Regimurile fiscale speciale includ:
1) sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică);
2) sistem simplificat de impozitare;
3) sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati;
4) sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției.
Codul fiscal stabilește regimuri fiscale speciale care pot prevedea impozite federale nespecificate la articolul 13 din Codul fiscal, stabilește procedura de stabilire a acestor impozite, precum și procedura de introducere și aplicare a acestor regimuri fiscale speciale.
Regimurile fiscale speciale pot prevedea scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe federale, regionale și locale specificate la articolele 13-15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform paragraful 1 al art. treizeci Codul fiscal al Federației Ruse autoritățile fiscale constituie un sistem centralizat unificat de control asupra conformității cu legislația privind impozitele și taxele, asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății (transferului) către sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitelor și taxelor, asupra corectitudinii calculului, completitudinea și promptitudinea plății (transferului) către sistemul bugetar al Federației Ruse a altor plăți obligatorii .
Acest sistem include
agentie federala putere executiva autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, și
oficiile sale teritoriale.
În prezent, acesta este Serviciul Fiscal Federal (FTS al Rusiei) și organismele sale teritoriale (Decretul Guvernului Federației Ruse " La aprobarea Regulamentului cu privire la Serviciul Fiscal Federal„din 30 septembrie 2004 nr. 506).
Principalele sarcini ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei― implementarea funcțiilor de control și supraveghere:
pentru conformitatea cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele;
pentru corectitudinea calculului, exhaustivitatea și oportunitatea introducerii impozitelor și taxelor în bugetul relevant în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, alte plăți obligatorii;
pentru producerea și circulația alcoolului etilic, care conțin alcool, produse alcoolice și din tutun;
pentru conformitatea cu legislația valutară a Federației Ruse de competența autorităților fiscale.
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este un organism executiv federal autorizat
efectuarea înregistrării de stat a persoanelor juridice, persoane fizice ca întreprinzători individuali și întreprinderi țărănești (agricole), precum și
asigurarea reprezentării în cazurile de faliment și în procedurile de faliment a cererilor de plată a plăților obligatorii și a creanțelor Federației Ruse pentru obligații bănești.
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei se află sub jurisdicția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse și este ghidat în activitățile sale de Constituția Federației Ruse, legile constituționale federale, legile federale, actele Președintelui Federației Ruse și Guvernul Federației Ruse, tratatele internaționale ale Federației Ruse, acte juridice normative Ministerul de Finanțe al Rusiei, precum și Regulamentul privind Serviciul Fiscal Federal. Aspectele fundamentale ale statutului juridic al autorităților fiscale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, Legea Federației Ruse " Despre autoritățile fiscale ale Federației Ruse„din 21 martie 1991 nr. 943-1, Legea federală” Despre reglementarea valutară și controlul valutar» din 10 decembrie 2003 Nr. 173-FZ, precum și alte acte normative de reglementare.
În caz de apariție ciocniriîn reglementarea legală a statutului autorităților fiscale, au prioritate normele Codului fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu prevederile Constituției Federației Ruse (articolele 72 și 76) și ale Codului fiscal al Federației Ruse (articolele 1, 6, 12, 14, 15, 17), subiecții Federației Ruse și guvernele locale au dreptul de a adopta acte juridice de reglementare care fac parte din legislaţia privind impozitele şi taxele . Elementele statutului juridic al sistemului unificat al autorităților fiscale, stabilite prin acte regionale și municipale, sunt supuse implementării de către diviziile teritoriale relevante ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, dar în conformitate cu Artă. 3 a Legii Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” numai dacă autoritățile regionale îndeplinesc două condiții:
actele juridice normative la nivel teritorial trebuie să respecte Constituția Federației Ruse și legislația federală;
acestea ar trebui să conțină norme de reglementare cu privire la problemele de impozite și taxe.
Astfel, actele juridice de reglementare regionale și municipale sunt supuse executării de către organele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei exclusiv în ceea ce privește acordarea de drepturi și impunerea de taxe în sfera fiscală. Problemele altor tipuri de control exercitat de autoritățile fiscale sunt reglementate la nivel federal.
Articolul 2 din Legea Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” stabilește unitatea, centralizarea și ierarhia construcției ca principii fundamentale ale organizării autorităților fiscale. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei își desfășoară activitățile în mod direct și prin organele sale teritoriale în cooperare cu alte autorități executive federale, autorități executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, guverne locale și fonduri nebugetare de stat, asociații publice și alte organizații.
Structura organelor teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei:
1) biroul central al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei;
2) departamente ale Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse;
3) inspecția Serviciului Fiscal Federal în subiectele:
inspecție interraională;
inspecții raionale
inspecții în orașe fără diviziune raională;
inspecții raionale în orașe.
Inspecții interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, a cărei formare se bazează pe principiile teritorialității sau certitudinii domeniului de activitate:
de districtele federale;
controlul operațional al contribuabililor problematici;
să controleze impozitarea întreprinderilor mici și a serviciilor;
pentru controlul alcoolului și produselor din tutun etc.
Dar și regimuri fiscale speciale - Codul Fiscal al Federației Ruse le evidențiază într-o secțiune separată VIII.1. Despre care sunt aceste moduri, care sunt diferențele și caracteristicile lor, vom spune în materialul nostru.
Orice sistem fiscal reprezintă o anumită procedură de colectare a impozitelor de la contribuabili. Toate sistemele în ansamblu pot fi împărțite în două tipuri: generale și speciale.
Un regim fiscal special este un sistem de impozitare care prevede o procedură specială de calcul și plată a impozitelor diferită de cea general acceptată: mai multe impozite care sunt obligatorii în sistemul general sunt înlocuite cu un singur impozit. Caracteristicile acestui impozit pentru fiecare dintre regimurile speciale au caracteristici proprii.
Sunt introduse regimuri speciale de impozitare pentru a crea condiții mai favorabile pentru anumite industrii, precum și pentru a stimula întreprinderile mici și mijlocii, întrucât reduc semnificativ povara fiscală.
Potrivit listei de la paragraful 2 al art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, regimurile fiscale speciale includ:
Nu trebuie considerat că un regim special este un regim de zonă specială. O zonă economică specială poate prevedea utilizarea unor beneficii suplimentare pentru rezidenții săi care aplică regimuri fiscale speciale, dar nu este un tip de regim fiscal în sine.
Deși regimurile fiscale speciale includ sisteme de impozitare stabilite de legea federală, entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde aceste regimuri sunt în vigoare, pot influența condițiile de aplicare a acestora prin stabilirea unor cote de impozitare diferențiate sau reduse, introducerea de stimulente fiscale speciale și stabilirea pentru care tipuri de activităţi aplicarea unui regim special este posibilă în regiune.
Dacă sistemul general de impozitare (OSNO) este disponibil pentru toată lumea fără excepție, atunci pentru a aplica regimuri speciale, contribuabilul trebuie să îndeplinească anumite criterii. Pentru fiecare regim, aceste criterii sunt diferite, ele pot include: tipul de activitate a unei persoane, valoarea veniturilor acesteia, numărul de angajați, ponderea participării la organizarea altor persoane juridice etc.
Descriind regimurile fiscale speciale, notăm pe scurt câteva dintre diferențele și punctele comune ale acestora.
Toate regimurile speciale sunt voluntare pentru contribuabili. Întreprinderile mici pot lucra la oricare dintre ele, cu excepția sistemului atunci când îndeplinesc acordurile de partajare a producției (PSA) - acest mod nu este disponibil pentru întreprinderile mici. Doar antreprenorii pot aplica un brevet, numai organizațiile folosesc PSA și toate celelalte regimuri speciale de impozitare sunt disponibile atât pentru organizații, cât și pentru antreprenorii individuali.
După tipul de activitate, nu există restricții doar pentru „simplificare” (deși există excepții), în timp ce alte regimuri speciale pot fi utilizate doar pentru tipuri de afaceri definite de lege.
Cu STS, UTII, ESHN și un brevet, un impozit unic special înlocuiește impozitul pe venit (sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii persoane fizice), TVA și impozitul pe proprietate, cu excepția impozitului determinat din valoarea cadastrală. În temeiul PSA, nu există un singur impozit special, dar sunt prevăzute beneficii pentru o serie de alte impozite, până la eliminarea completă a unora dintre ele (pentru minerit, transport, proprietate etc.).
În funcție de ce fel de regim special este acest sau acel sistem fiscal, depinde posibilitatea combinării acestuia cu OSNO și alte regimuri speciale. Nu poate fi combinat cu alte moduri PSA. OSNO, ESHN și „simplificat” nu sunt compatibile între ele, dar un brevet sau UTII pot fi aplicate împreună cu fiecare dintre aceste regimuri, în plus, aceste două regimuri sunt aplicabile împreună.
Orice regim special nu este doar plata unui singur impozit special. Plătitorii de taxe de transport, apă, teren, minerit și alte taxe, de la care regimul special nu prevede scutire, le virează la buget ca de obicei, indiferent de sistemul fiscal aplicabil. Impozitele locale, taxele de stat, taxele și alte plăți necesare sunt, de asemenea, plătite în mod obișnuit.
În plus, toți angajatorii care aplică un regim fiscal special trebuie să plătească prime de asigurare pentru angajații lor și să transfere impozitul pe venitul personal în calitate de agent fiscal. Antreprenorii nu sunt scutiți de la plata primelor fixe de asigurare „pentru ei înșiși”. Cei care aplică „simplificarea” cu obiectul „venit”, sau UTII, pot reduce cuantumul impozitului lor special unic datorat primelor de asigurare plătite în perioada fiscală.
Regimurile fiscale speciale sunt dezvoltate de stat pentru a reglementa anumite sectoare de afaceri, precum și pentru a simplifica plata impozitelor. În plus, ele ajută la ajustarea sistemului fiscal și la dezvoltarea abordărilor individuale pentru diferite categorii de cetățeni. Care sunt regimurile fiscale speciale și ce funcții îndeplinesc - să vedem mai jos.
Un regim fiscal special (SNR) este un tip de impozitare care are caracteristici distinctive față de cele stabilite în general în Codul Fiscal al Federației Ruse, cu excepția secțiunii 8.1, care conține regulile care reglementează SNR.
Dintre regimurile speciale de impozitare, există cinci regimuri:
Ce capitole din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează regimuri fiscale speciale, de către cine pot fi aplicate și pe ce motive, se propune să aflați din tabel că puteți.
Cunoașterea regimurilor fiscale speciale este necesară nu numai pentru un economist sau contabil, ci și pentru un om de afaceri, deoarece acest lucru este important pentru gestionarea competentă a afacerii și optimizarea muncii cu fonduri în cadrul unei întreprinderi.
Regimurile fiscale speciale reprezintă un set special de reguli stabilite separat pentru anumite grupuri sociale, tipuri de activități etc. Printre principalele caracteristici ale regimurilor speciale de impozitare se numără următoarele:
Perioada fiscală este determinată în funcție de sistemul specific. Deci, declarația pentru impozite a UAT și ONS se depune o dată pe an, pentru UTII - pe trimestru, pentru PSN - pe an sau pe perioada de valabilitate a plății, PSA - în funcție de perioada fiecărui impozit. Acestea și alte caracteristici pot fi găsite în tabel.
Ce condiții există și sunt în vigoare în prezent pentru cele mai populare regimuri fiscale speciale, vom lua în considerare mai jos:
Aceasta este o taxă unică pe agricultură. Există cerințe speciale pentru venitul întreprinderii:
„Simplificarea” poate fi utilizată în următoarele condiții:
Poate fi folosit ca regim fiscal independent, sau ca unul suplimentar, de exemplu, în combinație cu sistemul fiscal simplificat. Pentru a trece la UTII, o companie nu trebuie să se limiteze cumva în ceea ce privește veniturile, dar merită să adopte următoarele reguli:
La trecerea la un anumit regim fiscal, este necesar să se țină seama atât de caracteristicile federale, cât și regionale ale tranziției. Pentru a clarifica aceste caracteristici, va trebui să contactați Serviciul Fiscal local.
Codul Fiscal oferă oportunități speciale pentru întreprinderile mici. În acest caz, se remarcă unul dintre cele mai importante regimuri fiscale - un sistem de impozitare simplificat sau „simplificat”. Poate fi folosit atât de organizații, cât și de întreprinderi individuale. Avantajele unui astfel de sistem sunt următoarele:
Rețineți că impozitul unic introdus de sistemul simplificat nu reprezintă toate taxele care vor trebui făcute în favoarea statului. De asemenea, va trebui să plătiți prime de asigurare în PF; taxe pe apă; taxe de stat; impozite pe venitul persoanelor fizice; taxe de transport și terenuri; taxe minerale.
Vă rugăm să rețineți că nu toate întreprinderile și antreprenorii individuali pot beneficia de regimul fiscal simplificat - pentru aceasta trebuie să îndepliniți anumite criterii. Aceste criterii sunt consacrate în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În studiul general al impozitelor și impozitării, se acordă o atenție deosebită regimurilor fiscale speciale. Informații detaliate despre ele cu exemple vii sunt în următorul videoclip:
Orice regim fiscal special o poate alege complet independent. Desigur, este important să fiți atenți la ce tipuri de regimuri fiscale sunt potrivite pentru dvs., adică ce tipuri le întâlniți și care nu. În orice caz, aceasta este o oportunitate excelentă de a evita plata tuturor sau a unora dintre taxele federale.
Micile afaceri sunt luate în considerare baza economiei de stat- tocmai reglementării sale îi sunt consacrate majoritatea articolelor din Codul fiscal. Antreprenorii privați cu o cifră de afaceri mică de fonduri formează coloana vertebrală a întregilor sectoare de activitate (comerț, servicii, producția unui număr de bunuri etc.).
În ciuda flexibilității relative și a numărului de oportunități oferite de lege persoanelor juridice, acest tip de afaceri este considerat pe drept cel mai instabil la schimbările bruște ale pieței și are nevoie de condiții speciale.
Chiar și o mică schimbare în cursul autorităților sau tendințele pieței poate pune în pericol industrii întregi, așa că statul însuși s-a dezvoltat mecanisme de protecție pentru micii întreprinzători. Se bazează pe o serie regimuri fiscale speciale- o schemă alternativă de plată a contribuțiilor la trezorerie.
Pentru prima dată, acest concept a fost consacrat la nivel legislativ încă din 1995, când a fost adoptată Legea federală corespunzătoare privind sprijinul de stat pentru întreprinderile mici.
Acest document nu numai că a făcut posibilă plata impozitelor într-o schemă simplificată, ci și să se facă fără majoritatea formalităților din contabilitate, ceea ce a redus și atractivitatea afacerilor mici ca sursă de venit.
Dar de atunci, realitățile pieței s-au schimbat foarte mult și legislația a avut nevoie de o modificare serioasă și extindere a varietăților de regimuri speciale de impozitare. O listă extinsă de modificări a fost adoptată în 2013, iar în loc de o singură schemă, antreprenorii au primit aproape o jumătate de duzină.
De fapt, cu acest document începe utilizarea pe scară largă a regimurilor speciale de plată a impozitelor.
Persoanele fizice, precum și întreprinzătorii privați plătesc în mod implicit imediat patru tipuri de impozite:
În plus, în cazul unui antreprenor individual, devine necesară completarea trezoreriei statului din veniturile proprii din activități. Natura, cota și condițiile speciale de plată a impozitului depind de alegerea regimului (general sau unul dintre soiurile de special).
În funcție de categoria unei persoane fizice, care este determinată de tipul activității sale, pot acționa ca subiect al unui regim fiscal special:
Conducerea unei afaceri de către fermieri și un număr de companii de investiții poate fi potrivită pentru mai multe scheme simultan. De asemenea, companiilor care sunt implicate în dezvoltarea sau prelucrarea resurselor minerale se oferă o gamă de opțiuni pentru plata impozitelor.
În general, regimurile fiscale speciale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse au o serie de caracteristici specifice comune:
STS (sistemul simplificat de impozitare) este cel mai frecvent regim special utilizat în întreprinderile mici. Poate fi folosit doar dacă pentru perioada de raportare se întâlnește compania astfel de criterii:
De asemenea, există o serie de cerințe secundare care sunt prevăzute în legislaţia fiscală şi sunt obligatorii. De exemplu, o afacere nu poate fi impozitată în cadrul sistemului simplificat dacă mai mult de un sfert din activele companiei sunt deținute de o altă entitate juridică. De asemenea, este imposibil să se aplice sistemul de impozitare simplificat pentru persoanele juridice care sunt parțial sau integral sponsorizate de bugetul de stat sau municipal.
Legiuitorul restrânge sever sfera de activitate a antreprenorilor care doresc să aplice sistemul simplificat de impozitare. Sub nicio formă nu poate fi revendicat de companiile din care provin principalul venit în detrimentul:
Dacă o persoană juridică are cel puțin o sucursală, legiuitorul nu prevede nici utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru aceasta. De asemenea, este imposibil să se utilizeze sistemul simplificat de impozitare în combinație cu celelalte forme ale acestuia. Atunci când operează sistemul simplificat de impozitare, un antreprenor este complet scutit de la plata TVA, impozitelor pe proprietate și a profiturilor pentru persoanele juridice.
Trecerea la un sistem de impozitare simplificat este posibilă numai dacă societatea depune toate documentele care confirmă respectarea criteriilor enunțate înainte de sfârșitul anului calendaristic. Dacă este aprobată de către departamentul municipal (sau regional) al Serviciului Fiscal Federal, impozitarea în cadrul sistemului fiscal simplificat are loc din prima zi a noului an.
Legiuitorul nu impune restricții cu privire la durata de desfășurare a afacerilor – cu o persoană juridică „simplificată” poate lucra din prima zi de existență. Este important să depuneți documentele în termen de o lună de la primirea pachetului de acte constitutive, altfel va trebui să așteptați până la sfârșitul anului și să plătiți taxe la cota generală.
Când depuneți o cerere, puteți alege ce indicator financiar va fi utilizat pentru a calcula contribuțiile la Serviciul Fiscal Federal. Pentru prima opțiune (venit), o rată de 6% , al doilea (diferența dintre venituri și cheltuieli) prevede deja 15% .
Pentru ambele scenarii, perioada de raportare este an calendaristic. O serie de caracteristici și beneficii pot varia de la o regiune la alta - legea federală menționată mai sus își rezervă dreptul de a modifica paragrafele relevante.
De remarcat este faptul că legiuitorul obligă fiecare persoană care utilizează sistemul fiscal simplificat care a depășit cerințele specificate să raporteze acest lucru. cu 15 zile calendaristice înainte de încheierea perioadei fiscale de raportare. În acest caz, trecerea la un sistem comun de plată a impozitelor va avea loc fără aplicarea de penalități acestora din urmă.
Caracteristica principală a UTII (Impozitul unic pe venitul imputat) este utilizarea exclusiv în acele entități teritoriale ale Federației Ruse în care este permis de legislația locală. Cotele de impozitare și tipurile de activități care fac obiectul acestei scheme pot diferi, de asemenea, radical de la o regiune la alta, de la regiune la regiune. Codul Fiscal al Federației Ruse oferă doar o listă de bază, dincolo de care municipalitățile nu pot merge atunci când creează condiții speciale.
Tranziția la UTII este posibilă numai în cazurile în care:
În cazul în care o companie este implicată în mai multe tipuri de activități simultan, numai veniturile din zonele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse vor fi impozitate în conformitate cu UTII. Rata este de 15%, dar în funcție de indicatorii corectivi, se poate modifica în scădere.
Trecerea la UTII este posibilă în orice moment convenabil pentru persoana juridică, dar încetarea plăților impozitelor în cadrul acestei scheme este posibilă numai la sfârșitul anului calendaristic. Dacă în timpul inspecției Serviciului Fiscal Federal se dovedește că compania nu îndeplinește cerințele menționate, atunci pe lângă penalități, aceasta va fi transferată în mod forțat la sistemul general de impozitare.
Principala caracteristică a PSN este că acest sistem este destinat numai antreprenorilor individuali - persoanele juridice nu pot utiliza schema în nicio circumstanță. Dacă sunt îndeplinite o serie de cerințe (numărul mediu de angajați nu este mai mare de 15 persoane, venitul pentru fiecare dintre activitățile declarate nu este mai mare de un milion de ruble), în loc să plătească impozit, se obține un brevet, prețul de care va reprezenta 6% din baza de impozitare IP.
Un mare plus este scutirea antreprenorului de a depune o declarație fiscală la Serviciul Fiscal Federal, dar în schimb, va trebui să ții evidența veniturilor din fiecare tip de activitate separat unul de celălalt.
Impozitul Agricol Uniform se caracterizează printr-o cotă stabilă de 6% din diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei. În același timp, conform noilor cerințe, legiuitorul face o singură cerință cheie pentru un antreprenor individual sau persoană juridică - cota din venitul acestuia primită în cursul vânzării de bunuri nu trebuie să depășească 70% din suma totală.
O altă nuanță: firma trebuie să aparțină celor care prestează activități de sprijin în industria agricolă. Dar dacă compania nu este angajată în producția de culturi sau produse, atunci nu are dreptul să solicite UAT.
O prelegere despre regimurile fiscale speciale este prezentată mai jos.
Regimuri fiscale speciale reprezintă o procedură specială, stabilită pentru determinarea elementelor impozitelor, precum și scutire de impozite și taxe în anumite condiții. Aceste regimuri fiscale au ca scop crearea unor condiții economice și financiare mai favorabile pentru activitățile organizațiilor din domeniul micului business, producătorilor agricoli și participanților la implementarea acordurilor de partajare a producției.
Regimurile fiscale speciale din sistemul fiscal al Federației Ruse includ patru sisteme de impozitare:
Trecerea la un sistem simplificat sau o revenire la sistemul general de impozitare se realizează de către contribuabil în mod voluntarîn modul prevăzut de cod.
Aplicarea „simplificarii” de catre organizatii prevede inlocuirea platii impozitului pe venit, impozitului pe proprietate cu plata unui singur impozit. Ziua Antreprenorilor Individuali care au trecut la „simplificare” prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitului pe proprietate cu plata unui singur impozit.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili de TVA, cu excepția TVA-ului plătit la vamă. Cu toate acestea, contribuabilii care utilizează sistemul „simplificat” plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Contribuabilii sunt organizații și întreprinzători individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de cod.
Sistemul simplificat poate fi utilizat atât de organizații, cât și de antreprenorii individuali.
Antreprenorii individuali pot trece la un sistem „simplificat” dacă au o singură restricție: numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane. În ceea ce privește organizațiile, acestea trebuie să îndeplinească cele cinci condiții prevăzute la art. 34b din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume:
Chiar dacă aceste condiții sunt îndeplinite, persoanele angajate într-un anumit tip de activitate nu au dreptul să treacă la sistemul simplificat:
Pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la biroul fiscal în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie. Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem de impozitare simplificat au dreptul să solicite trecerea la un „sistem fiscal simplificat” în termen de trei zile de la depunerea cererii de înregistrare la autoritățile fiscale.
O organizație trebuie să revină la regimul general dacă:
Pentru un antreprenor individual, există o singură limitare - valoarea veniturilor.
Contribuabilul trebuie să notifice fiscului în termen de 15 zile de la sfârșitul trimestrului în care s-a produs excedentul că a fost depășită limita de venit sau valoarea bunurilor amortizabile. Este necesară trecerea la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care au fost depășite limitele.
Obiectele impozitării sunt:
Alegerea obiectului de impozitare se face de către contribuabil.
Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6%. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%. Începând cu 1 ianuarie 2009, această rată poate fi diferențiată în intervalul de la 5 la 15% de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Contribuabilul are dreptul de a reduce venitul primit din cheltuielile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Totodată, trebuie subliniat că lista de cheltuieli este închisă: numai acele cheltuieli ale contribuabilului care sunt direct numite la art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se instituie o procedură specială pentru costurile de dobândire a mijloacelor fixe.
Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare (metoda numerar). Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă.
Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic.
Valoarea impozitului este determinată de contribuabil în mod independent. Pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, valoarea avansului trimestrial este calculată pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv primite. Cuantumul impozitului se reduce cu suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită pentru aceeași perioadă, dar nu mai mult de 50%. Plățile în avans plătite sunt luate în considerare la plata impozitului la sfârșitul perioadei fiscale.
Nu se depun declarații fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare, iar pe baza rezultatelor perioadei fiscale - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Data scadentă pentru plățile în avans este a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Contribuabilii sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, pe baza registrului de venituri și cheltuieli.
