Problema procedurii de calculare a salariilor salariaților nu își pierde niciodată relevanța.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și GRATUIT!
În același timp, contabilii trebuie să fie deosebit de vigilenți, întrucât guvernul aduce periodic modificări legislației muncii.
Prin urmare, este necesar să se înțeleagă mai detaliat ce este fondul de salarii și cum să se facă calcule dacă a fost aprobat un nou program tarifar pentru calcularea salariilor.
Indiferent de forma de proprietate a întreprinderii și de nivelul de calificare al angajatului, angajatorul este obligat să plătească salariile lunar.
Acest tip de venit este plătit și atunci când angajații pleacă. Procedura de plata este stabilita de lege.
Drept urmare, salariul este împărțit în două părți, prima dintre care este de fapt un avans ().
Plățile în avans se efectuează o dată la jumătate de lună, în modul stabilit sau.
Există două tipuri de salarii:
Schemă: sisteme și forme de remunerare
Deoarece câștigurile bazate pe timp depind de timpul lucrat, angajatorul este obligat să păstreze o fișă de pontaj.
Documentul trebuie completat zilnic. Foaia de pontaj afișează următoarele informații:
Fisa contabila este documentul principal care raspunde de calcularea corecta a salariilor angajatilor. Prin urmare, acest document trebuie să respecte unificat.
Fișa de pontaj trebuie să conțină toate detaliile necesare și să fie completată corect. În același timp, se menține contabilitatea analitică a salariilor pentru fiecare angajat.
În acest scop, departamentul de contabilitate al întreprinderii utilizează conturile personale ale angajaților (). Acest document se eliberează pentru fiecare angajat din momentul angajării sale oficiale.
Contul personal este completat pe tot parcursul anului calendaristic. După care departamentul de contabilitate îl închide pe cel vechi și deschide un cont nou pentru anul următor.
Perioada de păstrare a acestor documente este de 75 de ani. Datele privind veniturile angajatului sunt preluate din următoarele documente:
La calcularea salariilor pentru persoanele care au un salariu, întreprinderea trebuie să se dezvolte.
Aici sunt afișate salariile oficiale în funcție de categoria de angajat. În ceea ce privește câștigurile la bucată, totul depinde de cantitatea de muncă efectuată.
Ca urmare, întreprinderea trebuie să utilizeze prețuri adecvate în raport cu munca prestată și volumul acesteia. O întreprindere poate dezvolta în mod independent forma documentelor contabile.
Se poate folosi următoarea documentație principală:
O variație a salariului la bucată este salariul bonus pentru muncă la bucată. Diferența este că angajatorul plătește suplimentar angajatului un bonus fix sau procentual.
Dacă întreprinderea are producție auxiliară, atunci salariile indirecte la bucată pot fi plătite aici.
Un astfel de sistem de remunerare presupune acumularea de câștiguri angajaților din producția auxiliară ca procent din câștigurile angajaților departamentului principal.
Oricum, indiferent de tipul de salariu, calculul corect al fondului de salarii depinde de următorii factori:
Schemă: plăți și indemnizații suplimentare
În ajunul plății salariului, angajatorul trebuie să notifice fiecare angajat:
Angajatorul poate folosi un formular unificat de fișă de salariu () sau poate dezvolta propriul document exemplu.
Venitul acumulat poate fi plătit la locul de muncă sau transferat în contul bancar al angajatului. Dacă plata salariilor cade într-un weekend, atunci trebuie să o mutați în ultima zi lucrătoare a săptămânii.
În contabilitate, cheltuielile unei întreprinderi pentru plata angajaților sunt incluse în activitățile normale ale organizației. Pentru a rezuma informații despre decontări cu angajații, utilizați contul 70 „Decontări cu personalul...”.
Tabel: postări principale
Ca urmare, costurile salariale sunt afișate la Dt 20, 26 „Costuri de producție” și Kt 70 „Decontări cu personalul...”.
| Fond de salarii | Aceasta este suma totală de bani din întreprindere, care este distribuită între angajați. Aceasta ia în considerare rezultatele, cantitatea și calitatea muncii efectuate. |
| Salariu | Aceasta este remunerația lunară pe care angajatorul o plătește angajatului. Salariul depinde de calificările angajatului, de complexitatea și de condițiile muncii prestate. Sistemul de remunerare poate include, de asemenea, compensații și plăți de stimulente |
| Salariu de timp | Acesta este un tip de remunerare a angajatului în care valoarea câștigurilor depinde de timpul efectiv lucrat |
| Salariul pe bucată | Acesta este un tip de remunerare a angajatului în care valoarea câștigurilor depinde de cantitatea de produse produse sau de cantitatea de muncă efectuată. |
| Cheltuieli platite in avans | O anumită sumă de bani care este plătită pentru plăți viitoare pentru munca prestată. |
| Coeficient regional | Un indicator utilizat în raport cu salariile, care urmărește compensarea costurilor suplimentare și a costurilor crescute cu forța de muncă la efectuarea muncii. Cel mai adesea, factorul de creștere este utilizat în regiunile cu condiții climatice severe. Mărimea coeficientului depinde de zonarea zonei. De exemplu, în Republica Yakutia sau Chukotka coeficientul este de 2%. În timp ce pentru orașele Tyumen, Ekaterinburg sau Perm, indicatorii regionali sunt stabiliți la 1,15% |
| Alocații nordice | Un indicator care este exprimat ca echivalent procentual în raport cu salariul angajatului. Mărimea indemnizației depinde de vechimea în muncă a angajatului în nordul îndepărtat și de zona în care se desfășoară munca. Indemnizațiile procentuale se aplică tuturor tipurilor de venituri ale angajaților, inclusiv remunerația pentru vechime în muncă. Prima minima este de 30%, iar cea maxima ajunge la 100% |
| Munca în schimburi | Un tip de program de lucru în producție, care presupune schimbarea orelor de lucru în funcție de tura de lucru. De exemplu, un angajat poate lucra luni de la 7:00 la 19:00, iar miercuri de la 19:00 la 7:00 a doua zi. |
| Concediere | Încetarea raporturilor de muncă la inițiativa salariatului sau angajatorului. Concedierea este de obicei însoțită de încetarea contractului de muncă, plata tuturor sumelor datorate salariatului și eliberarea unui carnet de muncă. |
Salariul unui angajat poate consta din următoarele plăți:
Cu toate acestea, la calcularea câștigului mediu, nu sunt luate în considerare următoarele:
Procedura de calcul și plată a salariului lunar este stabilită de Codul Muncii. Pentru a calcula salariul mediu, mai trebuie să țineți cont.
În acest caz, plata câștigurilor personalului militar se efectuează pe bază.
În cadrul acestuia sunt oferite garanții de stat pentru cetățenii care lucrează sau trăiesc în condiții climatice dificile
Atunci când calculați alocațiile, trebuie să luați în considerare și. Indexarea salariilor pentru funcționarii publici se bazează pe.
În timp ce alți angajatori sunt obligați să indexeze veniturile angajaților în modul stabilit de documentele interne ale întreprinderii ().
Semnalul pentru indexare este de obicei ordinul corespunzător al guvernului Federației Ruse.
Mai mult, dacă documentația internă nu prevede o procedură de creștere a veniturilor personalului care lucrează, atunci, potrivit oficialilor, angajatorul este obligat să facă modificările necesare în documentele locale ale întreprinderii.
Au fost aprobate forme unificate de documente primare de contabilitate si plata muncii.
A fost stabilită o listă de acte de executare care vizează deducerea sumelor din salariul unui angajat.
Impozitarea veniturilor persoanelor fizice și juridice se realizează în cadrul legislației fiscale. Deci, impozitul pe venit este alocat.
Primele de asigurare sunt deduse pe baza de. Tranzacțiile comerciale sunt contabilizate în conformitate cu procedura stabilită.”
Procedura generală de calcul a salariilor este determinată de Codul Muncii al Federației Ruse și de alte reglementări adoptate în conformitate cu legea.
Cu toate acestea, calculul remunerației lunare a angajaților include o serie de factori care afectează nu numai mărimea salariului, ci și procedura de plată a acestuia. Prin urmare, componentele acestui indicator vor fi discutate mai detaliat mai jos.
Cuantumul salariului se poate calcula astfel:
Formula de calcul a salariului:
Unde, Zp – salariu,
Sau – salariul angajatului,
Dr – zile lucrătoare conform calendarului,
Od – zile lucrate,
Pr - premii,
Pd – impozit pe venit,
Oud - retenție.
Formula de calcul a salariului la bucată:
Unde, Zp – salariu,
Miercuri – prețuri bucată pentru produse,
Kip - numărul de unități de produse fabricate,
Pr - premii,
Дв – recompensă suplimentară,
Pd – impozit pe venit,
Oud - retenție.
Reținerea la sursă înseamnă următoarele plăți:
De asemenea, indiferent de modalitatea de calcul a salariilor, nu uitați de reținerea sumei avansului plătit anterior.
Pentru a face calcule de salarizare pe baza salariului unui angajat, un contabil trebuie să respecte o formulă de bază (vezi subtitlul „Formula de aplicat”).
Dacă la întreprindere a fost aprobat un nou tarif tarifar, atunci, începând cu luna următoare, calculele se fac în conformitate cu modificările efectuate.
La calcularea câștigurilor, este necesar să se țină cont de faptul că coeficientul regional este aplicat câștigurilor reale, adică înainte de deducerea impozitului pe venit.
Prin urmare, atunci când calculează salariile, un contabil trebuie să însumeze salariul oficial și alte plăți datorate angajatului și să înmulțească rezultatul cu coeficientul.
Să presupunem că un angajat primește un salariu de 35 de mii de ruble. În Ekaterinburg, coeficientul regional este de 1,15.
Salariile se calculează după cum urmează:
Cu toate acestea, acum trebuie să rețineți impozitul pe venit, care nu a fost luat în considerare la calculul inițial al câștigurilor.
Prin urmare, contabilul trebuie să efectueze următoarele operațiuni:
Drept urmare, angajatul primește un salariu în valoare de 35.017,5 ruble. În ceea ce privește aplicarea suprataxelor nordice, aici este necesar să se țină seama de procentul care se aplică într-o anumită regiune (a se vedea subtitlul „Definiții”).
Concedierea unui angajat la cererea sa este un tip de încetare a unui contract de muncă. Cu toate acestea, trebuie să depună cu două săptămâni înainte de eveniment.
Dacă angajatorul este de acord cu concedierea fără două săptămâni de muncă, atunci plata se poate face într-o zi.
Prin urmare, șeful întreprinderii trebuie să emită un ordin corespunzător (). Forma unificată a ordinului este stabilită printr-o rezoluție a Comitetului de Stat pentru Statistică.
Angajatul trebuie să citească comanda și să semneze. Ultima zi lucrătoare a salariatului este data oficială a încetării contractului de muncă.
Plata sumelor datorate, inclusiv remunerația lunară, câștigul mediu pentru zilele de călătorie de afaceri sau bonusul pentru concediul nefolosit, se efectuează direct în ziua concedierii ().
Pe baza rezultatelor plății finale, angajatorul trebuie să elibereze salariatului un carnet de muncă și. Suma se calculează pe baza timpului efectiv lucrat.
De exemplu, un angajat a primit ultimul salariu pe 01.01.2015. Potrivit ordinului, concedierea a avut loc la 21 ianuarie 2015.
Totodată, salariatul a fost în concediu anual în perioada 16.06.2014 până în 17.07.2014. Ca urmare, salariile vor fi calculate pentru perioada de la 01.01.2015 la 21.01.2015.
Întrucât calculul zilelor de concediu nefolosite și, prin urmare, plăților de concediu, trebuie efectuat pentru perioada 18.07.2014 - 21.01.2015.
Fiecare angajat al unei întreprinderi are dreptul la concediere anuală plătită (). Pe perioada concediului, angajatul își păstrează locul de muncă și câștigul mediu.
Cu toate acestea, există și alte tipuri de concedii care pot afecta modul în care sunt calculate salariile și valoarea acestora. Acestea includ:
Schema: vacanta
Varietatea situațiilor nu permite o analiză comparativă a fiecăreia dintre ele. Prin urmare, vom lua în considerare metoda de calcul a salariilor după concediul anual de bază plătit.
Să presupunem că un angajat și-a luat o vacanță de 14 zile calendaristice de la 15.09.2015 la 28.09.2015. În timp ce a lucrat restul lunii complet.
Salariul angajatului este de 25 de mii de ruble. Salariile pentru luni parțiale se calculează după cum urmează:
Drept urmare, angajatul are dreptul la câștiguri în valoare de 13.636,36 ruble.
Pentru a înțelege cum să calculați corect un avans sau un salariu, este necesar să luați în considerare un exemplu practic. Să presupunem că un angajat S.N. Krevtsov lucrează la întreprinderea Rosselmash de un an.
Salariul de bază al unui angajat este de 30 de mii de ruble. Salariile sunt plătite de două ori pe lună. Avansul se eliberează pe data de 10, iar a doua parte a salariului se plătește pe data de 3 a lunii următoare.
Luna de facturare va fi aprilie 2020, unde sunt 22 de zile lucrătoare și 8 weekend-uri. Avansul se va calcula incepand cu 1 aprilie pana pe 10 aprilie.
Prin urmare, angajatul va avea la dispoziție doar 8 zile lucrătoare. Calculul se face astfel:
Totuși, aici este necesară reținerea impozitului pe venit, care nu a fost luată în considerare la calcularea avansului.
Prin urmare, contabilul trebuie să efectueze următoarele operațiuni:
Astfel, angajatul primește un salariu în valoare de 15.191 de ruble. Dacă valoarea plății în avans la întreprindere este de 40%, atunci calculele trebuie făcute după cum urmează:
A doua parte a salariului se calculează după cum urmează:
Drept urmare, angajatul are dreptul la un salariu de 14.100 de ruble.
La calcularea salariilor, apar în paralel următoarele întrebări:
Salarizarea unui angajat este responsabilitatea directă a angajatorului. În plus, în calitate de agent fiscal, societatea trebuie să rețină impozitul pe profit pe profitul angajatului ().
Cota de impozitare pentru cetățenii ruși este de 13% din suma veniturilor primite ().
Impozitul pe venit este reținut o dată pe lună din suma totală a salariilor acumulate. În consecință, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut separat de avans.
Suma impozitului reținut este transferată la buget cel târziu în ziua următoare de la plata salariului către angajat.
Al treisprezecelea salariu este un tip de bonus care se plătește la sfârșitul anului. Decizia privind sporurile este luată de angajator. Mecanismul de calcul al unor astfel de stimulente nu este prevăzut de lege.
Prin urmare, plățile de această natură ar trebui reglementate printr-un contract colectiv sau regulamente de bonus.
Calculul și plata sumei stimulentelor se pot face numai după sfârșitul anului calendaristic. De obicei, mărimea celui de-al 13-lea salariu este egală cu salariul lunar al angajatului.
Programele de lucru glisante sunt de obicei utilizate în acele întreprinderi în care durata procesului de producție depășește ziua de lucru stabilită legal.
Munca în schimburi este adesea însoțită de introducerea unei înregistrări rezumate a timpului de lucru ().
Prin urmare, administrația întreprinderii trebuie să distribuie timpul de lucru al angajaților în așa fel încât indicatorul lunar să nu fie mai mic decât standardul lunar de bază al timpului de muncă (176 de ore).
La astfel de întreprinderi, se elaborează de obicei un program de schimburi, conform căruia nu este permisă munca în două schimburi la rând ().
Diagrama de opt ore arată astfel:
Un program de ture de douăsprezece ore arată astfel:
Salariile se calculează în funcție de timpul efectiv lucrat. Tariful orar folosește următoarea formulă:
Unde, Zp – salariu,
Koch – numărul de ore lucrate,
Ps – tarif orar.
Tariful zilnic folosește următoarea formulă:
Unde, Zp – salariu,
Koch – numărul de zile lucrate,
Ps – tarif zilnic.
Într-o instituție bugetară, nivelul salariului poate fi influențat de vechimea în muncă și de nivelul de calificare al profesorului.
Structura compensației muncii include de obicei:
Un exemplu de calcul al salariului unui profesor în Excel:
Nu vom lua în considerare calculele de salarizare în detaliu, ci vom analiza înregistrările care sunt generate în contabilitate după finalizarea calculelor pentru fiecare angajat.
Etapele muncii privind contabilitatea salariilor într-o organizație:
Pentru înregistrarea tuturor tranzacțiilor legate de salarii se utilizează contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Creditul acestui cont reflecta angajamente, debit - impozit pe venitul persoanelor fizice, alte deduceri si plati salariale. Înregistrările pentru statul de plată, deducerile, impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări se fac de obicei în ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariile. Înregistrările pentru plățile salariale și impozitul pe venitul personal și contribuțiile se fac în ziua transferului (emiterii) efective a fondurilor.
Cheltuielile salariale sunt anulate din costul de producție sau al bunurilor, prin urmare următoarele conturi corespund contului 70:
Cablajul arată astfel:
Această afișare se face pentru suma totală a salariului acumulat pe lună, sau pentru fiecare angajat, dacă contabilitatea în contul 70 este organizată cu analize pentru angajați.
Stabilirea rapidă a conturilor primare, calcularea automată a salariilor, modul multi-utilizator, actualizări gratuite și suport tehnic în serviciul online Kontur.Accounting!
Deducerile din salariu reduc suma angajaților și trec prin debitul contului 70. De regulă, toți angajații au o singură deducere - impozitul pe venitul personal. Aici contul 70 corespunde cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, afișând:
În înregistrările pentru alte deduceri, contul de credit se modifică în funcție de locul în care se duce. De exemplu, la reținerea în temeiul unui titlu executoriu în favoarea unui terț, se utilizează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, înregistrând:
Contul 70 nu este inclus în înregistrările pentru primele de asigurare, deoarece nu se acumulează salariaților și nu sunt deduse din salariile acestora.
Primele de asigurare sunt incluse în costul de producție, adică trece prin debitul conturilor 20 (26,29,...) sau 44 în corespondență cu contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”. 69 de conturi au de obicei subconturi pentru fiecare contribuție. Cablaj:
După ce salariul este acumulat în creditul contului 70, iar impozitul pe venitul personal și alte deduceri sunt reținute la debitul contului 70, restul este plătit angajaților. Plata se poate face fie de la casa de marcat, fie printr-o banca (banii se vireaza in conturile angajatilor din contul curent al organizatiei), i.e. Contul 70 corespunde fie contului 50 „Casiera” fie contului 51 „Cont numerar”, înregistrând:
Cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului, organizația este obligată să plătească impozitul pe venitul personal. Primele de asigurare, inclusiv primele de asigurare, se plătesc până la data de 15 a lunii următoare. Plata se face din contul curent (contul 51), datoria către Serviciul Fiscal Federal și fondurile sunt închise (conturile 68 și 69). Postari:
Exemplu de salarizare cu afișări
Angajaților li s-au plătit salarii pentru luna martie 2019, s-a reținut impozitul pe venitul personal și s-au calculat primele de asigurare. Contabilitatea pentru contul 70 se efectuează fără analize pentru angajați, pentru contul 69 - cu subconturi pentru fiecare contribuție. Cheltuielile cu salariile și contribuțiile sunt incluse în contul 20.
04.10.2019 - salariu platit, impozit pe venitul personal platit,
15.04.2019 - au fost plătite contribuții de asigurări la Fondul de pensii, Serviciul Federal de Migrație și Fondul de asigurări sociale.
Contributii:
- în Fondul de pensii al Rusiei (22%) - 16.500 de ruble
- la Serviciul Federal de Migrație (5,1%) - 3.825 de ruble
- FSS (2,9%) - 2.175 ruble
- Leziuni FSS (0,9%) - 675 ruble
Înregistrări pentru toate operațiunile:
Data Cablaj Sumă Conținutul operațiunii 31.03.2019 D20 K70 75 000 Salariul acumulat D70 K68.NDFL 9 750 Impozitul pe venitul personal reținut Primele de asigurare percepute: D20 K69.pfr 16 500 - la Fondul de pensii al Rusiei D20 K69.fms 3 825 - la FMS D20 K69.fss1 2 175 - în Fondul de asigurări sociale (invaliditate temporară) D20 K69.fss2 675 - în Fondul de asigurări sociale (accidente) 10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Impozitul pe venitul personal listat D70 K50 65 250 Salariile angajaților au fost plătite din casa de marcat 15.04.2019 Primele de asigurare enumerate: D69.pfr K51 16 500 - la Fondul de pensii al Rusiei D69.fms K51 3 825 - la FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (invaliditate temporară) D69.fss2 K51 675 - FSS (răni)
Păstrarea evidenței contabile în serviciul online Kontur.Accounting este convenabilă. Înființare rapidă a unui cont primar, calcul automat al salariilor, colaborare cu directorul.
În articolele anterioare, ne-am uitat la angajații întreprinderii, am notat înregistrările care trebuie reflectate în departamentul de contabilitate pentru calcularea salariilor, contribuțiile de asigurări, reținerea impozitului pe venitul personal și plata salariilor, vedeți-le în. Pentru o reprezentare mai vizuală, să ne uităm la un exemplu în numere.
Exemple de calcule salariale în 2017– (toate modificările luate în considerare).
Date inițiale pentru calcularea salariilor:
Organizația are 4 angajați în personal: un director, un contabil și 2 manageri.
Vom calcula și acumula salariile pentru luna septembrie 2015. În mod convențional, vom presupune că în primele 8 luni ale anului toți angajații au primit un salariu întreg, nu s-au îmbolnăvit și nu au plecat în concediu.
Pentru comoditate, rezumăm datele despre angajați pentru luna septembrie într-un tabel:
| Numele complet | Câștigurile din ian. pana in august. | Zile lucrate in septembrie | Deduceri permise | Premiu | Salariu |
|---|---|---|---|---|---|
| Legaciov. V.V. | 480000 | 21 | deduceri pentru 2 copii | 60000 | |
| Smirnova A.A. | 160000 | 15 | deducere pentru 1 copil | 20000 | |
| Petrov P.P. | 200000 | 21 | deducere pentru 3 copii + 500 rub. | 10000 | 25000 |
| Serov E.E. | 200000 | 20 | – | 25000 |
Informațiile despre zilele lucrate sunt preluate din fișa de timp de lucru, o mostră din care poate fi descărcată.
Calculul salariului pentru primul angajat – director Legachev:
Când calculăm, ne vom baza pe pașii descriși în.
Pentru comoditate, în acest exemplu de calcul al salariului, toate datele de calcul sunt rotunjite la ruble întregi.
Legachev a lucrat integral toată luna; salariul său este format din salariu și bonus. Nu există bonus în septembrie.
Salariu pentru septembrie = 60000
Legachev are doi copii, pentru fiecare are dreptul la o deducere de 1.400, dar această deducere este valabilă până când salariul, calculat de la începutul anului pe bază de angajamente, atinge valoarea maximă de 280.000 de ruble, de la 1 ianuarie 2016. - 350 000. Câștigul lui Legachev de la începutul anului a ajuns la 480 000, ceea ce este mai mult decât limita, așa că nu primește deduceri în septembrie.
Impozitul pe venitul personal este definit ca 13% din (valoarea salariului calculată la primul paragraf minus deducerile).
Impozitul pe venitul personal = (60000 – 0) * 13% = 7800
Astfel, Legachev va primi (60000 – 7800) = 52200
Calcul pentru al 2-lea angajat – contabil Smirnova:
În septembrie, Smirnova a lucrat doar 15 zile, astfel că salariul corespunzător timpului lucrat va fi determinat ca Salariu * zile lucrate / 21. Contabilul nu are dreptul la bonus.
Salariu pentru septembrie = 20000 * 15 / 21 = 14286
Smirnova are 1 copil, salariul ei de la începutul anului este de 160.000 de ruble, adică mai puțin de 280.000 de ruble, ea are dreptul la o deducere pentru copii de 1.400 de ruble.
Impozitul pe venitul personal = (14286 – 1400) * 13% = 1675
Smirnova va primi (14286 – 1675) = 12611
Calcul pentru al 3-lea angajat - manager Petrov:
O lună lucrată integral, plus Petrov a primit un bonus de 10.000
Salariu pentru septembrie = 25000 + 10000 = 35000
Petrov are trei copii, pentru primii doi are dreptul la deduceri de 1400 de ruble, pentru al treilea – 3000 de ruble, în plus, Petrov, ca veteran, are dreptul la o deducere de 500 de ruble. Deducerea totală totală = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.
Impozitul pe venitul personal = (35000 – 6300) * 13% = 3731
Petrov va primi (35000 – 3731) = 31269
Calcul pentru al 4-lea angajat - managerul Serov:
Salariu pentru septembrie = 25000 * 20 de zile. / 21 de zile = 23810
Nepermis.
Impozitul pe venitul personal = 23810 * 13% = 3095
Serov va primi 23810 – 3095 = 20715
Pe baza acestor date, fie se completează extrasul de salarii T-49.
Pentru claritate, să rezumăm datele obținute în exemplu într-un tabel pentru toți cei 4 angajați:
| Nume de familie | Câștigurile de la începutul anului | Salariu | Epuizat zile din septembrie | Acumulare salariu | Deduceri | Impozitul pe venitul personal | A plati |
| Legachev | 480000 | 60000 | 21 | 60000 | 0 | 7800 | 52200 |
| Smirnova | 160000 | 20000 | 15 | 14286 | 1400 | 1675 | 12611 |
| Petrov | 200000 | 25000 | 21 | 35000 | 6300 | 3731 | 31269 |
| Serov | 200000 | 25000 | 20 | 23810 | 0 | 3095 | 20715 |
| Total | 133096 | 16301 | 116795 |
Suma indicată în coloana „Plătibilă” este supusă plății către angajat pe baza statelor de plată T-53 (din care o mostră poate fi descărcată).
Pe baza datelor finale obținute pentru toți angajații, vom calcula cât va trebui să plătească organizația pentru angajații săi la Fondul de Pensii, Fondul de Asigurări Sociale și Fondul de Asigurări Medicale Obligatorii. Contribuțiile vor fi calculate din salariul final acumulat pe lună.
Calculul salariilor la orice întreprindere comercială sau de stat are loc în conformitate cu actele legislative în vigoare la un moment dat. Cuantumul acestuia depinde de salariul oficial specificat în contractul de muncă, orele lucrate într-o anumită perioadă și alte detalii. Suma datorată pentru plată este calculată de un contabil pe baza unui număr de documente.
Astăzi, cel mai des se practică două tipuri de taxe:
Astfel, salariile bazate pe timp prevăd că șeful întreprinderii sau alt funcționar este obligat să mențină și să completeze o fișă de pontaj. Se întocmește conform formularului nr. T-13 și se completează zilnic.
Ar trebui să rețină:
Plata pe bucată necesită disponibilitatea unei hărți de traseu sau a unei comenzi de lucru pentru o anumită cantitate de muncă. În plus, se iau în considerare următoarele: concedii medicale, comenzi pentru sporuri, ordine pentru acordarea asistenței financiare.
După ce a fost angajat, fiecare contabil trebuie să țină evidența analitică a salariilor și să o înregistreze în formularul nr. T-54. Acesta este așa-numitul cont personal al angajatului. Datele specificate în acesta vor fi luate în considerare la calcularea indemnizației de boală, a plăților de concediu și a altor tipuri de beneficii.
Puteți afla cum se calculează plata de concediu.
Salariile bazate pe timp asigură plata forței de muncă în funcție de timpul lucrat și salariul angajatului.
Se calculează după cum urmează:
Pentru salariul lunar:
ZP=O*COD/KD, unde
Pentru salariu fix orar/zilnic:
ZP=KOV*O, unde
Să ne uităm la un exemplu:
Tatyana Ivanovna are un salariu lunar de 15.000 de ruble. Într-o lună erau 21 de zile lucrătoare, dar din moment ce și-a luat concediu pe cheltuiala ei, a muncit doar 15 zile. În acest sens, i se va plăti următoarea sumă:
15.000*(15/21)=15.000*0,71= 10.714 ruble 30 copeici.
Al doilea exemplu:
Oksana Viktorovna lucrează cu un salariu zilnic de 670 de ruble. Ea a lucrat 19 zile luna aceasta. Salariul ei va fi:
670*19 = 12.730 ruble.
După cum puteți vedea, formula de calcul a salariilor pentru acest tip de plată este foarte simplă.
Cu salariile la bucata se plateste cantitatea de munca prestata. În acest caz, prețurile sunt luate în considerare în raport cu volumul de muncă.
Pentru salariile la bucată, salariile se calculează folosind următoarea formulă:
ZP = RI*CT, unde
Luați în considerare următorul exemplu:
Ivan Ivanovici a produs 100 de motoare într-o lună. Costul unui motor este de 256 de ruble. Astfel, într-o lună a câștigat:
100*256 = 25.600 de ruble.
Merită luat în considerare separat acest tip de plată ca fiind progresivă la bucată, în care prețul depinde de cantitatea de produse produse pentru o anumită perioadă.
De exemplu, dacă un muncitor produce 100 de motoare într-o lună, atunci primește 256 de ruble pentru fiecare. Dacă depășește acest standard, adică produce peste 100 de motoare pe lună, costul fiecărui motor produs peste norma este deja de 300 de ruble.
În acest caz, câștigurile pentru primele 100 de motoare sunt calculate separat și separat pentru cele ulterioare. Se adună cantitățile rezultate.
De exemplu:
Ivan Ivanovici a produs 105 motoare. Câștigurile sale au fost:
(100*256)+(5*300)=25.600+1.500= 28.100 ruble.
În funcție de specificul lucrării, plata poate fi:
Când se lucrează în ture, fiecare tură se plătește în funcție de tariful fiecărui schimb. Este fie stabilit prin contractul de munca, fie calculat de un contabil.
Trebuie avut în vedere că călătoriile în weekend și sărbători sunt plătite la o rată mai mare - o creștere a ratei cu 20%. În plus, ieșirile pe timp de noapte de la 22:00 la 6:00 au și o creștere a tarifului de 20% din costul unei ore de muncă.
Când calculați salariile, nu uitați de taxe. Astfel, angajatorul este obligat să plătească 30% din suma salariului calculat către fondul de prime de asigurare.
În plus, 13% din impozitul pe venitul personal este dedus de la angajați. Să vedem cum se calculează impozitele.
În primul rând, impozitul se calculează pe întreaga sumă a salariului, cu excepția cazurilor în care se aplică o deducere fiscală. Deci, se calculează o deducere fiscală din suma totală a salariilor și numai atunci se calculează cota de impozit pe valoarea rezultată.
Un număr de categorii neprotejate social au dreptul de a deduce impozite, a căror listă este prevăzută la articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ:
Pentru ultimele două categorii există o restricție. Deci, după ce valoarea salariilor primite de la începutul anului calendaristic ajunge la 280.000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică până la începutul următorului an calendaristic.
Exemplu:
Salariul lunar al lui Ivan Ivanovici a fost de 14.000 de ruble, deoarece a lucrat o lună întreagă. A devenit invalid în timp ce lucra la o centrală nucleară. Astfel, deducerea sa fiscală va fi de 3.000 de ruble.
Impozitul pe venitul personal se calculează pentru acesta după cum urmează:
(14.000 – 3.000)*0,13= 1430 ruble. Aceasta este suma care trebuie reținută la primirea salariului.
Astfel, va primi în mâinile sale: 14.000 – 1430 = 12.570 ruble.
Al doilea exemplu:
Alla Petrovna este mama a doi copii minori. Salariul ei este de 26.000 pe lună. Până în decembrie, suma totală a salariilor plătite ei va fi de 286.000 de ruble, prin urmare, nu i se va aplica nicio deducere fiscală.
Potrivit aceleiași legislații, salariile trebuie plătite de cel puțin 2 ori pe lună. Aceștia oferă un avans, care se eliberează la mijlocul lunii, și salariul efectiv.
Avansul variază în medie între 40 și 50% din valoarea totală a plăților, restul plăților fiind emise la sfârșitul lunii. De obicei, aceasta este ultima zi a lunii; dacă cade în weekend, este ultima zi lucrătoare a lunii. Dacă salariile nu sunt plătite la timp, angajatorul este obligat să plătească o amendă.
În plus, salariatului se acordă o compensație care se eliberează la cererea acestuia și este de 1/300 din tarif pentru fiecare zi de întârziere.
Familiarizați-vă cu nuanțele de bază de calcul și salarizare. Un contabil experimentat vă va spune cum să calculați corect salariile în funcție de sistemul de salarizare pe care îl alegeți.
Calculul salariilor este efectuat de un contabil pe baza unui număr de documente. Există două sisteme principale de salarizare: lucru la bucată și bazat pe timp. Cel mai popular sistem de salarizare bazat pe timp este destul de simplu și este folosit în majoritatea industriilor.
Calculul salariilor este o procedură lunară obligatorie la fiecare întreprindere care angajează angajați. Acest proces este inseparabil asociat cu contribuțiile la biroul fiscal și, în consecință, necesită o atenție mare și o responsabilitate enormă.
Deci, să ne uităm la modul în care sunt calculate salariile și alte nuanțe aferente. Principalele puncte ale acestui proces în statul nostru sunt reglementate de Codul Muncii, iar guvernul acționează ca garant al relației dintre angajator și angajat. Aceasta înseamnă că se efectuează o monitorizare și un control atent privind plata la timp a angajaților și respectarea de către angajatori a termenelor de plată. Articolul 136 din Codul Muncii stabilește perioada de calcul a salariilor - de două ori pe lună calendaristică.
Pe lângă această regulă, fiecare instituție individuală poate avea propriile Reglementări privind remunerarea activităților angajaților, dar acestea nu pot schimba în rău drepturile salariaților, față de criteriile aprobate de Codul Muncii. Aceasta înseamnă că dacă o companie a stabilit reglementări interne privind salariile pentru a plăti salariile doar o dată pe lună, atunci aceasta încalcă legea și poate fi supusă răspunderii administrative. În ceea ce privește anumite numere, acestea sunt stabilite de manageri la discreția lor, în conformitate cu reglementările de muncă și contractele colective.
În cea mai mare parte, companiile plătesc angajaților un avans și salarii, deși Codul Muncii prevede direct că salariile sunt plătite de două ori pe lună. Când vine vorba de un avans, este necesar să se stipuleze clar mărimea și condițiile de plată a acestuia; aceste date trebuie înregistrate într-un act local intern.
Este de remarcat faptul că valoarea avansului, spre deosebire de salariu, este fixă, adică nu este supusă nici volumului de muncă prestată, nici numărului de ore lucrate. Valoarea avansului este stabilită la discreția companiei și rămâne neschimbată în mod repetat.
Cum se calculează salariile? La calcularea acestuia, puteți utiliza oricare dintre cele două opțiuni posibile prevăzute de Legislație. Fiecare dintre ele are caracteristici:
Să luăm în considerare pe baza ce documente sunt calculate salariile. La baza formării sale sunt următoarele documente:
În plus, există documente, în prezența cărora valoarea salariilor se poate modifica atât în sus, cât și în jos. Acestea includ:
Pentru a înțelege cum se calculează salariile în funcție de salariu, este necesar, în primul rând, să se poată separa următoarele două concepte:
Destul de des poți întâlni online întrebarea: „Cum se calculează salariile în organizațiile bugetare și angajatorii privați”? În agențiile guvernamentale, sistemul de remunerare pentru activitățile de muncă și procedura de calcul a salariilor sunt determinate de Legislație, iar în întreprinderile private - de fondatori. Dar, indiferent de tipul de organizare, plata pentru activitățile de muncă trebuie efectuată în deplină conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse. Până în prezent, au fost stabilite două forme de remunerare:
Pentru a elimina erorile și a simplifica procesul de calcul al sumei plății în numerar datorate unui angajat, se utilizează o formulă verificată. Salariile se calculează pentru orele efectiv lucrate după cum urmează:
Cu salariile la bucată, compania trebuie să mențină statistici personale ale producției de produse. Cum se calculează salariile în acest caz?
Pe lângă metodele de bază de calcul a salariilor, există și altele. În aceste cazuri, formula va diferi ușor în valorile componentelor sale:
Directorul unei organizații, la fel ca orice alt angajat, trebuie să primească un salariu. Cu toate acestea, destul de des există o părere că directorul nu este plătit cu un salariu, este adevărat? În conformitate cu articolul 136 din Codul muncii, toți angajații întreprinderii, inclusiv managerii, trebuie să fie plătiți de două ori pe lună. Salariul minim lunar nu poate fi mai mic de un salariu minim (articolul 133 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Această regulă poate fi ocolită dacă directorul pleacă în vacanță pe cheltuiala lui. Desigur, această opțiune este potrivită pentru puțini. Numai companiile care și-au suspendat temporar activitățile îl pot folosi, cu condiția ca în personal să fie doar managerul.
Calculul salariului mediu lunar poate fi necesar în următoarele cazuri:
În plus, salariul mediu lunar poate fi calculat la solicitarea instituțiilor bancare, a serviciilor executive și a altor organizații autorizate. Câștigul salarial mediu lunar nu include tot felul de remunerații și plăți, ci doar ceea ce se acumulează muncitorului sub formă de salariu, de altfel, fără reținere la sursă. Deci, această sumă nu este luată în considerare:
Important! Pentru a calcula cu exactitate salariul mediu lunar, se iau indicatori din întregul an anterior. Din rezultatul obținut se scade valoarea beneficiilor și a altor plăți, apoi această cifră este împărțită la numărul de luni în care angajatul a lucrat.
De exemplu, atunci când calculați salariul unui anumit angajat, ar trebui să utilizați indicatorii tuturor plăților fiscale și sociale necesare și informații despre costurile cu forța de muncă suportate.
Deci, dacă în perioada stabilită ca perioadă de timp pentru calcularea salariului, care durează o lună, constând din 21 de zile lucrătoare, un angajat a lucrat 20 de zile cu un salariu de 15 mii de ruble specificat în contract, atunci în acest caz, conform formula de calcul a salariului pentru orele timp lucrat se calculează după cum urmează:
Dacă nu sunt prevăzute alte deduceri în acest caz, atunci salariul angajatului va fi de 15.785 - 2.052,05 = 13.732,95 ruble.
Diferența dintre salariul specificat în contractul de muncă și cel plătit efectiv este suma tuturor deducerilor posibile, care sunt împărțite în trei grupe:
Cum se calculează salariile? Pentru ca angajamentele să fie exacte și nu aproximative, întreprinderea trebuie să aibă un tabel de personal aprobat de conducere și trebuie să mențină, de asemenea, o fișă de timp de lucru.
Cel mai probabil, fiecare persoană a auzit măcar o dată despre al 13-lea salariu. Al treisprezecelea salariu este o plată anuală către un angajat, care se formează din venitul total al organizației pe baza rezultatelor anului. Cel mai adesea, este acordat sub formă de stimulente înainte de Anul Nou. De regulă, astfel de plăți sunt de obicei numite bonusuri în funcție de rezultatele anului, dar este numit în mod popular al 13-lea salariu, deoarece suma plătită este de obicei egală cu salariul mediu lunar.
Cum se calculează al 13-lea salariu? Calculul acestor sporuri nu este reglementat de Codul Muncii sau de alte acte legislative. Prin urmare, procesul se desfășoară numai la discreția angajatorului. Cuantumul și sistemul de plată a 13 salarii sunt stabilite în documentația locală internă, de exemplu, în Regulamentul privind sporurile sau un contract colectiv.
Întrucât salariul nu este specificat în Actele legislative 13, departamentul de contabilitate nu are dreptul să-l efectueze ca remunerație. Această plată este documentată în documentația locală a organizației ca bonus în funcție de rezultatele anului sau ca remunerație a angajatului, în funcție de calificări. În plus, dacă al treisprezecelea salariu este calculat luând în considerare profitul companiei pentru anul calendaristic, atunci:
Cum se calculează al 13-lea salariu? Fiecare angajator decide în mod independent cu privire la acumularea plăților de stimulare pe baza rezultatelor anului. De regulă, 13 salarii sunt plătite personalului militar, funcționarilor publici și angajaților marilor companii, a căror cifră de afaceri le permite managerilor să ofere bonusuri personalului.
Suma plății este stabilită la discreția administrației, cel mai adesea baza este luată ca procent din salariu sau suma integrală a salariului mediu lunar.
Înainte de a calcula plata specificată, este necesar să se determine modul în care este precizată conform documentației interne a organizației. Pot exista mai multe opțiuni:
Există mai multe opțiuni pentru calcularea a 13 salarii, acestea includ:
