Dacă în perioada de raportare (impozitare) nu s-au plătit venituri persoanelor fizice, atunci agentul fiscal are obligația de a prezenta un calcul zero în formularul 6-NDFL? Să vorbim despre completarea unui zero 6-NDFL în articolul nostru.
Se prezintă formularul 6-NDFL, adică organizațiile și antreprenorii individuali care plătesc venituri persoanelor fizice (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În consecință, dacă în cursul anului calendaristic nu s-au efectuat acumulări și nici plăți către persoane fizice, atunci astfel de organizații și antreprenori individuali nu vor fi agenți fiscali. Trebuie să iau un 6-NDFL gol? Nu, astfel de organizații și antreprenori individuali nu trimit inspectoratului un calcul 6-NDFL. Mai mult, nu se renunță la calcul atunci când nu există activitate în același timp, nu există angajați și nu există taxe.
Dacă cel puțin într-o lună a anului calendaristic organizația sau antreprenorul individual au fost agenți fiscali, atunci Calculul sub forma 6-NDFL va trebui să fie prezentat în cursul anului. La urma urmei, formularul 6-NDFL este completat de agenții fiscali pe bază de acumulare (Procedura pentru completarea și transmiterea calculului sumelor impozitului pe venit personal calculate și reținute de un agent fiscal în conformitate cu formularul 6-NDFL , aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]). Numai compoziția secțiunilor completate și a secțiunilor prezentate inspecției ca goale se va modifica.
De exemplu, organizația a efectuat singurele acumulări și plăți pentru anul în mai 2019. Aceasta înseamnă că nu va trebui să predați un 6-NDFL zero în primul trimestru. Va trebui să prezinte un calcul în formularul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2019, 9 luni și un an (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din data de 23.03.2016 Nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
În același timp, dacă din iulie 2019 organizația nu are date pentru a completa secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și impozitul pe venit personal reținut”, atunci această secțiune este prezentată, dar nu este completată în calculele pentru 9 luni din 2019 și anul.
Astfel, dacă calculul 6-NDFL este zero, indiferent dacă îl iau sau nu, organizația sau antreprenorul individual decid de la sine. Dacă doresc să anunțe fiscul motivul pentru care raportul nu a fost transmis, îl pot trimite.
Deși, dacă o organizație sau un antreprenor individual decide să depună formularul zero 6-NDFL, inspectoratul fiscal nu are dreptul să refuze să accepte un astfel de calcul (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 04.05.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
Iată un exemplu de completare a unui formular zero 6-NDFL timp de 9 luni mai jos.
Vă reamintim că, în formularul de calcul, trebuie completate detalii și indicatori de sumă. Dacă nu există nicio valoare pentru indicatorii totali, este indicat zero („0”). În același timp, atunci când pregătiți calculul utilizând software-ul la imprimarea pe o imprimantă, este permis să nu existe încadrări pentru familiaritate și liniuțe pentru familiaritate neumplută. Caracterele sunt tipărite cu font Courier New, cu 16 - 18 puncte înălțime (
Acum a venit data viitoare când organizațiile trebuie să trimită la fisc la locul înregistrării lor un calcul sub forma 6-NDFL. În articol, vom vorbi despre principalele greșeli care au fost făcute în perioadele anterioare, precum și prezentarea ultimelor clarificări ale autorității de supraveghere.
La început, ne reamintim că calculul conform formularului 6-NDFL este completat de la data raportării: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie a perioadei fiscale corespunzătoare. Unde:- secțiunea 1 din calcul se completează cu un total cumulativ pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an;
- Secțiunea 2 este completată pentru perioada de raportare relevantă. Acesta reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare.
Această secțiune prezintă sumele veniturilor acumulate, impozite calculate și reținute pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare la rata de impozitare corespunzătoare, rezumată pentru toate persoanele fizice. Rețineți că, dacă agentul fiscal a plătit persoanelor fizice în perioada de impozitare (perioada de depunere a calculului) venituri impozitate la cote diferite, această secțiune, cu excepția rândurilor 060 - 090, este completată pentru fiecare dintre cotele de impozitare. Dacă indicatorii liniilor corespunzătoare ale secțiunii nu pot fi amplasați pe o singură pagină, se completează numărul necesar de pagini.
Pentru informația dumneavoastră:
În formularul de calcul sunt necesare cerințe și indicatori de sumă. Dacă nu există valori pentru indicatorii totali, este indicat zero („0”).
Deci, să enumerăm liniile sec. 1 și indicați ce trebuie afișat în acestea:
- rândul 010 - rata impozitului pe venitul personal la care a fost calculat impozitul (de exemplu, 13, 15, 30 sau 35% în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Notă:
În cazul în care organizația a plătit venituri individuale impozitate la cote diferite, rândurile 010 - 050 trebuie completate la fiecare rată a impozitului pe venit personal. În același timp, aceste linii includ datele totale privind veniturile impozitate la o rată specifică, deducerile prevăzute pentru acestea și impozitul calculat.
- rândul 020 - suma totală a venitului (inclusiv impozitul pe venitul personal) acumulată tuturor persoanelor fizice pentru care calculul impozitului pe 6-venituri personale este completat la rata indicată la rândul 010. Această linie conține toate veniturile, data a căror primire, determinată în conformitate cu regulile art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, se încadrează în perioada pentru care se face calculul;
Notă:
În această linie, trebuie să indicați toate salariile acumulate pe bază de acumulare pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an. De exemplu, o parte din salariul din iunie, care va fi plătit în iulie, trebuie reflectat și sub forma 6-NDFL pentru o jumătate de an. Dar prestațiile pentru incapacitate temporară de muncă sau asistența materială, care vor fi plătite în luna iulie, nu trebuie să fie prezentate la șase luni, deoarece, atunci când contribuabilului i se plătesc venituri sub formă de prestații pentru incapacitate temporară de muncă (inclusiv prestații pentru îngrijire pentru un copil bolnav) și sub formă de plată pentru vacanțe, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitelor calculate și reținute până cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat astfel de plăți. Aceste explicații sunt date în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25.01.2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat], din 16.05.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]În plus, această linie nu trebuie să indice în totalitate venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, în conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
- linia 030 - suma totală a deducerilor fiscale prevăzute pentru veniturile reflectate în linia 020;
Notă:
Această linie trebuie să reflecte deduceri profesionale, standard, de proprietate și sociale (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 20.06.2016 Nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]). În plus, indică deducerile prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, asistența materială nu este supusă impozitului pe venitul personal în limita a 4.000 de ruble. pentru perioada de impozitare. Rețineți că acestea sunt sumele care sunt date în certificatul 2-NDFL cu coduri de la 501 la 510, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]„La aprobarea codurilor de tipuri de venituri și deduceri.” Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]
- rândul 040 - suma totală a impozitului pe venitul personal, calculată pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare;
- linia 045 - suma totală a impozitului pe venitul personal pentru toate persoanele fizice, calculată din venituri sub formă de dividende pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare;
- linia 050 - sumele plăților în avans fixe ale lucrătorilor străini, prin care se reduc sumele impozitului pe venit calculat;
Pentru informația dumneavoastră:
Valoarea totală a impozitului pe veniturile contribuabililor specificată la alineatele. 2 p. 1 art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (cetățeni străini angajați în organizații) este calculat de agenții fiscali și este supus reducerii cuantumul plăților în avans fixe plătite de astfel de contribuabili pentru perioada de valabilitate a brevetului în raport cu perioada de impozitare relevantă, în modul prescris de această clauză (cl. 6 articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- rândul 060 - numărul tuturor persoanelor fizice care au primit venituri de la instituție în perioada pentru care se depune calculul;
Notă:
O persoană care a primit venituri sub contracte diferite pe parcursul unei perioade este contabilizată ca o singură persoană.
- rândul 070 - suma totală a impozitului pe venitul personal reținut în conformitate cu clauza 4 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse la data de raportare (31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie) din venituri reflectate în linia 020;
Notă:
Dacă salariul pentru luna iunie a fost plătit în iulie, suma impozitului pe veniturile personale din acest salariu pe linia 070 din calculul impozitului pe 6 persoane pe venit pentru cele șase luni nu se reflectă, deoarece la data raportării (30 iunie) acolo nu există încă posibilitatea de a reține impozitul. Această valoare a impozitului va trebui reflectată în secțiunea rândului 070. 1 calcul pentru nouă luni (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 09.08.2016 nr. GD-4-11 / 14507, din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
- rândul 080 - suma totală a impozitului pe venit calculat și neutilizat. Rețineți că această linie reflectă doar acele sume de impozite calculate pe care organizația nu le va putea reține cu siguranță din venitul unei persoane fizice. De exemplu, această linie conține suma totală a impozitului care nu este reținută de agentul fiscal cu venituri primite de persoane fizice în natură și sub formă de prestație materială în cazul neplății altor venituri în numerar (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Federația Rusă nr. BS-4-11 / din 19.07.2016 [e-mail protejat]);
Notă:
Această linie nu indică valorile impozitului pe veniturile personale calculate la data raportării și reflectate în linia 040, care vor fi reținute din veniturile persoanelor fizice în viitor. De exemplu, aici nu este necesar să se reflecte valoarea impozitului pe venitul personal calculat pentru o jumătate de an, calculată din salariul pe iunie plătit la 30 iunie, întrucât de la data raportării (30 iunie) obligația de a reține acest impozit are încă nu a apărut (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.01.2016 nr. BS- 4-11 / [e-mail protejat]).
- rândul 090 - suma totală a impozitului pe venitul personal, pe care organizația a returnat-o persoanelor fizice în conformitate cu art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 noiembrie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
Pentru informația dumneavoastră:
Suma impozitului reținută excesiv de către agentul fiscal din veniturile contribuabilului este supusă returnării de către agentul fiscal pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului (clauza 1 a articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În încheierea acestei secțiuni a articolului, am dori să vă atragem atenția asupra faptului că liniile 060 - 090, spre deosebire de liniile 010 - 050, trebuie completate o singură dată - pe prima pagină a secțiunii. 1, chiar dacă s-au aplicat cote de impozitare diferite, deoarece aceste linii sunt generalizate.
Una dintre cele mai frecvente greșeli la completarea sectei. 1 forme de 6-NDFL sunt după cum urmează:
la rândul 020 reflectă suma totală a venitului care nu este supusă impozitului pe venitul personal în totalitate sau parțial în conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse;
pe linia 080, sunt date sumele impozitului pe venitul personal din salarii care vor fi plătite în următoarea perioadă de raportare, adică atunci când nu a venit încă termenul pentru îndeplinirea obligației de reținere a impozitului pe venitul personal.
Dacă se găsesc erori în calculul prezentat anterior în formularul 6-NDFL, este necesar să se prezinte un calcul actualizat. În același timp, ar trebui să ne amintim despre explicațiile date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 15 decembrie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]În acesta, autoritățile fiscale au indicat cum să depună un calcul actualizat dacă a fost descoperită o eroare în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru la șase luni de la depunerea rapoartelor timp de nouă luni. Într-o astfel de situație, trebuie să trimiteți trei calcule actualizate: pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni. Deci, luând în considerare recomandările Serviciului Federal de Impozite, se poate ajunge la următoarele concluzii:
atunci când organizația a identificat o eroare în calculul 6-NDFL pentru trimestrul I după livrarea calculului pentru cele șase luni, este necesar să se clarifice datele pentru primul trimestru și șase luni;
dacă a apărut o eroare într-un calcul de șase luni, dar contabilul a descoperit-o numai după depunerea rapoartelor timp de nouă luni, este necesar să se prezinte calculele ajustate timp de șase luni și nouă luni.
În această secțiune a calculului, sunt date numai acele venituri, din care impozitul pe venitul personal a fost reținut și transferat la buget în ultimele trei luni ale perioadei pentru care se depune calculul. Acest lucru înseamnă că în această secțiune nu este necesar să se arate suma veniturilor pe bază de acumulare de la începutul anului (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 06/08/2016 Nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
Notă:
Dacă veniturile au fost primite în ultimele trei luni pentru care se depune calculul, dar termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din acest venit stabilit de Codul fiscal nu a venit încă, acest venit în secțiunea. 2 nu este reflectat. Acest impozit pe venit și personal reținut din acesta este prezentat în secțiunea. 2 calcule de 6-NDFL pentru perioada în care taxa trebuie transferată la buget. Deci, în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 05.04.2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat] se spune: dacă un agent de reținere efectuează o tranzacție într-o perioadă a prezentării calculului și o finalizează într-o altă perioadă, această tranzacție se reflectă în perioada în care a fost finalizată. În acest caz, operațiunea este considerată finalizată în perioada de depunere a calculului, în care termenul limită pentru transferul impozitului are loc în conformitate cu punctul 6 al art. 226 și clauza 9 a art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. BS-4-11 / din 25.01.2017 [e-mail protejat]
Exemplul 1
Angajatului i s-a plătit un salariu pentru 30 iunie 2017, în timp ce impozitul pe venitul personal din acesta trebuie virat la buget până cel târziu la 03.07.2017 (01.07.2017 și 02.07.2017 - zile libere). Cum se completează calculul 6-NDFL pentru o jumătate de an?
Dacă impozitul pe venitul personal reținut din salarii este transferat la buget la 30.06.2017, salariile și impozitul pe venitul personal din acesta nu vor fi reflectate în secțiunea. 2 calcule de 6-NDFL pentru o jumătate de an. În calculul pentru o jumătate de an, vor fi afișate următoarele:
- pe linia 020 - salarii pentru ianuarie - iunie;
- în secțiunea 2 - salarii pentru aprilie - mai. Salariile pentru iunie vor intra în secțiune. 2 calcule ale 6-NDFL timp de nouă luni.
Deci, sect. 2 calcule sub forma 6-NDFL conțin mai multe linii în care sunt înregistrate:
la rândul 100 - data primirii efective a venitului, reflectată la rândul 130. Această linie se completează ținând cont de prevederile art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse;
la rândul 120 - data nu mai târziu de care trebuie transferată suma impozitului. Această linie se completează ținând seama de prevederile clauzei 6 a art. 226 și clauza 9 a art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie amintit că, dacă această dată cade într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare, este indicată următoarea zi lucrătoare următoare acesteia. De exemplu, dacă termenul limită pentru transferul impozitului pe venit personal scade la 30 aprilie 2017 (duminică), linia 120 este marcată cu data „05/02/2017” (05/01/2017 - o sărbătoare) (scrisori de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.01.2016 Nr. BS-4-11 / [e-mail protejat], din 16.05.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]);
la rândul 130 - suma rezumată a venitului efectiv primit (fără a se deduce suma impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;
la rândul 140 - suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.
Dacă în raport cu diferitele tipuri de venituri care au aceeași dată a primirii efective, termenii pentru transferul impozitului diferă, rândurile 100 - 140 sunt completate pentru fiecare termen pentru transferul impozitului separat.
La sfârșitul acestei secțiuni a articolului, observăm că de-a lungul liniilor 100 - 140 ale secțiunii. 2 calcule pot reflecta venitul impozitat cu impozitul pe venitul personal la rate diferite. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27.04.2016 nr. BS-4-11 / 7663.
Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.02.2017 nr. 03-04-06 / 5209. În această scrisoare, angajații departamentului financiar și-au concentrat atenția asupra dispozițiilor art. 136 din Codul muncii al Federației Ruse, potrivit căruia data plății salariilor este stabilită de reglementările interne ale muncii, un acord colectiv sau de muncă nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care aceasta a fost incarcat. Finanțatorii au menționat că această procedură de calculare și plată a unor părți din salarii nu afectează în niciun fel procedura de reținere și transfer al impozitului pe venitul personal la buget.
Deci, conform paragrafului 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective de către contribuabil a venitului sub formă de remunerație a muncii este ultima zi a lunii pentru care i s-au acumulat venituri pentru îndatoririle de muncă îndeplinite în conformitate cu munca acord (contract). În consecință, sumele impozitului sunt calculate de agentul fiscal în ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a fost taxat cu venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite. Mai mult, conform paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal este obligat să rețină suma calculată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite.
Astfel, reținerea contribuabilului cuantumul impozitului calculat la sfârșitul lunii se face de către agentul fiscal din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți la sfârșitul lunii pentru care a fost creditat cu venituri pentru îndatoririle de muncă îndeplinite. . Conform paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut până cel târziu în ziua următoare zilei în care se plătește venitul contribuabilului.
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13.03.2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat] Această scrisoare tratează reflectarea plății prestațiilor. În virtutea nr. 1 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului sub formă de prestații de invaliditate temporară este definită ca ziua plății venitului, inclusiv transferul acestuia în conturile bancare ale contribuabilului sau (în numele acestuia) către conturile unor terți. Conform paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma din impozitul acumulat direct din venitul contribuabilului atunci când sunt efectiv plătiți, ținând seama de specificul stabilit de acest alineat. La plata unui venit al contribuabilului sub formă de prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată pentru vacanțe, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut până cel târziu în ultima ziua lunii în care s-au efectuat astfel de plăți (clauza 6 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru informația dumneavoastră:
Conform regulilor clauzei 7 a art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul în care ultima zi a termenului cade într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca zi liberă și (sau) zi de odihnă nelucrătoare, următoarea zi lucrătoare ziua următoare este considerat sfârșitul termenului.
Exemplul 2
Angajatului i s-a plătit o indemnizație de invaliditate temporară la 26 septembrie 2017, în timp ce termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata specificată în conformitate cu paragraful 6 al art. 226 și clauza 7 a art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse apare într-o altă perioadă de depunere a calculului - 02.10.2017. Cum va fi afișată această indemnizație în calcul conform formularului 6-NDFL?
Indiferent de data transferului direct al impozitului la buget, această operațiune se reflectă în liniile 020, 040, 070 din secțiune. 1 calcul sub formă de 6-NDFL timp de nouă luni și în sect. 2 din acest calcul, valoarea indemnizației specificate nu este afișată.
Cuantumul prestației va fi prezentat în sect. 2 calcule sub forma 6-NDFL pentru 2017. Deci, operațiunea în cauză se reflectă după cum urmează:
- rândul 100 indică data „26.09.2017”;
- rândul 110 conține data „30.09.2017”;
- pe linia 120, data „02.10.2017” este fixată (luând în considerare prevederile clauzei 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- în rândurile 130 și 140, sunt reflectați indicatorii de sumă corespunzători.
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 05.04.2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat] Această scrisoare tratează reflectarea plății de concediu care au fost plătite la granița perioadelor de raportare pentru impozitul pe venitul personal. Explicațiile oficialilor sunt similare cu cele prezentate în Scrisoarea nr. BS-4-11 / din 13.03.2017 [e-mail protejat]: la plata unui venit al contribuabilului sub formă de plată pentru concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut până cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat aceste plăți (clauza 6 a articolului 226 din Impozitul Codul Federației Ruse).
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 12.04.2017 nr. BS-4-11 / 6925. În această scrisoare, angajații autorității de supraveghere au explicat cum să completeze formularul 6-NDFL în cazul în care impozitul pe venitul personal este returnat unei persoane fizice. Deci, dacă organizația în aprilie 2017 a returnat angajatului suma impozitului pe venitul personal reținut de la începutul anului, pe baza unei notificări care confirmă dreptul la deducerea impozitului pe proprietate, această operațiune trebuie reflectată în rândurile 030 și 090 de Secțiune. 1 calcul sub forma 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2017. În același timp, indicatorul rândului 070 nu este redus cu suma impozitului pe veniturile personale care trebuie returnată pe baza unei notificări care confirmă dreptul la deducerea impozitului pe proprietate.
Notă:
Trimiterea unui calcul actualizat sub forma 6-NDFL pentru trimestrul I al anului 2017 nu este necesară în această situație.
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 aprilie 2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]În această scrisoare, autoritățile fiscale au clarificat procedura de reflectare a bonusurilor pentru rezultatele operaționale în calculul 6-NDFL. Oficialii fiscali au atras atenția asupra poziției Forțelor Armate RF, care este prezentată în Definiția din 16.04.2015 nr. 307-KG15-2718. Se spune că data primirii efective a veniturilor sub formă de bonusuri, care sunt o parte integrantă a remunerației și plătite în conformitate cu contractul de muncă și sistemul de remunerare adoptat în organizație pe baza prevederilor Codului muncii , în conformitate cu paragraful 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse este ultima zi a lunii pentru care venitul specificat a fost acumulat contribuabilului în conformitate cu contractul de muncă (contract).
Astfel, data primirii efective a veniturilor sub forma unui bonus plătit angajaților organizației în conformitate cu contractul de muncă pentru producție rezultă în ziua următoare aprobării ordinului șefului, stabilit în organizație pentru plata salariilor, luând în considerare paragraful 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse este recunoscută ca fiind ultima zi a lunii pentru care acest venit a fost acumulat contribuabilului.
Exemplul 3
Angajatului i s-au plătit venituri sub forma unui bonus pentru rezultatele producției pe baza rezultatelor muncii din mai 2017 pe baza comenzii corespunzătoare din 05/06/2017. Cum se va reflecta această operațiune în calculul 6-NDFL?
Deci, această operațiune se va reflecta în calculul conform formularului 6-NDFL pentru jumătatea anului 2017, după cum urmează.
Secțiunea 1 va furniza:
- pe liniile 020, 040, 070 - indicatorii de sumă corespunzători;
- pe linia 060 - numărul persoanelor care au primit venituri.
Secțiunea 2 va indica:
- pe linia 100 - data „31/05/2017”;
- pe linia 110 - data „05/06/2017”;
- pe linia 120 - data „05/07/2017”;
- pe liniile 130, 140 - indicatorii de sumă corespunzători.
În concluzie, reamintim că calculul în formularul 6-NDFL este semnat de șeful instituției sau de orice funcționar autorizat să facă acest lucru prin documentele interne ale instituției (de exemplu, prin ordin al șefului). În special, calculul poate fi semnat de către contabilul șef, contabilul șef adjunct, contabilul responsabil de contabilitatea salarizării. În plus, Sec. 1, și anume liniile de la 010 la 050, trebuie completate la fiecare rată a impozitului pe venitul personal, în cazul în care organizația a plătit venituri individuale impozitate la rate diferite. În același timp, aceste linii includ date totale despre veniturile impozitate la o rată specifică a impozitului pe veniturile personale, deducerile prevăzute pentru acestea și impozitul calculat. Liniile 060 - 090 sunt generalizate și nu trebuie completate pentru fiecare rată a impozitului pe venit personal. Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL furnizează indicatori numai pentru veniturile din care impozitul a fost reținut și transferat la buget în ultimele trei luni ale perioadei pentru care se depune calculul. Aceasta înseamnă că în această secțiune nu este necesar să se arate suma veniturilor pe bază de acumulare de la începutul anului.
Oleksandr Filchakov Procuror Oleksandr FilchakovTrebuie să iau 2 ndfl dacă 6indfl este zero
Antreprenor individual): nume (numele complet al antreprenorului), TIN, punct de control, telefon;
În partea din stânga jos a paginii, puneți codul persoanei care trimite raportul (1-plătitor, 2-reprezentant), puneți numele său complet (manager, antreprenor individual, reprezentant), semnătura și data. În cazul în care reprezentantul trimite formularul și reflectă și datele procurii eliberate pentru el.
Impozitul pe veniturile personale este predat atunci când primesc venituri sub formă de câștiguri sau dividende. Dacă nu au angajați, angajatorii trebuie să depună primul calcul al 6-NDFL în 2018 până pe 2 mai, având în vedere că prima zi este sărbătoare.
Atenţie
Trebuie să fie prezentat de toate organizațiile, antreprenorii individuali, persoanele care practică în privat, din relațiile cu care au primit venituri indivizii. Agenții fiscali calculează, rețin și transferă impozitul la buget.
Din cele de mai sus rezultă că agenții fiscali sunt obligați să predea 6-NDFL, care sunt astfel în baza articolelor 226 și 226.1 din Codul fiscal.
Antreprenori individuali plătitori de impozit pe venitul personal;
30 Câștiguri care depășesc 4000 de ruble. 35
Nerezidenții sunt străini care trăiesc în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile la rând. Structura documentului Formularul 6-NDFL constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni.
Acestea conțin următoarele informații: Copertă Următoarele date sunt completate aici:
Important
Dar dacă o dată pe an ar exista plăți în favoarea persoanelor fizice? Este necesar să le rețineți impozitul și să trimiteți informațiile relevante la biroul fiscal. Având în vedere că prima parte a formularului 6-NDFL este completată pe bază de acumulare, numai compoziția secțiunilor completate și a blocurilor goale se va modifica în rapoarte pentru perioade diferite.
Informații
Principalul lucru este că conține informații semnificative pentru autoritățile fiscale:
În textul scrisorii, este necesar să se indice că, în conformitate cu paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, întocmirea unui raport 6-NDFL este responsabilitatea agenților fiscali, adică organizații și antreprenori privați, ca urmare a relațiilor cu care indivizii primesc venituri. Compania compilatoare nu a efectuat astfel de plăți, nu a transferat impozitul pe venit la buget.
Odată cu apariția formularului 6-NDFL, contabilii companiei au început să aibă numeroase întrebări despre completare. Și pentru organizațiile care nu plătesc salarii dintr-un anumit motiv, a apărut o întrebare firească: să treacă sau să nu ia un zero 6-NDFL? Răspunsul la această întrebare este ambiguu.
Mai jos vom analiza dacă agenții fiscali sunt obligați să depună un zero 6-NDFL. În raportul standard 6-NDFL, veniturile și impozitele sunt reflectate.
Există însă situații în care angajații nu primesc venituri. De exemplu, sunt în vacanță fără plată.
Contabilii știu că o serie de declarații trebuie depuse chiar și în absența indicatorilor. În cazul formei 6-NDFL, situația este oarecum diferită.
În general, nu este necesar să trimiteți un zero 6-NDFL. Acest lucru a fost raportat de Serviciul Federal pentru Impozite în scrisoarea sa din data de 23.03.2016 nr. BS-4-11 /
După cum sa menționat mai sus, legea nu prevede obligația de a prezenta un raport zero 6-NDFL.
Acest lucru este indicat de scrisoarea biroului fiscal nr. ЗН-19-17 / 97 din data de 06/08/16. Dacă compania decide să trimită un formular gol, atunci acest lucru trebuie făcut în același interval de timp cu formularul cu numere.
Reducerea la zero este simplă. Zero-uri sau liniuțe sunt utilizate în toate celulele în care este furnizată o valoare. Un zero sau o scrisoare de nedepunere este trimisă la IFTS la locul de înregistrare al companiei și la locul de reședință al antreprenorului individual.
Raportul poate fi transmis pe suport de hârtie sau în format electronic. Numai un agent fiscal cu până la 25 de mercenari poate alege dintre aceste două opțiuni mai convenabile pentru el însuși.
Restul organizațiilor (IP) transmit informații prin TCS. Raportarea pe hârtie este considerată a fi trimisă în ziua în care este depusă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal sau trimisă prin poștă.
Pentru formularele electronice, aceasta este ziua în care operatorul a trimis confirmarea trimiterii formularului.
Ele reflectă numărul de angajați care au primit venituri și suma totală a impozitului pe venitul personal (reținut, nu reținut, returnat) la toate ratele. În consecință, această parte a secțiunii 1 este completată o singură dată, indiferent de numărul tarifelor aplicate. Dacă în perioada de raportare un angajat a fost concediat și angajat din nou, acesta este inclus în indicatorul numărului de angajați ca o singură persoană. Secțiunea 2 Include informații despre plățile efective primite și impozitul pe venitul personal reținut până la dată.
Liniile reflectă:
Conform legii, termenul limită pentru plata impozitului pe venitul angajaților este ziua următoare plății. Impozitul pe concediu și pe concediul medical este permis să fie plătit până la sfârșitul lunii transferului lor (art.
226 NK). Secțiunea 226.
În acest caz, agenții fiscali sunt firme, antreprenori individuali, reprezentanți ai diviziilor separate ale firmelor străine din Federația Rusă, precum și notari și avocați în cabinetul privat. Pentru aceste categorii, se aplică regula: venitul transferat către o persoană fizică - completați formularul de decontare.
Acest lucru se aplică tuturor veniturilor în natură și în numerar:
6-NDFL nu reflectă mișcările din contractele de cumpărare și vânzare, precum și acordurile cu antreprenorii individuali. Dacă au existat venituri, contribuabilul completează secvențial toate blocurile din secțiunea 1 și secțiunea 2, din care constă formularul 6-NDFL. În prima secțiune, indicați datele pe bază de acumulare pentru perioada de raportare.
Agenții fiscali trebuie să prezinte un raport pentru primul, al doilea sau al treilea trimestru până la sfârșitul lunii următoare trimestrului de raportare, iar raportul anual până la 1 aprilie a anului următor. Organizațiile care nu plătesc salarii personalului și alte beneficii impozabile nu pot depune formularul sau trece zero.
Principalele rate pentru impozitul pe venitul personal sunt prezentate în tabel: Rată,% Pentru care se aplică venitul 9
