Acest raport reflectă plățile și încasările de numerar și echivalente de numerar în conturi. Acestea din urmă sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite în numerar, dar a căror valoare se poate modifica ușor. Toate organizațiile care țin contabilitatea trebuie să prezinte un raport al fluxului de numerar. Un eșantion completat de un contabil trebuie depus înainte de sfârșitul primului trimestru al anului următor după anul de raportare.
Să luăm în considerare mai detaliat ce articole nu sunt incluse în document:
La completarea raportului, toate fluxurile sunt distribuite pe activități curente, financiare și de investiții. În primul caz, rezultatul financiar din implementarea activităților obișnuite se reflectă, în al doilea - asociat cu achiziția de active imobilizate. Plățile care modifică structura capitalului și împrumuturile se referă la În continuare, vor fi prezentate instrucțiuni pentru completarea unui raport al fluxului de numerar, care descrie în detaliu ce sume trebuie introduse în fiecare dintre rânduri.
Formularul standard nu include numerotarea liniilor. Dacă documentul este supus la statistică, atunci codurile trebuie introduse independent, în baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 66. În alte cazuri, articolele nu trebuie să fie numerotate.
Unele fluxuri de numerar sunt compensate. De exemplu, dacă acestea caracterizează activitățile contrapărților mai mult decât societatea însăși. Aceste operațiuni includ:
Atunci când reflectă TVA-ul pliat, este necesar să se indice diferența dintre sumele primite de la contrapărți și cele enumerate ca parte a plăților. Aceste numere pot apărea pe linii:
În primul rând, în raport sunt introduse informații despre organizație: denumirea companiei, TIN, tipul de activitate. În plus, sunt înscrise soldurile din conturi și soldurile disponibile la începutul perioadei. Toate fluxurile sunt împărțite în trei grupuri (curente, de investiții, tranzacții financiare), fiecare dintre acestea fiind împărțită în continuare în venituri și cheltuieli. Cum se completează un raport al fluxului de numerar? Există două coloane lângă fiecare articol. Primul („3”) conține sumele pentru perioada de raportare, iar al doilea („4”) - pentru perioada anterioară.
Principala sursă a fondurilor organizației sunt banii cumpărătorilor și furnizorilor. Prin urmare, rândul (linia) 4111 reflectă suma veniturilor și avansurilor primite minus TVA și accize. Aceste informații pot fi obținute din rulajele DT ale conturilor celor mai lichide active (de la 50 la 58) și CT62 (76).
Sumele plăților de chirie, licență și alte comisioane primite, fără TVA, sunt reflectate în rândul 4112. Dacă activitatea obișnuită a organizației este de a închiria proprietăți, atunci aceste sume trebuie incluse în venituri. La rândul 4113 sunt indicate veniturile din revânzarea investițiilor financiare, iar alte încasări sunt reflectate într-un post separat (4119). Acest articol include în special:
La rândul 4110 se înscrie suma totală a încasărilor. Așa se întocmește prima parte a standardului de contabilitate, situația fluxurilor de numerar.
Procedura de completare a articolelor de cheltuieli este similară. În primul rând, este indicată suma plătită furnizorilor de materii prime și materiale (4121). Datele sunt preluate din bilanţ, în special sumele indicate pentru cifra de afaceri de КТ50 (51, 52) şi DT60 (76). Transferul de bani către contrapărți este reflectat prin contul 91/2, iar numerarul este cheltuit de persoane responsabile. În continuare în raport este specificată suma salariului plătit (4122). Aceste date sunt preluate din postările DT70 KT51. Pentru a reflecta valoarea dobânzii la obligații, este alocat un rând separat 4123.
Suma impozitului pe venit plătit este indicată în rândul cu același nume 4124. Suma tuturor celorlalte impozite, cu excepția contribuțiilor indirecte de asigurări sociale, este reflectată în rândul 4129. În continuare, suma totală a cheltuielilor în numerar (4120) și rezultatul financiar din activitățile curente (4100) sunt afișate. Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar pentru conturile dintr-un bilanţ.
În procesul de lucru, organizația poate cumpăra și vinde active imobilizate. Fluxul de numerar din astfel de tranzacții ar trebui inclus în situația fluxurilor de numerar. Un model de formular completat va fi furnizat mai jos.
A doua secțiune a raportului arată valoarea dividendelor primite (linia 4214), veniturile din vânzarea de acțiuni la alte întreprinderi (linia 4212), investițiile financiare. Informațiile sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT50 (52, 58) și CT 76 în ceea ce privește dividendele primite. Pentru a determina volumul real al investițiilor financiare este necesar să se selecteze din înregistrările indicate sumele care au fost înregistrate pe subcontul „Dobânzi la facturi”. Raportul conține și informații despre rambursarea creditelor emise (linia 4213), care sunt preluate din cifrele de afaceri DT50 KT58. Suma altor încasări (linia 4119) și generale (linia 4210) este alocată separat.
Se alocă separat suma de fonduri utilizate pentru achiziționarea de titluri de creanță, acordarea de împrumuturi (linia 4223), investiții financiare (linia 4222), dobânzi plătite deținătorilor de acțiuni și obligațiuni (linia 4224) și alte plăți (linia 4229). În continuare, este evidențiată o linie pentru a afișa suma cheltuielilor. Informațiile pe baza cărora sunt introduse datele în aceste articole sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT58.
Iată cum se completează situația fluxului de numerar din a doua secțiune.
Informațiile despre fluxurile de numerar asociate cu modificările structurii capitalului sunt introduse în a treia secțiune a standardului de contabilitate „Situația fluxurilor de numerar”. Ordinea de umplere este similară cu cea prezentată mai devreme. În primul rând, sunt indicate sumele primite de întreprindere cu datorii (4311). Informațiile sunt preluate din rotații pentru CT66 (67) DT50 (51). Se indică separat cuantumul împrumutului emis prin bilet la ordin (4314), precum și contribuțiile proprietarilor pentru perioada de raportare (4312, 4313), alte tranzacții (4319) și suma totală a încasărilor (4310).
Informațiile privind fluxurile de numerar utilizate pentru răscumpărarea biletelor la ordin, a titlurilor de creanță, a rambursării împrumuturilor sunt reflectate în rândul 4323. Datele sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT66 (67) și КТ50 (51). Valoarea dividendelor plătite (4322), a altor cheltuieli (4329) este reflectată separat.
Rândul 4400 afișează soldul total, care se obține prin adunarea sumelor din rândurile 4100, 4200 și 4300. Valoarea negativă se introduce în paranteze. În plus, a spus:
Acesta este modul în care se întocmește situația fluxului de numerar al unei companii. Formularul completat trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal împreună cu Această regulă se aplică tuturor organizațiilor care țin contabilitatea, cu excepția structurilor non-profit. Este posibil ca întreprinderile mici a căror performanță poate fi înțeleasă fără un raport să nu ofere informații.
Începând cu 01.01, LLC are solduri de numerar (3.000 de ruble) și un cont bancar (60.000 de ruble). Trebuie să emiteți un raport privind mișcarea de umplere descrisă mai sus.
Pe linia „Sold la începutul anului” se introduce suma: 3 + 60 \u003d 63 mii de ruble.
Pentru perioada curentă, organizația a primit 1,77 milioane de ruble. de la cumpărători și alte 472 de mii de ruble. sub formă de avansuri. Aceste date sunt preluate din postările DT50 KT62 și DT50 KT62. Raportul pe linia „Vânzări din vânzări” (linia 4111) indică sumele fără TVA: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 milioane de ruble.
În perioada curentă, organizația a primit asistență de stat în valoare de 70 de mii de ruble. Fondurile au fost folosite pentru achiziționarea de materii prime necesare pentru fabricarea produselor. În bilanţ, aceste tranzacţii sunt confirmate prin înregistrări:
DT51 KT86 - au fost primite fonduri de la buget.
DT86 KT98 - se iau în calcul cheltuielile amânate.
Întrucât ajutorul de stat mărește SC, aceste sume sunt reflectate în a doua secțiune a raportului în „alte venituri” (p. 4119).
Pe parcursul anului, compania a transferat furnizorilor 944 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Această sumă, fără TVA, este reflectată la rândul 4121. În plus, 150 de mii de ruble au fost emise de la casierie pentru a plăti salariile angajaților. Datele sunt preluate din cablarea DT70 KT50. Această sumă este înscrisă la rândul 4122.
Pe parcursul anului, angajații organizației au primit asistență materială în valoare de 210 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT73 KT50. Această plată se referă la activitățile curente și este afișată în „alte plăți”.
Angajatul a returnat la casierie fonduri responsabile neutilizate în valoare de 10 mii de ruble. În aceeași perioadă, furnizorii au primit o penalizare pentru încălcarea condițiilor contractului de vânzare a produselor în valoare de 210 mii de ruble. Aceste operațiuni sunt documentate în bilanț prin înregistrări: DT50 KT71 (76). Valoarea amenzii și a fondurilor responsabile este de 220 de mii de ruble. reflectată în „alte venituri”. Iată cum se completează situația fluxului de numerar pentru tranzacțiile din operațiuni.
Într-un an, organizația a vândut mașina și clădirea. Veniturile din tranzacție s-au ridicat la 1,18 milioane de ruble. Au fost vândute și titluri de valoare ale unei alte organizații în valoare de 40 de mii de ruble. Aceste operațiuni sunt înscrise în bilanț prin afișarea DT51 KT60 (76) pentru o sumă totală de 1,22 milioane de ruble. Aceste tranzacții sunt reflectate în raport la rândurile 4211 (pentru valoarea mijloacelor fixe vândute fără TVA) și 4222.
Pentru perioada curentă, SRL au fost returnate 80 de mii de ruble. sub forma unui împrumut. Datele sunt preluate din cablarea DT51 KT58. Această sumă este reflectată în rândul 4213.
Compania a cheltuit 885 de mii de ruble pentru achiziționarea sistemului de operare. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Alte organizații au primit împrumuturi în valoare de 60 de mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT58 KT51. Aceste două tranzacții sunt înscrise pe rândurile 4221 și 4223.
În perioada de raportare, organizația a primit un împrumut pe termen scurt pentru 12 mii de ruble. (DT51 KT66). Această sumă este reflectată în rândul 4223. Compania a returnat și un împrumut luat de la bancă în valoare de 320 de mii de ruble. Numerele sunt luate din revoluțiile lui DT66 KT51. Această operațiune este reflectată la pagina 4323.
Fluxurile de numerar legate de TVA trebuie prezentate ca nete. Suma totală a taxei este calculată pentru toate tranzacțiile, dar este afișată în contextul tranzacției curente. Valoarea impozitelor și taxelor transferate la buget a fost de 360 mii de ruble: NPP - 130 mii de ruble, TVA - 210 mii de ruble, alte impozite - 20 mii de ruble. Toate sumele transferate sunt reflectate în bilanț prin afișarea DT68 KT51. Aceste sume sunt înscrise în raport în rândurile 4124 (240 mii ruble) și 4129 (20 mii ruble).
Suma totală a fluxurilor de numerar din tranzacțiile de investiții (4200) se calculează scăzând din suma tuturor fondurilor primite și a sumei cheltuite. Anterior, cifrele trebuie „șterse” din TVA:
1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 mii de ruble.
Nu a existat nicio mișcare de TVA la tranzacțiile financiare. Prin urmare, fluxul rezultat, care este introdus în pagina 4219, a fost:
270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 mii de ruble.
Soldul tranzacțiilor financiare este:
12 + 70-320 \u003d -238 mii de ruble. Această sumă este raportată între paranteze.
Diferența dintre toate încasările și cheltuielile (843 + 310-238 \u003d 915 mii de ruble) este reflectată în articolul „Soldul final pentru perioada de raportare”. Separat, este indicat soldul fondurilor la sfârșitul anului. Este:
63 + 915 \u003d 978 mii de ruble.
Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar. Un exemplu de umplere este prezentat în fotografia de mai jos.
Toți pașii și cheltuielile de fonduri trebuie să fie „ștercate” din impozit înainte de-jumătate-nu-nu-mânca din-aceea. Acest proces este o provocare pentru contabili. Nu toate facturile arata TVA separat. Pentru a nu face greșeli în calcule, aveți nevoie de:
Această metodă de calcul este potrivită numai pentru contrapărțile care vând bunuri supuse unei cote de 18%. Dar produsele care sunt supuse unei cote de 10% și cele care nu sunt supuse deloc TVA? În astfel de cazuri, trebuie să split-de-po-to-ki pentru opera-ra-qi-yam cu tarife diferite:
Sold TVA = TVA primit + Sume primite de la buget - TVA transferat - TVA plătit.
Diferența calculată va fi fluxul de numerar „net” dintr-un anumit tip de activitate:
Nu toți contabilii urmează acest algoritm. Dacă TVA-by-the-ki nu este separată în raport, acest lucru ar trebui să fie indicat în nota explicativă.
La pagina 4122 sunt indicate toate plățile legate de salarii. Întrebarea este, este necesar să se introducă în acest rând, pe lângă salarii, concedii și prime, și impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare? Unii experți consideră că în acest articol este necesar să se indice doar cifrele de afaceri pentru DT70 KT50 (51), iar sumele transferate ale impozitului pe venitul personal, taxele și alte impozite ar trebui să fie reflectate la rândul 4129. Cu această separare, puteți înțelege cine este fondurile sunt trimise către: angajați sau către buget. Alții cred că linia 4122 ar trebui să arate toate plățile legate de salarizare. Apoi va fi posibil să se determine cât costă organizația să „mențină” angajații. Ambele variante sunt valabile. Este necesar doar să se indice în nota explicativă metoda aleasă de reflectare a informațiilor.
Pentru a completa corect formularul, trebuie să determinați pe ce tranzacții a fost primit profitul, care este sursa impozitului pe venit în anul de raportare și, în funcție de rezultate, să introduceți datele. Cel mai adesea, sursa de fonduri era venitul din de-I-tel-no-sti obisnuit. Prin urmare, valoarea impozitului este reflectată pe rândul 4124.
Cum să completați o situație de flux de numerar în legătură cu investițiile financiare de tipul dvs. la lichid? Mai întâi, să vedem exact ce active aparțin acestei categorii. Echivalentele de numerar sunt bancnote, depozite la vedere și alte active care pot fi ușor convertite în numerar, dar sunt supuse riscului modificării prețului. În bilanț, astfel de valori sunt reflectate pe rândul 1250. Aceeași sumă ar trebui transferată în raport.
O organizație poate avea active în bilanţ, al căror preț este exprimat în moneda altui stat. În acest caz, cum se completează un raport al fluxului de numerar? Un exemplu de introducere a datelor privind tranzacțiile în valută străină.
Principiul întocmirii unui raport este similar cu completarea unui bilanţ. Valorile valutare sunt reflectate în formularul nr. 1 la cursul de schimb al re-contării rublelor la data operațiunii. La depunerea soldurilor de dolari și euro în conturi la începutul anului (p. 4450) și la sfârșitul anului (p. 4500), cursul de schimb trebuie indicat pe 31 decembrie. Diferența care s-a dovedit după recalculări trebuie reconciliată, ei bine, de la-re-z la p. 4490. va-lu-te organizația nu are, atunci calculele se efectuează după următoarea formulă:
Pagină 4490 = Cifra de afaceri anuală pentru DT50 (52) KT91-1 - Cifra de afaceri anuală pentru KT50 (52) DT91-2.
Puteți verifica corectitudinea calculelor folosind următoarea formulă:
Pagină 4500 = Pagina 4450 - Str 4400 - Str 4490.
Situația fluxurilor de trezorerie (COTE) este o formă tabelară a situațiilor financiare care conține date privind fluxurile de numerar în contextul elementelor încasării acestora în organizații și plăți. Acest raport este una dintre cele 4 forme cheie de contabilitate (alte trei: bilanţ, contul de profit şi pierdere şi situaţia modificărilor capitalurilor proprii).
În practica mondială, există două abordări pentru întocmirea situației fluxurilor de numerar: metoda directă și metoda indirectă. Raportul rusesc este întocmit prin metoda directă, în care sunt indicate în mod clar elementele pe care a trecut fluxul de numerar. În metoda indirectă, datele privind fluxurile de numerar nu sunt obținute în mod direct, ci prin ajustarea câștigurilor pentru modificări ale elementelor nemonetare.
Raportul este format din trei secțiuni:
În prezent, există formulare contabile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 N 66n „Cu privire la formularele declarațiilor contabile ale organizațiilor”. Puteți descărca Declarația fluxului de numerar.
Situația fluxurilor de numerar este o sursă valoroasă de informații pentru analiza fluxurilor de numerar reale. Spre deosebire de măsurile „contabile”, cum ar fi veniturile sau profitul, care depind în mare măsură de regulile contabile, fluxul de numerar le permite investitorilor să determine cu mai multă precizie pe ce cheltuiește compania și ce randament se poate aștepta de la investițiile în ea.
Spre deosebire de Bilanț și Situația de profit și pierdere, Situația fluxului de numerar nu este întocmit de toate organizațiile de vârf. Organizațiile – subiecții întreprinderilor mici pot să nu întocmească acest raport dacă consideră că nu conține indicatori importanți pentru evaluarea performanței acestora. În plus, ODDS se referă la forme anuale de situații financiare, de exemplu. formulare pe care legea le cere să le întocmească doar la sfârșitul anului (deși organizațiile pot, la discreția lor, să întocmească un raport în cadrul anului - lunar sau trimestrial).
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Situația fluxului de numerar: detalii pentru un contabil
în situația fluxului de numerar. Conform clauzei 12 din Standardul nr. 78n se intocmeste situatia fluxurilor de trezorerie ... se stabileste urmatoarea structura de prezentare a indicatorilor situatiei fluxurilor de numerar. Secțiunea Indicatorul 1 „Venituri” ... din operațiuni curente, prezentate în situația fluxurilor de trezorerie, și rezultatul net din exploatare, ... situația fluxurilor de trezorerie. Astfel, reguli fundamental noi pentru compilarea și completarea situației fluxului de numerar...
Contabilitatea organizațiilor din sectorul public „Situația fluxurilor de trezorerie” (în continuare – Standardul nr. 278n). ... contabilitate organizațiilor din sectorul public „Situația fluxurilor de numerar” (în continuare – Standardul nr. 278n). ... stabilește baza metodologică pentru formarea unei situații de flux de numerar. Situația fluxurilor de trezorerie caracterizează modificarea soldurilor de trezorerie ... din operațiuni curente, prezentate în situația fluxurilor de trezorerie, cu un rezultat operațional net, ...
rezultate; situația fluxurilor de trezorerie (în vigoare de la 01.01.2019 GHS „Situația fluxurilor de numerar”); explicativ ... , contul de profit și pierdere, situația fluxului de numerar, notă explicativă, rapoarte care furnizează ...
96.000). Situația fluxurilor de numerar Un alt raport care a fost afectat de modificări este situația fluxurilor de numerar (de exemplu...
al fondurilor, situația modificărilor capitalurilor proprii, situația fluxurilor de numerar. În plus, în conformitate cu...
... ; Nr.122n din 30 mai 2018): „Situația fluxurilor de numerar”; „Politica contabilă, valorile estimate și... d. Excepție fac prevederile standardului” Situația fluxurilor de trezorerie ”pentru a reflecta informații despre derivate... rezultate ale activităților instituției (f. 0503721); declarație privind mișcarea fondurilor instituției (f. 0503723); informatii privind ... performanta financiara (f. 0503121); situația fluxurilor de trezorerie (f. 0503123); raport bugetar...
...". Nr. 278n din 30 decembrie 2017 - „Situația fluxurilor de numerar”. Nr.32n din 27 februarie 2018 ... ultima zi a perioadei de raportare. Standardul „Situația fluxurilor de trezorerie” Standardul stabilește cerințe generale, termeni...
... (licitație, cerere de cotații, cerere de oferte)”. Situația fluxurilor de trezorerie (f. 0503123) În virtutea...
Unul dintre cei mai importanți factori care determină eficiența de a face afaceri pentru o întreprindere este capacitatea de a-și gestiona solvabilitatea. Principalul instrument al managementului numerarului este sistemul de contabilitate de gestiune și bugetare. Fluxul de numerar este controlat în buget, folosind Bugetul Fluxului de Trezorerie. În articol, autorii încearcă să dezvăluie principalele abordări ale formării unui buget de flux de numerar și propun propria metodologie pentru formarea acestui buget.
Sub bugetul fluxului de numerar (BDDS) să înțeleagă bugetul (planul) de mișcare a contului curent și a numerarului în casieria întreprinderii sau a unității sale structurale, reflectând toate încasările și retragerile de fonduri proiectate ca urmare a activității economice a întreprinderii.
Pentru a desfășura afaceri în mod eficient, întreprinderea în prezent și viitor trebuie să aibă un sold pozitiv de numerar. De aceea, BDDS i se acordă un loc dominant în sistemul de bugetare. După cum notează V. Khrutsky, „în afaceri, există o singură greșeală ireparabilă de a rămâne fără fonduri într-un cont curent sau într-un cont din care operațiunile curente și proiectele de investiții pot fi finanțate”.
BDDS sunt întocmite atât pentru a asigura disponibilitatea constantă a fondurilor alocate pentru îndeplinirea obligațiilor întreprinderii, cât și pentru utilizarea efectivă a excedentului acestor fonduri. Prin urmare, BDDS ar trebui să prevadă măsuri împotriva așa-numitelor „dispoziții de numerar”, adică situații asociate cu lipsa de numerar pentru plăți curente (măsurile pot fi împrumuturi bancare, emitere de acțiuni sau alte atrageri de fonduri). Fondurile temporar gratuite pot fi direcționate, de exemplu, către proiecte de investiții, depozite bancare purtătoare de dobândă etc.
Astfel, BDDS ar trebui să se asigure că există un echilibru zilnic optim (sold final) al fondurilor pe toată perioada de planificare:
Bugetul fluxului de numerar se întocmește de obicei pe baza bugetului de venituri și cheltuieli (BDR) și a bugetului de investiții. Cu toate acestea, BDDS nu poate fi obținută prin calcul din cele două bugete menționate. Acest lucru se datorează diferitelor metode de formare a BDDS și BDR. Bugetul de venituri și cheltuieli se formează pe metoda „cumpărării” (adică veniturile și cheltuielile sunt determinate în momentul în care au fost efectiv efectuate, indiferent de plată), bugetul fluxului de numerar - pe metoda „numerarului” (i.e. .veniturile si cheltuielile trebuie nu numai realizate, ci si platite). În plus, există elemente bugetare de venituri și cheltuieli care nu sunt legate de fluxul de numerar (de exemplu, amortizare, căsătorie, lipsuri), precum și elemente de flux de numerar care nu sunt legate de cifra de afaceri curentă de capital și activități de investiții (credite și împrumuturi) .
Specialiștii Intalev, de exemplu, citează următoarele diferențe în articolele BDR și BDDS (Tabelul 1):
Masa. 1 Diferențe între articolele BDR și BDDS
|
Articol |
BDDS |
|
| Depreciere | ||
| Reevaluarea mijloacelor fixe și a obiectelor de inventar | ||
| Căsătoria în producție | ||
| Daune și alte pierderi | ||
| Deficiențe de stoc | ||
| Diferențele de schimb | ||
| Obținerea/rambursarea de credite (împrumuturi) | ||
| Achiziționarea mijloacelor fixe | ||
| Reparații capitale | ||
| Impozite indirecte |
Desigur, BDDS, elaborată pe baza bugetelor menționate, este alcătuită din părți care au legătură funcțional cu părțile corespunzătoare ale BDR și bugetul de investiții.
Jai K. Shim identifică 4 secțiuni principale ale BDDS:
Intrări de numerar (sold la începutul perioadei, primirea plăților de la cumpărători și alți debitori);
Ieșiri de numerar (plăți către creditori);
Fluxul net de numerar (diferența dintre venituri și cheltuieli);
Secțiunea financiară care detaliază primirea și rambursarea fondurilor împrumutate.
Unii cercetători disting în plus o secțiune privind activitatea de investiții, care se referă la activitatea unei întreprinderi legate de investiții de capital (achiziția de clădiri, structuri, active necorporale, precum și vânzarea acestora; realizarea de investiții financiare pe termen lung în alte organizații, emiterea de obligațiuni). și alte valori mobiliare). Ultima secțiune este o reflectare a bugetului de investiții și descrie fluxul de numerar în cadrul programului de investiții al companiei.
Este recomandabil să împărțiți procedura de dezvoltare a unui BDDS într-un număr de etape efectuate succesiv. Din descrierea procesului de bugetare dată în lucrarea lui V. Khrutsky, se pot distinge următoarele etape ale formării BDDS:
Determinarea nivelului necesar de fonduri pentru finanțarea costurilor de investiții (pentru realizarea investițiilor de capital, achiziții de mijloace fixe, construcție pentru nevoi proprii, adică toate costurile finanțate din profitul lăsat de întreprindere după impozitare);
Determinarea nivelului minim al soldului zilnic de numerar pentru situații neprevăzute ( "echilibru final"în expresia (1));
Definirea părții de venituri din buget ( "chitanță"în formula (1)) - se efectuează pe baza bugetului de vânzări, ținând cont de analiza stingerii creanțelor, bugetul de investiții (vânzarea mijloacelor fixe și a altor active ale întreprinderii) și a activităților financiare (dividende, dobânzi primite). );
Definirea părții de cheltuieli din buget ( "plati"în formula (1)) - se efectuează pe baza bugetelor pentru costurile directe (costurile cu forța de muncă, costurile cu materii prime și materiale (de obicei, la determinarea costului materiilor prime și materialelor, se folosesc prețuri contabile (standard), care pot diferi de prețurile pieței) - luând în considerare mișcarea stocurilor de materii prime și materiale), bugetele generale (compensarea AUP, alte cheltuieli generale de atelier și cheltuieli generale de afaceri), bugetele de investiții (achiziționarea și construcția mijloacelor fixe) și activitățile financiare (rambursarea împrumuturilor și a dobânzilor la acestea, plata dividendelor);
Formarea bugetului fluxului de numerar, control și ajustare.
Un exemplu de buget de flux de numerar este prezentat în Tabelul 2.
Masa. 2 exemplu BDDS
|
Indicator |
Plan |
Fapt |
| Sold de numerar la începutul perioadei | ||
| Numerar total primit | ||
| Inclusiv: | ||
| De la cumpărători pentru produsele expediate | ||
| Împrumuturi | ||
| Dividende și dobânzi câștigate | ||
| Vânzarea mijloacelor fixe și a altor active | ||
| Total bani cheltuiți: | ||
| Inclusiv | ||
| Plata pentru materii prime | ||
| Salariu | ||
| Plata dividendelor și a dobânzilor | ||
| Cheltuieli pentru achiziționarea de mijloace fixe și alte active | ||
| Decontari cu bugetul | ||
| Alte plăți | ||
| Fluxul net de numerar | ||
| Sold de numerar la sfârșitul perioadei |
Posibilitățile de planificare eficientă a fluxului de numerar depind de perioada de planificare. BDDS pe termen lung (un an sau mai mult) și pe termen mediu (trimestru, an) practic pot coincide cu BDR. Cu cât perioada de planificare este mai lungă, cu atât BDDS este mai aproape de BDR. La trecerea la planificarea (operațională) pe termen scurt, nu este posibil să se ia ca bază BDR ajustat pentru aceeași perioadă din cauza susceptibilității puternice a procesului fluxului de numerar la influențe aleatorii care sunt aproape imposibil de prevăzut în etapa de întocmirea BDR, cum ar fi: fluctuații în termenul și valoarea plății, condițiile și volumele livrărilor. În plus, datele privind valoarea cheltuielilor în BDR sunt de obicei aproximative, create pe baza prețurilor standard (contabile) pentru materii prime și materiale.
Metoda tradițională de formare a cheltuielilor din bugetul fluxului de numerar, de exemplu, descrisă în lucrările lui K. Shchiborsch sau V. Khrutsky, vă permite să creați un buget al fluxului de numerar pentru o perioadă de la câteva luni la un an, dar este nu întotdeauna potrivit pentru nevoile de planificare operațională (pe termen scurt) de până la 1 lună.
În acest sens, autorii propun, pe lângă metodologia tradițională, o metodologie aplicație-contract, care presupune formarea unui buget de flux de numerar și a unui calendar de plăți (ceea ce înseamnă un grafic al încasărilor și plăților unei întreprinderi) bazat pe aplicații. pentru cheltuirea fondurilor.
Caracteristica cheie a algoritmului propus pentru formarea BDDS pentru o perioadă scurtă este că, în primul rând, este efectuată analiza nevoilor actuale ale departamentelor și a structurii plăților pentru relațiile contractuale care s-a dezvoltat până la sfârșitul perioadei. afară. Abia după aceea, veniturile și cheltuielile incluse în BDR și bugetul de investiții sunt verificate în raport cu nevoile fluxului de numerar curent. Rezultatul unei astfel de reconcilieri poate fi atât o ajustare a BDDS, cât și o modificare a BDR și a bugetului de investiții.
Această abordare a planificării fluxului de numerar corespunde principiului optimității lui R. Bellman, binecunoscut în teoria matematică a controlului optim: calea optimă de mișcare către obiectivul atins din starea curentă în care se află obiectul nu depinde de preistoria deplasării obiectului la starea actuală. „Starea actuală” a obiectului în cazul nostru este situația care s-a dezvoltat până la începutul perioadei de planificare în ceea ce privește relațiile contractuale și nevoile întreprinderii în numerar.
Metodologia aplicație-contractuală pentru formarea BDDS este prezentată în Fig. 1:
Figura 1 Metodologia aplicație-contractuală pentru formarea BDDS
Când planificați încasările în numerar(blocul 1 din Fig. 1) calculul încasărilor de numerar așteptate se efectuează pe baza datelor planificate disponibile privind veniturile pentru o anumită perioadă și posibila rambursare a creanțelor de către cumpărători ( Sursa de venit).
Calculul încasărilor se efectuează ținând cont de practica stabilită a relațiilor cu clienții. Pentru a face acest lucru, folosind, de exemplu, metode statistice, se efectuează o analiză a activităților curente ale întreprinderii și se determină următorii indicatori:
Condiții de rambursare a creanțelor;
Procentul de avansuri primite din cantitatea totală de produse (mărfuri) vândute;
Termenele de la primirea avansurilor până la îndeplinirea de către întreprindere a obligațiilor relevante;
Procentul de datorii „recuperate” în ponderea totală a facturilor prezentate cumpărătorilor.
Calculul acestor indicatori se realizează pentru fiecare tip de activitate în contextul grupurilor de contrapărți. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza baza de date contabilă a întreprinderii.
După calcularea sumei totale a încasărilor planificate, se determină suma maximă posibilă a plăților pentru perioada:
Plăți \u003d Începerea soldului + Încasări - Sfârșitul soldului - Rezervă, Unde
Echilibrul de pornire- soldul de numerar real (în lipsa acestor date - planificat) la începutul perioadei de planificare;
Con echilibru- soldul de numerar planificat la sfarsitul perioadei de planificare;
rezervă- rezervă de numerar pentru plăți neprogramate, de urgență.
Planificarea plăților în numerar se realizează pe baza cererilor și contractelor aprobate (blocul 2 din fig. 1). În cadrul acestei metodologii, se presupune crearea unei baze de date de contracte în care sunt înregistrate toate contractele financiare și economice încheiate cu întreprinderea. Documentul aplicarea(Un format aproximativ al părții tabelare a cererii este prezentat în Tabelul 3). Cererea se întocmește de către divizia pentru costurile activităților curente. O condiție prealabilă pentru cerere este disponibilitatea documentelor doveditoare ale fiecărei linii de cheltuieli (factură, certificat, plan de producție).
Tabelul 3 Formatul aplicației
Frecvența de întocmire a cererilor corespunde frecvenței de planificare bugetară. Atunci când se utilizează mai multe planuri de intervale diferite, întocmirea cererilor se realizează pentru fiecare perioadă.
La primirea cererilor pentru toate diviziile structurale ale Întreprinderii, se efectuează analiza datelor primite. Întocmirea unui program de plăți a fondurilor se realizează în două etape:
Determinarea scopului plăților;
Stabilirea datelor de plată.
În prima etapă, după determinarea sumei maxime de plăți (Plăți), sunt selectate elementele de plăți cele mai prioritare. În cazul în care suma maximă a plăților nu este suficientă pentru a acoperi obiectele lor cu cea mai mare prioritate (obligatorie de plată), atunci se concluzionează că este necesară obținerea unui împrumut, un împrumut în cuantumul necesar pentru plata acestor cheltuieli. Creditele și împrumuturile cresc veniturile Întreprinderii pentru perioada planificată, dar măresc plățile din perioadele următoare.
În a doua etapă se stabilesc datele plăților. Pentru a face acest lucru, se întocmește un grafic al încasărilor de numerar, pe baza căruia se determină soldul fondurilor pentru fiecare etapă de planificare (perioadă de planificare minimă, indivizibilă - de exemplu, o zi, o săptămână etc.).
Masa. 4 Formular plan de flux de numerar-calendar
Inițial, condițiile celor mai prioritare elemente de plăți sunt determinate pe baza termenilor de plată solicitați și a capacității Companiei de a îndeplini aceste obligații. Mai mult, termenele de plată sunt determinate pentru restul articolelor, începând cu articolele cele mai prioritare și terminând cu cele mai puțin prioritare. În același timp, lipsurile de numerar sunt monitorizate, de exemplu. absența perioadelor cu solduri negative la începutul, sfârșitul perioadei.
În plus, cuantumul plăților pe articole se formează ținând cont de limitele de cheltuieli pentru fiecare unitate, stabilite pe baza BDR planificată și a bugetului de investiții (blocul 3 din fig. 1). Dacă plățile sunt adecvate și necesare, se ia decizia de a face ajustări la BDR și la bugetul de investiții.
După selectarea articolelor și determinarea termenelor de plată, se completează coloanele cererilor de divizii, confirmând plata articolelor selectate la un anumit moment în suma și cantitatea planificată. În tabel. 5 sunt prezentate coloanele din partea tabelară a cererii, completate de persoana responsabilă cu stabilirea termenelor și articolelor de plată.
Tabelul 5
Cererile cu termene aprobate și elemente de plată sunt returnate șefilor de departament. La formarea cererilor pentru perioada următoare, șefii de departamente au dreptul să indice din nou în cerere articolele care nu au trecut (nu au primit confirmarea plății) în perioadele precedente.
Pe baza raportului privind cererile aprobate (graficul de plată), precum și a graficului de încasări de fonduri, se formează un calendar de plată, iar pe baza acestuia din urmă - BDDS (blocul 4 din Fig. 1).
Un aspect important al metodologiei propuse, alături de tehnologia de compilare, este organizarea lucrărilor de planificare. Metodologia de formare a BDDS ar trebui să facă parte din reglementările de planificare la întreprindere (să fie fixată în documentele de reglementare interne) și să fie obligatorie pentru utilizare de către toate departamentele.
Cererile pentru perioada grupate și afișate sub formă de raport pe direcții se depun la șeful responsabil cu cheltuirea fondurilor. Raportul se analizează pe prioritatea cererilor, pe articole de cheltuieli, pe tipuri de activitate, iar pentru fiecare rând al cererii se înscriu suma și data plății cererilor. Cererile neaprobate trebuie depuse în luna următoare împreună cu cererile noi.
La organizarea planificării, este necesar să se prevadă operațiuni de control:
Respectarea articolelor BDDS cu limite (determinate de BDR și bugetul de investiții);
Actualitatea cheltuielilor efectuate și a supracheltuielilor (comparație cu programul de producție);
Limita soldurilor de numerar la sfarsitul perioadei in cazul unor cheltuieli neprevazute;
Controlul absenței decalajelor „de numerar”.
Controlul se efectuează în conformitate cu regulamentul de planificare, ale cărui principii principale sunt:
Conformitatea cererilor depuse cu planul financiar;
Efectuarea plăților pe baza solicitărilor scrise din partea inițiatoare a serviciilor;
Transferul de fonduri se face în conformitate cu registrul de plată aprobat de directorul financiar.
Cererile de plată depuse de divizii care depășesc planul sunt plătite numai cu permisiunea directorului general (sau a unei persoane care îl înlocuiește).
În cazul formării „decalajelor de numerar” (adică situații în care partea de cheltuieli a bugetului depășește veniturile, iar soldul final al fondurilor la o anumită dată devine negativ), se iau măsuri pentru eliminarea acestora - o decizie de „ reducerea” cheltuielilor (sau schimbarea cheltuielilor în timp) sau obținerea unui împrumut bancar.
Algoritmul propus pentru formarea bugetului fluxului de numerar a fost aplicat cu succes la o întreprindere mare furnizor de gaze de rețea SA „Sverdlovskoblgaz”.
Aplicarea tehnicii a arătat că tehnica are următoarele avantaje:
Simplitate. Tehnica este destul de simplu de aplicat și implementat în producție.
Fiabilitate. Fiabilitatea se realizează datorită faptului că datele sunt prezentate doar despre real necesar costurile, iar toate departamentele întreprinderii participă la planificare.
vizibilitate. Contractorii primesc prompt un raport privind cheltuielile aprobate și neaprobate.
Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov Bugetarea intra-companie. Caiet de tabele privind formularea planificării financiare - M .: Finanțe și statistică, 2003.
Upchurch A., Contabilitatea de gestiune: principii și practică: Per. din engleză / Under. Ed. Sokolova Ya.V., Smirnova I.A. - M.: Finanțe și statistică, 2002.
Shchiborsh KV, Bugetarea întreprinderilor industriale din Rusia. - M.: Editura „Afaceri și servicii”, 2001.
În anul 2011, prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.02.2011 Nr. Nr. 11n a fost aprobat. Introducerea sa se datorează încercării de a aduce standardele contabile rusești mai aproape de standardele internaționale de raportare financiară (IFRS).
În conformitate cu paragraful 6 din PBU 21/2008, politica contabilă a organizației trebuie să asigure o contabilitate rațională, bazată pe condițiile de afaceri și dimensiunea organizației (cerința de raționalitate).
Indicatorii situației fluxurilor de trezorerie ale organizației sunt reflectați în rubleRF.
Suma fluxurilor de numerar în valută străină este convertită în ruble la cursul de schimb oficial al acestei valute străine în rublă, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data efectuării sau primirii plății
Notă:Diferența care decurge din recalcularea fluxurile de numerar ale organizației și soldurile de numerar și echivalente de numerar în valută străină la cursurile de schimb pentru diferite date, se reflectă în situația fluxurilor de numerar separat din fluxurile de numerar curente, investiționale și financiare ale organizației ca impactul modificărilor cursului de schimb al valutei străine față de ruble.
2. Indicatori ai situației fluxurilor de trezorerie pentru perioada anterioară.
Cifrele raportului pentru anul precedent sunt reportate din situația fluxurilor de numerar din 2010, cu ajustări pentru comparabilitatea datelor.
4. Metodologia de conversie a fluxurilor de numerar în valută străină în ruble.
Modificări și caracteristici ale raportării salariilor în 2019. Nou în calculul și impozitarea salariilor și beneficiilor.
Cash este una dintre cele mai limitate resurse, astfel încât succesul activității economice a întreprinderii este în mare măsură determinat de capacitatea conducerii de a le distribui și de a le utiliza rațional. Ele sunt necesare pentru ca întreprinderea să plătească salarii, să cumpere materii prime, materiale, active fixe, să plătească impozite, datorii de servicii, să plătească dividende etc.
Pentru un management eficient al fluxului de numerar, trebuie să cunoașteți: valoarea acestuia pentru o anumită perioadă de timp; structura acestuia (elementele de bază); tipuri de activităţi care formează elementele corespunzătoare ale fluxului şi mecanismele de formare a acestora. În acest sens, cel mai important instrument de gestionare a fluxului de numerar al companiei este situația fluxului de numerar.
De regulă, o situație a fluxurilor de trezorerie se formează pe baza informațiilor contabile sau a datelor cuprinse în bilanţ și în contul de profit și pierdere, însă, spre deosebire de acestea, nu are legătură directă cu politica contabilă a companiei și în acest sens este mai mult obiectiv.
Prezentarea situației fluxurilor de numerar este obligatorie și reglementată de lege în multe țări. În IFRS și US GAAP, situația fluxurilor de numerar este o componentă separată, independentă a situațiilor financiare (indiferent de metoda aleasă de întocmire a acestuia, iar informațiile despre fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pot fi prezentate atât prin metode directe, cât și indirecte). În Federația Rusă, este inclus și în situațiile financiare obligatorii (f. nr. 4) întocmite de organizații. Trebuie remarcat faptul că, în ciuda existenței unei forme similare în raportarea rusă, aceasta conține o serie de diferențe față de standardele internaționale care fac dificilă utilizarea acesteia în scopuri de management.
Situația fluxurilor de numerar din Rusia a fost inclusă inițial în explicații, iar de-a lungul timpului a început să fie inclusă în anexele la bilanț și contul de profit și pierdere (Tabelul 1). Aceasta indică importanța și interesul crescând pentru informațiile furnizate în formularul de raportare luat în considerare.
Tabelul 1. Evoluția poziției situației fluxurilor de numerar în situațiile financiare în cadrul de reglementare al Federației Ruse
| Valabilitate | Document legal | Locul situației fluxurilor de numerar în situațiile contabile (financiare). |
|---|---|---|
| Nivel legislativ | ||
| Din 1996 până în 2012 | Legea federală nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 „Cu privire la contabilitate” | |
| 2013 până în prezent | Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011 „Cu privire la contabilitate” | Ca parte a anexelor la bilant si contul de profit si pierdere |
| Din 1995 până în 1998 | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 170 „Cu privire la reglementările privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă” | Nu este specificat |
| 1999 până în prezent | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă” | Ca parte a anexelor la bilant si contul de profit si pierdere |
| Nivel de reglementare | ||
| 2011 până în prezent | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 februarie 2011 nr. 11n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Situația fluxului de numerar” (PBU 23/2011) | Nu este specificat |
| Din 1996 până în 2000 | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 februarie 1996 nr. 10 „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/96) | Ca parte a notelor la bilanț, contul de profit și pierdere |
| 2000 până în prezent | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 iulie 1999 nr. 43n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99) | |
| Nivel metodologic | ||
| Din 1996 până în 2002 | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 1996 nr. 97 „Cu privire la situațiile financiare anuale ale organizațiilor” | Ca parte a notelor la bilanț și contul de profit și pierdere |
| Din 2002 până în 2003 | Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 ianuarie 2000 nr. 4n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor” | Ca parte a anexelor la bilant si contul de profit si pierdere |
| Din 2003 până în 2011 | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor” | Ca parte a anexelor la bilant si contul de profit si pierdere |
| 2011 până în prezent | Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor” | Ca parte a anexelor la bilant si contul de profit si pierdere |
Situația fluxului de numerar este necesară urgent atât pentru manageri, cât și pentru utilizatorii externi - creditori, acționari, investitori etc., care, pe baza rezultatelor construcției și analizei sale, pot vedea veniturile și cheltuielile reale, precum și să obțină răspunsuri la următoarele întrebări:
Conform IFRS, situația fluxurilor de numerar trebuie să explice motivele modificării elementelor de numerar pentru perioada analizată și să conțină informații despre fluxurile de numerar ale firmei în contextul activităților sale de operare, investiții și finanțare. În același timp, componența articolelor din secțiunile enumerate ale raportului, precum și gradul de detaliere a acestora, este determinată de întreprindere în mod independent.
Există două metode principale pentru a construi rapoarte detaliate ale fluxului de numerar - directe si indirecte. (Fig. 1)
Figura 1. Metode de întocmire a situației fluxurilor de numerar
În același timp, conform IFRS, fluxurile de numerar sunt detaliate în contextul a trei activități cheie: sala de operatie (principala); investiții; financiar.
Împărțirea întregii activități a unei întreprinderi în aceste trei componente este foarte importantă pentru practica rusă, deoarece un flux total pozitiv poate fi obținut prin compensarea unui flux de numerar negativ din activitatea principală cu un aflux de fonduri din vânzarea activelor ( activitate de investiţii) sau atragerea de credite bancare (activitate financiară). În acest caz, valoarea fluxului total „maschează” neprofitabilitatea reală a întreprinderii.
Cea mai mare dificultate în procesul de construire a situației fluxurilor de numerar printr-o metodă directă, în special pentru un analist extern, este prima sa secțiune, care reflectă fluxul de numerar din activitățile de exploatare.
Când se utilizează metoda directă, sunt dezvăluite principalele tipuri de încasări și plăți brute în numerar.
Se disting următoarele avantaje ale acestei metode: capacitatea de a arăta principalele surse de intrare și direcția de ieșire a fondurilor; capacitatea de a trage concluzii prompte cu privire la suficiența fondurilor pentru plățile diferitelor obligații curente; legătură directă cu planul de numerar (bugetul încasărilor și plăților în numerar); stabilește relația dintre vânzări și încasările de numerar pentru perioada de raportare etc.
Informații despre principalele tipuri de încasări și plăți în numerar pot fi obținute: din evidența companiei; din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere, folosind ajustarea elementelor relevante. În primul caz, specialiștii responsabili cu raportarea analizează fluxul de numerar în diverse conturi contabile și clasifică fluxurile de numerar pe tip de activitate (operațional, financiar sau de investiții). Cu toate acestea, în practică, majoritatea companiilor efectuează zilnic un număr mare de tranzacții de flux de numerar, astfel încât fluxul de numerar este destul de dificil de analizat și clasificat. Drept urmare, metoda de construcție bazată pe acreditări necesită adesea prea mult timp, chiar și pentru serviciile de contabilitate interne. De asemenea, este inacceptabil pentru utilizatorii externi care nu au acces la acreditările companiei care sunt secrete comerciale.
În această situație, o modalitate mai simplă și mai universală este utilizarea datelor din bilanţ și din contul de profit și pierdere cu ajustările corespunzătoare.
Schema de determinare a fluxului de numerar din activitățile de bază (metoda directă)(+)Vânzări nete din vânzări2. Plăți către furnizori și personal =
+(-) Scăderea (creșterea) creanțelor
+ Avansuri primite
(-) Costul bunurilor și serviciilor vândute3. Dobânzi și alte cheltuieli curente și venituri =
+(-) Creșterea (scăderea) stocului
+(-) Scădere (creștere) a conturilor de plătit
+(-) Creșterea (scăderea) cheltuielilor amânate
+ Cheltuieli generale, de vânzare și administrative
+(-) Scădere (creștere) a altor datorii
(-) Cheltuieli cu dobânzile4. Taxe plătite =
+(-) Scădere (creștere) a dobânzii acumulate
+(-) Scăderea (creșterea) rezervelor pentru plăți viitoare
+(-) Neexploatare/alte venituri (cheltuieli)
(-) ImpoziteFlux de numerar din activități de exploatare = (postul 1 - elementul 2 - elementul 3 - elementul 4)
+(-) Scăderea (creșterea) datoriilor/rezervelor pentru plăți de impozite
+(-) Creșterea (scăderea) avansurilor la plățile fiscale
Dezavantajul metodei luate în considerare este că nu dezvăluie relația dintre rezultatul financiar obținut și modificarea sumei absolute a numerarului societății. În managementul operațional, metoda directă de determinare a fluxului de numerar poate fi utilizată pentru a controla procesul de generare a profiturilor și a trage concluzii privind adecvarea fondurilor pentru plățile obligațiilor curente. Pe termen lung, metoda directă de calcul a valorii fluxului de numerar face posibilă evaluarea lichidității întreprinderii, deoarece dezvăluie în detaliu fluxul de numerar în conturi și arată, de asemenea, gradul în care nevoile de investiții și financiare ale întreprinderii sunt acoperite de resursele sale de numerar disponibile.
Situația fluxurilor de trezorerie în contextul activităților de exploatare poate fi obținută și prin metoda indirectă. Conform algoritmului de construcție, această metodă este inversa celei directe.
Conform metodei indirecte, profitul sau pierderea netă a firmei este ajustată pentru rezultatele tranzacțiilor fără numerar și modificările capitalului de lucru din exploatare. Deci aceasta metoda:
Algoritmul de generare a fluxului de numerar din activitățile de exploatare prin metoda indirectă include implementarea următorilor pași:
+ Venitul net
+ Amortizare
- (+) creșterea (scăderea) creanțelor
- (+) creșterea (scăderea) stocului
- (+) creștere (scădere) a altor active circulante
+ (-) creștere (scădere) a conturilor de plătit
+(-) creștere (scădere) a dobânzii de plătit
+(-) creșterea (scăderea) rezervelor pentru plăți viitoare
+(-) creșterea (scăderea) arieratelor fiscale
Metoda indirectă arată unde este concretizat profitul companiei sau unde sunt investiți banii „vii”. Pe lângă ușurința de calcul, principalul avantaj al utilizării metodei indirecte în managementul operațional este că vă permite să stabiliți o corespondență între rezultatul financiar și modificările capitalului de lucru implicate în activitățile de bază. Pe termen lung, această metodă face posibilă identificarea celor mai problematice „locuri de acumulare” de fonduri înghețate și, în consecință, schițarea modalităților de ieșire dintr-o astfel de situație.
| Metoda de compilare | Avantaje | Probleme | |
|---|---|---|---|
| Esența problemelor | Abordarea existentă a soluției | ||
| Drept | 1. Prezintă mișcarea reală a numerarului și a echivalentelor acestora, întrucât se formează în funcție de datele conturilor contabile: registrul general, jurnalele de ordine și alte registre contabile. 2. Vă permite să judecați sursele de aflux și ieșire de numerar și echivalente de numerar, cu privire la suficiența acestora pentru plățile aferente obligațiilor organizației. 3. Mai informativ în ceea ce privește interpretarea acestui raport și utilizarea lui pentru a analiza situația financiară a companiei. 4. Vă permite să evaluați nivelul de lichiditate al companiei pe termen lung. 5. Oferă informații utile pentru estimarea fluxurilor de numerar viitoare. |
1. Destul de laborios - pentru a-l compila, aveți nevoie de o gamă largă de date despre tranzacțiile monetare, prin urmare, este necesar un clasificator detaliat al fluxurilor de numerar și echivalentele acestora și automatizarea procesului contabil. 2. Dificultăți în întocmirea unui raport consolidat:
|
Cheia pentru rezolvarea acestor probleme este automatizarea contabilității. |
| 4. Nu ține cont de relația dintre profit (pierdere) și modificarea sumei numerarului organizației, i.e. nu răspunde la întrebarea - de ce valoarea modificării numerarului se abate de la profitul net primit. | Întocmirea situației fluxurilor de numerar folosind metoda indirectă. | ||
| Indirect | 1. Simplitatea calculelor și stabilirea unei relații între profitul net sau profitul înainte de impozitare și modificările elementelor din bilanț implicate în activitățile de bază. Astfel, situația fluxurilor de trezorerie poate fi întocmită pe baza contului de profit și pierdere și a bilanţului. 2. Nu sunt necesare date privind fluxurile de numerar reale preluate din sistemele contabile sau orice automatizare contabilă semnificativă. |
1. Necesitatea de a aștepta închiderea perioadei de raportare. Nu furnizează prompt informații după sfârșitul perioadei de raportare, deoarece sunt întocmite pe baza contului de profit și pierdere și a bilanțului, care, conform regulilor contabilității ruse, sunt formate înainte de sfârșitul lunii martie. În acest moment acest raport este solicitat de conducerea companiei în scopul coordonării bugetelor și previziunilor strategice pe an. | Întocmirea reglementărilor de raportare, cerința de închidere anticipată a perioadei, elaborarea formularelor de colectare a datelor în scopul întocmirii situației fluxurilor de numerar și al consolidării. |
| 2. Mai puțin vizual și pe baza ei este dificil să „descifrezi” orice cifră de raport la nivelul intrărilor fluxului de numerar, care este adesea necesar pentru controlul intern și bugetare. 3. Nu furnizează informații utile pentru estimarea viitoarelor fluxuri de numerar. |
Întocmirea situației fluxurilor de numerar folosind metoda directă. | ||
| Concluzie: potrivit pentru companiile care nu au capacitatea de a automatiza suficient procesul contabil. | |||
În plus, disponibilitatea datelor este un factor important în alegerea metodei situației fluxurilor de numerar. Adesea, informațiile necesare pentru completarea articolelor din secțiunea „Activități de exploatare” prin metoda directă sunt foarte greu de extras din fluxul de numerar total al companiei, iar costurile formării acesteia sunt destul de mari.
Utilizarea diferitelor forme și metode de construire a situației fluxurilor de numerar vă permite să analizați volumele și structura acestora în mai multe aspecte. Ca urmare, utilizatorul obține o imagine detaliată a tranzacțiilor operaționale, de investiții și financiare efectuate de întreprindere pentru perioada analizată. Acest lucru, la rândul său, îi permite să-și formeze o judecată cu privire la punctele forte și slabe ale acestei întreprinderi, problemele sale actuale și potențiale.
În general, capacitatea unei întreprinderi de a genera fluxuri de numerar semnificative din activitățile sale de bază este un fapt pozitiv. Cu toate acestea, în procesul de analiză, trebuie să acordăm întotdeauna atenție măsurii în care fluxurile operaționale acoperă nevoia de investiții, plăți de împrumuturi sau dividende. Stabilitatea fluxului operațional în dinamică indică poziția financiară stabilă a întreprinderii, munca eficientă a conducerii acesteia. În același timp, dependența prea mare de finanțarea externă pentru a acoperi nevoile actuale ar trebui privită ca un semnal negativ.
În cele din urmă, un flux de numerar net negativ stabil indică dificultăți financiare grave care duc la faliment. Construirea și analiza diferitelor rapoarte privind fluxurile de numerar în combinație cu alte tipuri de raportare oferă o înțelegere mai profundă a situației reale a întreprinderii, a rezultatelor reale ale activităților acesteia și a perspectivelor viitoare.
Literatură:
