Ce poți plăti cu un card corporativ în Belarus? Probleme curente legate de utilizarea unui card corporativ. Cine primește un card corporativ de la o bancă?

Card corporativ - contabilizarea acestuia este asociată cu unele nuanțe care ridică întrebări în rândul contabililor care întâlnesc acest instrument financiar pentru prima dată. În acest articol vom oferi răspunsuri la întrebările frecvente care apar atunci când începeți să utilizați carduri corporative.

Ce card este mai bine să aveți - debit sau credit?

În scopuri corporative, este posibilă emiterea diferitelor versiuni de carduri bancare:

• numai debit (cardul va fi completat cu fonduri înainte ca acestea să poată fi cheltuite);
• credit (fondurile de pe card sunt furnizate de bancă în limita);
• debit cu descoperit de cont (există posibilitatea de a cheltui fonduri peste soldul debitor - de regulă, de asemenea limitat).

Ce card să alegi depinde de scopurile pentru care este emis, precum și de un anumit grad de încredere în angajatul care îl va folosi. De exemplu, dacă un card este emis unui manager pentru a fi utilizat în călătoriile de afaceri, inclusiv în străinătate, este recomandabil să se prevadă posibilitatea de a cheltui fonduri pentru un împrumut sau un descoperit de cont („în plus” banii pot fi la îndemână). Dacă cardul este emis unui proprietar de afaceri pentru achiziții mici obișnuite în limita bugetului, cea mai bună opțiune poate fi un card de debit cu o reîncărcare lunară fixă.

NOTĂ! Dacă un card de credit are o perioadă de utilizare fără dobândă a fondurilor de credit, nu este necesar să se calculeze beneficiul economic din această utilizare în scopuri fiscale (vezi scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 aprilie 2012 Nr. 03-03-). 10/38).

Cum se oficializează eliberarea unui card către un angajat în contabilitate?

Cardul în sine este proprietatea băncii care l-a emis. Prin urmare, faptul de a emite cardul unui angajat nu se reflectă în conturile contabile ale întreprinderii pentru care a fost emis. O întreprindere poate păstra evidența acestor carduri într-un jurnal special sau poate crea o listă de împuterniciri eliberate angajaților pentru a primi un card de la bancă. Dacă este necesar să se confirme că angajații au primit carduri, un document (de exemplu, un registru pentru emiterea cardurilor) poate fi solicitat de la bancă.

Cum ar trebui reglementate tranzacțiile cu cardul?

Dacă într-o organizație se folosesc carduri corporative, este recomandabil să se aprobe prin reglementările locale procedura de utilizare a cardurilor și depunerea rapoartelor privind fondurile cheltuite.

Astfel de reglementări vor ajuta, de asemenea, în următoarele cazuri:

• Soluționarea eventualelor pretenții de la autoritățile fiscale cu privire la procedura de reflectare a fondurilor cheltuite pe cardurile corporative în contabilitate. De exemplu, dacă regulamentul intern nu stabilește o procedură clară pentru ca un angajat să raporteze cu privire la fondurile retrase de pe card prin intermediul unui bancomat, autoritățile fiscale pot considera că în acest caz toate sumele retrase de pe card ar fi trebuit să fie transferate prin numerarul organizației. birou (înregistrat conform PKO și a emis imediat o casă de marcat pentru emiterea raportului). Desigur, o astfel de revendicare se bazează pe motive destul de slabe, deoarece, de fapt, banii nu au ajuns în casa de marcat a întreprinderii. Dar pentru a evita astfel de nuanțe, este mai bine să înregistrați toate opțiunile de cheltuire a fondurilor de pe card și raportarea acestora în regulamentul intern.
• Trimiterea reclamațiilor către un angajat în cazul utilizării abuzive a fondurilor cardului sau detectarea lipsurilor și abuzurilor. Dacă regulamentul intern este corect întocmit, se va putea nu numai reținerea pierderilor din folosirea abuzivă a fondurilor din salariul salariatului vinovat, dar și aplicarea măsurilor disciplinare salariatului în temeiul art. 192 și partea 1 a art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse (pentru încălcarea prevederilor privind disciplina în organizație).

Trebuie să trimit informații despre cardurile corporative la biroul fiscal?

Legea „Cu privire la modificările...” din 2 aprilie 2014 Nr. 52-FZ, din mai 2014, a desființat obligația contribuabililor de a transmite către organele fiscale informații privind deschiderea (închiderea) conturilor bancare.

După cum s-a menționat mai sus, emiterea de carduri bancare în sine se referă și la operațiunile băncii emitente, și nu ale întreprinderii.

Astfel, nu există nicio cerință de a informa organul fiscal că ați eliberat un card corporativ.

Cum contabilizează un angajat fondurile cheltuite de pe card?

Banii de pe card aparțin companiei și îi stau la dispoziție. În consecință, obligația de raportare a angajatului apare doar atunci când a plătit cu cardul sau a retras numerar de la un bancomat.

Ca regulă generală, fondurile utilizate de un angajat de pe un card corporativ sunt considerate sume contabile. În consecință, procedura de raportare pentru aceștia este similară. Angajatul ar trebui:

• Întocmește un raport în avans asupra sumelor cheltuite. Acest lucru se poate face folosind formularul standard AO-1, ​​dar se poate face și folosind un formular aprobat în cadrul organizației (de exemplu, regulamentele interne privind utilizarea cardurilor corporative pot conține și un formular special de raportare).

Toate detaliile privind pregătirea unui raport în avans atunci când cheltuielile sunt plătite cu un card bancar corporativ sunt prezentate în soluția Ready-made de la ConsultantPlus.

• Atașați la raport documente justificative: chitanțe de casă, facturi, acte etc.
• Transmite raportul la compartimentul de contabilitate al întreprinderii în modul și în termenele prevăzute de reglementările privind utilizarea cardurilor corporative.

NOTĂ! Băncile în mod periodic (de obicei lunar) întocmesc și trimit clienților extrase de cont cu privire la produsele lor de card. Astfel, rapoartele angajaților care folosesc carduri sunt destul de ușor de verificat în ceea ce privește plățile fără numerar și retragerile prin bancomate.

Este posibil să reținem daune de la un angajat pentru utilizarea fondurilor în alte scopuri?

Da, poti. Sub rezerva mai multor condiții:

• valoarea prejudiciului poate fi estimată;
• a fost dovedită vinovăția angajatului pentru pagubă (de exemplu, achiziția de bunuri pentru nevoi personale este confirmată printr-un extras bancar pe un card personal și copii ale documentelor de plată ale vânzătorului);
• a fost emis un decret (ordin) de la șeful întreprinderii de a reține sumele prejudiciului din salariul angajatului în cel mult 1 lună de la momentul stabilirii faptului de daune și vinovăție (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse) ;
• Cuantumul deducerii efectuate corespunde standardelor stabilite la art. 138 Codul Muncii al Federației Ruse;
• angajatul nu contestă reținerea (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Mai multe detalii despre condițiile deducerilor salariale .

Care sunt tranzacțiile tipice pentru tranzacțiile cu carduri corporative?

În contabilitate, tranzacțiile cu cardul sunt reflectate folosind conturile 55 „Conturi speciale în bănci” și 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Operațiile tipice sunt prezentate în tabel:

Citiți despre tipurile de fraudă legate de cardurile bancare în articol « Fraudă folosind carduri bancare de plată » .

Rezultate

Contabilitatea cardurilor corporative se efectuează conform regulilor generale. Totodată, în scopuri contabile, conturile de card deschise în bănci sunt clasificate ca conturi bancare speciale, iar fondurile cheltuite din carduri de către angajați sunt clasificate ca sume contabile. Se recomandă aprobarea procedurii de utilizare a cardurilor într-un document intern separat, care înregistrează toate aspectele utilizării acestora, acordând o atenție deosebită procedurii de raportare a cheltuirii fondurilor.

E.T. LOBAZOVA, economist

În conformitate cu art. 281 din Codul bancar al Republicii Belarus, cardurile bancare din plastic sunt înțelese ca fiind carduri ale sistemului național (internațional) de plată care utilizează cardurile ca mijloc de plată atunci când efectuează plăți fără numerar pentru bunuri și servicii, primesc numerar și efectuează alte operațiuni prevăzute de legislația Republicii Belarus.

Cardurile bancare din plastic ale sistemelor internaționale de plată, cum ar fi Visa, Cirrus/Maestro, MasterCard și altele, emise de băncile din Republica Belarus, sunt un mijloc de plată fără numerar atât pe teritoriul republicii, cât și în străinătate.

Documentul principal care reglementează procedura de emitere și distribuire a cardurilor bancare din plastic de către bănci și instituții financiare nebancare din Republica Belarus, utilizarea acestora de către persoane juridice, întreprinzători individuali și persoane fizice, precum și decontări pentru tranzacțiile efectuate cu carduri bancare din plastic , este Instrucțiunea privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu carduri bancare din plastic, aprobată prin Hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 30 aprilie 2004 nr. 74 (modificată prin Hotărârea Consiliului Băncii Naționale). al Republicii Belarus din 26 ianuarie 2005 nr. 9).

Pentru efectuarea decontărilor și reflectarea tranzacțiilor efectuate cu ajutorul cardurilor de plastic bancare, este necesar să se încheie un acord de cont de card bancar între proprietarul (titularul) cardului de plastic bancar și banca emitentă.

Toate condițiile de utilizare a cardului sunt stipulate în acordul dintre bancă și deținătorul cardului.

În funcție de mecanismul de decontare a tranzacțiilor efectuate cu cardul, acestea din urmă se împart în debit (un card, tranzacțiile cu ajutorul cărora se efectuează în limita soldului de fonduri pe contul de card al clientului) și credit (un card, tranzacțiile cu care se efectuează în limita cuantumului împrumutului, stabilit prin contractul de cont de card). În unele cazuri, la utilizarea unui card de debit, este posibilă un descoperit de cont (depășirea fondurilor disponibile în contul de card în limita stabilită de bancă).

Cardurile bancare din plastic (debit sau credit), în funcție de proprietar, sunt împărțite în corporative (proprietarul este persoană juridică sau antreprenor individual) și personale (proprietarul este persoană fizică).

Tranzacțiile cu carduri sunt efectuate ținând cont de cerințele legislației naționale și valutare a Republicii Belarus.

Înregistrarea tranzacțiilor cu carduri bancare din plastic atât prin ATM-uri, cât și prin terminalele întreprinderilor comerciale și de servicii (PTS) se efectuează cu ajutorul cardurilor de cec (în terminologia internațională - fișe), care sunt documente care servesc drept confirmare a tranzacției la utilizarea cardului, și stau la baza emiterii instrucțiunilor de plată pentru plăți fără numerar. Chitanța de card, de fapt, este un document contabil primar și este dovada încheierii unui contract de cumpărare și vânzare, cu toate acestea, nu se încadrează întotdeauna în cerințele obligatorii impuse acestuia de art. 9 din Legea Republicii Belarus „Cu privire la contabilitate și raportare”.

Carduri personale

O persoană juridică poate plăti salarii și alte plăți similare angajaților (compensații pentru concediu, asistență financiară, beneficii etc.) în conturile cardurilor personale ale angajaților.

Angajatul, ca persoană fizică, trebuie să încheie un acord de cont de card cu banca și apoi să depună o cerere la departamentul de contabilitate al întreprinderii sale cu o cerere de transfer a salariilor și a plăților de mai sus într-un cont personal de card. La rândul său, compania trebuie să încheie un acord cu banca pentru servicii operaționale folosind carduri de plastic. La efectuarea plăților cu un card personal, proprietarul și deținătorul acționează ca o singură persoană.

La încheierea unui acord cu o bancă pentru deservirea cardurilor personale de plastic ale angajaților, de regulă, aceste carduri sunt emise o singură dată. Dacă un angajat pierde sau reemite un card, angajatul însuși rambursează costul acestuia sau acesta este achiziționat de organizație pe cheltuiala sa. Dacă o întreprindere rambursează costul cardului personal al unui angajat, trebuie reținut că la determinarea bazei de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit în conformitate cu art. 3 din Legea Republicii Belarus din 21 decembrie 1991 nr. 1327-XII „Cu privire la impozitul pe venitul personal” (modificată prin Legea din 9 decembrie 2005 nr. 78-Z) ia în considerare veniturile primite atât în ​​numerar. și în natură. În conformitate cu art. 6 subp. 3.1 din prezenta lege, veniturile primite în natură includ sumele de fonduri cheltuite de persoane juridice și întreprinzători în interesul persoanelor fizice pentru muncă, bunuri și servicii. Astfel, costul unui card de plastic achiziționat de o organizație este, în acest caz, recunoscut drept venit al angajatului, supus impozitului pe venit. Impozitul pe acest venit se calculează și se reține de către persoanele juridice și întreprinzătorii care sunt agenți fiscali la cotele prevăzute la art. 18 din Legea sus-menționată, în combinație cu alte venituri primite de la acești agenți fiscali.

Fondurile pentru plata salariilor cu ajutorul cardurilor sunt transferate de companie in diverse ordine de plata in functie de tipurile de plati cu o lista de angajati carora le sunt destinate. Această aplicație trebuie să conțină următoarele informații:

• numele, numele, patronimul salariatului;
• numărul personal de cont de card al angajatului (introdus pe baza unei fotocopii a contractului de cont de card al persoanei fizice furnizat departamentului de contabilitate);
• suma de creditat în contul cardului.

Potrivit autorului, atunci când se calculează salariile și alte plăți similare folosind carduri de plastic, numără 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Este recomandabil să deschideți un subcont, de exemplu, 76-7 „Decontări cu banca pentru transferuri în conturile personale de card ale angajaților”.

De menționat că virarea plăților la buget pentru impozitul pe venitul acumulat din salarii, contribuțiile la Fondul de protecție socială și sumele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale trebuie efectuată de întreprindere cel târziu în ziua respectivă. se creditează în conturile de card ale salariaţilor.

În contabilitate, pentru a reflecta aceste tranzacții, se fac următoarele înregistrări (date condiționate) (vezi Tabelul 1).

tabelul 1

În conformitate cu sub. 2.10.4 Prevederi de bază privind componența costurilor incluse în costul produselor (lucrări, servicii), aprobate de Ministerul Economiei al Republicii Belarus la 26 ianuarie 1998 Nr. 19-12/397, Ministerul Finanțelor al Republicii Belarus la 30 ianuarie 1998 nr. 3, Ministerul Statisticii și analizei Republicii Belarus la 30 ianuarie 1998 nr. 01-21/8 și Ministerul Muncii al Republicii Belarus la 30 ianuarie , 1998 Nr. 03-02-07/300 (cu modificări și completări), costul produselor (lucrărilor, serviciilor) include serviciile bancare de plată legate de deservirea organizației. Astfel, remunerația către bancă pentru transferul salariilor în conturile de card ale angajaților organizației se referă la costurile de producție și vânzare a produselor, bunurilor (lucrări, servicii) și este luată în considerare la determinarea profitului impozabil.

Acest material este publicat parțial. Materialul integral poate fi citit în revista „Salarii” nr. 11 (11), noiembrie 2006. Reproducerea este posibilă numai cu

Pe 4 iunie, Hotelul Beijing a găzduit o prezentare a noului produs de card VISA Business - un proiect comun al sistemului internațional de plăți VISA și MTBank.

Prezentarea unui nou cardVISAAfaceri de la MTBank la hotelul din Beijing

VISA Business este un card corporativ. Dar este departe de prima ofertă pe piața produselor bancare din Belarus. Dacă vorbim despre băncile care emit astfel de carduri, este mai ușor să denumim băncile care nu le emit:

În prezent, doar 12 bănci nu emit carduri corporative în Belarus:

Aceasta înseamnă că alți participanți la piață sunt dispuși să ofere acest serviciu clienților lor.

Deci, de ce ai nevoie de un card corporativ? Cu alte cuvinte: „ce fel de fruct este acesta și cu ce se mănâncă?”

În primul rând, trebuie spus că un card corporativ este emis de o organizație sau un antreprenor individual. Iar obiectivele sale principale sunt de a reduce fluxul de documente și de a crește eficiența departamentului de contabilitate și a casieriei organizației.

În plus, Banca Națională însăși distinge două tipuri de carduri corporative - de debit și credit. Aceasta este consacrată în „ Instrucțiuni privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu carduri bancare de plată", aprobat prin Rezoluția Consiliului de Administrație al Băncii Naționale a Republicii Belarus nr. 34 din 18 ianuarie 2013.

Folosind un card de credit corporativ, un angajat al unei întreprinderi care a primit autorizare de la manager are dreptul de a efectua cheltuieli cu acesta în limita de credit stabilită.

Folosirea unui card de debit corporativ presupune efectuarea anumitor plăți pe cheltuiala companiei însăși.

Cu această „carte de vizită” puteți plăti cheltuielile de călătorie și divertisment, cheltuielile pentru nevoile de afaceri și chiar taxe și taxe vamale. De acord, este foarte convenabil.

Și dacă întreprinderea nativă a trimis un angajat în străinătate pentru a câștiga experiență, atunci moneda poate fi achiziționată pe contul de card prin transfer bancar. Nu va fi nevoie să mergeți la bancă sau să căutați un bancomat pentru a retrage ruble belaruse, care au fost transferate cu prudență pe un card de salariu înainte de călătoria de afaceri - și apoi să cumpărați valută străină.

În plus, atunci când cumpărați valută pentru ruble numerar pentru cheltuieli de călătorie la inițiativa organizației, prezentați pașaportul personal angajatului băncii. Și dacă există prea multă monedă, atunci poți.

Comoditatea este evidentă... Și nu numai pentru angajator, ci și pentru angajații organizației. Și pentru contabilii de la întreprinderile care folosesc carduri corporative, munca lor va fi oarecum mai ușoară.

Cât va trebui să plătiți pentru o astfel de comoditate? Pentru a determina gama de prețuri a ofertelor bancare, site-ul a comparat date de la unele instituții financiare și de credit. Să luăm în considerare costul emiterii cardurilor de tip „Business” cu un cont în ruble belaruse:

De exemplu, Banca Moscova-Minsk a putut să ne ofere doar un card MasterCard corporativ pentru 400 de mii de ruble pe an. La BelVEB Bank, același card va costa 150 mii pentru primul an de serviciu și 70 mii pentru anii următori.

Dar VISA Business la VTB Bank (Belarus) va costa 120 de mii de ruble timp de 2 ani, în timp ce Belinvestbank a stabilit costul unui astfel de card la 350 de mii pentru 3 ani.

După cum puteți vedea, prețurile sunt complet diferite. Mă întreb de ce? Ce este acesta - un „capriciu” al băncii sau o plată suplimentară pentru exclusivitatea serviciului?

Banca Moscova-Minsk ne-a explicat schema de funcționare a acestei propuneri. Mai întâi trebuie să deschideți un cont curent la o bancă. După aceasta, numărul necesar de carduri corporative este adăugat la acest cont pentru anumiți angajați ai organizației. Utilizarea cardurilor este „strict destinată”.

Organizația transferă suma necesară de fonduri în contul curent pentru a plăti cheltuielile planificate. Fiecare deținător de card va vedea pe cardul său suma care se află în contul curent al organizației, și nu suma care îi este destinată în mod special.

Prin urmare, pentru fiecare card (și are propriul său număr personal) puteți seta o anumită limită a tranzacțiilor de cheltuieli - atât pentru întreaga perioadă de valabilitate a cardului, cât și pentru o zi. În plus, există anumite limite privind retragerile de numerar, atât pe teritoriul Republicii Belarus, cât și în străinătate. Acestea sunt stabilite chiar de banca emitentă. Desigur, conform clientului, aceste limite pot fi „deplasate” într-o direcție sau alta.

Piața produselor bancare din Belarus este deschisă inovației și noilor propuneri interesante, inclusiv cele legate de dezvoltarea „afacerii cu carduri”.

La o conferință de presă dedicată prezentării unui produs comun cu MTBank, reprezentant al sistemului de plăți VISA Dmitri Mamzelev a subliniat dorința VISA International de a se dezvolta pe piața din Belarus:

« Acesta nu este ultimul proiect al băncilor VISA și din Belarus. În viitor, vom continua să lucrăm la promovarea cardurilor corporative în Belarus și pentru asta avem deja ceva experiență.”

Adevărat, încă au tăcut despre „evoluții”... Aparent, belarușii ar trebui să se aștepte la noi surprize...

Apropo, Dmitri Mamzelev a împărtășit presei faptul că acum are aproximativ 10 cărți personale în portofel. Unele dintre ele sunt amintiri ale proiectelor implementate cu succes, altele se disting printr-un design luminos și neobișnuit, iar altele... Sunt destinate nevoilor personale.

Unde am fi în lumea modernă fără carduri bancare de plată?

Un card bancar de plată este un instrument de plată care oferă acces la un cont bancar, conturi pentru depozite bancare, împrumuturi către o persoană fizică sau juridică pentru primirea de numerar și efectuarea de plăți fără numerar, precum și asigurarea efectuării altor operațiuni în conformitate cu legea RB (articolul 273 din Codul bancar al Republicii Belarus; în continuare - BC). Cardurile de plată pot fi personale și corporative. La rândul lor, cardurile corporative, precum cele personale, vin în debit și credit. Un card de debit necesită utilizarea sa în limita soldului contului clientului sau a limitei de descoperit de cont. Un card de credit este utilizat la încheierea unui contract de împrumut, iar tranzacțiile pe acesta sunt efectuate în limita sumei împrumutului oferit de bancă.

Cine primește un card corporativ de la o bancă?

Pe baza unei cereri depuse la bancă de deschidere a unui cont de decontare (curent) folosind un card de plată și alte documente ale organizației, se deschide un cont pentru înregistrarea tranzacțiilor pe cardurile corporative. Să vă reamintim că se eliberează un card corporativ:

În contul curent (de decontare) al organizației;

În contul de contabilizare a contribuțiilor (depozitelor) organizației;

Spre contul de credit.

Banca emitentă emite carduri de debit și credit corporative conducătorului unei persoane juridice (IP*) sau angajaților autorizați ai acestei entități juridice (IP).

________________________

* Antreprenor individual.

Dreptul de a primi și de a utiliza (de a primi și de a transfera deținătorilor de carduri) carduri de debit și de credit corporative este acordat unui angajat al unei persoane juridice (PI) pe baza unei împuterniciri a unei persoane juridice (IP) (clauzele 18 și 20 din Instrucțiunile privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu carduri bancare de plată, a aprobat Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Naționale a Republicii Belarus din 18 ianuarie 2013 nr. 34, denumită în continuare Instrucțiunea nr. 34).

Pentru trimitere: posesor de card - persoana fizica care foloseste cardul in baza unui acord incheiat de utilizare a cardului (contract de credit) sau in virtutea autoritatii acordate de client (clauza 2 din Instructiunea nr. 34).

Important! Responsabilitatea pentru primirea, distribuirea, contabilizarea și utilizarea cardurilor corporative de debit și credit revine conducătorului unei persoane juridice, întreprinzător individual (clauzele 19 și 20 din Instrucțiunea nr. 34).

În ce scopuri poate fi folosit un card corporativ?

Procedura de efectuare a tranzacțiilor la utilizarea cardurilor este determinată de Cap. 3 Instrucțiuni Nr. 34. Deținătorii de carduri de debit corporative pot folosi carduri pentru a credita fonduri în contul unui client, precum și pentru a primi numerar din cont și pot efectua plăți fără numerar pe teritoriul Republicii Belarus și în străinătate în modul prevăzut de lege și de acord privind utilizarea cardului. Această regulă se aplică conturilor clienților în ruble belaruse și valută străină (clauzele 23 și 25 din Instrucțiunea nr. 34).

Scopurile pentru care pot fi utilizate cardurile de plată bancare corporative sunt prezentate în tabel.

Acordul de utilizare a cardului (prin acord cu clientul băncii) sau contractul de împrumut poate prevedea restricții (clauza 13 din Instrucțiunea nr. 34):

Lista operațiunilor la utilizarea cardului;

Sumele și (sau) numărul de tranzacții la utilizarea cardului;

Țările și regiunile de utilizare a cardului.

După cum puteți vedea, scopurile pentru care pot fi utilizate cardurile de credit și de debit corporative sunt limitate. Deținătorii de carduri trebuie informați în acest sens.

Oferim securitate și control asupra mișcării cardurilor

Pentru a asigura controlul asupra mișcării cardurilor corporative și siguranța acestora, este recomandabil în politicile contabile ale organizației să se prevadă o formă de jurnal pentru înregistrarea emiterii și returnării cardurilor corporative.

Exemplul 1. Procedura de completare a jurnalului pentru cardurile contabile

Organizația a primit un card de debit corporativ pentru a accesa un cont curent în ruble belaruse pentru a plăti cheltuielile asociate cu călătoriile de afaceri ale angajaților pe teritoriul Republicii Belarus. Angajatului i s-a eliberat un card corporativ.

Atunci când folosește un card, deținătorul acestui card (angajat al organizației) are dreptul de a efectua acțiuni folosindu-l, în urma cărora se efectuează următoarele:

Plăți fără numerar;

Emiterea de numerar deținătorului cardului;

Depunerea numerarului de către titularul cardului.

Aceste tranzacții sunt reflectate în contul curent, care este confirmat printr-un extras de cont. Deținătorului cardului i se oferă, de asemenea, informații și alte servicii în funcție de tehnologiile utilizate de participanții la sistemul de plată (clauza 2 din Instrucțiunea nr. 34). Astfel, documentul de confirmare a tranzacțiilor în contul clientului la utilizarea cardului este un extras bancar în contul clientului, procedura de depunere care este determinată în acordul de utilizare a cardului.

Următoarea corespondență se va întocmi în contabilitate pentru sumele anulate pe card:

Dt 71 "Decontari cu persoane responsabile" - Kt 51 "Conturi curente".

Efectuarea tranzactiilor cu carduri bancare de plata in valuta

Operațiunile la utilizarea cardurilor bancare de plată pot fi efectuate într-o monedă diferită de moneda contului sau a contului de împrumut, dacă acordul privind utilizarea cardului sau contractul de împrumut prevede posibilitatea de a efectua tranzacții de schimb valutar pe conturile corespunzătoare. (clauza 29 din Instrucțiunea nr. 34). În acest caz, tranzacțiile de schimb valutar la utilizarea unui card sunt reflectate în contul clientului la cursul de schimb al băncii emitente stabilit pentru efectuarea tranzacțiilor la utilizarea cardurilor și (sau) cursul de schimb stabilit de sistemul de plată (clauza 30 din Instrucțiuni). nr. 34).

La utilizarea cardului la un bancomat, la un terminal de plată și referință în autoservire, un terminal de plată deținut de banca emitentă, sau prin alte dispozitive sau servicii tehnice în modul stabilit de banca emitentă, tranzacțiile valutare în contul clientului se reflectă la cursul de schimb al băncii emitente, stabilit pentru efectuarea tranzacțiilor la utilizarea cardurilor, în vigoare la data și ora tranzacției de către titularul cardului (clauza 31 din Instrucțiunea nr. 34).

Cecurile de card și alte documente servesc ca confirmare a tranzacțiilor efectuate cu cardul și ca bază pentru emiterea instrucțiunilor de plată pentru plățile fără numerar.

Angajații care au primit fonduri pentru raportare folosind carduri corporative sunt obligați să trimită un raport privind sumele cheltuite către departamentul de contabilitate

Deținătorii de carduri corporative trebuie să respecte următoarele documente atunci când efectuează plăți cu ajutorul acestora:

- clauza 32 din Instrucțiunile privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de decontare în numerar în ruble belaruse pe teritoriul Republicii Belarus, aprobate prin Rezoluția Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 29 martie, 2011 nr. 107.

Dacă un angajat, incl. iar managerul a primit numerar folosind un card corporativ pentru a raporta cheltuielile viitoare, atunci angajatul este obligat, în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberați, să prezinte departamentului de contabilitate un raport privind sumele cheltuite și returnați numerarul neutilizat la casierie.

Persoanele care au primit fonduri folosind carduri corporative pentru a raporta cheltuielile viitoare sunt obligate în cel mult 15 zile lucrătoare de la data plății în formă non-numerar, cu excepția zilei plății, sau atunci când efectuează plata parțial în formă nenumerară, parțial. în numerar, excluzând ziua plății, depun la departamentul de contabilitate un raport cu privire la sumele cheltuite.

Exemplul 2. Termenele limită corecte pentru depunerea unui raport

Șeful organizației a fost trimis într-o călătorie de afaceri în perioada 4 august - 15 august 2014 la Brest. Numerar pentru cheltuieli de călătorie a fost primit folosind un card corporativ. S-a făcut o plată fără numerar de pe card (pentru un hotel) și s-a retras numerar. Data plății (retragerea) - 6 august 2014

Un raport privind sumele cheltuite trebuie depus la compartimentul de contabilitate cel târziu la data de 27 august 2014 (15 zile lucrătoare începând din 7 august);

Cum se stabilește data reflectării eliberării unui avans pentru o călătorie de afaceri

Predarea unui card corporativ unui angajat nu inseamna ca este necesara reflectarea avansului in contabilitate. În acest caz, angajatul primește un instrument de plată care oferă acces la contul bancar al organizației, și nu banii în sine. Deoarece până când banca anulează fondurile, acestea sunt listate în contul organizației, emiterea avansului se va reflecta în ziua în care fondurile sunt anulate. Baza inregistrarii avansului emis va fi extrasul bancar pentru contul pentru care este deschis cardul eliberat angajatului.

Exemplul 3. Data reflectării avansului

Angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate și i s-a eliberat un card corporativ, pe care la 4 august 2014 a fost creditată valuta străină a țării de călătorie (5.000 de ruble rusești). În timpul unei călătorii de afaceri, angajatul a folosit cardul pentru a face calcule:

- 5 august 2014 - a fost achitată nota hotelului de 1.500 RUR. freca. (bani au fost trași din cont pe 6 august 2014);

Cursul de schimb al rublei ruse, stabilit de Banca Națională, a fost (condițional):

În contabilitate vor apărea următoarele înregistrări:

D-t 52-2 - K-t 52-1- 1.460.000 BYN freca. (5.000 RUB × 292)

- au fost transferate fonduri în contul în care a fost deschis cardul corporativ;

Dt 71 - Kt 52-2- 1.025.500 BYN freca. (3.500 RUB × 293)

- se reflectă retragerea fondurilor folosind un card corporativ;

Dt 52-2 - Kt 91- 3.500 bel. freca. (RUR 3.500 × (293 - 292))

- valoarea reevaluării fondurilor din contul în valută.

Astfel, eliberarea unui avans pentru o călătorie de afaceri se reflectă în evidențele contabile pentru fiecare dată la care fondurile sunt anulate din contul în care este deschis cardul corporativ eliberat angajatului. Plata finală către angajat se face în moneda în care a fost primit avansul.