Conform legislatiei fiscale in vigoare, ultima data pentru decontari cu bugetul pentru impozitul pe venit se incadreaza in ziua urmatoare celei in care se efectueaza platile in favoarea salariatilor. Cu cuvinte simple, dacă plata remunerației pentru muncă se face, de exemplu, pe 17 iulie, atunci impozitul trebuie virat înainte de 18 iulie.
Trebuie remarcat faptul că reprezentanții Serviciului Fiscal Federal recomandă cu tărie ca transferul impozitului pe venitul personal din salarii (termenele sunt stabilite în paragraful 6 al articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în aceeași zi cu transferul salariile în conturile de decontare ale angajaților. Reprezentanții Ministerului de Finanțe al Rusiei aderă la aceeași poziție.
Cu toate acestea, în activitățile companiilor rusești există multe situații în care problema calculării și plății impozitului pe venit este deosebit de acută. Să luăm în considerare toate situațiile problematice care sunt asociate cu calculul și plata ND de la persoane la bugete.
Codul Muncii stabilește că toți angajatorii sunt obligați să plătească salariul cel puțin la fiecare 15 zile calendaristice. Prin urmare, într-o lună, angajatul trebuie să primească cel puțin două plăți: o plată în avans și o plată finală. În acest caz, întrebarea este firească: când se plătește impozitul pe venitul personal din salariu, și când din avans?
Oficialii au stabilit că obligația de a plăti impozitul pe venit pentru partea în avans a salariilor depinde de data plății:
Rețineți că la sfârșitul lunii, toate plățile transferate în favoarea specialiștilor angajați ar trebui recunoscute ca venit. Impozitul pe venit trebuie calculat din sume de venit, adica atat din avans cat si din calculul final al salariilor. Dacă avansul este transferat înainte de ultima zi a lunii, atunci chiar de la avans, ND de la persoane fizice nu trebuie să fie reținut. Datoria fiscală va fi calculată din suma finală de decontare. Dar dacă avansul este creditat în favoarea angajaților în ultima zi, atunci plata fiscală va trebui reținută din avans, creditată la buget. Și atunci când transferați soldurile de salariu, repetați procedura.
În cazul încălcării termenelor limită pentru transferul salariilor, toți angajații ar trebui să fie creditați cu compensații bănești. Suma este determinată pe baza a 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Rusiei pentru fiecare zi de întârziere.
Această compensație nu ar trebui să fie supusă impozitului pe venit (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, nu a fost stabilit un termen limită pentru plata impozitului la buget din compensare.
Dacă din anumite motive angajatul nu a putut primi banii în ziua stabilită, iar salariul a fost depus în conturile de decontare ale angajatorului, atunci impozitul pe venitul personal nu este obligat să fie plătit pentru aceste sume. De ce? Doar acele sume care au fost efectiv primite de angajati sunt recunoscute ca venituri. La depunerea cererii de propunere, angajatul nu a primit venituri. În acest caz, se stabilește următoarea plată a impozitului pe venitul personal din salarii: termenele vor fi stabilite fie în ziua eliberării banilor către salariat, fie a doua zi.
Impozitul pe venit trebuie plătit cel târziu la datele stabilite de Codul Fiscal. Încălcarea condițiilor de plată amenință aplicarea penalităților. În acest articol, vom lua în considerare intervalul de timp în care agenții fiscali, antreprenorii individuali și persoanele fizice pot transfera impozitul pe venitul personal.
Sunt agenți fiscali organizațiile, antreprenorii individuali, precum și notarii privați și avocații care plătesc venituri persoanelor fizice. Din valoarea tipurilor de venituri impozabile, ei calculează, rețin impozitul pe venitul personal și apoi îl plătesc la buget (clauza 1, articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit regulii de la paragraful 4 și paragraful 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal este reținut în ziua plății efective a venitului (aceasta este data determinată de dispozițiile articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și este trimis la buget nu mai târziu de a doua zi după plata venitului către o persoană fizică. Acest lucru se aplică salariilor, bonusurilor, plăților conform acordurilor GPC, dividendelor etc. Excepție fac concediile și concediile medicale (inclusiv concediul medical de „îngrijire” din cauza unei boli a unui copil): „venitul” reținut de la aceștia poate fi transferat în ultima zi a lunii de plată către angajatul lor.
Vă rugăm să rețineți: impozitul pe venitul personal se plătește din salariu doar o dată pe lună - după plata finală către angajat pentru perioada de facturare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 15.01.2016 nr. BS-4-11 / 320). Din avansul de salariu, impozitul va trebui reținut și virat doar dacă data plății acestuia coincide cu ultima zi a lunii (de exemplu, 30 iunie). Data primirii efective a venitului „salariu” este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat salariul (clauza 2 din articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și dacă se plătește un avans angajaților la această dată , impozitul ar trebui plătit din acesta - aceasta este poziția Curții Supreme (definiția Curții Supreme RF din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804).
Un termen special se aplică pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile aferente titlurilor de valoare - 1 lună de la prima dintre datele stabilite la alin.9 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După ce au primit primul venit pe OSNO, antreprenorii individuali și practicienii privați declară la IFTS despre venitul estimat (declarația 4-NDFL), pe baza căruia inspectorii calculează suma avansurilor fiscale, iar antreprenorul individual trebuie să le plătească. într-un an. Potrivit avizului de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, taxa se plătește în trei rate: 15 iulie, 15 octombrie și 15 ianuarie a anului următor (clauza 9, articolul 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În perioadele ulterioare, IFTS calculează avansurile conform declarației 3-NDFL. Dacă venitul real al antreprenorului individual îl depășește pe cel estimat, acesta va trebui să calculeze impozitul și să îl plătească în plus până la data de 15 iulie a anului următor.
Pentru persoanele fizice care nu au calitatea de antreprenor individual, există un singur termen limită de plată a impozitului pe venitul personal pe venitul pe care îl încasează. Atunci când impozitul nu este reținut de agentul fiscal sau veniturile sunt primite din alte surse (vânzarea proprietății, câștiguri de la 4.000 la 15.000 de ruble etc.), o persoană depune o declarație 3-NDFL și plătește „venit” cel târziu 15 iulie (Art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).
|
Cine este obligat să plătească impozite |
Tipul de venit impozabil |
Termenul limită pentru plata impozitului în 2018 |
|
Agenții fiscali |
Salariul |
Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către angajat (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
Prestații legate de invaliditate temporară (inclusiv pentru îngrijirea unui copil bolnav) |
Ultima zi a lunii în care venitul a fost plătit angajatului (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Concediu de odihna |
||
|
Venituri din operațiuni cu valori mobiliare |
1 lună de la data cea mai veche:
|
|
|
În toate celelalte cazuri, plăți de venit |
În ziua următoare zilei plății venitului unei persoane fizice (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Contribuabil - Proprietar unic |
Venitul estimat în perioada fiscală |
Plăți în avans:
(Clauza 9, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
Venitul real impozabil al perioadei fiscale |
Suma de plată:
(Clauza 6, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Contribuabilul este o persoană fizică |
Toate veniturile impozabile (din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de agenții fiscali) |
(Clauza 4, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
Impozitul pe venit pe salarii este perceput și reținut de companie din salariul fiecărui angajat în parte. Cum se calculează impozitul de plătit? Când să transferați impozitul pe venitul personal din salariu la buget? Există penalități pentru plata cu întârziere a impozitului pe venit în 2019? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.
Impozitul pe venit (PIT) este un impozit plătit pe venitul primit de toți rezidenții și nerezidenții din Rusia. Calculează, reține și transferă impozitul pe venit din salariul unui agent fiscal, i.e. plătitor de venit.
Aproape toate veniturile unui fizician sunt supuse impozitării:
Cotele impozitului pe venit depind de statutul unei persoane fizice și de tipul de venit:
|
cota de impozitare |
Se aplică pentru: |
|
Venitul rezidenților Federației Ruse; Venituri ale refugiaților și cetățenilor UEE, primite în îndeplinirea sarcinilor de muncă pe teritoriul Federației Ruse |
|
|
dividendele plătite nerezidenților |
|
|
venituri din titluri de valoare ale companiilor rusești |
|
|
Câștiguri în valoare de peste 4 mii de ruble; Dobânzi la depozite în termeni de depășire a sumei dobânzii calculate pe baza unei creșteri cu 5% a ratei de refinanțare a Băncii Centrale etc. |
Codul fiscal al Federației Ruse nu conține anumite beneficii pentru impozitul pe venitul personal. Dar prevede anumite sume:
Venitul sub formă de salariu se acumulează o dată pe lună, în ultima zi a lunii (clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, o dată pe lună impozitul pe venit trebuie calculat și reținut din salarii. Această prevedere a fost confirmată prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12 septembrie 2017 Nr. 03-04-06 / 58501, din 10 aprilie 2015 Nr. 03-04-06 / 20406. Excepție este situația concedierii unui salariat, în care calculul salariului său pentru luna curentă se face în ziua concedierii (ultima zi lucrătoare).
Condiții de plată la buget a impozitului pe venit din salariile acumulate, în conformitate cu alin. 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt asociate cu datele plății efective a veniturilor. Impozitul pe venitul personal din salarii se virează cel târziu în ziua următoare după ziua plății acestuia.
Datorită faptului că art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse obligă organizațiile să plătească salariile de cel puțin 2 ori pe lună (pentru prima și a doua jumătate a acestuia), salariile sunt de fapt plătite de două ori:
Din 03.10.2016 art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse limitează perioada în care salariul acumulat trebuie plătit: data plății nu poate fi stabilită mai târziu de a 15-a zi calendaristică următoare perioadei pentru care este acumulat salariul.
Trebuie să plătesc impozit pe venit atunci când plătesc un avans? Dacă se plătește înainte de sfârșitul lunii cu care este asociat, atunci nu este necesar. O plată în avans nu este încă salariu, ci o plată în contul sumei care se va calcula doar în ultima zi a lunii. Punctul de vedere că nu este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal dintr-un avans este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 15 decembrie 2017 nr. 03-04-06 / 84250, Serviciul Federal de Impozite din 29 aprilie 2016 Nr BS-4-11 / 7893, din 26 mai 2014 Nr BS -4-11/ [email protected]
O situație specială este o plată în avans, a cărei dată de plată coincide cu ultima zi a lunii (adică ziua în care se acumulează venitul pentru această lună). Autoritățile fiscale consideră că impozitul pe venitul personal ar trebui plătit dintr-un astfel de avans. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor și justiția consideră că această abordare este nelegală (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 noiembrie 2016 nr. 03-04-06 / 69181 și decizia Curții Supreme din 11 mai 2016 nr. 309-). KG16-1804).
Regulile de calcul al avansului nu sunt strict stabilite. Acumularea sumei avansului plătit în contabilitate nu se face. Firma însăși are dreptul de a decide cât va fi plătită. Aceasta poate fi valoarea totală a salariilor acumulate pentru prima jumătate a lunii, fără reținerea sumei impozitului pe venit din aceasta, sau valoarea salariilor reduse cu valoarea impozitului pe venitul personal. A doua opțiune este de preferat pentru organizație în legătură cu posibilitatea probabilă de încetare a muncii de către angajat în a doua jumătate a lunii. În acest caz, pur și simplu nu va exista nimic care să ia impozitul pe venit care nu este reținut din venitul plătit.
Citiți despre caracteristicile plății impozitului pe venitul personal la plata salariilor în rate în articol. .
Când să rețin impozitul pe venitul persoanelor fizice, dacă salariul pe luna decembrie 2018 a fost emis pe 29, citiți.
Pentru informații despre cum să plătiți impozitul pentru diferite luni în aceeași zi, citiți articolul. .
Luați în considerare procedura de calcul și reținere a impozitului pe venit din salarii.
Exemplu.
Samokhina L.A. lucrează ca agent de vânzări la Alternativa LLC. Salariul ei este de 30 de mii de ruble. pe luna. Samokhina are 3 copii în întreținere și a scris o cerere pentru o deducere standard.
Deducerile fără taxe vor fi:
1400 de ruble. - pentru 1 copil;
1400 de ruble. - pentru al 2-lea copil;
3 000 de ruble. - pentru al 3-lea copil.
Valoarea impozitului de plătit pentru iunie 2019 este: 3.146 de ruble. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) *13%)
După ce a plătit salariul, Alternativa SRL este obligată să vireze impozitul reținut din salariu.
Luați în considerare procedura de transfer al impozitului pe venit de la salarii la buget.
În prezent, a fost stabilit un singur termen limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din toate formele de plată a salariilor. Organizația este obligată să vireze la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice cel târziu în ziua următoare zilei plății efective a salariului, ținând cont de amânarea datorată weekend-urilor și sărbătorilor (clauza 2 din articolul 223, clauza 6 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Se stabilește un termen special pentru transferul impozitului pe venitul personal pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă. Impozitul reținut trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care se efectuează astfel de plăți.
Important! Încălcarea termenului de transfer al impozitului pe venit (chiar și pentru o zi) se pedepsește nu numai cu penalități, ci și cu o amendă de 20% din întârzierea plății (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul de transfer al impozitului pe venitul personal din salarii depinde de data încasării efective a venitului. Din 2016, această perioadă a devenit aceeași pentru toate formele de plată a salariului: cel târziu în ziua următoare zilei emiterii efective a acestuia, ținând cont de posibilitatea transferului din cauza sărbătorilor. Se face excepție pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă, termenul limită de plată a impozitului la care corespunde ultima zi a lunii de plată a acestora.
În 2016 au intrat în vigoare numeroase modificări la Codul Fiscal. Astfel, a fost schimbată procedura de depunere a unui serviciu, precum și procedura de depunere a unui raport către un SRL. Modificările au afectat și condițiile de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal), ai căror agenți fiscali sunt organizații și antreprenori individuali.
Când vine vorba de impozitul pe venitul personal, contabilul companiei trebuie să stabilească corect trei date:
La aceste termene vor fi atenți funcționarii fiscali, iar nerespectarea acestora va deveni baza pentru impunerea de penalități companiei.
Lista regulilor de bază pentru plata impozitului pe venitul personal în 2016:
Indiferent de regimul fiscal și tipul de activitate (oricine poate primi aceste informații), toate organizațiile și întreprinderile individuale sunt plătitoare de impozit pe venitul personal din salariile angajaților.
Potrivit Codului Muncii al Federației Ruse, angajații trebuie să plătească salariile cel puțin o dată la jumătate de lună. Zilele de emitere sunt stabilite la fiecare întreprindere individuală pe baza unui contract colectiv sau de muncă.
Majoritatea companiilor autohtone plătesc personalul exact de două ori pe lună. Prima plată se numește avans, iar a doua se numește decontare finală. Data primirii efective a salariilor este ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariile. Astfel, în raportarea fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este necesar să se indice ultima zi a fiecărei luni ca dată de primire a veniturilor salariatului sub formă de salariu.
Ziua emiterii celei de-a doua jumătăți a salariului (decontarea finală) se ia ca dată de deducere. La calcularea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice, plățile pentru ambele jumătăți ale lunii se adună.
Până când angajatul nu primește un salariu integral, impozitul pe venitul personal nu este obligat să fie reținut și virat la buget, dar acest lucru nu afectează în niciun caz data primirii în raportare.
Din 2016, agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal din salariu cel târziu în ziua următoare de la emiterea (și, în consecință, deducerea) angajatului său. În ziua reținerii, acest lucru este, de asemenea, permis.
Codul fiscal interzice astfel de acțiuni. Serviciul fiscal va considera plata drept „chitanță neexplicată”. Sunt posibile excepții, însă agentul fiscal va avea o procedură judiciară pentru a stabili corectitudinea calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă virarea la buget se face înainte de termen.
De asemenea, adesea contabilii greșesc plătind impozit pe un avans. Însă conform legislației actuale, salariul nu poate fi considerat primit înainte de sfârșitul lunii, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans nu se va însuma cu impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul final, urmând să fie un deficit. înregistrate. Într-o astfel de situație, agentul fiscal așteaptă penalități în valoare de 20% din suma lipsă.
Sfat: nu se poate ignora o altă greșeală comună a întreprinzătorilor, care se referă la o interpretare greșită - scutirea de la utilizarea unei case de marcat nu scutește de la respectarea disciplinei de numerar.
Pe 20 mai 2016, salariatului i s-a plătit un avans pentru prima jumătate a lunii în curs, iar pe 10 iunie, salariul rămas pentru a doua jumătate a lunii mai. Ziua încasării veniturilor sub formă de salariu va fi considerată 31 mai, ziua reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice - 10 iunie. Este necesar să virați impozitul la buget pe 10 sau 13 iunie (11 și 12 sunt zile libere).
Deși este destul de ușor să determinați și să indicați datele corecte (doar un complot), erorile de raportare sunt încă frecvente.
Vacanțele și zilele de boală nu sunt legate de salariu. Impozitul de la aceștia este reținut în ziua primirii veniturilor în numerar sau pe un card bancar. Din 2016, termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din concediu și concediu medical la buget a fost modificat. Acum poate fi transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost făcută eliberarea. Anterior, aceasta trebuia făcută direct în ziua în care angajatul primea concediu medical sau plăți de concediu.
Plata impozitului pe venitul personal din noul an a devenit mai ușoară. Acum nu contează dacă compania plătește bani angajaților din contul curent, dacă retrage numerar pentru asta sau dă din încasări. Regulile sunt oricum aceleasi. O excepție este prevăzută numai pentru concediu și concediu medical (mai jos este prezentat un tabel cu condițiile de plată a impozitului pe venitul personal).
| Tip de venit | Când să rețin impozitul | Când să transferați impozitul la buget |
|---|---|---|
| Salariu și alte beneficii | În ziua în care se plătește salariul de la casierie sau în ziua în care banii sunt transferați pe cardurile angajaților | Maxim a doua zi după plata salariului (paragraful 1, clauza 6, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| Compensație pentru concediul nefolosit la concediere | În ziua emiterii compensației (se plătește în ultima zi de muncă a angajatului împreună cu salariul) | Maxim a doua zi după plata compensației (paragraful 1, clauza 6, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| Avans din salariu | În ziua emiterii de la casierie sau transfer pe cardurile angajaților a salariilor pentru a doua jumătate a lunii | Maxim a doua zi după plata salariului pentru a doua jumătate a lunii (paragraful 1, clauza 6, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| Prestații de spital, inclusiv pentru îngrijirea unui copil bolnav | În ziua plății de boală | Maxim în ultima zi a lunii în care a fost plătită alocația (paragraful 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Concediu de odihna | În ziua concediului plătiți | Maxim în ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu (paragraful 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Dividende | La data plății dividendelor | Pentru SRL - cel târziu în ziua următoare după plata dividendelor (paragraful 1, clauza 6, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse) din Federația Rusă): - data de încheiere a perioadei fiscale; - data de expirare a ultimului termen al contractului în baza căruia SA plătește venit acționarului; - data plății numerarului sau a transferului de valori mobiliare |
De la 1 ianuarie, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este efectiv plătit. Acest lucru se aplică și salariilor, inclusiv cele depuse sau plătite cu întârziere.
Anul trecut, taxa a fost virata in aceeasi zi in care firma a retras bani de la banca pentru plati sau i-a virat in conturile angajatilor. Iar dacă societatea a plătit venituri direct din soldul de numerar la casierie, impozitul pe venitul personal a fost virat cel târziu în ziua următoare zilei plății respective. Și a fost o problemă cu depozitul de salarii. Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal dacă nu a existat o plată efectivă? Acum această problemă a fost eliminată.
Folosim condiția exemplelor 1 și 3.
Salariul angajatului este de 60.000 de ruble. Pe 18 ianuarie, i s-a plătit un avans de 24.000 de ruble. Nu trebuie să rețineți impozitul pe venit din această sumă.
Angajatul are trei copii, dintre care unul este handicapat. El a scris o cerere pentru o deducere standard a impozitului pe venitul copiilor pentru toți cei trei copii (eșantion). Dimensiunea sa este de 17.800 de ruble. (vezi exemplul 3). Astfel, cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut din salariul salariatului pentru luna ianuarie este egal cu:
(60.000 de ruble - 17.800 de ruble) × 13% \u003d 5486 de ruble.
De asemenea, de la angajat trebuie să rețineți 70 de ruble. impozitul pe venitul persoanelor fizice din beneficii materiale. A doua parte a salariului în companie se plătește cel târziu în a 3-a zi.
Pe 3 februarie 2016, Spiridonov va primi următoarea sumă:
60 000 de ruble. - 24.000 de ruble. - 5486 ruble. - 70 de ruble. = 30.444 ruble.
Dacă transferați impozitul mai târziu de a doua zi după salariu, aceasta este deja baza pentru o amendă de 20 la sută din impozit, care a lovit cu întârziere bugetul (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale au dreptul să amendeze compania pentru această sumă, indiferent de cât de mult a întârziat transferul impozitului - pentru o zi sau o săptămână.
Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din avansuri în anul 2016. Impozitul pe întregul salariu, inclusiv avansul, trebuie calculat în ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Păstrați - în ziua emiterii acestuia. Și transfer - nu mai târziu de a doua zi după emitere. Modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie nu modifică nimic (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 15 ianuarie 2016 Nr. BS-4-11/320).
Din această scrisoare a organelor fiscale rezultă că în 2016 totul rămâne la fel. Data primirii venitului sub formă de salariu în 2016, ca și înainte, este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și plăților în avans, adică salariilor pentru prima parte a lunii. Aceasta înseamnă că această sumă trebuie acordată angajatului fără a se deduce impozitul pe venitul personal. Și să-l păstreze mai târziu - din salariul pe care compania îl va plăti pentru a doua parte a lunii.
Astfel, este încă periculos să reținem și să transferi impozitul pe venitul personal din avansuri la buget. Organele fiscale pot decide ca societatea a virat banii prematur, din fonduri proprii. Deci, această sumă nu este o taxă. Apoi se dovedește că societatea a reținut mai puțin impozit pe venitul personal din salariul final decât era necesar. Pentru aceasta, ei pot fi amendați cu 20 la sută din restanțe (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 aprilie 2015 nr. 03-04-06 / 20406, din 22 iulie 2015). , 2015 Nr. 03-04-06 / 42063). Anularea amenzii se obține numai în instanță (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 10 decembrie 2013 Nr. A56-16143 / 2013).
Sunt prevăzute reguli speciale pentru impozitul pe venitul personal din concediile medicale și plățile de concediu. Acestea trebuie transferate cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți. Adică mai târziu este imposibil, mai devreme se poate. Acum ai mai mult timp să plătești bugetul. Și nu trebuie să așteptați până la sfârșitul lunii pentru a vă plăti impozitul. Și dacă ultima zi a lunii este o zi liberă, cum ar fi, de exemplu, 31 ianuarie, atunci taxa trebuie plătită cel târziu în următoarea zi lucrătoare - 1 februarie.
Anul trecut, impozitul pe venitul personal a fost transferat conform regulilor generale - nu mai târziu de a doua zi după plată (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 aprilie 2015 nr. 03-04-06 / 20406). Acum o poți face mai târziu.
Noua regulă este convenabilă pentru companiile cu mulți angajați: impozitul poate fi acumulat în decurs de o lună. Aceasta înseamnă că nu trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal din concediu și concediu medical de mai multe ori pe lună. Faceți o singură plată la sfârșitul lunii pentru a vă ușura munca. Deși era și mai logic să se transfere impozitul din concediu și concediu medical împreună cu salariul.
Noua procedură de plată a impozitului pe venitul personal se aplică tuturor concediilor medicale, inclusiv beneficiilor pentru îngrijirea membrilor bolnavi ai familiei. Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din alte beneficii. Dar această regulă nu se aplică compensației pentru vacanța nefolosită. Prin urmare, este mai sigur să nu amânați plata impozitului pe venitul personal pe această plată. La urma urmei, autoritățile fiscale au împărțit mult timp plata concediului de odihnă și compensația pentru concediu. Chiar și în certificatul 2-NDFL, plata de concediu a fost întotdeauna recomandat să fie acordată cu codul de venit 2012, iar compensația - cu codul 4800 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 8 august 2008 nr. 3-5-04 / 380).
Un angajat pleacă în concediu pe 20 februarie 2016. Pe 16 februarie, compania i-a plătit o plată de concediu în valoare de 16.500 de ruble. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 2145 de ruble. Un alt angajat pleacă în concediu pe 24 februarie. Plata sa de concediu s-a ridicat la 22.500 de ruble, impozitul pe venitul personal, care a fost reținut în ziua plății, - 2925 de ruble. În ultima zi a lunii, 29 februarie, compania va transfera la buget suma totală a impozitului pe venitul personal din plata de concediu - 5070 de ruble.
