În 2017, au avut loc schimbări mari în UTII. Autoritățile au aprobat noi coduri de servicii pentru reclamanți. Plătitorii sunt obligați să treacă la casele de marcat online. Activități aprobate. K1 s-a schimbat.
UTII este un impozit unificat pe venitul imputat. Acesta este un regim fiscal special pentru întreprinderile mici. Regimul este convenabil pentru că trebuie să plătești taxe mici și practic nu există nicio raportare fiscală. Poate fi folosit atât de companii, cât și de antreprenori.
Impozitul se aplică în aproape toate regiunile, putând fi combinat atât cu regimul general de impozitare, cât și cu cel simplificat.
Impozitul se calculează nu pe baza venitului real al companiei sau al omului de afaceri, ci pe baza indicatorilor estimativi stabiliți de stat. Adică, nu contează cât de mult ai câștigat în acest mod - va trebui să plătești o cotă fixă de impozit. Dacă nu există profit, impozitul va trebui în continuare plătit.
In articol:
Condiția principală pentru utilizarea imputației este prezența acestui sistem de impozitare în municipiul în care își desfășoară activitatea organizația. Puteți afla la biroul fiscal. De exemplu, la Moscova UTII este interzis.
Alte conditii de utilizare:
Taxe plătibile: un singur impozit pe venitul imputat. Cota generală de impozitare este de 15%. Există și rate reduse de la 7,5%.
Angajatorii pe imputare plătesc impozitul pe venitul personal și contribuțiile angajaților. Antreprenorii individuali plătesc taxe pentru ei înșiși.
Perioada impozabilă: sfert
Baza de impozitare: venitul imputat.
Primele de asigurare: reduce impozitul, dar nu mai mult de 50%.
Declarațiile fiscale se emit: lunar, trimestrial și la sfârșitul anului.
Termeni de plată: pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului.
Aplicarea CCP: este posibil să nu se aplice, cu excepția organizațiilor implicate în vânzarea de alcool. Țăranii și fermele nu pot folosi CCP chiar și atunci când vând alcool. De la 1 iulie 2018, reclamanții trebuie să aplice CCP.
Contabilitate: pot fi realizate într-o manieră simplificată de către organizații, întreprinzătorii individuali nu țin contabilitatea.
Registrul mare: necondus.
Comerțul cu amănuntul este unul dintre tipurile de activități pentru care este posibil să se aplice un singur impozit pe venitul imputat.
Un indicator important pentru acest tip de activitate este suprafața podelei de tranzacționare, care nu trebuie să depășească 150 mp. m.
Conceptul de podea comercială nu include coridoare, scările, încăperile utilitare, încăperile utilitare, precum și încăperile pentru primirea și depozitarea mărfurilor.
Formula de calcul a impozitului:
Indicatorii de bază de rentabilitate pentru fiecare tip de activitate sunt definiți în codul fiscal.
De exemplu, pentru comerțul cu amănuntul printr-un spațiu de vânzare cu amănuntul, rata de bază a rentabilității este de 1,8 mii de ruble. pentru 1 mp. m.
Coeficientul deflator (K1) pentru 2017 este 1,798.
Factorul de corecție (K2) este stabilit de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și rămâne neschimbat.
Indicatorul fizic pentru comerțul cu amănuntul este zona zonei de vânzări.
|
Tipuri de activitate antreprenorială |
Indicatori fizici |
Rentabilitatea de bază pe lună (ruble) |
|---|---|---|
|
Furnizare de servicii pentru consumatori |
||
|
Furnizare de servicii veterinare |
Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual |
|
|
Furnizare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea autovehiculelor |
Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual |
|
|
Furnizare de servicii pentru furnizarea de deținere temporară (pentru utilizare) a locurilor de parcare pentru autovehicule, precum și depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată |
Suprafata totala de parcare (in metri patrati) |
|
|
Furnizare de servicii de transport rutier pentru transportul mărfurilor |
Numărul de vehicule utilizate pentru transportul mărfurilor |
|
|
Furnizare de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri |
număr de locuri |
|
|
Comerț cu amănuntul, desfășurat prin obiectele unei rețele comerciale staționare, având etaje comerciale |
Suprafata de vanzare (in metri patrati) |
|
|
Comerț cu amănuntul, desfășurat prin obiectele unei rețele comerciale staționare care nu au etaje de tranzacționare, precum și prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, suprafața spațiului de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. |
Numărul de locuri de tranzacționare |
|
|
Comerț cu amănuntul, desfășurat prin obiectele unei rețele comerciale staționare care nu au etaje comerciale, precum și prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața \ u200b \ u200blocul comercial în care depășește 5 metri pătrați |
Suprafata comerciala (in metri patrati) |
|
|
Livrare si livrare comert cu amanuntul |
Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual |
|
|
Vânzarea de mărfuri folosind automate |
Numărul de automate |
|
|
Furnizarea de servicii de catering printr-o unitate de catering cu o sală de servicii pentru vizitatori |
Zona sală de servicii vizitatori (în metri pătrați) |
|
|
Furnizarea de servicii de catering printr-o unitate de catering care nu are o sală de servicii pentru vizitatori |
Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual |
|
|
Zona destinată aplicării imaginii (în metri pătrați) |
||
|
Suprafața de expunere (în metri pătrați) |
||
|
Suprafața emițătoare de lumină (metri pătrați) |
||
|
Numărul de vehicule utilizate pentru publicitate |
||
|
Furnizare de servicii de cazare temporară și cazare |
Suprafața totală a spațiilor pentru cazare și locuință temporară (în metri pătrați) |
|
|
Furnizarea de servicii de transfer în posesia temporară și (sau) de utilizare a locurilor comerciale situate în obiectele unei rețele comerciale staționare care nu au podele comerciale, obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, precum și unități de alimentație publică care nu au camere de serviciu pentru vizitatori, dacă suprafața fiecăreia dintre ele nu depășește 5 metri pătrați |
Numărul de locuri comerciale, obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare și unități de alimentație publică transferate pentru posesia temporară și (sau) pentru utilizare |
|
|
Furnizarea de servicii de transfer în posesia temporară și (sau) de utilizare a locurilor comerciale situate în obiectele unei rețele comerciale staționare care nu au podele comerciale, obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, precum și unități de alimentație publică care nu au camere de serviciu pentru vizitatori, dacă suprafața fiecăreia dintre ele depășește 5 metri pătrați |
Zona unui loc de comerț, obiect al unei rețele comerciale nestaționare, obiect al unei organizații de alimentație publică transferat în posesie temporară și (sau) pentru utilizare (în metri pătrați) |
|
|
Furnizarea de servicii de transfer în posesia temporară și (sau) de utilizare a terenurilor pentru amplasarea de instalații de rețea comercială staționară și nestaționară, precum și de facilități de alimentație publică, dacă suprafața terenului nu depășește 10 metri patrati |
Numărul de terenuri transferate în posesie temporară și (sau) pentru utilizare |
|
|
Furnizarea de servicii pentru transferul posesiei temporare și (sau) pentru folosirea terenurilor pentru amplasarea obiectelor unei rețele comerciale staționare și nestaționare, precum și a obiectelor de alimentație publică, dacă suprafața terenului depășește 10 metri pătrați |
Suprafața terenului transferat pentru posesia temporară și (sau) pentru utilizare a terenului (în metri pătrați) |
Nu este necesar să așteptați începutul noului an pentru a trece la imputare. Este suficient să depuneți o cerere la fisc în termen de 5 zile de la data aplicării regimului special.
Începând cu anul 2017, angajatorii din antreprenoriatul individual au primit dreptul de a reduce impozitul pe contribuțiile plătite pentru ei înșiși (noua versiune a clauzei 2 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, astfel de antreprenori individuali vor putea lua în considerare primele de asigurare plătite la calcularea impozitului imputat:
Până în 2017, numai comercianții fără angajați pot reduce impozitul unic pe primele de asigurări personale (paragraful 2.1 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, rămâne o limitare: antreprenorii cu angajați au dreptul de a reduce suma finală a impozitului cu cel mult 50% (paragraful 2, clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu există o astfel de restricție pentru comercianții unici. Pentru mai multe informații despre cum să reduceți taxele pentru oamenii de afaceri care lucrează singuri, citiți mai jos.
Dacă un om de afaceri lucrează singur, el are dreptul de a reduce impozitul asupra întregii sume a primelor de asigurare personală (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește nicio limitare a cuantumului impozitului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2015 nr. 03-11-11 / 67070). Mai mult, aveți dreptul să țineți cont de ambele părți ale plății contribuțiilor. Primul, pe care îl plătiți în funcție de salariul minim. Și al doilea, pe care îl numărați din venituri de peste 300.000 de ruble. sub formă de 1% (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2014 Nr. 03-11-09 / 68180).
La calcularea impozitului imputat se iau in calcul contributiile care au fost virate fie inainte de sfarsitul trimestrului, fie inainte de data calculului in declaratie. Adică până în ziua de 20 a lunii următoare (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2016 Nr. 03-11-09 / 2852). Alegeți opțiunea care vă este convenabilă și fixați-o în politica contabilă fiscală. Dar rețineți că, dacă contribuțiile plătite se dovedesc a fi mai mari decât valoarea impozitului pentru trimestrul respectiv, soldul lor necontabilizat nu poate fi transferat în trimestrul următor (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 decembrie 2014 nr. 03 -11-11 / 66067).
Pentru prima dată, angajatorii de antreprenoriat individual vor putea anula contribuțiile personale atunci când calculează pentru primul trimestru al anului 2017. Reamintim că doar contribuțiile plătite înainte de data calculării impozitului în declarație pot fi luate în considerare (scrisoare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2016 nr. 03-11-09 / 2852). Astfel, oamenii de afaceri vor putea reduce impozitul pentru primul trimestru al anului 2017 prin contribuțiile plătite până cel târziu pe 20 aprilie - termenul limită pentru depunerea raportului pentru primul trimestru.
Calculul impozitului de către un om de afaceri cu angajați pentru trimestrul I 2017. Kommersant I.V. Timofeev oferă servicii de reparații auto și plătește impozit. Omul de afaceri are doi angajați. Să presupunem că valoarea impozitului imputat pentru primul trimestru a fost de 40.300 de ruble. Antreprenorul individual a plătit în același trimestru contribuții personale în valoare de 6800 de ruble. El a plătit 17.200 de ruble pentru asigurarea angajaților în primul trimestru. Să comparăm sumele de plătit, calculate conform regulilor din 2016 și 2017.
Reguli de calcul în 2016. Un comerciant poate reduce impozitul doar pe contribuțiile plătite pentru angajați. Cu condiția ca taxa să nu poată fi redusă cu mai mult de 20.150 de ruble. (40 300 rub. × 50%).
Valoarea contribuțiilor pe care antreprenorul individual le-a transferat pentru personal este mai mică de 20.150 de ruble. Prin urmare, omul de afaceri a redus impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor angajaților. Impozitul de plătit s-a ridicat la 23.100 de ruble. (40 300 de ruble - 17 200 de ruble)
Reguli de calcul în 2017. Valoarea totală a contribuțiilor transferate de către întreprinzătorul individual pentru angajați și pentru el însuși este egală cu 24.000 de ruble. (17 200 ruble + 6800 ruble). Acest număr este mai mult de 50% din valoarea impozitului (20 150 de ruble.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Este evident că noile reguli de calcul a taxei sunt benefice pentru comercianți.
Declarația trebuie depusă de toți contribuabilii cel târziu în data de 20 a lunii care urmează perioadei fiscale (trimestrul). Adică nu mai târziu de 20 aprilie, 20 iulie, 20 octombrie și 20 ianuarie (clauza 3 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formularul (formatul electronic) al declarației, precum și procedura de completare pentru anul 2015, au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected] Un nou formular de declarație este în curs de pregătire pentru 2016. Noua formă va ține cont de o astfel de schimbare globală în 2016 precum capacitatea regiunilor de a reduce cota de impozitare.
Completați declarația în ruble întregi, rotunjite conform regulilor de aritmetică. Rotunjiți valorile coeficientului K2 la a treia zecimală. Indicați valorile indicatorilor de cost (fizici) în ruble întregi (unități întregi). Aruncați valorile indicatorilor de cost mai mici de 50 de copeici și rotunjiți 50 de copeici și mai mult la rubla totală. Faceți același lucru atunci când rotunjiți dimensiunile indicatorilor fizici. Dacă valorile indicatorilor fizici sunt mai mici de 0,5 unități - aruncați-le, dacă sunt egale cu sau depășesc 0,5 unități - rotunjiți-le la cea mai apropiată. Aceasta rezultă din prevederile articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă nu există indicatori pentru completarea declarației, atunci puneți liniuțe în liniile și coloanele corespunzătoare.
Ministerul de Finanțe al Rusiei a propus creșterea UTII din 2017. Cm. " ". Se propune să se facă acest lucru prin creșterea coeficientului-deflator K1 din 2017 de la 1,798 la 1,891. Cum va afecta o astfel de creștere calculul UTII? Ce sumă de UTII va trebui transferată anul viitor? Va afecta creșterea IP? Să ne dăm seama.
De la 1 ianuarie 2017, este planificată creșterea coeficientului deflator K1, care este utilizat pentru calcularea UTII. Sursa celor mai recente știri despre creșterea UTII din 2017 au fost oficialii Ministerului de Finanțe al Rusiei, care au publicat proiectul de lege federală „Cu privire la modificările la capitolele 262, 263 și 265 din partea a doua a Codului fiscal al Rusiei. Federaţie."
Articolul 2 din proiectul de lege prevede o creștere treptată a valorilor coeficientului-deflator K1 începând cu anul următor:
Ce ar putea fi afectat de o astfel de creștere? Să explicăm.
UTII se calculează din valoarea venitului imputat, luând în considerare doi coeficienți:
Acești coeficienți fac posibilă ajustarea profitabilității de bază, ținând cont de influența diferitelor condiții (factori) externe asupra sumei veniturilor primite (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
K1 este coeficientul deflatorului. Este folosit pentru a aduce venitul imputat la nivelul prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) din anul trecut. Adică, pentru a ține cont de indicatorii de inflație pentru anul trecut (paragraful 5 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea K1 pentru următorul an calendaristic este de obicei stabilită de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei și își publică valoarea în Rossiyskaya Gazeta cel târziu la 20 noiembrie a anului precedent (clauza 2 din Decretul Guvernului RF din 25 decembrie 2002 nr. 1834-r). Adică, valoarea K1 pentru 2017, în mod logic, ar trebui publicată cel târziu pe 20 noiembrie 2017.
Cu toate acestea, această abordare este planificată să fie anulată. După cum puteți vedea, pentru 2017-2019, K1 este propus să fie aprobat prin legea federală. În consecință, Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului, cel mai probabil, nu va aproba coeficientul deflator pentru 2017.
Reamintim că pentru anul 2016 coeficientul a fost stabilit la K1 la 1.798 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 20.10.2015 nr. 772). Dacă proiectul comentat este acceptat, coeficientul pentru anul 2017 va crește cu 0,093 (1,891 - 1,798).
K2 este un factor de corecție. Cu ajutorul acestuia sunt ajustați factorii care influențează profitabilitatea de bază din diverse tipuri de activitate antreprenorială. De exemplu, sortimentul de bunuri, sezonalitatea, modul de funcționare, valoarea veniturilor, particularitățile locului de afaceri (paragraful 6 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
K2 este înființat și modificat de organele reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, organelor guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg (clauza 3 a clauzei 3 a articolului 346.26, clauza 6 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioada în care este necesară aplicarea K2 stabilit poate să nu fie limitată în timp. În același timp, autoritățile locale pot aproba un factor de ajustare pentru un anumit an. Adică, este posibil ca autoritățile locale să schimbe și K2 pentru 2017.
Este foarte probabil ca proiectul de lege al Ministerului de Finanțe al Rusiei să fie adoptat. Să încercăm să folosim exemple pentru a calcula UTII din 2017 ținând cont de noul coeficient și să comparăm indicatorii cu 2016.
Deci, formula generală pentru calcularea UTII în 2017 rămâne aceeași:
Iată câteva exemple de calcule corectate pentru K1.
SRL „Tsvetochek” este angajată în comerțul cu amănuntul prin propriul magazin cu o suprafață de vânzare de 80 mp. m. În orașul în care se desfășoară comerț este permisă folosirea UTII. Cota de impozitare pentru retail este de 15%. Alpha SRL a desfășurat activități imputate în lunile ianuarie, februarie și martie. Calculul se va baza pe următorii indicatori:
Venitul imputat pentru perioada februarie – martie 2017 (adica pentru trimestrul I) va fi:
571 838 ruble. = 1800 ruble / mp. m × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 0,7 × 1,891 .
UTII pentru trimestrul I 2017 cu o nouă valoare a coeficientului K1 va fi:
85.776 RUB = 571 838 RUB × 15%
Să presupunem că proiectul de lege privind creșterea coeficienților de „imputare” nu este adoptat și în 2017 coeficientul K1 rămâne la același nivel - 1.798. În acest caz, în aceleași condiții, suma UTII plătibilă pentru trimestrul I 2017 va fi mai mică.
În acest caz, rata de bază a rentabilității va fi egală cu 543.715 ruble. = 1800 de ruble / mp. m × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 0,7 × 1,798
.
Valoarea impozitului de plătit este de 81.557 RUB = 543.715 RUB. × 15%
Astfel, dacă noul coeficient pentru UTII este aprobat, atunci cu indicatori similari, valoarea impozitului pentru primul trimestru al anului 2017 va crește cu 4219 ruble. (85.776 RUB - 81.557 RUB). În termeni procentuali, creșterea în 2017 va fi de 5,2 la sută.
Este de remarcat faptul că creșterea UTII din 2017 poate avea un efect special asupra antreprenorilor individuali. Faptul este că întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS în sume fixe (părțile 1.1 și 1.2 ale articolului 14 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Mai mult, ei plătesc contribuții „pentru ei înșiși” pentru ei înșiși, indiferent dacă au angajați. Dacă din 2017 salariul minim crește, atunci va crește și valoarea primelor de asigurare ale antreprenorilor individuali în 2017 (vezi „”).
Cu toate acestea, numai întreprinzătorii individuali fără angajați au dreptul să reducă UTII cu valoarea primelor de asigurare „pentru ei înșiși” (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Antreprenorii individuali - „mită” care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice nu au dreptul să reducă UTII pentru primele de asigurare plătite „pentru ei înșiși” (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11 / 41339.
În acest sens, unii antreprenori individuali (fără angajați) vor putea reduce primele de asigurare pentru UTII în 2017, iar alții nu. Ținând cont de acest lucru, unele mass-media au furnizat deja calcule ale sarcinii fiscale asupra diferitelor categorii de întreprinzători individuali în legătură cu creșterea UTII și a primelor de asigurare din 2017.
| Business IE în 2017 | Calcule |
| Magazin de vânzare cu amănuntul (IP) cu o suprafață de 50 mp. m în centrul regional (regional), fără angajați. | - în 2016, antreprenorul individual va plăti 39,5 mii de ruble. contribuții și 251,7 mii de ruble. taxa UTII; - în 2017 - 45,4 mii de ruble. contribuții și 261 de mii de ruble. UTII. |
| Același magazin cu amănuntul, dar cu un angajat care are un salariu lunar de 30 de mii de ruble. | - în 2016 - 148,5 mii de ruble. contribuții (39,5 + 109) și 182,2 mii ruble. UTII; - în 2017 - 154,4 mii de ruble. contribuții (45,4 + 109) și 153,17 mii ruble. UTII. |
| Magazin (IP) cu o suprafață de 10 mp. m (pavilion convențional), fără angajați. | - în 2016 va plăti 24 de mii de ruble. contribuții și 34,2 mii de ruble. taxa UTII; - în 2017 - 29 mii de ruble. contribuții și 32,2 mii de ruble. UTII. |
| Același magazin, dar cu un angajat care are un salariu de 30 de mii de ruble. pe luna. | - în 2016 - 133 mii de ruble. contribuții (24 + 109) și 29,1 mii de ruble. UTII; - în 2017 - 138 mii de ruble. contribuții (29 + 109) și 30,6 mii de ruble. UTII. |
| Antreprenor individual care furnizează servicii personale, fără angajați: | - în 2016 plătește 23,2 mii de ruble. contribuții și 1,1 mii de ruble. taxa UTII; - în 2017 - 28 mii de ruble. contribuții și 0 (zero) ruble. UTII. |
| Același antreprenor individual cu un angajat cu un salariu de 30 de mii de ruble. | - în 2016 - 132,2 mii de ruble. contribuții (23,2 + 109) și 24,3 mii de ruble. UTII; - în 2017 - 137 mii de ruble. contribuții (28 + 109) și 25,5 mii de ruble. UTII. |
Site-ul RBC nu furnizează datele inițiale pe baza cărora s-au făcut aceste calcule. Prin urmare, nu este posibil să le verificăm. Totuși, tendința generală asociată cu creșterea UTII și a primelor de asigurare din 2017 poate fi încă prinsă.
UTII este înțeles ca un singur impozit pe venitul imputat, a fost introdus în 1998. Organizațiile și antreprenorii individuali pot trece la acest tip de impozitare la cererea lor, deși mai recent regimul special era obligatoriu.
Pentru a calcula UTII, trebuie să cunoașteți cota de impozitare, venitul din afaceri al organizației sau al antreprenorului individual, precum și coeficientul deflator... Acesta din urmă se calculează în moduri diferite, iar dacă K1 depinde de decizia Ministerului Dezvoltării Economice, atunci K2 trebuie determinat prin acte la locul de înregistrare a organizației.
K1 Este un deflator, datorită căruia puteți lua în considerare prețurile diferitelor bunuri și servicii pentru anul precedent. K2 dimpotrivă, este un deflator al profitabilității afacerii subiacente. Acest indicator este utilizat pentru a ajusta factorii care afectează indicatorul de venit în funcție de un anumit tip de activitate.
Iată doar câțiva dintre factorii care pot afecta șansele:
Să nu credeți că două cote diferite sunt folosite în același mod. Deci, utilizarea primului coeficient se datorează valorii impozitului în sine: plățile trimise la buget sunt calculate nu din veniturile pe care antreprenorul le-a putut primi pentru o anumită perioadă de timp, ci din așa-numitele imputate. venit - din ceea ce va primi organizația pentru o anumită perioadă de timp.
În ceea ce privește însăși mărimea veniturilor pentru fiecare activitate, legiuitorii nu o modifică, preferând să ajusteze pur și simplu coeficienții K1 și K2. K1 crește impozitul organizației sau al antreprenorului individual, ținând cont de inflație.
Dacă K1 este valabil în toată țara, atunci K2 este stabilit în fiecare an de autoritățile locale. Există o diferență fundamentală între K1 și K2 - deci, K2 acționează în primul rând pentru a reduce suma totală a impozitului care se presupune că trebuie plătită.
Este clar că diferitele tipuri de activități pot genera venituri diferite, așa că perceperea aceluiași impozit este cel puțin nedreaptă. Pentru a reglementa impozitarea, legislația locală folosește doar K2.
Valoarea coeficientului de reglare K1 în acest an, ca și în trecut, rămâne aceeași și se ridică la 1,915. În ceea ce privește coeficientul descrescător K2, acesta este stabilit de autoritățile municipale, așa că uneori nu este ușor să găsești informații despre acesta. Dar anul acesta va varia în intervalul de la 0,005 la 1.
UTII ar trebui plătit în fiecare trimestru, iar înainte de aceasta ar trebui să fie calculat folosind formula:
impozit pe 3 luni = venit imputat pe aceeasi perioada + rata
Tariful trebuie aflat în regiunea în care este înregistrată organizația. De regulă, aproape peste tot este egal cu 15%, dar autoritățile pot reduce această cifră la 7,5%.
Dacă vorbim de venitul imputat pe 12 luni, atunci sunt necesari trei indicatori pentru a-l calcula: K1, K2 și profitabilitatea organizației pe lună.
În ceea ce privește valoarea venitului imputat, acesta poate fi calculat după cum urmează:
venit imputat timp de trei luni = profitabilitate de bază calculată pentru 1 lună * suma fizică. indicatori pentru 3 luni * K2 * K1
Se mai întâmplă ca organizația să nu treacă imediat la UTII, ci să o facă, de exemplu, la jumătatea unui sfert. În acest caz UTII se va calcula începând cu data la care organizația a fost înregistrată:
venit imputat pentru luna in care a fost inregistrata organizatia = profitabilitate de baza acumulata pentru 1 luna * fizica. indicator pe lună * (numărul de zile în care compania a fost înregistrată pe UTII / numărul total de zile dintr-o lună) * К2 * К1
Acum să ne uităm la câteva exemple. Opțiunea va fi luată în considerare la jumătatea trimestrului.
Un anumit antreprenor individual vinde bunuri cu amănuntul printr-un magazin. Suprafața magazinului este de 50 mp. Rata este de 15%. În același timp, profitabilitatea de bază a acestui antreprenor este de 1.800 de ruble pentru fiecare metru pătrat.
Coeficientul K1 este 1,915. În ceea ce privește coeficientul K2, autoritățile locale l-au estimat la 0,5.
Să presupunem că societatea a trecut la impozitarea UTII la data de 23 ianuarie a anului curent. Apoi impozitul pentru această lună ar trebui calculat în 9 zile, dar pentru următoarele două luni - integral.
1800 * 50/31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25.018, unde
1800 Este rata de bază a rentabilității pe metru pătrat, 50 - suprafața totală a magazinului, 31 - numărul de zile calendaristice din luna ianuarie, 9 - numărul de zile pentru care trebuie calculat impozitul, ultimii 2 indicatori- coeficienţii K1 şi K2.
Pentru a calcula venitul pentru următoarele două luni, aveți nevoie de:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
Pentru a obține suma totală a venitului, trebuie să adăugați cei doi indicatori rezultați pentru ianuarie incomplet, precum și pentru lunile februarie și martie complete. Rezultatul va fi:
25 018 + 172 350 = 197 368
Pentru a obține UTII, înmulțim suma totală a venitului cu rata locală. Se dovedește:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Aproximativ și UTII pot fi calculate dacă societatea a încetat să mai folosească acest tip de impozitare la jumătatea trimestrului.
| Rame de jos | 0,005 |
| Rame superioare | 1 |
Când coeficientul deflatorului crește sau scade, acesta se reflectă în mod deosebit puternic în PI. Chestia este că întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare către FFOMS și Fondul de pensii al Federației Ruse în sume fixe, care este specificat în articolul 14.
Informații despre cote sunt prezentate în acest comunicat de presă.
Acest coeficient foarte important la calculul impozitului. Spre deosebire de același coeficient K1, care prin principiul său este corectiv și depinde în mare măsură de inflație, coeficientul K2 este în primul rând unul descendent și este folosit pentru a nivela afacerile utilizate în diferite regiuni ale țării.
Desigur, este foarte dificil să compari veniturile, de exemplu, într-o tarabă mică a unui sat mic și într-un magazin din centrul capitalei. De aceea, acest coeficient a fost numit unul descrescător; el poate varia în diferiți indicatori, care, totuși, nu trebuie să depășească unul. Coeficientul K2 este luat în funcție de starea economică a unei anumite regiuni a țării în acest moment.
Coeficientul K2 se poate modifica în timp - de exemplu, dacă starea economică a regiunii a devenit mai bună sau mai proastă. Deci, dacă coeficientul K2 anul acesta este de 0,7, atunci când este redus la 0,6, întreprinderile mici vor economisi o sumă decentă de taxe.
K2 este aprobat anual de autoritățile locale până pe 20 noiembrie pentru anul viitor, așa că dacă este necesară revizuirea lui și solicitarea autorităților locale pentru o scădere, atunci aceasta trebuie făcută cât mai curând posibil pentru ca coeficientul să înceapă să funcționeze cât mai devreme. an.
Pentru a determina coeficientul, trebuie să cunoașteți și să înțelegeți clar următoarele:
Atunci când o organizație completează o declarație, indicatorul K2 trebuie să fie indicat în coloana 9 a secțiunii 2. Trebuie avut în vedere faptul că coeficientul poate fi setat pentru o lungă perioadă de timp fără un interval de timp.
În ceea ce privește documentația care stabilește factorul de reducere, aceasta poate intra în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării acesteia și nu mai devreme de 1 ianuarie a perioadei fiscale ulterioare.
| P/p nr. | Tipuri de activitate antreprenorială | Valoarea coeficientului K2 |
|---|---|---|
| 1 | Furnizare de servicii pentru consumatori | 0,85 |
| 2 | Furnizare de servicii veterinare | 1 |
| 3 | Furnizare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea vehiculelor | 1 |
| 4 | Furnizare de servicii pentru asigurarea deținerii (și utilizării) temporare a locurilor de parcare pentru autovehicule, precum și depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată | 1 |
| 5 | Furnizare de servicii de transport rutier pentru transportul mărfurilor | 1 |
| 6 | Furnizare de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri | 0,9 |
| 7 | Cu amănuntul | de la 1 și mai jos |
Impozitul unificat pe venitul imputat sau UTII este un regim de impozitare special prevăzut în Codul Fiscal al Federației Ruse (capitolul 26.3) pentru anumite tipuri de activitate antreprenorială.
UTII pentru antreprenorii individuali în 2018 se percepe nu din veniturile efectiv primite, ci din venitul imputat stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Până în 2013, UTII era obligatorie; de la 1 ianuarie 2013, Impozitul Unificat pe Venitul Imputat a devenit voluntar.
Întreprinzătorii individuali pe UTII în 2018 sunt scutiți de la plata unui număr de taxe (paragraful 2, clauza 1 din articolul 18, clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest regim de impozitare poate fi combinat cu OSNO sau STS.
Tipurile de activități ale unui antreprenor individual care intră sub incidența UTII sunt cuprinse în Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 346.26)
.jpg)
În conformitate cu paragraful 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care aplică UTII sunt scutiți de la plata următoarelor taxe:
1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (in raport cu veniturile obtinute din activitati pe UTII).
2. TVA (in raport cu operațiunile desfășurate în cadrul activităților supuse UTII, cu excepția TVA-ului „de import”, care se plătește la vamă).
3. Impozit pe proprietate nat. persoane.
Conform normelor legislației actuale, plătitorii de UTII nu depun declarații zero la serviciul fiscal pentru acele taxe de care sunt scutiți (clauza 2, articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Toate celelalte taxe, cu excepția celor de mai sus, sunt plătite de către întreprinzătorii individuali pe UTII în anul 2018 în conformitate cu procedura stabilită. Astfel, aplicarea UTII nu scutește de la plată:
1. Impozit funciar.
2. Accize.
3. Taxa de transport.
4. TVA la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.
Antreprenorii individuali de pe UTII nu sunt scutiți de plata primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în FSS și FFOMS. În plus, în prezența lucrătorilor angajați, antreprenorul individual reține și plătește impozitul pe venitul personal pentru aceștia, acționând ca agent fiscal.
Trebuie remarcat faptul că UTII nu se aplică pe întreg teritoriul Federației Ruse. Cert este că decizia de a pune în aplicare UTII pe orice teritoriu se ia:
La Moscova UTII nu se aplică.
Impozitul UTII pentru antreprenorii individuali se calculează folosind următoarea formulă:
UTII = DB X FP X K1 X K2 × 15%, unde:
DB - profitabilitate de bază (venit lunar condiționat, care este stabilit pentru fiecare tip de activitate).
FP - indicator fizic (FP1 - pentru prima lună a trimestrului, FP2 - pentru a doua lună a trimestrului, FP3 - pentru a treia lună a trimestrului).
K1 - coeficientul deflator (stabilit de stat).
K2 - factor de corecție (stabilit de autoritățile locale).
Perioada fiscală pentru antreprenorii individuali pe UTII este de un sfert. La sfârșitul fiecărui trimestru, un antreprenor individual trebuie să calculeze și să plătească impozit.
Pe baza rezultatelor perioadei fiscale (trimestru), întreprinzătorul individual depune declarații la fisc. Declarațiile se depun în următoarele intervale de timp:
Contabilitatea UTII pentru antreprenorii individuali în 2018 sugerează necesitatea luării în considerare a indicatorilor fizici. Sunt componente importante atunci când se calculează UTII. Formula pentru calcularea UTII:
UTII = DB * K1 * K2 * FP * 0,15
1. DB - profitabilitate de bază. Acesta este un indicator monetar stabilit pentru fiecare tip de activitate. De exemplu, pentru comerțul cu amănuntul, dacă suprafața unui punct de vânzare cu amănuntul depășește 5 metri pătrați, profitabilitatea de bază este de 1.800 de ruble pe metru pătrat. O listă completă a sumelor de profitabilitate de bază este specificată în Codul Fiscal, articolul 346.29.
2. К1 - coeficientul de deflație stabilit de guvernul RF. Pentru 2018, coeficientul K1 = 1,868.
3. K2 este un factor de corecție. Este desemnat de autoritățile locale, iar la cererea acestora, poate fi de la 0,005 la 1. Adică autoritățile locale au dreptul să reducă povara fiscală. Când se utilizează un factor de corecție, valoarea rezultată trebuie rotunjită (la a treia zecimală). Pentru a afla dimensiunea lui K2, ar trebui să contactați IFTS la locul de afaceri.
4. FP - indicatori fizici ai întreprinderii. Acesta este numărul de unități de măsură specificate în clauza „rata de bază”. De exemplu, dacă un antreprenor individual este angajat în comerțul cu amănuntul, atunci indicatorul fizic este numărul de metri pătrați ai suprafeței de vânzare; pentru un antreprenor individual care prestează servicii personale, indicatorul fizic este numărul mediu de angajați; dacă un antreprenor individual asigură transportul rutier, indicatorul fizic este definit ca numărul de vehicule. La calcularea impozitului unic, FI este rotunjit la numere întregi.
5. 0,15 este 15% - cota de impozitare pentru calcularea UTII.
În concluzie, am dori să reamintim cititorului că legislația rusă se modifică în mod regulat. Prin urmare, în orice moment pot exista modificări în UTII pentru antreprenorii individuali în 2018. Rămâneți pe fază, urmăriți actualizările site-ului, vom ține cititorii noștri la curent cu orice modificări. De asemenea, oricând puteți adresa întrebări de interes în comentariile publicațiilor sau prin formularul de feedback.
Utilizarea programului este gratuită, fără înregistrare și fără trimitere de SMS.
Calculul plății UTII (suma de plătit) pentru trimestrul va fi afișat la rândul 060 din Secțiunea 3.
Pe site, în program, un complet calculul tuturor indicatorilor declarației 2015, cu posibilitatea de a descărca formularul completat KND-1152016 „Declarație de impunere pentru impozitul unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” în format Excel, cel pe care fiscul îl acceptă. De asemenea, de la plătit ... și trimiteți prin Internet (de la 150 de ruble / lună).
Serviciul poate fi folosit ca exemplu și eșantion de completare a oricărei declarații de imputare, precum și pentru reconcilierea indicatorilor.
Declaratie de imputare, deservite separat pentru fiecare tip de activitate si noua adresa... Pentru aceasta, se completează numărul necesar de foi „Secțiunea 2” din declarație (dacă declarația este depusă la un IFTS) sau se depune o declarație separată.
Declarație zero nu poate fi. Dacă o persoană nu desfășoară activități pentru un singur impozit, atunci aceasta încetează să mai fie plătitor al impozitului imputat. Dar asta depinde de biroul fiscal. Uneori, raportarea zero este încă acceptată. Pentru a genera un raport de imputare zero, trebuie să puneți „0” la paginile 050, 060 și 070 în calculator.
Serviciul garanteaza confidentialitatea. Pentru calcule sunt folosite doar numere - nu trebuie introduse date personale.
Datele se completează pentru fiecare adresă și/sau tip de activitate separat (fiecare are propria pagină „Secțiunea 2”). Programul poate calcula trei adrese și/sau activități. Dacă aveți o adresă/tip de activitate UTII, lăsați „Secțiunea 2-2” și „Secțiunea 2-3” necompletate. Dacă operați într-o altă zonă/oraș (cu o taxă diferită), atunci trebuie să vă înregistrați separat și să depuneți o declarație UTII separată.
Notă: indicatorul „suprafață de vânzare” este determinat de suprafața utilizată efectiv pentru comerț (aceasta este o parte, nu întreaga suprafață de închiriere).
