„Vmenenshik” calculează suma UTII pe baza venitului imputat, nu a venitului primit efectiv, deci nu nu poate avea zero declarații... În consecință, organizațiile și antreprenorii sunt obligați să plătească un impozit unic până când sunt radiați la autoritățile fiscale ca plătitori ai UTII.
Notă: vezi și Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.07.10 nr. 03-11-11 / 192 și din 12.03.10 nr. 03-11-11 / 52)
MINISTERUL FINANȚELOR FEDERAȚIEI RUSII
Departamentul fiscal și al politicii vamale și tarifare a examinat contestația cu privire la posibilitatea depunerii unei declarații „zero” privind impozitul unificat pe venitul imputat la autoritățile fiscale și, pe baza informațiilor conținute în recurs, raportează următoarele.
Baza impozabilă pentru calcularea cuantumului impozitului unic este valoarea venitului imputat, calculată ca produs al profitabilității de bază pentru un anumit tip de activitate antreprenorială, calculată pentru perioada de impozitare, și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate (clauza 2 a articolului 346.29 din cod).
Rata de bază a randamentului - rata lunară condiționată a randamentului pe o anumită unitate a unui indicator fizic care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială în diferite condiții comparabile, care este utilizat pentru a calcula valoarea venitului imputat (articolul 346.27 din cod).
Prin urmare, contribuabilul calculează valoarea impozitului unificat pe veniturile imputate pe baza venitului imputat, nu veniturile efectiv primite.
Absența în perioada de impozitare a indicatorilor fizici utilizați pentru calcularea impozitului unificat pe veniturile imputate înseamnă încetarea activităților antreprenoriale supuse acestui impozit și apariția obligației de radiere ca contribuabil în paragraful 3 stabilit al art. 346.28 din Codul de ordine.
Deci, paragraful 3 al art. 346.28 din Cod prevede că radierea unui contribuabil al impozitului unic pe venitul imputat la încetarea activității sale antreprenoriale supuse impozitării prin impozitul unic pe venitul imputat se efectuează pe baza unei cereri depuse la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activității antreprenoriale impozitate de impozitul specificat.
Autoritatea fiscală, în termen de cinci zile de la data primirii de la contribuabil a unei cereri de radiere în calitate de contribuabil a impozitului unificat pe venitul imputat, îi transmite o notificare de radiere.
În consecință, alineatul 3 al art. 346.28 din Cod stabilește termene specifice pentru ca o organizație sau un antreprenor individual să depună o cerere la autoritatea fiscală pentru înregistrarea și radierea unui impozit unic pe venitul imputat în calitate de contribuabil din ziua începerii și din ziua încetării activității antreprenoriale.
Înainte de radiere ca contribuabil, valoarea impozitului unificat pe venitul imputat este calculată pentru tipul corespunzător de activitate antreprenorială pe baza indicatorilor fizici disponibili și a profitabilității de bază pe lună.
În același timp, conform prezentării, nu este furnizat.
În același timp, vă informăm că, în conformitate cu Regulamentul privind Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 nr. 329 și cu Regulamentul Ministerului Finanțele Rusiei, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 martie 2005 nr. 45n, Ministerul Finanțelor din Rusia ia în considerare cererile individuale și colective ale cetățenilor și ale organizațiilor în domeniul de aplicare al Ministerului. În conformitate cu regulamentele și regulamentele, cu excepția cazului în care legea prevede altfel, cererile pentru examinarea contractelor, a elementelor constitutive și a altor documente ale organizațiilor, precum și pentru evaluarea situațiilor economice specifice, nu sunt luate în considerare pe fond.
De asemenea, trebuie remarcat faptul că, potrivit contribuabililor, la locul înregistrării lor, autoritățile fiscale au dreptul de a primi informații gratuite (inclusiv în scris) privind impozitele și taxele curente, legislația privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu acesta, procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și primirea formularelor de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare le afară.
La rândul lor, potrivit autorităților fiscale, sunt obligați să informeze gratuit (inclusiv în scris) contribuabilii, plătitorii de impozite și agenții fiscali cu privire la impozitele și impozitele actuale, legislația privind impozitele și impozitele și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta , procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și prezentarea formularelor de declarații fiscale (calcule) și explicarea procedurii pentru completarea lor.
În plus, procedarea auditului fiscal este una dintre formele de control fiscal, care aparține competenței autorităților fiscale.
În conformitate cu art. și 138 din Cod, recursul împotriva actelor autorităților fiscale, acțiunilor sau inacțiunii oficialilor lor se efectuează în modul prevăzut de secțiune. VII din Cod. Fiecare persoană are dreptul să facă apel împotriva actelor autorităților fiscale cu caracter non-normativ, a acțiunilor sau a inacțiunii funcționarilor lor la o autoritate fiscală superioară (funcționar superior) sau la o instanță.
Director adjunct
Departamentul fiscal
și politica vamală și tarifară
S.V. RAZGULIN
Cum să plătească UTII în cazul în care un contribuabil își suspendă temporar activitățile? Conform scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 19.03.15 nr. 03-11-11 / 14987, suspendarea activității antreprenoriale nu scutește „solicitanții imputați” de la plata impozitelor.
Acest subiect a fost deja atent la Ministerul Finanțelor RF de mai multe ori, iar argumentele oficialilor rămân neschimbate. În special, Ministerul Finanțelor acordă atenție dispozițiilor. Clauza 1 a acestui articol spune că obiectul impozitării în cadrul UTII este venitul imputat al contribuabilului. Și în paragraful 2 se determină că suma venitului imputat este calculată ca produs al profitabilității de bază pentru un anumit tip de activitate antreprenorială și valoarea unui indicator fizic.
În consecință, atunci când se aplică UTII, se ia în considerare veniturile imputate (adică potențial posibile) și nu se primesc efectiv venituri. La rândul său, venitul imputat nu depinde în niciun fel de faptul activității antreprenoriale. Până când contribuabilul este radiat la autoritățile fiscale ca plătitor al UTII, acesta este obligat să calculeze impozitul, să îl plătească la buget și să prezinte declarații fiscale.
Specialiștii Ministerului Finanțelor au menționat că Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă aderă la aceeași poziție. În special, în paragraful 7 al scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 05.03.13 nr. 157
Sunt date raporturile de control ale indicatorilor declarației fiscale pentru UTII. Dacă un anumit parametru nu se potrivește, atunci autorităților fiscale li se va cere să explice o astfel de discrepanță.
Problemele administrative legate de aplicarea impozitului imputat ridică întrebări, neînțelegeri și dezacorduri. De exemplu, există opinia că puteți descărca un eșantion de declarație UTII zero pentru antreprenori individuali și să raportați autorităților fiscale, indicând absența unui indicator fizic în documente. Practica demonstrează eroarea acestei abordări: puteți transmite zero raportări numai dacă ați scris o scrisoare de demisie de la „imputare”. În alte situații, depunerea unui astfel de document va provoca reclamații de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal și va atrage sancțiuni împotriva antreprenorului individual sau a LLC.
Până în 2013, UTII era un regim obligatoriu pentru antreprenorii angajați în anumite tipuri de activități. Oamenii de afaceri au fost obligați să prezinte rapoarte indiferent dacă structura comercială a funcționat sau nu în perioada de raportare. Dacă nu s-a desfășurat nicio activitate, li s-a permis să depună zero declarații, adică documentele de raportare în care indicatorii fizici au fost egali cu zero.
Din 2013, UTII a pierdut statutul de impozit obligatoriu. LLC și antreprenorul individual au dreptul de a alege între acesta și alte moduri speciale: USN, sistem de brevete. Declarația zero este un lucru din trecut: dacă o structură comercială nu va funcționa, poate alege sistemul de impozitare în care plățile sale bugetare la profit zero vor fi egale cu zero.
Dacă trimiteți o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru înregistrare în conformitate cu UTII (sub forma UTII-1 sau UTII-2), atunci sunteți de acord automat cu toate condițiile de „imputare”. Nu aveți dreptul să indicați în declarații că nu aveți un indicator fizic (angajați, spațiu comercial, vehicule), dacă în realitate este disponibil în realitate. Aceasta va fi considerată o încălcare de către autoritățile fiscale.
Dacă ați încetat activitățile într-o anumită direcție, aveți dreptul să anunțați IFTS despre acest lucru în termen de cinci zile și să vă radiați ca plătitor al UTII. Dacă nu a existat nicio notificare, sunteți obligat să transferați plățile obligatorii către trezoreria statului în același mod.
O declarație UTII zero pentru 2016 amenință antreprenorul cu cereri de la autoritățile fiscale. După primirea unui astfel de document, inspectorii se vor baza pe prevederile scrisorii Ministerului Finanțelor nr. 03-11-09 / 53916. Conform textului său, aceștia vor percepe taxe suplimentare pe baza numărului de unități ale unui indicator fizic indicat în ultimul raport al unei LLC sau a unui antreprenor individual. Omul de afaceri va trebui în continuare să transfere plata obligatorie, care va fi majorată cu cuantumul amenzii și cu dobânda de întârziere.
Internetul descrie cazuri în care antreprenorii individuali au dat în judecată autoritățile fiscale și, după un proces îndelungat, și-au dovedit dreptul de a nu plăti impozite în absența activității efective. Astfel de dispute înseamnă o pierdere semnificativă de timp și energie. Acest lucru nu este practic: este mai ușor să părăsiți UTII pentru un regim de impozitare diferit.
În cazul în care indicatorii fizici (angajați, vehicule, spațiu comercial) sunt păstrați (nu au fost vânduți, pierduți, concediați etc.), autoritățile judiciare vor fi cu siguranță de partea inspectoratului fiscal. Dacă sunt absenți, antreprenorul este capabil să-și demonstreze cazul.
Pentru a nu pierde timpul și nervii în litigii, trimiteți o cerere de radiere în calitate de contribuabil imputat la IFTS care vă servește. Când sunteți transferat din „imputare”, obligația de a depune declarații trimestriale va dispărea.
Declarația de radiere va indica data efectivă a încetării activității „imputate”. Pentru întreaga perioadă înainte de debutul acestei zile, LLC sau antreprenorul individual este obligat să transfere impozitul pe UTII. Pentru a calcula valoarea acestuia, ei iau numărul de unități ale unui indicator fizic și rentabilitatea de bază care sunt relevante în ultima zi de funcționare a structurii comerciale.
Declarația zero pentru UTII pentru 2016 este o încălcare a legii. Actele juridice de reglementare actuale nu conțin instrucțiuni în care cazuri un antreprenor poate prescrie valori zero ale unui indicator fizic. El trebuie fie să radieze imputarea și să treacă la un regim fiscal general sau simplificat, fie să continue să transfere plățile bugetare pe o bază generală.
Astăzi expiră termenul de depunere a declarației fiscale pentru UTII pentru trimestrul IV 2017. Vă reamintim că declarația este depusă, aprobată prin clauză Ordinul Serviciului Fiscal Federal Nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat] de la 26.02.16. Taxa va trebui achitată până cel târziu la 25 ianuarie.
Termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale și plata taxelor pot fi găsite în pagina noastră. Există, de asemenea, posibilitatea de a vă abona la evenimentele de care aveți nevoie și vă va reaminti un e-mail cu privire la aceasta.
Alternativ, puteți utiliza
UFTS din regiunea Kostroma recunoaște faptul că declarația privind UTII poate fi zero, acest lucru este raportat pe site-ul web al Oficiului.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale acordă atenție faptului că mulți contribuabili UTII care nu sunt angajați în activități antreprenoriale oferă adesea declarații „zero”, considerând că, dacă activitatea nu a fost desfășurată, nu există obligația de a plăti impozite. Cu toate acestea, obiectul impozitării UTII este imputat, adică venitul potențial al contribuabilului. În consecință, „agentul imputat” calculează și plătește UTII în funcție de venitul imputat, nu venitul efectiv primit.
Cu alte cuvinte, atâta timp cât o organizație sau un antreprenor individual sunt plătitori ai UTII (care nu sunt radiați în această calitate), este necesar să se plătească impozit indiferent de prezența sau absența veniturilor reale și în funcție de rezultatele trimestrului în pentru care nu s-a desfășurat nicio activitate, depuneți o declarație fiscală și reflectați suma UTII de plătit.
În același timp, dacă deținerea sau utilizarea proprietății necesare activității antreprenoriale este încetată, atunci nu există indicatori fizici pentru calcularea UTII. În acest caz, suma UTII de plătit pentru perioada de impozitare relevantă va fi de 0 ruble.
La 1 iulie 2017, toți plătitorii impozitului unificat pe veniturile imputate devin obligați să depună o declarație fiscală pentru UTII pentru al doilea trimestru al anului 2017, reamintește Oficiului Serviciului Fiscal Federal din Regiunea Murmansk.
Autoritățile fiscale reamintesc că obiectul impozitării UTII este imputat, adică venitul potențial al contribuabilului. În consecință, „agentul imputat” calculează și plătește UTII în funcție de venitul imputat, nu venitul efectiv primit.
Cu alte cuvinte, atâta timp cât o organizație sau un antreprenor individual sunt plătitori ai UTII (care nu sunt radiați în această calitate), este necesar să se plătească impozit indiferent de prezența sau absența veniturilor reale și în funcție de rezultatele trimestrului în pentru care nu s-a desfășurat nicio activitate, depuneți o declarație fiscală și reflectați suma UTII de plătit.
În același timp, dacă deținerea sau utilizarea proprietății necesare activității antreprenoriale este încetată, atunci nu există indicatori fizici pentru calcularea UTII. În acest caz, suma UTII de plătit pentru perioada de impozitare relevantă va fi de 0 ruble.
Termenul se apropie de sfârșit, nu mai târziu de care contribuabilii UTII trebuie să raporteze impozitul imputat. Consultați referința noastră rapidă și exemplul de completare dacă vă lipsește ceva.
La desfășurarea activităților antreprenoriale pentru furnizarea de servicii de spălătorie, a fost ales un sistem de impozitare sub forma UTII. Întrucât UTII nu poate fi aplicat prestării acestor servicii persoanelor juridice, a fost depusă o cerere de radiere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, în care codul 4 - „Altele” este indicat drept motiv pentru radiere.
Între timp, procedura de completare a cererii de radiere prevede mai multe coduri de motive pentru radiere. În opinia Serviciului Fiscal Federal, prevăzută în scrisoare, indicând în cerere ca motiv al radierii numărul „4” corespunzător unui alt motiv și completând o anexă la cererea specificată pentru radiere, contribuabilul a notificat autoritatea fiscală cu privire la încetarea nu a tuturor activităților în general, ci doar a unui tip separat de activitate antreprenorială.
În același timp, IFTS nu generează o notificare de radiere ca plătitor al UTII în legătură cu un anumit tip de activitate.
În plus, scrisoarea de mai sus a Serviciului Fiscal Federal a luat în considerare și problema depunerii eronate a raportării fiscale pe UTII.
Absența în perioada de impozitare a indicatorilor fizici utilizați pentru calcularea UTII înseamnă încetarea activităților comerciale supuse acestui impozit și apariția obligației de radiere în calitate de contribuabil.
Înainte de radierea UTII în calitate de contribuabil, valoarea impozitului este calculată pentru tipul corespunzător de activitate comercială pe baza indicatorilor fizici disponibili și a profitabilității de bază pe lună. La furnizarea de servicii personale, se folosește indicatorul fizic „numărul de angajați, inclusiv antreprenorii individuali”.
Nerespectarea unui tip adecvat de activitate antreprenorială într-o anumită perioadă de impozitare nu este o bază pentru scutirea plătitorului UTII de obligația de a depune o declarație fiscală și de a plăti acest impozit.
În acest număr, specialiștii My Business TV vă vor spune tot ce doriți să știți despre UTII: completarea, termenele și procedura de depunere a declarației UTII, zero declarație UTII și amenzi pentru neprezentare, precum și principalele greșeli în calcularea UTII impozit și cum să le evitați.
Declarația UTII trebuie depusă într-o formă actualizată, începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2016.
Vă reamintim că au fost aduse modificări la formularul de declarație. Deci, în special, semnul „MP” a fost eliminat de pe pagina de titlu a declarației și, de asemenea, în Secțiunea 2 „Calculul impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” a apărut o linie - „rata impozitului”.
Noua versiune a configurației „Managementul unei companii mici” (rev. 1.6) pentru pachetul software „1C: Enterprise 8” a implementat deja capacitatea de a pregăti o declarație pentru UTII pentru primul trimestru al anului 2016 conform formularului actualizat . Acest lucru a fost raportat de firma „1C”.
În plus, în versiunea 1.6.4.27, este posibil să se pregătească un calcul sub forma 6-NDFL, precum și informații despre activitățile unui antreprenor individual pentru 2015 (formularul nr. 1-Antreprenor).
Trecerea la imputare este în prezent voluntară. Iar companiile de construcții care furnizează servicii casnice populației pot beneficia de utilizarea acestui regim fiscal. Dar rețineți: construcția de clădiri de apartamente nu este un serviciu casnic, prin urmare, astfel de activități nu sunt transferate către UTII (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 august 2006 nr. 03-11-04 / 3/395 ).
Suma UTII nu depinde de veniturile primite de companie. Și aceasta înseamnă că impozitul trebuie plătit pentru perioadele în care nu a existat încasări din Rezoluția „imputată” a Rezoluției FAS din districtul Volga din 6 martie 2014 nr. A57-3537 / 2013 (inclusă în reglementarea baza jurnalului electronic). "
În regiunea Tambov, contribuabilii care nu depun sau depun rapoarte „zero”, precum și cei care desfășoară activități antreprenoriale fără înregistrarea de stat ca antreprenori individuali sau persoane juridice, sunt sub control special al autorităților fiscale.
Potrivit serviciului de presă al UFTS regional, în timpul măsurilor de control, angajații Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal pentru Tambov au dezvăluit faptele desfășurării activităților financiare și economice de către contribuabilii care au depus declarații cu indicatori zero.
Pe baza rezultatelor măsurilor luate în primul trimestru al acestui an, contribuabilii au depus 114 declarații fiscale revizuite pentru UTII, cu o sumă de impozit calculată suplimentar la buget în valoare de 469 mii ruble.
În plus, în ianuarie-martie 2014 pe teritoriul Tambov au fost stabilite 7 fapte ale persoanelor care desfășoară activități antreprenoriale fără înregistrarea de stat ca antreprenor individual.
În conformitate cu articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul UTII este aplicat împreună cu sistemul de impozitare general sau simplificat, în raport cu anumite tipuri de activitate antreprenorială definite în clauza 2 a art. . 346.26 din Cod.
Conform paragrafului 3 al art. 346.28 din Cod, organizațiile sau antreprenorii individuali care sunt supuși înregistrării ca contribuabili ai UTII trebuie să depună la autoritățile fiscale în termen de cinci zile de la data începerii activităților antreprenoriale supuse impozitării UTII, o cerere de înregistrare a unei organizații sau a unui antreprenor individual ca contribuabil al impozitului specificat ...
Radierea unui contribuabil UTII la încetarea activității sale antreprenoriale supuse impozitării prin impozitul specificat se efectuează pe baza unei cereri depuse la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activității antreprenoriale supuse acestui impozit.
Astfel, prevederile alin. 3 al art. 346.28 din Cod stabilește termene specifice pentru ca o organizație sau un antreprenor individual să depună cereri la autoritatea fiscală pentru înregistrarea și radierea UTII în calitate de contribuabil din ziua începerii și din ziua încetării activității antreprenoriale.
Dacă contribuabilul nu desfășoară activitate antreprenorială, atunci pe baza prevederilor cap. 26.3 din Cod, contribuabilul specificat este obligat să depună la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activității antreprenoriale o cerere de radiere în calitate de contribuabil al UTII.
Având în vedere cele de mai sus, absența în perioada de impozitare a indicatorilor fizici utilizați pentru calcularea UTII înseamnă încetarea activităților comerciale supuse acestui impozit și apariția obligației de radiere a UTII în calitate de contribuabil în paragraful 3 stabilit al art. 346.28 din Codul de ordine.
În conformitate cu articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul UTII este aplicat împreună cu sistemul de impozitare general sau simplificat, în raport cu anumite tipuri de activitate antreprenorială, definite în clauza 2 a art. 346.26 din Cod.
Conform paragrafului 3 al art. 346.28 din Cod, organizațiile sau antreprenorii individuali care sunt supuși înregistrării ca contribuabili ai UTII trebuie să depună la autoritățile fiscale în termen de cinci zile de la data începerii activităților antreprenoriale supuse impozitării UTII, o cerere de înregistrare a unei organizații sau a unui antreprenor individual ca contribuabil al impozitului specificat ...
Radierea unui contribuabil UTII la încetarea activității sale antreprenoriale supuse impozitării prin impozitul specificat se efectuează pe baza unei cereri depuse la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activității antreprenoriale supuse acestui impozit.
Astfel, prevederile alin. 3 al art. 346.28 din Cod stabilește termene specifice pentru ca o organizație sau un antreprenor individual să depună cereri la autoritatea fiscală pentru înregistrarea și radierea UTII în calitate de contribuabil din ziua începerii și din ziua încetării activității antreprenoriale.
Dacă contribuabilul nu desfășoară activitate antreprenorială, atunci pe baza prevederilor cap. 26.3 din Cod, contribuabilul specificat este obligat să depună la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activității antreprenoriale o cerere de radiere în calitate de contribuabil al UTII.
Având în vedere cele de mai sus, absența în perioada de impozitare a indicatorilor fizici utilizați pentru calcularea UTII înseamnă încetarea activităților comerciale supuse acestui impozit și apariția obligației de radiere a UTII în calitate de contribuabil în paragraful 3 stabilit al art. 346.28 din Codul de ordine.
Capitolul 26.3 din Cod nu prevede depunerea declarațiilor „zero” pentru UTII.
Atragem atenția plătitorilor UTII că de la 01.01.2013 obligația de a plăti impozitul unic pe venitul imputat apare după înregistrarea la autoritatea fiscală ca plătitor UTII și nu depinde de încasarea efectivă a veniturilor din activități comerciale.
În acest sens, suspendarea temporară de către contribuabil a activității antreprenoriale impozitate cu UTII nu îl scutește pe acesta din urmă de obligația de a plăti un impozit unic și de a depune declarațiile fiscale corespunzătoare.
În cazul suspendării activităților impozitate cu UTII și depunerea declarațiilor fiscale pentru UTII cu indicatori „zero”, contribuabilul trebuie să elimine încălcările legislației fiscale prin prezentarea către autoritatea fiscală a unei declarații fiscale actualizate pentru UTII cu impozitul acumulat suma și plata unei singure taxe la buget.
Motiv: art. 346.27, art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 25 iunie 2012 nr. 94-FZ „Cu privire la modificările aduse părților 1 și 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” .
Potrivit articolului 346.28 din Cod, contribuabilii impozitului pe venit imputat unificat sunt organizații și antreprenori individuali care își desfășoară activitatea pe teritoriul unui district municipal, un district urban, orașe federale Moscova și Sankt Petersburg, în care un impozit pe venit imputat unificat are au fost introduse, activitățile comerciale supuse acestei taxe.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului specificat din cod, organizațiile sau antreprenorii individuali care sunt supuși înregistrării ca contribuabili ai impozitului unic pe venitul imputat se depun la autoritățile fiscale, în termen de cinci zile de la data începerii activităților antreprenoriale sub rezerva impozitării unice, o cerere de înregistrare pentru înregistrarea unei organizații sau a unui antreprenor individual ca contribuabil al impozitului unificat pe venitul imputat.
Autoritatea fiscală care a înregistrat o organizație sau un antreprenor individual ca contribuabil al impozitului unic pe venitul imputat, în termen de cinci zile de la data primirii unei cereri de înregistrare a unei organizații sau a unui antreprenor individual ca contribuabil al impozitului unic pe imputat venit, emite o notificare a organizației de înregistrare sau a antreprenorului individual ca contribuabil al impozitului specificat.
Radierea unui impozit unic pe venitul imputat de la un contribuabil la încetarea activității sale antreprenoriale supuse impozitării printr-un impozit unic pe venitul imputat se efectuează pe baza unei cereri depuse la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activitate antreprenorială supusă impozitului unic pe venitul imputat.
Autoritatea fiscală, în termen de cinci zile de la data primirii de la contribuabil a unei cereri de radiere în calitate de contribuabil a impozitului unificat pe venitul imputat, îi transmite o notificare de radiere.
Astfel, prevederile paragrafului 3 al articolului 346.28 din Cod stabilesc termene specifice pentru ca o organizație sau un antreprenor individual să depună la autoritatea fiscală cereri de înregistrare și radiere a unui impozit unic pe venitul imputat în calitate de contribuabil din ziua începutul și ziua încetării activității antreprenoriale.
În același timp, conform clauzei 9 a articolului 346.29 din cod, dacă în perioada de impozitare contribuabilul a modificat valoarea indicatorului fizic, contribuabilul, la calcularea cuantumului impozitului unic pe venitul imputat, ia în considerare modificarea indicată de la începutul lunii în care s-a produs modificarea valorii indicatorului fizic.
Având în vedere cele de mai sus, dacă contribuabilul nu a desfășurat activitate antreprenorială în comerțul cu amănuntul de la încetarea contractului de închiriere din cauza absenței unei facilități comerciale (indicator fizic al activității), atunci pe baza prevederilor capitolului 26.3 din cod , contribuabilul specificat a fost obligat să depună la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activității antreprenoriale, o cerere de radiere în calitate de contribuabil a impozitului unificat pe venitul imputat.
De asemenea, vă informăm că Capitolul 26.3 din Cod nu prevede depunerea de declarații „zero” la impozitul unificat pe venitul imputat.
ÎNTREBARE: Un antreprenor individual (activitate principală - comerț cu amănuntul, transferat către UTII) nu desfășoară temporar activități din cauza rezilierii contractului de închiriere a magazinului. Acest lucru implică obligația de a depune declarații fiscale „zero” pentru impozitul pe venit imputat unificat (UTII)? RĂSPUNS: Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse) stabilește că venitul imputat este un venit potențial posibil al unui contribuabil, calculat luând în considerare un set de condiții care afectează în mod direct primirea acestui venit și utilizat pentru a calcula suma unui singur impozit. Acestea. Contribuabilii impozitului unificat pe venitul imputat calculează acest impozit pe baza venitului potențial și nu sunt efectiv primiți.
În consecință, obligația unui contribuabil de a plăti un impozit unic pe venitul imputat și de a depune o declarație fiscală pentru acest impozit la autoritatea fiscală apare indiferent de veniturile efectiv primite din implementarea activității antreprenoriale sau suspendarea acestuia. Prin urmare, înainte de radierea impozitului unificat pe venitul imputat, contribuabilul este obligat să plătească acest impozit indiferent de durata perioadei de suspendare.
Astfel, trimiterea unei declarații „zero” privind impozitul unificat pe venitul imputat la autoritățile fiscale din Codul fiscal RF nu este prevăzută.
Un contribuabil poate opri depunerea declarațiilor UTII numai după ce depune o cerere la biroul fiscal pentru radiere în calitate de plătitor al impozitului unic pe venitul imputat și primește o notificare de radiere pe această bază.
Marijana SHIKOBAKHOVA, Ch. stat inspector fiscal al departamentului de înregistrare, contabilitate și colaborare cu contribuabilii RMN ai Serviciului Federal Fiscal din Rusia nr. 2 pentru KBR.
În perioada 16 aprilie - 25 aprilie 2012, au fost primite 3200 de apeluri la serviciul unificat de informații telefonice pentru contribuabili. Una dintre cele mai frecvente întrebări de către contribuabili a fost următoarea întrebare.
Întrebare: Care este ordinea de prezentaredeclarații fiscale pentru UTII în absența afacerilor?
Răspuns: Articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii impozitului unic pe venitul imputat (denumit în continuare UTII) sunt organizații și antreprenori individuali care operează pe teritoriul unui district municipal, district urban, orașe federale Moscova și Sf. activități supuse unei singure taxe.
Astfel, pe baza normelor din capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, circumstanța cu care Codul fiscal al Federației Ruse leagă apariția obligației contribuabililor de a depune o declarație fiscală pentru UTII este implementarea efectivă a tipurilor de activități comerciale care se încadrează în sistemul de impozitare sub forma UTII.
Având în vedere că procesul de „implementare” a unei activități presupune, în primul rând, consumul de muncă, resurse materiale și intelectuale pentru un scop specific, absența rezultatului final al acestui proces nu neagă faptul implementării acestui activitate (de exemplu, cumpărarea și primirea de bunuri pentru o perioadă lungă de timp, boala unui angajat cu care a fost încheiat un contract de muncă).
Articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede obligația entităților comerciale, în termen de cinci zile de la data începerii activităților impozitate la UTII, de a se înregistra la autoritățile fiscale ca contribuabili ai UTII și de a se radia în această calitate la în același timp la încetarea activităților comerciale supuse unei singure taxe ...
Pe baza celor de mai sus, contribuabilul are obligația de a se înregistra ca contribuabil UTII la începutul consumului acestor resurse, indiferent de încasarea veniturilor din această activitate și de la radiere ca contribuabil UTII la sfârșitul consumului acestor resurse.
În consecință, între momentele indicate de la începutul și sfârșitul implementării activităților care se încadrează în sistemul de impozitare sub forma UTII, contribuabilul este obligat să depună declarații fiscale pentru UTII.
În același timp, în scopul impozitării UTII, procesul de consum al forței de muncă, al resurselor materiale și intelectuale în implementarea activităților nu poate fi întotdeauna caracterizat prin prezența valorilor indicatorilor fizici ai implementării acestei activități. , prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, contribuabilul nu va avea valorile reale ale indicatorilor fizici ai profitabilității de bază pentru activitățile desfășurate și, în consecință, reflectă acest lucru în declarația fiscală, prezentând o declarație „zero”. Acești contribuabili pot confirma validitatea depunerii unei declarații „zero” cu documentele corespunzătoare.
Contribuabilii care și-au suspendat temporar activitatea antreprenorială în perioada de impozitare nu (pierd) obligația de a plăti UTII pentru acele perioade de impozitare (lunile calendaristice ale perioadei de impozitare) în care nu au desfășurat o astfel de activitate antreprenorială. În același timp, acești contribuabili nu sunt scutiți de obligația de a depune, pentru perioadele de impozitare în care temporar nu au desfășurat activități, declarații fiscale pentru impozitul unificat pe venitul imputat.
Specialiștii Serviciului Fiscal Federal pentru Regiunea Saratov explică dacă o organizație care nu desfășoară afaceri, dar deține două clădiri nerezidențiale (o casă de oaspeți și o clădire nerezidențială a clădirii utilitare), poate depune zero declarații pentru UTII.
Departamentul amintește că contribuabilii UTII sunt organizații care desfășoară activități antreprenoriale relevante pe teritoriul unui district municipal, un district urban, în care a fost introdus UTII.
În acest sens, li se cere să se înregistreze la autoritatea fiscală ca plătitori ai UTII, să depună declarații pentru UTII și să plătească impozite. Dacă activitatea relevantă este încheiată, atunci organizația este obligată să depună o cerere de radiere ca plătitor UTII în termen de cinci zile de la data încetării activității.
După aceea, organizația trebuie să transmită rapoarte și să plătească impozite în conformitate cu sistemele de impozitare general stabilite sau simplificate, precum și impozite pe teren și transport și alte impozite dacă există obiecte de impozitare.
În același timp, capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede depunerea declarațiilor „zero” pentru impozitul unificat pe venitul imputat.
Astfel de explicații sunt furnizate de Serviciul Fiscal Federal pentru Regiunea Saratov pe site-ul web al departamentului.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea sa nr. Explică legalitatea plătitorului UTII care depune o declarație „zero” în cazul rezilierii contractului de închiriere și a rezilierii comerțului.
Scrisoarea menționează că, dacă contribuabilul nu a desfășurat o activitate antreprenorială în comerțul cu amănuntul de la încetarea contractului de închiriere din cauza absenței unei facilități comerciale (indicator fizic al activității), atunci el a fost obligat să depună o cerere de retragere la autoritatea fiscală în termen de cinci zile de la data încetării activității.înregistrat ca contribuabil UTII.
În același timp, Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede depunerea declarațiilor „zero” pentru impozitul unificat pe venitul imputat.
Ziua bună tuturor!. Astăzi vreau să deschid o întrebare care se referă.
Subiectul articolului: „ Declarație UTII zero”.
De fapt, până în 2013 a existat o declarație UTII zero - această declarație a fost o declarație UTII obișnuită, cu doar valori fiscale zero.
Un antreprenor ar putea depune o declarație zero UTII datorită faptului că pur și simplu nu s-a angajat în activități.
Permiteți-mi să vă reamintesc pentru cei care nu știu: până în 2013, când a ales un tip de activitate care intra sub impozitul UTII, a rămas pe el. Adică pur și simplu nu ai putut schimba regimul fiscal pentru el. Și într-o situație în care ați deschis tipuri de activități (), cu condiția să nu fiți implicați în acestea, atunci ați putea depune o declarație fiscală zero.
Până în 2013, fiscul a acceptat fără declarații zero UTII.
În sine, o declarație UTII zero este, de fapt, pur și simplu cu valori zero setate. La urma urmei, nu v-ați implicat în afaceri și, firește, nu aveți pentru ce să plătiți impozite.
Din 2013, au încetat în cele din urmă să lege tipurile de activități de impozitul UTII (ceea ce înseamnă că se referă la acesta) și puteți alege în mod independent unul sau alt sistem de impozitare pentru tipul de activitate care vă interesează.
Codul fiscal indică în mod clar: atunci când introduceți UTII, trebuie să notificați IFTS (impozitul) în termen de 5 zile de la începerea activităților și, în cazul încetării activității, anunțați în termen de 5 zile că ați încetat activitatea.
Notă! Conform legii, dacă nu mai funcționați, trebuie să anunțați fiscul în termen de 5 zile.
De aceea DECLARAȚIA ZERO UTII NU EXISTĂ... Ne-am oprit din practică și am informat imediat biroul fiscal.
Nu există alte opțiuni. Dacă ați încetat să funcționați și nu ați notificat autoritățile fiscale, atunci acestea sunt deja, așa cum se spune, problemele dvs. și va trebui să plătiți impozit UTII.
Din toate cele de mai sus, concluzionăm că nu va exista nicio declarație UTII zero nici în 2015, nici în 2016, nici în 2017, nici în 2018.
Și în 2018, taxa UTII ar trebui eliminată definitiv. Deci au existat schimbări.
Dacă vă întrerupeți activitatea, nu uitați să radiați UTII în termenul stabilit de lege, altfel veți plăti până la ultima.
În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe Internet pentru a trece la UTII, pentru a calcula impozitul, contribuțiile și pentru a trimite rapoarte online, pentru a încerca gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc în serviciile unui contabil și m-a scutit de a merge la biroul fiscal.
Procedura de înregistrare de stat a unui antreprenor individual sau LLC a devenit acum și mai ușoară, dacă nu v-ați înregistrat încă afacerea, pregătiți documentele de înregistrare complet gratuit fără a părăsi casa dvs. prin serviciul online pe care l-am verificat: Înregistrarea unui antreprenor individual sau LLC este gratuită în 15 minute. Toate documentele sunt conforme cu legislația actuală a Federației Ruse.
Asta e tot! Termin articolul! Dacă aveți întrebări sau sunteți doar interesat de subiectul afacerilor, vă puteți alătura grupului meu VK "
SECȚIUNEA 1.1 - „Suma impozitului (plata în avans a impozitului) de plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare (obiectul impozitării - venit) de plătit (reducere), conform contribuabilului”
Cerințele excesive au fost întotdeauna impuse raportării fiscale. De ce? Orice inexactitate poate duce la un audit fiscal. Și dacă se confirmă că informațiile nu sunt adevărate, atunci contribuabilul riscă să primească o amendă. Există multe nuanțe chiar și atunci când depuneți declarații fiscale „zero” pentru antreprenorii individuali. O astfel de raportare este furnizată de entități comerciale în absența activității pentru perioada de raportare.
Important! Trebuie avut în vedere că:
Pentru a obține cele mai detaliate sfaturi cu privire la problema dvs., trebuie doar să alegeți oricare dintre opțiunile oferite:
Rapoartele transmise de contribuabili sunt scanate și introduse automat în programul special. Pentru a simplifica recunoașterea datelor de către program, autoritățile fiscale au elaborat recomandări cu privire la modul de completare a formularelor de raportare. Trebuie să vă familiarizați cu ei înainte de a completa o declarație zero pentru un antreprenor individual.
Aceste reguli sunt după cum urmează:
Puteți descărca formularul de declarație zero pentru IP 2020 de pe site-ul nostru. În funcție de sistemul de impozitare, antreprenorilor li se oferă:
O declarație fiscală zero pentru antreprenorii individuali este depusă la sfârșitul perioadei de impozitare. Perioada de impozitare pentru antreprenorii simplificați este un an calendaristic. Termenul limită pentru depunerea raportului STS este 30 aprilie. Noul formular de raportare adoptat în februarie 2016 a ridicat multe întrebări.
Cum se completează o declarație zero pentru un USN individual? Câte pagini de raportare trebuie să le furnizați autorității fiscale? Răspunsurile la aceste întrebări depind în mod direct de versiunea aleasă a „simplificat”:
Secțiunea 3 din declarația zero a USN nu este trimisă.
Puteți completa singur raportul, utilizând eșantionul pentru completarea declarației zero a sistemului fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali și sfaturile de mai jos.
Completarea unei declarații fiscale zero pentru antreprenorii individuali pe o bază simplificată în 2020 începe cu o pagină de titlu. Trebuie completat complet, cu excepția secțiunii în care informațiile sunt introduse de inspectorul agenției de stat.
Pe această pagină, antreprenorii indică următoarele date:
TIN este o abreviere, care se numește numărul contribuabilului individual, care este atribuit cetățeanului fiscal. TIN este indicat în certificatul contribuabilului. De asemenea, este duplicat în documentele de înregistrare ale antreprenorului.
Acest cod este scris numai de persoane juridice (organizații, întreprinderi), iar antreprenorii individuali pun pur și simplu liniuțe.
Număr de corecție - informații despre declarația de cont care a fost depusă pentru perioada de raportare. Legislația permite contribuabililor să corecteze greșelile făcute de ei înșiși. În acest caz, se depune o declarație actualizată. Fiscul ia în considerare doar ultimele rapoarte. Numărul de corecție este pus:
Legislația prevede patru motive pentru depunerea unei declarații STS. Fiecare motiv are propriul cod:
De exemplu, un comerciant a fost angajat în comerț (a fost utilizat un sistem simplificat) și a furnizat servicii de uz casnic (a fost utilizat UTII). Apoi a decis să înceteze activitățile de tranzacționare și să lase doar serviciile casnice. În acest caz, codul declarației va fi de doar 96.
Este indicat anul pentru care se depune raportul. De exemplu, în 2020, este depusă o declarație pentru 2019. Fiecare număr trebuie scris într-o casetă separată.
Este indicat organismul de stat care a înregistrat direct antreprenorul.
Puteți găsi codul serviciului public fiscal pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse
Pentru antreprenorii individuali simplificați există doar un cod este 120.Înseamnă că declarația este furnizată la locul de reședință al persoanei.
Oamenii de afaceri indică numele complet complet conform pașaportului. În același timp, numele de familie, prenumele și patronimicul sunt scrise pe rânduri separate. Toate literele sunt cu majusculă, fiecare literă este scrisă într-o cutie separată.
Comercianții pot găsi acest cod în extrasul USRIP, care le-a fost dat în timpul înregistrării afacerii.
În această linie, antreprenorii STS au pus liniuțe.
În acest domeniu, oamenii de afaceri STS pun liniuțe în toate celulele.
Trebuie să scrieți numărul dvs. de telefon de contact. Poate fi mobil sau staționar. Numărul trebuie scris în format internațional:
Declarația constă doar din pagini completate, acestea sunt numerotate. Numărul de pagini este afișat în celule. În ciuda faptului că există trei cutii, numărul de foi trebuie indicat în formatul următor. Dacă există trei pagini, atunci scriem „003”, iar când sunt, de exemplu, unsprezece pagini, atunci scriem „011”.
În acest câmp, se pune un număr, care indică societatea de foi în documentele anexate la raport. Copiile documentelor care confirmă autoritatea persoanei care semnează raportul (copie pașaport, procură) trebuie atașate.
În primul rând, un număr este pus în cutie:
Dacă este introdus în căsuța „2”, atunci mai jos pe rânduri separate se indică numele, numele, patronimicul cetățeanului-reprezentant al omului de afaceri.
Apoi, această persoană aplică semnătura, data. Atunci când un comerciant depune o declarație pe cont propriu, se pun doar o semnătură și o dată.
Antreprenorul pune doar liniuțe în această linie.
Se completează numai dacă declarația este prezentată reprezentantului fiscal al omului de afaceri. Dacă întreprinzătorul individual transmite el însuși raportul, atunci linii sunt plasate în această linie.
Mai jos veți găsi un exemplu de completare a paginii de titlu a unei declarații zero pentru un antreprenor individual:
Această secțiune este completată de antreprenori individuali care plătesc 6% din venitul total.
Codul comerciantului din certificatul de înregistrare al contribuabilului este introdus în aceste celule.
Antreprenorul pune
Codul așezării în care locuiește antreprenorul, conform Clasificatorului complet rus al teritoriilor formațiunilor municipale, este indicat.
Există unsprezece celule în acest câmp. Dar, dacă codul este format din opt cifre, atunci liniuțele sunt plasate în celelalte trei celule.
În aceste rânduri, antreprenorul pune liniuțe în fiecare celulă.
În partea de jos a paginii, omul de afaceri (reprezentantul său legal) își aplică semnătura și data. 
Aceasta este a doua pagină a declarației pentru antreprenorii care impozitează venitul net (venitul minus cheltuielile) la o rată de 15%.
Celulele indică codul contribuabilului din certificatul de înregistrare al contribuabilului.
Antreprenorul subliniază numărul paginii „002”.
Este scris codul decontării în care este înregistrat antreprenorul. Codul poate fi găsit în Clasificatorul rusesc al teritoriilor municipale.
Dacă codul este mai mic de unsprezece cifre (de exemplu, opt cifre), atunci puneți liniuțe în celulele „suplimentare”.
În aceste rânduri, omul de afaceri pune liniuțe.
În partea de jos a paginii, contribuabilul (reprezentantul său legal) își aplică semnătura și data. 
Această secțiune se află pe a treia foaie a declarației antreprenorului, care
În partea de sus a paginii, este indicat de obicei TIN-ul antreprenorului, iar liniuțele sunt plasate pe linia punctului de control. În câmp
În acest domeniu, omul de afaceri trebuie să pună „1” sau „2”. În același timp, „2” înseamnă că antreprenorul nu a angajat muncitori și nu a angajat cetățeni în baza contractelor de drept civil. Și „1” indică faptul că antreprenorul avea angajați.
Trebuie să puneți liniuțe în aceste rânduri.
Rata dobânzii este introdusă în aceste câmpuri. În cazul nostru trebuie să specificați „6.0”.
Secțiunea 2.1.2 "Calculul valorii impozitului comercial care reduce suma impozitului (plata în avans a impozitului) plătită în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare (obiectul impozitării - venit), calculat pe baza rezultatelor perioada de impozitare (raportare) pentru obiectul impozitării din tipul activității antreprenoriale, pentru care, în conformitate cu capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește un impozit comercial "
Această secțiune este completată și de oameni de afaceri care utilizați versiunea de 6% a sistemului de impozitare simplificat. Două foi sunt rezervate pentru aceasta.
TIN-ul entității comerciale este indicat în partea de sus a paginilor, liniuțele sunt plasate în linia punctului de control. Numerele paginii sunt indicate ca „004” și „005”.
Antreprenorul pune liniuțe în toate liniile (în fiecare celulă). 
Această secțiune este completată de persoanele care aplică regimul de impozitare de 15% din sistemul fiscal simplificat.
Antreprenorul ar trebui să pună liniuțe în celulele acestor linii.
Acest câmp indică cota de impozitare „15”.
Pe site-ul nostru web puteți:
Raportarea UDVD este trimisă trimestrial până în a douăzecea zi a lunii următoare perioadei de raportare.
Adică, termenele limită de depunere sunt:
- 20 aprilie pentru primul trimestru;
- 20 iulie timp de jumătate de an;
- 20 octombrie în trei sferturi;
- 20 ianuarie pentru an.
Întrucât, în 2009, a apărut o explicație a Ministerului Finanțelor potrivit căreia antreprenorii care de fapt nu lucrează la un singur impozit („și-au înghețat activitățile”) sunt obligați să schimbe tipul de impozitare în termen de cinci zile de la data încetării de antreprenoriat.
Există, de asemenea, jurisprudență relevantă. Deci, instanțele cred că declarația zero UTII pentru antreprenorii individuali este un fenomen care contravine legii. Întrucât impozitul pentru un om de afaceri este calculat nu pe baza veniturilor reale, ci imputate, care nu pot fi zero.
Dacă există documente justificative (de exemplu, concediu medical), antreprenorul poate pune în continuare „0” într-o lună. Dar nu poate exista un raport complet zero.
Puteți descărca un eșantion de descentralizare conform UTII
Raportarea zero este o dovadă a lipsei de activitate antreprenorială a unui om de afaceri. La fel ca în cazul UTII, nu se depune o declarație zero OSNO pentru antreprenorii individuali. Dar, dacă nu a existat nicio mișcare de finanțare pentru trimestrul de raportare, nu a existat nici o activitate economică, atunci o declarație simplificată (zero) pentru antreprenorii individuali este prezentată organului de stat fiscal. Un exemplu de formular poate fi descărcat de pe site-ul nostru web.
Următoarele termene au fost stabilite pentru această raportare:
- 20 aprilie - primul trimestru;
- 20 iulie - jumătate de an;
- 20 octombrie - trei sferturi;
- 20 ianuarie este un an.
