Lucrul în orice companie poate fi periculos. Și un accident i se poate întâmpla oricărui muncitor.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
De aceea este extrem de important să știm cum se realizează asigurarea împotriva accidentelor industriale în 2019.
La urma urmei, de această procedură depinde garanția primirii plăților pentru tratament și compensații de la angajator.
Asigurarea este o procedură obligatorie pe care fiecare angajator trebuie să o efectueze în raport cu angajatul.
Astfel, sistemul de legislație rusă prevede plata unei taxe de asigurare pentru fiecare angajat. Începând cu 1 ianuarie 2019, serviciul fiscal al Rusiei începe să se ocupe de toate aceste taxe.
Ea este cea care va monitoriza corectitudinea calculelor acestor contribuții și plata lor la timp.
Există mai multe tipuri de asigurări - obligatorii, sociale și voluntare. În toate tipurile, valoarea plății și evenimentele asigurate vor diferi. Și acest lucru ar trebui să fie luat în considerare la întocmirea unui document.
Pe baza faptului că toate cazurile au fost acum transferate Serviciului Federal de Taxe din Rusia, va fi efectuată o revizuire mai amănunțită a tuturor contribuțiilor.
Iar amenzile pentru încălcări sunt, de asemenea, destul de mari. Toate plățile obligatorii pentru asigurarea de accidente se fac prin producție.
Atunci când calculează salariul, angajatorul deduce din acesta o taxă către Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse. Dacă apare un eveniment asigurat, se efectuează următoarele:
Trebuie inteles ca fara greseala victimei i se plateste suma necesara tratamentului. Mai mult, el primește tratament absolut gratuit.
Dacă un angajat are alte tipuri de asigurări, acesta poate solicita plata de la alte locuri de asigurare.
Există mai multe părți implicate în acest proces de asigurare. Primul este asiguratorul.
În cazul taxelor de accident, Fondul de Asigurări Sociale acționează ca agent de asigurări.
El efectuează proceduri precum:
Atât organizațiile rusești, cât și străine acționează ca asigurători - toți cei care lucrează în Rusia sau angajează cetățeni ai Federației Ruse.
Persoanele fizice trebuie să plătească și această primă. Acest lucru se întâmplă în acele condiții când o persoană angajează acei cetățeni care au asigurare.
În ceea ce privește asigurații înșiși, acestea sunt exclusiv persoane fizice. Ele pot lucra pe baza:
În acest caz, în acest din urmă caz, este necesar să se înscrie în document o clauză în care să se precizeze că asiguratul este cel care plătește toate contribuțiile.
Administrarea primelor de asigurare a fost, de asemenea, transferată Serviciului Fiscal al Federației Ruse. Pentru aceasta, a apărut partea 2. Ea vorbește, de asemenea, despre primele de asigurare și despre caracteristicile lucrului cu acestea.
Procedura de furnizare în Rusia
Pentru a primi o plată pentru asigurare, trebuie să efectuați o serie de pași simpli:
Este de remarcat faptul că moștenitorul asiguratului sau o altă persoană specificată în contract poate pretinde că primește plata în cazul decesului asiguratului.
Suma plății asigurării poate fi contestată. Acest lucru se face printr-o aplicație la Banca Centrală a Federației Ruse.
Intocmirea contractului
Singurul document care reglementează prestarea plății asigurării este contractul de asigurare.
Acesta trebuie încheiat cu compania de asigurări în formă de hârtie - doar cu ajutorul unui astfel de document vă puteți proteja drepturile în instanță și puteți solicita modificarea cuantumului despăgubirii în caz de dezacord.
Doar numerele se pot schimba în ea - în funcție de valoarea deducerilor care vor fi făcute.
Contractul se face in dublu exemplar – astfel incat unul sa poata fi primit de asigurat, iar celalalt este dat asiguratului.
În cazul unui accident, acest document este furnizat pentru a primi plata. La încheierea unei tranzacții, ar trebui să vă familiarizați cu toate clauzele acestui document și să îl citiți cu atenție pentru a înțelege toate caracteristicile acordului.
Deoarece nu toate evenimentele asigurate pot fi luate în considerare în acest document.
Principalele tipuri
Există mai multe tipuri de asigurări pe care un angajat le poate încheia în caz de accident. Astfel, legislația prevede înregistrarea obligatorie, socială și voluntară a asigurărilor.
Toate aceste tipuri se disting doar prin faptul că asigurarea voluntară este tipul de asigurare pe care un angajat o primește la cererea sa și în orice agenție de asigurări.
În plus, trebuie să înțelegeți că este posibil ca asigurarea să nu acopere toate costurile de tratament și reabilitare.
Prin urmare, trebuie să vă pregătiți pentru a vă proteja drepturile în orice caz. Acesta este singurul mod în care vă puteți aștepta să primiți cea mai mare compensație.
Obligatoriu
Asigurarea socială obligatorie este tipul de plată pe care o face Fondul de asigurări sociale.
Prin această organizare, în detrimentul deducerilor angajatorului, statul plătește fonduri pentru asigurare.
Plățile pot fi efectuate atât sub forma unei compensații unice, cât și sub formă de plăți lunare de asigurare. În unele cazuri, vă puteți aștepta să primiți plăți pentru cheltuieli suplimentare.
Asigurarea de acest tip include nu numai plata în timpul pierderii temporare a capacității de muncă, ci este prevăzută și pentru pierderea completă a capacității de muncă.
Chiar și în cazul decesului asiguratului, rudele acestuia pot conta pe primirea despăgubirilor în cadrul asigurării.
Trebuie avut în vedere faptul că toate plățile vor fi efectuate în conformitate cu indicatorii pentru sumele care sunt stabilite în ziua în care se calculează plata.
Trebuie să emită, oficialii de poliție și justiție, Ministerul Situațiilor de Urgență și alte câteva categorii de cetățeni. Ei sunt cei mai susceptibili de a fi expuși riscului de accidentare la locul de muncă.
Social
Asigurarea socială este aceeași asigurare obligatorie. Nu există diferențe între ele și sunt una și aceeași opțiune de asigurare. Prin urmare, toate funcțiile și caracteristicile sunt aceleași pentru ei.
Iar în cazul înregistrării asigurărilor sociale obligatorii, asiguratul primește o poliță, în baza căreia poate solicita despăgubiri și plăți de asigurări.
Voluntar
În situația cu întreaga situație este mult mai simplă. O persoană are posibilitatea de a alege independent o companie de asigurări, în funcție de nevoile și preferințele sale.
În plus, trebuie înțeles că acest tip de asigurare nu poate fi emisă. Aceasta este o garanție suplimentară a primirii unei plăți. Și se poate referi nu numai la un accident.
Particularitatea acestei asigurări este că deschiderea unui cont de asigurare are loc în conformitate cu cererea depusă de o persoană fizică sau juridică - dacă este vorba de asigurări corporative.
Un alt aspect este faptul că o persoană va transfera în mod independent primele de asigurare, iar nu o companie va încasa automat taxe de la el.
Cuantumul primelor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale
Tarifele pentru asigurarea pentru accidente industriale 2019 se bazează pe indicatorul cărei clase de risc profesional îi aparține poziția asiguratului.
În conformitate cu acestea se formează suma de plată, pe care angajatorul trebuie să o transfere la FSS.
Sunt 32 de clase în total - sumele cresc cu 0,1 puncte procentuale în fiecare dintre treptele de clasă. Deci, la început - în prima etapă, tariful va fi egal cu 0,2%
Creșterea de 0,1% va dura până la clasa a 14-a și se va ridica la 1,5%. Apoi, creșterea de la nota 15 la 19 va fi de 0,2% fiecare, de la 20 la 23 - 0,3%.
Clasă Rată,% 24 4,1 25 4,5 26 5 27 5,5 28 6,1 29 6,7 30 7,4 31 8,1 În timpul îndeplinirii sarcinilor de serviciu, angajații pot fi răniți, mutilați sau pot dobândi o boală profesională. Ca urmare, are loc pierderea temporară sau permanentă a capacității profesionale de muncă. La rândul său, acest lucru poate duce la pierderea câștigurilor de către angajat, la recunoașterea dizabilității sale și la alte consecințe negative.
Asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale are ca scop protejarea intereselor patrimoniale ale lucrătorilor a căror sănătate a avut de suferit ca urmare a îndeplinirii funcțiilor lor de muncă.
Esența acestei asigurări este că angajatorul este obligat să plătească prime de asigurare pentru angajați. Iar lucrătorii care au dobândit o boală profesională sau au fost răniți au dreptul la plata de asigurare corespunzătoare.
Care sunt primele pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (așa-numitele prime „de accidentare”) și care este procedura de plată a acestora de către „simplificatori”, va spune articolul întocmit de experții „STS în Practică"Obiectul de impozitare și baza de impozitare
Principalul document care reglementează asigurarea împotriva vătămărilor profesionale este Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale”.
Contribuțiile merg către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (FSS RF). Pe cheltuiala acestora se plătesc indemnizații angajaților care au suferit un accident de muncă sau care au suferit o boală profesională.
Contribuțiile sunt plătite de organizațiile și antreprenorii care angajează lucrători în baza unor contracte de muncă.
Dacă cu un angajat a fost încheiat un contract de drept civil (de exemplu, un contract de muncă), atunci angajatorul (organizație sau antreprenor) va trebui să plătească contribuții numai atunci când acest lucru este prevăzut în mod expres în contract.
Contribuțiile se plătesc din toate plățile transferate salariatului în cadrul relațiilor de muncă și contractelor de drept civil.
Există o serie de plăți pentru care nu trebuie să acumulați contribuții. Lista acestor plăți este dată în articolul 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ:
- sumele plătite în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății, în limitele stabilite de legislația privind asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale;
- sume plătite ca compensare pentru costul indemnizațiilor în natură la care angajații au dreptul prin lege (de exemplu, angajați ai autorităților vamale, procurori, personal militar etc.);
- indemnizația de concediere, cu excepția compensației pentru concediul neutilizat la concediere;
- compensații plătite la mutarea la muncă în altă zonă în limitele stabilite de legislația Federației Ruse;
- rambursarea costului deplasării la locul de vacanță și retur pentru angajații care lucrează în Nordul Îndepărtat și familiile acestora;
- asistență financiară unică acordată unui angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia;
- asistență materială unică acordată acelor angajați care au suferit acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;
- asistență financiară unică acordată angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori), care se plătește la nașterea (adopția, adopția) unui copil în primul an de la naștere, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil;
- prime de asigurare pe care organizația le plătește pentru angajații săi în baza unor contracte de asigurare voluntară a persoanelor încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, prevăzând plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale acestor asigurați;
- sumele plăților (contribuțiilor) de asigurare ale organizației pentru angajații săi în baza unor contracte de asigurare personală voluntară în caz de vătămare a sănătății sau deces al angajatului asigurat;
- contribuțiile companiei care vizează cofinanțarea economiilor de pensii ale angajaților lor, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an pentru fiecare angajat;
- costul pregătirii pentru programele educaționale profesionale de bază și suplimentare.
Notă
Obiectul impozitării și baza de calcul a contribuțiilor „pentru vătămare” și a contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii sunt complet aceleași.
În martie, o organizație care folosea sistemul fiscal simplificat a plătit salariaților săi (pentru un total de 120.000 de ruble) și bonusuri pe baza rezultatelor muncii din primul trimestru (90.000 de ruble).
În plus, unul dintre angajați a primit asistență financiară în valoare de 50.000 de ruble. în legătură cu nașterea unui copil (copilul s-a născut în luna februarie a anului curent).
Firma „simplistă” trebuie să plătească contribuții din sumele salariilor și bonusurilor plătite:
120.000 + 90.000 = 210.000 de ruble
Nu este nevoie să plătiți contribuții din valoarea asistenței financiare. În aprilie, compania a încheiat un contract de drept civil cu o persoană fizică pentru prestarea de servicii de reparații depozit. Contractul conține o condiție ca angajatorul să se angajeze să plătească prime de asigurare către FSS al Federației Ruse pentru contractant.
În aceeași lună, compania a încheiat un contract de drept civil cu o persoană fizică pentru furnizarea de servicii juridice, care nu conține o astfel de condiție, adică angajatorul nu este obligat să plătească prime de asigurare către FSS al Federației Ruse. conform acestui contract. Astfel, în luna aprilie, antreprenorul care efectuează reparații este recunoscut ca asigurat, dar persoana care prestează servicii juridice nu este. Firma este obligată să plătească contribuții în aprilie în primul caz, și nu obligată - în al doilea.
Calculul și plata contribuțiilor
Perioada fiscală pentru contribuții este de un an, iar perioada de raportare este primul trimestru, șase luni și 9 luni.
Ratele de contribuție
Cota de contribuție (cota de asigurare) depinde de tipul de activitate pe care o desfășurați, mai exact, de clasa de risc profesional care vi se atribuie.
Clasa de risc profesional, căreia îi aparține activitatea principală a organizației, este determinată în conformitate cu Clasificarea tipurilor de activitate economică, aprobată prin ordin al Ministerului Muncii al Rusiei din 25 decembrie 2012 nr. 625n.
Toate activitățile sunt împărțite în 32 de clase de risc profesional. De exemplu, comerțul cu amănuntul este atribuit clasei I, industria tipografică - a II-a etc.
Următoarele rate de asigurare corespund claselor de risc profesional:
Clasa de risc profesional Rata de asigurare, % 1 0,2 al 2-lea 0,3 al 3-lea 0,4 al 4-lea 0,5 al 5-lea 0,6 al 6-lea 0,7 al 7-lea 0,8 al 8-lea 0,9 al 9-lea 1 al 10-lea 1,1 al 11-lea 1,2 al 12-lea 1,3 al 13-lea 1,4 al 14-lea 1,5 al 15-lea 1,7 al 16-lea 1,9 al 17-lea 2,1 al 18-lea 2,3 al 19-lea 2,5 al 20-lea 2,8 21 3,1 22 3,4 23 3,7 24 4,1 25-a 4,5 26 5 27 5,5 28 6,1 29 6,7 al 30-lea 7,4 31 8,1 al 32-lea 8,5 Ținând cont de prevederile articolului 1 din Legea federală nr. 362-FZ din 14 decembrie 2015, în anul 2016 este necesară aplicarea tarifelor de asigurare stabilite de articolul 1 din Legea federală nr. 179-FZ din 22 decembrie 2005 pentru 2006.
Dacă desfășurați mai multe tipuri de activitate, atunci vi se va atribui o clasă în funcție de tipul de activitate din care primiți cele mai multe venituri.
Pe viitor, compania dumneavoastră este obligată să confirme anual, cel târziu pe 15 aprilie, principalul tip de activitate. Pentru aceasta, este necesară depunerea la oficiul teritorial al FSS a documentelor specificate în Procedura de confirmare a principalului tip de activitate a asiguratului de asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.
Filiala teritorială a FSS vă poate oferi o reducere la rata de asigurare sau, dimpotrivă, poate stabili o suprataxă pentru aceasta. O companie care:
- funcționează în termen de trei ani de la data înregistrării de stat;
- plătește în timp util primele de asigurare curente;
- nu are prime de asigurare restante.
Pentru a primi o reducere, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la filiala teritorială a fondului cel târziu până la data de 1 noiembrie a anului precedent anului pentru care se stabilește reducerea.
Nu mai târziu de 1 decembrie, fondul trebuie să decidă dacă oferă sau nu o reducere. Fundația vă va notifica decizia sa în termen de 5 zile.
Dacă se ia o decizie pozitivă, fondul vă va transmite o notificare cu privire la noul cuantum al primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. Totodată, atât reducerea, cât și suprataxa vor intra în vigoare de la 1 ianuarie a anului următor. Reducerea maximă (taxă) nu poate depăși 40% din rata de asigurare.
Metodologia de calcul a reducerilor și a suprataxelor la ratele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale a fost aprobată prin ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 1 august 2012 nr. 39n.
Activitatea firmei apartine clasei a II-a de risc profesional. Rata de asigurare care urmează să fie aplicată de firmă este de 0,3%.
Filiala teritorială a FSS a acordat companiei o reducere la plata contribuției - 25% din cota de asigurare.
În martie, compania a plătit angajaților săi un salariu de 310.000 de ruble. Ea trebuie să plătească contribuții în valoare de:
310.000 RUB × 0,3% (100% - 25%) = 697,5 ruble.
Procedura de calcul a contribuțiilor
Suma care trebuie transferată către FSS se calculează după formula:
Valoarea acumulată a contribuției se determină prin înmulțirea plăților către angajați cu rata de asigurare.
Notă
Unii asigurători plătesc prime în valoare de 60% din rata de asigurare.
Acestea sunt, în special:
- organizații care plătesc remunerații în numerar sau în natură (inclusiv remunerații conform contractelor de drept civil) angajaților cu dizabilități din grupele I, II și III;
- organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap), dintre ai căror membri persoanele cu handicap și reprezentanții legali ai acestora reprezintă cel puțin 80%;
- organizații, al căror capital autorizat este format integral din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu handicap și în care numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea salariilor persoanelor cu handicap în fondul de salarii este de cel puțin 25%;
- instituții create pentru a atinge scopuri educaționale, culturale, de îmbunătățire a sănătății, cultură fizică, sport, științifice, informaționale și alte scopuri sociale, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora, unici proprietari ai căror proprietate sunt aceste organizații publice ale persoanelor cu dizabilități.
În cazul în care un angajat a suferit un accident de muncă sau a suferit o boală profesională, angajatorul este obligat să îi plătească indemnizația corespunzătoare (despăgubire de asigurare) pe cheltuiala FSS. Cuantumul despăgubirii este stabilit de filiala teritorială a fondului.
La 1 ianuarie 2013 a intrat în vigoare Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011 „Cu privire la contabilitate” (articolul 32 din prezenta lege). De la aceeași dată, Legea federală nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 „Cu privire la contabilitate” (Partea 1, articolul 31, articolul 32 din Legea nr. 402-FZ) a încetat să mai funcționeze.
Legea N 402-FZ stabilește o listă de documente care, din 2013, ar trebui să reglementeze procedura contabilă. Standardele federale și industriale sunt obligatorii (părțile 1, 2, articolul 21 din Legea N 402-FZ).
Cu toate acestea, standardele federale și industriale nu au fost încă aprobate. În acest sens, se aplică regulile de contabilitate și întocmire a situațiilor financiare aprobate înainte de intrarea în vigoare a Legii N 402-FZ (partea 1 a articolului 30 din prezenta Lege N 402-FZ).
În acest Ghid practic, contabilizarea primelor de asigurare este dată în conformitate cu aceste reguli.
REGULI GENERALE DE CONTABILITATE A CONTRIBUȚILOR PENTRU ASIGURARE PENTRU ACCIDENTE DE MUNCĂ ȘI BOLI PROFESIONALE
În contabilitate, primele de asigurare se reflectă în contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale”, subcontul 69-1 „Calcule pentru asigurări sociale” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi de contabilitate a activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate). prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31.10.2000 N 94n, în continuare - Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi).
Deoarece acest subcont poate reflecta prime de asigurare pentru invaliditate și maternitate, care sunt, de asemenea, creditate către FSS al Federației Ruse, pot fi deschise subconturi de ordinul doi: 69-1-1 „Decontări cu FSS din Federația Rusă pentru primele de asigurare pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate ”, 69-1-2 „Decontări cu FSS al Federației Ruse privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale”. Utilizarea subconturilor de ordinul doi trebuie fixată în politica contabilă.
Notă
Puteti afla mai multe despre contabilizarea primelor de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii in sec. 7.9 „Contabilitatea contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii” din Ghidul practic pentru contribuțiile de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii.
Acumularea contribuțiilor se reflectă în creditul contului 69, subcontul 69-1-2, în corespondență cu conturile de contabilizare a costurilor de producție (costuri de vânzare) (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).
La transferul primelor de asigurare, cuantumul acestora se efectuează pe debitul contului 69, subcontul 69-1-2, și creditul contului 51 „Conturi de decontare”.
În cazul general, primele de asigurare sunt incluse în costul produselor, lucrărilor, serviciilor (clauza 2, art. 22 din Legea N 125-FZ). Prin urmare, acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor pentru activități obișnuite (clauza 5 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 N 33n)<1>. De menționat că în prezent există o ambiguitate în ceea ce privește contabilizarea primelor la tarifele de asigurare. Legea N 125-FZ prevede să nu le imputați costurilor dacă, conform evidenței contabile ale asiguratului, acesta are un profit (alin. 2, clauza 2, articolul 22 din Legea N 125-FZ). Cu toate acestea, unii experți consideră că acest lucru nu respectă regulile contabile.
——————————–
<1>În scopul impozitării profiturilor, contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor, în conformitate cu alineatele. 45 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Notă
Puteți afla mai multe despre contabilizarea primelor la ratele de asigurare în Sect. 7.4.2 „Contabilizarea primei la cota de asigurare a contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”.
În tabel sunt prezentate înregistrările tipice pentru acumularea și plata primelor de asigurare, precum și penalitățile și amenzile pentru acestea.
Conținutul unei tranzacții comerciale Corespondența de cont Documente sursă Debit Credit Prime de asigurare acumulate pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale 26 69-1-2 Referinta contabila-calcul Suma primelor de asigurare este transferată din contul de decontare al organizației 69-1-2 51 Au fost acumulate penalități (penalități) la primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale 99 69-1-2 Referinta contabila-calcul Penalitățile (penalitățile) la primele de asigurare sunt transferate din contul de decontare al organizației 69-1-2 51 Extras bancar in cont curent EXEMPLU
reflectarea în contabilitate a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale
Situatie
În ianuarie, organizația Alpha a acumulat salarii pentru angajații săi în valoare de 900.000 de ruble. Această sumă a stat la baza calculării primelor de asigurare. Organizația este angajată în comerțul cu amănuntul de pește și fructe de mare. Acest tip de activitate aparține clasei I de risc profesional, care corespunde unei cote de asigurare de 0,2% (Legea N 179-FZ, Clasificarea activităților).
Vom reflecta în operațiunile contabile pentru acumularea și plata primelor de asigurare.
Soluţie
În contabilitate, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale sunt luate în considerare ca cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 5 PBU 10/99, clauza 2 art. 22 din Legea N 125-FZ).
Valoarea primelor de asigurare se calculează după cum urmează:
900.000 RUB x 0,2% \u003d 1800 de ruble.
Organizația va reflecta primele de asigurare în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzări” și creditul contului 69, subcontul 69-1-2 „Decontări cu FSS al Federației Ruse pentru primele de asigurare împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” ( Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).
În contabilitatea organizației Alpha, astfel de înregistrări trebuie făcute.
CONTABILITATE PENTRU SUCCESSEREA LA TARIFUL DE ASIGURARE A CONTRIBUȚILOR PENTRU ASIGURARE PENTRU ACCIDENTE DE MUNCĂ ȘI BOLI PROFESIONALE
FSS al Federației Ruse poate stabili o suprataxă pentru tariful de asigurare pentru asigurați în cazul unei stări nesatisfăcătoare de protecție a muncii la întreprindere. În acest caz, Legea N 125-FZ prevede plata unei astfel de indemnizații din suma profitului de care dispune organizația, adică. nu-l includeți în cost. Și numai în lipsa profitului, cuantumul primelor de asigurare în termeni de indemnizație poate fi atribuit prețului de cost (alin. 2, clauza 2, articolul 22 din Legea N 125-FZ).
Rețineți că unii experți nu sunt de acord cu această abordare și consideră că este contrară regulilor de contabilitate, în special PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”. Iată argumentele lor.
În primul rând, Legea N 125-FZ are un domeniu de reglementare special, care nu include contabilitatea. Astfel, potrivit preambulului, Legea N 125-FZ stabilește fundamentele juridice, economice și organizatorice ale asigurării sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, precum și determină procedura de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății unui salariat.
În al doilea rând, conform paragrafului 8 din PBU 10/99, cheltuielile pentru activități obișnuite includ deduceri pentru nevoi sociale. Întrucât suprataxa face parte din prima de asigurare, și nu o penalitate sau penalitate, aceasta, împreună cu valoarea principală a contribuției, este inclusă în cheltuielile indicate (alin. 12, art. 3 din Legea N 125-FZ).
În al treilea rând, Legea N 125-FZ a fost adoptată anterior aprobării PBU 10/99 și, prin urmare, nu a putut ține cont de principiile și regulile de ținere a evidenței tranzacțiilor comerciale în contabilitate.
Totodată, notăm o altă poziție, care este următoarea. Normele specificate din Legea N 125-FZ nu au fost abrogate oficial și, prin urmare, continuă să funcționeze. În plus, legislația privind contabilitatea constă din alte legi federale (în plus față de Legea „Cu privire la contabilitate”) și nu este reglementată exclusiv de dispozițiile privind contabilitatea (Articolul 4 din Legea N 402-FZ). Prin urmare, nu există motive pentru a nu aplica normele Legii N 125-FZ.
Din păcate, încă nu există jurisprudență în acest sens. Astfel, va trebui să luați singur o decizie asupra cărui act normativ să vă ghidați în astfel de cazuri, ținând cont de punctele de vedere pe care le-am avut în vedere.
Notă
Despre procedura de stabilire a primelor la rata de asigurare puteti afla mai multe in sec. 5.4 „Subtaxe și reduceri la cota de asigurare a contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”.
PENII ȘI RĂSPUNDEREA (PENE) PENTRU NEPLATĂ A CONTRIBUȚILOR PENTRU ASIGURARE PENTRU ACCIDENTE DE MUNCĂ ȘI BOLI PROFESIONALE. RECUPERAREA DEFAULT. RECUNOAȘTEREA DATORIEI CA NERECEPȚIONATĂ
Organele teritoriale ale FSS ale Federației Ruse asigură îndeplinirea obligației de a plăti prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă, inclusiv încasarea restanțelor pentru astfel de prime de asigurare, penalități și amenzi. Aceasta rezultă din prevederile art. 3, pp. 8 p. 2 art. 18, art. 22.1 din Legea N 125-FZ.
FSS al Federației Ruse îndeplinește aceste sarcini în modul prevăzut de prevederile art. Artă. 18 - 23, 25 - 27 din Legea N 212-FZ (Articolul 22.1 din Legea N 125-FZ, partea 2 din articolul 1 din Legea N 212-FZ).
Notă
Modificări corespunzătoare în partea 2 a art. 1 din Legea N 212-FZ și art. 22.1 din Legea N 125-FZ au fost introduse prin Legea federală din 21 decembrie 2013 N 358-FZ (clauza 1 a articolului 1, clauza 1 a articolului 3 din Legea N 358-FZ). Legea N 358-FZ a intrat în vigoare la 10 zile de la data publicării sale oficiale - 3 ianuarie 2014 (vezi Informații de referință).
Anterior, procedura de asigurare a îndeplinirii obligațiilor, încasarea restanțelor și penalităților la primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă a fost stabilită de art. 22.1 din Legea N 125-FZ.
Pentru mai multe informații despre procedura actuală de încasare a restanțelor, penalităților, amenzilor, vezi sect. 7.7 „Penalități și amenzi pentru neplata primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii. Recuperarea restanțelor” din Ghidul practic de contribuții de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii.
În legătură cu modificările de mai sus, Ordinul Ministerului Muncii din Rusia din 23 iunie 2014 N 400n a aprobat noi formulare ale următoarelor documente (clauza 1 din Ordinul N 400n):
- obligația de a plăti arierate la primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, penalități și amenzi (formularul 28-FSS al Federației Ruse);
- o decizie privind recuperarea arieratelor la primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, penalități și amenzi pe cheltuiala fondurilor deținute în conturile asiguraților în bănci (Formularul 29-FSS al Federației Ruse);
- o rezoluție privind recuperarea restanțelor la primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, penalități și amenzi pe cheltuiala proprietății organizației asigurate (antreprenor individual) (formularul 30-FSS al Federației Ruse).
PENALIZAREA PENTRU NEPLATĂ A CONTRIBUȚILOR PENTRU ASIGURARE ÎMPOTRIVA ACCIDENTELOR DE MUNCĂ ȘI BOLILOR PROFESIONALE
Dacă încălcați termenul limită pentru plata primelor de asigurare, vi se va percepe dobândă pentru fiecare zi calendaristică de întârziere.
Începând cu data de 3 ianuarie 2014, acumularea penalităților se efectuează în mod similar cu procedura stabilită de art. 25 din Legea N 212-FZ în ceea ce privește primele de asigurare pentru OPS, pentru asigurarea medicală obligatorie, precum și pentru invaliditate și maternitate. Aceasta rezultă din partea 2 a art. 1 din Legea N 212-FZ și art. 22.1 din Legea N 125-FZ.
Notă
Modificări corespunzătoare în partea 2 a art. 1 din Legea N 212-FZ și art. 22.1 din Legea nr. 125-FZ au fost introduse prin Legea federală nr. 358-FZ din 21 decembrie 2013 (clauza 1, articolul 1, clauza 1, articolul 3 din prezenta lege). Legea N 358-FZ a intrat în vigoare la 10 zile de la data publicării sale oficiale - 3 ianuarie 2014 (vezi Informații de referință).
Anterior, în art. 22.1 din Legea nr. 125-FZ prevedea procedura de calcul a penalităților pentru restanța la plata primelor de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.
Legea N 212-FZ prevede că autoritățile de reglementare pot percepe penalități pentru fiecare zi calendaristică de întârziere din ziua următoare ultimei zile stabilite pentru plata primelor de asigurare (partea 3 a articolului 25 din prezenta Lege).
Până la 1 ianuarie 2015, norma precizată nu a stabilit în ce zi se puteau percepe penalități. Prin urmare, s-a pus întrebarea: ziua plății efective a restanțelor a fost inclusă în calculul penalităților?
În ceea ce privește Legea N 212-FZ, Ministerul Muncii al Rusiei a indicat că ziua rambursării efective a datoriilor la primele de asigurare nu este inclusă în calculul penalităților (Scrisoarea din 16.05.2014 N 17-4 / B- 211).
Oficialii au reținut că de la paragraful 1 al părții 5 a art. 18 din Legea N 212-FZ, în special, rezultă că obligația de plată a restanțelor la primele de asigurare se consideră îndeplinită în ziua depunerii ordinului de plată pentru plata acestuia la bancă. În consecință, ziua îndeplinirii acestei obligații nu este o zi de întârziere și nu este inclusă în perioada de calcul a penalităților.
Din 3 ianuarie 2014, procedura de îndeplinire a obligației de plată a restanțelor la contribuții în cazul producerii unui prejudiciu profesional este similară cu cea stabilită la art. 18 din Legea N 212-FZ (partea 2 din articolul 1 din Legea N 212-FZ, articolul 22.1 din Legea N 125-FZ, clauza 1 din articolul 1, clauza 1 din articolul 3 din Legea N 358-FZ).
Notă
Până la data indicată la art. 22.1 din Legea N 125-FZ a prevăzut procedura de îndeplinire a obligației de plată a primelor de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.
Prin urmare, considerăm că concluziile funcționarilor privind acumularea penalităților pentru ziua în care s-au rambursat restanțele erau aplicabile Legii N 125-FZ. Astfel, ziua de rambursare a restanțelor la contribuții în caz de vătămare profesională nu a fost inclusă în calculul penalităților în baza părții 3 a art. 25 din Legea N 212-FZ.
De la 1 ianuarie 2015, în conformitate cu Legea federală din 28 iunie 2014 N 188-FZ, au fost aduse modificări la partea 3 a art. 25 din Legea N 212-FZ (clauza 14, articolul 5, articolul 6 din Legea N 188-FZ). Deci, se acumulează penalități, inclusiv, în ziua în care datoria este plătită de asigurat sau colectată de organismul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse sau FSS al Federației Ruse (partea 3 a articolului 25 din Legea N 212- FZ).
În acest sens, la calcularea cuantumului penalităților de la 1 ianuarie 2015, autoritățile de reglementare sunt susceptibile să acumuleze penalități până în ziua plății (încasării) debitului la primele de asigurare, inclusiv.
În același timp, trebuie menționat că Legea N 188-FZ nu a modificat paragraful 1 al părții 5 din art. 18 din Legea N 212-FZ, care prevede, în special, procedura de determinare a momentului îndeplinirii obligației de plată a primelor de asigurare. În baza acestei norme, asiguratul se consideră că și-a îndeplinit obligația de plată a contribuțiilor de la data depunerii la bancă a unui ordin de plată pentru plata restanțelor din contul său dacă în ziua plății există un sold de numerar suficient. (clauza 1, partea 5, articolul 18 din Legea N 212-FZ).
Astfel, ziua îndeplinirii obligației de plată a contribuțiilor este considerată simultan și ziua de întârziere a îndeplinirii acestei obligații în scopul calculării penalităților. În opinia noastră, acest lucru nu corespunde caracterului compensatoriu al sancțiunilor. Mai mult, după cum s-a menționat mai sus, în clarificările date înainte de intrarea în vigoare a modificărilor în cauză în Partea 3 a art. 25 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ, Ministerul Muncii al Rusiei nu a considerat această abordare ca fiind în conformitate cu legea. Cu toate acestea, este evident că se acumulează penalități pentru ziua în care datoria este rambursată, întrucât acest lucru este indicat în mod expres în Partea 3 a art. 25 din Legea N 212-FZ.
Notă
Pentru mai multe informații despre procedura de calcul a penalităților, care este aplicabilă din 3 ianuarie 2014, vezi sec. 7.7 „Penalități și amenzi pentru neplata primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii. Recuperarea restanțelor” din Ghidul practic de contribuții de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii.
Până la data de 3 ianuarie 2014, penalități se acumulau din ziua următoare zilei stabilite de plată a primelor de asigurare, până în ziua plății (încasării) efective a acestora, inclusiv. Acest lucru a fost indicat în paragraful 2 al art. 22.1 din Legea N 125-FZ. Conform alin. 2 din prezentul alineat, data plății penalităților a fost considerată:
- ziua in care a fost prezentat la banca ordinul de plata pentru virarea contributiilor, daca in contul asiguratului exista un sold de numerar suficient;
- ziua în care suma monetară a primelor de asigurare a fost plătită la bancă, la casieria autorității locale sau la organizația serviciului poștal federal (dacă a fost plătită în numerar).
Penalitățile au fost calculate ca procent din restanțe. Rata dobânzii era de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, care era în vigoare la momentul formării arieratelor. Dacă rata de refinanțare s-a modificat, noua rată a fost aplicată din ziua următoare zilei modificării acesteia (clauza 4, art. 22.1 din Legea 125-FZ).
Notă
Informații despre rata de refinanțare care a fost în vigoare în perioada relevantă pot fi găsite în Informațiile de referință.
De exemplu, organizația Alfa din 4 februarie 2013 a virat salariul angajaților pe luna ianuarie în conturile lor bancare. Cel târziu în aceeași zi, organizația a trebuit să plătească prime de asigurare pentru ianuarie în valoare de 600 de ruble. (Clauza 4, Articolul 22 din Legea N 125-FZ, Clauza 6 din Regulile de calcul, contabilitate și cheltuire a fondurilor). De altfel, organizația a transferat primele de asigurare pe 7 februarie 2013.
Primele de asigurare neachitate la timp au fost recunoscute ca restanțe. Aceștia au acumulat penalități pentru fiecare zi calendaristică de întârziere (din 5 până în 7 februarie 2013 inclusiv).
Calculați penalitățile pentru perioada de întârziere:
600 de ruble. x 7,75% x 1/300 x 3 zile = 0,47 ruble.
Rețineți că nu s-au perceput penalități în cazul în care nu ați putut achita restanțele din cauza suspendării operațiunilor asupra conturilor dvs. bancare, a sechestrului bunurilor. Sau dacă în această perioadă vi s-a acordat o amânare (plan de rate) pentru plata primelor de asigurare în baza alineatelor. 1.1 p. 1 art. 18 din Legea N 125-FZ. Această regulă a fost consacrată în paragraful 3 al art. 22.1 din Legea N 125-FZ (a se vedea și Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 12 aprilie 2006 N F09-2656 / 06-C1).
Procedura de încasare a penalităților pentru persoane fizice și juridice a fost diferită (clauza 6, art. 22.1 din Legea N 125-FZ).
Astfel, penalitățile au fost încasate de la persoanele juridice în mod incontestabil pe cheltuiala fondurilor din conturile bancare. Organismul FSS al Federației Ruse a trimis băncii un ordin de colectare pentru a anula sumele corespunzătoare. Arierate și penalități ar putea fi recuperate din conturile de decontare în ruble (curente) și (sau) în valută ale asiguraților. Încasarea din conturi bugetare, creditare și de depozit (dacă termenul de depozit nu a expirat) în mod incontestabil a fost ilegală (alin. 5, clauza 6, articolul 22.1 din Legea N 125-FZ). Acest lucru este confirmat de practica judiciară (Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 6 mai 2011 N A03-11113 / 2010, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 15 decembrie 2011 N F03-6112 / 2011 , Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 13 iulie 2010 N A26-333 /2010).
Atunci când nu existau fonduri suficiente în cont sau organismul Fondului nu avea informații despre conturi, acesta putea recupera restanțe și penalități din proprietatea organizației. Pentru aceasta, executorului judecătoresc i s-a transmis o rezoluție privind recuperarea restanțelor și a penalităților (paragrafele 3 - 6, clauza 6, articolul 22.1 din Legea N 125-FZ, clauza 5, partea 1, articolul 12 din Legea federală din 02.10.2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”). Totodată, componenta obligatorie a acestui document au fost notele băncilor (alte instituții de credit) despre neîndeplinirea totală sau parțială a penalității din cauza lipsei de fonduri în conturile asiguraților. În lipsa unor astfel de mărci, executorul judecătoresc nu avea dreptul de a iniția procedurile de executare silită (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 12 aprilie 2010 N KA-A40 / 2968-10).
Este posibil ca inspectorii să nu aibă informații despre conturile plătitorilor de contribuții? Credem că este puțin probabil.
În baza Legii N 212-FZ, băncile sunt obligate, în termen de cinci zile lucrătoare de la data deschiderii (închiderii) conturilor persoanelor juridice, să notifice autoritățile de înregistrare, inclusiv organismele FSS din Federația Rusă (partea 6, articolul 4, partea 1, articolul .24).
Notă
Organismul FSS al Federației Ruse este organismul de înregistrare pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale și pentru asigurările sociale obligatorii (paragraful 8 al articolului 3, articolul 6 din Legea N 125-FZ, articolul 3, partea 1 a articolului 6 din Legea N 212-FZ ).
Prin urmare, considerăm că informațiile primite de FSS al Federației Ruse în baza Legii N 212-FZ privind deschiderea și închiderea conturilor pentru persoanele juridice ar putea fi utilizate și în scopul Legii N 125-FZ.
Procedura judiciară de încasare a restanțelor și penalităților de la organizații nu a fost prevăzută de Legea N 125-FZ. Această concluzie este confirmată și de practica judiciară (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Urali din 25 decembrie 2007 N F09-10147 / 07-C1, din 25 decembrie 2007 N F09-10146 / 07-C1). Aceste Rezoluții au fost menținute prin Deciziile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 martie 2008 N 2676/08, din 13 martie 2008 N 2682/08, respectiv.
După cum au reținut instanțele de judecată, înainte ca Fondul să ia astfel de decizii, asiguraților ar fi trebuit să li se transmită o cerere de plată a contribuțiilor și penalităților, cu indicarea cuantumului acestora, perioada de plată și perioada de apariție a restanțelor. Mai mult, cerința trebuia întocmită și transmisă în conformitate cu art. Artă. 69, 70 din Codul Fiscal al Federației Ruse, întrucât Legea N 125-FZ nu a stabilit în detaliu procedura și condițiile pentru colectarea incontestabilă a restanțelor și penalităților la primele de asigurare. Dacă aceste reguli ar fi încălcate, cerința Fondului ar putea fi declarată ilegală (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova din 17 februarie 2010 N KA-A41 / 430-10, FAS din Districtul Ural din 15 ianuarie 2008 N F09 -11151 / 07-C1).
Procedura incontestabilă de colectare a restanțelor la contribuții și penalități a fost menținută și în cazul unei reorganizări a unei persoane juridice (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 12 mai 2008 N A79-5507 / 2007).
În ceea ce privește asigurații, restanțele și penalitățile au fost încasate de la aceștia doar în instanță. Această prevedere era cuprinsă în alin. 2 p. 6 art. 22.1 din Legea N 125-FZ.
Contribuțiile pentru vătămare sunt fonduri direcționate prin Fondul de asigurări sociale către un angajat ca compensare pentru prejudiciul sănătății cauzat în îndeplinirea funcțiilor sale de muncă.
Angajatorul este obligat să calculeze lunar o anumită sumă din acestea în raport cu veniturile din muncă primite de subordonat. Este influențată de mulți factori, printre care:
- disponibilitatea beneficiilor pentru primele de asigurare pentru vătămări;
- Tip de activitate;
- tarifele aprobate pentru primele de asigurare pentru vătămări.
În ciuda transferului majorității contribuțiilor către autoritățile fiscale, în 2019 FSS continuă să supravegheze deducerile în cauză. Prin urmare, există unele modificări.
Reamintim că caracteristicile și regulile deducerilor pentru vătămări sunt reglementate de Legea din 1998 nr. 125-FZ.
Care obiect de impozitare
Reținerile în cauză se efectuează cu condiția ca cu salariatul să se încheie următoarele:
- contract de munca (intotdeauna);
- contract de drept civil (când este stipulată o asemenea condiție).
Angajatorul deduce din prime de asigurare pentru vătămări în anul 2019, indiferent dacă subordonații au sau nu cetățenia țării noastre.
În cadrul relațiilor în cauză, Fondul de Asigurări Sociale acționează în calitate de asigurător, iar asiguratul:
- persoane juridice (indiferent de tipul de proprietate);
- proprietarul propriei afaceri;
- o persoană fizică care a semnat un contract de muncă cu o altă persoană.
Deducerile la FSS pentru accidentări provin din diferite tipuri de venituri: salarii, indemnizații, prime, compensații pentru concedii nerevendicate, precum și la plata salariilor în produse. Excepții de la obiectul impozitării pentru vătămări sunt:
- beneficii de stat;
- plăți datorate la lichidarea întreprinderii sau la reducerea personalului;
- fonduri primite pentru activitatea de muncă în condiții deosebit de dificile sau periculoase pentru sănătate;
- asistență financiară acordată în caz de forță majoră;
- plata pentru parcurgerea cursurilor de formare sau perfectionare etc.
Ce fel
Cota de asigurare a salariaților împotriva accidentelor și bolilor profesionale aferente activităților de producție este stabilită în intervalul 0,2 - 8,5%. Ea crește proporțional cu creșterea gradului de risc căruia îi este atribuită activitatea principală a întreprinderii. Toți acești parametri sunt stabiliți prin lege.
În total sunt 32 de tarife, formate ținând cont de diferite domenii de activitate (articolul 1 din Legea nr. 179-FZ din 2005). Acestea caracterizează diferitele grade de risc și procentul de contribuție corespunzător. Tarifele pentru primele de asigurare pentru vătămări în vigoare în anul 2019 sunt prezentate în tabelul de mai jos (în %).
Este posibil să se determine clasa căreia îi aparține activitatea întreprinderii conform a 2 documente de reglementare:
- OKVED;
- Clasificarea activităților după risc (aprobată prin ordin al Ministerului Muncii nr. 625-n).
Aceste informații sunt reflectate în documentele de înregistrare primite la aplicarea la FSS.
EXEMPLU
Luați în considerare utilizarea tabelului pe exemplul a trei companii:
Ca urmare, pentru fiecare dintre aceste organizații tarifele asigurării pentru vătămare va fi asa:
În 2019, ratele primelor de asigurare „pentru accidentări” vor rămâne aceleași ca în 2016 și 2017. Acest lucru este prevăzut de Legea federală din 19 decembrie 2016 nr. 419-FZ. În special, vor rămâne 32 de tarife de bază, calculate în intervalul de la 0,2 la 8,5 la sută din valoarea plăților în favoarea asiguraților. Tot în 2019, beneficiile pentru antreprenorii care plătesc contribuții pentru persoanele cu dizabilități din grupele I, II și III vor rămâne neschimbate. Astfel de antreprenori individuali plătesc contribuții în valoare de 60% din tarifele de asigurare general stabilite.
Cum să aflați tariful dvs
Pentru a determina rata primelor de asigurare pentru vătămări în 2019, trebuie să confirmați tipul de activitate economică din perioada trecută. Adică 2017. Deținătorul poliței trebuie, până cel târziu la 16 aprilie 2019 (15 aprilie cade duminică), să trimită la FSS:
- declarație de confirmare a activității principale;
- certificat de confirmare;
- o notă explicativă la bilanțul pe anul trecut (reprezentanții întreprinderilor mici sunt scutiți de această obligație).
În cazul nedepunerii documentelor enumerate, fondul nu percepe amenzi, însă specialiștii FSS vor stabili singuri tariful. Acest drept le este acordat prin ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia nr. 55 din 2006. Mai mult, aceștia vor alege cea mai mare clasă de risc din codurile indicate în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice pentru întreprinderea dumneavoastră. O astfel de decizie nu este întotdeauna benefică pentru asigurat, așa că vă recomandăm să confirmați periodic și în timp util activitatea principală.
Acordați o atenție deosebită: este imposibil să contestați tariful maxim atribuit de FSS (a se vedea Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 551). În această parte, în 2019, nu s-a schimbat nimic pentru primele de asigurare pentru vătămări.
Cât de mult de transferat
Angajatorii trebuie să calculeze lunar, ținând cont de angajamentele din ultimele 30 (31) de zile. Acest lucru se poate face folosind formula:
CONTRIBUȚII = B x TARIF Unde:
B– baza pentru contribuții la accidentări. Aceasta este suma de bani primită de angajat, pe baza căreia se calculează valoarea cerută. Legislația nu prevede restricții cu privire la sumă. Calculul se face astfel:
B = Plăți td/gpd - Plăți n/a Unde:
plăți td/gpd- fonduri plătite unei persoane fizice în conformitate cu un contract de muncă (drept civil).
Plăți n/a- Plăți necontributive.
Într-o notă: atunci când decontările cu o persoană sunt efectuate în natură, contribuțiile se percep pe suma de bani specificată în contract. Se iau in calcul si TVA si accize.
EXEMPLU
Agenția de turism „Prestige” oferă turiștilor bilete de vizitare a obiectivelor turistice, precum și locuri de cazare și vehicule. OKVED - 63.30.2. În februarie 2019, angajații au primit un salariu total de 3 milioane 500 de mii de ruble, inclusiv asistență materială de 32 de mii de ruble. Determinați valoarea primelor de asigurare în FSS.
- Calculați baza de calcul a contribuțiilor:
B \u003d 3.500.000-32.000 \u003d 3.468.000 de ruble.
- Conform Clasificării activităților după risc, agenția de turism „Prestige” este încadrată în clasa I de risc profesional, care corespunde unui tarif de 0,2%. Ca urmare, deducerile pentru vătămări sunt egale cu:
CONTRIBUȚII \u003d 3.468.000 x 0,2 \u003d 6936 ruble.
FSS acordă reduceri sau reduceri pentru unele întreprinderi. Prin urmare, valoarea contribuțiilor finale poate fi crescută sau redusă în continuare.
Date noi pentru reduceri și suprataxe în 2019
Angajatorii plătesc contribuții „pentru accidentări” în conformitate cu tarifele de asigurare. Cu toate acestea, tarifului poate fi aplicat o reducere sau o suprataxă (clauza 1, articolul 22 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
Valoarea reducerii (suprataxei) este determinată de o formulă în care sunt implicați trei indicatori:
- Raportul dintre costurile FSS pentru plata garanției pentru toate evenimentele asigurate cu asiguratul și suma totală a contribuțiilor acumulate;
- Numărul de evenimente asigurate pentru asigurați la o mie de angajați;
- Numărul de zile de invaliditate temporară pentru asigurat pentru un eveniment asigurat (excluzând cazurile cu rezultat fatal).
Valorile medii ale acestor indicatori pe tip de activitate economică pentru anul 2019 au fost aprobate prin Decretul FSS al Federației Ruse din 31 mai 2017 nr. 67. De exemplu, pentru vânzarea cu amănuntul a alimentelor, băuturilor și produselor din tutun în magazine specializate , aceste valori sunt 0,07, 0,46 și, respectiv, 48,67.
Ce sunt prime de asigurare pentru vătămare
Organizațiile care fac contribuții în timp util la Fondul de asigurări sociale și nu permit accidente sau apariția unor afecțiuni profesionale pot beneficia de o reducere la contribuțiile pentru accidentări.
Rețineți că nu mai este posibil să primiți o prestație pentru anul 2019, deoarece cererea trebuia depusă înainte de 1 noiembrie 2017. Dar ea va continua să facă asta.
Valoarea reducerii depinde de diverși factori: numărul de accidentări la 1000 de angajați, zile de invaliditate într-un caz de accidentare etc. Valoarea sa maximă este de 40%.
La calcularea contribuțiilor pentru angajații cu handicap din grupele I, II, III, reducerea crește la 60%. Legea nu impune confirmarea documentară a drepturilor de primire.
EXEMPLU
SRL „Imperial-Stroy” oferă servicii în domeniul proiectării inginerești (OKVED 74.20). Companiei i s-a acordat o reducere la contribuțiile la Fondul de asigurări sociale - 25%. În martie 2019, compania a acumulat un salariu de 320.000 de ruble pentru angajați, precum și 73.000 de ruble pentru persoanele cu dizabilități din grupele I și II. Stabiliți cuantumul contribuțiilor.
Activitatea SRL „Imperial-Stroy” aparține clasei I de risc profesional, pentru care se stabilește tariful de 0,2%. Având în vedere reducerea de 25%, rata va scădea la 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).
Primele de asigurare pentru accidente vor fi:
- pentru principalii angajati ai SRL:
320.000 × 0,15% = 480 de ruble
- pentru lucrătorii cu handicap (0,2 - 0,2 × 60% = 0,08%):
73.000 × 0,08% = 58,4 ruble
- Valoarea totală:
480 + 58,4 \u003d 538,4 ruble.
Contabilul companiei „Imperial-Stroy” trebuie să perceapă pentru primele din martie pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în valoare de 538,4 ruble.
Străini: prime de asigurare pentru vătămări în 2019
Angajatorii au obligația de a asigura în caz de accidentare sau boală profesională nu numai cetățenii ruși, ci și angajații străini, precum și pe cei care locuiesc permanent sau temporar pe teritoriul Federației Ruse. În această situație, nu contează:
- statutul de rezident;
- durata sederii;
- locul de muncă - un birou rusesc sau o „izolare” străină.
Managerii trebuie să respecte următoarea regulă: atunci când încheie un contract de muncă cu un angajat străin, procedura de calcul a contribuțiilor la FSS este aceeași ca și pentru ruși. Salariile, bonusurile și indemnizațiile, compensațiile pentru concediul nefolosit etc. sunt supuse contribuțiilor.
Atunci când un contract de drept civil este încheiat cu un migrant de muncă, se percep contribuții pentru vătămare dacă există o condiție în acordul semnat.
EXEMPLU
Firma Olivetta, angajată în producția de mobilier de bucătărie (OKVED 36.1), a semnat un contract de muncă cu un angajat străin K.V. Grigorian. Ce sumă ar trebui creditată la FSS pentru vătămări dacă angajatorul i-a făcut următoarele plăți pentru martie 2019:
- salariu - 28.900 de ruble;
- premium - 5000 de ruble;
- asistență financiară în legătură cu nașterea unui fiu - 4000 de ruble.
- Determinați baza de calcul a primelor de asigurare:
B \u003d 28.900 + 5000-4000 \u003d 29.900 de ruble.
- Conform Clasificării Activităților după Riscuri, activitățile companiei „Olivetta” sunt clasificate în clasa a VIII-a de risc profesional, ceea ce corespunde unui tarif de 0,9.
- Primele de asigurare de vătămare pentru un angajat străin vor fi:
29.900 x 0,9% = 269,1 ruble.
Ce mai e nou
Ce este nou în primele de asigurări de vătămare în 2019? Practic nu există modificări. Legiuitorii au păstrat pur și simplu ratele primelor de asigurare și au introdus date noi pentru calcularea reducerilor și a suprataxelor. Schimbări mai mari au avut loc în 2017. Amintiți-vă că apoi a fost schimbat:
Schimbare Conţinut Împuternicirea Fondului de Asigurări Sociale Din 2017, FSS a fost dotată cu următoarele drepturi: Solicitați explicații de la asigurați cu privire la contribuții;
controlează fluxul de fonduri;
calcula cuantumul primelor de asigurare etc.Procedura de colectare stabilită Legea fundamentală - 1998 Nr. 125-FZ - a fost completată cu noi articole care reglementează modalitățile de încasare a restanțelor, amânări, acumulare a penalităților etc. Este specificată procedura de calcul Termenele, precum și perioadele de decontare și raportare, sunt determinate la nivel legislativ Control mai strict asupra plății contribuțiilor Legea nr. 125-FZ a fost completată cu reguli privind efectuarea auditurilor de birou, prelucrarea rezultatelor auditurilor etc. În 2017 s-au produs modificări în procedura de transfer al plăților obligatorii către Fondul de Asigurări Sociale (FSS). Contribuțiile pentru accidentări sunt singurul tip de taxe care nu sunt afectate de inovații. Majoritatea plăților sunt acum controlate de Serviciul Fiscal Federal (FTS). Cu toate acestea, administrarea acestor contribuții obligatorii este încă realizată de angajații FSS.
Să aruncăm o privire la modul în care sunt emise primele de asigurare pentru accidente în 2018. Unde să le trimiți și când. Care este procedura de raportare și monitorizare.
Schimbări în 2018
Redistribuirea funcțiilor de acceptare a contribuțiilor a dus la faptul că acum acestea trebuie deduse în două situații:
- în FSS, părțile referitoare la concediu medical și maternitate;
- întreprinzătorii individuali încă transferă bani către PFR și MHIF pentru ei înșiși.
Legislativ, procedura de decontare este consacrată într-un capitol special din Codul fiscal. Acest lucru a condus la faptul că aceste contribuții sunt acum echivalente cu mișcarea fondurilor bugetare, adică sunt supuse cerințelor relevante:
Atenție: modificările nu au afectat doar taxele pentru accidentări. Ele, ca și până acum, sunt acumulate în conturile FSS.
- în ceea ce privește regulile de proiectare;
- inclusiv utilizarea recuzitei speciale.
Unde să enumerați
Toate contribuțiile descrise în Codul Fiscal, plătitorii sunt obligați să plătească în conturile departamentului relevant al Serviciului Fiscal Federal:
- la locul de înregistrare;
- la locatia sucursalei care tine contabilitate separata;
- Antreprenorii individuali se ghidează după adresa de înregistrare.
Plățile trebuie procesate pentru fiecare tip de contribuție separat (ca și înainte). Cu toate acestea, în 2018, trebuie să utilizați detaliile furnizate pentru contribuțiile bugetare. Taxa de vătămare se transferă conform vechilor reguli:
- către sucursala FSS în care este înregistrat plătitorul;
- la locația filialei separate;
- la locul de reşedinţă al întreprinzătorului individual (numai cele caritabile).
Referință: nu a existat nicio modificare în codificarea acestui tip de contribuție. BCC rămâne același:
- 393 1 02 02050 07 1000 160 - pentru transfer regulat;
- 393 1 02 02050 07 3000 160 - pentru virarea amenzilor;
- 393 1 02 02050 07 2100 160 - penalități;
- 393 1 17 06020 07 6000 180 - pentru un transfer caritabil.
S-au schimbat datele?
Conform cerințelor de reglementare, colectarea „nefericită” trebuie creditată în contul FSS până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare.
Referință: dacă data de control cade într-un weekend sau sărbătoare, transferul trebuie trimis în următoarea zi lucrătoare.
Cine plateste cat
Angajații FSS sunt responsabili pentru calcularea sumelor contribuțiilor. Indicatorii specifici depind de:
Referință: activitățile Fondului în materie de acumulare și redistribuire a fondurilor plătitorilor sunt reglementate de Legea nr. 125- FZ adoptat în 1998.
- tipul principal de activitate (precizat în actele de înregistrare);
- dreptul la beneficii;
- ratele de colectare.
Totodată, Fondul are următoarele atribuții:
Pentru informații: FSS are dreptul de a efectua o inspecție la fața locului a întreprinderii sau de a solicita documentație pentru inspecție. Descărcați pentru vizualizare și imprimare:
- ține cont de chitanțele de la fiecare plătitor;
- controlează corectitudinea depunerii fondurilor;
- prezenta facturile pentru plata;
- solicită clarificări de la asigurați cu privire la subiecte legate de transferuri.
Cum afli tariful
Legea nr.179-FZ (2005) a stabilit 32 de planuri tarifare, în funcție de gradul de risc al lucrătorilor. Parametrii ratei în ei sunt distribuiți în intervalul de la 0,2% la 8,5%.
Referință: întrucât fondurile sunt plătite de Fond în legătură cu accidentele industriale, este corect să se distribuie deducerile în funcție de gradul de risc pentru lucrători.
Tabel de corespondență a tarifelor cu factorii de risc
Referință: pentru a utiliza tabelul, trebuie să consultați documentele de înregistrare ale întreprinderii în ceea ce privește înregistrarea la Fond. Indică codul conform OKVED. Și în funcție de aceasta se determină clasa pro-risc. Descărcați pentru vizualizare și imprimare:
clasa PR Tarif (%) clasa PR Tarif (%) clasa PR Tarif (%) clasa PR Tarif (%) eu 0,2 IX 1 XVII 2,1 XXV 4,5 II 0,3 X 1,1 XVIII 2,3 XXVI 5 III 0,4 XI 1,2 XIX 2,5 XXVII 5,5 IV 0,5 XII 1,3 XX 2,8 XXVIII 6,1 V 0,6 XIII 1,4 XXI 3,1 XXIX 6,7 VI 0,7 XIV 1,5 XXII 3,4 XXX 7,4 VII 0,8 XV 1,7 XXIII 3,7 XXXI 8,1 VIII 0,9 XVI 1,9 XXIV 4,1 XXXII 8,5 Exemplu
Trei întreprinderi au decis să-și afle tarifele:
- SRL „Sirius”, angajat în pescuitul în apă dulce. OKVED - 22.03.4.
- OOO Delta. Activitatea principală este exploatarea argilei. OKVED 08.12.2.
- Alfa LLC cultivă cereale. OKVED 01.11.1 17.
Determinați clasa pro-risc conform tabelului:
referinţă
Fondul calculează valoarea taxelor pentru anul 2018 pe baza datelor transmise de plătitor. Informațiile trebuie trimise până pe 15 aprilie. Pachetul include:
Important: dacă plătitorul nu a depus în timp util un pachet de documente, atunci angajații Fondului se ghidează după informațiile de care dispun.
- o declarație care confirmă principalul tip de activitate;
- nota explicativa la bilant (pentru SRL);
- o copie a documentului de înregistrare.
În plus, Guvernul, prin Decretul nr. 551, a interzis contestarea tarifelor stabilite de FSS pentru taxele de prejudiciu de la 01.01.2017.
Descărcați pentru vizualizare și imprimare:
Formula de numărare
Responsabilitățile sunt repartizate începând cu 2018 după cum urmează:
- Fondul stabilește un plan tarifar pentru plătitor și informează despre acesta;
- contabilul acestuia din urmă este obligat să calculeze cuantumul contribuției și să transfere fonduri;
- organul de stat își păstrează dreptul de a verifica corectitudinea operațiunilor.
La calcul, se folosește o formulă simplă:
Svz \u003d Bn x T, unde:
- Svz - suma necesară pentru a fi transferată;
- Bn - impozabil;
- T - tarif.
Ce este inclus în impozabile baza
Din fondul de salarii se fac deduceri. Include angajamente în favoarea persoanelor cu care se încheie contracte:
- muncă;
- dreptul civil (sunt exceptii).
În impozabile baza include:
- câștiguri;
- sumele bonusurilor și indemnizațiilor;
- compensare pentru zilele de concediu neutilizate.
Următoarele plăți în favoarea lucrătorilor sunt excluse din bază:
Referință: plătitorii de taxe pentru accidentări sunt persoane fizice și juridice care utilizează forță de muncă angajată.
- un ajutor de stat;
- angajamente pentru reducere;
- asistență financiară direcționată;
- indemnizație pentru muncă în condiții deosebit de periculoase;
- plata pentru frecventarea cursurilor de perfectionare.
Exemplu
SRL „Gorny” este angajată în creșterea cailor. OKVED - 01.43.1:
- Clasa Proiris - 25.
- În aprilie, departamentul de contabilitate a acumulat venituri pentru lucrători în valoare de 1.230.000 de ruble. , inclusiv:
- ajutor financiar- 35 000 de ruble .
- pentru finalizarea cursurilor - 10.000 de ruble .
- Calculul taxei aprilie:
- (1.230.000 de ruble - 35.000 de ruble - 10 000 de ruble. ) x 4,5% = 53.325 ruble.
Despre beneficii
Pentru contribuabilii diligenti, Fondul poate stabili o rată redusă a taxelor de prejudiciu. Mărimea sa este limitată la 40% reducere.În plus, dacă persoanele cu dizabilități lucrează la întreprindere, atunci se poate aplica o reducere de 60% la contribuțiile lor.
Referință: pentru a stabili un tarif preferențial pentru anul următor, trebuie să depuneți o cerere înainte de sfârșitul lunii noiembrie a perioadei curente. Adică în 2018 nu se va mai putea obține.
Valoarea reducerii depinde de următorii indicatori:
- numărul de accidentări la 1000 de lucrători;
- numărul de zile de invaliditate;
- încălcări:
- proceduri de raportare;
- termene pentru efectuarea plăților obligatorii;
- experiența plătitorului.
Exemplu
Garant-Stroy LLC este angajată în proiectare (OKVED - 74.20). Compania a primit o reducere de 20% de la FSS pentru 2018. Pentru luna aprilie s-au efectuat următoarele angajamente:
- salariu 400.000 de ruble. ,
- inclusiv persoanele cu handicap 85 de mii de ruble.
Stabilirea sumei contribuției:
- Conform clasificatorului OKVED, acesta aparține clasei 1. Dimensiunea ratei „traumatice” - 0,2%.
- cu reducere:
- total: 0,2 - 0,2 x 20% = 0,16%.
- pentru persoanele cu handicap: 0,2 - 0,2 × 60% = 0,08%.
- Calculul contribuțiilor se realizează în două etape:
- general: (400.000 de ruble - 85 000 de ruble. ) x 0,16% = 504 ruble .
- pentru persoanele cu handicap: 85.000 de ruble. x 0,08% \u003d 68 de ruble.
- Total de transferat: 504 ruble. + 68 de frecare. = 572 ruble .
Cum se plătește taxa de IP „traumatică”?
Legislația stabilește că un antreprenor individual din FSS plătește următoarele sume:
- pentru ei înșiși, în mod voluntar, pe baza unui acord cu Fondul;
- pentru muncitorii angajati neaparat la rata de:
- general;
- preferenţial.
Planurile tarifare sunt stabilite după cum urmează:
Raportare despre colecția „nefericită”.
În 2018, formularele de raportare pentru aceste tipuri de transferuri s-au schimbat. Acum sunt închiriate la două organizații:
Referință: la sfârșitul anului 2018, toate formularele trebuie trimise înainte de 30.01.2018.
- în FSS până la data de 20 pe hârtie și până la data de 25 în format electronic;
- un raport consolidat este furnizat Serviciului Federal de Taxe, inclusiv colectarea traumatică:
- până în a 30-a zi următoare perioadei de raportare.
De ce se transferă controlul către autoritatea fiscală
Motivul redistribuirii funcțiilor de control între agențiile guvernamentale a fost colectarea slabă a plăților obligatorii. Serviciul Federal de Taxe s-a impus ca cel mai bun organizator al muncii cu plătitorii. Prin urmare, Președintele Federației Ruse a semnat Decretul nr. 13 la 15 ianuarie 2016. Documentul transferă funcția de control Serviciului Fiscal Federal.
Referință: pe lângă taxele traumatizante, din 2018, autoritățile fiscale monitorizează contribuțiile pentru următoarele tipuri de asigurări:
- pensiune;
- medical;
- sociale pentru invaliditate temporară și maternitate.
Descărcați pentru vizualizare și imprimare:
Urmăriți un videoclip despre primele de asigurare
Pe acelasi subiect
