Și pentru cei care încă mai au întrebări sau pentru cei care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la specialiștii 1C:
În serviciul nostru, puteți pregăti complet gratuit o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli (relevante pentru 2019):
Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venit minus cheltuieli”.
Marele avantaj al acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat este așa-numita rată de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul regimului special deja preferențial. Dimensiunea obișnuită a ratei STS Venit minus cheltuieli, egală cu 15%, autoritățile regionale pot reduce la 5%.
Există o rată de impozitare redusă nu în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse folosesc această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de ocupare a forței de muncă.
Legile privind ratele de impozitare diferențiate ale sistemului de impozitare simplificat Venit minus Cheltuielile sunt adoptate anual la nivel local, până la începutul anului când acestea intră în vigoare. Puteți afla ce rată va fi stabilită în regiunea care vă interesează, la biroul fiscal teritorial sau la administrația locală.
Important: cota de impozitare diferențiată nu este un beneficiu fiscal, iar aplicarea sa nu trebuie confirmată de niciun document de la biroul fiscal. Ministerul Finanțelor din Rusia și-a exprimat opinia cu privire la această problemă într-o scrisoare nr. 03-11-11 / 43791 din 21.10.13.
Atragem atenția tuturor LLC-urilor asupra venitului USN minus cheltuielile - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.
Desigur, la prima cunoaștere a sistemului fiscal simplificat Venit minus Cheltuieli, s-ar putea avea impresia că un sistem de impozitare mai favorabil în Federația Rusă pur și simplu nu există (sub rezerva ratei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să se analizeze posibilitatea aplicării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dvs. particular nu numai aritmetic.
Dacă totul este suficient de clar cu rata de impozitare a acestui regim, atunci cu un alt element de impozitare, adică baza impozabilă, apar multe întrebări. Spre deosebire de Venitul STS, unde baza de impozitare constă doar din veniturile primite, baza de impozitare pentru Venitul STS minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor și pentru calculul acestuia
În esență, calculul impozitului unic pe venitul STS minus cheltuielile este mult mai aproape de calculul impozitului pe venit decât de versiunea venitului STS. Nu întâmplător capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, se referă de mai multe ori la dispozițiile care reglementează calculul impozitului pe venit.
Principalul risc pentru contribuabil aici este că inspectoratul fiscal nu recunoaște cheltuielile declarate în declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă arierate, adică acumularea suplimentară a unei taxe unice, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă în temeiul art. 122 Cod fiscal (20% din valoarea impozitului neplătit).
✐Exemplu▼
Delfin LLC a declarat venituri primite în declarația fiscală în valoare de 2.876.634 ruble. și cheltuieli efectuate în valoare de 2.246.504 ruble. Baza impozabilă, în opinia contribuabilului, s-a ridicat la 630.130 ruble, iar valoarea impozitului unic la o rată de 15% este egală cu 94.520 ruble.
Contabilitatea cheltuielilor efectuate a fost efectuată conform datelor KUDiR, iar copii ale documentelor care confirmă faptul tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor au fost atașate la declarație, la cererea autorității fiscale. Cheltuielile sunt indicate (în ruble):
Pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarației, inspectoratul fiscal a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:
Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca nelegate de activitatea organizației. De asemenea, cheltuielile pentru servicii terțe de contabilitate în valoare de 53.000 de ruble au fost recunoscute ca nejustificate din punct de vedere economic, de atunci personalul a inclus un contabil cu calificări suficiente, ale cărui atribuții includ servicii complete de contabilitate pentru organizație. Cheltuielile totale au fost recunoscute în sumă de 1.824.504 RUB, baza de impozitare a fost de 1.052.130 RUB, iar impozitul unic plătibil a fost de 157.819 RUB.
Restanțele fiscale unificate au fost percepute în valoare de 63.299 ruble. și o amendă în temeiul art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozitare ca urmare a subevaluării bazei de impozitare), în cuantum de 20% din valoarea impozitului neplătit, adică RUB 12 660
Notă: la această sumă este de asemenea necesar să se adauge penalități pentru plata cu întârziere a sumelor neplătite, care vor necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.
Definiția venitului pentru acest regim nu diferă de definiția venitului pentru venitul STS. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a veniturilor pe un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.
Deci, veniturile luate în considerare pentru calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus Cheltuielile sunt venituri din vânzări și venituri neoperative.
Veniturile din vânzări includ:
Important: veniturile din vânzări includ, de asemenea, sumele avansurilor și plăților în avans primite pentru livrările viitoare de bunuri, furnizarea de servicii și efectuarea lucrărilor.
Venitul neoperator include încasările care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:
Recunoașteți sau recunoașteți veniturile pentru sistemul fiscal simplificat pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii veniturilor este data primirii banilor în casierie sau în contul bancar, precum și data primirii drepturilor de proprietate și de proprietate, prestării serviciilor și executării muncii. Sumele veniturilor trebuie reflectate în cartea de venituri și cheltuieli (KUDiR) până la data la care sunt primite.
Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune STS trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
1. Cheltuielile trebuie incluse în lista dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Printre ei:
Lista cheltuielilor este închisă, adică nu permite recunoașterea altor tipuri de cheltuieli care nu sunt indicate în listă.
Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile. Aceste plăți pot reduce cuantumul taxei unice doar la sfârșitul anului, calculat în declarație conform sistemului fiscal simplificat.
2. Costurile trebuie justificate economic și documentate.
Costurile justificate economic sunt înțelese acele costuri care vizează obținerea unui profit, adică au un scop de afaceri clar. Aici trebuie să fiți pregătiți să explicați autorităților fiscale necesitatea acestor cheltuieli, a căror legătură cu un scop comercial nu este clar urmărită. De exemplu, de ce a fost achiziționat un computer „cu clopoțe și fluiere” pentru birou, și nu unul obișnuit, sau cum o mașină de clasă executivă poate fi asociată cu formarea unui cerc de clienți de elită.
Ca argument în litigiile fiscale, puteți utiliza poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în Definiția nr. 320-О-П din 04.06.07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că astfel de cheltuieli care au vizat obținerea unui profit din activitatea antreprenorială pot fi recunoscute ca fiind justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.
Cu toate acestea, un contribuabil își poate cheltui banii fără acordul biroului fiscal, dar pentru a lua în considerare aceste costuri la formarea bazei de impozitare a sistemului fiscal simplificat Venit minus cheltuieli, va trebui să țineți cont de factorul suspect atitudinea autorităților de supraveghere față de afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, în practică funcționează puțin.
În ceea ce privește înregistrarea documentară a cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat, pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți cel puțin două documente . Unul dintre ei trebuie să dovedească faptul unei tranzacții comerciale (factură sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielilor. În cazul decontării fără numerar, cheltuiala este confirmată printr-un ordin de plată, extras de cont, chitanță, iar în caz de numerar - printr-o chitanță a casei de marcat. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pentru sistemul fiscal simplificat, precum și plata taxei unice, trebuie păstrate timp de patru ani.
3. Costurile trebuie achitate.
Toate cheltuielile în cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, adică costurile pot fi luate în considerare numai după plata efectivă a acestora. De exemplu, este necesar să se ia în considerare costul salariilor nu în ziua acumulării sale, ci în ziua emiterii efective a angajaților. Costurile asociate plății dobânzilor la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care au fost acumulate, ci în ziua plății.
Sumele cheltuielilor sunt reflectate în KUDiR în ziua în care banii au fost transferați din contul curent sau emiși de la casierie. Dacă plata se face printr-o factură, atunci data recunoașterii cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat va fi ziua răscumpărării propriei facturi sau ziua transferului facturii prin gir.
4. Pentru unele tipuri de cheltuieli ale sistemului fiscal simplificat Venit minus Cheltuieli, există o procedură specială de recunoaștere
Contabilitatea costurilor de cumpărare a bunurilor pentru revânzare
Puteți reduce veniturile cu sumele cheltuite pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:
Atunci când se iau în calcul costurile bunurilor achiziționate în loturi, cu un număr mare de articole din sortiment, care, în plus, vor fi plătite furnizorului în mai mult de o sumă, cu greu va fi posibil să se facă fără un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operație simplă pentru vânzarea unui produs omogen cu o plată pe etape către furnizor.
✐Exemplu ▼
Organizația privind sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi de același săpun de toaletă destinate vânzării ulterioare. Costul săpunului din al doilea lot a crescut cu 10% din cauza inflației.
În total, începând cu data de 03/02/19, existau 230 de cutii de săpun în depozit, al căror cost la prețul de achiziție este egal cu 72.900 ruble, din care doar 43.950 ruble au fost plătite furnizorului.
03/11/19 220 de cutii de săpun au fost vândute cumpărătorului. Datoria către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 de ruble. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru al doilea lot nu a fost efectuată până la sfârșitul primului trimestru.
Pentru a calcula baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat, veniturile minus cheltuielile pot fi luate în considerare doar costul cutiilor de săpun vândute și plătite . Primul lot de săpun a fost plătit integral furnizorului, deci putem lua în considerare întreaga sumă de achiziție a acestui lot - 30.000 de ruble.
Din al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândut minus 100 de cutii din primul lot), dar numai 50% a fost plătit furnizorului în termeni procentuali, adică costă 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din al doilea lot poate fi luat în considerare numai în valoare de 21.450 ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.
În total, conform rezultatelor trimestrului 1, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării.
Contabilitatea materiilor prime și a aprovizionărilor
Prin analogie, luând în considerare bunurile destinate vânzării, se poate presupune că plătitorului STS i se permite să ia în considerare costurile materiilor prime și materialelor numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Nu este adevarat. Mai mult, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu este necesar să se anuleze materiile prime și materialele pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate la data cea mai recentă când sunt îndeplinite aceste două condiții.
✐Exemplu ▼
În martie 2019, organizația a efectuat o plată în avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele de pe factura de la furnizor au ajuns la depozit în aprilie 2019, deci suma plății în avans poate fi luată în considerare numai la calcularea bazei de impozitare pentru al doilea trimestru, deoarece aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.
Contabilitate pentru achiziționarea de active fixe
Imobilizările contabilizate pentru venitul STS minus cheltuielile includ instrumente de muncă cu o perioadă de utilizare mai mare de un an și un cost mai mare de 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, terenuri etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul mijloacelor fixe, iar mijloacele fixe în sine trebuie puse în funcțiune.
Costul activelor fixe este luat în considerare în cheltuieli în perioada de impozitare, adică anul, în cote egale pentru perioadele de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilitatea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre cele două condiții: plata activului fix sau punerea acestuia în funcțiune.
✐Exemplu ▼
În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două active fixe:
Ambele active fixe au fost puse în funcțiune în primul trimestru, iar activele fixe au fost plătite în trimestre diferite. Costul achiziționării mașinii poate fi luat în considerare încă din primul trimestru, așa că împărțim costul acesteia în 4 acțiuni egale de câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Costul achiziționării transportului poate fi luat în considerare numai din al doilea trimestru, în trei cote egale de 100.000 de ruble.
În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pentru transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor include suma costurilor pentru ambele active fixe în valoare de 420.000 de ruble.
Dacă activul fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru sistemul de impozitare simplificat Venit minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă activul fix nu este plătit integral în perioada de impozitare .
✐Exemplu ▼
În martie 2019, o organizație simplificată a achiziționat o unitate de producție în valoare de 6 milioane RUB pe un plan de tranșă. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune și prima tranșă de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. Conform condițiilor contractului, suma rămasă de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 de ruble. pe lună timp de 10 luni începând din mai 2019.
La sfârșitul celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în costurile asociate achiziționării spațiilor. (1 milion de ruble în aprilie și 500 mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrele 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea taxei unice pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă va fi de 1 milion de ruble. va fi luat în calcul anul viitor.
5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri
Din păcate, chiar și corect executate și incluse în lista închisă a cheltuielilor pentru venitul STS minus cheltuielile nu pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care ți-a furnizat documentele privind tranzacția este cu rea-credință.
Obligația contribuabilului nu este stabilită legal nicăieri; în plus, definiția Curții Constituționale RF din 16.10.2003 N 329-O subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la procesul în mai multe etape de plată și transfer de impozite la buget. "
Odată cu această Rezoluție a Curții Constituționale, este în vigoare Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12.10.2006, paragraful 10 din care prevede că „Un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă autoritatea fiscală dovedește că contribuabilul a acționat fără diligența și precauția și ar fi trebuit să știe despre încălcările comise de contrapartidă. "
Beneficiul fiscal reprezintă o scădere a sarcinii fiscale, inclusiv atunci când se contabilizează cheltuielile efectuate pentru sistemul fiscal simplificat în baza de impozitare. Astfel, pentru a crește baza de impozitare a veniturilor STS minus cheltuielile și, în consecință, cuantumul taxei unice de plătit, inspectoratul fiscal trebuie doar să acuze contribuabilul că a acționat fără diligența și prudența atunci când a ales o contrapartidă.
Probabil că autoritățile fiscale nu sunt jenate de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul bunei-credințe declarate a participanților la raporturile juridice fiscale și „... toate îndoielile irevocabile, contradicțiile și ambiguitățile din actele legislației privind impozitele iar taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului. "
Ce încălcări comise de contrapartidă ar trebui să știe un contribuabil? Printre principalele: activități fără înregistrare de stat, înregistrare sub documente pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor de contrapartidă în registrul de stat (USRLE sau USRIP), absența la locația sau adresa legală a acestuia, încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor și plata impozitelor.
Site-ul web FTS vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapartidei și vă oferă, de asemenea, să aflați dacă afacerea dvs. este expusă riscului. Cel puțin, dosarul contrapărții trebuie să conțină copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, documente constitutive și un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice sau USRIP.
Conform art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică obiectul impozitării venitului STS minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă suma impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o rată de impozitare diferențiată) este mai mică decât valoarea impozitului minim, adică 1% din venituri.
Vă rugăm să rețineți: baza impozabilă pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci venitul primit. În același timp, impozitul minim este calculat numai pentru opțiunea STS Venit minus Cheltuieli.
Impozitul minim este calculat și plătit numai în funcție de rezultatele perioadei de impozitare (an calendaristic), în funcție de rezultatele perioadelor de raportare (1 trimestru, jumătate de an și 9 luni), impozitul minim nu este luat în considerare și nu este plătit.
✐Exemplu ▼
O organizație care operează pe venitul USN minus cheltuielile și care aplică o rată de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru 2019:
Baza de impozitare pentru calcularea taxei unice în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar suma impozitului unic pentru anul este de 75 de mii de ruble. (500.000 * 15% = 75.000).
Impozitul minim va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble. În acest caz, toate plățile în avans sunt luate în considerare, dacă au fost plătite.
Dacă nu ați reușit să plătiți impozite sau contribuții la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalitate sub forma unei penalități, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
Citiți despre cum puteți compara sistemele fiscale pentru a reduce în mod legal plățile la buget atunci când faceți afaceri. "Și pentru cei care încă mai au întrebări sau care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultare gratuită impozitare de la specialiștii 1C:
Sistemul fiscal simplificat, sistemul fiscal simplificat, sistemul fiscal simplificat sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin povara fiscală redusă, cât și prin simplitatea relativă a contabilității și raportării, în special pentru antreprenorii individuali.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat (valabil pentru 2019)
Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul al impozitelor:
Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul fiscal simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contat sistem fiscal? Este imposibil să răspundeți la această întrebare fără echivoc, deoarece este posibil ca în cazul dvs. particular simplificarea să nu fie foarte profitabilă și nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că STS este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglați sarcina fiscală a unei companii.
Este necesar să se compare sistemele de impozitare în funcție de mai multe criterii, propunem să le parcurgem pe scurt, observând caracteristicile unui sistem de impozitare simplificat.
Vorbim aici nu numai despre plățile către buget sub formă de impozite, ci și despre plățile pentru pensii, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare și, uneori, impozite salariale (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere personal aceste contribuții.
Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare ale sistemului general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de numai 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare a venitului sistemului de impozitare simplificat la 1%. Pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venit minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și de legile regionale cu până la 5%.
În plus față de rata de impozitare redusă, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui impozit unic în detrimentul primelor de asigurare listate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii individuali-angajatori care lucrează în acest regim pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în cadrul sistemului fiscal simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe deloc o singură taxă.
La cheltuielile cu venitul STS minus, primele de asigurare enumerate pot fi luate în considerare în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, dar această procedură de calcul este valabilă și pentru alte sisteme de impozitare, deci nu poate fi considerată un avantaj specific al sistemului simplificat.
Astfel, sistemul fiscal simplificat este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, un sistem simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali și în raport cu costul unui brevet pentru antreprenorii individuali.
Atragem atenția tuturor LLC-urilor către USN - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.
Conform acestui criteriu, sistemul fiscal simplificat arată, de asemenea, atractiv. Contabilitatea fiscală pe un sistem simplificat este păstrată într-o carte specială a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru sistemul fiscal simplificat (formular). Începând cu 2013, persoanele juridice, pe o bază simplificată, țin și ele contabilitate, un antreprenor individual nu are o astfel de obligație.
Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și pentru a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Raportarea privind sistemul fiscal simplificat este reprezentată de o singură declarație, care trebuie prezentată la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.
Pentru comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal comun și UTII, precum și antreprenorii individuali de la UTII își depun declarațiile trimestrial.
Nu trebuie să uităm că pe STS, pe lângă perioada de impozitare, adică anul calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, în funcție de rezultatele sale, nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului fiscal simplificat, ci este necesar să se calculeze și să plătească plăți în avans conform datelor KUDiR, care vor fi luate apoi în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcularea plăților în avans sunt date la sfârșitul articolului).
| Mai multe detalii: |
Nu este adesea luat în considerare, dar un plus semnificativ al regimului de venituri STS constă în faptul că contribuabilul în acest caz nu trebuie să dovedească validitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile primite în KUDiR și, până la sfârșitul anului, să depuneți o declarație conform sistemului fiscal simplificat, fără a vă face griji că restanțele, penalitățile și amenzile datorate nerecunoașterii anumitor cheltuieli pot fi percepute pe baza cu privire la rezultatele unui audit de birou. La calcularea bazei de impozitare în acest regim, cheltuielile nu sunt deloc luate în considerare.
De exemplu, disputele cu autoritățile fiscale privind recunoașterea cheltuielilor atunci când se calculează impozitul pe profit și validitatea pierderilor îi aduc pe oamenii de afaceri chiar la Curtea Supremă de Arbitraj (ceea ce este doar cazul autorităților fiscale care nu recunosc cheltuielile pentru apa potabilă și articolele de toaletă în birouri). Desigur, contribuabilii cu cheltuielile cu venitul STS minus trebuie, de asemenea, să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la validitatea lor. Închis, adică strict definit, lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Persoanele simplificate sunt, de asemenea, norocoase că nu sunt (cu excepția TVA la importul de bunuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă, de asemenea, multe dispute și este dificil de administrat, adică acumulare, plată și returnare de la buget.
STS este mult mai puțin probabil să conducă la. În acest sistem, nu există astfel de criterii de risc pentru inspecții precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent ridicat din cheltuielile din venitul unui antreprenor atunci când se calculează impozitul pe veniturile personale și o parte semnificativă din TVA care trebuie rambursată din buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, menționăm doar că pentru întreprinderi suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.
Se pare că sistemul simplificat, în special versiunea de venituri STS, reduce riscurile de litigii fiscale și inspecții la fața locului, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.
Poate că singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să țină cont de TVA-ul de intrare. Este posibil ca o contrapartidă cu TVA să refuze să lucreze cu un contribuabil simplificat, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.
Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el în detaliu, pentru care ne îndreptăm către sursa originală, adică capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cel care poate aplica în continuare acest sistem de impozitare.
Organizațiile (persoanele juridice) și antreprenorii individuali (persoanele fizice) pot fi contribuabili la sistemul fiscal simplificat, dacă nu intră sub incidența unui număr de restricții specificate mai jos.
O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat, dacă, conform rezultatelor celor 9 luni ale anului în care transmite o notificare a tranziției la sistemul fiscal simplificat, veniturile sale din vânzări și venitul neoperativ nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică antreprenorilor individuali.
Organizațiile și antreprenorii individuali nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat:
STS, de asemenea, nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat birouri de avocatură și alte forme de formații de avocați.
Pentru a evita o situație în care nu puteți aplica sistemul fiscal simplificat, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenori individuali sau SRL. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi serviciul de selecție gratuită a codurilor OKVED.
O caracteristică distinctivă a sistemului fiscal simplificat este posibilitatea ca contribuabilul să aleagă în mod voluntar obiectul impozitării între „Venit” și „Venit redus cu suma cheltuielilor” (care se numește mai des „Venit minus cheltuieli”).
Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele impozitării „Venit” sau „Venit minus cheltuieli” anual, având înștiințat anterior biroului fiscal înainte de 31 decembrie intenția sa de a schimba obiectul din noul an.
Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt participanți la un simplu acord de parteneriat (sau la o activitate comună), precum și la un acord de încredere în proprietate. Obiectul impozitării sistemului fiscal simplificat pentru aceștia nu poate fi decât „Venit minus cheltuieli”.
Pentru obiectul de impozitare „Venit” baza impozabilă este expresia monetară a venitului, iar pentru obiectul „Venit minus cheltuieli” baza impozabilă este expresia monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Articolele 346.15-36.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Veniturile din sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute ca:
Costurile recunoscute în cadrul sistemului simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare pentru opțiunea STS Income este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce rata de impozitare a veniturilor din STS la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.
Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venit minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce rata de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce tarif este valabil în regiunea dvs. la biroul fiscal de la locul înregistrării.
Pentru prima dată antreprenorii individuali înregistrați în sistemul fiscal simplificat pot primi, adică dreptul de a lucra la o rată de impozitare zero dacă legea relevantă este adoptată în regiunea lor.
Ce obiect alegeți: Venitul STS sau Venitul STS minus cheltuielile?
Există o formulă destul de convențională care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe venitul STS va fi egală cu valoarea impozitului pe venitul STS minus cheltuielile:
Venit * 6% = (Venit - Cheltuieli) * 15%
În conformitate cu această formulă, valorile impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. Mai mult, cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât va fi mai puțin impozitul de plătit, adică cu venituri egale, opțiunea STS va fi mai profitabilă Venit minus cheltuieli. Cu toate acestea, această formulă nu ia în considerare trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculat.
1. Recunoașterea și contabilitatea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile:
Cheltuieli STS Venitul minus cheltuielile trebuie documentate corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi incluse în calculul bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care să confirme plata acesteia (cum ar fi o chitanță, un extras de cont, un ordin de plată, o chitanță a casei de marcat) și un document care să confirme transferul de bunuri sau furnizarea de servicii și efectuarea muncii, adică factura pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii și lucrări;
Lista închisă a cheltuielilor. Nu toate cheltuielile, chiar dacă sunt corect executate și justificate economic, nu pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru venitul STS minus cheltuielile este dată în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca venitul STS minus cheltuielile să țină seama de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata pentru aceste bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un punct important- vânzarea nu înseamnă plata efectivă a bunurilor de către cumpărătorul dvs., ci doar transferul bunurilor în proprietatea sa. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii costului bunurilor achiziționate și vândute în cheltuieli este plata acestora de către cumpărător.” Astfel, pentru a compensa costurile achiziționării unui produs destinat vânzării ulterioare, persoana simplificată trebuie să plătească pentru acest produs, să se înregistreze și să vândă, adică transferați proprietatea cumpărătorului. Faptul că cumpărătorul plătește pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile nu va conta.
O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la client la sfârșitul trimestrului, dar nu ați reușit să transferați bani către furnizor. Să presupunem că o companie comercială și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans de 10 milioane de ruble, dintre care 9 milioane de ruble. trebuie transferat furnizorului pentru bunuri. Dacă, dintr-un anumit motiv, nu au avut timp să deconteze conturile cu furnizorul în trimestrul de raportare, atunci conform rezultatelor sale, este necesar să se plătească o plată în avans pe baza venitului primit de 10 milioane de ruble, adică 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS care lucrează cu banii cumpărătorului. În viitor, după înregistrarea corectă, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea taxei unice pentru anul respectiv, însă nevoia de a plăti imediat astfel de sume poate deveni o surpriză neplăcută.
2. Capacitatea de a reduce impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat Venituri datorate primelor de asigurare plătite... S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul STS Venit minus cheltuieli, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
✐Exemplu ▼
3. Reducerea cotei de impozitare regionale pentru sistemul fiscal simplificat Venit minus cheltuieli de la 15% la 5%.
Dacă regiunea dvs. a adoptat o lege care stabilește o rată de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii sistemului de impozitare Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.
✐Exemplu ▼
Entitățile comerciale nou înregistrate (IE, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin trimiterea nu mai târziu de 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi, de asemenea, depusă la biroul fiscal imediat împreună cu documentele pentru înregistrarea unei LLC sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor solicită două copii ale notificării, dar unele inspectorate necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la fisc.
Dacă, conform rezultatelor perioadei de raportare (impozitare) din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost depășit permis.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019):
Persoanele juridice care lucrează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul unui nou an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă până cel târziu la 31 decembrie a anului curent (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate la imputare, aceștia pot solicita sistemul fiscal simplificat în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne dăm seama modul în care contribuabilii ar trebui să calculeze și să plătească impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de persoanele simplificate se numește un impozit unic. Un impozit unic înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este completă fără excepții:
Pentru antreprenorii individuali, un impozit unic înlocuiește impozitul pe venitul personal din activitatea antreprenorială, TVA (cu excepția TVA-ului la importul pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activitatea antreprenorială dacă se adresează biroului fiscal cu o cerere corespunzătoare.
După cum am constatat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă în funcție de STS. Venit și STS. Venitul minus cheltuielile în funcție de rata și baza impozabilă, dar pentru ele sunt aceleași.
Perioada de impozitare pentru calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat este un an calendaristic, deși nu putem vorbi despre acest lucru decât în mod condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un sfert, jumătate de an și nouă luni ale unui an calendaristic.
Termenele pentru plata plăților în avans pentru impozitul unic sunt următoarele:
Impozitul unic în sine este calculat la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile în avans deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul de impozitare simplificat la sfârșitul anului 2019:
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă taxa unificată în sine nu este listată pentru anul respectiv, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica o amendă de 20% din valoarea impozitului neplătit.
Calculat în funcție de impozitul unic acumulat, adică rezumând de la începutul anului. La calcularea plății în avans pentru primul trimestru, baza de impozitare calculată trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar această sumă trebuie plătită până la 25 aprilie.
Având în vedere plata în avans pentru prima jumătate a anului, baza de impozitare primită timp de 6 luni (ianuarie-iunie) trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar din această sumă trebuie dedusă plata în avans deja plătită pentru primul trimestru. Restul trebuie transferat la buget până pe 25 iulie.
Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu rata impozitului și suma primită este redusă cu avansurile deja plătite pentru cele trei precedente și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.
La sfârșitul anului, vom calcula un impozit unic - înmulțim baza de impozitare pentru tot anul cu rata impozitului, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau cu 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).
Particularitatea calculului plăților în avans și a impozitului unic pe Venitul STS este capacitatea de a reduce plățile calculate cu suma primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile de impozite cu până la 50%, dar numai în limitele contribuțiilor. Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor, fără o limită de 50%.
✐Exemplu ▼
IE Aleksandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit în luna martie prime de asigurare pentru el în valoare de 9.000 de ruble. Plata în avans în 1 mp va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 ruble, dar poate fi redus cu suma contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.
În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, pentru un total de jumătate de an, adică din ianuarie până în iunie, suma totală a veniturilor a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea plății în avans pentru cele șase luni, aceasta trebuie redusă cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru o jumătate de an: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost efectuată la timp.
Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru a fost de 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în al treilea trimestru. La calcularea plății în avans pentru nouă luni, calculăm mai întâi întregul venit primit de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și îl înmulțim cu 6%.
Suma primită, egală cu 32.940 ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) și cu plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200ruble). În total, suma plății în avans pentru nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).
Până la sfârșitul anului, IE Aleksandrov a câștigat încă 243.000 de ruble, iar venitul său total anual a fost de 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare de 13.158 ruble *.
* Notă: conform regulilor de calcul al primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile individuale ale antreprenorilor se ridică la 36.238 ruble. plus 1% din venituri care depășesc 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). În același timp, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.
Să calculăm impozitul unic anual al sistemului fiscal simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 ruble, dar în cursul anului plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158 ruble) .
Suma impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost aproape complet redus din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.
Procedura pentru calcularea plăților în avans și a impozitului în conformitate cu venitul STS minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, deci nu are sens să ne concentrăm asupra lor.
✐Exemplu ▼
Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei „Vesna”, care funcționează în modul STS Venituri minus cheltuieli, în tabel:
Plata în avans pentru primul trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost achitată la timp.
Să calculăm plata în avans pentru jumătatea anului: venituri pe bază de acumulare (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (plată în avans pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.
Plata în avans pentru 9 luni va fi: venituri pe bază de acumulare (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 ruble. Să scădem din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și vom primi o plată în avans timp de 9 luni egală cu 39.000 ruble.
Pentru a calcula impozitul unic pentru anul acesta, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:
venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 ruble
cheltuieli: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Calculăm baza impozabilă: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 ruble și înmulțim cu rata impozitului 15% = 174 mii ruble. Să scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), suma rămasă de 60 de mii de ruble va fi suma impozitului unic plătibil la sfârșitul anului.
Pentru contribuabilii din sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile există, de asemenea, obligația de a calcula impozitul minim la o rată de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul perceput în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este absent deloc (la primirea unei pierderi).
În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 mii ruble, dar Vesna LLC a plătit un total de 174 mii ruble o singură taxă, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-ar dovedi a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.
Sistem de impozitare simplificat- acesta este unul dintre regimurile fiscale care vizează reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii. Aceasta implică o procedură specială pentru plata impozitelor și vă permite să minimizați plățile de impozite și să reduceți volumul de raportare. Din punct de vedere economic, cel mai oportun regim fiscal.
- cota de participare la aceasta a altor organizații nu poate depăși 25%
- este interzisă aplicarea sistemului fiscal simplificat organizațiilor care au sucursale
- un sistem de impozitare simplificat poate fi aplicat de o organizație dacă veniturile sale nu au depășit 112,5 milioane de ruble în primele nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare a tranziției (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Pentru a nu face față impozitelor și raportării, ci pentru a dedica pe deplin timp afacerilor, folosiți-le de la partenerii noștri.
Tranziția se face în mod voluntar. Există două opțiuni posibile:
1. Tranziția simultană cu înregistrarea unui antreprenor individual, organizație.
cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat poate fi prezentat împreună cu un pachet de documente pentru înregistrare. Dacă nu ați făcut acest lucru imediat, aveți la dispoziție încă 30 de zile. (Clauza 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Trecerea la STS din alte regimuri de impozitare
Trecerea de la alte moduri este posibilă numai din anul calendaristic următor. Notificarea trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizațiile și antreprenorii individuali au încetat să mai fie plătitori ai UTII, atunci au dreptul să treacă la un sistem simplificat de impozitare de la începutul lunii în care obligația lor de a plăti UTII a fost încetată. În acest caz, contribuabilul trebuie să transmită o notificare în termen de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației.
Descarca: .
Sistemul simplificat de impozitare vă permite să selectați obiectul impozitării: „venit” sau „venit redus cu suma cheltuielilor efectuate” (venitul minus cheltuielile).
Taxă = 6% (licitație) х „Venit” (baza de impozitare)
Taxă = 15% (cotă) X"Sursa de venit - cheltuieli "(baza de impozitare)
Cu toate acestea, este posibil să se țină seama nu de toate costurile, ci doar de cele enumerate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Costul primelor de asigurare pentru angajați și plățile pentru dvs. sunt incluse aici.
Atenţie! Impozitul nu poate fi mai mic decât impozitul minim: 1%
din " Sursa de venit”Chiar dacă pierzi bani. Dacă reușiți mai puțin (sau o pierdere), atunci plătiți 1% din venit.
Exemplu: 150.000 RUB (venituri) - 145.000 RUB (cheltuieli) = 5.000 RUB (bază impozabilă), impozit: 5.000 RUB. x 15% = 750 ruble, impozit minim: 150.000 ruble. x 1% = 1500 ruble, adică va trebui să plătiți 1500 de ruble, nu 750 de ruble.
Pierderea poate fi inclusă în cheltuieli anul viitor sau în următorii 10 ani (după care va fi anulată). Dacă au existat mai multe pierderi, atunci acestea sunt reportate în aceeași ordine în care au fost primite.
Se pot stabili legi regionale tarife impozit pe sistemul fiscal simplificat „Venituri-cheltuieli” de la 5 la 15%... Cota redusă se poate aplica tuturor contribuabililor sau poate fi stabilită pentru anumite categorii.
Antreprenorii individuali plătesc impozite și plăți în avans la locul lor de reședință, organizații la sediul lor.
1. Plătim impozit în avans(la sfârșitul perioadelor de raportare)
Nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare.
Plățile în avans plătite anterior sunt deduse din impozit pe baza rezultatelor perioadei de impozitare (raportare) (an).
2. Completăm și prezentăm o declarație conform sistemului fiscal simplificat
IP - cel târziu la 30 aprilie a anului următor perioadei de impozitare expirate.
3. Plătim impozit la sfârșitul anului
Organizații - cel târziu la 31 martie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate
IP - cel târziu la 30 aprilie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate
Dacă ultima zi a scadenței pentru plata impozitului (plata în avans) se încadrează într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare, plătitorul este obligat să transfere taxa în următoarea zi lucrătoare următoare.
Descarca:
Pentru reprezentanții întreprinderilor mici, este posibil să se utilizeze regimul de impozitare preferențială a venitului USN minus cheltuielile în 2020. Reduce semnificativ povara fiscală asupra unei entități economice și simplifică, de asemenea, contabilitatea, completarea registrelor fiscale și procesul de depunere a declarațiilor la Inspectoratul Serviciului Federal Fiscal.
Important!În plus, acest sistem de impozitare nu poate fi combinat simultan cu Impozitul Agricol Unificat și OSNO în mai multe domenii de activitate. Contribuabilul trebuie să aleagă unul dintre ei.
Reglementările fiscale stabilesc că rata unei singure plăți obligatorii pentru sistemul fiscal simplificat este de 15%. Aceasta este rata maximă de impozitare pentru venitul sistemului STS minus cheltuielile. Prin urmare, acest mod este adesea denumit „USN 15%”.
Autoritățile regionale au dreptul de a-și dezvolta propriile acte legislative, care, în funcție de caracteristicile teritoriilor incluse în entitatea constitutivă a federației, precum și de natura activității economice, pot lua rate diferențiate de la 0% la 15%. În același timp, tarifele se pot aplica tuturor persoanelor simplificate și celor angajate în anumite tipuri de activități.
Ratele preferențiale în vigoare în unele regiuni pentru contribuabilii simplificați, pentru care baza este determinată ca o deducere a sumelor cheltuielilor din venituri:
| Regiunea Rusiei | Cota de impozitare | Activități |
| Moscova | 10% | Se aplică în raport cu unele domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 75%. Aceste tipuri de activități includ: Cultivarea plantelor, creșterea animalelor și servicii conexe în aceste zone. Activități sportive. Dezvoltare științifică și cercetare. Activități de fabricație. Activități de îngrijire rezidențială și servicii sociale fără cazare. Servicii de administrare a stocurilor rezidențiale și nerezidențiale. |
| Regiunea Moscovei | 10% | Se aplică în raport cu unele domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 70%. Acestea includ: Cultivarea plantelor, creșterea animalelor, producția lor mixtă, precum și servicii conexe. - producția de produse chimice. - fabricarea produselor farmaceutice. - producția de cauciuc, sticlă, fontă, oțel - fabricarea mobilei. - producția de produse de artă populară. Alte activități enumerate în anexa nr. 1 la Legea 9/2009-OZ din 12 februarie 2009. Se aplică un antreprenor individual, care se referă la venituri minus cheltuieli, și desfășoară activități în domeniile enumerate în anexa nr. 2 din Legea 48/2015-OZ din 09 aprilie 2015 și nr. 3 din Legea 152/2015-OZ din 07.10.2015 |
| St.Petersburg | 7% | |
| Regiunea Leningrad | 5% | Rata se aplică tuturor entităților care aplică sistemul fiscal simplificat pe baza venitului minus cheltuielile. |
| Regiunea Rostov | 10% | Rata se aplică întreprinderilor mici care aplică un sistem de impozitare simplificat bazat pe venitul minus cheltuielile. Rata se aplică entităților care aplică un sistem fiscal simplificat bazat pe venitul minus cheltuielile care desfășoară activități de investiții. |
| Regiunea Krasnoyarsk | 0% | Se aplică antreprenorilor individuali care s-au înregistrat pentru prima dată după 01.01.2015 și care lucrează în domeniile de activitate enumerate în Legea nr. 8-3530 din 25.06.2015 (agricultură, construcții, transporturi și comunicații etc.) |
Multe entități comerciale trebuie să facă față nevoii de a alege între sistemul fiscal simplificat de 15% și.
Cotele de impozitare nu ar trebui utilizate pentru a evalua profitabilitatea sistemului. Deci, în primul caz, baza este supusă impozitării, unde veniturile sunt reduse cu cheltuielile efectuate. În al doilea caz, se ia în considerare baza cu venituri complete.
Prin urmare, la stabilirea profitabilității, este necesar să se ia în considerare valoarea cheltuielilor suportate de entitate pentru implementarea activităților, luate în considerare.
Atenţie! Practica arată că sistemul fiscal simplificat este cu 15% mai profitabil dacă ponderea cheltuielilor în veniturile companiei este mai mare de 60%. Prin urmare, se recomandă alegerea sistemului fiscal simplificat de 6% în cazurile în care compania suportă cheltuieli nesemnificative pentru implementarea activităților.
În plus, la calcularea STS de 6%, cuantumul taxei unice poate fi redus prin contribuții plătite pentru angajații din Fondul de pensii al Federației Ruse și în asigurarea medicală obligatorie, precum și prin suma enumerată. În acest caz, ponderea cheltuielilor la care sistemul de impozitare simplificat de 15% este benefic este de peste 70%.
Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | Venituri-cheltuieli STS (15%) | |
| ianuarie | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| februarie | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Martie | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Aprilie | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Mai | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| iunie | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| iulie | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| August | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Septembrie | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| octombrie | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| noiembrie | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| decembrie | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | Venituri STS (6%), inclusiv contribuțiile plătite | Venituri-cheltuieli STS (15%) |
| ianuarie | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| februarie | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Martie | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| Aprilie | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Mai | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| iunie | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| iulie | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| August | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| Septembrie | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| octombrie | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| noiembrie | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| decembrie | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Exemplul considerat arată că, în primul caz, este profitabil pentru o entitate comercială să utilizeze sistemul de impozitare simplificat de 6%, iar în al doilea caz - sistemul de impozitare simplificat de 15%. Dar trebuie să luați o decizie cu privire la utilizarea unui anumit sistem individual, luând în considerare propriile date atunci când calculați.
Legea stabilește mai multe posibilități de a începe utilizarea STS „Cheltuieli de venit”.
Dacă o entitate comercială trimite documente pentru sau, poate întocmi împreună cu un pachet de lucrări În această situație, în timp ce primește lucrări cu date de înregistrare în mâinile sale, primește și o notificare cu privire la trecerea la un sistem simplificat.
În plus, legea face posibilă efectuarea unei astfel de tranziții în termen de 30 de zile de la data înregistrării unei entități comerciale.
Codul fiscal indică posibilitățile de a face trecerea la impozitarea simplificată atunci când se utilizează un sistem fiscal diferit.
Cu toate acestea, un astfel de pas se poate face numai de la 1 ianuarie anul viitor. Pentru a începe să utilizați sistemul fiscal simplificat, trebuie să trimiteți o cerere în formatul stabilit la biroul fiscal până la 31 decembrie a acestui an. În acest caz, acest formular trebuie să conțină criteriile pentru dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Acestea sunt calculate la 1 octombrie a acestui an.
Pentru a începe aplicarea codului simplificat din 2020, este necesar ca veniturile unei entități comerciale pentru 9 luni din 2019 să nu fie mai mari de 112,5 milioane de ruble.
Nu există altă procedură pentru modificarea sistemului fiscal în Codul fiscal.
Codul fiscal face posibilă, la cererea unei entități comerciale, schimbarea unui sistem în altul în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică trecerea de la „Venit” la „Venit și cheltuieli” și invers. Pentru a face acest pas, trebuie să trimiteți o cerere în formatul prescris până la 31 decembrie a anului curent. Aplicarea noului sistem va începe pe 1 ianuarie a noului an.
Următoarele intrări de numerar sunt recunoscute ca venituri:
Veniturile în valută sunt supuse recalculării în ziua primirii la cursul de schimb curent. Venituri în natură - la prețuri de piață.
Este necesar să se elimine din lista de venituri:
Atenţie! Ziua de primire a venitului este considerată ziua primirii sale într-un cont bancar sau casierie.
Lista cheltuielilor care pot fi incluse în bază la calcularea impozitului este strict stabilită în paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu poate fi extinsă. Prin urmare, dacă cheltuiala efectuată nu se află în lista specificată, atunci nu poate fi introdusă în baza de date.
Toate cheltuielile pot fi introduse în bază numai după plata lor efectivă.
În plus, trebuie să îndeplinească și anumite cerințe:
Există, de asemenea, o listă a cheltuielilor care cu siguranță nu pot fi incluse în bază, acestea includ:
Baza pentru determinarea impozitului este suma venitului care trebuie redusă cu suma cheltuielilor efectuate pentru perioada respectivă.
Transferul impozitului trebuie efectuat la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de sume anticipate. Mai mult, la sfârșitul anului calendaristic, se face un calcul complet al plății, după care se plătește în plus diferența dintre acesta și avansurile deja transferate.
Datele la care se efectuează plățile în avans sunt stabilite în Codul fiscal. Se spune că transferul trebuie făcut înainte de a 25-a zi a lunii care urmează trimestrului încheiat.
Aceasta înseamnă că zilele de plată sunt următoarele:
Important! Ziua până la care trebuie transferat calculul final al impozitului diferă pentru companii și antreprenori. Firmele trebuie să facă acest lucru până pe 31 martie, iar antreprenorii individuali - până pe 30 aprilie. În cazul încălcării termenilor, se vor aplica amenzi entității comerciale.
Impozitul trebuie transferat la Serviciul Federal pentru Impozite la locul de reședință al antreprenorului sau la sediul companiei.
Pentru transfer, există trei coduri ale venitului BCC USN minus cheltuielile:
Din 2017, KBK pentru impozitul principal și minim a fost fuzionat. Acest lucru face posibilă realizarea compensării, dacă este necesar, fără intervenția entității comerciale în sine.
În Codul fiscal se stabilește că există o entitate comercială situată pe sistemul „Venituri minus cheltuieli”, iar la sfârșitul anului a primit un profit mic sau o pierdere deloc, atunci în orice caz va trebui să plătească un o anumită sumă de impozit. Această plată a fost denumită „Impozitul minim”. Rata sa este egală cu 1% din toate veniturile primite de o entitate comercială pentru perioada de impozitare.
Plata minimă se calculează numai după sfârșitul anului calendaristic. După ce a trecut un an, entitatea a calculat toate veniturile primite și cheltuielile suportate și, de asemenea, a calculat impozitul conform algoritmului standard, trebuie să calculeze și impozitul minim. După aceea, se compară cei doi indicatori obținuți.
Dacă valoarea impozitului minim s-a dovedit a fi mai mare decât cea primită conform regulilor generale, atunci impozitul minim ar trebui transferat la buget. Și dacă taxa obișnuită este mai mare, atunci se plătește.
Atenţie! Dacă la sfârșitul anului este necesar să se transfere impozitul minim, atunci înainte ca entitatea comercială să trebuiască să trimită scrisoarea sa fiscală, cu o cerere de compensare a plăților anticipate enumerate anterior cu plata minimă. Acum nu este nevoie de acest lucru, FTS însuși, după primirea declarației, ia măsurile necesare.
Caz de calcul standard
LLC "Gvozdika" în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:
Suma totală a impozitului plătibil la sfârșitul anului: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) = 691000-449000 = 242000x15% = 36300 ruble.
Pentru comparație, să determinăm suma impozitului minim: 691000x1% = 6910 ruble.
Mărimea impozitului minim este mai mică, ceea ce înseamnă că va fi necesar să se plătească impozit la buget, stabilit pe o bază generală.
Plăți anticipate listate în cursul anului: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să se plătească în plus: 36300-28650 = 7650 ruble de impozit.
LLC „Romashka” în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:
Să calculăm suma plăților în avans:
Suma totală a impozitului plătibil la sfârșitul anului: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606000-580000 = 26000x15% = 3900 ruble.
Pentru comparație, vom determina suma impozitului minim: 606000x1% = 6060 ruble.
Cuantumul taxei minime este mai mare, ceea ce înseamnă că va trebui transferat la buget.
Plăți anticipate listate în cursul anului: 1500 + 750 + 1200 = 3450 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să se plătească în plus: 6060-3450 = 2610 ruble de impozit.
Raportul principal, care este prezentat în cadrul sistemului simplificat, este o declarație unică pentru sistemul fiscal simplificat. Acesta trebuie trimis serviciului fiscal federal o singură dată, înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Ultima zi poate fi amânată pentru următoarea zi lucrătoare dacă cade într-o zi liberă.
În plus, există și rapoarte de salarizare, precum și rapoarte fiscale opționale. Acestea din urmă sunt depuse numai dacă există un obiect pentru calcularea impozitelor asupra acestora.
Atenţie! Firmele sunt obligate să depună un set complet de situații financiare. În același timp, organizațiile mici au dreptul să le compună într-o formă simplificată.
Codul fiscal conține o listă de criterii pe care trebuie să le respecte fiecare entitate de afaceri care stabilește impozitul pe sistemul simplificat.
Cu toate acestea, în procesul de activitate, pot apărea următoarele încălcări:
În cazul în care a avut loc cel puțin una dintre aceste încălcări, entitatea comercială este obligată să înceapă în mod independent să utilizeze regimul fiscal general. În același timp, responsabilitatea pentru monitorizarea respectării acestui indicator revine în totalitate entității comerciale în sine.
De îndată ce contribuabilul a descoperit că a pierdut posibilitatea de a aplica sistemul fiscal simplificat în continuare, trebuie să facă:
Codul fiscal stabilește că, dacă declarația fiscală este trimisă autorității cu întârziere, atunci va fi aplicată o amendă entității comerciale. Mărimea acestuia este de 5% pentru fiecare perioadă lunară (indiferent dacă este plină sau nu) de întârziere a valorii impozitului pe declarație.
În plus, suma minimă a amenzii este stabilită la 1000 de ruble. De obicei, se suprapune dacă un raport zero este trimis la o rată prematură. Suma maximă a amenzii este limitată la 30% din valoarea impozitului declarată. Acesta va fi taxat dacă compania întârzie cu 6 luni sau mai mult la trimiterea raportului.
De asemenea, FTS este împuternicit să blocheze conturile unei entități de afaceri din bancă, dacă după a 10-a zi de întârziere cu livrarea raportului, acesta nu a fost depus.
Conform Codului infracțiunilor administrative, atunci când FTS se aplică autorităților judiciare, amenzile pot fi impuse și unui antreprenor sau unor funcționari (manager, contabil șef). Suma sa este de 300-500 de ruble.
Atenţie!În cazul în care compania întârzie la transferul plății obligatorii, atunci autoritatea fiscală va percepe penalități pentru suma plătită în timp util. Folosiți pentru a le calcula.
Dimensiunea lor este:
Această diviziune nu se aplică antreprenorilor care plătesc o penalitate în cuantum de 1/300 din tarif pentru întreaga perioadă de întârziere.
În plus, biroul fiscal poate aplica sancțiuni sub forma unei amenzi, care este egală cu 20% din suma care nu a fost transferată. Cu toate acestea, poate face acest lucru dacă dovedește că neplata a fost făcută intenționat.
Dacă o entitate comercială a depus o declarație la timp și a indicat suma corectă a impozitului în aceasta, dar nu a enumerat-o, atunci FTS poate percepe doar penalități. Nu se poate impune penalizarea pentru transferul plăților în avans la un moment nepotrivit.
Sistemul simplificat de impozitare (STS, fiscality simplified) presupune un sistem simplu pentru calcularea și plata impozitelor. Poate fi de două tipuri, în funcție de obiectul impozitării:
Doar întreprinderile mici și antreprenorii individuali pot utiliza sistemul fiscal simplificat. Acestea sunt companii care angajează mai puțin de 100 de persoane, al căror venit nu depășește 150 de milioane de ruble. (suma este relevantă pentru 2019), valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble, iar cota de participare la capitalul altor companii este mai mică de 25% (articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Organizația își pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat în momentul în care veniturile depășesc limita specificată la sfârșitul oricărei perioade de raportare (trimestru, jumătate de an, 3 trimestre, an).
Începând din 2016, entitățile constitutive ale Federației Ruse pot modifica rata dobânzii atunci când plătesc impozite numai pe venit în intervalul 1-6% și pentru regimul „venit minus cheltuieli” - în intervalul 5-15% ( Republica Crimeea și Sevastopol pot reduce până la 3%).
Dacă este selectat modul „venituri minus cheltuieli”, atunci proprietatea amortizabilă cu un cost inițial de 100 mii ruble sau mai mult poate fi anulată drept cheltuieli. (Articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, organizațiile și antreprenorii individuali sunt scutiți de plata următoarelor impozite:
Impozitele suplimentare, în funcție de domeniul de activitate și de resursele utilizate, sunt plătite în ordinea în care sunt determinate. Taxele suplimentare includ:
Antreprenorul individual este obligat să plătească anual pentru sine contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS și FSS. Anterior, depindeau de salariul minim. Din 2018, Codul fiscal a stabilit indicatori numerici specifici pentru fiecare an (din 2018 până în 2020).
Este de remarcat faptul că aceste plăți pot fi compensate în favoarea impozitelor. Adică, suma impozitelor plătite va fi calculată din regimul fiscal minus suma contribuțiilor la Fondul de pensii din Rusia și FFOMS.
Deci, contribuția la UIF va fi calculată conform formulei:
29 354 R. (valoare determinată în Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2019) + 1% din suma veniturilor, peste 300.000 de ruble.
În total, dacă veniturile individuale ale antreprenorului pentru anul nu au depășit 300 de mii de ruble, atunci va trebui să transfere o sumă fixă la Fondul de pensii al Rusiei - 29 354 R.
Dacă venitul depășește pragul de 300 de mii, atunci un procent din suma care depășește limita va fi adăugat la contribuție.
De exemplu, dintr-un venit de 800.000 de ruble. taxa se calculează după cum urmează:
29 354 + 0,01 * (800 000 - 300 000) = 29 354 + 0,01 * 500 000 = 29 354 +5000 = 34 354 p.
Contribuția la FFOMS nu depinde de venituri și se ridică la 6 884 p. pentru 2019 (menționat la articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plata unei contribuții la Fondul de asigurări sociale este voluntară și nu este obligatorie.
Plata minimă totală a antreprenorilor individuali pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS (fără FSS) pentru 2019 - 29 354 + 6 884 = 36 238 R.
Un antreprenor fără angajați trebuie să plătească această sumă pentru el, chiar dacă nu a primit deloc venituri din activitățile sale.
De exemplu, dacă un antreprenor a primit venituri pentru un an de muncă în valoare de 298.456 ruble, atunci valoarea impozitului va fi calculată după cum urmează:
298 456 * 0,06 - 36 238 = 17907,36 - 36 238 = −18 330,64 (se dovedește a fi un număr negativ, ceea ce înseamnă că nu plătiți taxe, ci doar contribuții).
Dacă venitul unui antreprenor individual este, de exemplu, de 896.455 ruble, atunci impozitul va fi calculat după cum urmează:
896 455 * 0,06 - (36 238 + 0,01 * (896 455 -300 000)) = 896 455 * 0,06 - (36 238 + 5 964,55) = 53 787,3 - 42 203 = 11 584,75 RUB
Această sumă va trebui plătită suplimentar ca impozit și 42.203 pentru contribuțiile la Fondul de pensii și FFOMS (total 53.787,3 ruble, adică 6% din venit).
Reaprovizionarea conturilor dvs.... Mulți antreprenori se întreabă dacă trebuie să plătească impozite pe operațiuni pentru a-și completa propriile conturi, deoarece depunerea de numerar poate fi luată ca venit (din care se plătește 6%). De fapt, în acest caz, nu este necesar să plătiți impozit pe aceste sume. Când depuneți bani în contul dvs., trebuie să indicați corect scopul plății - „completarea contului de către un antreprenor individual”.
Plăți în avans... Mulți antreprenori pot fi surprinși atunci când, pe baza rezultatelor ultimelor trimestre, primesc o scrisoare de la biroul fiscal cu privire la întârzierea efectuării plăților și a penalităților acumulate. Faptul este că plata fixă obligatorie indicată mai sus (o contribuție la Fondul de pensii și FFOMS) este luată ca nivel minim posibil de plată a impozitului. Plata impozitului este împărțită în părți egale și este așteptată de la dvs. în fiecare trimestru. În cazul în care plățile nu sunt primite, autoritățile fiscale vă emit o datorie, asupra căreia o penalizare începe să „cadă” și poate percepe o amendă. Adică, trebuie să urmați o regulă simplă - să plătiți în fiecare trimestru și să nu așteptați sfârșitul anului.
Dacă taxele nu sunt plătite la timp... Dacă la sfârșitul anului depuneți o declarație și nu plătiți contribuții la Fondul de pensii și FFOMS, atunci Fondul de pensii vă poate atribui forțat o sumă maximă de plată - de opt ori (pentru 2019, rezultă 29 354 * 8 = 234 832 ruble). În plus, pentru plata în avans pierdută începe să fie luată în considerare o taxă de penalizare.
Sărbători fiscale... În conformitate cu Legea nr. 477-FZ, antreprenorii individuali înregistrați pentru prima dată (antreprenorii individuali care au avut înregistrări mai devreme nu sunt supuși acestei legi) pot conta pe o rată a dobânzii de 0% la calcularea impozitelor în primele două perioade de impozitare. Doar cei care oferă bunuri sau servicii în sfera producției, sau în cea socială, precum și în industria științifică vor putea profita de „vacanță”. Subiecții Federației Ruse pot introduce „sărbători” fiscale după voia lor, așa că această posibilitate ar trebui clarificată de autoritățile lor fiscale. Legea specificată nu scutește de la plata contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS, adică suma minimă prin care trebuie să completați bugetul în orice caz în 2019 - 36.238 p.
În ce cazuri este posibil să nu se plătească contribuții obligatorii... Antreprenorii sunt scutiți de o astfel de obligație numai în următoarele cazuri (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Este posibil să se reducă impozitele cu valoarea contribuțiilor numai după plata acestora din urmă... Perioada de impozitare este luată pentru perioada de calcul.
Spre deosebire de antreprenorii individuali fără angajați, antreprenorii cu angajați și LLC pot pleca în favoarea plății impozitelor nu întreaga sumă a contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS, ci doar jumătate din contribuțiile plătite, dar pentru toți angajații (și antreprenori individuali, inclusiv pentru ei înșiși).
Exemplu de calcul:
Antreprenorul individual cu angajați a primit venituri pentru anul 1.230.458 ruble. Contribuțiile la Fondul de pensii, FFOMS și FSS au fost deduse în sumă de 98.458 ruble. (pentru mine și personalul angajat).
1 230 458 * 6% - 98 458 * 50% = 73 827,48 - 49 229 = 24 598,48 ruble. (intr-un an).
În același timp, sumele care reduc impozitul pot include, de asemenea:
Modul STS poate fi aplicat doar anumitor organizații, în special, numărul angajaților din cadrul STS este limitat la o sută de persoane.
Un antreprenor individual cu angajați este obligat să plătească contribuții la Fondul de pensii și FFOMS nu numai pentru ei înșiși, ci și pentru lucrătorii angajați (precum și pentru un SRL). Suma contribuțiilor va fi plătită nu din salariul minim, ci din salariul efectiv al personalului (dacă nu este mai mic decât salariul minim).
Ratele pentru calcularea contribuțiilor pentru angajați în 2019 sunt următoarele:
În funcție de tipurile individuale de activitate, tarifele pot fi reduse (trebuie să efectuați o procedură specială de evaluare).
În favoarea FSS, se plătește o contribuție suplimentară în caz de accidentare, care depinde de clasa de risc profesional. Contribuția minimă este de 0,2%, cea maximă este de 8,5%. Indicatori specifici pentru calcule (pentru organizația dvs.) pot fi obținuți de la biroul dvs. FSS (se emite o notificare).
În plus față de aceste contribuții, o organizație sau un antreprenor individual este reținut din fiecare salariu și plătit în impozit 13% (impozit pe venit - impozit pe venit).
Modul „venituri minus cheltuieli” își asumă aceleași condiții de raportare ca sistemul fiscal simplificat la 6% din venit. Cu toate acestea, în unele cazuri, un astfel de regim va fi mai convenabil, de exemplu, dacă afacerea are o mică componentă de marjă.
Autoritățile regionale au dreptul de a reduce cota de impozitare pentru acest regim de impozitare cu până la 5%.
Reducerea valorii impozitului datorat contribuțiilor la fondurile Fondului de pensii al Federației Ruse, FFOMS și FSS cu impozitare de 15% nu va funcționa. Adică, nimeni nu elimină obligația de a plăti antreprenorilor individuali aceste contribuții pentru ei înșiși, ceea ce înseamnă că plățile anuale minime de la antreprenor pot include suma în 36 238R. (acestea sunt contribuții obligatorii la Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS, fără FSS pentru 2019).
Contribuția la PFR se calculează utilizând aceeași formulă ca și în cazul impozitului de 6%:
29 354
R. (valoarea stabilită în Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2019) + 1% din suma veniturilor, peste 300.000 de ruble,
Dacă venitul întreprinzătorului individual pentru perioada de raportare depășește 300 de mii de ruble, atunci calculul contribuției va arăta după cum urmează (de exemplu, luăm venituri de 859 376 ruble pe an):
29 354 + 0,01 * (859 376 - 300 000) = 29 354 + 5 593,76 = 34 947,76 ruble. intr-un an.
Contribuție către proprietarul unic FFOMS - 6 884 RUR... (fix).
Suma totală (cel puțin un an, dacă venitul nu depășește 300 de mii de ruble) - 36.238 p.
În ciuda faptului că impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat de 15% nu este dedus din contribuții, acestea din urmă pot fi luate în considerare în categoria cheltuielilor, reducând astfel valoarea impozabilă.
Toate costurile care pot fi luate în considerare în sistemul fiscal simplificat cu 15% sunt enumerate în detaliu în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse „Procedura de determinare a costurilor”. Apropo, în acest moment sunt indicate 37 de categorii acolo. Separat, merită menționate amenzile și penalitățile pentru afaceri, acestea nu sunt incluse în cheltuieli.
La calcularea impozitului, trebuie luat în considerare rata minimă de impozitare, care presupune că dacă suma impozabilă (venitul minus cheltuielile) este zero sau mai mică de 1% din categoria veniturilor, atunci o plată egală cu 1% din toate veniturile primit este dedus la biroul fiscal. Cheltuielile excesive în acest caz (suma plătită în plus față de impozitul efectiv calculat) pot fi, de asemenea, transferate în categoria cheltuielilor pentru următoarea perioadă de raportare.
Antreprenorul individual a câștigat 350.202 ruble într-un an. Cheltuielile s-au ridicat la 82 766 ruble. (inclusiv închirierea spațiilor, contribuțiile la FIU etc.).
(350 202 - 82 766) * 15% = 267 436 * 15% = 40 115,4 ruble.
Impozit total pentru anul - 40.115,4 ruble.
La fel ca în cazul sistemului de impozitare simplificat la 6%, antreprenorul individual poate (trebuie):
Se poate percepe o penalitate pentru plățile în avans neachitate; neplata completă a impozitului la sfârșitul anului poate atrage o creștere de opt ori a contribuției la Fondul de pensii al Federației Ruse.
Fiscul însuși poate impune amenzi pentru o declarație depusă în timp util (de la 5 la 30% din valoarea impozitului) și pentru impozitul neplătit (de la 20 la 40%).
Odată cu angajarea angajaților, deducerile sunt adăugate automat la Fondul de pensii, FFOMS și FSS pentru fiecare angajat.
Suma lor totală este de 30% din salariile acumulate (PFR - 22%, FFOMS - 2,9%, FSS - 5,1%), în timp ce întreprinzătorul individual este încă obligat să facă aceleași contribuții pentru el (sumele fixe sunt determinate în Codul fiscal RF la articolul 430).
Este posibil să se reducă valoarea impozitului prin efectuarea tuturor contribuțiilor specificate la categoria de cheltuieli (pentru fiecare angajat și pentru întreprinzătorul individual, dacă sistemul fiscal simplificat este de 15% aplicat unui antreprenor cu angajați angajați).
La fel ca în cazul antreprenorilor individuali fără angajați, atunci când calculați suma totală a impozitelor, ar trebui să vă amintiți despre impozitul minim, care este calculat ca 1% din totalul veniturilor.
Exemplu... Organizația a primit venituri pentru anul - 3 856 477 ruble. În același timp, suma de 3.806.855 ruble a fost inclusă în categoria cheltuielilor. (inclusiv plata salariilor, închirierea localurilor etc.).
Un exemplu de calcul al impozitului cu un sistem simplificat de impozitare de 15%.
Taxa minimă în acest caz este
3 856 477 * 1% = 38 564,77 ruble.
Impozit calculat la rata:
(3 856 477 - 3 806 855) * 15% = 49 622 * 15% = 7 443,3 ruble.
Din 7 443,3 p. mai puțin decât impozitul minim, atunci 38.564,77 ruble trebuie plătite inspectoratului.
În plus față de limitele crescute pentru posibilitatea aplicării unui regim fiscal simplificat (până la 150 de milioane de venituri și valoare reziduală) și contribuții obligatorii, antreprenorii individuali și LLC au fost scutiți de necesitatea de a plăti direct taxe fixe în favoarea FFOMS și Fondul de pensii al Federației Ruse.
Adică, acestea sunt calculate ca înainte, sunt obligatorii pentru plată, dar transferurile nu vor fi în conturile curente ale fondurilor, ci în conturile curente ale biroului fiscal. În acest sens, BCC (codul de clasificare bugetară) s-a schimbat în plăți. Acum, asta:
În primul rând, merită identificat indicatorul coeficientului deflatorului. Anterior, s-a schimbat în fiecare an și a influențat pragul maxim pentru cifra de afaceri și valoarea reziduală, peste care compania nu putea aplica sistemul fiscal simplificat. Punctul 4, art. 4 din Legea nr. 243-FZ (2016) o asigură neschimbată până în 2020.
Din 2018, întreprinderile și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat trebuie să țină evidența veniturilor / cheltuielilor în noua formă a KUDiR (a se vedea Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 227 din 2016, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018). A fost adăugată secțiunea V, unde puteți lua în calcul taxa de tranzacționare.
Și cea mai importantă modificare este obligarea calculării plăților de asigurare pentru antreprenorii individuali la sume fixe (nu mai trebuie să țineți evidența salariului minim - a se vedea Legea federală nr. 335-FZ).
Acum, Codul fiscal a precizat în mod clar valoarea contribuțiilor pentru antreprenori individuali, notari, avocați etc. (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă în anul de raportare a existat un exces al pragului cifrei de afaceri de 300 de mii de ruble, ultima zi pentru plata contribuției corespunzătoare este 1 iulie 2019.
Legea nr. 234-FZ a eliminat taxa de înregistrare și lichidare a antreprenorilor individuali și a persoanelor juridice în cazul depunerii documentelor în formă electronică (clauza 3 a articolului 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În anumite regiuni (Republica Tatarstan, Regiunea Kaluga, Moscova și Regiunea Moscova), în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 422-FZ, antreprenorii individuali fără angajați, precum și pur și simplu lucrătorii independenți, pot trece la un nou regim fiscal - „Impozitul pe venitul profesional”. În acest caz, vor plăti:
În același timp, sunt scutiți de plata obligatorie a contribuțiilor fixe (către Fondul de pensii al Rusiei și FFOMS). Restricția asupra venitului - 2,4 milioane de ruble / an.
TVA a fost majorat la 20% (în mare, această modificare nu afectează sistemul fiscal simplificat).
Salariul minim a fost majorat, acum este de 11.280 de ruble.
Plata cu întârziere a salariilor poate fi pedepsită cu amendă (clauza 6 a articolului 5.27 din Codul administrativ):
