În acest articol, ne vom uita la: cheltuieli în regimul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli. Să vorbim despre procedura de completare a cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. Să aruncăm o privire la întrebările frecvente.
Entitățile comerciale care utilizează sistemul simplificat de impozitare, atunci când calculează impozitul, pot reduce baza impozabilă în detrimentul cheltuielilor efectuate în cadrul desfășurării activității. Acest drept poate fi folosit numai de cei „USNshchik” care aplică schema „USN 15%”. Astăzi vom vorbi despre cheltuielile de reducere a impozitelor, vom oferi un exemplu de calcul al impozitului în conformitate cu schema STS 15% și vom oferi, de asemenea, răspunsuri la întrebări frecvente.
Dacă aplicați sistemul de impozitare simplificat de 15%, atunci când calculați impozitul, ar trebui să luați în considerare nu numai suma veniturilor primite, ci și suma cheltuielilor efectuate.
Tabelul de mai jos prezintă o listă de cheltuieli care pot fi luate în considerare atunci când o companie sau un antreprenor individual utilizează sistemul de impozitare simplificat de 15%.
| Nu. p / p | Tipul cheltuielilor | Descriere |
| 1 | Materie prima. Bunuri de vânzare | Aveți dreptul să includeți întreaga sumă de fonduri cheltuite de companie pentru achiziționarea de materii prime și materiale pentru producția de produse. Dacă achiziționați bunuri pentru revânzare ulterioară, atunci costul acestor bunuri poate fi, de asemenea, inclus în costuri. |
| 2 | Salariu | Suma fondurilor plătite angajaților ca remunerație, „USNshchik” are dreptul de a atribui cheltuielilor care reduc impozitul. Această categorie de costuri include nu numai salariul lunar, ci și sporurile, indemnizațiile, sporurile și alte plăți prevăzute de FOP. Dacă un angajat al companiei cu sistemul fiscal simplificat a fost trimis într-o călătorie de afaceri, atunci suma de fonduri rambursate acestuia (diurnă, călătorie, cazare etc.) poate fi, de asemenea, atribuită cheltuielilor în totalitate. Contribuțiile la fondurile în afara bugetului plătite de USNshchik pentru angajați sunt, de asemenea, cheltuieli de reducere a impozitelor. |
| 3 | OS și NMA | Prin achiziționarea de active fixe și necorporale, puteți reduce baza de impozitare cu valoarea cheltuielilor efectuate. În același timp, cheltuielile includ nu numai prețul de achiziție al activelor fixe și al activelor necorporale, ci și: Costuri pentru crearea de imobilizari fixe si imobilizari necorporale de catre societate; cheltuieli pentru îmbunătățirea și modernizarea proprietății; · investiții de capital în active imobilizate. |
| 4 | Taxe si plati vamale | Sumele taxelor și taxelor plătite de dvs. în conformitate cu legislația aplicabilă reduc baza de impozitare. Acest grup include taxele federale și locale, precum și plățile vamale. |
| 5 | Plăți de utilități. Chirie | Costul întreținerii spațiilor reduce profitul fiscal al USNshchik. Documentele care confirmă costurile de plată a serviciilor de utilități și întreținere pentru spațiile industriale și alte spații comerciale permit celor „simplificați” să reducă baza de impozitare cu valoarea costurilor suportate. Dacă în cursul activității dvs. utilizați spații închiriate, atunci aveți dreptul de a atribui cheltuielilor suma plăților de leasing (inclusiv garanții). În ceea ce privește costurile de funcționare ale spațiilor închiriate, USNshchik poate lua în considerare aceste costuri la egalitate cu costurile propriilor clădiri. Notă: aveți dreptul de a include în cheltuieli plățile de închiriere atât pentru spații, cât și pentru echipamente, transport și alte bunuri mobile. |
| 6 | Servicii de telecomunicatii | Lista închisă a cheltuielilor USN include toate tipurile de servicii de comunicații. Această categorie include costurile pentru: · servicii postale; · comunicare mobilă; rețeaua de internet corporativă etc. |
| 7 | alte cheltuieli | În plus față de principalele cheltuieli, costurile care reduc baza de impozitare a „USNshchik” pot include, în special, costurile: · protectie; Servicii de informare si consultanta; · expertiza independenta; servicii contabile si juridice; |
După cum s-a menționat mai sus, „USNshchik” poate reduce baza de impozitare cu valoarea cheltuielilor corespunzătoare listei închise a Codului fiscal (articolul 346.16). În ciuda faptului că lista de cheltuieli este închisă, există adesea dispute între „simplificatori” și autoritățile fiscale cu privire la legalitatea contabilizării anumitor costuri. Citiți și articolul: → „” Pentru a evita conflictele cu organele fiscale, vă sfătuim să vă ghidați nu numai după prevederile Codului Fiscal, ci și după explicațiile date de Ministerul Finanțelor cu privire la cheltuielile de contabilitate pentru sistemul fiscal simplificat. În special, Ministerul Finanțelor interzice „USNschikam” să ia în considerare costurile pentru:
Toate cheltuielile de mai sus nu îi conferă lui USNshchikam dreptul de a reduce baza de impozitare.
Pe lângă respectarea tipurilor de cheltuieli specificate în lista închisă a Codului Fiscal, pentru a recunoaște costurile sistemului fiscal simplificat în contabilitate, este necesară îndeplinirea unei serii de cerințe și anume:
Separat, merită să vorbim despre condițiile speciale asociate cu recunoașterea costurilor pentru anumite operațiuni. Informații rezumative despre astfel de operațiuni sunt prezentate în tabelul de mai jos:
| Tipul de cost | Descriere |
| Bunuri pentru revânzare | Dacă ați achiziționat bunuri pentru revânzare, atunci puteți recunoaște costurile acestor bunuri dacă îndepliniți simultan următoarele condiții: Ai plătit pentru bunuri furnizorului; · mărfurile sunt expediate de furnizor; Bunurile au fost vândute clienților. Dacă ați achiziționat un lot de bunuri, dar îl vindeți treptat (la vânzare cu amănuntul), atunci cheltuielile trebuie luate în considerare proporțional cu costul mărfurilor vândute. |
| Bancnote | „USNshchik”, care plătește bunuri (servicii) cu o factură, recunoaște cheltuielile efectuate nu mai devreme de data rambursării unei astfel de facturi (într-un acord tripartit - nu mai devreme de ziua în care factura este predată prin aviz). |
| Dobânzi la împrumuturi | În cazul în care „simplificatorul” a primit un împrumut bancar, dar are dreptul să reducă baza de impozitare cu valoarea dobânzii plătite. Data recunoașterii cheltuielilor în acest caz nu este anterioară zilei rambursării datoriei. |
Reflectând veniturile și cheltuielile, faceți înregistrările corespunzătoare în Cartea de conturi (KUDiR). Când completați Cartea, respectați regulile secvenței cronologice a operațiunilor de intrare. Introduceți datele privind cheltuielile în Caiet numai dacă aveți documente corect executate și, de asemenea, în conformitate cu cerințele prevăzute de Codul Fiscal.
Legislația permite „USNshchikam” să utilizeze atât formatul hârtie, cât și formatul electronic pentru completarea cărții. În ambele cazuri, formularul trebuie să respecte formularul aprobat prin Ordinul nr. 135n.
Exemplul #1. Să dăm un exemplu de calcul al impozitului cu sistemul de impozitare simplificat de 15%.
Consul LLC aplică USN 15%. Pe parcursul anului 2017, „Consulul” a introdus următoarele informații privind veniturile și cheltuielile:
Pe baza înregistrărilor din Carte, contabilul Consul a calculat impozitul unic de plătit pentru anul: ((881,403 ruble + 33,801 ruble) - (77,305 ruble + 41,702 ruble + 470,903 ruble)) * 15% = 48,794,10 ruble)
Intrebarea 1: Contact Plus LLC folosește USN 15%. 12.08.17 „Contact Plus” a primit un avans de la SA „Stil” pe seama expedierii ulterioare de echipamente de telecomunicații. Poate „Contact Plus” să ia în considerare plata în avans ca parte a costurilor?
Răspuns: Întrucât părțile nu și-au îndeplinit contraobligațiile („Stil” a plătit pentru mărfuri, iar „Contact Plus” nu a expediat echipamentul), „Contact Plus” nu poate lua în considerare costurile în contabilitate. „Contact Plus” poate reduce profitul fiscal doar în cazul livrării complete a echipamentelor SA „Stil”.
Intrebarea 2: Polyus SRL a schimbat regimul fiscal: din 01.01.18 Polyus foloseste sistemul de impozitare simplificat 15% in loc de sistemul de impozitare simplificat 6%. La 18 noiembrie 2017, Polyus a plătit JSC Sever un avans pentru transportul de papetărie și hârtie (12.604 ruble). Marfa a fost primită de Polyus abia pe 12.01.18. Poate Polyus să ia în considerare cheltuielile de birou în valoare de 12.604 de ruble?
Alexey Zhumataev
O zi buna! Astăzi vom lua în considerare, sau mai degrabă,.
După cum știți, în ceea ce privește impozitarea sistemului simplificat de impozitare, există 2 regimuri pe care un antreprenor le poate folosi în timpul activităților sale comerciale:
Să ne uităm acum la câteva exemple de calculare a taxei sistemului de impozitare simplificat 6% și a sistemului de impozitare simplificat 15%:
Venituri = Venituri (total de bani primiți din activități comerciale) * 6%
După cum s-a menționat mai sus, calculul taxei USN și plățile sale în avans se face pe baza cărții KUDiR. În acest caz, ne interesează doar rubrica venituri din această carte.
Trebuie să știți că, în ciuda faptului că perioada de raportare pentru impozitul STS este de un an, vi se cere să plătiți taxa STS în avans trimestrial.
Să presupunem că pentru primul trimestru ați primit un venit în numerar de 140.000 de ruble. și 380.000 primite în contul dvs. curent. Aceste date sunt reflectate în cartea KUDIR.
În acest caz, o plată în avans pe sistemul fiscal simplificat.
De fapt, nu este nimic complicat aici și trebuie doar să-l înțelegi o dată și apoi nu vor fi probleme
STS6% pe an = (avans 1) + (avans 2) + (avans 3) + (avans 4), unde:
Avans 1 - aceasta este o plată pentru primul trimestru (ianuarie, februarie, martie);
Avans 2- aceasta este o plată pe jumătate de an, în care suma plății este egală cu o jumătate de an conform KUDiR minus primul trimestru;
Avans 3- aceasta este o plată pe 9 luni, în care suma plății este egală cu plata pe 9 luni conform KUDiR minus plata pe jumătate de an;
Avans 4 este plata pentru anul, unde suma plății este plata pentru anul minus plata pentru 9 luni.
Și așa, să presupunem că plata în avans nr. 1 \u003d 31.200, nr. 2 \u003d 25.300, nr. 3 \u003d 38.640, nr. 4 \u003d 55.510 ruble.
În acest caz, valoarea sistemului fiscal simplificat = 31.200 + 25.300 + 38.640 + 55.510 = 150.650 de ruble, la sfârșitul anului, această cifră s-a dovedit. Permiteți-mi să vă reamintesc că impozitul STS Venitul de 6% din contribuțiile IP în valoare de 100% (dacă nu sunt angajați), dacă sunt angajați, poate fi redus cu contribuții pentru angajați, dar nu mai mult de 50% din impozitul STS de plătit.
După cum s-a menționat la începutul articolului, regimul fiscal USN de 15% Venituri minus cheltuieli se calculează și pe baza registrului KUDiR, singura diferență fiind că valoarea impozitului care trebuie plătit = 15% și este plătit din profitul net al afacerii.
Formula STS Venituri minus Cheltuieli 15% \u003d (venitul total al organizației (numerar și fără numerar) - cheltuieli totale (numerar și fără numerar)) * 15%
La fel ca și pe STS6%, pentru a calcula STS15%, avem nevoie de cartea KUDiR, să calculăm STS Venitul minus cheltuielile 15% folosind un exemplu:
Să presupunem că pentru trimestrul organizația pe baza KUDIR a avut:
Acum să calculăm suma plății în avans de 15% USN:
Avans 15% USN \u003d ((99.000 + 280.350) - (45.305 + 155.000)) * 15% \u003d 26.856 ruble. 75 cop.
O caracteristică distinctivă a sistemului de impozitare simplificat de 15% este că, dacă organizația merge în pierdere într-un trimestru, atunci plata în avans va fi 0. Deoarece impozitul se plătește numai pe profitul net.
Acum să facem calculele: ((120.000 + 150.000) - (50.000 + 308.000)) * 15% = - 88.000 * 15%
După cum puteți vedea, valorile de la sfârșitul lunii s-au dovedit cu o valoare în minus, adică cu o pierdere. Este clar ca in acest caz suma avansului va fi egala cu 0. Daca organizatia dumneavoastra a lucrat pe rosu, nimeni nu va va returna acesti bani! Singurul lucru este ca din cauza faptului ca nu ai avut profit, nu trebuie sa platesti impozit, pentru ca se plateste doar din profit.
Regimul special al sistemului simplificat de impozitare are 15%, sub care nu poți plăti impozit. Mărimea sa este de 1% din cifra de afaceri totală a anului.
În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate online pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, pentru a calcula impozite, contribuții și pentru a depune rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile unui contabil și m-a scutit de a merge la fisc.
Procedura de înregistrare de stat a unui antreprenor individual sau SRL a devenit acum și mai ușoară, dacă nu ți-ai înregistrat încă afacerea, pregătește documentele de înregistrare gratuit fără a părăsi casa printr-un serviciu online pe care l-am verificat: Înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL gratuit în 15 minute. Toate documentele respectă legislația actuală a Federației Ruse.
Cred că totul este destul de clar pe subiect. Dacă aveți întrebări, atunci puneți-le în comentarii sau în mine
Fiecare reprezentant al afacerii, alegând un regim fiscal la începutul călătoriei sale antreprenoriale sau schimbându-l în cursul activității, se concentrează în primul rând pe valoarea estimată a plăților fiscale. Principalul interes este să economisești cât mai mult la taxe, dar nu în ultimul rând este importantă simplitatea și claritatea sistemului fiscal. De aceea, sistemul de impozitare simplificat este la mare căutare în rândul oamenilor de afaceri ruși - este destul de înțeles chiar și pentru un nespecialist. În ciuda faptului că are unele subtilități și nuanțe, majoritatea oamenilor de afaceri îl aleg ca mod principal. În acest articol, vom vorbi despre cum se calculează impozitul pe venit minus cheltuielile pe un sistem de impozitare simplificat.
Pentru început, reamintim că „simplificarea” vă permite să alegeți: 6% din venituri sau venituri minus cheltuieli de 15%. În funcție de volumul de profit și de perspectivele de dezvoltare, fiecare întreprinzător alege individual cea mai potrivită schemă de taxe și plăți fiscale.
Cu sistemul simplificat de impozitare, venituri minus cheltuieli, impozitul se calculează și se plătește pe suma care reprezintă diferența dintre venituri și cheltuieli. Mai mult decât atât, departe de toate cheltuielile sunt luate în considerare, ci doar cele care sunt notate în Codul Fiscal al Federației Ruse, așa că este imperativ să se țină o evidență strictă a acestor cheltuieli, documentându-le și fundamentandu-le economic.
Exemplul multor antreprenori ruși arată că un sistem simplificat de impozitare cu un obiect de venit minus cheltuieli de 15% este benefic dacă costurile veniturilor sunt mai mari de 60%. Prin urmare, este adesea ales de antreprenorii începători sau de cei care intenționează serios să înceapă să-și dezvolte afacerea.
Codul fiscal al Federației Ruse ia în considerare cota principală de 15%. Cu toate acestea, în funcție de regiunea Rusiei, această rată se poate modifica în scădere cu până la 5%. Mai mult, se presupune că deja din 2017 autoritățile locale îl vor putea reduce chiar și la 3%, ceea ce este o veste bună. Regiunile au dreptul de a reduce rata nu numai pe baza unora dintre caracteristicile lor, ci și de a atrage investiții profitabile interesante. Cotele de impozitare regionale individuale pot fi revizuite o dată pe an.
Atenţie! Prin lege, întreprinzătorii nou-înființați care activează în domeniile industrial, științific sau social au dreptul la o cotă de impozitare zero pe o perioadă de doi ani, dar numai cu condiția ca aceasta să fie voința autorităților regionale. În acest caz, nu este nevoie să plătiți nici măcar nivelul minim de impozitare.
Important! Pentru a afla cea mai eficientă și favorabilă cotă de impozitare pe teritoriul unei anumite regiuni a Federației Ruse, trebuie să contactați cel mai apropiat birou fiscal.
Pentru a calcula corect și fiabil impozitul USN cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, trebuie avute în vedere următoarele date:
De reținut că baza de impozitare trebuie calculată pe baza rezultatelor următoarelor perioade de raportare: un trimestru, 6 luni și 9 luni.
Ca subiect de impozitare în acest exemplu, luăm compania „Three Doors”. Pentru perioada calculată, luăm 2015. Mai jos sunt câștigurile lunare ale companiei. Trebuie să calculăm suma plăților în avans și suma impozitului de plătit pentru fiecare perioadă de raportare: primul trimestru, șase luni și nouă luni. În același timp, ne referim la faptul că compania Three Doors nu are pierderi netransferate.
Deci, să presupunem că în 2015 organizația a primit următoarele venituri minus cheltuieli:
Ianuarie - 20 de mii de ruble.
Februarie - 30 de mii de ruble.
Martie - 40 de mii de ruble.
Aprilie - 60 de mii de ruble.
Mai - 70 de mii de ruble.
Iunie - 80 de mii de ruble.
iulie - 90 de mii de ruble.
august - 100 de mii de ruble.
Septembrie - 110 mii de ruble.
Octombrie - 120 de mii de ruble.
Noiembrie - 130 mii de ruble.
Decembrie - 140 mii de ruble.
Pe baza acestor date, considerăm că baza de impozitare, așa cum era de așteptat, este un total cumulat. Calculele simple dau urmatorul rezultat:
Primul sfert- 90 de mii de ruble;
Șase luni- 300 de mii de ruble;
Nouă luni- 600 de mii de ruble;
An- 990 mii de ruble.
Următoarea etapă: calculăm valoarea avansului pentru șase luni. Pentru a face acest lucru, calculăm baza de impozitare de la începutul anului până la jumătatea acesteia pe bază de angajamente și înmulțim din nou cu rata de impozitare:
300 de mii de ruble * 15% = 45 mii de ruble
De reținut că Three Doors poate reduce această sumă prin avansul plătit la buget pentru primul trimestru. adica:
45 de mii de ruble - 13.500 de ruble. = 31.500 de ruble - acesta este cât trebuie să transfere compania ca plată în avans timp de șase luni.
Să trecem la calculul avansului pentru trei trimestre. Din nou, adunați venitul timp de nouă luni și înmulțiți cu rata impozitului. Primim:
600 de mii de ruble * 15% = 90 de mii de ruble.
Nu uitați că acest rezultat trebuie redus cu plățile în avans deja plătite pentru primul trimestru și șase luni. Ca urmare, plătibilă timp de nouă luni, avansul va fi:
90 de mii de ruble - 13.500 de ruble. - 31.500 de ruble. = 45 de mii de ruble.
Ei bine, calculul final este suma plătibilă conform rezultatelor anuale. Considerăm totul după aceeași schemă:
990 de mii de ruble * 15% = 148.500 de ruble. - valoarea impozitului pe baza rezultatelor bazei de impozitare pentru toate cele douăsprezece luni. Mai departe:
148.500 RUB - 13.500 de ruble. - 31.500 de ruble. - 45 de mii de ruble. = 58.500 de mii de ruble.
Astfel, exact 58.500 de mii de ruble vor trebui plătite în impozite pentru întregul an.
Atenţie!În unele cazuri, valoarea impozitului la sfârșitul perioadei fiscale cu o „simplificare” a veniturilor minus cheltuielile poate fi mai mică sau mai mare decât valoarea plăților în avans acumulate. Trebuie amintit că dacă este mai mult, atunci acest impozit către trezorerie trebuie plătit în plus. Se mai intampla ca la sfarsitul anului sa se descopere o supraplata a impozitului. Sunt două modalitati de rezolvare această problemă: impozitul este fie creditat din plăți viitoare, fie returnat în conturile contribuabilului.
Atunci când se calculează valoarea impozitului de plătit, trebuie amintit că, dacă aceasta este sub 1% din valoarea venitului, atunci, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, subiectul impozitării trebuie să plătească fără greșeală impozitul minim.
Pentru a face acest lucru, există o formulă specială, pe care trebuie să o utilizați pe baza rezultatelor anului:
Impozit = venit * 1%
Compania cu figura de vorbire pentru întregul an 2015 are un venit total de 2.250.355 de ruble, în timp ce costurile sale s-au ridicat la 2.230.310 de ruble.
Calculăm valoarea impozitului (2.250.355 ruble - 2.230.310 ruble) * 15% = 3.006,75 ruble
Astfel, suma minimă a impozitului va fi egală cu: 2.250.355 * 1% = 22.503,55 ruble - aceasta este suma pe care Figura de vorbire este obligată să o transfere la trezoreria statului.
După cum arată practica care s-a dezvoltat în Rusia, sistemul simplificat de impozitare a veniturilor minus cheltuielile a devenit unul dintre cele mai preferate regimuri pentru oamenii de afaceri, atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru șefii de întreprinderi și organizații. Cu toate acestea, din când în când apar unele neînțelegeri și dispute între oamenii de afaceri și reprezentanții serviciilor fiscale.
Prin urmare, atunci când un contabil calculează valoarea acestui impozit, ar trebui să includă numai acele cheltuieli care au o justificare economică și documentară clară, cea mai completă, prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă urmați cu strictețe această regulă, atunci cel mai probabil nu vor fi probleme cu impozitarea veniturilor minus cheltuielile de 15%.
STS 15% este de obicei ales de acei comercianți și organizații care au o pondere mare a cheltuielilor în comparație cu veniturile. Această abordare vă permite să economisiți mult la plățile bugetare, deoarece în acest caz impozitul se plătește în valoare de 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli, iar în unele regiuni chiar mai puțin datorită prezenței beneficiilor regionale. Deci, care este cel mai bun mod de a profita de oportunitatea oferită de lege?
Care este mai bine, STS 6% sau 15%, nu luăm în considerare în acest articol. Să presupunem, pe baza nivelului planificat de venituri și cheltuieli, utilizarea USN-15% s-a dovedit a fi mai profitabilă: cum se calculează impozitul dacă comerciantul a ales acest obiect?
Principiul calculării impozitului pe sistemul simplificat de impozitare de 15% este că o companie sau un antreprenor individual care utilizează un astfel de obiect de impozitare transferă IFTS 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli. Baza de impozitare pentru STS de 15% este calculată trimestrial pe bază de angajamente. Aceasta înseamnă că atunci când aplică simplificarea „15 la sută” în 2016, la sfârșitul trimestrului I, jumătate de an, 9 luni și un an, omul de afaceri trebuie să-și re-determine toate veniturile și cheltuielile, adică să le calculeze din 1 ianuarie, iar plata în avans la sfârșitul fiecărui trimestru, minus avansurile efectuate la începutul aceluiași an.
© banca foto Lori
Mai poate apărea și următoarea situație: să presupunem că în primul trimestru veniturile au depășit cheltuielile, iar compania a plătit 15% din diferență necesar. Dar la sfârșitul primei jumătăți a anului, cheltuielile totale s-au dovedit a fi mai mari decât veniturile, baza de impozitare a devenit negativă și, ca urmare, pur și simplu nu există nimic din care să se calculeze avansul. În acest caz, plata plătită anterior pentru primul trimestru va fi considerată o plată în exces. Pe baza rezultatelor a 9 luni și un an, omul de afaceri va efectua din nou un calcul similar și poate că situația se va schimba.
Dar dacă, la sfârșitul anului, veniturile nu depășesc cheltuielile, atunci așa-numitul impozit minim va trebui plătit la IFTS - 1% din suma veniturilor primite, excluzând cheltuielile. Obligația de a transfera acest impozit minim va apărea și dacă cuantumul acestuia se dovedește a fi mai mare de 15% calculat în mod obișnuit al diferenței dintre venituri și cheltuieli. Un punct important: impozitul minim pe sistemul fiscal simplificat de 15% „venituri-cheltuieli” se calculează abia la sfârșitul anului. În primele trei trimestre ale anului, dacă nu există o bază de impozitare pentru calcularea plății, atunci avansul la sistemul de impozitare simplificat pur și simplu nu este plătit.
Pe sistemul de impozitare simplificat, 15% din cheltuieli sunt luate în considerare pe baza a doi factori principali. În primul rând, trebuie să respecte lista închisă stabilită de art. 346.16 din Codul fiscal. Costurile care nu sunt denumite direct în această listă nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului.
|
Baza de impozitare se reduce cu costurile: |
|
Achiziționarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale |
|
Plăți de închiriere (leasing). |
|
Costuri materiale |
|
Salariul și concediile medicale plătite angajaților |
|
TVA la bunurile plătite |
|
Alte taxe și taxe plătite |
|
Papetărie |
|
Servicii postale, telefonice si telegrafice |
|
Dobânzi la împrumuturi și împrumuturi |
|
Valoarea bunurilor deținute pentru revânzare |
|
Alte cheltuieli specificate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse |
Al doilea punct este legat de confirmarea unor astfel de cheltuieli. Dacă veniturile sunt incluse în KUDiR pur și simplu la primirea plății de la client, atunci cheltuielile sunt reflectate în acesta dacă sunt îndeplinite două condiții: costurile trebuie plătite furnizorului, iar bunurile sau serviciile pentru care se transferă această plată trebuie să fie primite. de către cumpărător pe baza facturilor de încheiere a tranzacției sau a actelor. Dacă vorbim despre achiziționarea de bunuri pentru revânzare, atunci se adaugă o altă condiție: astfel de bunuri trebuie vândute cumpărătorului final și numai după aceea costurile de achiziție pot fi incluse în baza de impozitare.
Desigur, astfel de cerințe legale necesită o urmărire mai atentă a documentației și a contabilității în general asupra sistemului de impozitare simplificat de 15% în comparație cu veniturile simplificate. Totuși, pentru organizații, atât pe sistemul simplificat de impozitare-6%, cât și pe sistemul simplificat de impozitare-15%, veniturile și cheltuielile se reflectă cumva în contabilitate, indiferent de includerea lor în baza de calcul a impozitului. În acest sens, poate fi puțin mai dificil pentru antreprenorii non-contabili, care, în cazul utilizării obiectului „venit”, pur și simplu pot scăpa de necesitatea urmăririi fluxului suplimentar de documente. Cu toate acestea, posibilitatea de a economisi 15% din taxe atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat poate face ca astfel de costuri suplimentare de timp să fie destul de justificate.
Dacă vorbim despre lucrul la un sistem simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, nu putem decât să menționăm încă un punct important. În unele regiuni ale țării, cota pentru acest tip de sistem simplificat de impozitare nu este de 15%, ci mai mică: prin lege, autoritățile locale au dreptul să o reducă și să prescrie cote mai mici în legea regională. Deci, de exemplu, în Sankt Petersburg și în Regiunea Leningrad se aplică o cotă redusă de 7% pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Această rată este stabilită pentru întreaga regiune. Însă în multe regiuni și republici se aplică cote preferențiale anumitor categorii de contribuabili, în funcție de tipul de activitate pe care o desfășoară. Și există destul de multe astfel de exemple la nivelul legislației locale care permit, cu o abordare competentă, să economisești și mai mult la taxe.
Sistemul de impozitare este ales chiar înainte de înregistrarea unui antreprenor individual. Taxele de simplificare (STS) în 2019 pentru întreprinzătorii individuali sunt cele mai fezabile și mai profitabile. Acest sistem și-a primit numele datorită raportării și plăților minime - o singură declarație la sfârșitul anului și o singură taxă fiscală plătită trimestrial. Simplificat scutește un antreprenor individual de la plata TVA, impozitului pe venitul personal și impozitului pe proprietate. De la 1 ianuarie, toate plățile - impozite și prime de asigurare obligatorie - sunt plătite către Serviciul Fiscal Federal.
Nu toți întreprinzătorii individuali intră sub incidența impozitului simplificat, ci doar cei care îndeplinesc următoarele condiții.
Din momentul depășirii limitelor de mai sus, antreprenorul individual este obligat să treacă la OSN. În conformitate cu paragraful 5 al art. 346.5 și paragraful 5 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, el este obligat să notifice acest lucru biroului fiscal de la locul de înregistrare în termen de 15 zile de la expirarea perioadei fiscale în care a fost depășită limita.
Antreprenorii implicați în domeniul jocurilor de noroc, exploatarea și prelucrarea mineralelor, precum și producția de produse accizabile nu se încadrează în sistemul fiscal simplificat. Aplicarea regimului special nu se aplică structurilor de asigurări și bănci, organizațiilor cu sucursale, fondurilor, caselor de amanet, notarialelor și caselor de avocatură, antreprenorilor individuali cu privire la Impozitul Agricol Unificat.
Există două tipuri de sistem simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali: 6% din venit și 15% din venit minus cheltuieli.
O rată de 6% se aplică veniturilor generale din afaceri. O simplificare de 6% este benefică pentru antreprenorii individuali care prestează servicii - materialele nu sunt anulate, nu există cumpărare și vânzare de bunuri.
Din 2016, regiunilor li s-a acordat dreptul de a reduce rata generală de 6% la 1%. Este supus legii locale. Dacă acest lucru nu este acceptat, atunci impozitul se calculează conform regulilor generale, pe baza unei cote de 6%.
Pentru antreprenorii ale căror activități implică costuri regulate pentru implementarea sa, a doua opțiune este mai profitabilă - veniturile IP minus cheltuieli. Baza impozabilă este suma venitului redusă cu suma cheltuielilor. 15% se plătește din ea la buget. Această opțiune este de preferat pentru companiile producătoare și comerciale care achiziționează în mod regulat materiale și bunuri pentru prelucrare și vânzare.
Legea locală poate stabili o rată preferențială de 5%. Dacă nu există, atunci se aplică un total de 15%.
Poate fi dificil pentru antreprenorii începători să decidă cu privire la opțiunea bazei de impozitare. Suma impozitului de plătit va fi egală în ambele cazuri dacă cheltuielile reprezintă exact 60% din venit.
Numai sumele documentate sunt luate în considerare ca venituri și cheltuieli. Cheltuielile sunt confirmate prin documente de plată și expediere special pentru antreprenorii individuali, și nu pentru persoane fizice. O listă completă a cheltuielilor care pot fi luate în considerare pentru reducerea bazei de impozitare este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul și plata sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali în anul 2019 se efectuează conform sistemului de avans. Plățile sunt calculate trimestrial, pe bază de angajamente.
Pentru încălcarea termenilor de mai sus se prevede o penalitate în cuantum de 1/300 din rata Băncii Centrale pentru fiecare zi de întârziere plus o amendă de 20% din suma neachitată.
Pentru a calcula cât să plătească impozitul unui antreprenor individual pentru un sistem de impozitare simplificat de 6%, se ia întregul venit brut (toate fondurile primite în cont și/sau casierie) pentru perioada de raportare, de exemplu, primul trimestru. și înmulțit cu o rată de șase procente. Aceasta este suma impozitului de plătit.
În cazul obiectului „venituri minus cheltuieli” se ia în calcul același venit brut. Din aceasta se scad cheltuielile documentate si justificate economic. De exemplu, dacă un lot de mărfuri este achiziționat pentru revânzare, atunci numai costurile mărfurilor vândute în aceeași perioadă pot fi folosite drept cheltuieli. Adică, dacă se achiziționează o tonă de lapte și jumătate este vândută, atunci costurile pot fi anulate doar pentru această jumătate.
Plata la timp a primelor de asigurare obligatorie vă permite să reduceți impozitele pe sistemul fiscal simplificat de plătit.
Reducerea impozitului în primul caz este posibilă cu cel mult 50% pentru întreprinzătorii individuali cu angajați și cu 100% pentru un antreprenor fără angajați.
Pentru persoanele fizice care desfășoară activități independente, impozitul de 6 la sută se calculează după cum urmează:
Venitul brut pentru perioada fiscală (de exemplu, primul trimestru) X 6% - prime de asigurare plătite pentru aceeași perioadă (suma primelor fixe de asigurare pentru întreprinzătorul individual pentru trimestrul din 2019 este de 6.997,50 ruble).
90 000 de ruble. x 6% - 6.997,50 RUB = 5.400 – 6.997,50 = 0.
Dacă limita de venit anual de 300.000 de ruble este depășită. IP plătește prime de asigurare suplimentare în valoare de 1% din suma care depășește limita. Această suprataxă este luată în considerare la achitarea ultimei plăți în regimul fiscal simplificat (până la 30 aprilie).
USNO prevede un minim de raportare.
La fisc:
Pentru antreprenorii individuali cu un sistem simplificat fără angajați, raportarea este minimă. La formarea unui personal, indiferent de dimensiunea acestuia - 2 persoane sau 99 - raportarea este de fapt aceeași ca și în cazul DOS. Cu cât sunt mai mulți angajați, cu atât este luată în considerare raportarea care necesită mai mult timp.
Raportarea se poate preda personal, primind imediat o marca de livrare, dar in acelasi timp pierzand timp pe drum si la coada. O altă opțiune este să trimiteți rapoarte către taxă și fonduri prin poștă recomandată cu o descriere a atașamentului. Este necesară notificarea în acest caz. Vă permite să fixați data livrării expedierii, ceea ce este foarte important atunci când trimiteți rapoarte din ultimele zile ale termenului limită. Gestionarea electronică a documentelor nu este disponibilă pentru toată lumea. Pentru comercianții cu un venit mic, este imposibil să instaleze programe speciale și să le întrețină.
Alegerea în favoarea regimului de impozitare special al sistemului simplificat de impozitare este justificată din următoarele motive.
Un antreprenor care lucrează deja are dreptul de a trece la impozitarea simplificată numai de la începutul anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, este necesar ca cel târziu în luna decembrie a anului precedent să se înștiințeze fiscului dorința de a utiliza sistemul fiscal simplificat din anul viitor. Antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a solicita imediat trecerea la impozitarea simplificată.
