Despre ce proces socio-economic. Procesele socio-economice din Rusia. Despre abordarea științifică

Emis" (Instrucțiune privind aplicarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din ... primit" (Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de conturi pentru contabilitate a activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei de la ... creditori " (Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin ordin al Ministerului al Finanțelor Rusiei din...

Specificul funcționării unor astfel de conturi în instituțiile bancare este vizibil diferit, numerele lor nu coincid întotdeauna, iar acest lucru se aplică și numărului de caractere. Și concepte precum: tranzacții financiare urgente, managementul încrederii sunt prezente doar în contabilitatea organizațiilor de credit publice și private.

Pe lângă conturile active și pasive, până la începutul anului 1998, băncile aveau conturi activ-pasive, care pot consta simultan dintr-un sold debitor și creditor. Eliminarea lor a consolidat și mai mult izolarea domeniilor contabilității bancare.

Metode de întreținere a contului principal

Trebuie menționat că orice contabilitate nu își poate îndeplini pe deplin funcțiile fără prezența acestora. Prin urmare, a devenit necesară introducerea unui grup extins de conturi, care, din punct de vedere al semnificației lor funcționale, nu sunt inferioare conturilor activ-pasive. Aceste conturi se numesc pereche, funcționează pe același principiu și au, de asemenea, același nume.

Conturile pereche se referă la conturi personale detaliate de ordinul doi. Principala diferență este că echilibrul asupra lor se poate schimba în sens invers. Unele dintre aceste conturi sunt:

1. Decontari cu alti creditori (pasivi) - 60322

Avem un plan de conturi standard, deoarece ni se potrivește perfect și nu are sens să „îngrădim grădina”, deși un prieten de la întreprindere are un plan de conturi complet diferit. Dar are și un loc.

A raspunde

Cel mai simplu mod de a lucra cu un plan de conturi standard. Este ușor să fii confundat cu conturile personale detaliate de ordinul doi, ai nevoie de cel puțin experiență și atenție minimă atunci când lucrezi.

A raspunde

Planul de conturi este o listă de conturi contabile sintetice care sunt utilizate pentru a reflecta starea fondurilor proprii și împrumutate ale băncii și plasarea acestora în credit și alte operațiuni active (Anexa 1).
Planul de conturi în instituțiile de credit folosește principiile grupării conturilor în funcție de semne economice omogene de lichiditate, urgență, și asigură specificul informațiilor.
Toate conturile sunt împărțite în sold și în afara soldului. Conturile de bilanț reflectă fonduri în numerar și fără numerar, decontări, fonduri împrumutate, venituri și cheltuieli, profituri și pierderi.
Conturile de sold sunt împărțite în active și pasive. Conturile pasive sunt concepute pentru a contabiliza resursele proprii și împrumutate, active - pentru a reflecta plasarea acestora.
Toate conturile de bilanţ sunt împărţite în conturi de ordinul întâi - conturi lărgite, sintetice, iar de ordinul doi - indicatori detaliaţi ai conturilor de ordinul I. Conturile din primul ordin sunt indicate prin trei cifre de la 102 la 705. Numărul de cont al celui de-al doilea ordin este format din cinci caractere și este construit prin adăugarea a două cifre la dreapta numărului de cont din primul ordin.
De exemplu, 423 „Depozite ale persoanelor fizice” este un cont de ordinul întâi care reflectă fondurile atrase de persoane fizice în depozite. Conturile de ordinul doi deschise în acest cont reflectă starea fondurilor strânse după scadență:
42301 - la cerere;
42302 - până la 30 de zile;
42303 - pentru o perioadă de la 31 la 90 de zile;
42304 - pentru o perioadă de la 91 la 180 de zile;
42305 - pe o perioadă de la 181 de zile până la 1 an;
42306 - pe o perioadă de la 1 la 3 ani;
42307 - pentru o perioadă mai mare de 3 ani;
42308 - pentru plăți cu carduri de plastic.
Conturile în afara bilanțului reflectă fonduri și valori care nu aparțin băncii și sunt în custodia și administrarea acesteia (inclusiv în managementul trustului); obligații și creanțe neprimite la timp (tranzacții în termeni); plăți amânate și restante; titluri de valoare (activitati de depozitare) pe bucati.
Conturile în afara soldului sunt, de asemenea, împărțite în conturi de ordinul 1 și 2. De exemplu, 913 „Securizarea împrumuturilor acordate și a fondurilor plasate” - contul de prim ordin; și 91303 - „Titluri de valoare acceptate drept garanție pentru împrumuturile emise, cu excepția cambiilor” - un cont de ordinul 2, deschis în cadrul primului. Conturile în afara soldului pot fi, de asemenea, active și pasive. Pentru corespondența cu aceștia, planul de conturi are alocate conturi speciale:
99998 - cont pentru corespondenta cu conturi pasive in caz de dubla intrare (activ);
99999 - cont pentru corespondenta cu conturile active in caz de intrare dubla (pasiva).
De exemplu, proprietatea este acceptată ca garanție ca garanție pentru un împrumut.
Trebuie să faceți următoarea intrare:
Debit 91307 „Proprietate acceptată drept garanție pentru împrumuturile emise, cu excepția titlurilor de valoare” (activ)
Credit 99999 (cont pentru corespondenta cu conturile active in dubla intrare)
Să luăm în considerare mai detaliat principiile de bază, conținutul și forma planului de conturi în instituțiile de credit ale Federației Ruse din perspectiva utilizatorilor informațiilor contabile.
1. Separarea conturilor în active și pasive (conturile activ-pasive nu se aplică). Pentru a reflecta tranzacțiile pentru care soldul poate fi fie debit, fie credit, sunt furnizate conturi pereche - active și pasive. La începutul zilei de tranzacționare, tranzacțiile încep să se reflecte în contul care are un sold (sold) bazat pe rezultatele din ziua precedentă. Dacă la sfârșitul zilei se formează soldul opus pe cont, atunci acesta este transferat în contul asociat corespunzător. Nu este permis sa ai in sold la sfarsitul zilei un sold debitor pe un cont pasiv sau un sold creditor pe unul activ.
De exemplu, pe 17 septembrie, o persoană responsabilă a primit 2.000 de ruble de la casierie pentru cheltuielile casnice. La 18 septembrie, entitatea raportoare a prezentat un raport în avans privind achiziționarea de rechizite de birou în valoare de 2.100 de ruble, care a fost aprobat de contabilul-șef și șeful băncii în aceeași zi. Înregistrările contabile vor include următoarele înregistrări:
17 septembrie - au fost emise fonduri de la casieria băncii în cont în valoare de 2000 de ruble.
Debit 60308 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” (activ)
Împrumut 20202 „Casa instituțiilor de credit” (activ)
18 septembrie - a fost aprobat raportul anticipat privind achiziționarea de articole de papetărie în valoare de 2100 de ruble.
Debit 61001 „Papetărie” (activ)
Împrumut 60308 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” (activ)
După ce înregistrarea a fost făcută pe 18 septembrie, se formează un sold creditor în valoare de 100 de ruble în contul 60308 „Decontări cu angajații băncii pentru sume contabile”. (cifra de afaceri debit 2000 ruble. cifra de afaceri credit 2100 ruble). Dar, deoarece contul 60308 este activ, acesta nu poate avea un sold creditor, deci suma de 100 de ruble. la sfârșitul zilei, ar trebui să fie transferat în contul pasiv pereche 60307 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” cu următoarea înregistrare:
Debit 60308 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” (activ) - 100 de ruble.
Împrumut 60307 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” (pasiv) - 100 de ruble.
Dacă, în conformitate cu acordul cu clientul (banca corespondent), este posibil să se utilizeze un descoperit de cont, i.e. efectuarea de plăți în absența fondurilor în cont, atunci această operațiune se reflectă ca un împrumut. Soldul debitor format în acest caz la sfârșitul zilei este transferat în conturile de împrumut ale clienților, adică. tratat ca un împrumut acordat.
De exemplu, pe 20 septembrie, a fost primit un ordin de plată de la un client pentru a transfera 100.000 de ruble. în contul unui beneficiar deservit de o altă instituție de credit. La începutul zilei de 20 septembrie nu existau fonduri în contul curent al plătitorului. În conformitate cu acordul de cont bancar, acest client poate folosi facilitatea de descoperire de cont. În acest caz, în banca plătitorului se va face următoarea înscriere:
Debit 40702 „Conturi ale întreprinderilor comerciale deținute de non-statale” (pasiv) - 100.000 de ruble.
Împrumut 30102 „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei” (activ) - 100.000 de ruble.
Dacă până la sfârșitul zilei de 20 septembrie fondurile nu au fost primite în contul curent al plătitorului, atunci soldul debitor al contului pasiv 40702 ar trebui să fie transferat în contul activ 45201 „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale neguvernamentale în cazul de fonduri insuficiente în contul curent („descoperire de cont”) cu următoarea înregistrare:
Debit 45201 „Credite acordate organizațiilor comerciale nestatale cu lipsă de fonduri în contul curent („descoperire de cont”) (activ) - 100.000 de ruble.
Credit 40702 „Conturi ale întreprinderilor comerciale deținute de non-statale” (pasiv) - 100.000 de ruble.
2. Reflectarea uniformă a tranzacțiilor efectuate în diferite tipuri de valute.
Reflectarea operațiunilor bancare în conturile bilanțului se face în funcție de conținutul operațiunii, și nu de tipul monedei. Toate operațiunile bancare efectuate de instituțiile de credit în valută străină trebuie reflectate în bilanțul zilnic unificat al băncii numai în ruble. Conturi personale separate în moneda corespunzătoare sunt deschise în conturi de sold pentru a contabiliza tranzacțiile efectuate în diferite tipuri de valute. Numărul contului personal al contabilității analitice include un cod de monedă digitală din trei cifre. Astfel, în bilanțul consolidat pe un singur cont trebuie luate în considerare și reflectate tranzacțiile în toate monedele utilizate și, în același timp, instituțiile de credit au posibilitatea de a întocmi bilanţuri similare ca structură pentru a înregistra şi reflecta tranzacţiile efectuate în diferite valute. În același timp, tranzacțiile în conturi în valută străină sunt efectuate în conformitate cu legislația valutară, regulile de control valutar și în conformitate cu documentele de reglementare ale Băncii Centrale a Federației Ruse cu privire la aceste aspecte.
3. Structura temporală unificată a operațiunilor active și pasive. Pentru a reflecta în mod adecvat lichiditatea bilanţului instituţiilor de credit în active şi pasive, se utilizează o singură structură de conturi de ordinul 2 după scadenţă (acolo unde este necesar):
La cerere, Pentru o perioadă de 1 zi, Pentru o perioadă de 7 zile, Pentru o perioadă de 30 de zile, Pentru o perioadă de 31 până la 90 de zile, Pentru o perioadă de 91 până la 180 de zile, Pentru o perioadă de 181 de zile până la 1 an, Pentru o perioadă de la 1 an până la 3 ani, Pentru o perioadă de peste 3 ani.
Reflectarea în acest caz în bilanțul operațiunii se realizează în funcție de perioada efectivă până la încheierea acestei operațiuni, ceea ce presupune transferul în timp a sumelor operațiunii dintr-un cont de ordinul doi în altul. Pentru a contabiliza întregul termen al operațiunii, contul personal indică data începerii operațiunii și perioada în zile până la finalizarea acesteia.
4. Permiterea băncilor să decidă dacă să deschidă conturi suplimentare de care au nevoie pentru a reflecta mai exact tranzacțiile lor. Băncile au dreptul de a deschide conturi separate de ordinul doi în secțiunile relevante pentru a înregistra tranzacțiile necesare băncii sau clientului, dar cu condiția ca în bilanțul transmis Băncii Rusiei și instituțiilor acesteia, aceste conturi să fie incluse în termenii conținutului economic în conturile curente ale aceleiași secțiuni din conturile Planului aprobate de Banca Centrală a Federației Ruse.
Pentru a contabiliza tranzacțiile individuale, acolo unde este necesar, sunt furnizate conturi speciale de tranzit separate.
Instituțiile de credit pot deschide conturi de economii pentru clienți pentru o anumită perioadă de timp pentru a depune fonduri. Cheltuirea fondurilor din aceste conturi nu este permisă. Fondurile din conturile de economii după expirarea termenului se transferă la decontare, conturi curente întocmite conform procedurii stabilite. Conturile de economii nu trebuie folosite pentru a întârzia decontările și pentru a încălca ordinea curentă de plăți.
5. Separarea conturilor pe tipuri de clienti. Planul de conturi prevede utilizarea unei clasificări unice a clienților atunci când reflectă diferite tranzacții bazate pe alocarea reședinței, forma de proprietate și tipul de activitate:
1. Rezidenți.
a) Institutii de credit.
b) Întreprinderi și organizații care sunt în proprietate federală:
. financiar,
. comercial,
. necomercial.
c) Întreprinderi și organizații care sunt proprietatea statului (cu excepția federală):
. financiar,
. comercial,
. necomercial.
d) Alte întreprinderi și organizații:
. financiar,
. comercial,
. necomercial,
. întreprinzători fără formarea unei persoane juridice.
. indivizii.
2. Nerezidenți.
a) Institutii de credit.
b) Alte persoane juridice.
c) Persoanele fizice.
Toate conturile Planului de conturi sunt grupate în secțiuni (Tabelul 1).

Caracteristicile principalelor secțiuni ale conturilor de bilanț ale planului de conturi
Conturile de la secțiunea 1 „Capital și fonduri” constau în conturi de ordinul I, care reflectă capitalul autorizat al băncilor pe acțiuni, format din acțiuni ordinare și privilegiate, precum și din acțiuni proprii răscumpărate de la acționari, capitalul autorizat al băncilor unitare, capital suplimentar, fonduri ale băncilor, care la rândul lor sunt detaliate în conturi de ordinul doi. Scopul conturilor din această secțiune este de a contabiliza fondurile proprii ale băncii, care servesc drept garanție pentru obligațiile acesteia. Mărimea capitalului autorizat este adesea folosită de analiști pentru evaluarea băncii, evaluarea stabilității financiare și a fiabilității acesteia. Viziunea contabilă obligă să completeze evaluarea cantitativă a mărimii fondurilor proprii ale băncii (și, mai ales, a capitalului său autorizat) cu o analiză calitativă a riscului elementelor active din bilanţ, reflectând plasarea capitalului băncii. De exemplu, în ciuda dimensiunii mari a capitalului autorizat al băncii, o parte semnificativă din acesta poate fi plasată în împrumuturi de calitate scăzută prelungite în mod repetat. Erorile în evaluarea stabilității financiare a unei bănci partenere la acordarea unui împrumut interbancar într-o serie de cazuri sunt asociate tocmai cu subestimarea acestui factor, cu accent doar pe mărimea capitalului autorizat fără a evalua gradul de risc și lichiditate al conturi active de bilanţ, care reflectă starea reală a capitalului propriu.
Conturile de la secțiunea 2 „Numerar și metale prețioase” iau în considerare în principal sumele de numerar, inclusiv soldurile de numerar în tranzit, numerarul în valută și documentele de plată în valută, metalele și pietrele prețioase (cele din urmă - cu autorizații speciale). Acestea sunt cele mai lichide active ale băncii, dar nu îi aduc venituri. Băncile primesc comisioane pentru serviciile în numerar. Prin urmare, soldurile din conturile acestei secțiuni sunt, de regulă, optim minime și corespund nevoilor de servicii în numerar pentru clienți.
Conturile acestei secțiuni reflectă și investiții în metale și pietre prețioase la bănci comerciale care au licență specială pentru a efectua operațiuni cu metale prețioase. Aceste active sunt investiții foarte lichide, mai puțin riscante și de încredere.
Secțiunea 3 „Operațiuni interbancare” conține conturile de bilanț pentru decontări interbancare, împrumuturi și depozite. Conturile primei subsecțiuni „Decontări interbancare” reflectă relațiile corespondente și decontările reciproce între instituțiile de credit, precum și între instituțiile de credit și instituțiile Băncii Centrale a Federației Ruse (centre de decontare și numerar - RCC).
Printre acestea, locul central este ocupat de contul de sold activ 30102 „Conturile corespondente ale organizațiilor de credit în Banca Rusiei”, care este utilizat pentru decontările clienților băncilor comerciale cu întreprinderi și organizații care au conturi în alte bănci. Debitul contului reflectă sumele documentelor primite de la alte instituții pentru creditare în conturile clienților. În creditul contului se înregistrează sumele debitate din conturile clienților băncii și care pot fi transferate către alte bănci. În plus, contul de corespondent reflectă prezența fondurilor proprii ale băncii în numerar, inclusiv capitalul autorizat, alte fonduri, veniturile primite. Plățile pe conturile corespondente ale băncilor comerciale din CCR se efectuează în limita disponibilității fondurilor asupra acestora. Starea contului corespondent (contul de bilanț 30102) determină în mare măsură lichiditatea curentă a băncii, solvabilitatea acesteia în raport cu plățile curente obligatorii, al cărei volum este determinat în mod corespunzător de soldul de fonduri pe decontarea și conturile curente ale clienților. . Prin urmare, la evaluarea lichidității curente a unei bănci, emiterea de împrumuturi interbancare, starea contului de bilanț 30102 face obiectul unui studiu și analiză atentă.
Conturile de corespondență (conturile de bilanț 30109 și 30110) reflectă relațiile de corespondență dintre două sau mai multe instituții de credit pentru efectuarea plăților pe baza unei instrucțiuni de la una dintre acestea, precum și pentru acordarea de împrumuturi, prestarea de servicii de investiții și alte servicii. Operațiunea principală a băncilor corespondente comerciale este compensarea (compensarea reciprocă) a documentelor de decontare monetară.
Pe măsură ce sistemul bancar s-a dezvoltat și importanța depozitelor a crescut, băncile corespondente au început să-și ofere alte servicii reciproc. Băncile mari oferă servicii mai mici în gestionarea activelor, creditare, consultanță în investiții și alte probleme. Faptul că banca are conturi de corespondent „Loro” înseamnă în esență deschiderea unui depozit interbancar. Totodată, dezvoltarea relaţiilor de corespondenţă oferă băncii o serie de avantaje, asemănătoare cu deschiderea de noi sucursale sau sucursale. Dar, în același timp, banca își păstrează independența juridică și controlul asupra operațiunilor în curs.
În aceeași subsecțiune, se deschid conturi pentru înregistrarea rezervelor obligatorii ale instituțiilor de credit în ruble și valută: 30202 „Rezerve obligatorii ale instituțiilor de credit în conturi în moneda Federației Ruse, transferate la Banca Rusiei”, 30204 „Obligatoriu rezervele instituțiilor de credit în conturi în valută, transferate către Banca Rusiei.
Contul 303 „Decontări cu sucursale” reflectă decontări interprofesionale ale instituțiilor de credit care utilizează conturi separate active și pasive (30301 - cont pasiv; 30302 - cont activ). În plus, două conturi sunt deschise pentru a reflecta decontări cu sucursale situate în străinătate, respectiv 30303 - pasiv și 30304 - activ.
În subsecțiunea „Împrumuturi și depozite interbancare” există un grup mare de conturi pentru contabilizarea împrumuturilor și depozitelor interbancare în ruble și valută. Pe conturile separate ale acestei subsecțiuni se repartizează datoria restante la creditele interbancare, care este supusă reflecției asupra bilanțurilor atât ale creditorilor, cât și ale debitorilor cu alocarea creditelor acordate de Banca Centrală, bănci nerezidente. În mod similar, în conturile separate ale acestei subsecțiuni, se ia în considerare dobânzile restante la împrumuturile instituțiilor de credit în băncile creditoare și băncile împrumutate, inclusiv băncile nerezidente. Prezența unor astfel de informații în bilanțurile băncilor îmbunătățește semnificativ calitatea cadrului analitic de analiză și gestionare a riscurilor de credit, face ca rezultatele analizei bilanțurilor să fie mai fiabile atunci când se evaluează stabilitatea financiară și fiabilitatea băncilor. Toate creditele și depozitele sunt subdivizate în funcție de termeni conjugați (de la 1 zi la 3 ani și mai mult) și sunt grupate în cadrul unui cont de bilanț în opt grupe. Pentru fiecare grupă de credite și depozite plasate sunt prevăzute provizioane pentru eventuale pierderi.
În secțiunea 4 „Operațiuni cu clienții (prima subsecțiune - Fonduri în conturi”) se deschide un grup de conturi pentru deservirea operațiunilor bugetare (contul de bilanț 401 „Fonduri bugetare federale”, 402 „Fonduri ale bugetelor entităților constitutive ale Federația Rusă și bugetele locale”, 403 „Alte fonduri bugetare”, 404 „Fonduri ale fondurilor nebugetare de stat” și altele), pentru deservirea clienților băncilor - persoane juridice și întreprinzători individuali. Printre acestea predomină conturile pasive, reflectând cei atrași. resursele instituțiilor de credit.Se deschide aici și contul 409 „Fonduri în decontări”, reflectând asupra conturilor de ordinul II de operațiuni tradiționale pentru bănci cu acreditive, cecuri de decontare, ordine de plată acceptate de bancă și alte operațiuni legate de organizarea decontărilor, inclusiv a compensațiilor reciproce.
În subsecțiunea „Depozite”, a fost deschis un grup mare de conturi pasive noi pentru a contabiliza depozitele Ministerului rus de Finanțe, autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale, depozitele fondurilor extrabugetare ale Federația Rusă, organizații comerciale și necomerciale. Această subsecțiune include și conturile de depozit tradiționale pentru contabilizarea depozitelor în ruble și în valută ale persoanelor fizice, juridice și persoanelor fizice - nerezidenți. Pentru toate conturile de depozit, se utilizează o singură structură de conturi de ordinul doi după scadență:
. post Restant;
. pentru o perioadă de 1 zi;
. până la 7 zile;
. până la 30 de zile;
. pentru o perioadă de la 31 la 90 de zile;
. pentru o perioadă de la 91 la 180 de zile;
. pentru o perioadă de la 181 de zile până la 1 an;
. pentru o perioadă mai mare de 1 an până la 3 ani;
. peste 3 ani.
Un grup mare de conturi de credit active este deschis în subsecțiunea „Împrumuturi acordate”. Conturile de ordinul întâi sunt subdivizate pe subiecte, conturile de ordinul al doilea - după termeni de împrumuturi, similare conturilor de depozit, care ar trebui să ofere suficiente informații pentru gestionarea lichidității instituțiilor de credit. Conturile separate de ordinul doi reflectă împrumuturile acordate în cazul unui deficit de fonduri în contul de decontare (curent) (descoperire de cont) pentru subiecții împrumutului. Fiecare cont de credit activ de ordinul întâi prevede formarea unei rezerve pentru eventuale pierderi cu reflectare asupra unui cont pasiv separat. Pentru a contabiliza împrumuturile nerambursate la timp, este destinat un cont separat de bilanţ 458. Conturile de ordinul doi la contul 458 iau în considerare toate tipurile de credite restante (pe termen scurt, pe termen lung, în valută) în raport cu subiecţii - categorii de debitori. În mod similar, se construiește contabilizarea dobânzilor restante la contul de bilanț 459 „Dobânzi la împrumuturi neachitate la termen”.
În subsecțiunea „Alte fonduri plasate” din Secțiunea 4, conturile active sunt deschise pentru contabilizarea altor fonduri plasate de către instituțiile de credit, în conformitate cu termenele stabilite pentru diferite entități (Ministerul Finanțelor al Rusiei), autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federația Rusă și autoritățile locale, diverse fonduri extrabugetare și alte persoane juridice și persoane fizice.
În ultima subsecțiune „Alte active și pasive” se deschid conturi active și pasive uniforme pentru operațiunile separate de decontare ale băncilor. Pentru a contabiliza aceste operațiuni, este destinat contul 474, în cadrul căruia sunt deschise conturi de ordinul doi: 47401, un cont pasiv conceput pentru a reflecta decontările cu clienții privind operațiunile de factoring, forfaiting și, în consecință, un cont activ 47402 - pentru a reflecta debit. operațiuni pe aceste calcule; 47403, un cont pasiv destinat înregistrării decontărilor cu valuta și bursele de valori și, în consecință, un cont activ 47404 - de asemenea pentru a reflecta tranzacții similare. Decontările cu clienții pentru cumpărarea și vânzarea de valută sunt supuse reflectării asupra contului pasiv 47405 și contului activ 47406 corespunzător. Pentru asigurarea împotriva riscurilor din această subsecțiune se deschide contul 47424 „Rezerve pentru eventuale pierderi la alte active”.
Secțiunea 5 „Operațiuni cu titluri de valoare” include un număr mare de conturi active și pasive de ordinul doi pentru a reflecta operațiunile băncilor cu valori mobiliare. Investițiile băncilor în valori mobiliare atât în ​​ruble, cât și în valută sunt luate în considerare în conturile active. Operațiunile sunt grupate pe conturile primului și al doilea ordin pe tipuri de obligații de creanță și subiecte de investiții.
În prima subsecțiune „Investiții în obligații de datorie”, conturi de ordinul întâi (501 - 507) sunt deschise pentru contabilizarea obligațiilor de datorie ale Federației Ruse și ale entităților sale constitutive, subiecții autorităților locale, precum și obligațiile de datorie bancară, inclusiv cele dobândite prin operațiunile Depo. Aceeași subsecțiune prezintă obligațiile de datorie ale statelor străine, băncilor nerezidente și alte obligații de datorie. Pentru fiecare tip de pasiv sunt prevăzute și reflectate în conturile de ordinul doi provizioane pentru eventuale amortizari.
A doua subsecțiune „Investiții în acțiuni” include conturi active pentru contabilizarea acțiunilor achiziționate ale băncilor, inclusiv băncilor nerezidente, precum și alte acțiuni ale altor entități. Clasificarea pe conturi de ordinul doi reflectă investițiile în acțiuni în cadrul operațiunilor Depo, achiziția lor pentru revânzare, pentru investiții. Pentru fiecare tip de acțiuni, este planificată deschiderea de conturi de ordinul doi pentru a contabiliza rezervele pentru eventuale deprecieri.
În subsecțiunea „Facturi cu reduceri”, se deschid conturi active pentru facturile contabile ale organismelor guvernamentale, băncilor, întreprinderilor și altor facturi. Pentru toate grupele de facturi, se menține o singură structură pentru clasificarea lor și construcția corespunzătoare a conturilor de ordinul doi. Conturile de ordinul doi sunt deschise în funcție de momentul contabilizării facturilor:
. post Restant;
. cu o maturitate de la 31 la 90 de zile;
. cu o maturitate de la 91 la 180 de zile;
. cu scadențe de la 181 de zile la 1 an;
. cu scadențe de la 1 an la 3 ani;
. cu o maturitate mai mare de 3 ani;
. nu a plătit la timp și a protestat;
. nu a plătit la timp și nu a protestat.
Pentru fiecare tip de facturi, este prevăzută deschiderea unui cont de ordinul secund pentru a contabiliza o rezervă pentru eventuale pierderi. Pe toate conturile active ale acestei secțiuni, tranzacțiile de debit reflectă operațiuni de investire a fondurilor băncilor în titluri de valoare achiziționate - acțiuni, cambii etc., la credit - respectiv vânzarea de valori mobiliare.
În subsecțiunea „Titluri de valoare emise de bănci” se deschid conturi pasive pentru înregistrarea obligațiunilor emise și vândute de bănci, certificate de depozit și de economii, cambii. Valorile mobiliare se înregistrează în conturi de ordinul doi conform unei structuri temporale unice:
. cu o maturitate de până la 30 de zile;
. de la 31 la 90 de zile;
. de la 91 la 180 de zile;
. de la 181 de zile la 1 an;
. peste 1 an până la 3 ani;
. peste 3 ani.
Creditul conturilor pasive reflectă operațiuni legate de emisiunea de valori mobiliare; pe debit – cu implementarea lor.
Secțiunea 6 „Fonduri și proprietăți” reflectă operațiunile băncilor pentru participarea la filiale și societăți pe acțiuni controlate, activități economice comune prin transferul de fonduri către capitalul autorizat al întreprinderilor, organizațiilor, băncilor. Aceste operațiuni sunt reflectate în conturile active de ordinul întâi 601 și 602 cu un detaliu mai profund pe subiecți din conturile de ordinul doi.
Subsecțiunea „Decontări cu debitorii și creditorii” reflectă diverse operațiuni pentru decontări cu debitorii și creditorii: decontări cu bugetul pentru impozitele acumulate, decontări cu fonduri extrabugetare, pentru salarii, cu persoane responsabile, cu contractanți și cumpărători. Aceste operațiuni se reflectă în conturile active și pasive corespunzătoare de ordinul doi, deschise în contul de bilanț de ordinul I 603.
Subsecțiunea „Proprietatea băncilor” este destinată ținerii conturilor la operațiunile cu proprietatea băncilor. Pe conturile active de ordinul I din această secțiune sunt supuse contabilității: mijloacele fixe ale băncilor (604); active fixe transferate pentru utilizare către organizații bancare (605); investiții de capital (607); operațiuni de leasing (608); active necorporale (609); materiale de uz casnic (610); articole de valoare redusă și care poartă (611). O contabilitate mai detaliată a diferitelor tipuri de active fixe, investiții de capital, materiale de uz casnic, active necorporale se ține pe conturile active de ordinul doi, deschise în cadrul conturilor active de primul ordin de mai sus. Conturile pasive din această secțiune sunt concepute pentru a contabiliza amortizarea mijloacelor fixe (606), activelor necorporale (60903), amortizarea obiectelor de valoare mică și uzată (61103).
Importantă pentru evaluarea performanței băncilor și a activelor acestora este alocarea în această secțiune a unui cont special pentru reflectarea costurilor investițiilor de capital ale instituțiilor de credit care nu sunt acoperite de surse de fonduri, i.e. produse peste sursele disponibile de finanțare a investițiilor de capital (60702).
În subsecțiunea „Venituri și cheltuieli amânate” se deschid conturile pasive și active corespunzătoare pentru înregistrarea veniturilor amânate din operațiuni de credit, titluri de valoare, reevaluare fonduri și valută, precum și cheltuieli amânate din operațiuni de credit, valori mobiliare, diferențe valutare negative și altele .
Ultima secțiune, a 7-a, a Planului de Conturi „Rezultatele performanței” este destinată înregistrării rezultatelor activităților băncilor. În secțiune se deschid conturi pasive - pentru contabilitatea veniturilor (701); activ - pentru cheltuieli contabile (702) cu detalii privind dobanzile platite pentru resursele atrase, cheltuieli cu operatiuni cu valori mobiliare, valuta, cheltuieli pentru intretinerea aparatului administrativ si altele. De asemenea, au fost deschise conturi separate pasive și active pentru înregistrarea rezultatelor finale ale activităților băncilor: 703 - profiturile băncilor; 704 - pierderi ale băncilor cu alocare pe conturi de ordinul doi de profit și pierdere a anului de raportare și a anilor anteriori. Ultimul cont activ (705) este conceput pentru a contabiliza operațiunile de utilizare a profiturilor, inclusiv cu alocarea în conturi a celui de-al doilea ordin de operațiuni privind utilizarea profiturilor din anul de raportare și din anii anteriori.