Salariul acumulat de un contabil fără permisiune nu este supus primelor de asigurare
În cazul în care contabilul-șef își transfera regulat salariul într-o sumă mai mare decât cea specificată în contractul de muncă, suma excedentului respectiv nu este inclusă în baza de contribuție.
Cereri electronice de impozitare și contribuție: noi reguli de trimitere
Recent, autoritățile fiscale au actualizat formularele de creanțe pentru plata datoriilor la buget, incl. la primele de asigurare. Acum a sosit momentul să corectăm procedura de trimitere a acestor cerințe către TCS.
Biletele de plată sunt opționale
Angajatorii nu trebuie să ofere angajaților salarii pe hârtie. Ministerul Muncii nu interzice trimiterea acestora către angajați prin e-mail.
„Fizicianul” a transferat plata bunurilor prin transfer bancar - trebuie să emiteți un cec
În cazul în care o persoană fizică a transferat vânzătorului (companie sau antreprenor individual) plata bunurilor prin transfer bancar prin bancă, vânzătorul este obligat să trimită o chitanță de casier cumpărătorului „fizică”, crede Ministerul Finanțelor.
Lista și cantitatea de bunuri la momentul plății sunt necunoscute: cum să eliberați o chitanță a casei de marcat
Denumirea, cantitatea și prețul mărfurilor (lucrări, servicii) - detalii obligatorii ale chitanței casei de marcat (SRF). Cu toate acestea, la primirea unei plăți în avans (avans), volumul și lista bunurilor este uneori imposibil de determinat. Ministerul Finanțelor a spus ce să facă într-o astfel de situație.
Examen medical pentru cei care lucrează la computer: obligatoriu sau nu
Chiar dacă un angajat este ocupat să lucreze cu un computer pentru cel puțin 50% din timpul său de lucru, acesta în sine nu este un motiv pentru care să-l trimită în mod regulat la examinări medicale. Totul este decis de rezultatele certificării la locul de muncă pentru condițiile de muncă.
Schimbat operatorul de gestionare a documentelor electronice - informați IFTS
Dacă o organizație a refuzat serviciile unui operator de gestionare a documentelor electronice și a trecut la altul, este necesar să trimiteți o notificare electronică despre destinatarul documentelor la biroul fiscal prin TCS.
Dacă angajatul dumneavoastră este bolnav, atunci pentru perioada de incapacitate temporară de muncă trebuie să-i plătiți o indemnizație pe baza concediului medical acordat de acesta (articolul 183 din Codul muncii al Federației Ruse, clauza 1 a părții 1 a articolului 2, partea 1 a articolului 13 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ). În general, primele 3 zile de boală din perioada de invaliditate a angajatului sunt plătite pe cheltuiala angajatorului, restul zilelor - pe cheltuiala FSS (partea 1 a art. 29 decembrie 2006 nr. 255 -FZ).
Alocația trebuie să fie alocată salariatului în termen de 10 zile calendaristice de la data prezentării concediului medical la angajator și transferată împreună cu plata următorului salariu următor după numire (partea 1 a articolului 15. partea 8 a articolului 13 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ) ...
Prestațiile de invaliditate temporară sunt excluse de pe lista prestațiilor de stat scutite de impozitare stabilită de legislația actuală (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, impozitul pe venitul personal este reținut din întreaga plată a concediului medical, atunci când este plătită salariatului (clauza 1. 4 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și trebuie să transferați impozitul la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatului i s-au plătit indemnizații de invaliditate temporară (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Persoanele bolnave cu care ați încheiat contracte de drept civil (prestarea de servicii, prestarea muncii), nu trebuie să plătiți concediu medical (clauza 1 din partea 1 a articolului 2 din partea 1 a articolului 13 din Legea din 29 decembrie , 2006 Nr. 255- FZ). La urma urmei, contribuțiile la FSS din plățile către acești interpreți nu trebuie plătite (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, problema dacă impozitul pe venitul personal este reținut de la concediul medical este eliminat automat.
Sumele pentru concediile de boală sunt supuse impozitului pe venitul personal în 2017, în același mod ca în 2016.
Astăzi, în mai multe entități constitutive ale Federației Ruse există un proiect pilot al FSS, conform căruia angajații primesc prestații de invaliditate temporară direct din FSS (paragraful 1. 9 din Regulament, aprobat prin Decretul Guvernului din 21.04.2011 nr. 294). În acest caz, în mod formal, agentul fiscal pentru impozitul pe venitul personal este sucursala FSS care plătește angajatului o indemnizație. Cu alte cuvinte, angajatorul nu trebuie să-și facă griji cu privire la plata indemnizațiilor de boală sau că concediul medical este supus impozitului pe venitul personal.
În timp ce un cetățean este în concediu medical, plățile aferente acestuia sunt efectuate nu numai de către angajator, ci și de către FSS. Și întrucât concediul medical presupune transferul de venituri, se percep și impozite din acesta.
Nu este un secret faptul că se eliberează concediu medical strict pe formularul oficial... care ar trebui să fie:
Datorită unui astfel de document, angajatul poate avea un concediu de boală binemeritat, în timp ce nu participă la serviciu, și poate primi despăgubiri, care vor depinde de veniturile din lunile precedente.
Din păcate, compensația nu va fi întotdeauna 100% din veniturile primite în lunile precedente. Cel mai adesea, această sumă variază de la 60% și mai mult.
Totul depinde de câtă vechime are angajatul și din ce motiv este absent de la serviciu.
Apropo, trebuie să luați în considerare urmând date :
Se poate elibera un concediu medical următoarele date :
Dacă unul dintre părinți este în concediu medical cu un copil cu vârsta mai mică de 7 ani, atunci se eliberează concediu medical pentru întreaga perioadă de tratament. Dacă copilul are vârste cuprinse între 7 și 14 ani, atunci maximul pentru care se poate elibera un concediu medical este de 15 zile.
Pentru fiecare organizație și cetățean în ansamblu, concediul medical are propriul scop.
În cazul concediului medical datorat bolii, se percepe despăgubire urmând impozite :
Întrucât compensația pentru concediu medical aparține secțiunii de venituri, impozitele sunt percepute la fel ca pe salarii.
În ceea ce privește concediul medical pentru sarcină și naștere, acesta nu este supus impozitării și 13% nu este retras din acesta.
În ciuda faptului că legea prevede că concediul medical pentru îngrijirea unei rude, precum și din cauza rănilor și bolilor, nu este impozitat, de fapt se aplică doar concediului medical pentru sarcină și naștere. Si de aceea.
Citește și: Drepturile și obligațiile unui angajat pentru protecția muncii
La început... dacă ajungeți la baza acestuia, compensația pentru concediu medical este același salariu. Un salariu este impozitat în mod necesar.
În al doilea rând... concediul medical este plătit nu de stat, ci de Fondul de asigurări sociale și de angajator. Drept urmare, primele cinci zile de impozit pe venitul personal sunt plătite de către angajat și numai atunci - de către FSS.
În al treilea rând... la fel ca în cazul primirii unui salariu, angajatul nu participă în timpul calculului și plății impozitului și, prin urmare, primește o compensație, care a fost deja redusă cu procentul impozitului pe venitul personal.
Deoarece compensația pentru concediu medical este, de asemenea, un fel de venit, atunci, conform articolului 217. luat in considerare următoarele elemente :
Plățile pentru concediile de boală sunt plătite parțial sau integral de către FSS. Mai mult, angajatul nu trebuie să perceapă prime de asigurare pentru astfel de plăți. Si de aceea:
Acestea sunt regulile care au intrat în vigoare din 2009. Compensarea concediilor de boală, în acest caz, prevede doar colectarea impozitului pe venitul personal.
Conform noului concediu medical, care a intrat în vigoare în 2016, acesta prevede următoarele domenii principale:
Apropo, dacă partea din față a concediului medical este completată exclusiv de medicul care întocmește documentul, atunci pe partea din spate toate rândurile de mai sus sunt completate de angajator. De asemenea, pe baza informațiilor introduse în concediul medical, angajatorul completează salariul, datorită căruia sunt luate în considerare plățile de asigurare.
Pentru a face acest lucru, ei sunt ghidați de experiență în asigurări :
Deci, să dăm un exemplu. Să presupunem că experiența în asigurări a lui Ivanov este de 3 ani. În același timp, în medie, în ultimii 2 ani, a primit 18.500 de ruble. În acest caz, se va efectua calculul compensației și impozitului pe aceasta în felul următor :
Toate acele norme care se referă la drepturile unui angajat care se află în concediu medical, acumulările în concediu medical, precum și proiectarea fișei, sunt descrise în următoarele reglementări:
Compensația plătită angajatului în concediu medical se reflectă în mod necesar în certificatul 2-NDFL și are codul 2300. Contabilul care completează acest document ar trebui să-și amintească acest lucru.
Descărcări (gratuite)
Anul acesta, în documentația pentru 2016, va fi necesar să se pună codurile aprobate în 2015, dar pentru manual, codul rămâne același.
În 2017, impozitul de 13% pe concediul medical va trebui transferat la o dată ușor diferită de, de exemplu, în 2015. Deci, termenul actualizat - cel târziu în ultima zi a lunii când a fost plătită despăgubirea... Deși în acest caz nu va conta deloc cum ați plătit compensația - în numerar sau printr-un cont bancar.
Separat, merită să vorbim despre rețineri la sursă. Deci, conform articolului 226. deducerea fiscală este reținută din cuantumul compensației în aceeași zi în care se plătește compensația în sine. Apropo, această dată este recunoscută ca fiind cea mai apropiată de ziua plății salariilor, care este specificată în Legea federală 255. Însă impozitul pe venitul personal ar trebui plătit la buget în următoarele date :
Dacă suma necesară este retrasă din contul bancar, atunci taxa trebuie plătită în aceeași zi. Dacă compensația este plătită în numerar de la casierie, atunci organizația are la dispoziție două zile pentru a transfera impozitul pe venitul personal. Acești termeni pentru plata impozitului sunt stabiliți la articolul 226, clauza 6 și sunt, de asemenea, confirmați de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în 2007.
În prezent, a fost lansat un proiect-pilot în mai multe regiuni ale Federației Ruse, grație căruia angajații primesc compensații pentru concedii de boală nu prin angajator, ci direct prin FSS. Acest lucru este afirmat în Rezoluția 294.
În acest caz, conform documentației, agentul fiscal este FSS, care plătește despăgubiri angajatului. Drept urmare, angajatorul scapă de durerea de cap legată de plățile de concediu medical și de impozitul de 13% pe despăgubiri. Samara, regiunile Novosibirsk și Republica Crimeea sunt printre primele regiuni în care această lege a intrat în vigoare.
Drept urmare, putem spune că în 2017 FSS și angajatorul sunt obligați să plătească trezoreria impozitului pe concediu medical. În același timp, angajatorul plătește doar pentru primele cinci zile ale unui angajat aflat în concediu medical, dar restul perioadei trebuie plătit de către FSS.
În ceea ce privește primele de asigurare, acestea nu sunt plătite pentru faptul că leziunile, bolile și îngrijirea unei rude. De asemenea, nu se percepe un impozit de 13% pentru concediile de boală emise pentru sarcină și naștere.
Citește și: Deducere pentru zilele de vacanță nelucrate după concediere
Buna! Astăzi vom vorbi despre impozitul pe veniturile personale din concediul medical și vom afla dacă impozitul este reținut sau nu. Veți afla despre cazurile de acumulare a impozitului pe venitul personal în caz de concediu medical, condițiile de transfer al impozitului pe venitul personal, procedura de calcul a concediului medical și ce este un proiect pilot FSS.
Concediu de boală sau o foaie de incapacitate temporară de muncă - un document oficial care este eliberat salariatului de către instituțiile medicale și care indică imposibilitatea continuării participării angajatului la procesul muncii. Prin denumirea și esența sa, această indemnizație nu este altceva decât o compensație legată de suspendarea îndeplinirii atribuțiilor oficiale.
Pe de altă parte, o astfel de plată este în mare măsură echivalentă cu un salariu, deoarece beneficiarul său este obligat să plătească de la el impozitul pe venit - impozitul pe venitul personal. Dacă angajatul este înregistrat oficial în organizație, atunci funcția de calcul și plată corectă a impozitului pe venit din concediile de boală este realizată de angajator, fiind agentul fiscal al angajatului.
Ca regulă generală, se plătește impozitul pe venit din concediul medical, iar acestea sunt următoarele cazuri:
Cazuri în care impozitul pe venitul personal din concediu medical nu este plătit:
Orice plată suplimentară de la angajator la concediul medical pentru sarcină și naștere este supusă impozitului pe venitul personal.
Până la începutul anului 2016, reprezentanții autorităților fiscale au obligat în mod oficial angajatorul să plătească impozitul pe venitul personal pentru concediile de boală imediat după plata prestațiilor. În organizațiile mari, respectarea strictă a acestei reguli ar duce la faptul că în fiecare zi ar fi necesar să se transfere unele sume la buget, ținând cont de numărul de angajați și de concediile lor de boală. În realitate, ei nu au făcut acest lucru, altfel ar trebui să mențină un întreg personal de contabili.
O astfel de neîndeplinire forțată a acestei cerințe a dus la fricțiuni între departamentul contabil și autoritățile fiscale. Din fericire, Ministerul Finanțelor a schimbat acum această veche regulă datorită inviabilității sale.
Acum regula generală privind data scadenței pentru plata impozitului pe venitul personal din concediile de boală prevede:
Angajatorul, în numele angajatului său, trebuie să transfere suma impozitului pe venitul personal către buget cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit indemnizația.
În acest caz, nu contează cum a fost efectuată plata către angajat: în numerar sau prin transfer bancar.
Cât ar trebui plătit angajatului aflat în concediu medical și cât ar trebui dat statului?
Organizația plătește doar trei zile de concediu medical, restul plății pentru recuperarea angajatului se deduce din Fondul de asigurări sociale (FSS).
Să dăm un exemplu... Să presupunem că un angajat este bolnav de șase zile și are șapte ani de asigurare. Salariul său total în ultimii doi ani este de 800.000 de ruble.
Conform estimărilor, salariul mediu zilnic va fi de 1.096 ruble (800.000 / 730). Dar, în calcul, ținând cont de experiența asigurării, vom lua doar 877 de ruble (1096 * 80%). Suma pentru șase zile fără impozite este de 5262 ruble (877 * 6). Impozit pe venit mai mic - 4578 ruble (5262-13%).
Mai mult, angajatorul va plăti doar 2.631 de ruble - concediul medical al angajatului timp de trei zile. Suma rămasă este plătită de către FSS.
Angajatorul calculează și transferă la buget doar acea sumă de impozit pe veniturile personale, care se calculează din propriile plăți către angajat. Adică numai pentru o indemnizație de trei zile. FSS ar trebui să se ocupe de impozitul pe venitul personal în zilele rămase de concediu medical.
Proiectele pilot în regiunile Federației Ruse au ca scop simplificarea activității contabililor și, prin urmare, a organizației în ansamblu. Aceste proiecte permit transferul prestațiilor către angajați direct din Fondul de securitate socială. Desigur, este vorba doar despre acea parte a indemnizației pentru care este responsabil FSS. Fundația se ocupă, de asemenea, de modul în care se calculează și se transferă impozitul pe venitul personal din aceste beneficii. Angajatorul trebuie să furnizeze FSS doar datele necesare despre angajat.
În 2017, proiectul pilot va fi lansat în 33 de regiuni. Guvernul rus intenționează să transfere în cele din urmă toate regiunile Rusiei către plăți directe până în 2020.
Impozitele pe concediile de boală în 2016-2017 se plătesc în conformitate cu legea. La începutul anului 2017, nu au existat modificări în această chestiune, cu excepția transferului funcției de administrare a contribuțiilor la Serviciul Federal Fiscal.
Dacă un angajat este bolnav, atunci în timpul bolii are dreptul la o indemnizație în numerar, care se plătește pe un certificat de incapacitate de muncă. Acesta este un document oficial emis de o instituție medicală, care confirmă faptul incapacității temporare de a continua să lucreze.
Acest beneficiu reprezintă venitul angajatului, dar nu salariul acestuia, prin urmare nu se percep sau nu se plătesc prime pentru asigurare pentru acesta (clauza 3 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest sens, apare o altă întrebare: impozitul pe venitul personal este luat din concediul medical?
Depinde de circumstanțele în care se eliberează concediul medical. În mod convențional, există două situații și două versiuni ale acestui document, iar impozitul în acest caz va fi diferit. Să luăm în considerare fiecare caz separat.
Primul caz este o indemnizație pe care angajatul o primește din cauza propriei boli, precum și, dacă este necesar, pentru îngrijirea unei rude bolnave. Nu este indicat în lista subvențiilor de stat care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal), prin urmare, impozitul se percepe pe o astfel de compensație la o rată de 13%.
Citiți detalii despre calcularea acestei taxe în 2016-2017 în acest articol.
A doua situație este prestațiile de maternitate. Dacă impozitul este reținut din buletinul de vot emis viitoarei mame în momentul decretului, puteți afla din lista plăților de stat scutite de impozit (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal). Acest tip de prestație este inclus în lista impozitului pe venitul personal neimpozabil, ceea ce înseamnă că nu se efectuează reținerea impozitului. Alocația calculată fără deducere este plătită angajatului.
Pe lângă încheierea contractelor de muncă cu angajații, angajatorii folosesc adesea opțiuni alternative de cooperare - în temeiul contractelor de drept civil (APC). O astfel de relație nu implică o serie de obligații și are unele avantaje fiscale.
În special, în cazul în care relația de muncă cu angajatul este formalizată prin GPA, compania nu ar trebui să efectueze acumularea unor astfel de venituri ale persoanelor fizice precum concediul medical (articolul 14 din Legea privind asigurările sociale obligatorii ... din 29 decembrie 2006 Nr. 255-FZ). Aceasta înseamnă că nu există niciun motiv pentru a plăti ceva din buget din partea lor.
Numai impozitul pe venitul personal este preluat din prestațiile obișnuite de invaliditate plătite angajatului. Impozitul pe veniturile personale nu se plătește din plățile de maternitate. Plățile în conformitate cu APG nu prevăd rambursarea concediului medical.
Dacă angajatul dumneavoastră este bolnav, atunci pentru perioada de incapacitate temporară de muncă trebuie să-i plătiți o indemnizație pe baza concediului de boală prezentat acestuia (articolul 183 din Codul muncii al Federației Ruse, clauza 1 a părții 1 a articolului 2,). În general, primele 3 zile de boală din perioada de invaliditate a angajatului sunt plătite pe cheltuiala angajatorului, restul de zile - pe cheltuiala FSS (partea 1 a articolului 3, paragraful 1 din partea 2 a articolului 3 , partea 1 a articolului 6 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).
Alocația trebuie să fie alocată salariatului în termen de 10 zile calendaristice de la data prezentării concediului medical la angajator și transferată în ziua următoare după numirea prestației, ziua de plată a salariului stabilită de angajator (partea 1 din articolul 15, partea 8 a articolului 13 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).
Prestațiile de invaliditate temporară sunt excluse de pe lista prestațiilor de stat scutite de impozitare stabilită de legislația actuală (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, impozitul pe venitul personal este reținut din întreaga plată a concediului medical, atunci când este plătită salariatului (clauzele 1, 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și trebuie să transferați impozitul la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatului i s-au plătit indemnizații de invaliditate temporară (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Persoanele bolnave cu care ați încheiat contracte de drept civil (prestarea de servicii, prestarea muncii), nu trebuie să plătiți concediu medical (clauza 1 din partea 1 a articolului 2, partea 1 a articolului 13 din Legea din 29 decembrie , 2006 Nr. 255- FZ). La urma urmei, contribuțiile la VNiM din plățile către acești interpreți nu trebuie plătite (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, problema dacă impozitul pe venitul personal este reținut de la concediul medical este eliminat automat.
Sumele de concediu de boală sunt supuse impozitului pe venitul personal în 2020 în același mod ca în 2019.
Astăzi, în unele entități constitutive ale Federației Ruse, există un proiect pilot al FSS, conform căruia angajatorul plătește beneficii numai pentru primele trei zile de boală, iar lucrătorii primesc beneficii pentru perioada care începe de la 4 zile direct de la FSS și (paragrafele 1, 6 din regulament, aprobat prin Hotărârea Guvernului din 21.04.2011 nr. 294). Din beneficiul de „trei zile” acordat angajatorului trebuie să se rețină impozitul pe venitul personal.
Beneficiile spitalului sunt reflectate în 6-NDFL în secțiunile 1 și 2 în perioada de plată a acestora către angajați. În același timp, dacă concediul medical plătit în ultima lună a unui trimestru și ultima zi a acestei luni cade într-un weekend, atunci în 6-NDFL din acest trimestru, concediul medical va merge doar la secțiunea 1 și la secțiunea 2 - deja în trimestrul următor (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din data de 03.13. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
Sumele prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajatului sunt reflectate în certificat în forma 2-NDFL (
Relațiile de muncă dintre angajator și angajatul său presupun că în caz de boală a acestuia din urmă, acesta are dreptul la despăgubiri - plata incapacității temporare de muncă pe baza concediului medical. Acest document este emis de o instituție medicală - un spital sau o policlinică pentru întreaga perioadă în care o persoană nu este arătată să lucreze. La sfârșitul bolii, angajatul asigură concediul medical la departamentul de contabilitate. Pentru calcularea prestației sunt alocate 10 zile, iar plata în sine trebuie să fie programată la următoarea dată de plată a salariului pentru restul lunii. Desigur, pentru perioada de boală, nu se percepe salariul obișnuit al angajatului și nici în acest caz nu există taxe standard. Acest lucru ridică o întrebare complet logică: concediul medical și plățile legate de boala unui angajat sunt impozabile?
Dacă vorbim despre un salariu obișnuit, atunci acesta implică calcularea contribuțiilor la asigurarea salarială, precum și a impozitului pe venitul personal. Desigur, legislația actuală prevede anumite particularități în ceea ce privește taxele care se percep pe plățile spitalului.
În general, trebuie spus că în procedura de calcul al impozitelor, care sunt luate din concediul medical, în 2018, nu au existat modificări cardinale în comparație cu trecutul, cel puțin acum. Această declarație se aplică atât procedurii de calcul al primelor de asigurare, cât și procedurii de impozitare a impozitului pe profit.
Există impozit pe venit pe concediu medical? Răspunsul la această întrebare este acoperit în articolul 217 din Codul fiscal. Conține o listă a veniturilor unei persoane fizice, din care nu se reține impozitul pe venitul personal. Nu există nicio compensație pentru momentul bolii, din care se poate ajunge la o concluzie fără echivoc că această taxă trebuie reținută, ca în cazurile obișnuite, direct la plată (clauzele 1, 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Agentul fiscal - angajatorul este obligat să transfere impozitul reținut la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care a plătit prestații în favoarea angajatului său. Acest lucru este menționat direct la articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal. Această dispoziție este relativ nouă: modificarea se referă la 2016.
La sfârșitul anului, sumele prestațiilor plătite, precum și impozitul pe venitul personal reținut de la acestea, sunt reflectate în certificat în forma 2-impozit pe venitul personal. Aceste sume sunt, de asemenea, luate în considerare la întocmirea raportului trimestrial 6-NDFL.
Cu toate acestea, există situații în care, atunci când plătește concediul medical, angajatorul său nu este agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Vorbim despre o serie de regiuni ale țării în care a fost implementat un proiect pilot, care implică plata directă a prestațiilor din Fondul de asigurări sociale, ocolind angajatorul. Într-o astfel de situație, o companie sau un antreprenor individual își plătește angajatul bolnav numai pentru primele trei zile de incapacitate temporară de muncă. Să ne amintim că aceste zile nu sunt rambursate angajatorului în detrimentul FSS într-un fel sau altul. Mai mult, obligațiile angajatorului se reduc doar la transferul de documente către organul teritorial al FSS, și anume concediul medical, precum și un certificat al cuantumului câștigurilor angajatului pentru ultimii doi ani. După primirea acestor documente, asigurările sociale plătesc concediul medical în contul personal al angajatului. În consecință, angajatorul se confruntă cu obligația de a reține impozitul pe venitul personal într-un astfel de sistem doar pentru a plăti primele trei zile de concediu medical.
Angajatorul nu plătește primele de asigurare din plățile de concediu medical, indiferent dacă este vorba de plata pentru primele trei zile de concediu medical pe cheltuiala angajatorului, sau plata pentru următoarele zile de boală, rambursată angajatorului din FSS .
Scutirea de la plata majorității contribuțiilor - pentru pensie obligatorie, asigurări medicale și sociale - de la sumele oricăror prestații stabilite legal urmate anterior de prevederile articolului 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Acum, când inspectoratul fiscal este angajat în administrarea primelor de asigurare, iar Legea nr. 212-FZ și-a pierdut forța, o regulă similară este precizată în Codul fiscal, sau mai degrabă în articolul său 422, care reglementează, printre altele lucruri, întrebarea ce se impune concediului medical în 2018 în contextul plății primelor de asigurare.
De asemenea, angajatorul nu plătește contribuții „pentru vătămări” din prestațiile de invaliditate temporară. Acest lucru este afirmat în articolul 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. Procedura pentru acest document nu s-a modificat anul acesta.
În același timp, în toate aceste acte normative vorbim despre sumele statutare ale prestațiilor. Și, după cum știți, depind de durata serviciului și pot reprezenta 100%, 80% sau 60% din câștigurile medii ale angajatului. În același timp, există o practică de a plăti angajați bolnavi în concediu medical suplimentar până la 100% din medie. Acest lucru se face pe cheltuiala angajatorului însuși și exclusiv după voia acestuia, deoarece FSS nu compensează astfel de plăți suplimentare. De fapt, din această cauză, statutul de prestație legală obligatorie se pierde. În consecință, angajatorul în acest caz va trebui să fie generos cu primele de asigurare plătite din suma plății suplimentare. Acest lucru, în special, este indicat de scrisoarea de anul trecut a Ministerului Muncii din 26 februarie 2016 nr. 17-3 / B-76.
Notă! Acest lucru se aplică numai concediilor de boală „regulate”. Concediul de boală pentru sarcină și naștere nu este impozitat. Cum să calculați concediul de maternitate puteți găsi aici.
Orice membru al personalului poate fi invalidat temporar din cauza unei boli sau a îngrijirii unui membru de familie nesănătos. În această perioadă, întocmit printr-un document special - un certificat de incapacitate de muncă - angajatul nu își îndeplinește îndatoririle imediate, dar primește totuși bani în suma stabilită de lege.
Aflați din articol.
Reglementarea legislativă a problemelor de compensare pentru concediu medical se face în două direcții.
În textul Codului fiscal, cota de impozitare pentru angajații cu dizabilități temporare care primesc plăți compensatorii este clar explicată: impozitele prevăzute de lege trebuie să fie reținute din toate sumele primite ca atare (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Motivul acestei decizii este că compensarea pentru incapacitatea temporară de a lucra, spre deosebire de alte plăți guvernamentale, este egală cu salariile.
EXCEPȚIE! Un singur tip de concediu medical nu va fi supus impozitării - emis în legătură cu sarcina și nașterea sau cu adoptarea unui copil.
Ca regulă generală, fondurile pentru plata concediului medical care i-a fost prezentat angajatului sunt preluate din două surse:
În modul prevăzut de lege, departamentul contabil contabilizează suma datorată salariatului, care constă din banii angajatorului și din FFOMS. Înainte de a scrie suma care se acumulează, agentul fiscal, adică angajatorul, scade din această sumă 13% din impozitul pe venit.
După aceea, angajatorul depune o cerere la Fondul de asigurări de sănătate pentru rambursarea plăților de concediu medical, pentru care este furnizat un formular special 4-FSS.
Din 2012, în unele regiuni ale Federației Ruse funcționează un proiect-pilot, potrivit căruia este posibil să se evite „redirecționarea” fondurilor prin plata „părții de asigurări sociale” către angajat direct și nu prin intermediul angajatorul. Funcționează pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 21.04.2011 nr. 294. Scopul acestui proiect:
Lista regiunilor care participă la proiectul pilot este disponibilă pe site-ul oficial al Fondului de asigurări sociale.
Impozitarea prestațiilor de invaliditate „directe” vine cu unele nuanțe:
Deci, conform fondurilor plătite în contul oricărui concediu medical, cu excepția sarcinii, este necesar să rețineți impozitul pe venitul personal în modul obișnuit, în același mod în care se întâmplă la calcularea salariilor. Rata impozitului pe venit în 2017 nu s-a modificat și este încă 13% obișnuită pentru antreprenori și angajați. Principiul de calcul rămâne, de asemenea, același.
NOTĂ! Pe lângă impozitul pe venit, contribuțiile de asigurări sociale sunt reținute din veniturile cetățenilor care lucrează în baza unui contract de muncă: în Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS. Reținerea contribuțiilor sociale nu se aplică plăților „de spital”.
Restul fondurilor (pentru 11 zile de incapacitate de muncă) îi vor fi transferate de către FSS, va acționa și ca agent fiscal pentru impozitul pe venit de la acestea.
În același timp, angajatorul nu este responsabil pentru transferul fondurilor fiscale la adresa, adică la INFS, puterile și obligațiile sale sunt limitate doar la suma de 571 de ruble. pentru primele trei zile libere.
Până de curând (până la începutul anului 2016), impozitul pe venit ar fi trebuit plătit în intervalul de timp specificat:
La 2 mai 2015 a fost adoptată Legea federală nr. 113, care a schimbat această procedură. Acum, transferul impozitului pe venitul personal nu este legat de ziua plăților efective, datele calendaristice contează. Autoritățile fiscale trebuie să primească plata impozitului pe venitul personal până la sfârșitul lunii în care a fost plătită compensația (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În prezent (în 2017) există o formă de declarație a veniturilor persoanelor fizice, care a fost aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11 / 485 din 30 octombrie 2015. În ciuda faptului că cel mai adesea „spital” compensația se plătește simultan cu salariile, documentația va da numere diferite:
De exemplu, în octombrie 2016, un angajat a fost bolnav timp de 5 zile, din 25 până în 29 octombrie. O parte din salariul său din octombrie, împreună cu indemnizațiile de boală, i-au fost plătite pe 10 noiembrie. Certificatul de impozit pe venitul personal va afișa 2 date diferite, deoarece veniturile salariale sunt considerate legal primite în noiembrie, iar veniturile din concediu medical - în octombrie, deși banii vor veni în aceeași zi.
Fondurile organizației, care alcătuiesc prestațiile de concediu medical, se acumulează pe debitul 20 „Producție de bază”, creditul 70 „Decontare cu personal pentru salarii”. Pe cheltuiala FSS, banii sunt alocați pentru debitul 69-1 „Decontări cu FSS”, creditul 70. Reținerea impozitului pe venitul personal se face pe debitul 70, creditul 68 „Decontări pentru impozite și taxe”. Și, în cele din urmă, plata prestației către mâinile deja fără valoarea impozitului se face pe debitul 70, credit 50 "Casier".
Dacă un angajat se îmbolnăvește, angajatorul este obligat să îi plătească o indemnizație. Se ia impozitul pe venitul personal din concediul medical în 2017? Dacă da, în ce ordine și în ce interval de timp ar trebui calculată taxa? Luați în considerare reglementările actuale și modificările planificate ale legislației.
Înțelegerea normativă a faptului dacă concediul medical este supus impozitului pe venitul personal este în sensul plăților alocate. De fapt, aceasta este o compensație pentru angajat în timpul absenței sale pentru un motiv întemeiat - boală. Angajații străini, printre altele, au dreptul să se bazeze pe astfel de acumulări, cu condiția ca timpul minim de angajare la angajator să fie de 6 luni, precum și plata primelor de asigurare obligatorie de către întreprindere cu beneficii. Această regulă se aplică situațiilor în care o persoană este bolnavă sau are grijă de un membru al familiei cu dizabilități.
Notă! Plățile spitalicești din motive generale se fac din 2 surse de finanțare: pentru primele 3 zile - din fondurile proprii ale angajatorului, pentru restul zilelor - din fondurile FSS. Excepția o reprezintă beneficiile „pentru copii”.
Atenţie! În plus față de întrebarea: Impozitul pe venitul personal se percepe pentru concediul medical? contabilii sunt deseori îngrijorați de un alt punct important. Ar trebui să plătesc prime pentru beneficii? În prezent, taxele spitalicești nu sunt impozitate de CESE în ceea ce privește pensia, asigurările medicale și sociale (articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Legislația fiscală reglementează, de asemenea, situațiile opuse când concediul medical nu este supus impozitului pe venitul personal. Categoriile specifice ale acestor perioade de incapacitate de muncă sunt cuprinse în stat. 217 NK:
Se reține impozitul pe venitul personal al lucrătorilor din spitale angajați în baza contractelor GPA? Conform stat. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este obligat să plătească ESSS din prestațiile de invaliditate, acestea sunt sume excluse. În plus, conform contractelor GPA, concediul medical nu este calculat și plătit, ceea ce înseamnă că nu este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal.
Este important nu numai să știți dacă impozitul pe venitul personal al spitalului este supus, ci și să puteți calcula corect impozitul datorat bugetului. Rata estimată - 13%, perioada de raportare - luna plății efective a prestațiilor. Înainte de a calcula, trebuie să verificați corectitudinea formei de incapacitate de muncă, apoi să determinați experiența de asigurare a angajatului și să calculați câștigurile medii zilnice. Suma impozitului este rotunjită la ruble întregi.
În unele regiuni ale Federației Ruse, există un proiect pilot pentru angajați pentru a primi în mod independent beneficii direct din FSS (lista participanților este în Decretul Guvernului nr. 294 din 21.04.11). În această situație, compania nu este implicată în calcule și nu ar trebui să acumuleze impozitul pe venitul personal, deoarece agentul fiscal oficial este sucursala teritorială a FSS, care plătește efectiv suma prestațiilor. Pentru angajatori, funcționalitatea decontărilor cu personalul și bugetul este redusă: obligația de a plăti concediu medical pentru primele 3 zile de boală rămâne obligatorie. Apoi, foaia, împreună cu datele privind veniturile, sunt transferate către Asigurările Sociale.
În prezent, Ministerul Muncii dezvoltă propuneri pentru creșterea experienței în asigurări. Conform proiectului de lege, este planificată creșterea vechimii minime pentru plata prestațiilor în valoare de 100% - până la 15 ani în loc de 8; să plătească 80% - până la 8-15 ani în loc de 5-8; să plătească 60% - până la 8 ani în loc de 5. Creșterea în termeni va avea loc treptat: cu aproximativ 6 luni. anual pentru a finaliza modificările până în 2029.
Concluzie - concediul medical este supus impozitului pe venitul personal în 2017 în conformitate cu procedura generală. Principala diferență față de plățile salariale obișnuite este că transferul impozitului trebuie efectuat până în ultima zi a lunii calendaristice în care s-a plătit prestația. În raportare, sumele impozitului pe veniturile personale ar trebui să fie reflectate în formularele 2-NDFL și 6-NDFL, codul de venit este 2300.
Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
Răspunsul la întrebarea dacă se impune impozitul pe venitul personal pe concediile de boală este cuprins în paragraful 1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prestațiile de invaliditate temporară sunt excluse de pe lista plăților neimpozabile privind impozitul pe venit. Întrucât documentul care confirmă dizabilitatea angajatului este un certificat de incapacitate de muncă, impozitul pe venitul personal se calculează din concediul medical.
Să ne reamintim plățile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dar la stabilirea ordinului, uneori contabilii au îndoieli cu privire la reținerea impozitului pe venitul personal din concediile de boală, cum ar fi atunci când se impozitează salariile, sau există diferențe? Rețineți că reținerea se efectuează aici într-o comandă specială, diferită de deducerile din salariul angajatului.
Și diferența este că plata concediului medical este inclusă în venitul impozabil în luna plății (clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există diferențe în procedura de plată a impozitului pe venitul personal de la concediu medical la buget. Dar mai multe despre asta mai jos.
În practica comercială, există circumstanțe în care angajații care lucrează la întreprindere au fost bolnavi după încheierea contractelor de drept civil cu aceștia. A apărut o întrebare rezonabilă: se plătește impozitul pe venitul personal din concediul medical pentru astfel de angajați? Trebuie avut în vedere faptul că angajații cu care se încheie contracte de drept civil nu ar trebui să fie plătiți pentru concediu medical. În consecință, nu trebuie să percepeți sau să plătiți impozit pe venitul personal.
La plata concediului medical în Federația Rusă, se aplică următoarea regulă: primele trei zile de absență de la muncă din cauza bolii sunt plătite de către întreprindere, restul sunt plătite de către FSS. Pot exista îndoieli cu privire la faptul dacă impozitul pe venitul personal este reținut din concediile de boală primite din acest fond. S-a spus deja mai sus că fondurile emise ca parte a plății concediului medical nu sunt incluse în lista prestațiilor fără impozite. Adică, întreaga sumă a concediului medical ar trebui impozitată cu impozitul pe venit.
Legea nu împarte plățile concediilor de boală într-un impozit pe venitul personal impozabil și o parte neimpozabilă. Din acest motiv, răspunsul la întrebarea: este impozitul pe venitul personal perceput pe concedii de boală în detrimentul FSS, răspunsul va fi afirmativ.
Termenul limită pentru plata impozitului pe concediu medical din 2016 este cel târziu în ultima zi a lunii în care s-a plătit prestația.
Apropo, o procedură și un termen limită de plată similare sunt prevăzute pentru impozitul pe venitul personal pe plata vacanței: taxa ar trebui reținută și transferată la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost emisă plata salariului.
De asemenea, puteți citi despre termenul de plată a impozitului pe venitul personal în articolele:
Astfel, la întrebarea adresată la începutul articolului, dacă impozitul pe venitul personal este reținut din concediul medical, răspunsul va fi fără ambiguități: fără îndoială, da .
Plățile de concediu de boală, cu excepția prestațiilor de maternitate, sunt supuse impozitului pe venitul personal, indiferent de sursa plății (pe cheltuiala FSS sau a fondurilor angajatorului). Impozitul pe venitul personal din indemnizațiile de concediu medical trebuie retinut la plată și transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care s-a plătit prestația.
Banii primiți de o persoană pentru utilizarea muncii sale intelectuale sau fizice reprezintă venitul său. Statul îi obligă pe cetățeni să plătească un anumit procent din bugetul lor. Muncitori angajați oficialîn caz de boală (propriul sau un membru al familiei care au nevoie de îngrijire) pot conta pe plata despăgubirii... Același drept apare și la femeile aflate în concediu de maternitate.
Banii pentru acest lucru provin din FSS (cu excepția primelor 3 zile de boală, plătite de companie). Sunt formate din rate lunare care plătesc afaceri pentru angajații lor. Dar dacă beneficiile sunt impozitate și dacă astfel de plăți de asigurare sunt considerate venitul unei persoane și când trebuie să plătească impozitul pe venitul personal din concediu medical, aflați în această revizuire actuală.
Orice deduceri sau plăți suplimentare sunt reglementate de legislația Federației Ruse.
Din 2017, problemele legate de pensiile și asigurările de sănătate au fost reglementate de Codul fiscal, și anume capitolul 34... Cu toate acestea, acest lucru nu a afectat esența problemei, iar acum, ca și în anii precedenți, primele de asigurare nu se percep din concediul medical. Acesta este ce Artă. 422 clauza 1.1.:
"Nu sunt supuse primelor de asigurare pentru plătitorii specificate în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul cod:
Nu se contribuie la nicio agenție guvernamentală, inclusiv pentru asigurarea de vătămare industrială. Acest lucru este dovedit de Clauza 1.1 a art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ, al cărui text repetă Codul fiscal.
Atenţie! Contribuțiile nu sunt creditate în niciun fel, indiferent de cine plătește compensația, angajatorul sau Fondul de asigurări sociale.
Cu toate acestea, există situații în care contribuțiile sunt încă plătite. Unele organizații oferă angajaților lor garanții suplimentare care depășesc cele stabilite prin lege.
Acestea pot include 100% plata unui certificat de incapacitate de muncă tuturor angajaților, indiferent de experiență de muncă... De exemplu, dacă un angajat are o scurtă evidență a serviciului, care, potrivit legii, îi permite să primească beneficii numai în valoare de 60% , organizația transferă integral compensația, plătind diferența din fondurile proprii. Deoarece acest supliment nu este un beneficiu de stat, acesta este taxat cu prime de asigurare ( Clauza 1.1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, prestațiile care nu pot fi creditate de FSS intră și în primele de asigurare. Acest lucru se întâmplă atunci când:
FSS nu recunoaște astfel de plăți, ceea ce înseamnă că plățile asigurărilor trebuie, de asemenea, transferate de la acestea.
Și ce se întâmplă cu impozitul pe venitul personal - impozitul pe venit este preluat din concediu medical sau nu în astfel de situații? Buletin emisîn două cazuri:
Motivul emiterii buletinului determină cine plătește impozitul pe venitul personal din concediu medical și în ce situații. Să începem cu prima situație. Aici, impozitul este reținut din întreaga sumă a beneficiului ( Articolul 217 din Legea nr. 117-FZ).
Astăzi, în unele regiuni, " proiect pilot»FSS, conform căruia Fondul transferă în mod independent partea sa din fonduri către asigurat. În astfel de cazuri, vor exista doi agenți fiscali pentru un singur concediu de boală:
Fiecare dintre ei plătește impozitul pe venit în mod independent pe plățile lor.
Atenţie! În special, acest punct trebuie luat în considerare de persoanele care au deduceri fiscale, de exemplu, proprietate. V certificat 2-NDFL angajatorul nu va reflecta informațiile privind plățile către Fondul de asigurări sociale. Prin urmare, pentru a returna impozitul plătit de o agenție guvernamentală, trebuie să contactați departamentul Fondului pentru un certificat. Un angajat care folosește deducerea angajatorului atunci când impozitul pe venitul personal nu este reținut din salariu va fi, de asemenea, dedus din impozitul pe concediu medical plătit de FSS.
Impozitarea pentru concediul de maternitate este reglementată de același articol ca și pentru un buletin obișnuit. Textul legii spune următoarele:
« Nu sunt supuse impozitare (scutită de impozitare) următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice:
Aceasta înseamnă că concediul de maternitate nu este impozitat. Dar se percepe impozitul pe venitul personal pe concediul medical pentru îngrijirea copiilor.
Atenţie! Angajaților înregistrați conform contractelor GPC nu li se plătește concediu medical, respectiv, și nu sunt supuși niciunei plăți, deoarece angajatorul nu plătește prime de asigurare pentru aceștia.
Se stabilește procedura de plată a prestației în sine Legea nr. 255-FZ... Compensația este calculată în termen de 10 zile lucrătoare după ce angajatul a trimis buletinul informativ ( Articolul 15). Fondurile sunt transferate în următoarea zi de plată ( h. 8, art. 13). Impozitul pe beneficii este reținut în momentul transferului banilor către angajat ( clauza 4 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atenţie! Funcția de plată a impozitului este asumată de angajator, deoarece este agent fiscal. Angajatul însuși nu trebuie să enumere nimic.
În viitor, fondurile reținute trebuie transferate la bugetul regional. Informații despre cât timp se plătește impozitul pe venitul personal din concediul medical al doilea paragraf al clauzei 6 din același articol din Codul fiscal:
„La plata unui venit al contribuabilului sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de salariu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele calculatși reținut impozit nu mai târziu de ultima zi a lunii în care s-au efectuat astfel de plăți ”.
Dacă a fost introdus un „proiect pilot” în regiunea în care se află organizația, atunci procedura și termenul pentru transferul impozitului pe venitul personal din concediile de boală sunt oarecum diferite. Angajatorul reține impozitul și îl transferă la buget numai din partea sa de plăți. Responsabilitatea plății impozitului pentru restul beneficiului revine FSS, organizația nu trebuie să se îngrijoreze de acest lucru.
Cota de impozitare - 13% ... Cu toate acestea, întrucât lucrătorii străini (cu excepția HQS) sunt, de asemenea, supuși asigurării sociale obligatorii din 2015, aceasta va crește la 30% pentru nerezidenții Federației Ruse.
Se iau în considerare prestațiile de invaliditate temporară veniturile angajaților, acest lucru confirmă includerea acestor plăți în certificat sub forma 2-NDFL. În consecință, este impozitat. Singurele excepții sunt concedii de maternitate... Impozitul este plătit de angajator, angajatul însuși nu participă la acest proces. Nu se plătesc prime de asigurare din certificatul de incapacitate de muncă.
Articolul a fost scris pe baza materialelor de pe site-uri: spmag.ru, assistentus.ru, raszp.ru, nalog-nalog.ru, workdispute.ru.
Orice membru al personalului poate fi invalidat temporar din cauza unei boli sau a îngrijirii unui membru de familie nesănătos. În această perioadă, întocmit printr-un document special - un certificat de incapacitate de muncă - angajatul nu își îndeplinește îndatoririle imediate, dar primește totuși bani în suma stabilită de lege.
Aflați din articol.
Reglementarea legislativă a problemelor de compensare pentru concediu medical se face în două direcții.
În textul Codului fiscal, cota de impozitare pentru angajații cu dizabilități temporare care primesc plăți compensatorii este clar explicată: impozitele prevăzute de lege trebuie să fie reținute din toate sumele primite ca atare (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Motivul acestei decizii este că compensarea pentru incapacitatea temporară de a lucra, spre deosebire de alte plăți guvernamentale, este egală cu salariile.
EXCEPȚIE! Un singur tip de concediu medical nu va fi supus impozitării - emis în legătură cu sarcina și nașterea sau cu adoptarea unui copil.
Ca regulă generală, fondurile pentru plata concediului medical care i-a fost prezentat angajatului sunt preluate din două surse:
În modul prevăzut de lege, departamentul contabil contabilizează suma datorată salariatului, care constă din banii angajatorului și din FFOMS. Înainte de a scrie suma care se acumulează, agentul fiscal, adică angajatorul, scade din această sumă 13% din impozitul pe venit.
După aceea, angajatorul depune o cerere la Fondul de asigurări de sănătate pentru rambursarea plăților de concediu medical, pentru care este furnizat un formular special 4-FSS.
Din 2012, în unele regiuni ale Federației Ruse funcționează un proiect-pilot, potrivit căruia este posibil să se evite „redirecționarea” fondurilor prin plata „părții de asigurări sociale” către angajat direct și nu prin intermediul angajatorul. Funcționează pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 21.04.2011 nr. 294. Scopul acestui proiect:
Lista regiunilor care participă la proiectul pilot este disponibilă pe site-ul oficial al Fondului de asigurări sociale.
Impozitarea prestațiilor de invaliditate „directe” vine cu unele nuanțe:
Deci, conform fondurilor plătite în contul oricărui concediu medical, cu excepția sarcinii, este necesar să rețineți impozitul pe venitul personal în modul obișnuit, în același mod în care se întâmplă la calcularea salariilor. Rata impozitului pe venit în 2017 nu s-a modificat și este încă 13% obișnuită pentru antreprenori și angajați. Principiul de calcul rămâne, de asemenea, același.
NOTĂ! Pe lângă impozitul pe venit, contribuțiile de asigurări sociale sunt reținute din veniturile cetățenilor care lucrează în baza unui contract de muncă: în Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS. Reținerea contribuțiilor sociale nu se aplică plăților „de spital”.
Un angajat al Lorelei LLC, Natalya Levanevskaya, a fost internat cu apendicită acută și a urmat tratament timp de 14 zile. Venitul mediu zilnic al lui N. Levanevskaya, calculat de contabil, este de 1.456 mii ruble. pe luna Astfel, pe baza datelor de pe certificatul de incapacitate de muncă furnizat de angajat, ea are dreptul la despăgubiri în cuantum de 14 x 1456 = 20 384 ruble. Acești bani i-au fost creditați împreună cu salariul pentru luna aceasta. Organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din această sumă, a cărei valoare va fi de 20 384 x 13% = 2649 ruble. 92 copeici Astfel, suma de 20 384 - 2650 = 17 734 ruble este destinată plății pe certificatul de incapacitate de muncă pentru N. Levanevskaya.
Dacă LLC „Lorelei” ar aparține jurisdicției uneia dintre regiunile „pilot”, de exemplu, regiunea Yaroslavl, calculul ar arăta puțin diferit. În detrimentul Lorelei LLC, angajatul recuperat ar primi despăgubiri numai pentru primele trei zile de boală, adică 1.456 x 3 = 4.395 ruble. Compania va reține impozitul pe venitul personal numai din aceste fonduri: 4395 x 13% = 571 ruble. Astfel, pe lângă salariul ei, N. Levanevskaya va primi 4.395 - 571 = 3.824 ruble.
Restul fondurilor (pentru 11 zile de incapacitate de muncă) îi vor fi transferate de către FSS, va acționa și ca agent fiscal pentru impozitul pe venit de la acestea.
11 x 1456 = 16.016 ruble. - suma totală datorată pentru concediul medical.
16.016 x 13% = 2082 ruble. - mărimea impozitului pe venitul personal.
16 016 - 2082 = 13 934 ruble. - să-l extrădeze pe N. Levanevskaya.
În același timp, angajatorul nu este responsabil pentru transferul fondurilor fiscale la adresa, adică la INFS, puterile și obligațiile sale sunt limitate doar la suma de 571 de ruble. pentru primele trei zile libere.
Până de curând (până la începutul anului 2016), impozitul pe venit ar fi trebuit plătit în intervalul de timp specificat:
La 2 mai 2015 a fost adoptată Legea federală nr. 113, care a schimbat această procedură. Acum, transferul impozitului pe venitul personal nu este legat de ziua plăților efective, datele calendaristice contează. Autoritățile fiscale trebuie să primească plata impozitului pe venitul personal până la sfârșitul lunii în care a fost plătită compensația (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În prezent (în 2017) există o formă de declarație a veniturilor persoanelor fizice, care a fost aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11 / 485 din 30 octombrie 2015. În ciuda faptului că cel mai adesea „spital” compensația se plătește simultan cu salariile, documentația va da numere diferite:
De exemplu, în octombrie 2016, un angajat a fost bolnav timp de 5 zile, din 25 până în 29 octombrie. O parte din salariul său din octombrie, împreună cu indemnizațiile de boală, i-au fost plătite pe 10 noiembrie. Certificatul de impozit pe venitul personal va afișa 2 date diferite, deoarece veniturile salariale sunt considerate legal primite în noiembrie, iar veniturile din concediu medical - în octombrie, deși banii vor veni în aceeași zi.
Fondurile organizației, care alcătuiesc prestațiile de concediu medical, se acumulează pe debitul 20 „Producție de bază”, creditul 70 „Decontare cu personal pentru salarii”. Pe cheltuiala FSS, banii sunt alocați pentru debitul 69-1 „Decontări cu FSS”, creditul 70. Reținerea impozitului pe venitul personal se face pe debitul 70, creditul 68 „Decontări pentru impozite și taxe”. Și, în cele din urmă, plata prestației către mâinile deja fără valoarea impozitului se face pe debitul 70, credit 50 "Casier".
Banii primiți de o persoană pentru utilizarea muncii sale intelectuale sau fizice reprezintă venitul său. Statul îi obligă pe cetățeni să plătească un anumit procent din bugetul lor.
Muncitori angajați oficialîn caz de boală (propriul sau un membru al familiei care au nevoie de îngrijire) pot conta pe plata despăgubirii... Același drept apare și la femeile aflate în concediu de maternitate.
Banii pentru acest lucru provin din FSS (cu excepția primelor 3 zile de boală, plătite de companie). Sunt formate din rate lunare care plătesc afaceri pentru angajații lor. Dar dacă beneficiile sunt impozitate și dacă astfel de plăți de asigurare sunt considerate venitul unei persoane și când trebuie să plătească impozitul pe venitul personal din concediu medical, aflați în această revizuire actuală.
Orice deduceri sau plăți suplimentare sunt reglementate de legislația Federației Ruse.
Din 2017, problemele legate de pensiile și asigurările de sănătate au fost reglementate de Codul fiscal, și anume capitolul 34... Cu toate acestea, acest lucru nu a afectat esența problemei, iar acum, ca și în anii precedenți, primele de asigurare nu se percep din concediul medical. Acesta este ce Artă. 422 clauza 1.1.:
"Nu sunt supuse primelor de asigurare pentru plătitorii specificate în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul cod:
Nu se contribuie la nicio agenție guvernamentală, inclusiv pentru asigurarea de vătămare industrială. Acest lucru este dovedit de Clauza 1.1 a art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ, al cărui text repetă Codul fiscal.
Atenţie! Contribuțiile nu sunt creditate în niciun fel, indiferent de cine plătește compensația, angajatorul sau Fondul de asigurări sociale.
Cu toate acestea, există situații în care contribuțiile sunt încă plătite. Unele organizații oferă angajaților lor garanții suplimentare care depășesc cele stabilite prin lege.
Acestea pot include 100% plata unui certificat de incapacitate de muncă tuturor angajaților, indiferent de experiență de muncă... De exemplu, dacă un angajat are o scurtă evidență a serviciului, care, potrivit legii, îi permite să primească beneficii numai în valoare de 60% , organizația transferă integral compensația, plătind diferența din fondurile proprii. Deoarece acest supliment nu este un beneficiu de stat, acesta este taxat cu prime de asigurare ( Clauza 1.1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, prestațiile care nu pot fi creditate de FSS intră și în primele de asigurare. Acest lucru se întâmplă atunci când:
FSS nu recunoaște astfel de plăți, ceea ce înseamnă că plățile asigurărilor trebuie, de asemenea, transferate de la acestea.
Și ce se întâmplă cu impozitul pe venitul personal - impozitul pe venit este preluat din concediu medical sau nu în astfel de situații? Buletin emisîn două cazuri:
Motivul emiterii buletinului determină cine plătește impozitul pe venitul personal din concediu medical și în ce situații. Să începem cu prima situație. Aici, impozitul este reținut din întreaga sumă a beneficiului ( Articolul 217 din Legea nr. 117-FZ).
Astăzi, în unele regiuni, " proiect pilot"FSS, conform căruia Fondul transferă în mod independent partea sa din fonduri către asigurați. În astfel de cazuri, vor exista doi agenți fiscali pentru un singur concediu medical:
Fiecare dintre ei plătește impozitul pe venit în mod independent pe plățile lor.
Atenţie! În special, acest punct trebuie luat în considerare de persoanele care au deduceri fiscale, de exemplu, proprietate. V certificat 2-NDFL angajatorul nu va reflecta informațiile privind plățile către Fondul de asigurări sociale. Prin urmare, pentru a returna impozitul plătit de o agenție guvernamentală, trebuie să contactați departamentul Fondului pentru un certificat. Un angajat care folosește deducerea angajatorului atunci când impozitul pe venitul personal nu este reținut din salariu va fi, de asemenea, dedus din impozitul pe concediu medical plătit de FSS.
Impozitarea pentru concediul de maternitate este reglementată de același articol ca și pentru un buletin obișnuit. Textul legii spune următoarele:
"Nu sunt supuse impozitare (scutită de impozitare) următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice:
Aceasta înseamnă că concediul de maternitate nu este impozitat. Dar se percepe impozitul pe venitul personal pe concediul medical pentru îngrijirea copiilor.
Atenţie! Angajaților înregistrați conform contractelor GPC nu li se plătește concediu medical, respectiv, și nu sunt supuși niciunei plăți, deoarece angajatorul nu plătește prime de asigurare pentru aceștia.
Se stabilește procedura de plată a prestației în sine Legea nr. 255-FZ... Compensația este calculată în termen de 10 zile lucrătoare după ce angajatul a trimis buletinul informativ ( Articolul 15). Fondurile sunt transferate în următoarea zi de plată ( h. 8, art. 13). Impozitul pe beneficii este reținut în momentul transferului banilor către angajat ( clauza 4 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atenţie! Funcția de plată a impozitului este asumată de angajator, deoarece este agent fiscal. Angajatul însuși nu trebuie să enumere nimic.
În viitor, fondurile reținute trebuie transferate la bugetul regional. Informații despre cât timp se plătește impozitul pe venitul personal din concediul medical al doilea paragraf al clauzei 6 din același articol din Codul fiscal:
„La plata unui venit al contribuabilului sub formă de prestații pentru incapacitate temporară de muncă (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată pentru vacanțe, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele calculatși reținut impozit nu mai târziu de ultima zi a lunii în care s-au efectuat astfel de plăți. "
Dacă a fost introdus un „proiect pilot” în regiunea în care se află organizația, atunci procedura și termenul pentru transferul impozitului pe venitul personal din concediile de boală sunt oarecum diferite. Angajatorul reține impozitul și îl transferă la buget numai din partea sa de plăți. Responsabilitatea plății impozitului pentru restul beneficiului revine FSS, organizația nu trebuie să se îngrijoreze de acest lucru.
Cota de impozitare - 13% ... Cu toate acestea, întrucât lucrătorii străini (cu excepția HQS) sunt, de asemenea, supuși asigurării sociale obligatorii din 2015, aceasta va crește la 30% pentru nerezidenții Federației Ruse.
Angajatul a fost bolnav timp de 5 zile. Venit total pentru ultimii doi ani calendaristici -548 650 ruble. Experiență profesională - peste 20 de ani. Organizația este situată în Tatarstan, unde funcționează un „proiect pilot”. Algoritm de calcul:
Se pare că angajatul pentru zilele de boală va primi despăgubiri în valoare de 3.269,37 ruble. în două plăți: de la angajator - 1.961,62 ruble. (2.254,74 - 293.12), din FSS - 1.307,45 ruble. (1 503,16 - 195,41). Angajatorul și Fondul vor plăti impozite separat. Suma totală va fi de 488,53 ruble.
Se iau în considerare prestațiile de invaliditate temporară veniturile angajaților, acest lucru confirmă includerea acestor plăți în certificat sub forma 2-NDFL. În consecință, este impozitat. Singurele excepții sunt concedii de maternitate... Impozitul este plătit de angajator, angajatul însuși nu participă la acest proces. Nu se plătesc prime de asigurare din certificatul de incapacitate de muncă.
