Este important de stiut ce impozite si taxe se percep pe un contract de munca si in ce conditii se acumuleaza la incheierea si executarea tranzactiilor de acest fel. În articolul nostru, vom vorbi despre acest lucru, precum și despre ce rapoarte sunt prevăzute de lege și unde ar trebui să fie transmise organizației clienților în baza contractului.
Când vine vorba de angajamente în baza unui contract de muncă, în primul rând, ne referim la impozite și contribuții la remunerație pentru această tranzacție. Cu toate acestea, necesitatea acestor taxe depinde de statutul persoanei care acționează ca antreprenor:
Este vorba despre angajamentele pentru remunerarea cetăţeanului-antreprenor despre care vom vorbi în continuare. Totodată, observăm că impozitul din plata pentru munca unei persoane fizice este reținut în orice caz. În ceea ce privește primele de asigurare, acestea nu se calculează dacă tranzacția este semnată cu următoarele categorii de persoane:
Impozitele și primele de asigurare în cadrul unui contract de muncă în 2017 nu diferă de primele din anul precedent, adică trebuie plătite exact în același mod ca înainte. Sumele câștigate de un antreprenor cetățean sunt supuse următoarelor contribuții obligatorii, care sunt transferate la serviciul fiscal:
Ce angajamente nu sunt reținute din remunerația contractului? Potrivit sub. 2 p. 3 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea includ contribuții pentru cazurile de invaliditate temporară și maternitate.
Problema calculării sumelor pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale se decide prin termenii contractului. Dacă textul prevede o astfel de obligație a clientului, atunci acesta calculează și plătește taxa menționată. În caz contrar, clientul nu face acest lucru. De menționat că aceasta este singura contribuție care se plătește la Fondul de Asigurări Sociale (FSS RF).
Pe lângă calculul și plata plăților enumerate la buget, clientul este obligat să prezinte rapoarte corespunzătoare, care să reflecte informații despre cetățeanul-contractant cu care a fost încheiat acordul. Raportarea se referă la datele transmise organului fiscal și a fondurilor extrabugetare în legătură cu implicarea unei persoane în calitate de contractant.
Conform legislației în vigoare, pentru primele de asigurare și impozitarea unui contract se depun următoarele rapoarte:
Astfel, plata pentru munca unei persoane fizice în relații contractuale este supusă impozitului pe venitul personal și a anumitor tipuri de contribuții. Totodată, în 2017, lista angajamentelor considerate nu s-a modificat față de cea anterioară. În ceea ce privește raportarea acestor plăți bugetare, de la începutul anului au fost actualizate atât unele formulare, cât și procedura de depunere a acestora.
Din acest articol veți învăța:
Atunci când o organizație trebuie să atragă pe cineva pentru a efectua o muncă unică, nu puteți accepta un nou angajat în personal, ci puteți încheia un contract de drept civil cu o persoană. Există două tipuri de astfel de contract: un contract de prestare de servicii și un contract de muncă.
Dacă aveți un „simplificat” cu obiectul „venit”. Procedura de întocmire a unui contract de muncă cu o persoană fizică și consecințele fiscale rezultate sunt aceleași pentru toate organizațiile și nu depind de sistemul de impozitare.
De ce este mai profitabil pentru o organizație să încheie un contract de drept civil, decât un contract de muncă? În primul rând, pentru că garanțiile și despăgubirile prevăzute de legislația muncii nu se aplică raporturilor de drept civil, adică o persoană fizică nu trebuie să le furnizeze. În consecință, nu există restricții în ceea ce privește programul de lucru, cuantumul plății. Contractorii nu trebuie să ofere concedii, să plătească concediu medical, să plătească compensații la concediere etc.
În plus, în legătură cu o persoană implicată în muncă în temeiul unui contract de muncă sau în prestarea de servicii, nu este necesară păstrarea unei foi de pontaj, întocmirea unui stat de plată și a altor forme obligatorii de documentație contabilă primară pentru înregistrarea muncii și plata acesteia. Sunt multe plusuri. Cu toate acestea, există și dezavantaje. Principalul dezavantaj este că inspectoratul fiscal consideră adesea contractele de drept civil ca o modalitate de a evada impozitele - în primul rând prime de asigurare către FSS al Federației Ruse. Pentru că consideră că prin astfel de acorduri organizația maschează relația de muncă cu angajatul. Pentru ca inspectorii să nu aibă îndoieli cu privire la natura contractului, trebuie respectate anumite reguli. Imediat, observăm că în continuare în articol vom vorbi despre contract. Cu toate acestea, încheierea și recomandările sunt aplicabile și contractului de servicii.
Un acord contractual implică faptul că un individ (antreprenor) efectuează anumite lucrări la instrucțiunile organizației (clientului) și își prezintă rezultatul clientului. Și el, la rândul său, trebuie să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el (clauza 1, articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse).
Un contabil ia de obicei o formă aproximativă a unui contract de pe Internet sau o bază legală de referință și o ajustează în conformitate cu condițiile sale. În același timp, este important să nu aruncați ceea ce este necesar și să nu intrați în ceea ce este de prisos.
Amintiți-vă că contractul este guvernat de legea civilă. Aceasta înseamnă că trebuie să conțină elementele necesare pentru acest tip de acord, stabilit de Codul civil al Federației Ruse. Acestea includ numele clientului și contractantului, termenul și tipul lucrării efectuate, precum și prețul contractului. Mai mult, prețul poate consta din două părți: remunerația pentru munca antreprenorului și compensarea costurilor acestuia (p. p.
1 și 2 art. 709 din Codul civil al Federației Ruse).
Și aici trebuie să acordați atenție unui astfel de moment. Ca regulă generală, atunci când execută lucrări, antreprenorul trebuie să folosească propriile materiale și unelte (clauza 1, articolul 704 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă nu le are și costurile de achiziție sunt semnificative, atunci clientul poate plăti astfel de costuri. Apoi, merită să se prescrie în contract că costul materialelor și uneltelor este plătit de client către antreprenor separat de remunerația pentru lucrarea în sine.
Esența întrebării. Ca regulă generală, antreprenorul efectuează lucrări folosind propriile materiale și unelte (articolul 704 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, dacă materialele pentru lucru sunt furnizate de client, acest lucru trebuie specificat separat în contract.
Și dacă clientul are materialele necesare și le furnizează antreprenorului pentru lucru, atunci acest lucru ar trebui să se reflecte și în contract. Apoi clientul va avea motive să anuleze cantitatea de materiale transferată antreprenorului drept cheltuieli. Totodată, este necesar ca în lista închisă de cheltuieli de la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Transferul trebuie formalizat cu documentele primare relevante - facturi, acte etc. Condiția ca clientul să furnizeze antreprenorului materialele necesare în contract poate arăta ca cea prezentată în figură.
—————————————————————————¬
¦ … ¦
¦ 2.3. Clientul se obligă să furnizeze antreprenorului următoarele materii prime și
Materiale necesare pentru lucru:
¦ ¦
¦——————————————T———————————¬¦
¦¦Tipul materialelor furnizate, inventar¦ Cantitate ¦¦
¦+——————————————+——————————+¦
¦¦… ¦… ¦¦
¦L——————————————+————————————¦
¦ … ¦
L——————————————————————————
Chiar și în contract, prin acordul părților, este posibil să se prescrie o clauză privind plata unui avans către antreprenor, indicând o anumită sumă sau un procent din remunerație. Și imediat rețineți că în cazul neîndeplinirii obligațiilor din contract, antreprenorul este obligat să returneze clientului avansul primit.
Notificare. Plățile către angajați în baza contractelor de muncă sunt supuse primelor de asigurare la tariful general. Dar pentru remunerația conform unui contract de drept civil, trebuie să acumulați contribuții doar la Fondul de pensii, TFOMS și FFOMS.
La semnarea contractului, contractantul - o persoană indică detaliile pașaportului său, numărul cardului de asigurare de pensie obligatorie și TIN-ul (dacă există). Va fi suficient. Vă rugăm să rețineți: nu este nevoie să completați o cerere și o comandă de angajare, la fel cum nu este necesar să faceți o înscriere în carnetul de muncă al unui antreprenor individual. Întrucât, așa cum am spus deja, relațiile de drept civil nu sunt relații de muncă.
O împrejurare importantă. Dacă o persoană lucrează în baza unui contract de muncă, nu este nevoie să facă o înregistrare în cartea de muncă.
După ce antreprenorul finalizează lucrările, clientul le acceptă în baza actului de acceptare și transfer al lucrării. Nu există o formă unificată a unui astfel de act, așa că îl puteți dezvolta singur, oferind detaliile necesare. Actul se întocmește în două exemplare, câte unul pentru fiecare dintre părți. Pe baza acestui document, veți putea ține cont de remunerația plătită la calcularea impozitului „simplificat”.
Dacă persoana implicată în muncă nu este un antreprenor individual, clientul trebuie să rețină impozitul pe venitul personal atunci când îi plătește remunerația. La urma urmei, după cum știți, „simplificatorii” îndeplinesc sarcinile agenților fiscali atunci când plătesc venituri persoanelor fizice (articolul 226 și clauza 5 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal ar trebui reținut direct din valoarea remunerației atunci când este plătit efectiv contractantului.
Cota de impozitare la care se percepe remunerația este de 13% (clauza 1, articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă un contract de muncă este încheiat cu un nerezident, atunci impozitul trebuie reținut din venitul acestuia cu o cotă de 30%. Amintiți-vă că un nerezident este o persoană care rămâne în Rusia mai puțin de 183 de zile în 12 luni consecutive (clauza 2, articolul 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, la stabilirea cuantumului remunerației în contract trebuie avut în vedere că impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi reținut din acesta. Și de fapt, antreprenorul va primi o sumă mai mică în mâinile sale. Prin urmare, dacă inițial a existat un acord verbal cu privire la cât ar primi contractantul în mâinile sale, valoarea remunerației specificată în contract trebuie majorată cu valoarea impozitului. Rețineți că situația în care contractul stabilește o remunerație marcată „fără impozit pe venitul personal”, iar impozitul este plătit din fondurile proprii ale clientului, este ilegală. Ceea ce este menționat direct în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 9, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ministerul de Finanțe al Rusiei reamintește acest lucru în Scrisoarea nr. 03-04-05/3-292 din 25 aprilie 2011.
Dacă, dintr-un anumit motiv, impozitul pe venitul personal nu a fost reținut la plata remunerației antreprenorului, acest lucru trebuie raportat antreprenorului însuși și biroului fiscal de la locul înregistrării acestuia (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Pentru aceasta se alocă o lună după sfârșitul anului calendaristic în care au apărut circumstanțele relevante.
Pentru trimitere. Pentru a informa inspectoratul cu privire la impozitul pe venitul personal nereținut, utilizați formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3 / [email protected]
Adesea, pe lângă remunerație, contractul prevede plata unui avans unei persoane fizice. Trebuie să rețin impozitul pe venit de la el? Nu există un singur răspuns la această întrebare. În pp. 1 p. 1 art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că impozitul pe venitul personal trebuie reținut în ziua în care venitul este plătit. Venitul, la rândul său, este un beneficiu economic în numerar sau în natură, care poate fi evaluat (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În momentul primirii unui avans, o persoană fizică primește un anumit beneficiu, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie reținut.
Instanțele au ajuns la concluzii similare. De exemplu, există o Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberia de Vest din data de 16.10.2009 în dosarul N A03-14059 / 2008, unde judecătorii mai rețin că impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut la plata unui avans către antreprenor.
Notificare. Nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din avansurile salariale plătite angajaților. Deoarece la plata salariului, venitul apare în ultima zi a lunii pentru care se acumulează (clauza 2, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar există și judecăți contrare. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, în Rezoluția N KA-A40 / 13467-09 din 23 decembrie 2009, precizează că banii plătiți ca avans sau rambursare anticipată înainte ca obligațiile din contract să fie recunoscute ca îndeplinite nu conduc la apariția unui obiect al impozitului pe venitul persoanelor fizice. Și acest lucru este logic - la urma urmei, în anumite circumstanțe, contractul poate fi reziliat, iar plata în avans poate fi returnată clientului. Prin urmare, răspunsul la întrebarea dacă este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dintr-un avans sau nu este ambiguu. Cu toate acestea, dacă doriți să evitați o dispută cu inspectorii, este mai sigur să rețineți impozitul.
Dar cum rămâne cu costurile pe care contractorul le rambursează de către client în conformitate cu termenii contractului? De exemplu, adesea contractantul este plătit pentru comunicații mobile, mâncare și călătorie dacă trebuie să călătorească în alt oraș pentru a finaliza sarcina. Ar trebui să rețin impozitul pe venit din aceste plăți?
Există două puncte de vedere opuse în această problemă. Prima a fost exprimată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea nr. 03-04-05/8-121 din 5 martie 2011. Și constă în faptul că impozitul pe venitul personal din astfel de plăți trebuie reținut. Departamentul financiar consideră că atunci când o persoană este plătită cu cheltuieli, acesta are venituri în natură (clauza 1, articolul 210 și clauza 2, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, sumele de rambursare a cheltuielilor nu sunt plăți compensatorii pentru antreprenor. Aceasta înseamnă că sunt supuși impozitului pe venit.
Ministerul Finanțelor trage această concluzie deoarece consideră că numai compensațiile plătite angajaților cu care a fost încheiat un contract de muncă nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Asemenea norme ale Codului nu se aplică cazurilor în care cheltuielile sunt rambursate artiștilor executanți în baza contractelor de muncă sau a serviciilor plătite.
Totodată, specialiștii din cadrul departamentului financiar reamintesc că antreprenorul poate reduce venitul impozabil cu cuantumul deducerii fiscale profesionale. Această deducere este asigurată de client în valoarea cheltuielilor efectuate de antreprenor și documentate (clauza 2, articolul 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Notificare. Compensarea cheltuielilor unei persoane fizice efectuate de aceasta în legătură cu prestarea muncii în temeiul unor contracte de drept civil nu este supusă primelor de asigurare (clauza „g”, clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea N 212-FZ).
Totodată, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în Scrisoarea N KE-3-3/926 din 25 martie 2011, exprimă o altă părere: compensarea costurilor contractantului stabilite prin contract nu este supusă impozitului pe venitul personal. Deoarece există două opinii opuse, puteți face ceea ce vă este mai convenabil. La urma urmei, scrisorile Ministerului de Finanțe și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu sunt documente de reglementare. Și toate ambiguitățile legislației fiscale ar trebui interpretate în favoarea contribuabilului (clauza 7, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Remunerația pe care o primește antreprenorul este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%. Aceasta înseamnă că poate solicita două deduceri fiscale: profesională și standard (clauza 1 a articolului 224, clauzele 3 și 4 ale articolului 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a primi o deducere fiscală profesională, antreprenorul scrie o cerere sub orice formă adresată clientului și anexează documente care confirmă cheltuielile sale efectuate în timpul executării lucrărilor. Documentele - borderouri, bonuri de vânzare, cecuri de casă, copii ale biletelor de călătorie, facturi de hotel etc. - trebuie să confirme că costurile sunt asociate în mod specific cu executarea lucrărilor în temeiul contractului.
Adică, o deducere profesională este oferită antreprenorului de către client atunci când acesta calculează impozitul pe venitul personal din remunerație. În același timp, în conformitate cu poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei, menționată mai sus, nu este necesară excluderea compensației pentru cheltuieli din venitul impozabil al contractantului. Dacă ați exclus această compensație, ghidat de explicațiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, atunci contractorul nu mai trebuie să ofere o deducere profesională. În caz contrar, se va dovedi că ați exclus de două ori aceleași sume din venitul impozabil.
În ceea ce privește deducerea fiscală standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, aceasta este prevăzută și pe baza unei cereri depuse de antreprenor, precum și a documentelor care confirmă dreptul la deducere. Și aici contabilul se confruntă din nou cu anumite dificultăți. Întrucât antreprenorul este un străin, contabilul nu deține informații exacte despre dacă veniturile contractantului de la începutul anului au depășit sau nu limita pentru acordarea deducerilor fiscale standard.
La urma urmei, o deducere pentru tine în valoare de 400 de ruble. contractantul poate primi dacă venitul său nu depășește 40.000 de ruble. (subclauza 3, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O deducere lunară pentru un copil în valoare de 1000 de ruble. furnizat până când venitul este de 280.000 de ruble. (clauza 4 clauza 1 articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Notificare. Dreptul la o deducere pentru un copil în valoare de 1000 de ruble. certificat printr-o copie a certificatului de naștere.
Contabilul nu poate refuza contractantului dreptul de deducere fără un motiv întemeiat. Prin urmare, trebuie să faceți următoarele. Asigurați deduceri fiscale standard numai pentru lunile în care contractul a fost în vigoare. Astfel de recomandări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.04.2011 N 03-04-06 / 10-81 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 04.03.2009 N 3-5-03 / [email protected] Amintiți-vă că o persoană poate primi deduceri fiscale standard de la un singur agent fiscal. Prin urmare, dacă antreprenorul a solicitat în mod special deduceri pentru dvs., se presupune că nu are alte surse de venit. Și dacă există și antreprenorul primește și o deducere acolo, atunci își asumă responsabilitatea pentru o astfel de încălcare.
Notă! Nu este posibil să se acorde deduceri fiscale fără cererea unui contractant.
Atunci când un contract este în vigoare pentru câteva luni și taxa este plătită într-o sumă forfetară (de exemplu, la sfârșitul duratei contractului), sunt prevăzute deduceri fiscale standard pentru fiecare lună a contractului, inclusiv acele luni în care nu s-a plătit nicio taxă. O astfel de concluzie rezultă din Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19.08.2008 N 03-04-06-01/254 și din 15.07.2008 N 03-04-06-01/203.
Exemplu. Calculul cuantumului remunerației dacă se acordă o deducere fiscală standard
Rassvet SRL, care foloseste USN, in 12 septembrie 2011 a incheiat cu floraria A.P. Contractul Tulipov. Obiectul contractului îl reprezintă lucrările de decorare cu flori a sediului Rassvet SRL. Costul lucrării este de 5000 de ruble. In data de 16 septembrie 2011 lucrarea a fost finalizata si acceptata de firma conform certificatului de receptie.
A.P. Tulipov a scris lui Rassvet LLC cu o solicitare de a oferi o deducere fiscală standard de 400 de ruble. pe lună, indicând că nu lucrează în alte organizații și că veniturile sale totale de la începutul anului nu au depășit 40.000 de ruble.
Baza de impozitare a A.P. Tyulpanova, cu care trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal la o rată de 13%, este de 4600 de ruble. (5000 de ruble - 400 de ruble). Valoarea impozitului pe venitul personal este de 598 de ruble. (4600 ruble x 13%). Astfel, în mâinile lui A.P. Tulipov va primi 4402 de ruble. (5000 de ruble - 598 de ruble).
Dacă aplicați sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, atunci remunerația plătită unei persoane fizice în baza unui contract de muncă poate fi luată în considerare la rubrica costuri cu forța de muncă (clauza 6 clauza 1 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă). La urma urmei, costurile „simplificatoarelor” salariale sunt determinate în conformitate cu art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, valabil pentru plătitorii de impozit pe venit. Și (paragraful 21) se menționează remunerația persoanelor fizice (nefiind antreprenori) care nu fac parte din personalul organizației, pentru munca pe care o prestau în baza contractului încheiat. Compoziția costului salariului include impozitul pe venitul personal din remunerație.
De asemenea, nu uitați să acumulați contribuții pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate pentru remunerație. În ceea ce privește contribuțiile plătite către FSS al Federației Ruse, acestea nu trebuie să fie percepute pentru plăți conform contractelor de drept civil (clauza 2, clauza 3, articolul 9 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ).
La rândul lor, primele de asigurare pentru accidente sunt percepute numai dacă ați prescris obligația corespunzătoare în contractul de muncă (articolul 5 și clauza 1 din articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ).
Pentru trimitere. Contribuțiile pentru vătămare pentru remunerație conform unui contract de drept civil ar trebui percepute numai dacă o astfel de obligație este specificată în contractul însuși.
Nuanțe care necesită o atenție specială. Obiectul contractului este lucrarea specifică pe care antreprenorul o execută pentru client. Prin urmare, în contract este necesar să se prescrie perioada de implementare a acestora și procedura de decontare.
Atunci când plătiți o remunerație unui antreprenor care nu este un antreprenor individual, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal și să se acumuleze prime de asigurare.
Angajatorul poate oferi contractantului deduceri fiscale profesionale și standard dacă acesta din urmă solicită.
V.A. Barkovets
Editor al revistei „Simplificare”
Principalele tipuri de contracte civile sunt definite în partea a doua a Codului civil al Federației Ruse (CC RF). În cadrul anumitor tipuri de astfel de contracte, datorită naturii lor, o persoană fizică, chiar dacă este un participant la acestea, nu poate primi venituri (de exemplu, un contract de furnizare a energiei în temeiul căruia o persoană fizică nu poate furniza servicii relevante și nu poate primi venituri în legătură cu acest lucru). ), și, în consecință, nu există consecințe fiscale pentru persoanele fizice care participă la astfel de acorduri. Cu toate acestea, majoritatea contractelor civile - juridice pot servi drept bază pentru plata veniturilor către o persoană fizică. În sensul legislației fiscale, prin contracte de drept civil se înțelege, de regulă, contractele în baza cărora un contribuabil prestează muncă pentru cineva (contracte, cercetare și dezvoltare etc.) sau prestează servicii (închiriere, închiriere, transport etc.), deși, după cum se va arăta mai jos, există o excepție de la această regulă<*>.
<*>De asemenea, articolul nu ia în considerare veniturile primite de o persoană fizică pe baza contractelor de depozit bancar, asigurări, jocuri și pariuri, care, deși se referă la venituri în temeiul acordurilor de drept civil, au particularități de impozitare.
Alocarea din întregul ansamblu de venituri ale persoanelor fizice într-o categorie separată în scopuri de impozitare a veniturilor încasate în baza contractelor de drept civil, precum și stabilirea unor trăsături ale impozitării acestora s-a datorat faptului că astfel de contracte pretindeau adesea că formalizează relații care au avut de fapt. un caracter de angajare. Prin urmare, din punct de vedere fiscal, este adesea extrem de important să se califice corect contractul.
Principalele diferențe dintre un contract de muncă și contractele de drept civil sunt că îndeplinirea obligațiilor care decurg din un contract de drept civil se realizează fără subordonarea antreprenorului programului intern de muncă al întreprinderii, iar un contract de muncă, spre deosebire de un contract de drept civil, în orice caz se va considera incheiat din momentul admiterii efective a salariatului la indeplinirea atributiilor de serviciu.
Mai mult, dacă partea care primește venituri în baza unui contract de drept civil este un antreprenor individual, atunci această parte, spre deosebire de angajat, va suporta riscul antreprenorial asociat cu neîndeplinirea obligațiilor de către contrapărțile sale și, în consecință, neprimirea sursa de venit. Un antreprenor individual poartă, de asemenea, răspunderea integrală a proprietății pentru obligațiile sale.
Articolul 2 din Codul civil al Federației Ruse definește activitatea de întreprinzător ca fiind o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care vizează obținerea sistematică de profit din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii de către persoane înregistrate în mod corespunzător în această calitate.
În anumite condiții, o persoană care nu este înregistrată ca întreprinzător fără a forma o entitate juridică poate fi supusă răspunderii penale în conformitate cu articolul 171 „Afaceri ilegale” din Codul penal al Federației Ruse. Antreprenoriatul ilegal se înțelege ca realizarea de activități antreprenoriale fără înregistrare sau fără un permis special (licență) dacă un astfel de permis (licență) este obligatoriu.
Pentru a trage un cetățean la răspundere penală vor exista următoarele motive:
Astfel, pentru efectuarea oricăror tranzacții individuale de natură civilă, nu este necesară înregistrarea de stat ca antreprenor. Când un cetățean intră sistematic în astfel de tranzacții, apare întrebarea: cum să calificăm astfel de acțiuni? În astfel de situații, este necesar să se cerceteze specificul raporturilor juridice care au apărut. Există o diferență, de exemplu, dacă un cetățean își închiriază mașina (deși în mod repetat) sau dacă a cumpărat special un lot de mașini și primește venituri din utilizarea acestora. În acest din urmă caz, el este obligat să se înregistreze ca antreprenor;
O circumstanță esențială a tragerii la răspundere penală a unui cetățean în temeiul articolului 171 din Codul penal al Federației Ruse este pericolul public al activităților desfășurate de acesta. Se pare că activitatea unui cetățean cu plata integrală a impozitelor pe veniturile din astfel de activități nu trebuie recunoscută ca periculoasă din punct de vedere social. Cu toate acestea, un cetățean nu va putea în continuare să plătească integral toate taxele pe care le-ar plăti în calitate de întreprinzător individual, întrucât, de exemplu, procedura de plată a TVA-ului nu implică posibilitatea plății acestuia de către persoane fizice.
Dacă o persoană realizează venituri în baza unor contracte de drept civil, impozitul pe venitul personal trebuie plătit pentru aceste venituri. În același timp, conform articolului 209 din Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF), o persoană fizică (rezident fiscal al Federației Ruse) trebuie să plătească impozit pe veniturile primite atât din surse din Federația Rusă, cât și din străinătate și un persoană fizică care nu este rezident fiscal al Federației Ruse - din venituri primite numai din surse din Federația Rusă. Cota de impozitare va depinde și de dacă contribuabilul este rezident al Federației Ruse. Articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cota de impozitare pentru veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse la 30%. Rezidenții ruși, pe de altă parte, plătesc impozit pe veniturile primite în baza contractelor de drept civil la cota general stabilită de 13%.
Remunerația pentru prestarea muncii sau prestarea de servicii în temeiul contractelor de drept civil în conformitate cu paragraful 6 al paragrafului 1 și paragraful 6 al paragrafului 3 al articolului 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse va fi considerată primită din surse din Federația Rusă. dacă astfel de activități sunt desfășurate pe teritoriul Federației Ruse sau din surse din afara Federației Ruse, dacă munca este efectuată sau serviciile sunt furnizate în afara Federației Ruse. Dacă totul este destul de clar în ceea ce privește locul de muncă - munca este aproape întotdeauna legată de un obiect material, a cărui prezență sau absență pe teritoriul Federației Ruse face posibilă determinarea în mod clar a locului de muncă, atunci cu servicii situația este ceva mai complicat. Capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește reguli speciale pentru determinarea locului de prestare a serviciilor, cum ar fi capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse. Se poate presupune că, pentru a determina locul prestării serviciilor, ar trebui adoptat criteriul locației persoanei - consumatorul unor astfel de servicii și sursa de plată a veniturilor.
Principiile de mai sus pentru determinarea locației sursei de plată a venitului sunt aplicabile tuturor veniturilor primite în baza contractelor de drept civil, cu excepția celor pentru care articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o procedură specială. Aceste tipuri de venituri includ, în special:
<**>Din punct de vedere al dreptului civil, veniturile din vânzarea de proprietăți ar trebui recunoscute și ca venituri în temeiul contractelor de drept civil, întrucât se formează ca urmare a executării contractelor de cumpărare și vânzare. În același timp, se poate concluziona că, în raport cu terminologia capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din vânzarea proprietății nu sunt incluse în veniturile din contractele de drept civil, deoarece, de exemplu, deducerile pentru astfel de venituri sunt prevăzute în cadrul diferitelor grupe de deduceri: proprietate - deduceri de proprietate, iar pentru alte tipuri de contracte civile - juridice - deduceri profesionale. Prin urmare, veniturile din vânzarea proprietății nu sunt luate în considerare în acest articol. În același timp, spre deosebire de contractele de vânzare de proprietăți, contracte prin care contribuabilul achiziționează bunuri (lucrări, servicii), legiuitorul s-a referit în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse la contractele de drept civil.
Conform articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal include toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu cu articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că venitul contribuabilului include, printre altele, beneficii materiale primite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependente în raport cu contribuabilul.
Potrivit articolului 20 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele fizice și organizațiile sunt recunoscute ca interdependente, relațiile dintre care pot afecta condițiile sau rezultatele economice ale activităților lor, în special:
Instanța poate recunoaște persoanele ca fiind interdependente și în alte privințe, dacă relația dintre aceste persoane poate afecta rezultatele tranzacțiilor.
Valoarea beneficiului material supus impozitării în acest caz este determinată în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse ca un exces din prețul mărfurilor identice (omogene) (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependente în raportul cu contribuabilul, în condiții normale, cu persoane care nu sunt interdependente, peste prețurile de vânzare ale bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) către contribuabil.
Conform clauzei 2 a articolului 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil, în legătură cu obținerea de venituri din prestarea muncii (prestarea de servicii) în temeiul contractelor de drept civil, are dreptul de a aplica o deducere fiscală profesională în suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de executarea muncii (prestarea serviciilor).
Procedura de obținere a acestei deduceri depinde de cine se execută munca (se prestează servicii).
Deducerea poate fi acordată contribuabilului pe baza cererii sale scrise de către organizații sau antreprenori - clienți ai lucrărilor (serviciilor) sale, dacă aceștia sunt agenți fiscali în conformitate cu articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (organizații ruse, reprezentanțe ale organizațiilor străine din Federația Rusă, antreprenori fără a forma o entitate juridică). În acest caz, clientul - agentul fiscal însuși va reduce suma care trebuie reținută din venitul unei persoane fizice cu valoarea acestei deduceri fiscale.
Dacă persoana - sursa de plată a venitului nu este un agent fiscal, atunci contribuabilului i se poate acorda o deducere profesională pe baza cererii sale scrise atunci când depune o declarație fiscală la organul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale.
În ceea ce privește deducerile fiscale standard, acestea sunt oferite contribuabilului în conformitate cu paragraful 3 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse de către unul dintre angajatorii care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza a cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Totodată, o persoană care plătește venituri unui contribuabil în temeiul unor contracte de drept civil nu poate fi considerată angajator, întrucât, în conformitate cu normele legislației muncii, un angajator poate fi o persoană juridică sau o persoană fizică care a intrat în muncă. acord (contract) cu o persoană fizică, conform căruia salariatul (persoana fizică) se obligă să presteze muncă într-o anumită specialitate, calificare sau funcție.
Un contribuabil care nu are un angajator și își primește veniturile în baza contractelor de drept civil poate folosi prevederile clauzei 4 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a primi deduceri fiscale standard. Acest alineat stabilește că, dacă în timpul perioadei fiscale deducerile fiscale standard nu au fost oferite contribuabilului sau au fost oferite într-o sumă mai mică decât cea prevăzută la articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, Pe baza cererii contribuabilului, anexată la declarația fiscală, și a documentelor, care confirmă dreptul la astfel de deduceri, organul fiscal recalculează baza de impozitare, ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard.
„Besedin, Avakov, Tarasov și parteneri”
Un contract de antreprenor, în esență, înseamnă că o anumită persoană a contractat să execute un anumit set de servicii sau orice lucrare la un moment dat pentru o anumită sumă. Pe parcursul anului au fost aduse unele modificări la astfel de acorduri.
Contractul poate fi încheiat sub două forme:
Caracteristicile esențiale ale acestui acord sunt:
Întrucât managerii unor firme încearcă să evite povara fiscală suplimentară asupra salariilor angajaților, a devenit o practică comună încheierea de contracte de muncă în locul unui contract de muncă. Dar de-a lungul anilor, totul s-a schimbat.
Anterior, diferența dintre un contract de muncă și un contract de muncă consta într-o abordare calitativă a formei de plată a unui angajat și a înscrierii acestuia la muncă.
În cazuri rare, li se cere să prezinte un act militar de identitate sau un certificat de înregistrare dacă angajatul nu a împlinit vârsta militară, documente de studii și un certificat de sănătate, inclusiv de la un psihiatru sau narcolog.
Din anul sub contract de muncă, împreună cu contractul de muncă, salariul unui angajat trebuie să fie supus primelor de asigurare dacă persoana angajată de întreprindere a fost:
Excepție fac plățile în baza contractelor de muncă întocmite pentru serviciile de închiriere, cumpărare sau vânzare de bunuri imobiliare, contracte de împrumut sau împrumuturi. Acestea sunt cazurile în care nu sunt percepute prime de asigurare pentru plățile în numerar către persoane fizice.
Au fost aduse modificări legislației începând cu anul, iar acum toate plățile în baza contractelor de muncă trebuie să fie supuse primelor de asigurare către următoarele organizații cu rata dobânzii indicată între paranteze:
Formularul de contract este disponibil gratuit, îl puteți descărca de pe Internet sau îl puteți achiziționa de la chioșcurile specializate. Este standard, dar puteți face orice modificare. Contractul trebuie să includă:
Indiferent de anul încheierii, partea din vina căreia au fost încălcate condițiile este obligată să restituie integral suma specificată în contract, inclusiv pierderile și pierderile suferite.
Astfel, anul a legalizat plățile de asigurări în baza contractelor de muncă, indiferent de forma (oral sau scris) de încheiere a acesteia.
O selecție a celor mai importante documente la cerere Contract cu taxe individuale(acte juridice, formulare, articole, consiliere de specialitate și multe altele).
#171;Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)#187; din data de 05.08.2000 N 117-FZ
Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998
(ed. din 28.12.)
Documentul este disponibil: în versiunea comercială ConsultantPlus
Vladimir Ivanovici (10 martie la 13:43:41)
Liseykin Vladimir Anatolyevich (11.03. la 02:45:11)
Bună seara! Îți voi răspunde la întrebare în ordine:
1. Dar situatia cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, PFR, FSS?
Dacă vă înțeleg bine, întrebarea este dacă trebuie să plătiți prime de asigurare și impozite.
Contributii de asigurare la Fondul de pensii la incheierea unui contract
impozitul pe venitul persoanelor fizice la încheierea unui contract
Contribuții de asigurare plătite de organizația dumneavoastră către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale
De asemenea, plătiți contribuții către MHIF (clauza 1, clauza 1, articolul 5, articolul 7 din Legea federală a Federației Ruse din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
3. Cât și pentru ce să plătească
Toți angajatorii sunt obligați să plătească pentru fiecare dintre angajații lor. angajat în baza unui contract de muncă urmatoarele contributii:
#8212; la Fondul de pensii - 26% din salariile acumulate;
#8212; la Fondurile Federale și Teritoriale de Asigurări Medicale Obligatorii - 3,1%, respectiv 2%;
#8212; la Fondul de Asigurări Sociale - 2,9%.
În total - 34%. iar această sumă este aceeași pentru aproape toată lumea.
Este necesar să se calculeze valoarea primelor de asigurare pentru fiecare angajat în mod individual.. apoi contribuțiile calculate se însumează și se plătesc într-o singură sumă pentru toți angajații.
În cazul dumneavoastră, răspunderea pentru neplata primelor de asigurare este prevăzută la art. 47 FZ-221, și anume:
2. Faptele prevăzute la alin.1 al prezentului articol, săvârșite cu intenție, atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 40 la sută din suma neachitată a primelor de asigurare.
Puteți proceda după cum urmează
1. Calculați primele de asigurare la FSS, PFR și impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreaga perioadă (an);
2. Impozite de transfer, prime de asigurare;
3. Trimiteți declarații și efectuați un audit de birou cu curatorul dumneavoastră pentru a calcula penalitățile pentru contribuțiile neplătite.
Organizația ca antreprenor a încheiat un contract cu o persoană care nu este un antreprenor individual.
Cine în această situație plătește impozitul pe venitul personal și prime de asigurare din veniturile plătite unei persoane fizice?
După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Din remunerația plătită unei persoane fizice #8212; contractant în baza unui contract de drept civil (dacă nu este un antreprenor individual), organizația este obligată să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal la buget.
Organizația transferă impozitul reținut de la o persoană fizică la buget la locul înregistrării sale la autoritatea fiscală (clauza 7, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
#8212; Enciclopedia soluțiilor. Prime de asigurare pentru plăți în temeiul contractelor de drept civil pentru prestarea de muncă, prestarea de servicii;
#8212; Enciclopedia soluțiilor.
Deduceri profesionale din impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru persoanele care prestează muncă (prestează servicii) în temeiul contractelor de drept civil;
#8212; Enciclopedia soluțiilor. Contabilitatea plăților către persoane fizice în baza contractelor de drept civil pentru muncă (servicii).
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru MAP, profesionist contabil Fedorova Lilia
Răspunsul a trecut controlul de calitate
Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.
Kirill Vladimirovich Kotov, consilier al Departamentului de Impozitare al Persoanelor fizice al Departamentului de Impozitare al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, a răspuns la întrebările care apar în legătură cu calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal din veniturile plătite în baza unui contract de muncă.
- Este o organizație recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal atunci când plătește venituri unei persoane fizice?
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv ( paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse).
- Cu ce cotă ar trebui reținut impozitul pe venitul personal din plățile în baza contractelor de muncă?
- Din veniturile plătite în baza contractelor de drept civil, organizația, în calitate de agent fiscal, reține impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%.
- Este necesar să se indice în contract faptul că se reține un impozit de 13% din suma plății și antreprenorul va primi remunerație minus impozitul pe venitul personal calculat?
- După cum s-a menționat mai sus, reținerea sumei impozitului acumulat se face direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite.
- Și dacă contractul pentru care s-a plătit avansul a fost reziliat înainte de termen? Ce sumă ar trebui să returneze antreprenorul: întregul avans sau minus impozitul pe venitul personal?
- O persoană va trebui să returneze în mâinile sale suma care i-a fost plătită anterior. În ceea ce privește cuantumul impozitului pe venitul personal plătit, procedura de restituire a impozitului plătit în plus este prevăzută în Artă. 78 și 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În același timp, regulile se stabilesc Artă. 78 Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică, de asemenea, pentru compensarea sau rambursarea plăților în avans, taxe, penalități și amenzi plătite în plus și se aplică agenților fiscali și plătitorilor de taxe (Clauza 14, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
– În practică, există adesea o situație în care, conform termenilor contractelor încheiate cu persoanele fizice, organizația le rambursează cheltuielile de călătorie, cazare și comunicații mobile. Ar trebui reținut impozitul din aceste plăți de compensare?
În consecință, impozitul reținut din venitul plătit pentru prestarea muncii la un loc de muncă staționar în temeiul unui contract de muncă către o persoană este supus transferului la locul de muncă specificat.
9332 avocații vă așteaptă
Spune-mi cum sa fiu in situatia cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, PFR, FSS. Noi SRL angajăm angajați pentru prestarea serviciilor pe o perioadă de o lună, apoi semnăm din nou. Contractorii au fost plătiți toate sumele conform contractului fără reținere la sursă și taxe pe tot parcursul anului 2012. Cum să fii în această situație și dacă este posibil să faci ceva cu astfel de plăți, acestea pot fi modificate în esența scopului plății, de exemplu, în raportul și returnarea ulterioară a soldului de fonduri la casierie a întreprinderii la sfârşitul anului. Poate mai sunt si alte optiuni? Și se dovedește că au trebuit să plătească pentru tot, adică să rețină de la plată.
Răspunsuri avocaților
cel mai bun raspuns
Vladimir Ivanovici(03.10.2013 la 13:43:41)
Bună ziua!
Beneficii care apar la încheierea unui contract cu un lucrător independent. În primul rând, din remunerația conform unui astfel de acord, nu este necesar să se plătească contribuții către FSS al Federației Ruse. Și dacă nu menționați în contract contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, atunci nici nu va trebui să le plătiți (articolul 5 din 24 iulie 1998 N 125-ФЗ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și boli profesionale").
În al doilea rând, este benefic ca un lucrător independent să încheie un contract, deoarece va economisi la impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât antreprenorul va putea reduce cuantumul remunerației printr-o deducere fiscală profesională (articolul 221, clauza 2 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Pentru a primi o astfel de deducere, un lucrător independent trebuie să scrie o cerere sub orice formă adresată șefului organizației clienți cu o cerere de a-i furniza și de a aduce contabilului toate documentele justificative (cecuri, facturi etc.).
Contractul de drept civil are însă și dezavantajele sale. Cert este că un astfel de acord poate atrage atenția inspectorilor fiscali în timpul unui control fiscal la fața locului. Ei îl pot recunoaște ca un contract de muncă (articolul 11 din Codul Muncii al Federației Ruse), iar dacă se întâmplă acest lucru, organizația poate fi amendată în temeiul articolului 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse pentru înlocuirea unui contract de munca cu contract de munca. În plus, organizația va trebui în continuare să plătească angajatului unele sume (de exemplu,), precum și să transfere impozite neplătite (impozit pe venitul personal, contribuții la Fondul de pensii). Rețineți că pentru a recunoaște contractul ca inspectori de muncă se poate face doar prin instanţele de judecată.
Astfel, după cum puteți vedea, un contract de drept civil diferă ca impozitare de un contract de muncă, principalul lucru este că organizația dvs. nu are pretenții cu privire la faptul că înlocuiți un contract de muncă cu unul de drept civil. Puteți oferi astfel de sfaturi, dacă există pretenții din partea autorităților de reglementare, atunci acestea vor trebui să se convingă că aceste lucrări nu pot fi efectuate momentan fără ajutorul unui lucrător independent. Un argument poate fi, de exemplu, un volum mare de muncă, o invaliditate temporară, o călătorie de afaceri sau calificare scăzută, vacanța sau boala unui specialist de personal etc. Astfel, este indicat să pregătiți în prealabil instrucțiunile necesare, comenzile și alte documente.
Liseikin Vladimir Anatolievici(03.11.2013 la 02:45:11)
Bună seara! Îți voi răspunde la întrebare în ordine:
1. Dar situatia cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, PFR, FSS?
Dacă vă înțeleg bine, întrebarea este dacă trebuie să plătiți prime de asigurare și impozite.
În conformitate cu cu partea 1 a art. 7 din Legea federală N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurări în Federația Rusă, Fondul Federației Ruse, Fondul Federal Obligatoriu” plăți și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul civil, al căror subiect este prestarea muncii, sunt recunoscute ca obiect de impozitare prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii, pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea medicală obligatorie.
Contributii de asigurare la Fondul de pensii la incheierea unui contract
Asigurarea de pensie în Rusia este efectuată în conformitate cu Legea federală N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”. În conformitate cu în conformitate cu articolul 7 din legea de mai sus, persoanele care lucrează în baza unui contract de drept civil, al cărui obiect este executarea lucrărilor și prestarea de servicii, precum și în baza unui contract de autor și de licență, trebuie să fie asigurate. Plata plăților obligatorii este confirmată printr-un document al organismului teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse sau al autorității fiscale teritoriale (Rezoluția Ministerului Muncii al Federației Ruse și a Ministerului Finanțelor din 12.01.2004). N 1/1n). Astfel, dreptul la asigurarea obligatorie de pensie se exercită prin plata primelor de asigurare pe perioada contractului de muncă.
impozitul pe venitul persoanelor fizice la încheierea unui contract
Consider că în acest caz sunteți agent fiscal și sunteți obligat să calculați, să rețineți și să plătiți impozitul pe venitul personal. În conformitate cu paragrafele. 1 p. 1 art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse, calcularea și plata impozitului pe venitul personal este efectuată independent de persoane fizice - pe baza sumelor remunerației primite de la persoane fizice și organizații, care nu sunt agenti fiscali, pe baza de incheiat contracte cu caracter civil. Potrivit art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile ruși și întreprinzătorii individuali de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit veniturile menționate la paragraful 2 al art. 226 (excluzând, în special, veniturile primite de persoanele fizice înregistrate ca întreprinzători individuali), sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească valoarea impozitului, adică sunt agenți fiscali.
Dar ai posibilitatea de a profita. În conformitate cu cu paragraful 2 al art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, la calcularea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, următoarele categorii de contribuabili au dreptul de a primi deduceri fiscale profesionale: contribuabilii care primesc venituri din prestarea muncii (prestarea de servicii) în temeiul contractelor de drept civil - în cuantum de cheltuieli efective de către aceștia și documentate legate direct de executarea acestor lucrări (prestarea de servicii). Pentru a primi această deducere, un lucrător independent trebuie să scrie la o adresă arbitrară șefului organizației cu care are un contract cu o solicitare de a oferi o deducere fiscală și să aducă contabilului toate documentele justificative (cecuri, borderouri și alte documente) . In cazul in care aceste cheltuieli nu pot fi documentate, ele sunt deductibile in sumele prevazute la art. 221 din Codul fiscal, in functie de munca pe care freelancerul a prestat-o pentru aceasta organizatie.
Contribuții de asigurare plătite de organizația dumneavoastră către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale
În conformitate cu din art. 5 din Legea federală „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” persoanele care prestează muncă în baza unui contract de drept civil (un contract de muncă este un contract de drept civil) sunt supuse asigurării sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale dacă, în conformitate cu contractul specificat, asiguratul este obligat să plătească asigurătorului prime de asigurare. În cazul în care obligația dvs. de a plăti contribuțiile de asigurări sociale pentru accidentele de muncă și bolile profesionale nu este specificată în contract, nu sunteți obligat legal să le plătiți.
De asemenea, plătiți contribuții către MHIF (clauza 1, clauza 1, articolul 5, articolul 7 din Legea federală a Federației Ruse din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Pentru a rezuma: cred că trebuie neapărat să plătiți impozitul pe venitul personal și primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări medicale obligatorii. În FSS numai dacă această obligație este specificată în contract. În baza art. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse, puteți primi o deducere fiscală și puteți returna impozitul pe venitul personal plătit în plus.
2. Se stabilește penalitate pentru neplata sau plata incompletă a primelor de asigurareîn primul rând articolele 122, 123 din Codul fiscal al Rusiei și este o amendă de 20% din suma neachitată a primelor de asigurare din cauza erorii) și 40% (dacă infracțiunea este săvârșită în mod deliberat). Este ușor de calculat că dorința obișnuită de a economisi bani în câțiva ani se va termina cu necesitatea nu numai de a plăti întreaga sumă a primelor de asigurare deodată, ci și o sumă foarte decentă de amenzi.
Dar nu totul este atât de înfricoșător - conform poziției Ministerului Finanțelor (Scrisoarea din 26 septembrie 2011 nr. 03-02-07 / 1-343), penalitățile pentru neplata (subplata) a primelor de asigurare pot fi doar aplicat acelor contribuabili a căror vinovăție a fost dovedită. Mai mult, nu sunteți obligat să vă dovediți nevinovăția - această funcție este îndeplinită de organele de control.
Cu toate acestea, Codul Fiscal este departe de a fi singurul document care stabilește răspunderea pentru neglijență în ceea ce privește primele de asigurare. Încă din 24 iulie 2009, Legea federală nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii” a fost adoptat (ultima ediție din 28 noiembrie 2011) . În conformitate cu articolul 46 din prezenta lege Organizația dvs. poate fi dată în judecată pentru următoarele încălcări:
1. Nedepunerea în termenul stabilit de calcul a primelor de asigurare acumulate și plătite organului care controlează plata primelor de asigurare la locul de înregistrare se pedepsește cu amendă în cuantum de 5% din valoarea primelor de asigurare, plătibil sau plătit suplimentar pe baza acestui calcul, pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru furnizarea acesteia. Valoarea maximă a amenzii este de 30% din suma specificată. Amenda minimă este de 100 de ruble.
2. Nedepunerea de către plătitorul primelor de asigurare a calculului primelor de asigurare acumulate și plătite către organul care controlează plata primelor de asigurare în termen de peste 180 de zile calendaristice de la expirarea termenului stabilit această lege federală termen depunerea unui asemenea calcul se pedepsește cu amendă în cuantum de 30% din valoarea primelor de asigurare, plătibile pe baza acestui calcul, și 10 la sută din cuantumul primelor de asigurare plătibile pe baza acestui calcul, pentru fiecare lună completă sau parțială, începând cu a 181-a zi calendaristică. Amenda minimă este de 1000 de ruble. Amenda maximă nu a fost stabilită.
Dar asta nu este tot. Articolul 47 din Lege dublează de fapt sancțiunile Codului Fiscal în ceea ce privește neplata sau plata incompletă a primelor de asigurare (amenzile se ridică și la 20 sau 40 la sută, în funcție de intenția dovedită a angajatorului). Nu uita - nu poți fi amendat de două ori pentru aceeași infracțiune.
3. Cât și pentru ce să plătească
Toți angajatorii sunt obligați să plătească pentru fiecare dintre angajații lor, angajat de urmatoarele contributii:
Fondului de pensii - 26% din suma acumulată;
În fondurile federale și teritoriale de asigurări medicale obligatorii - 3,1%, respectiv 2%;
La Fondul de Asigurări Sociale - 2,9%.
În total - 34%, iar această sumă este aceeași pentru aproape toți.
Este necesar să se calculeze valoarea primelor de asigurare pentru fiecare angajat în mod individual., apoi contribuțiile calculate se însumează și se plătesc într-o singură sumă pentru toți angajații.
Raportați în formă 4-FSS(la Fondul de Asigurări Sociale) înainte de a 15-a zi a lunii calendaristice următoare perioadei de raportare; la Fondul de pensii trebuie să depună un raport înainte de a 15-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare; raport de formular RSV-1(asigurare obligatorie de sanatate) se inchiriaza si înainte de data de 15 a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare.
4. Ce se poate face in cazul tau?
În cazul dumneavoastră, răspunderea pentru neplata primelor de asigurare este prevăzută la art. 47 FZ-221, și anume:
1. neplata sau plata incompletă a primelor de asigurare ca urmare a subestimării bazei de calcul a primelor de asigurare, a altor calcule incorecte a primelor de asigurare sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune) ale plătitorilor de prime de asigurare, atrage amendă în cuantum de 20 la sută din neplata. cuantumul primelor de asigurare.
2. Faptele prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, săvârșite cu intenție, atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 40 la sută din suma neachitată a primelor de asigurare.
Puteți proceda după cum urmează
1. Calculați primele de asigurare la FSS, PFR și impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreaga perioadă (2012);
2. Impozite de transfer, prime de asigurare;
3. Trimiteți declarații și efectuați un audit de birou cu curatorul dumneavoastră pentru a calcula penalitățile pentru contribuțiile neplătite.
În conformitate cu cu partea 1 a art. 7 din Legea federală N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către fondul de pensii al Federației Ruse, fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, fondul federal de asigurări medicale obligatorii” plăți și alte remunerații acumulate de plătitorii primelor de asigurare în favoarea a persoanelor fizice cu contracte de drept civil, subiectul care este prestarea muncii, sunt recunoscute ca obiect de impozitare a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, pentru asigurarea sociala obligatorie in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, pentru asigurarea medicala obligatorie. .
Beneficii care apar la încheierea unui contract cu un lucrător independent. În primul rând, din remunerația conform unui astfel de acord, nu este necesar să se plătească contribuții către FSS al Federației Ruse. Și dacă nu menționați în contract contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, atunci nici nu va trebui să le plătiți (Articolul 5 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-ФЗ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale” și bolilor profesionale).
Dacă un acord GPC este încheiat de o organizație sau un antreprenor individual cu o persoană care nu este un antreprenor individual, astfel de organizații și antreprenori individuali sunt recunoscuți ca agenți fiscali (alineatele 1, 2 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Aceasta înseamnă că trebuie să calculeze, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din remunerația plătită unei persoane fizice conform GPC.
Agentul fiscal trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal la data la care persoana respectivă primește efectiv venituri (clauza 3, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data primirii efective a veniturilor în conformitate cu GPA este ziua în care venitul este plătit (transferat într-un cont bancar sau emis de la casierie) (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această dată este reflectată în rândul 100 „Data primirii efective a venitului” din Formularul 6-NDFL.
Dar dacă atrageți doar o persoană care nu este înregistrată ca antreprenor individual, atunci situația va fi puțin mai complicată. Și în acest caz, organizația clienților va fi obligată să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile plătite, deoarece. ea va acționa ca agent fiscal. În acest articol, vom discuta despre cum să calculăm și să reținem impozitul pe venitul personal din plăți conform unui contract de drept civil pentru prestarea de muncă sau prestarea de servicii.
În scopul contabilizării decontărilor cu antreprenori și executanți persoane fizice se utilizează contul 76, subcontul „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Acumularea remunerației se reflectă în creditul acestui cont în corespondență cu contul de cheltuieli, în funcție de scopurile pentru care a fost prestată munca și au fost prestate serviciile:
Vitrazh LLC a încheiat un contract cu o persoană fizică. Plata în avans a fost transferată la 05.12.2017, actul de finalizare a fost semnat la 28.12.2017. Decontarea integrală cu contractorul a fost făcută la 29.12.2017. Costul serviciilor a fost de 39.000 de ruble, din care plata în avans este de 10 mii de ruble. Antreprenorul are dreptul de a deduce sume de până la 8.000 de ruble.
- Este organizația îndreptățită să acorde persoanelor fizice deduceri din impozitul pe venitul personal profesional pentru suma cheltuielilor documentate? Cert este că atunci când semnează acte cu privire la lucrările efectuate, antreprenorii individuali solicită astfel de deduceri pentru cheltuieli, a căror compensare este prevăzută de contract și, de asemenea, depun documente care confirmă cheltuielile efectuate: bilete, facturi la hotel etc.
- In conformitate cu paragraful 2 al art. 221 Codul fiscal al Federației Ruse contribuabilii care încasează venituri din prestarea muncii (prestarii de servicii) în temeiul contractelor de drept civil, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, au dreptul să primească deduceri fiscale profesionale în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate și documentate direct legate de efectuarea aceste lucrări (prestarea de servicii). Astfel, o persoană fizică are dreptul de a primi o deducere fiscală profesională în cuantumul cheltuielilor efectuate și documentate de acesta, direct legate de prestarea muncii în baza unui contract de muncă, și nu de pregătirile pentru începerea acestui proces (călătorie, cazare). , etc.).
Da, forma orală este într-adevăr acceptabilă, dar numai dacă valoarea totală a tranzacției conform contractului nu depășește 10 mii de ruble. Cu toate acestea, chiar dacă suma este mai mică, este permisă întocmirea unui contract scris, dar nu va fi necesară certificarea acestuia - dar cu unul mai mare este deja necesară legalizarea notarială.
Este posibil ca FSS să meargă în justiție pentru a recunoaște contractul ca forță de muncă și a încasa o contribuție, precum și o amendă la acesta. Pentru a evita o astfel de desfășurare a evenimentelor, este necesar, în timp ce se întocmește contractul, să se renunțe la orice prevederi controversate din acesta, din cauza cărora acesta poate fi apoi definit ca forță de muncă. Pentru a identifica clar un document ca document de drept civil, ar trebui:
Adică, o deducere profesională este oferită antreprenorului de către client atunci când acesta calculează impozitul pe venitul personal din remunerație. În același timp, în conformitate cu poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei, menționată mai sus, nu este necesară excluderea compensației pentru cheltuieli din venitul impozabil al contractantului. Dacă ați exclus această compensație, ghidat de explicațiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, atunci contractorul nu mai trebuie să ofere o deducere profesională. În caz contrar, se va dovedi că ați exclus de două ori aceleași sume din venitul impozabil.
În același timp, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 25.03.2011 nr. KE-3-3/926, exprimă o altă opinie: compensarea costurilor contractantului, stabilită prin contract, nu face obiectul la impozitul pe venitul personal. Deoarece există două opinii opuse, puteți face ceea ce vă este mai convenabil. La urma urmei, scrisorile de la Ministerul de Finanțe și de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu sunt documente de reglementare. Și toate ambiguitățile legislației fiscale ar trebui interpretate în favoarea contribuabilului (clauza 7, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deoarece organizația străină nu este înregistrată la autoritățile fiscale de pe teritoriul Federației Ruse, compania rusă acționează ca agent fiscal. Persoanele juridice străine, de regulă, sunt plătitoare de TVA. Agenții fiscali sunt obligați să efectueze plăți pentru aceștia, indiferent de forma lor de proprietate (USN, UTII). TVA-ul trebuie plătit în ziua primirii fondurilor.
Agentul fiscal este o organizație rusă. La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se stabilească imediat dacă o persoană străină este rezidentă a țării noastre. Această definiție include cetățenii care au locuit în Federația Rusă cel puțin 183 de zile pe an. În caz contrar, rata va fi de 30%.
Legislația fiscală stabilește obligația companiilor și a întreprinzătorilor individuali de a reflecta în 6-NDFL sumele remunerațiilor în temeiul contractelor de drept civil (GPC) încheiate cu o persoană fizică care nu este antreprenor. Cum să reflectăm acordurile GPC în 6-NDFL este subiectul publicației noastre.
Plata conform contractului GPC este un venit supus impozitului pe venitul personal, astfel încât clientul are obligația unui agent fiscal. El trebuie să acumuleze suma plății către antreprenor, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal de la acesta și, de asemenea, să notifice IFTS despre aceste operațiuni, adică să completeze formularul 6-impozit pe venitul personal.
În special, dacă actul de recepție a lucrărilor (serviciilor) în temeiul unui contract de drept civil a fost semnat în decembrie 2016, iar remunerația unei persoane fizice pentru furnizarea de servicii în temeiul acestui contract a fost plătită în ianuarie 2017, atunci această operațiune se reflectă în secțiunile 1 și 2 din formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru primul trimestru al anului 2017.
05 august 2018 791Părțile care au întocmit contractul ar trebui să fie ghidate de cine, cum și ce impozite și taxe ar trebui să plătească din valoarea remunerației pentru muncă. Ce reguli ar trebui luate în considerare în 2019?
Fiecare companie și persoană care încheie un acord contractual trebuie să afle cum ar trebui să facă obiectul plăților și contribuțiilor sumele plătite conform contractului.
Cunoștințele în această materie vor ajuta la includerea condițiilor necesare în document. Iar la raportarea la autoritățile fiscale, nu va apărea o obligație neîndeplinită de a plăti impozite.
În primul rând, să vedem cum este încheiat un contract. La urma urmei, acestea sunt cunoștințe de bază, pe baza cărora este posibil să se rezolve și alte probleme referitoare la obligațiile impuse fiecăreia dintre părți.
La încheierea contractelor de muncă, părțile își asumă anumite obligații. Regulile de impozitare vor depinde de multe nuanțe.
Merită să se stabilească dacă interpretul are cetățenia rusă, dacă desfășoară afaceri ca antreprenor. Luați în considerare modul în care sunt plătite impozitele și contribuțiile din recompense.
Obiectul impozitării cu prime de asigurare îl constituie toate transferurile care se fac în conformitate cu munca și (întocmite cu persoane fizice) pentru prestarea muncii, prestarea de servicii.
Acest lucru este menționat în partea 1 a art. 7 din documentul nr. 212-FZ. Nu toate remunerațiile plătite în conformitate cu contractele de drept civil sunt supuse contribuțiilor.
Plăți de bază, care sunt prevăzute de partea 1 a art. 7 din Legea nr. 212-FZ, care se acumulează în perioada de facturare în favoarea cetățeanului, cu excepția sumelor reflectate în.
Nu este necesară transferarea sumelor plătite pentru asigurarea de invaliditate temporară și maternitate la trezoreria Fondului de asigurări sociale în baza contractelor de muncă (paragraful 2 al părții 3 din articolul 9 din aceeași lege).
Firma plătește contribuții pentru vătămare din taxele contractorului, dacă acest lucru este menționat în contract ().
Dacă nu există o astfel de prevedere în document, nu se efectuează acumularea. Compensarea cheltuielilor antreprenorilor legate de executarea lucrărilor nu va fi supusă primelor de asigurare (subparagraful „g” al paragrafului 2 din partea 1 a articolului 9 din Legea nr. 212-FZ).
În cazul în care clientul compensează costurile de cazare, masă etc., acest lucru trebuie menționat în termenii contractului.
Antreprenorul trebuie să aibă, de asemenea, documentația care să confirme suma cheltuielilor efectuate.
Dacă astfel de certificate nu sunt disponibile, atunci cheltuielile nu sunt recunoscute ca compensare pentru cheltuieli, ci sunt considerate o plată, care este inclusă în baza de impozitare.
Toate companiile se angajează să țină evidența plăților în temeiul unui contract de drept civil în mod special.
Pentru toate persoanele cărora s-au efectuat transferuri, acestea se ridică la. Astfel de documente se depun la organul fiscal cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor la sfârșitul perioadei fiscale.
Rata de retenție este de 13%. Vă rugăm să rețineți că valoarea recompenselor nu poate fi redusă pentru o deducere fiscală.
Posibilitatea de a utiliza astfel de deduceri este oferită persoanelor fizice la prezentarea către organismul autorizat.
Dar o reducere a sumei pentru o deducere profesională este permisă dacă există dovezi documentare ale cheltuielilor efectuate.
Pentru a primi o astfel de deducere, antreprenorul trebuie să se pregătească.
Data la care a fost primită remunerația pentru munca în baza contractelor de muncă - data transferului efectiv ().
Regulile prevăzute în acest articol sunt aplicabile atât contribuabilului, cât și agentului fiscal. Societatea trebuie să returneze fondurile plătitorului de impozit pe cheltuiala banilor care trebuie plătiți la trezorerie.
În cazul în care suma disponibilă nu este suficientă, trebuie să se depună la dosar că a plătit în plus.
O persoană poate merge în mod independent la autoritatea fiscală cu o cerere de returnare a fondurilor plătite în exces.
Impozitarea remunerației impozitului pe venitul persoanelor fizice este prevăzută în. Clientul va acționa ca agent fiscal și va plăti taxele și taxele necesare ().
El este cel care calculează, reține și transferă suma către structurile statului. Unele organizații prevăd în acord că antreprenorul trebuie să plătească singur impozitul pe venitul unei persoane fizice.
Un contract poate fi încheiat cu o persoană fizică, întreprinzător individual, persoană juridică. Și în fiecare caz, merită să ne amintim caracteristicile impozitării.
Luați în considerare nuanțele plății impozitelor în baza unui contract cu o persoană fizică. În cazul în care contractantul individual nu are statutul de întreprinzător individual, clientul reține impozitul (după cum s-a menționat mai sus).
Aceasta înseamnă că atunci când se încheie un contract și se reflectă costul muncii, trebuie să se țină cont de faptul că impozitul pe venit va fi reținut. Și de fapt, cetățeanul va primi o sumă mai mică.
Marcajele „fără impozit pe venitul persoanelor fizice” din documentație sunt contrazise de normele legislației. În cazul în care impozitul nu este reținut, informați antreprenorul și reprezentantul organului fiscal despre aceasta.
Video: Companiile trebuie acum să transfere impozitul pe venitul personal în baza unui contract
Veți avea la dispoziție 30 de zile pentru a face acest lucru după încheierea perioadei fiscale când au apărut astfel de circumstanțe. Dar plățile în avans? Practica este controversată.
Majoritatea sunt convinși că astfel de sume sunt și reținute. Să ne oprim mai în detaliu asupra posibilității de a folosi deducerile profesionale.
Ministerul Finanțelor spune că compensarea costurilor nu trebuie exclusă din profiturile impozabile ale artiștilor interpreți.
Dacă astfel de fonduri sunt excluse, nu există nicio deducere profesională. În caz contrar, va exista o situație în care aceeași sumă este exclusă de 2 ori.
Sunt incluse și primele de asigurare. In cazul in care contractul este incheiat intre persoane fizice, plata impozitelor se face de catre antreprenor in mod independent.
În stadiul încheierii unui contract, asigurați-vă de capacitatea juridică pe care o are societatea executantă. Aceasta va determina amploarea și tipul serviciilor oferite. Capacitatea juridică poate fi generală sau specială.
În primul caz, societatea are dreptul de a desfășura orice tip de activitate care nu necesită obținerea de licențe. În al doilea caz, este necesară obținerea unui permis special pentru a desfășura activități.
În cazul în care contractul este întocmit cu o persoană juridică, firma client nu trebuie să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice. O astfel de obligație va fi îndeplinită de către antreprenor în mod independent.
Aici merită să începem de la dacă lucrătorul străin este rezident al țării. Dacă nu, atunci valoarea impozitului pe venitul personal va fi de 30%.
Începutul șederii unei persoane străine în Rusia este a doua zi după sosirea în țară. Data sosirii și plecării sunt stabilite în conformitate cu marca polițistului de frontieră din pașaport.
Aceasta înseamnă că dacă un străin rămâne în stat cel puțin 183 de zile în ultimul an, va fi considerat rezident.
În acest caz, calculul impozitelor pentru angajații cu un contract de muncă se efectuează conform acelorași reguli ca și pentru plata impozitelor de către cetățenii Federației Ruse.
Dacă contractul este reziliat înainte de trecerea a 183 de zile, agenții fiscali vor recalcula impozitul pe fondurile plătite la cota de 30%.
Un străin nerezident nu este eligibil pentru deduceri. Dacă o persoană intră în Rusia fără viză, trebuie să cumpere un brevet atunci când își desfășoară activitățile.
Acest lucru se aplică menajelor, grădinarului etc. Dacă un astfel de document nu este disponibil, atunci nu este permisă implicarea unor astfel de persoane în activități.
Angajații cu cetățenie străină care au un brevet trebuie să calculeze și să plătească ei înșiși impozitul pe venitul unei persoane ().
Suma impozitului lor are o sumă fixă. Aceasta este o plată în avans care este ajustată anual de către deflatori. Adică avansul va depinde de indexare.
Cuantumul impozitului este afectat de durata șederii unui străin în țară. Aceasta înseamnă că dacă în cursul anului un nerezident dobândește statutul de rezident (sau invers), acesta va plăti 13% în loc de 30%.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut anterior se recalculează nu în ziua în care se modifică statutul, ci în momentul în care statutul în această perioadă fiscală nu se poate modifica sau în momentul stabilirii definitive a statutului.
Impunerea veniturilor unui străin care este considerat un muncitor cu înaltă calificare este menționată în, iar regulile activităților sale sunt discutate în.
Potrivit statelor, impozitul se percepe pentru astfel de persoane la o cotă de 13%.
La întocmirea unui acord cu o persoană străină, merită stipulată o clauză în care se va preciza că impozitele sunt incluse în costul muncii și vor fi reținute de agenții fiscali. Dar nu este întotdeauna posibil să se includă o astfel de condiție.
De obicei, se prevede ca prețul acordului să fie stabilit fără taxe și să fie transferat de străin personal în totalitate, fără deduceri fiscale, iar părțile ruse trebuie să suporte obligația de a transfera impozitul în țară pe cheltuiala lor.
Societatea nu va fi agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și va face contribuții la fonduri dacă remunerația este transferată unei persoane fizice cu statut de antreprenor individual.
Acești contractori trebuie să îndeplinească în mod independent obligația de a plăti plățile fiscale pentru ei înșiși. Pentru a fi protejat de pretențiile unui angajat al autorității fiscale, indicați că antreprenorul este un antreprenor individual.
Indicați numărul certificatului de înregistrare de stat, atașați o fotocopie a unui astfel de document. Adică, antreprenorul va plăti impozite doar dacă este antreprenor individual.
Dacă executorul IP - se plătește singur, dacă aceștia sunt angajații săi - sumele stabilite se deduc la trezoreria statului.
La întocmirea unui contract, este necesar să se ia în considerare costul acestuia, luând în considerare cine și în ce sumă ar trebui să plătească impozite și taxe fondurilor extrabugetare.
La urma urmei, obligația de transfer a taxelor poate fi atribuită atât clientului, cât și antreprenorului.
Cum să nu greșești? Includeți în contract toate prevederile necesare care vă vor proteja în continuare drepturile.
