Dividendele sunt supuse impozitelor. Cota de impozitare va depinde de cine este destinatarul fondurilor: rezident sau nerezident al Federației Ruse. Unii contribuabili sunt eligibili pentru o rată preferențială.
Regulile de impozitare a dividendelor sunt stabilite de articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit codului, agentul fiscal este societatea care plătește remunerația. Adică ea este responsabilă de calcularea și plata taxelor. Beneficiarii de dividende nu sunt obligați să plătească nimic. Taxa trebuie plătită cel târziu la data următoare emiterii fondurilor.
Dividendele fac obiectul unei proceduri speciale de impozitare. Este autonom și nu este determinat de sistemul de plată a impozitului adoptat de întreprindere. De exemplu, chiar dacă persoana juridică se află pe sistemul de impozitare simplificat, aceasta este obligată să plătească taxa în suma acceptată. Cota de impozitare acceptată este aceeași pentru toată lumea, cu excepția persoanelor care au dreptul la condiții preferențiale.
Pentru a calcula suma datorată se utilizează următoarea formulă:
H \u003d K * Cn * (d - D)
Formula folosește următoarele valori:
Este logic să spunem mai multe despre semnificația lui „D”. La calcul apar doar acele sume care nu au fost luate in considerare anterior la calcularea bazei impozabile. Recompensele cu o rată egală cu zero nu sunt luate în considerare. Din „e” mic trebuie să extrageți suma remunerației care a fost transferată nerezidenților din Federația Rusă.
IMPORTANT! Ca urmare a calculelor, poate apărea o situație în care suma dividendelor primite de societate să fie mai mare decât valoarea remunerației distribuite terților. În acest caz, valoarea rezultată din utilizarea formulei va fi negativă. Într-o astfel de situație, nu trebuie plătite taxe.
Luați în considerare cotele de impozitare adoptate pentru anul 2017, precum și legile în baza cărora funcționează:
Trebuie spus că până în 2015 tarifele erau de 15% pentru nerezidenți și de 9% pentru rezidenți. Cu toate acestea, rata pentru acesta din urmă a fost majorată.
Cota de impozitare se modifică anual. Trebuie să luați în considerare valoarea care este relevantă la data plății.
În unele cazuri, se aplică o rată zero. Poate fi utilizat atunci când la momentul deciziei de emitere a dividendelor sunt prezente următoarele circumstanțe:
IMPORTANT!În cazul în care LE s-a reorganizat, perioada de proprietate continuă se va calcula de la data înregistrării noii entități. De exemplu, un OJSC a devenit CJSC. În acest caz, perioada se va calcula din momentul apariției CJSC. Această procedură este confirmată prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 1 noiembrie 2011 N 03-04-05 / 3-826.
Tariful preferenţial poate fi utilizat şi de nerezidenţii ţării. Cu toate acestea, ele sunt supuse unor restricții mai stricte. În special, pe lângă îndeplinirea condițiilor de mai sus, acestea nu ar trebui să fie situate în zone offshore, în care este posibil să nu dezvăluie toate informațiile despre tranzacțiile financiare efectuate.
Trebuie să vă confirmați dreptul la o rată zero. Pentru a face acest lucru, la biroul fiscal trebuie depuse următoarele documente:
Orice document care confirmă deținerea a mai mult de jumătate din acțiunea din Regatul Unit, precum și durata acestei deținări, va fi valabil.
Pentru a calcula, puteți folosi o formulă simplă: valoarea remunerației * rata. Luați în considerare un exemplu. Beneficiarul dividendelor este un rezident al statului. Ponderea lui în Marea Britanie este de 60%. Rata este de 13%. Profitul unei organizații care plătește dividende este de jumătate de milion. Prin urmare, suma remunerației este de 300.000 de ruble. Înmulțim 300.000 cu 13% și obținem 39.000 de ruble.
Să luăm în considerare un alt exemplu. Persoana nu este rezidentă a țării. Ponderea lui în Marea Britanie este de 40%. Rata pentru nerezidenți este de 15%. Profitul companiei care plătește dividende este egal cu jumătate de milion. Valoarea dividendelor va fi de 200.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal va fi egal cu 30.000 de ruble (200.000 * 15%).
Luați în considerare aplicarea unei formule mai complexe. Este relevant dacă compania care distribuie recompense primește dividende de la persoane juridice terțe. Formula în sine: K * Sn * (d - D).
Exemplu: Ivan Ivanov este rezident al țării. El deține o acțiune de 30% în Marea Britanie. Profitul organizației auto în anul curent s-a ridicat la 800 de mii de ruble. Dividendele lui Ivan Ivanov sunt egale cu 240 de mii de ruble. Recompensa lui Motor a fost de 100.000 de ruble. Se fac următoarele calcule:
240 mii de ruble / (800 mii - 320 mii - 240 mii) * 13% (240 mii - 100 mii) \u003d 18.200 ruble.
Această sumă va trebui să plătească Ivan Ivanovici.
Plata remunerației este precedată de o hotărâre obligatorie privind repartizarea profitului societății, luată la adunarea generală a licitatorilor. Direcția fondurilor pentru emiterea de dividende trebuie să se reflecte în contabilitate la data prezentei hotărâri. În acest caz, se solicită efectuarea unei înscrieri pe DT a contului 84 cu corespondență din CT 75 sau CT 70. În cazul în care societatea este sursa de dividende, este obligată să plătească impozit pe venitul personal. Plata impozitului este fixată la DT 75 (subcontul 75-2) sau DT 70 KT 68.
Compania Bravo trebuie să plătească dividende lui Ivan Sergeevich. Deoarece nu este angajat sau co-fondator al unei persoane juridice, la transferul de bani către acesta, se efectuează următoarele tranzacții:
Alte tranzacții sunt utilizate atunci când se transferă fonduri către un angajat al companiei:
Fiecare postare este însoțită de explicații: cuantumul operațiunii și documentele primare pe baza cărora a fost efectuată.
Deci, atunci când plătiți dividende, trebuie să respectați următoarea ordine:
Toate tranzacțiile cu bani trebuie să fie reflectate în contabilitate cu înregistrări speciale. Este important să respectați această ordine. Dividendele nu pot fi transferate înainte de plata impozitelor, deoarece impozitul pe venitul persoanelor fizice este transferat de către companie.
În articol, vom lua în considerare impozitul pe dividende atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice. Dividendele sunt venituri care fac parte din profitul net plătit participanților companiei proporțional cu fondurile investite în capitalul său autorizat (Marea Britanie). O entitate juridică sau un anumit cetățean poate acționa ca participant.
Plata dividendelor către persoanele care participă la formarea capitalului social al societății se face fie la sfârșitul anului la realizarea profitului net anual calculat, fie în mai multe plăți în cursul anului. Suma veniturilor primite este afectată de cota din contribuția fiecărui participant individual la capitalul societății.
Condițiile de plată a profiturilor către fondatori sunt prescrise în statutul societății sau în decizia de eliberare a dividendelor. Dacă cele două documente specificate nu prevăd termene specifice de plată, atunci conform Legii nr. 14-FZ, acestea trebuie eliberate în termen de șaizeci de zile de la data la care a fost luată decizia de emitere. În acest caz, ne referim la zile calendaristice.
Societățile pe acțiuni trebuie să efectueze o plată în termen de 25 de zile (lucrătoare) de la data stabilirii listei de persoane pentru emiterea de dividende. Termenii specifici în limita stabilită sunt determinate de AO în hotărâre.
SA este răspunzătoare pentru încălcarea acestor termene limită:
Pentru alte companii, răspunderea nu este prescrisă.
Beneficiarii de dividende nu trebuie să plătească impozit suplimentar pe valoarea venitului, o astfel de declarație este valabilă atât pentru persoanele juridice, cât și pentru persoanele fizice. Acest lucru se datorează absenței unei prezentări fiscale pentru plată de către o companie care distribuie veniturile între participanți.
Se oferă pentru companiile care acumulează dividende participanților la persoane juridice. Mai mult, procedura de virare a impozitului la buget este influențată de faptul că subiectul este legat de persoane străine sau ruse.
Companiile rusești calculează și transferă în mod independent impozitul pe suma dividendelor plătite. Companiile străine nu efectuează o astfel de acțiune. Organizațiile care primesc profit de la persoane juridice străine trebuie să calculeze ele însele impozitul de plătit și să îl transfere.
Dividendele primite de participanții individuali, inclusiv persoanele fizice care au format un antreprenor individual, sunt supuse impozitului pe venit. Cetăţeanul însuşi nu trebuie să ia nicio măsură în acest caz. Compania care distribuie profituri calculează independent impozitul, îl reține și îl transferă la buget, eliberând dividende participantului deja fără impozit pe venitul personal.
Din dividendele destinate organizațiilor care participă la formarea Codului Penal, este necesar să se rețină și să se transfere impozitul pe venit la buget către chiar sursa de plată. Și acest lucru ar trebui făcut de „simplificatori”.
Valoarea dividendelor primite este luată în considerare de persoanele juridice ca venit neexploatare. Recunoașterea dividendelor ca atare venit se efectuează în ziua în care banii sunt primiți în contul companiei, iar metoda de recunoaștere a veniturilor utilizată (numerar sau acumulat) nu este importantă. Dividendele primite de organizație nu participă la formarea bazei de calcul a impozitului pe venit, deoarece acesta a fost deja calculat și plătit de agentul fiscal.
Obligația de a calcula și reține impozitul la sursă provine de la persoana care acționează ca sursă de plăți. Această afirmație este valabilă pentru organizațiile rusești care plătesc dividende.
Sumele dividendelor trebuie reflectate în declarația de profit - valorile se înscriu în câmpul 100 din anexa 1 la foaia a 2-a, precum și în câmpul 020 din foaia a 2-a. În plus, acest tip de venit este reflectat ca fiind exclus în câmpul 070 din foaia a 2-a.
Dacă o companie străină își distribuie profiturile, atunci participantul, care este o entitate juridică, trebuie să calculeze în mod independent suma impozitului pe profiturile primite și să o trimită la buget în conformitate cu CCC relevantă.
Termenul limită de plată este a doua zi după transferul fondurilor dividendelor către beneficiar.
Există două rate pentru calcularea impozitului pe venit care ia forma dividendelor.
Aceste tarife se aplică atât sursei de plată rusești, cât și celei străine. Există o avertizare cu privire la rata zero - firmele străine nu ar trebui să aparțină teritoriilor zonelor offshore, altfel ar trebui aplicată o cotă de 13%.
Exemplu de calcul
Capitalul autorizat al Antey LLC este format din doi participanți:
Sumele dividendelor acumulate:
De regulă, valoarea dividendelor acumulate este direct proporțională cu mărimea acțiunii din capitalul companiei. În unele situații, este posibilă o procedură diferită de distribuire a profiturilor - nu proporțional cu cota.
În cazul unei astfel de situații, sursa dividendelor consideră impozitul pe venit ca fiind de 13% din suma totală acumulată și îl transferă către CCC solicitat. Dacă valoarea dividendelor calculată în cadrul distribuției neproporționale a profiturilor se dovedește a fi mai mare decât ar fi în cazul distribuției proporționale tradiționale, atunci excedentul rezultat este supus impozitării la o cotă mai mare - 20%. Prin urmare, compania care a primit venituri, este necesar să plătească impozit suplimentar, ținând cont de rata crescută.
O organizație care transferă dividende către participanții individuali trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal și să îl transfere la buget. Persoanele fizice care participă la formarea capitalului social al companiei ar trebui să primească dividende fără a lua în considerare impozitul pe venit. Societatea trebuie să calculeze valoarea impozitului înainte ca dividendele să fie transferate către participant.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează luând în considerare cota stabilită asupra întregii sume a dividendelor acumulate, în timp ce deducerile de altă natură nu sunt luate în considerare. Dacă dividendele sunt emise participanților mai mult de o dată pe an, atunci impozitul pe venitul personal trebuie luat în considerare separat pentru fiecare plată.
O companie care plătește dividende fondatorilor săi trebuie să includă suma părții transferate a profitului în certificatul 2-NDFL. Dacă această societate aparține societăților pe acțiuni, atunci dividendele emise și impozitul pe venitul personal de la acestea trebuie înregistrate în declarația de profit.
De la începutul anului 2016, cuantumul dividendelor și impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din acestea ar trebui incluse și în impozitul pe venitul persoanelor fizice, în timp ce aceste sume sunt indicate în rânduri separate, detașându-se din suma totală a veniturilor plătite acestei persoane fizice. .
În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat din veniturile unei persoane fizice sub formă de dividende, trebuie utilizate următoarele cote:
Procentul specificat este luat din suma totală a venitului plătit.
Rata de 13% este relevantă pentru acele venituri care se plătesc de la începutul anului 2015. Înainte de aceasta, exista o rată diferită - 9%.
Impozitul pe venitul personal calculat este supus transferului cel târziu în ziua următoare de la data emiterii fondurilor către o persoană fizică. Dacă societatea aparține unor societăți pe acțiuni, atunci termenul de plată se majorează la o lună.
Exemplu de calcul
Antey LLC în mai 2016 a acumulat pentru participant un individ Koshkin A.A. dividende în valoare totală de 1.150.000 de ruble.
În ziua plății acestui tip de venit, trebuie să calculați impozitul pe venitul personal = 1.150.000 * 13% = 149.500 de ruble. și transferați-l la buget cel târziu a doua zi.
Koshkin a fost transferat suma minus impozitul pe venit = 1.150.000 - 149.500 = 1.000.500 de ruble.
Un dividend este orice venit primit de un acționar (membru) de la o organizație în distribuirea profitului care rămâne după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acțiunile preferențiale) din acțiunile (acțiunile) deținute de un acționar (membru) proporțional cu acțiunile acționarilor (membrilor) în capitalul social (social) al acestei organizații. Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse, care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile statelor străine (clauza 1, articolul 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Procedura de plată a dividendelor de către societățile pe acțiuni este stabilită în capitolul V „Dividende ale societății” din Legea federală nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995 „Cu privire la societățile pe acțiuni”.
Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” nu conține un dividend. Cu toate acestea, art. 28 din această Lege prevede că societatea are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profitului său net între participanții săi. Partea din profit destinată distribuirii între participanții societății se repartizează proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat al societății.
În plus, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 mai 2015 nr. 03-03-10 / 27550, se explică că, în scopul aplicării Codului Fiscal al Federației Ruse, dividendele ca atare nu includ: numai veniturile primite de un acționar de la o organizație în timpul distribuirii profitului rămas după impozitare, din acțiunile deținute de un acționar, dar și veniturile similare primite de un membru al unei societăți cu răspundere limitată pe acțiunile deținute de acesta.
Venituri sub formă de dividende primite de organizațiile rusești, în conformitate cu paragrafele. 1 p. 3 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de impozitare de 0%, cu condiția ca în ziua în care se ia decizia de a plăti dividende, organizația care primește dividende timp de cel puțin 365 de zile calendaristice deține în mod continuu cel puțin 50 % din aportul (acțiunile) la capitalul (fondul) social al organizației plătind dividende sau certificate de depozit care dă dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50% din suma totală a dividendelor plătite de organizație .
Potrivit avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, stabilit în, dacă în ziua în care se ia decizia de a plăti dividende, cerințele alineatelor. 1 p. 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, apoi se aplică o cotă de impozitare de 0% tuturor veniturilor primite de organizație sub formă de dividende, inclusiv dividendele din acțiunile achiziționate suplimentar, care măresc cota de proprietate a companiei în capitalul autorizat în exces. a valorii minime stabilite de paragraful menționat.
La determinarea perioadei de 365 de zile de deținere a unui depozit (acțiune) în scopul aplicării cotei de impozit 0%, se poate lua în considerare perioada de deținere a unui depozit (acțiune) de către o organizație reorganizată, cu condiția ca înainte de reorganizare acest organizația a îndeplinit criteriile stabilite prin paragrafe. 1 p. 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20/03/15 nr. 03-03-06/1/15521, din 30/01/15 nr. 03-03-06/ 1/3656).
Cota de impozitare indicată la paragrafele. 1 p. 3 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică veniturilor primite de organizațiile străine care sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în modul prevăzut de art. 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția organizațiilor străine care s-au recunoscut în mod independent ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în modul prevăzut de paragraful 8 al art. 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, de la 1 ianuarie 2015, paragraful 4 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a stabilit rata veniturilor sub formă de dividende primite de persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, în valoare de 9 la sută. , a încetat să funcționeze. Acum aceste venituri sunt impozitate la cota general stabilită de 13 la sută (clauza 1, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, s-a pierdut avantajul veniturilor din „dividend” față de „asistența materială” pentru proprietarii de afaceri.Cota redusă a impozitului pe venitul persoanelor fizice la dividende a fost unul dintre stimulentele suplimentare pentru a obține profit, iar acum nu există o astfel de motivație.
Dacă o companie de construcții plătește dividende acumulate participanților sau acționarilor în 2015, atunci nu există nicio îndoială: impozitul pe venitul personal trebuie calculat la o nouă cotă de 13 la sută. Dar în 2015, dividendele pot fi plătite și pe baza deciziilor privind repartizarea profitului net realizate în anii precedenți. Ce cotă ar trebui aplicată în acest caz, de exemplu, la plata dividendelor intermediare în 2015 pentru 9 luni din 2014?
Să încercăm să ne dăm seama cum să aplicăm inovațiile în practică.
Fondurile contribuabilului sunt separate de fondurile agentului fiscal la primirea efectivă de numerar de la bancă pentru plata dividendelor, precum și la transferul dividendelor din conturile bancare ale agentului fiscal în conturile contribuabilului. Nu este o coincidență că în acest moment agentul fiscal are obligația de a plăti impozit la buget (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest moment, se stabilește cota de impozitare. Este ilegală plata impozitului înainte de plata veniturilor (sau mai bine zis, înainte de separarea fondurilor contribuabilului de fondurile agentului fiscal).
În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2011 nr. ED-3-3 / [email protected] a confirmat că este imposibil să plătiți impozit pe cheltuiala agenților fiscali. Se mai indică faptul că calculul anticipat al impozitului nu are temei legal.
Dar dacă impozitul pe venitul personal a fost virat la buget înainte de plata dividendelor (înainte de 1 ianuarie 2015) și a fost calculat la o cotă de 9 la sută?
Într-o astfel de situație, în 2015 contribuabilul va primi venituri parțial scutite de impozite. Autoritățile fiscale nu recunosc o astfel de abordare ca fiind legitimă.
Și încă un argument împotriva aplicării vechii rate. Dividendele acumulate, dar neplătite nu sunt reflectate în certificatul de venit al persoanelor fizice în formularul 2-FDFL pentru anul 2014. Aceasta înseamnă că nu există niciun motiv să impozităm astfel de dividende la rata de anul trecut. Ele nu sunt considerate venituri ale persoanelor fizice în ultimul an.
Cu toate acestea, venitul din „dividend” formează o bază fiscală separată. Acest lucru este indicat în paragraful 2 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, care, de la 1 ianuarie 2015, este, de asemenea, în vigoare într-o nouă ediție. Acesta stabilește că o astfel de bază de impozitare este formată ținând cont de specificul stabilit de articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți: în ciuda faptului că dividendele sunt impozitate la cota general stabilită de 13 la sută, deducerile fiscale (standard, sociale, imobiliare, profesionale) pentru acest tip de venit nu se aplică. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Clarificarea corespunzătoare este dată în informațiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (cu privire la modificările legislației fiscale în 2015 cu privire la contribuabilii persoane fizice), publicate pe site-ul serviciului fiscal din 25 decembrie 2014.
Autoritățile fiscale au avertizat că veniturile din participarea la capitalul propriu într-o organizație sunt determinate separat de alte venituri și este imposibil să se aplice deduceri de impozit pe venitul personal pentru acestea.
Nici dividendele nu sunt incluse în limita de venit, la atingerea căreia contribuabilul pierde dreptul la deducere pentru copii. Modificarea corespunzătoare a fost făcută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Salariul unui angajat pentru ianuarie 2015 este de 40.000 de ruble, un copil este în sprijinul lui. Contabilul va aplica deducerea pentru copii la acest venit în același mod.
Faptul că în ianuarie venitul total al lui Lunin a depășit valoarea prag de 280.000 de ruble nu este luat în considerare. Deoarece baza de impozitare a veniturilor din participarea la capitaluri proprii este formată separat, dividendele nu se cumulează cu alte venituri impozitate la o cotă de 13%.
Dar dividendele altor firme rusești sunt acum impozitate cu o cotă de 13%. Baza este paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare într-o nouă ediție. Cota de impozitare anterioară pentru companiile care nu erau eligibile pentru scutire era de 9 la sută.
Pe baza rezultatelor din 2014, în 2015 a fost luată decizia de a canaliza profitul net în valoare de 1.000.000 RUB. pentru plata dividendelor: Mikheev - în valoare de 600.000 de ruble. (1.000.000 de ruble x 60%), Domostroy LLC - în valoare de 400.000 de ruble. (1.000.000 de ruble x 40%).
Contabilul Master-OK LLC a reținut și a transferat la buget impozitul pe venitul personal în valoare de 78.000 de ruble din venitul unei persoane. (600.000 de ruble x 13%) și impozitul pe venitul Domostroy LLC în valoare de 52.000 de ruble. (400.000 de ruble x 13%).
Mikheev a primit dividende în valoare de 522.000 de ruble. (600.000 - 78.000), Domostroy LLC - în valoare de 348.000 de ruble. (400.000 - 52.000).
În legătură cu modificarea ratei, se pune și problema impozitării dividendelor, a cărei decizie a fost luată înainte de 2015.
Potrivit autorului, ca și în situația cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, cota aplicabilă este determinată nu de data acumulării dividendelor, ci de momentul plății efective a acestora. La urma urmei, o companie care este o sursă de venit pentru contribuabili sub formă de dividende, conform paragrafului 3 al articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută ca agent fiscal. În același timp, transferă impozite către buget pe cheltuiala acelor fonduri care au fost reținute de acesta din sumele plăților efectuate (hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 22 ianuarie 2004 nr. 41-O).
În sensul paragrafului 5 al paragrafului 3 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația contribuabilului de a plăti impozitul nu este considerată îndeplinită înainte de reținerea impozitului.
Important de reținut
De la 1 ianuarie 2015, cota de impozitare a dividendelor pentru persoane fizice și organizații rusești a fost majorată de la 9 la 13 la sută. Pentru persoanele fizice, în acest sens, veniturile din participarea la capitalul propriu într-o organizație sunt determinate separat de alte venituri și este imposibil să le aplice deducerile impozitului pe venitul personal.
Societatea, atât persoane fizice, cât și juridice, este obligată să calculeze impozitul pe aceste plăți. Tipul și valoarea plății depind de statutul beneficiarului fondurilor: o persoană fizică sau juridică cu sau fără rezidență în Rusia. Impozit pe dividende, la plata fondurilor către un cetățean participant: impozit pe venitul persoanelor fizice, la plata veniturilor către un participant organizație - impozit pe venit (denumit în continuare NNP).
Dividende- o parte din profitul organizației, distribuită între fondatorii (acționarii) societății în conformitate cu acțiunile acestora la capitalul fondator (denumit în continuare MC) sau în modul aprobat de adunarea fondatorilor (acționarilor) .
Este mai bine să plătiți fonduri o dată pe an, acest lucru vă va permite să determinați cu mai multă precizie valoarea profitului care trebuie distribuit între participanți.
O societate care a plătit dividende în natură trebuie să informeze organul fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal sau NNP din proprietatea transferată participantului.
Tipul de plată din vânzarea proprietății transferate către participant depinde de sistemul de impozitare aplicat de companie. Pentru companiile de pe OSNO, acesta este TVA și NNP, pentru simpliști - o singură taxă, pentru escroci, vânzările vor fi supuse fie unui singur impozit (dacă UTII este combinat cu), fie TVA și NNP (dacă compania aplică doar UTII). ).
Citeste si: Înlocuirea TIN-ului la schimbarea numelui de familie în 2019
Atunci când plătiți fonduri către participanții individuali, impozitul pe venitul personal.
Rata plății specificate depinde dacă cetățeanul-beneficiar al fondurilor este rezident al Federației Ruse.
Un rezident al Federației Ruse este o persoană care rămâne în Rusia mai mult de 183 de zile pe an. În același timp, atât un cetățean al Federației Ruse, cât și un străin pot fi rezidenți.
Tabelul nr. 1. Cota impozitului pe venit la plata veniturilor către participanții individuali
Impozitul pe venitul personal trebuie trimis la buget cel târziu în ziua în care fondurile sunt transferate în contul unei persoane fizice sau în ziua în care aceste fonduri sunt primite la bancă.
BCC pentru plata dividendelor în 2019: 182 1 01 02010 01 1000 110
Venitul plătit în cursul anului trebuie reflectat în certificatul 2-NDFL furnizat Serviciului Federal de Taxe la locul de înregistrare înainte de 1 aprilie a anului următor celui de raportare.
Cod de venit indicat în certificatul de dividende plătite: 1010
Pentru fondurile transferate către fondatori în 2018, va fi necesară raportarea cel târziu la 1 aprilie 2019.
La plata veniturilor către participanți-persoane juridice, NNP.
Rata acestei plăți depinde de statutul persoanei juridice care primește fondurile: dacă este o companie străină sau nu și de cota sa în capitalul autorizat al organizației care a plătit dividendele.
Tabel nr. 2. Cota NIT la plata veniturilor către participanți-persoane juridice
* Perioada de deținere a cotei specificate din capitalul autorizat al societății care plătește dividende nu trebuie să fie mai mică de 365 de zile la momentul deciziei de a plăti fondurile către participant
NNP trebuie transferat cel târziu în ziua în care fondurile sunt transferate către persoana juridică participantă.
Tabel nr. 3. CCA pentru plata dividendelor către un participant-persoană juridică
Fondurile plătite participanților trebuie să fie reflectate în declarația NNP (Fișa 03).
Termenul limită de depunere a raportării specificate depinde de procedura de plată a plăților anticipate pentru NNP.
