Contul curent în activitățile antreprenorului individual joacă un rol important. Acesta este un fel de cheie pentru noi oportunități: prezența sa îi permite unui om de afaceri să atingă un nivel de afaceri calitativ nou, să extindă o bază de clienți, să atragă furnizori mari către cooperare etc. Dar, mulți antreprenori se confruntă cu întrebări despre cum să-l folosească corect. De exemplu, dacă un antreprenor individual a depus bani într-un cont curent, ce tranzacții trebuie să fie reflectate în contabilitate? Este posibil să completați contul curent al unui antreprenor individual de pe cardul bancar al unui om de afaceri? Veți găsi răspunsuri la aceste și la alte întrebări mai târziu în articol.
Primul lucru care îi vine în minte unui antreprenor atunci când devine necesar să depună bani pentru este să meargă la o sucursală bancară. Completarea unui cont cu numerar prin casieria unei organizații care deservește un antreprenor individual este una dintre cele mai comune modalități.
Dar dacă, din cauza împrejurărilor, nu puteți ajunge la banca dvs. (de exemplu, vă aflați într-un alt oraș) și, în același timp, aveți nevoie urgent să puneți bani în contul unui antreprenor individual? În această situație, trebuie făcută o distincție între:
În primul caz, aveți posibilitatea de a trimite bani în contul dvs. în orice mod disponibil:
Ultima opțiune este cea mai convenabilă, mai ales dacă conturile personale și curente ale unui om de afaceri sunt deservite de o singură bancă. Folosind serviciul „Internet - bancă”, un antreprenor individual poate transfera bani într-un cont curent, petrecând câteva minute de timp liber pe acesta și economisind comisioane. În același timp, este important să ne amintim cum să executați corect astfel de tranzacții: în scopul plății, trebuie să indicați „alimentarea contului IP cu fondurile proprii” sau ceva similar, care să reflecte esența operațiunii.
Important! Dacă nu indicați în mod corespunzător scopul plății, există riscul ca biroul fiscal să ia în considerare banii primiți în contul curent pentru veniturile din tranzacționare și să perceapă impozit.
Este de remarcat faptul că, atunci când depuneți fonduri personale în contul curent al unui antreprenor individual, nu trebuie să introduceți suma depusă în Cartea veniturilor și cheltuielilor, deoarece acești bani nu sunt venituri și nu sunt luați în considerare la determinarea bazei de impozitare. . Fondurile personale primite în contul antreprenorului trebuie reflectate în registrul de casă și trebuie emis un ordin de numerar corespunzător.
Echipa site-ului World of Business recomandă tuturor cititorilor să urmeze Cursul Lazy Investor, în care veți învăța cum să puneți lucrurile în ordine în finanțele tale personale și să înveți cum să obții venituri pasive. Fără tentații, doar informații de înaltă calitate de la un investitor practicant (de la imobiliare la criptomonedă). Prima săptămână de antrenament este gratuită! Înregistrează-te pentru o săptămână gratuită de antrenament
Antreprenorii individuali sunt o categorie specială de directori de afaceri. Pe de o parte, un antreprenor individual este înzestrat cu statutul de subiect cu drepturi depline al activității economice, pe de altă parte, este eliberat de multe dintre obligațiile organizației în materie de contabilitate și contabilitate fiscală. Cu toate acestea, contabilitatea la scară largă atunci când faceți afaceri ca antreprenor individual are sens. Acesta permite antreprenorului să urmărească rezultatele muncii sale, să păstreze controlul asupra veniturilor și cheltuielilor și să planifice activitățile viitoare.
Important! Antreprenorii individuali care efectuează contabilitate cu drepturi depline, atunci când întocmesc un plan de conturi de lucru, trebuie să se ghideze de Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Conține un plan de conturi general acceptat pentru Federația Rusă și instrucțiuni de utilizare. Vă puteți familiariza cu documentul pe portalul de informații și juridic „Garant” www.garant.ru.
Când vă depuneți propriile fonduri în contul unui antreprenor individual, poate apărea întrebarea ce postări trebuie să fie generate în sistemul contabil. Interesant este că nu există un răspuns cert la această întrebare. Cu alte cuvinte, un antreprenor poate reflecta mișcarea fondurilor folosind mai multe conturi, să încercăm să ne dăm seama care dintre ele.
Banii pe care antreprenorul individual îi investește în afacere pot fi considerați ca fiind propriul său capital. În consecință, tranzacția comercială trebuie să se reflecte în corespondență cu contul de capital, adică cu oricare dintre conturile de la 80 la 89. Este mai convenabil să se folosească contul 84 „Rezultatul reportat”. De fapt, acest cont ar trebui să reflecte banii lăsați de omul de afaceri după ce au fost plătite toate taxele, adică profitul net. Prin urmare, dacă este nevoie de reaprovizionare cu fonduri proprii, atunci cea mai potrivită postare va arăta astfel: D51: K84. Contul 51 nu este altceva decât un cont curent.
Important! Dacă utilizați postarea specificată, atunci trebuie să retrageți banii antreprenorului individual pentru nevoi personale din contul curent folosind aceleași conturi, făcând o postare inversă: D84: K51.
În concluzie, câteva sfaturi practice. În ciuda faptului că legislația nu stabilește o graniță clară între proprietatea personală a unui antreprenor individual și proprietatea utilizată în cauză, antreprenorul individual însuși trebuie să facă distincția clară între aceste concepte pentru el însuși.
Evitați confuzia în fluxurile de numerar personale și de afaceri. Este mai bine să păstrați fondurile necesare pentru nevoi personale într-un cont personal separat al unei persoane. Este recomandat să completați contul curent cu fonduri proprii numai atunci când este nevoie directă de el, de exemplu, nu sunt suficienți bani pentru a plăti furnizorul etc. Antreprenorul individual este obligat să-l deschidă.
Atunci când depuneți bani într-un cont, acordați o atenție deosebită bazei de plată, astfel încât să nu existe situații controversate în calcularea impozitelor.
Articolul vorbește despre cum să puneți bani în contul curent al unui antreprenor individual. Ne vom da seama ce metode poate folosi antreprenorul însuși și cum o terță parte poate depune bani în contul unui antreprenor individual. Și veți afla, de asemenea, dacă completarea contului cu bani personali este venit impozabil al unui antreprenor individual.
În activitățile unui antreprenor individual, poate apărea o situație când fondurile din contul curent (p / s) nu sunt suficiente pentru a efectua orice operațiune. Antreprenorii care primesc încasări în numerar le pot pune oricând într-un cont la o bancă. Dar poate un antreprenor individual să depună bani personali într-un cont?
Dacă nu se așteaptă primirea veniturilor în contul de decontare al întreprinzătorului individual și banii sunt necesari deja acum, antreprenorul are dreptul de a reînnoi singur contul, inclusiv cu fonduri personale. Legea nu interzice antreprenorilor individuali să-și cheltuiască propriile economii în orice sumă pentru nevoile afacerii.
Un antreprenor individual își poate reînnoi contul curent atât în numerar, cât și prin transfer bancar. În funcție de tariful băncii, reaprovizionarea poate fi gratuită sau supusă unui comision.
Un antreprenor individual are mai multe moduri de a reumple un cont. Ar trebui să întrebați banca în prealabil despre cum poate, dacă este necesar, să depună încasările sau proprii bani în cont, la ce comisioane se va aștepta și cât timp va dura depunerea.
Metode de completare a contului:
Numerar prin ATM... Această metodă depinde în mare măsură de banca care deservește contul. De exemplu, băncile pe Internet, cum ar fi, nu au propriile case de marcat, ci în schimb furnizează clientului un card de plastic legat la un cont bancar pentru deservirea prin ATM-uri. Băncile cu un număr mare de birouri nu oferă întotdeauna antreprenorilor individuali o astfel de oportunitate.
Prin casieria băncii... Transferul prin casieria altei bănci va fi supus unui comision, dar completarea prin sucursala băncii care deservește contul este disponibilă numai dacă există o sucursală în apropiere. De exemplu, oferă clienților săi metropolitani o reîncărcare rapidă și gratuită a contului prin intermediul caselor sale.
Prin transfer bancar dintr-un cont personal sau card de plastic... Principalul lucru este să ne amintim că un antreprenor individual are tot dreptul de a transfera fonduri între conturile sale.
Prin sistemul de plată... De exemplu, sistemul Unistream este popular.
Există și alte opțiuni. De exemplu, un client poate depune fonduri în contul său prin Euroset, MTS. Multe bănci, cum ar fi, permit completarea contului fără comision prin ATM-urile partenerilor, ceea ce face procesul și mai ușor și mai accesibil.
Indiferent de metoda pe care o alege antreprenorul, principalul lucru este formularea corectă a scopului plății.
Vom vorbi în continuare despre cum să reumplem un cont cu fonduri personale, astfel încât autoritățile fiscale să nu-l considere venituri.
Conceptul de fonduri proprii pentru antreprenorii individuali este destul de vag. El este pe deplin responsabil pentru activitățile sale cu proprietăți personale și capital. Contul curent este doar un „buzunar” în plus în care poate pune bani. Dacă un antreprenor individual contribuie cu economiile sale personale într-un cont bancar al unei afaceri, acesta este considerat venit în ochii autorităților fiscale?
Pentru antreprenorii de pe STS și OSNO, întrebarea este relevantă - este contribuția fondurilor individuale la un antreprenor individual venit și cum să depună bani pentru a nu plăti impozite? La urma urmei, orice venit crește valoarea impozitelor de plătit. Cheia succesului este executarea corectă a operației.
În cazul în care metoda de depunere permite comentarii sau scopul plății, completarea contului cu fonduri proprii poate fi desemnată ca „Realimentarea contului cu economii de bani personale”, „Depunere în contul de fonduri proprii” sau altă formulare similară. De exemplu, atunci când depuneți bani printr-un card corporativ (auto-colectare), bancomatul nu vă permite de obicei să alegeți scopul plății sau să adăugați un comentariu, ceea ce înseamnă că o astfel de contribuție din fondurile proprii este venit.
Fondurile personale depuse nu sunt luate în considerare în KUDiR. Serviciile de contabilitate vă permit, de asemenea, să aranjați o astfel de chitanță, astfel încât banii să nu se reflecte nici în încasări, nici în raportarea finală a impozitelor.
Dacă, totuși, ca urmare a depunerii banilor personali, antreprenorul primește o scrisoare cu o cerere de la biroul fiscal, ca răspuns este necesar să trimită documente care descriu toate sumele încasate. Procedurile pe o astfel de chestiune pot fi destul de întârziate, așa că este important să indicați întotdeauna corect scopul plății - dacă este vorba despre o contribuție a unui antreprenor individual în detrimentul economiilor sale sau din veniturile din activitățile de bază.
Orice contribuție de fonduri de către o terță parte (rudă, prieten, partener) în contul unui proprietar individual poate fi considerată de organul fiscal drept venit. Chiar și transferul efectuat de soț prin casa băncii va fi impozitat, indiferent de scopul plății pe care acesta îl indică.
O altă opțiune sunt cardurile de plastic corporative. Astăzi, multe bănci (și altele) le oferă clienților lor contra cost. De exemplu, un casier la un punct de vânzare poate avea un astfel de card. Deci, va avea dreptul de a închide tura fără participarea proprietarului companiei, precum și de a completa contul cu venituri în numerar printr-un bancomat. Dar în acest caz, suma primită va fi venit.
Este posibil să se evite acumularea impozitelor dacă, chiar și la încheierea unui acord cu banca, întreprinzătorul individual indică un terț, un angajat sau un partener care are acces la gestionarea contului bancar. Apoi banca emite un card cu mostre de semnături pentru acesta, deschide accesul la completarea contului. Sau, în prezența unui angajat al băncii, puteți elibera o împuternicire unei terțe părți pentru a completa contul.
Un antreprenor individual este o persoană fizică, nu o entitate juridică. El poate dispune liber de banii din contul curent. Legea permite transferul de bani într-un cont personal, retragerea acestora printr-un ATM, completarea contului curent în numerar sau cu cardul.
În primele două cazuri, totul este clar: câștigat - cheltuit. Și în ce cazuri este necesar să reîncărcați contul curent și cum să faceți cel mai bine - o vom afla în articol.
Ivan se înregistrează ca antreprenor individual și deschide o cafenea.
Nimeni nu știe despre cafenea - până acum intră doar trecători întâmplători și prieteni. E bine că Ivan prepară o cafea delicioasă – oamenii încep să-l recomande. Dar în prima lună de muncă, cheltuielile sunt încă mai mari decât veniturile. Este timpul să plătiți chiria: Ivan își reumple contul curent cu bani personali.
În șase luni, Ivan plătește jumătate din investiție și chiar angajează un barista. Barista îl convinge pe antreprenor că cumpărarea unui nou aparat de cafea este o mișcare inteligentă, deoarece cafeaua are un gust mai bun. Și dacă derulezi o campanie de publicitate, va fi coadă la cafenea. Ivan este de acord și depune din nou numerar în contul curent.
Barista avea dreptate: lucrurile merg în sus. Un an mai târziu, Ivan deschide deja o a doua cafenea și pregătește documente pentru lansarea unei francize. Dar renovarea noului sediu și serviciile unui avocat sunt costisitoare. Nu sunt suficienți bani în contul curent, iar antreprenorul îi reaprovizionează.
Ivan ar putea avea alte motive pentru reaprovizionare: achitarea datoriilor față de parteneri, reglarea conturilor cu angajații, plata impozitelor și a primelor de asigurare. Totodată, este important ca toate cheltuielile legate de afacere să fie făcute de Ivan din contul său curent. Dacă cumpărați echipament, vă reglați conturile cu furnizorii și plătiți salariile de pe un card personal, nu vor exista cheltuieli pe contul curent. Este rău dacă plătiți impozit pe venit: cheltuielile de pe un card personal nu pot fi socotite drept cheltuieli de afaceri - impozitul va fi mai mare. Pentru a evita acest lucru, plătiți cheltuielile de afaceri din contul unui antreprenor individual.
Un antreprenor individual poate completa contul curent cu bani personali, așa cum îi este convenabil: printr-o bancă, bancomate, sisteme de transfer sau de pe un card. Principalul lucru este să nu uitați să indicați scopul corect al traducerii.
Pentru ca organele fiscale să nu considere transferul drept venit, trebuie explicat în scopul plății că este vorba de banii personali ai antreprenorului. Puteți specifica scopul în formă liberă. De exemplu, „depunerea fondurilor proprii” sau „alimentarea banilor personali”.
Dacă nu o faci, IRS va crede că evadezi de la impozite. Inspectorul va vedea că ați primit traducerea, dar nu ați indicat-o în declarație. Chiar dacă ați plătit regulat timp de câțiva ani, inspectorul este obligat să scrie o amendă.
După transfer, este greu de demonstrat că au fost bani personali.
Banii trebuie transferați în numele proprietarului contului curent - adică al antreprenorului. Transferul de la o rudă în biroul fiscal va fi considerat venit din activitatea de întreprinzător - va trebui să plătiți impozit pe acesta.
Transferurile costă bani și va trebui să plătiți de două ori: la banca prin care trimiteți și la banca unde este deschis contul curent. Pentru a afla cât va costa transferul, verificați tarifele pe site-ul băncii sau întrebați casieria. Există patru moduri de a vă finanța contul:
Realimentarea numerarului poate dura până la 5 zile lucrătoare, iar un transfer de pe un card sosește de obicei în 1 zi. Dacă cardul și contul curent sunt deservite de aceeași bancă, nu va exista comision pentru transfer.
Legea nu recunoaște banii proprii ai unui antreprenor individual drept venit. IRS nu vă va cere să plătiți impozit pentru un astfel de transfer, dar vă poate întreba de unde ați primit banii.
După depunerea banilor personali în contul curent, aceștia încetează să mai fie personali. Acum sunt bani de afaceri. Le poți cheltui pe cheltuielile afacerii: plătești chirie și provizii, transferuri salarii, achiziționați echipamente.
Dacă banca dvs. permite, puteți cheltui banii pe care îi câștigați pentru nevoi personale direct din contul dvs. curent. Pentru aceasta, băncile oferă carduri corporative legate de un cont curent. Un astfel de card poate fi dat angajaților, astfel încât aceștia să poată cumpăra articole de papetărie sau să plătească prânzul cu un client.
Citeste si:
1. Un articol detaliat vă va spune cum să transferați bani din contul curent al unui antreprenor individual pe un card (inclusiv pe un card al unei alte persoane)
2. Înțelegem ce taxe plătește întreprinzătorul individual pentru sistemul simplificat de impozitare cu și fără angajați.
Acasă - Articole
La desfășurarea activităților de afaceri apar adesea situații când un antreprenor sau își depune fondurile personale în contul curent(nu este legat de primirea de venituri sau alte venituri din activități) sau, dimpotrivă, folosește fonduri din contul său curent pentru a efectua plăți care nu au legătură cu afaceri.
Nu întotdeauna se poate plăti în numerar: este mai ușor să încredințezi băncii sume mari, la companii este adesea mai convenabil să plătești prin transfer bancar și chiar și atunci când partenerul se află în alt oraș, contul curent se va accelera. procesul de plată. Prin urmare, comercianții deschid conturi pentru afaceri, deși legea nu îi obligă să aibă cont curent.
Dacă pentru munca sa (servicii) un om de afaceri acceptă plata de la cumpărători nu numai în numerar, ci și prin transfer bancar, de exemplu, un antreprenor individual desfășoară comerț cu amănuntul și închiriază o parte din spațiul nefolosit, chiria i se poate solicita fi transferat în contul curent. În acest caz, anumite sume vor fi în cont și le poți folosi pentru a plăti cu partenerii tăi sau pentru a plăti taxe. Dar de multe ori nu sunt suficiente fonduri, sau antreprenorul individual preferă să lase o sumă minimă în cont pentru a preveni înghețarea contului de către inspectori în caz de neplată a impozitului sau nedepunerea unei declarații.
Inspectorii includ adesea în venitul unui comerciant numerar depus de un om de afaceri în cont propriu și percep taxe suplimentare pe această sumă.
În această situație, este necesar în primul rând să înțelegem că orice proprietate, atât folosită în activitatea de întreprinzător a unui cetățean, cât și neutilizată în activitate, este deținută de aceeași persoană - chiar acest cetățean. Legea nu stabilește nicio distincție pentru antreprenori.
Potrivit art. 41 din Codul fiscal, venitul este un beneficiu economic în bani sau în natură. În cap. 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” și 26.2 „Sistemul de impozitare simplificat” au stabilit procedura de calcul a bazei impozabile (suma din care se plătește impozitul) pentru întreprinzătorii persoane fizice în regim general și în regim simplificat de impozitare. Și de fapt, și într-un alt caz, impozitul se calculează pe baza veniturilor.
Ajutorul nostru. UTII se calculează pe baza altor criterii, nu este legat de suma venitului unui om de afaceri. Însă controlorii pot indica că sumele depuse în contul curent nu au legătură cu activitatea „imputată”, ceea ce înseamnă că aceste presupuse venituri ar trebui impozitate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar dacă un comerciant combină UTII și STS, atunci un singur impozit. trebuie plătit din „venitul” conform STS... Deci problema îi poate afecta și pe „imputate”.
Când un comerciant își depune fondurile personale în contul curent proprietarul fondurilor nu modifică, respectiv, nr nu apare niciun beneficiu (venit) economic, și prin urmare, antreprenorul nu are atât venit, cât și bază impozabilă. Mai mult, legislația actuală nu obligă întreprinzătorii individuali să deschidă un cont bancar. Este cu atât mai evident că niciun transfer al fondurilor personale ale unui antreprenor din formă de numerar în formă non-cash nu generează un obiect de impozitare.
Adesea, situația este agravată de faptul că angajații băncii, atunci când depun numerar de către un antreprenor individual în contul curent, solicită ca declarația pentru o contribuție în numerar ca bază de înscriere să indice: „încasări ale afacerii” sau o formulare similară, explicând că „nu este furnizat un alt motiv pentru a depune numerar în contul lor”. Este dificil să convingi angajații băncii, cu toate acestea, nu este necesar să se menționeze încasările în ordinul de plată, mai ales că fondurile nu sunt astfel.
În astfel de cazuri, s-a dezvoltat o practică de arbitraj, și ceea ce este plăcut - în favoarea contribuabililor. Deci, din Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 6 septembrie 2005 N 2746/05, adoptată în favoarea contribuabilului, rezultă că inspecția este obligată să dovedească că încasările în cont sunt venituri din activitatea antreprenorială. Depunerea de fonduri în contul curent de către comerciant însuși nu dovedește deloc că fondurile sunt venitul său. Faptul utilizării ulterioare a fondurilor în plăți pentru bunuri nu indică în sine legalitatea clasificării acestor fonduri ca venituri din activități antreprenoriale. Cu alte cuvinte, faptul că un antreprenor individual cheltuiește bani pentru dezvoltarea afacerii nu înseamnă că aceștia sunt veniturile lui ilegale, din care nu s-a plătit niciun impozit.
Acestea pot fi economiile unui cetățean pentru perioada de muncă în baza unui contract de muncă înainte de înregistrarea ca antreprenor individual. Supraveghetorii trebuie să demonstreze că banii depuși de cetățean în contul său de întreprinzător sunt venituri neînregistrate, iar acest lucru este foarte greu de realizat.
Ajutorul nostru. În cazul în care inspectorii consideră banii personali ai întreprinzătorului individual, pe care acesta i-a depus în propriul cont curent, drept venit și vor percepe suplimentar impozite, decizia inspectorilor poate fi contestată. Instanța va cere inspectorilor să demonstreze că banii sunt într-adevăr venit, inspectorii sunt puțin probabil să prezinte astfel de dovezi. Inspectorii pot solicita unui antreprenor individual un registru de venituri și cheltuieli, alte documente (solicitarea trebuie să fie în scris și este posibilă doar în timpul unui audit, inclusiv al unui ghișeu, în alte cazuri antreprenorul individual nu este obligat să o execute). Însă sumele nu sunt indicate în acte, pentru că nu sunt venituri, astfel că documentația comerciantului nu va deveni un argument împotriva lui.
În favoarea comerciantului într-o cauză similară, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 9 decembrie 2009 N VAS-16440/09: el de activitate antreprenorială, în legătură cu care inspectoratul nu avea temei pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit social unificat, penalități și amenzi.”
Curtea Federală de Arbitraj din Districtul Siberiei de Vest în Rezoluția sa din 22 iulie 2009 N F04-4357 / 2009 (10909-A45-42) a indicat: o bază suficientă pentru includerea sumelor indicate în venituri, întrucât antreprenorul a declarat că este fondurile sale personale, iar organele fiscale nu au furnizat dovezi că aceste fonduri erau venituri din activități.
Pentru a evita problemele cu inspecția, comercianții indică uneori ca bază pentru depunerea fondurilor: „fonduri împrumutate”. Cu toate acestea, din punctul nostru de vedere, o astfel de soluție la problemă nu este pe deplin recomandabilă. Fondurile împrumutate presupun prezența unui creditor. Un acord încheiat cu sine sau cu un soț va fi evident nul. Proprietatea soților este comună și nu poți împrumuta de la tine. Nu confundați un antreprenor și un om de afaceri care a înregistrat un SRL și este singurul fondator acolo. Proprietatea unei persoane juridice este segregată, iar fondatorul persoană fizică poate acorda un împrumut companiei. În acest caz, același nume de familie al persoanei care a înregistrat compania va apărea în contract, dar va acționa sub diferite forme: împrumutătorul este o persoană fizică, iar împrumutatul este o organizație reprezentată de fondatorul acesteia (acest individ).
Un antreprenor nu va putea întocmi un astfel de acord, deoarece creditorul și destinatarul vor fi cetățean.
Încheiați un acord cu o terță parte pentru a depune bani într-un cont curent cu baza „fonduri împrumutate” nu merită, ca și în viitor, pot apărea probleme dacă această persoană solicită o rambursare. Chiar dacă există o chitanță primită imediat de la acesta pentru returnarea fondurilor cu dată deschisă, antreprenorul poate avea mult mai multe probleme decât comunicarea cu fiscul.
Deci, un antreprenor poate depune cu ușurință fonduri personale în contul său curent fără a plăti taxe suplimentare. Singurul sfat suplimentar este să insistați în bancă ca baza depunerii să fie indicată: „depunerea fondurilor personale”, „alimentarea contului curent”, „alimentarea unui cont de antreprenor din fonduri personale”, „transferul fondurilor proprii” sau altă formulare similară. în sens. În cazul unor neînțelegeri ulterioare cu copia fiscală a documentelor la intrare, veți servi drept dovadă suplimentară a corectitudinii poziției alese.
Situația inversă: un cetățean folosește bani pentru nevoile personale dintr-un cont curent folosit în activități. La urma urmei, toți banii aparțin unui cetățean, el poate transfera fonduri din cont către diferite organizații în scopuri care nu sunt legate de activități, de exemplu, plata unui pachet turistic sau rambursarea obligațiilor unei persoane pentru împrumuturi care nu sunt legate de activități. . In aceasta situatie venitul pentru o persoană fizică nu apare și, în consecință, baza impozabilă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, deoarece proprietarul fondurilor nu se schimbă.
Cum se efectuează o astfel de operațiune? Evident, nu are sens să retragi numerar din cont și apoi să-i transferi către alte organizații (sau către aceeași bancă pentru a rambursa împrumutul unui cetățean), plătind și un comision pentru transferul de fonduri ca persoană fizică. Într-o bancă rară, comisionul pentru retragerea de numerar este mai mic de un procent (și adesea semnificativ mai mult), plus, de regulă, va trebui să plătiți de la unu până la trei procente pentru transferul acestor fonduri de la o persoană.
Între timp, atunci când plătiți direct din cont, este puțin probabil ca comisionul să depășească câteva zeci de ruble. Acestea sunt fondurile unui comerciant și ale unui cetățean într-o singură persoană, așa că este foarte posibil să le cheltuiți atât pentru afaceri, cât și pentru scopuri personale. Singurul lucru care merită sfătuit este să urmăriți cu atenție formularea în scopul plății, astfel încât destinatarul să poată identifica cu ușurință pentru cine și în ce scop i-au venit banii, precum și să dovedească într-un litigiu de unde au fost transferate fondurile. contul. O formulare clară în scopul plății este deosebit de relevantă atunci când plata se face nu conform obligațiilor cetățeanului însuși, ci, de exemplu, pe un împrumut acordat soțului său. Este foarte posibil.
Proprietatea sotilor (in lipsa unui contract de casatorie) este proprietatea lor comuna, nimic nu ii impiedica sa plateasca din contul intreprinzatorului obligatiile celuilalt sot. Aceste sume nu vor deveni venitul soțului, care este direct menționat la paragraful 5 al art. 208 din Codul fiscal. Astfel, un antreprenor poate efectua liber plăți din contul său curent pentru copii, nepoți, frați (surori), bunici (bunici). În urma unor astfel de transferuri, aceste persoane nu vor avea niciun venit dacă aceste transferuri nu sunt legate de plata către aceste persoane în baza contractelor de muncă sau civile de muncă.
Când retrage numerar dintr-un cont curent, un comerciant poate folosi un carnet de cecuri sau poate transfera bani pe un card de plastic. Să spunem imediat că poți economisi mult la retragerea numerarului în al doilea caz. Într-adevăr, de ce să retrageți numerar din contul curent prin cec și să plătiți un comision, de regulă, nu mai puțin de 1 la sută, dacă, după ce ați plătit câteva zeci de ruble pentru un ordin de plată, puteți transfera fonduri pe cardul dvs. sau pe card a membrilor familiei și apoi plătiți cu acesta deja fără comisioane sau retrageți fonduri de la un bancomat al aceleiași bănci.
Uneori este posibil să emiti un card de plastic în contul însuși. Dar dacă nu, atunci puteți oricând să deschideți un depozit pentru o persoană în aceeași bancă și să atașați un card de plastic la depozit sau să transferați fonduri din contul curent pe cardul dvs. de plastic din orice altă bancă.
Atât la retragerea numerarului din contul curent pentru propriile nevoi, cât și la transferul acestora pe card, antreprenorul este liber în formularea motivelor retragerii fondurilor. De exemplu, puteți specifica: „retragerea de fonduri pentru nevoi personale” sau altă formulare similară. Când transferați pe un card, puteți indica: „Reaprovizionarea unui card de plastic” sau „Reaprovizionarea unui card de plastic nr. 123. Deținătorul cardului AS Ivanov nu este supus TVA-ului”. Clarificarea numărului cardului și a proprietarului, TVA nu se cere deloc, dar uneori oamenii de afaceri din regimul general preferă să joace sigur, indicând cât mai multe informații despre operațiune.
Un comerciant trebuie să rețină că, indiferent de forma în care sunt stocați banii antreprenorului: pe un cont curent, pe un card sau într-un portofel în buzunar, un om de afaceri poate oricând eliminați în orice mod la discreția dumneavoastră:
- reîncărcați contul curent în numerar sau fără numerar;
- retrageți numerar din contul dumneavoastră atât prin cec, cât și prin transfer pe cardul dumneavoastră (în banca unde este deschis contul sau în altă bancă) sau un card al rudelor apropiate;
- achita direct din contul curent oricare dintre cheltuielile acestora sau ale membrilor familiei lor.
Formularea motivelor de plată utilizate în implementarea unor astfel de plăți nu are o importanță fundamentală, iar plățile în sine nu vor conduce la venituri pentru întreprinzătorul individual și, în consecință, obiectul impozitării.
Antreprenorul individual din sistemul fiscal simplificat a completat contul cu propriul DC prin intermediul terminalului folosind un card bancar corporativ. Aceste fonduri trebuie să fie impozitate de către STS?
Întrebare: la întrebarea nr. 1379751 venitul usn al antreprenorului individual pe sistemul fiscal simplificat a completat contul curent cu fonduri proprii prin terminal folosind un card bancar corporativ. Aceste fonduri trebuie impozitate USN Banii au fost depuși prin terminal și nu există nicio decriptare în declarație pe cheltuiala cu ce fonduri s-a făcut reaprovizionarea: „Depozite în numerar prin deponenții Băncii”
Răspuns: Fondurile personale pe care un antreprenor le aduce din propriile economii în contul său curent nu sunt încasări din activitatea de întreprinzător (venituri). Nu este necesară includerea acestor sume în structura veniturilor fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Totodata, in cazul unor intrebari de la organele fiscale, care a fost suma chitantei, tineti cecul terminalului pe care ati investit banii. Din aceasta vor fi vizibile informații că banii au fost depuși de pe cardul antreprenorului, din fondurile sale personale, și nu de la terți (contrapărți).
Justificare
„Întreprinzătorul la care țin evidența și-a umplut contul curent cu bani personali pentru a plăti chiria biroului. Mai mult, în anunțul pentru o contribuție în numerar, acesta a scris „fondurile proprii”. În timpul auditului, autoritățile fiscale au cerut să depună o declarație actualizată 3-NDFL și să plătească impozit pe banii depuși în cont. Se presupune că sunt veniturile. Au dreptate inspectorii?...”
Dintr-o scrisoare a contabilului-șef Tatyana Guseva, Klin, regiunea Moscova.
Tatyana, inspectorii greșesc. Baza de impozitare a impozitului pe venitul personal include toate veniturile primite atât în numerar, cât și în natură (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, venitul este înțeles ca un beneficiu economic (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Antreprenorul nu primește beneficii economice din transferul banilor în cont. Din acest motiv, nu este obligat la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice intr-o astfel de situatie.
Există și explicații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei care confirmă această concluzie (scrisoarea din 07/08/09 nr. 03-11-09 / 241). Astfel, antreprenorul cu care tine evidenta nu are nevoie sa depuna o „revizuire” si sa plateasca in plus impozit pe venitul personal.
Este suficient ca în anunțul pentru o depunere în numerar, el a prescris să-și completeze contul cu bani personali. Aceasta înseamnă că, dacă inspectoratul fiscal nu are dovezi că banii primiți sunt venituri din activități comerciale, nu își va putea apăra nevinovăția nici măcar în instanță (a se vedea, de exemplu, decizia Curții a șasea de apel de arbitraj din data de 13 noiembrie 2009 Nr. 06AP-4838 / 2009).
| MOTIVUL DISPUTERII | Antreprenorul a primit bani în conturile sale bancare, pe care nu i-a reflectat în contabilitatea fiscală. Autoritățile fiscale au perceput impozit suplimentar pe venitul persoanelor fizice pe aceste sume, întrucât le-au considerat drept venituri din activitatea de întreprinzător |
| CINE A CÂȘTIGAT | Om de afaceri |
| PRET INTREBARE | 6.137.300 de ruble |
| ARGUMENTE CARE A FUNCTAT | Antreprenorul a dovedit că sumele în litigiu provin de la împrumutat ca rambursare a creditului. În același timp, antreprenorul a împrumutat bani ca persoană fizică, și nu ca parte a activității antreprenoriale. |
| DOCUMENT | Hotărârea CA al Districtului Central din 01.02.16 Nr. F10-4715 / 2015 |
În timpul auditului, autoritățile fiscale au stabilit că a fost primită o sumă mare de 47.210.000 de ruble în conturile unui antreprenor individual în bănci în perioada auditată. Însă antreprenorul nu a plătit impozit pe venitul personal din acești bani. Prin urmare, inspectorii l-au taxat cu taxe suplimentare, penalități și o amendă în valoare totală de peste 6 milioane de ruble.
Inspectorii au atribuit sumele în litigiu venitului întreprinzător (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse), care trebuia inclus în baza impozitului pe venitul personal (articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste concluzii ale organelor fiscale s-au bazat pe următoarele.
Antreprenorul a depus personal o parte din bani în cont. Alte fonduri au venit de la angajații antreprenorului, care au depus bani în cont prin procură. În timpul interogatoriului, muncitorii au explicat că fac acest lucru în numele angajatorului - antreprenor individual. Prin urmare, autoritățile fiscale au considerat fondurile controversate ca fiind venituri în cadrul activităților antreprenoriale.
Inspectorii știau că banii mergeau în contul antreprenorului ca rambursare a creditului. Cu toate acestea, au considerat contractul de împrumut ca fiind fictiv - propria fiică a antreprenorului era împrumutată. În plus, antreprenorul nu a avut surse atât de mari de venit pentru toate perioadele anterioare pentru a opera cu astfel de credite.
Omul de afaceri nu a fost de acord cu astfel de concluzii ale organelor fiscale și a mers în instanță. El a explicat că sumele pe care le-a depus în contul curent pe cont propriu, sau pe care angajații au făcut-o în numele său, sunt banii săi personali. Astfel de fonduri nu sunt clasificate ca venituri din activități de antreprenoriat în perioada fiscală în litigiu.
Antreprenorul nu a reflectat sumele în litigiu în cartea de venituri și cheltuieli. Aceasta a indicat, de asemenea, caracterul neantreprenorial al acestor bani (clauza 14 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n, Ministerul Taxelor și Taxelor din Rusia nr. BG-3-04 / 430 din 13.08.02 " La aprobarea Procedurii de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale pentru întreprinzătorii individuali”).
Plata unei părți a banilor prin procură, potrivit instanței, de asemenea, nu indică faptul că aceștia au fost primiți în cadrul activității antreprenoriale. Absența unui contract de comandă în situația în cauză nu duce la consecințe negative pentru PI, persoanele fizice nefiind obligate să întocmească o astfel de tranzacție în scris. Procura eliberată este suficientă pentru ca directorul financiar și contabilul șef, în numele întreprinzătorului, să depună bani în contul său curent. În plus, întreprinzătorul a prezentat instanței manuscrisele privind transferul de fonduri personale către angajați pentru transferul ulterior în conturi bancare.
Instanța a respins argumentele inspectorilor conform cărora întreprinzătorul nu a avut venituri comparabile în perioadele precedente și că împrumutul era fictiv. Autoritățile fiscale nu au oferit niciun argument în favoarea lor, cu excepția faptului că au subliniat interdependența debitorului și a împrumutătorului. Prin urmare, instanța a considerat că argumentele inspectorilor se rezumă la presupuneri.
Hotărâri judecătorești în litigii similare
Este recomandabil să păstrați fondurile personale ale unui antreprenor individual într-un cont curent separat. Un astfel de cont este destinat operațiunilor care nu au legătură cu afaceri (Rezoluția A unsprezecea AAS din 05.02.15 Nr. 11AP-18293/2014 (menținută prin Decretul Sistemului Autonom al Districtului Volga din 03.06.15 Nr. F06-23792) / 2015) și din data de 03.06.15 Nr. 11AP -6263/2015). Mai mult, mișcarea banilor în conturile curente este un secret bancar (
Imaginați-vă o astfel de situație - un antreprenor care aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe 6% din venitul total pentru unele împrejurări cunoscute doar de el decide în această lună să plătească chiria unui birou sau a unui alt local cu fonduri proprii și le transferă la o bancă. cont , din care se fac transferuri pentru inchiriere. În acest caz, ar trebui să plătească impozite pe suma depusă și dacă aceasta se încadrează în baza de impozitare a sistemului fiscal simplificat. Trebuie să reflecte această tranzacție în declarația fiscală? Este posibil să se calculeze că în acest caz fondurile proprii ale unui antreprenor individual vor fi împrumutate?
Orice întreprinzător individual este o persoană fizică, iar proprietatea sa nu este delimitată în același mod cu cea a persoanelor juridice. Potrivit articolului 24 din Codul civil al Federației Ruse, un antreprenor individual trebuie să fie responsabil pentru orice obligații cu toate proprietățile sale. Și are dreptul să cheltuiască toți banii pe care i-a câștigat nu numai pentru desfășurarea afacerilor, ci și pentru nevoi personale. Această poziție a fost confirmată oficial de Curtea Constituțională a Federației Ruse.
În același timp, fondurile personale depuse într-un cont sau la casierie nu pot fi considerate împrumutate. Clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse prevede că transferul de bani poate fi considerat un împrumut atunci când o parte, în special împrumutătorul, furnizează fonduri sau alte proprietăți celeilalte părți - împrumutatul, în timp ce împrumutatul se angajează să returneze întreaga sumă sau proprietatea care i-a fost dată. Un acord, în conformitate cu primul paragraf 420 al articolului, nu recunoaște decât încheierea unei tranzacții sau a unui acord între două sau mai multe persoane, prin care se stabilește modificarea sau încetarea drepturilor sau obligațiilor civile. De aici rezultă că o tranzacție poate fi recunoscută ca împrumut numai dacă a avut loc între părți diferite. De aici rezultă că nici o singură persoană fizică sau juridică nu are dreptul de a încheia tranzacții cu ea însăși, ceea ce înseamnă că fondurile proprii ale unui antreprenor individual nu pot fi considerate împrumutate pentru acesta.
Potrivit articolului patruzeci și unu din Codul fiscal al Federației Ruse, orice beneficiu economic exprimat în bani sau alt echivalent, luat în considerare numai dacă poate fi estimat într-un fel sau altul, poate fi considerat venit. În același timp, articolul 23 definește beneficiul care poate fi evaluat pentru persoane fizice, iar articolul 25 determină profitul pe profit pentru organizații și alte persoane juridice.
Potrivit legislației noastre, și în special art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse, fiecare întreprinzător individual care folosește USN ca sistem de impozitare este obligat să ia în considerare în impozitare numai veniturile din vânzarea bunurilor sale, serviciilor sau altor lucrări, veniturile din vânzarea proprietății sau drepturile asupra acestuia, precum și alte venituri neexploatare, care sunt determinate de articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează că veniturile din vânzări pot fi recunoscute ca orice venituri din vânzarea de bunuri sau servicii, atât din producția proprie, cât și cele dobândite anterior, precum și ca venituri din drepturi de proprietate.
În acest caz, încasările din vânzare ar trebui să fie determinate pe baza tuturor încasărilor în contul curent, cu condiția ca acestea să fi fost transferate după vânzarea de bunuri, servicii sau drepturi de proprietate. Profitul poate fi exprimat fie în termeni monetari, fie în natură.
În același timp, conform articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii veniturilor este egală cu data primirii fondurilor în contul curent, la casierie sau primirea de numerar. În plus, sunt luate în considerare toate rambursările datoriilor plătite prin orice mijloace posibile.
Astfel, putem spune cu încredere că orice fonduri proprii ale unui antreprenor individual care au fost puse în cont nu pot fi recunoscute ca venit, întrucât nu sunt în niciun fel legate de vânzarea de bunuri, servicii sau muncă, precum și de operațiuni. specificat în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rezultă că banii personali ai antreprenorului depuși în contul curent nu formează baza de impozitare și nu este nevoie să plătească impozit din aceasta. În plus, legile Rusiei nu prevăd diferențierea fondurilor de la un antreprenor individual, prin urmare, acesta are dreptul de a dispune de toți banii din contul său la discreția sa, după ce a plătit toate taxele stabilite pentru sistemul său fiscal.
Aceasta înseamnă că antreprenorul nu trebuie să raporteze autorităților fiscale unde au fost cheltuite fondurile din contul său. În același timp, poate cheltui banii câștigați pe familia sa, pe el însuși sau pe bunuri personale. Acesta este un mare plus în comparație cu o societate cu răspundere limitată, de la care proprietarii companiei nu au dreptul să retragă fonduri pentru nevoi personale.
