Clauza 4 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la cheltuielile organizației pentru publicitate pentru a calcula impozitul pe venit. Acest paragraf este împărțit în patru paragrafe. În paragraful 2 se spune despre costul publicității în mass-media, în paragraful 3 - despre costul reclamei exterioare, în paragraful 4 - despre costul participării la expoziții. Conform paragrafului 5, clauza 4, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru achiziționarea (producția) premiilor acordate câștigătorilor de desene în timpul promoțiilor, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate în scopuri fiscale sunt recunoscute într-o sumă care nu depășește 1% din venituri.
Pe baza structurii clauzei 4 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, se poate concluziona că raționalizarea costurilor se aplică numai costurilor premiilor, precum și altor costuri de publicitate care nu sunt enumerate la alineatele 2 - 4.
La momentul pregătirii răspunsului, Duma de Stat examina un proiect de lege federală „Cu privire la introducerea modificărilor și completărilor la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”. Acest proiect, printre altele, prevede modificări la paragraful 4 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se propune înlocuirea cuvintelor paragrafului 5 al paragrafului 4 „pentru alte tipuri de publicitate” cu cuvintele „alte tipuri de publicitate nespecificate la alineatele 2 – 4 din prezentul alineat”.
Astfel, amendamentele pregătite confirmă că costurile de publicitate în mass-media, publicitate în aer liber și participarea la expoziții ar trebui acceptate în scopuri fiscale fără restricții.
Semnat pentru publicare M. Maslennikov
02.10.2002 „AKDI „Economie și viață”, 2002, N 2
77 oraș Moscova
Data publicarii: 13.08.2012
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.04.2009 Nr. ShS-22-3 / 256 „Cu privire la aplicarea paragrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu eliminarea licențelor și introducerea autoreglementării”
Data scrisorii: 03.04.2009
Număr:ШС-22-3/256
Tipul taxei (subiect): Impozitul pe profit
Articole din Codul Fiscal:
Întrebare:
Cu privire la aplicarea subparagrafului 29, alineatul 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu eliminarea licenței și introducerea autoreglementării
Răspuns:
Serviciul Fiscal Federal, în legătură cu solicitările autorităților fiscale privind introducerea unui sistem de autoreglementare în anumite domenii de activitate, în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei (scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală din data de 27 martie 2009 Nr. 03-03-05 / 56) raportează următoarele.
Conform Legii federale nr. 148-FZ din 22 iulie 2008 „Cu privire la modificările Codului de urbanism al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea nr. 148-FZ), din ianuarie 1, 2009, un sistem de autoreglementare bazat pe prevederile Legii federale nr. 315-FZ din 1 decembrie 2007 „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” (denumită în continuare Legea nr. 315-FZ).
1. Modificările adoptate desființează sistemul de autorizare în activitățile de construcții, înlocuindu-l cu autoreglementare.
În același timp, Legea nr. 148-FZ prevede necesitatea unei perioade de tranziție de la licențiere la autoreglementarea activităților din industria construcțiilor.
Până la 01.01.2010, activitățile antreprenoriale în studii inginerești, proiectare arhitecturală și construcții, construcție, reconstrucție, revizie a instalațiilor de construcție capitală sunt permise la alegerea antreprenorului tipurilor relevante de lucrări pe baza:
- o licență eliberată în conformitate cu Legea federală nr. 128-FZ din 08.08.2001 „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități”;
- certificate de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța proiectelor de construcții capitale, eliberate de o organizație de autoreglementare în domeniul cercetărilor inginerești, proiectării arhitecturii și construcțiilor, construcției, reconstrucției, reviziei instalațiilor de construcții capitale în modul stabilit de Codul de urbanism al Federației Ruse (denumit în continuare Codul de urbanism).
Articolele 55.2 și 55.3 din Codul de urbanism stabilesc că organizațiile de autoreglementare sunt organizații create sub forma unui parteneriat non-profit bazat pe apartenența persoanelor care efectuează studii inginerești, întocmesc documentația de proiect și realizează construcții.
Astfel, o organizație non-profit bazată pe apartenență este recunoscută ca organizație de autoreglementare.
Începând cu anul 2010, lucrările privind studiile inginerești, proiectarea arhitecturii și construcțiilor, construcția, reconstrucția, revizia instalațiilor de construcții capitale care afectează siguranța instalațiilor de construcții capitale se vor desfășura exclusiv pe baza unei autorizații eliberate de o organizație de autoreglementare.
Un certificat de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța instalațiilor de construcție capitale este eliberat unei persoane acceptate ca membru al unei organizații de autoreglementare (paragraful 6 al articolului 55.6 din Codul de urbanism).
Potrivit articolului 55.10 din Codul de urbanism, adunarea generală a membrilor organizației de autoreglementare stabilește cuantumul și procedura de plată a taxei de intrare, a cotizațiilor obișnuite și a contribuțiilor la fondul de compensare.
Astfel, conform Codului de urbanism, organizațiile care sunt membre ale unei organizații de autoreglementare care au achitat o taxă de intrare, o contribuție la fondul de compensare, precum și achitarea cotizației regulate.
În conformitate cu paragraful 40 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse), la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, cheltuielile sub formă de contribuții, depozite și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor non-profit și organizațiilor internaționale, cu excepția celor specificate la paragrafele 29 și 30 alineatul (1) ale articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza paragrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea includ contribuții, contribuții și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor nonprofit, dacă plata unor astfel de contribuții, contribuțiile și alte plăți obligatorii este o condiție pentru realizarea activităților de către contribuabili - plătitori de astfel de contribuții, depozite sau alte plăți obligatorii.
Ținând cont de faptul că plata taxei de intrare, contribuția la fondul de compensare, precum și cotizațiile obișnuite de membru la o organizație de autoreglementare, este o condiție pentru ca organizația să obțină permisiunea de a efectua lucrări de studii inginerești, arhitectură și construcții proiectarea, construcția, reconstrucția, revizia instalațiilor de construcție capitală care au impact asupra siguranței proiectelor de construcție capitală, considerăm că aceste plăți în scopul impozitului pe profit ar trebui considerate alte cheltuieli conform subparagrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal. a Federației Ruse.
2. În ceea ce privește acumularea taxelor de intrare, a cotizațiilor regulate de membru și a contribuțiilor la fondul de compensare de către organizațiile de autoreglementare, vă informăm.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, veniturile vizate nu sunt luate în considerare (cu excepția veniturilor vizate sub formă de produse accizabile). Astfel de venituri vizate includ, în special, venituri vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și activitățile lor statutare sub formă de taxe de intrare și de membru, făcute în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit. În același timp, contribuabilii - beneficiarii veniturilor vizate specificate sunt obligați să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (produse) în cadrul veniturilor vizate.
Contribuțiile la fondul de compensare nu sunt menționate în lista specificată.
Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 55.4. din Codul de urbanism, una dintre cerințele pentru o organizație nonprofit necesară pentru dobândirea statutului de organizație de autoreglementare este disponibilitatea unui fond de compensare.
În același timp, eliberarea unui membru al unei organizații de autoreglementare de obligația de a contribui la fondul de compensare al unei organizații de autoreglementare, inclusiv prin pretențiile sale la o organizație de autoreglementare, nu este permisă (articolul 55.16).
Având în vedere că legislația civilă nu conține o definiție a conceptului de „taxă de intrare la o organizație de autoreglementare”, o contribuție la fondul de compensare al unei organizații de autoreglementare, care este o condiție esențială pentru admiterea în calitate de membru într-o organizație de autoreglementare; -organizarea de reglementare și îndreptată spre formarea proprietății unei organizații de autoreglementare, utilizată în mod specific pentru desfășurarea activităților statutare în modul stabilit de Codul de urbanism, poate fi considerată în scopul impozitării profiturilor ca parte a taxei de intrare la o organizație de autoreglementare. O poziție similară este stabilită în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 iulie 2008 nr. 03-03-05 / 69.
Având în vedere cele de mai sus, nu sunt luate în considerare veniturile sub formă de contribuții la fondul de compensare plătite de membrii unei organizații de autoreglementare, în scopuri fiscale, profiturile ca parte a veniturilor acestei organizații de autoreglementare.
Stare valabilă
Consilier al Federației Ruse clasa a II-a
S.N. Shulgin
Raportați nerespectarea acestei recomandări de către organul fiscal
Serviciul Fiscal Federal atrage atenția utilizatorilor bazei de date de referință asupra faptului că informațiile pe care le trimiteți despre cazurile de nerespectare de către autoritățile fiscale a explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu sunt:
Aceste informații vor fi utilizate de către Serviciul Fiscal Federal pentru a îmbunătăți calitatea administrării fiscale și a colabora cu contribuabilii.
Conform Legii federale din 22 iulie 2008 N 148-FZ „Cu privire la modificările Codului de urbanism al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (în continuare - Legea N 148-FZ), din 01.01.2009 sistem de autoreglare, în baza prevederilor Legii federale din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” (în continuare - Legea N 315-FZ).
Până la 01.01.2010, activitățile antreprenoriale în studii inginerești, proiectare arhitecturală și construcții, construcție, reconstrucție, revizie a instalațiilor de construcție capitală sunt permise la alegerea antreprenorului tipurilor relevante de lucrări pe baza:
Licență emisă în conformitate cu Legea federală din 08.08.2001 N 128-FZ „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități”;
Certificate de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța amenajărilor de construcții capitale, eliberate în domeniul cercetărilor inginerești, proiectării arhitecturii și construcțiilor, construcției, reconstrucției, reviziilor amenajărilor de construcții capitale în modul stabilit de Urbanism. Codul Federației Ruse (în continuare - codul de urbanism).
Prin urmare, organizare de autoreglementare este recunoscută o organizație non-profit bazată pe apartenență.
Începând cu anul 2010, lucrările de studii inginerești, proiectare arhitecturală și de construcții, construcție, reconstrucție, revizie a instalațiilor de construcții capitale care afectează siguranța instalațiilor de construcții capitale se vor executa exclusiv în baza unei autorizații emise de organizare de autoreglementare.
Un certificat de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța instalațiilor de construcție capitală este eliberat unei persoane acceptate ca membru. organizare de autoreglementare(paragraful 6 al art. 55.6 din Codul de urbanism).
Potrivit articolului 55.10 din Codul de urbanism, adunarea generală a membrilor organizare de autoreglementare stabilește mărimea și procedura de plată a taxei de intrare, a cotizațiilor obișnuite de membru și a contribuției la fondul de compensare.
Astfel, conform Codului de urbanism, organizațiile care sunt membre ale organizare de autoreglementare care au plătit o taxă de intrare, o contribuție la fondul de compensare, precum și achitarea cotizațiilor obișnuite de membru.
În conformitate cu paragraful 40 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, cheltuieli sub formă de contribuții, contribuții și alte obligații plățile plătite organizațiilor non-profit și organizațiilor internaționale, cu excepția celor specificate la subparagrafele 29 și 30 alineatul 1 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza paragrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea includ contribuții, contribuții și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor nonprofit, dacă plata unor astfel de contribuții, contribuțiile și alte plăți obligatorii este o condiție pentru realizarea activităților de către contribuabili - plătitori de astfel de contribuții, depozite sau alte plăți obligatorii.
Având în vedere că plata taxei de intrare, a contribuției la fondul de compensare, precum și a cotizațiilor obișnuite de membru în organizare de autoreglementare este o condiție pentru ca organizația să obțină permisiunea de a efectua lucrări de studii inginerești, proiectare arhitecturală și de construcții, construcție, reconstrucție, revizie a instalațiilor de construcție de capital care afectează siguranța instalațiilor de construcție de capital, considerăm că aceste plăți în scopuri de impozit pe profit ar trebui să fie considerate alte cheltuieli conform paragrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, veniturile vizate nu sunt luate în considerare (cu excepția veniturilor vizate sub formă de produse accizabile). Astfel de venituri vizate includ, în special, venituri vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și activitățile lor statutare sub formă de taxe de intrare și de membru, făcute în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit. În același timp, contribuabilii - beneficiarii veniturilor vizate specificate sunt obligați să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (produse) în cadrul veniturilor vizate. Contribuțiile la fondul de compensare nu sunt menționate în lista specificată.
Totodată, în conformitate cu articolul 55.4 din Codul de urbanism, una dintre cerințele unei organizații non-profit necesare dobândirii statutului organizare de autoreglementare, este prezența unui fond de compensare.
Cu toate acestea, eliberarea unui membru organizare de autoreglementare din obligaţia de a contribui la fondul de compensare organizare de autoreglementare, inclusiv prin cerințele sale pentru organizare de autoreglementare, nu este permis (Articolul 55.16).
Având în vedere că legislația civilă nu conține o definiție a termenului „taxă de intrare la organizare de autoreglementare„, o contribuție la fondul de compensare organizare de autoreglementare, care este o condiție esențială pentru admiterea în calitate de membru organizare de autoreglementareși îndreptate către formarea proprietății unei organizații de autoreglementare, utilizate în mod specific pentru desfășurarea activităților statutare în modul stabilit de Codul de urbanism, pot fi considerate în scopuri de impozitare a profitului ca parte a taxei de intrare la o organizație autonomă. -organizarea de reglementare. O poziție similară este menționată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.07.2008 N 03-03-05 / 69.
Având în vedere cele de mai sus, veniturile sub formă de contribuții la fondul de compensare plătite de membri organizare de autoreglementare, în scopul impozitării profiturilor ca parte a veniturilor acestuia organizare de autoreglementare nu sunt luate în considerare.
- pierderi din căsătorie;
- cheltuieli de publicitate. În scopuri fiscale, se iau în considerare cheltuielile de publicitate pentru bunurile fabricate (cumpărate) și (sau) vândute (lucrări, servicii), activitățile contribuabilului, marca comercială și marca de serviciu, inclusiv participarea la expoziții și târguri (clauza 28 clauza 1 articol. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- cheltuieli de divertisment asociate cu primirea și întreținerea oficială a reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării (clauza 22, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
— cheltuieli pentru furnizarea de servicii pentru reparații și întreținere în garanție (inclusiv deduceri la rezerva corespunzătoare) (subclauza 9, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O astfel de rezervă are dreptul de a crea organizații care vând bunuri sau lucrări (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse) în cazurile în care contractele cu cumpărătorii prevăd întreținerea și repararea în perioada de garanție. Rezerva pentru reparații în garanție nu se formează la un moment dat la începutul unui trimestru (an), ci treptat - pe măsură ce mărfurile (lucrările) sunt vândute. Codul Fiscal al Federației Ruse normalizează valoarea rezervei pentru reparații în garanție și servicii în garanție. Nu ar trebui să fie mai mare decât costul bunurilor vândute cu garanție, înmulțit cu ponderea costurilor reale ale reparațiilor în garanție din veniturile organizației din vânzarea unor astfel de bunuri pentru ultimii trei ani.
cheltuieli neexploatare
Următoarele nu sunt deductibile:
1) costuri care nu au legătură cu activitățile care vizează generarea de venituri;
2) cheltuieli cu operațiunile efectuate fără efectuarea efectivă a muncii, prestarea de servicii, transportul de bunuri cu un contribuabil, al căror șeful și (sau) fondatorul (participantul) nu este implicat în înregistrarea (reînregistrarea) și (sau) ) activitățile financiare și economice ale unei astfel de persoane juridice, stabilite prin hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare, cu excepția tranzacțiilor pentru care instanța a stabilit primirea efectivă de bunuri, lucrări, servicii de la un astfel de contribuabil;
3) cheltuielile aferente tranzacţiilor cu un contribuabil recunoscut ca inactiv în modul prevăzut de art. 91 din prezentul Cod, de la data emiterii ordinului de recunoaştere a acestuia ca inactiv;
4) cheltuieli pentru acțiunea (acțiunile) de emitere a facturii și (sau) a altui document, recunoscut (recunoscut) printr-un act judiciar valabil, săvârșit (efectuat) de o entitate comercială privată fără a presta efectiv lucrări, prestarea serviciilor, expedierea mărfurilor;
5) costurile unei tranzacții declarate nule în baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare;
6) forfaits (amenzi, penalități) plătibile (plătite) bugetului, cu excepția forfaits (amenzilor, penalități) plătibile (plătite) bugetului în temeiul contractelor de achiziție publică;
7) cuantumul excedentului de cheltuieli, pentru care prezentul cod stabilește normele de atribuire la deduceri, peste valoarea maximă a deducerii calculată cu ajutorul normelor menționate;
8) cuantumul impozitelor și plăților către buget calculate (cumulate) și plătite peste sumele stabilite de legislația Republicii Kazahstan sau a altui stat (pentru impozite și plăți plătite la bugetul altui stat);
9) costurile de achizitie, productie, constructie, instalare, instalare si alte costuri incluse in costul facilitatilor sociale prevazute la art. 239 din prezentul cod, precum si costurile functionarii acestora;
10) valoarea proprietății transferate de către contribuabil cu titlu gratuit, dacă prezentul cod nu prevede altfel. Costul muncii prestate cu titlu gratuit, al serviciilor prestate se determină în cuantumul cheltuielilor efectuate în legătură cu efectuarea unei astfel de lucrări, prestarea de servicii;
11) depășirea cuantumului taxei pe valoarea adăugată, care se compensează, asupra cuantumului taxei pe valoarea adăugată acumulată pentru perioada fiscală, care a apărut pentru contribuabilul care aplică articolul 411 din prezentul cod;
12) deducerile la fondurile de rezervă, cu excepția deducerilor prevăzute la articolele 250, 252 și 253 din prezentul cod;
13) valoarea contabilă a stocurilor transferate în baza unui contract de vânzare a unei întreprinderi ca complex imobiliar;
14) cuantumul plății suplimentare plătite de utilizatorul subsolului care funcționează în baza contractului de partajare a producției;
15) costurile contribuabilului, incluse în conformitate cu art. 228 din prezentul cod în costul inițial al activelor neamortizate;
16) cheltuieli legate de vânzarea mineralelor cedate de utilizatorul subsolului pentru îndeplinirea obligației fiscale în natură;
17) contravaloarea volumelor de minerale transferate de utilizatorul subsolului pentru îndeplinirea obligaţiei fiscale în natură - de la destinatar în numele statului;
18) valoarea de bilanț a activelor transferate pentru deținere și utilizare temporară în temeiul unui contract de leasing (închiriere), cu excepția unui contract de leasing;
19) valoarea volumelor de minerale transferate de utilizatorul subsolului pentru îndeplinirea obligaţiei fiscale în natură;
Notă RCPI!
Subparagraful 20) este valabil până la 01.01.2027 în conformitate cu Legea Republicii Kazahstan din 25.12.2017 Nr. 121-VI.
20) cheltuieli ale unei filiale a băncii care achiziționează active îndoielnice și rele ale băncii-mamă:
sub formă de bani primiți de această organizație în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan privind băncile și activitățile bancare și transferați către banca-mamă;
nu are legătură cu implementarea activităților prevăzute de legislația Republicii Kazahstan privind băncile și activitățile bancare;
21) cheltuielile organizației non-profit efectuate pe cheltuiala veniturilor prevăzute la alin.2 al articolului 289 din prezentul cod.
Articolul 1…262263 264 265266…773
Descărcare gratuită Despre impozite și alte plăți obligatorii către buget (Codul fiscal) 25 decembrie 2017 Nr. 120-VI ZRK
Pune o întrebare pe un forum juridic
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
SERVICIUL FEDERAL DE FISCĂ
PRIVIND APLICAREA PP. 29 P. 1 ST. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu abolirea sistemului de licențiere și introducerea autoreglementării
Serviciul Fiscal Federal, în legătură cu solicitările autorităților fiscale privind introducerea unui sistem de autoreglementare în anumite domenii de activitate, în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei (scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală din data de 27 martie 2009 N 03-03-05 / 56) raportează următoarele.
Conform Legii federale din 22 iulie 2008 N 148-FZ „Cu privire la modificările Codului de urbanism al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (în continuare - Legea N 148-FZ), din 01.01.2009 a sistem de autoreglementare bazat pe prevederile Legii federale nr. 315-FZ din 1 decembrie 2007 „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” (în continuare - Legea nr. 315-FZ).
1. Modificările adoptate desființează sistemul de autorizare în activitățile de construcții, înlocuindu-l cu autoreglementare.
Totodată, Legea N 148-FZ prevede necesitatea unei perioade de tranziție de la acordarea de licențe la autoreglementarea activităților din industria construcțiilor. Până la 01.01.2010, activitățile antreprenoriale în studii inginerești, proiectare arhitecturală și construcții, construcție, reconstrucție, revizie a instalațiilor de construcție capitală sunt permise la alegerea antreprenorului tipurilor relevante de lucrări pe baza:
Astfel, o organizație non-profit bazată pe apartenență este recunoscută ca organizație de autoreglementare.
Începând din 2010, lucrările privind studiile inginerești, proiectarea arhitecturii și construcțiilor, construcția, reconstrucția, revizia instalațiilor de construcție capitală care afectează siguranța instalațiilor de construcție capitală se vor desfășura numai pe baza unei autorizații emise de o organizație de autoreglementare.
Un certificat de admitere la un anumit tip sau tipuri de lucrări care afectează siguranța instalațiilor de construcție capitale este eliberat unei persoane acceptate ca membru al unei organizații de autoreglementare (paragraful 6 al articolului 55.6 din Codul de urbanism).
Potrivit articolului 55.10 din Codul de urbanism, adunarea generală a membrilor organizației de autoreglementare stabilește cuantumul și procedura de plată a taxei de intrare, a cotizațiilor obișnuite și a contribuțiilor la fondul de compensare.
Astfel, conform Codului de urbanism, organizațiile care sunt membre ale unei organizații de autoreglementare care au achitat o taxă de intrare, o contribuție la fondul de compensare, precum și achitarea cotizației regulate.
În conformitate cu paragraful 40 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, cheltuieli sub formă de contribuții, contribuții și alte obligații plățile plătite organizațiilor non-profit și organizațiilor internaționale, cu excepția celor specificate la subparagrafele 29 și 30 alineatul 1 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza paragrafului 29 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli legate de producție și vânzare includ contribuții, contribuții și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor nonprofit, dacă plata unor astfel de contribuții, contribuțiile și alte plăți obligatorii este o condiție pentru realizarea activităților de către contribuabili - plătitori de astfel de contribuții, depozite sau alte plăți obligatorii.
Ținând cont de faptul că plata taxei de intrare, contribuția la fondul de compensare, precum și cotizațiile obișnuite de membru la o organizație de autoreglementare este o condiție pentru ca organizația să obțină permisiunea de a efectua lucrări de studii inginerești, proiectare arhitecturală și construcții , construcția, reconstrucția, revizia instalațiilor de construcție capitală care afectează securitatea proiectelor de construcție capitală, considerăm că aceste plăți în scopul impozitării profiturilor ar trebui considerate ca alte cheltuieli conform subparagrafului 29 alin.1 al articolului 264 din Impozit. Codul Federației Ruse.
2. În ceea ce privește acumularea taxelor de intrare, a cotizațiilor regulate de membru și a contribuțiilor la fondul de compensare de către organizațiile de autoreglementare, vă informăm. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, veniturile vizate nu sunt luate în considerare (cu excepția veniturilor vizate sub formă de produse accizabile). Astfel de venituri vizate includ, în special, venituri vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și activitățile lor statutare sub formă de taxe de intrare și de membru, făcute în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit. În același timp, contribuabilii care sunt beneficiari ai veniturilor vizate specificate sunt obligați să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (produse) în cadrul veniturilor vizate. Contribuțiile la fondul de compensare nu sunt menționate în lista specificată. În același timp, în conformitate cu articolul 55.4 din Codul de urbanism, una dintre cerințele pentru o organizație nonprofit, necesară pentru dobândirea statutului de organizație de autoreglementare, este disponibilitatea unui fond de compensare.
În același timp, eliberarea unui membru al unei organizații de autoreglementare de obligația de a contribui la fondul de compensare al unei organizații de autoreglementare, inclusiv prin pretențiile sale la o organizație de autoreglementare, nu este permisă (articolul 55.16).
Având în vedere că legislația civilă nu conține o definiție a conceptului de „taxă de intrare la o organizație de autoreglementare”, o contribuție la fondul de compensare al unei organizații de autoreglementare, care este o condiție esențială pentru admiterea în calitate de membru într-o organizație de autoreglementare; -organizația de reglementare și îndreptată spre formarea proprietății unei organizații de autoreglementare, utilizată în mod scop pentru desfășurarea activităților statutare în modul stabilit de Codul de urbanism, poate fi considerată în scopul impozitării profiturilor ca parte a intrării. taxă către o organizație de autoreglementare. O poziție similară este menționată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.07.2008 N 03-03-05 / 69.
Având în vedere cele de mai sus, nu sunt luate în considerare veniturile sub formă de contribuții la fondul de compensare plătite de membrii unei organizații de autoreglementare, în scopuri fiscale, profiturile ca parte a veniturilor acestei organizații de autoreglementare.
Consilier de stat interimar al Federației Ruse, clasa a II-a S.N. SHULGIN
Alte costuri asociate cu producția și vânzările includ:
- cuantumul impozitelor și taxelor, taxelor și taxelor vamale, primelor de asigurare la fondurile extrabugetare;
- contribuții pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse;
- cheltuielile angajatorului pentru plata în conformitate cu legislația Federației Ruse a prestațiilor de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorul;
- cheltuielile pentru asigurarea condițiilor normale de muncă și măsurile de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și cheltuielile pentru tratamentul bolilor profesionale ale lucrătorilor angajați la muncă cu condiții de muncă dăunătoare sau dificile (clauza 7 clauza 1 articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Condițiile normale de muncă, în special, includ (Articolul 163 din Codul Muncii al Federației Ruse):
stare bună a spațiilor, structurilor, mașinilor, echipamentelor și echipamentelor tehnologice;
furnizarea la timp a documentației tehnice și de altă natură necesare lucrărilor;
calitatea corespunzătoare a materialelor, uneltelor, altor mijloace și articolelor necesare pentru efectuarea muncii, furnizarea lor la timp angajatului;
condiţii de muncă care îndeplinesc cerinţele de protecţie a muncii şi de securitate a producţiei.
- cheltuielile de recrutare, inclusiv cheltuielile pentru serviciile organizațiilor specializate pentru recrutarea de personal (clauza 8, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totuși, în situația în care organizația nu i-a recrutat efectiv, inclusiv ca urmare a luării în considerare a candidaților depusi de către firmele specializate de recrutare, aceștia nu pot fi considerați cheltuieli justificate economic și luați în considerare fiscal;
- plăți pentru proprietatea închiriată (clauza 10 clauza 1 articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul plăților de leasing și procedura de transfer al acestora se stabilesc printr-un acord încheiat în modul prevăzut de legea civilă. În același timp, aceste plăți sunt incluse în cheltuieli, indiferent de înregistrarea de stat a contractului de închiriere. În cazul în care contractul de închiriere impune locatarului obligații de reparare, costurile de reparare a activelor fixe închiriate sunt incluse de locatar în alte cheltuieli, în modul prevăzut de articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- cuantumul cheltuielilor de deplasare;
- cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de guvernul Federației Ruse;
— cheltuieli pentru servicii juridice și de informare;
— cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare;
- plata către un notar public și (sau) privat pentru înregistrarea notarială;
— cheltuieli pentru serviciile de contabilitate prestate de terți sau întreprinzători individuali;
— cheltuieli pentru serviciile de audit;
- cheltuieli pentru conducerea organizației sau a diviziilor sale individuale;
- cheltuieli pentru publicarea situațiilor financiare, precum și publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);
- cheltuieli aferente depunerii formularelor și informațiilor de observație statistică de stat;
- cheltuieli pentru papetarie, cheltuieli pentru servicii postale, telefonice, telegrafice si alte servicii similare;
- cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, centre de calcul și bănci;
- cheltuieli pentru studiul (cercetarea) curent al situației pieței, culegerea de informații legate direct de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
- pierderi din căsătorie;
- cheltuieli în baza contractelor de drept civil (inclusiv contracte de muncă) încheiate cu antreprenori individuali care nu fac parte din personalul organizației (clauza 41, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- cheltuieli de publicitate. În sensul impozitării, cheltuielile de publicitate pentru bunurile produse (achiziționate) și (sau) (lucrările, serviciile) vândute, activitățile contribuabilului, marca comercială și marca de serviciu, inclusiv participarea la expoziții și târguri (clauza 28 clauza 1 al art.
pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, pentru vitrine, expoziții -
vânzări, săli de mostre și showroom-uri, producție de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre lucrările și serviciile efectuate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația în sine, pentru reducerea mărfurilor care s-au pierdut
calitățile lor originale atunci când sunt expuse.
Aceste cheltuieli în scopuri fiscale pot fi luate în considerare fără restricții (dacă sunt disponibile documente justificative).
Cheltuielile pentru achiziționarea de premii care sunt acordate câștigătorilor de desene în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate (nespecificate mai sus) pot fi impozitate într-o sumă care nu depășește 1% din veniturile din vânzări;
cheltuielile de ospitalitate asociate cu primirea și întreținerea oficială a reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării (clauze
22 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile contribuabilului pentru primirea și (sau) serviciul oficial al reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și (sau) menținerii cooperării reciproce, precum și a participanților care au sosit la ședințele consiliului de administrație. (consiliul de conducere) sau alt organ de conducere al contribuabilului, indiferent de locul acestor evenimente. Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile pentru organizarea unei recepții oficiale (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) pentru aceste persoane, precum și funcționarii organizației contribuabile care participă la negocieri, suportul de transport pentru predarea acestor persoane la locul evenimentului reprezentativ. și (sau) ședința organului de conducere și invers, serviciu de bufet în timpul negocierilor, plata pentru serviciile traducătorilor care nu fac parte din personalul contribuabilului pentru a furniza traduceri în timpul evenimentelor reprezentative. Cheltuielile de reprezentare în perioada de raportare (de impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli în sumă care nu depășește 4 la sută din costurile cu forța de muncă ale contribuabilului pentru această perioadă (de impozitare) de raportare;
— costul formării și recalificării personalului. Aceste cheltuieli pot fi luate în considerare pentru impozitare în totalitate, dar pentru aceasta trebuie îndeplinite anumite condiții:
formarea în programe educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea angajaților contribuabili se efectuează pe baza unui acord cu instituțiile de învățământ ruse care au licența corespunzătoare sau instituțiile de învățământ străine care au statutul corespunzător;
formarea în programe de educație profesională de bază și suplimentară, formarea și recalificarea profesională se efectuează de către angajați ai contribuabilului care au încheiat un contract de muncă cu contribuabilul, sau persoane fizice care au încheiat un acord cu contribuabilul care prevede obligația unei persoane fizice. nu mai târziu de trei luni de la încheierea pregătirii, pregătirii și recalificării profesionale specificate, plătite de contribuabil, încheie un contract de muncă cu acesta și lucrează cu contribuabilul cel puțin un an. În cazul în care contractul de muncă dintre persoana fizică specificată și contribuabil a fost reziliat înainte de expirarea unui an de la data începerii acestuia, cu excepția cazurilor de încetare a contractului de muncă din cauza unor împrejurări independente de voința părților (articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse), contribuabilul este obligat să includă în veniturile nefuncționale ale perioadei de raportare (impozite) în care a încetat acest contract de muncă, cuantumul taxelor de școlarizare, formarea profesională sau recalificarea persoanei respective, anterior luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. În cazul în care contractul de muncă al unei persoane fizice cu un contribuabil nu a fost încheiat la trei luni de la încheierea studiilor, formării sau recalificării, plătite de contribuabil, aceste cheltuieli sunt incluse și în veniturile neexploatare ale perioadei (de impozitare) de raportare în care aceasta termenul pentru încheierea unui contract de muncă a expirat .
Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă costurile de formare, pe toată perioada de valabilitate a contractului de formare relevant și un an de muncă al unei persoane a cărei pregătire, formare profesională sau recalificare a fost plătită de către contribuabil, în conformitate cu prevederile contract de munca incheiat cu contribuabilul, dar nu mai putin de patru ani;
— cheltuieli pentru furnizarea de servicii pentru reparații și întreținere în garanție (inclusiv deduceri la rezerva corespunzătoare) (subclauza 9, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de rezervă are dreptul de a crea organizații care vând bunuri sau lucrări (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse) în cazurile în care contractele cu cumpărătorii prevăd întreținerea și repararea în perioada de garanție. Rezerva pentru reparații în garanție nu se formează la un moment dat la începutul unui trimestru (an), ci treptat - pe măsură ce mărfurile (lucrările) sunt vândute. Codul Fiscal al Federației Ruse normalizează valoarea rezervei pentru reparații în garanție și servicii în garanție. Nu ar trebui să fie mai mare decât costul bunurilor vândute cu garanție, înmulțit cu ponderea costurilor reale ale reparațiilor în garanție din veniturile organizației din vânzarea unor astfel de bunuri pentru ultimii trei ani.
cheltuieli neexploatare- toate acestea sunt costuri justificate economic ale organizației care nu sunt direct legate de producție sau vânzări (articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La stabilirea bazei de impozitare, cheltuielile enumerate la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este închis. Prin urmare, dacă cheltuielile nu sunt documentate, nu sunt justificate economic sau sunt legate de activități pentru care nu se încasează venituri, astfel de cheltuieli nu vor reduce baza impozabilă.
Lista celorlalte cheltuieli conform paragrafului 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse este deschis. În consecință, orice cheltuieli ale întreprinderii, cu condiția ca acestea să fie legate de producția și vânzarea de produse, pot fi luate în considerare în scopuri fiscale.
Alte cheltuieli includ:
1 costuri conform paragrafului 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
2 cheltuieli de divertisment în conformitate cu paragraful 2 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
3 cheltuielile contribuabilului pentru pregătirea și recalificarea personalului în conformitate cu alin. 3 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
În plus, atunci când se calculează impozitul pe profit, trebuie luate în considerare următoarele cheltuieli:
a) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse);
b) cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale (articolul 261 din Codul fiscal al Federației Ruse);
c) cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare (articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse);
d) cheltuieli pentru asigurarea obligatorie și voluntară a proprietății (articolul 263 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Totodată, anumite tipuri de cheltuieli în scopuri de impozitare sunt stabilite în limite norme si reglementari.
Acestea includ:
- cheltuieli de reprezentare (clauza 3 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- cheltuieli pentru asigurarea voluntară a salariaților (clauza 16 al art.
Cheltuieli nefuncționale (articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Cheltuielile neexploatare includ cheltuielile care nu sunt legate de producerea și vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, de exemplu. fără legătură cu activitatea de bază.
Acestea includ:
– cheltuieli pentru întreținerea proprietății închiriate (inclusiv amortizarea);
– cheltuieli cu dobânzile aferente obligațiilor de datorie;
– cheltuieli pentru organizarea emisiunii de valori mobiliare;
– cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar în reevaluarea proprietăților și a creanțelor;
- cheltuielile plătitorului prin metoda angajamentelor pentru formarea rezervelor pentru datorii dubioase;
- costul de întreținere a instalațiilor și facilităților aflate sub control;
– cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
- cheltuieli sub formă de sume de amenzi, penalități sau alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de datorie, și sub forma sumelor de despăgubire a prejudiciului cauzat;
- cheltuieli pentru serviciile bancare;
- pierderi ale perioadelor anterioare identificate în perioada de raportare;
- creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat;
- pierderi din căsătorie, lipsuri, timpi de întrerupere a producției;
- pierderi din dezastre naturale, incendii, accidente și alte cheltuieli nefuncționale în conformitate cu art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cheltuieli care nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Prima grupă de cheltuieli o constituie cheltuielile, sursa de plată pentru care o constituie fondurile proprii ale întreprinderilor (dividende, penalități, amenzi încasate de agențiile guvernamentale etc.).
A doua grupă de cheltuieli - cheltuieli atribuite rezultatului financiar al activităților organizației, dar neluând în considerare în impozitare.
A treia grupă de cheltuieli sunt cheltuieli care depășesc nivelul limită stabilit pentru grupul corespunzător (reprezentant, cercetare-dezvoltare, publicitate etc.).
Următoarele cheltuieli sunt excluse de la impozitare:
a) sub formă de sume de dividende acumulate de contribuabil și alte sume de profit după impozitare;
b) sub formă de penalități, amenzi și alte sancțiuni virate la buget (la fonduri extrabugetare de stat), precum și amenzi și alte sancțiuni aplicate de organizațiile de stat cărora le este recunoscut dreptul de a aplica aceste sancțiuni prin legislația Federația Rusă;
c) sub forma unui aport la capitalul social (social), un aport la o societate simplă;
d) sub forma cuantumului impozitului pe venit, precum și cuantumul plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu;
e) sub formă de cheltuieli pentru achiziționarea și (sau) crearea de bunuri amortizabile (ținând cont de specificul prevăzut de paragraful 1 al articolului 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu bunurile amortizabile de producție proprie);
e) sub formă de contribuții pentru asigurarea voluntară, cu excepția contribuțiilor prevăzute la art. 255, 263 și 291 din Codul fiscal al Federației Ruse;
g) sub formă de contribuții la asigurarea de pensii nestatale, cu excepția contribuțiilor prevăzute la art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse;
i) sub forma dobânzilor acumulate de contribuabilul-împrumutat creditorului peste sumele recunoscute drept cheltuieli în scopuri fiscale în conformitate cu art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte cheltuieli.
În conformitate cu regulile contabilității fiscale (articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse), cheltuielile sunt împărțite în cheltuieli indirecte și cheltuieli directe.
Costurile directe pot include, în special:
- costurile materiale, determinate conform paragrafelor. 1 și 4 alin.1 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- costul salarizării personalului implicat în procesul de producție a mărfurilor, efectuarea muncii, prestarea serviciilor;
- sumele impozitului social unificat acumulate asupra sumelor indicate de costuri cu munca;
- costurile asigurării obligatorii de pensie, care sunt utilizate pentru finanțarea asigurării și a părții finanțate din pensia de muncă, acumulate pe sumele indicate ale costurilor cu forța de muncă;
- valoarea amortizarii acumulate a mijloacelor fixe utilizate in productia de bunuri, lucrari, servicii.
Cheltuielile indirecte includ toate celelalte sume ale cheltuielilor de producție și vânzări suportate de contribuabil în perioada de raportare (de impozitare). În mod similar, cheltuielile neexploatare sunt incluse în cheltuielile perioadei curente.
Compoziția cheltuielilor indirecte include, de asemenea, cheltuielile suportate de contribuabil în perioadele anterioare de raportare (de impozitare) și au format anumite grupuri de cheltuieli, dintre care o parte, în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, este inclusă în cheltuielile perioadei curente (în special, cheltuieli legate de dezvoltarea resurselor naturale, costuri de cercetare-dezvoltare).
Metode de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor prin metoda numerarului și metoda angajamentelor (articolele 271 - 273 din Codul fiscal al Federației Ruse)
În conformitate cu art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopul impozitării profiturilor, veniturilor și cheltuielilor sunt recunoscute pe bază de angajamente sau pe bază de numerar (Anexa B).
Organizația are dreptul de a determina data încasării veniturilor (cheltuielilor) pe bază de numerar dacă, în medie, în ultimele patru trimestre, suma încasărilor din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, fără TVA, nu a depășește 1 milion de ruble. pentru fiecare trimestru. În alte cazuri, organizația este obligată să utilizeze metoda de angajamente care este mai puțin favorabilă în ceea ce privește optimizarea obligațiilor fiscale.
Exemplu
Organizația din anul precedent a avut următorii indicatori de venituri: în primul trimestru - 600.000 de ruble, în al doilea trimestru - 1.200.000 de ruble, în al treilea trimestru - 1.400.000 de ruble, în al patrulea trimestru - 300.000 de ruble. În medie, timp de patru trimestre, veniturile vor fi de 875.000 de ruble. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. Prin urmare, în anul curent, organizația are dreptul să aplice metoda numerarului.
metoda numerarului- aceasta este o metoda prin care veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute ca atare in perioada de raportare (de impozitare) in care au fost efectiv primite (platite).
Această definiție în ceea ce privește cheltuielile este condiționată, deoarece în unele cazuri acestea sunt asociate cu prezența unor motive suplimentare. Cu alte cuvinte, faptului obligatoriu de plată se adaugă o altă condiție. Procedura de aplicare a metodei numerarului este stabilită de art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Nu se pot determina veniturile și cheltuielile pe bază de numerar:
- companii cu un venit mediu pentru ultimele patru trimestre de peste 1 milion de ruble. pentru fiecare trimestru;
- participanții la un acord privind gestionarea încrederii proprietății sau la un simplu acord de parteneriat (clauza 4, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
metoda de angajamente- aceasta este o metodă prin care veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (de impozitare) în care au avut loc (la care se referă), indiferent de primirea efectivă (plata efectivă) a fondurilor sau altă formă de plată ( clauza 1 articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Procedura de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe venit (Articolul 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Baza de impozitare pentru impozitul pe venit este expresia monetară a profitului supus impozitării (clauza 1, articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse). Profitul este diferența dintre veniturile și cheltuielile organizației (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă profitul este impozitat la rate diferite, atunci baza de impozitare pentru fiecare grup de profit este determinată de contribuabil separat. În ceea ce privește anumite tranzacții și grupuri de organizații specifice, baza de impozitare se determină ținând cont de caracteristicile stabilite. Contribuabilul ține evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) pentru operațiunile pentru care este prevăzută o procedură diferită de contabilizare a profitului și pierderii (articolele 275.1, 276, 278, 279, 280, 304, 323 și 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
La determinarea bazei de impozitare, profitul supus impozitării se determină pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Totodată, veniturile și cheltuielile aferente activităților care nu sunt supuse impozitului pe venit nu sunt luate în considerare în componența veniturilor și cheltuielilor contribuabililor. Veniturile și cheltuielile din activități care nu sunt supuse impozitului pe venit trebuie contabilizate separat, de ex. trebuie ținut un cont separat.
Veniturile și cheltuielile contribuabilului la calcularea bazei de impozitare sunt luate în considerare în numerar. Veniturile din vânzări primite în natură (inclusiv tranzacții de barter) se iau în considerare, dacă nu se specifică altfel, pe baza prețului tranzacției, ținând cont de prevederile art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă venitul este mai mic decât cheltuielile (adică ați primit o pierdere), baza de impozitare este zero (paragraful 1, clauza 8, articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, pierderile primite de contribuabil în perioada fiscală sunt acceptate în scopuri fiscale în modul prevăzut pentru transferul pierderilor în viitor (articolul 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe baza analizei art. 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se pot distinge următoarele reguli pentru reportarea pierderilor pentru viitor:
- este permisă luarea în considerare a pierderilor suferite de organizații în perioadele fiscale ulterioare, dar numai atunci când valoarea bazei de impozitare este pozitivă;
- pierderea este reportată pentru viitor în termen de zece ani de la perioada fiscală în care a fost primită această pierdere;
- valoarea totală a pierderii reportate în orice perioadă (de impozitare) de raportare este stabilită în limitele întregii baze de impozitare impozabile fără restricții;
- o pierdere nereportată în anul următor poate fi reportată integral sau parțial în anul următor din următorii nouă ani, sub rezerva primelor trei reguli;
- în cazul în care contribuabilul a suferit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, aceste pierderi sunt reportate în viitor în ordinea în care au fost suportate sub rezerva regulilor de mai sus;
- în caz de reorganizare, contribuabilul-succesor are dreptul de a reduce baza de impozitare în modul și în condițiile prevăzute de regulile de mai sus, cu cuantumul pierderilor încasate de organizațiile reorganizate înainte de momentul reorganizării.
Articolul 264 pentru asigurarea obligatorie de pensie, către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, către Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii pentru asigurarea medicală obligatorie acumulate în în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, cu excepția celor enumerate la articolul 270 din prezentul cod; 2) costurile de certificare a produselor și serviciilor, precum și declarația de conformitate cu participarea unui terț; 2.1) costurile de standardizare, ținând cont de prevederile paragrafului 5 al prezentului articol; 3) sumele comisioanelor și alte cheltuieli similare pentru lucrările efectuate de terți (servicii prestate); 4) sumele taxelor portuare și de aerodrom, cheltuielile pentru serviciile de pilotaj și alte cheltuieli similare; 5) valoarea indemnizației de ridicare plătită în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse; 6) costurile de asigurare a securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, costurile de întreținere a serviciului de salvare cu gaze, costurile serviciilor de protecție a proprietății, întreținerea alarmelor de incendiu și de securitate, costurile de achiziție. servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de activități de securitate, inclusiv servicii furnizate de securitate privată în cadrul organelor de afaceri interne ale Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și costurile de menținere a propriului serviciu de securitate pentru îndeplinirea funcțiilor a protecției economice a operațiunilor bancare și de afaceri și a siguranței bunurilor materiale (cu excepția costurilor cu echipamentele, achiziționarea de arme și alte mijloace speciale de protecție); 7) cheltuieli pentru asigurarea condițiilor normale de muncă și măsurile de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse, cheltuielile pentru apărarea civilă în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cheltuielile pentru tratamentul bolilor profesionale ale lucrătorilor angajați în muncă cu condiții de muncă vătămătoare sau dificile, cheltuieli legate de întreținerea spațiilor și inventarierea centrelor de sănătate situate direct pe teritoriul organizației; 8) cheltuielile de recrutare a angajaților, inclusiv cheltuielile pentru serviciile organizațiilor specializate pentru selecția personalului; 9) cheltuielile pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție, inclusiv deduceri la rezerva pentru cheltuielile viitoare pentru reparații în garanție și întreținere în garanție (sub rezerva prevederilor articolului 267 din prezentul Cod); 10) plăți de închiriere (leasing) pentru proprietăți închiriate (acceptate în leasing) (inclusiv terenuri), precum și cheltuieli pentru achiziționarea proprietății transferate în leasing. Dacă proprietatea primită în temeiul unui contract de leasing este contabilizată de locatar, următoarele cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli contabilizate în conformitate cu acest subparagraf: pentru locatar - plăți de închiriere (leasing) minus valoarea deprecierii acestei proprietăți acumulată în conformitate cu cu articolele 259-259.2 din prezentul Cod; de la locator - cheltuieli pentru achiziționarea proprietății închiriate; 10.1) onorariul plătit de concesionar concesionarului în perioada de utilizare (exploatare) a obiectului contractului de concesiune (taxa de concesiune); 11) cheltuieli pentru întreținerea transportului oficial (rutier, feroviar, aerian și alte tipuri de transport). Cheltuieli de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse; 12) cheltuieli pentru călătoriile de afaceri, în special pentru: deplasarea salariatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent; inchiriere de locuinte. La acest articol de cheltuieli, cheltuielile angajatului pentru plata serviciilor suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciile în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate) sunt, de asemenea, supuse rambursării. ; diurnă sau indemnizație de teren; înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare; taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare; 12.1) costul livrării de la locul de reședință (colectare) la locul de muncă și înapoi al angajaților angajați în organizații care funcționează pe bază de rotație sau în condiții de teren (redirecționare). Aceste cheltuieli trebuie să fie prevăzute prin contracte colective; 13) cheltuieli pentru dieta echipajelor maritime, fluviale și aeronavelor; 14) cheltuieli pentru servicii juridice și de informare; 15) cheltuieli pentru consultanta si alte servicii similare; 16) plata către un notar public și (sau) privat pentru înregistrarea notarială. În același timp, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate în modul prescris; 17) cheltuieli pentru serviciile de audit; 18) cheltuieli pentru conducerea organizației sau a diviziilor sale individuale, precum și cheltuielile pentru achiziționarea de servicii pentru conducerea organizației sau a diviziilor sale individuale; 19) cheltuieli pentru serviciile de prestare a angajaților (personal tehnic și managerial) de către organizații terțe pentru a participa la procesul de producție, managementul producției sau pentru a îndeplini alte funcții legate de producție și (sau) vânzări; 20) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui); 21) cheltuieli legate de depunerea formularelor și informațiilor de observație statistică de stat, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a furniza aceste informații; 22) cheltuielile de divertisment legate de primirea și întreținerea oficială a reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării, în modul prevăzut la alineatul (2) al prezentului articol; 23) cheltuieli pentru pregătirea în programe de educație profesională de bază și suplimentară, pregătirea profesională și recalificarea salariaților contribuabilului în modul prevăzut la alin. 3 al prezentului articol; 24) cheltuieli pentru papetărie; 25) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegraf și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, centre de calcul și bănci, inclusiv cheltuielile pentru serviciile de comunicații prin fax și prin satelit, e-mail, precum și sisteme informatice (SWIFT, informații și rețeaua de telecomunicații „Internet” și alte sisteme similare); 26) cheltuieli aferente dobândirii dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza unor acorduri cu titularul dreptului (sub acorduri de licență și sublicență). Cheltuielile specificate includ și cheltuielile pentru achiziționarea de drepturi exclusive asupra programelor de calculator în valoare mai mică decât cuantumul costului bunurilor amortizabile, determinat de paragraful 1 al articolului 256 din prezentul Cod; 27) cheltuieli pentru studiul (cercetarea) curentă a condițiilor de piață, colectarea informațiilor legate direct de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii); 28) cheltuieli de publicitate pentru bunuri fabricate (achizitionate) și (sau) vândute (lucrări, servicii), activități ale unui contribuabil, marcă comercială și marcă de serviciu, inclusiv participarea la expoziții și târguri, sub rezerva prevederilor paragrafului 4 al prezentului articol; 29) contribuții, contribuții și alte plăți obligatorii plătite organizațiilor necomerciale, în cazul în care plata unor astfel de contribuții, depozite și alte plăți obligatorii este o condiție pentru realizarea activităților de către contribuabilii - plătitori de astfel de contribuții, contribuții sau alte plăți obligatorii; 30) contribuții plătite organizațiilor și organizațiilor internaționale care furnizează sisteme de plată și sisteme electronice de transmitere a informațiilor, dacă plata unor astfel de contribuții este o condiție obligatorie pentru realizarea activităților de către contribuabilii - plătitori de astfel de contribuții sau este o condiție pentru furnizarea de către un organizarea internațională a serviciilor necesare întreținerii de către contribuabilul - plătitor a acestor contribuții activități specificate; 31) cheltuielile asociate cu plata serviciilor către organizații terțe pentru întreținerea și vânzarea, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, a obiectelor de gaj și gaj pe perioada în care obiectele menționate se află la creditorul gajist; după transferul de către gajant; 32) cheltuieli pentru întreținerea taberelor de rotație și temporare, inclusiv a tuturor obiectelor de locuit și în scopuri comunale și sociale, ferme subsidiare și alte servicii similare, în organizații care funcționează pe bază de rotație sau care lucrează în condiții de câmp (de expediere). Aceste cheltuieli in scopuri de impozitare sunt recunoscute in limitele pentru intretinerea facilitatilor si serviciilor similare aprobate de administratiile locale la locul de activitate al contribuabilului. Dacă astfel de standarde nu sunt aprobate de autoritățile locale, contribuabilul are dreptul să aplice procedura de stabilire a costurilor de întreținere a acestor obiecte, care este în vigoare pentru obiectele similare situate pe teritoriul dat și aflate în subordinea organismelor menționate; 33) deduceri de la întreprinderile și organizațiile care operează în special industrii și instalații periculoase pentru radiații și nucleare pentru a forma rezerve menite să asigure siguranța acestor industrii și instalații în toate etapele ciclului lor de viață și de dezvoltare, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind utilizarea energiei atomice și în procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse; 34) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități; 35) costurile asociate introducerii tehnologiilor de producție, precum și modalităților de organizare a producției și managementului; 36) cheltuieli pentru serviciile de contabilitate prestate de terți sau întreprinzători individuali; 37) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală); 38) cheltuieli efectuate de un contribuabil - organizație care utilizează forța de muncă a persoanelor cu handicap, sub formă de fonduri alocate în scopul asigurării protecției sociale a persoanelor cu handicap, dacă persoanele cu handicap reprezintă cel puțin 50 la sută din numărul total de salariați ai acestor persoane. un contribuabil și ponderea cheltuielilor pentru remunerarea forței de muncă ale persoanelor cu dizabilități în costul muncii este de cel puțin 25 la sută. Obiectivele protecției sociale a persoanelor cu dizabilități în conformitate cu legislația Federației Ruse privind protecția socială a persoanelor cu dizabilități sunt recunoscute ca: îmbunătățirea condițiilor și protecția muncii a persoanelor cu dizabilități; crearea și păstrarea locurilor de muncă pentru persoanele cu dizabilități (achiziționarea și instalarea de echipamente, inclusiv organizarea muncii pentru lucrătorii la domiciliu); formarea (inclusiv noi profesii și metode de lucru) și angajarea persoanelor cu dizabilități; producerea și repararea produselor protetice; achiziționarea și întreținerea echipamentelor tehnice de reabilitare (inclusiv achiziționarea de câini ghid); servicii de sanatoriu și stațiune pentru persoanele cu handicap, precum și pentru persoanele care însoțesc persoanele cu handicap din grupa I și copiii cu handicap; protecția drepturilor și intereselor legitime ale persoanelor cu dizabilități; măsuri pentru integrarea persoanelor cu dizabilități în societate (inclusiv evenimente culturale, sportive și alte evenimente similare); asigurarea persoanelor cu dizabilități de șanse egale cu ceilalți cetățeni (inclusiv servicii de transport pentru persoanele care însoțesc persoanele cu dizabilități din grupa I și copiii cu dizabilități); achiziționarea și distribuirea în rândul persoanelor cu handicap a publicațiilor tipărite ale organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap; achiziționarea și distribuirea de materiale video cu subtitrări sau traducere în limbajul semnelor în rândul persoanelor cu dizabilități; contribuții direcționate de aceste organizații către organizațiile publice ale persoanelor cu handicap pentru întreținerea acestora. La determinarea numărului total de persoane cu handicap, numărul mediu de salariați nu include persoanele cu dizabilități care lucrează cu normă parțială, contractele de muncă și alte contracte de drept civil; 39) Cheltuielile contribuabililor - organizații publice ale persoanelor cu handicap, precum și ale contribuabililor - instituții, proprietarii unici ai căror proprietate sunt organizații publice ale persoanelor cu handicap, sub forma unor fonduri direcționate către realizarea activităților acestor organizații publice ale cu handicap și în scopurile specificate la paragraful 38 din prezentul alineat. Beneficiarii de fonduri destinate implementării activităților unei organizații publice a persoanelor cu handicap și în scopul protecției sociale a persoanelor cu handicap, la sfârșitul perioadei fiscale, depun la autoritățile fiscale competente de la locul înregistrării lor un raport privind utilizarea prevăzută a fondurilor primite. În cazul utilizării abuzive a unor astfel de fonduri din momentul în care beneficiarul lor a folosit efectiv aceste fonduri în alt scop decât scopul lor (a încălcat condițiile de furnizare a acestor fonduri), astfel de fonduri sunt recunoscute ca venit de la contribuabilul care a primit aceste fonduri. Cheltuielile specificate la paragraful 38 din prezentul alineat și acest paragraf nu pot fi incluse în cheltuielile asociate cu producția și (sau) vânzarea de bunuri accizabile, materii prime minerale, alte minerale și alte bunuri conform listei stabilite de Guvernul Federația Rusă, în acord cu organizațiile integral ruse ale persoanelor cu dizabilități, precum și cu furnizarea de servicii intermediare legate de vânzarea unor astfel de bunuri, minerale și minerale; 39. 1) cheltuielile contribuabililor-organizatii, al caror capital autorizat (rezerva) este constituit integral din aportul organizatiilor religioase, sub forma profiturilor primite din vanzarea literaturii religioase si obiectelor de cult, cu conditia ca aceste sume sa fie virate in vederea implementarii; a activităților statutare ale acestor organizații religioase; 39.2) cheltuieli pentru constituirea, în conformitate cu procedura stabilită de art. 267.1 din prezentul cod, a rezervelor pentru cheltuieli viitoare în scopul protecției sociale a persoanelor cu dizabilități, prevăzute la alin. 38 din prezentul alineat, care se efectuează de către un contribuabil - o organizație publică a persoanelor cu dizabilități, precum și de către un contribuabil - o organizație care utilizează forța de muncă a persoanelor cu dizabilități, dacă din total numărul de angajați ai unui astfel de contribuabil este de cel puțin 50 la sută cu handicap și cota de costul salariilor persoanelor cu dizabilități în costul salariilor este de cel puțin 25 la sută; 39.3) cheltuieli pentru constituirea, în conformitate cu procedura stabilită de art. 267.2 din prezentul Cod, a rezervelor pentru cheltuieli viitoare pentru cercetare științifică și (sau) proiectare experimentală; 40) plăți pentru înregistrarea drepturilor asupra imobilelor și terenurilor, tranzacții cu aceste obiecte, plăți pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate, plata serviciilor organismelor abilitate și organizațiilor specializate pentru evaluarea proprietăților, întocmirea documentelor pentru contabilitate cadastrală și tehnică (inventar) de obiecte imobiliare; 41) cheltuieli în baza contractelor de drept civil (inclusiv contracte de muncă) încheiate cu antreprenori individuali care nu fac parte din personalul organizației; 42) cheltuielile contribuabililor - organizații agricole pentru hrana lucrătorilor care desfășoară activități agricole; 43) cheltuieli pentru înlocuirea periodicelor tipărite defecte care și-au pierdut prezentarea în timpul transportului și (sau) vânzării și lipsă de exemplare ale periodicelor tipărite în pachete, dar nu mai mult de 7 la sută din costul de circulație a ediției corespunzătoare a tipăritului; periodic; 44) pierderi sub forma valorii produselor media defecte, scoase din vânzare, precum și nevândute în termenele specificate în prezentul paragraf, produse media (învechite din punct de vedere moral) și produse de carte anulate de contribuabilii implicați în producția și eliberarea a produselor media și a produselor de carte, în limita a cel mult 10 la sută din costul de tiraj al numărului corespunzător al ediției periodice tipărite sau al tirajului corespunzător al produselor de carte, precum și costurile de radiere și eliminare. produse media și produse de carte defecte, scoase din vânzare și nevândute. O cheltuială este recunoscută ca cost al produselor mass-media și al produselor de carte nevândute în următoarele perioade: pentru periodice - în perioada până la publicarea următorului număr al periodicului corespunzător; pentru cărți și alte publicații neperiodice - în termen de 24 de luni de la publicare; pentru calendare (indiferent de tipul acestora) - până la data de 1 aprilie a anului la care se referă; 45) contribuții pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse; 46) contribuțiile contribuabililor efectuate pentru a asigura activitățile de supraveghere ale instituțiilor specializate prevăzute de legislația Federației Ruse pentru a monitoriza respectarea de către acești contribuabili a cerințelor și condițiilor relevante, precum și contribuțiile contribuabililor la rezervele create în conformitate cu legislația Federației Ruse care reglementează activitățile în domeniul comunicațiilor; 47) pierderi din căsătorie; 48) cheltuieli legate de întreținerea spațiilor de alimentație publică care deservesc colectivele de muncă (inclusiv valoarea amortizarii acumulate, cheltuielile pentru repararea spațiilor, cheltuielile pentru iluminat, încălzire, alimentare cu apă, energie electrică, precum și combustibil pentru gătit); dacă astfel de cheltuieli nu sunt luate în considerare în conformitate cu articolul 275.1 din prezentul Cod; 48.1) cheltuielile angajatorului pentru plata în conformitate cu legislația Federației Ruse a prestațiilor de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorul și al cărui număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, parțial neacoperite de plățile de asigurări efectuate către angajați de către organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul corespunzător de activitate, conform contractelor cu angajatorii în favoarea angajaților în cazul incapacității temporare de muncă a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și boli profesionale) pentru zilele de incapacitate temporară de muncă, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului și numărul care sunt stabilite prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”; 48. 2) plăți (contribuții) angajatorilor în baza unor contracte de asigurare personală voluntară încheiate cu organizații de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul relevant de activitate în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară şi în legătură cu maternitatea”. Plățile (contribuțiile) specificate sunt incluse în cheltuieli dacă valoarea plății de asigurare în temeiul unor astfel de contracte nu depășește valoarea prestațiilor de invaliditate temporară determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zile. de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu Maternitate". În acest caz, suma totală a acestor plăți (contribuții) angajatorilor și a contribuțiilor specificate în paragraful zece al clauzei 16 din partea a doua a articolului 255 din prezentul cod este inclusă în cheltuieli în cuantum care nu depășește 3 la sută din valoarea forței de muncă. cheltuieli; 48.3) cheltuielile contribuabililor legate de furnizarea gratuită de timp de antenă și (sau) spațiu de tipărire în conformitate cu legislația Federației Ruse privind alegerile și referendumurile; 48.4) cheltuielile contribuabililor legate de furnizarea gratuită de servicii pentru producerea și (sau) distribuția de publicitate socială în conformitate cu legislația Federației Ruse privind publicitatea. Cheltuielile specificate în prezentul paragraf sunt recunoscute în scopuri de impozitare, sub rezerva respectării cerințelor de publicitate socială stabilite de paragraful 32 al paragrafului 3 al articolului 149 din prezentul Cod; 48.5) cheltuielile contribuabilului, în favoarea cărora se transferă dreptul de utilizare a unei parcele de subsol în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, sub forma compensației pentru costurile de dezvoltare a resurselor naturale suportate anterior de către fostul deținător al unei licențe de utilizare a acestei parcele de subsol în scopul dobândirii acestuia, în cuantumul costurilor efective ale contribuabilului; 49) alte cheltuieli legate de producție și (sau) vânzare. 2. Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile contribuabilului pentru primirea și (sau) serviciul oficial al reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și (sau) menținerii cooperării reciproce, precum și a participanților care au sosit la ședințele consiliului de administrație. (consiliul de conducere) sau alt contribuabil organ de conducere, indiferent de locul evenimentelor menționate. Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile pentru organizarea unei recepții oficiale (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) pentru aceste persoane, precum și funcționarii organizației contribuabile care participă la negocieri, suportul de transport pentru predarea acestor persoane la locul evenimentului reprezentativ. și (sau) ședința organului de conducere și invers, serviciu de bufet în timpul negocierilor, plata pentru serviciile traducătorilor care nu fac parte din personalul contribuabilului pentru a furniza traduceri în timpul evenimentelor reprezentative. Cheltuielile de ospitalitate nu includ cheltuielile pentru organizarea de divertisment, recreere, prevenire sau tratare a bolilor. Cheltuielile de reprezentare în perioada de raportare (de impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli în sumă care nu depășește 4 la sută din costurile cu forța de muncă ale contribuabilului pentru această perioadă (de impozitare) de raportare. 3. Cheltuielile unui contribuabil pentru formarea în programe de educație profesională de bază și suplimentară, formarea profesională și recalificarea angajaților contribuabilului sunt incluse în alte cheltuieli dacă: 1) formarea în programe de educație profesională de bază și suplimentară, formarea profesională și recalificarea angajaților contribuabilului se desfășoară pe baza unui acord cu instituții de învățământ ruse care au licența corespunzătoare sau instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător; 2) formarea în programe de educație profesională de bază și suplimentară, formarea și recalificarea profesională se efectuează de către salariați ai contribuabilului care au încheiat un contract de muncă cu contribuabilul sau persoane fizice care au încheiat cu contribuabilul un acord care prevede obligația de a o persoană fizică în cel mult trei luni de la încheierea pregătirii, formării profesionale și recalării specificate plătite de contribuabil, încheie un contract de muncă cu acesta și lucrează cu contribuabilul cel puțin un an. În cazul în care contractul de muncă dintre persoana fizică specificată și contribuabil a fost reziliat înainte de expirarea unui an de la data începerii acestuia, cu excepția cazurilor de încetare a contractului de muncă din cauza unor împrejurări independente de voința părților (articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse), contribuabilul este obligat să includă în veniturile nefuncționale ale perioadei de raportare (impozite) în care a încetat acest contract de muncă, cuantumul taxelor de școlarizare, formarea profesională sau recalificarea persoanei respective, anterior luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. În cazul în care contractul de muncă al unei persoane fizice cu un contribuabil nu a fost încheiat la trei luni de la încheierea studiilor, formării sau recalificării, plătite de contribuabil, aceste cheltuieli sunt incluse și în veniturile neexploatare ale perioadei (de impozitare) de raportare în care aceasta termenul pentru încheierea unui contract de muncă a expirat . Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă costurile de formare, pe toată perioada de valabilitate a contractului de formare relevant și un an de muncă al unei persoane a cărei pregătire, formare profesională sau recalificare a fost plătită de către contribuabil, în conformitate cu prevederile contract de muncă încheiat cu contribuabilul, dar nu mai puțin de patru ani. Cheltuielile legate de organizarea de divertisment, recreere sau tratament, întreținerea instituțiilor de învățământ, precum și prestarea de muncă gratuită pentru acestea sau furnizarea de servicii gratuite pentru acestea nu sunt recunoscute drept cheltuieli pentru formarea angajaților unui contribuabil sau persoanelor fizice prevăzute în prezentul alineat. 4. În sensul prezentului capitol, cheltuielile organizației pentru publicitate includ: cheltuielile pentru activități de publicitate prin intermediul mass-media (inclusiv reclame în presă, difuzate la radio și televiziune), rețele de informare și telecomunicații, cu servicii de film și video; cheltuieli pentru publicitate luminoasă și alte reclame exterioare, inclusiv producția de standuri publicitare și panouri publicitare; cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, producție de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre bunurile vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate, mărcile comerciale și mărcile de servicii și (sau) despre organizației în sine, pentru o reducere la bunurile care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii. Cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea (fabricarea) premiilor acordate câștigătorilor de extrageri ale unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate nespecificate la alineatele doi-patru din prezentul alineat, efectuate de acesta. în perioada de raportare (de impozitare), în scopuri de impozitare sunt recunoscute în sumă care nu depășește 1 la sută din încasările din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din prezentul cod. 5. Costurile de standardizare sunt costurile muncii pentru dezvoltarea standardelor naționale incluse în programul de dezvoltare a standardelor naționale aprobat de organismul național al Federației Ruse pentru standardizare, precum și costurile lucrărilor privind dezvoltarea standardelor regionale , sub rezerva aprobării standardelor ca standarde naționale de către organismul național al Federației Ruse pentru standardizare, înregistrarea standardelor regionale în Fondul Federal de Informare a reglementărilor tehnice și a standardelor în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind reglementările tehnice . Cheltuielile de standardizare nu sunt recunoscute drept cheltuieli pentru elaborarea standardelor naționale și regionale de către organizațiile care le dezvoltă ca executant (antreprenor sau subcontractant).
Vadim Abașkov
Astept un raspuns la intrebarea adresata, dar la agentul fiscal, Roschtov n/a tel
Alexandra Sukhanova
Cheltuieli de deplasare cu transportul organizației asociate cu transportul mijloacelor fixe și combustibililor și lubrifianților utilizați pe drum, care urmează să fie incluse în costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate? Mai multe recomandări îl interpretează diferit. Kostyria V.N. : 17:00 - 19:00
Intrebare raspuns telefonic
Valentin Tyulyukin
Bună ziua. Cum să luați în considerare în contabilitate o plată unică pentru utilizarea subsolului. Și, de asemenea, taxa de stat pentru acordarea licenței și taxa de participare la licitație?
Intrebare raspuns telefonic
Evdokia Lazareva
alineatele 2-4 din clauza 4 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse Broșuri nestandard ??? nu a gasit ajutor?unde le este locul?
Yana Kolesnikova
Victoria Maksimova
Cum este inclus cadoul în prețul bunurilor? Există o achiziție, dar nu există nicio implementare.
Eduard Baichurin
Sunt incluse cheltuielile de reprezentare în costul vânzărilor? spune-mi te rog. adică, atunci când calculăm impozitul pe venit, le luăm în considerare separat într-un element de cheltuială?)
În conformitate cu PBU 10/99, cheltuielile de ospitalitate sunt acceptate integral în contabilitate și sunt reflectate ca cheltuieli pentru activități obișnuite și sunt reflectate în debitul contului 26 „Cheltuieli generale” în corespondență cu creditul conturilor 71, 60 și 76. Dacă organizația este angajată în activități de tranzacționare, atunci cheltuielile de ospitalitate pot fi reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”. Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse clasifică cheltuielile de ospitalitate drept alte cheltuieli legate de producție și vânzări (paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile de reprezentare în perioada (de impozitare) de raportare sunt incluse în alte cheltuieli luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, în cuantum care nu depășește 4% din costurile cu forța de muncă ale contribuabilului pentru această perioadă (de impozitare) de raportare. Această regulă este stabilită de paragraful 3 al paragrafului 22 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile de reprezentare în ceea ce privește depășirea sumei maxime stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse sunt incluse în cheltuielile care nu sunt luate în considerare pentru impozitare (paragraful 42 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Stanislav Yarov
articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse alte cheltuieli - acesta este contul 91.2?. Ținând cont de costurile de certificare a serviciilor, mă ghidez după scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-03-06 / 1/307 din 25.05.2011. Pe baza paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 264, costurile de certificare sunt clasificate ca alte cheltuieli, i.e. doar la contul 91.2? sau poate fi atribuit contului 20, si indica "altul" in subconto?
Articolul 264. Alte cheltuieli Dacă aruncați o privire mai atentă la acest articol, atunci acestea sunt cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările, atunci pot exista diferite conturi de cost: 20, 25.26, 44. Ministerul Finanțelor al Rusiei prin ordinul din 24 decembrie 2010 N 186n „Cu privire la modificările la Regulamentele privind contabilitatea și recunoașterea ca invalid Ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 ianuarie 1997 N 3” (în continuare - Ordinul N 186n) a introdus o serie de modificări (în continuare - Modificări) la actele juridice de reglementare în materie de contabilitate. În virtutea clauzei 3 din Ordinul nr. 186n, Modificările intră în vigoare începând cu situațiile financiare ale anului 2011. Modificările introduse prin Ordinul N 186n din 01.01.2011 au afectat și clauza 65 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29.07.1998 N 34n (în continuare denumit Regulament). Deci, conform noii ediții a clauzei 65 din Regulament, „costurile suportate de organizație în perioada de raportare, dar aferente perioadelor de raportare următoare, se reflectă în bilanț în conformitate cu condițiile de recunoaștere a activelor stabilite prin reglementări. acte juridice în contabilitate, și sunt supuse radierii în modul stabilit pentru radierea valorii activelor de acest tip”. Cu alte cuvinte, această modificare, introdusă prin Ordinul N 186n, exclude regula conform căreia costurile suportate în perioada de raportare, dar legate de următoarele, trebuie recunoscute fără ambiguitate drept cheltuieli pentru perioadele viitoare. Documentul se referă la actele juridice de reglementare în materie de contabilitate, adică la PBU. În cazul în care orice RAS nu obligă să considere cheltuielile drept cheltuieli amânate, compania are dreptul să le recunoască imediat după acumulare.
Nikolai Rezanov
Ce beneficii și, în general, beneficii are un angajator atunci când angajează o persoană cu handicap?
DACĂ MUNCITORUL ESTE HANDICAP? BENEFICII PENTRU ANGAJATOR! Orice ORGANIZAȚIE ÎN CARE PERSOANE CU HANDICAPĂ MUNCĂ: 1. Costurile forței de muncă pentru persoanele cu handicap Conform paragrafului 23 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, „cheltuielile pentru plăți suplimentare pentru persoanele cu handicap prevăzute de legislația Federației Ruse sunt incluse în costurile cu forța de muncă luate în considerare la determinarea profitului impozabil”. De exemplu, atunci când transferă o persoană cu dizabilități din motive medicale la un loc de muncă mai puțin plătit, compania o poate despăgubi pentru pierderea de bani atribuind o plată suplimentară până la suma câștigurilor sale anterioare. Salariatul cu handicap primește această compensație până în momentul restabilirii capacității de muncă. 2. Asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale În conformitate cu articolul 2 din Legea federală din 22 decembrie 2005 N 179-FZ „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și bolile profesionale pentru anul 2006” și Legea federală „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pentru anul 2011 și pentru perioada planificată 2012 și 2013” organizațiile au dreptul de a plăti prime de asigurare din salariul persoanelor cu handicap din grupele I, II și III. în cuantum de 60% din tariful de asigurare. Cu toate acestea, plățile către persoanele cu handicap în temeiul contractelor de drept civil sunt luate în considerare la calcularea cuantumului contribuțiilor pentru vătămări numai dacă acest lucru este prevăzut de contract. ORGANIZAȚIA DVS. DE MAI MULT DE 100 DE PERSOANE Dacă organizația dvs. are peste 100 de angajați și sunteți printre acele companii care trebuie să angajeze persoane cu dizabilități conform cotelor, atunci puteți include în această cotă un angajat care lucrează deja pentru dvs. care a devenit handicapat. Pentru organizațiile cu peste 100 de angajați, legislația subiectului Federației Ruse stabilește o cotă pentru angajarea persoanelor cu dizabilități ca procent din numărul mediu de angajați (dar nu mai puțin de 2 și nu mai mult de 4 la sută). Angajatorii, în conformitate cu cota stabilită pentru angajarea persoanelor cu handicap, sunt obligați: 1) să creeze sau să aloce locuri de muncă pentru angajarea persoanelor cu handicap; 2) să creeze condiții de muncă pentru persoanele cu handicap în conformitate cu programul individual de reabilitare a persoanelor cu handicap; 3) să furnizeze, în conformitate cu procedura stabilită, informațiile necesare organizării încadrării în muncă a persoanelor cu handicap. ORGANIZAȚIILE CARE 50 LA SUTA SAU MAI MULT DIN ANGAJAȚI SUNT RECUNOSCUȚI CA HANDICAPȚI, ȘI PARTEA CHELTUIELILOR CU SALARIILOR NU ESTE MAI MAI MULT DE 25 LA VALOAREA TOTALĂ A PLĂȚILOR -organizație în care lucrează persoanele cu dizabilități, în scopul protecției lor sociale, sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli. În același paragraf din Codul fiscal sunt enumerate măsurile de protecție socială a persoanelor cu handicap cărora li se aplică această regulă: îmbunătățirea condițiilor de muncă și protecția muncii pentru persoanele cu handicap; crearea și păstrarea locurilor de muncă pentru persoanele cu dizabilități (achiziționarea și instalarea de echipamente, inclusiv organizarea muncii pentru lucrătorii la domiciliu); formarea (inclusiv noi profesii și metode de lucru) și angajarea persoanelor cu dizabilități; producerea și repararea produselor protetice; achiziționarea și întreținerea echipamentelor tehnice de reabilitare (inclusiv achiziționarea de câini ghid); Acte necesare pentru angajarea unei persoane cu handicap: pașaport; certificat de asigurare de pensie, TIN; Carnet de angajare;Document privind studiile, dacă locul de muncă necesită pregătire specială; certificat de handicap; Încheierea ITU (examen medical și sanitar); IPR (program individual de reabilitare).
Anastasia Grigorieva
Valeria Davydova
Galina Dorofeeva
Întrebare. La trecerea la sistemul fiscal simplificat, TVA-ul este restabilit. Spuneți-mi, vă rog, ar trebui să fie emisă o foaie suplimentară din carnetul de achiziții?
O organizație care a trecut la „simplificat” nu este plătitoare de TVA. Adică, bunurile, materialele, mijloacele fixe, imobilizările necorporale și alte proprietăți care se află în bilanțul său, după trecerea la un regim special, vor fi utilizate în activități care nu sunt supuse acestui impozit. În consecință, la tranziție, este necesară restabilirea TVA-ului „input” pentru o astfel de proprietate (clauza 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.04.11 nr. 03-07). -11 / 97). Acest lucru trebuie făcut în ultima zi de lucru în regim general, adică 31 decembrie. Mai mult, pentru activele fixe și necorporale, impozitul se restabilește proporțional cu valoarea reziduală a acestor obiecte (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.04.10 Nr. 03-03-06/1/205, din 01.27. 10 Nr. Nr. 03-11-06/2/99). Mai mult, valoarea reziduală se determină în funcție de datele contabile fără a lua în considerare reevaluări. La restabilirea TVA-ului se aplică cota de impozitare care a fost în vigoare în perioada achiziției proprietății (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.05.08 nr. 03-07-09 / 10). La refacerea TVA, societatea inregistreaza in carnetul de vanzari acele facturi in baza carora a prezentat TVA spre deducere. Sunt inregistrati pentru suma de TVA recuperata. Valoarea imobilului nu poate fi majorată cu valoarea TVA-ului restabilit. La urma urmei, modificarea valorii inițiale a activelor în contabilitate este posibilă doar în cazurile stabilite de lege. Trecerea la „simplificat” nu este un astfel de caz. TVA restabilită în contabilitate este inclusă în alte cheltuieli și se reflectă în debitul contului 91-2 în corespondență cu contul 68. În contabilitatea fiscală se ia în calcul și cuantumul TVA-ului restabilit în alte cheltuieli în baza articolului 264. din Codul Fiscal al Federației Ruse (alineatul 3 alin. 2 alin. 3 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.04.10 Nr. 03-03-06 / 1/205 și din data de 27.01.10 Nr. 03-07-14 / 03). Desigur, chiar și în perioada OSNO.
Daria Andreeva
Contabilitatea dreptului de folosință a terenului. 1. Am dreptul de a atribui contul 04 „IA” dreptul de folosință a terenului dobândit? Sau dreptul de utilizare este un contract de închiriere care trebuie reflectat într-un extrabilanț? Undeva am văzut ceva asemănător despre chirie, dar nu am înțeles motivele acestor acțiuni. 2. Se percepe amortizarea pentru astfel de obiecte? 3. Dacă nu, ar trebui menționat în politica contabilă? Nu prea îmi imaginez uzura pământului. Și dacă există pe undeva o listă cu active necorporale pentru care nu poți percepe amortizare, spune-mi unde să caut. Am căutat și nu l-am găsit, așa că poate l-am trecut cu vederea. Multumesc anticipat pentru ajutor!
Terenurile și alte obiecte ale resurselor naturale nu sunt supuse deprecierii. Această regulă este cuprinsă atât în contabilitate fiscală (clauza 2, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse), cât și în contabilitate (clauza 17 PBU 6/01). Costul terenurilor nu este anulat, deoarece proprietățile de consum ale terenului nu se modifică în timp. Există trei categorii de contribuabili care au primit drepturi de teren: cei care primesc drepturi de teren la dobândirea de terenuri de stat și municipale; cei care primesc teren în arendă; cei care primesc drepturi de teren la dobândirea de terenuri non-statale și needilitare. Acesta din urmă poate anula costurile de achiziție doar în momentul vânzării. Primul poate anula anumite tipuri de cheltuieli pentru dobândirea dreptului de teren. În alineatele 1 și 2 ale articolului 264.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt evidențiate doar două tipuri de astfel de costuri. În primul rând, acestea sunt costurile de achiziție a parcelelor de pe terenuri care sunt proprietate de stat sau municipală. Vorbim doar despre acele terenuri pe care sunt deja amplasate clădiri, structuri, structuri sau care sunt achiziționate pentru construirea de obiecte de construcție capitală pe ele. În al doilea rând, articolul 264.1 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică și cheltuielilor legate de dobândirea dreptului de a încheia un contract de închiriere a terenurilor. Dar aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar cu condiția ca contractul de închiriere să fie efectiv încheiat. Atribuirea costurilor la costuri depinde de tipul (conținutul) contractului și de tipul de teren.
Maxim Genadiev
Oferă statul nostru vreo preferință pentru afaceri în angajarea persoanelor cu dizabilități? Dacă da, care?
Există beneficii. http://www.dislife.ru/flow/theme/1827 UST Întreprinzătorii individuali, avocații, notarii angajați în practică privată care sunt persoane cu dizabilități din grupele I, II sau III sunt scutiți de plata impozitului social unificat...
Evgheni Novosiltsev
Sunt plățile de leasing o cheltuială a companiei?
Compania atribuie plățile de leasing cheltuielilor atunci când determină baza impozitului pe venit (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care locatarul ia în considerare bunul în bilanţ, atunci el deduce suma deprecierii acumulate din valoarea plăţilor de leasing anulate drept cheltuieli (articolul 259 din Codul fiscal). În cazul în care proprietatea este înregistrată în bilanțul locatorului, atunci valoarea de răscumpărare a activului închiriat va trebui să fie dedusă din valoarea plăților de leasing anulate drept cheltuieli. Acest lucru se datorează faptului că baza de impozitare pe venit nu ține cont de costurile de dobândire a bunurilor amortizabile (clauza 5 a articolului 270 din Codul fiscal). Aceste costuri vor reprezenta valoarea de răscumpărare a echipamentului. În consecință, acesta va fi anulat doar treptat cu ajutorul deprecierii (articolele 256–259 din Codul fiscal). Acest lucru se poate face numai după ce proprietatea devine proprietatea locatarului. Acesta este punctul de vedere la care aderă funcționarii (scrisorile Ministerului Finanțelor din 9 noiembrie 2005 nr. 03-03-04 / 4/348, din 24 mai 2005 nr. 03-03-01-04 / 1). /288, din 8 aprilie 2005 Nr. 03-03-01-04/1/174 etc.
Denis Cernonojkin
Asta e situatia in contabilitate! =). Organizația și-a trimis angajații pentru instruire suplimentară, dar centrul de formare nu are acreditare de stat. Sarcină: Este posibil să luați în considerare costul educației din această instituție de învățământ în contabilitatea fiscală? Justificați răspunsul. Trebuie să decizi. Mulțumesc anticipat.
Potrivit paragrafului 23 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal, costurile de formare și recalificare a personalului se referă la alte cheltuieli ale companiei legate de producție și vânzări. Cu toate acestea, atunci când contabilizează astfel de costuri, contabilul ar trebui să acorde atenție unui număr de condiții prevăzute în paragraful 3 al aceluiași articol. În special, aici scrie că poți accepta costuri de școlarizare dacă instituția de învățământ are acreditare de stat. Specialiştii Ministerului de Finanţe nu sunt însă atât de principiali în această chestiune. Într-o scrisoare a departamentului din 12 martie 2003 nr.04-02-03 / 29, aceștia au explicat că acreditarea de stat stabilește statutul unei instituții de învățământ. În plus, permite absolvenților să emită un document privind educația de un standard de stat (clauza 16, articolul 33 din Legea din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație”). Astfel, așa cum subliniază lucrătorii financiari, nu contează dacă centrul de formare are sau nu acreditare de stat să contabilizeze costurile de formare a angajaților. Principalul lucru este că are o licență pentru dreptul de a desfășura activități educaționale.
Serghei Gulyaviter
Organizația dorește să plătească al 2-lea cel mai mare angajat (formare timp de 3 ani), se pot cheltui aceste costuri?
Clauza 3 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse descrie condițiile în care costurile de formare a unui angajat pot fi luate în considerare ca cheltuieli la impozitarea profiturilor.
Maria Putina
Igor Ulitin
Ce cheltuieli sunt incluse în cheltuielile generale ale afacerii?Efectuați înregistrări contabile pe baza auditului.
deschidem articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse și există o listă uriașă. rescrie aici - se poate bate.
Alena Sokolova
De ce ai nevoie pentru a obține o licență de securitate privată? (gardist privat)?
Procedura de obținere a licenței de către o persoană fizică Pentru a obține o licență pentru dreptul de a se angaja în activități de securitate, o persoană privată trebuie să urmeze pregătire la o instituție de învățământ în specialitatea „gardist de securitate”. La promovarea cu succes a examenului, studentul primește un certificat de forma stabilită (diplomă) privind calificarea de agent de pază privat. Absolvirea unui centru de formare și obținerea unei diplome corespunzătoare este un factor oficial și o condiție prealabilă care dă dreptul de a obține o licență și de a lucra într-o specialitate. Notă! În conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse), costurile organizațiilor asociate cu formarea și recalificarea personalului (inclusiv formarea avansată) sunt legate de costurile asociate cu producția și vânzarea de servicii și sunt luate în considerare pe deplin atunci când respectă următoarele cerințe (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse): „1) serviciile relevante sunt furnizate de instituții de învățământ ruse care au a primit acreditare de stat (având licența corespunzătoare) sau instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător; 2) formarea (recalificarea) este efectuată de către angajații contribuabilului, care se află în stat, și pentru organizațiile care operează, în conformitate cu legislația Federației Ruse, responsabile cu menținerea calificărilor angajaților instalațiilor nucleare, angajaților acestora instalatii; 3) programul de formare (recalificare) contribuie la îmbunătățirea calificărilor și la utilizarea mai eficientă a unui specialist instruit sau recalificat în această organizație în cadrul activităților contribuabilului.
Petr Dubrovskikh
Spune-mi, poate știe cineva. Poate fi inclusă în mese apa potabilă îmbuteliată? Lucrez într-un spital, mi-am cumpărat coolere pentru secțiile medicale, acum. Desigur, cumpărăm apă îmbuteliată. Apa achiziționată poate fi inclusă în cheltuielile cu alimentele, dacă da, cum este reglementată? Sunt disponibile și instalații sanitare. Mulțumesc anticipat și 10 puncte pentru cel mai bun răspuns.
Înțeleg că doriți să includeți costul achiziției de apă îmbuteliată pentru a reduce baza de impozitare. Costul de cumpărare a apei îmbuteliate reduce baza impozabilă a profiturilor ca o cheltuială pentru a asigura condiții normale de lucru. Acest lucru a fost reamintit de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova (Decretul nr. КА-А40/3335-09 din 05.05.09). După cum știți, Codul Fiscal vă permite să luați în considerare costurile asigurării condițiilor normale de muncă (subclauza 7, clauza 1, articolul 264), dar nu precizează ce fel de costuri se referă la asigurarea unor astfel de condiții. Dar rețineți că autoritățile fiscale consideră că costul achiziției de apă potabilă reduce baza de profit doar dacă neadecvarea apei de la robinet este confirmată de încheierea Supravegherii Sanitare și Epidemiologice de Stat (scrisorile FTS din 10.03.05 nr. 02-). 1-08 / [email protected], Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 30 ianuarie 2009 Nr. 19-12 / 007411). Adevărat, recent autoritățile fiscale nu au atins costul „apei”. Puteți include în siguranță în costuri. „Achiziționarea de echipamente pentru alimentarea cu apă potabilă și carbogazoasă, ceai și alte băuturi tonice la locurile de muncă este una dintre măsurile de protecție a muncii. Adică furnizarea de apă potabilă angajaților are drept scop crearea condițiilor normale de muncă. Și prezența unui Concluzia SES cu privire la inadecvarea apei de la robinet (care este necesară autorităților fiscale) nu este, în conformitate cu articolul 264 din Codul fiscal, o condiție pentru clasificarea acestor cheltuieli ca fiind reducerea venitului impozabil (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din data de 05.05.09 Nr. КА-А40/3335-09)." - în detaliu în articolul Dar, este necesar să se prevadă în contractele colective și (sau) de muncă !! ! Dacă doriți să includeți această apă în meniul pentru bolnavi, cel mai probabil va trebui să prezentați o justificare bună a necesității pacienților dvs. de a folosi această apă.
Anton Prozorovsky
Gospodărie dreapta. SA „Novator” a folosit invenția lui Petrov, după ce a încheiat un contract scris cu acesta. AO a efectuat plăți de remunerație către inventator în detrimentul profitului brut (înainte de formarea bazei impozabile). SA „Cross” se consideră autorul acestei invenții, creată de Petrov în procesul de lucru. Pe baza acestui fapt, a cerut interzicerea utilizării invenției de către Novator JSC și compensarea prejudiciului. indicați încălcările comise ale procedurii de utilizare a invenției și plățile către inventator. (Justificați răspunsul ținând cont de prevederile legislației în vigoare)
Acesta este dreptul de autor (brevet), partea 4 a Codului civil al Federației Ruse și articolul 1347 fiscal. Autorul unei invenții, model de utilitate sau desen industrial Autorul unei invenții, model de utilitate sau desen industrial este un cetățean a cărui operă de creație a creat rezultatul corespunzător al activității intelectuale. O persoană numită ca autor într-o cerere de brevet pentru o invenție, model de utilitate sau desen industrial este considerată autorul invenției, modelului de utilitate sau al desenului industrial, dacă nu se dovedește altfel. Articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Alte cheltuieli asociate producției și (sau) vânzării 1. Alte cheltuieli asociate producției și vânzării includ următoarele cheltuieli ale contribuabilului: 37) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și mijloacelor de individualizare ( în special, drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală); Toată lumea are dreptate, cu excepția JSC „Cross”
Bogdan Ulyankin
cum să obțineți un permis de paznic
Pentru ca o persoană privată să obțină o licență pentru dreptul de a se angaja în activități de securitate, este necesar să urmeze o formare într-o instituție de învățământ ca agent de securitate. La finalizarea cu succes a examenului, studentul primește un certificat de...
Natalia Pavlova
Spune-mi, este adevărat că mărimea diurnei în Rusia nu este limitată de nimic? Ai. La multi ani tuturor!
Pentru impozitul pe venit, suma diurnă nu este limitată în niciun fel. Subparagraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că alte cheltuieli care reduc baza de profit includ cheltuielile de călătorie, în special diurnele sau indemnizațiile de teren. Nu există referiri la nicio regulă. Ar fi bine să se fixeze mărimea diurnei în documentul administrativ intern al organizației. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice, suma diurnă este limitată de prevederile paragrafului 10 al clauzei 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că diurna în valoare de 700 de ruble nu este supusă taxei personale. impozit pe venit. în călătorii de afaceri în Federația Rusă și 2500 de ruble. în călătorii de afaceri în afara Federației Ruse. Toate cele de mai sus sunt supuse impozitului pe venitul personal în mod general la o cotă de 13%.
Lilia Popova
Este posibil să includă cheltuielile efectuate la o ședință a consiliului de administrație ca cheltuieli de ospitalitate?
Alineatul 2 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul calculării impozitului pe venit, clasifică următoarele categorii de cheltuieli drept ospitalitate: costul organizării unei recepții oficiale (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar); costul de transport, dar numai pentru livrarea la locul evenimentului de ospitalitate;serviciu de bufet în timpul negocierilor;plata pentru serviciile unui interpret care nu face parte din personalul organizației pe perioada evenimentului de divertisment.
Lydia Kalinina
întreprinderea a încheiat un acord cu firma pentru furnizarea de servicii juridice - se aplică acest lucru costurilor întreprinderii?
Antonina Pavlova
Stat. taxă la cumpărarea terenului (contabilitatea fiscală)
Taxa de stat este o taxă percepută de la organizații și persoane fizice atunci când acestea se aplică statului și altor organisme pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane (clauza 1 a articolului 333.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sul...
Valeria Vasilieva
Care sunt caracteristicile impozitării bunurilor închiriate?
Compania atribuie plățile de leasing cheltuielilor atunci când determină baza impozitului pe venit (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă locatarul ia în considerare proprietatea în bilanțul său, atunci din suma debitată la...
Dmitri Bykovskikh
Valentina Andreeva
Muncitorii au mers la seminar? Ce tranzacții și pot fi luate în considerare în profit?
În ceea ce privește impozitul pe venit, toate seminariile pot fi împărțite în două mari grupuri - consultanță și formare. Costurile de consultanță sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzare în baza subparagrafului 14 sau 15 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal. Principala diferență a seminarului de consultanță este că scopul său este pur și simplu de a oferi ascultătorilor informații. Totodata, nu sunt prevazute masuri de control pentru aprecierea asimilarii materialului (sondaje, examene, teste, interviuri). Pentru a contabiliza costurile, va fi necesar un contract pentru furnizarea de servicii de consultanță și (sau) informații sub forma unui seminar. Este de dorit ca acest acord să conțină un plan sau program al seminarului (de exemplu, întocmit ca o anexă la acord). Acest lucru va ajuta la confirmarea orientării de producție a seminarului, a legăturii sale cu activitățile organizației. În sfârșit, un document care să confirme prestarea efectivă a serviciului (factură, act, notă) nu va fi de prisos. Pentru a recunoaște costul unui seminar de formare, este necesar ca formarea să fie efectuată de o instituție de învățământ rusă care deține licență (este posibil să se țină cont de costurile de formare într-o instituție de învățământ străină, dar cu condiția ca aceasta să aibă statut adecvat). În plus, un angajat cu normă întreagă al întreprinderii ar trebui să fie trimis la seminar. Pentru a atribui costurile unei astfel de instruiri cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit, vor fi necesare următoarele documente: un acord de formare care să conțină informații despre licența sau statutul unei instituții de învățământ, un ordin sau instrucțiune de a trimite un angajat la formare. , precum și un document (sau certificat de o copie a organizației) care indică finalizarea instruirii. Adesea, autoritățile fiscale nu acceptă costul serviciilor de consultanță, deoarece acestea nu sunt justificate economic. Pentru a evita acest lucru, este mai bine să indicați în contract tema seminarului, care este legată de activitățile de producție ale companiei. De asemenea, este mai bine să trimiteți la seminar un angajat care este direct implicat în activitatea care va fi discutată la seminar. La transferarea avansului pentru instruire (seminar), efectuați o înregistrare: DEBIT 60 subcontul „Calcule la avansuri emise” CREDIT 51 ) se reflectă în costul dezvoltării personalului; DEBIT 60 CREDIT 60 subcont „Calcule avansuri”. emis" (suma avansului plătit a fost compensată)
Alena Nikolaeva
Imi puteti spune va rog cum sa rezolv problema GP? deja creierele fierte... vezi inauntru). Există un acord privind activitățile comune între stat. întreprindere și SRL. Închis 5 ani. Stat. compania a contribuit cu o clădire de atelier cu echipamente și materii prime. SRL - reputația sa, munca angajaților și know-how-ul. Cotele participanților la proprietatea comună nu au fost determinate. Costurile, pierderile și profiturile au fost împărțite în mod egal. Doi ani mai târziu, dl. societatea a decis să se retragă din contract. SRL-ul dorea jumătate din clădirea atelierului drept compensație pentru know-how, de vreme ce întreprinderea de stat cunoaște și folosește acest know-how. iar întreprinderea de stat insistă că aportul SRL a fost nesemnificativ, solicită înapoi întreaga clădire a atelierului și este gata să plătească o sumă mică pentru know-how. Cine are dreptate? si ce articole din Codul civil sa folosesti aici?
Dacă folosesc abuziv „know-how”, ei sunt răspunzători conform Codului civil și nu numai .... În conformitate cu paragraful 37 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul) , alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea includ plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală); know-how-ul este o informație tehnică, organizatorică sau comercială care constituie un secret de producție. În conformitate cu secțiunea „K” din Clasificatorul integral rusesc al activităților economice, produselor și serviciilor (OK 004-93), aprobat prin Decretul de stat Standardul Rusiei din 08/06/93 N 17, know-how-ul se referă la produse din domeniul științelor și tehnologiilor tehnice și este unul dintre tipurile de produse intelectuale, care ar trebui stabilite în normă documente tehnice, de reglementare, juridice, drepturi de autor si alte documente.In consecinta, titularul de know-how trebuie sa formalizeze, in modul prevazut de lege, drepturi exclusive (un ansamblu de puteri cu caracter neproprietate si inalienabil, precum si drepturi de proprietate). care poate fi înstrăinat de alte persoane) la acest rezultat al activităţilor intelectuale.
Veronika Ershova
Se pare că angajatului i s-au dat 600 de ruble, el a cumpărat vin și dulciuri pentru ei cadou. În ce cont. Angajatul a primit un subraport de 600 de ruble. , le-a cumpărat cadou vin și dulciuri. În ce alt cont decât 91 poate fi creditat. Dacă organizația este o producție
Dacă ești atât de sărăcit, 600 de ruble. și nu e prea lene să scrii o grămadă de lucrări, atunci toate acestea se pot face atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală.Pentru a face acest lucru, scrieți un ordin că veți avea o întâlnire cu partenerii cu așa sau cutare ocazie, care este esențial pentru afacerea dvs. Pentru a ține o întâlnire, este pur și simplu vital pentru tine să-ți tratezi partenerii, pentru asta trebuie să cumperi vin și dulciuri și să aranjezi un mic bufet .... Sincer să fiu, poți veni cu un astfel de basm, dar pentru mult timp, iar dacă imaginația ta este puțin neglijentă, atunci mai bine nu :) În continuare .. . citim articolul 264 din NC. Alte cheltuieli asociate producției și (sau) vânzării22) cheltuieli de divertisment asociate cu primirea și întreținerea oficială a reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării, în modul prevăzut de paragraful 2. din prezentul articol;... iar paragraful 2 prevede „Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile contribuabilului pentru primirea și (sau) serviciul oficial al reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și (sau) menținerii cooperării reciproce, precum și ca participanți care au sosit la ședințele consiliului de administrație (consiliu) sau alt organ de conducere al contribuabilului, indiferent de locația acestor evenimente. Cheltuielile de reprezentare includ cheltuielile pentru organizarea unei recepții oficiale (mic dejun, prânz sau alt eveniment similar) pentru acestea. persoanele, precum și funcționarii organizației de contribuabili care participă la negocieri, t suport de transport pentru livrarea acestor persoane la locul unui eveniment reprezentativ și (sau) o ședință a organului de conducere și retur, serviciu tip bufet în timpul negocierilor, plata serviciilor interpreților care nu fac parte din personalul contribuabilului pentru a oferi traduceri în timpul negocierilor. evenimente reprezentative. „... adică trebuie să vă ajustați basmul la acest cadru. În contabilitate, faceți postarea Dt 10,6 Kt 71,1 - 600 ruble. Dt 26 Kt 10,6 - 600 ruble. Și închideți al 26-lea cont ca de obicei la sfarsitul lunii .. .Contul 26 "Cheltuieli generale de afaceri" are scopul de a rezuma informatii privind cheltuielile pentru nevoile de management care nu au legatura directa cu procesul de productie.Da si apropo, cheltuielile reprezentative nu sunt anulate in Dt 91 conturi! Citiți planul de conturi! :) Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este destinat să sintetizeze informații despre alte venituri și cheltuieli ale perioadei de raportare În special, veniturile aferente provizionului pentru o taxă pentru utilizarea temporară a activelor organizației , veniturile aferente acordării de drepturi care decurg din brevete, veniturile aferente participării la capitalul autorizat al altor organizații, profitul primit de organizație în temeiul contractului, veniturile din societatea simplă aferente vânzării și alte pierderi de active imobilizate, venituri din operațiuni; cu dobânda de ambalare primită Primit (de primit) pentru furnizarea de fonduri pentru utilizarea organizației, precum și dobânda pentru utilizarea de către instituția de credit a fondurilor deținute în contul organizației cu această instituție de credit active primite în compensarea pierderilor cauzate organizației profit din anii anteriori, identificate în anul de raportare, sume ale conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat. ... ce? Nu există bani „neoficiali” pentru cadouri? :)))
Vasili Lednev
Ajutor la 2 probleme fiscale
1. Cheltuielile de ospitalitate sunt cheltuieli normalizate. Aceasta înseamnă că atunci când calculați impozitul pe venit pentru perioada de raportare (de impozitare), puteți lua în considerare aceste cheltuieli într-o sumă care nu depășește 4% din costurile cu forța de muncă ale organizației dvs....
Dragă... Poziția Ministerului Finanțelor cu privire la obligația actelor în contract de închiriere s-a schimbat de mult!)))) Ce ești? Scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 noiembrie 2006 N 03-03-04 / 1/742NTs === Răspuns: Departamentul Politicii Taxelor și Tarifelor Vamale a luat în considerare scrisoarea dvs. privind procedura de contabilizare în scopuri de impozit pe venit sub forma plăților de leasing și raportează următoarele: La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit, plățile de leasing sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzare, în conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Cod, cu condiția ca proprietatea închiriată să fie utilizată pentru activități antreprenoriale.Confirmarea documentară a acestor cheltuieli necesită documente întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, inclusiv un contract de închiriere încheiat în conformitate cu cerințele Codului civil al Federației Ruse, un act de acceptare și transfer al proprietății închiriate, documente care confirmă plata plăților de leasing. această încheiere lunară a actelor de servicii prestate în baza unui contract de închiriere în scopul documentării cheltuielilor sub formă de plăți de închiriere, cu excepția cazului în care rezultă altfel din termenii tranzacției, nu este necesară.O copie a acestui răspuns a fost trimisă la Impozitul pe Profit Departamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.RazgulinKTs===+Scrisoare a Departamentului Politicii Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 octombrie 2008 N 03-03-06/1/559NTs== =Întrebare: OJSC cere lămuriri: este necesar să se confirme legitimitatea atribuirii chiriei la cheltuieli, reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit, întocmirea unui act privind prestarea serviciilor la sfârșitul fiecărei luni? Dacă nu, ce documente sunt necesare Răspuns: Departamentul Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare scrisoarea nr.53-01/372 din 12.09.2008 privind eliberarea documentelor justificative în scopul impozitului pe venit a cheltuielilor sub forma plăților lunare de chirie. prin întocmirea actelor și pornind de la informațiile conținute în scrisoare, informează următoarele: În conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, alte cheltuieli asociate producției și vânzarea includ plățile de închiriere (leasing) pentru proprietăți închiriate (acceptate în leasing) (inclusiv terenuri), sub rezerva utilizării obiectului închiriat în activități comerciale. Confirmarea documentară a acestor cheltuieli necesită documente întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, inclusiv un contract de închiriere (subînchiriere) încheiat, un program de plată a leasingului, documente care confirmă plata plăților de leasing, un act de acceptare și transfer a imobilului # închiriat.nu se impune încheierea de acte de servicii prestate în baza unui contract de închiriere (subînchiriere) în scopul confirmării documentare a cheltuielilor sub formă de plăți de arendare în scopuri de impozit pe profit.Director adjunct al Departamentului S.V.RazgulinKC= ==
Ilya Glaz
Ce documente care confirmă plata pentru cazare ar trebui furnizate de la hotel la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri în străinătate? Este necesară o trimitere la actul juridic al Ministerului de Finanțe. Ne „dam” cu controlul valutar al băncii.))) Ei necesită un act de muncă efectuat.. . Plec în călătorii de afaceri, dar aud despre faptul că trebuie să aduci Acte de muncă finalizată - aud pentru prima dată. De obicei, o factură sau doar o rezervare este suficientă. Dar banca (controlul valutar) se referă la legislația valutară și continuă: - „Ceea ce furnizați departamentului dvs. de contabilitate este afacerea dvs. arme de exemplu - furnizați un Act de finalizare care confirmă prestarea serviciilor de către hotel. La urma urmei, un factura nu este un document care să confirme prestarea unui serviciu, chiar dacă există un nume complet, date etc. „Am încercat să găsesc câteva informații pe site-ul Ministerului de Finanțe - ce e tot- mai trebuie prezentate la banca în confirmarea scopului prevăzut al plății în valută. Nu am găsit nimic. Deci există informații despre cerințele Ministerului de Finanțe pentru astfel de transferuri valutare în străinătate?
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSĂ SCRISOARE din 30 ianuarie 2012 N 03-03-06/1/37 Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare o scrisoare privind problema contabilității în scopuri fiscale a profitului cheltuielilor de călătorie atunci când un angajat a unei organizații cumpără servicii hoteliere într-un stat străin și raportează următoarele. În conformitate cu paragrafele. 12 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se formează baza de impozitare pentru impozitul pe profit, contribuabilul are dreptul de a lua în considerare, ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările, cheltuielile de călătorie, în special pentru închirierea locuințelor. La acest articol de cheltuieli, cheltuielile angajatului sunt supuse rambursării pe baza chitanțelor sau facturilor pentru cazare la hotel, inclusiv pe teritoriul unui stat străin, inclusiv cuantumul taxei pe valoarea adăugată.
Denis Yarkov
Impozitarea. Făcând o afacere pentru vânzarea de teren.. Bună ziua. Vă rog să-mi spuneți: vrem să cumpărăm un teren, dar nu știm cum să-l aranjam mai profitabil - îl putem cumpăra ca fizician sau ca persoană juridică. Din punctul de vedere al doamnei. îndatoriri – este clar că jur. o persoană plătește o taxă de 15 000, iar un fizician 1 000. Întrebarea este ce este benefic în ceea ce privește impozitarea și deducerile. În general, ce taxe va trebui să plătim și cât putem face o deducere sau rambursare (dacă avocații au una) și încă ceva: impozitul pe teren pentru avocați este mai mult decât cel al fizicienilor? Vă mulțumesc anticipat pentru răspunsurile dumneavoastră competente.
Pentru legal persoane să recunoască costurile de achiziție a terenului în perioada ulterioară achiziționării terenului este posibilă numai dacă terenul este achiziționat din teren care este în proprietatea statului sau a municipalității. Dacă cumpărați de la un alt proprietar, atunci puteți recunoaște costurile de achiziție a terenului doar în momentul vânzării acestuia. În general, vă sfătuiesc să citiți. Deducerea proprietății fizice. persoanelor pur și simplu nu li se dau terenuri. Deducerea poate fi obținută numai dacă pe acest amplasament este construită o clădire de locuit. Impozit pe teren pentru persoane juridice mai mulți indivizi decât indivizi. . Și ceea ce este mai profitabil - desigur, nu poți înțelege de la bun început, se dovedește doar prin multă gândire și presupuneri :)
