Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate este recunoscută ca un an calendaristic, iar perioadele de raportare - primul trimestru, jumătate din an și 9 luni din anul calendaristic (articolul 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a calcula valoarea impozitului, valoarea medie anuală a proprietății este înmulțită cu rata de impozitare. Dimensiunea sa maximă este de 2,2% (clauza 1 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costul mediu anual (mediu) de proprietate recunoscut ca obiect de impozitare, pentru perioada de impozitare (raportare) este definit ca individul de a împărți cantitatea obținută ca urmare a adăugării valorilor valorii reziduale a Proprietate în prima zi a fiecărei luni a taxei (perioada de raportare) și numărul 1 al următorului în spatele lui de luni de zile, pentru numărul de luni în perioada de raportare (raportarea), a crescut cu unul (articolul 5 alineatul (5 )376 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu alte cuvinte, este necesar să se plieze valoarea reziduală a proprietății în prima zi a fiecărui trimestru al trimestrului (jumătate din anul, 9 luni, anul) și în prima zi a lunii următoare după trimestru (jumătate a anului, 9 luni, anul), împărțiți apoi suma primită de numărul de luni în trimestru (jumătate, 9 luni, an), a crescut cu unul, adică la 4, 7, 10 sau 13 luni, respectiv .
Din 2004, organizația în cursul anului (la sfârșitul fiecărui trimestru) nu este plătită impozitului pe proprietate, ci suma de plată în avans a acesteia. Valoarea plății în avans plătite în perioada de raportare se calculează cu formula:
SRSI X Art.
---------,
4
unde SRSI este costul mediu al proprietății în perioada de raportare;
ST - pariați.
Atenţie! Organismul legislativ (reprezentativ) al subiectului Federației Ruse în instituirea impozitului este îndreptățit să prevadă anumite categorii de contribuabili dreptul de a nu calcula și nu plătește plăți în avans (punctul 6 din articolul 6 din articolul.382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, nu există plăți în avans în acele regiuni în care organismul legislativ (reprezentativ) al subiectului Federației Ruse nu a stabilit perioadele de raportare în conformitate cu articolul 379 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplul 1. Locul de înregistrare de stat a ZAO "Marina" - Moscova. Legea Moscovei din data de 5 noiembrie 2003 N 64 "privind impozitul pe proprietate a organizațiilor" din 1 ianuarie 2004 a introdus o taxă de proprietate, care este calculată și plătită bugetului orașului la rezultatul perioadelor de raportare.
Plățile în avans pentru impozitul pe perioada de raportare sunt plătite în termen de cel mult 30 de zile de la data finale a perioadei de raportare corespunzătoare. Primul trimestru, o jumătate de an și 9 luni din anul calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare. Rata de impozitare este stabilită în valoare de 2,2%.
Valoarea reziduală a activelor fixe enumerate pe soldul CJSC "Marina" și recunoscut de obiectul impozitării, în 2005, sa ridicat la:
- pe 1 ianuarie - 172.000 de ruble;
- la 1 februarie - 160.000 de ruble;
- la 1 martie 148.000 de ruble;
- La 1 aprilie 520.000 de ruble.
Costul mediu al proprietății recunoscută de obiectul impozitării, pentru primul trimestru al anului 2005, este definit după cum urmează:
(172 000 RUB. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520 000 RUB.): 4 \u003d 250 000 RUB.
Valoarea plății în avans privind impozitul pe proprietate a CJSC "Marina" pentru primul trimestru al anului 2005 va fi de 1375 de ruble. (250 000 RUB. X 2,2%: 4).
Rețineți că atunci când se calculează valoarea medie anuală (medie) a proprietății pentru organizații (sau diviziile lor separate) create sau lichidate în perioada de raportare (raportarea), numărul total de luni în anul calendaristic, precum și în Perioada de raportare relevantă (tone, este luată în considerare. e. trimestru, jumătate a anului și 9 luni din anul calendaristic). Numărul efectiv de luni, care a trebuit să fie pentru perioada organizației sau diviziunea sa separată, având un echilibru separat, nu joacă nici un rol.
O procedură similară pentru determinarea costului mediu anual (mediu) este utilizat la eliminarea sau punerea în exploatare a soldului organizației în perioada de proprietate fiscală (raportarea), potrivit căreia baza fiscală în conformitate cu articolul 376 alineatul (1) din impozit Codul este determinat separat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 septembrie 2004 G. N 03-06-01-04 / 32).
Atenţie! La stabilirea amplorii plății în avans asupra rezultatelor fiecărui trimestru, plățile în avans calculate în perioada de raportare anterioară nu sunt luate în considerare. Numai în urma rezultatelor perioadei de impozitare (anul calendaristic), valoarea impozitului datorată bugetului este definită ca diferența dintre suma fiscală calculată pe baza perioadei de impozitare și sumele plăților în avans pentru impozitul calculat în timpul perioada de impozitare.
Exemplul 2. April LLC constă în contabilitate fiscală la Moscova. Valoarea reziduală a activelor fixe enumerate pe bilanțul "aprilie" și recunoscută de obiectul impozitării, în 2005, sa ridicat la:
- pe 1 ianuarie - 172.000 de ruble;
- la 1 februarie - 160.000 de ruble;
- la 1 martie 148.000 de ruble;
- la 1 - 520.000 de ruble;
- la 1 - 572.000 de ruble;
- pe 1 iunie - 460.000 de ruble;
- la 1 iulie - 448.000 de ruble;
- la 1 august 372.000 de ruble;
- la 1 septembrie 360.000 de ruble;
- la 1 octombrie 348.000 de ruble;
- pe 1 noiembrie 302.000 de ruble;
- la 1 decembrie 292.000 de ruble;
- La 1 ianuarie 2006 - 248.000 de ruble.
Definim valoarea medie a proprietății.
Pentru primul trimestru al anului 2005, este egal cu 250.000 de ruble. (172 000 de ruble. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520,000 Rubles.): 4) Prin urmare, suma de plată în avans privind impozitul pe proprietate pentru această perioadă va fi de 1375 de ruble. (250 000 RUB. X 2,2%: 4).
Pentru prima jumătate a anului 2005 - 354.286 de ruble. (172.000 de ruble. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520.000 de ruble. + 572 000 de ruble. + 448 000 de ruble.): 7), Prin urmare, suma de plată în avans pentru impozitul pe proprietate perioada va fi de 1949 de ruble. (354 286 RUB. X 2,2%: 4).
Timp de 9 luni din 2005 - 356.000 de ruble. (172 000 RUB. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520 000 RUB. + 572 000 RUB. + 448 000 RUB. + 372 000 RUB. + 348 000 RUB. + 348 000 RUB. ): 10) Prin urmare, suma de plată în avans privind impozitul pe proprietate pentru această perioadă va fi de 1958 de ruble. (356.000 de ruble. X 2,2%: 4).
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul 2005 va fi de 338.615 ruble. (172 000 RUB. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520 000 RUB. + 572 000 RUB. + 448 000 RUB. + 372 000 RUB. + 348 000 RUB. + 348 000 RUB. + 302 000 de ruble. + 292 000 de ruble. + 248 000 de ruble.): 13), iar cantitatea de impozit, calculată de rezultatele anului, este de 7450 de ruble. (338 615 RUB. X 2,2%).
Proprietatea proprietății organizațiilor plătibile la buget pe baza perioadei fiscale "aprilie" va fi de 2168 de ruble. (7450 \u200b\u200bRUB. - 1375 RUB. - 1949 RUB. - 1958 RUB.).
Termenii de plată a plăților în avans și a impozitului pe parcursul anului determină organele legislative (reprezentative) ale subiecților Federației Ruse (articolul 383 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Kuzmin.
Expert de conducere "BP"
Semnat în Print.
28.04.2005
"Aplicația contabilă la ziarul" Economie și viață ", 2005, N 17
Întreprinderile, determinate în conformitate cu alineatul (3) din Instrucțiunile GST din data de 8 iunie 1995 nr. 33 "cu privire la procedura de calculare și plata impozitului pe proprietatea întreprinderilor". Costul mediu anual al proprietății întreprinderii pentru perioada de raportare (trimestru al anului, 9 luni și an) este determinat prin împărțirea a 4 sume primite de la adăugarea a jumătate din valoarea proprietății pe 1 ianuarie a raportării Anul și în primul număr al lunii după perioada de raportare a lunii, precum și valoarea proprietății pentru fiecare prim caz din toate celelalte sferturi din perioada de raportare. Dacă a fost creat de la începutul oricărui trimestru, în plus față de prima, valoarea medie anuală a proprietății este definită ca fiind privată din diviziune cu 4 sume primite de la adăugarea a jumătate din valoarea proprietății pentru primul număr de Cartierul Creative (1 aprilie, 1 iulie, 1 octombrie), jumătate din valoarea pentru primul număr de luna și valoarea proprietății ca urmare a perioadei de raportare a lunii și valoarea celorlalte trimestre ale perioadei de raportare. Dacă o întreprindere a fost creată în prima jumătate a trimestrului (până la data de 15 a doua lună a trimestrului, atunci când se calculează valoarea medie anuală a proprietății, perioada de creare este luată pentru un trimestru întreg; Dacă o întreprindere a fost creată în a doua jumătate a trimestrului, valoarea medie anuală se calculează din primul trimestru al trimestrului de lângă trimestrul de creare.
Enciclopedia de impozitare rusă și internațională. - M.: Avocat. A. V. Tolkushkin. 2003.
Valoarea proprietății, medie - valoarea medie anuală a proprietății în perioada de raportare (trimestrul, jumătate a anului, 9 luni și an) se determină prin împărțirea a 4 sume primite de la adăugarea a jumătate a costurilor de proprietate pe 1 ianuarie a anului de raportare și pe Primul număr de ... ... Dicționar de contabilitate mare.
Costul mediu anual (mediu) al proprietății - 4. Costul mediu al bunurilor recunoscut ca obiect de impozitare, pentru perioada de raportare este definit ca o sumă privată de împărțirea cantității obținute ca urmare a adăugării valorilor valorii reziduale a proprietății pentru 1 E numărul fiecărei luni a raportării ... ... Terminologie oficială
Impozitul pe proprietate - unul dintre impozitele entităților constitutive ale Federației Ruse. Obiectul impozitării este activele fixe, imobilizările necorporale, pentru, trecerea și costurile care se află pe bilanțul plătitorului. Impozitele pe proprietate sunt: \u200b\u200bîntreprinderi, ... ... Enciclopedice dicționar de economie și de drept
Impozitul regional privind Legea privind elementele de bază ale sistemului fiscal se percepe pe baza Legii Federației Ruse din 13 decembrie 1991 nr. 2030 1 "privind impozitul pe proprietate al întreprinderilor". Contribuabili ai întreprinderii, instituții (inclusiv bănci și alte organizații de credit) ... ... Enciclopedia de impozitare rusă și internațională
Impozitul pe proprietate - 2009 2010 IP ... Enciclopedia contabilă
Impozitul pe proprietate - Plata obligatorie introdusă de la 1 ianuarie 1992 în conformitate cu legea RSSR "privind impozitul pe proprietate" (1991) în cadrul reformei fiscale totale. N. pe I.O. se referă la impozitele subiecților Federației Ruse. Impozitarea proprietății Orgovi ... ... Dicționar enciclopedic financiar și de credit
Impozitul pe proprietate - Impozitul pe impozitul pe proprietate stabilit pe proprietatea organizațiilor sau persoanelor fizice. Cuprins 1 Istoric 2 În Franța 3 în Rusia ... Wikipedia - Impozitul pe proprietate Aici este o taxă pe bunuri mobile și imobile (inclusiv proprietatea transferată în posesia temporară, utilizarea, eliminarea sau managementul de încredere incluse în activități comune). Se referă la ... ... Wikipedia
Procedura de calcul al proprietății organizațiilor depinde de ceea ce este în mod specific o bază impozabilă pentru calcularea impozitului pe proprietate. Într-adevăr, ca regulă generală, impozitul pe proprietate se calculează pe baza valorii anuale medii a proprietății (alineatul (1) din art. 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, unele proprietăți sunt supuse pe baza valorii sale cadastrale (alineatul (2) din art. 375, art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest material, vom vorbi despre calcularea impozitului pe proprietate pe valoarea medie anuală și am dedicat un articol separat cu calcularea impozitului pe proprietate asupra valorii cadastrale.
Rețineți că proprietatea cadastrală nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe valoarea medie anuală.
Înainte de a face calculul direct al impozitului pe proprietate asupra proprietății, este necesar să se determine valoarea medie anuală a proprietății (clauza 4 din art. 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Taxa în sine este calculată astfel:
Cu rate limită, vă puteți familiariza.
Rețineți că, în calitate de regulă generală de organizare, ar trebui să plătească plăți în avans privind impozitul pe proprietate la rezultatul perioadelor de raportare (clauza 4 din articolul 376 alineatul (3) din art. 379, p. 4.6 art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Pentru a calcula valoarea plății în avans, va fi necesară determinarea valorii medii a proprietății (clauza 4 din art. 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Aceasta este, de exemplu, atunci când se calculează costul mediu pe jumătate, în numitorul va sta 7 (6 + 1).
Formula pentru calcularea plății directe în avans este aceasta:
Valoarea impozitului la suprataxe la sfârșitul anului este determinată de formula (alineatul (2) din art. 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Să dăm un exemplu de calcul al impozitului pe proprietatea organizațiilor bazate pe valoarea medie anuală.
Starea de exemplu
| Data de raportare | Valoarea reziduală (RUB.) |
|---|---|
| Din 01.01.2017. | 2500000 |
| La 01.02.2017. | 2225000 |
| 03/01/2017. | 2150000 |
| De la 04/01/2017. | 2700000 |
| La 01.05.2017. | 2550000 |
| La 01.06.2017. | 2400000 |
| 0 la 07/01/2017. | 2250000 |
| La 08/01/2017 | 2100000 |
| De la 09/01/2017. | 1950000 |
| La data de 01.10.2017 | 1800000 |
| La data de 11/01/2017 | 1650000 |
| Din 01.12.2017. | 1500000 |
| 12/31/2017. | 1350000 |
Decizie
Pasul 1. Calculați valoarea medie anuală a proprietății.
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2400000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000) / 13 \u003d 2086538,46 RUB.
Pasul 2. Calculați valoarea anuală a impozitului
Pentru exemplul nostru, luați rata maximă a impozitului pe proprietate - 2,2%.
2086538,46 RUB. x 2.2% \u003d 45903,85 RUB.
Întrucât impozitele sunt plătite în ruble complete (clauza 6 din art. 52 din Codul fiscal al Federației Ruse), plătitorul, ținând cont de rotunjire, ar trebui să transfere la bugetul a 45904 de ruble. Impozitul pe organizațiile de proprietate.
Pasul 3. Calculați valoarea medie a proprietății pentru calcularea cantității de plată în avans pentru primul trimestru
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000) / 4 \u003d 2393750 RUB.
Pasul 4. Calculați plata în avans pentru primul trimestru
2393750/4 x 2.2% \u003d 13166 RUB.
Pasul 5. Calculați valoarea medie a proprietății pentru calcularea sumei avansului în prima jumătate a anului
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000) / 7 \u003d 2396428,57 руб.
Pasul 6. Calculați plata în avans pe jumătate
2396428.57 / 4 x 2.2% \u003d 13180 Rubles.
Pasul 7. Calculați valoarea medie a proprietății pentru calcularea sumei avansate pentru lunile 9
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000) / 10 \u003d 2262500 RUB.
Pasul 8. Calculați plata în avans pentru cea de-a 9-a luni
2262500/4 x 2.2% \u003d 12444 RUB.
Pasul 9. Calculați valoarea impozitului suplimentat la buget pentru anul
45904 - (13166 + 13180 + 12444) \u003d 7114 ruble.
Pentru obiectivele contabile și de colectare și plata impozitelor, este necesar să se efectueze monitorizarea permanentă a valorii bilanțului organizației. Pentru unele impozite importante, cum ar fi, de exemplu, cheia este valoarea medie a principalelor active pentru perioada de raportare și pentru înregistrarea declarației privind acest impozit pentru anul respectiv.
Luați în considerare nuanțele calculelor valorii medii a proprietății pe baza actelor legislative ale ultimei ediții, prezentăm formula, vom analiza modul în care se face, pe exemple specifice.
Proprietatea (imobilizări fixe) își schimbă în mod constant valoarea reziduală, transferarea treptată a acestuia către organizația produsă de organizație sau de lucrările efectuate, serviciile furnizate. În același timp, se păstrează materialul lor, "real". Prin urmare, contabilitatea constantă și ajustarea în bilanțul valorii lor, ceea ce va reflecta forma unui activ și numărul de costuri "transferate" (depreciere).
În plus, deoarece activele fixe (OS) sunt dinamice, în timpul perioadei de raportare pot:
IMPORTANT! De aici rezultă că, la începutul anului de raportare, valoarea reziduală a activelor fixe poate fi foarte diferită de indicatorii de la sfârșitul acestei perioade. Acesta este motivul pentru care calculele utilizează medii care sporesc acuratețea și acuratețea contabilității și reflectării costului fondurilor asupra bilanțului.
În plus față de sarcinile imediate ale contabilității, valoarea proprietății organizației, definită ca valoare medie pentru perioada selectată, este utilizată în scopuri fiscale. Acest indicator este o bază de date impozabilă pentru impozitul pe proprietate. La baza sa, se calculează suma plăților avansate de trimestru și anualul final (alineatul (1) din articolul 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse), aceasta subliniază declarația privind această taxă.
Pentru a determina valoarea medie a activelor organizației pentru contul ales, trebuie să cunoașteți mai mulți indicatori care sunt obligatoriu reflectați în bilanț:
Luați în considerare formulele prin care se calculează acești indicatori.
În funcție de gradul de precizie, pot fi aplicate diferite forme de calculare a valorii medii anuale a bunurilor de proprietate.
ΣСР. an. \u003d (ΣPERV. ÎNCEPUT + ΣPERV. KON.) / 2
Această metodă va fi inexactă dacă în cursul anului de raportare dinamica activelor fixe a fost inegală, au fost introduși și dezactivate cu intensitate diferită, astfel încât acest calcul va da o eroare gravă atunci când o folosește, de exemplu, printr-o perioadă de cont trimestrială.
ΣСР. an. \u003d ΣPER. Nach. + ΣHM1 / \u200b\u200b12 - σhm2 / 12
ΣСР. an. \u003d ((ΣPERV. NCH. M1 + ΣPERV. KON. M1) / 2) + ((ΣPERV. NCH. M2 + ΣPERV. KON. M2) / 2) + ((ΣPERV. M12 + ΣPERV. KON . M12) / 2) / 12
ΣСР. an. \u003d (ΣOST. Început. M1 + Σost. Început. M2 + ... + Σost. Nach. M12 + Σost. Kon. M12) / 13
Un astfel de calcul trebuie făcut pentru a determina valoarea plății în avans privind impozitul pe proprietate. Aceste calcule sunt documente obligatorii pentru furnizarea trimestrială a infanzii, ele sunt ca bază pentru declarația fiscală anuală.
În capitolul 30 al Codului Fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din art. 376), este prescris să se calculeze aproape de același principiu ca și media anuală. Diferența va fi aceea că indicatorul final va fi costul nu la data finală a perioadei de raportare, ci de numărul 1 al trimestrului următor. Astfel, trebuie să luați valoarea reziduală a soldului la începutul fiecăruia dintre cele 3 luni care alcătuiesc trimestrul, precum și costul lunii următoare, pliați aceste valori și împărțiți cifra rezultată la 4.
INTINITY LLC deține fonduri fundamentale impozit pe proprietate impozabilă, valoarea contabilă a cărei la 1 ianuarie 2018 este de 1.200.000 de ruble. Luând în considerare deprecierea, precum și introducerea și îndepărtarea activelor, costul sa schimbat lunar, care sa reflectat în bilanț în astfel de numere:
Calculați valoarea medie anuală și a doua trimestru a proprietății LLC "Infiniti":
Pentru confortul antreprenorilor, atunci când se calculează valoarea anuală a proprietății și medie a proprietății, puteți utiliza cu succes calculatoarele online, unde trebuie doar să înlocuiți propriii indicatori de contabilitate.
Decontarea proprietății organizației ar trebui să producă în funcție de rezultatele perioadelor de raportare. Ce organizații ar trebui să plătească impozitul? Cum să implementați calculul impozitului pe proprietate în 2018? Cum se calculează suma impozitului bazat pe valoarea cadastrală a imobilului? Răspunsurile la aceste și alte probleme vor fi studiate în continuare în material, precum și consideră un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru anul 2018.
Impozitul pe proprietate asupra persoanelor juridice este în mod necesar plătit la sfârșitul anului și poate fi tradus la lungimea sa sub formă de avansuri la sfârșitul fiecărui trimestru. Problema prezenței și obligațiilor de plată a avansurilor sunt rezolvate la nivelul regiunii. Dacă sunt introduse, organizațiile contribuie cu plăți în avans de 3 ori pe an: după trimestrul I, 6 luni și 9 luni.
Cu toate acestea, progresele nu pot fi introduse. Acest lucru se întâmplă în următoarele cazuri:
Despre cum și pentru care poate fi introdusă scutirea de impozitul pe proprietate, citită în articol "Cine este scutit de plata impozitului pe proprietate?" .
Analizarea impozitului pe proprietate este efectuată:
Tarifele de impozitare stabilesc autoritățile regionale, dar valoarea acestora nu ar trebui să depășească valoarea ratelor prevăzute în Codul fiscal.
Valoarea impozitului pe proprietate, în conformitate cu alineatul (1) din art. 382 Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se calculeze atât perioada de raportare (dacă este introdusă în regiune) și pentru întreaga perioadă fiscală.
Despre modul în care taxa fiscală se reflectă în postările contabile, citiți în material "Cabluri de impozitare a proprietății acumulate" .
La calcularea impozitului pe proprietate a organizațiilor, este necesar să se respecte o anumită ordine (pp. 1, 2 din art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse, secțiunile IV, V, VI, VII din procedura de completare a declarației ).
Pe baza prevederilor acestor documente, în ceea ce privește proprietatea impozabilă la valoarea medie anuală, formula pentru calcularea progreselor privind impozitul pe proprietate a organizațiilor este:
JSC \u003d (STSR - STCRL) × STN / 4 - Al,
AO - o plată în avans pentru perioada de raportare;
STSR - costul mediu al proprietății calculat în perioada de raportare;
STCRL - costul mediu al proprietății care nu este impozitat în legătură cu furnizarea de beneficii;
STN-rată pentru calcularea impozitului pe proprietate;
Dacă organizația pe parcursul întregii perioade de impozitare are proprietatea specificată în sub. 1, 2, 4 p. 1 art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci, în legătură cu acesta, calculul plății în avans se face din valoarea cadastrală a obiectului imobiliar stabilit începând cu 1 ianuarie, care este o perioadă fiscală, în conformitate cu formula:
Jsc \u003d ks / 4 × stn - al,
COP - valoarea cadastrală a proprietății proprietății din 1 ianuarie a anului, care este o perioadă fiscală;
STN - o rată a impozitului pe proprietate calculată de la valoarea cadastrală;
Al este o plată în avans că organizațiile nu trebuie să fie supuse bugetului în legătură cu beneficiile privind o scădere parțială a impozitului.
Pentru a obține datele incluse în formula de mai sus atunci când se calculează progresele privind impozitul pe proprietate în 2018, se fac următoarele acțiuni pe baza costului mediu anual:
Privind particularitățile impozitării proprietății mobile în 2018, citiți în material"Impozitul pe bunurile mobile ale organizațiilor din 2018" . Și din 2019, mobilitatea eliberează din impozitare. Pentru detalii, a se vedea
Cum se calculează valoarea medie a activelor fixe, citiți în material"Formula pentru calcularea valorii medii anuale a activelor fixe" .
Pentru a afla cum impozitul pe proprietate este calculat de la valoarea medie anuală, datorită plății prin rezultatele anului, este necesar să se profite de următoarea formulă:
Nnp \u003d (STCRG - STSRGL) × STN - A - NL - NIN,
NNP - valoarea impozitului pe care o plătiți în funcție de rezultatele anului;
STCG - valoarea medie a proprietății calculată în anul;
STSRGL - costul mediu al proprietății calculat pentru anul, care nu este impozabil în legătură cu furnizarea de beneficii;
STN - rata impozitului pe proprietate;
A - suma totală a plăților în avans produse în anul;
NL reprezintă o parte a impozitului pe care organizațiile nu trebuie depuse la buget în legătură cu beneficiile privind o scădere parțială a impozitului;
Ning este partea impozitului care nu este prezentată la buget în legătură cu plata sa în străinătate.
La calcularea impozitului pe proprietate pe an, aceste acțiuni se efectuează:
Luați în considerare un exemplu de calcul al proprietății proprietății organizațiilor.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietatea organizațiilor
Sigma deține o rețea de tranzacționare în Moscova și regiunea Moscovei. Diviziuni separate în suburbii închiriază clădiri și spații și nu se comportă solduri separate.
La scorul 01 "Active fixe" de la Sigma, sunt lansate următoarele obiecte și secțiuni:
Când să includă în calculul impozitului în 2018 costul bunurilor mobile, de la care au trecut mai mult de 3 ani, citiți în material"Impozitul pe bunuri mobile: dacă 3 ani de la data eliberării expirat" .
Suntem de acord că pentru clădirile specificate nu există niciun motiv pentru calcularea impozitului din valoarea cadastrală.
În urma perioadelor de raportare, compania a plătit următoarele sume de avansuri:
Primul trimestru - 40 189 RUB.
Jumătate de an - 40,176 ruble.
9 luni - 40 192 de ruble.
Acum, să începem să înlocuim datele disponibile în formula.
1. Este întârziată din cantitatea totală de proprietate impozitată, adică obiectul impozitării este determinat. Pentru aceasta, valoarea proprietății care nu sunt impozabile este dedusă din valoarea totală a proprietății:
25 876 \u200b\u200b700 RUB. - 18 570 000 de ruble. \u003d 7 306 700 de ruble.
Indicatorul rezultat va afecta secțiunea 190 din secțiunea 2 din declarația fiscală.
Ar trebui să se considere că, datorită prezenței proprietății care intră sub incidența beneficiilor (clădire de garaj înalte), contabilul trebuie să fie completat cu o secțiune separată de secțiuni. În linii de la 020 la 140, este necesar să se reflecte valoarea proprietății care a scăzut sub acțiunea beneficiilor și în liniile 150 și 170 - pentru a indica valoarea medie anuală a proprietății, respectiv, completă și benefice.
2. Se calculează suma fiscală din ultimul an.
Pentru a găsi valoarea dorită a impozitului anual, baza fiscală calculată este înmulțită cu rata de impozitare. La Moscova pentru organizații este egal cu 2,2%.
7 306 700 RUB. × 2.2% \u003d 160 747 RUB.
3. Prezentăm din valoarea fiscală rezultată toate plățile în avans:
160 747 RUB. - 40 189 RUB. - 40 176 de ruble. - 40 192 RUB. \u003d 40 190 de ruble.
Dacă calculele sunt formate cu copaci, ele sunt rotunjite sau aruncate de o regulă generală.
Eșantionul de certificat - Calculul impozitului pe proprietate poate fi descărcat prin referință de mai jos.
Drept urmare, contabilul fiscal de plăți fiscale LLC "Sigma" ar trebui să se reflecte în valoare de 40 de ruble 190. Pe linia 030 din secțiunea 1 Declarația.
La Moscova, impozitul pe proprietate ar trebui să fie plătit în același timp la care este prezentată declarația. Cu alte cuvinte, să prezinte o declarație anul trecut în IFSN, iar compania ar trebui să plătească impozit până la 30 martie, în urma raportării.
Procedura de calcul al impozitului pe proprietate depinde de metoda de determinare a bazei fiscale stabilite în ratele de impozitare și beneficiile. Periodicitatea calculului este la sfârșitul perioadelor de raportare sau la sfârșitul anului, este, de asemenea, determinată de legislația regională.
