Instrucțiunea Băncii Rusiei permite determinarea limitei soldului de numerar la casierie pentru o perioadă nedeterminată. Companiile îl pot schimba în funcție de natura afacerii și de volumul veniturilor disponibile. Așadar, la începutul fiecărui an, o persoană autorizată sau un contabil are posibilitatea de a verifica acești indicatori, de a calcula o nouă limită de stocare și, dacă este cazul, de a aproba limita de casierie pentru anul 2016 etc.
Limită de casierie- Aceasta este suma maximă de numerar pe care compania are dreptul să o păstreze în casieria companiei. Regulile de calcul sunt stabilite de Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse.
Este dezvoltat de un oficial autorizat și aprobat de către șef. În prezent, organizațiile nu sunt obligate să depună calculul limitei de numerar la bancă pentru aprobare.
Autoritățile Serviciului Fiscal Federal verifică periodic respectarea acestuia, deoarece păstrarea numerarului peste limita stabilită este o infracțiune administrativă, pentru care art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede sancțiuni pentru organizații de la 40.000 la 50.000 de ruble, pentru funcționarii companiei - de la 4.000 la 5.000 de ruble. Este permisă depășirea acestei limite numai în zilele în care se plătește salariul.
Dacă organizația nu aprobă limita, iar legislația definește această responsabilitate pentru aceasta, aceasta este considerată egală cu 0. În practică, aceasta înseamnă că la închiderea zilei de lucru, compania nu ar trebui să aibă numerar la îndemână.
În cazul în care există o limită aprobată, casieria verifică soldurile fondurilor cu aceasta și stabilește necesitatea încasării încasărilor în conturile curente deschise în băncile care deservesc.
Dacă organizația are subdiviziuni separate, atunci, conform normelor legislației, este necesar să se stabilească propriul calcul al limitei soldului în casa de fonduri pentru fiecare astfel de subdiviziune separat.
Banca Rusiei face posibil ca anumite categorii de persoane juridice și antreprenori să utilizeze o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, pe baza căreia li se permite să lucreze fără limită. Aceste organizații, în cazul trecerii la o astfel de procedură pentru tranzacțiile cu numerar, trebuie să emită un ordin de încetare a restricțiilor de stocare aprobate anterior.
Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar poate fi realizat în două moduri, luate în considerare în actul normativ corespunzător al Băncii Centrale a Federației Ruse. Firmele pot determina limita prin fiecare metodă și pot alege cea mai profitabilă pentru ele.
Pentru a-l calcula, trebuie să selectați perioada și valorile corespunzătoare ale indicatorilor. Timpul estimat nu poate depăși 92 de zile lucrătoare. Daca firma isi desfasoara activitatea in weekend si sarbatori, acestea sunt incluse in aceasta perioada.
În prima metodă, încasările din mărfurile vândute, serviciile prestate, munca efectuată pentru o anumită perioadă de timp sunt luate, împărțite la numărul de zile din perioada de timp selectată și înmulțite cu numărul de zile dintre colectări. Conform legii, această din urmă cifră nu poate depăși 7 zile.
Aceasta înseamnă că compania trebuie să doneze fonduri băncii cel puțin o dată la șapte zile dacă are un depășire de sume depășite. Acest indicator este influențat de locația companiei, specificul activității și structura acesteia. Pentru zonele greu accesibile în care nu există bănci, numărul de zile dintre colectări este permis să fie egal cu 14.
În cea de-a doua metodă, se utilizează indicatorul plății în numerar minus valoarea salariilor pentru o anumită perioadă de timp, care se împarte la numărul de zile din perioada de calcul și se înmulțește cu numărul de zile dintre primirea banilor de la banca prin cec.
Pentru a calcula limita în conformitate cu Regulamentul nr. 373-P se aplică următoarea formulă: L = V / P * N, unde:
Dacă într-o anumită perioadă banii nu au ajuns la casieria organizației, atunci calculul se face după următoarea formulă L = R / P * N, unde:
Întreprinderile mici (cu venituri mai mici de 400 de milioane pe an și numărul de angajați care nu depășește 100 de persoane) și antreprenorii individuali nu pot stabili o limită de numerar, începând cu 1 iunie 2014.
Un exemplu de calcul al unei limite pe o casă de marcat:
De exemplu, să luăm perioada de facturare pentru martie 2016, în funcție de durata acesteia va fi de 21 de zile. Să presupunem că numerarul este depus la bancă la fiecare 3 zile. Pentru această lună, la casierie au fost primite 450.000 de ruble, apoi pentru a calcula limita, înlocuim datele din formular și obținem: (450.000 / 21) * 3 = 64.286 de ruble.
Nu există un formular standard pentru calcularea limitei soldului de numerar. Este întocmit în formă liberă, de preferință pe. Titlul documentului trebuie indicat în partea de sus. Apoi, metoda selectată și formula de calcul sunt înregistrate.
În document trebuie completate rândurile cu datele inițiale, care pot fi întocmite sub formă de tabel.
După aceea, se înregistrează calculul direct al limitei soldului de numerar. Compania are dreptul de a rotunji valoarea rezultată la cele mai apropiate ruble întregi.
Limita se semnează de contabilul-șef, se notează data întocmirii acesteia.
Pe baza calculului, se emite un ordin pentru aprobarea acestuia, care cuprinde data și locul întocmirii și titlul. În preambul, este necesar să se facă o referire la actuala reglementare care reglementează această problemă.
În partea administrativă a documentului, valoarea limitei este pusă în vigoare și este indicată perioada de timp pentru livrarea încasărilor (primirea banilor) către bancă. Data de la care începe să opereze această restricție este de asemenea indicată aici.
Comanda trebuie consemnată în cartea de înregistrare a acestor documente.
Controlul asupra folosirii acestui ordin, precum si aducerea lui la cunostinta casierelor, este incredintat contabilului-sef sau altui functionar imputernicit.
În anexa la acest ordin, este necesar să se includă calculul limitei fondurilor.
Organizațiile nou create trebuie să calculeze restricțiile privind stocarea numerarului la casierie pe o bază generală. Mai mult, nu au datele inițiale necesare pentru a o determina. Aceste firme pot utiliza volumul așteptat al încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, serviciile prestate, munca efectuată sau volumul așteptat al plăților de numerar.
Pentru companiile care au încetat activitatea, este permisă utilizarea datelor din perioadele anterioare, sau atunci când acești indicatori și-au atins valoarea maximă.
La determinarea perioadei dintre încasări sau primirea numerarului, poate interveni forța majoră (de exemplu, o bancă sau o companie temporară nu a funcționat). Apoi, acest indicator ar trebui determinat după încetarea influenței acestor factori.
Disciplina de numerar este o cerință care trebuie îndeplinită la toate întreprinderile. Se stabileste prin normele legislatiei si se desfasoara in conformitate cu aceasta. Cu alte cuvinte, companiile trebuie să respecte cu strictețe o anumită limită de numerar.
Limita de numerar nu este o valoare inventată, ci fondurile de cash-out ale companiei, care sunt disponibile în mod constant la casieria companiei. Este stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse, ținând cont de anumite condiții. In situatiile in care la sfarsitul zilei de lucru ramane o suma mai mare decat norma stabilita, atunci banii trebuie virati de la casa de marcat la o organizatie bancara sau in alte conturi de decontare.
De exemplu, pentru orice companie există o limită de 100 de mii de ruble. Dacă la sfârșitul zilei de lucru este depășit, atunci fondurile în exces sunt transferate băncii, care este angajată în deservirea acestei persoane juridice. Există câteva situații în care păstrarea numerarului în depășirea normei este permisă și nu ilegală:
În toate celelalte situații, prezența banilor peste norma la casierie este plină de responsabilitate administrativă a șefului: amenda aplicată persoanei juridice este de 50 de mii de ruble, pe cap - 5 mii de ruble.
Scopul economic al stabilirii unei limite de numerar are ca scop asigurarea faptului că banii companiei nu stau „greutate moarte”, ci funcționează cât timp se află în conturile bancare ale companiei. FTS verifică executarea disciplinei de numerar a întreprinderilor o dată la 2 ani. LA încălcări faptele descoperite includ:
Limita de numerar reziduala este fondurile care sunt prezente la casieria companiei la sfarsitul unei anumite perioade sub forma de numerar. Mărimea acestuia este stabilită de întreprindere prin calculul conform formulei propuse de Banca Centrală.
Companiile care nu sunt afaceri mici trebuie să-și stabilească limitele. Este această sumă care poate fi găsită în casieria organizației sub formă de numerar la încheierea zilei de lucru. Fonduri care depășesc limita, departamentul de contabilitate nu trebuie să păstreze în organizație în sine, doar într-o bancă sau altă instituție bancară.
Calculul se face in cadrul companiei pentru a controla suma de numerar reziduala la sfarsitul zilei de lucru. Limitarea trebuie stabilită pentru persoanele juridice care au numerar în circulație primite din prestarea de servicii sau vânzarea de produse. Întreprinderea ar trebui să angajeze mai mult de 100 de mii de oameni, iar profitul companiei pentru perioada de raportare ar trebui să depășească 400 de mii de ruble.
Există o Instrucțiune a Băncii Centrale nr. 3210, care conține standardele de calcul. Oferă 2 opțiuni:
Șeful organizației, în calitate de reprezentant al acestei persoane juridice, stabilește în mod independent cuantumul limitei de numerar în ordin, în conformitate cu anexa la Directiva Băncii Centrale, în conformitate cu natura activității întreprinderii și aprobă rezoluție în organizația bancară.
Este de remarcat faptul că entitățile juridice cu până la 100 de angajați și venituri nu depășesc 400 de milioane RUB. pe an poate să nu determine limita de numerar reziduală a numerarului. Dar refuzul de la limita anterioară, dacă există, trebuie formalizat sub forma unui act local - un ordin al angajatorului.
Acest videoclip descrie mai detaliat procedura și posibilele modalități de stabilire a limitei de numerar la orice întreprindere.
Banca Centrală oferă 2 tipuri de decontări (în conformitate cu Regulamentul nr. 373-P):
Valorile componentelor formulei:
Formula: L = R / P × N
Valori:
Valoarea lui N poate fi majorată pentru o întreprindere până la 14 zile dacă nu există nicio sucursală a băncii solicitate în localitatea în care se află.
Ca exemplu, putem lua în considerare perioada de decontare a întreprinderii X pentru martie 2016. Această întreprindere realizează profit din vânzarea produselor în numerar. Astfel, calculul casieriei se va face conform formulei nr.1. Durata perioadei pe baza calendarului de producție a fost de 21 de zile. Organizația transferă numerar la bancă la fiecare 3 zile. În martie, compania a câștigat 450.000 de ruble. Cunoaștem toate valorile prin care poate fi calculată limita:
V - 450.000 de ruble.
P - 21 de zile
Înlocuind valorile din formulă, obținem cifra dorită: (450.000 / 21) x 3 = 64.286 ruble. Calculul se face pe antetul oficial al firmei, care este semnat de contabilul-șef. Documentul trebuie să indice data de la care calculul începe să intre în vigoare.
Schema de calcul a limitei de numerar a întreprinderilor a fost elaborată de Banca Centrală a Federației Ruse și include indicatori specifici: suma fondurilor câștigate, perioadele de calcul și livrarea acestora către bancă. La calcularea limitei, este necesar să se țină cont de punctele importante:
Rata de numerar se calculează după una dintre cele două formule, care sunt precizate în Ordonanța Băncii Centrale nr. 3210-U. Această sumă este determinată în termeni de ruble. Dacă calculul se dovedește a fi o sumă incompletă, atunci conform scrisorii Băncii Centrale nr. 36-3 / 1876, aceasta trebuie rotunjită conform regulilor matematice tradiționale: restul egal cu 50 de copeici sau mai mult este rotunjit în sus, suma care nu ajunge la 50 de copeici reduce limita sumei totale.
Toate întreprinderile, cu excepția celor mici, trebuie să calculeze suma limită. Formulele de calcul, introduse în 2012, nu s-au schimbat până în prezent, dar astăzi companiile au dreptul de a alege - să calculeze rata veniturilor sau cheltuielilor. Dacă o companie efectuează tranzacții financiare numai prin transfer bancar, atunci limita lor este zero. Orice sumă de numerar disponibilă la sfârșitul programului de lucru va constitui o încălcare. În orice caz, este necesar să aveți o comandă la întreprindere, care să indice mărimea limitei.
Puteți descărca formularul de comandă pentru stabilirea limitei de numerar, pentru anularea acesteia -.
Pentru a nu monitoriza constant casieria limită și pentru a nu emite ordine periodice de stabilire a unei noi norme, se recomandă ca prima comandă să nu indice perioada de valabilitate a acesteia. În acest caz, va fi considerat implicit nedeterminat.
Rezultatele acțiunilor calculate ale departamentului de contabilitate al companiei pentru calcularea limitei de numerar sunt introduse într-un formular special nr. 0408020 și sunt o anexă la comandă. Documentul se întocmește în 2 exemplare: unul rămâne la întreprindere, al doilea se depune la bancă, care prestează servicii companiei.
Astfel, ordinul dobândește statutul de hârtie oficială, pe baza căreia se stabilește limitarea fondurilor în casieria organizației și i se acordă permisiunea de a folosi numerarul care vine la casa de casă ca urmare a unor operațiuni financiare. tranzactii.
Cererea se poate intocmi pe antetul oficial al societatii, este semnata de contabilul-sef si de conducatorul persoanei juridice. Principalele puncte ale documentului:
Dacă societatea suferă modificări ale mărimii veniturilor, adică crește sau scade, atunci limita este recalculată. Toate acțiunile legate de schimbări trebuie să se reflecte în mod necesar în actele locale ale companiei.
Instrucțiunile Băncii Centrale a Rusiei nu stabilesc limite pentru intervalul de timp în care regula limită trebuie să fie în vigoare. Orice termen poate fi stabilit la discreția șefului companiei. Experții recomandă să nu se indice o anumită perioadă a limită, aceasta nu este o încălcare. În acest caz, va fi considerată nedeterminată.
Există o altă latură a problemei atunci când apar modificări ale mărimii veniturilor companiei în direcția scăderii sau creșterii. În această situație, limita de numerar ar trebui modificată. Acest lucru este necesar mai ales dacă veniturile companiei au crescut, atunci sume mai mari pot fi întârziate la casierie, de aceea este oportună creșterea limitei.
Documentație de bază care acoperă problemele privind limita de numerar:
În 2014, Banca Centrală a Federației Ruse a făcut modificări semnificative în cadrul legislativ cu privire la stabilirea restricțiilor privind stocarea numerarului la casieria unei persoane juridice, prin urmare, înainte de a determina suma și de a efectua limitarea, este imperativ să vă familiarizați în detaliu cu actele juridice de reglementare care reglementează aceste probleme.
Necesitatea de a calcula o anumită rată de stocare a numerarului nu și-a pierdut relevanța, în ciuda tuturor modificărilor care au afectat această procedură. Nerespectarea actelor legislative este plină de sancțiuni administrative pentru funcționari, așa că merită să se stabilească o limită de bani și să nu păstreze fondurile peste aceasta.
În acest articol:
Limita de numerar este suma maximă permisă de numerar care poate fi stocată la casierie după ce soldul de numerar este afișat în cartea de casă la sfârșitul zilei lucrătoare. Această limită este determinată în conformitate cu instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014. Mărimea limitei soldului de numerar la casierie trebuie calculată cel puțin o dată pe toată existența societății. Deoarece, dacă limita nu a fost stabilită, atunci suma de numerar disponibilă pentru depozitare la casierie la sfârșitul zilei de lucru va fi automat egală cu zero. Adică organizația sau întreprinzătorul individual nu va avea dreptul de a lăsa bani după încheierea zilei de lucru.
Limita de numerar se stabilește prin ordinul corespunzător al șefului. Ordinul poate fi emis pentru orice perioadă de timp, întrucât legislația nu stabilește perioada de valabilitate a acestuia. Prin urmare, organizațiile și antreprenorii individuali pot schimba limita atunci când este necesar. Frecvența unor astfel de schimbări, de asemenea, nu este fundamentală, este determinată doar de comoditate și necesitate. Deci, recalcularea poate fi organizată atât trimestrial, cât și o dată la 5 ani.
Toate organizațiile și întreprinzătorii individuali care operează pe teritoriul Federației Ruse trebuie să respecte procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. În consecință, aceștia sunt însărcinați cu obligația de a stabili o limită a soldului de numerar la casierie. Sistemul de impozitare pe care se află contribuabilul, precum și forma organizatorică și juridică, nu au niciun efect asupra acestei norme de drept.
Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U, clauza 2 din 11 martie 2014, precum și Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.26, clauza 5 și articolul 346.11, clauza 4, au stabilit că de la 1 iunie 2015 întreprinderile mici iar întreprinzătorii individuali pot refuza să stabilească o limită a soldului de numerar și să păstreze o sumă nelimitată de încasări în numerar în casa de marcat. Pentru a beneficia de această prevedere a legii este necesară anularea limitei stabilite anterior printr-un ordin corespunzător, și emiterea unui ordin de stabilire a datei de la care nu se stabilește limita de numerar.
În acest caz, limita soldului de numerar va fi calculată folosind o formulă bazată pe suma încasărilor în numerar. Această formulă arată astfel:
limită = venit ÷ RP × Zi, Unde:
Există anumite restricții privind durata acestor perioade. O perioadă de timp mai mare de 92 de zile nu poate fi luată ca perioadă de decontare. Perioada minimă, însă, nu este stipulată. Nu pot exista mai mult de 7 zile lucrătoare între zilele în care fondurile sunt transferate către bancă. Cu toate acestea, există o excepție: pentru decontări în care nu există sucursale bancare funcționale, termenul de încasare a numerarului se majorează la 14 zile lucrătoare.
Trade LLC a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2017. Conducerea a presupus perioada de facturare din octombrie 2016 ca date inițiale. Pentru luna specificată, suma totală a încasărilor s-a ridicat la 295.000 de ruble. Programul de funcționare al magazinului acestei organizații nu includea weekend-urile, ceea ce înseamnă că munca s-a desfășurat zilnic în timpul lunii calendaristice. Numerar a fost transferat la bancă la fiecare două zile (o zi nu este transferată, a doua zi este transferată).
Deci, suma veniturilor este de 295 000. Perioada de calcul este de 31 de zile. Perioada de depunere a veniturilor la bancă este de 2 zile. Acești indicatori, înlocuiți în formula menționată, formează următoarea ecuație și rezultatul final:
295.000 RUB ÷ 31 de zile × 2 zile = 19.032 RUB
Astfel, limita de numerar a Trade LLC este de 19.032 RUB.
Un exemplu de comandă pentru stabilirea unei limită a soldului de numerar pentru organizațiile care primesc venituri în numerar:
Un astfel de sistem de a face afaceri se bazează pe următoarele: organizația nu vinde bunuri pentru bani. Clienții transferă plata prin transfer bancar. Numerarul este uneori retras de către conducere dintr-un cont bancar pentru decontări cu personalul, precum și pentru alte nevoi de afaceri ale întreprinderii. În acest caz, limita soldului de numerar de la casierie se calculează pe baza sumei de numerar plătite de la casierie. Această formulă arată astfel:
limită = volumul emisiunii ÷ RP × Zi, Unde:
La determinarea indicatorului volumului emisiunii, este important să se țină cont de faptul că acesta nu include sumele primite pentru plățile către angajați (salarii, burse, bonusuri și alte plăți sociale).
Aici se vor aplica aceleași limite de timp ca și pentru organizațiile care primesc venituri în numerar. Aceasta înseamnă că perioada de facturare poate fi orice, dar nu mai mult de 92 de zile lucrătoare, nu există o valoare minimă. Numărul de zile dintre primirea numerarului la bancă nu poate fi mai mare de 7 zile lucrătoare în orașele cu puncte bancare deschise și, în consecință, nu mai mult de 14 zile lucrătoare pentru orașele în care nu există puncte bancare.
LLC Agora nu are venituri în numerar. Clienții acestei organizații transferă fonduri într-un cont bancar. Din când în când, compania retrage numerar de la bancă pentru a plăti salariile și cheltuielile de afaceri. SRL „Agora” stabilește limita soldului de numerar la casierie pentru anul 2017. Pentru perioada de facturare, departamentul de contabilitate ia octombrie 2016. Veniturile în octombrie 2016 s-au ridicat la 823.300 RUB în numerar. 123.300 de ruble au fost retrase din contul curent în octombrie 2016 pentru decontare în numerar cu furnizorul de materiale. Salariile angajatilor de la casierie nu au fost platite in aceasta perioada. În octombrie erau 20 de zile lucrătoare, banii s-au retras de la bancă în trei zile.
În fiecare an, antreprenorii individuali se confruntă cu nevoia de a revizui limitele de numerar. În același timp, din 2012, ei trebuie să determine singuri acest indicator, iar apoi trebuie depus la bancă. Antreprenorii se confruntă cu dificultăți din cauza faptului că regulile de calculare a limitei de numerar depind de dacă întreprinzătorul individual are sau nu venituri în numerar. Cum să calculați și să aprobați cu exactitate această limită, veți învăța din articol.
Obligația antreprenorilor individuali de a stabili o limită de numerar este consacrată în Regulamentul Băncii Rusiei nr. 373-P din 12 octombrie 2011 privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei în Federația Rusă (denumită în continuare ca Regulamentul nr. 373-P). Și dacă antreprenorul nu stabilește o limită, aceasta este considerată a fi zero. Ca urmare, antreprenorul individual nu va avea dreptul de a păstra bani în casierie la sfârșitul zilei, iar soldul de numerar retras zilnic ar trebui să fie zero.
În consecință, în absența unei limite de numerar aprobate, este foarte probabil ca antreprenorul să permită depășirea acesteia, ceea ce reprezintă o încălcare a legii. Aceasta înseamnă că, într-o astfel de situație, antreprenorul este amenințat cu penalități.
În conformitate cu art. 4.5 din Codul contravențiilor administrative (denumit în continuare Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), un antreprenor individual poate fi tras la răspundere administrativă în termen de două luni din ziua în care a depășit limita.
Fragment de document... Articolul 15.1 din Codul Administrativ al Federației Ruse
Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în implementarea decontărilor în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite, neprimirea (detașarea incompletă) a numerarului la casierie, nerespectarea a procedurii de păstrare a fondurilor libere, precum și acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite - atrage aplicarea unei amenzi administrative.
În plus, dacă un antreprenor individual nu are stabilită o limită de numerar, aceasta poate deveni un obstacol în calea deschiderii unui cont bancar pentru el. Deși legislația Federației Ruse nu stabilește necesitatea ca întreprinzătorii individuali să deschidă conturi bancare, în același timp, aceștia nu sunt scutiți de obligația prevăzută în clauza 1.4 din Regulament de a păstra numerar în conturile bancare peste valoarea stabilită. limită.
Trebuie menționat că practica judiciară nu este în favoarea contravenienților.
Practica de arbitraj... În Hotărârea din 09.02.2012 privind dosarul nr. А56-44496 / 2011, Curtea a XIII-a de Arbitraj a concluzionat că nerespectarea procedurii de păstrare a fondurilor libere, neprimirea (detașarea incompletă) a numerarului în casierie, depășirea limitei de numerar sunt încălcări ale legii.
La o concluzie similară a ajuns și Curtea a XII-a de Arbitraj în Hotărârea sa din 03.02.2012 în dosarul nr. А12-20502/2011: absența sau denaturarea contabilității numerarului primit sau neprimit la casierie (parte din fonduri). ) este recunoscută ca abatere care atrage răspunderea administrativă.
Procedura de calcul a limitei de numerar este prevăzută în Anexa la Regulamentul N 373-P (denumit în continuare Anexa). Depinde dacă întreprinzătorul are încasări în numerar din vânzarea mărfurilor (lucrări, servicii), sau emite doar numerar. Pentru fiecare caz, Anexa oferă propria formulă. Limita soldului de numerar este determinată în ruble. În acest caz, regulile de rotunjire matematică pot fi aplicate pentru a rotunji limita la rublă (Scrisoarea Băncii Rusiei din 24.09.2012 N 36-3 / 1876).
Când un antreprenor individual primește în mod constant venituri în numerar
Dacă se cunoaște volumul așteptat al încasărilor de numerar pentru bunurile vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate, limita soldului de numerar se calculează folosind formula:
L = (V / P) x N
V este volumul încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate pentru perioada de facturare în ruble;
P este perioada de decontare determinată de un întreprinzător individual, pentru care se ia în calcul volumul încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, munca prestată, serviciile prestate în zile lucrătoare;
N - perioada de timp dintre zilele în care numerarul primit de întreprinzătorul individual este depus în bancă în zile lucrătoare. Perioada specificată nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar dacă antreprenorul este situat într-o localitate unde nu există bancă, - 14 zile lucrătoare.
În acest caz, perioada de decontare nu poate depăși 92 de zile lucrătoare. Este determinat de antreprenor în mod independent: de exemplu, poate fi perioada anterioară perioadei de stabilire a limitei, sau perioada în care câștigurile în numerar sunt maxime sau perioada corespunzătoare a ultimului an.
Exemplul 1... Antreprenor individual I.F.Cerkasov se ocupă cu comerțul cu amănuntul de îmbrăcăminte pentru copii. Perioada de facturare este august 2013 (22 de zile lucrătoare). Volumul încasărilor din vânzarea de bunuri pentru perioada de facturare a fost de 157.000 de ruble. Magazinul este deschis cinci zile pe săptămână.
Limita soldului de numerar va fi de 14.273 de ruble. (157.000 de ruble / 22 zile lucrătoare x 2 zile).
În prezent, din ce în ce mai mulți bani nu sunt emiși angajaților de la casierie, ci transferați pe carduri bancare. Decontările fără numerar se fac și prin contracte. Ca urmare, apare o situație când întreprinzătorul nu deține încasări în numerar pentru bunurile vândute, munca prestată sau serviciile prestate. Într-un astfel de caz, se utilizează următoarea formulă pentru a calcula limita de numerar:
L = (R / P) x N
unde L este limita soldului de numerar în ruble;
R este suma de numerar emisă, excluzând sumele de numerar destinate plății salariilor, burselor și altor plăți către angajați, pentru perioada de facturare în ruble;
P este perioada de decontare determinată de un antreprenor individual, pentru care se ia în calcul volumul retragerilor de numerar, în zile lucrătoare;
N - perioada de timp dintre zilele primirii de către întreprinzător a numerarului pe un mandat de plată în bancă, cu excepția sumelor destinate plăților către angajați, în zile lucrătoare.
Exemplul 2... Antreprenor individual S.L. Tvorov desfășoară comerț cu amănuntul cu produse din presa scrisă. Plata produselor se face doar prin transfer bancar. Având în vedere că magazinul este deschis șapte zile pe săptămână, perioada de facturare este de 31 de zile. Ca perioadă de decontare a fost considerată august 2013. Volumul plăților de numerar pentru perioada a fost de 175.000 de ruble. Primirea numerarului de la bancă prin cec se efectuează de două ori pe lună (împreună cu salariul).
Limita soldului de numerar la casierie este de 84.677 RUB. (175.000 de ruble / 31 de zile x 15 zile).
Trebuie remarcat faptul că, dacă suma de numerar emisă de la casieria organizației pentru perioada de facturare este zero (adică, fondurile au fost transferate persoanelor responsabile pe un card bancar), atunci soldul din casieria antreprenorului la sfarsitul zilei, egal cu suma neutilizata contribuita de angajatul responsabil, va fi considerata depasita. Antreprenorul trebuie să plătească această sumă de la casierie în contul său bancar.
Nu este necesar să se convină cu banca asupra valorii limitei de numerar. Totuși, pentru a începe aplicarea indicatorului calculat, un antreprenor individual trebuie să îl aprobe prin ordinul (comanda) sa (a se vedea exemplul de comandă pentru aprobarea limitei de numerar din exemplul 3).
Exemplul 3. Exemplu de comandă pentru aprobarea limitei de numerar
Antreprenor individual Cherkasov A.A.
Ordin
Moscova
La aprobarea cuantumului limitei
soldul de numerar la casieria pentru trimestrul IV 2013
Conform Regulamentului Băncii Rusiei din 12.10.2011 N 373-P privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse,
EU COMAND:
1. Să aprobe pentru trimestrul IV al anului 2013 limita soldului de numerar la casieria antreprenorului individual A.A.Cerkasov. în valoare de 11.214 ruble. Calculul valorii limitei soldului de numerar a fost realizat pe baza informațiilor:
Calculul sumei limitei soldului de numerar la casierie: 380.000 / 66 x 3 = 17.273 ruble.
2. Îmi rezerv controlul asupra executării comenzii.
Antreprenor individual Cherkasov A.A. Cerkasov
Opinie
Introducerea obligației de a stabili o limită la casieria a îngreunat viața antreprenorilor individuali. În același timp, nu trebuie să aprobe acest indicator în fiecare an. Permiteți-mi să vă reamintesc că conform regulilor în vigoare până în 2012, organizațiile trebuiau să stabilească anual limita soldului de numerar. Acum, perioada de valabilitate a ordinului privind aprobarea limitei de numerar nu este limitată, iar antreprenorii au dreptul să-i revizuiască dimensiunea la discreția lor.
Greșelile antreprenorilor sunt de obicei asociate cu determinarea incorectă a sumei maxime de numerar disponibilă, cu alegerea greșită a perioadei de facturare sau cu nerespectarea disciplinei de numerar.
De regulă, limita este determinată incorect din unul dintre cele două motive:
În practică, este deosebit de dificil pentru un antreprenor care tocmai s-a înregistrat să determine valoarea venitului. Dar chiar și experiența vastă de lucru nu garantează venituri stabile. În acest sens, limita de numerar este adesea determinată de ochi.
Opinie... Konstantin Andreev, contabil al Vyazemskiy Kolos LLC
Atunci când determinați limita de numerar, nu uitați că Regulamentul N 373-P limitează valoarea plăților în numerar între organizații și întreprinzătorii individuali: nu trebuie să depășească 100.000 de ruble. sub un singur contract. Această valoare este stabilită prin clauza 1 din Directivele Băncii Rusiei din 20.06.2007 N 1843-U.
Problemele de calcul pot fi asociate și cu alegerea perioadei de facturare. Cert este că poate fi de la 1 la 92 de zile lucrătoare. Totodată, nu este specificată prescripția perioadei. Pentru a stabili limita, este indicat să alegeți ziua cu cele mai mari tarife.
Din 2012, controlul asupra respectării disciplinei de numerar revine serviciului fiscal, și nu băncilor, așa cum era înainte. Atunci când efectuează inspecții, autoritățile fiscale sunt ghidate de Reglementările administrative aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17.10.2011 N 133n (denumite în continuare Reglementări administrative).
Fragment de document. Clauza 7 sec. I din Reglementările administrative.
La verificarea limitei de numerar, vor verifica conformitatea datelor din următoarele documente:
Discrepanțele în documente pot cauza reclamații și pot duce la sancțiuni pentru încălcarea disciplinei în numerar.
Opinie... Veronika Paradzinskaya, contabil șef adjunct al „Nord-Sales” LLC
Tranzacțiile în numerar trebuie să fie documentate. Acceptarea numerarului, inclusiv de la angajați, antreprenorul trebuie să emită o chitanță de numerar. Emiterea numerarului din raportul privind cheltuielile aferente implementării activităților antreprenoriale se realizează conform ordinelor de ieșire de numerar. În acest caz, o cerere scrisă pentru emiterea de fonduri trebuie să fie primită de la persoana responsabilă. Îl poți compune sub orice formă. Toate tranzacțiile cu numerar trebuie să fie reflectate în registrul de numerar: faceți înregistrări pe baza ordinelor de numerar primite și ieșite (înregistrare completă la casierie).
Una dintre principalele greșeli disciplinare este asociată cu acumularea de numerar în casă peste limitele stabilite.
Opinie... Konstantin Andreev, contabil al Vyazemskiy Kolos LLC
Un antreprenor individual este obligat să păstreze numerar peste limita stabilită în conturile bancare. Trebuie să donați băncii numerar peste limita în aceeași zi în care a fost depășită limita. Adevărat, această regulă nu poate fi respectată dacă antreprenorul primește venituri mari într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare. Acumularea în casa de sume care depășește limita stabilită este permisă și în zilele de plată a salariilor. De exemplu, Curtea a șaptea de Arbitraj a reținut că depășirea limitelor este legală în situația în care numerarul care depășește limita stabilită este destinată remunerației angajaților și este disponibil pentru cel mult trei zile (Rezoluția din 27.03.2012 N). 07AP-1697/12 în dosarul N A03-16725 / 2011). Dar aceste cazuri sunt o excepție de la regulă.
Din 2012 până la 1 iunie 2014 Act 373-P, despre care vă va spune acest articol.
Controlul asupra respectării disciplinei de numerar va fi întreprins de serviciul fiscal, și nu de bănci, așa cum era înainte.
Să ne oprim mai în detaliu asupra principalelor modificări ale comenzii.
Întreprinderile stabilesc acum în mod independent o limită de numerar - suma de numerar care nu poate fi depusă la bancă și stocată în casierie (clauza 1.3 din Regulamente). Documentul nu menționează nicio participare a băncilor la această procedură. Managerul emite o comandă adecvată sub orice formă. Mai mult, societatea nici măcar nu este obligată să informeze banca cu privire la cuantumul limitei stabilite la soldul de numerar: documentul se păstrează în firmă. Ordin de stabilire a unei limite a soldului casei de casă a organizației.
Este necesar să se determine limita soldului de numerar într-un mod nou pe baza veniturilor primite anterior, a vârfului costurilor de numerar sau a volumelor estimate de venituri (pentru întreprinderile nou deschise). Limita soldului de numerar nu include suma de numerar pentru plățile către angajații întreprinderii (salariu, bursă, concediu și alte plăți) - acestea pot fi păstrate la casierie peste limita stabilită, dar plățile trebuie efectuate în termen 5 zile lucratoare.
Formula de calcul a limitei este următoarea:
Limită = R × N / P, Unde:
R este valoarea veniturilor pentru perioada contabilă din aceeași perioadă a anilor anteriori sau valoarea estimată a veniturilor sau volumul de vârf al retragerilor de numerar.
P - perioada de decontare, determinată la latitudinea societății, dar nu mai mult de 92 de zile lucrătoare. Zilele lucrătoare sunt zilele în care compania a lucrat.
N - perioada de timp dintre zilele depunerii numerarului în bancă. Se stabilește la discreția companiei, dar nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar dacă banca este departe - 14 zile lucrătoare.
Regulamentul nu prevede cât timp este necesar să se stabilească o limită pentru casa de marcat. Această întrebare este lăsată la latitudinea întreprinderii. Puteți stabili limita pentru o lună, un trimestru, un an sau o altă perioadă rezonabilă. Și revizuiți dacă este necesar.
Conform noilor reguli, tranzacțiile cu numerar sunt întocmite pe baza a șase documente:
Formele celorlalte documente de numerar nu sunt precizate în noul Regulament. Unele nu mai sunt necesare. De exemplu, jurnalul pentru înregistrarea încasărilor și a comenzilor de debit KO-3 este de domeniul trecutului. Mai devreme, la sfârșitul zilei de lucru, casierul trebuia să transfere la departamentul de contabilitate oa doua copie (decupată) a foii registrului de casă cu comenzile de numerar corespunzătoare și alte documente atașate. Acum nu trebuie să faci asta. Sub ce formă ar trebui să întocmească angajații companiei rapoarte prealabile, nici Regulamentul nu indică. Cu toate acestea, pentru a evita întrebările inutile, vă sfătuim să utilizați formularul anterior.
La discreția conducerii, se dă și procedura de păstrare a documentelor de numerar. Se indică doar că acestea trebuie stocate în termenele stabilite de legislația arhivistică a Federației Ruse (clauza 1.9 din Regulament).
Până în 2012, fiecare companie care gestiona numerar trebuia să aibă o casă izolată și fortificată. A fost dificil și uneori imposibil să îndeplinești această cerință. Și inspectorii i-au amendat pe vinovați.
Vestea bună: noul Regulament nu impune deloc cerințe privind amenajarea casei de marcat. Mai mult decât atât, alegerea locului în care societatea va efectua plăți în numerar este lăsată în totalitate la latitudinea conducerii acesteia (clauza 1.2 din Regulament). Adică, casieria poate fi o cameră separată, iar departamentul de contabilitate și biroul managerului. În plus, nu este necesar ca casa de marcat să fie amplasată în nicio cameră. De exemplu, Regulamentul nu interzice introducerea lui într-o mașină.
Compania însăși determină cum și unde să echipeze casa de marcat și cum să îi asigure siguranța.
Ceea ce se precizează în clauza 1.11 din Regulament. Deci, începând cu noul an, nu este nevoie să echipați o mică „cetate” în birou, astfel încât, de exemplu, o dată pe lună pentru a emite un raport angajaților câteva mii de ruble. Ordinea și calendarul verificărilor pentru disponibilitatea banilor în casa de marcat se stabilește și de șeful companiei.
