Ce informații sunt prezentate în conturile analitice. Contabilitate sintetică și analitică. Contabilitate de reglementare

În funcție de nivelul de detaliere al informațiilor contabile, conturile sunt împărțite în:

a) subconturi;

b) conturi analitice;

c) conturi sintetice;

Conturile sintetice sunt cel mai înalt nivel de generalizare în contabilitate. Conturile sintetice sunt conturi pe care informațiile sunt colectate într-o formă generalizată în termeni valorici în funcție de caracteristici omogene din punct de vedere economic. Conturilor sintetice li se atribuie un cod din două cifre în planul de conturi. Conturile sintetice sunt, de exemplu, conturile 10 „Materiale”, 20 „Producție principală”, 43 „Produse finite”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 80 „Capital autorizat”, etc.

Contabilitatea sintetică - contabilitatea este o generalizare a datelor privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pe anumite motive economice, care se ține pe conturi contabile sintetice.

Conturi analitice - sunt conturi concepute pentru o contabilitate mai detaliată și caracteristici ale obiectelor contabile, atât în ​​termeni monetari, cât și naturali.

De exemplu, costul total al materialelor dintr-un depozit este luat în considerare pe un cont sintetic 10. Dar aceste informații generale nu sunt în mod clar suficiente pentru o gestionare eficientă, deoarece trebuie să știți ce materiale sunt în stoc și care nu sunt suficiente pentru normal munca si in ce cantitate. Conturile analitice oferă răspunsuri la aceste întrebări. Se deschide un cont analitic pentru fiecare articol de materiale cu indicatori cantitativi, preț unitar etc.

Un exemplu de cont analitic:

Denumirea contului analitic „Țesătură de mătase”

Unitate de măsură - metru

Tabelul 11

Contabilitate analitică - contabilitate care este ținută în conturi personale, materiale și alte conturi de contabilitate analitică care grupează informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic.

Necesitatea contabilității analitice apare nu numai la contabilizarea activelor materiale, ci și la contabilizarea decontărilor cu debitorii și creditorii, a contabilității rezervelor, a contabilității titlurilor de valoare etc. Conturile care necesită contabilitate analitică se numesc conturi compuse. Conturile simple se numesc conturi pentru care nu este nevoie să se țină evidențe analitice, de exemplu, „Cont de decontare”.

Unele conturi analitice sunt direct legate de cele sintetice, fără grupuri intermediare. De exemplu, pe un cont sintetic 70 „Decontări cu personal pentru salarii” sunt colectate informații despre datorii către toți angajații pentru salarii. Conturi analitice sunt deschise pentru fiecare angajat și se numesc conturi personale. Suma datoriei pentru toți angajații este suma datoriei pentru fiecare angajat. În acest caz, nu este necesară o generalizare suplimentară în conturile analitice.

Cu toate acestea, o construcție atât de simplă a contabilității analitice nu oferă întotdeauna informațiile necesare, așa că unele conturi analitice sunt combinate în subgrupuri numite sub-conturi. Astfel, subconturile ocupă o poziție intermediară între conturile sintetice și cele analitice. Schematic, relația dintre conturile sintetice și cele analitice poate fi exprimată după cum urmează:

Orez. opt

Utilizarea subconturilor este importantă pentru acele conturi sintetice care au o compoziție diferită a obiectelor luate în considerare, în ciuda caracteristicilor comune în general. Subconturile sunt utilizate în contabilitatea materialelor, costurilor de producție, produselor finite, mijloacelor fixe etc.

De exemplu, în contul 10 subconturi „Materiale” sunt deschise:

10-1 „Materie prime și consumabile”.

10-2 "Produse semifabricate și componente achiziționate, modele la piese. 10-3" Combustibil.

10-4 „Containere și materiale de ambalare”.

10-5 „Piese de schimb”.

10-6 „Alte materiale”.

10-7 „Materiale transferate pentru prelucrare pe lateral”.

10-8 „Materiale de construcție”.

10-9 „Inventar și rechizite de uz casnic”.

10-10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc”

10-11 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune”

Prin subcontul 10-3. „Combustibil”, la rândul lor, pot fi deschise conturi analitice:

Combustibil diesel.

Schematic arată astfel:

Orez. 9

Lista conturilor sintetice este elaborată în planul de conturi pentru activitățile financiare și economice, iar numărul de conturi și subconturi analitice poate fi stabilit în planul de conturi de lucru al contabilității organizației.

SCHEMA DE CONTURI

Planul de conturi este o listă de conturi contabile.

Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n, a fost aprobat un nou Plan de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizației și Instrucțiuni pentru aplicarea acesteia. Planul de conturi este același pentru toate ramurile economiei naționale și tipuri de activități, forme de proprietate, forme organizatorice și juridice (cu excepția băncilor și a altor instituții de credit, precum și a organizațiilor bugetare).

Planul de conturi conține o listă de conturi sintetice (conturi de ordinul 1) și subconturi (conturi de ordinul 2). Fiecărui cont și subcont i se atribuie un număr permanent, adică. desemnare digitală. Pentru a contabiliza anumite operațiuni, o organizație poate introduce conturi sintetice suplimentare în Planul de conturi, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, folosind numere de cont gratuite. Subconturile sunt utilizate pe baza cerințelor managementului pentru analiză, control și raportare. Organizația poate exclude, îmbina și, de asemenea, poate introduce sub-conturi noi suplimentare.

În Planul de conturi, toate conturile necesare sunt grupate în 8 secțiuni. Gruparea conturilor și succesiunea amplasării acestora în Planul de conturi se bazează pe conținutul economic al faptelor de activitate economică și participarea acestora la circulația fondurilor. Se iau în considerare și scopul și structura conturilor, relația dintre conturi.

Structura planului de conturi

Tabelul 12

În Planul de conturi, conturile de activ și de proces sunt enumerate mai întâi, urmate de conturile de pasiv și de capital. Fiecare secțiune combină toate conturile asociate unei anumite etape a circuitului, indiferent de scopul și structura conturilor. In cadrul sectiilor se respecta o anumita succesiune in aranjarea conturilor. Conturile de reglementare sunt situate după conturile principale.

De exemplu, prima secțiune include conturile activelor greu vândute („Active fixe”, „Investiții profitabile în active corporale”, „Imobilizări necorporale”, „Echipamente pentru instalare”), conturile proceselor de achiziție a acestora („Investiții în active imobilizate”) și conturile de reglementare costul acestora „Amortizarea mijloacelor fixe”, „Amortizarea imobilizărilor necorporale”.

Secțiunea a 2-a include conturile unor astfel de active cu mișcare lentă precum „Materiale”, „Animale pentru creștere și îngrășare”, precum și conturile procesului de pregătire a acestora „Achiziție și achiziție de active materiale”, precum și conturile de reglementare „Rezerve pentru amortizare”. a activelor materiale”, „Abaterea valorii activelor materiale.

Secțiunea 3 „Costuri de producție” reflectă conturile procesului de producție. În primul rând, sunt date conturile de producție ale căror produse fac obiectul activităților organizației - „Producție principală”, „Produse semifabricate de producție proprie”. Urmează apoi relatarea industriilor care sunt auxiliare (auxiliare) producției principale a organizației. În continuare sunt conturile pentru acumularea și repartizarea costurilor pentru întreținerea producției și managementului - „Cheltuieli generale de producție și afaceri generale”. Să contabilizeze costurile serviciilor sociale pentru personalul din industriile de servicii și ferme. Dacă compania intenționează să mențină, pe lângă contabilitatea financiară a costurilor, și contabilitatea de gestiune, atunci pentru acest caz, în secțiunea 3 sunt prevăzute conturi gratuite de la 30 la 39.

Secțiunea 4 „Produse finite” are scopul de a rezuma informațiile privind conturile privind disponibilitatea și circulația produselor finite și a mărfurilor, costurile vânzării acestora conțin un cont de reglementare „Marja comercială”.

Secțiunea 5 „Numerar” este definită pentru a reflecta informații despre cele mai lichide active. Acestea includ numerar în mână, la decontare, valută și alte conturi deschise la instituții de credit, precum și documente monetare și valori mobiliare. Contul 59 „Rezerva pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare” este destinat reglementării valorii valorilor mobiliare.

În secțiunea 6 „Decontări”, conturile sunt plasate în următoarea secvență:

Conturile contrapartidelor externe - conturile 60, 62, 66, 67.

Conturi de decontare la stat - conturi - 68, 69.

Conturi de decontare cu personalul - conturi 70, 71.73.

Conturi de decontare cu proprietarii - contul 75.

Conturile decontărilor intraeconomice (intra-bilanţ) - contul 79.

Secțiunea 7 „Capital” este concepută pentru a contabiliza capitalul propriu al organizației - capital autorizat, suplimentar, de rezervă, precum și rezultatul reportat și finanțarea vizată.

Conturile 90-99 sunt rezervate pentru sistematizarea informațiilor privind veniturile și cheltuielile organizației și sunt colectate în secțiunea 8. Informațiile din conturile acestei secțiuni sunt reflectate în contul de profit și pierdere.

Conturile în afara bilanțului au scopul de a rezuma informații despre prezența și mișcarea valorilor aflate temporar în uz sau la dispoziția organizației (imobilizări închiriate, active materiale aflate în păstrare, prelucrare etc., drepturi și obligații condiționate, precum și ca control asupra tranzacţiilor individuale de afaceri.

Instrucțiunea de aplicare a Planului de conturi oferă o descriere succintă a fiecărui cont și subconturi deschise acestuia, care dezvăluie structura și scopul acestora, conținutul economic al faptelor de activitate economică generalizate asupra acestora, procedura de reflectare a cele mai comune fapte și conține scheme tipice pentru corespondența fiecărui cont cu alte conturi.

Contabilitate sintetică și analitică. De fapt, aceste două componente - contabilitatea sintetică și analitică - se completează reciproc și formează sistemul contabil final al întreprinderii. În acest articol vom vorbi despre ce este contabilitatea sintetică în contabilitate.

Contabilitatea sintetică și analitică în contabilitate

În actuala lege a contabilității din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ nu există o definiție clară a ceea ce constituie contabilitatea sintetică și analitică și relația dintre acestea. Dar astfel de definiții sunt date în Legea federală existentă anterior din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ. Potrivit acestui document, contabilitatea sintetică este contabilitatea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pentru anumite caracteristici economice, care se ține pe conturile contabile sintetice. La rândul său, contabilitatea analitică este o contabilitate care este ținută în conturi contabile care grupează informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic. Mai simplu spus, registrele contabile sintetice sintetizează datele despre conturile analitice, grupând soldurile pentru acestea și dând o idee despre performanța generală a companiei. Și deși legea care dă aceste definiții este un document învechit, principiul reflectării tuturor faptelor activității economice a organizației în conturile contabilității sintetice și analitice este încă de actualitate.

Schema contabilă sintetică

Fiecare tranzacție se înregistrează în contabilitatea companiei folosind o intrare dublă, adică pe debitul și creditul a două conturi deodată. Soldul format ca urmare a unei astfel de înregistrări pe un anumit cont utilizat conform planului de conturi pentru a reflecta anumite acțiuni sau evenimente este un element al contabilității sintetice. Acestea sunt întotdeauna informații generale care arată echivalentul costului unui indicator specific.

De exemplu, contul 10 „Materiale” reflectă mișcarea mărfurilor și materialelor deținute de companie. Soldul debitor al acestui cont arată soldul acestor obiecte de valoare la o anumită dată. Pentru acest cont se pot folosi subconturi, repartizand toate materialele pe tip: materii prime si materiale, componente, combustibil, piese de schimb, inventar, imbracaminte de lucru si altele. Totodată, toate bunurile și materialele listate pot fi amplasate în depozite diferite deținute de aceeași companie, iar acest lucru se va reflecta și în contabilitate. Aceste informații detaliate sunt vizibile în analiza contului 10.

Un alt exemplu: pentru decontări pentru achiziționarea de bunuri, servicii sau lucrări de către o organizație se ține contabilitate sintetică în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Aici, după cum reiese din chiar denumirea contului, societatea își reflectă propriile obligații față de contrapartidă sau, dimpotrivă, obligațiile sale față de companie. Contabilitatea analitică în acest caz va fi înregistrări în contextul fiecărei contrapărți specifice, o reflectare a avansurilor enumerate și a sumelor finale de plată, precum și a faptelor înseși de primire a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor.

Contabilitatea sintetică și analitică: relația lor

Deci, întrucât informațiile contabile analitice generează în cele din urmă date contabile sintetice, relația lor este destul de evidentă: suma indicatorilor conform datelor analitice corespunde întotdeauna indicatorilor generali ai contabilității sintetice. Nu pot exista excepții de la această regulă. Și invers, dacă soldurile conturilor analitice și sintetice s-au dovedit a nu fi echivalente din anumite motive, atunci acest fapt va indica o eroare în contabilitate. Deci această conformitate necondiționată poate juca, printre altele, rolul unui instrument de verificare în problema corectitudinii contabilității în organizație în ansamblu.

Dacă comparăm două legi contabile - 2011 (este și cea actuală - Nr. 402-F3) și 1996 - atunci cea din urmă (Nr. 129-F3) conține definițiile necesare, spre deosebire de prima, unde nu pot fi formulate clar. .

Terminologia spune că denumirea de „contabilitate sintetică” ascunde evidența datelor culese împreună despre proprietate, obligații cu caracter patrimonial a obligațiilor și operațiuni efectuate în economia și economia organizației, se ține pe conturi contabile sintetice.

Definiție

Extinderea conceptului de contabilitate analitică, înseamnă aceeași întreținere a bazei de date, doar fiecare cont sintetic individual. Rezulta ca cu ajutorul contabilitatii sintetice se respecta indicatorii generali ai firmei, iar conform contabilitatii analitice anumite date pe care le contine contul.

Revenind puțin la istorie, merită să subliniem că definițiile și terminologia nu au fost introduse în 1996, ci au fost inventate încă din 1676 de J.P. Savary.

Deși legea din 1996 este depășită, cu ajutorul ei se poate înțelege principiul păstrării acestor evidențe.

Al doilea nume al conturilor sintetice este „conturi de ordinul I” (acesta este contul 01, 10, 50, 80 etc.). Planul de conturi conține conturile acestui și al comenzilor ulterioare, sunt cele sintetice care se află în el în partea stângă. Conturile de la ordinele 2-4 și mai departe sunt numite sub-conturi, conturi analitice etc.

Ce este un plan de conturi pentru un cititor terță parte? Acesta este un document legislativ sub a cărui jurisdicție sunt antreprenori privați ai Federației Ruse. Prin urmare, toate companiile rusești sunt obligate să-i folosească conturile.

O singură operațiune - intrare dublă: debitul și creditul sunt înregistrate pe două conturi simultan.

Luați, de exemplu, orice cont, de exemplu, contul 10, care colectează date despre materialele disponibile. Așa-numitul sold debitor va indica soldul lor într-o anumită zi și dată.

Deoarece contabilitatea sintetică este contabilizarea unui set de date, aceasta va însemna calcularea subconturilor (conturi intermediare între conturile sintetice și analitice) pentru achiziționarea de materii prime, combustibil, stoc etc.

Deoarece pot exista mai multe depozite, aceste informatii trebuie incluse si in contabilitate. Este de remarcat faptul că contabilitatea sintetică este ținută de un contabil la întreprindere însăși. Totuși, și aici există rezultatele contabilității analitice - de exemplu, mărimea salariului unui angajat individual.

Dacă vorbim de salarii, atunci este de remarcat faptul că acest tip de contabilitate presupune doar menținerea termenilor monetari.

Toate datele pe care le aveau conturile sintetice sunt înregistrate în Registrul general.

Pentru ușurință de explicație, să luăm un cont în care se fac decontări pentru tranzacțiile cu contractanții. Acesta este un cont sintetic. Evidențele analitice vor păstra evidențe pentru fiecare contractant sau furnizor: avansuri transferate, sume de plată, precum și informații care dovedesc primirea mărfurilor.

După cum puteți vedea, contabilitatea sintetică va fi veriga dominantă aici - rezultatul general se va schimba de la o modificare a indicatorilor contabilității analitice. Când un contabil primește cifre diferite, trebuie să înțeleagă că s-a făcut undeva o greșeală de calcul.

Păstrați această înregistrare în depozite, pentru că trebuie să obțineți informații detaliate. Detaliul informațiilor implică calcularea nu numai a banilor, ci și, să zicem, a cantității de bunuri.

Este important de înțeles că forma contabilității analitice depinde de activitățile întreprinderii în sine și poate fi diferită pentru fiecare companie. Cu sintetice, acest lucru nu se va întâmpla - la urma urmei, ei generalizează toate datele disponibile.

Luați în considerare un exemplu despre modul în care se desfășoară contabilitatea analitică. Imaginați-vă că avem în fața ochilor un tabel de referință pentru două tipuri de produse aduse în depozitul fabricii. Apoi trebuie să creăm două astfel de tabele: câte unul pentru fiecare produs.

Tabelul de mai jos ia în considerare și două produse diferite, ar trebui să existe două astfel de tabele - acestea sunt conturi analitice. Rezultatul este un cont sintetic. Pentru a-l obține, va trebui să adăugați indicatorii de debit și credit ai unui tabel la indicatorii altuia. Sumele primite vor fi un cont sintetic.

Intrarea dublă este acceptabilă NUMAI pentru contabilitatea sintetică, contabilitatea analitică se realizează cu o singură intrare.

După cum se poate înțelege din profunzimea muncii, aceasta este o contabilitate foarte laborioasă pentru un contabil. Aici, valorile materiale sunt împărțite în funcție de nomenclatură și multe trebuie să fie „lopate” pentru a găsi date și multe altele. Datele unei astfel de contabilități se înregistrează în carduri, într-o carte sau în alte registre în care se notează informații contabile.

Uneori, lângă ele sunt indicate „date sintetice”. Ordinul memorial specifică în ce cont trebuie trimise informațiile companiei. Fiecare cont are propriul său număr - pentru a fi ușor de găsit.

Dacă organizația este mare, atunci există câte un contabil pentru fiecare cont, li se atribuie un cont sintetic individual, pe care țin evidența, fie că este vorba de materiale sau tranzacții cu contractori. Contabilului i se permite să creeze, pe lângă analitice existente, și alte conturi, în funcție de necesitate.

Ele au fost deja menționate în treacăt, acum trebuie să le luăm în considerare mai detaliat.

După cum sa menționat deja, un subcont este ceva ca un decalaj între două tipuri de conturi. Un subcont conține o serie de conturi analitice. Este logic să presupunem că un subcont este egal cu un cont sintetic. Funcția este de a primi informații generalizate în timpul întocmirii raportului, pe lângă rezultatele culese din contul sintetic.

Aici se pune accent pe elaborarea datelor pe fiecare tip de material, se evidențiază caracteristicile planului tehnic și așa mai departe.

Unele conturi sintetice nu au subconturi, așa că toate informațiile sunt identificate folosind cele analitice. În acest caz, toți cei trei factori sunt interrelaționați din cauza:

1. Afișarea tranzacțiilor casnice prin citirea datelor din conturi, aceleași documente sunt folosite pentru aceasta.
2. Factorii unici ai conturilor sintetice și analitice sunt debitul, creditul, cifra de afaceri, soldul.
3. Contabilizarea activelor aferente proprietății sau creanțelor companiei, conturile analitice pot afișa active în fiecare cont sintetic. Acest moment funcționează și în direcția opusă. Cu capital și împrejurări - aceeași situație.

Deoarece subconturile aparțin conturilor de ordinul 2, ele se numără printre conturile sintetice complexe. Prin urmare, în Planul de conturi, acestea sunt situate în dreapta.

Dar cine verifică greșeala de calcul a contabilului? Cine este responsabil pentru controlul bilanțului și însumarea acelor obiecte ale companiei care sunt stocate sau primite în perioada în care au loc toate raportările? Răspunsul este în fișele cifrei de afaceri.

Acestea pot fi compilate folosind un cont sintetic sau analitic. De asemenea, își oferă datele pentru compilare - mai întâi la sfârșitul lunii trebuie să calculați cifra de afaceri și să evidențiați soldul final (în limba contabililor se numește „balanța”). Structura extrasului trebuie să conțină denumirile conturilor, apoi pentru perioada de raportare sunt indicate soldul la începutul și sfârșitul acestuia, cifrele de afaceri care au trecut prin credit și debit în această perioadă.

Declarația este un punct foarte important pentru indicatorii unui cont sintetic, deoarece indică absența erorilor în contabilitate. În plus, poate fi folosit pentru întocmirea bilanţului final pentru următoarea perioadă de raportare. Aici nu sunt necesare detalii detaliate, nu sunt necesare multe date pentru întocmirea unui bilanţ - sunt indicate starea economică a companiei în ansamblu şi ce proprietate a fost achiziţionată sau vândută de întreprindere, sursele de primire şi procesele legate de menaj. .

Într-o situație cu contabilitate analitică, se va întocmi câte o situație pentru fiecare cont analitic, mai precis, pentru fiecare dintre grupele sale. Mai mult, designul compilației poate diferi din cauza indicatorilor specifici - fiecare companie este angajată în activități diferite.

Dacă contabilitatea analitică este plină de date în termeni monetari, atunci numai acestea vor fi în extras. Atunci când, folosind conturile analitice, se efectuează contabilizarea articolelor de inventar, acestea indică cantitatea, unitatea de măsură și cantitatea producției, deoarece calculul aici este egal cu expresii naturale.

Suma reziduală și valoarea cifrei de afaceri din conturile analitice, luând în considerare începutul și sfârșitul perioadei de raportare, trebuie să fie egale cu suma reziduală și valoarea cifrei de afaceri din conturile sintetice. Iată o altă modalitate de a determina întreținerea corectă a contului.

Cerințele pentru listare sunt următoarele:

Cel mai important lucru de înțeles este că cel corect depinde de cât de priceput operează contabilul cu o dublă intrare și dacă i-au fost transmise datele corecte din momentul în care mărfurile sau produsele au ajuns la depozit (dacă vorbim de contabilitate analitică). ). Tabelul prezentat de noi în articol ajută la găsirea datelor corecte pentru un cont sintetic.

De ce avem nevoie de contabilitate sintetică și analitică? Răspunsul la întrebare este în acest videoclip.

1. Conturi sintetice.

2. Conceptul de subconturi.

3. Conturi analitice.

4. Relația dintre conturile sintetice și cele analitice.

Structura informațiilor contabile este împărțită în două secțiuni: orizontală și verticală. Legăturile orizontale apar prin corespondența conturilor cauzată de dubla introducere a datelor privind activitatea economică. Legăturile verticale se exprimă în subordonarea nivelurilor informaţionale - contabilitate sintetică şi analitică, conturi sintetice şi analitice.

Contabilitate sintetică oferă indicatori generalizaţi în termeni monetari. Astfel de indicatori sunt cuprinși în conturile contabile sintetice și sunt necesari pentru o idee generală a disponibilității și mișcării fondurilor și a surselor acestora.

* Conturi sintetice (unificatoare). sunt o modalitate de clasificare și sistematizare a informațiilor în funcție de etapele circulației fondurilor și fondurilor. Ele formează un sistem informațional legat printr-o intrare dublă, reflectând dinamica mișcării tuturor obiectelor contabile în indicatori de cost generalizați (legături orizontale).

Conturile sintetice sunt conturi de ordinul 1. Ele pot fi simple (când obiectul contabil nu este supus unor detalii suplimentare) și complexe (când obiectul contabil reflectat pe acest cont sintetic este supus unor detalii suplimentare pe conturi separate, numite analitice). Indicatorii conturilor complexe, atunci când este necesar, își găsesc detaliile în contabilitatea analitică. Lista conturilor sintetice este cuprinsă în planul de conturi. Fiecare cont sintetic are propriul său număr.

În planul de conturi, contabilizarea unor conturi complexe prevede subconturi. Subcont -- metoda de grupare a datelor contabile analitice. Subconturile sunt numite conturi de ordinul doi. Acestea sunt folosite pentru a obține indicatori generalizați pe lângă datele contabile sintetice. Nu toate conturile sintetice au subconturi, ci doar cele ai căror indicatori trebuie grupați corespunzător. Lista subconturilor este indicată în planul de conturi, cu toate acestea, întreprinderile și organizațiile pot aloca în mod independent subconturi separate.

Subconturile arată în ce secvență (grupare) aveți nevoie pentru a deschide conturi analitice și reprezintă o legătură intermediară între un cont sintetic și conturile analitice deschise pentru acesta. În același timp, se pot deschide unul sau mai multe conturi analitice pentru un subcont, în funcție de detalierea necesară a indicatorilor contabili.

Contabilitate analitica oferă indicatori detaliați în termeni monetari și, dacă este necesar, în natură pentru a obține mai multe informații pentru monitorizarea și analizarea activităților economice. Conturile analitice sunt folosite pentru contabilitatea analitică.

* Conturi analitice (detaliate). sunt o modalitate de a rezuma și grupa datele combinate printr-un cont sintetic (legături verticale). Conturile analitice se deschid numai pentru conturile contabile sintetice complexe. Sistemul conturilor analitice sintetizează și în același timp detaliază tranzacțiile comerciale din punct de vedere al conținutului, precum și în contoare naturale sau de muncă, în timp ce într-un cont sintetic aceste operațiuni sunt combinate și rezumate într-un singur contor monetar. Totodată, totalurile cifrelor de afaceri și soldurilor (în termeni monetari) pentru toate conturile analitice trebuie să corespundă cifrelor de afaceri și soldurilor contului sintetic în dezvoltarea căruia se deschid conturi analitice.

Între conturile sintetice și analitice există relaţie, pe baza paralelismului înregistrărilor în conturi. Această relație se exprimă după cum urmează:

* Conturile analitice sunt menținute pentru a detalia conturile sintetice;

* o tranzacție înregistrată pe un cont sintetic trebuie să se reflecte și pe conturile analitice corespunzătoare deschise pentru acest cont sintetic;

* pe un cont sintetic, tranzacția se înregistrează în sumă totală, iar pe conturile sale analitice - în sume private, rezultând aceeași sumă;

* înscrierea în contul analitic trebuie să se facă pe aceeași parte ca și în contul sintetic, adică structura lor este aceeași.

Așadar, soldurile inițiale și finale, precum și rulajele debitoare și creditoare ale unui cont sintetic, trebuie să fie egale cu sumele totale ale soldurilor și rulajelor corespunzătoare ale conturilor sale analitice deschise în dezvoltarea acestuia. La însumarea perioadei de raportare, datele conturilor sintetice și analitice trebuie verificate și potrivite, ceea ce indică corectitudinea contabilității.

Trebuie remarcat faptul că unele dintre conturile contabile sintetice reflectă fonduri sau surse de fonduri care nu necesită detalii suplimentare. Se numesc astfel de conturi sintetice simplu. Nu au conturi analitice. Acestea includ conturile „Casier”, „Cont de decontare”, „Capital autorizat”.

În contabilitate, sunt folosite trei tipuri de conturi pentru a obține diverse informații. În funcție de nivelul lor de detaliu, acestea sunt împărțite în conturi sintetice, analitice și subconturi.

Conturile sintetice conțin indicatori generalizați ai proprietății, pasivelor și operațiunilor organizației pentru grupuri omogene din punct de vedere economic, exprimați în termeni monetari. Conturile sintetice includ: 01 „Active fixe”; 10 „Materiale”; 50 „Casiera”; 51 „Conturi de decontare”; 43 „Produse finite”, 41 „Marfuri”; 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, 80 „Capital autorizat”, etc.

Conturile analitice detaliază conținutul conturilor sintetice, reflectând date privind anumite tipuri de proprietăți, pasive și operațiuni, exprimate în contoare fizice, monetare și de muncă. În special, în contul 41 „Bunuri” ar trebui să cunoașteți nu numai numărul total de mărfuri, ci și în mod specific prezența și locația fiecărui tip specific de produs sau grup de mărfuri, și în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - nu numai datoria totală, ci și datoria specifică pentru fiecare furnizor separat.

Subconturile (contul sintetic de ordinul doi), fiind conturi intermediare între sintetic și analitic, sunt destinate grupării suplimentare a conturilor analitice în cadrul acestui cont sintetic. Ele sunt contabilizate în termeni fizici și monetari. Mai multe conturi analitice alcătuiesc un subcont, iar mai multe sub-conturi alcătuiesc un cont sintetic (a se vedea Tabelul 3.7).

Tabelul 3.7

Relația contului sintetic 10 „Materiale” cu subconturile și conturile analitice ale acestuia

În contabilitate se folosește contabilitatea sintetică și analitică.

Contabilitate sintetică- contabilizarea datelor contabile generalizate privind tipurile de proprietate, pasive și tranzacții comerciale pe anumite motive economice, care se ține pe conturi contabile sintetice.

Contabilitate analitica- contabilitatea, care se ține în conturi personale și alte conturi analitice ale contabilității, grupând informații detaliate despre proprietate, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic.

Contabilitatea sintetică și analitică sunt organizate astfel încât indicatorii lor să se controleze reciproc și în cele din urmă să coincidă. Prin urmare, acestea sunt înregistrate în paralel. Înregistrările în conturile contabilității analitice se fac pe baza acelorași documente ca și înregistrările în conturile contabilității sintetice, dar cu mai multe detalii.

Există o relație inextricabilă între conturile sintetice și cele analitice. Se exprimă în următoarele egalități.

1. Soldul de deschidere pentru toate conturile analitice deschise pe acest cont sintetic este egal cu soldul de deschidere al contului sintetic (å C 1a = De la 1s ).

2. Cifra de afaceri din toate conturile analitice deschise pe acest cont sintetic trebuie să fie egală cu cifra de afaceri a contului sintetic

3. Soldul final pentru toate conturile analitice deschise pe acest cont sintetic este egal cu soldul final al contului sintetic ( e C 2a = C 2c).

In contabilitate exista o anumita relatie intre conturi si bilant, care se manifesta astfel. Pe baza acestor posturi de bilant se deschid conturi active si pasive ale caror denumiri coincid practic cu posturile din bilant. Astfel, articolul de imobilizare „Imobilizari necorporale” corespunde contului 04 „Imobilizari necorporale”; post de pasiv bilanț „Capital suplimentar” - contul 83 „Capital suplimentar”, etc. Uneori, mai multe conturi sunt prezentate în bilanţ ca un singur articol. De exemplu, postul de bilanț „Stocuri” include mai multe grupuri de conturi (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 etc.). În același timp, există conturi care se reflectă în bilanţ sub două poziţii. De exemplu, contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” din soldul activului este inclus la articolul „Alți debitori”, iar în pasiv - în articolul „Alți creditori”. În plus, sumele soldurilor pentru elementele corespunzătoare din bilanţ sunt soldurile iniţiale ale conturilor sintetice deschise. Suma totală a soldurilor debitoare ale conturilor sintetice este egală cu suma totală a soldurilor creditoare, deoarece aceste totaluri nu sunt altceva decât totalurile activelor și pasivelor din bilanţ. Pe baza soldurilor finale ale conturilor sintetice se intocmeste un nou bilant pentru prima zi a urmatoarei perioade de raportare (luna, trimestru si an). Prin urmare, schematic, relația dintre conturi și sold poate fi exprimată astfel:

Bilanțul contabil la începutul perioadei de raportare

Conturi contabile

Bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de raportare

Există însă o diferență între conturile contabile și bilanț, care constă în faptul că conturile contabile reflectă tranzacțiile curente de afaceri și datele totale pentru perioadele de raportare în indicatori monetari, fizici și de muncă. Soldul reflectă numai datele totale la începutul și sfârșitul perioadei de raportare în termeni monetari. În plus, în contabilitatea curentă, există conturi care nu sunt în bilanţ, deoarece sunt închise înainte de întocmirea bilanţului. Acestea includ conturile 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 90 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, etc. În plus, conturile în afara bilanțului nu sunt reflectate în bilanțul.