În practica activității contabilității, gradul de divulgare este stabilit prin necesitate și în funcție de curator. Deci, să depună un echilibru al echipei (în sediul central), unii indicatori pot fi clarificați și pentru alții impozabili.
Definiția documentației însoțitoare încastrabile din furnizarea articolului 5 din Regulamentul privind contabilitatea (PBU) 4 1999. Volumul cererii este determinat de autoritățile solicitate, de asemenea, depinde de. Întreprinderile mari în perioada de raportare pot fi ocupate de pregătirea mai multor sute de pierderi de note explicative.
Documentul în sine conține, de obicei, indicatori cheie de descifrenți ai unei întreprinderi, care prezintă interes pentru a verifica sau. Nota poate furniza indicatori calculați, cum ar fi coeficientul de cifră de afaceri, rentabilitatea sau rezervele. Parametrii numerici sunt calculați pe baza liniilor de echilibru contabil.
O parte considerabilă a conținutului este o descriere a motivelor pentru formarea de creanțe și datorii, consecințe ale creșterii sau scăderii. Dacă în perioada de raportare au existat bonusuri (depreciere) pentru locuri de muncă pentru lucrători, angajați, manageri. Adesea, nota indică faptele de deplasare sau eliminare a activelor mari, motive (comenzi pentru întreprindere).
Ce este o notă explicativă pentru raportarea contabilă, va spune videoclipul de mai jos:
Principalul act de reglementare în scopul întocmirii notelor cu explicații este PBU 4 din 1999. Acest document de reglementare consacră nevoia de a forma un document, dar nu își afișează conținutul. Structura și gradul de divulgare a informațiilor determină întreprinderile pe baza apelului persoanelor afiliate și a organismelor de control. Din nou, dacă fondatorii au dreptul de a primi informații complete despre starea actuală a afacerilor în întreprindere, atunci pentru impozitare și statistici, divulgarea informațiilor are loc într-o măsură suficientă pentru monitorizare.
La redactarea șablonului explicativ de note, vă puteți întoarce la legea contabilității. Standardul conține nume de secțiuni exemple, care ar trebui să rafină informații substanțiale despre întreprindere.
În absența unei note explicative, este posibilă nu numai să se confrunte cu interpretarea incorectă a indicatorilor de raportare, ci și să fie prevăzută de Codul Fiscal, articolul 126. Simțurile de responsabilitate se va acorda contabilului șef în conformitate cu codul administrativ, Articolul 15.6.
Datorită faptului că, în orientări și albume, nu există un singur șablon de umplere, întreprinderile își folosesc de obicei propriile consumabile ale documentului însoțitor. De regulă, nota conține mai multe secțiuni, fiecare dintre acestea relevă anumiți indicatori de producție și determină rezultatele activităților în perioada de raportare. Explicațiile paragrafelor sunt din nou dezvoltate ținând cont de practica apelurilor la acest formular de raportare.
Structura standard a notei explicative este următoarea:
Deoarece nu există o singură formă pentru întocmirea notelor, este de preferat să se stabilească într-o aplicație pentru politicile contabile. Astfel, acesta este eliminat de posibilitatea unei schimbări nerezonabile în secțiunile raportului la schimbarea funcționarilor, plecarea concediului. Capul ar trebui, de asemenea, să înțeleagă că, cu ușurință pentru a adăuga sau elimina unele secțiuni, nu va funcționa, va trebui să vă consolidați decizia în scris.
PC-ul Blank poate fi descărcat gratuit.
Notebook explicative (umplere de probă)
Principiile raportării financiare împreună cu PP sunt descrise în acest videoclip:
Cel mai adesea este un an. În scopuri de verificare, tăierea indicatorilor poate fi solicitată în timpul unei perioade mai mici. În orice caz, contabilii nu ar trebui să fie de dorit, deoarece informațiile din perioada anticipată vor deveni ulterior principalul de compilare a unei note sumare.
O notă explicativă Ca o aplicație integrală a bilanțului, bugetul veniturilor și cheltuielilor sau un raport privind fluxul de numerar, este format din contabilitatea sau angajatul responsabil al departamentului financiar. Totul depinde de starea întreprinderii solicitate.
De exemplu, contabilitatea poate elabora o cerere de impozitare, dar să prezinte o autoritate superioară. În orice caz, ar trebui convenită acțiunea specialiștilor. Diferențele de informație pot fi formale, dar trebuie luate din acreditările oficiale.
Împreună cu formularele de raportare într-o versiune de hârtie sau o copie scanată pentru comunicații.
Analiza notei vă permite să dezvăluiți următoarele:
Organismul de control pentru analiză poate beneficia de formulele financiare pentru numărarea parametrilor de interes sau pentru a indica necesitatea unor astfel de calcule în conținutul notei explicative.
O notă explicativă poate fi creată în 1C: consolidare 8, care va spune videoclipul de mai jos:
După cum știți, la întocmirea rapoartelor anuale contabile (financiare), o organizație poate prezenta informații suplimentare referitoare la declarațiile contabile considerate utile pentru adoptarea deciziilor economice. Aceste informații vor fi discutate în acest material.
Înainte de a lua în considerare subiectul acestui articol, reamintim, în ce interval de timp ar trebui să fie prezentate ramurilor statistice și autorităților fiscale anuale contabile (financiare), care reprezintă această raportare și ceea ce este inclus în compoziția sa.
Ca regulă generală, organizația trebuie să adopte o copie obligatorie a rapoartelor anuale contabile (financiare) în biroul său teritorial de statistică în termen de trei luni de la sfârșitul anului, normele articolului 18 din Legea federală din 6 decembrie , 2011 sunt indicate de N 402-FZ "pe contabilitate" (denumită în continuare Legea N 402-FZ). În cazul în care raportarea este supusă auditului obligatoriu, atunci organizația ar trebui prezentată cu privire la aceasta, împreună cu o astfel de raportare sau cel târziu la 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei detenției auditului, dar până la data de 31 decembrie, anul următor anul de raportare.
În același timp - în termen de cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare, raportarea anuală contabilă (financiară) ar trebui să se supună inspecției sale fiscale, ceea ce indică paragraful 5 al articolului 23 al articolului 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Rețineți că acest lucru nu se referă la cazurile în care organizația nu este obligată să păstreze contabilitatea sau dacă este o organizație religioasă, care pentru raportarea perioadelor din anul calendaristic nu a apărut obligațiile de impozitare și taxe.
Raportarea contabilă (financiară) este informarea poziției financiare a organizației la data raportării, rezultatul financiar al activităților sale și fluxul de numerar în perioada de raportare, compilate în conformitate cu cerințele Legii N 402-FZ pe formularele stabilite (articol 3 alineatul (1) alineatul (1) din Legea nr. 402 FZ).
În același timp, raportarea ar trebui să acorde o înțelegere fiabilă a situației financiare a organizației pentru data de raportare, rezultatul financiar al activităților sale și fluxul de numerar în perioada de raportare, utilizatorii necesari din această raportare pentru adoptarea deciziilor economice (paragraful 1 din articolul 13 din Legea nr. 402-FZ).
În cazul general, situațiile financiare anuale constă într-un bilanț contabil, un raport privind rezultatele și cererile financiare, care a fost stabilit la alineatul (1) din articolul 14 din Legea nr. 402-FZ.
Dar, întrucât un astfel de standard nu a fost încă aprobat, în temeiul articolului 30 alineatul (1) din Legea nr. 402-FZ, sunt formate declarațiile sale ale organizației (cu excepția instituțiilor de credit, instituțiile de stat (municipale)) privind formularele aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010. N 66n "privind formele de raportare contabilă a organizațiilor" (denumită în continuare Ordinul N 66N) și principalele documente de reglementare utilizate în formarea sa sunteți:
După cum puteți vedea, nota explicativă nu face parte din raportarea anuală contabilă (financiară) a companiei.
| Notă! Din informațiile prezentate referitoare la raportarea contabilă ar trebui să fie clar că nu este inclusă în declarațiile contabile. Pentru a efectua această cerință, trebuie efectuate următoarele condiții: - în declarațiile contabile nu ar trebui să fie trimiteri la informațiile care îl însoțesc; - Din numele acestor informații, utilizatorul nu ar trebui să creeze o impresie eronată că face parte din raportarea contabilă; - Aceste informații ar trebui să fie separate de responsabilitate. Aceste explicații sunt prezentate în recomandările organizațiilor de audit, auditorilor individuali, auditorilor pentru efectuarea unui audit al raportării contabile anuale a organizațiilor pentru anul 2012 (denumită în continuare în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 ianuarie 2013 nr. 07 -02-18 / 01. |
Dacă raportarea este întocmită cu o societate pe acțiuni, atunci informațiile sunt incluse în informațiile care includ informații:
Cu privire la numărul de acțiuni emise de societatea pe acțiuni și plătite integral;
Cu privire la numărul de acțiuni emise, dar nu sunt plătite sau plătite parțial;
Cu privire la valoarea nominală a acțiunilor deținute de societatea pe acțiuni, filialele și afiliații săi;
dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai activităților organizației în câțiva ani.
În special, principalii indicatori ai activităților organizației, indicând modificări ale poziției imobiliare și financiare, motivele impactului asupra anului de raportare cu privire la rezultatele financiare ale activităților organizației și așa mai departe.
dezvoltarea planificată a organizației;
invocate de capital și investiții financiare pe termen lung;
politică pentru fondurile împrumutate, gestionarea riscurilor;
activități ale organizației în domeniul cercetării și dezvoltării;
măsuri de mediu.
Activitățile de mediu au activitățile principale ale activităților de protecție a mediului, impactul acestor activități la nivelul investițiilor și profitabilității pe termen lung în anul de raportare, caracteristicile implicațiilor financiare pentru perioadele viitoare, datele privind plățile pentru încălcarea legislației de mediu, Plăți și taxe pentru mediu pentru resurse naturale pe care costurile curente de mediu și gradul de impact asupra rezultatelor financiare ale activităților organizației;
non-informație.
În plus, pot fi reflectate informații referitoare la raportarea contabilă:
Privind costurile resurselor energetice;
Privind activitatea de mediu a organizației.
Astfel de clarificări sunt conținute în informațiile Ministerului Finanțelor din Rusia N N PZ-10/2012 "La intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 N 402-FZ" pe contabilitate ", în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia N PZ-7/2011 "privind contabilitatea, formarea și divulgarea în raportarea contabilă a informațiilor privind activitatea de mediu a organizației".
După cum rezultă din scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2010 N 07-02-18 / 01, următorii indicatori pot fi reflectați în rapoartele contabile concomitente de informații:
Costurile cumulative de dobândire și consumare a tuturor tipurilor de resurse energetice;
Costul de dobândire și consumare în scopul producției (performanța muncii, furnizarea de servicii) a resurselor energetice pe tipuri de energie (atomică, termică, electrică, electromagnetică, altele).
Acești indicatori pentru anul de raportare pot fi acordați în comparație cu indicatorii planificați relevanți, pe tipuri de produse (lucrări, servicii), luând în considerare sezonalitatea activităților organizației.
Pe baza scrisorilor Ministerului Finanțelor din Rusia N PZ-7/2011 "privind contabilitatea, formarea și divulgarea în raportarea contabilă a informațiilor privind activitatea de mediu a organizației", datată 27 ianuarie 2012 nr. 07-02- 18/01 În ceea ce privește raportarea contabilă concomitentă, pot fi date următoarele informații:
O listă de organizarea și caracteristicile de bază și de caracteristici ale implicațiilor financiare pentru perioadele viitoare;
(Date condiționate).
| Exemplu |
Informații concomitent.
prin raportarea anuală a contabilității LLC "X" pentru 2017
I. Informații generale despre organizație
1.1. Numele de proprietate completă a societății: Societate cu răspundere limitată "x".
Tipul de proprietate: Ltd., privat.
1.2. Compania a fost înființată în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și Legea federală din 08.02.1998 N 14-FZ "pe societățile cu răspundere limitată".
Data de înregistrare a statului "___" _____________ 20 ____
Ogrn: _______________
Han: ________________
Înregistrat în IFTS rf n _______ pe _______________ "___" _________ 20 ____: Certificat n ___________________
Adresa juridică a companiei ___________________________________________
Adresa poștală ___________________________________________________________
1.3. Sursa de activitate a LLC "X" este en-gros de echipamente de refrigerare, instalarea și serviciul acesteia.
Activitatea de însoțire este vânzarea cu amănuntul a pieselor de schimb pentru echipamente de refrigerare. La data de 31 decembrie 2017, compania are o diviziune separată, care nu a fost alocată unui bilanț separat - un magazin de vânzare cu amănuntul, situat la adresa: ______________________________
1.4. Gestionarea activităților actuale ale companiei este realizată de singurul organ executiv al companiei - Director General
__________________________________________________________________(NUMELE COMPLET)
1.5. Numărul angajaților din societate din 31 decembrie 2017 este un om XXX.
1.6. Declarațiile contabile ale LLC "X" pentru anul 2017 au fost formate, pe baza regulilor de contabilitate și raportare și legea federală din 6 decembrie 2011, nr. 402-FZ "pe contabilitate". Nu au existat abateri semnificative de la regulile contabilității în 2017.
II. Rezultatul financiar obținut din activitățile de bază
3.1. Rezultatul financiar al LLC "X", obținut din activitățile principale în 2017, a fost x xxx xxx frecare. Comerțul cu amănuntul a fost obținut o pierdere în cantitatea de xxx xxx frecare.
Date privind rezultatele financiare ale LLC "X" pentru anii anteriori.
Rezultatele financiare ale companiei sunt prezentate în tabel:
2014 ______________________________________________________________
2015 ______________________________________________________________
2016 ______________________________________________________________
III. Informații privind activitățile terminate
Prin decizia directorului general din 15 decembrie 2017, LLC "X" încetează activitățile comerciale cu amănuntul. Încetarea comerțului cu amănuntul se efectuează prin vânzarea bunurilor utilizate în aceste scopuri și executarea obligațiilor restante în ceea ce privește comerțul cu amănuntul.
Valoarea contabilă a activelor planificate spre vânzare pe 31 decembrie 2017, este xxx xxx ruble și valoarea obligațiilor - xxx xxx frecare.
Decizia de a rezilia activitățile comerciale cu amănuntul a fost adusă în atenția tuturor părților terțe ale căror interese sunt abordate, inclusiv a angajaților reducători ai organizației.
În legătură cu reducerea personalului angajaților în cantitatea de om XX, valoarea randamentului în cantitatea de xxxx frecare este programată să plătească.
Plățile în favoarea contrapartidelor cu care sunt planificate să întrerupă relațiile vor fi ruble XXX.
În legătură cu aceste cheltuieli, LLC "X" recunoaște următoarele obligații de evaluare:
sub plata manualului de ieșire în cantitatea de xxxx frecare;
sub rambursarea obligațiilor legate de încetarea contractelor - xxx frecare.
Obligațiile de evaluare se reflectă în bilanțul organizației la 31 decembrie 2017
Scadența planificată a obligațiilor:
cu personalul - martie 2018;
cu contrapartide - aprilie 2018
Director General _____________________ (numele complet)
Contabil șef _____________________ (numele complet)
Solovychik S.F.
- Acestea sunt declarațiile contabile, care sunt obligatorii pentru întreprindere, indiferent de activitate pe care a făcut-o. Este important atât în \u200b\u200bafișarea generală a rezultatelor, cât și în procesele de activitate și pentru evaluarea analitică a acestei activități. Contabilii, care sunt implicați în pregătirea acestui echilibru, se confruntă adesea cu problema întocmirii documentelor asociate, dintre care una este o notă explicativă a soldului contabil.
Acest document poate fi numit în siguranță un separat, care însoțește invariabil luarea în considerare a bilanțului și, prin urmare, este obligatorie pentru compilarea.
În acest document se găsește explicația datelor specificate de sold. Informațiile din nota explicativă sunt foarte des volumetrice. Este necesară o compilație adecvată și generalizarea informațiilor.
Pentru fiecare element, datele de afișare ar trebui să fie ashadowed cât mai posibil.
Semnificația și comparabilitatea sunt principiile de bază care trebuie luate în considerare și utilizate cu compilarea corectă a documentului.
O notă explicativă este în mod necesar atașată pachetului de documente atunci când apare contabilizarea direcției contabile. Nerespectarea unei note explicative este natura încălcărilor în furnizarea de raportare contabilă.
Acest document este întocmit de partiții, fiecare dintre acestea ar trebui să facă afișarea maximă a informațiilor care sunt inadecvate pentru a fi afișate în tabelele soldului contabil. Secțiunile explicațiilor pentru echilibrul contabil pe care îl vom lua în considerare mai jos.
A se vedea, de asemenea, un videoclip important despre nota explicativă și soldul în general:
Astfel, nota explicativă a soldului este în mod necesar întocmită de întreprindere dacă nu scutește statul din această taxă. Nota este completată prezentată mai sus, precum și partiții suplimentare în funcție de structura care este optimă în mod optim pentru organizație. Aceasta este, dacă unele secțiuni nu au nevoie de ea, ei nu le pot include în structura notelor.
Scopul principal al elaborării unei note explicative este descifrarea indicatorilor de contabilitate. O notă explicativă compusă competent va pune pe cei care sunt verificați companiei dvs. vor facilita în mare măsură livrarea soldului și va reduce probabilitatea unui audit fiscal extraordinar.
Explicarea balanței contabile și un raport privind rezultatele financiare poate consta din două părți - tabelar și text. Pentru a reflecta datele cantitative, este convenabil să se utilizeze formularul tabular în apendicele nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66N.
Numerele de explicații sunt indicate în coloana 1 ("explicații") a bilanțului.
Dacă informațiile prezentate în formularul tabular nu sunt suficiente pentru a dezvălui pe deplin imaginea situației financiare a organizației (și acesta este modul în care este cel mai adesea dau explicații în formă de text.
În apendicele se recomandă dezvăluirea:
Secțiunea 2 Explicații la soldul contabil și raportul privind rezultatele financiare constă din patru tabele.
2.1. Prezența și circulația mijloacelor fixe.
2.2. Investiții de capital neterminate.
2.3. Modificarea valorii activelor fixe ca urmare a finalizării, reciclării, reconstrucției și lichidării parțiale.
2.4. Alte utilizare a activelor fixe.
Tabelul 2.1 face informații despre disponibilitatea atât a companiei. Datele din coloanele tabelului reflectă separat de active fixe, separat - investiții profitabile în valorile materialelor. Informațiile sunt furnizate cu o defalcare a grupurilor de active fixe și investiții cu venituri. Datele indică raportarea și anii anteriori.
Prezența grupurilor de active fixe și investiții de venit reflectă în coloanele "la începutul anului" și "la sfârșitul perioadei". Acest lucru trebuie, de asemenea, să introducă și cantitatea de depreciere acumulată.
În coloana "Modificări pentru perioada", trebuie să se facă informații privind primirea, eliminarea, reevaluarea grupurilor de obiecte, precum și cantitatea de depreciere acumulată asupra acestora.
Vă rugăm să rețineți: În cazul reevaluării obiectelor din graficele "costuri inițiale", valoarea actuală a pieței este dată sau costul curent (restabilit).
EXEMPLU. Reflecția investițiilor OS și a veniturilor
Mijloace fixe
La începutul anului de raportare, o clădire și o mașină utilizată de administrație au fost enumerate pe soldul OMC activ.
Costul lor inițial a fost de 1.000.000 de ruble, respectiv. și 180.000 de ruble și depreciere acumulată - 240.000 de ruble. și 36.000 de ruble.
În plus, în anul de raportare, activul a construit un depozit în valoarea inițială de 1.300.000 de ruble.
Cantitățile de depreciere acumulate pe obiectele disponibile și achiziționate în anul de raportare au fost:
În mașină - 24.000 de ruble;
Pe clădiri - 64.000 de ruble.
Investiții profitabile
Să presupunem că activitatea principală a SAM activă este închirierea de autoturisme. Începând cu începutul anului de raportare, compania a avut 10 mașini prevăzute pentru închiriere, un cost inițial total de 1.000.000 de ruble.
Valoarea deprecierii acumulată a fost de 250.000 de ruble. În cursul anului de raportare, a crescut cu încă 200.000 de ruble.
În iunie, anul de raportare "Activ" a cumpărat o altă mașină în valoare de 180.000 de ruble. (fără TVA). Pentru an, deprecierea în valoare de 18.000 de ruble este acumulată.
Suma totală de depreciere acumulată în perioada de raportare a fost de 218.000 de ruble. (200.000 + 18.000).
Astfel, deprecierea este acumulată în suma:
La începutul anului de raportare - 250.000 de ruble;
La sfârșitul anului de raportare - 468.000 de ruble. (250.000 + 200.000 + 18.000).
Tabelul 2.1 Contabilul va fi completat, după cum se arată la pagina 34 (pentru a simplifica exemplul, datele din ultimul an nu sunt date).
Tabelul 2.2 reflectă costul investițiilor de capital neterminate.
La cappicurile neterminate includ:
Capacele reflectă în coloanele cu o defalcare a "la începutul anului", "schimbări pentru perioada" și "la sfârșitul perioadei".
Reamintim că nu există nicio linie sub forma unui echilibru contabil să reflecte informațiile privind investițiile de capital neterminate. Prin urmare, aceste informații se reflectă în linia 1170 "Alte active imobilizate".
La linia 1140, costurile investițiilor de capital incomplete nu pot fi indicate, deoarece nu îndeplinesc cerințele, în conformitate cu care este luată activul ca obiect al activelor fixe (clauza 4 din PBU 6/01).
Tabelul 2.3 trebuie să conțină date privind modificarea datorită finalizării, reciclării, reconstrucției și lichidării parțiale.
În rândurile tabelului indică separat creșterea și scăderea costului activelor fixe. O creștere poate apărea ca rezultat al finalizării, modernizării și reconstrucției și scăderii - datorită lichidării parțiale.
Informații despre creșterea sau scăderea valorii indică pentru fiecare valoare care sa schimbat.
Datele în coloane din tabelul 2.3 conduc pentru raportare și perioadele anterioare.
Tabelul 2.4 reflectă informații despre alte utilizări ale activelor fixe ale companiei. Aici indică, în special, informații despre cost:
În coloanele din tabelul 2.4, costul acestora este indicat:
Această secțiune detaliază creanțele și datoriile companiei. Se compune din patru mese.
5.1. Prezența și mișcarea creanțelor.
5.2. Creanțe restante.
5.3. Prezența și circulația datoriilor.
Pentru a completa tabelele, utilizați datele contului de calcul:
Anterior, toate diviziile datoriei prin momentul rambursării sale pe termen scurt (trebuie plătite timp de 12 luni în timpul datei de raportare) și pe termen lung (cu o dată de scadență mai mare de un an).
Completarea acestei secțiuni a explicației la bilanțul contabil și raportul privind rezultatele financiare, în coloana "La începutul anului", reflectă echilibrul conturilor relevante din 1 ianuarie a anului de raportare: - debit, pe creditori - credit.
În coloana "La sfârșitul perioadei", specificați rămășițele creanțelor și datoriilor de la sfârșitul anului de raportare. În coloana "Modificări pentru perioada" reflectă primirea și eliminarea datoriilor, precum și transferul datoriei de pe termen lung pe termen scurt.
EXEMPLU. Reflectarea informațiilor despre datorii
Anul trecut, JSC activ a emis un angajat un împrumut fără dobândă în valoare de 50.000 de ruble. Pentru o perioadă de doi ani, cu o condiție de rambursare unică. În contul, această operațiune a fost reflectată de cablajul:
Debit 73, subaccount "Creanțe pe termen lung" Credit 50
- 50 000 de ruble. - Împrumut fără dobândă.
La începutul anului de raportare, această datorie de încasat sa reflectat în componența activelor imobilizate ale soldului și la sfârșitul anului de raportare (la data raportării), contabilul a tradus-o în activele circulante. În contabilitatea analitică, această operațiune se reflectă în înregistrare:
Debitul 73, subaccount "Creanțe pe termen scurt" 73, subaccount "Creanțe lungi urgente"
- 50 000 de ruble. - Traduceri de la datoria pe termen scurt pe termen scurt.
În acest caz, fragmentul corespunzător al tabelului 5.1 "activ" va arăta așa.
Ministerul Finanțelor din Rusia recomandă să nu reflecteze în tabelul 5.1 din datoria primită și răscumpărată (scrisă) în anul de raportare. Prin urmare, încorporați numai aceste creanțe și datorii care nu sunt rambursate la sfârșitul anului de raportare. De exemplu, pentru a reflecta debitul și împrumutul se transformă în contul 70 "Calculele cu personal salarial" nu este necesară. În consecință, contabilul trebuie să se concentreze asupra soldurilor începând cu 1 ianuarie 2016, urmărind eliminarea acestora, precum și pentru a reflecta sosirea datoriilor pe care le aveți la 31 decembrie 2016.
Tabelul 5.2 reflectă informațiile privind creanțele restante. Datele datoriei sunt indicate de speciile sale. În coloane indică suma datoriilor, contestată în condițiile contractului și valoarea echilibrului.
Prețul balanței este costul în condițiile contractului, redus cu valoarea impuse de aceasta.
Tabelul 5.3 este conceput pentru a reflecta datele privind prezența și a mișcării datoriei plătibile. Este umplut cu analogie cu Tabelul 5.1.
Tabelul 5.4 reflectă informațiile privind datoriile restante.
Coloanele indică datele:
În textul o parte din explicație, este recomandabil să includeți informații substanțiale:
În această secțiune, puteți da:
Imaginați-vă informațiile dacă este posibil, prezent în dinamică (de mai mulți ani). În același timp, specificați factorii care au influențat rezultatele financiare ale companiei în anul de raportare.
Dimensiunea companiei (scara afacerii) este parțial pentru a judeca amploarea numărului de lucru, mărimea spațiului industrial și a altor resurse.
Descrieți pe scurt structura de producție a organizației: producția, atelierele, serviciile, precum și sucursalele și reprezentanțele.
Descrierea activităților companiei pe tip, nu scapi pe detalii. Ofera informatii:
Descoperirea informațiilor privind vânzările de vânzări (bunuri, lucrări și servicii) pe tipuri, dau nu numai date generale, ci și informații în contextul principalelor zone geografice ale vânzărilor.
Dacă au apărut evenimente extraordinare în ultimul an, atunci le descrieți în explicații. Poate fi un incendiu, inundații, un accident tehnologic, furtul de proprietate și alte situații similare.
Reflectă și consecințele economice ale acestor incidente: mărimea costurilor directe de daune și eliminare, valoarea rambursării și organizațiilor obținute de la făptuitori și organizații sau de la societățile de asigurare de rambursare etc.
Următoarele date sunt indicate despre activitatea de afaceri a firmei:
De la sfârșitul anului trecut, compania are o nouă datorie. Conform Legii federale din 06/23/2016 nr. 215-FZ, toate companiile trebuie să aibă informații despre stocarea acestora și să documenteze acuratețea acestor date.
Astfel, în Legea federală din 07.08.2001 nr. 115-FZ (denumită în continuare Legea nr. 115-FZ) "privind contracararea legalizării (spălării) veniturilor primite de criminale și finanțarea terorismului" A fost adăugat articolul 6.1 "Obligațiile unei entități juridice pentru divulgarea informațiilor despre proprietarii beneficiari", potrivit căreia entitățile fizice și juridice au apărut noi drepturi și obligații.
Clauza 7 din noul articol stabilește că informațiile despre proprietarii beneficiari ai societății sunt dezvăluite în raportarea sa. Prin urmare, în declarațiile contabile pentru anul 2016, ar trebui acordată o atenție deosebită dezvăluirii datelor beneficiarilor săi.
Proprietarul benefic este un individ, care, în cele din urmă, direct sau indirect (prin intermediul unor terțe părți) (mai mult de 25% are o participare predominantă la capital) de către un client - o entitate juridică sau are capacitatea de a controla acțiunile clientului (articol 3 din Legea nr. 115-FZ). Spre deosebire de Legea nr. 115-FZ, Codul Fiscal utilizează termenul "fețe interdependente".
EXEMPLU. Reflectarea informațiilor despre beneficiari
I. P. Sidorov deține 51% din acțiunile din ALFA SA. La rândul său, Alpha este proprietarul a 60% din acțiunile din Gamma SA. De când I. P. Sidorov nu deține acțiuni ale SA "gamma" direct, participarea sa la capitala acestei societăți ar trebui să fie recunoscută ca indirectă. Ponderea participării indirecte a SIDOROV în SA "Gamma" va fi: 0,51 × 0,6 \u003d 0,306 sau 30,6%. În consecință, Sidorov are participarea predominantă la capital (mai mult de 25%) și îndeplinește semnele beneficiarului beneficiar al Gamma SA.
1) să aibă informații despre proprietarii lor beneficiari și adoptați și accesibili în circumstanțele actuale de stabilire a următoarelor informații cu privire la proprietarii lor benefice:
Dacă este imposibil să se identifice beneficiarul astfel pur și simplu, este necesar să existe dovezi care să confirme că societatea a luat măsuri de stabilire.
Conform repghere a rosfinitorizării Federației Ruse, documentele care confirmă adoptarea unor astfel de măsuri pot fi copii ale solicitărilor către fondatori și răspunsuri la acestea:
2) în mod regulat, dar cel puțin o dată pe an să actualizeze informațiile despre beneficiarii săi beneficiari și să documenteze informațiile obținute;
3) stocați informații despre proprietarii beneficiari și despre măsurile luate pentru a stabili cel puțin cinci ani de la data obținerii acestor informații;
4) să furnizeze informații documentate existente despre proprietarii beneficiari sau cu privire la măsurile luate pentru a stabili informații despre beneficiarii beneficiarilor de informații cu privire la cererea organismului autorizat, autorităților fiscale sau a altor autorități executive federale autorizate de Guvernul Federației Ruse.
Pentru non-performanța următoarelor cerințe, se stabilește o sancțiune administrativă (articolul 14.25.1 din Codul administrativ al Federației Ruse):
Instrucțiuni
Legea determină gama de informații care ar trebui prezentate în explicative și definiți formularul de prezentare. Împreună cu textul, o notă explicativă poate fi dată tabele analitice, grafice și diagrame. Dar pentru a simplifica sarcina, obțineți o formă de eșantion a unei note explicative din orice sistem de referință și juridic. Apoi puteți edita acest formular cu specificitatea dvs.
Informațiile care trebuie dezvăluite într-o notă explicativă pot fi reduse condiționate în trei grupe: informații despre organizația în sine; informații privind politicile sale contabile; Principalii factori care afectează activitățile organizației și rezultatele sale financiare. Informații despre detaliile companiei, datele de pe cap, principalele organisme de contabilitate și de control, numărul mediu de salariați, mărimea capitalului autorizat, informațiile privind acțiunile emise și informațiile de bază similare. De asemenea, o parte esențială a acestei secțiuni a notă explicativă este lista și activitățile organizației - indicatori naturali și de cost și factori care au influențat rezultatele financiare în anul de raportare. În același timp în explicative notă Este demn de la care este suportat la rând, dar numai acea importanță economică a cărora (procentul de venituri, costul activelor etc.) este de cel puțin 10%, precum și cele care au apărut în contabilitatea ultimei perioade de raportare.
Într-o notă explicativă, trebuie să reflectați informații despre politicile contabile ale organizației dvs. și modificările sale. În același timp, metodele contabile sunt esențiale pentru evaluarea corectă a statutului dvs. financiar de către utilizatorii interesați de contabilitate și de luarea deciziilor. De exemplu, astfel de poziții sunt supuse dezvăluirii ca procedură de recunoaștere a veniturilor și recunoașterii costurilor, metode de evaluare a activelor și deputaților, metodelor de angajamente, metoda de distribuție a resurselor între activitățile organizației etc. În cazul în care următorul an de raportare se presupune schimbării politicilor contabile, nota explicativă ar trebui să conțină, de asemenea, conținutul schimbării.
Informațiile privind situația financiară a organizației includ o listă extinsă de indicatori pentru perioada de raportare care afectează activitățile financiare ale organizației: de la indicele prețurilor de consum la raportul curent de lichiditate și salariul mediu în organizație. De asemenea, este necesar să se aducă dinamica datelor - pentru a compara anul de raportare cu cele anterioare. În această secțiune a notă explicativă, orice informație este adecvată pentru pregătirea unei imagini complete și obiective a situației financiare a organizației.
Într-o notă explicativă, trebuie să specificați dacă aplicați regulile contabile în Federația Rusă sau permiteți neutilizarea acestor norme (în cazurile în care respectarea lor nu oferă o mapare completă și fiabilă a imaginii întreprinderii). Faptele de neutilizare a PBU trebuie să fie neapărat justificate!
În explicația cu declarațiile contabile, trebuie să divulgi informații despre evenimente după data de raportare, care sunt capabili să influențeze starea financiară și rezultatele activităților organizației. Aceste evenimente pot include decizia privind reorganizarea, declarată pentru plata, care a cauzat o pierdere de dezastru natural, reevaluarea sau vânzarea de rezerve materiale, o încetare neprevăzută a unei părți a activităților organizației și așa mai departe. O listă exemplară a activităților de afaceri care pot avea evenimente după data de raportare sunt prezentate în anexa la PBU 7/98.
Informațiile despre așa-numitele fapte condiționate ale activității economice sunt, de asemenea, supuse dezvăluirii, adică astfel de fapte, cu privire la consecințele cărora probabilitatea apariției lor în viitor există incertitudine. Acestea pot fi proceduri legale neterminate sau probleme cu autoritățile fiscale; eliberate, dar nu obligații, garanții, note; Mutarea unei organizații sau a unei părți într-o altă regiune și alte fapte similare.
