În acest articol, veți afla:
Cel mai adesea, angajatorii plătesc salarii în a 5-a sau a 10-a zi a fiecărei luni. Impozitul pe venitul personal din remunerația pentru muncă în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse trebuie trimis la buget în ziua emiterii banilor sau a doua zi, în funcție de metoda de plată a salariilor. Deci, dacă compania dvs. transferă bani pe carduri de plastic sau retrage numerar de la bancă pentru a emite salarii, impozitul pe venitul personal trebuie plătit în aceeași zi. Și dacă încasările în numerar sunt utilizate pentru plată, impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu a doua zi (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, această procedură pentru plata salariilor și plata impozitelor pe acesta nu se va aplica în cazul decontării finale cu angajatul. La urma urmei, ziua concedierii nu trebuie să coincidă cu ziua în care se plătește salariul. De exemplu, salariul pentru luna mai se achită pe 10 iunie. Iar angajatul renunță la 24 mai. În ce zi trebuie să-și plătească salariul pentru luna mai și când să plătească impozitul pe venitul personal din acesta - pe 10 iunie sau mai devreme? Noile clarificări ale Ministerului Finanțelor din Rusia, date în Scrisoarea din 21 februarie 2013 N 03-04-06 / 4831, au ajutat la înțelegerea problemei. Vă aducem în atenție un comentariu la această Scrisoare.
Dacă ați „simplificat” cu obiectul „venit”. Procedura de plată a salariilor și plata impozitului pe venitul personal din acesta nu este în niciun fel legată de obiectul impozitării „impozitului simplificat”. Prin urmare, articolul va fi de interes pentru toți „simpliștii”.
O împrejurare importantă. În ultima zi de muncă, angajatul trebuie să primească plata finală - salariul pentru ultima lună de muncă, compensație pentru vacanța neutilizată etc.
În general, toate sumele datorate salariatului ar trebui incluse în ultimul salariu.
Această procedură este prevăzută la art. 140 din Codul muncii al Federației Ruse. Și trebuie respectat cu strictețe. Într-adevăr, pentru salariile întârziate, inclusiv plățile la concediere, este asigurată răspunderea, inclusiv răspunderea penală (pentru mai multe detalii, a se vedea caseta de la p. 54).
Pe o notă. Care este responsabilitatea stabilită pentru întârzierea salariilor
Pentru salariile întârziate, inclusiv plățile la concediere, sunt asigurate atât răspunderea administrativă, cât și cea penală. Deci, în art. 5.27 din Codul contravențional al Federației Ruse a stabilit penalități pentru întârzierea salariilor pentru antreprenori și organizații. În cazul încălcării legislației privind salariile, antreprenorii vor trebui să plătească trezoreria de la 1.000 la 5.000 de ruble. Amenzile pentru organizații sunt mai substanțiale - de la 30.000 la 50.000 ruble. Mai mult, atât pentru antreprenori, cât și pentru persoanele juridice, există o alternativă la o amendă - o suspendare administrativă a activităților de până la 90 de zile.
Răspunderea penală pentru neplata salariilor apare dacă întârzierea este de două luni sau mai mult. În art.
145.1 din Codul penal al Federației Ruse prevede diferite tipuri de pedepse pentru angajatorii care se mișcă lent. De exemplu, o amendă de până la 500.000 de ruble, închisoare de până la trei ani, descalificare de până la cinci ani.
Rețineți că răspunderea administrativă și penală poate apărea numai dacă există vinovăție (articolul 2.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și articolul 14 din Codul penal al Federației Ruse). Adică, când existau bani pentru salarii, însă contribuabilul a decis să-i rețină. Cu toate acestea, chiar dacă nu există motive pentru aducerea la răspundere administrativă sau penală, angajatorul va trebui totuși să se descurce. Într-adevăr, în cazul încălcării condițiilor de plată a salariilor, a plăților de concediu, a plăților la concediere etc. stabilite de lege. angajatorul este obligat să plătească o decădere. Dimensiunea sa este egală cu 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere (articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse). De exemplu, îi datorați angajatului 50.000 de ruble. Aceasta înseamnă că fiecare zi de întârziere la o rată de refinanțare de 8,25% vă va costa 13,75 ruble. (50.000 ruble x 8,25%: 300). Sancțiunea va trebui plătită, chiar dacă angajatorul nu este de vină pentru întârziere (de exemplu, banii nu au plecat la timp din vina băncii).
Dacă angajatul din ziua concedierii nu s-a prezentat la muncă pentru calcul și carte de muncă, atunci plata ultimului salariu va trebui amânată. Și efectuați plata finală imediat ce persoana concediată vine la muncă pentru calcul.
Este adevărat, contabilul are dreptul să amâne emiterea ultimului salariu a doua zi după înfățișare. O astfel de oportunitate este oferită de art. 140 din Codul muncii al Federației Ruse. Este necesară o zi suplimentară, deoarece un angajat, de exemplu, se poate îmbolnăvi, iar apoi va fi necesar să recalculați sumele finale ale plăților, luând în considerare concediul medical. Și asta necesită timp.
Deci, în majoritatea cazurilor, angajatul primește plata finală în ziua concedierii. Și dacă nu s-a prezentat la timp pentru un salariu (de exemplu, din cauza unei boli), atunci cel puțin a doua zi după ce a venit pentru o carte de muncă. Acum să vedem cât timp angajatorul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal din ultimul salariu.
Ministerul Finanțelor din Rusia, în Scrisoarea din 21.02.2013 N 03-04-06 / 4831, explică această situație după cum urmează. Ca regulă generală, ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat acest venit este considerată data primirii veniturilor sub formă de salarii. Cu toate acestea, dacă un angajat pleacă înainte de sfârșitul lunii, data primirii veniturilor sub formă de salarii este ultima zi de muncă (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și conform clauzei 6 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul este obligat să transfere impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua în care angajatul a primit venituri, sau a doua zi dacă banii au fost plătiți din încasări în numerar.
Notă! Angajatorul trebuie să transfere impozitul pe venitul personal din ultimul salariu al persoanei concediate cel târziu în ziua decontării definitive sau a doua zi (atunci când plătește bani din încasări în numerar).
Departamentul financiar explică faptul că ar trebui respectate aceleași termene la plata ultimului salariu. De exemplu, dacă vă transferați salariul pe carduri, impozitul pe venitul personal din sumele estimate trebuie plătit în aceeași zi în care transferați banii pe cardul angajatului. Și dacă de la bilet, atunci cel puțin a doua zi. Toți termenii posibili pentru plata impozitului pe venitul personal sunt clar prezentați în tabelul de mai jos.
—————————————————————————
Mod de plată a salariilor La ce oră trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal
(Clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)
—————————————————————————
La cardul salarial Ziua în care se transferă salariul
în contul angajatului
—————————————————————————
Numerar retras din cont Ziua în care s-au retras banii de la bancă
angajatorul din bancă să plătească salarii
—————————————————————————
Numerar de la casă (încasări zilnice) Nu mai târziu de ziua următoare
pe zi de plată
—————————————————————————
În scrisoarea sa, Ministerul Finanțelor reamintește, de asemenea, că termenele specificate pentru plata impozitului pe venitul personal se aplică tuturor plăților către un angajat care se pensionează. Adică vorbim despre salariul pentru ultima lună, despre despăgubiri pentru vacanța neutilizată și despre beneficii.
Exemplu. Plata impozitului pe venitul personal din salariul unui angajat care a renunțat
Ultima zi a S.A. Petrov la Globus LLC - 17 iunie. În această zi, departamentul de contabilitate i-a adunat 20.000 de ruble. pentru zile lucrate în iunie și 5000 de ruble. despăgubiri pentru vacanța neutilizată. Banii erau emiși în numerar din încasările zilnice. Impozitul pe salariu din iunie era de 2600 de ruble. (20.000 ruble x 13%), cu compensație pentru vacanța neutilizată - 650 ruble. (5000 de ruble x 13%). La 18 iunie, contabilul a transferat impozitul pe venitul personal într-o singură plată în valoare de 3250 ruble. (2600 ruble + 650 ruble).
Nuanțe care necesită o atenție specială. Angajatul trebuie să primească plata integrală în ziua concedierii. Dacă în ultima zi nu s-a prezentat la muncă, fostul angajator este obligat să plătească sumele datorate la prima cerere a cetățeanului.
Impozitul pe venitul personal din ultimul salariu al concedierilor trebuie plătit în ziua emiterii salariului, dacă banii sunt transferați pe card. Sau a doua zi, dacă banii au fost luați de la casierie.
I.A.Laevsky
Expert al revistei „Simplificat”
Angajatorii plătesc de obicei salariile fie pe 5, fie pe 10 din lună. Impozitul pe venitul personal la concediereîn conformitate cu normele codului fiscal al Federației Ruse, acesta trebuie trimis la buget fie în ziua emiterii fondurilor, fie în următoarea - în funcție de modul în care este plătit salariul. De exemplu, dacă o companie transferă bani pe carduri de plastic sau se retrage numerar de la bancă pentru a plăti salarii, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit în aceeași zi. Și dacă se utilizează încasări în numerar, atunci impozitul pe venitul personal ar trebui transferat cel târziu a doua zi.
Dar această procedură de plată a salariilor, de plată a impozitelor din aceasta, nu se aplică în decontarea finală cu angajatul. La urma urmei, ziua concedierii și ziua plății nu coincid neapărat. De exemplu, salariul din mai este emis pe 10 iunie, angajatul va renunța la 24 mai - când, în acest caz, fac toate calculele? În astfel de cazuri, consultarea specialiștilor ajută, vom afla ce va spune Ministerul Finanțelor.
Angajatorul trebuie să plătească integral angajatul care a scris scrisoarea de demisie în ultima zi lucrătoare - să plătească toate zilele de muncă după. luni, bonusuri, restanțe, restul sumei - toate acestea ar trebui incluse în cifra finală.
Această procedură este prevăzută de articolul 140 din Codul muncii al Federației Ruse și trebuie respectată în mod absolut. La urma urmei, dacă salariul, incl. plățile pentru concediere sunt întârziate, atunci poate apărea o răspundere gravă (pre-penală).
Dacă în ziua concedierii angajatul nu vine pentru carnetul de muncă și pentru calcul, atunci va trebui să amânați plata ultimului salariu, iar calculul final se va face imediat după ce cel concediat va veni să lucreze pentru el.
Rețineți că contabilul poate amâna ultima plată a salariului pentru a doua zi după înfățișare - acest lucru este aplicabil atunci când un angajat, de exemplu, se îmbolnăvește și va fi necesar să recalculați suma totală a plăților luând în considerare bolnavii. pleacă, iar acest lucru necesită timp.
Cel mai adesea, un angajat primește ultima plată în ziua concedierii. Dar, dacă nu apare pentru el la timp, va primi cel puțin a doua zi după ce va veni să-și ia cartea de muncă.
Ministerul Finanțelor din Rusia explică situația după cum urmează: conform regulii generale, data primirii veniturilor sub forma plății forței de muncă este ultima zi a lunii în care s-au acumulat astfel de venituri.
Dar dacă un angajat pleacă mai devreme, atunci o astfel de dată este ultima zi de lucru.
Conform clauzei 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul trebuie să transfere impozitul pe venitul personal nu mai devreme în ziua în care angajatul primește venituri sau în ziua următoare. zi dacă se emit bani din încasări de numerar.
Departamentul financiar explică faptul că ar trebui respectați aceiași termeni atunci când se plătește ultimul salariu. De exemplu, dacă salariul este transferat pe card, impozitul pe venitul personal trebuie plătit din sumele de decontare în aceeași zi în care banii sunt transferați pe cardul angajatului. Și dacă de la casă - cel puțin a doua zi. De regulă, datele sunt prezentate clar într-un tabel special.
Ministerul Finanțelor reamintește, de asemenea, că condițiile specificate de plată a impozitului pe venitul personal se aplică tuturor plăților către un angajat. Acestea. vorbim despre salariul din ultima lună, despre beneficii și despre compensarea pentru (dacă nu a fost folosit) concediu.
Vom stabili imediat ultimele termene pentru decontări cu bugetul.
Impozitul pe venitul personal la concediere, perioada de transfer este reglementată în Codul fiscal, și anume în clauza 6 a art. 226. Astfel, angajatorul este obligat să transfere impozitul cel târziu în ziua următoare zilei în care s-au efectuat plățile. În consecință, impozitul din calculul final trebuie transferat Serviciului Federal de Impozite cel târziu în ziua următoare zilei de reziliere a contractului de muncă.
Dacă data plății impozitului pe venitul personal la concediere se încadrează într-un weekend sau într-o vacanță, atunci este permisă transferarea plății fiscale bugetare în prima zi lucrătoare. Cu toate acestea, autoritățile fiscale recomandă cu tărie efectuarea decontărilor cu bugetul în același timp, adică în ziua plăților către angajați.
Acum să aruncăm o privire mai atentă la procedura de impozitare a plăților acumulate la încetarea unui contract de muncă.
Conform legislației muncii, angajatorul este obligat să plătească specialistului care demisionează următorii bani:
Angajatorul este obligat să plătească toți banii datorați specialistului care demisionează în ziua încetării contractului de muncă. Pentru încălcare, este asigurată răspunderea administrativă. Termenul de transfer al impozitului pe venitul personal la concedierea unui angajat 2017-2018 depinde de data încetării contractului de muncă.
Acum, să luăm în considerare ce plăți ar trebui calculate cu impozitul pe venit și din care nu se face reținerea.
Nu se pune problema impozitării salarizării finale. Întregul salariu datorat unui specialist pentru orele reale lucrate ar trebui să fie impozitat cu impozitul pe venit. Rețineți că, dacă un angajat are dreptul la deduceri fiscale, aplicați-le în mod general.
Compensația calculată pentru concediu la concediere este supusă impozitului pe venitul personal, în același mod ca concediul obișnuit și salariile. Rata de 13% se aplică banilor de compensare, dacă există dreptul la o deducere fiscală, valoarea impozabilă este redusă cu valoarea deducerii în mod general.
Dacă un specialist are dreptul la plata indemnizației, atunci procedura de impozitare depinde de tipul și valoarea plății. De exemplu, un beneficiu de reducere sau lichidare nu este supus impozitului pe venit și, dacă unui angajat i se plătește un bonus de indemnizație, acesta va trebui să fie supus impozitului pe venit. Toate regulile de impozitare a acestui tip de plăți într-un material separat.
Cheltuielile de călătorie nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venit dacă suma diurnă nu depășește limita stabilită la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, dacă diurna este mai mare de 700 de ruble pe zi pentru călătoriile în Rusia și 2500 de ruble pentru călătoriile în străinătate, atunci calculați deducerile din suma excedentară în mod general. În acest caz, plata impozitului pe venitul personal la concediere (termene) nu diferă de cele stabilite în general.
Salariile, unele tipuri de plăți de concediere, precum și compensațiile la concediere sunt supuse impozitului pe venitul personal în mod general. Deducerile fiscale se aplică în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Nu există excepții pentru plățile de concediere.
Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal la concediere este ziua următoare zilei transferului plăților finale de decontare, adică a zilei următoare datei încetării contractului de muncă. Dacă această dată se încadrează într-un sfârșit de săptămână sau de sărbătoare, atunci completați calculul în prima zi lucrătoare (clauzele 6-7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Veți găsi instrucțiuni detaliate în articolul de pe. De asemenea, puteți descărca formularul 2019 acolo.
Conform art. 136 din Codul muncii al Federației Ruse, salariile angajaților ar trebui plătite de două ori pe lună, în zilele stabilite de programul muncii, convenția colectivă și alte reglementări locale. Adesea, acesta ia forma unui avans, transferat din remunerația forței de muncă pentru perioada de facturare curentă și direct salarii. În acest caz, primul este de obicei listat la sfârșitul lunii, iar al doilea - la începutul următorului.
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal din salariile angajaților este plătit de angajator în ziua transferului fondurilor sau a doua zi după emiterea acestora. Totul depinde de ordinea în care sunt plătite sumele datorate. Dacă compania folosește carduri de plastic pentru transferuri sau primește numerar pentru plata salariilor la o sucursală bancară, atunci impozitul este transferat în aceeași zi. Unii, pe de altă parte, folosesc încasări în numerar pentru a plăti salariile. În acest caz, plățile de impozite trebuie transferate cel târziu în următorul pentru decontare.
Indiferent de suma veniturilor primite, în conformitate cu articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate persoanele fizice care sunt rezidente ale Federației Ruse sau nerezidenți, dar care primesc venituri pe teritoriul țării noastre, trebuie să deducă impozitul din profiturile lor.
În același timp, nu numai veniturile încasate în formă monetară, ci și în natură, precum și având forma beneficiului material, sunt luate în considerare ca obiect de impozitare. În același timp, la stabilirea bazei de impozitare, acele deduceri din venituri care au fost făcute prin decizie a autorităților judiciare sau a altor instanțe care au dreptul de a lua astfel de decizii nu sunt influențate. În consecință, acestea vor fi incluse în suma din care se fac deduceri.
Trebuie remarcat faptul că această bază este stabilită separat pentru fiecare tip de venit, pe baza sursei primirii sale. Ele pot fi supuse unor cote de impozitare diferite, în funcție de procentajul stabilit de legislația actuală:
Salariile cetățenilor sunt, de asemenea, o sursă de venit impozabilă. În acest caz, impozitul pe venitul personal este dedus din câștiguri o dată pe lună la momentul calculului final pe baza orelor lucrate. Agentul fiscal efectuează transferurile necesare la plata efectivă a veniturilor pentru perioada de raportare.
Dar cum, în acest caz, se calculează impozitul pe concediere, când trebuie plătit companiei? Procedura de mai sus se poate aplica decontărilor finale cu un angajat? La urma urmei, plata tuturor sumelor datorate angajatului de multe ori nu coincide cu data transferului salariului.
Pentru a rezolva problemele legate de calculul impozitului pe venitul personal la concediere în 2017, merită să vă familiarizați cu normele actuale ale legislației fiscale și muncii, precum și cu scrisoarea din 21 februarie 2013 nr. 03-04-06 / 4831 , în care acest subiect este dezvăluit în detaliu.
Demiterea este o procedură de încetare a relațiilor de muncă dintre angajator și angajat, care implică încheierea unei soluții complete cu acesta și eliberarea tuturor actelor necesare acestuia. Cu toate acestea, suma finală va include mai multe plăți diferite:
În conformitate cu art. 178 din Codul muncii al Federației Ruse, un angajat care este concediat în legătură cu lichidarea unei întreprinderi, o reducere a personalului sau înscrierea în armată poate conta pe primirea unei indemnizații de concediere. În plus, această regulă se aplică celor care nu sunt de acord cu transferul într-o nouă funcție, precum și dacă este imposibil să continuăm să îndeplinim funcții de muncă din motive de sănătate.
În conformitate cu articolul 84.1 și articolul 140 din Codul muncii al Federației Ruse, soluționarea finală cu angajatul concediat al întreprinderii trebuie să se facă în ultima zi lucrătoare a acestuia. Singurele excepții sunt cazurile în care un angajat, din orice motiv, nu poate părea să primească fonduri. Apoi calculul se face a doua zi după primirea unei cereri de la el pentru emiterea sumelor datorate.
Datorită faptului că calculul se face adesea nu în momentul efectuării deducerilor fiscale, apar deseori întrebări cu privire la transferul impozitului pe venitul personal la concediere. Scrisoarea de mai sus oferă explicații detaliate cu privire la efectuarea plăților în această situație.
Cota principală de impozitare, care se impune și asupra salariilor cetățenilor, este de 13%. Cu toate acestea, diferiți factori, inclusiv deducerile fiscale, pot afecta valoarea totală a deducerilor. Un exemplu frapant al acestora este deducerea pentru copii. În 2017, valoarea sa este de 1400 de ruble pe lună pentru fiecare copil minor sau student sub 24 de ani. Dar asta nu înseamnă că angajatul va primi mai mult salariu pentru această sumă. Deducerea este utilizată în calculul impozitului pe venitul personal. Este o sumă fără taxe. Astfel, deducerea fiscală este dedusă din suma totală a câștigurilor angajatului și deducerile fiscale sunt colectate din suma rămasă.
Tot în Codul fiscal al Federației Ruse, și anume articolul 217, se stabilește o listă a veniturilor, din care nu se fac deduceri din impozitul pe venitul personal. Acestea includ:
În general, se plătește un impozit standard pe salarii. În conformitate cu legislația actuală, decontarea la concediere a impozitului pe veniturile personale, precum și transferul acestuia, trebuie făcută în același mod ca atunci când se plătesc salariile lunare.
Pe baza normelor legislației în vigoare, ultima zi a lunii este considerată ziua primirii veniturilor cetățeanului. Cu toate acestea, această interpretare nu poate fi aplicată în cazul concedierii, deoarece este rar ca un angajat să plece la sfârșitul lunii.
În acest caz, în conformitate cu clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii profitului de către angajat este ultima zi în care și-a îndeplinit sarcinile de muncă. Și în conformitate cu clauza 4 a articolului 226 din acest cod, transferul impozitului pe venitul personal trebuie să aibă loc în ziua primirii efective a venitului cetățeanului sau cel târziu în ziua următoare, dacă plata se face prin casierie.
În consecință, transferul impozitului pe venitul personal nu este legat de luna calendaristică. Deducerile fiscale se fac o dată pe lună, dar imediat după ce angajații companiei își primesc salariile. Astfel, dacă venitul se acumulează cetățenilor sau se predă pe 15, atunci impozitul pe venitul personal este transferat în aceeași zi.
Cu toate acestea, în practică, adesea apar situații când un angajat, dintr-un anumit motiv, nu putea primi un salariu la timp. Această situație trebuie analizată separat, deoarece această situație ridică cele mai multe întrebări. Cel mai adesea, astfel de situații apar dacă angajatul este în concediu medical sau în concediu, deși există și alte motive pentru aceasta.
O astfel de situație este întâlnită și în decontarea finală cu un angajat după încetarea unui contract de muncă. Cum se face, în acest caz, plata impozitului pe venitul personal la concedierea unui angajat, dacă acesta nu se prezintă la decontare în timp util?
Conform normelor de mai sus, contabilul trebuie să efectueze viramente fiscale în ziua primirii fondurilor de la bancă pentru plata salariilor. Este necesar într-o astfel de situație să scrieți o cerere de rambursare a impozitelor plătite și apoi să efectuați din nou transferurile după ce calculul este predat angajatului concediat?
Legislația actuală nu prevede o astfel de procedură. Dacă angajatul, inclusiv cel concediat, nu a putut primi plățile la timp, acestea sunt depuse. Adică, din punctul de vedere al legislației, salariile sunt considerate a fi primite de un cetățean cu perioadă de grație. Astfel, data transferului impozitului pe venitul personal la concediere în 2017 este momentul primirii fondurilor pentru o astfel de plată într-o organizație bancară. Angajatul, la rândul său, care a plecat la muncă pentru decontarea finală, primește suma datorată minus impozitul pe venitul personal. Faptul că angajatul concediat primește plata finală mai târziu de termenul scadent nu afectează în niciun fel compania și deducerile sale fiscale.
Astfel, momentul plății impozitului pe venitul personal la concediere depinde de data efectivă a primirii fondurilor pentru plata salariului.
Legislația muncii indică în mod clar momentul decontării finale cu angajatul. În același timp, trebuie să primească toate sumele care i se cuvin. Singurele excepții sunt fondurile datorate unui angajat concediat în concediu medical. Acestea trebuie să i se transfere în termen de 10 zile de la primirea unei foi de incapacitate temporară de muncă executată corespunzător. Toate celelalte sume trebuie să i se transfere în ultima zi lucrătoare.
Ar trebui luate în considerare o serie de nuanțe în ceea ce privește termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal al compensației de concediere în 2017. În conformitate cu clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinderea din procedura generală trebuie să efectueze plăți de impozite cel târziu în ziua următoare după ce angajatul primește sumele datorate. Cu toate acestea, atunci când îi plătiți prestații în legătură cu invaliditatea temporară, precum și plata pentru concediu, transferurile corespunzătoare trebuie efectuate cel târziu în ultima zi a lunii curente.
Ar trebui menționat încă un detaliu important. În practică, întreprinderile pot transfera impozitul pe venitul personal înainte de primirea efectivă a banilor de către angajați. În ciuda prejudecăților predominante, experții observă că aceasta nu reprezintă o încălcare a legii. În conformitate cu articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă fondurile au fost trimise în contul corect, atunci impozitul este considerat plătit, iar întreprinderea nu are datorii asupra acestuia. Prin urmare, plata anticipată a impozitului pe veniturile personale nu constituie o bază pentru aducerea unui agent fiscal responsabil în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, pentru a evita apariția unor situații controversate, în absența unei nevoi urgente de plată anticipată a impozitului pe venitul personal, nu merită să îl plătiți până în ziua primirii fondurilor într-o organizație bancară pentru transferul salariilor.
Cel mai adesea, angajatorii plătesc salarii în a 5-a sau a 10-a zi a fiecărei luni. Impozitul pe venitul personal din remunerația pentru muncă în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse trebuie trimis la buget în ziua emiterii banilor sau a doua zi, în funcție de metoda de plată a salariilor. Deci, dacă compania dvs. transferă bani pe carduri de plastic sau retrage numerar pentru a emite salarii, impozitul pe venitul personal trebuie plătit în aceeași zi. Și dacă încasările în numerar sunt utilizate pentru plată, impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu a doua zi (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, această procedură pentru plata salariilor și plata impozitelor pe acesta nu se va aplica în cazul finalei cu angajatul. La urma urmei, ziua concedierii nu trebuie să coincidă cu ziua în care se plătește salariul. De exemplu, salariul pentru luna mai este plătit pe 10 iunie. Iar angajatul renunță la 24 mai. În ce zi trebuie să-și plătească salariul pentru luna mai și când să plătească impozitul pe venitul personal din acesta la concediere - pe 10 iunie sau mai devreme? Noile precizări ale Ministerului Finanțelor, date în scrisoarea din 21 februarie 2013, nr. 03-04-06 / 4831, au ajutat la rezolvarea problemei. Vă aducem în atenție un comentariu la această scrisoare.
În general, toate sumele datorate salariatului ar trebui incluse în ultimul salariu.
Această procedură este prevăzută de articolul 140 din Codul muncii al Federației Ruse. Și trebuie respectat cu strictețe. Într-adevăr, pentru o întârziere a salariului, inclusiv a plăților la concediere, acesta este acordat până la unul penal.
Dacă angajatul din ziua concedierii nu s-a prezentat la muncă pentru calcul și atunci plata ultimului salariu va trebui amânată. Și efectuați plata finală imediat ce persoana concediată vine la muncă pentru calcul.
Este adevărat, contabilul are dreptul să amâne emiterea ultimului salariu a doua zi după înfățișare. O astfel de oportunitate este oferită de articolul 140 din Codul muncii al Federației Ruse. Este necesară o zi suplimentară, deoarece un angajat, de exemplu, se poate îmbolnăvi, iar apoi va fi necesar să recalculați sumele finale ale plăților, luând în considerare concediul medical. Și asta necesită timp.
Deci, în majoritatea cazurilor, angajatul primește plata finală în ziua concedierii. Și dacă nu s-a prezentat la timp pentru un salariu (de exemplu, din cauza unei boli), atunci cel puțin a doua zi după ce a venit pentru o carte de muncă. Acum să vedem cât timp angajatorul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal la concediere.
El explică această situație într-o scrisoare din 21 februarie 2013 nr. 03-04-06 / 4831 după cum urmează. Ca regulă generală, ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat acest venit este considerată data primirii veniturilor sub formă de salarii. Cu toate acestea, dacă un angajat pleacă înainte de sfârșitul lunii, data primirii veniturilor sub formă de salarii este ultima zi de muncă (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și în conformitate cu articolul 6 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul este obligat să transfere impozitul pe venitul personal nu mai târziu în ziua în care angajatul a primit venituri sau a doua zi dacă banii au fost plătiți din încasări în numerar.
Departamentul financiar explică faptul că ar trebui respectate aceleași termene la plata ultimului salariu. De exemplu, dacă vă transferați salariul pe carduri, impozitul pe venitul personal din sumele estimate trebuie plătit în aceeași zi în care transferați bani pe cardul angajatului. Și dacă de la bilet, atunci cel puțin a doua zi. Toți termenii posibili pentru plata impozitului pe venitul personal sunt clar prezentați în tabel.
Tabel Termen limită pentru plata impozitului pe venitul personal din ultimul salariu al unui angajat care se pensionează
În scrisoarea sa, Ministerul Finanțelor reamintește, de asemenea, că termenele specificate pentru plata impozitului pe venitul personal se aplică tuturor plăților către un angajat care se pensionează. Adică vorbim despre salariul pentru ultima lună, despre despăgubiri pentru vacanța neutilizată și despre beneficii.
Exemplu
Plata impozitului pe venitul personal din salariul unui angajat care a renunțat
Ultima zi a S.A. Petrov la Globus LLC - 17 iunie. În această zi, departamentul de contabilitate i-a adunat 20.000 de ruble. pentru zile lucrate în iunie și 5000 de ruble. despăgubiri pentru vacanța neutilizată. Banii erau emiși în numerar din încasările zilnice. Impozitul pe salariu din iunie era de 2600 de ruble. (20.000 ruble. × 13%), cu compensație pentru vacanța neutilizată - 650 ruble. (RUB 5.000 × 13%). La 18 iunie, contabilul a transferat impozitul pe venitul personal într-o singură plată în valoare de 3250 ruble. (2600 ruble + 650 ruble).
Impozitul pe venitul personal la concedierea unui angajat este o operațiune obligatorie; plata se calculează și se plătește de către angajator. În articol, vom analiza cum să calculăm corect impozitul pe venitul personal al unui agent fiscal la concediere, când să plătim impozit la buget și cum să îl reflectăm în raportare.
Angajatorul este agentul fiscal pentru impozitul pe venit al angajaților săi. Adică, el este obligat să calculeze suma de plătit, să o rețină din veniturile angajatului și să o transfere la buget în timp util. Vă vom spune ce caracteristici are plata impozitului pe venitul personal la concediere.
În ultima zi de lucru cu angajatul, trebuie efectuată plata finală. În această zi, el trebuie să fie plătit:
În plus, dacă un angajat pleacă pentru concedieri, atunci veniturile sale sunt reținute pentru perioada de angajare pentru a doua și, în cazuri excepționale, pentru a treia lună după încetarea contractului de muncă.
Salariul pentru ultima lună de muncă este impozitat ca de obicei. Dacă angajatul este rezident, atunci deducerea ar trebui făcută cu o rată de 13%, dacă nu - cu o rată de 30%.
Pentru plata indemnizației și câștigurile reportate pentru perioada de angajare, a fost stabilită o procedură specială de impozitare. O astfel de compensație la concediere este supusă impozitului pe venitul personal dacă depășește câștigurile medii de trei luni ale angajatului. Pentru angajații organizațiilor din nordul îndepărtat și teritoriile echivalente, această limită este de șase câștiguri lunare medii. În acest caz, nu contează pe ce bază s-a plătit plata indemnizației: conform legii sau conform termenilor contractului de muncă. În orice caz, suma în exces trebuie reținută și transferată în bugetul impozitului pe venitul personal.
Compensația pentru concediu la concediere este supusă integral impozitului pe venitul personal, indiferent de motivele de reziliere a contractului de muncă (clauza 3 Artă. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să rețineți impozitul din plăți în timpul calculului final din ultima zi de muncă a angajatului. Sumele datorate salariatului sunt plătite după deducere.
Este necesar să se transfere impozitul reținut datorat bugetului cel târziu a doua zi (clauza 6 Artă. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ziua transferului cade într-o zi liberă nelucrătoare sau într-o zi de sărbătoare, atunci termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal la concediere este amânat pentru următoarea zi lucrătoare. O astfel de regulă pentru amânarea termenului este stabilită prin clauza 7 Artă. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Angajatorul în ceea ce privește veniturile plătite persoanelor fizice și reținerea impozitului pe venit este obligat să prezinte IFTS două rapoarte:
Doar acele plăți către angajatul care a renunțat, care sunt impozabile, sunt incluse în rapoarte.
În certificatul 2-NDFL, venitul se reflectă lunar, indicând codurile stabilite Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10.09.2015 nr. ММВ-7-11 /... Până la 01.01.2018, toate sumele plătite în decontarea finală au fost reflectate sub un singur cod 2000. De asemenea, a reflectat orice compensație la concediere; codul impozitului pe venitul personal 2019 pentru aceste plăți a introdus noi valori Prin ordinul Serviciului Federal de Impozite din data de 24.10.2017 nr. ММВ-7-11 /:
În 6-NDFL, plățile calculului final, sumele de impozite calculate și reținute din acesta, trebuie reflectate în trimestrul de concediere. În același timp, există o particularitate dacă data transferului impozitului se încadrează în trimestrul următor. De exemplu, un angajat a renunțat și a primit plata finală la 30 iunie, apoi taxa trebuie transferată cel târziu la 1 iulie. În acest caz, calculul final acumulat și valoarea reținută a impozitului pe veniturile personale din secțiunea 1 a raportului vor fi reflectate în trimestrul al doilea. Și este necesar să reflectăm plățile în secțiunea 2 a raportului în al treilea trimestru. Astfel de clarificări sunt date de Ministerul Finanțelor într-o scrisoare din 02.11.2016 nr. BS-4-11 /
Manager Semenov S.S. concedii din cauza reducerii personalului din 06/08/2018. El a fost creditat cu:
Plata indemnizației nu depășește câștigurile salariale medii pe trei luni ale angajatului și, prin urmare, nu este impozabilă. De asemenea, nu se reflectă în rapoarte.
Să calculăm suma care trebuie reținută:
Completăm certificatul 2-NDFL:
