Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți: partea întâi (partea generală) și partea a doua (partea specială sau specială).
Partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Această parte a codului stabilește sistemul de impozite și taxe, precum și principiile generale de impozitare și plata taxelor în Federația Rusă, inclusiv : tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor; principiile de stabilire, adoptare și încetare a impozitelor introduse anterior ale entităților constitutive ale federației și a impozitelor locale; drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale, agenților fiscali, altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele; forme si metode de control fiscal; răspunderea pentru infracțiuni fiscale; procedura de contestare a actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.
Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. Această parte stabilește taxe și taxe specifice percepute, precum și o serie de regimuri fiscale speciale. Pentru fiecare impozit, partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse determină elementele de impozitare (obiectul impozitării, baza de impozitare, perioada fiscală, cota de impozitare, procedura de calcul a impozitului, procedura și termenele de plată). impozitul), dacă este cazul, avantajele fiscale și temeiurile utilizării acestora de către contribuabil, procedura de declarare a impozitului. Pentru fiecare taxă - plătitori și elemente de impozitare în raport cu taxele specifice. Pentru fiecare regim fiscal special - condițiile și procedura de aplicare a acestuia, o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și posibilitatea de scutire de obligația de plată a anumitor impozite și taxe prevăzute în prima parte a Codului fiscal, procedura de declarare a impozitului platit in legatura cu aplicarea regimului fiscal special.
În prezent, o parte a celui de-al doilea Cod Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele impozite și taxe federale: TVA, accize, impozit pe venitul persoanelor fizice (introdus de la 01/01/2001), impozit pe venit, impozit pe extracția mineralelor (introdus de la 01/01). /2002), taxe de utilizare a instalațiilor pentru animale din lume și de utilizare a resurselor biologice acvatice (introdus de la 01/01/2004), taxă de stat, taxă de intrare (introdusă de la 01/01/2005).
Prevederile codului mai stabilesc taxe regionale - taxa de transport (introdusa de la 01.01.2013), taxa de jocuri de noroc, impozitul pe proprietatea societatilor (introdusa de la 01.01.2004), si un impozit local - taxa de teren (introdusa de la 01.01.2004). 01). .2005).
Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea contribuabililor de a utiliza, împreună cu sistemul general de impozitare, următoarele regimuri fiscale speciale: sisteme de impozitare pentru producătorii agricoli (USAKhN) (introdus la 1 ianuarie 2002), impozit simplificat sistem, sisteme de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități (introdus de la 01/01/2003), sistemul de impozitare pentru implementarea PSA (introdus din iunie 2003) și PSN (introdus de la 01/01/2013). ).
Codul fiscal al Federației Ruse este un act juridic normativ codificat care definește principalele prevederi ale mecanismului fiscal actual.
Obiectivele Codului Fiscal
Codul fiscal (clauza 2, articolul 1 din Codul fiscal) stabilește un sistem de impozite și taxe percepute bugetului federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv:
1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;
2) motivele de apariție (modificare, încetare) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
3) principii pentru stabilirea, adoptarea și încetarea impozitelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor locale;
4) drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
5) formele și metodele de control fiscal;
6) răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;
7) procedura de contestare a actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.
Structura NK. Actualul Cod Fiscal este format din două părți. Prima parte definește principiile generale de impozitare în Federația Rusă. Partea a doua este dedicată reglementării legale a plății anumitor impozite și taxe și regimuri fiscale speciale.
Prima parte (generală) a Codului Fiscal
Prima parte a codului a fost semnată de președintele Federației Ruse la 31 iulie 1998 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Stabilește principiile generale de impozitare și plata taxelor în Federația Rusă, inclusiv:
ѕ tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;
ѕ motivele de apariție (modificare, reziliere) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
ѕ principiile de stabilire, executare și încetare a impozitelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor locale;
* drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale, agenților fiscali, altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
* forme si metode de control fiscal;
* răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;
* procedura de contestare a actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora. Partea a doua (specială).
A doua parte a codului a fost semnată de președintele Federației Ruse la 5 august 2000 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. A doua parte a Codului stabilește principiile de calcul și plată a fiecăruia dintre impozitele și taxele stabilite prin Cod.
Fiecărei taxe sau regim fiscal special este consacrat un capitol separat din partea a doua a Codului. Un capitol separat stabilește și procedura de calcul și plată a taxelor de stat. În plus, procedura de calcul și plată a taxelor pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice este stabilită și într-un capitol separat al părții a doua a Codului.
* Taxa pe valoare adaugata
* Impozitul pe venitul personal
* Impozitul pe profit
* Taxa de extractie minerala
* Taxa de vanzari
* Impozit agricol unificat (regim fiscal special)
* Taxa de transport
* Sistem de impozitare simplificat (regim fiscal special)
* Impozit unic pe venitul imputat (regim fiscal special)
În iunie 2003 a fost introdus un sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției (regim fiscal special).
* Taxe pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice acvatice
* Taxa pe afacerile de jocuri de noroc
* Taxa pe proprietate organizațională
* Taxa pe apa
*Datoria de stat
* Taxa pe teren
Din 2012, singurul impozit, a cărui procedură de calcul și plată nu este reglementată de Cod, este impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. Până la adoptarea capitolului corespunzător din Codul fiscal (sau introducerea unui impozit pe bunuri imobiliare), această procedură este reglementată de Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.
Partea specială include o secțiune suplimentară „Regimuri fiscale speciale”, care stabilește procedura de aplicare a regimurilor fiscale speciale pentru:
Întreprinderile mici care au trecut la un sistem simplificat de impozitare;
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la plata unui singur impozit pe venitul imputat;
Întreprinderile și fermierii implicați în producția de produse agricole, prin trecerea la plata unui impozit unic pentru producătorii agricoli.
Raționalizarea impozitării prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse implică eliminarea taxelor iraționale și a altor plăți obligatorii care au un caracter fiscal, încalcă unitatea spațiului economic al Rusiei și împiedică libera circulație a mărfurilor și serviciilor în întreaga sa zonă. teritoriul, unificarea impozitelor și a altor plăți obligatorii, inclusiv a celor cu o bază de impozitare similară, reducerea la minimum a impozitelor și taxelor vizate, eliminarea treptată a impozitelor plătite pe veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și a numeroase ” impozite și taxe care generează venituri nesemnificative dar sunt costisitoare de administrat.
Codul Fiscal al Federației Ruse abordează problemele creării unei ordini juridice fiscale unificate în țară și asigurării statului de drept pentru toți participanții la relațiile fiscale. În primul rând, formularea și definițiile utilizate în Codul fiscal al Federației Ruse sunt în principal aduse în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și cu legislația actuală. Prin urmare, concepte precum „organizație religioasă”, „întreprinderi mamă, filială, surori și personale”, „parteneriat fiscal”, „activitate economică pasivă și activă”, „întreprindere agricolă” și o serie de altele au fost excluse din Codul fiscal al Federația Rusă.
Procedura de aplicare a prețurilor de piață în scopuri fiscale a fost clarificată semnificativ. S-a stabilit că un anumit preț de tranzacție este acceptat ca preț de piață. Autoritățile fiscale au dreptul de a controla nivelul prețurilor pieței numai pentru tranzacțiile dintre părți afiliate, în timpul tranzacțiilor la bursa de mărfuri și în cazul abaterilor semnificative de la prețurile predominante de pe piață.
De o importanță fundamentală în Codul Fiscal al Federației Ruse este regula bazată pe decizia Curții Constituționale a Federației Ruse privind procedura judiciară obligatorie pentru colectarea penalităților de la contribuabili pentru încălcarea legislației fiscale (dacă contribuabilul nu plătește amenda voluntar). În acest caz, obligația de a depune acțiune în justiție pentru colectarea penalităților fiscale și sarcina probei în instanță cu privire la prezența intenției revine autorităților fiscale.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede mecanisme și proceduri pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale, exercitarea controlului fiscal și prevede măsuri pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor fiscale. Se stabilește procedura de modificare a termenului de îndeplinire a unei obligații fiscale (amânări, rate, credit fiscal, credit fiscal pentru investiții). Se prevede că restituirea fondurilor colectate în mod excesiv de la contribuabili sau a fondurilor în exces plătite chiar de aceștia în cazul în care serviciul fiscal nu respectă termenul de returnare stabilit se va efectua cu dobândă în cuantumul ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.
Punerea în aplicare a prevederilor prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse are ca scop consolidarea funcției de reglementare a sistemului fiscal, reducerea și distribuirea uniformă a sarcinii fiscale, crearea unui regim fiscal favorabil pentru producția de investiții și alte activități economice și îmbunătățirea impozitului. disciplina, ținând cont de utilizarea eficientă a altor instrumente ale politicii economice de stat, ar trebui să ofere condiții pentru a începe o creștere economică reală în țară. Aceasta, la rândul său, va crea condiții pentru creșterea resurselor financiare guvernamentale și posibilitatea unei mai mari orientări sociale a politicii bugetare.
După cum cred în mod corect unii autori, una dintre condițiile cheie pentru depășirea crizei economiei noastre este crearea unui sistem fiscal rațional. Acesta este tocmai motivul pregătirii îndelungate a mai multor versiuni ale Codului fiscal al Federației Ruse. După mulți ani de maraton legislativ, a fost adoptată Prima Parte a Codului Fiscal, păstrând în mare măsură impozitele care erau în vigoare anterior. Dar munca la cod, după cum știm, nu este terminată. Imediat după adoptarea sa, au început să fie introduse noi taxe, ceea ce indică necesitatea îmbunătățirii acesteia. În plus, schimbările din sistemul fiscal actual sunt asociate cu o revizuire a relațiilor extrabugetare și interbugetare dintre autoritățile federale, regionale și locale, care este o condiție necesară pentru funcționarea sistemului administrației publice.
În prezent, majoritatea celor care trebuie să lucreze cu Codul Fiscal au fost de acord cu necesitatea îmbunătățirii acestuia în continuare.
Se pare că mai este timp suficient pentru a o finaliza prin amendamente care nu afectează însăși structura codului, în care majoritatea specialiștilor sunt mulțumiți.
Astăzi, avantajele și beneficiile Codului Fiscal sunt următoarele:
1. Consolidarea și dezvoltarea drepturilor și garanțiilor constituționale în Codul fiscal al Federației Ruse, cum ar fi:
* imposibilitatea de a priva cuiva de proprietate decât prin hotărâre judecătorească;
* cu privire la dreptul oricărei persoane la despăgubiri pentru prejudiciile cauzate de stat, apărute din vina organului fiscal;
* obligația fiecăruia de a plăti impozitele și taxele stabilite legal;
* privind neafectarea retroactivă a legilor care înrăutăţesc situaţia contribuabilului;
* cu privire la prevenirea instituirii pe teritoriul Rusiei a impozitelor si taxelor care incalca spatiul economic comun si a introducerii de obstacole in calea libera circulatie a bunurilor, serviciilor si fondurilor.
2. Posibilitatea de a utiliza în instituțiile de drept fiscal, concepte și termeni de drept financiar și alte ramuri de drept, de exemplu, dreptul civil și al familiei, în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri de drept, dacă nu se stabilește altfel prin Impozit. Codul Federației Ruse.
3. Introducerea unui sistem de concepte și termeni folosiți în raporturile juridice fiscale, inclusiv cei care vor fi folosiți în scopuri fiscale într-un sens ușor diferit de cel acceptat în legislația civilă. Aceste concepte sunt distribuite în textul Codului Fiscal al Federației Ruse. Acestea includ definiții
* legislația privind impozitele și taxele (articolul 1);
* impozit și taxă (articolul 8);
* organizație, persoană fizică, antreprenor individual, rezident fiscal, buget, bancă, cont, surse de plată a venitului;
* impozite și taxe federale, regionale și locale (articolul 12);
* regimuri fiscale speciale (articolul 18);
* contribuabil și plătitor de taxe (articolul 19);
* persoane interdependente (articolul 20);
* agenti fiscali (articolul 24);
* organele fiscale (articolul 30);
ѕ obiectele de impozitare (articolul 38), și altele.
Cu toate acestea, ar trebui să fim de acord cu opinia că toate definițiile existente, din păcate, nu formează încă un sistem coerent și complet de drept fiscal, dar în același timp sunt premise necesare pe calea construirii acestuia.
4. Extinderea și precizarea drepturilor contribuabililor, asigurate de responsabilitățile corespunzătoare ale autorităților fiscale: dreptul de a primi de la organele fiscale informații gratuite cu privire la lista problemelor specificate de cod; dreptul de a primi explicații scrise de la autoritățile fiscale cu privire la problemele de aplicare a legislației privind impozitele și taxele (clauza 1, art. 32). În plus, în conformitate cu paragraful 1 al art. 111 din Cod, respectarea de către contribuabil a instrucțiunilor scrise de la autoritățile fiscale este o împrejurare care exclude vinovăția contribuabilului. Noul cod conferă contribuabililor dreptul de a utiliza beneficii fiscale dacă există temeiuri și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, precum și dreptul de a primi un credit fiscal pentru investiții, amânare sau plan de rate pentru plata impozitelor.
Un pas înainte fără îndoială este reglementarea detaliată a dreptului la compensarea sau rambursarea în timp util a taxelor plătite în exces sau colectate; posibilitatea de a vă reprezenta interesele în relațiile juridice fiscale personal sau prin intermediul unui reprezentant.
5. Capacitatea de a utiliza prețurile reale de vânzare ale mărfurilor în scopuri fiscale, chiar dacă prețurile sunt mai mici decât costul real. În conformitate cu art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopuri fiscale, trebuie acceptate prețurile stabilite în contract. Această inovație face imposibil ca autoritățile fiscale să solicite de la contribuabili, atunci când acceptă situații financiare cu o pierdere din vânzări, o taxă suplimentară necondiționată de TVA, impozit pe venit și impozit pentru utilizatorii autostrăzii.
6. Stabilirea procedurii de efectuare a controalelor fiscale (articolele 87-105 din Codul fiscal al Federației Ruse) și impunerea sancțiunilor fiscale. Un mare plus este că acum, conform articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea totală a penalităților nu poate depăși valoarea impozitului neplătit. Astfel, depistarea încălcărilor de lungă durată în timpul unui audit nu va mai presupune plata unor sume uriașe sub formă de penalități, de multe ori mai mari decât impozitul neachitat.
Pe lângă avantajele evidente ale noului Cod Fiscal al Federației Ruse, se pot observa deja deficiențele sale semnificative. Deși codul a fost dezvoltat cu mult timp în urmă, adoptarea lui a fost foarte grăbită, ceea ce nu a putut decât să îi afecteze calitatea. Inconsecvența unor norme, ambiguitatea formulării, abundența greșelilor de scriere, greșelile lexicale și terminologice oferă posibilități contribuabililor și autorităților fiscale de a manipula în mod arbitrar normele Codului Fiscal, de a se sustrage de la impozite și, de fapt, îngreunează plata și colectarea. taxe. Această problemă a devenit deosebit de acută în zilele noastre. De exemplu, I.V. Gorsky consideră că este incorect faptul că mulți, inclusiv oficialii, văd principalul motiv al evaziunii fiscale ca fiind nivelul ridicat de impozitare. În consecință, în opinia sa, metoda de creștere a colectării impozitelor, și anume prin reducerea acestora, este de asemenea incorectă. În plus, se exprimă că, deși legătura dintre gravitatea unei taxe și evaziunea fiscală este incontestabilă, mai importantă este legătura dintre evaziunea fiscală și posibilitatea unei astfel de evaziuni prezentată de legislația fiscală.
Contribuabilul caută în unele cazuri să se sustragă la plata impozitului, indiferent dacă este mic sau mare. Această afirmație este adevărată pentru un cerc de contribuabili cu un nivel scăzut de conștientizare juridică și disciplină fiscală și nu este în întregime adevărată pentru contribuabilii conștiincioși. Prin urmare, este de dorit nu numai eliminarea lacunelor din sistemul fiscal, ci și creșterea nivelului de conștientizare juridică a contribuabilului.
În conformitate cu legislația fiscală în vigoare anterior, este posibil ca unii contribuabili să fi fost supuși unor inspecții fiscale permanente de ani de zile. În unele cazuri, această stare de fapt a interferat cu funcționarea normală a organizațiilor. Sub amenințarea unor inspecții ulterioare, al căror număr nu a fost limitat, mulți contribuabili au refuzat în mod deliberat să-și protejeze drepturile, în ciuda calității scăzute a raportului de inspecție și a ilegalității deciziei cu privire la un astfel de act. Acum, articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că un audit poate acoperi cel mult trei ani calendaristici de activitate a contribuabilului anterior anului auditului. În același timp, este interzisă efectuarea de controale repetate la fața locului asupra acelorași taxe pentru o perioadă deja auditată. Prevederile de mai sus îi protejează pe contribuabili de creșterea arbitrară a numărului de activități de control. În plus, o stabilire clară a procedurii pentru astfel de inspecții este o garanție a respectării drepturilor contribuabililor.
Codul Fiscal reflectă poziția Curții Constituționale a Federației Ruse, care, într-una dintre deciziile sale, a considerat penalitățile nu ca sancțiuni financiare, ci ca plăți de natură restaurativă.
Codul fiscal al Federației Ruse conține inexactități semantice care pot avea un impact negativ asupra funcționării și dezvoltării sistemului fiscal din Rusia. De exemplu, în sensul articolului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale autorităților executive cu privire la aspecte legate de impozitare nu se referă la legislația privind impozitele și taxele. În aceste condiții, acțiunile contribuabilului care încalcă astfel de acte nu pot fi calificate drept o încălcare a legislației privind impozitele și taxele. În plus, norma cuprinsă în paragraful 2 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse impune contribuabililor obligația de a notifica autorității fiscale despre reorganizarea sau lichidarea diviziilor separate create pe teritoriul Rusiei. Având în vedere că termenii „reorganizare” și „lichidare” ar trebui folosiți în sensul în care sunt definiți în legislația civilă, se pune inevitabil o problemă în aplicarea clauzei 2 a art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece Codul civil prevede posibilitatea reorganizării și lichidării numai a persoanelor juridice. Lichidarea sau reorganizarea unei unități structurale a unei persoane juridice este imposibilă și reprezintă un nonsens legal. De asemenea, se vorbește despre obligația contribuabilului de a notifica organul fiscal încetarea activității sale, însă conceptul de „încetare a activității” este absent atât în legislația fiscală, cât și în cea civilă în vigoare în prezent.
Potrivit paragrafului 5 al art. 90 din Codul fiscal al Federației Ruse, un funcționar al autorității fiscale este obligat, înainte de a primi mărturia într-un dosar fiscal, să explice martorului drepturile și obligațiile sale. În același timp, nici o singură normă a Codului fiscal nu specifică drepturile și obligațiile specifice ale unui astfel de martor. Același lucru este valabil și pentru obligația de a explica drepturile și obligațiile persoanelor prezente în timpul unui sechestru sau percheziție.
Controlul statului în sfera fiscală joacă un rol vital în asigurarea securității economice a statului. Fiind parte integrantă a unui mecanism unificat de control de stat...
Izvoarele dreptului fiscal
Pentru prima dată au apărut reguli scrise de drept fiscal în Legile regelui Hammurabi (sec. XVIII î.Hr.), care stabileau legal: 1) două tipuri de impozite (impozite): impozitele centralizate, care erau colectate în vistieria regală, și cele locale. taxe...
Izvoarele dreptului fiscal
Izvoarele dreptului muncii
Procedura de tragere la răspundere penală pentru infracțiuni fiscale
O infracțiune fiscală este o acțiune ilegală (acțiune sau inacțiune) săvârșită din culpă (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) a unui contribuabil, agent fiscal și alte persoane...
Legislația penală a Ucrainei
Dreptul penal este o ramură a sistemului juridic ucrainean care stabilește temeiurile răspunderii penale, tipurile de infracțiuni și pedeapsa pentru comiterea acestora. Legea penală a Ucrainei este codificată...
Codul penal al Federației Ruse
Principalele modificări și completări luate în considerare la Codul penal al Federației Ruse, puse în aplicare prin Legea federală din 8 decembrie 2003 și actele legislative ulterioare, nu epuizează problema actualizării corecte a legislației penale ruse...
Codul civil francez din 1804 - codul clasic al burgheziei
Dezvoltarea Codului Napoleonic Chiar la începutul Marii Revoluții Franceze, a apărut sarcina de a crea o lege civilă comună întregii Franțe, care era o condiție necesară pentru dezvoltarea relațiilor capitaliste, deoarece...
Codul fiscal al Federației Ruse- documentul fundamental al legislaţiei privind impozitele şi taxele.
Codul Fiscal al Federației Ruse este abreviat ca Codul Fiscal al Federației Ruse sau pur și simplu NK.
Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți. Partea întâi este uneori numită partea generală, iar partea a doua este uneori numită partea specială sau particulară.
Prima parte
Numele complet al documentului este „Codul fiscal al Federației Ruse (Prima parte)” din 31 iulie 1998 N 146-FZ
Partea întâi reglementează aspectele fiscale generale. Prin urmare, uneori este numită Partea Generală. Partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse constă din secțiuni:
Secțiunea I. DISPOZIȚII GENERALE
Secțiunea II. CONTRIBUIBILI SI PLATITORI DE TAXE, PLATITORI DE PRIME DE ASIGURARE. AGENȚI FISCALI. REPREZENTARE ÎN RELATII JURIDICE FISCALE
Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANELE DE INVESTIGAȚIE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A AUTORITĂȚILOR DE AFACERI INTERNE, A AUTORITĂȚILOR DE INVESTIGATIE ȘI A FUNCȚIONARILOR LOR
Secțiunea IV. REGULI GENERALE PENTRU EXECUTAREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXELOR ȘI A PRIMELOR DE ASIGURARE
Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCĂ ȘI CONTROLUL FISCAL
Secțiunea V.1. PERSOANE INTERDEPENDENTE. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE. ACORD DE PRET
Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA DE MONITORIZARE FISCALA
Secțiunea VI. INFRACȚIUNE FISCALĂ ȘI RESPONSABILITATE PENTRU SAVĂRIREA LOR
Secțiunea VII. ACTE DE CONTESTAȚIE ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNI SAU INACȚIUNI ALE FUNCȚIONAȚILOR LOR
Partea a doua
Numele complet al documentului este „Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 05.08.2000 N 117-FZ
Partea a doua reglementează procedura de calcul și plată a impozitelor specifice. Prin urmare, a doua parte este uneori numită Partea Specială sau Particulară. A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse constă din secțiuni:
Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE
Secțiunea a IX-a. TAXE SI TAXE REGIONALE
Secțiunea X. IMPOZITE ȘI TAXE LOCALE
Secțiunea a XI-a. PRIME DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ
Un articol din Codul Fiscal al Federației Ruse poate fi împărțit în clauze și subclauze.
Această ordine diferă de ordinea general acceptată de numerotare a părților actelor normative - articol, parte, alineat.
Exemplu
Articolul 1. Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele, actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele și taxele - articol
2. Prezentul cod stabilește sistemul de impozite și taxe, prime de asigurare și principiile de impozitare a primelor de asigurare, precum și principiile generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv: - paragraf
1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; - subparagraf
Exemplu
Articolul 250. Venituri neexploatare - articol
În sensul prezentului capitol, venitul neexploatare este recunoscut drept venit nespecificat la articolul 249 din prezentul cod. - paragraful 1
Venitul neexploatare al unui contribuabil este recunoscut, în special, ca venit: - paragraful 2
1) din participarea la capitaluri proprii la alte organizații, cu excepția veniturilor alocate pentru plata acțiunilor (acțiunilor) suplimentare plasate în rândul acționarilor (participanților) organizației; - paragraful 1
2) sub forma unei diferențe pozitive (negative) de curs valutar care rezultă din abaterea cursului de vânzare (cumpărare) a valutei străine de la cursul oficial stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate asupra valutei străine valuta (specificul determinării veniturilor bancare din aceste operațiuni sunt stabilite de art. 290 din prezentul Cod); - punctul 2
3) sub formă de amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale recunoscute de debitor sau plătibile de debitor în temeiul unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare, precum și sumele despăgubirilor pentru pierderi sau daune; - punctul 3
„În sensul prezentului alineat, cuantumul venitului se determină în funcție de datele contabile fiscale ale organizației în conformitate cu articolul 248 din prezentul cod, deși nu include veniturile specificate la alineatele 2 și 11 din partea a doua a articolului 250 din prezentul Cod.”
În prezent, sprijinul juridic pentru procesul fiscal din Rusia este realizat de Codul Fiscal al Federației Ruse. După ce a fost luată decizia de a elabora Codul Fiscal al Federației Ruse din 1994, au fost prezentate 10 opțiuni diferite; a fost ales un proiect guvernamental, care a fost adoptat de Duma de Stat la 16 iulie 1998.
În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în Codul Fiscal însuși și pachetul de legi federale privind impozitele și taxele adoptat în conformitate cu acesta.
Un sistem fiscal modern ar trebui să fie corect, eficient și ușor de înțeles. Cu toate acestea, în Federația Rusă, au apărut și s-au dezvoltat pentru prima dată tendințe de a complica legislația fiscală și de a răspândi măsuri costisitoare și ineficiente de administrare fiscală. Ca urmare, a început să se impună o povară fiscală nejustificat de mare asupra contribuabililor obișnuiți și asupra sectorului productiv al economiei în ansamblu, în timp ce reprezentanți ai sectorului financiar și bancar, ai sferei tranzacționării valutare, valutar internațional la scară largă și tranzacțiile de credit și financiare, sofisticate în tehnologii financiare și folosind serviciile unor consultanți de înaltă calificare afacerile criminale se bucurau practic de un regim de imunitate la toate formele de impozitare.
În prezent, reforma fiscală este accelerată. Acest lucru este de înțeles, întrucât este una dintre cele mai importante condiții pentru o îmbunătățire radicală a situației economice, asigurând începerea și accelerarea dinamică în continuare a creșterii economice în țară. Finalizarea elaborării și adoptării Codului Fiscal al Federației Ruse este considerată unul dintre principalele instrumente pentru realizarea acestei sarcini.
Unul dintre domeniile prioritare ale reformei fiscale ar trebui să fie reducerea reală a sarcinii fiscale asupra economiei. Prin urmare, s-a recunoscut ca posibil, în ciuda celor mai serioase restricții bugetare, reducerea semnificativă a sarcinii fiscale asupra producătorilor de mărfuri.
Codul Fiscal al Federației Ruse, în loc de peste 100 de impozite, taxe și alte plăți obligatorii care au continuat să fie în vigoare până de curând, prevede (odată cu introducerea tuturor impozitelor și taxelor regionale și locale prezentate în listă) mai puțin de 30 de tipuri de impozite și taxe. Iar limitarea sarcinii fiscale este asigurată, alături de o reducere a numărului total de impozite și taxe, și printr-o ușoară reducere a cotei impozitului pe venit și prin stabilirea unor cote marginale pentru principalele impozite regionale și locale.
Modificările la sistemul fiscal prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse vizează, de asemenea, rezolvarea următoarelor sarcini cele mai importante:
– construirea unui sistem fiscal echitabil, stabil, ușor de înțeles și unificat în cadrul granițelor Federației Ruse, stabilirea mecanismelor legale pentru interacțiunea tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu juridic fiscal unic;
– dezvoltarea federalismului fiscal, asigurând în același timp veniturile bugetelor federale, regionale și locale din surse fiscale alocate și garantate;
– crearea unui sistem fiscal rațional care să asigure echilibrul intereselor naționale și private, promovarea dezvoltării antreprenoriatului, intensificarea activității investiționale și creșterea bogăției naționale a Rusiei și a bunăstării cetățenilor săi;
– formarea unui cadru juridic fiscal unificat, îmbunătățirea sistemului de răspundere pentru infracțiuni fiscale și îmbunătățirea administrării fiscale.
Sistemul fiscal ar trebui să se dezvolte evolutiv, prin eliminarea deficiențelor existente și eliminarea distorsiunilor existente în cadrul acestuia; acest lucru necesită menținerea în Codul Fiscal al Federației Ruse a principalelor impozite (TVA, accize, impozite pe profit, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozite pe resurse) , care formează baza sistemului fiscal rusesc. Aceste taxe au fost testate atât în țările dezvoltate, cât și în cele în curs de dezvoltare și în diverse regimuri economice, iar contribuabilii s-au adaptat la acestea.
Codul fiscal al Federației Ruse nu constă din patru, așa cum sa presupus anterior, ci din două părți: partea generală și partea specială. Partea generală, care cuprinde șapte secțiuni, pune bazele juridice pentru relațiile fiscale și definește bazele procesului de impozitare. În ceea ce privește subiectul și gama de probleme reglementate, această parte este apropiată de legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă”.
Partea specială include o secțiune suplimentară „Regimuri fiscale speciale”, care stabilește procedura de aplicare a regimurilor fiscale speciale pentru:
– întreprinderile mici care au trecut la un sistem de impozitare simplificat;
– organizații și întreprinzători individuali care au trecut la plata unui singur impozit pe venitul imputat;
– întreprinderile și fermierii angajați în producția de produse agricole, prin trecerea la plata unui impozit unic pentru producătorii agricoli.
Raționalizarea impozitării prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse implică eliminarea taxelor iraționale și a altor plăți obligatorii care au un caracter fiscal, încalcă unitatea spațiului economic al Rusiei și împiedică libera circulație a mărfurilor și serviciilor în întreaga sa zonă. teritoriul, unificarea impozitelor și a altor plăți obligatorii, inclusiv a celor cu o bază de impozitare similară, reducerea la minimum a impozitelor și taxelor vizate, eliminarea treptată a impozitelor plătite pe veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și a numeroase ” impozite și taxe care generează venituri nesemnificative dar sunt costisitoare de administrat.
Codul Fiscal al Federației Ruse abordează problemele creării unei ordini juridice fiscale unificate în țară și asigurării statului de drept pentru toți participanții la relațiile fiscale. În primul rând, formularea și definițiile utilizate în Codul fiscal al Federației Ruse sunt în principal aduse în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și cu legislația actuală. Prin urmare, concepte precum „organizație religioasă”, „întreprinderi mamă, filială, surori și personale”, „parteneriat fiscal”, „activitate economică pasivă și activă”, „întreprindere agricolă” și o serie de altele au fost excluse din Codul fiscal al Federația Rusă.
Procedura de aplicare a prețurilor de piață în scopuri fiscale a fost clarificată semnificativ. S-a stabilit că un anumit preț de tranzacție este acceptat ca preț de piață. Autoritățile fiscale au dreptul de a controla nivelul prețurilor pieței numai pentru tranzacțiile dintre părți afiliate, în timpul tranzacțiilor la bursa de mărfuri și în cazul abaterilor semnificative de la prețurile predominante de pe piață.
De o importanță fundamentală în Codul Fiscal al Federației Ruse este regula bazată pe decizia Curții Constituționale a Federației Ruse privind procedura judiciară obligatorie pentru colectarea penalităților de la contribuabili pentru încălcarea legislației fiscale (dacă contribuabilul nu plătește amenda voluntar). În acest caz, obligația de a depune acțiune în justiție pentru colectarea penalităților fiscale și sarcina probei în instanță cu privire la prezența intenției revine autorităților fiscale.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede mecanisme și proceduri pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale, exercitarea controlului fiscal și prevede măsuri pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor fiscale. Se stabilește procedura de modificare a termenului de îndeplinire a unei obligații fiscale (amânări, rate, credit fiscal, credit fiscal pentru investiții). Se prevede că restituirea fondurilor colectate în mod excesiv de la contribuabili sau a fondurilor în exces plătite chiar de aceștia în cazul în care serviciul fiscal nu respectă termenul de returnare stabilit se va efectua cu dobândă în cuantumul ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.
Punerea în aplicare a prevederilor prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse are ca scop consolidarea funcției de reglementare a sistemului fiscal, reducerea și distribuirea uniformă a sarcinii fiscale, crearea unui regim fiscal favorabil pentru producția de investiții și alte activități economice și îmbunătățirea impozitului. disciplina, ținând cont de utilizarea eficientă a altor instrumente ale politicii economice de stat, ar trebui să asigure condiții pentru demararea unei creșteri economice reale în țară. Aceasta, la rândul său, va crea condiții pentru creșterea resurselor financiare guvernamentale și posibilitatea unei mai mari orientări sociale a politicii bugetare.
1. Conceptul de sistem de drept fiscal.
2. Subiectul și modalitatea dreptului fiscal.
3. Principalele surse ale dreptului fiscal.
4. Reguli de fond și procedurale de drept fiscal.
5. Caracteristici ale relaţiilor fiscale.
6. Caracteristicile Codului Fiscal al Federației Ruse.
Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF)- un act legislativ codificat care stabilește un sistem de impozite și taxe în Federația Rusă.
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește un sistem de impozite și taxe percepute la bugetul federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv:
drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
Codul fiscal al Federației Ruse constă din două părți: partea întâi (partea generală), care stabilește principiile generale de impozitare și partea a doua (partea specială sau specială), care stabilește procedura de impunere a fiecărui impozit (taxe). stabilit in tara.
Prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește principiile generale ale impozitării și plății taxelor în Federația Rusă, inclusiv:
tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;
motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor locale;
drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale, agenților fiscali, altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
forme si metode de control fiscal;
răspunderea pentru infracțiuni fiscale;
procedura de contestare a actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.
A doua parte a Codului stabilește principiile de calcul și plată a fiecăruia dintre impozitele și taxele stabilite prin Cod.
Fiecărei taxe sau regim fiscal special este consacrat un capitol separat din partea a doua a Codului.
Un capitol separat stabilește și procedura de calcul și plată a taxelor de stat.
În plus, procedura de calcul și plată a taxelor pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice este stabilită și într-un capitol separat al părții a doua a Codului.
Taxa pe valoare adaugata;
Impozitul pe venitul personal;
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Codul fiscal (Codul fiscal al Federației Ruse): detalii pentru un contabil
Inițiativa a propus stabilirea în Codul Fiscal al Federației Ruse a limitelor de implementare... elaboratorul proiectului de lege a propus să consacreze în Codul Fiscal al Federației Ruse o regulă generală care interzice... utilizarea inacceptabilă a acestor termeni în Codul Fiscal al Federației Ruse. În consecință, se pune întrebarea... a Codului fiscal al Federației Ruse" dispozițiile paragrafului 5 al articolului 82 din Codul fiscal... colectare, contribuții de asigurare" din Codul fiscal al Federației Ruse (introdus prin Legea federală. ..
D.) Legiuitorul a stabilit o regulă imperativă în Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu... 3 alin. 2 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a în mod independent... 3 alin. 2 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a... (clauza 1 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse) instanțele ar trebui să... în conformitate cu cerințele imperative ale impozitului Codul Federației Ruse și clarificările Curții Supreme... să fie supuse cerințelor de legalitate. Codul Fiscal a fost adoptat pentru a introduce...
S-a decis să se respecte prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. 18 iulie 2017... s-a decis respectarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. 18 iulie 2017...
Aplicarea prevederilor art. 54.1. Codul Fiscal al Federației Ruse”. Serviciul Fiscal Federal a explicat aplicarea nerezonabilă a prevederilor articolului 54.1. Codul Fiscal al Federației Ruse”. Această scrisoare este interesantă...
... „Cu privire la modificările aduse Codului fiscal al Federației Ruse, articolul 9 din Legea federală... în părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative... în părțile unu și a doua ale impozitului Codul Federației Ruse și anumite acte legislative...
În părțile unu și două ale Codului fiscal al Federației Ruse” Legea federală nr. ... cu toate acestea, numai în cazurile prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse; în al treilea rând, termenul... Noua ediție a articolului 217 din Codul fiscal a extins beneficiul pentru nerezidenți... părțile unu și doi din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite... articolul 333.35 din partea a doua a Codul fiscal al Federației Ruse" Administrarea fiscală a conștientului... în părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse" Simplificarea livrării...
Împreună cu alte prevederi ale Codului fiscal al Federației Ruse, care prevăd... paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse la determinarea... paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Rusiei Federația Rusă, restrângerea dreptului la... în sensul articolului 41 din Codul fiscal al Federației Ruse indică absența... a părților unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și a anumitor... din Ekaterinburg ). Din prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu rezultă că...
Și Serviciul Fiscal Federal. Dar nu există o astfel de definiție în Codul Fiscal. Să... încadram drept liber profesionist conform prevederilor Codului Fiscal este foarte restrâns. Deci, a început... din momentul în care a intrat în vigoare Codul Fiscal al Federației Ruse, o nouă taxă, un nou... regim fiscal a fost introdus nu prin Codul Fiscal, ci pur și simplu prin Legea Federală. ... 8 al articolului 1 din partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse să realizeze, demarând... regimurile de impozitare prevăzute de partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse sau implementând...
Potrivit paragrafului 3 al articolului 3 din Codul fiscal, TVA este un impozit indirect (prezentabil)... 15 alin.2 al articolului 146 din Codul fiscal nu poate fi considerat corect... dispozițiile paragrafului 1 al articolului 3 din Codul fiscal. Codul fiscal, aceleași rezultate economice ale activităților organizației... 15 alin. 2 al art. 146 din Codul fiscal, dar nu a prejudiciat problematica... instituțiilor. Alineatul 2 al articolului 251 din Codul fiscal mai stabilește că la determinarea...
Și incluziuni în cele indirecte. Codul fiscal clasifică drept cheltuieli directe costurile... asociate cu aplicarea capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat de Prezidiul Supremului... modificări la partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse „se aplică inspecțiilor...
...). Potrivit paragrafului 3 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) deduceri...
Fața autorității fiscale. Rețineți că Codul Fiscal nu conține cerințe speciale pentru... -7-2/189@. Pentru informarea dumneavoastră: Codul Fiscal nu conține interdicție de a efectua... încălcări identificate; trimiteri la articolele din Codul Fiscal în cazul în care legea prevede... al Federației Ruse, nerespectarea de către Serviciul Fiscal Federal a cerințelor stabilite de Codul Fiscal poate servi drept motiv de anulare... consacrat în Constituția Federației Ruse și Codul Fiscal (articolele 100 și 101 din Codul Fiscal...
Din răspunderea prevăzută la articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă... din răspunderea prevăzută la articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Compania, nu... în modul prevăzut la articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (până la finalizare... să fie ghidată de principiul general consacrat la articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse... de impozitare, prevăzută în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Instanțele...
În baza paragrafului 1 al articolului 11 din Codul fiscal în același sens, conceptul...
