Principala schimbare în UTII pregătită pentru antreprenorii individuali în 2020 este anularea sa iminentă. Dar, deși este încă în vigoare, trebuie să calculați corect impozitul și să îl plătiți la timp. Pentru a face acest lucru, va fi necesar să se clarifice coeficientul deflatorului K1 și să nu rateze termenul limită.
Regimul fiscal UTII ar trebui eliminat de la începutul anului 2021. Acest lucru este consacrat în paragraful 8 al articolului 5 din Legea nr. 97-FZ din 26.06.2012. Impozitul a fost introdus ca o măsură temporară pentru a sprijini micul business în naștere. În ultimii 8 ani, s-a ridicat periodic întrebarea că este timpul să anulăm imputarea. Până acum ea a reușit să evite această soartă, dar anul următor va fi totuși ultimul pentru regim.
Până de curând, exista speranța că parlamentarii vor extinde UTII. Comunitatea de afaceri, condusă de Boris Titov, comisarul pentru drepturile antreprenorilor sub președintele Federației Ruse, a insistat asupra acestui lucru. Cu toate acestea, potrivit portalului Lenta.ru, Guvernul a refuzat să ia în considerare problema extinderii tratamentului preferențial. Prin urmare, principala schimbare în 2020 pentru antreprenorii individuali de pe UTII este că a sosit momentul să ne gândim la opțiunile alternative de impozitare.
Notă. Pe un teritoriu specific UTII este introdus și terminat prin acte normative ale autorităților municipale. Este posibil ca undeva să fie anulat mai devreme de 2021. De exemplu, o astfel de decizie a fost deja luată de unele municipalități din teritoriul Perm.
În plus, s-a ridicat întrebarea cu privire la interzicerea imputării pentru comerțul cu mărfuri etichetate. Modificările relevante aduse Codului fiscal sunt pregătite pentru examinare de către Guvern. Dacă proiectul de lege va fi adoptat, vânzătorii de bunuri supuse etichetării obligatorii vor pierde capacitatea de a aplica UTII chiar înainte de abolirea pe scară largă a acestuia.
Pentru a înțelege dacă va trebui să plătiți mai mult impozit la imputare, trebuie să consultați formula de calcul. UTII pentru un sfert înainte de deduceri se calculează după cum urmează:
(FP 1 lună + FP 2 luni + FP 3 luni) x DB x K1 x K2 x Rată
Există 3 valori în această formulă care sunt precizate în Codul fiscal:
Valorile de la alineatele 1 și 2 sunt stabilite în articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu se modifică. Cota de impozitare este reglementată de articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Autoritățile municipale au dreptul să o reducă pentru anumite tipuri de activități. Dar, în majoritatea cazurilor, se aplică rata maximă.
Dar ceilalți doi parametri se pot modifica:
Deci, o creștere a valorii UTII înainte de aplicarea deducerii primelor de asigurare poate fi asociată cu coeficientul K1. Acest indicator este influențat de inflație și a demonstrat în mod constant o creștere mică, dar constantă. În 2017, era 1,798, în 2018 - 1,868, în 2019 - 1,915. Coeficientul K1 pentru 2020 va fi aprobat la sfârșitul lunii octombrie - începutul lunii noiembrie.
Nu s-au programat încă modificări de sincronizare. Va fi în continuare necesar să depuneți o declarație cu privire la UTII la biroul fiscal o dată pe trimestru, în care este înregistrat antreprenorul. Termenul limită este a 20-a zi a lunii următoare lunii de raportare. Suma calculată a impozitului trebuie plătită până în a 25-a zi a aceleiași luni în care este depusă declarația.
Se întâmplă ca termenul să cadă într-o sărbătoare sau un weekend. Ca regulă generală, în acest caz, este amânată pentru următoarea zi lucrătoare următoare. În Tabelul 1, puteți vedea toate datele importante cu astfel de transferuri.
Coeficientul K2 pentru ENDV: la ce servește și la ce servește, cum se efectuează calculul ținând seama de circumstanțe diferite, un exemplu de calcul corect.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:
CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Se explică care este coeficientul K2 pentru UNDV - este un indicator de ajustare a profitabilității de bază, care combină luarea în considerare a tuturor nuanțelor de a face muncă comercială.
Indicatorul poate fi influențat de următorii factori IP:
Coeficientul este calculat pentru fiecare municipalitate în mod individual:
În conformitate cu Ordinul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 04.07.2014 N MMB-7-3 | 353 K2 este afișat în secțiunea a 2-a în linia 060 a formularului conform KND 1152016.
Organismele municipale de auto-guvernare aflate în situații excepționale determină perioada de valabilitate a coeficientului:
Municipalitatea poate împărți K2 în mai mulți sub-factori. Pentru a calcula K2, ar trebui:
Înființarea K2 este influențată de dimensiunea municipiului. Poate fi desemnat, în funcție de acest factor, ca un singur rezumat sau calculat special pentru fiecare zonă populată.
Coeficientul este introdus pe baza unui act juridic de reglementare care diferențiază K2 în funcție de aria de lucru a organizațiilor. Documentul poate afișa 1 indicator al coeficientului sau mai mulți subcoeficienți.
Pentru a determina ENDV, este imperativ să aveți o valoare K2. Puteți apela serviciul fiscal sau accesați site-ul oficial al Serviciului fiscal federal... Acest coeficient este stabilit individual de către organismele locale de auto-guvernare.
Merită să fim atenți la faptul că indicatorul se poate schimba în cursul anului. Modul de efectuare a calculelor în acest caz este descris mai jos.
K2 ENDV poate fi determinat în tabel descărcând documentul necesar de la nalog.ru. O puteți găsi după cum urmează:
Pentru a determina ENDV, utilizați formula:
Rentabilitatea de bază * pentru indicator fizic * K1 * K2 * 15% = ENDV
După cum puteți vedea, K2 este un indicator necesar. În cazul în care activitatea antreprenorială a fost desfășurată incomplet, atunci aceasta este luată în considerare la calcularea sumei de plătit. K2 în acest caz este supus corectării.
În conformitate cu Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 1 octombrie 2006 N 02-7-12 / 261 se permite modificarea coeficientului chiar și în absența normelor legislative care să permită acest lucru.
Durata afacerii nu afectează dreptul de a face ajustări. Opusul este posibil numai dacă este permis de guvernele locale.
Având în vedere durata desfășurării activității, contribuabilii nu pot modifica singuri indicatorul coeficientului.
În cazuri rare, Serviciul Fiscal Federal modifică coeficientul K2. Dacă antreprenorul nu este mulțumit de acesta, ar trebui să solicitați o scădere a indicatorului la departamentul Serviciului Fiscal Federal.
Dar afirmația trebuie susținută de fapte. Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul desfășurării simultane a mai multor industrii comerciale, valoarea K2 este dusă la maximum.
ENDV se calculează trimestrial, dar mai întâi trebuie calculat folosind formula:
3 luni impozit = venituri sănătoase din aceeași perioadă + licitație
Tariful este recunoscut de regiunea de înregistrare a companiei. De obicei este de 15%. În cazuri rare, 7,5%.
Dar venitul imputat pentru anul necesită următorii indicatori:
Exemplul 1
De exemplu, vom calcula UNDV pe baza următoarelor date:
Impozitul pentru luna ianuarie va fi stabilit cu 9 zile în avans. Februarie și martie sunt deja supuse decontării totale.
Pentru a determina venitul din ianuarie, este necesar să se facă anumite calcule:
1800*50/31*9*0,5*1,798=23490.
Pentru a determina profitabilitatea pentru februarie și martie, trebuie să:
1800*(50+50)*0,5*1,798=161820
Pentru a obține rentabilitatea totală, este necesar să rezumăm ambii indicatori din ianuarie, date pentru februarie / martie, rezultă 185310 p.
Pentru a calcula UNDV, venitul total trebuie să fie înmulțit cu rata locală, rezultând 27796,50.
Exemplul 2
Au fost stabiliți diferiți indicatori ai sub-coeficientului, prin urmare, valori diferite, luând în considerare condițiile. Calculul K2 se bazează pe ponderea cifrei de afaceri cu amănuntul pentru întreaga categorie de bunuri și servicii. Această acțiune are loc în 2 etape:
În plus, sunt disponibile următoarele date:
Ținând cont de salariul mediu, se aplică un sub-coeficient de 0,7.
În trimestrul 3, veniturile din vânzarea de echipamente de uz casnic = 900.000 de ruble, din vânzarea de articole de birou - 100.000. În consecință, greutatea specifică este de 0,9 și respectiv 0,1.
Acum puteți face calcule pentru K2:
(0,53*0,9)+(0,4*0,1)=0,517
În consecință, indicatorul global K2 este 0,517 * 0,7 = 0,362.
În conformitate cu art. 346.29 clauza 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă cele regionale nu au stabilit K2, este necesar să se utilizeze indicatorul maxim pentru tipul de activitate în care se desfășoară comerțul cu amănuntul sau prestarea de servicii. Dacă K2 nu contează pentru anul următor, atunci puteți utiliza datele din anii precedenți.
Guvernele locale determină coeficientul pentru anul următor. Dar legislația nu stabilește nicio interdicție asupra modificărilor. În consecință, autoritățile pot face schimbări pe tot parcursul anului. Ce trebuie să faceți în acest caz și cum să determinați ENDV?
În conformitate cu Scrisorile Ministerului Finanțelor din N 03-11-O6 / 3/79 și N 03-11-O6 / 3/96, antreprenorii au dreptul să utilizeze indicatori vechi până la sfârșitul anului și să aplice altele noi de la începutul noii perioade de impozitare. Această regulă se aplică și cazurilor în care indicatorul este supraestimat.
Cu o scădere a valorii, este permisă utilizarea indicatorului din numărul specificat în actul juridic de reglementare.
Unul dintre regimurile de impozitare, cum ar fi UTII, a fost introdus pentru a atenua povara fiscală asupra întreprinderilor mici. Acest lucru se întâmplă datorită faptului că impozitul nu se percepe efectiv pe profitul primit, ci pe venitul legal imputat, care are o valoare stabilă.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:
CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
În plus, coeficienții deflatorului sunt utilizați pentru a ajusta valoarea taxei în funcție de situația economică din țară sau regiune. Să ne oprim asupra unuia dintre ele mai detaliat - coeficientul K2 pentru UTII.
Este imposibil să dezvăluim pe deplin esența coeficientului K2, separându-l de alte componente ale UTII. Toți termenii de bază care se referă la această taxă sunt dezvăluiți la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul se bazează pe următorii indicatori:
Venitul pe care se bazează acest sistem de impozitare este calculat prin înmulțirea venitului de bază cu un indicator fizic. Și pentru a obține valoarea fiscală finală, este necesar să se înmulțească venitul imputat cu rata de impozitare și coeficienții deflatorului.
Coeficientul K2 este de cel mai mare interes pentru antreprenori, deoarece economisește impozitul.
Coeficientul K2 pentru UTII permite autorităților locale să reglementeze economia raionului, stimulând diferite tipuri de activități prin scăderea impozitului.
Atunci când decide asupra valorii sale, municipalitatea ia în considerare:
Indicatorul nu are o dată de expirare legală, dar de obicei municipalitățile îl adoptă pentru fiecare an calendaristic.
K2 poate fi împărțit de autoritățile locale în mai mulți sub-factori:
Pentru a obține valoarea finală, este necesar să înmulțiți toți acești indicatori între ei. Rezultatul final este rotunjit la un număr cu 3 zecimale. Ar trebui să obțineți un număr de la 0,005 la 1, acesta este intervalul de valori stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea K2 pentru economie depinde de valoarea acestui indicator stabilită de autoritățile municipale. Este posibil să nu aibă niciun efect asupra impozitării la o rată egală cu una. Dacă indicatorul este setat la o dimensiune mai mică, acesta poate avea un impact semnificativ asupra valorii UTII.
Rolul K2 constă în 2 funcții principale:
Astfel, K2 este un instrument eficient pentru municipalități pentru a reglementa situația economică din regiune.
Aplicarea K2 în calcularea valorii impozitului se realizează pe baza reglementărilor aprobate de autoritățile districtelor și orașelor.
Când faceți afaceri în mai multe regiuni în același timp, K2 ar trebui să fie determinat pe baza legislației municipiului în care compania este înregistrată ca contribuabil UTII. Această regulă este guvernată de art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există situații în care nu există K2 aprobat în zonă. În acest caz, impozitul se calculează numai pe baza randamentului de bază.
Dacă valoarea indicatorului pentru anul în curs există, dar acest act normativ nu a dobândit încă forța juridică, contribuabilul ar trebui să utilizeze coeficientul perioadei anterioare.
Raportarea este trimisă trimestrial, necesitatea coeficientului K2 apare de 4 ori pe an. Persoanele care trebuie să calculeze impozitul în anul curent vor trebui să găsească coeficientul K2 pentru UTII, aprobat de autoritățile locale din municipiul lor.
Vă puteți familiariza cu reglementările din regiunea dvs.:
Nu ar trebui să găsiți doar un act de reglementare cu coeficienți aprobați, ci trebuie să alegeți și indicatorul potrivit care se referă în mod specific la tipul dvs. de activitate.
Luați în considerare cum să calculați corect valoarea lui K2 folosind un exemplu specific:
Pentru acest tip de activitate, vor fi necesari următorii indicatori:
Valoarea finală poate fi obținută prin înmulțirea tuturor indicatorilor. Ca rezultat, K2 este egal cu 0,259.
Valoarea K1 este setată să fie aceeași pentru toate regiunile Federației Ruse. În 2020, K1 este 1.798.
Cota de impozitare = 1,798 * 0,259 * 0,15 = 0,070. Rata pentru calcularea UTII pentru magazin din exemplul nostru va fi de numai 7%, în loc de 15% standard. Acest lucru demonstrează încă o dată eficiența coeficientului K2 în reducerea sarcinii fiscale.
Cum se face un calcul suplimentar al UTII folosind rata primită:
Rata de rentabilitate care se aplică tranzacțiilor cu amănuntul. Lista valorilor acestui indicator este prezentată în art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru comerțul cu amănuntul, valoarea sa este de 1800 de ruble.
Calculăm venitul imputat înmulțind venitul de bază cu indicatori fizici:
Puteți găsi un document regional cu valorile actuale ale coeficientului K2 pe site-ul Serviciului Fiscal Federal din Rusia:
În lista de documente care se deschide, o căutăm pe cea necesară, care poate fi vizualizată, tipărită, și aplicația cu valorile coeficientului K2 și distribuția teritoriului pe zone de descărcat în formatul "docx ".
K2 este un factor de corecție. Cu ajutorul acestuia, se corectează diferiți factori care afectează rentabilitatea de bază din diferite tipuri de activitate antreprenorială ... De exemplu, sortimentul de mărfuri, sezonalitatea, modul de funcționare, suma veniturilor etc. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Folosiți valoarea coeficientului K2 încalculul UTII ... La întocmirea unei declarații fiscale reflectați-l pe linia 090 din secțiunea 2 a formularului aprobat prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 23 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-3 / 13.
Valoarea K2 este determinată de autoritățile municipalităților - districte, districte urbane, precum și de legiuitorii orașelor cu semnificație federală, de exemplu, Sankt Petersburg. Vă rugăm să consultați reglementările locale pentru a determina exact ce factor de corecție să utilizați.
Și ce municipalitate să aleagă dacă organizația funcționează simultan în mai multe regiuni? De exemplu, transportă mărfuri în toată Rusia. În acest caz, determinați valoarea K2 pe baza documentelor de reglementare ale municipalității în care a fost plasată compania contabilitate fiscală ca plătitor al UTII. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 octombrie 2010 nr. 03-11-11 / 282.
Tabelul următor vă va ajuta să aflați când să aplicați K2, aprobat de autoritățile locale.
| Care K2 a fost instalat de autoritățile locale | Condițiile din documentul normativ prin care K2 a fost aprobat și momentul în care a fost publicat | Din ce moment să se aplice coeficientul | Baza |
|---|---|---|---|
| K2 a fost redus față de valoarea aprobată anterior sau a fost aprobat mai întâi la mai puțin de 1 | S-a declarat în mod explicit când vor intra în vigoare modificările. Momentul publicării nu contează | Clauza 3 a articolului 5 din Codul fiscal al Federației Ruse |
|
| Nu există o dată la care modificările intră în vigoare. Momentul publicării nu este important | Paragraful 1 al clauzei 1 și clauza 3 a articolului 5 din Codul fiscal al Federației Ruse |
||
| K2 a fost crescut comparativ cu valoarea aprobată anterior | De la 1 ianuarie a anului următor celui de acum. De exemplu, dacă un document a fost publicat la 15 decembrie 2014, trebuie să aplicați noul K2 numai de la 1 ianuarie 2016 | Clauza 1 a articolului 5 și Clauza 7 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse |
|
| La o lună după publicarea documentului de schimbare, dar nu mai devreme de următoarea perioadă de impozitare - un sfert | Clauza 1 a articolului 5 din Codul fiscal al Federației Ruse |
Perioada în care este necesară aplicarea K2 stabilită nu poate fi limitată în timp. În același timp, autoritățile locale pot aproba un factor de ajustare pentru un an specific.
Se întâmplă să nu existe un document de reglementare local care să stabilească K2. Sau există, dar până la începutul acestui an nu a intrat în vigoare. Cum să faci față unor astfel de situații?
În primul caz, calculați UTII pe baza ratei de rentabilitate de bază, a cărei valoare este dată la articolul 346.29 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse (definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 29 mai, 2009 nr. VAS-3703/09).
În al doilea caz, utilizați valoarea factorului de ajustare care a fost în vigoare anul trecut. Astfel de reguli sunt stabilite de articolul 346.29 alineatul (7) și articolul 346.26 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea coeficientului K2 poate consta din sub-coeficienți separați. Autoritățile locale au dreptul să prevadă această divizare. Baza este paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este posibil să se determine valoarea lui K2, care constă din sub-coeficienți, prin înmulțirea valorilor acestor componente între ele. Rotunjește rezultatul obținut conform regulilor aritmeticii la a treia zecimală. Ca urmare, o singură valoare poate varia de la 0,005 la 1,0, inclusiv. Acest lucru este stabilit de clauzele 6, 7 și 11 ale articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Răspunsul la această întrebare depinde dacă organizația poate documenta suma veniturilor din vânzări pentru fiecare grup de bunuri.
Există date care confirmă suma veniturilor pentru fiecare grup de bunuri. Determinați K2 pe baza greutății specifice a cifrei de afaceri cu amănuntul a fiecărui grup de mărfuri în volumul lor total. Acest lucru trebuie făcut în doi pași.
În primul rând, calculați sub-factorul final K2, luând în considerare sortimentul de mărfuri. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:
| Sub-coeficientul final K2, luând în considerare gama de mărfuri | = | Sub-coeficientul K2, luând în considerare sortimentul de mărfuri, | × | Venituri din vânzarea primului grup de bunuri ____________________ | × | Sub-coeficientul K2, luând în considerare sortimentul de mărfuri, pentru al doilea grup de mărfuri | × | Venituri din vânzarea celui de-al doilea ____________________ | ||
|
| Venituri din vânzarea ambelor grupuri de bunuri |
Apoi determinați valoarea totală a coeficientului K2 folosind formula:
| Coeficientul K2 | = | Sub-coeficientul final K2, | × | Sub-factori K2, luând în considerare alți factori (sezonalitate, mod de funcționare, localizare etc.) | |
Valoarea totală a coeficientului K2 nu poate fi mai mică de 0,005 și mai mare de 1,0 inclusiv (clauza 7 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu există date care să confirme valoarea veniturilor pentru fiecare grup de bunuri. Când calculați UTII, utilizați cea mai mare valoare a coeficientului K2.
Această procedură se bazează pe prevederile paragrafului 2 al clauzei 6 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse și este recomandată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 aprilie 2013 nr. 03-11-11 / 125.
Un exemplu de calcul al coeficientului K2 atunci când se vând bunuri din diferite grupuri de sortimente. Pentru fiecare grup de mărfuri, se stabilesc valori diferite ale sub-coeficienților K2. Organizația determină sub-coeficientul final K2, luând în considerare gama de mărfuri, ca medie ponderată
Organizația desfășoară comerț cu amănuntul (vânzare de aparate de uz casnic și articole de papetărie) printr-un magazin cu o suprafață de vânzare mai mică de 150 mp. m. Din această activitate, organizația plătește UTII. În municipalitatea în care funcționează organizația, sub-coeficienții sunt utilizați pentru a determina valoarea coeficientului K2, care iau în considerare sortimentul și nivelul salariilor din organizație.
Valorile sub-coeficienților care țin cont de sortimentul de mărfuri sunt stabilite în următoarele dimensiuni:
Ținând cont de salariul mediu predominant, organizația aplică un sub-coeficient care ia în considerare nivelul salariului din organizație în valoare de 0,7.
În al treilea trimestru, încasările din vânzarea ambelor grupuri de bunuri s-au ridicat la 1.000.000 de ruble. În același timp, electrocasnicele au fost vândute cu 900.000 de ruble, rechizite de birou - cu 100.000 de ruble.
Ponderea specifică a veniturilor obținute din vânzarea de bunuri din diferite grupuri conform rezultatelor trimestrului III a fost:
Organizația a calculat sub-factorul final K2, luând în considerare gama de mărfuri, după cum urmează:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.
Valoarea coeficientului general K2, determinat pe baza sub-coeficienților care iau în considerare gama de bunuri și nivelul salariilor, este de 0,3619 (0,517 × 0,7).
Durata activității pe UTII poate afecta calculul K2 numai dacă autoritățile locale prevăd un sub-coeficient special. Poate lua în considerare „modul de funcționare” și „sezonalitate”. Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisorile Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 15 septembrie 2011 nr. ED-3-3 / 3101 și din 23 ianuarie 2009 nr. ShS-22-3 / 59.
Organizația nu are dreptul să schimbe independent K2, ținând seama de durata efectivă a activității pe parcursul trimestrului. Clauza 6 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede acest lucru.
Situatie: cum se calculează coeficientul K2 dacă activitățile organizației pe UTII sunt suspendate temporar la jumătatea trimestrului? Actul normativ local prevede sub-coeficientul K2, care ține seama de durata efectivă a activității în cursul lunii.
Calculați K2 pe baza unui sub-factor care ia în considerare durata efectivă a activității.
La începutîn cazul în care autoritățile locale au aprobat un sub-factor care depinde de durata activității efective, ar trebui să fie luat în considerare. Acest lucru este stabilit direct la articolul 346.29 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În al doilea rând, data încetării activităților impozitate de UTII este ziua în care organizația este scoasă din evidența fiscală. Aceasta înseamnă că este necesar să se calculeze taxa doar pentru perioadele care au precedat radierea. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Prin urmare, în acele luni în care organizația a lucrat în totalitate, utilizați valoarea maximă a acestui sub-coeficient. Valoarea unică a lui K2 pentru trimestru (pentru a completa linia 090 din secțiunea 2 a declarației) se determină luând în considerare durata efectivă a activității ca medie aritmetică.
Un exemplu de calcul al coeficientului K2 pentru trimestrul în care organizația a încetat operațiunile supuse UTII. Actul normativ local prevede un sub-coeficient K2, care ține seama de durata efectivă a activității în cursul lunii
Organizația desfășoară comerț cu amănuntul - vinde aparate de uz casnic și articole de papetărie printr-un magazin de operare zilnic cu o suprafață de vânzare mai mică de 150 mp. m.
În municipalitatea în care își desfășoară activitatea organizația, este prevăzută posibilitatea de a transfera astfel de activități către UTII. Regulamentul local prevede următorii sub-factori pentru calcularea factorului de corecție K2:
- sub-factorul 1, luând în considerare gama de bunuri, - de la 0,3 la 1,0 (pentru aparatele de uz casnic și papetărie - 0,8);
- sub-factorul 2, luând în considerare modul de funcționare, - de la 0,5 la 1,0 (pentru punctele de vânzare cu amănuntul care funcționează zilnic - 1,0);
- sub-factorul 3, luând în considerare durata efectivă a activității în cursul lunii și determinată de formula:
Din martie, magazinul a fost transformat într-un depozit. Organizația a fost eliminată din contabilitatea fiscală în calitate de plătitor al UTII la 17 februarie. În ianuarie, organizația a lucrat șapte zile pe săptămână (31 de zile calendaristice). Valoarea coeficientului K2 pentru primul trimestru a fost calculată de contabilul organizației în următoarea ordine:
- coeficient K2 pentru ianuarie - 0,8 × 1,0 × (31 zile: 31 zile) = 0,8;
- coeficientul K2 pentru februarie - 0,8 × 1,0 × (16 zile: 28 zile) = 0,457.
Pentru luna martie, valoarea coeficientului K2 nu este determinată, deoarece activitatea supusă UTII a fost încheiată în februarie.
Valoarea coeficientului K2, care trebuie indicat în declarația UTII pentru primul trimestru, este:
(0,8 + 0,457) : 2 = 0,629.
Unul dintre factorii importanți pentru calcularea colectărilor de impozite de la persoane fizice, persoane juridice și antreprenori individuali sunt coeficienții deflatorului. Unul dintre ele este rata de bază a randamentului - acesta este K2 pentru UTII pentru 2018, un tabel cu valorile stabilite de profitabilitate este dat de Codul fiscal al Federației Ruse în articolul 346.29. Scopul coeficientului K1 este creșterea UTII în conformitate cu creșterea prețurilor industriale, adică ajustarea impozitului pentru inflație. De regulă, o creștere a prețurilor de consum duce la o creștere a dimensiunii UTII.
Coeficienții K1 și K2 UTII în 2017 sunt stabiliți la nivel de stat. K1 este un deflator care este utilizat pentru a calcula UTII, este setat la nivel federal și nu este supus modificărilor pe tot parcursul anului. Și coeficientul deflatorului K2 depinde de rata de bază a randamentului și de administrația locală. Scopul său vizează scăderea dimensiunii impozitului. Acest coeficient nu poate fi mai mare de 1,0.
Ce înseamnă rentabilitatea de bază? Aceasta este suma potențială a venitului primit de un antreprenor într-un anumit sector de afaceri pe parcursul unei luni de activitate. Codul fiscal din articolul 346.29 oferă valoarea profitabilității de bază pentru calcularea K2 pentru UTII pentru 2017, tabelul conține date pe un indicator fizic.
Deci, pentru a efectua calcule independente ale UTII, un antreprenor are nevoie de trei indicatori:
Primul indicator a fost deja menționat mai sus, dar vă vom spune cum să determinați în continuare ultimii doi indicatori în articolul nostru.
Ministerul Dezvoltării Economice al RF face ajustări la indicatorii coeficienților deflatorului. Instalat la sfârșitul anului curent până cel târziu pe 20 noiembrie. În cazul în care nu au fost aduse modificări înainte de această dată, indicatorii rămân neschimbați și sunt valabili până la 20 noiembrie a anului următor.
După cum sa menționat mai sus, K2 este un indicator în scădere care este necesar pentru egalizarea activității antreprenoriale în diferite regiuni ale Rusiei. În majoritatea regiunilor, a rămas neschimbată de câțiva ani. Factorul de corecție K2 include mai multe concepte:
Pe parcursul anului, K2 nu se modifică, dar în conformitate cu articolele 4 și 5 din Codul fiscal al Federației Ruse, se pot face excepții de la regulă. Deci, conform Ordinului nr. 772 din 20.10.2015, guvernul Federației Ruse a stabilit noi indicatori la calcularea taxelor unice K1 și K2.
Pentru a determina coeficientul K2 pentru UTII pentru 2017, trebuie să vă adresați portalului oficial al Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, unde alegerea regiunii este prezentată în colțul din stânga sus. După ce ați ales regiunea necesară, trebuie să accesați pagina și să găsiți un link către reglementările aprobate de municipalitățile teritoriale. Făcând clic pe link, se va deschide textul documentului, unde va fi indicat K2 pentru 2017 UTII.
K2 este instalat și funcționează timp de un an pe teritoriul așezării unde întreprinderea este înregistrată ca plătitor al UTII. Coeficientul având în vedere conținutul său este mai mult, conceptul este produsul unor indicatori care iau în considerare un anumit tip de activitate, precum și modul de lucru, sezonalitate etc. Gradul său maxim poate fi de 1,0, iar cel minim este de 0,005.
În comparație cu K2, coeficientul K1 pentru UTII pentru 2017 este destul de ușor de determinat. Acest indicator este aprobat în fiecare an de legislația Federației Ruse și este același pentru toți contribuabilii taxei unice. În ceea ce privește 2017, în conformitate cu Decretul Guvernului nr. 698, rezultatul său este egal cu ultimii doi ani, adică 1.798. Datorită faptului că nivelul coeficientului nu s-a modificat, calculul UTII va rămâne același.
Datorită faptului că acest rezultat a fost neschimbat timp de 3 ani, este foarte posibil ca în 2018 să fie ajustat. Puteți afla despre modificări pe paginile presei contabile și fiscale.
Coeficienții K1 și K2 sunt întotdeauna implicați în calculul UTII. Suma stabilită a profitabilității de bază pentru un anumit tip de activitate este înmulțită cu acești indicatori.
Cunoașterea coeficienților permite antreprenorului să facă în mod independent calcule pentru impozitul unic, precum și să compare datele obținute cu rezultatele calculelor angajaților din serviciile fiscale. În caz de discrepanțe, eroarea poate fi identificată în timp util și eventualele litigii pot fi soluționate.
