Atunci când persoanele fizice primesc venituri, precum și atunci când vând și cumpără proprietăți sau servicii, apar multe întrebări și nuanțe în calcularea impozitului pe venitul personal. Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice este reglementată de capitolul 23 din Codul fiscal (denumit în continuare Codul fiscal).
Potrivit articolului 225 din Codul fiscal, impozitul se calculează ca fiind corespunzător cotei, procent baza de impozitare. Cota de bază este stabilită la 13 la sută (articolul 224 din Codul fiscal). Formula de calcul a impozitului pe venit este următoarea:
De exemplu, dacă baza de impozitare este de 50.000 de ruble, atunci impozitul va fi de 6.500 de ruble. (50.000 de ruble * 0,13 rata de impozitare).
Schema generală de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice
Cu toate acestea, în practică, dificultățile apar nu în calculul impozitului, ci în calculul bazei de impozitare. La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, precum și veniturile sub formă de foloase materiale. Se poate presupune că „baza de impozitare” este „venitul”.
Cu toate acestea, baza de impozitare este o valoare calculată, deoarece pentru a determina baza de impozitare, veniturile pot fi reduse prin deduceri (cheltuieli) fiscale. Aceasta este cea mai importantă caracteristică în determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice ( paragraful 3 al articolului 210 din Codul fiscal).
De menționat că aplicarea deducerilor fiscale este un drept, nu o obligație a unei persoane fizice!
Astfel, veniturile sunt obiect de impozitare și sunt efectiv primite. Și baza de impozitare se determină apoi prin scăderea sumei deducerilor fiscale din venit. Deducerile fiscale sunt un fel de beneficii oferite de legiuitor. Există tipuri de deduceri standard, sociale, de proprietate, profesionale. Și dacă se aplică deduceri, atunci formula de determinare a bazei de impozitare va fi următoarea:
Dar s-ar putea să nu existe deduceri (cheltuieli), întrucât, în primul rând, utilizarea lor nu este o obligație, ci este un drept al contribuabilului și, în al doilea rând, ele pot să nu existe deloc. De exemplu, nu au fost efectuate cheltuieli pentru achiziționarea proprietății, deoarece proprietatea fusese donată anterior, sau s-au pierdut documentele care confirmă cheltuielile (deducerile).
În astfel de cazuri, când cheltuielile (deducerile) nu se aplică, acestea vor fi egale cu zero. Deci baza de impozitare va fi egală cu Venitul. Legiuitorul a prevăzut un astfel de mecanism pentru a facilita controlul veniturilor și separat cheltuielile (deduceri). În același mod, veniturile și cheltuielile separate (deducerile) sunt reflectate în declarații mai clar și transparent.
În practică, adesea confundă obiectul căruia i se aplică deducerile, adică cred în mod eronat că deducerile se aplică impozitului, și nu bazei. Cu toate acestea, deducerile se aplică în mod specific venitului, adică bazei de impozitare estimate.
Să luăm în considerare două situații. Prima situație este atunci când un angajat plătește pur și simplu impozit pe venitul personal, iar a doua este atunci când folosește o deducere fiscală. Deci, un angajat al organizației a primit venituri în valoare de 360.000 de ruble pentru anul. (30.000 de ruble / pe lună). În mâinile sale, a primit suma minus impozitul reținut în valoare de 313.200 de ruble. (360.000 de ruble - 13%). Astfel, taxa a fost reținută de organizație în valoare de 46.800 de ruble. (360.000 * 0,13).
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice fără deducere fiscală
Să analizăm a doua situație, când un angajat are un copil și are dreptul la o deducere fiscală standard în valoare de 1400 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale, până la luna în care veniturile depășesc 280.000 cumulat ( pp. 4 alin.1 al art. 218 NK.) În cazul său, venitul a depășit pragul specificat de 280.000 de ruble. în octombrie, adică pentru luna a zecea. Aceasta înseamnă că deducerea este stabilită în valoare de 14.000 (1400 de ruble * 10 luni)
Angajatul, după ce a aflat despre drepturile sale la deduceri, a depus o declarație la autoritățile fiscale (a se vedea →), unde a indicat venitul real primit în valoare de 360.000 de ruble. pe baza unui certificat 2-NDFL și deduceri fiscale în valoare de 14.000 de ruble. Am atasat la declaratie copii ale documentelor justificative, i.e. certificate de naștere, pașapoarte, certificate de căsătorie.
Drept urmare, conform declarației, baza de impozitare s-a ridicat la 346.000 de ruble. (360.000 - 14.000) și, în consecință, taxa s-a ridicat la o altă sumă în valoare de 44.980 de ruble.
Deoarece impozitul fără deduceri a fost de 46.800 de ruble, iar acum, ținând cont de deduceri, conform declarației fiscale, impozitul s-a ridicat la 44.980 de ruble, valoarea impozitului în exces reținut de autoritatea fiscală este de 1.820 de ruble. (46.800 de ruble - 44.980 de ruble) a fost returnat angajatului.
Calculul deducerii fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenori pe OSNO (sistemul general de impozitare) diferă prin faptul că în cursul anului se efectuează plăți în avans și apoi se creditează. Adică, valoarea totală a impozitului de plătit către bugetul relevant este calculată de către contribuabil, ținând cont de sumele plăților anticipate de impozit plătite efectiv la bugetul relevant. Suma plăților în avans este calculată de organul fiscal. Calculul sumei plăților anticipate pentru perioada fiscală curentă se face de către organul fiscal pe baza sumei veniturilor așteptate indicate în declarația fiscală, sau a sumei veniturilor efectiv încasate din anumite tipuri de activități pentru impozitul anterior perioadă, ținând cont de specificul prevăzut la art. 227 din Codul fiscal.
Figura de mai jos din infografic discută despre tipurile și tipurile de deduceri fiscale, care documente trebuie furnizate în plus față de 3-NDFL și cererile pentru obținerea unei deduceri de impozit pe venitul personal pentru diverse situații practice ⇓
(click pentru a mari)
Lecție video de la expertul site-ului „Contabilitate pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. Lecția prezintă principalele puncte de calcul și contabilizare a deducerilor fiscale pentru impozitul pe venitul personal.
31.05.2018, 1:00
Legislația actuală oferă un răspuns clar cu privire la modul de calcul al impozitului pe venitul personal. Impozitul pe venit se percepe asupra veniturilor sub formă de salariu, cu excepția anumitor prestații care sunt de natură socială sau compensatorie. În expresia potrivită a lui Benjamin Franklin, un politician american, doar moartea și impozitele sunt inevitabile. Prin urmare, întrebarea este foarte importantă: cum se calculează impozitul pe venitul personal din salarii. Formula de calcul vă așteaptă în articol.
Cota de impozitare poate diferi pentru diferite categorii de contribuabili.
Impozitul pe venitul personal (PIT) trebuie plătit de persoanele fizice, atât rezidenți, cât și nerezidenți. În general, impozitul pentru persoane fizice este plătit de angajator. Cu toate acestea, în unele cazuri, de exemplu, la vânzarea proprietății, impozitul pe venitul personal trebuie plătit la buget de către înșiși „fizicienii”.
De exemplu, pentru persoanele care sunt rezidente fiscale, rata este de 13%. Cum se calculează impozitul pe venit din salariul unui nerezident? La o rată de 30%.
Angajatorul acționează ca agent fiscal în raport cu angajații. Prevederile paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse îl obligă să efectueze operațiuni de calculare, reținere și transfer în continuare la buget a impozitului pe venit. Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salariu? În primul rând, se stabilește baza de impozitare.
Formule pentru calcularea sumei impozitului
Baza de impozitare trebuie calculată de agenții fiscali lunar. Includerea în acesta a sumelor supuse impozitării se realizează pe bază de angajamente. În fiecare lună ulterioară, baza de impozitare va consta din suma totală a veniturilor acumulate pentru un angajat individual de la 1 ianuarie a anului curent. Calculul impozitului pe venit pe salarii se efectuează ținând cont de normele articolelor 226 și 210 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Suma cumulativă a venitului primit lunar trebuie ajustată pentru valoarea prestațiilor. Beneficiile sunt deduceri fiscale. Această regulă se aplică tuturor angajaților care au motive pentru acordarea unei deduceri (cu condiția ca angajatul să notifice angajatorul în scris despre dorința de a utiliza deducerea). Acum să vorbim despre cum se calculează impozitul pe venit. Algoritmul de calcul este următorul:
Baza impozabilă poate fi ajustată prin aplicarea unei deduceri standard, sociale sau de impozit pe proprietate. Formula de calcul a TVA-ului este următoarea:
Impozitul pe venitul personal pentru anul curent = Baza impozabilă × 13%.
Suma primită nu este valoarea totală. Acesta este un indicator intermediar, obligația fiscală care trebuie transferată la buget este determinată conform unei scheme separate:
Impozit de plătit \u003d Valoarea totală a impozitului pe venitul personal calculat pentru perioada de la începutul anului - Impozit reținut de la începutul anului.
O trăsătură caracteristică a acestui tip de impozit este că calculul impozitului pe venitul personal se efectuează în ruble întregi. La calcularea rezultatelor cu copeici, rotunjirea se efectuează conform regulilor aritmetice:
Reglementarea de reglementare a modului în care impozitul pe venit este calculat din salarii, a modului în care valoarea acestuia ar trebui rotunjită la numere întregi, aparține domeniului reglementat de paragraful 6 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rotunjirea se efectuează în toate etapele calculului. Acest lucru determină situații în care, cu același venit în fiecare lună, suma veniturilor reținute variază.
Cel mai evident mod de a arăta procedura de calcul al impozitului pe venitul personal este cu un exemplu.
EXEMPLU
Algoritmul acțiunilor contabilului la derivarea obligațiilor fiscale pentru veniturile din aprilie:
Dacă contabilul nu aderă la o astfel de schemă de acțiuni, atunci va apărea o eroare de 1-2 ruble în fiecare lună. Puteți folosi regula conform căreia impozitul pe venitul personal se calculează din valoarea câștigurilor, cu condiția să se utilizeze valorile tuturor indicatorilor obținuți cumulativ. Nu este permisă încălcarea procedurii reglementate de Codul Fiscal.
Etapa finală a calculelor constă în determinarea sumei venitului care urmează să fie transferat angajatului pe card sau eliberat prin casierie. Pe baza exemplului de mai sus de calcul al impozitului pe venit în 2018, în aprilie, angajatul va primi 36.948 de ruble. (42.050 ruble - 5102 ruble). Alte formule de calcul vor fi aplicate dacă calculul este legat nu de sumele acumulate de venit, ci de suma câștigurilor disponibile.
Suma veniturilor care trebuie înregistrată în angajamente se determină după cum urmează:
Suma disponibilă ÷ (100% - 13%).
În etapa următoare, se pune întrebarea cum se calculează impozitul pe venit (în 2018, ratele și regulile nu s-au schimbat). Dacă ne concentrăm asupra sumei venitului care urmează să fie eliberat angajatului, atunci formula de determinare a datoriei impozitului pe venitul personal se va aplica după cum urmează:
Suma disponibilă × 13% / (100% - 13%).
Persoanele care sunt nerezidente sunt învestite cu drepturi egale cu rezidenții în materie de muncă. Diferența în câștigurile acestor două categorii de lucrători se va datora modului în care este dedus impozitul pe venit. Există o cotă de impozitare crescută pentru nerezidenți. Este egal cu 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formula de calcul de bază pentru obligația fiscală pe venitul nerezidenților:
Impozit = Baza de impozitare × 30%.
Această formulă nu este potrivită pentru grupuri separate de nerezidenți. Pentru anumite categorii de salariați, legislația permite utilizarea unei cote standard de impozitare de 13%. De exemplu, cum se calculează impozitul pe venitul personal în 2018 pentru un străin care lucrează ca specialist cu înaltă calificare? – La o rată de 13%.
Impozitul pe venit este o povară care revine persoanelor fizice. Impozitul este reținut din anumite tipuri de venituri primite de persoane fizice. Acesta poate fi un salariu, venituri din vânzarea proprietății, închirierea acesteia, cadouri, câștiguri, dobânzi la împrumuturi, dividende și așa mai departe. În articol vă vom spune cum să calculați valoarea impozitului pe venitul personal disponibil, vom răspunde la întrebările frecvente.
Principalul tip de venit pe care îl primesc cetățenii este salariul plătit de angajator, care în acest caz acționează ca agent fiscal. În ceea ce privește procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul persoanelor fizice, se ridică cel mai mare număr de întrebări.
Procedura de calcul, reținere și plată a impozitului pe venitul personal este reglementată de legislația fiscală, în special următoarele articole din Codul fiscal al Federației Ruse pot fi incluse în cadrul de reglementare:
Pentru a calcula corect sarcina fiscală asupra persoanelor fizice, angajatorul ar trebui în primul rând să se familiarizeze cu aceste paragrafe ale codului. De asemenea, angajatul trebuie să citească punctele indicate pentru a-și înțelege statutul de contribuabil, pentru a nu fi înșelat de angajator cu deduceri fiscale și pentru a fi conștient de drepturile și obligațiile sale.
Dacă venitul este emis sub formă nemoneară, atunci impozitul pe venitul personal este reținut la momentul următoarei eliberări a venitului sub formă de numerar către această persoană. Dacă până la sfârșitul anului nu este posibilă reținerea sumei impozitului, aceasta trebuie raportată Serviciului Federal de Taxe prin reflectarea acestor informații în certificatul anual 2-NDFL (în câmpul „semn” al acestui certificat, „ se pune 2”, apoi se indică subiectul reținerii la sursă, dar nu și impozitul reținut la sursă).
În general, procedura de calcul al impozitului pe venit este redusă pentru contabilul organizației la următorii pași:
Procedura de calcul se efectuează exact în ordinea indicată. Trebuie să plătiți impozit la buget numai după emiterea efectivă de fonduri către o persoană.
Articolul 226 impune angajatorilor să determine veniturile angajaților rezidenți pe bază de angajamente de la începutul anului la care se referă luna de facturare. Toate salariile acumulate pentru o anumită perioadă sunt însumate. Deducerile standard se scad din valoarea obținută, dacă există. Pentru calcul se ia și suma totală a deducerilor acordate de la începutul anului.
Pentru a calcula sarcina fiscală asupra rezidenților, se utilizează o cotă de 13%. În general, formula de calcul pentru rezidenți arată astfel:
Impozitul pe venitul persoanelor fizice = (Venit de la începutul anului - deduceri de la începutul anului) * 13% - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut la momentul calculului de la începutul anului.
Angajatul lucrează în organizație și, în același timp, este rezident al Federației Ruse. Pentru perioada ianuarie-februarie i s-a acumulat un salariu de 60.000, impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut este de 7.436. Salariatul are dreptul la o deducere pentru un copil în cuantum de 1.400. Pentru luna martie s-a acumulat un avans de 15.000 la salariatul (plătit pe 20 martie) și un salariu de 15.000 (plătit pe 5 aprilie).
impozitul pe venitul persoanelor fizice care trebuie reținut:
Pentru această categorie de cetățeni muncitori nu este necesară însumarea veniturilor de la începutul anului, adică totalul cumulat nu se aplică. Se ia salariul acumulat pentru luna de facturare, se reține impozitul la rata curentă. Ultimul parametru pentru nerezidenți este setat după cum urmează:
Particularitatea impozitării veniturilor nerezidenților este, de asemenea, absența dreptului la beneficii fiscale sub formă de deduceri, acestea fiind oferite numai rezidenților ruși. Pentru aceste persoane este necesar să se calculeze separat venitul pentru perioada de facturare pentru fiecare bază (salariu separat, bonus etc.), din valoarea primită se consideră impozit pe venitul persoanelor fizice în cota de 30%.
Formula de calcul pentru nerezidenți arată astfel:
impozit pe venitul personal = Venit * 30%
Un angajat care nu este rezident al Federației Ruse lucrează într-o organizație și primește un salariu pentru munca sa. În același timp, acest angajat nu este un refugiat, nu a primit azil temporar în Rusia, nu are brevet, funcția sa nu este înalt calificată. În martie 2017, acest angajat a primit un salariu de 24.000 de ruble. și un premiu de 5000 de ruble.
Impozitul pe venitul personal de plătit pentru luna martie pe venitul unui nerezident:
Adică, calculul se efectuează separat pentru fiecare tip de angajare, rata în acest caz este luată la 30%, nu se aplică deduceri.
Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați următoarele formule de calcul:
Șeful departamentului de vânzări, Popov, i s-a promis un salariu de 70.000 de ruble. (ținând cont de reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice), adică Popov va primi lunar această sumă în mâinile sale. Sarcina este de a determina din ce sumă contabilul ar trebui să ia în considerare impozitul pe venitul personal, în ce sumă impozitul trebuie plătit la buget.
Întrebarea numărul 1. Când trebuie să rețin impozitul pe venit?
Impozitul reduce veniturile primite de o persoană fizică și, prin urmare, deducerea directă a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice se face în momentul plății. Dacă se emite un avans, atunci angajatorul poate decide el însuși dacă să plătească întreaga sumă a avansului și să rețină impozitul pe venitul personal din avans în momentul plății salariului sau să rețină impozitul imediat după eliberarea fondurilor în avans. .
Ministerul Finanțelor confirmă că este posibilă reținerea întregii sume a impozitului (din avans și din soldul salariului) la plata salariilor la sfârșitul lunii. Cu toate acestea, în practică este mai convenabil să retrageți taxa imediat după eliberarea unui avans. Un angajat se poate îmbolnăvi, să plece în vacanță fără plată, să renunțe, apoi salariul pentru a doua parte a lunii nu i se va acumula, prin urmare, nu va fi nimic de reținut impozit.
Dacă venitul este emis în formă materială, atunci impozitul ar trebui reținut direct la momentul următoarei eliberări a venitului sub formă de numerar.
Întrebarea numărul 2. Care este termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal la buget?
Articolele 223 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc termenele limită pentru plata impozitului pe venit:
Întrebarea numărul 3. Este posibil să plătiți impozitul pe venitul personal înainte de eliberarea efectivă a salariilor în mână?
Răspunsul la această întrebare este ambiguu. Pe de o parte, clauza 4 din articolul 226 impune plata impozitului la eliberarea efectivă a venitului, dar dacă impozitul pe venitul personal a fost plătit mai devreme, atunci acesta nu este recunoscut ca impozit. Pe de altă parte, s-a produs faptul transferului, deci este imposibilă tragerea la răspundere a agentului fiscal pentru netransfer. Nu există corpus delicti și, prin urmare, nu există nimic de pedepsit.
În legătură cu o astfel de situație ambiguă, se recomandă totuși să nu plătiți impozitul pe venit mai devreme de ziua în care venitul este plătit unei persoane fizice pentru a evita pretențiile organului fiscal. Dacă plata se face înainte de plata banilor, atunci Serviciul Fiscal Federal va transfera problema în instanță. Instanța, cel mai probabil, nu va trage organizația la răspundere pentru absența unei încălcări a faptului transferului, însă, agentul fiscal va trebui să muncească din greu pentru a-și dovedi cazul în instanță.
Fiecare cetățean al Rusiei este un contribuabil. Lunar, statul calculează dobânzi din salariile care merg la menținerea funcționării țării noastre. Indiferent de ceea ce face o persoană, aceasta trebuie să facă plăți obligatorii. În același timp, pe lângă impozitul pe partea profitabilă, întreprinderile și organizațiile plătesc sume suplimentare care depind de tipul de ocupație.
Fiecare dintre noi știe că anumiți bani merg la trezoreria statului din salariile noastre în fiecare lună. Mărimea acestora este prevăzută direct de Legi și nu este supusă modificărilor la nivel local.
Astăzi vom încerca să ne ocupăm de un astfel de sistem de impozitare, care este retras din profit. În același timp, vom avea în vedere exact acele plăți care se referă la persoane fizice, adică la cetățenii de rând.
În primul rând, să definim conceptul și semnificația acestuia. PIT este o abreviere pentru reprezintă impozitul pe venitul personal. După cum sugerează și numele, impozitul pe venitul personal este unul dintre principalele tipuri de impozitare oferite de stat pentru a umple trezoreria statului.
Principala caracteristică a acestui fenomen este că impozitarea este retrasă exclusiv din partea profitabilă a subiectului impozitului, care în acest caz este reprezentată de persoane fizice:
Ca și alte taxe, astfel de plăți sunt calculate folosind ratele dobânzii. Impozitul pe venitul personal are propria sa nuanță unică. Calculul dobânzii din salariu este posibil după deducerile prevăzute de stat. Astfel de simplificări sunt destinate exclusiv acestei taxe. Acestea reduc venitul efectiv al unei persoane cu anumite sume, in functie de tipul deducerii, si numai dupa aceea impozitul se scade din suma ramasa. 
Împărțirea impozitării pe venit în tipuri are o semnificație nu numai teoretică, ci și practică. Acest lucru se datorează faptului că categoriile speciale oferă persoanelor fizice posibilitatea de a determina dacă este nevoie de plata impozitului pe venit sau nu există o astfel de obligație.
De aceea legislația prevede venituri care sunt impozitate și care nu sunt supuse impozitării. Primele includ:
Ultimul articol se referă la toate celelalte venituri, cu excepția:
O astfel de plată obligatorie se caracterizează prin faptul că o persoană asigură anual anumite sume, adică perioada fiscală este de un an. În plus, a fost introdus un sistem de plată a impozitelor, care constă în faptul că o persoană plătește trimestrial impozitul în rate în ultimele trei luni. Ultimul trimestru și plata suplimentară necesară se efectuează după expirarea perioadei fiscale.
În fiecare an, o persoană trebuie să depună la organul fiscal o declarație aprobată de stat, în care raportează pentru perioada fiscală trecută, furnizând informații cu privire la sumele de impozitare.
Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați toate documentele necesare în mod gratuit: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să facilitați și automatizați contabilitatea și raportarea, atunci vin în ajutor următoarele servicii online, care va înlocui complet un contabil la fabrica dumneavoastră și va economisi o mulțime de bani și timp. Toate raportările sunt generate automat, semnate cu o semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru un antreprenor individual sau SRL pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă și vei fi surprins ce usor a devenit!
Impozitul pe venitul personal are rate ale dobânzii diferite în funcție de modul în care a fost primit venitul:
Cea mai populară rată este de 13%. Acest lucru se datorează faptului că cercul relațiilor civile la care se aplică astfel de procente este cel mai utilizat. 
Pentru a vă familiariza vizual cu impozitele din partea veniturilor, vă sugerăm să vedeți câteva exemple. Pentru a afla cuantumul impozitului, trebuie să utilizați o formulă specială:
H = PS * OS, Unde:
Trebuie remarcat faptul că pentru sistemul de operare poate fi necesar să se efectueze calcule suplimentare. Acest lucru se datorează faptului că în unele situații se folosesc deduceri la partea de venit a unei persoane - simplificări care ajută la reducerea sumei impozabile pentru anumite categorii de persoane. Formula OS în acest caz va fi:
OS \u003d DCH - V, Unde:
Cetăţeanul Litvinov are un salariu de 42.000 de ruble. Trebuie să știi valoarea impozitului său lunar.
Pentru a face acest lucru, în primul rând, trebuie să vă decideți asupra ratei dobânzii. Deoarece în acest caz partea de venit este salariul, folosim 13%.
În acest caz:
În această sumă ar trebui să se primească lunar impozitul de la cetățeanul Litvinov. Venitul lui net va fi:
Cetăţeanul Isakova are un salariu de 56.000 de ruble pe lună. Ea mai are doi copii minori. Ea a aplicat. Calculați suma impozitului ei lunar.
În primul rând, să găsim mărimea deducerii. Deoarece avem doi copii minori, statul prevede o simplificare de 1.400 de ruble pentru fiecare dintre ei. Deducerea totală va fi:
Scădeți dimensiunea acestei simplificări din venitul total al Isakova:
Deja direct din această diferență calculăm valoarea impozitului. Rata rămâne aceeași ca în exemplul anterior:
Pentru comparație, calculăm valoarea impozitului fără deducere:
După cum puteți vedea, deducerile fiscale trebuie luate în considerare la calcularea sumei impozitării, deoarece sumele cu și fără utilizarea lor vor fi diferite.
Destul de des apare întrebarea dacă fondurile de vacanță sunt impozitate, ca și alte venituri? Analizând normele legislației, rezultă că acest tip de plată este considerat salariu suplimentar, ceea ce înseamnă că este supus impozitării. Calculul sumei impozitului se face exact după aceeași schemă și folosind același procent ca la căutarea mărimii plății obligatorii din salariu.
De exemplu, cetățeanul Fayansov a primit fonduri de vacanță în valoare de 25.000 de ruble. Impozitul pe astfel de venituri va fi:
Cetățeanul Mikheev a primit dividende în valoare de 30.000 de ruble în 2014. În primul rând, să decidem asupra ratei dobânzii. Deoarece veniturile de acest fel aparțin primei grupe, trebuie utilizat 9%.
Valoarea taxei va fi:
2-NDFL este un document de stat în care o persoană își indică venitul, salariul și suma impozitelor plătite. Îl găsiți pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal, în biroul fiscal. Ajutorul necesită următoarele informații:
Cetățeanul Samsonov are un venit lunar de 65.000 de ruble. În același timp, deducerile pentru un copil de 6 ani sunt folosite pentru câștigurile sale. Vom afla ce calcule trebuie sa efectueze pentru a completa formularul 2-NDFL.
În primul rând, trebuie să găsiți suma venitului anual:
În continuare, calculăm valoarea deducerii fiscale. După cum sa menționat în exemplul anterior, suma de simplificare pentru un copil imperfect este de 1.400 de ruble. În același timp, astfel de beneficii pot fi utilizate numai până în momentul în care venitul total al cetățeanului Samsonov nu depășește 280.000 de ruble. Așadar, aflăm în câte luni are dreptul să folosească deducerea pentru copil:
Scădem suma deducerilor din venitul total anual:
Să calculăm suma impozitului plătit:
Aceasta înseamnă că cetățeanul Samsonov trebuie să introducă următoarele date în certificatul 2-NDFL:
Calculele sunt destul de simple, principalul lucru este să aveți toate informațiile necesare pentru a le calcula. 
Help 3-NDFL este un alt document special conceput pentru a fi completat de anumite categorii de persoane pentru desfasurarea activitatilor legate de un anumit tip de venit. Acestea includ:
În plus, principala aplicație a unui astfel de document este și posibilitatea de a aplica pentru utilizarea unei deduceri. Pentru a face acest lucru, este necesar să efectuați anumite calcule și să indicați cantitatea de simplificare necesară pentru returnare.
Cetățeanul Sokolov a cumpărat o locuință, cheltuind în același timp 1.500.000 de ruble. Această achiziție a fost taxată. La sfârșitul anului, Sokolov intenționează să depună o cerere de returnare a plăților fiscale pentru achiziționarea de locuințe. Să calculăm valoarea unui astfel de randament.
În acest caz, tranzacția a fost impozitată la rata normală, prin urmare:
Este această sumă pe care Sokolov are dreptul să o indice atunci când depune un certificat. Principalul lucru este să confirmați această cifră cu documente speciale (acord de cumpărare și vânzare, chitanță pentru recalcularea sumei de bani etc.). 
Delincvența impozitului pe venit amenință o persoană cu penalități. Până în prezent, mărimea unei astfel de penalități este de 20% din suma datorată. Totodată, se percepe pentru fiecare zi ulterioară după termenul de plată a impozitelor.
Cetățeanul Samsonova a amânat plata impozitului cu 5 zile. În același timp, suma plății ei obligatorii a fost de 2.600 de ruble. Să calculăm ce penalizare va trebui să plătească împreună cu impozitul principal.
Aflați cuantumul penalității pentru o zi:
Acum să calculăm penalitatea totală pentru toate zilele:
După cum puteți vedea, pentru o perioadă atât de scurtă, Samsonova va fi obligată să plătească o sumă de două ori mai mare decât era necesară pentru plata la timp a impozitului.
Rusia este una dintre țările în care impozitul pe venitul personal este una dintre cele mai voluminoase „surse” de umplere a bugetului. Mărimea și volumul impozitului pe venitul personal depind de situația economică și de bunăstarea oamenilor. Să ne uităm la modul de calcul al impozitului pe venitul personal și să dăm câteva exemple.
Impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal se referă la taxele pe care le plătește fiecare persoană. Caracteristica sa principală este că impozitul este strâns legat de venitul unei persoane fizice. Mai mult, trebuie amintit că o persoană fizică este înțeleasă ca orice persoană, chiar și un copil, care a primit venituri impozabile.
În acest caz, cetățenia plătitorului de impozit pe venitul personal nu contează, deoarece obligația de a-l plăti se aplică atât rezidenților Federației Ruse, cât și nerezidenților. Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de o persoană fizică, inclusiv de antreprenori, pe o anumită perioadă. Din ce venit trebuie plătit acest impozit? Acestea includ:
Este de remarcat faptul că rezidenții fiscali trebuie să plătească acest impozit pentru toate veniturile primite nu numai în Rusia, ci și în alte țări.
Dar dacă persoanele nu sunt rezidente în Federația Rusă, atunci impozitul trebuie plătit pe venitul primit în Rusia.
Adevărat, există excepții de la toate - și aici. Există venituri care nu sunt legate de obiectele impozitului pe venitul personal:
După cum am spus deja, cota impozitului pe venitul personal depinde de dacă cetățeanul este rezident al Federației Ruse. Dar depinde și de tipul de venit primit. În tabelele următoare, vom studia mai detaliat ce cote de impozitare ar trebui aplicate în calcule.
Tarif pentru rezidenți
Tarif pentru nerezidenți
Legea încredințează organizațiilor și companiilor toate funcțiile de calculare a impozitului pe venitul personal și de achitare la buget. Mai mult, colectarea, așa cum cred mulți oameni, nu ajunge în mâinile angajatului, ci este imediat transferată în impozit. Pentru a calcula valoarea taxei, trebuie să acumulați angajatului nu numai salariile, ci și toate veniturile, bonusuri pentru care el pretinde, deoarece impozitul pe venitul personal va fi plătit din suma totală. De asemenea, merită să stabiliți dacă vreun venit nu este supus acestei taxe. Și, în sfârșit, se determină statutul angajatului, deoarece cota de impozitare depinde de aceasta. De exemplu, dacă vorbim de un rezident fiscal, este 13%, dacă este nerezident, atunci 30%.
Forma de calcul a impozitului este următoarea: toate veniturile acumulate minus calculele fără impozitare și înmulțite cu 13%.
Pentru nerezidenți, schema de calcul va fi aproape aceeași, dar merită să ne amintim aici că practic nu au beneficii. Prin urmare, toate veniturile sunt impozitate cu o cotă de 30%. Dacă vorbim de plata de concediu, atunci impozitul pe venitul personal din aceste plăți se va percepe și pe întreaga sumă și se va face la momentul plății fondurilor.
Și aici mulți manageri greșesc, crezând că deducerile fiscale din plata concediului de odihnă sunt efectuate prin analogie cu plata salariilor, adică două plăți. Acest lucru se datorează, de obicei, faptului că nu iau în considerare faptul că plata concediului de odihnă nu este inclusă în câștiguri - acestea sunt calculate și acumulate în ultima zi înainte ca angajatul să plece în concediu. Dar salariile ar trebui acumulate de cel puțin două ori pe lună, motiv pentru care confuzia. Astfel, conducerea nu are nicio bază legală pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă, defalcat de două ori pe lună - aceasta poate duce la amendă.
Dacă o persoană are un copil sub 18 ani, el are dreptul de a solicita o deducere fiscală, care se ridică la 1400 de ruble, în timp ce venitul angajatului nu trebuie să depășească 350 de mii de ruble. Dacă câștigurile sunt mai mari, acesta pierde automat dreptul de a primi o deducere. Dacă o persoană crește mai mult de trei copii, atunci când calculează impozitul pe venitul personal, va primi o deducere în valoare de 3 mii de ruble.
Pentru a înțelege mai bine cum se calculează impozitul pe venitul personal, să ne uităm la câteva exemple simple.
Cetățeanul Ivanchuk câștigă 42 de mii de ruble. Pentru a afla valoarea impozitului pe venitul personal, trebuie mai întâi să vă decideți asupra ratei dobânzii - este de 13%. Prin urmare, calculul va fi după cum urmează - 42000 * 13% = 5460 ruble, care este exact cât trebuie să transferați la buget în fiecare lună. Ivanchuk va primi 36.540 de ruble în mâinile sale. (42000 - 5460).
Cetățeanul Kozlova câștigă 56 de mii de ruble pe lună, în timp ce are doi copii sub 18 ani. Pentru a face un calcul, mai întâi trebuie să decideți asupra mărimii deducerii - pentru doi copii va fi de 2800 de ruble. (2 * 1400). În continuare, scădem suma primită din salariul lui Kozlova, primind 53.200 de ruble. Din această sumă vom calcula deducerea - 53200 * 13%, vom obține 6916 ruble. pentru a compara beneficiile, este suficient să calculați impozitul pe venitul personal pentru Kozlova fără deduceri, care se va ridica la 7280 de ruble.
După cum am spus deja, impozitul ar trebui plătit și pentru plata de concediu - calculul este similar. De exemplu, cetățeanul Yuverchuk a primit o plată de vacanță în valoare de 25 de mii de ruble. Este necesar să înmulțim această sumă cu 13%, drept urmare obținem suma impozitului, care va fi de 3250 de ruble.
În 2014, cetățeanul Overchenko a primit dividende în valoare de 30 de mii de ruble. Aici merită să vă decideți asupra ratei dobânzii, care este de 13%. În consecință, valoarea impozitului pe venitul personal va fi de 3.900 de ruble (30.000 * 13%).
Înainte de 1 aprilie a anului următor perioadei de raportare, fiecare companie trebuie să depună un document privind veniturile acumulate angajaților. Are forma 2-NDFL. Se mai foloseste la cererea de imprumuturi, deduceri fiscale la inregistrarea bunurilor imobiliare, studii etc. În același timp, acest certificat este eliberat nu numai pentru angajați, ci și pentru persoanele fizice care au primit plăți de la companie în anul de raportare.
Dacă angajatul a primit plăți la rate diferite, compania este obligată să furnizeze biroului fiscal numărul corespunzător de certificate. Acest lucru se întâmplă de obicei dacă angajatul a lucrat în mai multe sucursale ale companiei deodată. Cu toate acestea, există cazuri în care nu este necesar un certificat 2-NDFL:
Dacă o persoană a câștigat un premiu la un cazinou sau la loterie, trebuie să completeze și să trimită el însuși un certificat.
Cum se completează corect? Vă rugăm să citiți cu atenție instrucțiunile noastre:
În cazul în care declarația va fi completată de un antreprenor individual sau de o persoană fizică care, pe lângă salariul de bază, primește venituri suplimentare, trebuie să elibereze un certificat 3-NDFL. În plus, trebuie completat de cei care au primit venituri din vânzarea unui apartament sau a altor imobile, care au prestat servicii în baza unor contracte de drept civil, în caz de profit, dar nu au plătit impozite din acesta. Dacă o persoană solicită o deducere fiscală, ar trebui să completeze și acest document.
În acest caz, în cazul unor erori în declarație sau al introducerii unor informații incorecte, răspunderea revine contribuabililor. In cazul depistarii erorilor, contribuabilul trebuie sa achite datoria, amenda si dobanzile penalizatoare ce pot fi percepute. O astfel de declarație trebuie depusă cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare.
Procesul de completare este simplu: completați toate câmpurile necesare, introduceți sumele și calculele, apoi trimiteți documentul la biroul fiscal de la locul de înregistrare.
Dacă nu furnizați un certificat la timp și nu plătiți impozitul pe venitul personal, contribuabilului i se va percepe o penalitate pentru fiecare zi de întârziere. Suma va depinde de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse - cu cât este mai mare, cu atât mai mult trebuie să plătiți.
Formula este:
Penalizare = suma impozitului * numărul de zile de întârziere * rata Băncii Centrale a Federației Ruse: 100 * 1/300. Calculul va fi simplu dacă rata Băncii Centrale a Federației Ruse nu s-a modificat pe toată perioada, altfel va trebui să calculați fiecare zi separat pentru a realiza calcule precise.
În plus, legislația actuală prevede și alte sancțiuni împotriva contribuabililor dacă aceștia:
In contact cu
