Citiți despre cum puteți compara sistemele fiscale pentru a reduce în mod legal plățile la buget atunci când faceți afaceri. "Și pentru cei care încă mai au întrebări sau care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultare gratuită impozitare de la specialiștii 1C:
Sistemul fiscal simplificat, sistemul fiscal simplificat, sistemul fiscal simplificat sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin povara fiscală redusă, cât și prin simplitatea relativă a contabilității și raportării, în special pentru antreprenorii individuali.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat (valabil pentru 2019)
Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite, care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul al impozitelor:
Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul fiscal simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contat sistem fiscal? Este imposibil să răspunzi la această întrebare fără echivoc, deoarece este posibil ca simpla simplificare să nu fie foarte profitabilă și nu foarte simplă în cazul tău. Dar trebuie să recunoaștem că STS este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglați sarcina fiscală a unei companii.
Este necesar să comparăm sistemele fiscale în funcție de mai multe criterii, propunem să le parcurgem pe scurt, observând caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.
Vorbim aici nu numai despre plăți la buget sub formă de impozite, ci și despre plăți pentru pensii, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare și, uneori, impozite salariale (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere personal aceste contribuții.
Ratele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât ratele de impozitare ale sistemului general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de numai 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat al venitului la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și de legile regionale cu până la 5%.
În plus față de rata de impozitare redusă, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui impozit unic în detrimentul primelor de asigurare listate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii individuali-angajatori care lucrează în acest regim pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în cadrul sistemului fiscal simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe deloc un singur impozit.
La cheltuielile cu venitul STS minus, primele de asigurare enumerate pot fi luate în considerare în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, dar această procedură de calcul este valabilă și pentru alte sisteme de impozitare, deci nu poate fi considerată un avantaj specific al sistemului simplificat.
Astfel, sistemul fiscal simplificat este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, un sistem simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali și în raport cu costul unui brevet pentru antreprenorii individuali.
Atragem atenția tuturor LLC-urilor către USN - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.
Conform acestui criteriu, sistemul fiscal simplificat arată, de asemenea, atractiv. Contabilitatea fiscală pe un sistem simplificat este păstrată într-o carte specială a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru sistemul fiscal simplificat (formular). Începând cu 2013, persoanele juridice, pe o bază simplificată, țin și ele contabilitate, un antreprenor individual nu are o astfel de obligație.
Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Raportarea privind sistemul fiscal simplificat este reprezentată de o singură declarație, care trebuie prezentată la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.
Pentru comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal comun și UTII, precum și antreprenorii individuali de la UTII își depun declarațiile trimestrial.
Nu trebuie să uităm că pe STS, pe lângă perioada de impozitare, adică anul calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, în funcție de rezultatele sale, nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului fiscal simplificat, ci este necesar să se calculeze și să plătească plăți în avans conform datelor KUDiR, care vor fi luate apoi în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcularea plăților în avans sunt date la sfârșitul articolului).
| Mai multe detalii: |
Nu este adesea luat în considerare, dar un plus semnificativ al regimului de venituri STS constă în faptul că, în acest caz, contribuabilul nu trebuie să dovedească validitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile primite în KUDiR și, până la sfârșitul anului, să depuneți o declarație conform sistemului fiscal simplificat, fără a vă face griji că restanțele, penalitățile și amenzile datorate nerecunoașterii anumitor cheltuieli pot fi percepute pe baza cu privire la rezultatele unui audit de birou. La calcularea bazei de impozitare în acest regim, cheltuielile nu sunt deloc luate în considerare.
De exemplu, disputele cu autoritățile fiscale privind recunoașterea cheltuielilor atunci când se calculează impozitul pe profit și validitatea pierderilor îi aduc pe oamenii de afaceri chiar la Curtea Supremă de Arbitraj (ceea ce este doar cazul autorităților fiscale care nu recunosc cheltuielile pentru apa potabilă și articolele de toaletă în birouri). Desigur, contribuabilii cu cheltuielile cu venitul STS minus trebuie, de asemenea, să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la validitatea lor. Închis, adică strict definit, lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Persoanele simplificate sunt, de asemenea, norocoase că nu sunt (cu excepția TVA la importul de bunuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă, de asemenea, multe dispute și este dificil de administrat, adică acumulare, plată și returnare de la buget.
STS este mult mai puțin probabil să conducă la. În acest sistem, nu există astfel de criterii de risc pentru inspecții precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent ridicat din cheltuielile din venitul unui antreprenor atunci când se calculează impozitul pe veniturile personale și o parte semnificativă din TVA care trebuie rambursată din buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, menționăm doar că pentru întreprinderi suma medie a taxelor suplimentare bazate pe rezultatele sale este mai mare de un milion de ruble.
Se pare că sistemul simplificat, în special versiunea STS Income, reduce riscurile de litigii fiscale și inspecții la fața locului, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.
Poate că singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să țină cont de TVA-ul de intrare. Este posibil ca o contrapartidă cu TVA să refuze să lucreze cu un contribuabil simplificat, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.
Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el în detaliu, pentru care ne îndreptăm către sursa originală, adică capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cel care poate aplica în continuare acest sistem de impozitare.
Organizațiile (persoanele juridice) și antreprenorii individuali (persoanele fizice) pot fi contribuabili la sistemul fiscal simplificat, dacă nu intră sub incidența unui număr de restricții specificate mai jos.
O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat, dacă, conform rezultatelor celor 9 luni ale anului în care transmite o notificare a tranziției la sistemul fiscal simplificat, veniturile sale din vânzări și venitul neoperativ nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică antreprenorilor individuali.
Organizațiile și antreprenorii individuali nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat:
STS, de asemenea, nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat birouri de avocatură și alte forme de formații de avocați.
Pentru a evita o situație în care nu puteți aplica sistemul fiscal simplificat, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenori individuali sau SRL. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi serviciul de selecție gratuită a codurilor OKVED.
O caracteristică distinctivă a sistemului fiscal simplificat este posibilitatea ca contribuabilul să aleagă în mod voluntar obiectul impozitării între „Venit” și „Venit redus cu suma cheltuielilor” (care se numește mai des „Venit minus cheltuieli”).
Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venit” sau „Venit minus cheltuieli” anual, după ce a informat anterior biroul fiscal înainte de 31 decembrie despre intenția sa de a schimba obiectul din noul an.
Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt participanți la un simplu acord de parteneriat (sau la o activitate comună), precum și la un acord de încredere în proprietate. Obiectul impozitării sistemului fiscal simplificat pentru aceștia nu poate fi decât „Venit minus cheltuieli”.
Pentru obiectul de impozitare „Venit” baza impozabilă este expresia monetară a venitului, iar pentru obiectul „Venit minus cheltuieli” baza impozabilă este expresia monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Articolele 346.15-36.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Veniturile din sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute ca:
Costurile recunoscute în cadrul sistemului simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare pentru opțiunea STS Income este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce rata de impozitare a veniturilor din STS la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.
Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venit minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce rata de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce tarif este valabil în regiunea dvs. la biroul fiscal de la locul înregistrării.
Pentru prima dată, antreprenorii individuali înregistrați în sistemul fiscal simplificat pot primi, adică dreptul de a lucra la o rată de impozitare zero dacă legea relevantă este adoptată în regiunea lor.
Ce obiect alegeți: Venitul STS sau Venitul STS minus cheltuielile?
Există o formulă destul de convențională care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe venitul STS va fi egală cu valoarea impozitului pe venitul STS minus cheltuielile:
Venit * 6% = (Venit - Cheltuieli) * 15%
În conformitate cu această formulă, valorile impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. Mai mult, cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât va fi mai puțin impozitul de plătit, adică cu venituri egale, opțiunea STS va fi mai profitabilă Venit minus cheltuieli. Cu toate acestea, această formulă nu ia în considerare trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculat.
1. Recunoașterea și contabilitatea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile:
Cheltuieli STS Venitul minus cheltuielile trebuie documentate corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi incluse în calculul bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care să confirme plata acesteia (cum ar fi o chitanță, un extras de cont, un ordin de plată, o chitanță a casei de marcat) și un document care să confirme transferul de bunuri sau furnizarea de servicii și efectuarea muncii, adică factura pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii și lucrări;
Lista închisă a cheltuielilor. Nu toate cheltuielile, chiar dacă sunt corect executate și justificate economic, nu pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru venitul STS minus cheltuielile este dată în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca venitul STS minus cheltuielile să țină seama de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata pentru aceste bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un punct important- vânzarea nu înseamnă plata efectivă a bunurilor de către cumpărătorul dvs., ci doar transferul bunurilor în proprietatea sa. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii costului bunurilor achiziționate și vândute în cheltuieli este plata acestora de către cumpărător.” Astfel, pentru a compensa costurile achiziționării unui produs destinat vânzării ulterioare, persoana simplificată trebuie să plătească pentru acest produs, să se înregistreze și să vândă, adică transferați proprietatea cumpărătorului. Faptul că cumpărătorul plătește pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile nu va conta.
O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la client la sfârșitul trimestrului, dar nu ați reușit să transferați bani către furnizor. Să presupunem că o companie comercială și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans de 10 milioane de ruble, dintre care 9 milioane de ruble. trebuie transferat furnizorului pentru bunuri. Dacă, dintr-un anumit motiv, nu au avut timp să deconteze conturile cu furnizorul în trimestrul de raportare, atunci conform rezultatelor sale, este necesar să se plătească o plată în avans pe baza venitului primit de 10 milioane de ruble, adică 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS care lucrează cu banii cumpărătorului. În viitor, după înregistrarea corectă, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea taxei unice pentru anul respectiv, însă necesitatea de a plăti imediat astfel de sume poate deveni o surpriză neplăcută.
2. Capacitatea de a reduce impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat Venituri datorate primelor de asigurare plătite... S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul STS Venit minus cheltuieli, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
✐Exemplu ▼
3. Reducerea cotei de impozitare regionale pentru sistemul fiscal simplificat Venit minus cheltuieli de la 15% la 5%.
Dacă regiunea dvs. a adoptat o lege care stabilește o rată de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii sistemului de impozitare Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.
✐Exemplu ▼
Entitățile comerciale nou înregistrate (IE, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin trimiterea unei notificări în termen de cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi, de asemenea, depusă la biroul fiscal imediat împreună cu documentele pentru înregistrarea unei LLC sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor solicită două copii ale notificării, dar unele inspectorate necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la fisc.
Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare (impozitare) din 2019, veniturile contribuabilului din sistemul fiscal simplificat depășeau 150 de milioane de ruble, atunci își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost permis excesul .
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare cu privire la tranziția la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019):
Persoanele juridice care lucrează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul unui nou an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă până cel târziu la 31 decembrie a anului curent (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate la imputare, aceștia pot solicita sistemul fiscal simplificat în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne dăm seama modul în care contribuabilii ar trebui să calculeze și să plătească impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de persoanele simplificate se numește un impozit unic. Un impozit unic înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este completă fără excepții:
Pentru antreprenorii individuali, un impozit unic înlocuiește impozitul pe venitul personal din activitatea antreprenorială, TVA (cu excepția TVA-ului la importul pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activitatea antreprenorială dacă se adresează biroului fiscal cu o cerere corespunzătoare.
După cum am constatat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă în funcție de STS. Venit și STS. Venitul minus cheltuielile în funcție de rata și baza impozabilă, dar pentru ele sunt aceleași.
Perioada de impozitare pentru calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat este un an calendaristic, deși nu putem vorbi despre acest lucru decât în mod condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un sfert, jumătate de an și nouă luni ale unui an calendaristic.
Termenele pentru plata plăților în avans pentru impozitul unic sunt următoarele:
Impozitul unic în sine este calculat la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile în avans deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul de impozitare simplificat la sfârșitul anului 2019:
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă taxa unificată în sine nu este listată pentru anul respectiv, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica o amendă de 20% din valoarea impozitului neplătit.
Calculat în funcție de impozitul unic acumulat, adică rezumând totalul de la începutul anului. La calcularea plății în avans pentru primul trimestru, baza de impozitare calculată trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar această sumă trebuie plătită până la 25 aprilie.
Având în vedere plata în avans pentru prima jumătate a anului, baza de impozitare primită timp de 6 luni (ianuarie-iunie) trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar plata în avans pentru primul trimestru deja plătit trebuie dedusă din această sumă. Restul trebuie transferat la buget până la 25 iulie.
Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu rata impozitului și suma primită este redusă cu avansurile deja plătite pentru cele trei precedente și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.
La sfârșitul anului, vom calcula un impozit unic - înmulțim baza de impozitare pentru tot anul cu rata impozitului, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau cu 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).
Particularitatea calculului plăților în avans și a impozitului unic pe Venitul STS este capacitatea de a reduce plățile calculate cu suma primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile de impozite cu până la 50%, dar numai în limitele contribuțiilor. Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor, fără o limită de 50%.
✐Exemplu ▼
IE Aleksandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit în martie prime de asigurare pentru el în valoare de 9.000 de ruble. Plata în avans în 1 mp va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 ruble, dar poate fi redus cu suma contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.
În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, pentru un total de jumătate de an, adică din ianuarie până în iunie, suma totală a veniturilor a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea plății în avans pentru cele șase luni, aceasta trebuie redusă cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost efectuată la timp.
Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru a fost de 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în al treilea trimestru. La calcularea plății în avans pentru nouă luni, calculăm mai întâi întregul venit primit de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și îl înmulțim cu 6%.
Suma primită, egală cu 32.940 ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) și prin plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200ruble). În total, suma plății în avans pentru nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).
Până la sfârșitul anului, IE Aleksandrov a câștigat încă 243.000 de ruble, iar venitul său total anual a fost de 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare de 13.158 ruble *.
* Notă: conform regulilor de calcul al primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși sunt de 36.238 ruble. plus 1% din venituri care depășesc 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). În același timp, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.
Să calculăm impozitul unic anual al sistemului fiscal simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 ruble, dar în cursul anului plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158 ruble) .
Suma impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost aproape complet redus în detrimentul primelor de asigurare plătite.
Procedura pentru calcularea plăților în avans și a impozitului în conformitate cu venitul STS minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, deci nu are sens să ne concentrăm asupra lor.
✐Exemplu ▼
Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei LLC "Vesna", care funcționează în modul STS Venituri minus cheltuieli, în tabel:
Plata în avans pentru primul trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost achitată la timp.
Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venituri pe bază de acumulare (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.
Plata în avans pentru 9 luni va fi: venituri pe bază de acumulare (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 ruble. Să scădem din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și vom primi o plată în avans timp de 9 luni egală cu 39.000 ruble.
Pentru a calcula impozitul unic pentru anul, vom rezuma toate veniturile și cheltuielile:
venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 ruble
cheltuieli: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Calculăm baza impozabilă: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 ruble și înmulțim cu rata impozitului 15% = 174 mii ruble. Să scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), suma rămasă de 60 de mii de ruble va fi suma impozitului unic plătibil la sfârșitul anului.
Pentru contribuabilii din sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile există, de asemenea, obligația de a calcula impozitul minim la o rată de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul perceput în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este absent deloc (la primirea unei pierderi).
În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 mii ruble, dar Vesna LLC a plătit un total de 174 mii ruble o singură taxă, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-ar dovedi a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.
Care este sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat) și în ce caracteristici sunt sortate. Aici veți afla, de asemenea, cum să calculați impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat.
Impozitul forfetar, ca oricare altul, este determinat de formula standard:
Suma impozitului conform sistemului de impozitare simplificat = baza de impozitare * cota de impozitare / 100%
În cadrul regimului simplificat, obiectul impozitării poate fi:
Opțiunea 1: venit;
Opțiunea 2: venituri reduse cu suma cheltuielilor.
Organizația decide ce opțiune alege în mod independent. Metoda aleasă este valabilă pe parcursul anului calendaristic, începând cu anul nou organizația își poate schimba alegerea.
Trebuie remarcat faptul că în prima opțiune și plătite în perioada de raportare curentă sunt deduse din valoarea venitului, într-o sumă care nu depășește 50% din valoarea venitului. Mai mult, prestațiile spitalicești nu sunt deduse integral, ci doar acea parte din acestea plătită pe cheltuiala angajatorului, adică pentru primele trei zile de boală.
Figura de mai jos din infografie examinează aspectele cheie ale sistemului de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali și SRL ⇓
Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci baza de impozitare este expresia monetară a acestor venituri.
Dacă obiectul impozitării este venitul minus cheltuielile, atunci baza de impozitare este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor.
Pentru prima opțiune, rata de impozitare este de 6% din valoarea venitului.
Pentru a doua opțiune, rata de impozitare este de 15% din valoarea veniturilor, redusă cu valoarea cheltuielilor.
Dacă în cadrul sistemului de impozitare simplificat, suma cheltuielilor depășește valoarea venitului, atunci baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu 0. Se pare că suma impozitului este, de asemenea, egală cu 0. Dar în sistemul de impozitare simplificat, un minim impozitul este prevăzut pentru acest caz, care se plătește în locul unui impozit unic în cazul în care diferența dintre venituri și cheltuieli este mai mică de 1%.
Ia 1% din suma veniturilor, indiferent de suma cheltuielilor.
Impozitul și perioadele de raportare.
Pentru sistemul fiscal simplificat, sunt prevăzute perioade de raportare: primul trimestru, șase luni și 9 luni, iar perioada de impozitare este un an calendaristic.
Raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat.
În conformitate cu rezultatele fiecărei perioade de raportare și impozitare, organizațiile trebuie să prezinte anumite rapoarte. Declarația pentru impozitul unic al sistemului fiscal simplificat se completează o singură dată la sfârșitul perioadei de impozitare. Detalii din raportarea organizațiilor din cadrul STS pot fi vizualizate.
Pentru întreprinderile din categoriile mici și mijlocii, este prevăzut un sistem de impozitare simplificat. Una dintre cele mai simple metode de impozitare este impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Acesta înlocuiește o serie de plăți obligatorii. Printre acestea: TVA, impozitul pe venit și impozitul pe proprietate.
Pentru, sunt utilizate două opțiuni, pe care o alege contribuabilul în mod independent:
Principiul pe baza căruia se va calcula impozitul unic este indicat în cererea de aplicare a sistemului simplificat. Dacă este necesar să se schimbe obiectul impozitării, acest lucru se poate face de la începutul anului viitor prin depunerea unei cereri corespunzătoare.
Pentru a stabili valoarea plății, nu este necesar să întocmiți înregistrări contabile și să vă angajați într-o contabilitate complexă. Este suficient doar pentru a determina suma totală a venitului și valoarea costurilor pentru perioada de raportare.
În cazul în care plata se formează la o rată de 6%, plățile pentru angajați (în special primele de asigurare și plățile pentru invaliditate temporară) trebuie deduse din suma primită. Valoarea acestei deduceri nu trebuie să depășească jumătate din impozit. Dacă un antreprenor nu are angajați angajați, acesta poate reduce suma datorată contribuțiilor fixe, doar nu mai mult de jumătate din suma totală a EN.
Pentru plătitori cu o rată de 15%, primele de asigurare reduc direct baza de impozitare.
Impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat se plătește la locul înregistrării antreprenorului sau la locul organizației.
Un contribuabil din sistemul simplificat depune o declarație în fiecare an. nu mai târziu de 30 aprilie și organizația - până pe 31 martie. Dacă activitatea nu a fost desfășurată din orice motiv, este obligatorie depunerea unei declarații zero. Nerespectarea unuia va duce la o amendă de 1.000 de ruble.
La lichidarea unei companii sau la încetarea activităților comerciale, contribuabilul este obligat să depună o declarație finală. Se închiriază cel târziu în a 25-a zi după luna în care activitatea a fost încheiată oficial.
Sistemul de impozitare simplificat (este „simplificat”, este, de asemenea, „Venitul” sau „Venitul minus cheltuielile” USN) este cel mai popular regim de impozitare în rândul antreprenorilor întreprinderilor mici și mijlocii. După cum sugerează și numele, acest format fiscal este ușor de înregistrat și raportat. În sistemul fiscal „simplificat”, se plătește un impozit unic, care înlocuiește plata impozitelor pe proprietate, profit și valoare adăugată. Expertul fiscal Lyudmila Fomicheva a vorbit despre nuanțele utilizării STS „Venit”.
Cine nu este acoperit de sistemul fiscal simplificat
Nu orice organizație sau antreprenor individual poate aplica sistemul fiscal simplificat. Articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește condițiile de aplicare și restricții.
Restricțiile sunt următoarele:
numărul mediu de angajați pentru perioada de impozitare (raportare) nu trebuie să depășească 100 de persoane;
veniturile bazate pe rezultatele a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare a tranziției la sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2016 nu trebuie să depășească 59.805 milioane de ruble. Până la sfârșitul anului, valoarea se poate modifica dacă este setat un factor de corecție (deflator). Cei care, înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat, foloseau exclusiv UTII, nu aplică această limită. Pentru a nu pierde dreptul de a aplica „simplificarea simplificată” în 2016, încasările nu ar trebui să depășească 79,74 milioane de ruble.
valoarea reziduală a activelor imobilizate ale organizației supuse amortizării nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble.
ponderea participării directe a altor organizații la capitalul autorizat al companiei nu depășește 25%. Restricțiile nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în totalitate din contribuții ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu al persoanelor cu dizabilități este de cel puțin 50%, iar ponderea lor în fondul de salarii este de cel puțin 25%; organizații non-profit, incl. cooperarea consumatorilor și o serie de alte organizații.
Există o serie de organizații care, în general, nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare: participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare; amanet; organizații și antreprenori individuali angajați în producția de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor răspândite); organizații de jocuri de noroc; organizații și antreprenori individuali care au trecut la taxa agricolă unificată (USHN); organizații de microfinanțare și multe altele.
Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat
Ca regulă generală, organizațiile și antreprenorii individuali încep să aplice sistemul fiscal simplificat de la începutul anului calendaristic. Organizația trebuie să anunțe autoritatea fiscală de la locul de amplasare a tranziției la sistemul fiscal simplificat și antreprenorul individual - la locul de reședință, cel târziu la 31 decembrie a anului precedent celui în care este planificată tranziția. În notificare, trebuie să indicați obiectul de impozitare selectat, precum și valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea veniturilor de la 1 octombrie a anului curent. Procedura pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat este informativă, adică contribuabilul este obligat să notifice starea dorinței și capacității sale de a aplica sistemul simplificat. Nu este nevoie să așteptați o autorizație de răspuns sau o notificare de la biroul fiscal.
Organizațiile nou create sau antreprenorii individuali înregistrați au dreptul să aplice „impozitarea simplificată” de la data înregistrării la autoritatea fiscală. Notificarea tranziției către „Venitul” USN trebuie trimisă înainte de expirarea a 30 de zile calendaristice de la data înregistrării specificată în certificat.
Dacă nu se transmite o notificare privind tranziția la sistemul fiscal simplificat în termenul specificat, contribuabilii nu au dreptul să aplice acest regim fiscal
Cum să „părăsiți” STS „Venitul”
Dacă, conform rezultatelor perioadei de raportare (impozitare), venitul contribuabilului a depășit 79,74 milioane de ruble sau s-a admis o altă nerespectare a cerințelor stabilite, atunci se consideră că a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat de la începutul trimestrului în care a fost permis un astfel de exces (sau nerespectarea altor cerințe). Contribuabilul informează autoritatea fiscală în acest sens în termen de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (impozitare). De asemenea, este obligat să anunțe inspectoratul fiscal în cazul încetării activității antreprenoriale pentru care a fost aplicat sistemul fiscal simplificat - și acest lucru trebuie făcut, de asemenea, în cel mult 15 zile de la data încetării unei astfel de activități.
Un contribuabil care aplică sistemul fiscal simplificat are dreptul de a trece la un regim de impozitare diferit de la începutul anului calendaristic, notificând autorității fiscale acest lucru până cel târziu la 15 ianuarie a anului în care intenționează să facă acest lucru. Formularele de cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, precum și mesajele privind pierderea dreptului de utilizare, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat] Contribuabilul are dreptul să treacă din nou la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de un an după ce a pierdut dreptul de a-l utiliza.
Regimuri fiscale ale sistemului fiscal simplificat
Sistemul fiscal simplificat prevede două regimuri de impozitare, dintre care puteți alege unul: „Venit” STS sau STS „venit minus cheltuieli”... Puteți schimba obiectul impozitării anual (de la începutul noii perioade de impozitare). Pentru a modifica obiectul de impozitare selectat anterior, trebuie să anunțați autoritatea fiscală până la 31 decembrie a anului precedent. Nu puteți schimba obiectul în timpul anului.
Atunci când alegeți, trebuie să vă imaginați cât de mult va trebui să plătiți și să folosiți în mod competent toate posibilitățile prevăzute de lege.
„Venit” STS
Cum se plătește impozitul pe venit
În cadrul acestui regim, impozitul este plătit la o rată de 6% din venitul primit. Autoritățile regionale pot reduce rata la 1% în funcție de tipul de afacere, iar în Crimeea și Sevastopol este posibil ca taxa să nu fie deloc plătită.
Impozitul se plătește pentru veniturile obținute din activitatea antreprenorială (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Practic, aceste venituri sunt alcătuite din încasări primite ca plăți pentru bunuri furnizate și servicii prestate, care se numesc venituri din vânzări.
Restul veniturilor se numește neoperativ (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta poate fi, de exemplu, despăgubiri pentru daune cauzate de făptași sau de la companiile de asigurări; amenzi și penalități primite de la parteneri în legătură cu încălcarea obligațiilor contractuale; dobânzi primite în temeiul unui contract de cont bancar sau de la împrumutători (debitori).
Nu toate încasările sunt venituri: completarea contului curent al unui antreprenor individual în detrimentul fondurilor personale, rambursările de plăți, împrumuturile și împrumuturile nu trebuie luate în considerare, astfel de tipuri de venituri sunt enumerate la articolul 251 din Codul fiscal al Federația Rusă.
Dacă un antreprenor individual primește venituri și ca angajat, moștenitor, vânzător de bunuri care nu au legătură cu activitatea antreprenorială, atunci nici nu se amestecă cu antreprenorul. De la aceștia, antreprenorul plătește impozitul pe venitul personal ca o persoană obișnuită sau angajatorul său plătește pentru el. Din venitul antreprenorial, un antreprenor care face parte din sistemul fiscal simplificat nu plătește impozitul pe venitul personal.
Pentru antreprenorii și organizațiile individuale din sistemul fiscal simplificat, veniturile sunt considerate primite atunci când banii sunt primiți într-un cont bancar sau la casă sau când contrapartea își rambursează datoriile într-un alt mod. Aceasta se numește metoda numerarului. Avansurile și plățile anticipate ar trebui, de asemenea, tratate ca venituri în momentul în care sunt primite. Dacă, dintr-un anumit motiv, avansul trebuie returnat, atunci returnarea reduce veniturile în perioada de returnare.
În scopuri de contabilitate fiscală, cei care aplică sistemul fiscal simplificat sunt obligați să țină o carte de venituri și cheltuieli, a cărei formă și procedura de completare sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 octombrie 2012 N 135n. În carte, numai acele venituri și cheltuieli care vor fi utilizate la calcularea cuantumului impozitului, restul pot fi omise. Poate fi menținut pe suport de hârtie sau electronic. La sfârșitul anului, cartea trebuie să fie tipărită, cusută, numerotată, indicând numărul total de foi pe ultima pagină. În același timp, nu este nevoie să îl duceți la biroul fiscal. Cu toate acestea, în unele cazuri - în timpul inspecțiilor - biroul fiscal poate solicita acest lucru, iar apoi cartea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare.
Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind contabilitatea.
Antreprenorii individuali care utilizează un sistem de impozitare simplificat pot să nu țină evidența contabilă. Organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu au astfel de beneficii.
La calcularea impozitului, se ia în considerare veniturile primite în anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Cheltuielile care apar în cursul muncii nu contează pentru calcularea impozitului.
Perioada de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic. La finalizare, este necesar să se determine baza de impozitare și să se calculeze suma impozitului datorată bugetului. Perioade de raportare: trimestrul I, jumătate de an, 9 luni ale anului calendaristic. La sfârșitul perioadelor de raportare, este necesar să rezumați totalurile secundare și să efectuați plăți în avans pentru impozite. Plata în avans se calculează pe bază de acumulare de la începutul anului. La calcularea plății pentru primul trimestru, se iau venituri pentru trimestrul respectiv, pentru jumătate de an - venituri pentru jumătate de an etc.
Plățile în avans sunt plătite de organizații și antreprenori pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. La sfârșitul anului 2016, compania trebuie să transfere taxa nu mai târziu de 31.03.2017, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30.04.2017. Plățile în avans plătite în cursul anului sunt incluse în plata impozitului, care va fi calculată la sfârșitul anului.
La sfârșitul anului, concomitent cu plata impozitului, este necesară depunerea unei declarații conform sistemului fiscal simplificat. Formularul și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat] Declarația poate fi depusă pe suport de hârtie sau în format electronic (stabilit de legiuitor) - la cererea contribuabilului.
În cazul pierderii dreptului de utilizare a sistemului fiscal simplificat, contribuabilul trebuie să plătească impozit și să depună o declarație cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut acest drept.
Cum se reduce impozitul forfetar
Angajatorii individuali de antreprenoriat și organizațiile „simplificate” pot reduce impozitul acumulat timp de un sfert sau un an pentru contribuțiile de asigurare plătite pentru angajații din Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și FFOMS (clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
Contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se calculează impozitul. De exemplu, impozitul pentru primul trimestru poate fi redus la primele de asigurare plătite de la 1 ianuarie până la 31 martie. Nu contează în ce perioadă au fost plătite contribuțiile.
De asemenea, puteți reduce impozitul pe sume:
concediu medical acordat angajaților (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru primele trei zile de boală, dar numai în partea care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate angajaților de către organizațiile de asigurări;
plăți în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea angajaților, în cazul în care obiectul contractului este plata primelor trei zile de îmbolnăvire a unui angajat, dacă contractul este încheiat cu o organizație de asigurare care are o licență valabilă. Sumele plăților de asigurare stipulate în contracte nu trebuie să depășească valoarea prestațiilor de invaliditate temporară, astfel cum este definită la articolul 7 din Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006.
Suma impozitului unic nu poate fi redusă pentru toate cele trei deduceri cu mai mult de 50%.
Antreprenorii individuali care lucrează fără angajați pot reduce impozitul complet pe primele de asigurare pentru ei înșiși - în sumă de 23.153,33 ruble + 1% din venit peste 300.000 ruble. Limita de 50% nu se aplică acestora. În ceea ce privește momentul aplicării acestei deduceri, totul depinde de venitul dvs. Dacă, de exemplu, profitul dvs. depășește 300.000 de ruble în fiecare trimestru, atunci puteți reduce trimestrial impozitul pe sistemul fiscal simplificat. Și dacă plătiți această contribuție numai la sfârșitul anului, atunci valoarea impozitului poate fi redusă doar pentru trimestrul 4.
Exemple:
1.
Venit 200.000 ruble, impozit 12.000 ruble (200.000 x 6%).
Plăți către Fondul de pensii, FFOMS, FSS = 20.000 de ruble. Impozitul este redus cu 12.000 de ruble, de plătit: 0 ruble.
2.
Venit 2.000.000 de ruble. Impozitul este de 120.000 de ruble (2.000.000 x 6%).
Plăți către Fondul de pensii, FFOMS, FSS: 20.000 ruble + 1% х (2.000.000 ruble - 300.000 ruble) = 37.000 ruble. Toate cele 37 de mii de ruble reduc impozitul, 83.000 de ruble de plătit.
Organizațiile și antreprenorii individuali angajați în comerț pot reduce impozitul acumulat cu valoarea impozitului comercial plătit în perioada de impozitare (raportare) (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți reduce impozitul pe acesta fără o limită de 50%. Condiție - contribuabilul trebuie să prezinte o notificare de înregistrare ca plătitor al acestei taxe.
Dar dacă un antreprenor desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci are dreptul să reducă impozitul cu valoarea impozitului comercial pentru tipul de activitate pentru care este stabilit impozitul comercial (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia datată 20 februarie 2016 N SD-4-3 / [e-mail protejat]).
Sumele care afectează mărimea taxei „simplificate” trebuie documentate.
STS „venit minus cheltuieli”
Cum se calculează impozitul
Mulți experți fiscali consideră că, dacă cheltuielile comerciale sunt mai mari de 60% din venituri, atunci este recomandabil să se utilizeze obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” în sistemul fiscal simplificat. De asemenea, este important să calculați corect suma primelor de asigurare pentru angajați.
Cu un astfel de obiect de impozitare, baza impozabilă se formează din veniturile primite minus cheltuielile acestora (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu toate costurile pot fi acceptate și trebuie confirmate.
Plățile în avans plătite în cursul anului pentru perioada de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni) și impozitul aferent anului sunt calculate pe baza datelor privind veniturile și cheltuielile specificate în secțiunea I a registrului de venituri și cheltuieli.
Formula pentru calcularea plății în avans pentru impozite (clauzele 4, 5 ale art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Ca regulă generală, cota de impozitare este de 15% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ratele preferențiale de impozitare (mai puțin de 15%) pot fi stabilite prin legea unei entități constitutive a Federației Ruse.
Plățile în avans sunt calculate pe bază de acumulare pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni. Plățile în avans ulterioare sunt reduse cu plata în avans plătită pentru trimestrul anterior. Ca urmare, o diferență pozitivă se plătește la buget. Dacă suma plății în avans este zero sau negativă, atunci nu trebuie plătit nimic la buget.
Calculați impozitul plătit pentru anul după cum urmează (clauzele 2, 7 ale art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Suma impozitului pentru anul este redusă cu suma plăților în avans calculate și plătite.
Principalul risc în acest sistem de impozitare este acela că inspectoratul fiscal nu recunoaște cheltuielile declarate în declarație. Dacă apare o astfel de situație, atunci autoritățile fiscale adaugă suma impozitului. În plus, se percepe o penalitate egală cu 20% din suma neplătită (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În STS „venit minus cheltuieli” veniturile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ceea ce merge la contul curent este considerat venit. Prin urmare, este necesar să se analizeze încasările. La calcularea plăților în avans, poate apărea o suprapunere: compania poate ajunge la o pierdere timp de un an, în timp ce poate avea o plată în avans, o sumă mare din plata în avans va veni în contul curent și nu vor exista cheltuieli în acel moment. Plata în avans va trebui totuși plătită din întreaga sumă a venitului. Prin urmare, trebuie să monitorizați și să comparați ce venit vine și în ce moment; iar atunci când un antreprenor cheltuie cheltuieli, este imperativ ca acestea să fie confirmate.
Impozit minim
Atunci când cheltuielile anuale sunt mai mari sau egale cu venitul anual, impozitul este zero. Statul a decis în astfel de cazuri să ia impozitul minim de la antreprenori. Această sumă este minimul garantat pe care statul îl va primi de la simplificator la sfârșitul anului. Impozitul minim nu poate fi mai mic de 1% din venit (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul minim se plătește o singură dată, la sfârșitul anului. Termen - nu mai târziu de 31 martie. Antreprenorii individuali trebuie să se stabilească cu bugetul până la 30 aprilie. Nu este necesar să se calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an sau 9 luni.
Suma impozitului minim este redusă cu suma plăților în avans plătite în anul de raportare. Scăderea se reflectă în randamentul anual final. Dacă suma plăților în avans este mai mare decât valoarea impozitului minim calculat, nu este necesar să se transfere impozitul minim la buget.
Dacă ați plătit impozitul minim pentru ultimul an, atunci când calculați impozitul pentru anul curent de raportare, puteți lua în calcul suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic al sistemului fiscal simplificat.
Reguli de recunoaștere a costurilor
Lista cheltuielilor eligibile care pot reduce impozitul este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista este închisă, strict limitată, nimic altceva decât poate fi atribuit cheltuielilor din sistemul STS „venituri minus cheltuieli”. Cei care doresc să selecteze acest obiect de impozitare ar trebui să se familiarizeze cu lista cheltuielilor eligibile.
Această listă include, în special:
costurile forței de muncă;
cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a angajaților, proprietate, răspundere civilă;
cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția), precum și finalizarea (echipament suplimentar, reconstrucție, modernizare și re-echipare tehnică) a mijloacelor fixe - conform regulilor speciale;
cheltuieli pentru achiziționarea sau crearea independentă de active necorporale - conform regulilor speciale;
costurile materiale, inclusiv costul achiziționării materiilor prime și a bunurilor;
costul bunurilor cumpărate achiziționate pentru revânzare (conform regulilor speciale);
introducerea sumelor de TVA plătite furnizorilor;
alte impozite și taxe plătite în conformitate cu legea (terenuri, taxe de transport, taxe de stat, taxe comerciale). O excepție este impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat în sine, precum și TVA alocat în facturi la inițiativa „simplificat”;
costurile de întreținere a casei de marcat etc.
Se aplică reguli speciale cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri... Costul acestora este inclus în cheltuieli numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții: sunt înregistrate (livrate), plătite furnizorului și vândute lateral (paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17, paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă). În acest caz, nu este necesară primirea plății de la cumpărătorul bunurilor. Dacă același produs este achiziționat la prețuri diferite, atunci când vindeți un astfel de produs, trebuie să știți la ce preț a fost cumpărat.
La sfârșitul anului, baza de impozitare poate fi redusă suplimentar cu pierderile din anii anteriori(Clauza 7 a art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu se iau în calcul pierderile pe parcursul anului.
Nu sunt luate în considerare în costurile „taxei rutiere” de la proprietarii de camioane (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.10.15 nr. 03-11-11 / 57133), cheltuieli de ospitalitate, abonament la publicații, transfer gratuit de proprietate , confiscat pentru încălcarea obligațiilor care decurg din contractul încheiat, cheltuieli pentru crearea condițiilor normale de muncă pentru angajați, costurile tratamentului balnear și alte sume care nu sunt enumerate în listă.
Cheltuielile pot fi recunoscute în anumite condiții (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Cheltuielile trebuie să îndeplinească cerința de fezabilitate economică... Aceasta înseamnă că fiecare cheltuială trebuie făcută pentru a genera venituri.
Acestea trebuie confirmate și plătite.... Dacă nu sunt plătite, atunci nu pot fi luate în considerare ca cheltuieli. Justificarea va fi documentele primare (documente de plată, factură, act de acceptare și transfer al lucrărilor efectuate, contracte etc.). Lipsa documentelor va duce la faptul că fiscul exclude astfel de costuri din suma costurilor implicate în calcularea impozitului.
Dacă cumpărați materiale sau comandați un serviciu de la un plătitor UTII care nu este obligat să utilizeze casa de marcat, ar trebui să țineți cont de opinia Ministerului Finanțelor RFF. (scrisoarea nr. 03-11-06 / 77747 din data de 30.12.15). În acest caz, o chitanță de vânzare, chitanță sau alt document care vorbește despre faptul plății poate fi considerată un document justificativ. Plătitorul UTII este obligat să emită aceste documente la cererea clientului. Dacă costurile îndeplinesc restul criteriilor necesare pentru contabilizarea acestora ca cheltuieli, atunci astfel de documente vor fi suficiente pentru a le confirma.
Dacă achiziționați active materiale de la persoane fizice, atunci un act de cumpărare poate fi o confirmare a costurilor. Dacă o persoană oferă un anumit serviciu, atunci se poate încheia un contract de muncă cu el. Dar aici trebuie să vă amintiți că, atunci când încheiați un acord, veți prelua funcțiile de agent fiscal și va trebui să rețineți din remunerația prevăzută în acord și să transferați suma impozitului pe venitul personal în buget.
Decontări cu angajați
Conform regulilor paragrafelor. 6 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru un astfel de obiect, este posibil să se ia în considerare costurile remunerării muncii, plata prestațiilor pentru invaliditate temporară, care se acumulează în conformitate cu normele legislației ruse.
Costurile forței de muncă includ orice acumulări către angajați în numerar și (sau) în natură, acumulări și indemnizații de stimulente, acumulări de compensare legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și acumulări de stimulente unice, costuri asociate cu întreținerea acestor lucrători , prevăzut de normele legislația RF, contractele de muncă (contracte) și (sau) contractele colective. Plățile către angajați care nu sunt prevăzute de un contract de muncă nu pot fi incluse în cheltuieli, precum și primele de asigurare pentru aceștia (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.02.16 nr. 03-11-06 / 2/5872).
Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților este luat în considerare ca parte a salariilor acumulate (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.11.15 nr. 03-11-06 / 2/64442).
La calcularea taxei unice, puteți lua în calcul costurile tuturor tipurilor de asigurări obligatorii ale angajaților, proprietate și răspundere. Această sumă de cheltuieli include, printre altele, contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea obligatorie de sănătate, asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (sub. 7 p. 1). articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului (plăți în avans) poate fi redusă cu suma totală a contribuțiilor efectiv plătite în raportare (perioade de impozitare) (paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuțiile reduc baza de impozitare dacă sunt percepute la plățile prevăzute de contractele de muncă și de drept civil.
Dacă se primește o pierdere
La sfârșitul anului, o organizație sau un antreprenor poate primi o pierdere dacă suma cheltuielilor efectuate pentru anul se dovedește a fi mai mare decât suma veniturilor primite.
Valoarea pierderii rezultate trebuie reflectată în declarația fiscală. Inspectorii pot solicita explicații scrise care să justifice valoarea pierderii suferite.
După cum sa menționat mai sus, pierderile din anii anteriori pot fi compensate atunci când se calculează impozitul pentru anul (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile în avans nu pot fi reduse în detrimentul pierderilor.
Puteți anula pierderile din ultimii 10 ani care nu au fost utilizate anterior pentru a reduce impozitele. Primele pierderi ar trebui anulate mai întâi.
Contabilitate specială pentru imobilizări și imobilizări necorporale
Imobilizările sunt bunuri sau proprietăți care sunt utilizate în activitatea antreprenorială (nu pentru revânzare), cu o perioadă de utilizare mai mare de un an și un cost mai mare de 100.000 de ruble.
Proprietate cu o valoare inițială de 100.000 de ruble. și mai puțin achiziționate după 1 ianuarie 2016 nu aparțin bunurilor amortizabile și sunt contabilizate în imobilizări corporale. Cheltuielile pentru achiziționarea unei astfel de proprietăți sunt luate în considerare imediat de „simpliști”, ca parte a costurilor materiale.
Nu puteți include în cheltuieli bunuri care, în principiu, nu sunt recunoscute ca amortizabile în scopuri de impozit pe profit (clauza 4 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), de exemplu, terenuri sau obiecte transferate pentru utilizare gratuită.
Imobilizările scumpe și imobilizările necorporale achiziționate în momentul aplicării sistemului fiscal simplificat sunt contabilizate în cheltuieli în termen de un an calendaristic. Costurile efective ale achiziției trebuie plătite în momentul rambursării datoriei către furnizor (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Puteți începe să le anulați din trimestrul în care activul a fost pus în funcțiune. Cheltuielile sunt înregistrate începând cu ultima zi a trimestrului: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie. Deci, până la sfârșitul anului, proprietatea achiziționată ar trebui anulată complet. În scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 27 februarie 2010 N 3-2-11 / [e-mail protejat], Ministerul Finanțelor din 17/05/2011 N 03-11-06 / 2/78) spune că, dacă condițiile pentru recunoașterea cheltuielilor sunt îndeplinite în primul trimestru, cheltuielile sunt recunoscute în termen de patru trimestre la 1/4 trimestrial, dacă în II - apoi 1/3 în restul de 3 trimestre, dacă în trimestrul III - ½ fiecare în două trimestre, și dacă în trimestrul IV - atunci la un moment dat.
Dacă mijloacele fixe nu sunt achitate integral, vă recomandăm să urmați algoritmul prezentat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 06.02.12 nr. ED-4-3 / 1818.
Dacă obiectul este vândut în viitor, atunci, ca regulă generală, „simplificat” nu ar trebui să ajusteze costurile. Dar există o excepție. Este prevăzut pentru o situație în care un activ fix este vândut înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costului achiziției sale (pentru obiectele cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirarea a zece ani). În astfel de circumstanțe, este necesar să se recalculeze baza impozabilă pentru întreaga perioadă de utilizare a instalației. La recalculare, este necesar să se aplice prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe venit. Această regulă este consacrată în sub. 3 p. 3 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Legislația fiscală rusă stabilește un număr mare de scheme în cadrul cărora întreprinderile își pot îndeplini obligațiile față de bugetul de stat. Acestea includ impozitul pe venit imputat unificat sau UTII. Multe companii preferă să lucreze sub aceasta și nu sub nici una - datorită oportunității unice de a plăti o sumă fixă la buget, indiferent de suma veniturilor. Dar există o serie de alte nuanțe ale UTII care predetermină atractivitatea sa pentru afacerile rusești. Ce sunt ei? Cum poate o companie să treacă la UTII?
Impozitul unificat pe venitul imputat, prevăzut de legea rusă, aparține categoriei federale, dar este reglementat și cu participarea structurilor municipale. Principala sa caracteristică este necesitatea de a transfera contribuții la buget cu o sumă fixă, fără nicio corelație cu veniturile efective ale organizației. Această caracteristică a UTII permite multor companii să reducă semnificativ sarcina plăților.
Pe UTII pot lucra numai acele companii care își desfășoară activitatea în acele zone definite de lege ca fiind compatibile cu impozitul relevant. Aceste segmente includ:
Servicii interne;
Servicii veterinare;
Servicii pentru repararea, întreținerea, spălarea vehiculelor;
Cu amănuntul;
Servicii de transport;
Afaceri hoteliere;
Închirierea terenurilor, precum și a locurilor pentru comerț.
Cu toate acestea, restricțiile privind tipul de activitate antreprenorială nu sunt singurul criteriu care determină posibilitatea de a lucra la UTII. Luați în considerare celelalte cerințe prevăzute de legislația Federației Ruse pentru o afacere care pretinde că desfășoară activități în cadrul UTII.
Trecerea la un impozit unic pe venitul imputat pentru un antreprenor este posibilă dacă:
Compania are mai mult de 100 de angajați,
Ponderea altor organizații în capitalul autorizat al companiei nu depășește 25%,
Antreprenorul nu este înregistrat ca antreprenor individual în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor (ca subiect al aceluiași segment de activitate care se încadrează în UTII),
Un om de afaceri nu este proprietarul unui serviciu de catering care lucrează cu instituții educaționale, medicale sau sociale,
Antreprenorul nu efectuează lucrări de transfer al benzinăriei în posesia temporară.
Să analizăm acum cum o companie poate trece la UTII.
Un antreprenor poate începe să plătească impozitul unificat pe veniturile imputate imediat după angajarea în activități care intră sub incidența schemei de impozitare corespunzătoare. Până în 2013, firmele trebuiau să lucreze la UTII în orice caz, dacă tipul activităților lor comerciale era adecvat pentru această taxă, dar acum întreprinderile pot aplica voluntar schema de calcul adecvată cu statul.
Este adevărat, dacă tipul de activitate care se încadrează în UTII devine permanent pentru companie, se recomandă notificarea Serviciului Fiscal Federal în acest sens. De îndată ce un antreprenor oprește o afacere care implică tipul adecvat de activitate comercială, este posibil să nu plătească UTII. De asemenea, se recomandă trimiterea unei notificări Serviciului Fiscal Federal că activitățile care intră sub impozitul unic impus pe venit nu mai sunt desfășurate de companie.
După cum am menționat mai sus, transferul unei companii către UTII este posibil numai dacă se presupun activități care sunt compatibile cu acest sistem fiscal. În acest caz, activitățile relevante ar trebui adoptate la nivelul surselor municipale de drept. Poate apărea o situație în care, pentru a începe o afacere în cadrul UTII, este suficient să se alinieze doar unele părți ale infrastructurii de producție în conformitate cu criteriile necesare.
De exemplu, dacă un antreprenor este angajat într-o afacere hotelieră, atunci ar putea fi suficient să se reducă suprafața de locuit a dormitoarelor dintr-o unitate la mai puțin de 500 de metri pătrați. m. De îndată ce hotelul îndeplinește acest criteriu, puteți lucra la UTII, notificând Serviciului Fiscal Federal despre începerea activităților, sub rezerva aplicării sistemului fiscal în cauză. Dar de îndată ce hotelul este reconstruit și suprafața acestuia depășește 500 mp m, antreprenorul își pierde dreptul de a lucra sub impozitul unificat pe venitul imputat.
UTII, la fel ca și celelalte sisteme de impozitare, implică raportarea întreprinderii către Serviciul Federal de Impozite, precum și, desigur, acorduri în timp util cu statul. Specificitatea UTII este că trebuie să o plătiți în raport cu locul real de implementare a activităților comerciale. Declarația este prezentată și Serviciului Federal Fiscal în corelație cu geografia activității. Dacă antreprenorul nu este înregistrat la Serviciul Fiscal Federal ca plătitor al impozitului unic pe venitul imputat, această procedură trebuie efectuată în termen de 5 zile de la data începerii activităților comerciale. Se recomandă să faceți același lucru dacă compania funcționează la locul înregistrării, așa cum am menționat mai sus. În termen de 5 zile lucrătoare, FTS trebuie să efectueze procedurile necesare pentru înregistrarea companiei ca plătitor al UTII.
Documentul principal care ar trebui trimis Serviciului Fiscal Federal în procedura de raportare pentru UTII este declarația. Firma trebuie să furnizeze această sursă care conține cifrele necesare de 4 ori pe an: până la 20 aprilie, 20 iulie, 20 octombrie și, de asemenea, până la 20 ianuarie. În fiecare caz, documentul reflectă indicatorii pe trimestre. Un antreprenor poate depune o declarație la Serviciul Federal pentru Impozite personal sau prin intermediul unui reprezentant autorizat. O altă opțiune pentru depunerea unei declarații este trimiterea acesteia prin poștă sau prin Internet, sub rezerva utilizării canalelor autorizate de Serviciul Fiscal Federal.
Situațiile financiare sunt un tip de obligație care se stabilește numai în raport cu contribuabilii cu statut de persoane juridice. Antreprenorii individuali nu ar trebui să furnizeze surse relevante Serviciului Fiscal Federal. Principalele forme de contabilitate pentru UTII sunt următoarele:
- bilanțul contabil, precum și explicațiile necesare acestuia;
Rapoarte: cu privire la profit și pierdere, la modificări de capital, la mișcarea fondurilor, la utilizarea țintită a fondurilor;
Explicații pentru o declarație care conține informații despre profit și pierdere;
- un raport al auditorului pentru firmele care trebuie să formeze documentele relevante.
În unele cazuri, este posibil să se furnizeze formulare de raportare simplificate. În special, întreprinderile mici pot profita de această oportunitate. Formularele de raportare simplificate implică mai puțină muncă pentru contabili pentru a calcula anumiți indicatori. Formularele de raportare pentru UTII sunt înregistrate în Ordinele Ministerului Finanțelor din Federația Rusă.
Luați în considerare modul în care se calculează impozitul pe venit imputat unificat. Ca și în cazul altor sisteme de impozitare, cifrele pe care antreprenorul trebuie să le plătească trezoreriei se bazează pe baza și rata impozabilă. Prima componentă, dacă compania operează pe UTII, este calculată utilizând o formulă destul de complexă.
Pentru a determina baza pentru un impozit unic, este necesar să se înmulțească: cifrele pentru rentabilitatea de bază, indicatorul fizic, coeficientul deflatorului, care se determină la nivelul legislației federale, coeficientul suplimentar K2, care este înregistrat în izvoarele dreptului la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse.
Cota unică de impozitare determinată de Codul fiscal RF este de 15%. Perioada de impozitare pentru UTII este, de asemenea, stabilită prin lege - un sfert. Să luăm în considerare componentele specificate ale „formulei” calculului UTII în detaliu.
Rentabilitatea de bază este un indicator condiționat care se corelează cu veniturile estimate ale întreprinderii în termeni valorici pentru o anumită unitate a unui indicator fizic care este legat de un anumit tip de activitate comercială. Poate varia foarte mult în funcție de tipul specific de activitate al firmei. Indicatorul fizic reflectă numărul obiectelor de activitate comercială care formează baza impozabilă.
În „formula” pentru calcularea UTII, se utilizează 2 coeficienți. Primul, numit K1, este determinat de înmulțirea altor doi coeficienți - stabiliți în perioada precedentă și, de asemenea, fixați în anul calendaristic anterior. Valorile corespunzătoare sunt stabilite în sursele legii la nivel federal. Coeficientul, numit K2, este direct legat de randamentul subiacent. Se calculează luând în considerare specificul activităților antreprenoriale în ceea ce privește sortimentul de bunuri sau servicii, sezonalitate, particularitățile programului de lucru al companiei, valoarea veniturilor, caracteristicile geografice ale prestării de servicii etc.
Dacă un antreprenor operează în mai multe segmente care se încadrează în UTII, atunci calculul unei taxe unice ar trebui efectuat pentru fiecare linie de activitate. Trebuie menționate o serie de nuanțe asociate raportării atunci când se plătește impozitul luat în considerare pentru diferite tipuri de activități. În primul rând, o declarație fiscală unică în acest caz poate conține mai multe secțiuni 2. În al doilea rând, dacă o companie operează în diferite municipalități, atunci UTII ar trebui calculat și plătit pentru OKTMO-uri separate. De fapt, firma trebuie să plătească anumite tipuri de impozite unice în corelație cu tipuri specifice de activități comerciale.
Calculul UTII poate fi efectuat sub rezerva compensării reciproce a impozitului unificat pe venitul imputat și alte plăți, care trebuie transferate la buget de către antreprenor. Deci, UTII poate fi redus cu suma contribuțiilor plătite de către companie la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale, precum și la concediile de boală plătite angajaților. În același timp, compensarea plăților corespunzătoare și UTII implică unele restricții:
Puteți lua în considerare numai acele sume care au fost plătite la buget până la transmiterea declarației către Serviciul Federal de Impozite;
Se iau în considerare numai acele plăți de concediu medical care au fost efectuate de organizația însăși și nu de FSS;
Reducerea UTII datorită contribuțiilor la fondurile de stat este posibilă doar cu 50%.
Antreprenorii trebuie să plătească impozitul unic până în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Suma UTII calculată pentru a fi plătită la buget ar trebui trimisă în conturile trezoreriei și ulterior - distribuită între bugete în conformitate cu prevederile legislației.
Se poate observa că UTII este un sistem de impozitare care implică scutirea unui antreprenor de la plata acelor taxe prevăzute de OSN - un sistem de calcul al afacerii și al statului, implementat în mod implicit sau în cazul unei alegeri deliberate a proprietarul afacerii. Un antreprenor, plătind un singur impozit pe veniturile imputate către trezorerie, nu poate transfera către stat:
Impozit pe venit;
Impozitul pe proprietate;
TVA (fără taxe vamale, precum și plățile pe care agenții fiscali trebuie să le transfere la buget).
Un punct important: dacă o companie plătește nu numai o singură taxă, activitățile care nu intră sub UTII sunt supuse impozitării în modul prevăzut de lege special pentru aceste activități. Dacă acestea implică transferul onorariilor notate către buget, atunci antreprenorul trebuie să îndeplinească obligațiile corespunzătoare.
Legislația Federației Ruse prevede o serie de taxe care pot suplimenta UTII. Acestea includ taxele de transport, terenuri și jocuri de noroc. De fapt, nu există nicio corelație între UTII și aceste taxe, firmele lor trebuie să plătească indiferent de sistemul de impozitare specific în care își desfășoară activitatea.
Pentru entitățile de afaceri, necesitatea contabilizării UTII este legal stabilită. Rețineți că o taxă unică pentru antreprenorii individuali nu implică astfel de obligații. În unele cazuri, UTII poate deveni subiectul raportării interne. În acest caz, principalul punct care trebuie luat în considerare sunt indicatorii fizici. În calitate de experți în domeniul fiscal, legislația nu reglementează în niciun fel modul în care numerele ar trebui înregistrate în contabilitatea internă la UTII. Este de remarcat faptul că documentele relevante ar putea să nu fie solicitate atât de mult de către Serviciul Federal de Impozite. Va fi suficient ca acest departament să primească forme standardizate de situații financiare, ceea ce nu se poate spune despre alte agenții guvernamentale de audit.
Anumite nuanțe caracterizează activitățile cu utilizarea simultană a UTII și a altor sisteme fiscale. Acest scenariu presupune, în primul rând, o contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare tip de activitate comercială. De regulă, delimitarea încasărilor nu cauzează dificultăți speciale antreprenorilor. Este o chestiune diferită dacă împărțiți costurile. Faptul este că, în unele cazuri, este problematic să le atribuiți celor care ar trebui luate în considerare la calcularea UTII, STS sau STS, dacă compania utilizează o singură taxă în cadrul STS. Întreprinderile sunt sfătuiți să fie ghidate de dispozițiile articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică să distribuie costurile proporțional cu veniturile din diferite tipuri de activități comerciale. Dacă o companie câștigă mai mult în anumite tipuri de activități, atunci costurile din această parte ar trebui să fie mai mari decât în alte segmente.
O altă posibilă complexitate a contabilității cu aplicarea simultană a UTII și a altor scheme de impozitare este aceea că, pentru fiecare metodă de decontare între afaceri și stat, pot fi stabilite legal perioade de raportare diferite. În prevederile Codului fiscal al Federației Ruse, nu există specificații cu privire la acele aspecte care se referă la delimitarea acelorași cheltuieli în cazul în care perioadele de raportare pentru diferite tipuri de activități nu coincid. În astfel de scenarii, este recomandat să solicitați sfatul structurilor teritoriale specifice ale Serviciului Fiscal Federal, către care se presupune că trebuie trimise raportări fiscale.
O taxă unică pentru antreprenorii individuali sau pentru entitățile de afaceri este deosebit de atractivă, deoarece este posibilă reducerea sarcinii de plată pentru afaceri. În același timp, însăși faptul muncii companiei pe UTII nu este singura modalitate de a economisi impozite. Utilizarea practică a calculelor în cadrul unei taxe unice poate fi realizată în moduri diferite. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.
Deci, componenta principală a „formulei” pentru calcularea UTII, care afectează valoarea reală a impozitului corespunzător, este un indicator fizic. De exemplu, se știe că UTII poate fi plătit în funcție de suprafața localului. Prin urmare, un antreprenor poate optimiza criteriul relevant prin reducerea suprafeței spațiilor utilizate în afaceri, dacă specificul activităților comerciale o permite.
Există o altă modalitate de a reduce sarcina fiscală cu UTII - prin reducerea coeficientului K2. O metodă foarte obișnuită pentru aceasta este transferarea programului de lucru al întreprinderii într-un mod de 6 zile. În acest caz, compania va lucra aproximativ 27 de zile pe lună. Prin urmare, baza de impozitare atunci când se utilizează coeficientul K2 poate fi redusă în raport cu proporția de la 27 la 31 - numărul de zile într-o lună întreagă. Este adevărat, în acest caz, se recomandă formarea unui fel de bază de dovezi în sprijinul programului corespunzător. Acestea pot fi documente KKM, foi de timp etc. Experții recomandă să se concentreze doar pe sursele celui de-al doilea tip, deoarece pot reflecta programul de vizite la întreprindere de către angajați.
Deci, să explorăm avantajele cheie care caracterizează UTII.
În primul rând, o singură taxă simplificată (în comparație cu DOS) oferă întreprinderilor posibilitatea de a reduce semnificativ sarcina de plată prin plata unor plăți fixe către stat. Nu există restricții legislative privind valoarea veniturilor pentru întreprinderile care operează pe UTII. Plata unui impozit unic pe veniturile imputate îi scutește pe contribuabili de la transferul multor alte taxe la buget. În cazul UTII, este planificată construirea unor scheme destul de simple de interacțiune între întreprinderi și Serviciul Federal de Impozite, în primul rând sub aspectul raportării. Dacă compania funcționează ca obiect de proprietate al antreprenorului individual, atunci în acest caz tot ceea ce trebuie furnizat FTS este declarația UTII.
