Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse. Organizarea evaziunii fiscale. „Schimbarea” vina asupra companiei nu va funcționa

Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse. Evitarea impozitelor și (sau) taxelor de la organizație

1. Evitarea impozitelor și (sau) taxelor de la o organizație prin neprezentarea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror prezentare este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele sau prin includerea informațiilor false în mod deliberat într-o declarație fiscală sau în astfel de documente, angajate pe scară largă, -

Se pedepsește cu amendă în valoare de o sută de mii până la trei sute de mii de ruble sau în cuantumul salariului sau altor venituri ale persoanei condamnate pentru o perioadă de unu până la doi ani sau arestare pentru un termen de până la șase luni sau închisoare pentru un termen de până la doi ani, cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități de până la trei ani sau nu.

2. Același fapt comis:

A) de un grup de persoane prin acord prealabil;

B) la o scară deosebit de mare, -

Se pedepsește cu o amendă în cuantum de două sute de mii până la cinci sute de mii de ruble sau în cuantumul salariului sau altor venituri ale persoanei condamnate pentru o perioadă de unu până la trei ani sau închisoare pentru un termen de până la șase ani cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe un termen de până la trei ani sau nu.

Note. 1. O sumă mare în acest articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, este recunoscută ca suma a impozitelor și (sau) taxelor în valoare de peste două milioane de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca că ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite depășește 10 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau care depășesc șase milioane de ruble și într-o sumă deosebit de mare - o sumă care se ridică la mai mult de zece milioane de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) impozitelor neplătite să depășească 20 la sută din sumele impozitelor și (sau) impozitelor de plătit sau să depășească treizeci de milioane de ruble.

2. O persoană care a comis mai întâi o infracțiune prevăzută în prezentul articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, va fi eliberată de răspunderea penală, dacă această persoană sau organizație, evaziunea impozitelor și (sau) taxelor cu care această persoană se percepe, se achită integral suma restanțelor și penalitățile corespunzătoare, precum și valoarea amenzii în cuantumul stabilit în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform legislației interne actuale, agentul fiscal este o persoană care este însărcinată cu taxarea, reținerea de la plătitor și transferul plăților către buget. El este obligat să calculeze suma care trebuie plătită la efectuarea unei anumite operațiuni. Agentul este obligat să rețină suma calculată. Această sumă este exclusă din fondurile datorate oricăror persoane și este trimisă la buget.

Atribuțiile agenților fiscali

Aceste persoane calculează, rețin și transferă plăți obligatorii, indiferent dacă ele însele sunt plătitoare. În plus, agenții trebuie să:

• trimite o notificare scrisă fiscului cu privire la imposibilitatea reținerii;
• ține evidența veniturilor calculate și plătite, calculate, reținute și trimise separat la buget pentru fiecare contribuabil;
• furnizează autorității de supraveghere documentele necesare pentru a controla calculul, reținerea și direcția sumelor către buget;
• păstrați documentația timp de 4 ani.

Aceste obligații sunt stabilite de articolul 24 din Codul fiscal. Indiferent de sistemul de impozitare utilizat, o organizație poate acționa ca agent pentru:

1. Impozitul pe venitul personal.
2. Impozit pe venit.

Retenţie

Indiferent de forma de plată a venitului (în natură sau în numerar), agentul trebuie să calculeze suma impozitului. Cu toate acestea, reținerea sa se efectuează exclusiv din fondurile plătite contrapartidei. Această regulă este stabilită la sub. 1 din paragraful 3 al articolului de mai sus. Nu mai târziu de o lună de la momentul în care agentul fiscal a aflat despre imposibilitatea reținerii, trebuie să trimită o notificare scrisă autorității fiscale. Aceasta poate fi o declarație în formă liberă. Momentul de la care începe numărătoarea inversă a lunii este determinat individual într-o anumită situație. De exemplu, poate fi distribuirea de premii cetățenilor în natură.

O responsabilitate

Este stabilit pentru încălcarea obligațiilor imputate agenților fiscali și este prevăzut la art. 199 din Codul penal al Federației Ruse. Infracțiunile din domeniul activității economice de astăzi sunt una dintre problemele de actualitate ale statului. După cum știți, deducerile de la întreprinderi și cetățeni formează partea de venituri a bugetului. Nerespectarea obligațiilor plătitorilor sau agenților provoacă daune semnificative stării financiare a țării.

Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse: corpus delicti

Norma stabilește o pedeapsă pentru neîndeplinirea, în propriile sale interese, a obligațiilor agentului de calculare, reținere și transferare a plăților care urmează să fie calculate și redirecționate către buget sau către un fond extrabugetar, neprezentarea documentației de raportare, pe scară largă. . Sancțiunile pentru acest act sunt următoarele:

• o amendă în valoare de 100-300 de mii de ruble. sau venit (salariu) timp de 1-2 ani;
• arest până la 6 luni;
• până la 2 ani de muncă forțată;
• până la doi ani de închisoare.

Pe lângă ultimele două sancțiuni, articolul 199 prevede interzicerea anumitor tipuri de activități. Aceasta include, de asemenea, funcția în funcții specifice de până la 3 ani. Precizat în partea 1 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, sancțiunile se aplică și persoanelor care includ în mod deliberat informații false în declarație sau în alte documente de raportare.

Atribute de calificare

Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse întărește sancțiunile dacă fapta este comisă:

• printr-un acord prealabil de către un grup de persoane;
• în dimensiuni deosebit de mari.

În acest caz, agentul este pedepsit:

• o amendă de 200-500 de mii de ruble. sau în sumă de venit (salariu) timp de 2-5 ani;
• închisoare de până la 6 ani;
• muncă forțată până la 5 ani.

În ultimele două cazuri, se poate impune o interdicție suplimentară asupra ocupării anumitor posturi sau asupra implementării unor activități specifice pentru o perioadă de până la 3 ani.

Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse cu comentarii

Practic, semnele de conduită necorespunzătoare de mai sus coincid cu cele stabilite într-o altă normă - 198. Dar, spre deosebire de art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, evaziunea impozitelor și (sau) a taxelor de la o organizație presupune un alt subiect al unui act ilegal. În plus, există o diferență în cantitățile care formează o valoare mare sau mai ales mare. În art. 199 din Codul penal al Federației Ruse sunt stabilite în raport cu valoarea standard anterioară.

Explicații ale plenului Consiliului suprem

Acestea sunt date în legătură cu subiecții care sunt răspunzători conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse. Practica judiciară este ghidată de dispozițiile Regulii 11 din Codul fiscal. În conformitate cu acesta, agenții ar trebui să includă persoane juridice formate în conformitate cu legislația internă, companii străine și alte asociații corporative dotate cu capacitate juridică civilă sau formate în modul prevăzut de sistemul juridic al statelor străine, entități internaționale, reprezentanțele acestora / sucursale situate pe teritoriul Rusiei.

Partea obiectivă

Acesta se caracterizează prin caracteristicile specificate în regula 198. Legislația stabilește o listă de documente care trebuie prezentate autorității de supraveghere. Printre acestea, în special, există o declarație a pierderilor și profiturilor sau utilizarea țintită a fondurilor, un bilanț etc. Întreprinderi (cu excepția asociațiilor publice și bugetare, precum și diviziunile structurale ale acestora care nu desfășoară activități comerciale și nu au cifre de afaceri pentru vânzarea de active materiale, cu excepția proprietăților pensionate) sunt obligați să furnizeze rapoarte trimestriale (în termen de o lună de la finalizare) și anuale (nu mai târziu de 90 de zile de la sfârșitul acesteia), cu excepția cazului în care legea prevede altfel.

Numărul FZ 402

Situațiile contabile ale întreprinderii pot fi furnizate persoanei interesate direct sau transmise prin reprezentantul companiei, trimise prin poștă de pe sau prin canale de telecomunicații. Utilizatorul documentației nu are dreptul să refuze să o accepte și trebuie, la cererea contractantului, să pună un semn pe copie indicând data primirii. În cazul în care primește rapoarte prin canale de telecomunicații, subiectul este obligat să transfere întreprinderii o chitanță pentru acceptarea acesteia în formă electronică. Data depunerii documentației este considerată a fi data expedierii sau a transferului efectiv.

Construcția actului

Corpusul delicti este formal. Norma conectează finalizarea unui act cu comiterea acțiunilor care sunt date în dispoziție. Intenția subiectului vinovat este constientizarea faptului că eludează plata unor taxe sau prime de asigurare pe scară largă. Această valoare este recunoscută ca o sumă de 2 milioane de ruble sau mai mult. timp de trei ani la rând, cu condiția ca ponderea plăților obligatorii nededuse să depășească 10% din toate deducerile care urmează să fie trimise la buget, sau mai mult de 6 milioane de ruble.

Partea subiectivă

Persoana vinovată poate fi o persoană sănătoasă ale cărei sarcini funcționale prevăd contribuții bugetare obligatorii de la întreprindere. Alți subiecți nu pot fi trași la răspundere în temeiul art. 199 din Codul penal al Federației Ruse. Practica examinării cauzelor indică faptul că acuzații sunt șefii companiei plătitoare, contabilul (inclusiv șeful), ale cărui atribuții includ semnarea rapoartelor prezentate autorităților de supraveghere, asigurând deduceri în timp util și complete la buget. Alte persoane pot fi, de asemenea, responsabile dacă au primit puteri speciale pentru astfel de acțiuni de către organul de conducere al întreprinderii. În cercul subiectelor art. 199 din Codul penal al Federației Ruse include și cetățeni care ocupă efectiv funcțiile de contabil sau de manager. Dacă persoanele menționate au fost de acord anterior să comită o faptă ilegală care vizează nedepunerea rapoartelor sau includerea de date în mod deliberat false în acesta, comportamentul lor este calificat în conformitate cu clauza "A", partea 2 a acestui articol.

Clasificarea subiectelor

Alți angajați ai companiei plătitoare, ale căror responsabilități, de exemplu, includ pregătirea documentației contabile primare, dacă există motive, pot fi considerați responsabili pentru partea relevantă a normei în cauză, în calitate de complici care au asistat în mod intenționat la comiterea unei infracțiuni ilegale. act. O persoană care a organizat sau a convins managerul, contabilul sau alt angajat al companiei și, de asemenea, a contribuit la comiterea actului cu instrucțiuni, sfaturi și așa mai departe, poate fi pedepsită ca organizator, complice sau instigator. În aceste cazuri, ar trebui să se ghideze și dispozițiile art. 33.

Dimensiuni foarte mari

Această caracteristică de calificare stabilită la punctul "B" din partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, devine relevantă numai atunci când suma nealocată bugetului depășește 2,5 milioane de ruble. Calculul în acest caz se efectuează în termen de 3 exerciții financiare consecutive. În acest caz, trebuie îndeplinită condiția ca ponderea impozitelor / taxelor nededuse să depășească 20% din suma totală care urmează să fie transferată la buget. Dacă acest procent nu este atins, atunci suma care depășește 30 de milioane de ruble este recunoscută ca fiind deosebit de mare.

Concluzie

Categoria, potrivit unui număr de avocați, este inclusă în mod justificat în Codul penal al Federației Ruse. Prezența unei răspunderi mai stricte în legislație permite suprimarea încălcărilor disciplinei financiare și asigurarea stabilității veniturilor bugetare. În același timp, trebuie remarcat faptul că răspunderea penală are loc numai în cazurile cu cantități mari de sume nededuse. Pentru a-l stabili, legiuitorul stabilește termenele, care sunt de cel puțin 3 ani consecutivi. Din aceasta rezultă că pedeapsa penală apare cu o încălcare sistematică a disciplinei financiare. În astfel de cazuri, există intenția directă a autorilor.

(modificat prin Legea federală din 08.12.2003 N 162-FZ)

1. Evitarea impozitelor și (sau) taxelor de la o organizație prin neprezentarea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror prezentare este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele sau prin includerea informațiilor false în mod deliberat într-o declarație fiscală sau în astfel de documente, angajate pe scară largă, -

se pedepsește cu o amendă în valoare de o sută de mii până la trei sute de mii de ruble, sau în cuantumul salariului sau al salariului sau al oricărui alt venit al persoanei condamnate pentru o perioadă de unu până la doi ani sau cu muncă obligatorie pentru un termen de până la doi ani, cu privarea de dreptul de a ocupa funcții specificate sau de a se angaja în activități specificate pentru un termen de până la sau fără trei ani, sau arestare de până la șase luni sau închisoare de până la doi ani, cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități timp de până la trei ani.

(modificat prin legile federale din 07.03.2011 N 26-FZ, din 07.12.2011 N 420-FZ)

2. Același fapt comis:

a) de un grup de persoane prin conspirație prealabilă;

b) pe o scară deosebit de mare, -

se pedepsește cu o amendă în cuantum de două sute de mii până la cinci sute de mii de ruble, sau în cuantumul salariului sau salariului sau cu orice alt venit al persoanei condamnate pentru o perioadă de unu până la trei ani sau prin muncă forțată pentru un termen de până la cinci ani, cu privarea de dreptul de a ocupa funcții specificate sau de a se angaja în activități specificate pentru un termen de până la sau fără trei ani sau închisoare de până la șase ani cu sau fără privarea dreptului de a deține anumite poziții sau se angajează în anumite activități timp de până la trei ani.

(modificat prin Legea federală din 07.12.2011 N 420-FZ)

Note. 1. O sumă mare în acest articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, este recunoscută ca suma a impozitelor și (sau) taxelor în valoare de peste cinci milioane de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare consecutive, cu condiția ca că ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite depășește 25% din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau care depășesc cincisprezece milioane de ruble și într-o sumă deosebit de mare - o sumă care se ridică la peste cincisprezece milioane de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) impozitelor neplătite să depășească 50 la sută din sumele impozitelor și (sau) impozitelor de plătit sau să depășească patruzeci și cinci de milioane de ruble.

(Clauza 1 modificată prin Legea federală din 03.07.2016 N 325-FZ)

2. O persoană care a comis mai întâi o infracțiune prevăzută în prezentul articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, va fi eliberată de răspunderea penală, dacă această persoană sau organizație, evaziunea impozitelor și (sau) taxelor cu care această persoană se percepe, se achită integral suma restanțelor și penalitățile corespunzătoare, precum și valoarea amenzii în cuantumul stabilit în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

(note modificate prin Legea federală din 29 decembrie 2009 N 383-FZ)

Practica de avocat în temeiul art. 199 din Codul penal al Federației Ruse

Un caz penal în temeiul părții 2 a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse (evaziunea impozitelor și taxelor de la o organizație la scară deosebit de mare)

Cazul penal a fost inițiat de autoritățile de aplicare a legii pe mesajul autorității fiscale, în timpul unui contra-audit al uneia dintre organizații.

Avocatul a intrat în caz din momentul inițierii acestuia. În prezent, nu au fost depuse acuzații, iar dosarul penal se află în stadiul cercetării preliminare.

Un caz penal în conformitate cu partea 1 a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse (evaziunea impozitelor și taxelor de la o organizație)

Avocatul a încheiat un acord cu clientul în etapa verificării companiei sale de către agențiile de aplicare a legii, în cadrul unui dosar penal inițiat împotriva companiei „de o zi”.

Avocatul, după ce a analizat informațiile primite, și-a dat recomandările către director cu privire la tactica de apărare.

În timpul anchetei, directorul a fost audiat și în timpul interogatoriului a depus mărturie că nu a fost implicat în crimă. În plus, în timpul anchetei, directorul a prezentat probe scrise de neimplicare în comiterea infracțiunii.

Ca rezultat al unei linii de apărare bine construite, în acțiunile directorului, nu există corpus delicti conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.

Un caz penal în conformitate cu partea 2 a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse (evaziunea impozitelor și taxelor de la o organizație)

Avocatul a încheiat un acord cu clientul în etapa de anchetă preliminară, după inițierea unui dosar penal. Avocatul, după ce a analizat informațiile primite, și-a dat recomandările către director cu privire la tactica de apărare.

În timpul anchetei, directorul a fost chemat în mod repetat să efectueze acțiuni de investigație, fiind în același timp interogat pe baza circumstanțelor cazului de mai multe ori. Anchetatorul a extins în mod repetat termenii anchetei preliminare.

Datorită faptului că ancheta nu a adunat suficiente dovezi ale vinovăției principalului, a fost luată o decizie împotriva sa de a pune capăt urmăririi penale, iar dosarul penal a fost suspendat.

La 10 august 2017, modificările aduse articolului 198 din Codul penal al Federației Ruse (evaziune fiscală, contribuții ale unei persoane fizice) și art. Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse (evaziune fiscală, contribuții ale unei persoane juridice). Diferența fundamentală dintre ediția anterioară și cea nouă este doar într-un singur lucru: legiuitorul a adăugat prime de asigurare la impozite și taxe, incluzându-le astfel în baza de calcul a pragurilor de la care este posibilă răspunderea penală.

Adoptarea Legii federale din 29 iulie 2017 nr. 250-FZ, a arătat încă o dată rigiditatea legislatorilor noștri, întrucât atunci când se pregătea acest proiect de lege, primele de asigurare erau reglementate de o lege federală separată, dar în momentul adoptarea modificărilor, legea primelor de asigurare fusese deja anulată, iar în Codul fiscal a apărut un capitol 34 separat, care a început să reglementeze primele de asigurare, făcându-le de facto și de drept un impozit. Prin urmare, pur și simplu nu era nevoie specială pentru adoptarea acestor amendamente.

Cu toate acestea, sistematizăm noile norme:

Aceste noutăți vor afecta în primul rând industriile cu un nivel ridicat de salarizare în costurile de producție (de exemplu, în sectorul serviciilor, IT), dar aceste schimbări nu vor aduce multă emoție pentru comerț, întreprinderile industriale!

Articolul 198. Evitarea unei persoane fizice de la plata impozitelor și taxelor și (sau) a unei persoane fizice - plătitorul primelor de asigurare din plata primelor de asigurare

1. Evitarea unei persoane fizice de la plata impozitelor și taxelor și (sau) a unei persoane fizice plătitoare de prime de asigurare de la plata primelor de asigurare prin nedepunerea unei declarații fiscale (calcul) sau a altor documente, a căror prezentare este obligatorie în conformitate cu cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele sau prin includerea informațiilor false în mod deliberat în declarația fiscală (calcul) sau astfel de documente, comise pe scară largă, - se pedepsește cu o amendă în valoare de o sută de mii la trei sute de mii de ruble sau în cuantumul salariului sau altor venituri ale persoanei condamnate pentru o perioadă de la unu la doi ani, sau muncă forțată de până la un an sau arestare de până la șase luni sau închisoare de până la o an.

2. Aceeași faptă, săvârșită la scară deosebit de mare, se pedepsește cu o amendă în cuantum de două sute de mii până la cinci sute de mii de ruble, sau în cuantumul salariului sau salariului sau altor venituri ale persoanei condamnate pentru o perioadă de la optsprezece luni la trei ani sau prin muncă forțată pentru un termen de până la trei ani. sau închisoare pentru aceeași perioadă.

Note.

1. O persoană care plătește prime de asigurare în acest articol înseamnă antreprenori individuali și persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice și sunt obligați să plătească prime de asigurare în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxe.

2. O sumă mare în acest articol este recunoscută drept suma impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, care se ridică la mai mult de nouă sute de mii de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor neplătite, a taxelor, primele de asigurare depășesc 10 la sută din suma impozitelor de plătit, taxe, prime de asigurare în total sau care depășesc două milioane șapte sute de mii de ruble și într-o sumă deosebit de mare - o sumă care se ridică la mai mult de patru milioane cinci sute de mii de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare neachitate să depășească 20% din sumele de impozite, taxe, prime de asigurare plătibile în total sau să depășească treisprezece milioane cinci sute de mii de ruble.

3. O persoană care a comis o infracțiune în temeiul prezentului articol pentru prima dată va fi eliberată de răspunderea penală dacă a achitat integral restanțele și sancțiunile corespunzătoare, precum și cuantumul amenzii în cuantumul stabilit în conformitate cu impozitul Codul Federației Ruse.

Articolul 199. Evitarea impozitelor, taxelor plătibile de către o organizație și (sau) primelor de asigurare plătibile de către o organizație - plătitorul primelor de asigurare

1. Evitarea impozitelor și (sau) taxelor de la o organizație prin neprezentarea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror prezentare este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele sau prin includerea informațiilor false în mod deliberat într-o declarație fiscală sau în astfel de documente, angajate pe scară largă, -
se pedepsește cu o amendă în valoare de o sută de mii până la trei sute de mii de ruble, sau în cuantumul salariului sau al salariului sau al oricărui alt venit al persoanei condamnate pentru o perioadă de unu până la doi ani sau cu muncă obligatorie pentru un termen de până la doi ani, cu privarea de dreptul de a ocupa funcții specificate sau de a se angaja în activități specificate pentru un termen de până la sau fără trei ani, sau arestare de până la șase luni sau închisoare de până la doi ani, cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități timp de până la trei ani.

2. Același fapt comis:
a) de un grup de persoane prin conspirație prealabilă;
b) pe o scară deosebit de mare, -
se pedepsește cu o amendă în cuantum de două sute de mii până la cinci sute de mii de ruble, sau în cuantumul salariului sau salariului sau cu orice alt venit al persoanei condamnate pentru o perioadă de unu până la trei ani sau prin muncă forțată pentru un termen de până la cinci ani, cu privarea de dreptul de a ocupa funcții specificate sau de a se angaja în activități specificate pentru un termen de până la sau fără trei ani sau închisoare de până la șase ani cu sau fără privarea dreptului de a deține anumite poziții sau se angajează în anumite activități timp de până la trei ani.

Note. 1. O sumă mare în acest articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, este recunoscută ca suma a impozitelor și (sau) taxelor în valoare de peste două milioane de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca că ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite depășește 10 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau care depășesc șase milioane de ruble și într-o sumă deosebit de mare - o sumă care se ridică la mai mult de zece milioane de ruble pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) impozitelor neplătite să depășească 20 la sută din sumele impozitelor și (sau) impozitelor de plătit sau să depășească treizeci de milioane de ruble.

2. O persoană care a comis mai întâi o infracțiune prevăzută în prezentul articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, va fi eliberată de răspunderea penală, dacă această persoană sau organizație, evaziunea impozitelor și (sau) taxelor cu care această persoană se percepe, se achită integral suma restanțelor și penalitățile corespunzătoare, precum și valoarea amenzii în cuantumul stabilit în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Comentariu la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse

1. Organizațiile includ: persoane juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și persoane juridice străine, companii și alte entități corporative care au capacitate juridică civilă sau organizații internaționale create în conformitate cu legislația statelor străine, sucursalele acestora și reprezentanțe situate pe teritoriul RF (articolul 11 ​​din Codul fiscal al RF).

2. Subiectul infracțiunii este șeful organizației plătitoare de impozite, contabilul șef (contabil în absența funcției de contabil șef pe personal), ale cărui atribuții includ semnarea documentației de raportare prezentate autorităților fiscale, asigurarea plata integrală și la timp a impozitelor și taxelor, precum și a altor persoane, dacă acestea au fost special autorizate de către organul de conducere al organizației să efectueze astfel de acțiuni. Subiecții acestei infracțiuni pot include, de asemenea, persoane care au îndeplinit efectiv atribuțiile de manager sau contabil șef (contabil).

Fapta ar trebui să fie calificată în temeiul clauzei „a” din partea 2 a articolului comentat, dacă persoanele specificate au fost de acord în prealabil cu privire la îndeplinirea în comun a acțiunilor care vizează eludarea impozitelor și (sau) a taxelor de la organizația contribuabililor.

Angajații unei organizații plătitoare de impozite (organizație - plătitor de taxe) care întocmesc, de exemplu, documente contabile primare, pot, dacă există motive pentru aceasta, să fie urmăriți penal în conformitate cu partea relevantă a art. 199 ca complici ai acestei infracțiuni (partea 5 a articolului 33 din Codul penal), asistând în mod deliberat la comiterea acesteia.

Persoana care a organizat săvârșirea infracțiunii în temeiul art. 199, sau cine a convins să o comită, șeful, contabilul șef (contabil) al organizației contribuabile sau alți angajați ai acestei organizații, precum și facilitând săvârșirea infracțiunii cu sfaturi, instrucțiuni etc., răspunde în funcție de ceea ce el a făcut ca organizator, instigator sau complice în conformitate cu partea relevantă a art. 33 din Codul penal și partea relevantă a art. 199.

Un alt comentariu la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse

1. Practic, toate semnele corpusului delicte din articolul comentat coincid cu semnele actului, a căror responsabilitate este prevăzută la art. 198 din Codul penal.

Specificitatea subiectului infracțiunii este impozitele și (sau) taxele de la organizații. Conceptul de impozite și (sau) taxe a fost discutat în detaliu la caracterizarea corpusului delicti anterior. Există, de asemenea, o diferență în cantitățile care alcătuiesc dimensiunea mare și mai ales cea mare. În acest caz, legiuitorul a stabilit sume mai mari din sumele corespunzătoare (a se vedea nota la articolul 199 din Codul penal).

În conformitate cu clarificările Plenului Curții Supreme a Federației Ruse (în Decretul din 28 decembrie 2006 „Cu privire la practica aplicării legislației penale de către instanțe privind răspunderea pentru infracțiuni fiscale”) organizațiilor specificate la art. 199 din Codul penal, toate cele enumerate la art. 11 din Codul fiscal al organizațiilor Federației Ruse: persoane juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și persoane juridice străine, companii și alte entități corporative cu capacitate juridică civilă sau organizații internaționale create în conformitate cu legislația ale statelor străine, sucursalele și reprezentanțele acestora situate pe teritoriul Federației Ruse.

2. Latura obiectivă este caracterizată de trăsături, un comentariu la care este prezentat în art. 198 din Codul penal.

Alte documente, a căror furnizare este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, ar trebui să includă, de exemplu, un bilanț, un raport de profit și pierdere, un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite (financiar declarații).

Organizațiile, cu excepția organizațiilor bugetare și publice (asociațiilor) și a subdiviziunilor structurale ale acestora, care nu se angajează în activitate antreprenorială și nu au cifre de afaceri pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), cu excepția proprietăților pensionate, sunt obligate să depună situații financiare trimestriale în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului și anuale - în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

În conformitate cu prevederile Legii federale din 06.12.2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, situațiile financiare pot fi prezentate utilizatorului de către organizație direct sau transmise prin reprezentantul său, trimise prin poștă cu o listă de atașamente sau transmise prin canale de telecomunicații.

Utilizatorul situațiilor financiare nu are dreptul să refuze să accepte situațiile financiare și este obligat, la cererea organizației, să pună o notă pe copia situațiilor financiare la momentul acceptării și la data depunerii acesteia. La primirea situațiilor financiare prin canale de telecomunicații, utilizatorul situațiilor financiare este obligat să transfere primirea acceptării în formă electronică către organizație.

Data trimiterii trimiterii poștale cu un inventar al atașamentului sau data trimiterii acestuia prin canale de telecomunicații sau data transferului efectiv de apartenență este considerată ziua depunerii situațiilor financiare de către organizație.

3. Corpusul delicti este formal; legiuitorul asociază sfârșitul acestei infracțiuni cu săvârșirea faptelor specificate în dispoziția articolului.

Intenția făptuitorului trebuie să acopere cunoașterea faptului că eludează plata unor taxe sau prime de asigurare de la organizație la scară largă. Conform notei la acest articol, o astfel de sumă este recunoscută ca o sumă pentru o perioadă în termen de trei exerciții financiare la rând mai mult de 2 milioane de ruble, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 10% din suma de impozite și (sau) taxe de plătit sau care depășesc 6 milioane

4. O entitate specială este o persoană fizică sănătoasă ale cărei responsabilități funcționale includ plata impozitelor și (sau) a taxelor de la organizație. După cum a explicat Plenul Curții Supreme a Federației Ruse în Rezoluția menționată anterior, subiecților infracțiunii în temeiul art. 199 din Codul penal, șeful organizației plătitoare de impozite, contabilul șef (un contabil în absența funcției de contabil șef în stat), ale cărui atribuții includ semnarea documentației de raportare prezentate autorităților fiscale, asigurarea completă și plata la timp a impozitelor și taxelor, precum și a altor persoane, dacă acestea au fost special autorizate de către organul de conducere al organizației pentru a efectua astfel de acțiuni. Subiecții acestei infracțiuni pot include, de asemenea, persoane care au îndeplinit efectiv atribuțiile de manager sau contabil șef (contabil). Fapta trebuie calificată în temeiul clauzei „a” din partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, dacă aceste persoane au convenit în prealabil cu privire la îndeplinirea în comun a acțiunilor care vizează sustragerea impozitelor și (sau) a taxelor de la organizația contribuabililor.

Alți angajați ai organizației plătitoare de impozite (organizație - plătitor de taxe), care întocmesc, de exemplu, documente contabile primare, pot, dacă există motive pentru aceasta, să fie urmăriți în conformitate cu partea relevantă a art. 199 din Codul penal ca complici ai acestei infracțiuni (partea 5 a articolului 33 din Codul penal), asistând în mod deliberat la comiterea acesteia.

Persoana care a organizat săvârșirea infracțiunii în temeiul art. 199 din Codul penal sau cine a convins să o comită șeful, contabilul șef (contabil) al organizației contribuabile sau alți angajați ai acestei organizații, precum și care au contribuit la săvârșirea infracțiunii cu sfaturi, instrucțiuni etc., este responsabil în funcție de ceea ce a făcut ca organizator, instigator sau complice în partea relevantă a art. 33 din Codul penal și partea relevantă a art. 199 din Codul penal.

5. Compoziția calificată include semne precum săvârșirea unui act de către un grup de persoane prin conspirație prealabilă sau la o scară deosebit de mare. Funcția specificată va dobândi valoarea eligibilă numai dacă suma neplătită a impozitelor și (sau) taxelor depășește suma pentru o perioadă din trei exerciții financiare consecutive mai mare de 2 milioane 500 mii ruble, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) impozitelor neplătite depășește 20% din sumele de impozite și (sau) taxe de plătit sau depășește 30 de milioane de ruble.

Nota prevede, de asemenea, o condiție de scutire similară cu cea specificată la art. 198.