UTII sau „imputarea” este un regim de impozitare care, împreună cu sistemul fiscal simplificat, a câștigat o mare popularitate în rândul organizațiilor de afaceri mici și întreprinzătorilor individuali. Multe firme întocmesc UTII imediat după înregistrare, unele trec la „imputare” în cursul activităților lor, iar legea vă permite, de asemenea, să combinați ambele regimuri. Astăzi vom vorbi despre caracteristicile tranziției de la sistemul fiscal simplificat la UTII. De asemenea, vom răspunde la întrebări care îi preocupă pe mulți contribuabili: cum se calculează UTII, când se depune o declarație și se plătește impozit, cum se combină UTII și „simplificare”.
Numai acei antreprenori și organizații care își desfășoară activitatea în conformitate cu lista Codului Fiscal (articolul 346.26) pot aplica „imputarea”. Puteți trece la UTII dacă:
Puteți folosi „imputarea” pentru fiecare dintre activitățile de mai sus. Puteți găsi o listă completă de activități care permit plătitorului să utilizeze UTII în Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe lângă tipurile de activități, există și alte restricții pentru cei care doresc să treacă la „imputare”. Deci, numărul mediu anual de angajați ai organizației nu ar trebui să depășească 100. De asemenea, un contribuabil mare (dacă este înregistrat la Serviciul Fiscal Federal ca atare) nu poate fi un „escroc”. Aceste condiții indică faptul că UTII este destinată în primul rând antreprenorilor individuali și firmelor mici care prestează servicii casnice populației sau lucrează în domeniul comerțului și serviciilor.
De asemenea, cei care doresc să treacă la UTII ar trebui să țină cont de faptul că:
UTII este o taxă municipală, aplicarea sa depinde dacă s-a luat o decizie cu privire la funcționarea regimului „imputat” într-o anumită regiune. Prin urmare, înainte de a decide să treceți la UTII, verificați reglementările locale și asigurați-vă că acest regim se aplică în regiunea dvs.
Baza de calcul a impozitului „imputat” este indicatorul rentabilității unui anumit tip de activitate. Cu alte cuvinte, cu cât este mai profitabil tipul de activitate pe care îl desfășurați (transport, servicii hoteliere, cafenele etc.), cu atât este mai mare taxa pe care trebuie să o plătiți la buget.
De asemenea, cuantumul impozitului este afectat de așa-numitul „indicator fizic”, care este determinat individual în funcție de tipul de activitate. Indicatorul fizic poate fi numărul de angajați, dimensiunea podelei de tranzacționare (în metri pătrați), numărul de locuri în transportul în care se efectuează transportul etc.
La formula de calcul UTII participă și următorii coeficienți:
În ceea ce privește cota de impozitare, aceasta este fixată la 15% (nivel de bază). În 2016, autoritățile locale au primit dreptul de a aplica o cotă redusă de 7,5% pentru categoriile privilegiate de antreprenori. Cine va primi dreptul de a plăti impozit în sumă redusă este stabilit de autoritățile regionale. De exemplu, în Nijni Novgorod, posibilitatea de a plăti impozit la o cotă de 7,5% a fost primită de întreprinzătorii și organizațiile individuali începători, și anume de cei care s-au înregistrat pentru prima dată după 01/01/16.
Formula finală de calcul al impozitului este următoarea:
H \u003d Dox * FizP * Coeff-1 * Coeff-2 * St
unde Doh - profitabilitate pentru un anumit tip de activitate;
FizP - indicator fizic;
Coeff-1 și Coeff-2 sunt deflatori K1 și respectiv K2;
St - cota de impozitare (15% sau 7,5%).
Exemplul #1.
STO „Mecanic” din Sankt Petersburg oferă servicii de întreținere și reparare a mașinilor. Serviciul „Mecanic” angajează 12 persoane (10 mecanici, 1 director, 1 contabil). Pentru acest tip de activitate, profitabilitatea este stabilită la 12.000 de ruble, K1 - 1.798 (o valoare constantă), K2 pentru Sankt Petersburg - 1 (nu afectează suma totală a impozitului). „Mecanic” nu are beneficii și plătește impozit la o cotă de 15%.
Calculul UTII pentru plata de către „Mecanic” la sfârșitul anului arată astfel:
12.000 de ruble. * 12 persoane * 1.798 * 1 * 15% = 38,837 ruble.
Dacă utilizați sistemul fiscal simplificat și intenționați să treceți la „imputare”, atunci această procedură poate fi efectuată în două moduri: tranziția în ordinea generală și tranziția din cauza neîndeplinirii condițiilor de „simplificare”. Să luăm în considerare ambele opțiuni în detaliu.
În acest caz, se presupune că în cursul anului ați folosit sistemul simplificat de impozitare, iar activitățile organizației dumneavoastră au îndeplinit cerințele de „simplificare”. Atunci pentru a merge ai nevoie de:
Poți trece de la „simplificat” la UTII doar de la începutul anului. La depunerea notificărilor, este necesar să se respecte termenele de furnizare a ambelor, adică să se scoată organizația din registrul sistemului fiscal simplificat și să se solicite trecerea la UTII cu cel mult 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anul.
Exemplul #2 .
IP Sidorchuk G.D. trece de la sistemul fiscal simplificat la UTII din 01/01/17. În consecință, Sidorchuk trebuie să depună două notificări la Serviciul Fiscal Federal (cu privire la refuzul sistemului fiscal simplificat și trecerea la UTII) până la 23.12.16.
La refuzul sistemului fiscal simplificat, formularul trebuie să indice numele organizației/numele complet al întreprinzătorului individual, codul autorității fiscale la care este trimisă notificarea și codul de înregistrare, precum și perioada de tranziție (de exemplu , din 01/01/17).
La punerea pe „imputare” este, de asemenea, necesar să se indice informații de bază despre organizație (IP) și data tranziției. În plus, aplicația este completată cu date despre tipurile de activități pentru care intenționați să utilizați UTII. Angajatul IFTS indică pe formular data acceptării documentului, precum și motivul înregistrării (cod).
Este posibil ca atunci când utilizați „simplificarea” să fi încălcat condițiile de utilizare a modului (de exemplu, suma venitului admis a fost depășită). În acest caz, trebuie să anunțați organul fiscal despre acest fapt. În cazul în care condițiile sunt încălcate în trimestrul 2 al anului 2016, atunci o notificare trebuie trimisă Serviciului Fiscal Federal înainte de 15.07.16. In acest caz, din trimestrul 2, pierzi dreptul la sistemul simplificat de impozitare si trebuie sa calculezi si sa platesti impozit conform sistemului general. Puteți trece la „imputare” doar de la începutul anului (de la 01/01/17) și numai dacă sunt îndeplinite toate condițiile de utilizare a regimului. Pentru transfer, trebuie să aplicați în modul descris mai sus (5 zile lucrătoare înainte de începutul anului).
Exemplul #3.
Service Plus LLC folosește sistemul simplificat de impozitare în 2016. În august 2016, numărul mediu lunar de angajați Service Plus a fost de 103 persoane. Întrucât au fost încălcate condițiile de aplicare a sistemului „simplificat” (numărul admisibil este 100), în trimestrul 3 „Service Plus” a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat și a plătit taxa conform OSNO. În decembrie 2016, numărul de angajați se ridica la 88 de persoane, în legătură cu care, în data de 20.12.16, Service Plus a depus o cerere de trecere la „imputare”.
Puteți transfera actele către serviciul fiscal în oricare dintre modurile - personal, prin poștă, prin reprezentant, prin Internet - alegeți cea mai convenabilă variantă pentru dvs.
| Metoda de transmitere | Termeni |
| Dispoziție personală | · Prezența personală în Serviciul Fiscal Federal la locul de reședință/înregistrare; Transferul documentelor direct către angajatul Serviciului Fiscal Federal; |
| Trimitere prin posta rusa | · Întocmirea unui inventar al anexelor (o listă a documentelor ce urmează a fi trimise); Trimiterea unei scrisori cu notificare la oficiul postal; La primirea unei scrisori către Serviciul Fiscal Federal - primirea unui talon de notificare (confirmarea acceptării documentelor de către biroul fiscal) |
| Transfer prin proxy | · Înregistrarea unei procuri notariale pentru un reprezentant; · Completarea coloanei „2” în notificarea de înscriere pe UTII (numele complet, numărul de telefon de contact al persoanei autorizate); Transferul documentelor de către reprezentant personal către agentul fiscal; Primirea celui de-al 2-lea exemplar al notificărilor cu marca de acceptare |
| Trimiterea prin e-mail | Înregistrare pe site-ul Serviciului Federal de Taxe; Completarea și trimiterea formularului prin „Contul personal”; Primirea notificării de acceptare a documentelor în format hârtie sau electronic |
Întrebare: Znamya SRL aplică sistemul simplificat de impozitare, din martie 2016 începe să furnizeze servicii la scară mică, în cadrul cărora este posibilă utilizarea UTII. Poate Znamya combina ambele moduri?
Răspuns: Da, în același timp, organizația trebuie să țină evidențe separate ale activităților în cadrul sistemului fiscal simplificat și UTII.
Întrebare : IP Golovanov a trecut de la sistemul fiscal simplificat la UTII din 01/01/16. La 12 noiembrie 2015, soții Golovanov au plătit pentru bunuri și materiale care au fost primite de la furnizor pe 20 ianuarie 2016. La calcularea taxei în ce mod - STS sau UTII - trebuie luate în considerare costurile mărfurilor?
Răspuns: Aceste cheltuieli ar trebui să fie luate în considerare la calcularea impozitului „imputat”, întrucât avansurile emise la impozitul „simplificat” nu sunt luate în considerare.
Principalul avantaj al UTII este că valoarea impozitului nu depinde nici de veniturile efective primite, nici de cheltuielile efectuate. Impozitul este o sumă fixă și se calculează pe baza venitului imputat.
Venitul imputat este calculat ca produsul venitului de bază, indicatorilor fizici și multiplicatorilor. Astfel, compania poate calcula în avans cât impozit va trebui să plătească anul viitor.
În articolul nostru, vom vorbi despre ce organizații și antreprenori individuali pot trece la imputare în 2019 și ce procedură este prevăzută pentru tranziție.
O organizație sau un antreprenor individual poate trece la UTII în 2019 dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
in legatura cu activitatile in care se desfasoara societatea este permisa utilizarea UTII;
societatea este inregistrata intr-un subiect care se incadreaza in UTII;
activitatea nu se desfășoară în cadrul unui simplu parteneriat sau al unui acord de administrare a trustului;
organizația nu este cel mai mare contribuabil;
cota de participare a altor organizații la capitalul autorizat al companiei nu depășește 25%;
numarul mediu de angajati pe ultimul an nu depaseste 100 de persoane.
Tipuri de activități posibile pentru utilizarea UTII în 2019:
|
Indicator |
Explicaţie |
|---|---|
|
Activități |
Puteți aplica UTII numai pentru activitățile pentru care autoritățile locale au introdus un regim special (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Numar de angajati |
Numărul mediu de angajați pentru 2017 nu depășește 100 de persoane (subclauza 1, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Cota de participare a terților* |
Cota de participare a altor persoane juridice la capitalul autorizat nu depășește 25% (subclauza 2, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Gen de activitate |
Condiții de imputare |
|---|---|
|
Servicii casnice |
Puteți plăti UTII din serviciile casnice din ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 Nr. 2496-r |
|
Servicii veterinare |
Puteți plăti UTII dacă afacerea dvs. se află pe lista serviciilor veterinare plătite (clauza 2 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 08/06/98 nr. 898) |
|
Transport de pasageri si marfa |
Este posibil să transportați pasageri și mărfuri pe bază de imputație cu cel mult 20 de vehicule, inclusiv vehicule închiriate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21.07.2015 nr. 03-11-11 / 41907) |
|
Cu amănuntul |
Suprafața zonei comerciale a magazinului de pe vmenenka nu depășește 150 de metri pătrați. m |
|
Catering |
Suprafața sălii de servicii din restaurant nu depășește 150 de metri pătrați. m |
|
Servicii de cazare temporară și rezidență a persoanelor fizice |
Suprafața camerelor din hotel nu depășește 500 de metri pătrați. m. Detalii despre calculul UTII în hoteluri - în articolul " Cum calculează hotelurile UTII în sezon și alte luni" |
Termenul limită de depunere a cererii de trecere la UTII depinde de regimul de impozitare pe care îl aplică organizația sau întreprinzătorul individual:
la trecerea de la regimul fiscal principal la UTII - cererea trebuie depusă în termen de cinci zile lucrătoare de la începerea aplicării noului regim;
poți trece la UTII de la impozit simplificat doar de la începutul noului an - pentru aceasta trebuie să depui o cerere la fisc în termen de cinci zile lucrătoare de la începerea aplicării noului regim;
puteți trece oricând de la un brevet la UTII - pentru aceasta, trebuie să depuneți și o cerere la Serviciul Fiscal Federal în termen de cinci zile lucrătoare.
Pe site-ul nostru puteți descărca o cerere de înregistrare ca plătitor UTII pentru organizareȘi pentru IP.
De asemenea, pentru comoditatea dvs., am pregătit o mostră de completare a unei cereri pentru trecerea la UTII pentru organizareȘi pentru IP.
Tranziția unei firme nou create sau a unui antreprenor individual poate avea loc din momentul înregistrării.
Companiile noi și oamenii de afaceri au dreptul de a trece la UTII din prima zi de muncă - de la data înregistrării la IFTS.
Este posibil să se aplice imputarea numai pentru tipurile de activități pentru care autoritățile locale au introdus UTII (clauza 1 a articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Așadar, studiați decizia sau alt document al autorităților locale privind UTII.
Pentru a trece la imputare, firmele nou create trebuie să respecte încă o condiție. În capitalul autorizat al companiei la imputare, ponderea altor persoane juridice nu depășește 25% (subclauza 2, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După ce începi să plătești UTII, controlează și numărul mediu de angajați.
Chiar daca urmeaza sa platesti UTII din prima zi, treci de la data inregistrarii si la sistemul simplificat de impozitare. Astfel, reduceți riscurile fiscale care pot apărea în timpul lucrului la o imputare. De exemplu, dacă mai târziu aveți tranzacții care nu fac obiectul UTII, nu va trebui să plătiți impozit pe venit și TVA, să emiteți facturi.
Pentru a trece la UTII, depuneți un singur document la IFTS la locul de înregistrare:
(pentru organizații)
(pentru IP)
Dacă aplicați sistemul fiscal general sau sistemul fiscal simplificat, puteți imputa întreaga afacere sau unele activități. De asemenea, antreprenorii au dreptul de a transfera către UTII afacerea pentru care plătesc taxa pe brevet. Regulile pentru trecerea la imputare dintr-un sistem comun, un sistem simplificat și un brevet sunt diferite.
Trecerea la UTII de la regimul general.În acest caz, aveți dreptul de a începe să plătiți UTII pentru tipurile de afaceri imputate de la orice dată - nu neapărat de la începutul lunii sau trimestrului (clauzele 3 și 6 ale articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 noiembrie 2013 Nr. ED-4-3 / 20133) . Legislația nu interzice trecerea de la sistemul comun la un alt regim la jumătatea anului.
Trecerea la UTII de la sistemul fiscal simplificat. Simplificatoarele trec la UTII doar de la începutul anului. Prin urmare, acele tipuri de activități din care plătiți un impozit simplificat, aveți dreptul de a trece la imputare doar de la 1 ianuarie 2019.
Dar dacă pierdeți dreptul la impozitare simplificată în decurs de un an, veți trece automat la sistemul general - de la începutul trimestrului în care ați încălcat condițiile sistemului de impozitare simplificat (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). Aceasta înseamnă că de la aceeași dată veți putea începe aplicarea imputației pentru tipurile de activități supuse UTII.
Trecerea la UTII din sistemul de brevete. Aveți dreptul de a transfera afacerea de brevet către UTII de la orice dată, chiar dacă brevetul nu s-a încheiat încă. Codul nu interzice trecerea de la un brevet la UTII la mijlocul anului.
Dacă ați aplicat anterior pentru impozitare simplificată, dar doriți să treceți la UTII după expirarea brevetului, trebuie să declarați imediat trecerea la imputare după expirarea brevetului. În caz contrar, după expirarea brevetului, devii automat plătitor al unui impozit simplificat, iar sistemul de impozitare simplificat îl poți schimba în UTII abia de la 1 ianuarie.
Cererea de transfer se depune la fel ca și pentru transferul unei firme nou create și al antreprenorului individual.
Trimiteți o cerere de trecere la UTII la biroul fiscal în termen de 5 zile lucrătoare de la data la care doriți să aplicați imputarea afacerii (clauza 3 din articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 septembrie 2014 Nr. 03-11-06 / 3 / 47310). Dacă nu depuneți deloc o cerere și începeți să plătiți UTII, inspectorii vor recalcula taxele conform sistemului general sau sistemului fiscal simplificat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2012 Nr. 03-02-07 / 2-183). Dacă sunteți deja imputat în acea municipalitate pentru un alt tip de afacere, puteți aplica, dar nu sunteți obligat să faceți.
Organizațiile depun o cerere în formularul nr. UTII-1, iar antreprenorii individuali - în formularul nr. UTII-2. Ambele formulare sunt aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12.11.2012 nr. ММВ-7-6 / [email protected] Documentele care confirmă dreptul la sistemul fiscal imputat nu trebuie să fie atașate cererii (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2015 nr. GD-18-14 / 1644).
Depuneți o cerere pentru trecerea la un sistem fiscal imputat la IFTS personal, prin poștă sau prin internet. Autoritățile fiscale vor înregistra societatea sau întreprinzătorul individual și vor emite o notificare.
Formular nr UTII-1. Cerere de înregistrare a unei organizații ca contribuabil al unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (pentru organizații)
Formular nr UTII-2. Cerere de înregistrare a unui antreprenor individual ca contribuabil al unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (pentru antreprenori individuali)
Trimiteți o cerere pentru trecerea la UTII la biroul fiscal de la locul în care desfășurați o afacere impută (clauza 2 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepția sunt trei tipuri de activități:
Dacă conduceți oricare dintre aceste tipuri de afaceri, trimiteți o cerere la adresa principală a companiei sau la locul de reședință al antreprenorului individual (clauza 2 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă intenționați să lucrați pentru UTII în mai multe orașe, atunci în fiecare dintre ele obțineți un cont imputat. Dacă există mai multe IFTS într-un oraș, atunci înregistrați-vă la orice birou local de taxe.
O altă nuanță - dacă transferați unele obiecte la UTII (magazine, magazine, cafenele), atunci pentru toate astfel de obiecte din aceeași localitate trebuie să aplicați și imputarea (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2017 nr. 03-11-11 /9389). Dacă obiectele dumneavoastră sunt situate în localități diferite, atunci aveți dreptul de a trece la imputare într-o localitate și de a plăti impozite pe sistemul general, sistemul simplificat de impozitare sau brevetul în alta.
Impozitul UTII se calculează din valoarea venitului imputat, luând în considerare coeficienții:
K1 depinde de nivelul inflației din țară și este conceput pentru a aduce valoarea venitului imputat la nivelul prețurilor de consum. În 2019, valoarea K1 este 1,915.
K2 este stabilit de autoritățile locale. Prin urmare, fiecare subiect al Federației Ruse are propriul coeficient corectiv.
Pentru a calcula taxa UTII, trebuie să cunoașteți patru indicatori:
randament de bază;
indicator fizic pe tip de activitate;
coeficienții K1 și K2.
Rata UTII este de 15%.
Pentru a calcula UTII, se utilizează formula:
Rentabilitatea de bază este venitul lunar condiționat al unui anumit tip de activitate pe unitatea de indicator fizic.
Valoarea randamentului de bază, precum și indicatorii fizici, sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Aici sunt câțiva dintre ei:
|
Gen de activitate |
Indicator fizic |
Randament de bază (RUB) |
|---|---|---|
|
Servicii casnice pentru populație |
Numărul de angajați care prestează servicii |
|
|
Servicii de transport pentru transportul mărfurilor |
Numărul de vehicule utilizate |
|
|
Servicii de închiriere |
Suprafata totala a locuintei de inchiriat |
|
|
Cu amănuntul |
Suprafata de vanzare (mp) |
Antreprenorii individuali de pe UTII pot reduce impozitul calculat cu valoarea contribuțiilor fixe de asigurare plătite la fonduri. Puteți reduce impozitul cu cel mult 50%.
Orion este o companie de reparații de încălțăminte. În salon lucrează două persoane. Din punct de vedere geografic, organizația este situată în cartierul central al orașului Soci.
Reparația încălțămintei este un serviciu de uz casnic. Prin urmare, indicatorul fizic va fi numărul de angajați (adică 2), iar valoarea profitabilității de bază va fi egală cu 7.500 de ruble pe lună.
K1 în 2019 este 1.915. K2 în zona centrală a orașului Soci în 2019 este de 0,77.
Astfel, UTII se va ridica la 3317,74 ruble pe lună (7500 x 2 x 1,915 x 0,77 x 15%). Pentru trimestrul respectiv, compania va trebui să plătească un impozit în valoare de 9953,21 ruble.
UTII trebuie plătit la sfârșitul fiecărui trimestru (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită este cel târziu data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale. Dacă ai trecut la imputare nu de la începutul trimestrului, atunci calculează UTII doar pentru lunile în care ai lucrat în noul regim.
Să presupunem că ați fost înregistrat pe 1 august. Apoi, pentru prima dată, trebuie să calculați impozitul pentru două luni din trimestrul III - august și septembrie. Daca nu ati inceput contabilitatea imputata din prima zi, atunci UTII pentru prima luna de munca se va reduce.
Calculați baza de impozitare pentru luni întregi de muncă folosind formula:
NB = BD × K1 × K2 × FP,
unde NB este baza de impozitare;
DB - profitabilitate de bază pentru tipul dvs. de activitate;
K1 - coeficientul deflator pentru un an;
K2 - factor de corecție;
FP este valoarea unui indicator fizic într-o lună de muncă pe o imputare.
K1 în 2019 este 1.915. K2 este stabilit de autoritățile locale în intervalul de la 0,005 la 1 inclusiv (clauza 7 a articolului 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculați impozitul pentru o lună incompletă, ținând cont de numărul real de zile lucrate (clauza 10, articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Utilizați formula:
NB = BD × K1 × K2 × FP × Kdn: Km,
unde Kdn este numărul de zile lucrate la taxă;
Km este numărul total de zile dintr-o lună.
Înmulțiți baza de impozitare totală pentru toate lunile trimestrului cu rata UTII. Rata normală este de 15%. Autoritățile locale îl pot reduce la 7,5% (clauza 2 a articolului 346.31 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Puteți reduce impozitul pe sumele plătite:
prestații spitalicești pe cheltuiala companiei;
prime de asigurare;
contribuţii pentru asigurarea voluntară a salariaţilor.
Organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați au dreptul să reducă UTII cu cel mult 50%. Oamenii de afaceri singuri reduc impozitul pe contribuțiile de asigurări personale fără limitare (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculul UTII pentru trimestrul I de lucru la imputare. Omul de afaceri A.V. Pokryshkin repara mașini în Lytkarino, regiunea Moscova. IP a decis să treacă la imputare din 26 iulie 2019.
Comerciantul a calculat UTII pentru trimestrul al treilea din 2019. Rentabilitatea de bază pentru reparațiile auto este de 12.000 de ruble. Indicator fizic - numărul de angajați în fiecare lună este de 3 persoane. Coeficientul K2 este egal cu 1 (hotărârea Consiliului Deputaților din Lytkarino din 1 noiembrie 2012 nr. 308/35).
Antreprenorul individual a lucrat în iulie 6 zile (din 26 până în 31). Prin urmare, IP a calculat impozitul pentru iulie, ținând cont de zilele efectiv lucrate și integral pentru august și septembrie.
Baza de impozitare pentru al treilea trimestru este de 151.223,23 ruble. [(12.000 de ruble: 31 de zile × 6 zile + 12.000 de ruble + 12.000 de ruble) × 3 persoane × 1,915 × 1]. Autoritățile locale nu au redus cota UTII. Prin urmare, impozitul pentru al treilea trimestru este de 22.683,48 ruble. (151.223,23 ruble × 15%).
Dacă o companie sau un antreprenor individual dorește să utilizeze UTII în activități ulterioare și îndeplinesc cerințele legislației fiscale, o cerere de imputare trebuie depusă la organul fiscal. Este necesară înregistrarea pentru trecerea la UTII.
Citiți despre cine poate folosi imputarea în material. „Cine poate aplica UTII (procedură, condiții, nuanțe)?” .
Pentru o astfel de operațiune sunt anumite termene stabilite de paragraful 6 al art. 6.1, alin. 1 p. 3 art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu normele acestor articole, cererea trebuie depusă în termen de 5 zile de la momentul în care contribuabilul începe să lucreze la UTII.
Momentul tranziției poate să nu coincidă cu începerea efectivă a activităților pe UTII. Nu este nimic greșit în acest lucru, întrucât însuși contribuabilul indică în cerere data de începere a aplicării acestui regim special. Va fi, de asemenea, data înregistrării ca plătitor UTII (paragraful 2, clauza 3, articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce se întâmplă dacă cererea contribuabilului nu este primită de inspecție în termen de 5 zile, citiți articolul „Pentru trecerea la UTII este necesară înregistrarea” .
Exemplu
Sigma LLC a început să ofere servicii de spălătorie auto din 02.11.2019. Până la data precizată, organizația a folosit în activitățile sale sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cu toate acestea, spălătoria auto din regiunea în care această organizație este înregistrată ca contribuabil intră sub incidența UTII. S-a decis trecerea la acest mod special din 14 martie - aceasta este data care a apărut în declarație.
Pentru ca organizația să fie înregistrată de la data specificată, o cerere de trecere la UTII trebuie depusă la organul fiscal în termen de 5 zile lucrătoare. Această perioadă se numără din ziua următoare după data care determină începerea acesteia. Asemenea reguli sunt stabilite de paragraful 2 al art. 6.1. NK RF.
În aceste condiții, perioada alocată pentru înscriere începe pe 15 martie și se încheie pe 22 martie.
Cererea pentru trecerea la UTII este strict reglementată. Forma sa a fost aprobată printr-o circulară separată - Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 Nr. MMV-7-6 / [email protected](în continuare - Nr. de comandă ММВ-7-6/ [email protected]).
Pentru întocmirea unei cereri pentru UTII - 2019 se poate preleva un eșantion din Anexele 1 și 2 la ordinul serviciului fiscal menționat mai sus. Această posibilitate există și astăzi.
Trebuie avut în vedere că formularul de cerere, în conformitate cu care are loc înregistrarea, este unul pentru organizații - UTII-1, iar pentru antreprenorii individuali altul - UTII-2. Mai jos sunt link-uri pentru a descărca aceste formulare.
Nu este necesar să se atașeze la cerere documente suplimentare. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei într-o scrisoare din 21 septembrie 2009 nr. MN-22-6 / [email protected] a adus acest lucru în atenția contribuabililor. Dar acest lucru se aplică doar cazurilor în care formularul este depus de către contribuabil însuși.
UTII-2019 - o cerere de tranziție poate fi depusă atât de contribuabilul însuși, cât și de reprezentantul acestuia. Posibilitatea atragerii unui reprezentant este prevăzută de paragraful 1 al art. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, pentru ca organul fiscal să accepte cererea, în acest caz trebuie atașată o copie a documentului care confirmă autoritatea acestei persoane. Această condiție este cuprinsă în ordinea nr. ММВ-7-6/ [email protected], în notele la formele UTII-1 și UTII-2.
Inspectoratul fiscal are la dispoziție 5 zile lucrătoare pentru înregistrarea unui contribuabil de la data depunerii unui set de documente (clauza 6, articolul 6.1, paragraful 1, clauza 2, articolul 84, alineatul 2, clauza 3, articolul 346.28 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Pentru a trece la UTII, aplicați la INFS dvs. sau printr-un reprezentant. În termen de 5 zile lucrătoare, organul fiscal va emite o notificare prin care se confirmă că ați aplicat acest regim special.
Situațiile în care întreprinzătorii individuali și organizațiile decid să treacă de la un regim fiscal la altul nu sunt atât de rare. De regulă, motivul tranziției este dorința de optimizare a plăților fiscale, uneori incapacitatea de a utiliza unul sau altul sistem fiscal din cauza încălcării condițiilor de aplicare a acestuia. Într-un fel sau altul, dar uneori este nevoie urgent, fără a aștepta noul an, de a trece la un alt regim fiscal, inclusiv destul de des - de la OSNO și „simplificat” la UTII.
Impozitul unificat pe venitul imputat presupune că plata impozitului aici nu este din niciun venit specific, deja primit, ci din profitul viitor așteptat. Mai mult decât atât, taxa se poate aplica doar pentru anumite tipuri de activități care sunt înregistrate în OKUN și OKVED. Fiecare regiune alege în mod independent din lista generală acele domenii de activitate pentru care UTII poate fi utilizat pe teritoriul său. Astfel, angajându-se în anumite lucrări sau servicii care intră sub incidența UTII într-un district administrativ, este posibil ca o întreprindere sau un antreprenor individual să nu le poată face întotdeauna în aceleași condiții într-un altul.
În general, până în 2013, aplicarea Taxei Unice era obligatorie pentru anumite tipuri de activități. Din 2013, această regulă a fost abolită, iar trecerea la „imputare” a devenit o chestiune pur voluntară. În același timp, antreprenorii și organizațiile individuali pot trece la UTII atât de la începutul noului an calendaristic, cât și (nu întotdeauna, în funcție de circumstanțe) în orice alt moment. Este important să respectați o singură condiție de bază, și anume, să vă asigurați că utilizarea UTII într-o anumită zonă de activitate este posibilă pe teritoriul organizației sau al antreprenorului individual.
Trecerea la Taxa Unică cu OSNO nu necesită eforturi deosebite din partea celor care doresc să aplice - este suficient doar să depuneți o cerere corespunzătoare la serviciul fiscal local. Adevărat, acesta trebuie depus în cel mult cinci zile de la începerea prestării serviciilor sau prestarea muncii care intră sub incidența „imputației”. Acest lucru se poate face în orice moment al anului - legislația nu prevede nicio restricție aici.
Întrucât perioada de raportare UTII este un trimestru, atunci pentru prima dată va fi necesară plata impozitului pe venitul imputat pe baza rezultatelor acelor trei luni trimestriale în care societatea a trecut la UTII.
Important! La trecerea la UTII din regimul general la mijlocul anului, baza de impozitare trebuie luată în considerare pe baza rezultatelor duratei efective a muncii din luna în care organizația sau întreprinzătorul individual a fost înregistrat la serviciul fiscal ca plătitor de „imputare”.
Când treceți de la modul general la „vmeneka”, este important să respectați următoarele reguli:
În februarie, Shelkopryad LLC a cumpărat echipamente în valoare de 130 mii de ruble (inclusiv TVA 23.400 de ruble). TVA-ul aferent echipamentului achiziționat a fost dedus cu succes în timp util, iar din iulie, Shelkopryad LLC a decis să treacă la UTII. În consecință, a devenit necesar să se calculeze valoarea TVA de recuperat.
Valoarea reziduală a echipamentului, pe baza datelor contabile fiscale, pentru iunie a fost egală cu 103 mii de ruble. Ca urmare a unor calcule simple, rezultă că valoarea TVA recuperabilă este:
23 400 de ruble. x 103 mii de ruble : (130 de mii de ruble - 23.400 de ruble) \u003d 22.609 de ruble.
Oamenii de afaceri care folosesc sistemul de impozitare simplificat ca regim fiscal principal nu au dreptul de a trece la alte sisteme de impozitare la mijlocul perioadei fiscale, care este un an pentru ei. Excepție fac acele cazuri în care venitul contribuabilului la sfârșitul perioadei de raportare devine mai mare de 60 de milioane de ruble. În astfel de situații, are loc o trecere automată a „simplificatului” la OSNO imediat după trimestrul în care s-a înregistrat acest exces. În ceea ce privește UTII, în acest caz, contribuabilii pot trece la acesta doar de la începutul următorului an calendaristic și nimic altceva.
Indiferent de ce perioadă a anului a fost înregistrată la stat un antreprenor individual sau organizație, aceștia pot depune o notificare privind utilizarea UTII în termen de cinci zile de la începerea lucrului și prestarea serviciilor care intră sub incidența „imputației”. În cazul în care nu se respectă o astfel de notificare, contribuabilului i se va aplica automat sistemul general de impozitare.
Pentru a trece la UTII, persoana interesată trebuie să furnizeze organelor fiscale o serie de documente.
Dacă aceasta IP, atunci veți avea nevoie de:
Fondatori OOO Pentru a transfera la UTII, trebuie să furnizați:
În unele cazuri, întreprinzătorii individuali sau organizațiile combină două sisteme fiscale simultan - acest lucru este destul de acceptabil prin lege. Impozitul unic este combinat cu cel „simplificat” și OSNO, adică o parte din activitățile pe care o societate comercială le desfășoară sunt pe oricare dintre principalele sisteme de impozitare, iar o parte (pe baza tipurilor de activitate) intră sub incidența „imputației”. ”. În acest caz, principala regulă care trebuie respectată este păstrarea contabilitate separată venituri si cheltuieli. În același mod, este necesară utilizarea contabilității separate dacă contribuabilul aplică UTII pentru mai multe tipuri de activități deodată.
În nicio perioadă și în nicio circumstanță nu este posibilă trecerea la „imputare” dacă organizația sau întreprinzătorul individual încalcă următoarele condiții:
În plus, există un număr mare de restricții privind utilizarea UTII pentru oamenii de afaceri direct în domeniul de activitate. Aici sunt cateva exemple:
Aceasta nu este întreaga listă a unor astfel de restricții. O listă mai detaliată poate fi găsită în Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, înainte de a trece la „imputare”, este necesar să vă asigurați că atât tipul de activitate, cât și condițiile acesteia nu contrazic regulile de aplicare a UTII într-o anumită regiune.
Astfel, trecerea la imputare la mijlocul anului este posibilă doar dacă organizația sau întreprinzătorul individual aplică regimul fiscal general. Este imposibil să treci de la sistemul de impozitare simplificat la „imputare” în cursul anului, prin urmare, oricât ți-ai dori, va trebui să aștepți noul an calendaristic.
Întrebarea cum poate un antreprenor individual să treacă la UTII preocupă mulți antreprenori. La urma urmei, acest sistem are o reputație binemeritată ca fiind cel mai profitabil dintre cele preferențiale existente. Să ne ocupăm de algoritmul acțiunilor mai detaliat.
Dreptul de a aplica un singur impozit pe venitul imputat îl au persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care îndeplinesc anumite condiții. Acest sistem de impozitare constă în perceperea impozitului nu pe venitul efectiv, ci pe o valoare estimată special calculată, care se determină pe baza unor indicatori fizici speciali (suprafață de vânzare, număr de vehicule, număr de angajați etc.). Deoarece „imputarea” nu este permisă pentru toate tipurile de activități, trecerea la aceasta în conformitate cu cerințele Artă. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse este voluntar. Contribuabilul poate alege acest mod atât imediat după înregistrarea statutului său la Serviciul Fiscal Federal, cât și deja în timpul implementării activităților.
Lista activităților care sunt permise pentru impozitare imputată este dată în Artă. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, puteți trece la acest mod dacă IP-ul este angajat în:
În același timp, autoritățile locale aprobă lucrări și servicii specifice în fiecare regiune. Antreprenorul individual are dreptul de a combina impozitul unic cu alte regimuri: general și simplificat. În acest caz, condițiile pentru trecerea la UTII în 2019 sunt selectarea celor permise din lista aprobată în entitatea constitutivă a Federației Ruse.
Pentru a alege UTII ca sistem de impozitare, un nou antreprenor trebuie să se înregistreze ca plătitor de impozit la locul de desfășurare a activității sau locația obiectelor. După aceea, în termen de 5 zile lucrătoare de la data începerii lucrărilor, acesta trebuie să declare Serviciului Federal de Taxe despre dorința de a aplica acest regim fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați un formular de cerere. Formularul de tranziție la UTII 2019 pentru antreprenorii individuali a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12.11.2012 nr. ММВ-7-6 / și se numește formularul UTII nr. 2 (formular conform KND 1112012). Pentru înregistrarea ca plătitor al unei organizații se folosește un alt formular, aprobat prin același ordin.
Completarea acestui document nu este deloc dificilă. Principala dificultate constă în indicarea corectă a codurilor obiectelor de impozitare. La urma urmei, autoritățile fiscale vor să vadă în aplicație nu OKVED2, ci valorile din anexa la declarația fiscală pentru un singur impozit. În această listă, de exemplu, 01 înseamnă „Furnizarea de servicii personale”, iar 05 - „Furnizarea de servicii de transport auto pentru transportul mărfurilor”. Mai multe detalii pot fi găsite în Anexa nr. 5 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2014 nr. MMV-7-3 / (modificat la 19 octombrie 2016).
Pe pagina de titlu, trebuie să indicați datele întreprinzătorului individual și data începerii aplicării UTII:
A doua pagină oferă date despre activități. Pot fi mai multe dintre ele:
În termen de cinci zile, Serviciul Fiscal Federal va lua în considerare cererea, după care va trimite o notificare de înregistrare ca plătitor privind „imputarea”. Acesta este un document foarte important, deoarece el este cel care servește drept dovadă a dreptului de a aplica un singur impozit, și nu OSNO sau STS. Data începerii unei astfel de impozitări va fi data indicată în cerere.
Fiecare întreprinzător individual are dreptul de a trece la UTII la mijlocul perioadei fiscale (an calendaristic), sub rezerva alegerii inițiale a acestui impozit sau a începerii unei noi afaceri care este permisă la „imputare”, de exemplu, atunci când deschiderea unei clinici sau a unui magazin veterinar. Algoritmul de tranziție și procedura de completare a formularului nu diferă de cele prevăzute pentru noii antreprenori. Cu toate acestea, dacă un antreprenor individual a deschis un nou obiect de impozitare (de exemplu, un magazin) și nu a început un nou tip de activitate (de exemplu, comerț) la mijlocul anului, atunci nu are dreptul să trece la UTII din sistemul simplificat de impozitare la mijlocul anului. În cazul convergenței cu sistemul general de impozitare, acest drept se păstrează.
