Organizația aplică un regim fiscal general. Clădirea și echipamentele au fost achiziționate de la o persoană fizică. Vânzătorul nu a prezentat acte de acceptare și transfer de active fixe în forma OS-1 sau OS-1a. Proprietatea achiziționată este planificată să fie contabilizată ca active fixe.
Este posibil să se accepte mijloace fixe pentru contabilitate pe baza unui contract de cumpărare și vânzare și a unui act de transfer și acceptare?
Cum, în absența unor acte în forma OS-1 sau OS-1a, să înregistreze (contabilitate și impozite) active fixe care erau în funcțiune?
După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
O persoană fizică - vânzătorul nu este obligat să furnizeze organizației de cumpărare acte de transfer și acceptare a mijloacelor fixe în formularele OS-1 sau OS-1a. Pentru a accepta în contabilitate obiectele cumpărate ale bunurilor mobile și imobile ale organizației, vânzătorul are nevoie doar de certificatele de acceptare și transfer, întocmite sub orice formă, indicând toate detaliile stabilite de Legea N 402-FZ.
În contabilitate și contabilitate fiscală, activele fixe achiziționate care erau în funcțiune nu sunt contabilizate la valoarea reziduală specificată în documentele furnizorului, ci la valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziționarea acestora. În acest caz, valoarea amortizării acumulate de proprietarul anterior nu se reflectă în contabilitatea noului proprietar.
Orice viață utilă pe care organizația o consideră rezonabilă poate fi stabilită în contabilitate. În situația în care mijloacele fixe uzate sunt achiziționate de la o persoană fizică, în contabilitatea fiscală, durata de viață utilă ar trebui determinată numai pe baza clasificării activelor fixe, ca și cum ar fi achiziționat un nou mijloc fix.
Motivul concluziei:
Acts OS-1 sau OS-1a
În primul rând, observăm că, din punct de vedere al dreptului civil, obligația de a întocmi un act de acceptare și transfer la încheierea unui contract de vânzare cumpărare apare numai atunci când este vorba de vânzarea de bunuri imobile (Codul civil al Federația Rusă). Aici vă atragem atenția asupra faptului că Codul civil al Federației Ruse nu impune nicio cerință asupra formei actului de acceptare și transfer, întocmit în timpul vânzării unui obiect imobiliar. În acest sens, un astfel de act poate fi redactat atât într-o formă arbitrară, cât și utilizând o formă unificată (de exemplu, formularul OS-1a „Act privind acceptarea și transferul unei clădiri (structură)”, aprobat de Statistica de stat Comitetul Federației Ruse din 21 ianuarie 2003 N 7 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea activelor fixe” (în continuare - Rezoluția nr. 7)).
În cazul vânzării bunurilor mobile, întocmirea unui act de acceptare și transfer nu este o cerință obligatorie a legii.
În același timp, Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011 „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ) stabilește că, în scopuri contabile, fiecare fapt al vieții economice trebuie întocmit de un primar document contabil. Faptul vieții economice este înțeles ca o tranzacție, eveniment, operațiune care are sau sunt capabile să influențeze poziția financiară a unei entități economice, rezultatul financiar al activităților sale și (sau) fluxul de numerar (Legea N 402-FZ).
În consecință, din punctul de vedere al N 402-FZ, un astfel de fapt al vieții economice precum vânzarea proprietății trebuie formalizat printr-un document contabil primar.
În ceea ce privește un anumit tip de document primar, care trebuie utilizat pentru a oficializa faptul vânzării proprietății, trebuie avut în vedere faptul că, din punctul de vedere al normelor contabile, întocmirea unui act de acceptare și transferul este necesar numai dacă proprietatea este vândută, contabilizată de vânzător ca parte a mijloacelor fixe (Clauza 81 din Instrucțiunile metodologice pentru contabilitatea activelor fixe, aprobate de Ministerul Finanțelor din Rusia din 13.10.2003 N 91n). În alte cazuri, de exemplu, atunci când se transferă către cumpărător proprietatea contabilizată ca produs sau material, nu se întocmește un act de acceptare și transfer, ci o factură (clauza 2.1.2 din Recomandările metodologice pentru contabilitatea și executarea operațiunea de acceptare, depozitare și eliberare a mărfurilor în organizațiile comerciale (aprobată prin scrisoarea Roskomtorg din 10 iulie 1996 N 1-794 / 32-5), clauza 120 din Instrucțiunile metodologice pentru contabilitatea stocurilor aprobate prin ordin al Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 N 119n * (1)).
Cu toate acestea, acțiunea N 402-FZ nu se aplică persoanelor fizice (Legea N 402-FZ). Prin urmare, o persoană fizică care vinde bunuri mobile (inclusiv echipamente) nu este obligată să întocmească și să semneze acte de acceptare și transfer a acestor bunuri. În același timp, nu există nicio interdicție pentru astfel de acțiuni.
În cazul în cauză, după cum am înțeles, părțile au semnat certificatele de acceptare atât pentru bunurile mobile, cât și pentru cele imobile. Aceste acte sunt redactate sub orice formă.
Luând în considerare toate cele de mai sus, vedem că, în acest caz, persoana fizică - vânzătorul - și-a îndeplinit în totalitate obligațiile cu privire la hârtie. Nu există motive care să îi oblige să întocmească și să prezinte acte de acceptare și transfer conform formularelor unificate OS-1 „Act de acceptare și transfer de active fixe” (aprobat și prin nr. 7) și OS-1a „Actul de acceptarea și transferul unei clădiri (structură) "nu este disponibilă.
Mai mult, astăzi aceste formulare nu sunt deloc necesare, adică chiar și în cazul în care vânzătorul proprietății este o persoană juridică (care se încadrează în cerințele N 402-FZ), care vinde activele fixe (și nu bunurile sau materialele), actul de acceptare și transfer al activelor fixe poate să fie redactate sub orice formă. În același timp, singura cerință pentru un astfel de document este prezența obligatorie a tuturor detaliilor prevăzute de Legea N 402-FZ.
Faptul este că în prezent toate formele de documente contabile primare sunt determinate de șeful unei entități economice la propunerea unui funcționar căruia i se încredințează contabilitatea (Legea N 402-FZ). 402-FZ nu prevede utilizarea obligatorie a formularelor conținute în albumele de formulare unificate (inclusiv cele aprobate de nr. 7) * (2). Prin urmare, actul de acceptare și transfer al activelor fixe poate fi întocmit atât într-o formă unificată (OS-1 sau OS-1a), cât și sub orice formă.
Deci, în situația analizată, pentru a accepta în contabilitate obiectele achiziționate de bunuri mobile și imobile ale organizației, vânzătorul are nevoie doar de certificatele de acceptare și transfer, întocmite într-o formă arbitrară, care conțin toate detaliile stabilite de Legea N 402-FZ. Dacă aceste documente nu conțin toate detaliile necesare, atunci pe baza lor este recomandabil să întocmească o declarație contabilă (care să indice toate detaliile din Legea N 402-FZ), într-o astfel de situație, această declarație va sta la baza pentru plasarea proprietății cumpărate în bilanț.
Date necesare pentru acceptarea contabilității obiectelor sistemului de operare care erau în funcțiune
În ceea ce privește problema determinării datelor care indică faptul că bunurile imobile și echipamentele achiziționate nu sunt obiecte noi, trebuie avut în vedere faptul că, în acest caz, de fapt, astfel de date nu sunt necesare de către organizația care cumpără. Să ne explicăm.
1. Contabilitate
În contabilitate, contabilitatea mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea "Contabilitatea mijloacelor fixe" PBU 6/01 (în continuare - PBU 6/01) și instrucțiunile metodologice de contabilitate a mijloacelor fixe, aprobate de Ministerul Finanțarea Rusiei din 13 octombrie 2003 N 91n (în continuare - Instrucțiuni metodice). Imobilizările utilizate nu sunt menționate separat în PBU 6/01, ceea ce ne permite să concluzionăm că astfel de active fixe sunt reflectate în contabilitate în conformitate cu regulile generale (clauza 24 din Instrucțiunile metodologice).
Conform clauzei 8 din PBU 6/01, costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate cu titlu oneros este recunoscut ca suma costurilor reale ale organizației pentru achiziționarea, construcția și fabricarea acestora, fără TVA și alte taxe recuperabile. Costurile efective ale achiziției, construcției și fabricării mijloacelor fixe sunt, în special, sumele plătite (de plătit) în conformitate cu contractul către furnizor (vânzător). În același timp, o organizație care are dreptul de a utiliza metode contabile simplificate, inclusiv situații contabile simplificate (financiare), poate determina costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate contra cost - la prețul furnizorului (vânzătorului) și costurile de instalare (dacă există astfel de costuri și dacă nu sunt incluse în preț) (clauza 8.1 PBU 6/01).
Legislația contabilă nu prevede nicio altă procedură pentru determinarea costului inițial pentru mijloacele fixe (inclusiv bunurile imobile) achiziționate contra cost. Astfel, în contabilitate, activele fixe achiziționate care erau în funcțiune nu sunt contabilizate la valoarea reziduală indicată în documentele furnizorului, ci la valoarea costurilor efective ale organizației pentru achiziționarea acestora. Valoarea amortizării acumulate de proprietarul anterior nu se reflectă în evidența contabilă a noului proprietar * (3).
În același timp, reflectarea obiectului imobiliar dobândit în contabilitate la costul inițial egal cu prețul achiziției sale nu înseamnă că organizația nu poate lua în considerare viața acestui obiect atunci când își determină durata de viață utilă.
Reamintim că costul activelor fixe este rambursat prin amortizare, care se calculează pe baza duratei de viață utilă a activului fix (clauzele 17, 19 PBU 6/01). Valoarea reziduală a unui activ fix în contabilitate se înțelege a însemna costul său inițial minus amortizarea acumulată (clauza 54 din Instrucțiunile metodologice).
Astfel, putem concluziona că cu cât durata de viață utilă a unui activ fix este mai lungă, cu atât scade valoarea sa reziduală.
Conform clauzei 20 din PBU 6/01, durata de viață utilă a unui activ este determinată atunci când obiectul este acceptat pentru contabilitate de către o organizație independent pe baza:
- durata de viață așteptată a acestui articol în conformitate cu performanța sau capacitatea preconizată;
- uzura fizică preconizată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), de condițiile naturale și de influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;
- restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, perioada de închiriere).
Această procedură pentru determinarea duratei de utilizare se aplică și elementelor de active fixe utilizate anterior de alți proprietari (clauza 59 din Instrucțiunile metodologice).
Astfel, în contabilitate (spre deosebire de contabilitatea fiscală), puteți seta orice durată de viață utilă. Aici vă atragem atenția asupra faptului că, atunci când determină viața utilă, o organizație are dreptul, dar nu este deloc obligată să fie ghidată de Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare, aprobată de Guvernul Federației Ruse a 01.01.2002 N 1 (denumită în continuare Clasificarea sistemului de operare). Cu alte cuvinte, durata de viață utilă stabilită de organizație în contabilizarea unui obiect se poate dovedi fie egală cu perioada prevăzută pentru obiectele de acest tip de clasificarea sistemului de operare, fie mai mică sau mai lungă decât perioada stabilită de clasificarea sistemului de operare.
Cu toate acestea, desigur, viața utilă nu este stabilită în mod arbitrar și trebuie justificată de anumiți indicatori, judecăți economice, documentare etc. În același timp, disponibilitatea datelor specifice despre locul în care a fost utilizat obiectul luat în considerare, în ce perioadă a fost amortizat, cu privire la sumele de amortizare acumulate de proprietarii anteriori etc. nu este necesar pentru a stabili viața utilă. În plus, este evident că într-o situație în care o persoană acționează ca vânzătorul unui obiect, este în esență imposibil să se obțină datele specificate (așa cum s-a spus, persoanele fizice nu țin evidențe contabile, prin urmare, nu calculează amortizarea ). Nu este stabilit la nivel legislativ și cerințe pentru a determina durata de viață utilă pe baza datelor efective despre anul de fabricație al echipamentului (anul de construcție al clădirii). Desigur, astfel de date pot fi folosite pentru a stabili durata de viață utilă dacă organizația le are, dar absența lor nu este un obstacol în calea determinării duratei de viață utile pe baza altor criterii.
În acest caz, pentru a determina perioada specifică de utilizare a unui obiect al mijloacelor fixe în organizație, poate fi creat un comision pentru acceptarea mijloacelor fixe. Acesta poate include, de exemplu, un manager, un contabil șef, precum și alți oficiali, de exemplu, un reprezentant dintr-un departament care ar trebui să opereze clădirea. O astfel de comisie trebuie să ia o decizie motivată cu privire la stabilirea duratei de viață utile pentru obiectele acceptate pentru înregistrare (clădire și echipamente). Decizia se poate baza pe date din inspecția efectivă a proprietății achiziționate (starea fizică a acesteia la momentul achiziției), date despre anul aproximativ de lansare a echipamentului achiziționat, obținute din cuvintele vânzătorului sau din alte surse ( de la producător, Internet etc.), pe datele ITO despre anul în care a fost construită clădirea etc.
Pe baza deciziei comisiei, se emite un ordin al șefului pentru a stabili durata de viață utilă a obiectului mijloacelor fixe.
2. Contabilitate fiscală
În contabilitatea fiscală, costul inițial al unui activ fix este determinat ca suma costurilor de achiziție, construcție, fabricație, livrare și aducere într-un stat în care este potrivit pentru utilizare, minus TVA și accize (Codul fiscal al Federația Rusă). Această procedură pentru formarea valorii inițiale se aplică atât activelor fixe noi, cât și celor utilizate.
Astfel, la fel ca și în contabilitate, în contabilitate fiscală, activele fixe achiziționate care erau în funcțiune nu sunt contabilizate la valoarea reziduală specificată în documentele furnizorului, ci la valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziționarea acestora. Suma de amortizare acumulată de proprietarul anterior nu este luată în considerare în contabilitatea fiscală a noului proprietar.
Cu toate acestea, regulile pentru stabilirea duratei de viață utilă în contabilitatea fiscală sunt mai „stricte” decât în contabilitate.
Astfel, Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod clar și fără echivoc că durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui bun amortizabil supus clasificării OS.
În plus, prevederile Codului Fiscal RF conțin reguli clare pentru determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe uzate (Cod Fiscal RF).
Conform Codului fiscal al Federației Ruse, o organizație care achiziționează mijloace fixe uzate în scopul aplicării metodei de amortizare liniară pentru aceste obiecte are dreptul de a determina rata de amortizare pentru această proprietate, ținând seama de durata de viață utilă, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarii anteriori. În acest caz, durata de viață utilă a acestor active fixe poate fi definită ca durata de viață stabilită de proprietarul anterior al acestor active fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarul anterior. În plus, obiectele amortizabile uzate achiziționate de organizație sunt incluse în grupul de amortizare (subgrup) în care au fost incluse de la proprietarul anterior (Cod fiscal RF).
Astfel, normele Codului fiscal al Federației Ruse oferă contribuabilului dreptul de a decide în mod independent ce procedură pentru determinarea duratei de viață utilă a bunurilor uzate să i se aplice:
1) pe baza duratei de viață stabilite luând în considerare clasificarea sistemului de operare (în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse);
2) pe baza duratei de viață utilă, stabilită ținând seama de Clasificarea activelor fixe, redusă cu perioada de utilizare efectivă de către toți proprietarii anteriori (prima propunere a Codului fiscal al Federației Ruse);
3) pe baza duratei de viață stabilite de proprietarul anterior, redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (a doua propunere a Codului fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, atunci când cumpărați proprietăți de la o persoană care nu este un antreprenor individual, utilizarea celei de-a doua și a treia metode este imposibilă. După cum sa menționat de mai multe ori, o persoană nu ține evidența fiscală și contabilă și, prin urmare, nu poate stabili durata de viață utilă și nu poate calcula amortizarea. Adică, la înregistrarea unui activ fix cumpărat de la o persoană care nu este un antreprenor individual, organizația trebuie să determine durata de viață utilă în conformitate cu Clasificarea activelor fixe, adică de parcă ați cumpăra un sistem de operare nou.
Să ne explicăm. Nu există nicio îndoială cu privire la validitatea acestei afirmații cu privire la a treia metodă (concluzia rezultă dintr-o lectură directă a normei). În ceea ce privește a doua metodă, în aplicarea sa, pe lângă Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se țină seama de prevederile Codului fiscal al Federației Ruse de mai sus, care determină că obiectele bunurilor amortizabile dobândite de organizația, care era în uz, este inclusă în componența grupului de depreciere (subgrup) în care au fost incluse de proprietarul anterior.
Dintr-o lectură literală a acestei norme, rezultă că se aplică tuturor sistemelor de operare utilizate. În consecință, pentru a reflecta în mod legal un activ în contabilitatea fiscală așa cum este utilizat (ca urmare, pentru a-și reduce în mod legal durata de viață utilă), este necesar să aveți informații despre grupul de amortizare la care a fost inclus acest activ de la fostul proprietar. Este clar că o persoană care nu este un antreprenor individual nu poate furniza aceste informații chiar dacă întocmește certificate de acceptare în formularele OS-1 sau OS-1a (o persoană nu poate completa toate detaliile acestor formulare).
A se vedea suplimentar Legea N 402-FZ și standardele federale de contabilitate (documente care le înlocuiesc) (și Legea N 402-FZ, Legea N 402-FZ).
* (2) Formularele unificate utilizate ca documente contabile primare stabilite de organismele autorizate în conformitate cu și pe baza altor legi federale (cu excepția N 402-FZ) fac excepție. Aceasta înseamnă că, dacă utilizarea unui formular unificat este prevăzută, de exemplu, de Banca Centrală a Federației Ruse (documente în numerar), Carta transportului rutier și a transportului electric terestru urban și un decret al Guvernului Federației Ruse (conosament) etc., atunci utilizarea acestora este obligatorie (a se vedea informațiile Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.12.2012 N PZ-10/2012, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28.02.2013 N 03- 03-06 / 1/5971).
* (3) Utilizarea unei proceduri contabile diferite poate implica riscuri fiscale grave, care sunt exprimate nu numai în consecințe negative asociate cu o subevaluare a bazei de impozitare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor, ci și în posibilitatea de a răspunde o organizație în temeiul Codului fiscal al Federației Ruse pentru încălcarea gravă a regulilor contabile venituri și cheltuieli și obiecte de impozitare. Rețineți că, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor impozitării este înțeleasă ca o reflectare sistematică (de două ori sau mai mult pe parcursul unui an calendaristic), întârziată sau incorectă a tranzacțiilor comerciale. pe conturi. În plus, există riscul aducerii la răspundere administrativă a funcționarilor organizației în temeiul Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Procedura de înregistrare, operațiunile de înregistrare și radiere, precum și transferul și acceptarea proprietăților pe termen lung (cu excepția clădirilor și structurilor de capital) și a obiectelor clasificate ca active fixe ale organizației, sunt însoțite de pregătirea unui document de formularul OS-1 - un act de acceptare - transfer de active fixe.
Actul este destinat introducerii bunurilor, obiectelor și articolelor în funcțiune și înregistrarea pentru întocmirea situațiilor financiare. Imobilizările care necesită instalare sau lucrări de instalare sunt acceptate conform actului după ce sunt complet pregătite pentru livrare.
Proprietatea primită include în mijloacele fixe:
Un act în forma OS-1 formalizează faptul cedării proprietății din categoria mijloacelor fixe (în caz de înstrăinare prin tranzacții de cumpărare și vânzare, schimb etc.). Pentru cazuri excepționale de acceptare și transfer de proprietate, legislația prevede condiții speciale.
Întreprinderile care, în desfășurarea activităților lor, acceptă sau transferă între ele bunuri aparținând categoriei de active fixe, sunt obligate să își întocmească înregistrarea sau cedarea cu documente ale formularului OS-1 (pentru active fixe, cu excepția clădiri, clădiri), formular OS-1A (pentru clădiri, structuri) și formular OS-1B (pentru un grup de obiecte contabile, cu excepția clădirilor, structurilor).
Toate actele din această categorie trebuie aprobate de persoanele responsabile ale întreprinderilor de pe ambele părți, întocmite în două sau mai multe exemplare (dacă este necesar). Documentele de natură descriptivă și tehnică pot fi atașate actelor de acceptare și transfer de fonduri și obiecte.
În prima secțiune a actelor în forma OS-1 și OS-1A, informațiile sunt introduse pe baza datelor companiei de livrare și au un caracter informativ pentru proprietăți din categoria mijloacelor fixe care au fost operate anterior. Atunci când achiziționați obiecte contabile noi sau le creați independent, nu este necesar să introduceți astfel de informații.
În coloana pentru reflectarea cheltuielilor de amortizare, este indicată suma totală a amortizării acumulate din momentul în care facilitatea a început să funcționeze. Cea de-a doua parte a documentului - secțiunea 2 - trebuie completată de către compania primitoare.
La acceptarea și transferul unui obiect deținut de mai multe entități juridice, datele privind proprietatea în comun sunt reflectate proporțional cu acțiunile fiecărei întreprinderi.
În secțiunea cu informații de referință din textul formularului, trebuie introduse informații despre fiecare coproprietar al obiectului. Dacă operațiunea de acceptare a transferului implică decontări între părți în valută, actul indică cursul de schimb al Băncii Centrale în ziua tranzacției sau data stabilită în conformitate cu cerințele situațiilor contabile.
Actul de acceptare și transfer în forma unificată N OS-1 (în continuare - act OS-1) este necesar pentru (în continuare - OS)... Corectitudinea calculului impozitului pe proprietate și a impozitului pe venit poate depinde de cât de corect este completat. Prin urmare, să luăm în considerare prin exemplu ceea ce se potrivește în această sau acea linie (coloană) a acestui document primar.
Va trebui întocmește un act:
- la acceptarea proprietății care v-a fost transferată (la achiziție, primire gratuită etc.) de către o altă persoană, în care proprietatea transferată nu a fost inclusă în activele fixe, în ciuda faptului că această proprietate, conform politicii dvs. contabile, ar trebui inclusă în activele fixe. În același timp, dacă proprietatea care îndeplinește condițiile pentru recunoașterea mijloacelor fixe valorează mai puțin de 20.000 de ruble. fără TVA și politica dvs. contabilă prevede că o astfel de proprietate este contabilizată ca parte a MPZ, atunci nu este necesară elaborarea actului OS-1.
Vă rugăm să rețineți că, atunci când acceptați proprietatea pe care partea care a transferat-o ca parte a sistemului de operare (în continuare vom numi astfel de proprietăți utilizate), nu întocmiți un act OS-1 separat, ci pur și simplu în actul OS-1, pe care vânzătorul vă va oferi, completați linii și grafice separate. Dar dacă achiziționați un sistem de operare folosit pentru revânzare (adică acesta este un produs pentru dvs.), nu trebuie să completați partea dvs. din actul OS-1 emis de vânzător;
- atunci când creați un sistem de operare de către organizația dvs.;
- la transferul mijloacelor fixe în proprietatea altei persoane(atât pentru o organizație, cât și pentru o persoană fizică) sau în bilanțul locatarului.
Atenţie! Actul OS-1 trebuie de asemenea redactat atunci când se transferă sistemul de operare către o persoană - nu un antreprenor.
Când luați în considerare echipamentele care necesită instalare, atunci trebuie să elaborați un act de acceptare (primire) a echipamentului sub forma N OS-14 pentru acesta. Și numai după instalarea unui astfel de echipament și transferul acestuia către sistemul de operare va fi necesar să se întocmească un act OS-1. Și dacă ați achiziționat echipamente uzate, atunci completați partea dvs. din actul OS-1 transferat de vânzător după instalarea și transferul echipamentului către sistemul de operare.
Astfel, actul OS-1 este întocmit:
(dacă) proprietatea care era în funcțiune este transferată (care a fost inclusă în activul părții care a transferat) - în două exemplare, care se completează:
Partea care transmite;
Gazdă;
(dacă) proprietatea a fost achiziționată printr-o rețea de vânzare cu amănuntul, de la o persoană fizică sau fabricată de organizația dvs. - într-un singur exemplar, care este completat de partea destinatară. În cele ce urmează, vom numi noi astfel de proprietăți.
Discutați cu contrapartea
Pentru ca partea care transferă proprietatea să nu trebuiască să întocmească un document suplimentar care să confirme datele contabilității sale fiscale, aceste date pot fi incluse în actul OS-1, completându-l cu mai multe coloane.
Actul OS-1 trebuie să fie însoțit de documentație tehnică pentru obiect (de exemplu, pașaport tehnic, instrucțiuni de operare). Dacă, atunci când acceptați sistemul de operare, este necesar să verificați conformitatea obiectului cu condițiile tehnice, adecvarea acestuia pentru funcționare și necesitatea finalizării acestuia, atunci prin ordinul șefului, se poate crea o comisie pentru aceasta.
Să spunem imediat că forma actului prevede indicarea în acesta a unor indicatori exclusiv pentru contabilitate și nu în scopuri fiscale. Prin urmare, pentru comoditate, puteți completa formularul actului cu coloane sau linii pentru datele contabile fiscale. Forma modificată a actului trebuie aprobată prin ordinul șefului.
Și dacă contabilitatea dvs. este atât de apropiată de contabilitatea fiscală încât toți indicatorii contabili reflectați în act vor coincide cu cei fiscali, puteți face o notă despre actul OS-1 despre acest lucru, de exemplu, scrieți „Nu există discrepanțe între contabilitate și date contabile fiscale. "
Completarea primei pagini
Completarea primei pagini a actului începe cu indicarea datelor despre organizația beneficiară și organizația de livrare. Mai mult, dacă se achiziționează un sistem de operare nou, atunci datele corespunzătoare expeditorului nu sunt completate.
În rândul „Bază pentru întocmirea unui act”, puteți specifica orice document, cum ar fi un contract de vânzare sau o factură sau o factură.
Tabelul din dreapta pe această pagină a actului (începând de la rândul „Data acceptării pentru contabilitate”) este completat de partea care a transferat atunci când a transferat sistemul de operare care era în funcțiune.
Adică, atunci când achiziționați un sistem de operare nou, trebuie să puneți liniuțe în rândurile acestui tabel.
Și rețineți că pe prima pagină a actului OS-1, partea care transmite indică numărul grupului de amortizare în care a fost inclus obiectul. Și dvs., atunci când cumpărați un sistem de operare folosit, trebuie să includeți obiectul în scopuri de contabilitate fiscală în același grup de amortizare (subgrup) în care a fost înregistrat la proprietarul anterior. Dacă partea care a transmis-o a determinat inițial incorect grupul de impozitare la amortizare a mijloacelor fixe și a reflectat incorect obiectul în contabilitatea sa, dar atunci când vă transferă obiectul refuză să corecteze grupul pentru cel corect, atunci nu îl puteți schimba singur. Trebuie să includeți activul acceptat în același grup de amortizare.
Și, după cum sa dovedit, Ministerul Finanțelor impune cerințe destul de stricte asupra datelor privind activul fix reflectat în actul OS-1.
Bakhvalova Alexandra Sergeevna, specialist șef-expert al Departamentului fiscal și vamal și politica tarifară a Ministerului Finanțelor din Rusia
„Secțiunea 1 a actului din formularul N OS-1 este completată pe baza informațiilor părții care face transferul și are caracter informativ pentru obiectele mijloacelor fixe care erau în funcțiune.
Așa cum a explicat Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 05.07.2010 N 03-03-06 / 1/448, dacă destinatarul nu are un certificat de acceptare pentru un mijloc fix folosit, nu se percepe amortizarea pentru un astfel de mijloc fix. .
Dacă există formularul N OS-1, dar acesta este completat incorect, de exemplu, durata de viață utilă a activului fix a fost determinată incorect, atunci se dovedește că partea destinatară nu are documente fiabile despre activul fix achiziționat și , prin urmare, nu se percepe amortizarea unui astfel de activ fix ".
Dar nu vă sfătuim să vă concentrați doar pe informațiile despre grupul de amortizare indicate pe prima pagină a actului OS-1. La urma urmei, partea care a transferat nu a indicat neapărat numărul grupului în act, în special în scopuri de contabilitate fiscală. Este mai bine dacă informațiile despre cameră sunt confirmate de un document separat dat de proprietarul anterior. La cererea dvs., vă poate trimite un certificat în orice formă, concepută, de exemplu, în acest fel.
Ajutor pentru confirmare
Confirmăm că copiatorul Canon imageRUNNER IR-2520, transferat către Rosa LLC sub certificatul de acceptare din data de 05.08.2010 N 9 (acord de cumpărare și vânzare din data de 19.07.2010 N 134), a fost inclus în contabilitatea fiscală a organizației noastre ca parte a grupurile de depreciere III.
Contabil șef ------------ (Rozanova M.A.)
Sigiliu
Dacă activul fix vă este transferat de către o organizație cu regim special, atunci, deoarece nu a determinat grupul de amortizare în scopuri fiscale, îl puteți determina singur.
Pentru a completa rândul „Organizația producătoare” pe prima pagină a actului, trebuie să vă uitați la documentele tehnice pentru obiect (de exemplu, un pașaport tehnic). Și dacă aceste informații nu pot fi găsite, atunci se pune o liniuță în linie.
În antetul primei pagini a actului OS-1, trebuie să fie semnate capetele de transmisie (dacă sistemul de operare a fost achiziționat) și partea destinatară, precum și datele de aprobare a actului OS-1 indicat.
Completăm secțiunea 1 a celei de-a doua pagini a actului
Această secțiune este completată numai de partea care transferă activul. În consecință, nu se umple deloc atunci când recepționează și transmite un nou sistem de operare.
Dacă transferați sistemul dvs. de operare, atunci trebuie să acordați atenție coloanei 4 a secțiunii. 1 - durata reală de funcționare a sistemului de operare. Este determinat de formula:
Durata reală de viață a sistemului de operare (coloana 4, secțiunea 1) = Perioada de la data punerii în funcțiune a sistemului de operare până la data anulării sistemului de operare - Luni și ani când sistemul de operare nu a fost efectiv utilizat
Perioada în care activul nu a fost efectiv utilizat include perioadele în care amortizarea a fost suspendată asupra acestuia:
În contabilitate:
La transferul la restaurare (reparare, reconstrucție, modernizare) cu o durată mai mare de 12 luni;
În contabilitatea fiscală (clauza 3 a art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Când este transferat pentru utilizare gratuită;
Când este transferat la conservare mai mult de 3 luni;
La transferul la reconstrucție (modernizare) pentru o perioadă mai mare de 12 luni.
Dacă sunteți gazda unui sistem de operare folosit și vedeți această sectă. 1 al actului de către organizația donatoare este completat numai în scopuri contabile, apoi puteți solicita informații de la ea despre unii indicatori de contabilitate fiscală (prin analogie cu confirmarea numărului grupului de amortizare), în special cu privire la durata reală a OS. Într-adevăr, atunci când utilizați metoda liniară de amortizare în scopuri de impozitare pe profit, puteți reduce durata de viață utilă a obiectului primit cu durata reală a proprietarului anterior (Clauza 7 a Art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Completăm secțiunea 2 a celei de-a doua pagini a actului
Acest secțiunea este completată numai de destinatarul sistemului de operare.
În același timp, ar trebui să fim atenți la următorii indicatori din această secțiune:
Coloana 1 „Costul inițial de la data acceptării pentru contabilitate”. Pentru contabilitate, aceasta va fi suma care se debitează din creditul contului 08 „Investiții în active imobilizate” în debitul contului 01 „Active fixe”. Și pentru contabilitatea fiscală, aceasta este suma cheltuielilor pentru achiziționarea unui activ (construcția, producția, livrarea acestuia), precum și pentru aducerea activului într-un stat adecvat pentru utilizare, minus valoarea TVA la intrare (cu excepția cazului în care intrarea TVA este luat în considerare în costul activului). Mai mult, este posibil ca costul inițial în contabilitate și contabilitate fiscală să nu coincidă. De exemplu, diferența poate fi egală cu valoarea dobânzii la un împrumut primit pentru achiziționarea acestui activ;
Coloana 2 „Viața utilă”. După cum am spus mai sus, la achiziționarea unui sistem de operare folosit, această perioadă în scopuri de contabilitate fiscală poate fi calculată folosind formula:
Durata de viață utilă a mijloacelor fixe în scopuri de impozitare pe profit = Durata de viață utilă a obiectului în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe - Durata reală a mijloacelor fixe de către proprietarul anterior
Dacă, la data primirii sistemului de operare, durata de viață utilă a proprietarului anterior a expirat deja, atunci determinați singur viața utilă pe baza condițiilor tehnice și a recomandărilor producătorilor, a capacității sistemului de operare de a genera venituri și a caracteristici;
Coloana 4 „Rata de amortizare”. Dacă durata de viață utilă din coloana 2 a secțiunii. 2 din actul OS-1 este indicat în luni, apoi rata de amortizare ar trebui să fie și lunară. Apoi poate fi calculat prin formula:
Rata de depreciere lunară în% = 100% / Durata de viață utilă la data acceptării activelor fixe pentru contabilitate (în ani) / 12 luni
Dacă în contabilitate, se percepe amortizarea:
(sau) prin metoda de eliminare a costului în funcție de suma numărului de ani de viață utilă;
(sau) prin metoda de eliminare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări), apoi în coloana 4 a secțiunii. 2 acte OS-1 trebuie să fie punctate.
Completăm secțiunea 3 a celei de-a doua pagini a actului
În sect. 3 din actul OS-1 indică caracteristicile individuale ale sistemului de operare. De exemplu, aici puteți specifica în ce stare este transmis sistemul de operare, dacă există defecte în obiect, remediați-le.
Secțiunea 3 trebuie completată dacă este clar din documentele tehnice de pe sistemul de operare (din pașaport, manual de utilizare, cărți de referință) că conține piese care conțin materiale prețioase. Dacă aceste documente nu spun nimic despre conținutul metalelor prețioase, atunci în tabelul secțiunii. 3 acte trebuie să fie distruse.
Completăm a treia pagină a actului
Dacă a fost creată o comisie pentru a primi și verifica starea tehnică a sistemului de operare, atunci pe a treia pagină a actului:
Oferă data testării sistemului de operare;
Indică conformitatea sau neconformitatea sistemului de operare cu specificațiile sale;
Indică dacă acest sistem de operare are nevoie de personalizare.
Mai mult, comisia clarifică exact ce nu îndeplinește condițiile tehnice și ce trebuie îmbunătățit. Și pe baza rezultatelor testării și inspecției, sistemul de operare își dă concluzia. Dacă, pe baza rezultatelor verificării, a fost întocmit un document, atunci acesta trebuie atașat actului și indicat în rândul „Anexă”.
Actul OS-1 completat și semnat de membrii comisiei este transferat la departamentul de contabilitate în aceeași zi. Pe baza acestui act, se deschide un formular de inventar pentru contabilizarea mijloacelor fixe în formularul N OS-6. Acest lucru este menționat în actul OS-1.
La completarea actului OS-1 pentru un obiect care era în funcțiune, partea destinatară ar trebui să fie deosebit de atentă, deoarece costurile fiscale și contabile pot depinde de indicatorii reflectați în act.
Am vorbit despre documentele contabile primare care formalizează operațiunile cu mijloace fixe la noi. Vă vom spune mai multe despre formularul OS-1 în acest articol.
Formularul certificatului de acceptare și transfer al activelor fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) (formularul nr. OS-1) a fost aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Stat din 21 ianuarie 2003 nr. 7. Aceeași rezoluție a fost aprobată Instrucțiunile pentru completarea acestui formular. Deci, se remarcă faptul că actul de acceptare și transfer al activelor fixe în forma nr. OS-1 este utilizat pentru înregistrarea și contabilizarea operațiunilor de acceptare, acceptare și transfer al activelor fixe într-o organizație sau între organizații în următoarele scopuri :
Puteți descărca formularul nr. OS-1 în format Excel la linkul de mai jos:
În același timp, este important să se ia în considerare faptul că utilizarea acestui formular nu este obligatorie (Informații ale Ministerului Finanțelor nr. PZ-10/2012). Aceasta înseamnă că, în scopurile de mai sus, o organizație poate utiliza formularul OS-1, un document dezvoltat pe baza sa sau o altă sursă primară. În orice caz, documentul principal utilizat al organizației trebuie să fie fixat în.
Iată câteva caracteristici ale completării formularului nr. OS-1, dacă organizația decide să utilizeze acest document primar unificat.
Trebuie avut în vedere faptul că pentru înregistrarea acceptării și transferului unor obiecte individuale de active fixe, prin Rezoluția Comitetului de Stat de Stat din 21 ianuarie 2003 nr. 7, au fost aprobate alte formulare similare:
Pentru includerea obiectelor de proprietate în sistemul de operare și luarea în considerare a punerii în funcțiune a acestora, timpul de întocmire a formularului nr. OS-1 depinde de necesitatea instalării obiectului sau nu:
În același timp, Rezoluția Comitetului de Stat de Stat din 21 ianuarie 2003 nr. 7 prevede emiterea actului nr. OS-1 pentru obiectele primite în baza contractelor de vânzare, schimb, donație, leasing (dacă obiectul activele sunt contabilizate în bilanțul locatarului) etc., precum și cele acceptate ca urmare fabricarea pentru propriile nevoi.
Actul în forma nr. OS-1 este întocmit într-o cantitate de cel puțin 2 exemplare și aprobat de șefii organizației destinatarilor și ai organizației de livrare. Actul trebuie să fie însoțit de documentația tehnică legată de obiectul sistemului de operare.
Secțiunea 1 „Informații privind starea unui element de imobilizări la data transferului” din lege este completată numai în legătură cu imobilizările care erau în funcțiune. Aceste informații au doar scop informativ.
Secțiunea 2 „Informații despre elementul de imobilizări la data acceptării pentru contabilitate” este completată de organizația beneficiară numai în copie.
Luați în considerare motivele pentru întocmirea unui act de acceptare și transfer de active fixe, precum și mostre de umplere a OS-1 la primirea și eliminarea obiectelor.
Forma actului OS-1 a fost aprobată de Goskomstat din Rusia la 21 ianuarie 2003 prin Rezoluția nr. 7. Documentul este alcătuit doar din punct de vedere al mijloacelor fixe mobile. De asemenea, utilizați forma OS-1b în legătură cu un grup de obiecte. Pentru proprietăți imobiliare este furnizat formularul OS-1a.Serviciul nostru online va pregăti automat toate documentele enumerate mai sus. În plus, vă va oferi reflectarea corectă a mijloacelor fixe în contabilitate și acumularea deprecierii asupra acestora. Încercați-l gratuit
Completați documentele sistemului de operare online
Formularele pot fi descărcate de aici:
Scopul aplicării formularului OS-1 este de a confirma operațiunile de recepție și eliminare a mijloacelor fixe mobile.
Baza pentru întocmirea unui act la partea care face transferul este contractul de cumpărare și vânzare, schimbul sau transferul gratuit.
Contabilul-șef al părții care face transferul, conform OS-1, anulează obiectul din contul 01. De la începutul lunii următoare datei de ștergere, compania încetează să calculeze amortizarea și impozitul pe proprietate asupra obiectului anulat.
Firma are dreptul de a utiliza o formă auto-dezvoltată a documentului de acceptare și transfer al sistemului de operare. Dar trebuie să aibă detaliile obligatorii prevăzute de Legea contabilității și Rezoluția nr. 7.
Partea gazdă se bazează, de asemenea, pe contractele listate. În plus, OS-1 constă din:
În plus față de OS-1, documentele obligatorii, în funcție de situație, vor fi:
Partea destinatară începe să amortizeze obiectul de la începutul lunii următoare datei primirii și să perceapă impozitul pe proprietate.
OS-1 act - contabilitate primară. Poate fi completat manual sau folosind un computer. În același timp, nu ar trebui să conțină pete, erori și corecțiile acestora. Documentul greșit ar trebui refăcut.
Pregătiți documentele primare online
În plus, companiile pentru obiectul primit întocmesc un card de inventar în forma OS-6, iar întreprinderile mici - o carte de inventar în forma OS-6b.
OS-1 este completat conform Procedurii aprobate de Comitetul Statistic de Stat prin Rezoluția nr. 7 din 21 ianuarie 2003.
Înregistrarea este de obicei gestionată de un angajat care este responsabil pentru contabilitatea activelor fixe.
Etape ale documentării acceptării și transferului sistemului de operare
Pasul 1. Preliminar. Negocierea între părți, semnarea unui contract, redactarea documentelor de expediere.
Pasul 2. Acceptarea și transferul obiectului. Comisia acceptă obiectul pentru contabilitate. Membrii comisiei completează coloanele relevante ale actelor OS-1 și semnează documentul.
Pasul 3. Toate documentele sunt transferate către partea destinatară.
Pasul 4. Contabilul șef al părții care transferă elimină obiectul din cont (din contul 01).
Pasul 5. Contabilul șef al părții primitoare înregistrează obiectul.
Numărul de instanțe ale actului depinde de operația efectuată asupra obiectului:
Acordați atenție completării secțiunilor 1 și 2 ale formularului. În prima, sunt date date despre obiecte care au fost deja în funcțiune. Al doilea este completat de partea primitoare. Mai mult decât atât, doar copia dvs.
Atunci când un obiect este deținut de două sau mai multe persoane juridice, acestea completează un document în parte din partea lor. Secțiunea „Pentru referință” ar trebui să conțină date despre toți proprietarii și cota lor în obiect.
Formularul OS-1 completat este semnat de următorii reprezentanți ai părților care transmit și care primesc:
Vă rugăm să rețineți că noul proprietar trebuie să întocmească un act OS-1 suplimentar. Faptul este că copia primită conține deja date despre contabilitatea obiectului de pe partea care transmite. Partea destinatară nu are de unde introduce informații. Dar este obligată să-i dea informații. Acest lucru trebuie făcut într-o formă suplimentară. Ar trebui să conțină:
După transferul obiectului pentru partea destinatară, copia OS-1 primită devine un analog al scrisorii de trăsură TORG-12. El servește ca bază pentru proiectarea copiei sale a OS-1. Baza este, de asemenea, diverse documentații tehnice (de exemplu, fișa tehnică, instrucțiunile de operare etc.).
Notă: dacă partea destinatară a achiziționat proprietatea pentru revânzare ulterioară, atunci nu ar trebui să întocmească un act OS-1. Proprietatea primită este considerată o marfă. Nu trebuie să se reflecte în imobilizări corporale.
Partea emitentă întocmește un act OS-1 în orice caz. Păstrează o copie pentru ea și o transferă pe cea de-a doua către partea care primește. Actul joacă pentru ea rolul unui document de expediere (de exemplu, cum ar fi TORG-12).
La primirea obiectului, actul se completează după cum urmează:
Eliminarea unui obiect într-un document se reflectă după cum urmează:
În acest caz, compania întocmește un document numai pentru sine într-un singur exemplar. În acest caz, nu este necesar să completați detaliile părții care face transferul, precum și secțiunile "Informații privind starea obiectului mijloacelor fixe de la data transferului" și "Predat". La urma urmei, achiziția nu se face de la o persoană juridică, iar proprietatea până în momentul cumpărării nu avea statutul de activ fix.
În plus, pentru a confirma achiziția, compania poate utiliza formularele de documente elaborate independent în ceea ce privește documentația de expediere (în special, actul de cumpărare de la o persoană fizică).
În cazul transferului gratuit de proprietate, care a fost deja listat ca activ fix, partea primitoare primește un act OS-1 completat de donator. Documentul a completat deja secțiunile corespunzătoare cu datele contabile de către partea care face transferul (grupul de amortizare, numărul de inventar etc.).
Dar pentru a accepta obiectul pentru contabilitate, partea destinatară este obligată să-și indice acreditările în OS-1. Prin urmare, ea trebuie să întocmească o copie suplimentară a actului pe baza actului părții care face transferul și a documentației tehnice (în special, pașaport tehnic, instrucțiuni de operare etc.).
Actul OS-1 rezultat va fi analog documentului TORG-12.
