Există doar 4 tipuri de tranzacții comerciale. Toate tranzacțiile care au loc într-o organizație pot fi clasificate în unul dintre aceste patru grupuri sau patru tipuri.
Operațiuni comerciale de primul tip:
Acest grup include operațiuni, în urma cărora un element activ din bilanţ crește, iar un alt element activ din bilanţ scade. De exemplu, din contul curent al organizației, fondurile merg la casierie. Un element de activ (numerar) crește, un alt element de bilanț (conturi de decontare) scade. Ambele conturi sunt active.
Dt 50 Kt 51
În acest caz, organizația nu primește nicio proprietate, niciun bun. Dar nu iese nimic. Doar că proprietatea, care era sub formă de bani necash în bancă, s-a transformat în numerar. Mărimea activelor nu s-a schimbat. În același timp, dimensiunea pasivului nu s-a schimbat, deoarece organizația nu a devenit mai mult sau mai puțin îndatorată față de nimeni.
Să reprezentăm acest tip de operațiuni sub formă de „avioane”, în timp ce mișcarea fondurilor este notă prin pictograme: un semn „+” pentru primirea de fonduri în cont și un semn „-” pentru debitarea fondurilor din cont.
Operații de al 2-lea tip:
Acestea sunt tranzacții în care elementul de bilanț activ crește, dar crește și postul de bilanț pasiv. De exemplu, o organizație ia un împrumut pe 6 luni. Pe de o parte, fondurile au fost primite în contul ei curent, așa că creștem suma de fonduri pe contul activ 51 „Conturi de decontare”. Pentru noi, asta înseamnă debit 51. Pe de altă parte, împrumuturile nu vin doar. Acum suntem datori creditorului nostru, iar acesta este deja un articol pasiv, deoarece trebuie să reflectăm sursa proprietății. Folosim contul pasiv 66 „Împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”. După cum știm, într-un cont pasiv, o creștere a fondurilor se reflectă în împrumut. Deci o creștere a conturilor de plătit pentru noi înseamnă un credit al contului 66.
În acest caz, organizația primește proprietate, a început să aibă mai mult decât avea înainte. Numărul de active a crescut. Dar a crescut și datoria ei, pentru că odată cu proprietatea a apărut și sursa acestei proprietăți, un alt răspuns la întrebarea „De unde au venit fondurile?”. Iar pasivele au crescut cu aceeași sumă ca și activele. Moneda bilanţului a crescut cu valoarea tranzacţiilor.
Operații de al treilea tip:
În acest caz, bilanţul activ scade, dar scade şi bilanţul pasiv. Dacă banii împrumutați sunt rambursați, are loc o operațiune de tip 3. Suma este debitată din contul curent pentru achitarea datoriei, iar suma de fonduri din contul activ 51 „Conturi de decontare” scade, ceea ce se va reflecta ca un împrumut 51. Dar datoria către creditor este stinsă, vom nu mai datorez. Iar contul pasiv 66 ar trebui să scadă, iar acest lucru se reflectă în contul pasiv ca debit.
Ca rezultat, obținem cablajul:
Dt 66 Kt 51
În acest caz, proprietatea organizației se retrage, a început să aibă mai puține fonduri decât avea înainte. Numărul de active a scăzut. Dar a scăzut și datoria, pentru că odată cu proprietatea a plecat și sursa proprietății. În ceea ce privește această proprietate, întrebarea „De unde au venit banii?” nu mai apare. Și pasivele au scăzut cu aceeași sumă ca și activele. Valoarea soldului este redusă cu valoarea tranzacției.
Operațiuni comerciale de al 4-lea tip:
Acest grup include operațiuni, în urma cărora un element pasiv din bilanţ va crește, iar celălalt element pasiv din bilanţ va scădea. De exemplu, o organizație are o datorie față de un furnizor, iar această datorie este majorată cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Datorită faptului că organizația nu poate rambursa acum datoria, banca rambursează datoria pentru clientul său, oferind astfel organizației client un împrumut. Acum organizația nu datorează furnizorului, ci datorează băncii, iar acest lucru se reflectă în creditul contului pasiv 66.
Avem două conturi pasive: 66 și 60 (pentru că atunci când o organizație își datorează furnizorii, contul 60 acționează ca unul pasiv). O scădere a datoriilor de către furnizori este o înscriere pe debitul unui cont pasiv 60, dar în același timp are loc o creștere a datoriei către bancă, iar această intrare este deja la creditul contului 66. Activele organizației nu au au scăzut și nu au crescut. De asemenea, pasivele nu au scăzut sau au crescut, dar o obligație a fost înlocuită cu alta. Moneda soldului nu s-a schimbat.
Acum să ne uităm la „avioanele” în toate cele patru versiuni. Vedem că indiferent căruia dintre cele patru tipuri îi aparține operațiunea, indiferent de conturile care participă la ea, debitul unui cont și creditul altuia participă întotdeauna la postare. Acele postări pe care le-am examinat confirmă această regulă. Nu există excepții de la această regulă.
Document primar: factura, act, factura, raport, extras, extras de cont. Motivul afișării poate fi ordinul directorului, procesul-verbal al ședinței fondatorilor, decizia instanței. În unele cazuri, o astfel de bază poate fi o declarație contabilă, care este semnată de contabilul șef. Există o serie de postări care sunt obligatorii făcute la sfârșitul unei anumite perioade (lună, trimestru, an). Acestea sunt tranzacții care reflectă acumularea impozitelor, tranzacții care determină rezultatul financiar (profit, pierdere) pe baza tranzacțiilor comerciale anterioare. În orice caz, nicio cablare nu se naște de la sine. Iar contabilul este responsabil pentru fiecare postare.
Întreprinderi și, în consecință, rezultatele analizei sale financiare. Pentru a înțelege în prealabil natura posibilelor modificări în raportarea companiei, este suficient să se determine tipul de tranzacție comercială.
La o întreprindere mare, o cantitate semnificativă de tranzacții contabile se referă la contabilitatea internă și nu afectează sumele elementelor de raportare. Acesta este transferul de stocuri, bunuri între persoane responsabile financiar, între diferite departamente din cadrul unei unități etc.
Operațiunile care modifică compoziția și valoarea proprietății și sursele sale au o natură diferită a consecințelor economice. Astfel de modificări sunt reflectate în situațiile financiare ale companiei. În teoria clasică a contabilității, se obișnuiește să se distingă patru tipuri de tranzacții comerciale. Criteriul este natura impactului acestora asupra bilanțului companiei:
eu siII tipuri de operatii- două articole sunt implicate în activ sau pasiv. Exemplu: emiterea de sume contabile (I), majorarea de capital pe seama profiturilor (II).
Modificările pot apărea atât în cadrul unei secțiuni a bilanțului, cât și între secțiuni, dar întotdeauna în cadrul doar a unui activ sau doar a unei datorii. Compoziția și plasarea activelor și cheltuielilor curente și imobilizate ale organizației sau componența pasivelor etc., este ajustată.
Deoarece există o scădere a unui articol și o creștere a celui de-al doilea într-o singură parte a bilanțului, rezultatul general rămâne același.
III tip de operatii- creșterea valorii estimate a unui element de activ și a unui element de pasiv. Tranzacții comerciale tipice de acest fel: primirea mărfurilor neachitate de la furnizor, reflectarea în contabilitate a datoriei fondatorului asupra aportului la capitalul autorizat.
O variantă comună a unor astfel de tranzacții este o creștere a proprietății companiei cu o creștere corespunzătoare a datoriei acesteia. Creșterea se reflectă și în linia finală a bilanțului în ansamblu.
IV tip de operații este o scădere a unui element atât a unui activ, cât și a unei datorii. Cel mai simplu exemplu din activitate: plata unui furnizor. Alte opțiuni comune sunt: rambursarea datoriilor la un împrumut, transferul plăților fiscale la buget, plata salariilor. În același timp, bilanțul scade.
Tipul operațiunii este determinat de caracteristicile conturilor corespunzătoare (active/pasive).
Dar dacă în tranzacție este implicat un cont „activ-pasiv”, pentru a determina modul în care operațiunea va afecta soldul (adică tipul acestuia), nu este suficient să cunoaștem corespondența.
Exemplu
Bunuri primite de la furnizor pentru revânzare ulterioară. În contabilitate, această operațiune va fi reflectată în detașarea D41 K60. În funcție de situație, această operațiune se poate referi la tipul I sau tipul III.
În astfel de cazuri, pentru a determina cu exactitate impactul asupra balanței, este necesar să se cunoască conținutul detaliat al operațiunii sau datele inițiale (balanța)
Un anumit eveniment implică o schimbare a indicatorilor. De exemplu, capitalul, valoarea proprietății se poate modifica. Valorile pot crește sau scădea. Modificările capitalurilor proprii determină modificări în moneda bilanţului. În consecință, se modifică și valoarea activelor și pasivelor.
Luați în considerare exemple de operații și structura lor aproximativă:
Acestea sunt cele mai comune tipuri de tranzacții comerciale.
Luați în considerare un tabel cu clasificarea tranzacțiilor comerciale:
| Schimbarea activelor | Activ | Activ |
| Modificarea datoriilor | Pasiv | Pasiv |
| Creșterea activului și pasivului | Activ | Pasiv |
| Degradarea activelor și pasivelor | Pasiv | Activ |
Acestea sunt patru tipuri de tranzacții, care sunt clasificate în funcție de modul în care afectează bilanțul.
Să luăm în considerare mai detaliat tipurile de înregistrări (A este un activ, P este o datorie, O este o cifră de afaceri):
De asemenea, operațiunile sunt clasificate în funcție de conținutul lor:
Tipul operațiunii depinde de caracteristicile reflectării acesteia în contabilitate.
Pentru a determina tipul de tranzacție, trebuie să analizați ce conturi au fost utilizate în tranzacții și ce modificări au fost efectuate în moneda soldului. Următoarele informații vor ajuta la facilitarea determinării (A - activ, P - pasiv):
Pentru a stabili cu exactitate tipul de operațiune, trebuie să aveți informații despre planul de conturi, structura bilanţului.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Un activ este proprietatea unei companii, iar o datorie este sursa acelei proprietăți. Există forme mixte atât în ceea ce privește activele, cât și pasivele.
Luați în considerare postările pentru primul tip de tranzacții comerciale:
Înregistrări contabile pentru tranzacții de tip 2:
Înregistrări de tranzacții de tip 3:
Înregistrări de tranzacții de tip 4:
Acestea sunt înregistrările contabile care sunt utilizate cel mai des.
Fiecare operațiune are o dublă natură. Afectează atât activele, cât și pasivele simultan. Dependența dintre Dt și Kt se numește corespondența conturilor.
În stânga (pe debit) sunt înregistrate rămășițele proprietății companiei, iar în dreapta (pe credit) - sursa apariției acesteia.
Înregistrările trebuie înregistrate în momentul tranzacției.
Fiecare postare este documentată. Documentația primară confirmă faptul existenței efective a unei tranzacții comerciale.
Nu numai contabilii, ci și managerii și liderii lucrează la compilarea acestuia.
Documentația principală trebuie să conțină următoarele informații obligatorii:
Pentru ușurința introducerii informațiilor, contului i se atribuie un număr. Intrarea dublă vă permite să confirmați egalitatea cifrei de afaceri pentru Dt și Kt pentru perioada de raportare. Dacă s-a format o inegalitate, aceasta este dovada unei erori. De asemenea, intrarea dublă facilitează setarea conținutului postării.
Luați în considerare exemple de reflectare a operațiunilor în contabilitate:
Tranzacția reflectă valoarea operațiunii, precum și documentul primar pe baza căruia a fost constituită.
Sursa: https://assistentus.ru/buhuchet/hozyajstvennye-operacii/
În cursul activității lor, întreprinderile efectuează diverse acțiuni. Fiecare dintre ele este înregistrată în contabilitate folosind conturi.
Aceste operațiuni se numesc economice, ele afectează într-un anumit fel raportarea organizației.
O tranzacție comercială este un fapt care reflectă informații despre calculele efectuate, modificările în compoziția proprietății, sursele proprii și împrumutate de educație. Ar trebui considerat ca un eveniment care servește drept bază pentru pregătirea înregistrărilor contabile.
O condiție prealabilă pentru recunoașterea faptului unei acțiuni este disponibilitatea tuturor documentelor justificative necesare.
Orice operațiune efectuată de o întreprindere modifică unul sau ambii indicatori în același timp:
Valorile pot fie să scadă, fie să crească. Aceste mișcări afectează direct bilanțul, adică valoarea finală identică a activelor și pasivelor.
În funcție de modul în care proprietatea și sursele interacționează între ele, există 4 tipuri de operațiuni:
Atribuirea la unul dintre aceste tipuri depinde de modul în care această acțiune afectează componența activului și pasivului bilanțului.
Instrucțiunile pentru generarea acestor operațiuni sunt prezentate în următorul videoclip:
În conformitate cu principiul înregistrării duble, tranzacțiile contabile nu pot încălca identitatea sumei unui activ și a unei datorii. Adică, orice postare poate fie să modifice valoarea totală a ambelor părți ale soldului, fie să efectueze mișcarea fondurilor în cadrul uneia dintre secțiuni.
Acțiunile pe care le au postările în balanță sunt de două tipuri:
Această specie este caracterizată scăderea simultană a activelor și pasivelor. Valoarea proprietății și a surselor sale este astfel redusă, dar egalitatea bilanţului rămâne neschimbată.
Cel mai adesea, acest tip include tranzacții legate de rambursarea obligațiilor care au apărut anterior, de exemplu, plata împrumuturilor sau a datoriilor către furnizori.
Interacțiunea unui activ și a unei datorii aici poate fi reprezentată ca o formulă:
A - I \u003d P - I, Unde
Acest tip include cabluri similare cu următoarele:
Esența acestor operațiuni este că organizația, rambursând obligațiile care au apărut, cheltuiește fondurile proprii. De exemplu, la plata datoriilor catre furnizori, suma stocata in contul curent scade, dar in acelasi timp scade suma totala a obligatiilor.
Caracteristica acestei specii este creșterea articolelor simultan la activ și pasiv echilibru. În același timp, se menține egalitatea monedei, iar valoarea totală a proprietăților și pasivelor crește.
Înregistrările de acest tip sunt cel mai adesea asociate cu achiziția de materiale, mijloace fixe, salarii și acțiuni similare.
Formula de interacțiune arată astfel: A + I = P + I. Acest tip include postările prezentate în următorul tabel:
Esența acestor operațiuni este că organizația, dobândind proprietate, crește simultan și volumul obligațiilor sale. Adică, de exemplu, la cumpărarea materialelor, soldul debitor al contului 10 crește, precum și soldul creditului contului 60.
Operațiuni de acest tip implică doar o parte a balanței. Acest tip include tranzacții care reduc un anumit element de activ, crescând simultan suma pe o altă linie. În același timp, valoarea totală a tuturor proprietăților ca rezultat rămâne neschimbată.
Operațiunile de aici sunt cel mai adesea asociate cu conturi sau creanțe. Formula de interacțiune arată astfel:
A + D - K = P, Unde
Acest tip include postări similare celor prezentate:
Esența lor constă în faptul că, în implementarea anumitor operațiuni, un tip de proprietate este înlocuit cu altul. De exemplu, la plata creantelor, suma din contul curent creste si in acelasi timp scade si suma obligatiilor societatii contrapartide.
Acest tip se caracterizează prin faptul că în timpul operațiunilor un element de pasiv crește și altul scade.
În acest caz, sursa de formare a proprietății ia naștere pe cheltuiala unuia dintre cele existente.
Acestea includ tranzacții înregistrate în legătură cu reținerea impozitelor din salariile angajaților, redirecționarea profiturilor.
Interacțiunea dintre un activ și o datorie poate fi exprimată prin formula: A \u003d P + D - K.
Semnele permutării pasive au următoarele cablaje:
Esența operațiunilor este că odată cu scăderea uneia dintre sursele de formare a proprietății, alta crește.
De exemplu, dacă o companie nu își poate îndeplini în prezent obligațiile față de un furnizor, se aplică unei instituții de credit. Banca plătește suma necesară. În același timp, datoria companiei față de contraparte scade, dar se formează o nouă obligație.
Sursa: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/hozyajstvennye-operacij.html
În BU, unitatea contabilă este o tranzacție comercială.
Este un eveniment separat care provoacă modificări în compoziția proprietății și sursele formării acesteia.
Pentru mai multe informații despre ce tipuri de tranzacții comerciale există în contabilitate și despre cum să le desfășurați corect, citiți mai departe.
Pentru a gestiona corect, este important să aveți informații despre toate activele economice, componența acestora, amplasarea, sursele de formare și direcțiile de utilizare.
Toate aceste date sunt reflectate în bilanţ. Este construit pe un grup dublu de obiecte: proprietatea organizației (active) și sursele formării acesteia (pasive).
Toate aceste elemente sunt reflectate în bilanţ în termeni monetari.
Toate tipurile de tranzacții comerciale în contabilitate modifică componența activelor și pasivelor.
În acest caz, se face o dublă înregistrare în bilanţ: debit şi credit. Acestea sunt două conturi diferite. Informațiile sunt afișate în ordine cronologică.
Fiecare tranzacție finalizată trebuie să fie documentată.
În mod convențional, fiecare operațiune este împărțită în două etape: definirea conturilor de compensare (cotație) și reflectarea stocului în bilanţ (înregistrare). Acestea din urmă sunt consemnate în jurnalul de operațiuni sau mandate memoriale.
Pentru a facilita acest proces, fiecărui element de cost i se atribuie un număr specific, care apare în postare. Aceste numere sunt unificate și corespund titlului posturilor din bilanţ.
Pentru reflectarea corectă a tranzacției, este important să înțelegeți că fiecare tranzacție apare pe două sau mai multe conturi, dar în aceeași sumă.
O tranzacție comercială poate afecta doar un activ (A), doar o datorie (P) sau atât proprietatea, cât și sursele de fonduri. Impactul unei anumite tranzacții asupra bilanțului poate fi reflectat în felul următor:
A + Cheltuieli = Capital + Venituri + Datorii.
În funcție de modificarea activelor și datoriilor, se vor distinge următoarele tipuri de tranzacții comerciale în contabilitate:
Clasificarea tranzacțiilor comerciale poate fi reprezentată condiționat sub forma următoarelor ecuații:
A „+”, A „-”; P "+", P "-"; A „+”, P „+”;
A „-“, P „-“.
Să le luăm în considerare mai detaliat.
În bilanţul întreprinderii, este necesar să se reflecte operaţiunea de primire a fondurilor la casierie dintr-un cont bancar pentru salarii. Două elemente de active sunt afectate aici. Postul „Cont de decontare” a scăzut cu aceeași sumă, iar „Casiera” a crescut. Moneda soldului nu s-a schimbat. Aceasta poate include, de asemenea:
Tranzacțiile comerciale de primul tip modifică compoziția proprietății fără a afecta bilanţul. Ele pot fi scrise ca următoarea ecuație:
A + X - X = P, unde X este valoarea tranzacției.
Astfel de operațiuni ocupă un loc de frunte în activitatea economică. Orice proces de producție se realizează în prezența mijloacelor și a muncii în sine. Toate aceste elemente sunt în activ.
În bilanţul întreprinderii, este necesar să se reflecte operaţiunea de rambursare a datoriei furnizorului în detrimentul unui împrumut bancar în valoare de 20 de milioane de ruble.
Două articole pasive sunt afectate aici. Datoria organizației față de bancă crește, iar datoria față de furnizori scade.
Moneda soldului rămâne neschimbată.
Operațiuni similare includ reținerea la sursă a impozitelor, direcționarea profiturilor către un fond de rezervă, anularea unei părți din venitul viitor pentru profit etc.
Astfel de tipuri de tranzacții comerciale în contabilitate afectează doar sursele de formare a proprietății. Ele pot fi scrise ca următoarea ecuație:
A \u003d P + X - X.
Acest tip include tranzacții în care sunt modificate atât activele, cât și pasivele din bilanţ. În același timp, se păstrează egalitatea între ei.
De exemplu, primirea unui împrumut pentru plata salariului, primirea mijloacelor fixe ca aport la capitalul autorizat etc. Activul și pasivul din bilanț se modifică cu aceeași sumă.
Astfel de operații pot fi scrise ca o ecuație:
A + X = P + X.
În bilanţul întreprinderii, este necesar să se reflecte operaţiunea de rambursare a unui împrumut în valoare de 2 milioane de ruble.
Ca urmare, se constată o scădere a fondurilor pe „Contul de decontare” și o scădere a „împrumuturi pe termen scurt”.
Activele și pasivele bilanțului sunt reduse cu aceeași sumă, în timp ce moneda bilanțului scade și ea:
A - X \u003d P - X.
Să luăm în considerare mai detaliat cum să reflectăm în BU toate tipurile de tranzacții comerciale.
Casa de casă a primit fonduri în valoare de 150 de mii de ruble din contul curent. Ca urmare a acestei operațiuni, soldul fondurilor din contul bancar scade (KT51) și soldul fondurilor disponibile crește (DT50). Înregistrări contabile pentru tranzacții comerciale: DT50 KT51 - 150 mii ruble.
Impozitul pe venitul personal reținut din salariu în valoare de 20 de mii de ruble. Această tranzacție comercială duce la o scădere a datoriei companiei față de personal (CT68). În același timp, datoria față de buget crește (DT70). Cablaj: DT70 KT68 - 20 mii de ruble.
Soldul înainte de tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Soldul după tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Al treilea tip. Depozitul a primit materiale de la furnizor în valoare de 320 de mii de ruble. pe un cont neplătit. Operațiunea afectează activul și pasivul:
Cablaj: DT10 KT60 - 320 mii de ruble.
Soldul înainte de tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Soldul după tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Al patrulea tip. Organizația a rambursat datoria către furnizor în valoare de 500 de mii de ruble. Operațiunea afectează activul și pasivul:
Cablaj: DT60 KT51 - 500 mii de ruble.
Soldul înainte de tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Soldul după tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
În toate aceste cazuri, modificările sunt egale. Moneda bilanţului este ajustată cu aceeaşi sumă.
Este important să respectați toate aceste cerințe la întocmirea unui bilanţ. Acesta reflectă în mod clar situația financiară a organizației, arată cine a investit fondurile, cum sunt plasate acestea și cum sunt garantate împrumuturile.
După ce ați analizat bilanțul pe mai multe perioade, vă puteți imagina dinamica dezvoltării organizației și puteți determina dacă resursele sunt utilizate rațional.
Prezența unui raport corect întocmit permite managerului să se gândească la toate consecințele activităților organizației, să gestioneze conștient economia și să caute rezerve interne.
Ca document de raportare, bilanțul conține informații importante.
Organizația le raportează organelor de conducere, administrației fiscale, statisticii, instituțiilor de credit.
Pe baza informațiilor din bilanţ și din alte formulare de raportare se calculează indicatorul profitului net, se stabilește cuantumul impozitelor, contribuțiilor obligatorii și plăților.
Bilanțul în cercetarea științifică este un rezumat al datelor precise, sistematizate privind starea proprietății, activitatea economică, statica și dinamica fermelor individuale.
Fără un studiu cuprinzător și un studiu atent al unor astfel de rapoarte, este imposibil să se elaboreze practic modalități eficiente de dezvoltare și de stimulare a economiei țării în ansamblu și a unei anumite organizații în special.
Sistem de conturi și intrare dublă
Influenta asupra bilantului Există patru tipuri de tranzacții comerciale.
Operațiuni primul tip afectează numai activul din bilanţ, în timp ce totalul bilanţului nu se modifică:
unde A - activ bilant; P - pasivele soldului; Z - valoarea tranzacției comerciale.
Operațiuni al 2-lea tip afectează doar pasivul bilanţului, în timp ce moneda (totalul) bilanţului nu se modifică:
Operațiuni al 3-lea tip afectează atât activul, cât și pasivul bilanţului, în timp ce moneda (totalul) bilanţului crește:
Operațiuni al 4-lea tip afectează atât activul, cât și pasivul bilanţului, în timp ce moneda (totalul) bilanţului scade:
Exemple de patru tipuri de tranzacții comerciale sunt date în tabel. 1.6.1.
Tabelul 1.6.1
Exemple de cele patru tipuri de tranzacții comerciale
Deoarece fiecare tranzacție comercială face modificări la elementele bilanțului, care conțin date numai despre solduri (la început) la o anumită dată, un sistem de conturi contabile este utilizat pentru a reflecta informații despre modificările curente ale acestor date (cifra de afaceri și solduri). la sfarsit).
Un cont este o modalitate de grupare economică, control și generalizare în termeni monetari a informațiilor privind contabilizarea mișcării activelor economice și a surselor de formare a acestuia.
În aparență, contul este un tabel format din două părți. Tabelul are un nume care corespunde numelui contului. Partea stângă a tabelului se numește Debit (abreviat ca Dt), partea dreaptă se numește Credit (abreviat ca Kt).
Termenul „sold” este folosit pentru a se referi la soldurile din conturile contabile. De obicei, soldul la începutul perioadei de raportare (luna) este desemnat - C1, iar la sfârșit - C2.
În raport cu echilibrul conturile sunt împărțite în active și pasive.
Conturile active servesc pentru a reflecta prezența (soldul) și mișcarea (cifra de afaceri) proprietății. În conturile active, există doar un sold debitor sau nu există sold.
Conturile pasive servesc pentru a reflecta prezența (bilanţul) și mișcarea (cifra de afaceri) surselor de formare a proprietății. În conturile pasive, există doar un sold creditor sau nu există sold.
Schema intrărilor de cont active
Soldul debitor din conturile active este transferat la elementele de activ corespunzătoare din bilanţ.
, reflectate în conturile active: debitul reflectă prezența proprietății la începutul și sfârșitul lunii, care este transferată la elementele corespunzătoare din activul bilanțului, precum și tranzacțiile comerciale care determină o creștere a fondurilor economice. Pe credit - tranzacții comerciale care provoacă o scădere a proprietății.
Schema de intrări pe un cont pasiv
Soldul creditor din conturile pasive este transferat la articolele corespunzătoare din pasivele bilanțului.
Conținutul economic al informațiilor, reflectată în conturile pasive: împrumutul reflectă prezența unei surse de formare a proprietății la începutul și la sfârșitul lunii, care este transferată la articolele corespunzătoare din pasivul bilanțului, precum și tranzacții comerciale care determină o creștere a sursei. Pentru debit - tranzacții comerciale care provoacă o scădere a sursei.
Esența intrării duble lucru este fiecare tranzactie comerciala se inregistreaza pe debitul unui cont si creditul altuia in aceeasi suma.
O intrare dublă care reflectă relația dintre obiectele contabile pentru fiecare tranzacție comercială se numește corespondența conturilor contabile sau înregistrările contabile. Exemplu cu intrare dublă:
Cont de debit 50 A + 500 ruble.
Credit de cont 51 A - 500 de ruble.
Se deschid conturi pentru fiecare obiect contabil.
În contabilitate se folosește cea mai simplă formă a contului, așa-numitul „T-account”.
Metodologia cu intrare dublă include următorii pași de bază.
Pasul 1. Pe baza conținutului tranzacției comerciale (vezi documentul principal), indicați ce obiecte contabile (conturi) afectează.
Pasul 2. Determinați tipul fiecărui cont în raport cu soldul (activ sau pasiv).
Pasul 3. Determinați natura modificării conturilor după tranzacția comercială (+ sau -) și tipul tranzacției comerciale.
Pasul 4. Pe baza celor două scheme de înregistrări în conturi, indicați corespondența conturilor.
Exemplul 1.6.1. A dat un sold de deschidere zero și a efectuat patru tranzacții comerciale. Aplicați la fiecare tranzacție comercială metodologia de întocmire a unei înregistrări duble, faceți o înregistrare dublă pe conturile T și întocmiți un bilanţ.
Decizie
1) materiale primite de la furnizori. S-a dat acordul (acceptarea) pentru plata facturii furnizorului. Calculul nu a fost încă făcut. Z = 550.
Dt cont 10 A + 550
CT cont 60 P + 550;
2) materialele sunt transferate la atelierul de producție. Z = 70.
Dt cont 20 A + 70
CT cont 10 A - 70;
3) în contul curent a fost creditat un împrumut bancar pe termen scurt pentru materiale. Z==100.
Dt cont 51 A + 1000
CT cont 66 P + 1000;
4) banii sunt transferați din contul curent la furnizor. Z = 550.
Dt cont 60 P - 550
CT cont 51 A - 550.
Corespondența conturilor este indicată pe documentul primar. Conform corespondenței stabilite, înregistrările se fac în conturi (în registrele contabile) în ordine cronologică pe măsură ce se efectuează tranzacții comerciale.
Contul se deschide o singură dată la prima mențiune.
Mai jos sunt înregistrările în conturi după înregistrarea celor patru tranzacții comerciale incluse în exemplul 1.6.1.
|
Dt contul 20 |
|
|
1) 550 ct bancnota 60 |
|
|
ct număr 10 |
|
|
4)550 Dt contul 66 |
|
|
Factura ct 51 |
|
|
1)550 Dt contul 10 |
|
|
3) 1000 Dt contul 51 |
|
În ultima zi a fiecărei luni se efectuează „închiderea” conturilor, adică. cifrele de afaceri și C 2 se determină după formulele corespunzătoare pentru conturile active și pasive.
Pe baza informațiilor din conturile „închise”, se întocmește un bilanț pentru conturile sintetice, îi sunt transferate date privind soldurile (solurile) la începutul și sfârșitul lunii și cifra de afaceri debitoare și creditară a conturilor pentru luna.
OSV vă permite să stabiliți corectitudinea reflectării tranzacțiilor comerciale în conturi și este una dintre modalitățile de a rezuma datele conturilor contabile în bilanţul organizaţiei (transferul soldurilor din conturi în bilanţ). Datele privind soldurile conturilor de la SALT sunt transferate în bilanţ. SALT conține trei egalități pe perechi, sau trei solduri: bilanţul la începutul lunii, bilanţul cifrei de afaceri pentru luna și bilanţul la sfârșitul lunii.
Cu organizarea corectă a contabilității, trebuie să existe o egalitate pe perechi a totalurilor din coloane. În plus, cifrele de afaceri debitoare și creditare trebuie să fie egale între ele și să fie egale cu totalul din jurnalul tranzacțiilor comerciale pentru luna corespunzătoare.
Metoda înregistrării duble are o valoare de control: întrucât aceeași operațiune în sumă egală se reflectă în debitul unui cont și în creditul altui cont. În cazul unei discrepanțe în sumele pentru această operațiune, este detectată o eroare. De regulă, discrepanțe se găsesc la calcularea totalurilor fișei cifrei de afaceri.
Mai jos este SALT, care include informații despre conturile „închise” după înregistrarea celor patru tranzacții comerciale incluse în exemplul 1.6.1.
|
Numar de cont |
Sold la începutul lunii С1 |
Cifra de afaceri pe lună |
Sold la sfârșitul lunii C2 |
|||
Exemplul 1.6.2.Începând cu 09/01/20XX, organizația avea următoarele solduri în conturile contabile:
|
Denumirea obiectului contabil |
Cantitate, frecați. |
||
|
Capitalul autorizat |
|||
|
mijloace fixe |
|||
|
Amortizarea mijloacelor fixe |
|||
|
Cont de plata |
|||
|
materiale |
|||
|
Decontari cu debitori (clienti) |
|||
|
Decontari cu debitorii (persoane responsabile) |
|||
|
Decontari cu creditorii (furnizori) |
|||
|
Profituri nedistribuite |
|||
|
Producție neterminată |
|||
|
Decontari cu personal pentru salarizare |
|||
|
Credite bancare pe termen scurt |
|||
|
Capital suplimentar |
Completați tranzacțiile comerciale enumerate în jurnalul de înregistrare timp de patru zile și întocmește patru WWS separate și patru bilanţuri pentru fiecare zi:
Rezolvați problema în două moduri:
Exemplul 1.6.2 Rezolvare, metoda 1 (folosirea sistemului de conturi și intrare dublă). Operațiunile din 2 septembrie sunt reflectate (vezi jurnalul de înregistrare a tranzacțiilor comerciale).
|
C1 (09/01/20XX) = 100 | |
|
С2 (02.09) = 8250 |
|
|
С1 (01.09)= 14 800 | |
|
С2 (02.09) = 6800 |
|
|
С1 (01.09) = 200 | |
|
С1 (01.09) = 40 | |
|
С2 (02.09) = 90 |
|
Jurnalul de înregistrare a tranzacțiilor comerciale
|
tranzacție de afaceri |
document primar |
Obiecte de contabilitate și conturi: A sau P „+” sau „-” |
economic operațiuni |
Corespondența facturilor (înscriere dublă) |
|||
|
Extras bancar, chitanță ordin numerar |
|
||||||
|
A primit bani în contul curent de la debitori |
Extras bancar, n/n |
||||||
|
Eliberat de la casierie către o persoană responsabilă |
Mandatul de numerar de cont |
||||||
|
A primit un împrumut bancar pe termen scurt în contul curent |
Extras bancar, contract |
||||||
|
Materialele primite de la furnizor sunt creditate la depozit |
Factură, comandă de materiale primite |
||||||
|
Reflectat în contabilitatea unei clădiri de depozit primite gratuit la un preț de piață |
Factură, card de inventar |
||||||
|
Mandat de numerar în cont, salariu |
|||||||
|
Bani transferați din contul curent către furnizori |
Extras bancar, ordin de plata |
|
11 număr de cont |
C1 pe 09.02.20XX (începutul zilei) |
Cifra de afaceri pentru 09/02/20XX |
С2 pe 02.09.20XX (sfârșitul zilei) |
|||
|
С1 (02.09) = 6800 |
|
|
С2 (03.09) = 8600 |
|
|
С1 (01.09)= 1450 |
|
|
С2 (03.09) = 3250 |
|
|
CI (01,09) = 249.000 | |
|
С2 (04.09) = 264.000 |
|
|
С1 (01.09) = 51 360 | |
|
С2 (04.09) = 53 360 |
|
|
С1 (01.09) = 400 |
|
|
С2 (04.09) = 2400 |
|
|
С1 (01.09) = 14 800 |
|
|
С2 (04.09) = 48.000 |
|
|
Numar de cont |
C1 pe 09.03.20XX (începutul zilei) |
Cifra de afaceri pentru 03.09.20XX |
C2 pe 09/03/20XX (sfârșitul zilei) |
|||
Sfârșitul mesei
|
Numar de cont |
C1 pe 03.09.20XX (ziua începută) |
Cifra de afaceri pentru 03.09.20XX |
C2 pe 09/03/20XX (sfârșitul zilei) |
|||
|
Numar de cont |
C1 pe 09.04.20XX (începutul zilei) |
Cifra de afaceri pentru 04.09.20XX |
C2 pe 04.09.20XX (sfârșitul zilei) |
|||
|
С1 (03.09) = 8600 |
|
|
С2 (05.09) = 8200 |
|
|
С1 (02.09) = 8250 |
|
|
С2 (05.09) = 50 |
|
|
С1 (04.09) = 2400 |
|
|
С2 (05.09) = 2000 |
|
|
С1 (01.09) = 8200 |
|
|
Numar de cont |
C1 pe 09/05/20XX (începutul zilei) |
Cifra de afaceri pentru 05.09.20XX |
C2 pe 09/05/20XX (sfârșitul zilei) |
|||
|
Numar de cont |
C1 pe 09/05/20XX (începutul zilei) |
Cifra de afaceri pentru 05.09.20XX |
C2 pe 09/05/20XX (sfârșitul zilei) |
|||
Decizie: metoda 1 (fără aplicarea metodei sistemului de conturi în partidă dublă direct în posturile din bilanţ)
|
I. Active imobilizate |
III. Capital și rezerve |
||
|
1. Capitalul autorizat |
|||
|
Total pentru Secțiunea I |
2. Capital suplimentar |
||
|
II. active circulante |
3. Profitul reportat |
||
|
1. Materiale |
Total pentru Secțiunea III |
||
|
2. Lucrări în curs |
|||
|
Total pentru Secțiunea IV |
|||
|
5. Bani în contul curent |
|||
|
6. Numerar în mână |
3. Credit bancar pe termen scurt |
||
|
Secțiunea 11 în total |
Secțiunea V total |
||
|
I. Active imobilizate |
III. Capital și rezerve |
||
|
1. Mijloace fixe (net de amortizare) |
1. Capitalul autorizat |
||
|
Total pentru Secțiunea I |
2. Capital suplimentar |
||
|
II. active circulante |
3. Profitul reportat |
||
|
1. Materiale |
Total pentru Secțiunea III |
||
|
2. Lucrări în curs |
IV. sarcini pe termen lung |
||
|
3. Conturi de încasat de la cumpărători |
Total pentru Secțiunea IV |
||
|
4. Conturi de creanță ale persoanelor responsabile |
V. Datorii curente |
||
|
1. Conturi de plătit către furnizori |
|||
|
5. Bani în contul curent |
|||
|
6. Numerar în mână |
3. Credit bancar pe termen scurt |
||
|
Total dar Secțiunea II |
Secțiunea V total |
||
|
I. Active imobilizate |
III. Capital și rezerve |
||
|
1. Mijloace fixe (net de amortizare) |
1. Capitalul autorizat |
||
|
Total pentru Secțiunea I |
2. Capital suplimentar |
||
|
II. active circulante |
3. Profitul reportat |
||
|
1. Materiale |
Total pentru Secțiunea III |
||
|
2. Lucrări în curs |
IV. sarcini pe termen lung |
||
|
3. Conturi de încasat de la cumpărători |
Total pentru Secțiunea IV |
||
|
4. Conturi de creanță ale persoanelor responsabile |
V. Datorii curente |
|
I. Active imobilizate |
III. Capital și rezerve |
||
|
1. Mijloace fixe (net de amortizare) |
1. Capitalul autorizat |
||
|
Total pentru Secțiunea I |
2. Capital suplimentar |
||
|
II. active circulante |
3. Profitul reportat |
||
|
1. Materiale |
Total pentru Secțiunea III |
||
|
2. Lucrări în curs |
IV. sarcini pe termen lung |
||
|
3. Conturi de încasat de la cumpărători |
Total pentru Secțiunea IV |
||
|
4. Conturi de creanță ale persoanelor responsabile |
V. Datorii curente |
||
|
1. Conturi de plătit către furnizori |
|||
|
5. Bani în contul curent |
2. Conturi de plătit personalului pentru salarii |
||
|
6. Numerar în mână |
3. Credit bancar pe termen scurt |
||
|
4. Venituri amânate |
|||
|
Secțiunea 11 în total |
Secțiunea V total |
||
|
Total pentru Secțiunea I |
2. Capital suplimentar |
||
|
I. Active circulante |
3. Profitul reportat |
||
|
1. Materiale |
Total pentru Secțiunea III |
||
|
2. Lucrări în curs |
IV. sarcini pe termen lung |
||
|
3. Conturi de încasat de la cumpărători |
Total pentru Secțiunea IV |
||
|
4. Conturi de creanță ale persoanelor responsabile |
V. Datorii curente |
||
|
1. Conturi de plătit către furnizori |
|||
|
5. Bani în contul curent |
2. Conturi de plătit personalului, dar remunerație |
||
|
6. Numerar în mână |
3. Credit bancar pe termen scurt |
||
|
4. Venituri amânate |
|||
|
Secțiunea 11 în total |
Secțiunea V total |
||
Exemplul 1.6.3. Următoarele solduri sunt date în conturile contabile ale unei întreprinderi mici din 01.10.20XX, mii de ruble.
|
Numar de cont |
Sold de deschidere |
|
Pe parcursul lunii au fost efectuate urmatoarele tranzactii comerciale:
|
Corespondența de cont |
Sumă, mii de ruble |
|||
|
Datoria la buget, dar taxele au fost rambursate |
||||
|
A primit bani din contul curent la casierie |
||||
|
Salariu plătit personalului de la casa de marcat |
||||
|
Venitul din vânzări acumulat |
||||
Reflectați tranzacțiile comerciale indicate în conturile contabile, întocmiți OSV și bilanţul contabil.
Decizie: mai jos sunt conturile de corespondență pentru tranzacții comerciale.
|
Corespondența de cont |
Sumă, mii de ruble |
||||
|
Mijloace fixe primite gratuit |
|||||
|
Mijloace fixe puse în funcțiune |
|||||
|
Datoria fiscală plătită |
|||||
|
A primit bani din contul curent la casierie |
|||||
|
Salariu plătit personalului de la casa de marcat |
|||||
|
Materialele primite de la furnizor sunt creditate |
|||||
|
Materiale eliminate pentru producție |
|||||
|
Produse finite primite in depozit |
|||||
|
Livrarea produselor finite către comisionar |
|||||
|
Am primit o amendă de la cumpărător în contul curent |
|||||
|
Transferat din contul curent de plată către furnizor |
|||||
|
A returnat băncii un împrumut pe termen scurt |
|||||
|
Venitul din vânzări acumulat |
|||||
|
A primit bani de la cumpărător în contul curent |
|||||
|
Scăderea costului mărfurilor expediate vândute de comisionar |
|||||
|
TVA perceput de la buget pe veniturile din vânzări |
|||||
|
A calculat și reflectat rezultatul financiar din vânzări |
|||||
|
|
|
|
|
14) 4720 10) 110 |
|
|
|
Bilanțul cifrei de afaceri pentru conturi sintetice
Contabilitate Batane
|
4. Bunuri expediate |
V. Datorii curente |
||||
|
3. Conturi de încasat |
1. Credite bancare pe termen scurt |
||||
|
4. Numerar în mână |
2. Angajamentul pe termen scurt față de buget |
||||
|
5. Bani în contul curent |
3. Obligații pe termen scurt față de furnizori |
||||
|
4. Obligații pe termen scurt față de personal pentru remunerație |
|||||
|
perioade |
|||||
|
Total pentru Secțiunea II |
Secțiunea V total |
||||
Teste pentru punctul 1.6
Una dintre sarcinile contabilității este formarea informațiilor despre activele, pasivele companiei, veniturile, cheltuielile și faptele semnificative ale activităților organizației. Cel mai adesea, tranzacțiile comerciale fac obiectul contabilității.
În activitățile unei întreprinderi de producție sau ale unei organizații care efectuează lucrări sau prestează servicii, există trei procese:
Procesele constau dintr-un set de tranzacții comerciale.
O tranzacție comercială în contabilitate este o acțiune (fapt), al cărei rezultat este schimbări în compoziția, locația proprietății și sursele formării acesteia. De exemplu, mișcarea numerarului, a valorilor materiale, a obligațiilor.
Procesele de afaceri în contabilitate se reflectă pe măsură ce se efectuează tranzacții comerciale - în timp ce faptul comisionării și rezultatul devin subiectul contabilității.
Contabilitatea în sistemul de contabilitate economică distinge 4 tipuri de operațiuni în funcție de impactul acestora asupra bilanţului.
|
Impact asupra echilibrului |
Corespondenţă atributul contului |
|
|
prin debit |
pe credit |
|
|
activ |
activ |
|
pasiv |
pasiv |
|
activ |
pasiv |
|
pasiv |
activ |
Tipul I - acestea sunt tranzacții care reduc un element de activ „pe cheltuiala” altuia. Exemple: primirea produselor finite la depozit, primirea fondurilor din contul curent la casierie. Există o modificare în componența proprietății organizației, dar nu și în suma totală:
Tipul II - afișările afectează numai elementele de răspundere. De exemplu: capital de rezervă majorat în detrimentul profiturilor. Astfel de tranzacții comerciale în contabilitate conduc la modificări în componența pasivelor și a surselor de fonduri, fără a afecta evaluarea totală a acestora:
Tipul III - afișări, în urma cărora valoarea proprietății crește și, în același timp, crește pasivele. Exemple sunt achiziționarea de mijloace fixe, obținerea unui împrumut. În acest caz, moneda soldului se modifică:
Tipul IV - înregistrări contabile care reduc nivelul datoriilor sau capitalurilor proprii ale organizației din cauza unei scăderi a activelor. Un exemplu comun: conturile de plătit. O tranzacție comercială afectează articolul atât al unui activ, cât și al unui pasiv și duce la scăderea acestora:
Acest principiu este folosit și pentru clasificarea documentelor contabile primare.
Luați în considerare, de exemplu, o listă de operațiuni comerciale ale unei întreprinderi angajate în asamblarea și vânzarea de ceasuri. În aprilie, a fost asamblat un lot de mărfuri: costul componentelor a fost de 284.000 de ruble, salariile pentru asamblori - 110.000 de ruble. Produsul a fost vândut pentru 655.018 ruble. (inclusiv TVA 99.918 ruble).
|
Componente anulate pentru producție |
||||
|
Salarizare pentru angajații din producție |
||||
|
Primele de asigurare plătite |
69 (pe sub-conturi) |
|||
|
Un lot de bunuri a fost vândut |
90-1 „Venit” |
|||
|
S-a eliminat costul lotului vândut |
90-2 „Cost” |
|||
|
TVA perceput |
Operațiunile nr. 1 și 5 sunt exemple de Tipurile I și II - vor duce la modificări ale activului și pasivului, dar nu vor afecta bilanţul. Operațiunile nr. 2, 3, 6, 7 sunt un exemplu de conturi care afectează bilanțul total al unei întreprinderi.
