Aceasta este o caracteristică a costului, fizică sau de altă natură a obiectului impozitării (articolul 53 din HK RF). Baza impozabilă a impozitului pe teren este determinată ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare prin impozitul pe teren în conformitate cu art.
389 HK RF.
Valoarea cadastrală a unui teren este rezultatul unei evaluări a unui teren utilizat în scopuri fiscale. Pentru a stabili valoarea cadastrală a terenurilor, se efectuează o evaluare cadastrală de stat a terenurilor. O astfel de evaluare se bazează pe clasificarea terenurilor în funcție de scopul preconizat, tipul de utilizare funcțională.
Procedura de evaluare cadastrală de stat a terenurilor este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 aprilie 2000 nr. 316 (modificat la 14 decembrie 2006) „Cu privire la aprobarea Regulilor de evaluare cadastrală de stat a teren ", efectuat de Agenția Federală pentru Cadastru Imobiliar (Rosnedvizhimost). Rezultatele evaluării sunt aprobate de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse cu privire la transmiterea organelor teritoriale din Rosnedvizhimost.
Baza de impozitare a impozitului pe teren este stabilită în raport cu fiecare teren pe 1 ianuarie a anului care este perioada de impozitare (Art. 391 HK RF).
Informațiile privind valoarea cadastrală a terenurilor de la 1 ianuarie a anului calendaristic sunt aduse la cunoștința contribuabililor pe baza rezultatelor evaluării cadastrale de stat, cel târziu la 1 martie a acestui an (clauza 14 a articolului 396 din HK RF).
Baza de impozitare în raport cu terenurile în proprietate comună este determinată pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren, proporțional cu ponderea sa în proprietatea comună (clauza 1 a art. 392). În cazurile de proprietate comună, baza impozabilă este determinată pentru fiecare dintre contribuabilii care sunt proprietarii acestui teren, în cote egale (clauza 2 a art. 392).
Baza de impozitare în aceste cazuri este calculată după cum urmează:
Baza de impozitare = cont KCT x D, unde
KCT - valoarea cadastrală a terenului;
D uch - cota contribuabilului în dreptul la un teren.
De asemenea, puteți găsi informații de interes în motorul de căutare științifică Otvety.Online. Folosiți formularul de căutare:
Obiectul impozitării - aceasta este proprietate sau circumstanțe care sunt evaluate și apar în cursul activităților entității comerciale, impozabile în conformitate cu legislația aplicabilă. Obiectul impozitării inerent prezenței anumitor caracteristici, pe baza cărora se face calculul impozitului plătit la buget.
Obiectele impozitării pot fi orice beneficii primite de un cetățean sau organizație, proprietatea acestora, profitul (venitul) din vânzare. Pentru calcularea ulterioară a plăților de impozite către bugetele de toate nivelurile, o evaluare a costurilor, fizică sau de altă natură a valorii luate în considerare obiecte de impozitare:
Exemplul 1.La începutul anului 2013, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune proprietăți (active fixe) în valoare de 630.000 ruble (fără TVA). În 2013, valoarea cheltuielilor cu amortizarea s-a ridicat la 115.500 de ruble. Care este valoarea activului fix achiziționat care trebuie luat în considerare inițial la calcularea impozitului pe proprietate pentru 2014?
Este necesar să începeți de la suma inițială mai puțin deducerile din depreciere. Astfel, la calcularea impozitului pe proprietate în 2014, echivalentul monetar al proprietății la începutul anului va fi egal cu 630.000 - 115.500 = 514.500 ruble.
Pentru mai multe informații despre calcularea impozitului pe proprietate corporativă, consultați materialul.
Evaluare obiect al impozitării arată, de asemenea, profitul sau venitul subiecților în termeni monetari. Astfel, valoarea impozitului pe venitul personal depinde de suma veniturilor primite (salariu sau alte venituri). Obiectul impozitării Veniturile organizațiilor sunt reflectările valorice ale profiturilor sau veniturilor de la clienți.
Exemplul 2... În aprilie 2014, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune o mașină în valoare de 853.000 de ruble cu o capacitate de 175 de cai putere. Ce parametri vor fi luați în considerare la calcularea taxei de transport?
Pentru a calcula plata la bugetul pentru 2014, pe lângă coeficientul local și rata de impozitare, este necesar să se ia în considerare puterea mașinii (175 CP) și durata funcționării acesteia în 2014.
caracteristici fizice obiect al impozitării reflectă alte condiții pe baza cărora sunt calculate impozitele. Deci, de exemplu, în prezența unui sistem UTII în funcțiune, dimensiunea profitului primit nu contează. Baza este valoarea beneficiului imputat al subiectului, care este calculată în mod convențional pe baza prezenței anumitor indicatori fizici: numărul de angajați, dimensiunea spațiului de vânzare cu amănuntul și alte criterii.
În determinarea obiect al impozitării alți parametri sunt, de asemenea, importanți, pe lângă indicatorii de cost și fizici. De exemplu, atunci când se calculează TVA pentru export-import, este necesar să se aibă faptul de a trece frontiera vamală a Federației Ruse.
Conceptul bazei de impozitare este consacrat în clauza 1 a art. 53 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestei definiții, este obișnuit să înțelegem unele caracteristici obiect al impozitării, care poate lua, de asemenea, o valoare, fizică sau de altă formă.
Baza de impozitare este diferită pentru diferite tipuri de plăți fiscale. Deci, pentru impozitul pe venit, se ia în calcul veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate. Toți acești parametri trebuie reflectați în termeni monetari.
Venitul la determinarea profitului poate fi realizabil și nerealizabil. Cheltuielile sunt luate în considerare numai pe cele necesare în implementarea activității economice a entității. În același timp, art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse indică cheltuieli care nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei impozabile.
Dacă există operațiuni în organizație, definiția veniturilor și cheltuielilor pentru care este diferită, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor.
Baza de impozitare este calculată pe bază de acumulare pe toată perioada de raportare. La calcularea impozitului pe venit, perioada de raportare se încheie cu sfârșitul anului.
Exemplul 3. În 2014, organizația a primit următoarele venituri: primul trimestru - 158.000 de ruble; Al doilea trimestru - 234.700 ruble; Al treilea trimestru - 467.300 ruble; Al patrulea trimestru - 622.000 de ruble. Cheltuielile luate în considerare în impozitare au fost următoarele: primul trimestru - 314.000 ruble; Al doilea trimestru - 167.000 de ruble; Al treilea trimestru - 205.000 de ruble; Al patrulea trimestru - 302.000 de ruble.
Venit total: 1.482.000 de ruble. Cheltuieli totale: 988.000 de ruble.
Pe baza rezultatelor lucrărilor, baza impozabilă pentru 2014 s-a ridicat la 494.000 de ruble. În consecință, impozitul pe venit pentru 2014 este de 494.000 * 20% = 98.800 ruble.
Impozitele pe proprietate pentru organizații sunt calculate ținând seama de evaluarea activelor fixe din bilanț. Obiectul impozitării pentru instituțiile rusești, sunt recunoscute toate bunurile mobile și imobile recunoscute ca active fixe în contabilitate. Obiectul impozitării pentru organizațiile străine, aceasta este proprietate (active fixe) obținute în temeiul unui acord de concesiune.
La calcularea impozitului pe proprietate obiecte de impozitare, conform paragrafului 4 al art. 374, următoarele nu sunt recunoscute:
La calcularea impozitului pe proprietate, baza impozabilă înseamnă valoarea medie anuală a mijloacelor fixe sau valoarea cadastrală a obiectelor individuale. Baza impozabilă este redusă cu valoarea amortizării acumulate, pe care fiecare organizație are dreptul să o calculeze independent în conformitate cu normele legislației în vigoare. Cu toate acestea, unele active fixe nu sunt amortizate. Aceasta include proprietatea organizațiilor bugetare și non-profit, dobândite, de asemenea, în detrimentul finanțării vizate și a obiectelor de îmbunătățire externă.
Obiectul impozitării atunci când se calculează taxa de transport, acestea sunt vehicule înregistrate în modul prescris (clauza 1 a articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse), inclusiv mașini, autobuze, elicoptere, bărci cu motor cu o putere a motorului mai mare de 5 litri. cu. Transportul care nu este luat în considerare la stabilirea bazei impozabile este enumerat la alineatul 2 al art. 358 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, baza impozabilă înseamnă puterea vehiculului în cai putere sau tonajul brut în tone înregistrate (în raport cu transportul pe apă).
La calcularea impozitelor indirecte (TVA, accize) obiect al impozitării recunoscute: vânzarea de bunuri, furnizarea de servicii în termeni monetari. Spre deosebire de impozitul direct, impozitul indirect apare atunci când se realizează cifra de afaceri (vânzarea) bunurilor și serviciilor ca o primă față de prețul inițial.
Unele tranzacții nu sunt deductibile din impozite. Deci, TVA-ul nu se percepe la vânzarea anumitor bunuri și servicii medicale, la îngrijirea bătrânilor și copiilor, la vânzarea de monede din metale prețioase, acțiuni în capitalul autorizat și alte condiții enumerate la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Lista bunurilor supuse accizelor este aprobată de stat. Aceasta include produsele de consum în masă, al căror cost este suportat în totalitate de consumatorul final.
Definiție obiect al impozitării important pentru calculul corect al impozitelor. Obiectul impozitării poate avea o bază impozabilă diferită, a cărei definiție este exprimată utilizând criterii de cost, fizice sau de altă natură.
1. Obiectul impozitării este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, profit, venit, cheltuială sau altă circumstanță care are o valoare, cantitativă sau caracteristică fizică, cu prezența căreia legislația privind impozitele și taxele leagă apariția obligației contribuabilului de a plăti impozit.
(modificat prin Legea federală din 27.07.2006 N 137-FZ)
(vezi textul anterior)
Fiecare impozit are un obiect independent de impozitare, determinat în conformitate cu partea a doua a acestui Cod și ținând seama de prevederile acestui articol.
2. Proprietatea din acest Cod înseamnă tipurile de obiecte ale drepturilor civile (cu excepția drepturilor de proprietate) legate de proprietate în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse.
(modificat prin Legea federală din 09.07.1999 N 154-FZ)
(vezi textul anterior)
3. În sensul prezentului cod, bunurile sunt orice proprietate vândută sau destinată vânzării. Pentru a reglementa relațiile legate de colectarea plăților vamale, mărfurile includ alte bunuri stabilite în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și legislația Federației Ruse în domeniul vamal.
(modificat prin Legea federală din 27.11.2010 N 306-FZ)
(vezi textul anterior)
4. Munca în scopuri fiscale este considerată o activitate, ale cărei rezultate au o expresie materială și pot fi implementate pentru a satisface nevoile organizației și (sau) ale persoanelor fizice.
5. Un serviciu în scopul impozitării este o activitate, ale cărei rezultate nu au expresie materială, sunt realizate și consumate în procesul de desfășurare a acestei activități.
6. Bunurile identice (lucrări, servicii) în sensul prezentului cod sunt bunuri (lucrări, servicii) care au aceleași caracteristici de bază caracteristice acestora. La stabilirea identității mărfurilor, ușoare diferențe în ceea ce privește aspectul acestor bunuri pot fi ignorate.
La stabilirea identității mărfurilor, se iau în considerare caracteristicile lor fizice, calitatea, funcționalitatea, țara de origine și producător, reputația sa comercială pe piață și marca utilizată.
La stabilirea identității lucrărilor (serviciilor), se iau în considerare caracteristicile contractorului (executantului), reputația sa comercială pe piață și marca comercială utilizată.
(Clauza 6 a fost introdusă prin Legea federală din 18.07.2011 N 227-FZ)
7. În sensul prezentului cod, bunurile omogene sunt bunuri care, deși nu sunt identice, au caracteristici similare și constau din componente similare, ceea ce le permite să îndeplinească aceleași funcții și (sau) să fie interschimbabile comercial. La stabilirea omogenității mărfurilor, se iau în considerare calitatea acestora, reputația pe piață, marca comercială, țara de origine.
Lucrările (serviciile) omogene sunt lucrări (servicii) care, deși nu sunt identice, au caracteristici similare, ceea ce le permite să fie interschimbabile din punct de vedere comercial și (sau) funcțional. La determinarea omogenității lucrărilor (serviciilor), se iau în considerare calitatea, marca comercială, reputația acestora pe piață, precum și tipul de lucrări (servicii), volumul, unicitatea și interschimbabilitatea comercială a acestora.
(Clauza 7 a fost introdusă prin Legea federală din 18.07.2011 N 227-FZ)
Obiecte de impozitare
De exemplu,
Subiecte de impozitare
Baza de impozitare
Baza de impozitare
Scara impozitului
Unitatea de impozitare
mod direct,
mod indirect
), care se bazează pe determinarea bazei impozabile utilizând semne secundare ale valorii noționale a venitului (de exemplu, baza impozabilă pentru un contribuabil care intră sub regimul fiscal special definit de cap.
26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, este suma venitului imputat).
Perioada impozabilă
Perioada impozabilă
1. determină perioada de timp în care contribuabilul are un obiect de impozitare, prin urmare este un element integrant al procedurii de calcul al impozitului;
Conform paragrafului 1 al art. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse, „perioada de impozitare înseamnă un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în legătură cu impozitele individuale, la sfârșitul căreia se stabilește baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit. Perioada de impozitare poate consta din una sau mai multe perioade contabile, pe baza cărora se efectuează plăți în avans. " Perioada de raportare - perioada după care se rezumă rezultatele, se întocmesc rapoarte și se înaintează inspectoratului fiscal, organelor fondurilor sociale extrabugetare.
Cota de impozitare
Cota de impozitare
rate fixe,
ratele dobânzilor,
general, ridicat și tarife reduse .
1. 13% (total),
2. 30 și 35% (crescut),
3. 9% (redus).
Stimulentele fiscale
contribuabil și pentru a schimba data scadentă .
Procedura de legiferare în legătură cu prestațiile este determinată de cl.
3 linguri. 56 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform prevederilor acestui articol, beneficiile pentru impozitele și taxele federale sunt stabilite și anulate de Codul fiscal al Federației Ruse; beneficii pentru impozite regionale (locale) - Codul fiscal al Federației Ruse și (sau) legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele (acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele; legile orașelor federale din Moscova și Sankt Petersburg pe taxe).
retrageri
în st. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (prestații de stat, pensii, anumite grupuri de plăți compensatorii etc.);
reduceri
1. standard (art.
2. social (articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse);
3.
4.
eliberare
Cota de impozitare redusă
) poate fi parțială și completă, pentru un anumit timp și la nesfârșit. Se solicită scutirea totală de taxe pentru o anumită perioadă concedii fiscale.
amnistie fiscală.
Amânarea plății impozitului - plata impozitelor în rate-
(Articolul 66 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Conform paragrafului 1 al art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiect al impozitării sunt:
având o caracteristică monetară, cantitativă sau fizică, cu prezența căreia legislația privind impozitele și taxele conectează apariția obligației contribuabilului de a plăti impozite.
Obiectul impozitării este unul dintre elementele obligatorii de impozitare, fără de care impozitul nu poate fi considerat stabilit.
Punctul 1, art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că fiecare impozit are un obiect independent de impozitare, determinat în conformitate cu partea 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și ținând seama de dispozițiile art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse.
A se vedea, de asemenea, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 2 iunie 2016 nr. SD-3-3 / 2511 „Despre procedura de modificare a obiectului impozitării”.
1) Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), este setat
Obiecte de impozitare- fapte juridice (acțiuni, evenimente, condiții) cu care legislația privind impozitele și taxele leagă obligația contribuabilului de a plăti impozitul. Acestea includ finalizarea unei cifre de afaceri pentru vânzarea de bunuri, proprietatea asupra proprietății, încheierea unei tranzacții de vânzare-cumpărare, realizarea unui profit etc.
Conform paragrafului 1 al art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, fiecare impozit are un obiect independent de impozitare, cu ajutorul căruia legiuitorul poate susține că contribuabilul are obligația de a plăti impozitul. Obiectele impozitării pot fi operațiuni de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii), proprietate, profit, venituri, costul bunurilor vândute (munca prestată, servicii prestate) sau un alt obiect care are un cost, caracteristici cantitative sau fizice.
Această listă prezintă restricțiile legale stabilite în legătură cu obiectele de impozitare. Într-o formă destul de generală, obiectele impozitării sunt denumite: proprietate, venit, profit, costul bunurilor vândute (munca prestată și serviciile prestate). De exemplu, proprietatea se poate transforma într-o listă destul de mare de obiecte, deoarece, conform Codului civil al Federației Ruse, este nelimitată.
Obiectele pentru toate impozitele sunt determinate de legislația federală, indiferent de nivelul plăților fiscale.
Este necesar să se distingă obiectul de subiectul impozitării.
Subiecte de impozitare- lucruri reale (terenuri, vehicule, alte bunuri) și beneficii necorporale (simboluri de stat, indicatori economici etc.), care justifică colectarea impozitului corespunzător. Rezultă că acest element de impozitare denotă trăsături de natură reală, nu juridică. Deci, de exemplu, subiectul taxei de transport este un vehicul care nu generează nicio consecință fiscală, obiectul este proprietatea asupra acestui vehicul.
Obiectul impozitării, de asemenea, nu poate fi identificat cu sursa impozitului. Sursa impozitului este rezerva utilizată pentru plata impozitului. Există două surse - venitul și capitalul contribuabilului.
Baza de impozitare
Baza de impozitare reprezintă un cost, fizic sau de altă natură al obiectului impozitării (clauza 1 a articolului 53 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un exemplu de bază impozabilă cu indicatori de cost este valoarea veniturilor, cu indicatori de volum și cost - volumul serviciilor vândute și cu indicatori fizici - volumul materiilor prime extrase. Baza impozabilă și procedura de determinare a acesteia pentru toate impozitele sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare ca expresie cantitativă a subiectului impozitării acționează ca bază pentru calcularea cuantumului impozitului, întrucât tocmai pentru aceasta se aplică cota de impozitare.
Majoritatea subiectelor impozitării nu pot fi exprimate direct în nici o unitate de impozitare, prin urmare, mai întâi una sau alta caracteristică fizică (parametru de măsurare) este selectată din setul de posibile, determinând astfel scara impozitului.
Scara impozitului- caracteristica legală a măsurării subiectului impozitului.
Scara impozitului este determinată prin cost și caracteristici fizice... La măsurarea venitului, scara este expresia monetară a venitului primit, accizele la alcool - tăria băuturilor, taxa de transport - puterea motorului, greutatea mașinii sau volumul motorului.
Unitatea de impozitare- o unitate a scalei de impozitare, care este utilizată pentru cuantificarea bazei de impozitare. Deci, la impozitul pe venit, unitatea de impozitare este rubla; la impozitarea băuturilor alcoolice - grade; la calcularea taxei de transport - puterea calului, tonă sau metru cub. cm.
În practică, în Federația Rusă sunt utilizate următoarele metode de determinare a bazei de impozitare:
mod direct, pe baza performanței reale și documentate. De exemplu, datele contabile și fiscale privind veniturile și cheltuielile sunt utilizate pentru a calcula baza impozitului pe profit;
mod indirect(calcul prin analogie), pe baza determinării bazei impozabile în comparație cu activitățile altor contribuabili. Adică, în absența informațiilor privind veniturile și cheltuielile, calculul veniturilor impozabile se efectuează prin analogie;
mod condiționat (prezumtiv), care se bazează pe determinarea bazei impozabile utilizând semne secundare ale valorii noționale a venitului (de exemplu, baza impozabilă pentru un contribuabil care intră sub un regim fiscal special definit în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse este valoarea venitului imputat).
Baza de impozitare, fiind un element esențial al impozitului, este necesară numai pentru calcularea obligației fiscale. Obligația de plată a impozitului apare dacă există un obiect de impozitare corespunzător.
Perioada impozabilă
Perioada impozabilă- perioada în care se formează baza impozabilă și se determină în sfârșit mărimea obligației fiscale.
Semnificația perioadei de impozitare se datorează următoarelor circumstanțe:
determină perioada de timp în care contribuabilul are un obiect de impozitare, prin urmare este un element integrant al procedurii de calcul al impozitului;
2. este necesar în etapa plății impozitului, deoarece termenul limită pentru plata impozitului este asociat cu expirarea perioadei de impozitare;
3. neutralizează problema impozitării multiple, deoarece multe obiecte (generarea de venituri, vânzarea de bunuri) se caracterizează prin repetare, lungime în timp.
Conform cl.
1 lingură. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse, „perioada de impozitare este înțeleasă ca un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în raport cu impozitele individuale, după care se stabilește baza impozabilă și se calculează valoarea impozitului de plătit. Perioada de impozitare poate consta din una sau mai multe perioade contabile, pe baza cărora se efectuează plăți în avans. " Perioada de raportare - perioada după care se rezumă rezultatele, se întocmesc rapoarte și se înaintează inspectoratului fiscal, organelor fondurilor sociale extrabugetare.
Impozitul și perioadele de raportare pot fi aceleași (de exemplu, atunci când se calculează impozitul pe extracția mineralelor).În alte cazuri, declarațiile sunt depuse de mai multe ori pentru perioada de impozitare. Deci, în scopul calculării și plății impozitului pe profit, perioada de impozitare este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale acestui an.
Conceptul de „perioadă de impozitare”, consacrat în Codul fiscal al Federației Ruse, se reduce doar la termenul pentru determinarea bazei de impozitare și calcularea cuantumului impozitului de plătit. dar în plus, perioada de impozitare este de:
1. baza pentru determinarea rezidenței fiscale pe baza factorului temporar;
2. baza pentru determinarea sferei responsabilităților relevante ale contribuabilului;
3. un element necesar în relația de control fiscal și urmărire penală.
Cota de impozitare
Cota de impozitare- valoarea impozitului pe unitate de impozitare. În consecință, cota de impozitare este cota de impozitare. În ceea ce privește acest element al impozitului în art. 53 din Cod prevede: „Cota de impozitare este valoarea taxelor fiscale pe unitate de măsură a bazei de impozitare ... Cotele de impozitare pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite, respectiv, de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale administrației locale în cadrul limitele stabilite prin prezentul cod. " Cotele de impozitare pot fi clasificate din următoarele motive.
În funcție de metoda de determinare a cuantumului impozitului, există:
rate fixe, atunci când se determină o sumă fixă de impozit pentru fiecare unitate de impozitare (de exemplu, 1500-7500 ruble pentru un slot machine);
ratele dobânzilor, când se determină un procent fix din impozit pentru fiecare unitate de impozitare (de exemplu, este prevăzut un impozit de 24% pentru fiecare rublă de profit).
În funcție de gradul de variabilitate al cotelor de impozitare, se face o distincție între:
general, ridicat și tarife reduse . De exemplu, pentru impozitul pe venitul personal Art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit următoarele rate:
1. 13% (total),
2. 30 și 35% (crescut),
3. 9% (redus).
Stimulentele fiscale
Conform paragrafului 1 al art. 56 din Codul fiscal al Federației Ruse „se acordă beneficii fiscale și de prelevare anumite categorii de contribuabili și plătitori de impozite avantajele oferite de legislația privind impozitele și impozitele în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de impozite, inclusiv posibilitatea de a nu plăti impozitul sau impozitul sau de a le plăti într-o sumă mai mică. Normele legislației privind impozitele și taxele, care determină temeiurile, procedura și condițiile pentru aplicarea privilegiilor asupra impozitelor și taxelor, nu pot avea un caracter individual. "
În consecință, utilizarea scutirilor de impozite pentru a reduce dimensiunea datoriei fiscale contribuabil și pentru a schimba data scadentă . În acest caz, contribuabilul poate refuza utilizarea privilegiului sau poate suspenda utilizarea acestuia pentru una sau mai multe perioade de impozitare.
Stimulentele fiscale sunt elemente opționale de impozitare, adică nu pot fi incluse în legislația fiscală specifică.
Procedura de legiferare în legătură cu prestațiile este determinată de paragraful 3 al art. 56 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform prevederilor acestui articol, beneficiile pentru impozitele și taxele federale sunt stabilite și anulate de Codul fiscal al Federației Ruse; beneficii pentru impozite regionale (locale) - Codul fiscal al Federației Ruse și (sau) legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele (acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele; legile orașelor federale din Moscova și Sankt Petersburg pe taxe).
În funcție de care dintre elementele structurii fiscale vizează modificarea beneficiilor fiscale, acestea sunt împărțite în trei tipuri:
retrageri- acestea sunt beneficii fiscale care vizează eliminarea anumitor elemente (obiecte) de impozitare din impozitare. De exemplu, pentru impozitul pe venitul personal, scutirile sunt venituri care nu sunt impozabile, numite
în st.
217 din Codul fiscal al Federației Ruse (prestații de stat, pensii, anumite grupuri de plăți compensatorii etc.);
reduceri- acestea sunt beneficii care vizează reducerea bazei de impozitare. Deci, în cazul impozitării veniturilor persoanelor fizice, deducerile fiscale includ deduceri fiscale:
1. standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. social (articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse);
3. proprietate (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse);
4. profesionist (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse);
eliberare- Acestea sunt beneficii care vizează reducerea cotei de impozitare sau a salariului de impozitare. Există următoarele forme de scutiri de impozite: reducerea cotei de impozitare, deducerea din salariul fiscal (impozitul brut), rambursarea plății anterioare
impozit (o parte din impozit), compensarea impozitului plătit anterior, amânare
sau o rată a impozitului plătit, a creditului fiscal pentru investiții.
Cota de impozitare redusăînseamnă o scădere a dimensiunii cotei de bază a impozitului în raport cu anumite tipuri de activități, anumite categorii de contribuabili.
Deducerea din salariul fiscal (impozitul brut) poate fi parțială și completă, pentru un anumit timp și la nesfârșit.
Se solicită scutirea totală de taxe pentru o anumită perioadă concedii fiscale.
Rambursarea impozitului plătit anterior modul în care beneficiul fiscal are un nume diferit - amnistie fiscală. Un exemplu este rambursarea impozitului pe venit persoanelor fizice dacă achiziționează o clădire rezidențială (apartament).
Compensare de impozite plătită anterior prevăzute de acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri.
Amânarea plății impozitului - amânarea termenului de plată a sumei totale a impozitului la o dată ulterioară; plata impozitelor în rate- împărțirea cuantumului impozitului în părți cu stabilirea termenelor pentru plata acestor părți. Procedura și condițiile pentru acordarea unei amânări sau a unui plan de tranșă pentru plata impozitelor și taxelor sunt determinate de art. 64 din Cod. Modificarea termenului de scadență pentru plata unei taxe sau a unei taxe se face pentru o perioadă de una până la șase luni. Pentru amânările (rate) furnizate pentru plata impozitelor în anumite cazuri prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, se percepe o taxă sub formă de dobândă în valoare de 0,5 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federația Rusă, în vigoare pentru perioada planului de amânare sau tranșă.
Un tip de stimulente fiscale vizate este credit fiscal pentru investiții(Articolul 66 din Codul fiscal al Federației Ruse)- o astfel de modificare a termenului de plată a impozitului, în care organizației, dacă există motive adecvate, i se oferă posibilitatea de a-și reduce plățile de impozitare într-o anumită perioadă și în anumite limite, urmată de o plată pe etape a sumei împrumutului și dobânzi acumulate. Acest credit este utilizat numai pentru impozitul pe profit și impozite regionale și locale. Durata contractului de împrumut este de la unu la cinci ani.
Anterior12345678910111213141516 Următorul
Valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării sunt
(* răspuns *) bază impozabilă
Drepturile subiective ale participanților la relațiile juridice asociate cu proprietatea, utilizarea și cedarea proprietății, precum și cu acele cerințe materiale care apar între participanții la cifra de afaceri civilă cu privire la distribuirea și schimbul acestei proprietăți sunt
Valoarea cheltuielilor pentru achiziția, construcția, fabricarea, livrarea și aducerea la o stare în care este adecvat pentru utilizare, cu excepția taxelor deductibile sau incluse în cheltuieli, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse este definit ca _ active fixe
(* răspuns *) costul inițial
Schematic, toate contabilitatea fiscală poate fi descompusă în _ registrele fiscale principale
(* răspuns *) 4
3
2
5
În mod tradițional, există metode de recunoaștere a faptului de a câștiga venituri, și anume _
(* răspuns *) numerar
(* răspuns *) cumulativ
prețul mediu
cheltuieli
Se recunoaște creșterea beneficiilor economice care rezultă din primirea de active și stingerea pasivelor, rezultând o creștere a capitalului acestei entități, cu excepția contribuțiilor de la participanți.
(* răspuns *) veniturile organizației
Se recunoaște o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării activelor și (sau) apariției pasivelor, ducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi a contribuțiilor prin decizia participanților. în contabilitate
(* răspuns *) cheltuială
A lua în considerare sau a reflecta o cheltuială - înseamnă, a o scrie în registrul _
(* răspuns *) impozit
administrativ
capital social
contabilitate
Contabilitatea veniturilor; contabilitate a costurilor; contabilitatea decontărilor intermediare este _ de contabilitate fiscală
(* răspuns *) elemente
Faptul recunoașterii cheltuielilor fiscale în perioada _ depinde de ce tip de activitate este desfășurată de organizație
(* răspuns *) curent
de bază
bugetar
garanție
Rezultatul financiar în scopuri contabile se formează luând în considerare toate _ suportate de organizație ca urmare a activităților sale
(* răspuns *) costuri
impozite
declarații
taxe
Baza de impozitare se formează pe baza:
(* răspuns *) documente primare
(* răspuns *) registre fiscale
(* răspuns *) certificate de contabil
conturi corespondente
O parte din proprietatea utilizată ca mijloc de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri sau pentru gestionarea unei organizații este înțeleasă ca active fixe în scopul calculării
(* răspuns *) impozit pe venit
Elementele contabilității fiscale pentru impozitul pe venit sunt: contabilitatea _
(* răspuns *) venit
(* răspuns *) costuri
(* răspuns *) calcule intermediare
nota de sfat
Drepturile consacrate legal ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice de a deține, dispune și utiliza anumite valori ale proprietății, fixarea juridică a proprietății asupra valorilor proprietății unei anumite persoane este
(* răspuns *) drepturi de proprietate
_ contribuabilii calculează suma plăților în avans pe UST pe baza valorii plăților și a altor remunerații acumulate de la începutul perioadei de impozitare până la sfârșitul lunii calendaristice și a ratei impozitului
(* răspuns *) Lunar
Anual
La fiecare șase luni
Trimestrial
Obiecte de impozitare.
Obiectele impozitării pot fi (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În scopuri fiscale, este recunoscut
- tipurile de obiecte ale drepturilor civile (cu excepția drepturilor de proprietate) legate de proprietate în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse;
- orice proprietate vândută sau destinată vânzării;
- activități, ale căror rezultate au expresie materială și pot fi puse în aplicare pentru a satisface nevoile organizației și (sau) ale indivizilor;
- activitățile, ale căror rezultate nu au expresie materială, sunt realizate și consumate în procesul desfășurării acestei activități.
Implementare
bunurile, lucrările sau serviciile ca organizație sau antreprenor individual sunt recunoscute în consecință (articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse)
(inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii) proprietatea asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană, furnizarea de servicii plătite de către o persoană către o altă persoană,
Cazurile sunt evidențiate atunci când tranzacțiile cu bunuri (lucrări, servicii) nu sunt recunoscute ca vânzare - vezi Tranzacții care nu sunt recunoscute ca vânzări de bunuri (lucrări, servicii) și plăți care nu sunt recunoscute ca dividende. masa
Veniturile sunt recunoscute ca beneficii economice în numerar sau în natură, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi estimat (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Venitul unui contribuabil poate fi atribuit veniturilor din surse din Federația Rusă sau veniturilor din surse din afara Federației Ruse (articolul 42 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dobânzile sunt recunoscute ca venituri declarate (stabilite), inclusiv venituri primite în baza unui bilet la ordin de orice fel (indiferent de metoda înregistrării sale). În acest caz, dobânda este recunoscută, în special, veniturile primite din depozite în numerar și obligații de creanță.
Un dividend este orice venit primit de un acționar (participant) de la o organizație la distribuirea profitului rămas după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă asupra acțiunilor preferențiale) pe acțiuni (acțiuni) deținute de un acționar (participant) proporțional cu acțiuni ale acționarilor (participanților) la capitalul charter (de rezervă) al acestei organizații (articolul 43 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dividendele includ, de asemenea, orice venituri primite din surse din afara Federației Ruse, legate de dividende în conformitate cu legile statelor străine.
Cazurile sunt evidențiate atunci când plățile efectuate către acționari etc. nu sunt recunoscute ca dividende - vezi Operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii) și plăți care nu sunt recunoscute ca dividende. masa
Secțiunea 1. Principii generale de calcul al bazei de impozitare.
Baza de impozitare (baza impozabilă) - costul, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării. Este unul dintre elementele obligatorii ale impozitului.
Principii generale pentru calcularea bazei de impozitare
1. Baza impozabilă și procedura de determinare a acesteia sunt stabilite de Codul fiscal al Rusiei (Codul fiscal RF).
2. Organizațiile contribuabililor calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade de impozitare pe baza datelor din registrele contabile și (sau) pe baza altor documente date despre obiecte supuse impozitării sau legate de impozitare.
Dacă se constată erori (denaturări) în calculul bazei de impozitare aferente perioadelor de impozitare (raportare) anterioare, în impozitul curent (raportare) perioadă recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozit produs pentru perioadă, în care au fost comise erorile indicate (distorsiuni).
Dacă este imposibil să se determine perioada de erori (denaturări), recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozit făcute pentru impozitare (raportare), în care au fost relevate erori (denaturări).
3. Antreprenorii individuali, notarii din cabinetul privat, avocații care au înființat birouri de avocatură, calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade de impozitare pe baza date contabilizarea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale în modul stabilit de Ministerul Finanțelor Al Rusiei.
4. Regulile de mai sus se aplică și agenților fiscali.
5. Restul contribuabililor - persoanele fizice calculează baza de impozitare pe baza celor primite, în cazuri stabilite, de la organizații și (sau) fizic persoane informații despre sumele plătite acestora sursa de venit, despre obiecte de impozitare, precum și date de contabilitate proprie primite sursa de venit, obiecte de impozitare efectuate în forme arbitrare.
Baza de impozitare este un cost, caracteristic fizic sau de altă natură al obiectului impozitării (clauza 1 a articolului 53 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un exemplu de bază impozabilă cu indicatori de cost este valoarea beneficiului, cu indicatori de volum și cost - volumul serviciilor vândute și cu indicatori fizici - volumul materiilor prime extrase. Baza impozabilă și procedura de determinare a acesteia pentru toate impozitele sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare ca expresie cantitativă a subiectului impozitării acționează ca bază pentru calcularea cuantumului impozitului, întrucât tocmai pentru aceasta se aplică cota de impozitare.
Majoritatea subiectelor impozitării nu pot fi exprimate direct în nici o unitate de impozitare, prin urmare, mai întâi una sau alta caracteristică fizică (parametru de măsurare) este selectată din setul de posibile, determinând astfel scara impozitului.
Scara impozitului este o caracteristică legală a măsurării subiectului impozitului.
Scara impozitului este determinată în termeni de cost și caracteristici fizice. La măsurarea profitului, scala este expresia monetară a profitului obținut, accizele la alcool - tăria băuturilor, taxa de transport - puterea motorului, greutatea mașinii sau volumul motorului.
Unitate de impozitare - o unitate de scară de impozitare care este utilizată pentru cuantificarea bazei de impozitare. Astfel, la impozitarea beneficiilor, unitatea de impozitare este rubla; când impune accize băuturi alcoolice - grade; la calcularea taxei de transport - puterea calului, tonă sau metru cub. cm.
Pentru determinarea corectă a momentului în care apare răspunderea fiscală, metoda de formare a bazei de impozitare are o mare importanță. Există două metode principale:
1) metoda numerarului (metoda de cesiune) - toate sumele primite efectiv de contribuabil într-o anumită perioadă sunt declarate drept beneficii și cheltuieli- sumele plătite efectiv (utilizate, de exemplu, la impozitul pe venit persoana naturala);
2) metoda de acumulare (metoda cumulativă) - profit toate sumele sunt recunoscute, dreptul de primire care a apărut într-o anumită perioadă de impozitare, indiferent de faptul primirii lor. Pentru a identifica cheltuieli se calculează valoarea obligațiilor de proprietate care apar în aceeași perioadă și nu contează dacă se fac plăți pentru aceste obligații1.
În practică, următoarele metode de determinare a bazei de impozitare sunt utilizate în Rusia:
metodă directă bazată pe indicatori reali și documentați. De exemplu, datele contabile și fiscale
În prezent, contribuabilul alege în mod independent metoda de determinare a bazei impozabile în scopul calculării TVA. În viitor, este planificat să se treacă doar la metoda de acumulare, așa cum se obișnuiește în majoritatea țărilor străine.
înregistrarea beneficii iar costurile sunt utilizate pentru calcularea bazei de impozitare a veniturilor corporative;
o metodă indirectă (calcul prin analogie), bazată pe determinarea bazei impozabile în comparație cu activitățile altor contribuabili. Adică, în absența informațiilor despre beneficii și costuri, calculul profitului impozabil se efectuează prin analogie;
metoda condițională (prezumtivă), care se bazează pe determinarea bazei impozabile utilizând semne secundare ale valorii noționale a profitului (de exemplu, baza impozabilă pentru un contribuabil care intră sub regimul fiscal special definit în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federația Rusă este valoarea prestației imputate).
Baza de impozitare, fiind un element esențial al impozitului, este necesară numai pentru calcularea obligației fiscale. Obligația de plată a impozitului apare dacă există un obiect de impozitare corespunzător.
Baza de impozitare este elementul principal al impozitului, care este o expresie cantitativă a obiectului impozitării și reprezintă baza pentru calcularea cuantumului impozitului.
Baza de impozitare este valoarea, caracteristicile fizice sau de altă natură ale elementului impozabil.
Bazele de impozitare pot fi:
Cu indicatori de cost;
Cu indicatori de volum și cost;
Cu indicatori fizici.
Baza de impozitare face uneori parte din subiectul impozitării, în alte cazuri nu este inclusă în ea (de exemplu, atunci când colectează pentru utilizarea simbolurilor locale, când baza de impozitare este primită de contribuabil din vânzare).
Metode de formare a bazei de impozitare:
Bani gheata;
Cumulativ.
În cazul utilizării metodei numerarului, toate sumele primite efectiv în perioada de impozitare sunt declarate profit, iar sumele efectiv plătite sunt declarate drept costuri.
În cazul metodei cumulative, beneficiului îi sunt recunoscute toate sumele pe care dreptul de primire le-a apărut în perioada de impozitare dată, indiferent dacă au fost primite de contribuabil. Pentru a identifica cheltuielile, se calculează valoarea obligațiilor de proprietate care decurg în aceeași perioadă.
Metoda numerarului este utilizată în impozitarea bunurilor transferate prin moștenire; acumulativ - la impozitarea venitului personal. persoane. Uneori contribuabilii pot alege să utilizeze una dintre metode, reflectând acest lucru în politicile contabile ale organizației.
Metode de determinare a bazei de impozitare:
Direct - determinarea indicatorilor de performanță reali și documentați
contribuabil;
Indirect (calcul analog) - determinarea bazei impozabile prin comparație cu activitățile altor contribuabili;
Condițional (prezumtiv) - utilizarea semnelor secundare ale valorii condiționate a profitului;
Suma forfetară - utilizarea caracteristicilor secundare ale valorii noționale a impozitului.
Principalul element al impozitului este cota de impozitare - valoarea impozitului pe unitate de impozitare. În consecință, rata impozitului reprezintă impozitul.
Cota de impozitare este valoarea taxelor pe unitate, care măsoară baza de impozitare. Cotele de impozitare pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite în consecință legile entități constitutive ale Rusiei, acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale în limitele stabilite de impozit Codul Rusia.
Cotele de impozitare în funcție de metoda de determinare a impozitului:
Cote egale, atunci când se stabilește o sumă egală de impozit pentru fiecare contribuabil;
Ratele fixe, când se determină o sumă fixă de impozit pentru fiecare unitate de impozitare;
Ratele dobânzii, de la 1 frecare. se prevede deducerea unui anumit procent din datoria fiscală.
Cotele de impozitare în funcție de gradul de variabilitate a acestora:
Elevat;
Redus.
Cotele de impozitare în funcție de conținut:
Marginal (dat direct în regulamentul fiscal);
Practic (raportul dintre impozitul plătit și baza impozabilă);
Economic (raportul dintre impozitul plătit și venitul total primit).
Baza impozabilă și cotele de impozitare
La stabilirea bazei de impozitare încasează din vânzarea bunurilor se determină pe baza tuturor veniturilor asociate decontărilor pentru plata acestor bunuri, primite de acesta în numerar sau în natură. Baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri (lucrări) este determinată ca costul acestor bunuri, calculat pe baza prețurilor pieței, ținând cont de accize.
Atunci când bunurile sunt vândute cu titlu gratuit, când salariile sunt plătite în natură, baza de impozitare este determinată în același mod.
Baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri din materii prime furnizate de client este determinată ca Preț prelucrarea, prelucrarea acestora, luând în considerare accizele (impozitele).
Dacă desfășoară activități antreprenoriale în interesul altei persoane pe baza unor acorduri de comisioane, comisioane sau acorduri de agenție, atunci baza de impozitare este determinată ca suma profitului primit sub formă de remunerație.
La executarea construcției și instalării lucrări(CMP) pentru consumul propriu, baza de impozitare este definită ca Preț efectuat lucrări calculat din toate costurile efective ale implementării lor.
La construirea pentru nevoi proprii, TVA-ul ar trebui să fie perceput în ultima zi a perioadei de impozitare. TVA „de intrare” pentru materialele, lucrările și serviciile utilizate în timpul construcției poate fi dedusă de îndată ce aceste materiale (lucrări, servicii) sunt înregistrate.
La importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse, baza de impozitare este determinată ca suma valorii în vamă a mărfurilor, impozitului vamal și accizelor.
La exportul mărfurilor de pe teritoriul vamal al Federației Ruse nu se plătește niciun impozit.
Plata anticipată (parțială sau integrală) primită de vânzător pentru bunuri și servicii nu trebuie inclusă în baza de impozitare a TVA:
2) impozabil la o rată de 0%.
Impozit pentru toate organizațiile (contribuabili și agenți fiscali) - trimestru.
Impozitul se efectuează la o rată de 0% la vânzarea:
1) mărfuri (inclusiv petrol, gaze naturale, care sunt exportate pe teritoriul statelor membre CSI), plasate sub regimul vamal de export, sub rezerva exportului lor efectiv în afara teritoriului vamal al Federației Ruse și a depunerii documentelor relevante la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, precum și la Lucrări, servicii legate direct de producerea și vânzarea acestor bunuri;
2) Lucrări legate direct de transportul pe teritoriul vamal al Federației Ruse a mărfurilor plasate sub regimul de tranzit vamal;
3) servicii pentru transportul de pasageri și bagaje, cu condiția ca punctul de plecare sau de destinație să fie situat în afara Federației Ruse;
4) combustibilul și combustibilii și lubrifianții (aprovizionarea) exportați din Federația Rusă în regimul vamal pentru circulația aprovizionărilor necesare pentru exploatarea aeronavelor și a navelor maritime, precum și a navelor de navigație mixtă;
5) Lucrează în domeniul activităților spațiale;
6) bunuri utilizate în activități spațiale (tehnologie spațială, obiecte spațiale, obiecte de infrastructură spațială supuse certificării obligatorii).
Documentele relevante includ: o copie a contractului, un extras bancar care confirmă primirea veniturilor din export, o declarație vamală de marfă (CCD) cu mărci de export Produsîn afara teritoriului vamal al Federației Ruse sau a registrului declarațiilor vamale, copii ale documentelor de transport și de expediere cu mărci ale autorităților vamale de frontieră care confirmă exportul Produsîn afara Federației Ruse.
Momentul determinării bazei de impozitare pentru aplicarea cotei de impozitare de 0% pentru vânzarea bunurilor este ultima zi a lunii în care se colectează pachetul complet de documente.
Se depun documente care să confirme validitatea aplicării cotei de impozitare 0% nu mai târziu de 180 de zile, de la data înregistrării declarației vamale pentru exportul de mărfuri. În caz contrar, se aplică ratele de 10 și 18%.
Dacă mărfurile exportate sunt plasate sub regimul vamal corespunzător în perioada de la 1 iulie 2008. până la 31 martie 2010, termenul limită pentru confirmarea cotei zero a TVA este de 270 de zile calendaristice.
Impozitarea se efectuează la o rată de 10% la vânzarea:
produse alimentare (animale și păsări, carne și produse din carne, lapte și produse lactate, ouă, zahăr, margarină, făină, cereale);
bunuri pentru copii (articole comerciale tricotate și cusute, încălțăminte, scutece, rechizite școlare;
periodice (cu excepția publicațiilor publicitare și erotice), cărți educaționale și științifice;
bunuri medicale de producție internă și externă (medicamente și consumabile medicale);
cusut Articole comerciale și îmbrăcăminte exterioară din piele naturală de oaie și iepure (inclusiv inserții din piele).
În alte cazuri, impozitarea se efectuează cu o rată de 18%.
Dacă Firmă efectuează tranzacții care sunt supuse impozitării și tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului, este necesar să se păstreze evidențe separate ale acestor tranzacții.
Baza impozabilă este
Baza impozabilă este
Baza impozabilă este
Baza impozabilă este
Baza impozabilă este
Surse de
Wikipedia - Enciclopedia gratuită, WikiPedia
pravo.vuzlib.org - Drept
financelist.ru - Finanțele Federației Ruse
aup.ru - Portal administrativ și de gestionare
Enciclopedia investitorilor. 2013 .
Baza de impozitare- (baza impozabilă) Un obiect specific din care se percepe impozitul, de exemplu, venitul unei persoane fizice ca obiect al impozitului pe venit, starea decedatului ca obiect al impozitului pe succesiune, profitul companiei ... .. . Vocabular financiar
BAZA FISCALĂ- (bază impozabilă) Un set de venituri supuse impozitelor directe și tranzacțiilor care sunt supuse impozitelor indirecte. Baza de impozitare este redusă datorită tuturor reducerilor și scutirilor: de exemplu, baza de impozitare din Marea Britanie a fost redusă datorită ... ... Dicționar economic
Baza de impozitare- reprezintă valoarea, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării. Baza de impozitare pentru fiecare impozit este stabilită de capitolul relevant din Codul fiscal ... Enciclopedie contabilă
baza impozabilă- Un obiect specific din care se percepe impozitul, de exemplu, venitul unei persoane fizice ca obiect al impozitului pe venit, starea decedatului ca obiect al impozitului pe succesiune, profitul companiei ca obiect ... Ghidul traducătorului tehnic
Baza de impozitare- (Baza fiscală engleză) conform legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, valoarea, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării. N. b. iar procedura de determinare a acesteia este stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse *. Contribuabilii ... Enciclopedia dreptului
Întrebarea 12.1.14
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, perioada de impozitare este:
B. Un an calendaristic sau altă perioadă de timp în legătură cu anumite impozite, la sfârșitul căreia se stabilește baza impozabilă și se calculează valoarea impozitului
Întrebarea 12.1.15
Următoarele forme de cote de impozitare sunt stabilite în Federația Rusă:
I. Specific;
II. Ad valorem;
III. Combinat.
D. Toate cele de mai sus
Întrebarea 12.1.16
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul poate fi calculat:
I. Contribuabil;
II. Agent fiscal;
III. Autoritatea fiscală.
D. Toate cele de mai sus
Întrebarea 12.1.17
Metodele de plată a impozitului în conformitate cu legislația actuală includ:
I. La declarația fiscală;
II. La notificare;
III. La sursa plății.
D. Toate cele de mai sus
Întrebarea 12.1.18
Sancțiunile fiscale sunt stabilite de autoritățile fiscale sub forma:
B. Sancțiuni monetare (amenzi)
Întrebarea 12.1.19
Plătitorii de TVA sunt:
C. Organizații și antreprenori individuali
Întrebarea 12.1.20
Cota de bază a TVA în Federația Rusă este stabilită la:
D. 18%
Întrebarea 12.1.21
Perioada de impozitare pentru TVA este recunoscută:
B. Trimestrul
Întrebarea 12.1.22
D. Toate cele de mai sus
Întrebarea 12.1.23
Indicați tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului.
D. Toate cele de mai sus
Întrebarea 12.1.24
Veniturile din serviciile prestate nu sunt supuse TVA-ului:
D. Toate cele de mai sus
Întrebarea 12.1.25
Brokerul a vândut valorile mobiliare ale clientului în valoare de 100 de mii de ruble. Taxa Comisiei fără TVA este stabilită la 0,5% din venituri. Calculați datoria fiscală a TVA a brokerului.
A. 0 frecare.
Întrebarea 12.1.26
Dealerul a vândut 200 de acțiuni la un preț de 100 de ruble. pe acțiune la un preț de piață de 105 ruble. pe acțiune. Calculați datoria fiscală a dealerului.
A. 0 frecare.
Întrebarea 12.1.27
Banca și-a plasat propriile obligațiuni cu o valoare nominală de 100 de mii de ruble. la un preț de 80 de mii de ruble. Calculați datoriile fiscale ale băncii pentru TVA.
A. 0 frecare.
Întrebarea 12.1.28
Indicați tranzacțiile supuse TVA-ului.
D. Producerea de goluri pentru titluri de valoare
Întrebarea 12.1.29
Care sunt condițiile necesare pentru acceptarea deducerii TVA la achiziționarea proprietății:
I. Proprietatea trebuie utilizată în activități supuse TVA;
II. Proprietatea achiziționată trebuie plătită;
III. Proprietatea trebuie valorificată;
IV. Disponibilitatea unei facturi pentru proprietatea achiziționată.
C. I, III și IV
Întrebarea 12.1.30
O organizație (care nu este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare) efectuează tranzacții cu valori mobiliare. Cheltuielile cu tranzacțiile cu valori mobiliare reprezintă mai mult de 5% din totalul cheltuielilor. Organizația ține evidențe separate. La achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii utilizate pentru operațiuni de vânzare a valorilor mobiliare, suma TVA plătită furnizorului:
B. Luat în considerare la costul bunurilor cumpărate
Întrebarea 12.1.31
Brokerul a achiziționat echipamentul pe care îl folosește în activitatea sa principală la un preț de 236 mii ruble. incl. TVA - 36 mii ruble. Politica contabilă în scopuri fiscale prevede menținerea unei contabilități separate. Suma TVA plătită furnizorului în costul echipamentului achiziționat:
B. Este inclus în costul echipamentului achiziționat
Întrebarea 12.1.32
În cazul vânzării în afara pieței organizate a valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate la un preț mai mic decât prețul minim de tranzacție predominant cu organizatorul tranzacționării, în cadrul tranzacțiilor controlate, atunci când se determină rezultatul financiar, acesta este acceptat.
