Proprietarul oricărei facilități economice are întotdeauna grijă de calitatea organizării activității sale economice. Orice întreprindere profitabilă este un profit potențial pentru proprietarul său. Ce antreprenor competent nu va fi interesat de condițiile pentru funcționarea propriei sale creier, aducând un venit atât de grav? Probabil, trebuie să fii prost pentru a lăsa totul pe un Sidier și să presupunem că va fi întotdeauna că munca în organizație va proceda ca scenariu și va aduce aceleași rezultate financiare pozitive pentru totdeauna, nu încântă și nu interferează cu munca procesul subordonatilor lor. Este tocmai pentru că fiecare om de afaceri din mintea potrivită și cu o atitudine obiectivă față de gestionarea companiei sale se tem să-și piardă profiturile și să devină un faliment, introduc un sistem de control intern al organizației. Ce este? Ce oferă acest sistem? Cum este organizat? Și ce obiective urmăresc? Despre totul în ordine.
Un model al oricărei entități de afaceri orientative este o întreprindere care și-a neîntrerupt activitatea economică și îndeplinește principala condiție a existenței sale - aduce profit, crescând în mod regulat acest lucru. Toate eforturile și proprietarul investiției companiei trimite întotdeauna numai ceea ce face să organizeze și mai puternică și mai puternică, extinderea surselor de rentabilitate sub formă de venit. Desigur, orice proprietar dorește ca firma sa neîntreruptă. Și înțelege că acest lucru este necesar să se ia măsurile corespunzătoare. Aici și există o nevoie globală de organizare a sistemului de control intern al organizației. Este văzută clar nevoia de formare a unui astfel de aparat de observare și detectare a deficiențelor în procesul de gestionare, care va semnala proprietarul oricăror încălcări și inconsecvențe. Ce ar trebui să fie un tip de dispozitiv?
Sistemul de control intern în gestionarea organizației este o combinație de metode de urmărire, observare, verificare, evaluare și analiză a tuturor procedurilor privind întreprinderile și procesele economice care sunt direct legate de rezultatele activității economice a companiei în ansamblu. Cu alte cuvinte, acestea sunt personal special, tehnici de cercetare specifice, o listă de echipamente analitice și tehnologii conexe, care, în agregat, dau efectul de a controla că omul de afaceri al proprietarului dorește să fie furnizat. Un astfel de control este necesar pentru a se proteja de împlinirea subordonată fără scrupule sau de calitate slabă a responsabilităților lor, care, în cele din urmă, poate afecta rezultatul financiar al întreprinderii în general. Dar cum se organizează acest proces?
Controlul intern în companie este formarea unui astfel de sol favorabil pentru funcționarea organismelor de control în relațiile cu accesul la echipamentele tehnice și toate informațiile necesare ale entității de afaceri, care pot oferi un control de înaltă calitate în activitatea lucrătorilor muncitori și îndeplinirea problemelor directe în conformitate cu reglementările lor de locuri de muncă.. Pur și simplu, crearea la întreprindere Aparatul de control implică supravegherea specialiștilor de audit în toate secțiunile funcționale ale companiei.
Un om de afaceri competent nu face niciodată nimic fără scop, astfel încât oricare dintre propriile sale acțiuni, inovare, o comandă sau o comandă, care este dată prin director, el se gândește la lucrurile mici și își introduce întreprinderea la activitatea economică pentru a obține un anumit om rezultat. În consecință, același cu aparatul de control. Există patru obiective principale ale sistemului în organizațiile care sunt ghidate de orice proprietar pentru a evita problemele:
Încercarea de a vă proteja și a roadelor funcționării companiei dvs. sub formă de venituri, proprietarul său stabilește obiective concrete. Aceste obiective sunt implementate cu succes datorită organizării eficiente a sistemului de control intern din cadrul organizației.
Mecanismul de control al oricărei întreprinderi se desfășoară prin subordonarea ierarhică a autorităților de control. În fiecare sit există responsabili pentru desfășurarea de organe de observare și verificare. Ce arată un eșantion de sistem de control intern în organizație în ceea ce privește subordonarea structurală și ierarhică?
Desigur, depinde mult de forma guvernului la întreprindere. Cu o companie mică și un personal de personal în trei sau patru persoane, totul este clar, nu este nimic de controlat acest lucru, gestionat direct de acest lucru. Dar, în întreprinderile mari, totul este diferit: cu cât este mai mult compania, evenimentele de control intern mai relevante ar trebui distribuite prin departamentele sale structurale. De exemplu, organizarea controlului intern în sistemele corporative se desfășoară în contextul mai multor blocuri structurale:
Pe baza controalelor de structurare a blocului în companie, se poate concluziona că două direcții sunt furnizate în forme de guvernare corporative: acestea sunt organisme structurale separate în cadrul întreprinderii și șefilor departamentelor care sunt monitorizate de subordonații lor. Adesea, acesta are loc organizarea controlului intern în întreprindere.
Un pic diferit arată ca structura supravegherii instituțiilor financiare. Sistemul de control intern al unei instituții de credit prevede șase surse principale de diseminare a activităților relevante la anumite niveluri ale ierarhiei:
Clasificarea soiurilor de supraveghere internă este destul de multilaterată datorită numărului mare de semne ale unității. Astfel, crearea unui sistem de control intern al organizației prevede mai multe ramuri la principalele direcții.
În ordinea implementării:
Sub formă de prevedere:
Prin semn temporar:
Acoperire actualizată:
În plus față de tipurile de supraveghere de mai sus, procedurile de audit produse în întreprindere se pot manifesta în implementarea diferitelor abordări metodologice ale verificării. Prin urmare, organizarea sistemului de control intern în întreprindere implică utilizarea unui set de trei direcții metodice principale.
Tehnici de comunicare:
Recepții de control documentar:
Recepții de control efectiv:
Organizarea sistemului de supraveghere internă în organizarea oricărei forme de proprietate prevede îndeplinirea de către autoritățile competente de funcții specifice. La urma urmei, fiecare operație de control implică realizarea unui anumit rezultat. Rezultatul global ar trebui să fie buna funcționare a unei întreprinderi cu venituri regulate și stabile. Și este posibil să o realizați numai atunci când efectuați un set de funcții strategice. Iată câteva dintre ele:
Topping de la Total la Private, puteți evidenția funcțiile actuale ale sistemului de contabilitate intern într-o organizație, ca date informative fundamentale pentru inspecția internă de înaltă calitate în întreprindere:
Ca orice altă procedură economică sau procedurală, desfășurarea activităților de control prevede o ordine de sarcini specifice. Iată câteva etape majore ale organizării sistemului de control intern caracterizat de acest tip de procesiune:
O analiză a sistemului de control intern din cadrul organizației este importantă în menținerea calității și corectitudinii auditului intern în întreprindere. De ce este atât de important în sistemul antreprenorial modern? Deoarece analiza și evaluarea sistemului de control intern al organizației reprezintă un impuls pentru elaborarea de recomandări pentru îmbunătățirea și modernizarea procesului economic în ansamblu. Nu numai de la sine, verificarea operațiunilor procedurale a activității economice a întreprinderii este importantă, dar și nivelul de eficiență a acesteia poate afecta prosperitatea și funcționarea eficientă a companiei ca atare.
O analiză a sistemului de organizare internă este efectuată de autoritățile competente ale subordonării centralizate a societății în următoarele domenii:
Conceptul de analiză este asociat inextricabil cu conceptul de evaluare. Într-o înțelegere extinsă, acest termen implică stabilirea valorii absolute sau relative a obiectului studiat, subiectul, fenomenul. În ceea ce privește subtextul economic, evaluarea sistemului de control intern al organizației implică compararea cu normele efectuate de auditori în timpul testării acțiunilor, precum și luarea în considerare a calității măsurilor compilate de acestea menite să identifice inconsecvențele, inexactitățile, erorile în procesul de activitate economică. Pur și simplu puneți, acesta este testul calității activității inspectate.
Combinația a două concepte asociate - evaluări și analize - predeterminează necesitatea unor evenimente suplimentare după verificare. La urma urmei, în conformitate cu analiza sistemului de control intern al contabilității în organizație, nevoia de strângere, de exemplu, reglementările muncii privind proiectarea și depozitarea fluxului de lucru sau deciziile se face pe un inventar mai detaliat și mai frecvent al Întreprindere, deoarece inconsecvențele sunt adesea găsite în această parte a contabilității indicatorilor anteriori și așa mai departe. Și aceasta se aplică nu numai contabilității specifice întreprinderii. Aceasta este, cu alte cuvinte, evaluarea rezultatelor obținute în timpul inspecției face posibilă evaluarea necesității de a îmbunătăți sistemul de control intern al organizației sau, dimpotrivă, să tragă concluzii cu privire la funcționarea sa de calitate într-o anumită etapă. Evaluarea indicatorilor finali dobândiți în timpul inspecției, este posibilă, de asemenea, evaluarea activității autorităților de control, pe baza profunzimii și a semnificației raportului lor la sfârșitul măsurilor de control.
Cu toate acestea, nu trebuie să uitați că sistemul de control intern aplicat de organizație trebuie să respecte standardele și reglementările stabilite. În plus, această conformitate ar trebui să se efectueze la nivel de întreprindere, ca în ceea ce privește respectarea legislației în vigoare. Serviciul Fiscal Federal urmărește ca urmare a tuturor organizațiilor existente ca entități comerciale prin ordinul din 16 iunie 2017 "privind aprobarea cerințelor pentru organizarea sistemului de control intern". Aceasta este ceea ce aceste cerințe sunt:
Pe baza cerințelor pentru organizarea sistemului de control intern, este posibilă tragerea unor concluzii cu privire la proporția gravă a valorii care este atribuită riscurilor - amenințări posibile existente care sunt un element integrat al temerilor potențiale antreprenorilor.
Un model de control intern orientat spre risc este un model care vă permite să analizați amenințările unei întreprinderi, datorită necesității de a stăpâni informații fiabile privind activele și pasivele acestei entități economice. Orientarea riscurilor în organizarea sistemului de control intern implică scopul conducerii societății de a primi un grad de încredere rezonabil că compania va atinge obiectivele cel mai eficient. Și în această cheie, scopul principal de control este de a asigura detectarea și analiza în timp util a riscurilor de fiabilitate a raportării contabile, conformitatea activităților reglementărilor și reglementările reglementărilor întreprinderii, de asemenea Ca împlinirea planurilor financiare și de afaceri, utilizarea eficientă a resurselor, veridicitatea informațiilor financiare și manageriale. Prin urmare, scutul principal pentru antreprenoriatul de afaceri în lupta împotriva amenințărilor și a riscurilor care interferează cu acesta pentru a funcționa în condiții normale este un control construit calitativ și organizat corespunzător.
Auditul intern este realizat de un subiect special al unui subiect sau al angajaților săi, subordonat direct conducerii subiectului. Auditul intern este de fapt control intern, dar pe conținutul și metodele de exploatare, are multe în comun cu auditul extern.
Multe companii din întreaga lume suferă de utilizarea ineficientă a diferitelor resurse - umane, financiare, materiale, din lipsa informațiilor necesare pentru adoptarea deciziilor corecte de informare, denaturarea neintenționată și deliberată a raportării, fraudei directe din partea personalului și a managerilor. Astfel de probleme pot fi evitate prin crearea unui sistem eficient de control intern în cadrul companiilor în sine. Fiecare dintre noi, potrivit lui Sonin A., aproape zilnic aplică autocontrol sau, cu alte cuvinte, controlul intern. Acest lucru se întâmplă atunci când închidem ușa înainte de a părăsi casa (conservarea activelor noastre este ceea ce este în apartament), verificați contul în restaurant (menținând bani - să nu plătiți mai mult decât ar trebui - și, în același timp, Verificarea corectitudinii conturilor sub forma unui cont decorat), cumpărăm asigurare (dorința de a vă proteja de posibila pierdere a activelor în viitor), alegeți traseul optim de mișcare (utilizarea eficientă a resurselor, în acest caz și bani). Și astfel de exemple pot fi continuate.
Orice activitate din cadrul organizației are loc, potrivit lui Sonina A., în două sisteme. Unul este un sistem de operare (organizațional) construit pentru a obține obiective întrebate. Un alt sistem este un sistem de control care pătrunde în sistemul de operare (organizațional). Acesta constă în general, din politici, proceduri, reguli, instrucțiuni, bugete, sisteme de contabilitate și raportare. Acest sistem este îndreptat, în cele din urmă, pentru a crea premisele necesare și pentru a crește probabilitatea ca compania ca întreg și manageri ai companiei, în special, și-ar fi atins obiectivele. Suntem de acord cu această afirmație.
Controlul intern, în opinia noastră, este un proces care vizează atingerea obiectivelor companiei și este rezultatul acțiunilor managementului, organizării, monitorizării activităților companiei în general și a unităților sale individuale. Managerii companiei trebuie, în primul rând, să stabilească obiective și să determine sarcinile companiei și ale diviziilor individuale și să construiască structura corespunzătoare a organizației. Și, în al doilea rând, pentru a asigura funcționarea unui sistem eficient de documentare și raportare, separarea autorității, autorizației, monitorizării pentru atingerea obiectivelor și rezolvarea sarcinilor.
Definiția controlului intern în ceea ce privește înțelegerea contabilă a sunetelor după cum urmează: Controlul intern este o structură, politici, reguli, proceduri de asigurare a siguranței activelor societății și fiabilitatea înregistrărilor contabile. Vorbind de control intern, este important să se realizeze că este util numai dacă este destinat să realizeze obiective specifice și, înainte de a evalua rezultatele controlului, este necesar să se determine aceste obiective. Există cinci scopuri principale de control intern:
1. Fiabilitatea și informațiile complete.
2. Respectarea politicilor, planurilor, procedurilor, legislației.
3. Asigurarea siguranței activelor.
4. Utilizarea economică și eficientă a resurselor.
5. Realizarea departamentelor companiei cu privire la obiective și sarcini.
Conceptul de control intern include mai multe componente. În primul rând, acesta este un mediu intern al companiei, adică valorile etice, stilul de conducere, procesul de luare a deciziilor, delegarea autorității și a răspunderii, politica de personal, competența angajaților și, care este extrem de importantă, atitudinea conducerii companiei Aparate la controlul intern. În al doilea rând, această definiție, analiză și gestionare a riscurilor cu care se confruntă compania pe calea de a-și atinge obiectivele. În al treilea rând, controlul zilnic al controlului: contabilitate și raportare, separarea puterilor, drepturile de acces la active, monitorizarea. În al patrulea rând, sistemul de acces sancționat la informație - informațiile relevante ar trebui să fie disponibile celui care are nevoie de ea cu puterea funcțiilor / responsabilităților atribuite acesteia. În al cincilea rând, monitorizarea sistemului de control intern necesar pentru a determina eficacitatea acestuia.
Structura sistemului de control intern este prezentată în figura 1.
Figura 1 - Structura sistemului de control intern
Organizație: o structură organizatorică simplă, cu linii clare de subordonare, responsabilitate în cadrul autorității, raportarea către manageri mai înalți, distingând funcțiile critice, posibilitatea de a răspunde rapid la schimbarea factorilor interni și externi, o definiție clară a rolului și responsabilităților Fiecare departament, nivelul adecvat al controlului angajaților și evaluarea periodică a rezultatelor activității lor.
Politica: aprobată la nivelul de conducere în conformitate cu obiectivele și obiectivele organizației și este publicată în scris, comunică atenția angajaților, revizuită periodic și actualizată.
PROCEDURI: Furnizați distincția funcțiilor critice, cât mai simplă și ușor de înțeles, nu contrazice și nu se duplică reciproc, revizuit periodic și actualizat după cum este necesar.
Personal: Evaluarea calităților personale ale candidaților la admiterea la muncă, instruiri și cursuri profesionale, o definiție clară a scopului.
Contabilitate: Este necesar să se ia decizii eficiente, se desfășoară pe diviziile organizaționale ale companiei.
Raportarea: Rapoartele în timp util, simple și coerente.
Bugete: Serviți ca instrument de analiză a realizării obiectivelor stabilite în fața diviziilor și contribuie la îmbunătățirea coordonării activităților diferitelor departamente.
Este important de menționat că scopul companiei nu ar trebui să fie crearea unui sistem de control care să garanteze pe deplin absența abaterilor, a erorilor și a ineficienței la locul de muncă și a sistemului care le-a ajutat să identifice și să le elimine, contribuind la îmbunătățirea eficienței de lucru. La urma urmei, resursele direcționate de companie pentru a crea un control redundant ar putea fi utilizate pentru a atinge alte obiective și obiective. Cu toate acestea, chiar un sistem de control intern bine construit și organizat trebuie să evalueze eficacitatea acestuia atât în \u200b\u200bceea ce privește atingerea obiectivelor, cât și în ceea ce privește eficiența. Acest obiectiv servește ca deja menționat, auditul intern.
Obiectivul principal al auditului intern este de a ajuta managerii companiei să-și îndeplinească în mod eficient responsabilitățile atribuite acestora, să ofere managerilor companiei suficiente încredere că activele companiei sunt utilizate în cea mai eficientă modalitate de a atinge obiectivele și obiectivele cu care se confruntă compania ca întreg și diviziile sale individuale.
Literatură:
1. Belyga R. P., Melnik M.V. Audit de afaceri: Probleme de practică și dezvoltare. - M.: UNITI-DANA, 2013. - 263 p.
2. SONIN A. Controlul intern și auditul intern - Nevoia companiei // Auditorul Eurasian Vesnik, nr. 6 iunie 2003
3. Suych V. P. Audit: Un manual practic pentru auditori. - M.: ANKIL, 2004.
4. Berezyuk V. I. Audit: Tutorial - Karaganda, 2009.
Sistemul de control intern este un set de structuri organizaționale, politici, proceduri și acțiuni ale angajaților organizației care vizează minimizarea riscurilor și asigurarea obiectivelor sale.
Fiecare dintre aceste categorii de risc subliniază necesitatea de a genera un sistem eficient de control intern. La verificarea diferitelor zone ale activităților băncii, autoritățile de control evaluează sistemul de control intern din punctul de vedere al fiecărei categorii de risc. Dezavantajele în sistemul de control intern disponibil într-o zonă de activitate pot avea un efect negativ asupra instituției financiare în ansamblu.
În ciuda faptului că metoda de stabilire a sistemului de control intern poate fi proiectată nu în conformitate cu categoriile de risc, trebuie luate în considerare categoriile de risc atunci când se ia în considerare sistemul de control intern. Banca poate dezvolta un sistem intern contabil pentru semnul funcțional, diviziile sau un principiu mixt. Indiferent de sistemul de control intern utilizat, acesta este acoperit de fiecare dintre aceste categorii de risc.
În această lucrare de control, sunt luate în considerare probleme: sistemul de control intern și conceptul de "risc de afaceri", determinarea riscului.
Controlul intern este o combinație de structură organizațională, tehnici și proceduri adoptate de șefii entității economice ca fonduri pentru a asigura gestionarea eficientă a activităților economice.
Sistemul de control intern include supravegherea organizată în interiorul entității economice: respectarea cerințelor legislației: acuratețea și completitudinea de acoperire a documentelor de viață economică; oportunitatea formării unor situații financiare fiabile; măsuri de prevenire a erorilor și a distorsiunii; Executarea comenzilor și comenzilor; asigurarea siguranței proprietății organizației. Sistemul de control intern este împărțit în trei blocuri: control financiar intrauternic; Controlul intern al companiei (companie); Activități ale comisiilor de audit (revizii). Măsurile active de consolidare a sistemului de control intern sunt adoptate în instituțiile financiare și de credit, în primul rând în băncile comerciale. Unitățile de control interne speciale efectuează controlul sistematic asupra respectării reglementărilor de lucru stabilite, dezvoltă planuri pentru inspecțiile reciproce ale unităților cooperante și interconectate și să discute rezultatele activităților lor. O sarcină importantă de organizare a organizațiilor într-o economie de piață este crearea unui mediu de control, adică. Astfel de metode de lucru în care se efectuează un control reciproc constant la principalele domenii de lucru. Acest lucru este implementat prin organizarea și gestionarea fluxului de documente, o combinație de unitate și o conducere colegială și o definiție clară a competențelor și responsabilităților fiecărui angajat, o discuție colectivă a deciziilor luate. Evaluarea sistemului de control intern este un obiect de audit independent.
Organizarea unui sistem de control intern funcțional eficient este un proces multijar complex, inclusiv următorii pași.
Analiza critică și compararea organizației definite pentru condițiile anterioare pentru funcționarea organizației adoptate cursul anterior de acțiune, strategii și tactici cu activități, dimensiuni, structură organizațională, precum și cu capacitățile sale.
Dezvoltarea și consolidarea documentară a unui nou (condiții economice modificate relevante) ale conceptului de afaceri al organizației (care este organizarea, care este scopul său, că poate, în ce zonă există avantaje competitive, care este locul dorit pe piață) , precum și un set de evenimente care pot aduce acest concept de afaceri pentru dezvoltarea și îmbunătățirea organizației, punerea în aplicare cu succes a obiectivelor sale, consolidarea poziției sale pe piață. Aceste documente ar trebui să fie dispozițiile privind politicile financiare, de producție și tehnologice, inovatoare, furnizate, de vânzări, investiții, contabilitate și de personal. Aceste dispoziții ar trebui dezvoltate pe baza unei analize profunde a fiecărui element de politică și alegerea din alternativele existente la cele mai acceptabile pentru această organizație. Consolidarea documentară a politicii organizației în diferite domenii ale activităților sale financiare și economice va permite controlul preliminar, actual și ulterior al tuturor aspectelor funcționării acesteia.
Analiza eficacității structurii de management existente, ajustarea acestuia. Este necesar să se elaboreze o dispoziție privind structura organizatorică, în care ar trebui descrise toate legăturile organizaționale care indică subordonarea administrativă, funcțională, metodologică, direcțiile activităților lor, funcțiile pe care le îndeplinesc, sunt prezentate regulamentele relației, drepturilor și responsabilității acestora , distribuirea tipurilor de produse, resurse, funcții de management pentru aceste link-uri. Același lucru este valabil și la dispozițiile privind diversele diviziuni structurale (departamente, birouri, grupuri etc.), la planurile organizării angajaților lor. Este necesar să se dezvolte (să clarifice) un plan de documentație și de gestionare a documentelor, personal, descrieri de locuri de muncă cu drepturile, responsabilitățile și responsabilitățile fiecărei unități structurale. Fără o astfel de abordare strictă, este imposibil să se coordoneze în mod clar funcționarea tuturor unităților sistemului de control intern al organizației.
Dezvoltarea procedurilor tipice formale pentru monitorizarea operațiunilor financiare și economice specifice. Acest lucru vă va permite să eficientizați relația lucrătorilor cu privire la controlul activităților financiare și economice, gestionați efectiv resursele, evaluarea informațiilor de fiabilitate (calitate) pentru luarea deciziilor de gestionare.
Obiectivele de control intern din întreprindere sunt:
1) punerea în aplicare a activității efective a întreprinderii;
2) asigurarea respectării cerințelor conducerii de către fiecare angajat al întreprinderii;
3) asigurarea siguranței proprietății întreprinderii.
Pentru a atinge obiectivele de mai sus, o condiție prealabilă este coerența sistemului de contabilitate și a sistemului de control intern, deoarece sistemul dublu de înregistrare care stă la baza oricărui sistem contabil (inclusiv sistemele contabile automatizate) determină procedura de înregistrare a operațiunilor economice și oferă anumite controale.
Criteriul pentru eficacitatea sistemului de control intern este respectarea principiilor controlului intern al organizației.
1. Principiul responsabilității.
2. Principiul echilibrului (mijloace de echilibrare înseamnă că subiectul nu poate fi prescris de funcții de control care nu sunt prevăzute cu fonduri pentru punerea lor în aplicare).
3. Principiul controlului fiecărui subiect de control intern care lucrează în cadrul organizației.
4. Principiul raportului în timp util privind abaterile.
5. Principiul încălcării intereselor (este necesar să se creeze condiții speciale în care abaterile au pus un angajat sau o divizie a organizației într-o poziție neprofitabilă și să le încurajeze să rezolve problemele).
6. Principiul integrării (la rezolvarea sarcinilor legate de control, ar trebui create condiții adecvate pentru interacțiunea strânsă a angajaților diferitelor direcții funcționale).
7. Principiul interesului administrației.
8. Principiul competenței, conștiința și onestitatea subiecților de control intern. Principiul competenței constă în manifestarea unui controlor la nivel înalt în controlul activităților financiare și economice și, de asemenea, implică reaprovizionarea obligatorie a bagajelor de cunoștințe prin cursuri avansate de formare, seminarii, instruiri, este necesar să fie conștient de toate recentele Schimbări în legislație, experiență de studiu și noi metode de control, să se străduiască pentru îmbunătățirea profesionalismului.
9. Principiul conformității (gradul de complexitate al sistemului de control intern trebuie să corespundă gradului de complexitate al sistemului sub control).
10. Principiul constante (funcționarea continuă adecvată a sistemului de control intern vă va permite să împiedicați posibilitatea abaterilor în timp).
11. Principiul acceptabilității metodologiei de control intern (înseamnă distribuirea adecvată a funcțiilor de control, fezabilitatea programelor de control intern, precum și metodele utilizate).
12. Principiul continuității dezvoltării și îmbunătățirii (în timp, chiar și cele mai progresive metode de gestionare sunt depășite).
13. Principiul priorității (controlul absolut asupra operațiunilor minore obișnuite nu are sens și va distrage doar forțele de sarcini mai importante).
14. Principiul complexității (este imposibil să se atingă eficiența globală, concentrându-se numai pe un cerc relativ îngust de obiecte).
15. Principiul consistenței lățimii de bandă a diferitelor unități ale sistemului de control intern.
16. Principiul centralizării optime (dinamism, sustenabilitate, continuitate a funcționării sistemului se datorează unității și nivelului optim de centralizare a structurii de organizare a organizației).
17. Principiul răspunderii izolate (pentru a evita iresponsabilitatea, este inacceptabil să se asigure o funcție separată pentru două sau mai multe centre de responsabilitate).
18. Principiul imitării potențiale funcționale (eliminarea temporară a entităților individuale de control intern nu ar trebui să întrerupă procesele de control).
19. Principiul reglementărilor (eficacitatea funcționării sistemului de control intern este direct legată de modul în care subordonează reglementările activității de control în cadrul organizației).
20. Principiul separării responsabilităților.
21. Principiul permisiunii și aprobării.
22. Principiul interacțiunii și coordonării. Un aspect important al funcționării sistemului de control intern este punerea în aplicare a principiilor acestui sistem, a cărei respectare va crește credibilitatea atât a utilizatorilor externi, cât și a auditorilor și a utilizatorilor interni de date de control.
Controlul trebuie efectuat pe baza unei interacțiuni clare a tuturor diviziilor și organizațiilor organizației.
Combinația acestor principii este baza pentru eficacitatea sistemului de control intern.
La punerea în aplicare a controlului intern, se utilizează diferite metode, ele includ astfel de elemente ca:
1) contabilitatea financiară contabilă (inventar și documentație, conturi și înregistrare dublă);
2) Contabilitate de gestionare a contabilității (distribuția responsabilităților, runtime);
3) Audit, control, revizuire (verificarea documentelor, verificarea loialității calculelor aritmetice, verificarea respectării normelor de contabilitate a operațiunilor individuale de afaceri, a inventarului, a anchetei orale a personalului, a confirmării și a urmăririi);
4) Teoria managementului.
Toate metodele de mai sus reprezintă un singur sistem și sunt folosite pentru a gestiona întreprinderea.
Cunoașterea generală a sistemului de control intern include obținerea de informații despre specificul și domeniul de aplicare al subiectului, o idee a sistemului contabilității sale. Rezultatele datingi inițiale fac posibilă deciderea cu privire la posibilitatea utilizării în verificarea sistemului de control intern. Dacă controlorul auditorului nu se poate baza pe sistemul de control intern, acesta trebuie să-și planifice verificarea, astfel încât să nu se bazeze pe încredere în acest sistem. Eficiența scăzută a sistemului de control intern trebuie să se reflecte în încheierea inspecției subiectului.
Sistemul de control trebuie justificat din punct de vedere economic, adică costurile funcționării sale ar trebui să fie mai mici decât pierderile întreprinderii datorită absenței sale. Dacă sistemul contabil al serviciului de contabilitate va funcționa eficient, acest lucru va reduce costurile atât pentru a efectua audituri, cât și pentru a efectua un audit extern.
Organizarea contabilității interne a organizației a organizației include trei elemente principale: mediul de control, sistemul de contabilitate și procedurile de control. În combinație, toate elementele sistemului de control oferă întreprinderii o reducere a riscului în activități de afaceri și financiare, precum și în contabilitate
Mediul de monitorizare este acțiuni, activități și proceduri care reflectă atitudinea generală a administrației și proprietarilor întreprinderii la control, gradul de importanță controlului pentru întreprindere. La evaluarea mediului de control, sunt alocate următoarele elemente: Principii de stil și de management de bază, structura organizațională, distribuția de competențe și responsabilitatea, metodele de management, munca cu resursele umane, efectul factorilor externi.
Stilul și principiile de bază ale Oficiului sunt exprimate în raport cu administrația la multe elemente de activitate, de exemplu, în gradul de pregătire a administrației de a-și asuma riscul în implementarea operațiunilor economice sau a dorinței de a evita orice formă de risc , respectarea celor mai înalți lideri de norme etnice de comportament sau încălcare a disciplinei financiare.
Schema de organizare a muncii de contabilitate este destul de simplă - contabilul-șef este direct supus departamentelor contabilității. Și contabilitatea verifică activitatea serviciilor relevante și a diviziilor structurale. Cu cât este mai mic numărul de niveluri de control, cu atât este mai mare eficacitatea inspecțiilor.
Structura organizatorică determină formele de putere și subordonare existente în întreprindere, reglementează domeniile de autoritate și responsabilitatea angajaților, procedura de întocmire a rapoartelor.
Rețineți că este posibilă utilizarea contabilității ca un organ de audit atunci când:
1) Interesele proprietarilor de afaceri, managerilor și lucrătorilor contabili nu intersectează (adică lucrătorii contabili nu trebuie să identifice greșelile altor angajați ai întreprinderii);
2) Procedurile de testare sunt destul de standard, planificate;
3) Un nivel ridicat de încredere în control prin contabilitate.
Distribuția competențelor și responsabilităților între personalul întreprinderii este concepută pentru a garanta o întreținere adecvată a operațiunilor economice. În acest scop, instrucțiunile de lucru, planurile de acțiune, recomandările și instrucțiunile sunt dezvoltate și comunicate angajaților în scris.
Pentru a controla funcționarea organizației, administrația utilizează diferite metode de gestionare, inclusiv definirea calificărilor angajaților, o evaluare a sistemului de procesare a informațiilor și compilarea rapoartelor, analiza rezultatelor activităților financiare și compararea acestora cu studiul planificat, Activități ale unităților individuale etc.
Procedura de implementare a contabilității de gestionare internă și pregătirea rapoartelor în scopuri interne este importantă.
Scopul colaborării cu personalul este disponibilitatea numărului necesar de angajați cu cunoștințe și experiență suficiente pentru a-și îndeplini sarcinile. Selecția, sistemul de angajare, promovarea, formarea și formarea ar trebui să asigure calificări ridicate și onestitate a personalului.
O caracteristică a unei astfel de organizații de control intern este că auditorii sunt angajați ai întreprinderii, dar nu și lucrătorii contabili. Comisiile de audit sunt colectate prin ordinul managerului, efectuarea controalelor și după efectuarea inspecțiilor, angajații efectuează lucrări principale la întreprinderi.
Activitatea comisiei de audit are pentru conducere și (sau) proprietarii de informare și consultanță a entității economice; Acesta este conceput pentru a promova optimizarea activităților entității economice și a îndeplinirii responsabilităților conducerii sale.
De obicei, formarea de control prin comisiile de audit are loc în următoarele cazuri:
1) necesită inspecții unice sau neprogramate ale unităților, indivizilor sau performanțelor individuale;
2) Volumul de muncă al contabilității nu permite distragerea angajaților de contabilitate a auditurilor și să se formeze separat serviciul de control nu este necesar;
3) La efectuarea unei revizuiri, este posibilă detectarea erorilor contabile, astfel încât auditul trebuie să fie încredințat altor persoane (nu angajați ai contabilității).
Obiectele de audit pot fi diferite în funcție de caracteristicile entității economice și de cerința de conducere și (sau) proprietarii.
Există, de asemenea, o opțiune atunci când serviciul de control intern efectuează serviciul de audit intern.
În muncă practică, serviciul de audit intern este ghidat de actele legislative și de reglementare ale Federației, Ministerelor și Departamentelor Ruse, guvernele locale, regulile (standardele) auditului, precum și documentele constitutive, ordinele și ordinele capului a întreprinderii, a instrucțiunilor, a regulamentelor etc.
Practica de audit mărturisește că, în acele întreprinderi în care serviciile de audit intern sunt create și funcționează eficient, niveluri semnificativ mai ridicate de siguranță a proprietății, utilizarea resurselor, fiabilitatea contabilității și responsabilității.
Multe companii din întreaga lume suferă de utilizarea ineficientă a diverselor resurse - umane, financiare, materiale, din lipsa informațiilor necesare pentru adoptarea deciziilor corecte de informare, denaturarea neintenționată și deliberată a raportării, fraudei directe din partea personalului și a managerilor . Astfel de probleme pot fi evitate prin crearea unui sistem eficient de control intern în cadrul companiilor în sine. Care este rolul și semnificația controlului intern?
Orice activitate din cadrul organizației are loc în două sisteme. Unul este un sistem de operare (organizațional) construit pentru a obține obiective întrebate. Un alt sistem este un sistem de control care pătrunde în sistemul de operare. Acesta constă în general, din politici, proceduri, reguli, instrucțiuni, bugete, sisteme de contabilitate și raportare. Acest sistem este îndreptat, în cele din urmă, pentru a crea premisele necesare și pentru a crește probabilitatea ca compania în ansamblu și manageri, în special, și-a atins obiectivele.
Controlul intern este un proces care vizează atingerea obiectivelor societății și este rezultatul acțiunilor de planificare, organizare, organizare, monitorizare a companiei ca întreg și unitățile sale individuale. Managerii companiei trebuie, în primul rând, să stabilească obiective și să determine sarcinile companiei și ale diviziilor individuale și să construiască structura corespunzătoare a organizației. Și, în al doilea rând, pentru a asigura funcționarea unui sistem eficient de documentare și raportare, separarea autorității, autorizației, monitorizării pentru atingerea obiectivelor și rezolvarea sarcinilor.
Controlul intern este controlul din cadrul companiei, spre deosebire de tipurile externe de control, cum ar fi reglementarea legislativă, controlul organizațiilor de control externe etc. În acest context, conceptul de control intern este sinonim cu conceptele de control managerial, controlul operațional.
De asemenea, este necesar să se observe un astfel de detaliu că controlul intern este util numai dacă vizează atingerea unor obiective specifice și, înainte de a evalua rezultatele controlului, este necesar să se determine aceste obiective.
controlul intern AKT.
Sistemul de control intern este organizat de conducerea întreprinderii. Aceasta este prima și principala diferență de control intern de la alte tipuri de control.
Un audit independent este efectuat de un auditor independent, formulare, iar tipurile de acțiuni de control sunt, de asemenea, determinate de auditor (p.9 regulile temporare de activitate de audit în Federația Rusă și paragraful "privind activitățile de audit"). Revizuirea este efectuată de un auditor regulat de orice departament, formulare și tipuri de acțiuni de control sunt, de asemenea, definite de acest departament.
Controlul intern este un sistem de măsuri organizate de conducerea întreprinderii și implementată la întreprindere cu scopul celor mai eficiente îndeplinite de către toți angajații cu privire la atribuțiile lor în cadrul Comisiei de operațiuni economice. Controlul intern determină legalitatea acestor operațiuni și fezabilitatea lor economică pentru întreprindere.
Obiectivele organizării sistemului de control intern în cadrul întreprinderii sunt:
1) punerea în aplicare a unei activități ordonate și eficiente a întreprinderii;
2) asigurarea respectării politicii de conducere de către fiecare angajat al întreprinderii;
3) asigurarea siguranței proprietății întreprinderii.
Pentru a atinge obiectivele de mai sus, o condiție prealabilă este coerența sistemului de contabilitate (mai larg) și sistemul de control intern, deoarece sistemul dublu de înregistrare care stă la baza oricărui sistem contabil (inclusiv sistemele contabile automatizate) determină procedura de înregistrare a operațiunilor economice și asigură adecvarea corespunzătoare Control.
Pentru a atinge obiectivele organizării sistemului de control intern, este necesar să se rezolve sarcinile individuale. Gestionarea întreprinderii este obligată să ofere o organizație și întreținere la nivelul corespunzător al unui astfel de control intern al unui sistem, care ar fi suficient pentru:
* În raportarea contabilă (financiară), tot ceea ce ar trebui inclus în acesta este inclus și nimic nu este inclus în ceea ce nu ar trebui inclus în acesta, dar ceea ce este inclus în raportare, ar fi determinat în mod corespunzător, clasificat, apreciat și înregistrată;
* Raportarea contabilă (financiară) a dat ideea fidelă și obiectivă a întreprinderii ca întreg;
* Programe de calculator care controlează funcționarea sistemului contabil, inclusiv formarea documentelor primare, analiza și cuplarea acestora, nu au putut fi falsificate;
* Întreprinderile din întreprindere nu au putut fi atribuite ilegal sau utilizate în mod ineficient;
* Toate abaterile de la planuri au fost detectate în timp util, analizate, iar vinovatorii au fost responsabili;
* Raportarea internă a fost transferată prompt persoanelor autorizate să accepte deciziile de gestionare pentru utilizarea optimă. Din sarcinile de mai sus ale conducerii întreprinderii privind organizarea controlului intern, se observă conexiunea internă a sistemului de control intern cu două tipuri de contabilitate; Contabilitatea contabilă a contabilității financiare și contabile.
Primele trei sarcini sunt asigurate prin conectarea sistemului de control intern cu sistemul contabil financiar contabil și cele trei ultimele cu sistemul contabil de contabilitate.
De aceea, în viitor vom distinge între două sisteme:
* Sistem de control financiar intern;
* Sistem de management intern.
Așa cum se poate observa din conținutul sarcinilor, crearea unui sistem de control intern este un proces destul de complicat, iar sistemul de control intern este un corp foarte complex și subtil, inerent din partea căruia sunt absolut toate unitățile de întreprinderi, toate domeniile activităților sale și activitățile fiecărui angajat al întreprinderii. Sistemul de control intern este un fel de organizație din cadrul organizației (întreprindere).
Gradul de complexitate a controlului intern trebuie să respecte structura organizatorică a întreprinderii, numărul de personal, ramificarea rețelei de ramuri și diviziuni, gradul de centralizare a contabilității și alte caracteristici ale întreprinderii în ansamblu.
Obiectele de control intern sunt ciclurile organizației - cicluri de furnizare, producție și implementare. Cea mai importantă funcție a controlului intern este asigurarea respectării angajaților întreprinderii drepturilor lor oficiale,
Metodele utilizate în implementarea controlului intern sunt foarte diverse și includ elemente ale unor astfel de metode ca:
* Contabilitate financiară contabilă (conturi și înregistrare dublă, inventar
și documentație, bilanț);
* Contabilitate de gestionare a contabilității (alocarea centrelor de responsabilitate,
costuri de guvernare);
* Revizuirea, controlul, auditul (verificarea documentelor, verificarea calculelor aritmetice, verificarea respectării regulilor de contabilizare a operațiunilor individuale de afaceri, inventarului, anchetei orale a personalului, confirmării și urmăririi);
* Teoria managementului.
Toate metodele de mai sus sunt integrate într-un singur sistem și sunt utilizate pentru a gestiona întreprinderea.
În condiții moderne, compania intră treptat în noul concept, numit "Eccuting". Acesta este un concept economic extrem de capabil, care se bazează pe rentabilitatea rentabilității în conformitate cu standardele general acceptate. Cu toate acestea, este doar o fundamentală Elementul eccoout. Baza de informare necesară pentru gestionarea întreprinderii este creată.
Activități profesionale legate de formarea acestor informații
baze și numite ecdapendare.
Acest concept include locul de muncă:
* planificat;
* La raportare;
* Control;
* Analitic.
Astfel, controlul este o parte integrantă a eccoout-ului.
În unele cazuri, actele nu numai că înregistrează faptele și evenimentele stabilite, ci conțin, de asemenea, concluzii, recomandări și propuneri (acte de inspecții, sondaje, revizuiri etc.).
Faptele se disting printr-o mare varietate de scopuri și conținut intenționat:
· Acceptarea (lucrări, valori materiale, documente);
· Sondaje (siguranța siguranței, siguranța la incendiu; condiții de muncă; activități);
· Teste (eșantioane, sisteme, tehnologii);
· Alocări pentru a distruge (valori materiale, documente);
· Transmisie (diviziune structurală de la o organizație la alta);
· Încălcarea regulilor stabilite;
· Audituri, inventar;
· Investigațiile accidentelor, accidentelor;
· Eliminarea organizației etc.
Actele sunt compilate colegiale (cel puțin două compilatoare). Adesea, actele sunt compilate de comisiile create în mod specific, a căror compoziție este aprobată de documentul administrativ al șefului organizației. Actele pot fi compilate și permanente comisioane în mod regulat.
Principalul lucru în elaborarea unui act este de a stabili starea actuală a afacerilor și reflecția obiectivă în act. Actul este întocmit pe baza proiectelor de intrări, care se desfășoară în timpul activității Comisiei sau ale grupului de persoane și conțin date reale, indicatori cantitativi și alte informații.
Sistem de control intern - acesta este un sistem de măsuri care vizează identificarea și eliminarea riscurilor financiare, juridice, industriale și de altă natură, precum și identificarea faptelor activităților economice legate de o încălcare deliberată sau neintenționată a angajaților sarcinilor lor care au cauzat deteriorarea financiară starea întreprinderii sau reputația sa de afaceri.
Sistemul de control intern poate include:
· Controlul conformității activităților societății la legislația rusă;
· Controlul siguranței activelor societății;
· Controlul procesului de alimentare material și tehnic;
· Controlul procesului de producție (vânzare) de produse (servicii);
· Controlul cheltuielilor raționale și economice ale resurselor;
· Controlul executării comenzilor și comenzilor;
· Controlul eficacității și executării acordurilor / grupurilor individuale de contracte;
· audit intern;
· Monitorizarea mediului extern și intern al întreprinderii pentru a identifica amenințările la adresa securității;
· Alte direcții bazate pe nevoile întreprinderii.
Câte și ce controale de a avea în companie - este determinată în primul rând de cerințele legislației. De exemplu, pentru societățile pe acțiuni, legislația prevede disponibilitatea consiliului de administrație (consiliul de supraveghere) și Comisia de audit.
Proprietarii și conducerea companiei, pe baza nevoilor lor, pot crea și alte controale. Alegerea este bogată: Serviciul de control și audit, serviciul de control intern, serviciul de audit intern, serviciul de securitate, departamentul de control al calității. Un alt lucru este că, uneori, în mod diferit, numiți corpuri de control se duplică în mare măsură lucrările celuilalt. Aceasta, de regulă, conduce la ineficiența economică a activităților lor.
Un rol semnificativ în luarea unei decizii privind structura organismelor de control joacă starea mediului de control în cadrul companiei și, dacă vorbim mai larg, nivelul de dezvoltare a culturii sale corporative.
Deoarece construcția unui sistem de control intern este procesul de consumat de timp și lung, prezența unei unități separate de control și audit (serviciu de control și audit) este o necesitate obiectivă într-o anumită etapă. Această unitate dobândește o semnificație specială dacă conducerea companiei nu are ocazia și / sau dorința de a construi un sistem de control eficient și de a crea o cultură corporativă foarte dezvoltată. În acest caz, unitatea de control și de audit se va concentra pe identificarea erorilor și a abuzurilor, îndeplinirea rolului unui polițist corporativ în "formă pură". Dar trebuie amintit că activitatea de revizuire, în esență, vizează retrospectivă, adică evenimentele care au avut loc deja și consecințele acestora. Auditul intern este axat pe viitor, adică, privind analiza evenimentelor viitoare care pot afecta negativ activitățile unităților individuale și / sau ale companiei în ansamblu.
Cu alte cuvinte, auditul evaluează consecințele riscurilor deja materializate, în timp ce auditul intern evaluează posibilitatea și oferă modalități de reducere a riscurilor și / sau a efectelor negative ale impactului acestora. Prezența unei unități de control și de audit nu înseamnă în nici un fel nerequisite în auditul intern și alte forme de control. Totul este determinat de ce etapă a dezvoltării sale este compania și în ce direcție, din punctul de vedere al culturii corporative interne, se va mișca.
În plus, activitățile de control și audit și auditul intern nu acoperă alte domenii de control, în special: controlul tehnologic, controlul managementului, controlul amenințărilor la securitate etc. În consecință, abordarea organizării sistemului de control intern al întreprinderii trebuie să fie integrată.
Conform metodologia coso., există trei obiective principale ale controlului intern:
· Verificați eficacitatea operațiunilor economice;
· Verificarea conformității operațiunilor și a contabilității cerințelor legilor;
· Verificarea asigurării corectitudinii situațiilor financiare.
În consecință, sarcina de a construi un sistem eficient de control intern este de a structura toate procedurile de control pentru toate procesele de afaceri importante pentru a efectua trei dintre aceste "superfoldere". De exemplu, prezentăm metodologia de organizare a unui sistem de control intern bazat pe modelul COSO.
Modelul COSO este alcătuit din cinci componente cheie:
· Mediul de control;
· Evaluări ale riscurilor;
· Controlul activităților;
· Comunicări interne;
· Monitorizarea.
1. Interne eficiente mediu de control - Aceasta este fundamentul sistemului de control intern. Acesta include: cultura corporativă, stilul de management al managementului superior, politica de personal, codul corporativ, forma organizațională și puterile structurilor de control intern, conținutul structurilor de fraudă antiinform, delapidarea, sistemele de bugetare, politicile IT, achizițiile, vânzările etc. Întregul Arc de reguli interne scrise și nescrise formează un mediu de control și, în cele din urmă, predetermină calitatea raportării și eficacitatea proceselor economice.
2. Rational. managementul riscului. Sistemul de control ar trebui să înceapă cu zone cu risc ridicat, din zonele companiei, unde există cea mai mare amenințare cu privire la pierderile financiare: delapidarea, deteriorarea daunelor sau produsele finite, cheltuielile iraționale de fonduri, pierderile semnificative datorate amenzilor fiscale și astfel pe. Prin urmare, o componentă importantă a sistemelor de control intern este gestionarea riscurilor. Sarcina lui este de a identifica riscurile și de a face o "carte de risc", să aloce cele mai importante riscuri din punct de vedere al prejudiciului potențial (în absența controlului dat), de a dezvolta modalități de a le minimiza și, în final, să efectueze anual reevaluarea riscurilor. Procesul de analiză ar trebui să fie semnificativ, de exemplu, riscul de deturnare în sala de mese prin semnarea plăților false are o mare probabilitate de apariție, dar daune mici. Dacă costul eliminării riscului depășește dimensiunea deteriorării potențiale, nu are sens să se angajeze.
3. Dezvoltare proceduri de control "Pentru toate ocaziile". Atunci când prioritățile sistemului de control intern datorită gestionării riscurilor sunt plasate și dezvăluite bare în sistemul de control, există o mișcare de măsuri concrete pentru a crește controlul. Modelul Coso oferă nouă tipuri de impacturi de control, adică modalități de a răspunde dezavantajelor. Aici sunt cateva exemple. Este neclar cine este responsabil pentru ceea ce - este necesar să delimiteze în mod clar domeniile de responsabilitate; Este dificil să se identifice făptașii de daune - trebuie să vii cu modalități de autorizare a operațiunilor, contractelor, modificărilor documentelor. Dacă prea multe persoane au acces la date confidențiale sau la active valoroase - pentru a limita accesul; Iar când discrepanțele dintre stocurile reale și raportare în depozite sunt programate - să efectueze inventarul reziduurilor de depozitare.
4. Sistem de comunicare internă. Este faptul că companiile au creat condiții de obținere a datelor complete și fiabile, depozitarea și prelucrarea acestora, și, cel mai important, - pentru un schimb complet de informații între diviziuni și niveluri diferite de management.
5. Monitorizarea. Acestea includ modalități de control al celor mai înalte niveluri de management la locul de muncă inferior. Adesea monitorizarea se efectuează pentru a găsi abateri de la indicatori sau reguli standard. Prin urmare, baza monitorizării este diferite standarde corporative, de exemplu, în reziduurile de depozitare sau în momentul închiderii cărților contabile.
|
|
|
|
|
Fig.1. Structura sistemului de control intern al întreprinderii
Din metodologia propusă, sistemul de control intern al întreprinderii este logic, schema structurală este prezentată în fig.1. Subiecții și facilitățile de control intern includ: diviziile structurale ale întreprinderii care sunt destinate organizării și desfășurării măsurilor de control, diviziilor controlate și proceselor de afaceri. Politica companiei în domeniul controlului intern formulează obiectivele și obiectivele, ale căror realizări ar trebui să furnizeze o distribuție a sistemului de control intern al funcțiilor între participanții la control și metodele de control. Formularea politicilor de control intern - este un aspect fundamental în organizarea sistemului, deoarece Este în el că relația față de el este proprietarul.
Trebuie remarcat faptul că politica unei întreprinderi în domeniul controlului intern reflectă atitudinea față de el a proprietarilor.
SVK la întreprindere este cea mai importantă parte a sistemului de management modern, care permite atingerea obiectivelor livrate de proprietari cu costuri minime.
Principala sarcină a SVK este de a asigura observația și (sau) verificarea funcționării oricărui obiect de control intern (întreprinderea în ansamblu, diviziile și sucursalele, alte facilități de control intern) pentru respectarea activităților, standardelor, standardelor, Reglementări, regulamente, comenzi adoptate de soluții manageriale. Prin stabilirea abaterilor de la cerințele acestor documente și dezvăluind cauzele apariției acestora, SVC contribuie la dezvoltarea în timp util a proprietarilor și / sau a organelor executive ale întreprinderii activităților pentru a le elimina. În fig. 2. Placa SCC este prezentată în sistemul de management al întreprinderii.
Fig.2. Locul SCE în sistemul de management
Prezența unui SCC de lucru eficient este cel mai important factor în creșterea competitivității întreprinderii. După cum arată practica internațională, prezența SVK creează condiții prealabile reale pentru dezvoltarea afacerilor de succes, datorită:
· Apariția posibilității în termeni favorabili pentru a atrage investiții prin îmbunătățirea calității raportării financiare (contabile) a entității economice;
· Posibilitatea de a gestiona eficient utilizarea resurselor materiale și de muncă ale entității economice și de a efectua o politică de stabilire a prețurilor efective.
· Apariția proprietarilor de capacitatea de a controla activitățile managementului superior pentru respectarea acțiunilor sale la obiectivele entității de afaceri și conducerea de vârf - eficacitatea activității ramurilor și a unităților structurale de entitatea economică.
Luați în considerare esența acestor condiții prealabile.
Atragerea investițiilor. Este imposibil să se obțină împrumuturi în băncile internaționale și transnaționale și fonduri fără prezența SCC în termeni preferențiali. Această cerință a organizațiilor financiare internaționale, cum ar fi Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare sau Fondul Monetar Internațional, rezultă din prevederile Actului Sarbins - Oxley (secțiunea 404 "Ghidul și controlul intern"). Aceasta determină că rapoartele anuale ale societăților publice semnate de conducerea sa ar trebui să cuprindă în mod necesar un raport privind controlul intern, care trebuie să conțină următoarele informații:
1) privind activitățile conducerii societății de a crea și asigura funcționarea activității adecvate a structurii controlului intern, precum și a procedurilor de formare a situațiilor financiare;
2) privind evaluarea eficienței (la sfârșitul ultimului an fiscal al societății), structura controlului intern și a procedurilor aplicate situațiilor financiare.
Îmbunătățirea sistemului de management. SVK prin identificarea rezervelor pentru îmbunătățirea eficienței resurselor materiale și a forței de muncă stimulează dezvoltarea măsurilor de reducere a costului produselor fabricate, adică. Îmbunătățește stabilitatea financiară a entității de afaceri și a competitivității acesteia.
Consolidarea funcțiilor de control permite proprietarilor entității economice în timp util să ia măsuri pentru a dezvolta în continuare o afacere în vederea realizării obiectivelor programate a programului, iar cel mai mare management însuși pentru a identifica zonele de risc maxime.
Scopul final al organizației ICC este performanța funcțiilor de control direct la întreprindere și asigurând disponibilitatea auditurilor și auditurilor efectuate de organisme de control externe. Pentru a face acest lucru, este necesar să se creeze un sistem flexibil de activități de contra-revizuire, controlul financiar și economic intern, care oferă și reglementează următoarele funcții de control strategic importante și activități de contra-revizuire:
Deasupra sa spus că structura SVC include cinci componente. Luați în considerare mai detaliat primele trei:
1. Mediul de control.
2. Mijloace și mijloace de control intern.
3. Sistemul de evaluare a riscurilor.
Luați în considerare principalele caracteristici ale fiecăreia dintre aceste părți.
Mediu de control În conformitate cu standardele internaționale de audit intern, aceasta este atitudinea generală a celor mai înalte organe de conducere ale entității economice la necesitatea controlului intern și a acțiunilor întreprinse în legătură cu acest lucru. Mediul de control corect format permite să furnizeze procedura și cerințele necesare pentru funcționarea eficientă a SBK utilizând complexul intern de reglementare care include separarea caracteristicilor incompatibile care permit administratorilor entităților economice de toate nivelurile să ia decizii cuprinzătoare privind gestionarea, în primul rând utilizarea activelor sale în includerea, prin intermediul sistemului de vizitări.
În conformitate cu caracteristicile incompatibile menționate mai sus sunt înțelese că este concentrarea cărora într-o singură persoană în orice combinație poate contribui la erori aleatorii sau deliberate și, de asemenea, împiedică detectarea acestora.
Acestea includ:
1) acces direct la active;
2) permisiunea de a efectua operațiuni cu active;
3) exercitarea directă a operațiunilor economice;
4) reflectarea operațiunilor economice în contabilitate.
Mediul de control include următoarele elemente:
1) valori etice;
2) stil de filosofie și management;
3) structura organizatorică;
4) procesul de distribuție al autorității și responsabilității;
5) politicile și practica managementului personalului;
6) Competența personalului.
Mecanisme de control intern, principalele componente ale sistemului contabil ar trebui să asigure realizarea următoarelor obiective:
1) operațiunile financiare și economice se desfășoară cu permisiunea directorilor autorizați;
2) toate operațiunile sunt înregistrate în contabilitate în sumele corecte, pe conturile contabile corespunzătoare, în perioada corectă, în conformitate cu politica contabilă adoptată de entitatea economică, care asigură posibilitatea pregătirii rapoartelor financiare (contabilitate) fiabile;
3) accesul direct la active este permis de documentele de reglementare ale unui cerc strict definit de angajați ai entității de afaceri;
4) Respectarea înregistrărilor contabile și a metodelor de inventar disponibile de active disponibile este determinată de conducerea cu standardele stabilite de documentele de reglementare și, în caz de discrepanțe, este nevoie de acțiuni adecvate.
Aplicarea corectă a obiectului economic al mecanismelor de control este destinată să asigure reținerea riscurilor de pierderi în limitele admise stabilite în cadrul sistemului actual de gestionare a riscurilor.
Sistemul de evaluare a riscurilor ar trebui să identifice și să prevină posibilitatea unor pierderi financiare sau de altă natură asociate factorilor interni și externi. Evaluarea riscurilor în cadrul SVK se efectuează utilizând inspecțiile eficacității contabilității, prezența unui mediu de control, mecanisme și un sistem de mijloace de control intern, eficacitatea activităților lor. Scopul acestui sistem este de a identifica potențialele obiecte de control intern, ale căror abateri de la parametrii reglementați pot afecta în mod semnificativ activitatea financiară și economică a întreprinderii în ansamblu.
Funcționarea CVD-ului formată în conformitate cu structura de mai sus va aduce la întreprindere beneficii reale dacă vor fi observate următoarele principii de bază în procesul de lucru:
1. Principiul responsabilității este că fiecare subiect al controlului intern, adică Auditorul intern sau controlorul intern, pentru îndeplinirea necorespunzătoare a funcțiilor de control prevăzute de îndatoririle oficiale, ar trebui să suporte responsabilitatea economică și / sau disciplinară. În caz contrar, acest subiect nu va efectua în mod corespunzător funcțiile atribuite acesteia.
2. Principiul echilibrului înseamnă că entitatea de control intern nu poate fi încredințată cu performanța funcțiilor care nu sunt asigurate de dispozitive organizaționale relevante (comenzi, ordine) și de dispozitive tehnice (de contabilitate și de măsurare a programelor relevante) prin executarea corespunzătoare a acestora.
3. Principiul raportului în timp util privind abaterile substanțiale identificate prevede că informațiile despre acestea trebuie să fie comunicate cu promptitudine persoanelor direct prin luarea deciziilor asupra acestor abateri.
4. Principiul respectării sistemelor controlate și controlate prevede că gradul de complexitate al HCC al entității economice ar trebui să fie în fiecare moment specific corespunde gradului de complexitate a afacerii sale.
5. Principiul constantului determină faptul că aplicațiile SC pe o bază continuă. Acest lucru vă va permite să identificați cu promptitudine abaterile de la sarcinile și normele planificate.
6. Principiul complexității determină faptul că întregul complex de obiecte de control intern din entitatea economică ar trebui să fie acoperit de diferitele sale forme în funcție de nivelul de risc.
7. Principiul distribuirii responsabilităților prevede că funcțiile angajaților aparatului de conducere sunt distribuite între ele în așa fel încât cerințele pentru formarea mediului de control.
Având în vedere aceste principii, dezvoltatorii SVK dezvoltă cerințe specifice pentru participanții la procesul de control intern și de audit. Ele pot arăta astfel:
1. Cerința de control al fiecărui subiect de control intern care lucrează într-o entitate comercială. Execuția de către un subiect de funcții de control ar trebui să fie controlată obligatorie de către subiectul calității unui alt subiect de control intern.
2. Cerința de încălcare a intereselor.
Cu ajutorul documentelor de reglementare, sunt create condiții în care orice abateri negative au pus un angajat specific într-o poziție nefavorabilă din punct de vedere economic. Ea îl stimulează pentru a elimina abaterile negative și a cauzat motivele lor.
3. Prevenirea concentrarea drepturilor de control asupra tuturor obiectelor sale în mâinile unei singure persoane.
Pot exista subiecte independent diferite de control. Nerespectarea acestei cerințe creează condiții pentru o reflecție părtinitoare în materialele de raportare ale inspecțiilor.
4. Cerința dobânzii de gestionare a entității de afaceri.
Funcționarea eficientă a SCC este imposibilă fără un interes adecvat și participarea la reprezentanții săi de lucru ai proprietarilor și conducerea superioară a entității economice.
5. Cerința de competență, conștiință și onestitate a auditorilor interni și a controlorilor interni ai entității economice.
În cazul în care angajații entității economice, în funcțiile de serviciu includ punerea în aplicare a controlului intern, nu posedă caracteristicile de mai sus, chiar și IVK perfect organizat nu va putea să lucreze eficient.
6. Cerința de adecvare a tehnicilor și a programelor utilizate în activitatea SVK.
Metodele și programele ar trebui să fie adecvate și raționale. Ca urmare a aplicării lor, eficacitatea funcționării obiectelor de control intern va fi redusă la minim și controlul intern va fi rațional, adică. Și nu provoacă costuri excesive de muncă și mijloace.
7. Cerința de răspundere izolată.
Este inacceptabil să fixați una și aceeași funcție de control pentru mai multe subiecte de control, deoarece va duce în mod inevitabil la iresponsabilitate, costul forțelor și mijloacelor excesive.
8. Cerința înlocuirii potențiale funcționale.
Eliminarea temporară a subiecților individuali de control (de exemplu, în vacanță) nu ar trebui să întrerupă procedurile de control sau să împiedice executarea acestora. Pentru a reduce influența acestui factor, este necesar să se asigure că fiecare control este capabil să efectueze activitatea de control a celui mai mare și unul - doi angajați ai nivelului său de a fi în mod corespunzător.
9. Cerința de reglementare.
Eficacitatea funcționării CVC depinde în mod direct de disponibilitatea, calitatea și nivelul de aprobare a regulamentelor (regulilor, standardelor), care este ghidat, precum și implementarea corectă a acestora pe subiecți de control.
10. Cerința interacțiunii și coordonării.
SVK ar trebui să funcționeze pe baza unei interacțiuni clare a tuturor diviziilor și serviciilor entității economice. Această interacțiune poate fi realizată prin dezvoltarea unui complex de documente de reglementare care reglementează activitățile de control ale unităților structurale și ale administratorilor entității economice.
După cum arată practica în întreprinderile ruse, următoarele structuri organizaționale sunt aplicate SVC. Aceasta:
1. Serviciul de audit intern (SPE).
2. Consiliul de Supraveghere.
3. Comisia de audit și de control și de audit (CRS);
4. Servicii și departamente ale întreprinderii (inclusiv serviciul de securitate).
Trebuie subliniat faptul că formularele de mai sus pot fi aplicate în entitățile de afaceri în diferite combinații. Când alegeți de la posibilele alternative, trebuie să evaluați avantajele și dezavantajele fiecăruia dintre ele.
SFA are următoarele avantaje:
· Angajații SV sunt bine familiarizați cu cultura interioară și caracteristicile entității economice, diviziile și sucursalele sale;
· Abilitățile și experiența auditorilor interni rămân în cadrul unei entități de afaceri.
Ca dezavantaj, ar trebui remarcat un nivel relativ ridicat de costuri pentru formarea CHA, care duce, în cele din urmă, la apariția costurilor publice suplimentare distribuite între tipurile de produse fabricate (lucrări, servicii).
SPE, după cum a arătat practica, este organizată în principal de entitățile economice ale întreprinderilor mari și mijlocii, sub rezerva următoarelor condiții:
· Dorințele proprietarilor și conducerii superioare beneficiază de informații și evaluări fiabile a acțiunilor managerilor tuturor nivelurilor de management;
· Structura completă;
· Disponibilitatea sucursalelor și filialelor;
· Diversitatea activităților.
Eficacitatea SDI va fi determinată în mare parte prin depunerea sa, care este definită cu siguranță de proprietarul întreprinderii. Cu toate acestea, după cum arată practica, activitățile SPE sunt cele mai eficiente dacă este supusă funcțional Comitetului pentru auditul consiliului de administrație sau al unui alt organism care reprezintă interesele proprietarului, dacă este disponibil, iar administrativ este reprezentantul cea mai mare orientare executivă a entității economice determinate de proprietar.
Această declarație este corectă, deoarece acest comitet utilizează rezultatele activităților SPE către:
· Creșterea încrederii publicului în fiabilitatea și obiectivitatea raportării financiare (contabile) publicate a entității economice, adică. creșterea atractivității investițiilor;
· Consolidarea poziției independente a auditorilor externi prin depunerea unui canal suplimentar pentru a obține informații fiabile;
· Promovarea interacțiunii SPE și a managerilor tuturor nivelurilor de gestionare a entității economice.
În întreprinderile din mijlocul și întreprinderile mici, forma structurală și funcțională a SVK este cea mai des folosită. Avantajul său față de SPE este mai mic cost. Această formă de control intern prevede dezvoltarea unei entități economice, ca regulă, împreună cu auditorii externi sau cu consultanții unui set de documente de reglementare care reglementează procedura de interacțiune a unităților sale structurale și a managerilor în parte a controlului intern, Proiectarea rezultatelor sale, precum și pregătirea recomandărilor pentru eliminarea deficiențelor identificate și implementarea controlului ulterior asupra eliminării acestora.
Dezavantajul acestui formular este că nu este suficient de eficient în etapa de formare a planurilor de inspecție și controlul ulterior eliminării deficiențelor identificate.
Extrem de promițătoare, ca spectacole practice, este o combinație de JU cu o formă structurală și funcțională de control intern. Un astfel de hibrid este foarte util în ceea ce privește economiile de costuri atunci când oferă un grad suficient de ridicat de eficacitate EFC, deoarece JV mic joacă rolul dezvoltatorului, organizatorului și activitatea de testare metodologic, efectuată în principal de forțele controlorilor interni.
În acest caz, SI efectuează următoarele funcții organizaționale:
1. Selectați verificați obiectele și studiul lor preliminar.
2. Dezvoltarea planurilor generale și a programelor de verificare.
3. Formarea comenzii verificatorului de la auditorii interni și controlorii interni.
4. Coordonarea direcției și scopului de verificare cu clientul său.
5. Pregătirea materialelor încheiate pe baza rezultatelor inspecției.
6. Elaborarea unui plan de control ulterior pentru a elimina deficiențele identificate și pentru a verifica cursul implementării sale, informând clientul.
a continuat în cele mai apropiate versiuni
