Contabilitatea este o procedură în care registrele serviciilor financiare ale întreprinderii le reflectă pe cele legate de împrumuturi și împrumuturi. Care este specificul acestor înregistrări? Prin ce înregistrări în contabilitate se reflectă pasivele pe termen lung și împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt?
Pentru început, să studiem câteva dintre aspectele teoretice ale contabilității obligațiilor în cauză. Deci, înainte de a lua în considerare modul în care este implementată contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor în contabilitate, puteți studia diferențele dintre ele. Aceste criterii pot fi identificate prin referire la prevederile legislației civile a Rusiei.
În ceea ce privește împrumutul: în conformitate cu acordul, o parte care acționează ca creditor transferă în posesia altei entități comerciale - împrumutatul, fonduri sau alte resurse, iar după un timp a doua returnează primei această proprietate sau echivalent.
Contractele de împrumut pot fi semnate atât de organizații, cât și de persoane fizice. Acest acord trebuie să fie în scris, dacă legea nu prevede altfel.
Orice cetățean sau organizație poate fi parte la un contract de împrumut obișnuit. Operațiunile de acest tip nu sunt licențiate și, în general, nu sunt restricționate. În modul în care este reglementat de legea civilă, un împrumut poate fi obținut, de exemplu, de la fondator sau organizație parteneră.
La rândul său, un împrumut este un împrumut care poate fi acordat de o organizație numai în statutul de organizație de credit și financiar, ceea ce presupune o licență de la Banca Centrală a Federației Ruse. Emiterea de împrumuturi, la rândul său, se realizează pe baza normelor nu numai ale Codului civil al Federației Ruse, ci și ale altor surse financiare ale dreptului. Cu toate acestea, acestea ar trebui furnizate numai pe baza unui acord scris. Împrumuturile bancare sunt în general considerate urgente și supuse plăților de dobândă.
Acordul dintre instituția de credit și financiară și împrumutat presupune în multe cazuri asigurarea împrumutului corespunzător cu orice bun, garanție sau prin încheierea unui acord special cu o companie de asigurări. Astfel, principalele sunt acele obligații de primul tip:
În contractul dintre creditor și împrumutat sunt fixate toate condițiile de bază ale împrumutului: suma sumei transferate de la o parte la alta, suma și condițiile de calcul al dobânzii, penalități.
Să ne gândim acum la ce obiecte poate fi legată contabilitatea creditelor și împrumuturilor în contabilitate. Principalele tranzacții comerciale sunt considerate ca rezultat al executării contractului de către întreprindere, în conformitate cu care o entitate - creditorul sau împrumutătorul, transferă, așa cum am menționat mai sus, în posesia alteia - împrumutatul, fondurile, în timp ce al doilea se obligă să restituie prima sumă luată și, de asemenea, dacă se prevede prin contract - și dobândă.
În unele cazuri, subiectul acordului poate fi un anumit obiect material - imobil sau echipament, un produs intelectual (de exemplu, software). În cazuri rare, se așteaptă ca împrumutatul să returneze o sumă mai mică decât a fost luată în baza contractului. De regulă, acest lucru este posibil dacă părțile la acord sunt Banca Centrală a statului, care a adoptat o politică de dobânzi negative, precum și instituții financiare private. În Federația Rusă, rata cheie a Băncii Centrale este acum destul de ridicată, astfel încât împrumuturile acordate între diverși participanți la piață implică aproape întotdeauna plata dobânzii.
Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor în contabilitate se efectuează pe conturile speciale 66 și 67. Primul reflectă operațiunile pe împrumuturi pe termen scurt, al doilea - pe termen lung. Procedura contabilă corespunzătoare a fost aprobată printr-un izvor de drept separat - PBU 15/2008. Să studiem mai detaliat modul în care se desfășoară aceste proceduri în baza prevederilor legislației de reglementare.
În conformitate cu normele de drept, conform cărora creditele și împrumuturile ar trebui înregistrate în contabilitate, valoarea obligațiilor companiei - dacă aceasta acționează ca împrumutat, se reflectă în registrele contabile pe baza conținutului acordului cu împrumutătorul. . Datele de rambursare a împrumutului ar trebui, de asemenea, dezvăluite în sursele de raportare.
Împrumuturile și împrumuturile se clasifică în 2 tipuri - pe termen scurt și pe termen lung, iar contabilitatea lor se realizează în conturile prezentate mai sus. Cheltuielile asociate cu împrumuturile ar trebui să fie reflectate în contabilitate separat de sumele luate în baza contractului de împrumut. Aceste costuri sunt reflectate în documentele contabile aferente perioadei în care au apărut. De asemenea, ar trebui să fie incluse în mod egal în structura altor cheltuieli ale organizației.
Folosind conturi contabile speciale, suma care corespunde principalului sau dobânzii percepute la împrumuturile sau creditele pe termen lung sau scurt, se generează înregistrări contabile folosind conturile contabile. Să luăm în considerare specificul lor.
În general, după cum am observat mai sus, împrumuturile și creditele pe termen lung și scurt sunt reflectate în conturile 66 și 67. Contabilitatea analitică a obligațiilor corespunzătoare se efectuează pe baza atribuirii acestora la o anumită categorie, precum și separat. (fiecare împrumut este considerat ca un raport juridic independent).
Suma principală datorată de companie este înregistrată în contabilitate ca parte a conturilor de plătit în suma care este reflectată în contract. De asemenea, firma trebuie să reflecte în contabilitate informații despre fondurile pierdute sub formă de împrumuturi. Situațiile financiare trebuie să înregistreze și scadența obligațiilor.
Costurile îndatorării trebuie contabilizate separat de sumele lor principale, într-o anumită perioadă de facturare și sub rezerva includerii în structura altor costuri. În acest caz, nu contează în ce condiții sunt furnizate fondurile împrumutate. Ca parte a contabilizării dobânzii în registrele contabile ale companiei, înregistrările de credit sunt utilizate pentru conturi precum 66 sau 67, precum și cele corespunzătoare celor pentru care sunt reflectate surse specifice de plăți.
Dobânda la datorii poate fi atribuită costului de achiziție materiale și resurse de producție dacă valoarea principală a fondurilor corespunzătoare este direct legată de acestea și este investită până la valorificarea resurselor corespunzătoare. Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci dobânda ar trebui contabilizată ca parte a costurilor de exploatare - folosind contul 91.
O cantitate adecvată de capital poate fi utilizată pentru a investi în resurse necirculante. În acest caz, dobânda la împrumuturi se reflectă prin următoarele înregistrări:
Dacă împrumutul este rambursat cu întârziere, sau dacă dobânda este plătită cu întârziere, atunci penalitățile prevăzute în contractul de împrumut ar trebui să fie reflectate în contabilitate folosind o înregistrare la debitul contului 91.2.
Astfel, dacă sumele sunt luate la credit și utilizate în scopul investiției în active imobilizate, atunci contabilul le înregistrează prin următoarele înregistrări:
Este de remarcat faptul că, dacă împrumutul este decontat de o întreprindere cu întârzieri, atunci penalitățile prevăzute de contract sunt incluse în structura cheltuielilor care sunt clasificate ca nefuncționale. În acest caz, se generează înregistrări pe debitul contului 91. Totodată, de îndată ce împrumutul sau împrumutul este rambursat, operațiunea corespunzătoare în contabilitate se confirmă prin următoarea înscriere în registre: Dt 66 (sau 67) , Kt 50 (sau, de exemplu, 51, 52 sau 55).
Obligațiile care sunt achitate la timp și cele care sunt îndeplinite mai târziu decât termenul contractual trebuie contabilizate separat. Contabilitatea decontărilor la credite și împrumuturi de tip pe termen scurt și lung se efectuează, după cum știm deja, se efectuează și separat. Va fi util să luăm în considerare specificul contabilității pentru fiecare tip de tranzacție.
În ceea ce privește pasivele pe termen lung - există 2 metode principale de contabilitate.
În primul rând, puteți genera tranzacții în contul 67 înainte ca împrumutul sau împrumutul să ajungă la scadență. În al doilea rând, este permisă reflectarea tranzacțiilor în contul corespunzător până în momentul în care au mai rămas 365 de zile până la scadența obligațiilor corespunzătoare.
Dacă termenul este mai scurt, atunci ar trebui să fie deja utilizat contul 66, pe care, la rândul său, se iau în considerare creditele pe termen scurt. Modul în care împrumuturile pe termen lung sunt reflectate în contabilitate - conform a 1 sau 2 scheme, trebuie aprobat în politica contabilă a companiei.
Caracteristicile fondurilor împrumutate în cauză sunt următoarele. Este de remarcat faptul că înregistrările utilizate pentru înregistrarea pasivelor în cauză sunt aceleași ca pentru împrumuturile și împrumuturile obișnuite.
Principala caracteristică a reflectării în contabilitate a tranzacțiilor cu fonduri împrumutate care decurg din emisiune este că, în cazul în care valorile mobiliare sunt puse în circulație la o valoare mai mare decât valoarea nominală sau corespunzătoare acesteia, trebuie să se aplice următoarele înregistrări:
În acest caz, suma reflectată în contul 98 ar trebui să fie debitată uniform în perioada în care se efectuează rulajul titlurilor în contul 91.
Dacă titlurile de valoare sunt plasate la o valoare sub par, atunci diferența corespunzătoare trebuie acumulată în mod egal în perioada de rulare a obligațiunilor utilizând intrarea Дт 91.1, Кт 66 (sau 67).
Societatea în secțiunea căreia se efectuează contabilitatea decontărilor pentru împrumuturi și împrumuturi poate stabili ca scăderea valorii titlurilor emise să fie luată în considerare în prealabil în structura costurilor amânate. Dacă acesta este cazul, atunci înregistrarea Dt 97, Kt 66 (sau 67) va fi utilizată pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale în registrele contabile.
O creștere a prețului nominal al unui împrumut în raport cu costul plasării acestuia este inclusă în structura cheltuielilor de exploatare lunar în perioada de circulație a valorilor mobiliare folosind următoarea înregistrare în registre: Дт 91.2, Кт 97.
Dobânda trebuie contabilizată separat de principal. Reflectarea operațiunilor cu aceștia în cadrul tranzacțiilor cu obligațiuni se efectuează folosind înregistrarea Дт 91.2 Кт 66, 67.
Firma poate aproba în politica contabilă o normă conform căreia contabilizarea cheltuielilor cu împrumuturile și creditele la plata dobânzilor la obligațiuni, la rândul ei, va fi inclusă și în structura costurilor amânate. În acest caz, trebuie utilizat cablarea Dt 97, Kt. 66, 67.
Valoarea dobânzii la valori mobiliare, în timp ce circulația acestora este efectuată, formează cheltuieli de exploatare - sumele sale constitutive sunt reflectate lunar prin înregistrarea Дт 91,2 Кт. 97.
Costurile asociate cu utilizarea fondurilor împrumutate de către întreprindere pot fi de bază sau suplimentare. Primele includ, în primul rând, dobânda prevăzută de contract. Al doilea cel mai des - diferența de curs valutar.
Principalele costuri ar trebui incluse în structura cheltuielilor de exploatare ale firmei. Pentru a lua în considerare corect creditul în acest caz se aplică următoarele afișări: Dt 91,2, Kt. 66 (sau 67).
Costurile suplimentare le includ cel mai adesea pe cele asociate cu plata serviciilor intermediarilor atunci când solicită un împrumut, consultanți. De asemenea, se obișnuiește să se includă taxe și taxe în categoria corespunzătoare de costuri. Pentru a contabiliza corect un împrumut sau credit conform schemei corespunzătoare, se aplică următoarele afișări: Dt 91.2, Kt 60 (sau 76).
Anumite nuanțe caracterizează contabilizarea împrumuturilor și creditelor emise de o întreprindere în scopul investiției în active fixe. Modul în care sunt contabilizate aceste datorii depinde dacă fondurile respective sunt amortizate. Dacă nu, atunci costurile asociate obținerii unui împrumut sunt incluse în structura costurilor de exploatare.
O listă specifică a mijloacelor fixe pentru care nu ar trebui percepută amortizarea este stabilită în PBU rusă. Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor, în cazul în care se percepe amortizarea, presupune includerea costurilor corespunzătoare în costul inițial al resurselor aferente mijloacelor fixe. Ordinea corespunzătoare poate fi aplicată dacă:
Un alt criteriu semnificativ este ca obiectul OS să nu fie pus în funcțiune.
Pentru a lua în considerare împrumuturile și creditele conform schemei corespunzătoare, trebuie utilizat un cont contabil special - 08. Odată cu utilizarea acestuia se formează afișarea Dt 08, Kt 66 (sau 67). Dar dacă nu sunt îndeplinite condițiile menționate, atunci costurile obligațiilor sunt contabilizate în cadrul costurilor de exploatare. În acest caz se aplică afișările Dt 91,2, Kt. 66 (sau 67).
Societatea poate aranja împrumuturi de la bănci sau împrumuturi de la parteneri dacă este necesar să se investească și în materiale utilizate în producție. Pentru a contabiliza astfel de tranzacții comerciale, se utilizează o înregistrare, conform căreia dobânda este inclusă în structura costului materialelor: Dt 10, Kt. 66 (sau 67).
Rețineți că dobânda plătită crește prețul materialelor doar dacă acestea sunt acumulate înainte de valorificarea resurselor corespunzătoare în depozitul firmei. Dacă acestea sunt acumulate după capitalizare, atunci dobânda ar trebui inclusă în structura cheltuielilor de exploatare. În acest caz, înregistrările de debit sunt utilizate utilizând contul 91.2.
Luați în considerare un alt aspect semnificativ al relațiilor juridice cu participarea creditorilor și a debitorilor: contabilizarea împrumuturilor aferente biletelor la ordin. Tranzacțiile comerciale care le corespund sunt reflectate de înregistrări:
Dobânzile sau, dimpotrivă, sumele care reflectă faptul scăderii valorii cambiilor, se contabilizează în același mod ca și obligațiile care decurg din societate ca urmare a emisiunii de valori mobiliare. Închiderea tranzacțiilor în cadrul cifrei de afaceri a facturilor se efectuează în conformitate cu notificarea organizației bancare cu privire la rambursarea datoriilor prin înscrierea Dt 66, 67, Kt 62, 76.
În cazul în care organizația care deține biletul la ordin returnează fonduri care au fost primite de la bancă în momentul contabilizării unei scăderi a valorii obligațiilor de datorie din cauza neîndeplinirii termenilor contractului de către trăgatorul inițial, atunci înscrierea Dt. 66, 67, Kt 50, 51 se aplică.
Dacă, în cadrul decontărilor companiei cu clienții sau clienții, există datorii de încasat, care sunt garantate prin bilete la ordin, atunci acestea ar trebui contabilizate în debitul conturilor contabile.
Dacă entitățile economice interdependente participă la decontările companiei cu bănci, deținători de cambii sau creditori, atunci contabilitatea acestora se ține folosind conturile 66 sau 67 separat.
Înregistrări în contabilitate pentru împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt: Contabilitatea sumelor creditelor luate pe o perioadă mai mică de un an se ține în contul 66. Înregistrări în contul 66:
Ultimele două înregistrări se fac dacă împrumutul este primit în valută. Credite pe termen lung (contul 67) Un credit pe termen lung este un credit pe o perioada mai mare de 1 an, care este acordat de o institutie financiara sau de o banca a unei organizatii.
Dobânda este contabilizată separat de suma împrumutului (clauza 4 din PBU 15/2008) și se reflectă în general în contabilitate ca alte cheltuieli (clauza 7 din PBU 15/2008). Citiți despre nuanțele reflectării dobânzii la cheltuielile fiscale în materialul „Dobânda la un împrumut acceptat la impozitare - 2016”. De obicei, contractul de împrumut prevede acumularea lunară și plata dobânzii.
Atenţie
Rata dobânzii pentru perioada se calculează după cum urmează: suma împrumutului se înmulțește cu rata dobânzii, împărțită la numărul de zile din anul în care este acordat împrumutul și se înmulțește cu numărul de zile de utilizare a fondurilor împrumutate în perioada respectivă. perioadă. Exemplu O organizație la 19 martie 2016 a primit un împrumut pe termen scurt în valoare de 1.003.750 RUB. să reînnoiască capitalul de lucru pe o perioadă de 6 luni la 20% pe an. Acordul prevede că plata dobânzii se face lunar.
Info
În practică, împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt sunt cele mai frecvente. Organizațiile le iau de la instituțiile de credit pentru nevoi temporare, le returnează în termen de un an. Acești bani sunt utilizați, de regulă, pentru achiziționarea de valori materiale, bunuri, a căror vânzare banii investiți se vor întoarce rapid ca parte a veniturilor din vânzare, în legătură cu care va fi posibilă achitarea datoriei. catre banca.
Pentru persoanele juridice se acordă un împrumut pe termen lung pentru achiziționarea de mijloace fixe, investiții, reconstrucție sau modernizare de linii tehnologice, sau pentru creșterea capacității de producție. Astfel de credite se acordă pe 5-10 ani dacă societatea are o poziție financiară foarte stabilă și lucrează de cel puțin șase luni. Procesarea cererilor de împrumut pe termen lung durează puțin mai mult.
Nu numai bunurile imobiliare, ci și garanții pot fi solicitați ca garanție. Dobânda este de obicei mai mică decât la împrumuturile pe termen scurt. Înregistrări în evidența împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung: În contabilitate, decontări la împrumuturile pe termen lung se țin în contul 67 al contabilității. Scorul 67 este, de asemenea, pasiv.
Suma care se va lua în considerare în acest caz este valoarea mărfurilor/materialelor etc. La acordarea unui împrumut fără dobândă unei persoane juridice, suma este luată în considerare la debitul 76 al contului și creditul contului pentru emiterea de fonduri sau bunuri (50, 51.10, 40 etc.). Împrumuturile se rambursează prin postare:
Când vine vorba de perceperea TVA la împrumuturi, există două puncte de vedere opuse.
Primul se bazează pe faptul că există un transfer de proprietate, care este punerea în aplicare (articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzările sunt supuse TVA-ului. Punctul de vedere opus: la primirea si returnarea unui credit sub forma de bunuri nu exista obiect de impozitare cu TVA.
Principalele costuri sunt incluse în cheltuielile de exploatare, în timp ce înregistrarea D91 / 2 K66 se realizează în contabilitate. Pe langa costurile principale, exista costuri suplimentare asociate obtinerii banilor de credit, acestea includ plata pentru servicii juridice, consultanta, costuri de copiere si duplicare, taxe, expertiza, servicii de comunicare. Aceste costuri sunt reflectate prin postarea D91 / 2 K60. Rambursarea împrumutului se reflectă în contul de debit 66 în corespondență cu conturile de contabilizare a fondurilor de numerar și fără numerar și de contabilizare a fondurilor în valută, în funcție de modul în care este rambursată datoria împrumutului (inregistrări D66 K50, D66 K51, D66 K52). ).
Contabilitatea creditelor pe termen lung Împrumuturile pe termen lung sunt acordate pentru o perioadă mai mare de 1 an. Fondurile primite, ca și în cazul unui împrumut pe termen scurt, sunt contabilizate ca un cont de credit.
Important
Referinta contabila-calcul, factura. 90-3 68 TVA a fost percepută la prețul de vânzare al mărfurilor (contabil în scopuri fiscale „la expediere”). Referinta contabila-calcul, factura. 90-4 76 Acciza se percepe la vânzările de materii prime minerale accizabile. Referinta contabila-calcul, factura. 90-4 68 A fost percepută acciza la vânzările de produse accizabile.
Înregistrări în contul 67:
Ultimele două afișări sunt pentru împrumuturi pe termen lung în valută. Este de remarcat aici faptul că organizația are dreptul să ia în considerare împrumuturile pe termen lung în contul 67 până la rambursarea integrală a acestuia. În plus, organizația poate transfera și un împrumut din categoria pe termen lung la pe termen scurt în momentul în care nu mai rămâne mai mult de un an până la scadență.
Un împrumut poate fi acordat doar în numerar. Împrumuturile pot fi acordate persoanelor juridice numai în formă fără numerar în moneda Federației Ruse sau în valută străină. O cerință specială este impusă formei contractului - trebuie doar scrisă. Contractul de împrumut este bilateral. O parte este o instituție de credit, un creditor. Cealaltă parte este împrumutatul. Contractul de împrumut trebuie să fie purtător de dobândă. Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturile Acest domeniu de contabilitate este reglementat de PBU 15/2008 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.10.2008 nr. 107n).
Banii primiți în baza contractului de împrumut nu sunt incluși în venituri, ci sunt conturile de plătit ale organizației. La reflectarea operațiunilor pe împrumuturi pe termen scurt se formează următoarele înregistrări: Dt 51 Kt 66. - a primit un credit pe termen scurt; Dt 91,2 Kt 66.Proc. - dobanda acumulata la contractul de imprumut.
Costurile suplimentare sunt incluse în exploatare 66 50 (51, 52) Rambursarea unui împrumut pe termen scurt Contabilitatea împrumuturilor pe termen lung (înregistrări în contul 67) investiții pe termen lung care nu se vor putea amortiza rapid. Se iau, de regulă, timp de 5-10 ani. Instituțiile de credit acordă împrumuturi pe termen lung doar organizațiilor de funcționare stabile cu o poziție financiară stabilă. Este problematic pentru o întreprindere tânără să obțină un împrumut pe termen lung, băncile sunt foarte serioase să emită astfel de împrumuturi. Dobânda la împrumuturile pe termen lung, de regulă, este semnificativ mai mică decât dobânda la împrumuturile pe termen scurt, dar este mult mai dificil să o obții. Luarea în considerare a cererii și înregistrarea va dura mult mai mult.
Ajutor video „Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt în contul 66”: subconturi, operațiuni Lecția video explică în detaliu cum să țineți evidența împrumuturilor pe termen scurt și a împrumuturilor în contul 66. Instruirea este condusă de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva NV... Pentru a viziona online, dați clic pe jucătorul de mai jos ⇓ Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt Împrumuturile pe termen scurt sunt acordate pe o perioadă de până la 1 an. Fondurile primite sunt contabilizate pe contul de credit 66 în corespondență cu contul 50 „Casiera” (dacă împrumutul este emis în numerar), 51 „Cont curent” și 52 „Cont valutar” (înregistrări corespunzătoare D50 K66, D51 K66, D52). K66)... Atunci când primește împrumuturi, organizația suportă anumite costuri. Acestea pot fi așa-numitele costuri de bază, care includ dobânda la împrumut, cursul de schimb, valoarea diferențelor de dobândă.
Dobândă acumulată plătibilă în conformitate cu termenii contractului de împrumut. Referinta contabila-calcul. 67 51, 52 Creditele au fost rambursate din: - cont curent, - cont în valută. Extras bancar pentru moneda si contul curent. Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt și lung (contul 66 și 67) Dobânda acumulată pentru împrumut este reflectată folosind intrarea D91 / 2 K66, adică este inclusă și în cheltuielile de exploatare.
Rambursarea banilor împrumutului și plățile dobânzilor sunt reflectate folosind intrarea D66 K51 (50, 52). Dacă organizația își achită datoria în rate în fiecare lună, atunci această afișare se face lunar pentru suma rambursată.
Potrivit informațiilor de pe site-ul Băncii Centrale a Federației Ruse, volumul împrumuturilor acordate persoanelor juridice - rezidenți și antreprenori individuali la 1 decembrie 2016 a ajuns la 27 526 090 milioane de ruble. Fiecare contabil trebuie să știe cum să țină evidența împrumuturilor și a împrumuturilor primite. Dacă acum organizația dumneavoastră nu are un împrumut, asta nu înseamnă că acesta nu va fi disponibil mâine.
Din acest articol o sa inveti, care sunt asemănările și diferențele dintre împrumuturi și credite, calculul dobânzii pentru utilizarea unui împrumut, metodele de rambursare a împrumuturilor, contabilitatea și contabilitatea fiscală a împrumuturilor, dobânzile și alte cheltuieli pentru utilizarea împrumuturilor.
1 . Credit și împrumut: ce este comun între ele și cum diferă
2. Calculul dobânzii pentru utilizarea unui împrumut
3. Modalitati de rambursare a creditului
4. Calcul pentru o metodă diferențiată
5. Calcul pentru metoda anuitatii
6. Contabilitatea împrumuturilor și a costurilor împrumuturilor
7. Conturi pentru împrumuturi contabile și împrumuturi
8. Contabilitatea dobânzilor acumulate la împrumuturi
9. Contabilitatea cheltuielilor cu creditul
10. Înregistrări privind rambursarea împrumutuluiși interes pentru utilizare
11. Dobânzi și cheltuieli la împrumut în contabilitatea fiscală
Definiția unui împrumut și credit este dată în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse (partea a doua).
Un împrumut este un concept mai larg decât un împrumut.
| Semn | Împrumut | Credit |
| Petreceri | Creditor: organizație, cetățean Împrumutat: organizație, cetățean |
Creditor: bancă sau instituție de credit Beneficiar al împrumutului: organizație, cetățean |
| Subiect împrumut (credit). | Bani și alte lucruri | Bani |
| Forma contractului | Formularul scris este necesar atunci când suma împrumutului este mai mare de 10 ori salariul minim sau când una dintre părți este persoană juridică | Doar scris |
| Interes | Suma, mărimea și procedura de plată a dobânzii sunt stabilite prin acord. Împrumutul poate fi fără dobândă (clauza 3 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse) | Suma, mărimea și procedura de plată a dobânzii sunt stabilite prin acord. |
| Întoarcere | Termenul și procedura sunt stabilite prin contract | |
| Întoarcere devreme | Permis, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel | |
| Sancțiuni pentru întoarcerea cu întârziere | Prevazut prin contract. Dacă nu este furnizată, atunci se acumulează dobândă pentru suma împrumutului în valoarea ratei cheie a Băncii Rusiei. Dobânda se calculează de la data rambursării împrumutului (împrumutului) specificată în contract până în ziua rambursării efective. | |
Toate aspectele legate de acumularea dobânzilor, rambursarea și contabilizarea împrumuturilor și împrumuturilor primite vor fi luate în considerare pe exemplul unui împrumut. Dar toate aceste reguli pot fi extinse și la împrumuturile în numerar.
Formula de calcul a dobânzii
S = (I / K * T) * P
In aceasta formula:
S- suma dobânzii
eu- rata anuală a dobânzii (în acțiuni, de exemplu, 0,2)
LA- numărul de zile dintr-un an (365 - într-un an obișnuit, 366 - într-un an bisect)
T- numărul de zile din perioada pentru care se calculează dobânda, dacă dobânda este calculată pentru o lună întreagă, atunci T trebuie luat egal cu 30 sau 31.
Sunt momente când în calculul se face pentru o lună incompletă, de exemplu, trebuie să calculați soldul împrumutului care se încheie pe 15. Indiferent dacă includeți sau nu ultima zi în calcul, trebuie să vă uitați în contract.
Un exemplu de termeni ai contractului:
În acest caz, prima zi - ziua eliberării împrumutului - nu este luată în considerare, iar ziua în care împrumutul este rambursat este inclusă în calcul.
R- soldul datoriei creditului la data calculului
Există două modalități de a rambursa împrumutul:
În condiții egale de creditare, cu o metodă diferențiată de rambursare a creditului, valoarea dobânzii plătite este mai mică decât la o anuitate.
Dar în ambele cazuri formula de calcul a dobânzii este aceeași.
Exemplu
A fost emis un împrumut în valoare de 300.000 de ruble pentru o perioadă de 12 luni la 20% pe an. Data creditului este 15.07.2016, data rambursării este 15.06.2017. Ziua emiterii nu este inclusă în calcul, ultima zi de plată este inclusă în calcul.
Prima plată a principalului și a dobânzii este 15.08.2016. Vor fi 11 plăți în total, care vor achita dobânda și principalul.
Suma pentru rambursarea lunară a datoriei principale este de 300.000/11 = 27.272,73 ruble.
O atenție deosebită trebuie acordată calculului dobânzii plătibile la 15 ianuarie 2017. Există o subtilitate: trecerea de la anul bisect 2016 la anul non-bisect 2017.
În acest caz, dobânda pentru luna decembrie 2016 (din 16 decembrie până în 31 decembrie) trebuie calculată pe 366 de zile pe an, iar dobânda pentru perioada 01/01/2017 până la 15/01/2017, pe baza a 365 de zile pe an. .
| Data | Numărul de zile pentru calcularea dobânzii | Suma principală de rambursat | Suma dobânzii | Suma totală de plătit | |
| 15.07.2016 | Credit emis | ||||
| 15.08.2016 | 31 (de la 16.07 la 15.08) | 27272,73 | 300 000 | 20%/100/366*31*300000 | 32 354,70 |
| 15.09.2016 | 31 (de la 16.08 la 15.09) | 27272,73 | 272727,27 | 20%/100/366*31*272727,27 | 31 892,70 |
| 15.10.2016 | 30 | 27272,73 | 245454,54 | 20%/100/366*30*245454,54 | 31 296,57 |
| 15.11.2016 | 31 | 27272,73 | 218181,81 | 20%/100/366*31*218181,81 | 30 968,71 |
| 15.12.2016 | 30 | 27272,73 | 190909,08 | 20%/100/366*30*190909,08 | 30 402,39 |
| 15.01.2017 | 16 zile (de la 16.12.2016 la 31.12.2016 - bazat pe 366 de zile) 15 zile (de la 01.01.2017 la 15.01.2017 - bazat pe 365 de zile) |
27272,73 | 163636,35 | 20%/100/366*16*163636,35
20%/100/365*15*163636,35 Dobânda totală de plătit |
30 048,39 |
| 15.02.2017 | 31 | 27272,73 | 136363,62 | 20%/100/365*31*136363,62 | 29 589,04 |
| 15.03.2017 | 28 | 27272,73 | 109090,89 | 20%/100/365*28*109090,89 | 28 946,45 |
| 15.04.2017 | 31 | 27272,73 | 81818,16 | 20%/100/365*31*81818,16 | 28 662,52 |
| 15.05.2017 | 30 | 27272,73 | 54545,43 | 20%/100/365*30*54545,43 | 28 169,37 |
| 15.06.2017 | 31 | 27272,70 | 27272,70 | 20%/100/365*31*27272,70 | 27 735,96 |
| TOTAL | 300000 | 0 | 30 066,80 | 330066,80 | |
Formula A = K x (p x (1 + p) n) / ((1 + p) n - 1)
A - plata lunara
K - suma împrumutului
p - rata dobânzii lunară împărțită la 100
n - numărul de plăți
LA = 300 000
p = 20/12/100 = 0,016667
A= 300000 x (0,016667 x (1 + 0,016667) 11) / ((1 + 0,016667) 11 - 1)
300000 x (0,0199905 / 0,199405) = 30075,22
Suma dobânzii de plătit se determină folosind aceeași formulă ca și pentru plata diferențiată. Numărul de zile pentru calcularea și contabilizarea tranziției între un an bisect și un an non-bisect este similar cu metoda diferențiată.
| Data | Suma de plată | Interes | Suma principală de plătit | Suma rămasă a împrumutului pe care se calculează dobânda |
| 15.07.2016 | Credit emis | |||
| 15.08.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*300000 | 30075,22-5081,97 = 24 993,25 | 300 000,00 |
| 15.09.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*275006,75 | 30075,22-4658,58 = 25 416,64 | 275 006,75 |
| 15.10.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*249590,11 | 25 983,58 | 249 590,11 |
| 15.11.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*223606,53 | 26 287,35 | 223 606,53 |
| 15.12.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*197319,18 | 26 840,48 | 197 319,18 |
| 15.01.2017 | 30075,22 | 20%/100/366*16*170478,70
20%/100/365*15*170478,70 Total dobândă de plătit 1490,52 + 1401,19 |
27 183,51 | 170 478,70 |
| 15.02.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*143295,19 | 27 641,17 | 143 295,19 |
| 15.03.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*28*115654,02 | 28 300,80 | 115 654,02 |
| 15.04.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*87353,22 | 28 591,41 | 87 353,22 |
| 15.05.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*30*58761,81 | 29 109,27 | 58 761,81 |
| 15.06.2017 | 30 156,23 | 20%/100/365*31*29652,54 | 29 652,54 | 29 652,54 |
| TOTAL | 330908,43 | 30 908,43 | 300 000 | 0 |
Ultima plată pentru metoda anuității de rambursare a împrumutului poate diferi ușor de cele anterioare. Acest lucru se datorează rotunjirii în calcule.
Ce este important de știut pentru contabilizarea corectă a împrumuturilor și împrumuturilor primite și a costurilor acestora?
De ce este importantă sincronizarea?, pentru care se emite creditul? Aceasta determină alegerea contului de credit și a liniei bilanțului, care va reflecta împrumutul și dobânda asupra acestuia.
După scadență, împrumuturile se împart în:
Uneori o categorie se distinge de cea pe termen lung termen mediuîmprumuturi cu o scadență de la 12 la 36 de luni. În contabilitate, astfel de împrumuturi sunt reflectate ca pe termen lung.
Scopul obținerii unui împrumut determină procedura de contabilizare a dobânzilor la împrumuturi. Creditul poate fi acordat pentru:
Cheltuielile cu împrumutul, conform PBU 15/08, sunt împărțite în două grupe:
Pentru a face corect înregistrări în contabilitate și pentru a reflecta creditele primite în raportare, mai trebuie să cunoașteți câteva cerințe legislative.
| Regula reflecției în contabilitate și raportare | Document normativ |
În contabilitatea analitică, pe conturile de credit trebuie evidențiate următoarele:
Este convenabil când poți obține informații despre orice împrumut sau bancă din contul tău. |
Planul de conturi si Instructiuni de utilizare a acestuia (Ordin nr. 94n din 31.10.2000) |
| Dobânda pentru un împrumut este contabilizată în aceleași conturi (66, 67) ca și suma principală a împrumutului, dar într-un subcont separat | La fel |
| Bilanțul de la rândurile 510 și 610 ar trebui să arate valoarea datoriei principale aferente împrumutului și dobânda aferentă acestuia | Clauza 73 din Regulamentul de întreținere a contabilității și raportării financiare (Ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34n) |
| Când au mai rămas mai puțin de 12 luni până la încheierea contractului de împrumut pe termen lung, acesta trebuie raportat ca pe termen scurt. | P.19 PBU 4/99 „Situațiile financiare ale organizației” (Ordinul din 06.07.1999 nr. 43n) |
În Planul de conturi pentru Pe termen scurt credite și împrumuturi acordate scor 66, pentru termen lung ー scor 67... Ambele conturi de contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi sunt pasive, soldul de pe ele arată datoria organizației pentru împrumuturile și împrumuturile corespunzătoare.
Afișări la primirea unui împrumut
Încasarea unui împrumut este reflectată în contabilitate de data la care banii au ajuns efectiv în contul de decontare al organizației.
Dt 51 (52) - CT 66 (67)
Cum se înregistrează creditele și împrumuturile primite în 1C: Programul de contabilitate 8 ed. 3.0 urmăriți în videoclip:
La calcularea dobânzii, contabilul are trei întrebări: când, cât și unde? Când și în ce sumă se acumulează și unde se include?
Răspunsuri la întrebări: când și cât, - se regasesc in clauzele 6, 8 PBU 15/08. Potrivit acestor paragrafe din PBU, dobânda la împrumuturi ar trebui să fie reflectată în contabilitate în perioada de raportare la care se referă. Contabilitatea dobânzii acumulate la împrumuturi ar trebui să fie uniformă și se poate baza pe termenii acordului, dacă termenii nu diferă semnificativ de includerea egală.
Aceasta înseamnă că dobânda la împrumut ar trebui să fie acumulată în contabilitate lunar.
Dacă contractul implică plata lunara dobânzi, atunci suma dobânzii acumulate poate fi egală cu suma dobânzii plătite. Acumularea poate fi înregistrată la data plății.
De asemenea, în acest caz, este permisă acumularea dobânzii. de doua ori pe luna: mai întâi la data plății, apoi la sfârșitul lunii de raportare.
Dar dacă dobânda, conform contractului, plătit cu o frecvență diferită, de exemplu, trimestrial, atunci acumularea dobânzii în contabilitate trebuie efectuată lunar și plătită trimestrial. Suma dobânzii de perceput este determinată de metoda de calcul.
Unde trebuie să includeți dobânda acumulată în contabilitate? Pentru răspuns, ne vom întoarce din nou la PBU 15/08, la clauzele 7 și 9.
Atunci când, în detrimentul unui împrumut primit, o organizație construiește sau cumpără un activ de investiții, atunci dobânda la împrumut este atribuită valoarea acestui activ investițional.
În toate celelalte cazuri, dobânda este recunoscută alte cheltuieli.
Activ de investiție, din punctul de vedere al PBU 15/2008, ー această proprietate, care, înainte de a deveni mijloc fix, imobilizat sau necorporal, necesită o pregătire îndelungată și costuri semnificative pentru achiziție, fabricație sau construcție.
De exemplu, o mașină ieftină care nu necesită instalare: livrată, conectată, a început să folosească ー nu va fi un activ de investiție. Aceasta înseamnă că dobânda pentru utilizarea unui împrumut în acest caz nu trebuie inclusă în costul mașinii, ci trebuie atribuită integral contului 91.
Ținând cont de dobânda acumulată în cost activ investiționalține cont de următoarele restricții:
1) este imperativ definirea conceptului de activ investițional în politica contabilă, în PBU 15/08 definiția acestui termen este destul de vagă
2) imobilizarea investițională după producție trebuie înregistrată ca imobilizare sau imobilizare necorporală. De exemplu, dacă o organizație vinde apartamente, atunci după ce apartamentele sunt acceptate, acestea vor fi înregistrate ca produse finite și nu ca mijloace fixe.
3) clauza 11 din PBU 15/08 stabilește procedura de contabilizare a dobânzii la un împrumut în cazurile în care lucrările la fabricarea unui activ de investiții sunt suspendate.
4) clauzele 12, 13 din PBU 15/08 stabilesc reguli speciale de contabilizare a dobânzilor acumulate în cazurile de punere în funcțiune a unui activ de investiții sau de utilizare a acestuia înainte de punere în funcțiune.
Afișarea calculului dobânzii:
Dt 91 (08) - CT 66 (67) (subcont „dobândă”)
Pentru a obține un împrumut, organizația suportă uneori costuri suplimentare, de exemplu, examinează contractul de împrumut.
Cheltuielile cu împrumuturile sunt contabilizate în afară de principal credit. Aceasta înseamnă că costurile împrumutului trebuie reflectate în conturile decontărilor cu creditorii 60 sau 76.
Cheltuieli cu împrumutul:
Postare pentru anularea cheltuielilor:
Dt 91 - CT 60 (76)
Plățile împrumutului sunt înregistrate data respectivă, când a existat un virament din contul de decontare al organizației pentru rambursarea împrumutului. Același lucru este valabil și pentru plata dobânzii la un împrumut.
Tranzacții de rambursare a principalului creditului:
Dt 66 (67) - CT 51 (52)
Plata dobanzii:
Dt 66 (67) (subcontul „dobândă”) - CT 51 (52)
Dobânda pentru utilizarea unui împrumut este luată în considerare în cheltuielile nefuncționale (clauza 2 a clauzei 1 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din 01.01.2015, după modificări la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea dobânzii nu este standardizată.
O excepție în ceea ce privește raționalizarea o reprezintă relațiile în cadrul tranzacțiilor controlate. Modul de calcul al dobânzii pentru contabilitatea fiscală în acest caz este descris în detaliu la articolul 269 din Codul fiscal.
Atunci când reflectați interesul în contabilitatea fiscală, trebuie să utilizați metoda de angajamente (clauza 8 a articolului 272 din Codul fiscal). Și ține cont de ele:
Nu există astfel de explicații detaliate în Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la alte cheltuieli asociate cu obținerea unui împrumut.
Care este costul unui credit din punctul de vedere al Codului Fiscal? Acesta este un serviciu terță parte care nu are legătură cu activitățile de producție. Prin urmare, cheltuielile cu împrumutul în contabilitatea fiscală pot fi incluse în componența cheltuielilor neoperaționale în baza paragrafelor 20 ale paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar aceste costuri trebuie justificate.
Pentru a determina data reflectării cheltuielilor asupra unui împrumut în contabilitatea fiscală, paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal va ajuta.
Pentru a menține în mod corespunzător evidența contabilă și fiscală a împrumuturilor și împrumuturilor primite este necesară prezentarea situației în ansamblu. Când cunoști obiectivele și momentul obținerii unui împrumut, ai un acord la îndemână, atunci poți găsi răspunsuri la toate întrebările care apar în procesul contabil.
În comentarii, puneți întrebări care apar atunci când contabilizați împrumuturile și împrumuturile. Dacă în practica dumneavoastră ați întâmpinat dificultăți în a reflecta împrumuturile, dobânzile sau cheltuielile asupra acestora, împărtășiți-vă experiența.
Sau ai acum un împrumut „dificil”? Întrebați, vă vom ajuta.
Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor primite, dobânzile și cheltuielile aferente acestora
Dezvoltarea afacerii necesită, de regulă, investiții considerabile. În cele mai multe cazuri, capitalul folosit pentru „promovarea” inițială, de exemplu, pentru închirierea unui birou, achiziționarea de echipamente, materiale sau bunuri necesare, chiar și pentru achiziționarea de rechizite de birou, firma este asigurată de fondatorul sau CEO-ul acesteia. Atunci când specificul activității necesită investiții serioase, organizația este nevoită să solicite sprijin financiar de la bancă. În primul caz, vom vorbi despre obținerea unui împrumut, în al doilea - despre un împrumut. Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor în contabilitate va fi discutată în acest material.
Relația care ia naștere între creditor și împrumutat este reglementată de articolul 807 din Codul civil. Potrivit tezelor prezentate în acesta, în baza contractului de împrumut, una dintre părți transferă celeilalte părți bani sau alte lucruri cu anumite caracteristici generice, iar beneficiarul împrumutului se obligă să restituie aceeași sumă de bani sau un număr egal de alte lucruri ale acestuia. același fel și calitate primite de el. Adică, legea vă permite destul de mult să acordați împrumuturi sub forma unor obiecte specifice de proprietate sau bunuri, dar cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, vorbim de bani. Contractul de împrumut se consideră încheiat din momentul în care suma convenită este transferată împrumutatului. Poate fi oferit gratuit - atunci împrumutul va fi considerat fără dobândă, sau poate implica plata unei dobânzi.
Contractul de comodat este descris la articolul 819 din Codul civil. Conform contractului de împrumut, banca sau o altă organizație de credit similară se obligă să furnizeze fonduri destinatarului în suma și în condițiile stipulate în contract. La fel ca și în cazul unui contract de împrumut, suma prevăzută trebuie returnată și, în plus, trebuie plătită și dobânda prevăzută pentru acesta. Cu alte cuvinte, un împrumut presupune întotdeauna prezența unui interes comercial al creditorului; nu poate fi fără dobândă. O altă diferență între un împrumut și un împrumut este că împrumuturile sunt acordate exclusiv în numerar.
În ciuda unor diferențe între cele două tipuri de încasări, înregistrările contabile pentru credite și împrumuturi la societatea beneficiară sunt identice. Contabilitatea creditelor în contabilitate, atunci când vine vorba de primirea de fonduri, presupune înregistrarea la creditul contului 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, dacă fondurile sunt primite pe o perioadă de până la un an. Înregistrarea pentru un împrumut sau un împrumut pe termen lung, adică pe o perioadă de un an sau mai mult, se duce în contul identic 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”. Datele contului sunt corelate cu debitul conturilor „Cash”, adică 50 „Casiera” sau 51 „Cont curent”. Contabilitatea analitică a împrumuturilor și împrumuturilor se realizează în contextul surselor de fonduri, adică pentru acele instituții de credit sau persoane care au furnizat companiei o anumită sumă.
De precizat că împrumutul sau împrumutul primit nu reprezintă venitul firmei nici în contabilitate, nici în contabilitate fiscală. Astfel de sume și cheltuieli nu sunt luate în considerare la momentul returnării lor. Aceasta rezultă din clauza 2 din PBU 9/99 „Venituri ale unei organizații”, clauza 3 din PBU 10/99 „Cheltuieli ale unei organizații”, precum și din prevederile articolelor 251 și 270 din Codul fiscal. Astfel de sume „provizorii” sunt reflectate separat în situațiile financiare, în timp ce nu sunt incluse în baza de impozitare atât pentru impozitul pe venit, cât și pentru impozitul „simplificat”.
Dimpotrivă, dobânda prevăzută pentru plată în condițiile unui contract de împrumut sau a unui contract de împrumut este considerată a fi cheltuieli legate de îndeplinirea obligațiilor față de un creditor sau creditor. În contabilitate, acestea sunt reflectate ca alte cheltuieli în conformitate cu paragrafele 3, 7 și 8 din PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite”.
Dobânzile la împrumuturi și împrumuturi se înregistrează separat pe subconturi speciale deschise în contul 66 sau 67, deci nu se amestecă cu suma principală primită. Cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare la care se referă. Această teză, precizată în clauza 6 din PBU 15/2008, presupune un calcul lunar și reflectarea dobânzii în contabilitate la creditele primite, sau la creditele acordate companiei.
În contabilizarea fiscală pentru impozitul pe profit, dobânzile la împrumuturi și împrumuturi sunt incluse și în cheltuieli, de data aceasta nefuncționale. În virtutea prevederilor paragrafului 1 al articolului 269 din Codul fiscal, la obligațiile de orice fel, cheltuiala cu impozitul pe venit este dobânda calculată pe baza cotei efectiv stabilite. Cu toate acestea, pentru tranzacțiile recunoscute ca controlate (și anume, acestea includ, de exemplu, relația dintre organizație și fondatorul acesteia), este necesar să se țină seama nu numai de rata dobânzii stabilită de părți, care este plătită de beneficiarul împrumutul sau fondurile împrumutate, dar și restricții suplimentare. Deci, dacă vorbim despre împrumutul în ruble al fondatorului primit în 2016, atunci dobânda aferentă acestuia ar trebui să se încadreze în intervalul de la 75% la 125% din rata cheie actuală - în acest caz, suma plătită poate fi inclusă în non- costuri de operare.
Dar dacă împrumutul este obținut de la o bancă terță, atunci, de regulă, nu se pune problema interdependenței părților la tranzacție, iar compania are dreptul de a include întreaga dobândă în baza de impozitare. Totuși, în acest caz, trebuie luată în considerare o altă caracteristică a unor astfel de relații.
Dacă în contractul de împrumut, de regulă, acordul în sine prevede calcularea și plata lunară a dobânzii, atunci, de regulă, băncile solicită rambursarea unei anumite sume lunar pentru o anumită dată. În acest caz, plata include o rambursare parțială a „corpului” împrumutului în sine, precum și dobânda aferentă acestuia. În același timp, perioada de facturare poate să nu coincidă cu luna calendaristică. În acest caz, plata lunară poate include o parte din dobânda aferentă sfârșitului lunii precedente și o parte a perioadei curente, dacă, conform acordului, suma se virează la mijlocul lunii, și nu pe data ultima zi. Nu va fi posibilă separarea sumei rambursării împrumutului principal de dobânda forței de muncă - un program de plată este atașat oricărui acord, unde aceste informații sunt detaliate. Dar dobânda necesită repartizare pe luni, deoarece acestea trebuie să se reflecte în contabilitate exact în perioada la care se referă la angajamente.
Și încă o dată, să revenim la situația cu acordarea unui împrumut companiei de către fondatorul acesteia. Dacă împrumutul este purtător de dobândă, atunci banii transferați persoanei fizice în plus față de suma datoriei principale conform termenilor contractului devin venitul acestuia. Societatea care plătește o astfel de dobândă este obligată să îndeplinească funcțiile de agent fiscal, adică să rețină și să vireze la buget 13% din impozitul din venitul plătit. Din nou, este vorba doar despre suma dobânzii, returnarea împrumutului în sine nu este supusă impozitării de la o persoană fizică. Desigur, acest venit al fondatorului se reflectă apoi în certificatele de pe formularele 2-NDFL și 6-NDFL.
Dacă vorbim despre plata dobânzii către creditor sau creditor - întreprinzător individual sau altă organizație, atunci astfel de sume, desigur, vor deveni și veniturile lor fiscale, cu toate acestea, obligațiile de decontare cu bugetul în acest caz vor fi îndeplinite fără participarea împrumutatului. Cu alte cuvinte, nu sunt necesare deduceri în acest caz, dobânda este transferată integral în conformitate cu termenii contractului.
După cum s-a menționat deja mai sus, dacă un împrumut sau un credit este acordat pentru o perioadă de 12 luni, atunci toate înregistrările de mai sus se fac nu în contul 66, ci în contul 67, care contabilizează decontări ale obligațiilor de datorie cu o scadență mai mare de una. an.
Cum se ține cont de acordarea și rambursarea împrumuturilor, am povestit în. Vom vorbi despre acumularea dobânzii conform contractului de împrumut și tranzacțiile care se fac în acest caz în acest material.
La acordarea unui credit purtător de dobândă, împrumutătorul prevede în contract procedura de calcul și plată a dobânzii. În conformitate cu procedura prevăzută de contract, împrumutătorul recunoaște dobânda acumulată în contabilitate astfel (clauza 34 din PBU 19/02):
Dobânda la contractele de împrumut reprezintă venituri din activități obișnuite, dacă acordarea de împrumuturi face obiectul activităților organizației. O astfel de dobândă se contabilizează în creditul contului 90 „Vânzări” și se reflectă în contabilitate în conformitate cu termenii contractului (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n, clauza 12 din PBU 9/). 99).
Dobânzile recunoscute ca alte venituri ale organizației se acumulează lunar pe creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (clauza 16 din PBU 9/99).
După cum s-a indicat, la creditul conturilor 90, 91 se acumulează dobânzi. În același timp, se debitează contul decontărilor - 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.
Totodată, se fac aceleași înscrieri pentru dobânda la creditele acordate, indiferent dacă se emite un credit pe termen scurt sau lung:
Dobânda acumulată la contractele de împrumut este recunoscută ca venit neexploatare în scopul calculării impozitului pe venit (
