La cumpărarea și vânzarea de mijloace fixe, contribuabilii care fac parte din sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” se confruntă cu unele dificultăți. Nu este în totalitate clar cum se reflectă în contabilitatea pusă în funcțiune, dar nu obiectul plătit. Odată cu implementarea „devreme”, există întrebări despre cum să recalculăm baza impozabilă și dacă valoarea reziduală poate fi inclusă în costuri. Am luat în considerare toate nuanțele și am pregătit recomandări practice.
Codul Fiscal conține instrucțiuni destul de clare cu privire la modul în care un contribuabil din sistemul fiscal simplificat cu obiect „venituri minus cheltuieli” ar trebui să ia în considerare activele fixe achiziționate. Puteți anula costul unui obiect în perioada fiscală respectivă (adică în acel an calendaristic) când a fost pus în funcțiune. În același timp, nu este necesar să se ia în considerare întreaga valoare simultan: ar trebui să fie distribuită uniform pe perioadele de raportare (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, aceste sume trebuie reflectate în ultima zi a fiecărei perioade de raportare în suma plătită (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, Codul nu conține un algoritm clar pentru cazul în care sistemul de operare a fost deja pus în funcțiune, dar nu a fost încă plătit integral. Cu alte cuvinte, nu este complet clar cum să anulați cheltuielile dacă „simplificatorul” are conturi de plătit legate de achiziționarea unui obiect.
Un astfel de algoritm a fost propus de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 6 februarie 2012 nr. ED-4-3 / 1818. Potrivit autorilor scrisorii, este necesar să se țină cont de fiecare sumă transferată furnizorilor de mijloc fix. Plata corespunzătoare este anulată în rate egale în perioadele de raportare rămase până la sfârșitul anului. Numărătoarea inversă va fi introdusă din perioada în care banii au fost transferați furnizorului.
Exemplu
SRL „Fabrika” aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.
În al doilea trimestru al anului 2015, Fabrika a achiziționat și a pus în funcțiune echipamente în valoare de 295.000 de ruble. Plata catre furnizor se face in doua rate. Prima plată în valoare de 236.000 de ruble. realizat în trimestrul al doilea. A doua plată în valoare de 59.000 de ruble. realizat în trimestrul trei.
Livrarea echipamentului a fost efectuată de o companie de transport terță parte, costul transportului a fost de 35.400 de ruble. Această sumă a fost transferată în contul transportatorului în al patrulea trimestru.Contabilul „Fabricii” a stabilit că costul mijlocului fix este de 330.400 de ruble (295.000 + 35.400).
Conform rezultatelor semestrului, suma de 78.666,66 ruble a fost anulată drept cheltuieli. (236.000 de ruble: 3 perioade).
La sfârșitul a nouă luni, următoarele sume au fost anulate drept cheltuieli:
- 78.666,67 ruble;
- 29.500 de ruble (59.000 de ruble: 2 perioade)
În total, conform rezultatelor de nouă luni, a fost anulată suma de 108.166,67 ruble (78.666,67 + 29.500).La sfârșitul anului, următoarele sume au fost anulate drept cheltuieli:
- 78.666,67 ruble;
- 29.500 de ruble;
- 35.400 de ruble.În total, la sfârșitul anului, a fost anulată suma de 143.566,67 ruble (78.666,67 + 29.500 + 35.400).
Astfel, în cursul anului 2015, Fabrika a șters integral costul echipamentelor achiziționate și plătite (78.666,66 + 108.166,67 + 143.566,67 = 330.400) drept cheltuieli.
Ca regulă generală, atunci când vinde un obiect OS, un „simplificator” nu ar trebui să ajusteze cheltuielile. Dar există o excepție de la această regulă. Este prevăzut pentru situația în care un mijloc fix este vândut înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției sale (pentru obiectele cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirarea a zece ani). În astfel de circumstanțe, este necesar să se recalculeze baza impozabilă pentru întreaga perioadă de utilizare a OS. La recalculare, este necesar să se aplice prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe venit. Această regulă este consacrată în paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În practică, contabilii au multe întrebări despre cum să recalculeze corect. Pentru comoditate, am împărțit întreaga procedură în patru etape.
Prima etapa este anularea costurilor luate in calcul la achizitionarea obiectului. Contabilul este obligat să recalculeze retroactiv baza impozabilă pentru perioadele anterioare în care s-au reflectat costurile de achiziție a activelor fixe.
A doua etapă este calculul amortizarii pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului. Amortizarea trebuie calculată în același mod ca și contribuabilii în sistemul general. Sumele primite ar trebui să fie luate în considerare în costurile perioadelor la care se referă. Să luăm un exemplu. Să presupunem că sistemul de operare a fost pus în funcțiune în august 2014 și vândut în noiembrie 2015. Apoi, amortizarea pentru septembrie, octombrie, noiembrie și decembrie 2014 trebuie anulată pentru a reduce baza impozabilă a anului 2014. Amortizarea pentru ianuarie-noiembrie 2015 va reduce baza pentru 2015.
A treia etapă este determinarea noului cuantum al impozitului unic sau plății anticipate pentru perioadele trecute. Noua sumă se datorează faptului că costurile de achiziție au fost anulate și a fost percepută amortizarea. Cel mai probabil, noua sumă va fi mai mare decât cea inițială. Diferența dintre suma inițială și cea majorată, precum și penalitățile corespunzătoare, trebuie plătite la buget. Dacă recalcularea bazei a afectat anii trecuți, va trebui să depuneți „clarificări”. Dacă baza anului curent a suferit o recalculare, este suficientă ajustarea înregistrărilor din registrul de venituri și cheltuieli pentru acest an. În orice caz, este mai bine să înregistrați toate calculele într-un calcul de referință separat.
A patra etapă este contabilizarea veniturilor din vânzarea mijloacelor fixe. Este necesar să se reflecte veniturile în momentul în care încasările merg în contul curent sau la casierie. O astfel de concluzie rezultă direct din paragraful 1 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse și a fost confirmată de Ministerul Finanțelor al Rusiei într-o scrisoare din 08/07/13 nr. 03-11-06 / 2/ 31781.
De remarcat în mod deosebit este întrebarea dacă „simplificatorul”, care a recalculat baza impozabilă la vânzarea activelor imobilizate, are dreptul să ia în considerare valoarea reziduală a acesteia în cheltuieli. Există două puncte de vedere opuse în acest sens.
Primul este în mod tradițional urmat de oficiali și inspectori. Acestea se referă la o listă închisă a cheltuielilor permise în cadrul sistemului fiscal simplificat (este dat în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costurile, cum ar fi valoarea reziduală a unui mijloc fix care este vândut, nu sunt enumerate. Prin urmare, nu poate fi anulat la vânzare. Acest lucru a fost semnalat în mod repetat de specialiștii din cadrul departamentului financiar (vezi, de exemplu, scrisoarea din 03.03.14 Nr. 03-11-11 / 8833; "").
Adepții celui de-al doilea punct de vedere, dimpotrivă, consideră că valoarea reziduală poate fi inclusă în costuri. În același timp, ei susțin după cum urmează: întrucât „simplificatorii” trebuie să recalculeze baza impozabilă în conformitate cu normele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, ei pot aplica toate prevederile acestui capitol fără excepție. . Inclusiv, Codul Fiscal al Federației Ruse, care vă permite să anulați valoarea reziduală ca cheltuieli. Aceasta înseamnă că contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare, la recalcularea bazei impozabile, au dreptul nu doar să acumuleze amortizare, ci și să ia în considerare valoarea reziduală a obiectului.
Practica de arbitraj se dezvoltă încă în favoarea „simplificatorilor”. Judecătorii confirmă că valoarea reziduală reduce venitul din vânzarea mijloacelor fixe (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Urali din 22 august 2012 Nr. F09-7690 / 12). Și totuși, ni se pare, este destul de riscant să intrăm în conflict cu inspectorii, pentru că nu se poate exclude ca alte dispute similare să se încheie cu victoria Serviciului Federal de Taxe. Prin urmare, dacă valoarea reziduală este nesemnificativă, este mai bine să evitați disputele și să nu o includeți în costuri.
Contabilitatea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat utilizate pentru reducerea bazei de impozitare. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna posibil. Chestia este că există două opțiuni.
Cu sistemul de impozitare simplificat „Venitul” contabilizarea mijloacelor fixe nu va conduce la o reducere a bazei impozabile. În acest caz, nu există costuri impozabile. În consecință, p ri USN „Venituri” contabilizarea activelor fixe poate fi menţinut doar pentru a analiza starea bunurilor. Aceste informații pot fi folosite pentru a lua decizii de management. Si aici contabilizarea mijloacelor fixe foarte rezonabil de asemenea. Să o luăm în considerare mai detaliat.
Actele de reglementare in vigoare in domeniul contabilitatii stabilesc anumite semne pe care OS trebuie sa le respecte. Următoarele active sunt considerate active fixe:
Înregistrat în cadrul sistemului fiscal simplificat, costul mijloacelor fixe(achizitia acestora, modernizarea, imbunatatirea, utilajele suplimentare, reconstructia, repararea) sunt incluse in baza impozabila, reducand-o.
Pe Contabilitatea USN și contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe condus de obicei de organizații. De obicei, documentația este formată într-o formă simplificată, deoarece întreprinderile sunt mici. Este posibil ca antreprenorii individuali să nu țină conturi. Cu toate acestea, ei trebuie încă să determine costul activelor fixe, deoarece indicatorii sunt utilizați în scopuri fiscale.
ÎN contabilitate în regimul fiscal simplificat, mijloace fixe contabilizate la costul inițial. Dacă antreprenorul menține raportări abreviate, atunci obiectele sunt contabilizate:
Costurile rămase care apar în timpul achiziției sau creării de active fixe sunt anulate ca alte cheltuieli.
Dacă contabilizarea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat se realizează integral, componența costului inițial, pe lângă sumele de mai sus, include:
Dacă contrapartea (furnizor, antreprenor) emite o factură către întreprindere cu TVA, taxa este inclusă și în costul obiectului, deoarece entitățile comerciale care utilizează sistemul fiscal simplificat nu sunt plătitorii acestuia.
La contabilizarea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat punerea în funcțiune a instalației se efectuează în ziua în care sunt finalizate activitățile necesare de instalare, testare, punere în funcțiune. După finalizarea unei astfel de lucrări, se calculează costul său inițial.
Ziua postării obiectului nu depinde de data transferului documentației necesare pentru înregistrarea de stat a drepturilor. Este determinată de faptul determinării sistemului de operare st-ti inițial. Această regulă se aplică doar acelor obiecte care trebuie înregistrate (imobile, de exemplu).
Pentru contabilizarea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat se folosesc forme standardizate de documente. Ele sunt un act conform f. OS-1 și cardul de inventar f. OS-6.
Pentru comoditate, tranzacțiile și conturile în care sunt reflectate sunt prezentate în tabel.
Faptul de activitate economică | ||
Reflectarea costului achiziționării sau creării unui obiect | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
Reflectarea costurilor de instalare | ||
Trecerea unui obiect pentru asamblare | ||
Valorificarea unui activ ca mijloc fix |
Suma indicată în ultima intrare este costul inițial al mijloacelor fixe, adică suma totală a tuturor costurilor.
Viata utila
ÎN contabilizarea deprecierii USN mijloace fixe acumulate pe durata de viață a obiectului. Este determinat de Clasificator, defalcat pe grupuri.
Termenul este reflectat în fișa de inventar a obiectului.
În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, deducerile pentru amortizarea unui obiect se pot face la intervale diferite - o dată pe trimestru sau pe an. Pentru inventarul casnic sau industrial, anulările pot fi efectuate imediat și integral la primire.
Amortizarea începe în luna următoare celei de recepție a mijloacelor fixe în contabilitate și se termină după luna în care obiectul a fost anulat. Pentru perioada de modernizare, reparare, reconstrucție, conservare, reechipare, se suspendă acumularea.
Tabelul de mai jos prezintă conturile utilizate pentru a reflecta amortizarea pentru diferite mijloace fixe.
În managementul său, momentul in care obiectul intră în întreprindere are o importanță deosebită. Mijlocul fix poate ajunge fie înainte, fie în timpul aplicării acestui regim special.
Particularitatea contabilității fiscale este că costurile cu activele fixe sunt recunoscute după plată și cu condiția ca obiectul să fi fost deja valorificat și să fie operat de întreprindere.
Atribuirea costurilor cu mijloacele fixe la cheltuieli în scopuri de impozitare se realizează în anul în care fondurile sunt puse în funcțiune. Pentru bunurile imobiliare, se aplică reguli ușor diferite. Cheltuielile pentru aceasta sunt incluse în baza impozabilă numai după înregistrarea de stat.
O altă condiție pentru contabilitatea fiscală este ca activele materiale să fie amortizabile.
Costurile de modernizare, reechipare reflectă la fel ca și costurile de achiziție și crearea unui obiect. În acest caz, trebuie să ne ghidăm după prevederile paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
OS în scopuri fiscale este acceptat la costul inițial (ca și în contabilitate). Se transferă la cheltuieli în rate egale pe parcursul anului în ultima zi a fiecărui trimestru. În funcție de momentul valorificării activelor materiale, costurile pot fi anulate:
Dacă valorificarea mijloacelor fixe a avut loc în perioada în care întreprinderea a utilizat mijloacele fixe, anularea cheltuielilor în scopuri de impozitare este necesară într-o altă ordine.
La sfârșitul lunii decembrie a anului trecut organizația funcționează în regimul fiscal principal, se ia în considerare valoarea reziduală a obiectului. Acest indicator este reflectat în coloana 8 din Registrul Contabilității Venituri și Cheltuieli.
Metoda de transfer al costului la cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat este afectată de perioada de utilizare.
În cazul în care perioada este mai mică de 3 ani, se anulează întregul cost pentru anul de exploatare, stabilit la momentul începerii utilizării sistemului simplificat de impozitare. 1/4 din preț se calculează și se include în cheltuieli la ultima dată a fiecărui trimestru. Cu o perioadă de 3-15 ani, în primul an jumătate din cost este anulat (12,5% pe trimestru), în al doilea - 30%, în al treilea - 20%. Dacă perioada de utilizare depășește 15 ani, anularea se efectuează la 10% în termen de 10 ani.
Să presupunem că o întreprindere a trecut de la OSNO la USN în 2016, iar la momentul tranziției avea o mașină-uneltă, a cărei valoare reziduală la sfârșitul lunii decembrie 2015 se ridica la 160 de mii de ruble. Durata de viață a echipamentului este de 5 ani.
În 2016, doar 50% din cost este luat în considerare în cheltuieli - 80 de mii de ruble. Această valoare trebuie împărțită în 4 părți egale. Fiecare dintre ele - 20 de mii de ruble. - anulat în ultima zi a trimestrului corespunzător.
În 2017, 48 de mii de ruble vor fi transferate la cheltuieli. - 30% din pretul rezidual. Această sumă ar trebui, de asemenea, împărțită în 4 părți egale (12 mii de ruble). În 2018, 32 de mii de ruble vor fi anulate. Aceasta este 20% din arta reziduală. Suma este, de asemenea, împărțită în 4 părți și anulată la sfârșitul fiecărui trimestru pentru 8 mii de ruble.
După cum am menționat mai sus, pentru a accepta un obiect în contabilitate, acesta trebuie achiziționat și pus în funcțiune. Pentru a recunoaște costurile în contabilitatea fiscală, este necesară înregistrarea faptului de plată pentru achiziție.
Pentru a reflecta operațiunea de achiziție în program, trebuie să deschideți fila „Achiziție” și să creați un document „Primire de produse și servicii”. Selectați „Echipament” ca tip de operație. În partea tabelară, trebuie să indicați nomenclatura, cantitatea și costul obiectului achiziționat. În coloana „Cont” este pus 08.04.
Pentru a reflecta plata, se completează un ordin de plată.
În ziua punerii în funcțiune a mijloacelor fixe se întocmește documentul „Acceptare în contabilitate”. În el, pe lângă informațiile generale despre obiect, există două file. Prima este contabilitatea, iar a doua este contabilitatea fiscală. Dacă contabilul este bine versat în caracteristicile de reflectare a informațiilor, el va putea completa corect toate câmpurile. În acest caz, operațiunile contabile (contabile și fiscale) din program vor fi efectuate automat la afișarea documentului „Închiderea perioadei”.
Să presupunem că o întreprindere a achiziționat un computer în valoare de 25 de mii de ruble. Obiectul a fost dat în folosință în producție la 12 februarie 2010. În consecință, aceeași dată ar trebui să fie în documentul „Acceptare pentru contabilitate”.
În fila „OS”, trebuie să specificați numele activului. Trebuie să i se atribuie un număr de inventar. În plus, este indicat contul din care a fost anulat activul (08.04). În continuare, este indicat tipul de operație efectuată în raport cu obiectul. Acesta va fi „Acceptare pentru contabilitate cu punerea în funcțiune ulterioară”. În continuare, se determină metoda de reflectare a costurilor de amortizare, se indică contul corespunzător căruia se vor anula sumele de amortizare.
O atenție deosebită trebuie acordată filei „Contabilitatea fiscală”. În câmpul „Cost” (cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare) al obiectului, trebuie indicată valoarea completă a prețului inițial al activului. Suma și datele plăților efectuate efectiv asupra imobilizării sunt reflectate separat în coloanele corespunzătoare. Dacă costul echipamentului a fost rambursat integral, atunci întreaga sumă (de exemplu, aceleași 25 de mii de ruble pentru un computer) poate fi recunoscută drept cheltuieli.
Cel mai important lucru la reflectarea mijloacelor fixe este introducerea corectă a informațiilor în câmpul „Procedura de includere a articolelor în cheltuieli”. Programul va oferi să-l atribuie cheltuielilor sau bunurilor amortizabile sau să nu-l includă în cheltuieli. Dacă mijlocul fix a fost achiziționat contra cost, perioada de utilizare a acestuia depășește un an, iar costul depășește 20 de mii de ruble, este clasificat drept proprietate amortizabilă.
În fila „Contabilitate”, trebuie să specificați conturile în care vor fi luate în considerare operațiunile de contabilitate și amortizare și metoda de calcul a acesteia. Întreprinderea poate să nu se limiteze la metoda liniară comună. Aici este necesar să se evalueze situația. Este probabil că va fi mai convenabil să se calculeze amortizarea utilizând factorul de accelerare.
În cazul în care mijloacele fixe sunt achiziționate în rate, costurile acestora sunt supuse anulării unei părți din sumele efectiv transferate vânzătorului.
De regulă, atunci când se ia în considerare sistemul de operare pe un sistem simplificat, nu există dificultăți deosebite. Cu toate acestea, există câteva considerații fiscale de reținut. Contabilul trebuie să monitorizeze îndeaproape toate schimbările din legislație.
Facilitează în mod semnificativ munca unui software specializat 1C.
Dar în contabilitatea fiscală, „simplificatoarele” nu depreciază proprietatea. Pe unul simplificat (cu un obiect de venit minus cheltuieli), costul activelor fixe este anulat conform unor reguli speciale - procedura este prevăzută la articolul 346.16 paragraful 3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este relevant atât pentru companii, cât și pentru oamenii de afaceri. Prin urmare, informațiile pe care le-am oferit mai jos vor fi de interes pentru ambii.
Costul unui mijloc fix poate fi anulat ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, cu condiția ca acesta să fie plătit și pus în funcțiune (subclauza 1, clauza 3, articolul 346.16 și clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Și dacă un obiect imobiliar este cumpărat, atunci mai există o cerință - este necesar să se depună documente pentru înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate (paragraful 12, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea din 09.12. 2013 Nr. 03-11-06 / 2 / 53652).
Desigur, în orice caz, proprietatea pentru contabilizarea ei în cheltuieli trebuie utilizată în activități de producție. Asta este direct în afaceri. În caz contrar, costurile de achiziție nu vor fi justificate economic. Și nu pot fi anulate (clauza 2 a articolului 346.16 și clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă sunt îndeplinite toate condițiile de contabilizare a unui mijloc fix - am vorbit despre ele mai sus, includeți trimestrial costurile achiziției sale în cheltuielile din sistemul fiscal simplificat în părți egale în primul an calendaristic de utilizare a obiectului (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Calculați sumele din Cartea de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli în ultima zi a lunii.
De exemplu, puneți în funcțiune un computer plătit integral în valoare de 45.000 de ruble. in decembrie. Aceasta înseamnă că aveți dreptul să anulați întregul cost al acestui obiect în sistemul simplificat de impozitare în luna decembrie a aceluiași an, o singură dată.
Alt exemplu. Dacă echipamentul are un preț de 45.000 de ruble. cumpărat în mai, apoi la sfârșitul fiecărui trimestru până la sfârșitul acestui an (30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie) ar trebui să se reflecte în costurile de 15.000 de ruble. Astfel, veți anula întregul cost al mijlocului fix înainte de sfârșitul anului în care ați cumpărat obiectul.
Dacă „simplificatorul” a cumpărat și a vândut proprietatea în același an, atunci va trebui să restabiliți valoarea obiectului, pe care au reușit să-l șterge în sistemul fiscal simplificat. Și apoi este permis să atribuiți o parte din costul obiectului cheltuielilor. Și anume, este permisă acumularea de amortizare pentru perioada corespunzătoare. Se calculează conform regulilor pentru plătitori (Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, de fapt, baza de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare va trebui recalculată. Același lucru trebuie făcut și atunci când vindeți un mijloc fix cu o durată de viață de până la 15 ani, mai devreme decât au trecut trei ani de la anularea costului acestuia. Sau dacă un obiect cu o durată de viață mai mare de 15 ani este vândut înainte de a trece 10 ani din momentul în care a fost achiziționat (paragraful 11, subparagraful 3, alineatul 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Amortizarea se calculeaza pe baza metodei care trebuie inregistrata in firma de contabilitate. Metodele posibile sunt liniare sau neliniare. Am discutat în detaliu metodele fiscale într-un articol separat. articol, care îi va ajuta și pe „simplificatori” în recalculare.
Sumele se încasează lunar începând cu luna următoare după ce obiectul a fost plătit vânzătorului și dat în exploatare. Ultima sumă se percepe pentru luna în care proprietatea este vândută. Astfel, baza este recalculată pe toată perioada de utilizare a obiectului până la eliminarea acestuia.
Recalcularea se face prin declarația contabilă. Ajustările trebuie să fie reflectate în Registrul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli. Și anume, în secțiunea I din coloana 5 se arată cu semnul minus cheltuielile care trebuie excluse din baza de impozitare. Și în aceeași coloană notați valoarea deprecierii care trebuie adăugată. În consecință, se modifică și Secțiunea II din Cartea de conturi.
După aceea, se determină taxa „simplificată”, precum și avansurile pe aceasta, care trebuie plătite în legătură cu recalcularea. Arieratele și penalitățile sunt transferate la buget. Și depun declarații actualizate privind sistemul fiscal simplificat. Te poți descurca fără acestea din urmă dacă ai făcut ajustări pentru anul pentru care încă nu ai avut timp să depui rapoarte pe „simplificat”. Apoi toate modificările sunt luate în considerare la efectuarea declarației inițiale.
Companiile de pe „simplificat” (obiect „venituri minus cheltuieli”) au dreptul să ia în considerare costurile de cumpărare și construcție a mijloacelor fixe. Dacă societatea plătește un impozit „simplificat” doar pe venit, costurile mijloacelor fixe nu afectează în niciun fel obligațiile fiscale.
Criteriile de recunoaștere a proprietății ca mijloc fix în regimul „simplificat” sunt aceleași ca și în regimul general. Amintiți-vă că acestea sunt obiecte de valoare cu un cost inițial de peste 40 de mii de ruble și o viață utilă de peste 12 luni.
Cu toate acestea, procedura de anulare a costului mijloacelor fixe achiziționate de companie pentru cheltuieli depinde de momentul în care proprietatea a fost achiziționată: la momentul în care compania lucra într-un sistem simplificat sau înainte de trecerea la un regim special (când organizația folosea sistem general).
Proprietatea care a fost dobândită în perioada de aplicare a sistemului „simplificat” este primită la costul inițial. Include toate costurile asociate cu achiziționarea unei proprietăți.
Este necesar să se determine costul inițial conform regulilor contabile (). Acestea sunt sumele plătite furnizorului, costurile de transport, taxele vamale și taxele. De asemenea, intrarea trebuie inclusă în costul inițial al activelor fixe, deoarece „simplificatorii” nu plătesc această taxă.
Pentru a fi eligibil pentru cheltuieli, trebuie îndeplinite două condiții:
Costul imobilizărilor este anulat în rate egale în cursul anului în care au fost achiziționate. Acest lucru trebuie făcut în ultima zi a fiecărui trimestru din timpul anului calendaristic. De exemplu, o mașină a fost cumpărată și folosită în primul trimestru. Apoi costurile trebuie anulate în patru vizite în părți egale. Dacă plata și punerea în funcțiune au avut loc în trimestrul II, luați în considerare costurile în trei pași.
Se aplică reguli speciale la plata activelor în rate. Puteți anula cheltuielile deoarece banii sunt efectiv transferați furnizorului. Și chiar dacă contractul prevede un program de plată inegal, este posibil să se țină cont exact de sumele care au fost plătite. Nu este nevoie să împărțiți costurile în părți egale.
Notă
Puteți anula doar cheltuielile pentru mijloacele fixe, care sunt recunoscute drept proprietate amortizabilă conform regulilor capitolului 25 din Codul fiscal.
La plata în rate, este necesar să se reflecte costurile nu la un moment dat, ci în cote egale pe parcursul anului în care activul a fost cumpărat și dat în exploatare (clauza 3 a articolului 346.16,). Apropo, oficialii recomandă, de asemenea, ca dobânda pentru rate să fie inclusă în costul inițial al mijlocului fix și anulată în același mod (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 6 februarie 2012 nr. ED-4-3 / 1818).
Exemplul 1
SRL „Omerta” folosește un sistem simplificat (obiect „venituri minus cheltuieli”) a cumpărat echipamentul în martie 2014 cu plata în rate pentru douăzeci de luni. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune. Costul total (inclusiv dobânda pentru rate) este de 312.500 de ruble. Acesta este costul inițial al obiectului. Acordul prevede un program de plată inegal.
În conformitate cu termenii acordului, Omerta LLC plătește 10.000 de ruble în martie. Această plată trebuie repartizată pe cele patru trimestre ale anului 2014. Se pare că, trimestrial, contabilul va șterge 2.500 de ruble (10.000 de ruble: 4). La 31 martie, în secțiunea II a registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, primele 2.500 de ruble trebuie să fie reflectate.
În plus, în aprilie și mai, compania transferă 7.500 de ruble pentru echipamente, iar în iunie - 12.500 de ruble. Această plată trebuie împărțită în trei tranșe a câte 9.166,67 ruble fiecare ((7.500 ruble + 7.500 ruble + 12.500 ruble): 3). Prin urmare, la 30 iunie 2014, în secțiunea II a registrului contabil, va fi necesar să se reflecte cheltuiala în valoare de 11.666,67 ruble (9.166,67 + 2.500).
În perioada iulie-septembrie, trebuie să plătiți lunar 15.000 de ruble. Această plată trebuie împărțită în două părți a câte 22.500 de ruble fiecare ((15.000 de ruble + 15.000 de ruble + 15.000 de ruble): 2). În acest caz, începând cu 30 septembrie 2014, suma de 34.166,67 ruble va fi luată în considerare în secțiunea II a cărții. (22500 + 9166,67 + 2500).
În perioada octombrie-decembrie 2014, Omerta LLC trebuie să plătească 10.000 de ruble pe lună. Aceasta înseamnă că, începând cu 31 decembrie 2014, contabilul va putea reflecta în secțiunea II cheltuieli în valoare de 64.166,66 ruble (10.000 ruble × 3 luni + 22.500 ruble + 9.166,66 ruble + 2.500 ruble).
Astfel, la calcularea avansului pentru primul trimestru, puteți anula 15.000 de ruble (20.000 de ruble x 3 luni: 4).
În aprilie-iunie 2015, compania va plăti încă 60.000 de ruble. Această sumă trebuie împărțită în trei părți a câte 20.000 de ruble fiecare. La calcularea avansului pentru o jumătate de an, Omerta LLC va anula 35.000 de ruble (20.000 + 15.000).
În iulie-septembrie 2015, compania va plăti încă 60.000 de ruble. Această sumă trebuie împărțită în două părți a câte 30.000 de ruble fiecare. La calcularea avansului pentru 9 luni, Omerta LLC va anula 65.000 de ruble (30.000 + 20.000 + 15.000).
În cele din urmă, în octombrie 2015, firma va plăti ultimele 20.000 de ruble. Aceasta înseamnă că, începând cu 31 decembrie 2015, contabilul va putea reflecta în secțiunea II cheltuielile rămase în valoare de 85.000 de ruble (20.000 + 30.000 + 20.000 + 15.000).
Încă un moment. La schimbarea obiectului de impozitare din „venit” în „venit minus cheltuieli”, costul mijloacelor fixe poate fi, de asemenea, anulat. Dar numai dacă plata (plata parțială) sau punerea în funcțiune a avut loc după schimbarea obiectului impozitării. Adică, unul dintre aceste evenimente are loc într-un an în care firma plătește deja impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Această concluzie se află în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia menționată mai sus.
Pentru a anula costurile imobiliare, pe lângă plata proprietății și punerea în funcțiune, este necesar să se prezinte documente pentru înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate. Numai atunci când aceste trei condiții sunt îndeplinite, costurile pot fi contabilizate.
Daca vorbim de mijloace fixe achizitionate inapoi in momentul in care firma a aplicat regimul general de impozitare, atunci totul depinde de durata de viata utila a unui obiect. Pentru claritate, procedura contabilă pentru astfel de costuri, am prezentat în tabelul 1:
tabelul 1: Cum să anulați costurile mijloacelor fixe achiziționate înainte de trecerea la „simplificat
| Durata de viață utilă a sistemului de operare | În ce perioadă ar trebui inclusă valoarea reziduală a obiectelor în costurile sistemului simplificat de impozitare | În ce moment și în ce sumă să ținem cont de costuri |
| Până la trei ani inclusiv | Pe parcursul primului an calendaristic de la data începerii scoaterii din funcțiune a obiectului | |
| De la trei la cincisprezece ani inclusiv | În primul an calendaristic din momentul în care costul obiectului începe să fie anulat - 50 la sută din valoarea obiectului | În ultima zi a fiecărei perioade de raportare în rate egale |
| În timpul celui de-al doilea an calendaristic din momentul în care costul obiectului începe să fie anulat - 30 la sută din valoarea obiectului | ||
| În timpul celui de-al treilea an calendaristic din momentul în care costul obiectului începe să fie anulat - 20 la sută din valoarea obiectului | ||
| Cincisprezece ani și peste | În primii zece ani de la momentul scăderilor variate ale valorii obiectului anual în diferite acțiuni | În ultima zi a fiecărei perioade de raportare în cote egale în cuantumul sumelor plătite (cost plătit) |
De remarcat că la calculul impozitului „simplificat” tocmai valoarea reziduală a unui obiect incomplet amortizat se reflectă în cheltuieli. Luați ca bază datele contabile fiscale (clauza 3 a articolului 346.16,).
Exemplul 2
SRL „Omerta” în ianuarie 2013 a cumpărat și a pus în funcțiune un server. Costul său inițial este de 118.000 de ruble (inclusiv TVA - 18.000 de ruble).
Acest utilaj aparține celui de-al doilea grup de amortizare. În acest sens, contabilul companiei a stabilit durata de viață utilă egală cu 25 de luni.
Din 2010 până în 2013, societatea a aplicat regimul general (metoda angajamentelor). Din 2014, Omerta SRL a trecut la un sistem „simplificat” cu obiect „venituri minus cheltuieli”. În contabilitatea fiscală, societatea aplică metoda de amortizare liniară. Rata lunară de amortizare - 4 la sută ((1: 25 luni) × 100%). Deducerile de amortizare pentru server din februarie până în decembrie 2013 s-au ridicat la 44.000 de ruble ((100.000 de ruble × 4%) × 11 luni.
Valoarea reziduală a serverului în momentul tranziției la programul „simplificat” este de 56.000 de ruble (100.000 - 44.000). Întrucât activul are o durată de viață utilă mai mică de trei ani, cheltuiala poate fi anulată în cursul anului 2014. Este necesar să se țină seama de costurile în patru părți egale a câte 14.000 de ruble fiecare (56.000 de ruble: 4).
Ca sa nu mai vorbim de TVA. La trecerea de la regimul general la cel este necesara refacerea impozitului acceptat anterior spre deducere. Dar nu tot TVA, ci proporțional cu valoarea reziduală a mijlocului fix. Impozitul ar trebui restabilit în ultimul trimestru anterior trecerii la regimul special. Iar suma recuperată în sine este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli ().
Exemplul 3
Să folosim condițiile din exemplul anterior. Valoarea reziduală a serverului în momentul trecerii la un sistem simplificat a fost de 56.000 de ruble. TVA-ul atribuibil acestei sume este de 10.080 de ruble (56.000 de ruble × 18%). Această sumă de TVA ar fi trebuit restabilită în trimestrul al patrulea din 2013 și anulată ca alte cheltuieli în contabilitatea fiscală.
Să presupunem că o companie a vândut un mijloc fix care a fost cheltuit anterior. Atenție: vorbim nu numai despre vânzare, ci și despre transferul proprietății în general. De exemplu, transfer la capitalul autorizat sau donație. În unele cazuri, este necesar să se recalculeze impozitul „simplificat” (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Două puncte sunt fundamentale: durata de viață utilă a obiectului și cât timp a fost efectiv folosită această proprietate înainte de vânzare. Toate opțiunile posibile sunt în tabelul 2:
masa 2: Este necesar să se recalculeze impozitul „simplificat” la vânzarea mijloacelor fixe?
Să presupunem că o firmă vinde un mijloc fix cu o durată de viață utilă de șase ani la un an după ce costul articolului a fost scos la cheltuială. Impozitul într-o astfel de situație trebuie recalculat. Secvența acțiunilor este aceasta.
În primul rând, cheltuielile sub forma costului mijloacelor fixe, anulate anterior, sunt excluse din baza de impozitare pentru impozitul „simplificat”. După aceea, cheltuielile includ doar suma deprecierii acumulată pe obiectul vândut pentru perioada în care acesta a fost listat în bilanțul companiei. Amortizarea se calculează conform regulilor contabilității fiscale (metoda liniară sau neliniară).
Pe o notă
La contabilizarea cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe, „simplificarea” trebuie să completeze secțiunea II a registrului de venituri și cheltuieli.
Mai mult, restanțele la impozitul simplificat, precum și penalitățile pentru fiecare zi de întârziere la plată, trebuie plătite la buget. Penalitățile se calculează începând cu ziua următoare zilei stabilite de plată a impozitului (plata în avans) până în ziua în care restanțele au fost virate la buget.
Iar ultimul pas - o declarație actualizată este depusă la IFTS fie pentru câțiva ani (în funcție de situație).
Exemplul 4
Din 01.01.2012, Sistema SRL aplică sistemul „simplificat” cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Pe 15 octombrie 2013, compania a achiziționat utilajul, a plătit-o și a pus-o în funcțiune. Costul inițial al obiectului, conform datelor contabile, s-a ridicat la 184.800 de ruble. Durata de viață utilă a proprietății este de cinci ani și o lună (grupa a patra de amortizare).
Venitul companiei pentru 2013 s-a ridicat la 1.570.000 de ruble. La calcularea impozitului simplificat pentru 2013, contabilul a inclus în cheltuieli costul activului fix achiziționat în valoare de 184.800 de ruble. Să presupunem că societatea nu a avut alte costuri. Contabilul Sistema LLC a calculat și a transferat la buget un impozit simplificat în valoare de 207.780 de ruble ((1.570.000 de ruble - 184.800 de ruble) x 15%). Taxa a fost virata la data de 28.03.2014.
În mai 2014, organizația a vândut această mașină. Nu au trecut trei ani de la contabilizarea cheltuielilor (de la 31 decembrie 2013). Este necesar să se recalculeze impozitul simplificat pentru 2013 și 2014. Pentru aceasta, contabilul a calculat amortizarea pentru obiect pentru perioada noiembrie 2013 – mai 2014 inclusiv. Amortizarea a fost calculată conform regulilor de contabilitate fiscală. În scopurile contabilității fiscale, contabilul a ales metoda liniară de amortizare.
Rata lunară de amortizare a echipamentelor a fost de 1,6393 la sută (1:61 luni x 100). Valoarea lunară a amortizarii este de 3.029,43 ruble (184.800 ruble x 1,6393%).
Amortizarea pentru trimestrul 4 din 2013 a fost de 6.058,86 ruble (3.029,43 ruble x 2 luni).
Contabilul a recalculat apoi impozitul „simplificat”. Valoarea impozitului de plătit pentru 2013 sa dovedit a fi 234.591,17 ruble ((1.570.000 ruble - 6.058,86 ruble) x 15%). Trebuie rotunjit conform regulilor de aritmetică la 234.591 de ruble.
În consecință, diferența dintre valoarea impozitului nou și cea veche este de 26.811 ruble (234.591 - 207.780).
Pe 16 mai 2014, compania a plătit 26.811 ruble la buget. În aceeași zi, ea a transferat la buget penalitățile pentru 2013. Valoarea penalităților a fost de 339,16 ruble (26.811 ruble x 1/300 x 8,25% x 46 de zile).
La calcularea impozitului simplificat pentru 2014, contabilul companiei va reduce suplimentar veniturile cu valoarea deprecierii pentru 2014 în valoare de 15.147,15 ruble (3.029,43 ruble x 5 luni).
Nu uitați că încasările din vânzarea mijloacelor fixe, la calcularea impozitului „simplificat”, trebuie incluse în venituri (). Nu contează ce obiect de impozitare a ales organizația. În plus, firmele cu obiectul „venituri minus cheltuieli” nu pot reduce baza de impozitare cu valoarea valorii reziduale a proprietății vândute. Acest lucru nu este prevăzut de lista închisă de la alin.1 al art. 346.16 din Codul fiscal.
Tamara Petrukhina, consultant fiscal, pentru revista „Contabilitatea practica”
Cauți o soluție la situația ta?
„Contabilitatea practică” este un jurnal de contabilitate care vă va simplifica munca și vă va ajuta să vă păstrați evidența contabilă fără erori. Publicația este disponibilă și în formă electronică.
Determinați valoarea deducerilor pentru amortizare (algoritmul este prescris la articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma trebuie determinată pentru acei ani în care ați luat în considerare costul mijlocului fix în costurile sistemului simplificat de impozitare. În cazul în care amortizarea se dovedește a fi mai mică decât sumele pe care le-ați luat în considerare la cheltuieli, compania va trebui să plătească restanțe, penalități și să depună declarații revizuite pentru anii anteriori. În Cartea de Conturi nu există secțiuni speciale în care s-ar putea reflecta recalcularea bazei de impozitare, astfel că întreprinderea întocmește un certificat de recalculare în formă liberă. În KUDiR, în secțiunea 2, trebuie să indicați la ce dată a fost vândut mijlocul fix și să reflectați suma taxelor de amortizare aferente acestui an - până la luna în care a fost vândută proprietatea. Mijloacele fixe din sistemul de impozitare simplificat sunt greu de luat în considerare fără un program de contabilitate sau un serviciu web care automatizează calculele.
Mijloacele fixe, de regulă, includ clădiri și structuri cu diverse scopuri, amenajări de gestionare a naturii și terenuri. În același timp, terenurile sunt considerate un activ fix, chiar dacă valoarea lor este sub 100.000 de ruble, deoarece terenul nu este un bun consumabil.
Pentru a înțelege dacă amortizarea este inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este important să cunoaștem criteriul cheie: legea trebuie să recunoască activele fixe și imobilizările necorporale drept proprietate amortizabilă în contextul impozitului pe profit (clauza 4 din art. 346.16). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar restul proprietății? Simțiți-vă liber să atribuiți costurile achiziției sale cheltuielilor materiale pe baza subpara.
5 p. 1, p. 2 art. 346.16 și sub. 3 p. 1 art. 254
NK RF. Procedura de atribuire a amortizarii cheltuielilor din sistemul simplificat de impozitare aferente mijloacelor fixe este reglementata de paragraful 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este același lucru pentru firme și antreprenori. Mai mult, această normă este relevantă și pentru amortizarea imobilizărilor necorporale în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”.
Codul Fiscal permite contabilizarea deprecierii în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” în părți egale în fiecare trimestru al perioadei fiscale. Adică atunci când OS-ul a fost pus în funcțiune la sfârșitul anului, costurile pot fi luate în considerare la un moment dat.
Atenţie
Atunci când cumpărați active fixe pentru o afacere, valoarea acestora trebuie contabilizată corect în cheltuieli. Acest lucru este important pentru formarea corectă a bazei de impozitare.
Procedura de contabilizare fiscală a acestor sume depinde de momentul cumpărării proprietății, valoarea și durata de viață a acesteia. Vom vorbi despre regulile de anulare a cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe pe o bază simplificată.
Ce sunt activele fixe? Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe este relevantă pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile din sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”. Achiziționarea proprietății reduce baza de impozitare la STS cu 15%, deci este important să se contabilizeze corect costul mijloacelor fixe în cheltuieli și există o anumită procedură pentru aceasta.
Activele fixe sunt active care sunt cumpărate nu pentru vânzare ulterioară pentru profit, ci pentru a face afaceri.
Durata operațiunii utile În contabilitate în regimul fiscal simplificat, amortizarea mijloacelor fixe se acumulează pe perioada de utilizare a obiectului. Este determinat de Clasificator, defalcat pe grupuri.
Termenul este reflectat în fișa de inventar a obiectului. Amortizarea În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, deducerile pentru amortizarea unui obiect se pot face la intervale diferite - o dată pe trimestru sau pe an. Pentru inventarul casnic sau industrial, anulările pot fi efectuate imediat și integral la primire.
Amortizarea începe în luna următoare celei în care s-a luat în calcul mijlocul fix și se termină după luna în care obiectul a fost scos din funcțiune. Pentru perioada de modernizare, reparare, reconstrucție, conservare, reechipare, se suspendă acumularea.
Tabelul de mai jos prezintă conturile utilizate pentru a reflecta amortizarea pentru diferite mijloace fixe.
În primul rând, obiectul trebuie să fie destinat utilizării pe termen lung (mai mult de 12 luni) în producția de produse, în executarea lucrărilor sau prestarea de servicii, pentru nevoi de management sau pentru asigurarea unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară. În al doilea rând, trebuie să fie capabil să ofere beneficii economice viitoare.
În al treilea rând, revânzarea sa nu este planificată. Un punct important: un activ pentru care sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus poate fi reflectat în contabilitate și ca parte a stocurilor, dar cu condiția ca valoarea sa să nu depășească limita determinată independent de organizație în politica contabilă, dar nu mai mult de 40.000 de ruble. pe unitate (clauza 5 PBU 6/01).
Important
Livrarea SZV-M directorului fondator: Fondul de pensii a decis Fondul de pensii a pus capăt, în sfârșit, dezbaterii despre necesitatea depunerii formularului SZV-M în legătură cu unicul șef fondator. Deci, pentru astfel de persoane trebuie să treceți atât SZV-M, cât și SZV-STAZH!< …
Acasă → Consultanță contabilă → USN Actuală din 17 februarie 2017 Contabilitatea mijloacelor fixe în regim de impozitare simplificat în anul 2016 (cu obiect „venituri minus cheltuieli”) diferă de contabilitatea în 2015 doar într-un singur sens: criteriul costului pentru recunoașterea unui obiectul ca mijloc fix sa schimbat.
Consultanța noastră este dedicată deprecierii în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” în 2017. Ce cerințe trebuie respectate atunci când alegeți un astfel de obiect, precum și ce să căutați.
Abonați-vă la canalul de contabilitate din Yandex Zen!
Contabilitatea fiscală: o abordare generală De regulă, mecanismul de reflectare a deprecierii în calculul impozitelor depinde de sistemul fiscal ales de firmă (IP). Atunci când desfășurați activități într-un mod simplificat, amortizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” vă permite să înlocuiți obiectele care sunt implicate în procesul de producție și să intre treptat într-o stare de deteriorare. Astfel, amortizarea pe sistemul fiscal simplificat „venituri-cheltuieli” presupune ca organizația să includă în totalul costurilor fondurile care au fost alocate pentru achiziționarea și instalarea mijloacelor fixe.
Activele fixe sunt înregistrate la costul istoric, care include:
Mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate în Secțiunea 2 din Cartea de conturi. Calculele trebuie efectuate separat pentru fiecare obiect. Datorită faptului că durata de viață a diferitelor fonduri poate varia, în acest caz, procedura de anulare va fi diferită. Informațiile despre obiecte se reflectă pentru fiecare trimestru, în ultima zi a perioadei. După aceea, datele totale din ultimul rând din tabelul 2 al secțiunii trebuie transferate la secțiunea 1 din KUDiR, tot în ultima zi a trimestrului, în coloana 5: „Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare” .
Recalcularea bazei de impozitare la vânzarea sistemului fiscal simplificat O întreprindere nu poate doar să achiziționeze, ci și să vândă active fixe. Dacă vindeți un sistem de operare după ce acesta a expirat (3, 10 sau 15 ani), atunci nu trebuie să ajustați costurile. Prin urmare, există un avantaj în vânzarea proprietății după durata de viață dată de Clasificare. Dacă instrumentul v-a servit mai puțin de 3, 10 sau 15 ani, va trebui să recalculați baza de impozitare. Recalcularea se face după cum urmează.
Cu toate acestea, ei trebuie încă să determine costul activelor fixe, deoarece indicatorii sunt utilizați în scopuri fiscale. În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, activele fixe sunt contabilizate la cost istoric.
Dacă antreprenorul menține raportări abreviate, atunci obiectele sunt contabilizate:
Costurile rămase care apar în timpul achiziției sau creării de active fixe sunt anulate ca alte cheltuieli.
Și aceasta reduce baza de impozitare într-un mod simplificat. A se vedea și „Lista cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat” venituri minus cheltuieli „: tabel 2017 cu defalcare”. Dacă vorbim despre dacă amortizarea este inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, atunci, în scopul calculării unui singur impozit simplificat, astfel de firme nu percep deloc amortizare.
Cert este că amortizarea în sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” este următoarea: costul mijloacelor fixe dobândite sau create reduce baza de impozitare din momentul în care acestea sunt introduse în procesul de producție. Nu vorbim doar de active fixe, ci și de active necorporale (sub.
1, 2 p. 1 art. 346,16
Codul Fiscal al Federației Ruse). Strict vorbind, cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, amortizarea mijloacelor fixe nu are nicio legătură cu acest regim special. Se ia in calcul doar in contabilitate. Adică, nu există caracteristici ale deprecierii în cadrul USN.
