Și întreprinderile mici și pe scară largă dobândesc adesea tehnici în leasing. Pot exista o mulțime de motive. Aceasta este lipsa fondurilor gratuite pentru achiziționarea de echipamente sau tehnologii scumpe. De asemenea, poate fi dispus să contacteze banca pentru a oferi un împrumut. Pentru exploatațiile mari, economiile pe impozite sunt importante, care apar în timpul leasingului.
Ce este leasingul? Vorbind cu cuvinte simple leasing. Este folosirea tehnicii sau a echipamentului cu dreptul de răscumpărare în viitor. Alegeți obiectul adecvat, compania de leasing cumpără acest lucru, concluzionează un contract cu dvs. După aceea obțineți obiectul de leasing la utilizarea dvs. Până în prezent, termenul contractului durează, trebuie să plătiți o taxă lunară pentru utilizare (prin analogie cu chirie). Dacă doriți ca acesta să fie achiziționat ulterior în întregime, îl puteți cumpăra. Dacă nu doriți să o cumpărați, după finalizarea termenului contractului închiriat, trebuie să returnați echipamentul sau tehnica unei companii de leasing.
Astfel, acesta este un mecanism financiar optim, care diferă de acordul de închiriere și din acordul de împrumut.
O varietate de leasing în Rusia sunt mai multe. Principala lor diferență este în perioada de utilizare utilă. Listăm tipurile de leasing:
Direcțiile închiriate pot fi cele mai diferite. Aceasta este tot ceea ce promovează dezvoltarea afacerilor. În mod obișnuit, companiile de leasing alocă următoarele direcții:
Plățile de leasing sunt cheltuieli, nu profitul. Acesta este motivul pentru care întreprinderile pot reduce în mod semnificativ plățile fiscale prin achiziționarea de echipamente sub formă de leasing. Este permisă utilizarea coeficientului de depreciere accelerată. Astfel, diferența în costul total al împrumutului și a leasingului este cel mai adesea 12-14% în favoarea leasingului.
Impozitul pe proprietate plătește organizația proprietarului și, din moment ce proprietatea sau echipamentul închiriat este deținută de compania de leasing, atunci clienții nu plătesc acest tip de impozit.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este deja inclusă în plățile de leasing. Baza de calcul a acestei taxe include costul proprietății, iar serviciile locatorului, prin urmare TVA în contractul de leasing va fi întotdeauna mai mult decât TVA la un acord de împrumut.
Conform acordului de leasing, prin analogie cu creditul, există o noțiune a contribuției inițiale sau a unui avans. De obicei, condițiile companiilor de leasing sugerează un avans în sumă de la 10 la 20% din valoarea obiectului. Cu o mică contribuție inițială, compania dvs. va păstra capitalul inițial, dar va spori costurile în general. Valoarea primei plăți afectează în mod direct raportul dintre plățile viitoare.
Pentru o estimare reală a fezabilității utilizării leasingului, este mai bine să utilizați calculatorul. Trebuie să introduceți datele sursă în câmpurile formular, cum ar fi:
Cu ajutorul unui calculator de leasing, puteți calcula mai multe opțiuni pentru a selecta cel mai potrivit plan de plată de leasing.
Pentru a începe calculul, introduceți parametrii contractului închiriat în formular și faceți clic pe "Calculați".
Unul dintre elementele cele mai complexe ale proiectării tranzacției de leasing și pregătirea contractului de leasing este de a determina valoarea plăților de leasing. Această etapă de lucru este extrem de importantă atât pentru locator, cât și pentru locatar, deoarece, în funcție de rezultatul său, va fi format costul final al serviciilor de leasing. Calculul valorii rentabile ale plăților care oferă locatorului un anumit nivel de profitabilitate, iar locatarul este un nivel acceptabil de costuri, este una dintre principalele etape ale proiectării tranzacției de leasing.
La rândul său, locatarul este important să se înțeleagă metodologia de calculare a plăților de leasing, compoziția elementelor considerate ale plății și controlează în continuare locatorul în validitatea așezărilor relevante.
Este important ca locatorul să ia în considerare și să reflecteze în plățile de leasing toate costurile tranzacției de leasing care sunt făcute din mai multe elemente:
1. Rambursarea subiectului de leasing (depreciere);
Reamintim că toate proprietățile amortizate sunt combinate în 10 grupe în funcție de calendarul utilizării lor utile și este adoptată pe costul inițial (restabilit).
a) pe baza a două metode - liniare și neliniare (metoda reziduurilor reduse);
b) metoda accelerată cu coeficientul de accelerație (pentru majoritatea tipurilor de proprietate) nu este mai mare de 3.
Locatorul de determinare a termenului acordului de închiriere este ghidat de durata deprecierii depline a proprietății care acționează de către subiectul contractului. Prin urmare, perioada de valabilitate a contractului de închiriere este de obicei ca regulă, termenul de depreciere a obiectului închiriat, ținând seama de coeficientul de depreciere accelerată.
2. Taxa pentru resursele financiareatras de locator pentru a dobândi obiectul închiriat; Costul resurselor depinde de sursa de finanțare a poziției pe piața creditelor monetare și ruble (de exemplu, împrumuturi bancare, investiții directe ale fondurilor internaționale sau rusești sau
mijloace proprii ale unei companii de leasing). Investiții străine în moneda 2-7%. Investiții în ruble: 8-14%, împrumuturi bancare: în ruble 8-15%, în valută străină 5-12%.
3. Marja de închiriere (Remunerația Comisiei) - venitul contractului de închiriere. Marja de leasing include propriile cheltuieli ale locatorului și profiturile acestora. Pe marja medie fluctuează la nivelul de 2-5%, cu excepția taxelor și a taxelor.
4. Primul de risc este posibil Amploarea care depinde de nivelul diferitelor tipuri de riscuri cu care se confruntă locatorul în cursul proiectului, de exemplu, riscurile financiare (riscurile de nerespectare a plăților de leasing). Riscul este luat în considerare în prețul serviciilor de leasing. În același timp, un risc mai mare este însoțit de rate mai mari de plăți de leasing. În cazul riscurilor minime, dimpotrivă, rata dobânzii închiriată.
5. Depozite de asigurarepentru asigurarea obiectului închiriat, dacă a fost efectuată de locator; (asigurare pentru întreaga perioadă de leasing, de la toate riscurile de pierdere, daune)
6. Valoarea impozitelorplătită de locator (impozitul pe proprietate (în cazul în care proprietatea este pe soldul locatorului), TVA, taxa de transport (în cazul în care înregistrarea mașinii pentru locator));
7. Taxă pentru extra servicii Remis de compania închiriată la locatar, dacă sunt prevăzute de contract. Cum ar fi: livrarea, punerea în funcțiune, plățile vamale, formarea și stagii de angajați, instalarea și punerea în funcțiune, repararea etc. pot fi incluse în costul contractului sau plătite de locatar separat.
Plățile de leasing sunt calculate prin următoarea formulă:
LP \u003d (OD + PC + KV + N + DU) * 1,18, unde:
Od. - valoarea cuantumului datoriei principale - valoarea contractului de vânzare a obiectului închiriat;
PC. - taxa pentru resursele de credit utilizate de locator pentru achiziționarea de proprietăți de leasing
Kv -cantitatea de comisie a locatorului.
N. - valoarea compensației pentru impozitul pe proprietate (dacă subiectul leasingului este luat în considerare pe soldul locatorului);
D. - costul serviciilor suplimentare furnizate de locator, dacă au avut loc în procesul de întenție și executare a contractului (asigurarea obiectelor de leasing, lucrările de instalare, transportul maritim, taxele vamale etc.).
Este necesar să se acorde atenție faptului că, spre deosebire de plățile efectuate de împrumuturile bancare, plățile de leasing în întregime Taxa cu valoare adăugată în valoare de 18%.
Trebuie să se țină seama de faptul că fiecare afacere specifică de leasing necesită o abordare individuală din partea companiei de leasing care vă permite să țineți cont de toate nuanțele și circumstanțele în care locatarul funcționează, precum și diferite tipuri și forme de garanții poate oferi locatorului.
Plasarea articolului: 09/05/2014
Plățile de leasing sunt forma de plată pentru utilizarea proprietății obținute în leasing. În articol, vom lua în considerare ce ar trebui să fie înțeles în cadrul plăților de leasing, procedura de plată și de reflecție în contabilitatea locatarului, ia în considerare problema prețului de răscumpărare a proprietății de leasing, precum și particularitățile adoptării pentru deducere și recuperarea sumei TVA asupra progreselor și comisiei la locatar.
Plăci de leasing
În conformitate cu alineatul (1) din art. 28 din Legea federală din 29 octombrie 1998 N 164-FZ "privind închirierea financiară (leasing)" (denumită în continuare - Legea N 164-FZ) în cadrul plăților de leasing sunt înțelese ca suma totală a plăților în temeiul acordului de închiriere pentru întreaga Perioada de valabilitate a contractului de închiriere, care include rambursarea costurilor locatorului asociate cu achiziționarea și transferul contractului de închiriere de leasing, rambursarea costurilor asociate cu furnizarea altor servicii furnizate de contractul închiriat, precum și veniturile din locator. În valoarea totală a contractului de închiriere, prețul de răscumpărare al contractului de închiriere poate fi inclus în cazul în care contractul de închiriere prevede transferul de proprietate asupra leasingului la locatar.
Dimensiunea, metoda de implementare și frecvența plăților de leasing este determinată de contractul de închiriere ținând cont de Legea N 164-FZ.
În cazul în care locatarul și locatorul efectuează calcule privind plățile de leasing (în natură) produse de obiectul închiriat, prețul acestor produse este determinat prin acordul părților la Acordul de închiriere.
Dimensiunea plăților de leasing poate varia în funcție de acordul părților în termenele prevăzute de prezentul tratat, dar nu mai des decât o dată la trei luni (alineatul (2) din Legea nr. 164-FZ).
Dacă nu se prevede altfel de contractul de închiriere, obligațiile locutarului privind plata plăților de leasing apar de la începutul utilizării contractului de închiriere a obiectului închiriat (alineatul (3) din Legea nr. 164-FZ).
Conform recomandărilor metodologice de calculare a plăților de leasing, aprobate de Ministerul Economiei la 16 aprilie 1996 (denumită în continuare recomandări metodice privind calcularea plăților de leasing), în plățile de leasing includ:
- amortizarea proprietății de leasing pentru întreaga valabilitate a contractului de leasing;
- compensarea consiliului de administrație a fondurilor împrumutate utilizate de aceștia;
- remunerația Comisiei, taxă pentru serviciile suplimentare ale locatorului, prevăzută de Acordul de închiriere, precum și valoarea proprietății răscumpărate, în cazul în care contractul prevede răscumpărarea și procedura de plăți a valorii specificate sub formă de o parte în compoziția plăților de leasing.
Plățile de leasing sunt plătite sub formă de contribuții individuale. Calculul se bazează în mod convenabil pe recomandările metodologice pentru calcularea plăților de leasing, deoarece în acest caz valabilitatea economică a plăților de leasing devine mai mare.
Termenul și structura plăților de leasing
Procedura, condițiile și termenii plăților de leasing sunt negociate de părți în contractul de închiriere. În cazul în care contractul de închiriere nu este determinat, se crede că, în această situație, se aplică procedura, condițiile și termenii, ca în leasingul unei proprietăți similare în circumstanțe comparative.
Conform liniilor directoare metodologice pentru calcularea plăților de leasing, părțile pot alege această metodă de acumulare a plăților de leasing:
- Metoda "cu o sumă totală fixă". Prin această metodă, suma totală a plăților este acumulată la acțiuni egale pe parcursul întregului termen a contractului, în conformitate cu părțile convenite de părți. Din punctul de vedere al autorităților fiscale, plățile uniforme din momentul în care locatarul leasingului închiriat este cea mai bună opțiune;
- metoda de "cu un avans" atunci când locatarul la încheierea contractului plătește avansificatorul avansat în partea părților convenite în suma sumei, iar restul sumei totale de plăți de leasing (minus avansul) se percepe și plătite pe durata contractului, ca în cazul acumulatorului plăților cu o sumă totală fixă;
- Metoda "plăți minime". Cu această metodă, suma totală a plăților includ: valoarea deprecierii proprietății de leasing pentru întreaga perioadă de valabilitate a contractului, taxa pentru fondurile împrumutate continue, remunerarea și taxa pentru serviciile suplimentare ale locatorului, prevăzute de Tratatul, precum și valoarea proprietății de leasing recuperabile, în cazul în care răscumpărarea este prevăzută de contract.
Frecvența plăților (anual, trimestrială, lunară, săptămânală), precum și termenul limită pentru efectuarea taxei de numărul de luni sunt stabilite în contractul de închiriere.
Efectuați plăți de leasing, locatarul este obligat în timp util.
Prin acordul părților, plățile de leasing pot fi efectuate în acțiuni egale în scăderea sau creșterea dimensiunilor.
În ciuda faptului că, în recomandările metodologice, plățile în numerar sunt confundate cu remunerația în temeiul acordului de închiriere, programul de plată poate fi în prealabil, iar programul plăților de leasing este uniform.
Reamintește că, în conformitate cu alineatul (2) din art. 28 din Legea N 164-FIP Dimensiune, metoda de punere în aplicare și frecvența plăților de leasing este determinată de contractul de închiriere. Iar contractul poate oferi, de asemenea, un program de rambursare a plăților de leasing.
Trebuie spus că, în ceea ce privește tranzacțiile de leasing, departamentele financiare și fiscale au insistat mult timp asupra recunoașterii uniforme a cheltuielilor sub formă de plăți de leasing, chiar dacă contractul este prevăzut pentru un program neuniform.
De exemplu, într-o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 31 mai 2007. 03-03-06 / 1/49, oficialii au indicat: în cazul în care contractul de închiriere oferă un program neuniform pentru transferul plăților de leasing, atunci Locator recunosc costurile, ținând seama de principiul uniformității recunoașterii veniturilor și cheltuielilor pe baza alineatului (1) din art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, nu este necesară încheierea lunară a actelor de servicii prestate în temeiul Acordului de leasing în scopul desfășurării contabilității fiscale a veniturilor sub formă de plăți de leasing.
A susținut poziția și autoritățile fiscale ale capitalei, după cum reiese din scrisoarea UFNS din Rusia la Moscova din 1 aprilie 2008 n 20-12 / 030773.
Cu toate acestea, în cele mai recente explicații, oficialii nu necesită recunoașterea uniformă a cheltuielilor, ci permit solicitanților locatarului aplicat prin metoda de angajamente, să recunoască costurile bazate pe valoarea plăților și termenii de transfer aprobați de programul relevant (pp. 3 al paragrafului 7 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse) (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 octombrie 2008 n 03-03-03-05 / 131, FTS din Rusia din 17 august 2009 N 3-2 -13 / [E-mail protejat]).
Concluzii similare sunt realizate de arbitri: rezoluții ale FAS al districtului Ural din 7 decembrie 2012 N F09-11634 / 12 în cazul nr. A76-5028 / 2012, FAS al districtului Volga din 25 iunie 2009 în cazul cazului A55-17520 / 2008.
Având în vedere faptul că, în Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de recunoaștere a cheltuielilor pentru operațiunile de leasing, în conformitate cu autorul, locatarul ar trebui să înregistreze această procedură de recunoaștere a costurilor în politicile contabile și de contabilitate fiscală. În viitor, acest lucru va face posibilă eliminarea posibilelor cereri de la autoritățile auditive.
Trebuie remarcat faptul că programul inegal al plăților de leasing (închiriere) suportă anumite riscuri, consumul în temeiul contractului de leasing și al plății în numerar, în conformitate cu legislația fiscală, trebuie să fie independent unul de celălalt. Deoarece dacă vă concentrați pe plăți, atunci, de exemplu, plățile în avans efectuate de locatar înainte de livrarea obiectului închiriat nu vor cădea în cheltuielile locatarului și invers, dacă vă concentrați asupra uniformității, atunci există o Riscul ca plățile inacceptabile în ceea ce privește consumul mai mult decât recunoscut, pot duce la sancțiuni din partea autorităților fiscale. Cea mai acceptabilă opțiune este de a proiecta un program de plăți de leasing uniform, fără plăți în avans, de la introducerea de leasing la funcționare. Dar, în punerea în aplicare a activităților antreprenoriale, o astfel de structură a plăților de leasing este adesea inacceptabilă și le cere inegal și cu plata plăților în avans.
Prin urmare, autorul recomandă acordurile de închiriere încheiate care prevăd inegalitatea sau plata în avans a plății, se stabilește două grafice: una - acumularea plăților de leasing ca chirie și cealaltă - transferul plăților de leasing ca plată monetară.
Ce trebuie să cunoașteți locatarul pentru a reduce riscurile în cadrul acordului de închiriere
Din punctul de vedere al organismelor financiare, în cazul în care contractul de închiriere nu prevede înregistrarea actelor de servicii prestate în temeiul acordului de închiriere, atunci contractul de închiriere, un calendar de plată de leasing, documente care confirmă plata plăților de leasing, act de acceptare și transmitere a proprietății de leasing reprezintă o confirmare documentară suficientă a costurilor întemeiate pe cheltuială forma plăților de leasing. În consecință, veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare, indiferent de încheierea lunară a actelor de servicii prestate în cadrul contractului de închiriere (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 ianuarie 2008 N 03-03-06 / 1/3). Dar este recomandat să se înregistreze un sistem de gestionare a documentelor în cadrul contractelor de închiriere și contracte de leasing în politicile contabile în scopuri fiscale.
O condiție importantă a contractului poate fi considerată că locatarul trebuie să poată confunda plățile în avans în numerar cu plăți de leasing ca o remunerație în temeiul acordului de închiriere.
Acordul de închiriere financiară (leasing), care prevede răscumpărarea elementelor închiriate, ar trebui considerată un contract mixt care conține elemente ale contractului de închiriere și a contractului de vânzare. Cheltuielile locatarului sub forma prețului de răscumpărare a subiectului de leasing sunt cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri amortizate și pe baza art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Astfel, plata de leasing, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, conținută în scrisori din 2 iunie 2010, 03-03-06 / 1/368, din 25 iunie 2009 nr. 03-03-06 / 1 / 428, din 27 aprilie 2007, N 03-03-05 / 104, poate fi atribuită altor cheltuieli numai în partea în care este plătită pentru producția de închiriere în posesia și utilizarea temporară și prețul de răscumpărare al leasingului Impozitul pe venit nu este luat în considerare.
Această concluzie este confirmată și prin decretul președinției balenei Federației Ruse din 1 martie 2005 N 12102/04. Autoritățile fiscale sunt exprimate poziția similară: autoritățile fiscale: scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 mai 2010 N SHS-37-3 / [E-mail protejat], UFN-urile Rusiei la Moscova din 16 mai 2011 N 16-15 / [E-mail protejat]
În consecință, în totalul plăților de leasing, sumele plăților de închiriere și prețul de răscumpărare ar trebui separate. Ar trebui să se țină seama de faptul că contribuabilul ar trebui să se asigure că contribuabilul trebuie să asigure o contabilitate separată a taxei de utilizare a taxei închiriate și de răscumpărare pentru locatarul obiectului închiriat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iunie, 2009 Nr. 03-03-06 / 1/428, din 4 martie 2008 N 03-03-06 / 1/138, la 30 martie 2007 N 03-03-06 / 1/194).
Contabilitatea plăților de leasing de către locatar
Potrivit articolului 5 din PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 6 mai 1999, N 33n "privind aprobarea Regulamentului contabil" Costurile PBU 10/99 "(denumită în continuare - PBU 10 / 99), valoarea plăților de leasing sunt incluse costul cheltuielilor în activitățile obișnuite.
Clauza 16 din PBU 10/99 Se determină că costurile contabile sunt recunoscute dacă sunt recunoscute următoarele condiții:
- consumul se efectuează în conformitate cu un contract specific, cerințele actelor legislative și de reglementare, a cifrei de afaceri a afacerilor;
- cantitatea de debit poate fi determinată;
- Există încredere că, ca urmare a unei operațiuni specifice, va exista o scădere a beneficiilor economice ale organizației, de exemplu, a început să fie utilizată de locatar.
Dacă cel puțin una dintre aceste condiții implementate în legătură cu orice cheltuieli efectuate de organizație, atunci creanțele sunt recunoscute în contabilitatea contabilă a organizației.
În conformitate cu punctul 9 din Instrucțiunile privind reflectarea în contabilizarea operațiunilor în temeiul contractului de închiriere, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 17 februarie 1997 N 15, acumularea contractului de leasing al plăților de închiriere datorate Perioada de raportare se reflectă în contul 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "Datoria de leasing", în corespondență cu conturile contabile (20 "Producția principală", 25 "Costuri generale de producție", 26 "Cheltuieli generale ", 44" Costuri de vânzare ").
Într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17 august 2009 N 3-2-13 / [E-mail protejat] Procedura de contabilizare în scopul impozitării costurilor de profit ale locatarului pentru plata plăților de leasing este constituită. În această scrisoare, se spune că pe baza normelor Codului civil al Federației Ruse și a Legii N 164-FZ, partea contractului de închiriere are dreptul să determine în mod independent mărimea și frecvența plăților de leasing. Din normele legislației actuale, obligația de a stabili o dimensiune egală a plăților de leasing pe întreaga acțiune a contractului de închiriere. În acest sens, condițiile contractului de închiriere, care prevăd contribuții inegale ale plăților de leasing în timpul acțiunii contractului, nu încalcă standardele legislației.
Închirierea financiară (leasing) este un serviciu, consumat lunar de contribuabil pe durata contractului de leasing, serviciul are un preț.
În consecință, este important să se stabilească că, pentru a executa contractul de leasing, este înțeleasă în cadrul programului de plată: fie aceste prețuri stabilite prin tratat pentru utilizarea proprietății pentru anumite perioade de timp (de exemplu, pentru o lună, trimestru), Sau acestea sunt plățile pentru plățile de leasing (randament în numerar) un preț unic pentru întreaga perioadă a contractului.
În cazul în care programul de plată prevede plata plăților de leasing la un preț unic pentru întreaga perioadă a contractului de închiriere, apoi pe baza alineatului (1) din art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, având în vedere că consumul serviciului se desfășoară lunar, acumularea de impozitare a profitului de plată a plăților de leasing, contribuabilul-locatar trebuie să fie uniform pe durata contractului.
În cazul în care termenii contractului de închiriere pentru întreaga perioadă de funcționare se stabilesc diferite prețuri pentru aceleași perioade, cheltuielile sub formă de plăți de leasing sunt luate în considerare pentru a impozita profitul la un preț stabilit de către contract pentru data corespunzătoare (luna, trimestrul).
Astfel, pe baza celor de mai sus, se poate concluziona că, de exemplu, acordul de închiriere este încheiat pe o perioadă de doi ani și afirmă că suma totală a plății de leasing pentru întreaga perioadă a contractului este de 2.400.000 de ruble . Fără ruperea de luni, atunci, indiferent de modul în care un program de plată, plata de leasing trebuie să fie recunoscută în cheltuieli uniform pe durata contractului - 100.000 de ruble. pe lună (2.400.000 de ruble / 24 de luni).
În cazul în care contractul de închiriere prevede că suma totală a plății de leasing este împărțită la luni, adică costul serviciului este indicat pentru fiecare lună separat, chiar și în cazul divizării neuniforme a acestei sume, va fi o plată de leasing recunoscute în cheltuielile fiecărei luni speciale în suma stabilită prin contract.
În consecință, la încheierea unui contract de închiriere, părțile ar trebui să reflecte acest moment în contract pentru a minimiza riscul unui litigiu cu autoritatea fiscală.
Deducerea și recuperarea TVA în avans și Comisia
La transferarea unei plăți anticipate, locatarul poate lua pentru a deduce TVA din valoarea acestei plăți înainte de plată, de la paragraful 12 din art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse sa stabilit că contribuabilul care a enumerat suma plății, plata parțială în detrimentul livrărilor viitoare de bunuri (muncă, furnizarea de servicii), este supusă sumelor fiscale prezentate de Vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii).
La rândul său, paragraful 9 din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse a constatat că aceste deduceri se fac pe baza facturilor emise de locator la primirea plății, plata parțială către livrările viitoare de bunuri (muncă, furnizarea de servicii), documente care confirmă valoarea efectiva de transfer de plată, plata parțială pe baza livrărilor viitoare de bunuri (performanță, furnizare de servicii), dacă există un contract care să prevadă transferul acestor sume.
Rețineți că locatorul este obligat să stabilească o factură locatarului nu mai târziu de cinci zile calendaristice, având în vedere data primirii valorii de plată anticipată (alineatul (3) din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp (pe parcursul întregului termen al contractului de închiriere), organizația restabilește parțial TVA, care a fost adoptată anterior pentru a deduce plata anticipată estimată (pp. 3 al articolului 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, prezentat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 martie 2009 N 03-07-15 / 39, din 9 aprilie 2009 N 03-07-11 / 103, deducere din TVA de la avansuri este corectă, nu un contribuabil de taxe care a enumerat avans. În cazul în care locatarul nu își folosește dreptul de a accepta impozitul pe plata preliminară (plata parțială) a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) și va fi limitat numai la dreptul la deducerea fiscală a mărfurilor primite (muncă, servicii), acest lucru nu va conduce la înclinarea bazei de impozitare și la sumele de impozitare plătibile la buget.
Astfel, locatarul are dreptul de a nu deduce TVA-ul depus de locator în obținerea unei plăți anticipate și să declare deduceri fiscale pe baza facturii emise de locator în valoare de plăți de leasing acumulate.
Conform explicațiilor Ministerului Finanțelor din Rusia, prezentată într-o scrisoare din 7 iulie 2006 nr. 03-04-15 / 131, procedura de deducere a TVA privind plățile de leasing Locatarul nu depinde de includerea (incluziune) în ele, valoarea de răscumpărare a proprietății de leasing.
Potrivit oficialilor, în cazul includerii valorii valorii de răscumpărare a proprietății în plățile de leasing, ar trebui să se facă o deducere a impozitului pe valoarea adăugată plătită de locator la locator, în întreaga sumă pe baza Facturile emise de contractul de leasing pentru plățile de leasing, luând în considerare valoarea de răscumpărare a proprietății.
În același timp, ar trebui aplicată această procedură de utilizare a deducerilor, în funcție de departamentul financiar și în cazul plății valorii de răscumpărare a proprietății simultan cu plăți de leasing, dar fără includerea în suma lor.
Într-o scrisoare din 19 martie 2007 nr. 03-07-03 / 34, Departamentul Financiar își confirmă punctul de vedere, indicând faptul că valoarea TVA privind plățile de leasing pe baza art. Artă. 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse este supus deducerii serviciilor de închiriere furnizate cu facturi adecvate. În același timp, oficialii reamintesc că decizia de a confirma validitatea aplicării deducerilor fiscale, inclusiv în punerea în aplicare a operațiunilor de leasing, se face de către autoritățile fiscale pe baza circumstanțelor și documentelor efective care confirmă legalitatea adoptării din depozitul fiscal depus de furnizorul de proprietăți (active fixe) la locator sau locatarul locatorului.
Au fost luate concluzii similare în rezoluțiile FAS ale districtului Moscova din 22 decembrie 2011 în cazul în care nr. A40-9947 / 11-20-43, FAS al districtului Moscova din 13 aprilie 2009 N KA-A40 / 1690- 08 În cazul în care numărul A40-35435 / 08-126-96, FAS al districtului Moscova din 29 ianuarie 2009 N KA-A40 / 13278-08 în cazul nr. A40-30342 / 08-143-83.
Trebuie remarcat faptul că, în unele cazuri, autoritățile fiscale nu sunt de acord cu valoarea sumelor de TVA plătite rambursării din bugetul plătit de locatar în componența plăților de leasing. Potrivit autorităților fiscale, o plată de leasing pentru a calcula TVA (prin analogie cu impozitul pe venit) conține, de fapt, două tipuri de plăți: costul achiziționării de proprietăți de leasing și chirie pentru utilizarea închiriatului închiriat. Deducerea TVA se efectuează numai în partea plății de leasing, care este un cost de închiriere și o remunerație. TVA în restul nu este deductibilă, deoarece obiectul închiriat nu este plătit integral și nu a înregistrat locatarul.
Cu toate acestea, arbitrii dețin o altă poziție: deci, în decizia FAS a raionului Moscova din 18 aprilie 2007 în cauza N KA-A40 / 1228-07, Curtea a indicat că, din moment ce plata de leasing a fost o plată unică, atunci Partiția din partea aceasta, procentul de leasing de proprietate, iar refuzul de a accepta deducerea TVA plătite în această parte sunt ilegale și nerezonabile.
În cazul în care costul de răscumpărare a contractului de închiriere nu este alocat în compoziția plăților de leasing, autoritățile fiscale nu există niciun motiv să le aloce în mod independent și să o refuze în deducerea TVA până la transferul de proprietate asupra locului de închiriat la locatar (rezoluție Fasul districtului Nord-Vest pe 9 martie 2006 în cazul în care nr. A05-16678 / 2005-13).
În cazul în care obiectul închiriat intră în proprietatea locatarului la sfârșitul contractului de închiriere fără a face un contract separat de vânzare a subiectului de leasing, atunci, în avizul instanțelor, costul de răscumpărare este inclus în mod clar în compoziția contractului de leasing Plăți (decizia districtului federal Siberian din 30 noiembrie 2006 în cauza N F04-2872 / 2006 (28639-A27-40), F04-2872 / 2006 (28570-A27-40)). În același timp, nici legislația civilă, nici fiscală nu o obligă să o aloce în valoarea plăților de leasing (rezoluția FAS din districtul Siberian de Vest din 20 aprilie 2006 în cazul nr. F04-9918 / 2005 (21822-A27- 3)).
În plus, în decretul FAS al districtului Ural din 18 ianuarie 2007 În cauza nr. F09-11946 / 06-C3, Curtea a constatat că, dacă societatea dobândește un serviciu în temeiul contractului de închiriere și indiferent dacă închiriată Subiectul este luat în considerare, valoarea TVA, plătită în compoziția plăților de leasing, este supusă deducerii integralate în perioadele de impozitare în care se fac aceste plăți, sub rezerva condițiilor prevăzute la art. Artă. 171, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În rezoluția FAS a districtului Moscovei din 12 martie 2007, 19 martie 2007 n ka-a40 / 12633-06 în cazul în care numărul A40-8717 / 06-117-87, arbitrii au concluzionat că, potrivit art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, mărfurile trebuie să fie "adoptate", iar adoptarea contului off-bilanțului 001 "active fixe închiriate" ia în considerare, de asemenea. Astfel, reflectarea locatarului de închiriere închiriată în contul off-echilibru nu privează dreptul său de a deduce plățile de leasing.
Așa cum s-a menționat mai sus, în conformitate cu recomandările metodologice privind calcularea plăților de leasing în plățile de leasing, în special remunerarea Comisiei pentru încheierea contractului de închiriere. Comisia este o remunerație a locatorului de organizare a lucrărilor preliminare privind încheierea contractului de închiriere, inclusiv negocierea, pregătirea documentației și contractarea cu vânzătorul echipamentului.
Trebuie remarcat faptul că această comisie nu poate fi o comisie pentru servicii de compensare, adică un serviciu separat, prin urmare intră în plata de leasing, dar va fi taxat imediat, prin urmare, este mai aproape de bulevardul că suma de contract de închiriere.
În practică, locatarul poate apărea litigii cu autoritățile fiscale cu privire la componența costurilor asociate cu încheierea contractului de leasing, care sunt permise în instanță.
Luați în considerare rezoluția FAS a districtului de Nord-Vest din 20 februarie 2009 în cauza nr. A05-6708 / 2008.
În cadrul auditului, autoritatea fiscală a stabilit că societatea LLC Leasing a Băncii Internaționale Moscova și CJSC "Arkhangels Plywood Ploagint" a încheiat contracte de leasing intern, al cărui subiect a fost achiziționarea proprietății de leasing a proprietății de leasing la vânzătorul ales de vânzătorul ales de vânzătorul ales de vânzătorul ales fabrica. Întreprinderea din decembrie 2004 a plătit Comisia pentru organizație ca parte a primei plăți în avans.
În același timp, în 2004, instalația nu a folosit echipament în activitățile sale de producție, care este subiectul închiriat asupra acestor tratate. Actele asupra transferului de echipamente au fost semnate de locator și locatar în 2005
Potrivit autorității fiscale, societatea nu are dreptul de a aplica deducerile fiscale la TVA în 2004, deoarece în această perioadă a fost absent în prezență și nu a fost luată în considerare proprietatea, care face obiectul leasingului în temeiul acordurilor interne de leasing .
Planta nu a fost de acord cu concluziile inspectate și atacate la Curte cu o declarație privind recunoașterea deciziei ilegale a autorității fiscale. Curtea de Arbitraj a sprijinit poziția contribuabilului. Să explicăm de ce.
În conformitate cu art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse Contribuabilul are dreptul de a reduce cantitatea totală de TVA, calculată în conformitate cu art. 166 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale stabilite de acest articol. Depozitele sunt supuse sumelor fiscale transmise contribuabilului și celor plătiți de acesta la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă.
În virtutea alineatului (1) din art. 172 Codul fiscal al deducerilor fiscale ale Federației Ruse prevăzute la art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse se face pe baza facturilor emise de vânzători atunci când achiziționează contribuabili de bunuri (lucrări, servicii), documente care confirmă plata efectivă a impozitelor, după luarea în considerare a bunurilor indicate (lucrări, servicii ) și în prezența unor documente primare corespunzătoare.
Luând în considerare aceste reguli, dreptul de a aplica deducerile fiscale de deducere fiscală la TVA se datorează prezenței unor astfel de condiții ca prezentarea vânzătorului către cumpărător să plătească pentru factură, plata efectivă a impozitului către vânzător ca parte a prețului Bunuri dobândite (lucrări, servicii) și adoptarea acestui produs (lucrări, servicii) înregistrate.
Sigurând cerințele societății în acest episod, Curtea a fost ghidată de următoarele. Prezența facturilor contribuabililor și plata efectivă a acestora de către instalație nu este contestată de autoritatea fiscală. Concluzie de către societatea de acorduri interne de leasing și execuția lor efectivă este confirmată de materialele cauzei și să indice rezonabilitatea plății de către reclamantă la locatorul Comisiei pentru organizarea a 1% din costul de proprietate de leasing în conformitate cu termenii din aceste tratate. Faptul că subiectul leasingului a fost efectiv primit de companie în 2005, și nu în decembrie 2004, nu este un obstacol în calea prezentării deducerilor privind facturile specificate.
În plus, Tribunalul a indicat în mod rezonabil că serviciile pentru organizarea, pregătirea documentației pentru încheierea contractelor interne de leasing, a cărui plată a fost făcută pe facturi, au fost furnizate locatarului în 2004 și nu în 2005, ca Autoritatea fiscală indică. Având în vedere următoarele instanțe de instanțe de primă și de apel, au încheiat concluzia corectă că toate condițiile care stabilesc dreptul contribuabilului de a deduce impozitul TVA privind bunurile dobândite (muncă, servicii) și invalidarea legală a autorităților fiscale în ceea ce privește detașamentele la Societatea TVA pentru anul 2004.
Cuvântul "leasing" are rădăcini în engleză. Traducere Termenul înseamnă "chiria". Leasingul este un tip de servicii financiare, o formă specifică de împrumut pentru achiziționarea întreprinderilor OS sau a bunurilor scumpe de către persoane fizice.
Conform tratatului, locatorul adoptă obligația de a dobândi proprietatea determinată de locatar la proprietate. Vânzătorul definește destinatarul. El transmite, de asemenea, proprietatea dobândită pentru o taxă pentru utilizare și posesie temporară.
De regulă, o astfel de procedură se desfășoară în cadrul activităților antreprenoriale. Din 1 ianuarie 2011 Leasingul poate fi consumator.
Contractul poate include că selecția vânzătorului și a proprietății este efectuată de către locator. În același timp, locatarul poate fi proprietarul valorilor.
În legislația diferitelor state, consecințele fiscale ale leasingului sunt considerate în moduri diferite. În Federația Rusă, de exemplu, astfel de contracte de leasing vă permit să calculați amortizarea la metoda accelerată. De asemenea, legea prevede redistribuirea deducerilor de TVA.
În esență, leasingul este un contract de închiriere pe termen lung, cu răscumpărarea ulterioară a proprietății. Convenția Unidroua, ratificată de Federația Rusă, nu prevede obligația dreptului la răscumpărare, sunt permise numai contracte de leasing.
Ele sunt obiecte inaccesibile. Printre acestea, cum ar fi structurile, clădirile, echipamentele, transportul, alte proprietăți.
Nu poate acționa ca un loc de închiriere de teren, obiecte care sunt interzise sau limitate în cifra de afaceri.
Subiectul leasingului furnizat destinatarului pentru utilizare și posesie temporară este considerat proprietatea locatorului. Obiectele transferate în temeiul contractului sunt luate în considerare pe soldul unuia dintre participanții la tranzacție în acordul lor.
Obiectul închiriat se referă la un grup de profil specific. Aparținând uneia sau unei alte categorii determină riscul de tranzacție.
Tipurile de leasing diferă în funcție de perioada de exploatare utilă a obiectului și de conținutul economic al contractului. Chiria poate fi:
Discuții discutate separat. Esența lui este că vânzătorul de proprietate este atât locatarul. Leasingul de returnare poate fi privit ca primirea fondurilor de credit pentru securitatea instalațiilor de producție și extragerea beneficiilor economice suplimentare din diferența de impozitare.
Sunt luate în considerare principalele opțiuni:
Leasingul financiar reglementează articolele 665 și 666 din Codul civil, prevederile FZ nr. 164 și alte acte de reglementare.
Contractul trebuie să fie prezent articole despre:
În absența acestor condiții, contractul este recunoscut ca neconcludent.
Acestea sunt sumele care au contribuit la locator pentru dreptul de a utiliza proprietatea, care face obiectul contractului.
Pentru calcularea cantităților de plăți de leasing Considerat:
La executarea unui contract, participanții la tranzacție determină valoarea totală a deducerilor, metoda și forma de calcul, frecvența aplicației și metoda de plată.
Plățile pot fi în formă monetară, compensare sau amestecată. Costul serviciilor sau produselor din a doua metodă este determinat pe baza prevederilor legislației.
Părțile la încheierea unui contract pot alege următoarele opțiuni de angajament:
Reducerea datoriei locatorului duce la o scădere a plății pentru utilizarea fondurilor împrumutate. În plus, valoarea taxei Comisiei este redusă dacă rata sa este stabilită ca procent din costul remarcabil al obiectului luat leasing. Calculul plăților de leasing În acest sens, este recomandabil să se producă în conformitate cu următoarea schemă:
Cu leasing operațional, în cazul în care termenul acordului este mai mic de un an, valoarea deducerilor este determinată de luni. Descrierea detaliată a algoritmului este dată în Recomandări metodice pentru calcularea plăților de leasing.
În practică, se utilizează următoarele:
Op \u003d PC + AO + DU + KV + TVA, în care:
Trebuie remarcat faptul că dacă locatarul este o întreprindere mică, cu calcularea cantității totale de plăți de leasing TVA nu pornește.
Pentru definirea lor, formula este utilizată:
JSC \u003d BS X by / 100, în care:
La calcularea plăților de leasing Valoarea echilibrului este determinată de regulile contabile.
Participanții la tranzacție au dreptul să aplice metoda de depreciere accelerată cu un raport de nu mai mult de 2 unități.
Pentru a determina valoarea plății pentru utilizarea unui împrumut pentru a cumpăra un obiect leasing la calcularea plăților de leasing Se utilizează următoarea ecuație:
PC \u003d St X X KR / 100, în care:
În același timp, se înțelege că în fiecare an de decontare, indicatorul PC-ului se referă la valoarea medie anuală a unui împrumut restant în perioada curentă sau cu un preț rezidual anual mediu al obiectului:
Crack \u003d k x (osnach + Osccon) / 2, unde:
Pentru calcularea plăților pentru contractul de leasing Remunerația poate fi determinată ca procent din:
În funcție de aceasta, va fi utilizată ecuația corespunzătoare. Pentru calculul plăților de leasing Remunerația poate fi determinată astfel:
KV \u003d BS X P, unde:
De asemenea, puteți utiliza o astfel de ecuație:
KV \u003d SV / 100 x (OSNACH + OSCON) / 2, în care:
Pentru calculul plăților de leasing Plata extra. Serviciile locatorului în acest an sunt produse astfel:
DUT \u003d (P + ... PN) / T, unde:
Dacă este folosit procedura generală pentru calcularea plăților de leasingTaxa este definită după cum urmează:
Ndstek \u003d ltd x / 100, unde:
Veniturile sunt determinate prin următoarea formulă:
END \u003d QTEK + PKTEK + AOTEK + DUKE.
Trebuie amintit că compoziția elementelor care formează veniturile sunt determinate de NC și de regulile de determinare a bazei impozabile.
Dacă părțile au oferit o plată anuală, asset de plăți de leasing Produs astfel:
Gpg \u003d op / t, unde:
Dacă părțile au stabilit plăți trimestriale, formula este utilizată pentru a efectua calculul:
Calculul valorii plăților de leasing pe lună se efectuează astfel:
Acesta reprezintă prețul real al proiectului de leasing. Rata efectivă este formată din costurile pe care trebuie să le producă locatarul. Luați în considerare un exemplu. Datele inițiale:
După prima contribuție, rata de creștere se aplică sumei rămase: 2,8 milioane - 280 mii \u003d 2,52 milioane. Această sumă este un împrumut real luat de la o companie de leasing.
Mai bine să efectuați calcularea plăților de leasing în Excel. Puteți utiliza următorul model de calcul:
FEP. Standard (luni de închiriat; - Plata de întârziere pe lună (semn "-" trebuie să fie pusă în mod necesar înainte de indicator); valoarea totală a datoriilor).
În câmpurile cu formula, sunt introduse valori:
Rezultatul este o valoare de 2,07% pe lună. și 24,85% pe an.
Datele sursei sunt după cum urmează:
În picioare un obiect la începutul anului | Deducerea de amortizare | Obiect permanent până la sfârșitul anului | Prețul mediu al proprietății anuale |
|
Definim suma totală până la an (în milioane de ruble).
Valoarea totală:
Contribuții Dimensiune - 14.8203:
Datele inițiale:
În picioare un obiect la începutul anului | Deducerea de amortizare | Obiect de stadiu la sfârșitul anului | Prețul mediu anual |
|
Definim suma totală în milioane de ruble.
În mod similar, se efectuează calcule pentru 3-10 ani. Ca urmare, valoarea contribuțiilor (în milioane de ruble) va fi de 68.352 (683.52 / 10).
Cumpărarea de active fixe în cadrul contractului de leasing permite întreprinderii să reducă povara fiscală. Astfel, plățile reduc baza impozitului pe venit, deoarece acestea sunt recunoscute ca cheltuieli. Utilizarea coeficientului 3 face posibilă reducerea bazei de date privind deducerile din proprietate și reducerea în continuare a impozitului pe venit.
Cu planificarea competentă a fluxurilor de TVA, în cadrul contractului de leasing, în unele cazuri vă permite să obțineți beneficii suplimentare.
În mod separat, merită luarea în considerare a contractului de închiriere la care locatarul este atât vânzătorul obiectului. Întreprinderea, cu alte cuvinte, ia proprietatea închiriată care ia aparținut inițial. Atunci când contractul de închiriere se compune din 2 contracte: 1 - despre cumpărarea și vânzarea, 2 - despre transferul unui obiect la leasing.
Această procedură nu oferă schimbări în procesul de producție. Leasingul de returnare este folosit pentru a acoperi lipsa capitalului de lucru al întreprinderii, care este în același timp bani și pentru proprietatea "implementată". Un astfel de expertorii de tranzacții se compară cu furnizarea unui împrumut pe cauțiune. Dar, cu un contract de închiriere, costurile contractului sunt mai mici decât în \u200b\u200bbancă.
În practica internă, este obișnuit să se determine rata prețurilor mai mari din contract. De regulă, este considerată ca fiind anuală%. Rata se calculează ca diferență în cantitatea totală de plăți și valoarea obiectului, dată la rata anuală, ținând seama de termenul contractului.
O evaluare a eficacității operațiunilor de leasing poate fi efectuată în timpul analizei structurii plăților și a rezultatelor economice. În acest scop, plata este descompusă în componente:
LP \u003d datoria primară + (% din împrumut + impozitul pe proprietate + costuri suplimentare) x 1.18 (TVA).
Costul real al resurselor întreprinderii este redus de economii care rezultă din utilizarea în acest caz, ar trebui să se țină cont de faptul că, la finalizarea contractului de închiriere, compania nu deduce impozitul pe proprietate, deoarece activul este transmis prin costul zero.
În plus, la cumpărarea unui sistem de operare pentru fonduri proprii sau de credit, compania urmărește TVA de la prețul contractului de vânzare. La leasing, taxa este ridicată cu suma totală de plăți.
După cum arată calculele, modelul de leasing al achiziției de proprietăți este mult mai profitabil decât împrumuturile în mod obișnuit prin structura bancară. Cu toate acestea, ar trebui să se țină cont de faptul că utilizarea sa este limitată la valoarea tranzacției. Ceea ce este mai mare, cu atât este mai mare beneficiul economic.
Buna! În acest articol, să vorbim despre ce este de leasing și cum să-l utilizați. Într-o situație economică dificilă, atunci când băncile necesită un interes exorbitant pentru împrumuturi, iar chiria ca un tip de tranzacție nu este adecvată din mai multe motive, întreprinderile sau IP se îndreaptă din ce în ce mai mult la companiile de leasing. Scopul este de a achiziționa echipamente, transport, imobile în termeni favorabili. Ce este leasingul pentru persoane fizice și legale? Care sunt tipurile de leasing? Care sunt avantajele unei astfel de tranzacții? Toate acestea veți învăța în acest articol!
Sugestii de leasing auto favorabile Acum W. Europlan. Cu sprijinul de stat!
Leasing. - Aceasta este aceeași chirie. (Tradus din engleză "Leasing" - "Închiriere"). Dar există o serie de diferențe semnificative.
Luați în considerare schema de exemplu:
Întreprinderea sau antreprenorul nu dispun de fonduri pentru achiziționarea de echipamente. Puteți lua un împrumut cu procente ridicate și vă puteți cere să cumpărați echipamentul necesar al companiei de leasing. Ea, la rândul său, consideră propunerea, evaluează profitul pentru el însuși. În cazul aprobării, locatorul închiriază proprietatea dobândită pentru un acord special.
În condițiile acestui tratat, locatarul plătește companiei în fiecare lună de la o anumită sumă (plăți de leasing), ca și în chirie. După o anumită perioadă, echipamentul, imobilul sau mașina pot fi răscumpărătoare, plata valorii reziduale.
După cum se poate observa din exemplul în procesul de leasing, sunt implicate trei părți:
Uneori suficiente ambele părți dacă proprietarul proprietății acționează ca un locator. În multe cazuri, veți avea nevoie de o altă parte - compania de asigurări.
Scopul leasingului pentru întreprindere - Extindeți producția, modernizarea tehnologiilor, ceea ce va duce la o creștere a profiturilor.
Conducătorul beneficiază de diferența dintre prețul de piață pentru proprietate și valoarea acestuia după chirurgia de leasing. Vânzătorul de echipamente, imobiliare, vehicule au posibilitatea de a vinde rapid echipamente scumpe, imobiliare, transport și așa mai departe.
Conform legii Federației Ruse, leasingul poate fi adoptat (tradus) proprietatea:
În cadrul interdicției, unele obiecte la care legislația utilizează condiții speciale de utilizare, de exemplu, articole militare. Este imposibil să intrați în leasing și o astfel de proprietate:
Companiile de leasing își stabilesc limitările. Acestea depind de politica locatorului și de elementele însele. Există generali pentru toți parametrii pentru obiecte care nu oferă închiriate:
Regula principală - toate obiectele închiriate sunt achiziționate pentru a le utiliza în procesul de afaceri comerciale.
În conformitate cu calendarul și esența economică a contractelor, există trei tipuri principale de leasing:
Există, de asemenea, contracte de leasing de imobiliare, echipamente, vehicule și altele.
În funcție de gradul de risc, tranzacțiile de leasing sunt împărțite în trei tipuri:
Acesta este un tip special de tranzacție. În acest caz, locatarul și vânzătorul de proprietate sunt o persoană. Compania încheie un acord cu o companie de leasing cu privire la transferul proprietății sale la proprietate pentru o anumită sumă și acționează imediat ca locatar. În acest caz, procesul de producție nu se oprește - echipamentul nu este retras. Compania a primit o sumă mare care poate fi utilizată imediat pentru a crește profiturile sau alte nevoi. În același timp, plătește plăți mici în fiecare lună. Arată o astfel de afacere ca un împrumut privind securitatea proprietății, numai că nu există niciun interes în bancă.
Leasingul de returnare este benefic pentru întreprinderile care au nevoie de mijloace suplimentare pentru dezvoltare. La urma urmei, este posibil să obțineți bani de la o companie de leasing, iar echipamentul nu va fi pierdut, iar procesul de producție va continua.
Dar există un minus semnificativ. O atenție deosebită a serviciilor fiscale a fost nimetată la tranzacțiile pentru leasingul de întoarcere. Aceștia pot calcula astfel de contracte cu una dintre modalitățile de îngrijire a impozitelor. Dar dacă tranzacția se desfășoară în toate normele financiare și juridice, iar contractul va fi justificat de oportunitatea economică, atunci organismele fiscale nu vor avea baza pentru amendă.
Serviciul fiscal compară condițiile de leasing și un eventual credit. Dacă se dovedește că este mai profitabil pentru un împrumut antreprenor, atunci FTS suspectează evaziunea fiscală.
Aici, condițiile tranzacțiilor care atrag atenția organelor fiscale:
Aceasta este o tranzacție la care utilizarea proprietății este mult mai mare decât valoarea contractului. Rata este mai mare decât în \u200b\u200bcazul leasingului financiar. De fapt, puteți petrece paralel cu chirie obișnuită.
Pentru subiectul contractului, compania de leasing este pe deplin responsabilă. Cu alte cuvinte, reparații, întreținere și asigurare. Beneficiarul obiect închiriat nu poartă nicio responsabilitate. Toate riscurile asociate cu moartea sau pierderea obiectelor închiriate se află pe umerii companiei.
Beneficiarul obiect închiriat poate rezilia contractul cu compania, dacă nu este potrivit pentru utilizarea elementului.
La sfârșitul termenului contractului de leasing operațional, locatarul poate:
Leasingul operațional are un efect pozitiv asupra dinamicii procesului de producție. La urma urmei, echipamentul este actualizat.
Leasing financiar – o metodă de atragere a fondurilor pentru anumite obiective. Calendarul utilizării obiectului închiriat este egal cu termenii contractului. La data finală a acordului, valoarea proprietății este aproximativă față de zero. Mai des, locatarul dorește să primească o astfel de proprietate proprietății, în special până la sfârșitul leasingului, este practic nimic.
Principalele caracteristici și condiții de închiriere financiară:
În ciuda faptului că procesul de obținere a unui obiect în leasing este considerat o simplă tranzacție, trebuie să tratați cu atenție toate etapele acesteia.
Principalii pași pe calea către o tranzacție de leasing de succes:
1. Selectarea unei companii de leasing . Este mai bine să acordați preferințelor unor organizații majore care sunt filiale din instituții financiare bine cunoscute. Vă sfătuim să utilizați Europlan. privind condițiile favorabile de leasing.
2. Studiul tuturor condițiilor de contract propuse . Înainte de semnarea contractului, este necesar să se afle: valoarea inițială și lunară a plății, programul de plată, condițiile în care tranzacția este reziliată, precum și caracteristicile proprietății transmise.
3. Elaborarea contractului . Înainte de aceasta, compania de leasing poate necesita astfel de documente de la Client:
Locatorul poate necesita alte documente și hârtie - depinde de tipul de tranzacție și de compania în sine.
4. Trebuie depusă prima tranșă . După această operațiune, compania primește un obiect al contractului de utilizare.
- Unul dintre căile favorabile care permit întreprinderii să crească producția fără costuri ridicate, să construiască noi obiective, să actualizeze tehnologii prin achiziționarea de inovații tehnice.
Puteți achiziționa tot ce aveți nevoie pentru activitatea operațională a biroului, tehnica computerului. În agricultură să cumpere mașini noi pentru recoltarea, colectarea laptelui, tăierea cărnii. În restaurantul a achiziționat echipamentul necesar pentru tranzacționare. Este benefic pentru o astfel de leasing și pentru prelucrarea lemnului, gaz, industria de rafinare a petrolului.
Principalele avantaje ale utilizării leasingului de echipamente :
Cumpărați mașini în leasing, atât legale, cât și individuale. Acesta este un tip relativ nou de tranzacție pentru populația Rusiei, dar în ultimii ani a progresat în distribuția sa.
Vom înțelege mai multe despre întrebarea ce leasing pentru indivizi. De fapt, orice cetățean al Federației Ruse poate achiziționa o mașină, ca și cum ar fi de închiriat. O diferență - puteți la sfârșitul contractului deveniți proprietarul transportului.
Motoristul primește ocazia de a folosi vehicule după efectuarea unei tranzacții și a face o primă tranșă. Astfel de proceduri pot face nu numai companiile închiriate speciale, ci și bănci și dealeri de mașini.
Cum este procedura de închiriere pe o mașină?
Pluses de leasing auto
Minusuri de leasing auto
Înainte de a decide cu privire la metoda de achiziționare a unei mașini, este necesar să examinăm cu atenție toți factorii, să cântărească toate avantajele și contra, să afle toate ofertele avantajoase ale băncilor.
Leasingul imobiliar este ceva mediu între închiriere și ipotecă. Esența procesului este aceeași cu o formă diferită de leasing. Compania cumpără bunuri imobiliare pe care clientul a ales-o. Apoi, organizația de leasing îi conferă închirierea acestei locuințe. Clientul este obligat să plătească sume lunare pentru utilizarea de leasing.
Leasing imobiliar pentru persoane fizice
Apartamentul în leasing pentru populația obișnuită nu a fost încă larg răspândit. Poate faptul că oamenii doresc să vadă imediat imobiliară în posesia lor și nu după 15-20 de ani. Din punct de vedere psihologic mult mai calm atunci când apartamentul intră imediat în proprietate, cum ar fi, de exemplu, cu o ipotecă.
La plasarea imobilului pe credit, cumpărătorul primește ocazia de a se bucura și de a deține metri pătrați, dreptul de a dispune va veni după ultima plată. Cu leasing, aceeași persoană are doar un drept - de a folosi locuințele, toate celelalte drepturi vor intra în vigoare după încheierea termenului în cadrul contractului și de plată a valorii reziduale.
Achiziționarea unei case sau a unui apartament în leasing are o serie de alte deficiențeîn:
Care este beneficiul în leasingul indivizilor imobiliari?
Este vorba despre fiabilitatea tranzacției pentru părțile la contract. Cu o ipotecă pentru bancă, există un risc de nerespectare a clientului tuturor obligațiilor. Apoi trebuie să luați măsuri suplimentare care să transporte costuri pentru instituția financiară. În timp ce compania de leasing este proprietarul spațiului de locuit și nu pierde nimic în caz de insolvabilitate a unui client. Prin urmare, ea se referă mai mult la plățile efectuate de plăți și ia în considerare toate opțiunile de plăți pe care o oferă o persoană.
Companiile de leasing nu au nici o afacere pentru istoria de credit a clientului său. Prin urmare, acest tip de achiziție a apartamentului este potrivit pentru cetățenii cărora li sa refuzat un împrumut bancar.
O achiziție atractivă de locuințe în leasing și acei oameni care nu doresc să-și acopere proprietatea în proprietate și să plătească impozite pe ea. De exemplu, această opțiune poate fi luată în considerare dacă cuplul căsătorit constă în relații instabile și una dintre părți este frică de a pierde o parte din proprietatea din secțiune.
Printre companiile de leasing implicate în imobiliare, mulți fraudatori, astfel încât un cetățean simplu ar trebui să abordeze cu atenție alegerea organizației. Cel mai bine este să acordați atenție companiilor închiriate care sunt filiale ale unei bănci mari.
Property Leasing pentru persoane juridice
Un alt lucru este cu leasingul imobiliar comercial pentru persoanele care desfășoară activități financiare antreprenoriale, financiare. Acest tip de tranzacție a existat pentru o lungă perioadă de timp și este în cerere. Acest lucru se datorează în primul rând sistemelor favorabile de impozitare.
Nu puneți în balanța imobilului este întotdeauna benefică pentru orice întreprindere, în special din astfel de motive:
Acesta este motivul pentru care achiziționarea de metri pătrați cu leasing este mult mai atractivă pentru întreprindere decât un contract pentru ipoteca comercială.
Pentru claritate, vom prezenta o masă comparativă cu aceleași caracteristici comparative ale împrumutului și leasingului.
Compararea creditului și leasingului
| Caracteristici pentru comparație | Leasing. | Credit |
|
Cine poate folosi |
entitate juridică, persoană fizică angajată în activități comerciale (IP) | orice persoană fizică sau juridică |
| Cine este proprietarul | În timpul acțiunii contractului, proprietarul este locatorul, oricând poate retrage proprietatea | după tranzacție, proprietarul proprietății achiziționate este imediat o întreprindere sau IP |
| Plăți | - Plati lunare: - plata marjei societății de leasing; - primele de asigurare; - impozitul pe proprietatea de leasing; - Advance este de 20-30% din cost |
- plăți la împrumut (dobândă pentru utilizarea împrumutului, asigurare); - Plata posibilă pentru contul de împrumut, evaluarea proprietății; - plata inițială poate fi absentă |
| Poveștile anterioare ale achiziției de proprietăți | nu este necesar să aveți niciun istoric (pozitiv, negativ) al proprietății în leasing | disponibilitatea istoriei pozitive privind împrumuturile |
| Depreciere | posibilitatea de a folosi deprecierea accelerată (cu excepția mașinilor în valoare de 300 de mii de ruble și microbuze - mai mult de 400 mii de ruble - pentru ei un coeficient care reduce amortizarea este aplicată) | schema normală de amortizare |
| Taxe | ||
| TVA | TVA este în compoziția plăților de leasing | banii primiți pe TVA de credit nu sunt supuși. Taxă care prezintă furnizorul, locatarul poate lua pentru a deduce, după ce a câștigat proprietatea |
| Impozitul pe proprietate | proprietatea este situată pe bilanțul companiei de leasing, deci nu poate fi impozitat pe proprietate. În cazul în care proprietatea se află pe bilanțul întreprinderii, impozitul pe proprietate este redus prin depreciere rapidă oferită pentru leasing |
proprietatea este imediat proprietatea unei întreprinderi, ceea ce înseamnă că este impozitată |
Avantajul leasingului în fața împrumutului nu este întotdeauna evident. Fiecare caz specific ar trebui considerat separat de toate părțile. Fără asistență juridică și financiară să nu facă acest lucru.
Pe un exemplu concret, vom analiza leasingul mașinii celebrului brand. În condiții, plățile sunt oferite cu 30% mai puțin decât pentru un împrumut. Dar există un alt element - pentru a obține o ofertă atât de favorabilă după termenul contractului, mașina trebuie returnată vânzătorului. Dacă îl cumpărați complet, suprapunerea va fi mai mare decât pe presupusa împrumut.
Impozite și deprecieri
La determinarea bazei pentru impozitul pe venit, atributele întreprinderii (locatar) de leasing plăți către cheltuieli. Acest lucru este detaliat în 264 din articolul NK de la alineatul (1) al paragrafului 10.
Este posibil ca în condițiile contractului să includă proprietatea asupra echilibrului întreprinderii, atunci suma deprecierii este dedusă din valoarea costurilor de plată pentru leasing.
Când proprietatea nu este pe bilanțul întreprinderii, atunci este luată în considerare în locator. În acest caz, costul subiectului contractului este dedus din suma tuturor cheltuielilor pentru plățile pentru leasing. În baza de date privind impozitul pe venit, legea nu ia în considerare costurile de dobândire a proprietății deprecierii subiectului. Acesta este costul de răscumpărare al obiectului închiriat și este redus treptat prin apropierea de depreciere.
Există cazuri în care o cantitate clară de costuri de răscumpărare nu este prevăzută în contract. Specialiștii Ministerului Finanțelor în acest caz sunt oferite în costul inițial pentru a include toate sumele de plăți de leasing. După ce drepturile de proprietate vor merge la întreprindere, plățile de plată ca cheltuieli prin depreciere.
Întreprinderea sau IP poate contesta această poziție, deoarece în lege și NK nu se menționează prețul de răscumpărare. Articolul 264 din NC și afirmă că toate plățile de leasing se referă la alte cheltuieli. Excepție - depreciată de către întreprindere.
Există, de asemenea, o procedură specială pentru calcularea valorii proprietății amortizate în cadrul operațiunilor de leasing. Acest lucru este indicat în articolul NK 257. Valoarea inițială a proprietății include costurile de transport, construcția, achiziția, aducând la o stare de utilizare. Aceasta înseamnă că pentru părțile la Acordul de leasing, costul inițial al leasingului nu va fi diferit.
Se pare că, dacă locatorul există pe deplin costul de proprietate din cauza deprecierii, apoi până la sfârșitul contractului, acesta transferă întreprinderea subiectul unui acord cu valoare reziduală zero.
Dacă proprietatea nu este complet acumulată complet, atunci trece cealaltă parte a contractului pentru costuri, care va rămâne după taxele de depreciere. Această parte va fi percepută cheltuielilor din partea întreprinderii prin depreciere. Prin urmare, dacă locatarul acumulează costul de răscumpărare, acesta nu va putea să-l scrie, deoarece deprecierea nu este acumulată.
Se pare că este mai profitabil să nu împărțiți plata de leasing, ci să le atribuiți pe deplin alte cheltuieli.
Depreciere
Coeficienții de depreciere accelerată actul asupra proprietății achiziționate în leasing. În această politică de contabilitate fiscală întreprinderi, trebuie specificată metoda de calculare a amortizării.
Plățile de leasing conțin TVA, astfel încât în \u200b\u200bviitor, compania poate fi cumpărată din buget conform articolelor 171-1727.
Când cumpărați pe credit, valoarea TVA va fi mai mică decât cu o tranzacție închiriată. Acest lucru se întâmplă, deoarece atunci când sunt închiriate la baza pentru calcularea TVA, nu numai valoarea proprietății, ci și prețul pentru serviciile locatorului este inclus.
Leasingul este leasing numai din exterior. Deseori de leasing se numește închiriere financiară. De fapt, în ambele cazuri, principalele subiecte ale tranzacției sunt doi clienți. Unul are nevoie de un anumit subiect scump și întreaga sumă pentru ao cumpăra. Un alt client are fonduri pentru achiziționarea acestui articol și le poate închiria cu un marcaj pentru profit.
Cu toate acestea, este doar exteriorul. De fapt, aceste două operațiuni au o mulțime de diferențe.
Principala diferență este posibilitatea închiriată de a ține seama de echipament, atât pe bilanțul companiei de leasing, cât și pe bilanțul întreprinderii. La închirierea, subiectul este afișat pe conturile ofensive ale destinatarului obiectului.
Diferențele și asemănările dintre leasing și chirie
| Caracteristici pentru comparație | Leasing. | Chirie |
| Sincronizare | de regulă, o afacere pe termen lung. Termenul este egal cu utilizarea utilă a obiectului închiriat. | oferind un obiect de închiriere pentru un timp scurt, care nu este legat de viața utilă |
| Posibilitatea de a vă bucura de pământ | nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut | eventual |
| Răscumpărarea subiectului la sfârșitul contractului | poate sa | este imposibil |
| Proprietate | utilizare | |
| Reglementarea legală |
Capitolul 34 GK - "chiria"; Articolul 2 FZ. |
Capitolul 34. |
| Responsabilitatea pentru riscul de defalcare aleatorie, deces sau deteriorare a obiectului tranzacției | responsabilitatea directă asupra locatarului | chiriașul nu este responsabil |
| Furnizarea de documente care confirmă solvabilitatea | o evaluare cuprinzătoare a întreprinderii pentru solvabilitate este deținută | nu este necesar, sunt necesare numai detaliile contului. |
| Cine alege proprietatea | locatar (întreprindere) | proprietar |
| Subiectul tranzacției și calitatea acestuia | echipamente noi | obiectul poate fi de câteva ori mai mare decât proprietatea închiriată, defectele și defecțiunile nu sunt excluse. |
Plățile obișnuite de proprietate luate în leasing pot fi regresiv, sezonier, anuitate.
Contribuțiile regresive implică o scădere a plății lunare cu fiecare plată ulterioară. Aceeași sumă (fixă) este implicită în cazul plăților anuitate. După cum se poate vedea din nume, plățile sezoniere depind de timpul anului. Multe întreprinderi fac un profit la un anumit sezon, astfel încât compania de leasing poate lua în considerare pentru plățile speciale.
Există adesea astfel de cazuri: locatarul nu mai are nevoie de proprietatea primită sau nu o poate folosi. Și apoi apar gânduri și dacă este imposibil să închiriați un contract de închiriere închiriată? Aceasta va fi considerată subînchiriere.
Acest tip de tranzacție este legalizat și, în același timp, se emite contractul corespunzător de subvenționare. Participanții săi devin un nou dobânditor de bunuri - un subtenant, fostul locatar care nu mai are nevoie de subiectul contractului.
Locatorul este o organizație care deține proprietatea, consimțământul scris sau interzicerea tranzacției.
Acum știți ce leasing este, tipurile de leasing și cum să aranjați o mașină, echipamente etc. în leasing. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentariile de mai jos. De asemenea, citiți alte articole de pe site-ul nostru!
