Compoziția activelor necorporale ridică adesea întrebări din partea contabililor. Ce se poate atribui imobilizărilor necorporale și cum să le reflectăm în contabilitate, vom spune în articol. Ceea ce aparține imobilizărilor necorporale Conform Regulamentului contabil „Contabilitatea activelor necorporale” PBU 14/2000, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 octombrie 2000 nr. 91n (denumit în continuare PBU 14/2000), activele sunt considerate necorporale dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: - activul nu are o structură tangibilă; - activul poate fi separat de alte proprietăți ale organizației; - activul este utilizat pentru o perioadă de timp care depășește 12 luni; - organizația nu se așteaptă la revânzare ulterioară a acestui activ; - activul este capabil să aducă organizației beneficii economice în viitor; în conformitate cu punctul 4 din PBU 14/2000, activele necorporale includ: - dreptul exclusiv al titularului brevetului la o invenție, design industrial, model de utilitate; - drepturi de autor exclusive pentru programe de calculator, baze de date; - proprietate pr avo al autorului sau al altui deținător de drepturi privind aspectul microcircuitelor integrate; - dreptul exclusiv al proprietarului la marca comercială și marca de servicii, denumirea de origine a mărfurilor; - dreptul exclusiv al titularului brevetului la realizările de selecție; - costurile organizaționale asociate formării unei persoane juridice, recunoscute în conformitate cu documentele constitutive ca parte a contribuției participanților (fondatorilor) la capitalul autorizat (reunit) al organizației; - reputația de afaceri a organizației - diferența dintre prețul de cumpărare al organizației (complexul imobiliar achiziționat în ansamblu) și costul tuturor activelor și pasivelor sale în conformitate cu bilanțul contabil. Să clarificăm că proprietarul dreptului exclusiv poate fi o singură organizație (titularul dreptului), care ia în considerare acest drept ca parte a activelor necorporale. Dacă o organizație folosește rezultatele activității intelectuale cu permisiunea titularului drepturilor de autor împreună cu alte persoane, atunci acesta nu este un drept exclusiv și nu se aplică activelor necorporale. Primirea imobilizărilor necorporale Imobilizările necorporale pot fi cumpărate, create singure, primite în baza unor contracte de schimb și donații. Pentru fiecare caz, PBU 14/2000 prevede o procedură specială pentru formarea valorii inițiale a acestora.Valoarea inițială a imobilizării necorporale achiziționate este alcătuită din costurile reale de cumpărare, net de TVA. În plus față de suma plătită vânzătorului, aceste costuri includ: - costul informațiilor și serviciilor de consultanță legate de achiziționarea unei imobilizări necorporale; - taxe de înregistrare, taxe vamale, taxe de brevet și alte plăți legate de înregistrarea drepturilor exclusive ; - impozite nerambursabile achitate la achiziționarea unei imobilizări necorporale; - remunerația plătită intermediarului prin care a fost achiziționată imobilizarea necorporală; - alte cheltuieli direct legate de achiziționarea imobilizării necorporale. Exemplul 1 LLC „Passive” a cumpărat dreptul exclusiv la invenție de la CJSC „Start”. Costul brevetului care confirmă acest drept a fost de 90.000 de ruble, inclusiv TVA - 15.000 de ruble. A fost plătită o taxă de 500 de ruble pentru înregistrarea unui acord privind atribuirea drepturilor exclusive către Rospatent. Contabilul „Passiva” a reflectat în contabilitate achiziția unui imobilizare necorporală cu următoarele intrări: DEBIT 08 CREDIT 60- 75.000 ruble (90.000 - 15.000) - reflectă costul unui brevet care confirmă dreptul exclusiv la o invenție; DEBIT 19 CREDIT 60- 15.000 ruble - TVA inclus; DEBIT 60 CREDIT 51- 90.000 de ruble - banii sunt transferați la CJSC Start; DEBIT 08 CREDIT 76- 500 de ruble - se reflectă suma taxei plătite pentru înregistrarea acordului cu Rospatent; DEBIT 76 CREDIT 51- 500 de ruble - valoarea taxei a fost transferată; DEBIT 04 CREDIT 08- 75.500 ruble (75.000 + 500) - imobilizarea necorporală a fost acceptată pentru contabilitate după înregistrarea contractului la Rospatent; DEBIT 68 subcont "Calcule pentru TVA" CREDIT 19- 15.000 de ruble - TVA plătită este acceptată pentru deducere.În cazul creării unei active necorporale pe cont propriu, costul inițial include toate costurile efective ale producției sale. Astfel de cheltuieli includ resurse materiale, remunerația angajaților, servicii ale unor organizații terțe, taxe de brevet etc. O imobilizare necorporală primită gratuit de organizație este luată în considerare la valoarea de piață. La stabilirea cuantumului acestui cost, trebuie să țineți cont de prevederile articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru fiecare obiect necorporal primit, se întocmește un card special în formularul nr. NMA-1, care este aprobat prin decretul Comitetului de Stat de Stat din Rusia nr. 71a din 30.10.97. Amortizarea imobilizărilor necorporale Metode pentru calcularea amortizării Amortizarea imobilizărilor necorporale poate fi percepută în diferite moduri în contabilitate și contabilitate fiscală. În scopuri contabile, există trei metode de acumulare a acesteia: - liniară, în care amortizarea este percepută uniform pe durata de viață utilă; - metodă de scădere sold, în care rata anuală de amortizare este determinată pe baza nu inițialei, ci a valorii reziduale a imobilizărilor necorporale la începutul fiecărui an de raportare; - metoda de scădere a valorii proporțional cu volumul de produse (lucrări , servicii), în care rata de amortizare este calculată pe baza producției așteptate a produselor (lucrări, servicii). Pot fi utilizate doar două metode de amortizare: - liniară; - neliniară, în care rata de amortizare este calculată utilizând formule:
Rețineți că metoda neliniară poate fi aplicată până când valoarea reziduală a imobilizării necorporale atinge 20% din costul inițial. După aceea, se utilizează metoda liniară. Organizația alege independent metoda de amortizare și o fixează în politica contabilă. Pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, este recomandabil să alegeți o metodă de amortizare liniară. Cu toate acestea, atunci când ia o astfel de decizie, organizația ar trebui să ia în considerare faptul că metoda neliniară permite în primii ani de funcționare a imobilizării necorporale să anuleze amortizarea într-o deducere a profitului impozabil într-o sumă mai mare. calculul amortizării se aplică pe întreaga durată de viață utilă a imobilizării necorporale. Această perioadă este stabilită pe baza perioadei de valabilitate a brevetului, certificatului, licenței de utilizare a drepturilor exclusive sau a altui document care confirmă dreptul organizației la acesta. Dacă viața utilă nu este stabilită, atunci organizația o poate determina independent. În acest caz, perioada preconizată în care organizația va primi beneficii economice (venituri) din utilizarea obiectului este luată ca bază ... În contabilitatea fiscală, durata de viață utilă este stabilită la 10 ani, dar nu mai mult decât durata organizației. Contabilitatea amortizării acumulate Amortizarea imobilizărilor necorporale se percepe din prima zi a lunii următoare lunii de acceptare a obiectului pentru contabilitate. Conform paragrafului 21 din PBU 14/2000, deducerile din amortizare pentru imobilizările necorporale pot fi reflectate în contabilitate în unul din cele două moduri: - sumele de amortizare acumulate se acumulează în contul împrumutului 05 „Amortizarea activelor necorporale” - sumele de amortizare acumulate reduc costul inițial al obiectului și se reflectă în creditul contului 04 „Active necorporale”. Exemplul 2 Să folosim condițiile din exemplul 1. LLC „Pasiv” a luat în considerare dreptul exclusiv la o invenție în valoare de 75.500 de ruble. Brevetul este valabil 10 ani și este amortizat liniar. Rata anuală de amortizare este de 10% (100%: 10 ani). În consecință, valoarea amortizării anuale va fi de 7.550 ruble (75.500 ruble x 10%). „Răspundere” lunar reflectă amortizarea acumulată fără a utiliza contul 05: DEBIT 20 CREDIT 04- 629,17 ruble (7550 ruble: 12 luni) - a fost percepută amortizarea unei imobilizări necorporale pentru luna de raportare. Sau un alt document care confirmă dreptul organizației la aceasta; , etc.). La cedarea imobilizărilor necorporale, se întocmește un act pentru anularea acestora. Actul este întocmit de o comisie numită de șeful organizației. Deoarece nu există un formular special pentru anularea imobilizărilor necorporale, organizația poate utiliza formularul prevăzut pentru anularea imobilizărilor. În conformitate cu punctul 23 din PBU 14/2000, veniturile și cheltuielile din anularea activele necorporale sunt incluse în rezultatele financiare. Exemplul 3În bilanțul LLC "Start" ca parte a activelor necorporale, există un drept exclusiv la o invenție, confirmat de un brevet. Costul inițial al acestui activ necorporal este de 150.000 de ruble. Suma amortizării acumulate în contul 05 este de 60.000 de ruble. Organizația a vândut dreptul exclusiv la invenție către ZAO Passiv. Costul brevetului în temeiul acordului este de 120.000 ruble (inclusiv TVA - 20.000 ruble). Contabilul „Start” a reflectat vânzarea unei imobilizări necorporale în evidența contabilă cu următoarele intrări: DEBIT 76 CREDIT 91-1- 120.000 ruble - venituri reflectate din vânzarea brevetului; DEBIT 91-2 CREDIT 68 subcont "Calcule pentru TVA"- 20.000 ruble - TVA taxat la buget; DEBIT 05 CREDIT 04- 60.000 de ruble - valoarea amortizării acumulate a fost anulată; DEBIT 91-2 CREDIT 04- 90.000 ruble (150.000 - 60.000) - valoarea reziduală a imobilizării necorporale a fost anulată; DEBIT 51 CREDIT 76- 120.000 de ruble - s-au primit fonduri de la cumpărător; DEBIT 91-9 CREDIT 99- 10.000 de ruble (120.000 - 20.000 - 90.000) - se reflectă veniturile din vânzarea unei imobilizări necorporale. Rețineți că, chiar și atunci când o imobilizare necorporală este amortizată integral, aceasta continuă să fie înregistrată dacă organizația o folosește efectiv. Când amortizarea se reflectă pe creditul contului 04 „Imobilizări necorporale”, obiectele sunt înregistrate în contabilitate în evaluarea condițională adoptată de organizație.
T. V. Demchenkova, expert AG "RADA"
Scopul lor principal este de a obține profit în cursul activităților lor. Trebuie să știți ce tipuri de active necorporale sunt, pentru ce sunt necesare, cum să organizați corect contabilitatea.
Imobilizările necorporale au fost utilizate de organizație de mult timp. Pentru ca un instrument să fie recunoscut ca imobilizare necorporală, acesta trebuie să îndeplinească o serie de cerințe:
Pentru a utiliza imobilizările necorporale, o organizație trebuie să dețină proprietatea asupra acestora. Întrebarea principală este - aceste active sunt supuse deprecierii? Nu au o formă fizică, cum se pot uza?
Amortizarea reprezintă perimarea. Când se stabilește valoarea deducerilor, trebuie luate în considerare următoarele nuanțe:
Metoda liniară este potrivită pentru orice proprietate. Durata sa de viață, valoarea veniturilor generate și alți indicatori nu afectează acest lucru. Metoda este utilizată atunci când perioada exactă de funcționare nu poate fi determinată și este imposibil să se prevadă profit în viitor.
Metoda soldului diminuator este utilizată pentru acele active care vor aduce cel mai mare beneficiu în prima perioadă de utilizare a acestora. Metoda de producție este cea mai flexibilă. Depinde de numărul de produse fabricate.
Pentru a înregistra o proprietate, trebuie să știți valoarea acesteia. În contabilitate, astfel de active sunt afișate la costul inițial.
Suma reală care a fost cheltuită pentru achiziționarea de active include - datoria pe (pentru crearea sau) și valoarea netă a acestei imobilizări necorporale.
Odată stabilit costul, trebuie să se stabilească durata de viață utilă. Durata drepturilor asupra acestei proprietăți este luată ca bază. Termenul poate fi nedefinit sau limitat.
În primul caz, este mai bine să te oprești la 20 de ani. Pentru a colecta informații despre proprietate, este utilizat contul 04 - indică tipurile de active, valoarea și operațiunile acestora.
La primirea proprietății, trebuie întocmit un act. În funcție de metoda de obținere, activele sunt afișate în diferite moduri:
Activele pot fi eliminate din următoarele motive:
În conformitate cu IFRS, o imobilizare necorporală poate fi identificată în următoarele condiții:
Dacă o imobilizare necorporală este creată de o companie în mod independent, atunci aceasta trece prin 2 etape - cercetare și dezvoltare. Primul include:
A doua etapă este următoarea:
Nu sunt active necorporale:
Imobilizările necorporale sunt necesare pentru confirmarea dreptului de proprietate asupra utilizării unui anumit obiect. Au o estimare a costurilor, astfel încât obiectivul lor principal este de a genera venituri pentru organizație.
Atunci când utilizează imobilizări necorporale, organizația are posibilitatea de a schimba structura capitalului. Odată cu creșterea ponderii activelor necorporale, crește competitivitatea produselor și serviciilor.
Reglementări și legi care trebuie respectate:
Entitatea trebuie să aibă dreptul de a obține beneficiile economice pe care le poate aduce activul. De asemenea, este necesar să aveți documentație care să confirme prezența activului, pentru a proteja obiectul.
În cursul anului, organizația nu ar trebui să vândă activul. Reevaluarea imobilizărilor necorporale este permisă o dată pe an.
Un exemplu de imobilizări necorporale este:
De asemenea, sunt incluse în activele necorporale fondul comercial al organizației și costurile asociate acestor elemente.
Dreptul la active poate rezulta din:
Obiectele care sunt active necorporale sunt împărțite în mai multe subgrupuri:
Există multe tipuri de active necorporale (proprietate intelectuală) - drepturi de autor, modele de utilități, modele industriale etc.
Astfel de revizuiri se aplică oricărei lucrări - publicate sau nu, științifice sau culturale.
Obiectele din acest caz sunt:
Un brevet este dreptul de a utiliza, fabrica sau vinde produse pe baza acestuia pentru o anumită perioadă de timp. Este egal cu 20 de goluri din momentul scrierii cererii. Obiectele sunt - dispozitive, metode, substanțe și așa mai departe.
Un model util este execuția bunurilor de larg consum și a componentelor acestora. Dacă modelul este nou, atunci îi sunt alocați paznici. Poate fi folosit în scopuri industriale. Drepturile asupra modelului trebuie confirmate printr-un certificat special.
Un design industrial este o decizie artistică care determină aspectul unui produs. Trăsături distinctive - noutate, originalitate. Un astfel de eșantion este confirmat de un brevet, a cărui perioadă de protecție este de 5 ani.
Mărcile comerciale sunt, de asemenea, un tip de imobilizare necorporală. Acestea indică cine este responsabil pentru calitatea bunurilor oferite oamenilor.
Semnul îndeplinește, de asemenea, următoarele funcții:
Licența se eliberează unei persoane juridice sau unei persoane fizice. De asemenea, este IA. Perioada de valabilitate - nu mai puțin de 3 ani.
De îndată ce obiectul este acceptat pentru contabilitate, organizația trebuie să își stabilească viața utilă. Aceasta este perioada în care compania intenționează să utilizeze facilitatea în activitățile sale pentru a genera venituri.
La stabilirea termenului, trebuie luate în considerare următoarele:
Contabilul trebuie să stabilească corect această perioadă, deoarece este necesară pentru deprecierea activelor. Pentru unele tipuri de obiecte, termenul poate fi taxat în funcție de numărul de produse fabricate sau furnizate.
Momentul trebuie verificat în fiecare an pentru clarificări. Dacă se schimbă perioada de utilizare a obiectului, atunci trebuie schimbată și viața utilă.
Dacă nu este posibil să se stabilească termenul pentru o imobilizare necorporală, atunci aceasta este clasificată ca imobilizare necorporală cu o perioadă de valabilitate nedeterminată. Nu poate fi amortizat, compania trebuie să stabilească în fiecare an factori care indică imposibilitatea determinării termenului.
Dacă acești factori sunt absenți sau încetează să funcționeze, atunci este necesar să se determine perioada și să se calculeze amortizarea. De asemenea, durata de viață utilă poate fi indicată în documentația care se eliberează la transferul drepturilor asupra acestui activ.
Astfel, activele necorporale sunt obiecte care nu au formă fizică. Acesta poate fi un drept, un brevet, un design etc. Scopul lor este de a aduce profit organizației. Imobilizările necorporale sunt supuse contabilității, amortizarea se percepe asupra acestora.
În afaceri moderne, nu numai lucrurile tangibile, cum ar fi clădirile, echipamentele și utilajele, pot lucra pentru profit. În general, tot ceea ce se numește active fixe. Obiectele de proprietate intelectuală sunt la fel de importante pentru funcționarea cu succes a unei companii. Prin urmare, atitudinea corectă față de imobilizările necorporale este foarte importantă.
Acesta este un fel de parte a activelor companiei, care este direct implicată în generarea de venituri, dar nu are o formă materială și fizică pronunțată. Normele contabile în vigoare în țară definesc condițiile, respectarea cărora permite clasificarea activului ca necorporal:
Ce sunt imobilizările necorporale ale unei întreprinderi vor fi descrise pe scurt în videoclipul de mai jos:
Aici putem lua în considerare trei domenii în care sunt clasificate activele necorporale:
Cea mai extinsă parte a activelor necorporale se referă la proprietatea intelectuală. Acestea sunt obiecte acoperite de legea brevetelor și a dreptului de autor:
Imobilizări necorporale ale întreprinderii
Următoarele reglementări reglementează contabilitatea și prezența activelor necorporale în bilanțul companiei:
Pentru integrarea deplină a imobilizărilor necorporale în fluxul de documente al companiei, este necesar să se respecte toate procedurile procedurale reflectate în normele contabile și în codul fiscal. Deși sunt similare cu cerințele pentru mijloacele fixe, ele au totuși propriile lor specificități.
Necesitatea de a alinia intangibilele cu strategia organizației este descrisă în acest videoclip:
Ar trebui să apară atunci când devine disponibil companiei. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți:
Faptul acceptării activului pentru contabilitate este confirmat de actul de acceptare a activelor necorporale.
Există două forme de contabilitate pentru imobilizările necorporale:
Pentru a efectua controlul efectiv asupra prezenței și stării activelor necorporale în companie trebuie să se efectueze. Pentru aceasta, prin ordin al șefului companiei, se creează un comision permanent, care include:
Această comisie, în prezența unui angajat responsabil financiar, verifică:
Pe baza rezultatelor inventarului, se întocmește următoarele:
Durata de viață utilă a oricărui activ necorporal are propriile limite de timp. Prin urmare, este important să se construiască corect procesul de amortizare a amortizării costului său. Pentru aceasta:
Metoda de acumulare trebuie să fie fixată în politica contabilă a companiei și este selectată dintre următoarele opțiuni:
Un pas destul de important este contabilizarea corectă a cedării imobilizărilor necorporale. Motivul pentru aceasta este:
În aceste cazuri, se creează o comisie care stabilește motivul pensionării printr-un act adecvat. Iar departamentul contabil face înregistrări pentru a amortiza amortizarea acumulată și valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale.
Puteți găsi și mai multe informații utile despre o organizație intangibilă în acest videoclip:
Succesul oricărei întreprinderi se bazează pe disponibilitatea resurselor economice aflate în posesia sa și a activelor numite. Funcționarea, direcția și utilizarea lor competente în producție permit companiei să primească beneficii durabile în viitor. Să încercăm să înțelegem diversitatea proprietății organizației.
Termenul „active” include resurse eterogene: spații și echipamente, vehicule, bunuri și bunuri de producție necesare, pasivele clienților și cumpărătorilor, precum și banii (numerar și în conturi bancare).
Toate activele îndeplinesc două criterii:
Activele sunt împărțite în tangibile (de fapt vizibile) și intangibile (neavând măsurători fizice, dar evaluate în conformitate cu beneficiile preconizate). Să lăsăm active corporale și să aruncăm o privire mai atentă asupra activelor necorporale (active necorporale).
Definiția imobilizărilor necorporale este dată de Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 257), recunoscând în această calitate obiectele de proprietate intelectuală utilizate în companie pentru a obține beneficii economice pentru mai mult de 12 luni. Documentul definitoriu pentru imobilizările necorporale este PBU 14/2007, care dictează condiții mai extinse pentru acceptarea unui obiect de contabilitate ca imaterial. Un obiect capătă statutul de imobilizări necorporale dacă:
Este destinat utilizării în producția de produse, servicii sau nevoi de gestionare și poate fi în beneficiul companiei;
Separat de alte active;
Capabil să funcționeze timp de peste 1 an;
Nu a fost achiziționat pentru vânzare înainte de 1 an;
Nu are material și formă materială;
Costul proprietății este măsurat în mod fiabil.
Astfel, imobilizările necorporale sunt obiecte fabricate sau cumpărate de o companie care nu au forma materială obișnuită, sunt utilizate în activități de producție, economice sau de gestionare pentru mai mult de un an și generează venituri. Imobilizările necorporale sunt evaluate în echivalentul monetar acceptat și au capacitatea de a înstrăina. Imobilizări necorporale (pe scurt):
Pe baza unui astfel de criteriu precum absența unei forme materiale, este posibil să se definească bunurile necorporale ca rezultat al activității intelectuale sau al unui obiect de proprietate intelectuală. Articolul 1225 din Codul civil al Federației Ruse enumeră obiectele de proprietate intelectuală recunoscute ca active necorporale (supuse cerințelor fiscale și contabile) și protejate de lege. Acestea includ:
Pe baza definiției date de activele necorporale (și de la denumirea acestui tip de proprietate), se poate afirma fără echivoc că activele necorporale sunt legate de active. În bilanț, locul acestora se află în prima secțiune „Active imobilizate” din rândul „active necorporale 1110”.
Contul de bilanț pe care se contabilizează imobilizările necorporale este 04. Amortizarea acumulată se acumulează în contul pasiv 05 „Deprecierea imobilizărilor necorporale”, dar acest cont nu se aplică pasivului din bilanț, întrucât toate proprietățile societății sunt reflectată în evaluarea „netă”, adică mai puțin așa-numitele valori de control (de exemplu, cantitatea de uzură). Prin urmare, linia 1110 reflectă valoarea reziduală și nu valoarea inițială a imobilizărilor necorporale.
Exemplul 1. Achiziționarea de imobilizări necorporale
LLC „Flori” a dobândit dreptul de a folosi marca pentru 177.000 de ruble. având în vedere TVA. Costurile de înregistrare s-au ridicat la 2.000 de ruble.
În contabilitate, costul inițial al activelor necorporale este format din toate costurile suportate (cu excepția taxelor rambursabile, de exemplu, TVA), astfel încât contabilul face următoarele înregistrări:
Operațiune
Sumă
Cost drept exclusiv
Plata pentru achiziție din contul curent
Costuri de înregistrare
Imobilizări necorporale acceptate pentru contabilitate
TVA creditat
Astfel, activele necorporale ale companiei Flowers au crescut cu 152.000 de ruble, adică activele necorporale din linia 1110 vor crește cu aceeași sumă (la momentul înregistrării).
Imobilizările necorporale sunt considerate create dacă sunt:
Înregistrările contabile pentru valorificarea activului creat vor fi similare tranzacțiilor la cumpărare, cu toate acestea, în acest caz, este necesar să se ia în considerare o serie de costuri care au fost suportate în procesul de creare a activelor necorporale.
Exemplul 2. Crearea activelor necorporale
Să presupunem că un institut de proiectare a dezvoltat o metodă pentru atașarea consolei la suporturi, s-au efectuat teste și au dat rezultate bune, a fost trimisă o cerere de brevet și a fost primită.
Contabilul colectează toate cheltuielile efectuate în legătură cu crearea obiectului și îl primește:
Salariul participanților la proiect este de 42.000 de ruble;
Contribuții la fonduri de 13.000 de ruble;
Materialul costă 25.000 de ruble;
Taxe de înregistrare 5000 de ruble;
Consultare de experți și examinare de experți 10.000 RUB;
Taxa de stat 2000 de ruble.
Operațiune
Sumă
Salarizare luată în considerare
Prime de asigurare
Bunuri și materiale considerate
Taxele de înregistrare
Expertiză și consultare
Plata taxei de stat
Imobilizări necorporale acceptate pentru contabilitate
Companiile din activitățile lor se confruntă adesea cu problema contabilității și evaluării activelor necorporale. Ce ar trebui atribuit imobilizărilor necorporale și ce poate fi anulat imediat ca cheltuieli? Cum cuantificați valoarea acestei mari invenții a geniului programator IT?
Mai întâi trebuie să înțelegeți ce fel de animal este acest activ necorporal. Să fim de acord că vom numi imobilizarea necorporală în formă prescurtată imobilizări necorporale. Principalele secrete despre imobilizările necorporale sunt prezentate în Regulamentul contabil 14/2007. Se spune că o imobilizare necorporală este proprietatea unei companii care are următoarele caracteristici:
O caracteristică importantă și distinctivă a unui activ necorporal este existența drepturilor exclusive asupra acestuia. Dacă ați achiziționat un computer nou și o licență de sistem de operare, acest lucru nu înseamnă că ați achiziționat o imobilizare necorporală - ați dobândit doar dreptul de a utiliza sistemul de operare. Dar dacă dintr-o dată decideți să deveniți al doilea Bill Gates și să creați un nou super-mega sistem - atunci acesta este IA. Îl punem cu îndrăzneală în bilanț și ținem evidența în conformitate cu toate regulile contabile pentru imobilizările necorporale.
Imobilizările necorporale includ:
Active necorporale nu sunt:
Din punctul de vedere al evaluării imobilizărilor necorporale, distingeți inițialul și ulterior. Dar numai în contabilitate. Într-adevăr, în contabilitatea fiscală, valoarea inițială a activelor necorporale ale companiei nu poate fi modificată. Procedura de determinare a costului inițial al activelor necorporale depinde de metoda lor de intrare în organizație. Imobilizările necorporale pot fi cumpărate, create singure, primite cadou sau primite drept contribuție la capitalul autorizat.
De exemplu, dacă imobilizările necorporale au fost achiziționate contra cost, atunci costul inițial al imobilizărilor necorporale achiziționate constă în toate costurile reale asociate achiziției:
Dacă aveți în continuare capacitatea sau resursele de a vă crea propriile active necorporale, pe lângă cele enumerate mai sus, pentru a determina costul inițial, puteți include și cheltuieli:
Dacă ați primit imobilizări necorporale ca un cadou, atunci costul inițial va trebui estimat. Pentru a face acest lucru, trebuie să încheiați un acord pentru evaluare cu un evaluator independent.
Dacă se primesc imobilizări necorporale ca o contribuție la capitalul autorizat, atunci costul inițial poate fi stabilit de către fondator. Fondatorul poate indica decizia sa cu privire la valoarea activului în procesul-verbal al ședinței participanților companiei.
Atunci când imobilizările necorporale sunt gata de funcționare, este necesar să se întocmească un act adecvat și să se emită un ordin, care va determina durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale. Dacă ați dobândit drepturi exclusive, atunci o astfel de perioadă va fi indicată în contract. Dacă ați creat active necorporale pe cont propriu, atunci durata de viață va fi egală cu perioada în care intenționați să primiți venituri. Reguli diferite se aplică contabilității fiscale. Dacă durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale nu poate fi determinată, atunci aceasta este stabilită la 10 ani, dar în același timp nu poate fi mai mică de 2 ani.
Costul imobilizărilor necorporale, după cum am aflat mai devreme, se poate modifica, dar numai în contabilitate. Măsurarea ulterioară a activelor necorporale poate apărea în legătură cu reevaluarea sau deprecierea. În același timp, nu trebuie uitat că reevaluarea activelor necorporale este un drept, nu o obligație. Dar dacă decideți să reevaluați, atunci trebuie să o faceți în mod regulat în viitor, astfel încât valoarea imobilizărilor necorporale din contabilitate să nu difere semnificativ de valoarea lor actuală de piață.
Pentru a efectua o reevaluare, puteți contacta o companie expertă care se angajează în evaluarea imobilizărilor necorporale. Reevaluarea imobilizărilor necorporale va spori capitalizarea companiei. Un raport de evaluare independent nu va fi inutil atunci când se încheie un acord privind înstrăinarea drepturilor exclusive pentru a evalua dacă valoarea activelor necorporale corespunde valorii de piață. Sau, dacă compania a suferit daune materiale din cauza utilizării ilegale a imobilizărilor necorporale, expertul va ajuta la determinarea cuantumului acestor daune.
O evaluare a valorii de piață a imobilizărilor necorporale poate fi necesară și la transferul imobilizărilor necorporale „în leasing”, la încheierea unui contract de licență sau la calcularea cuantumului redevențelor, la transferul activelor necorporale ca garanție către o bancă. Amortizarea imobilizărilor necorporale se aplică în standardele internaționale de contabilitate. Cei care încă aplică standardele rusești nu trebuie să verifice deprecierea imobilizărilor necorporale.
Imobilizările necorporale sunt reflectate în bilanț în secțiunea Imobilizări necorelante din linia 1110 „Imobilizări necorporale” la valoarea lor reziduală, care se calculează prin scăderea valorii amortizării acumulate la data raportării din costul inițial. Imobilizările necorporale sunt contabilizate în contul 04. Imobilizările necorporale sunt amortizate în contul 05.
Pentru cei avansați, luați în considerare cele mai populare înregistrări pentru contabilitatea imobilizărilor necorporale.
|
La achiziționarea unui activ necorporal |
|
|
La acceptarea activelor necorporale pentru contabilitate |
Dt 04 "Imobilizări necorporale" - CT 08 "Investiții în active imobilizate" |
|
Atunci când creăm active necorporale pe cont propriu |
Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 70 "Plăți cu personal cu remunerație" Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 69 "Decontări pentru asigurări sociale și securitate" Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 71 "Decontări cu persoane responsabile" Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 60 "Decontări cu furnizori și contractori" Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 02 "Amortizarea activelor fixe", 05 "Amortizarea imobilizărilor necorporale" |
|
La primirea unei imobilizări necorporale ca contribuție la capitalul autorizat |
Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 75 "Decontări cu fondatori" |
|
La primirea drept cadou a imobilizărilor necorporale |
Dt 08 "Investiții în active imobilizate" - CT 98 "Venit amânat" Dt 98 "Venituri amânate" - Kt 91 "Alte venituri și cheltuieli" (pentru valoarea amortizării acumulate) |
Pentru a achita pierderea treptată a valorii activelor necorporale, se percepe amortizarea. Grupurile de amortizare a imobilizărilor necorporale sunt distribuite în mod similar cu imobilizările în 10 grupuri. Metoda de amortizare trebuie utilizată, de asemenea, după cum se specifică în politica contabilă.
Cel mai dificil lucru, de regulă, în ceea ce privește amortizarea este determinarea vieții utile. Termenul poate fi stabilit în conformitate cu grupul de amortizare, preluat din contract sau stabilit independent. Înregistrările contabile pentru amortizare sunt după cum urmează:
Imobilizările necorporale după expirarea vieții lor utile nu mai sunt reflectate ca active în bilanț, dar în același timp nu încetează să mai fie proprietatea companiei. În același timp, după expirarea termenului, dacă activele necorporale continuă să aducă profit companiei, termenul și costul pot fi revizuite. Înainte de expirarea duratei de utilizare, activele necorporale pot fi vândute, donate sau transferate în capitalul autorizat. În acest caz, proprietatea asupra activelor necorporale este încetată, activul în sine și amortizarea acestuia sunt anulate din bilanț.
Dacă imobilizările necorporale au fost transferate pentru utilizare în baza unui contract de licență, atunci imobilizările necorporale rămân în bilanț și continuă să fie amortizate. Înstrăinarea imobilizărilor necorporale este formalizată printr-un act. O formă specială a unui astfel de act. Compania are dreptul de a utiliza forma sa dezvoltată. Principalul lucru este că din document este clar că activul care părăsește bilanțul și care este baza scutirii. De asemenea, actul ar trebui să indice principalele caracteristici ale activelor necorporale, valoarea reziduală și valoarea amortizării acumulate .
Pe 04/01/2018, șeful companiei a stabilit o sarcină pentru departamentul său IT de a dezvolta o aplicație mobilă pe IOS pentru a îmbunătăți serviciul pentru clienți. Sarcina a fost finalizată în termen de 2 luni. La această sarcină au lucrat 2 specialiști ai departamentului IT cu un salariu de 30.000 de ruble. Compania a plătit 6.500 de ruble pentru a-și crea un cont în App Store. Compania nu a avut alte cheltuieli la crearea imobilizărilor necorporale. Din ordinul capului, durata de viață utilă a fost stabilită la 2 ani. Să vedem cum va arăta acest proiect în cont:
|
Cablare |
|||
|
Costurile de creare a contului din App Store incluse |
|||
|
Salarii acumulate și impozit pe venitul personal al angajaților pentru luna aprilie implicată în proiect |
|||
|
Prime de asigurare acumulate din salariile angajaților pentru luna aprilie implicată în proiect |
|||
|
Salarii acumulate și impozitul pe venitul personal al angajaților pentru luna mai implicată în proiect |
|||
|
Prime de asigurare acumulate din salariile angajaților pentru luna mai implicată în proiect |
|||
|
A fost semnat actul de introducere în funcțiune a imobilizărilor necorporale |
|||
|
În perioada 31.07.2018 până la 30.06.2020 lunar |
Amortizarea imobilizărilor necorporale acumulate |
Pentru a contabiliza imobilizările necorporale, acestea utilizează de obicei un card de contabilitate a imobilizărilor necorporale sub formă de imobilizări necorporale-1. Mai mult, acest formular nu este deloc obligatoriu. Ca și în cazul cedării imobilizărilor necorporale, puteți utiliza propriul formular dezvoltat. Principalul lucru este că reflecta principalele caracteristici ale activului, cum ar fi:
Dacă rezumăm toate cele de mai sus, va deveni evident că IA nu este deloc o fiară teribilă, ci mai degrabă una prietenoasă și utilă. Contabilitatea imobilizărilor necorporale este foarte similară cu contabilitatea imobilizărilor. Prin reflectarea activelor necorporale în bilanț, creșteți capitalizarea companiei și faceți raportarea mai atractivă pentru investitori și clienți.
Pentru contabilitatea imobilizărilor necorporale, puteți contacta compania Formula. Compania vă ajută să țineți evidența, să pregătiți documente, să plătiți salariile, să trimiteți rapoarte la biroul fiscal, să răspundeți la toate cererile din partea agențiilor guvernamentale, să înregistrați antreprenori și companii, să protejați interesele în instanță și, în general, face viața antreprenorilor puțin mai frumoasă , punerea lucrurilor în ordine în contabilitate și eliminarea documentelor ...
Formula este cea mai fiabilă contabilitate pentru antreprenori (accesați
