În documentele oficiale ale legislației ruse, se găsesc adesea cuvintele „rezident” și „nerezident”. Unii oameni cred în mod eronat că termenii „rezident” și „cetățean” înseamnă același lucru. Este gresit. Poți să fii cetățean al unei țări și să nu fii rezident fiscal. Și invers - un rezident poate să nu fie cetățean al Rusiei.
Articolul 11 din Codul Fiscal al Rusiei stabilește că un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică care îndeplinește toate cerințele legislației fiscale a țării noastre. Rezidenții fiscali includ următoarele categorii de contribuabili:
Astfel, putem concluziona că orice persoană care locuiește și primește venituri în Rusia timp de 183 de zile în decurs de 12 luni devine rezident. Există o excepție când această perioadă poate fi întreruptă fără pierderea statutului de rezident:
Un cetățean rus poate deveni și nerezident dacă locuiește permanent într-un alt stat.
Legislația fiscală rusă prevede o cotă unică de impozitare pe venitul personal:
Diferența de procente este semnificativă, dar în cifre arată foarte impresionantă.
Exemplul 1. Venitul lunar al unei persoane a fost de 25.000 de ruble pe lună. Un rezident al Federației Ruse va plăti 3.250 de ruble (25.000 * 0,13 = 3.250) la buget din această sumă. Și acesta este cazul dacă nu are niciun avantaj fiscal. Dacă aveți deduceri fiscale standard, suma va fi și mai mică.
Impozitul pentru un nerezident va fi de 7.500 de ruble pe aceeași sumă de venit (25.000 * 0,3 = 7.500). Și nu i se oferă reduceri preferențiale. Diferența în valoarea impozitului a fost de 4.250 de ruble (7.500 - 3.250 = 4.250) pe lună. Într-un an se acumulează o sumă foarte decentă.
Cetățenii Rusiei care locuiesc permanent și sunt înregistrați pe teritoriul țării sunt rezidenți fiscali dacă compania angajatorului lor este, de asemenea, rezidentă - înregistrată pe teritoriul Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal pentru rezidenții Federației Ruse oferă o serie de beneficii:
Exemplul 2. Sinitsina Irina Sergeevna lucrează permanent la o fabrică din regiunea Moscovei. Este cetățean rus, înregistrată la locul de reședință din satul în care se află fabrica ei. Are doi copii minori. Într-o lună, Irina Sergeevna a câștigat 50.000 de ruble.
Este supus impozitării rezidenților Federației Ruse: 50.000 - 1.400 (deducere pentru primul copil) - 1.400 (deducere pentru al doilea copil) = 47.200 * 0,13 (procentul impozitului pe venit pentru rezidenți) = 6.136 ruble (impozitul pe venitul rezidenților) RF). Persoanele fizice care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse vor plăti 15.000 de ruble impozit pe același venit: 50.000 * 0,30 (procentul impozitului pe venit pentru nerezidenți) = 15.000.
Pentru a beneficia de avantajele fiscale, trebuie să vă asigurați dacă sunteți rezident fiscal al Federației Ruse și dacă statutul dvs. îndeplinește toate condițiile necesare pentru un rezident. Un rezident fiscal al Federației Ruse este un plătitor de impozit pe venit care respectă legea la trezoreria țării noastre.
Dacă lucrați în baza unui contract de muncă, atunci contabilul, atunci când eliberează un certificat, confirmă că în perioada de raportare ați fost rezident al Federației Ruse, prin urmare cota impozitului pe venitul personal este de 13%. Adică, în majoritatea cazurilor, atunci când primiți deduceri fiscale, nu trebuie să solicitați în mod independent confirmarea statutului dvs. de rezident.
Contribuabilii care nu sunt cetățeni ai Rusiei, precum și anumite categorii de angajați cu cetățenie rusă, trebuie să obțină confirmarea statutului lor de rezident rus.
Pentru a vă confirma statutul de rezident fiscal al Federației Ruse, trebuie să contactați serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o cerere. Legea nu prevede un formular special pentru o astfel de cerere, dar există totuși o listă de date de bază care trebuie afișate în acest document:
Odată cu cererea, este necesară depunerea copiilor de pe contractul de muncă și a unui act de identificare al solicitantului. De asemenea, este furnizat un tabel pentru calcularea timpului solicitantului în Rusia (cel puțin 183 de zile) cu documente justificative:
Legea prevede 30 de zile calendaristice pentru examinarea unei cereri de confirmare. Dar trebuie luat în considerare faptul că serviciul fiscal poate emite un document justificativ pentru anul în curs nu mai devreme de 3 iulie a aceluiași an, când se confirmă perioada de ședere de 183 de zile a solicitantului în Rusia.
În toate celelalte cazuri (inclusiv atunci când se află într-o călătorie de afaceri sau în vacanță în străinătate), perioada de ședere în străinătate nu este inclusă în numărul de zile de ședere în Rusia.
Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această concluzie este confirmată și de Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare din 26 iulie 2007 nr. 03-04-06-01/268.
Un exemplu de determinare a statutului fiscal al unei persoane (rezident sau nerezident) în scopul impozitului pe venitul personal. Pe parcursul anului, persoana a plecat în mod repetat în călătorii de afaceri în străinătate
Munca cetățeanului moldovean A.S. Kondratieva este asociată cu călătoriile de afaceri. În cursul anului 2015 (365 de zile), a fost trimis în călătorii de afaceri în străinătate de trei ori pentru perioade de 100, 20 și 40 de zile (excluzând ziua plecării din Rusia și întoarcerii în Rusia). Durata totală a călătoriilor oficiale de afaceri în străinătate a fost de 160 de zile.
În plus, Kondratiev a plecat în vacanță în străinătate timp de 24 de zile (cu excepția zilei de plecare din Rusia și întoarcere în Rusia).
În total, în ultimele 12 luni, Kondratiev a realizat:
Kondratiev este recunoscut ca nerezident fiscal.
Situatie: Se întrerupe perioada de 12 luni la stabilirea statutului fiscal al unui străin care, din cauza expirării permisului de ședere în Rusia, părăsește țara? Anul viitor va intra din nou în Federația Rusă.
Nu, nu este întreruptă.
Legislația stabilește o procedură uniformă prin care se stabilește statutul fiscal al unei persoane la calcularea impozitului pe venitul persoanelor nerezidenți.
Dacă în următoarele 12 luni consecutive o persoană a fost în Rusia timp de 183 de zile calendaristice sau mai mult, este considerată impozabilă .
Dacă în următoarele 12 luni consecutive o persoană a stat în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile calendaristice, este impozabilă .
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 mai 2008 Nr. 03-04-06-01/115.
Utilizarea unei perioade de 12 luni pentru a determina statutul fiscal al unui plătitor de impozit pe venitul personal este obligatorie. În plus, dacă o persoană plătește impozit pe venitul personal din propriile sale venituri, atunci perioada de 12 luni este egală cu anul calendaristic în care a fost primit venitul (clauza 2 a articolului 207, articolele 216 și 228 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Întreruperea acestei perioade nu este prevăzută de lege (inclusiv din motive, de exemplu, rezilierea sau reîncheierea unui contract de muncă, plecarea și reintrarea pe teritoriul Rusiei). În același timp, numărul de zile de ședere a unei persoane în Rusia (mai puțin sau mai mult de 183 de zile) pe o perioadă de 12 luni poate fi întrerupt. Acest lucru este confirmat de prevederile paragrafului 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă o persoană a călătorit în străinătate pentru tratament sau studii (pentru o perioadă de cel mult șase luni), atunci perioada de 12 luni nu este întreruptă. Durata călătoriilor este inclusă în calculul de 183 de zile (clauza 2 a articolului 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, scopul călătoriei trebuie să fie confirmat documentat (de exemplu, atunci când urmează un tratament - un acord cu o instituție medicală, un certificat care indică momentul implementării acesteia și o copie a pașaportului cu ștampila de control la frontieră) (scrisoare al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iunie 2008 Nr. 03-04-06- 01/182).
Dacă o persoană a părăsit Federația Rusă din alte motive (inclusiv în legătură cu reînnoirea documentelor de migrație, încetarea unui contract de muncă), atunci perioada de 12 luni în care se stabilește statutul fiscal al persoanei nu este, de asemenea, întreruptă. Cu toate acestea, zilele petrecute în străinătate trebuie excluse din calculul celor 183 de zile (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2011 nr. 03-04-06/6-123).
Documentele care confirmă prezența unei persoane în afara Rusiei pentru tratament sau formare pe termen scurt includ:
În același timp, nu există restricții privind vârsta, tipurile de instituții de învățământ și discipline studiate, instituții medicale și boli, sau lista țărilor în care are loc pregătirea sau tratamentul.
Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 26 iunie 2008 Nr. 03-04-06-01/182, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 15 octombrie 2015 Nr. OA-3-17 /3850 și din 20 iulie 2012 Nr OA3- 13/2525.
Călătoria în străinătate este importantă doar pentru calcularea numărului de zile de ședere în Rusia (mai puțin sau mai mult de 183 de zile). Nu întrerupe cursul perioadei de 12 luni.
Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este posibil ca pe parcursul unui an (de exemplu, șapte luni) numărul de zile în care o persoană rămâne în Rusia să ajungă la 183 de zile. În acest caz el devine . Iar acest statut nu se poate schimba până la sfârșitul anului. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 martie 2007 nr. 03-04-06-01/94 și din 29 martie 2007 nr. 03-04-06-01/95.
Un exemplu de determinare a statutului fiscal al unei persoane (rezident sau nerezident) în scopul impozitului pe venitul personal
În iunie 2014, A.V. Lvov a primit venituri din vânzarea mașinii.
Lviv trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal pe suma primită și să o transfere la buget în mod independent (subclauza 2, clauza 1, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a afla ce cotă să ia pentru a calcula impozitul pe venitul personal, Lvov trebuie să-și determine statutul fiscal (rezident sau nerezident).
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este de un an (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lvov trebuie să calculeze și să transfere impozitul la buget pe baza rezultatelor sale - când se încheie anul (clauza 4 a articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, Lvov și-a determinat statutul fiscal de la 1 ianuarie 2015 (când s-a încheiat anul 2014, în care a primit venituri din vânzarea unui autoturism).
Cele 12 luni care preced această dată sunt perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie 2014 (365 de zile).
În această perioadă, Lvov a părăsit Rusia o singură dată - timp de 28 de zile în vacanță (excluzând ziua plecării din Rusia și întoarcerii în Rusia). În acest timp, cursul perioadei de 12 luni în care Lvov trebuie să-și stabilească timpul în Rusia (mai mult sau mai puțin 183 de zile) nu este întrerupt. Cu toate acestea, cele 28 de zile petrecute în vacanță Lvov în străinătate nu sunt incluse în calculul timpului petrecut în Rusia (mai mult sau mai puțin 183 de zile).
Astfel, în următoarele 12 luni consecutive din 2014, Lvov a petrecut în Federația Rusă:
365 de zile – 28 de zile = 337 de zile
Deoarece Lvov a petrecut mai mult de 183 de zile în Rusia (337 de zile > 183 de zile) în cele 12 luni consecutive din 2014, el este rezident fiscal al Rusiei.
Situatie: Un permis de ședere confirmă ora șederii efective a unei persoane în Rusia? Timpul efectiv de ședere în Federația Rusă trebuie calculat pentru a determina statutul fiscal al unei persoane (rezident sau nerezident) în scopul calculării impozitului pe venitul personal.
Nu, nu confirmă.
Legislația nu conține o listă de documente prin care să poată fi determinat numărul de zile de ședere în Rusia pentru a determina statutul fiscal. Acestea pot fi orice documente care confirmă faptul că o persoană se află în țară. Astfel, datele de intrare și de ieșire din Rusia pot fi determinate de semnele:
Dacă nu există niciun semn în pașaport (de exemplu, o persoană a venit din Ucraina sau Republica Belarus), atunci alte documente pot fi dovada șederii în Rusia. De exemplu, documente privind înregistrarea reședinței, chitanțe pentru cazare la hotel. Pentru persoanele care lucrează - foile de pontaj sau certificatele de la locul de muncă eliberate pe baza acestor pontări. Pentru studenți - un certificat de la locul de studii, care confirmă prezența efectivă a instituției de învățământ.
Aceasta rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 ianuarie 2015 nr. 03-04-05/69536, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din 25 mai 2011 nr. AS-3-3/1855.
Permisul de ședere confirmă doar dreptul unui cetățean străin (apatrid) de a avea ședere permanentă în Rusia, precum și de a intra gratuit în Rusia și de a ieși din țară. Pentru apatrizii, permisul de ședere este, de asemenea, un act de identitate. Acest lucru este precizat în paragraful 1 al articolului 2 din Legea din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ.
Astfel, un permis de ședere confirmă dreptul unui cetățean de a locui în Federația Rusă (certifică identitatea acestuia), dar nu este un document care confirmă timpul efectiv al unei persoane în țară.
Statutul de rezident fiscal al Federației Ruse înseamnă că o companie sau o persoană fizică plătește impozite în favoarea Rusiei. Reședința este determinată de durata șederii pe teritoriul Federației Ruse pentru persoane fizice, de locul de înregistrare pentru companiile rusești și de locul conducerii organizației pentru cele străine, de asemenea, o companie străină poate obține statutul de impozit rezident al Federației Ruse pe baza unui tratat internațional al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 207; articolul 246.2 din Codul fiscal RF).
Statutul de rezident trebuie confirmat, de exemplu, pentru persoanele care lucrează cu parteneri străini sau care primesc dividende de la companii străine pentru a evita dubla impozitare. Vă vom spune unde să mergeți pentru a vă confirma starea și ce este necesar pentru aceasta în acest articol.
Pentru a-și confirma statutul, unei persoane sau organizații i se eliberează un certificat de rezidență. Poate fi solicitat doar de la o singură agenție guvernamentală - MI al Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru prelucrarea centralizată a datelor (MI al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru centre de date). Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o aplicație care trebuie să includă următoarele informații:
Nu există un șablon special pentru cerere, organizațiile completează cererea pe propriul antet, iar persoanele fizice completează cererea în orice formă.
Pe lângă cererea de rezidență fiscală, se anexează copii ale documentelor semnate de șef și certificate prin sigiliu, care confirmă posibila primire de venituri în străinătate. Astfel de documente pot include:
Cererea cu toate anexele poate fi depusă personal la expediția Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse sau trimisă prin poștă (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 20 mai 2011 nr. 16-15/049797).
Cererile sunt luate în considerare în termen de 30 de zile calendaristice de la data primirii documentelor de către MI al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse pentru centrul de date. Dacă este necesară confirmarea rezidenței unei persoane pentru anul în curs, atunci aceasta o va putea primi nu mai devreme de 3 iulie, adică după 183 de zile de ședere în Federația Rusă.
Îți poți confirma statutul pentru anii anteriori, dacă ai documentele necesare, dar dacă au trecut mai mult de trei ani de la perioada cerută, este posibil să ai nevoie de alte confirmări suplimentare: bonuri de plată, declarații fiscale, extrase bancare etc.
Drept urmare, organul fiscal eliberează un certificat de rezidență al formei stabilite sau, în anumite cazuri, se certifică forma corespunzătoare a unui stat străin.
Confirmarea se eliberează într-un singur exemplar, dacă legea statului străin nu prevede altfel și, de asemenea, dacă rezidentul solicită un număr mai mare de exemplare pentru a le trimite mai multor contrapărți.
La Inspectoratul Interregional al Federal
serviciu fiscal prin centralizare
prelucrarea datelor (MI Federal Tax Service al Rusiei pentru centre de date)
Cerere pentru eliberarea unui certificat care confirmă statutul organizației de rezident fiscal al Federației Ruse
Societatea cu răspundere limitată „Volna” (OGRN 7776665554443, INN 7776665554, KPP 7770001001, adresa: Moscova, Parkovaya St., 6) solicită furnizarea unui certificat care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse pentru anul calendaristic 2016. Confirmarea este transmisă autorităților fiscale din Republica Kazahstan.
Aplicație:
- O copie a certificatului de înregistrare la organul fiscal - pe 1 foaie.
- Acord nr.1/N din 10 aprilie 2015 – pe 6 file.
Director al Volna LLC Petrov Petrov I.M.
Din 18.02.2008, eliberarea confirmării statutului de rezident fiscal al Federației Ruse (denumită în continuare Confirmare) este efectuată de către Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru Prelucrarea Centralizată a Datelor (denumit în continuare ca MI al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Centrele de Date).
Confirmarea este emisă persoanelor fizice înregistrate ca antreprenori individuali, înregistrate la autoritățile fiscale și care plătesc impozite și taxe pe teritoriul Federației Ruse în temeiul tratatelor (acorduri, convenții) privind evitarea dublei impuneri (denumite în continuare Acorduri).
Pentru organizațiile rusești și diviziile separate ale organizațiilor străine:
Cererea trebuie să fie semnată de șeful organizației sau de reprezentantul său autorizat.
Pentru trimitere. Dacă cererea este semnată de un reprezentant autorizat al organizației (în conformitate cu articolele 27 și 29 din Codul fiscal al Federației Ruse), este necesar să se depună suplimentar documentul original care confirmă autoritatea acestei persoane de a reprezenta interesele organizația pe această problemă.
b) copiile documentelor care indică posibilitatea sau faptul de a primi venituri într-o țară străină.
Copiile acestor documente trebuie să fie semnate de șeful și certificate de sigiliul organizației.
Pentru trimitere. Dacă o copie a unui acord (contract) valabil mai mult de un an a fost deja depusă anterior la MI al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru centrul de date în scopul eliberării unei confirmări, nu este necesar să fie trimisă din nou. . Pentru a face acest lucru, cererea organizației trebuie să conțină o trimitere la scrisoarea cu care a fost trimisă anterior o copie a acordului (contractului) menționat.
Pentru organizațiile rusești și diviziile separate ale organizațiilor străine în scopul rambursării taxei pe valoarea adăugată inclusă în costul serviciilor de către rezidenții țărilor străine ale Uniunii Europene:
a) o cerere pe antetul organizației care indică:
Pentru trimitere. Dacă cererea este semnată de un reprezentant autorizat al organizației (în conformitate cu articolele 27 și 29 din Codul fiscal al Federației Ruse), este necesar să se depună suplimentar o copie a documentului care confirmă autoritatea acestei persoane de a reprezenta interesele organizației, în special, în relațiile cu autoritățile fiscale.
b) o copie a Cartei organizației, inclusiv un extras care conține informații generale despre organizație (nume, adresă (locație) și tipuri de activități desfășurate în Federația Rusă, cu traducere în limba engleză).
e) o copie a acordului (contractului) de prestare a serviciilor de rambursare a TVA dintr-un stat străin.
f) o copie a acordului (contractului) de prestare de servicii, conform căruia se preconizează rambursarea TVA dintr-un stat străin.
Pentru referință Vă rugăm să rețineți că Confirmarea în scopul aplicării acordurilor se efectuează numai pentru organizațiile care plătesc taxa pe valoarea adăugată în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Pentru a obține confirmarea statutului de rezident fiscal, persoanele fizice ruși și străine au nevoie de următoarele documente:
a) o declarație sub orice formă care indică:
b) copiile documentelor care justifică încasarea veniturilor într-o țară străină. Astfel de documente includ:
Pentru trimitere. În cazul în care o copie a unui acord (contract) valabil mai mult de un an a fost deja depusă în scopul eliberării unei Confirmări, nu este necesar să fie prezentată din nou. Pentru a face acest lucru, cererea trebuie să conțină o trimitere la scrisoarea cu care a fost trimisă anterior o copie a acordului (contractului) menționat.
Eliberarea confirmării este efectuată de:
Confirmarea se eliberează într-un singur exemplar, cu excepția următoarelor cazuri:
Confirmarea poate fi emisă nu numai pentru anul calendaristic curent, ci și pentru anii anteriori, sub rezerva disponibilității tuturor documentelor necesare corespunzătoare perioadei solicitate.
În cazul în care este necesară confirmarea pentru perioadele fiscale mai devreme de trei ani anteriori anului de depunere a cererii, atunci contribuabilul trebuie să prezinte documente suplimentare pentru a confirma plata impozitelor relevante pentru o anumită perioadă fiscală :
Această prevedere se aplică organizațiilor care, conform legislației Federației Ruse, sunt plătitoare de impozit pe profit, impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, precum și impozit unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități. , impozitul agricol unificat Asemenea documente se aplică întreprinzătorilor individuali pot fi:
Această prevedere se aplică întreprinzătorilor individuali care, conform legislației Federației Ruse, sunt plătitori de impozit pe venitul personal, impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, precum și impozitul unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și impozitul agricol unificat.
Astfel de documente pentru persoane fizice pot fi copii ale declarațiilor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (formularul 3-NDFL) cu marcajul autorității fiscale și documente de plată care confirmă plata impozitelor pentru tranzacțiile pentru care solicitantul intenționează să aplice acordul relevant.
Eliberarea Confirmării cetățenilor Federației Ruse, cetățenilor străini și apatrizilor se efectuează ținând cont de prezența lor reală în Federația Rusă, care trebuie să fie cel puțin 183 de zile calendaristiceîn perioada fiscală – an calendaristic. Astfel, Confirmarea pentru contribuabilii indicați se eliberează pentru anul în curs nu mai devreme 3 iulie
Perioada de examinare a cererilor de eliberare a Confirmării este 30 de zile calendaristice de la data primirii tuturor documentelor necesare la MI al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru centrul de date.
Cererile de la contribuabili cu privire la problema confirmării pot fi trimise la MI al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei prin intermediul centrului de date prin poștă sau transferate direct către expediția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
În legătură cu organizațiile rusești și diviziile separate ale organizațiilor străine, Confirmarea este trimisă prin poștă la adresa (locația) persoanei juridice.
Pentru persoane fizice, Confirmarea se trimite prin poștă la adresa specificată în cerere.
Din 18 februarie 2008, confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse (denumită în continuare Confirmare) a fost emisă de către Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru Prelucrarea Centralizată a Datelor (denumit în continuare MI al Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Centrele de Date).
Confirmarea se eliberează persoanelor fizice (ruse și străine) care au statut de rezident fiscal în conformitate cu legislația Federației Ruse, în scopul aplicării prevederilor tratatelor (acorduri, convenții) ale Federației Ruse privind evitarea dublei impuneri. (denumite în continuare Acordurile).
Cota de impozit pe venitul persoanelor fizice pe venitul nerezidentului
Cu o rată de 30%, veniturile primite în Rusia de cetățenii străini care stau în Rusia mai puțin de 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive sunt impozitate (aceștia se numesc nerezidenți fiscali).
Atunci când se determină statutul fiscal (reședința) unei persoane, cetățenia acesteia nu contează (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 martie 2012 nr. 03-04-05/6-318). Un cetățean rus poate deveni nerezident fiscal, iar un străin poate deveni rezident. În plus, statutul fiscal se poate schimba în mod repetat în timpul perioadei fiscale. Un cetățean rus este considerat inițial rezident fiscal. El poate pierde acest statut dacă a fost într-o călătorie lungă de afaceri în străinătate. Prin urmare, este în interesul angajatorului să verifice statutul oricărui angajat la angajare, chiar dacă este cetățean rus.
Să ne dăm seama cum să stabilim statutul fiscal al unui angajat, deoarece rata la care trebuie să plătească impozitul pe venitul personal și dacă are dreptul la deduceri fiscale depinde de aceasta.
Cum se stabilește o perioadă de 12 luni
Cele 12 luni consecutive necesare pentru stabilirea statutului fiscal al unei persoane nu sunt un an calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Această perioadă poate începe într-o perioadă fiscală și poate continua într-o alta (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 septembrie 2012 nr. 03-04-06/6-289, din 31 mai 2012 nr. 03-04-05 /6-670 și etc.). Deci, dacă statutul fiscal este determinat la 30 septembrie 2013, atunci perioada de 12 luni începe la 30 septembrie 2012 și se termină la 29 septembrie 2013, dacă la 15 septembrie 2013, atunci perioada începe la 15 septembrie, 2012 și se încheie la 14 septembrie 2013. Și în timpul anului calendaristic, angajatorul trebuie să controleze statutul fiscal al angajaților: la plata salariilor - la fiecare dată de acumulare - în ultima zi a lunii calendaristice, care pentru acest tip de venit este considerat momentul încasării, în ziua respectivă. de plata veniturilor - pentru alte tipuri de venituri, de exemplu, plata de concediu .
O persoană este rezident fiscal dacă rămâne în Rusia mai mult de 183 de zile în următoarele 12 luni consecutive. Numărul de zile de ședere se determină prin însumarea (numărarea directă) a tuturor zilelor calendaristice în care s-a aflat în Federația Rusă în această perioadă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 octombrie 2012 Nr. 03-04-05/ 6-1155). La calcularea acestora, se iau în considerare zilele (datele calendaristice) de intrare și ieșire, deoarece în aceste zile persoana se află de fapt pe teritoriul Rusiei (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2009 nr. 3- 5-04/345@).
Aceste 183 de zile nu ar trebui să curgă continuu (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 30 august 2012 Nr. OA-3-13/3157@). Acestea pot fi întrerupte pentru perioade de vacanță, călătorii de afaceri etc.
Când se calculează 183 de zile de ședere pe teritoriul Rusiei, timpul petrecut în străinătate nu este inclus în numărul lor, cu excepția călătoriilor pe termen scurt (mai puțin de șase luni) pentru tratament și formare - sunt incluse. Condiție obligatorie: imediat după finalizarea formării sau a tratamentului, angajatul trebuie să se întoarcă în Federația Rusă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 septembrie 2012 nr. 03-04-05/6-1128). Dar dacă, în baza unui acord cu o instituție de învățământ străină, formarea durează mai mult de șase luni, întreaga perioadă de pregătire a acestuia - fiind în afara Federației Ruse în scopul acestei instruiri - nu este luată în considerare la calcularea zilelor unui șederea persoanei în Rusia (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 octombrie 2012 nr. 03-04 -05/6-1155). Toate zilele în care o persoană a fost tratată în străinătate sau a urmat instruire trebuie să fie documentate: contracte cu organizații medicale (educaționale) sau certificate de la acestea care indică timpul tratamentului (formare), precum și copii ale pașapoartelor persoanei cu mărci de control la frontieră.
Nu există restricții privind vârsta unei persoane, tipurile de instituții de învățământ și discipline studiate, instituții medicale și tipuri de boli, țări în care cetățenii ruși pot studia sau pot fi tratați (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 23 septembrie 2008 nr. 3-5-03/529 @).
O condiție importantă pentru ca perioadele de tratament sau de formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni) să fie luate în considerare în timpul șederii unei persoane în Rusia este scopul călătoriei. Dacă a călătorit în străinătate în alt scop, dar în timp ce se află într-o țară străină a urmat tratament (sau formare), aceste zile nu pot fi incluse în perioada de confirmare a rezidenței (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 septembrie 2012 nr. 03-04). -05 /6-1128).
Atunci când se calculează zilele de ședere efectivă a unei persoane în Federația Rusă pentru perioada următoarelor 12 luni consecutive, se include timpul înainte de încheierea unui contract de muncă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2008 nr. 03-04-06-01/323). Dar numai dacă legalitatea locației este documentată. Dacă nu există astfel de documente, calculul a 183 de zile de ședere pe teritoriul Federației Ruse ar trebui să fie efectuat din prima zi de muncă a unui străin în companie.
Ce documente sunt necesare pentru a confirma rezidența?
Durata șederii în Rusia poate fi confirmată printr-un act de identitate cu ștampile de control la frontieră la intrare și ieșire.
Dacă astfel de semne nu sunt plasate la trecerea frontierei (de exemplu, la granița cu Belarus, Kazahstan, Armenia - în virtutea Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014), atunci documentele justificative pot fi bilete de avion și de tren. , bonuri hotel.
În plus, timpul de ședere în Rusia poate fi confirmat prin contracte, certificate de angajare de la angajatori anteriori, extrase din foile de pontaj, comenzi de călătorie de afaceri, foi de parcurs, datele cardului de migrație, documente de înregistrare la locul de reședință (ședere), etc. În mod similar, poziția a fost exprimată de oficialii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei într-o scrisoare din 10 iunie 2015 nr. OA-3-17/2276@.
Vă rugăm să rețineți: se stabilește o cotă de 15% pentru impozitul pe dividende primite de nerezidenții fiscali de la organizațiile ruse. Dividendele de la rezidenții fiscali sunt impozitate cu o cotă de 13% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul se impune asupra sumei totale a veniturilor pe care angajatul le-a primit de la organizație într-o lună calendaristică, redusă cu suma veniturilor neimpozabile și cu valoarea deducerilor fiscale (dacă are dreptul la acestea).
Venit fără impozit
O listă cuprinzătoare a veniturilor plătite angajaților care nu sunt impozitate este dată la articolul 217 din Codul fiscal. Astfel de venituri, în special, includ:
Să ne uităm mai detaliat la unele dintre plățile incluse în lista neimpozabile.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse consideră că sumele plătite pentru zilele libere suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități nu se aplică prestațiilor de stat și, prin urmare, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din aceste plăți (scrisoarea din 22 iunie 2015 nr. 03-). 04-05/36006). Între timp, în aceeași scrisoare, finanțatorii au indicat că opinia lor diferă de opinia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Suma veniturilor medii care se plătește pentru zilele suplimentare de odihnă părinților copiilor cu handicap nu este supusă impozitului pe venitul personal pe baza aceleiași norme din Codul fiscal, ci fiind o altă plată efectuată în conformitate cu legislația rusă (Rezoluția din Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 iunie 2010 Nr. 1798 /10).
În plus, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, prin scrisoarea din 26 noiembrie 2013 nr. GD-4-3/21097, a trimis autorităților fiscale pentru informare și folosire în activitatea lor o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 7 noiembrie 2013 Nr. 03-01-13/01/47571 privind formarea practică unificată de aplicare a legii. Se precizează: dacă explicațiile departamentelor financiare sau fiscale nu sunt de acord cu poziția instanțelor superioare, atunci autoritățile fiscale ar trebui să fie ghidate de actele și scrisorile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse și ale Curții Supreme a Federația Rusă.
Astfel, angajatorul are dreptul de a nu reține impozitul pe venitul personal din suma câștigului mediu plătit salariatului pentru zile suplimentare libere pentru îngrijirea unui copil cu handicap, în temeiul paragrafului 1 al articolului 217 din Codul fiscal. În cazul unui litigiu cu inspectoratul fiscal, acesta are șansa să-și apere cazul în instanță.
Multe companii plătesc angajaților asistență financiară pentru nașterea unui copil. Adesea în mai multe sume, crezând că, dacă suma sa totală nu depășește 50.000 de ruble, atunci impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut. Cu toate acestea, aceasta este o concepție greșită. Departamentul financiar consideră că, dacă asistența financiară nu este plătită într-o sumă forfetară, ci în mai multe sume, atunci impozitul trebuie reținut din a doua sau a treia parte, chiar dacă suma sa totală nu depășește 50.000 de ruble. Acest lucru se datorează faptului că numai ajutorul financiar plătit la un moment dat, cu o limită de 50.000 de ruble, nu este supus impozitării (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 august 2013 nr. 03-04-). 06/33543). În plus, pentru a evita pretențiile de la inspectori, trebuie să solicitați un certificat în Formularul nr. 2-NDFL de la al doilea părinte pentru a ști dacă a primit o astfel de plată (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 1 iulie 2013 Nr. 03-04-06/24978) . Faptul este că se datorează fie unui părinte, fie ambilor, dar într-o sumă totală care nu depășește 50.000 de ruble. Prin urmare, pentru ca impozitul să fie calculat corect, este necesar să nu se încalce limita neimpozabilă, iar pentru aceasta aveți nevoie de informații despre plățile primite de cel de-al doilea părinte. Pentru a confirma faptul primirii sau neprimirii unei astfel de asistențe de către unul dintre părinți, agentul fiscal are dreptul de a solicita informații despre veniturile persoanelor fizice în Formularul 2-NDFL (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 februarie , 2015 Nr. 03-04-05/8495). Dacă unul dintre părinți nu lucrează, atunci va trebui să furnizați o copie a cărții de muncă sau un certificat de la serviciul de ocupare a forței de muncă.
O alta situatie care apare in aproape fiecare companie este cadourile adresate angajatilor sai in diverse sarbatori. După cum sa menționat deja, aceștia sunt scutiți de impozitare dacă suma lor nu depășește 4.000 de ruble pe an (clauza 28, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, cadoul poate fi oferit atât în numerar, cât și în natură (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 noiembrie 2009 nr. 03-04-06-01/302). Dacă compania dvs. dorește să ofere unui angajat un cadou în bani, a cărui sumă depășește 3.000 de ruble, atunci va trebui să întocmiți un acord de cadou (Partea 2 a articolului 574 din Codul civil al Federației Ruse). Dar contractul nu trebuie să indice în niciun caz că valoarea cadoului depinde de poziția angajatului, salariu sau alți indicatori de performanță. În caz contrar, oficialii vor considera că acesta nu este un cadou, ci o primă, pe baza căreia trebuie calculate primele de asigurare și impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut. De asemenea, judecătorii sunt de acord cu această opinie (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 26 decembrie 2012 Nr. A63-8849/2012).
Vă rugăm să rețineți: compania trebuie să țină evidența tuturor veniturilor angajaților în registre fiscale speciale. În ceea ce privește cadourile, acest lucru este deosebit de important, prin urmare este necesar să se păstreze evidențe personalizate în legătură cu acestea (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 mai 2013 Nr. 03-04-06/16327, din martie 2, 2012 Nr. 03-04-06/9-54). Acest lucru se datorează faptului că, de îndată ce suma cadoului pentru anul depășește 4.000 de ruble, impozitul pe venitul personal va trebui calculat și reținut din acesta.
Nu este necesar să informați inspectorii fiscali despre cadourile în valoare de până la 4.000 de ruble și să le indicați în certificatul în formularul nr. 2-NDFL (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 5 septembrie 2011 nr. 03). -04-06/1-202).
O altă plată cu care o companie se confruntă adesea este indemnizația de concediere la concediere. Nu este nevoie să rețină impozitul de la el dacă valoarea acestuia nu depășește trei câștiguri medii lunare, iar pentru lucrătorii din Nordul Îndepărtat - șase. În plus, după cum notează oficialii, temeiul concedierii nu contează (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 aprilie 2012 nr. 03-04-06/6-105). Mai mult, poziția angajatului nu este importantă pentru scutirea de impozit a plății specificate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 octombrie 2013 nr. 03-04-06/45128).
De interes practic este impozitarea unei creșteri a valorii nominale a acțiunilor (acțiuni, unități) și a veniturilor rezultate ale deținătorilor (proprietarilor) acestora.
Nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice veniturile primite de acționari sub forma unor acțiuni suplimentare primite și distribuite între aceștia (acțiuni, acțiuni) proporțional cu cota lor în capitalul autorizat și tipul de acțiuni, sau sub forma diferenței dintre valoarea nominală nouă și originală a acțiunii ca urmare a reevaluării activelor imobilizate (p. 19 Articolul 19 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care o societate pe acțiuni își mărește capitalul autorizat prin creșterea valorii nominale a acțiunilor în detrimentul rezultatului reportat din anii anteriori, acționarul primește venituri supuse impozitului pe venitul personal. Acest lucru a fost indicat de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 21 mai 2014 nr. 03-04-05/24185. La majorarea capitalului social al societatii prin majorarea valorii nominale a actiunilor (nu ca urmare a reevaluarii), actiunile convertibile se anuleaza si se emit altele noi, cu valoare nominala mai mare. Acționarul devine proprietarul unei proprietăți de valoare mai mare decât deținea înainte de conversie. Diferența dintre valoarea inițială și cea nouă a proprietății deținute de participanții companiei este supusă impozitului pe venitul personal în conformitate cu procedura stabilită (a se vedea Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 16 ianuarie 2009 nr. 81-О-О ).
Vă rugăm să rețineți: de la 1 ianuarie 2015, textul paragrafului 42 al articolului 217 din Codul fiscal a fost adus în conformitate cu Legea din 29 decembrie 2012 nr. 273-FZ „Cu privire la educația în Federația Rusă” (Legea din octombrie 4, 2014 Nr. 285-FZ).
În versiunea anterioară, compensația pentru o parte din taxele părinților pentru întreținerea unui copil la grădiniță era scutită de impozitul pe venitul personal. Dar Legea Educației vorbește despre supravegherea și îngrijirea unui copil, și nu despre menținerea acestuia într-o organizație educațională care implementează programul de educație generală de bază a învățământului preșcolar. Totodată, costurile plătirii cadrelor didactice, mijloacelor didactice tehnice și ajutoarelor vizuale, jucăriile și consumabilele nu sunt acoperite de taxele parentale. Aceste costuri sunt finanțate din alte surse. Prin urmare, s-a clarificat faptul că impozitul pe venitul personal nu este supus compensației pentru o parte din plata părintelui pentru supravegherea și îngrijirea unui copil (și nu pentru întreținerea acestuia).
Adesea, inspectorii încearcă să perceapă impozit suplimentar pe venitul personal pentru fondurile responsabile care sunt alocate unui angajat pentru un prânz de afaceri. Într-o scrisoare din 3 martie 2015 nr. 03-04-06/11078, Ministerul Finanțelor al Rusiei explică că, dacă participarea unui angajat la evenimente reprezentative organizate de o organizație este obligatorie pentru el, atunci această participare este legată de îndeplinirea sarcinilor de muncă și veniturile sale primite în legătură cu participarea la un astfel de eveniment nu sunt supuse impozitării.
Obligația angajatului de a participa la evenimente de divertisment în desfășurare trebuie confirmată. Trebuie să existe, în special, un ordin pentru ca organizația să organizeze evenimentul reprezentativ corespunzător, o listă aprobată a angajaților care participă la acesta. Subiectul negocierilor este, de asemenea, important: aspectele care sunt astfel trebuie să corespundă responsabilităților oficiale ale angajatului, astfel cum sunt prevăzute în contractul său de muncă.
La finalul evenimentului, angajatul trebuie să furnizeze un raport cu privire la rezultate, să atașeze o factură de la restaurant și un extras de card bancar. Nu este necesară o chitanță de numerar sau un talon care confirmă plata serviciilor de restaurant prin card bancar.
Toate veniturile primite de un contribuabil sunt supuse impozitului pe venitul personal dacă îi aduce beneficii economice (clauza 1, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile persoanelor fizice asociate cu îndeplinirea obligațiilor de muncă de către contribuabil sunt scutite de impozitare (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Veniturile rezidenților străini (acest statut trebuie confirmat printr-un act de identitate al unui cetățean străin) primite de aceștia în calitate de membri ai juriului celui de-al XV-lea Concurs Internațional numit după P.I. Ceaikovski. La articolul 217 din Codul fiscal a fost adăugată clauza 7.1, care este valabilă de la 1 iunie 2015 și se aplică până la 1 ianuarie 2016 (clauza 1 din Legea din 8 iunie 2015 nr. 146-FZ).
Deduceri fiscale
Suma venitului primit de un angajat al unei organizații poate fi redusă prin deduceri fiscale. O deducere fiscală este o sumă fixă de bani care reduce venitul unui angajat atunci când calculează impozitul. Deducerile pot fi standard, sociale, de proprietate, profesionale.
Vă rugăm să rețineți: organizația este obligată să reducă venitul angajatului prin deduceri fiscale standard. Un angajat poate primi deduceri sociale, imobiliare și profesionale de la fiscul la care este înregistrat, la depunerea declarației de impozit pe venit pentru anul trecut, precum și de la angajator. Potrivit Legii nr.85-FZ din 6 aprilie 2015, persoanele fizice pot primi deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice prin intermediul unui angajator înainte de încheierea perioadei fiscale. Pentru a face acest lucru, trebuie să confirmați la biroul fiscal dreptul dumneavoastră de a primi astfel de deduceri. Nu este nevoie să depuneți o declarație în formularul 3-NDFL la inspectorat utilizând această procedură.
Un angajat poate primi și o deducere de proprietate, care este oferită unui cumpărător de locuință, la locul de muncă dacă își confirmă dreptul la deducere la fisc. Formularul de notificare a confirmării dreptului la deduceri de proprietate pentru impozitul pe venitul personal, aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 ianuarie 2015 nr. ММВ-7-11/3@, a intrat în vigoare la 12 aprilie, 2015.
Deducerea impozitului social în cuantumul contribuțiilor în temeiul acordurilor de asigurare de pensie nestatală și de asigurări voluntare de pensie. Un angajat poate primi aceste deduceri la locul de muncă, cu condiția ca contribuțiile să fie reținute din plăți în favoarea sa. Iar de la 1 ianuarie 2016, deducerile sociale pentru tratament (inclusiv pentru achiziționarea de medicamente conform unei liste speciale) și formare pot fi primite și de la angajator (Legea din 6 aprilie 2015 nr. 85-FZ). Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să scrie o cerere și să furnizeze un document de la biroul fiscal care confirmă dreptul de a primi aceste deduceri (clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 85-FZ).
Atunci când calculează impozitul în baza contractelor civile (de exemplu, un contract sau comision, un contract de autor etc.), o companie are dreptul de a oferi o deducere fiscală profesională.
La 1 ianuarie 2015, a fost introdus un nou tip de deducere fiscală - investiții (articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această inovație a fost adoptată în scopul egalizării condițiilor fiscale pentru investițiile de către persoane fizice în diverse tipuri de active, inclusiv valori mobiliare.
Astfel, persoanele fizice care sunt plătitori de impozit pe venit personal au dreptul de a primi noi deduceri fiscale pentru investiții:
Un cont individual de investiții (IIA) este un cont contabil intern. Este destinat contabilizării separate a fondurilor, titlurilor de valoare ale unei persoane fizice (client), obligații în temeiul acordurilor care sunt încheiate pe cheltuiala clientului și menținute de un broker sau administrator pe baza unui acord separat pentru servicii de intermediere sau acorduri de gestionare a trusturilor de valori mobiliare. Suma totală a fondurilor care pot fi transferate în timpul unui an calendaristic în baza unui acord de cont de investiții nu poate depăși 400.000 de ruble.
Deducerile fiscale standard reduc doar valoarea venitului supus cotei de impozitare de 13%.
Vă rugăm să rețineți: dacă venitul unui angajat este impozitat la o cotă de impozitare diferită (de exemplu, 13%, 15%, 30% sau 35%), atunci valoarea acestui venit nu este redusă prin deduceri standard.
Vă rugăm să rețineți: cetățenii străini sau apatrizii recunoscuți ca refugiați sau cărora li s-a acordat azil temporar pe teritoriul Federației Ruse nu au dreptul la deduceri standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă nu sunt rezidenți fiscali (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie , 2014 Nr. BS-3-11 /3689@).
Prin urmare, o organizație ar trebui să țină evidențe separate ale veniturilor impozitate la o cotă de 13% și ale veniturilor impozitate la alte rate.
Compania poate acorda deduceri fiscale standard nu numai angajaților cu normă întreagă (inclusiv lucrătorilor externi cu fracțiune de normă), ci și celor care lucrează cu contracte civile.
Dacă un angajat primește venituri de la mai multe companii, doar una dintre ele îi poate oferi o deducere. Angajatul decide independent ce organizație va primi deducerea. Pentru a face acest lucru, trebuie să depună la departamentul de contabilitate al companiei selectate o cerere și documente care confirmă dreptul la deducere (clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducerile sunt furnizate pe baza unei cereri scrise din partea angajatului și a documentelor care confirmă dreptul acestuia la acestea (de exemplu, o copie a certificatului unui participant la lichidarea accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl, a unei persoane cu handicap etc. .).
Vă rugăm să rețineți: articolul 218 din Codul fiscal nu impune ca un angajat care primește venituri de la mai mulți angajatori (de exemplu, un lucrător extern cu normă parțială) să prezinte la societatea care îi acordă o deducere fiscală orice documente care confirmă că nu are au această deducere de la alți agenți fiscali primește. Este suficientă o cerere cu cerere de deducere și documente care justifică dreptul său la deducere. Cu toate acestea, recomandăm să cereți angajatului să indice în cerere că această deducere nu îi este acordată la locul său principal de muncă. În acest fel, vă veți proteja de reclamațiile din partea inspectorilor.
În plus, mulți angajatori prudenți cer să furnizeze un certificat de la locul lor principal de muncă în formularul 2-NDFL
O cerere de la un angajat cu normă întreagă ar putea arăta astfel:
vezi mostra completata
Și asta de la un lucrător cu fracțiune de normă (sau un freelancer):
vezi mostra completata
Deducerile standard de impozit pe venitul personal pentru angajații unei organizații formate ca urmare a reorganizării sub formă de divizare sunt furnizate pe baza unui pachet de documente nou colectat. Într-o scrisoare Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2014 Nr. BS-4-11/18849@ S-a avut în vedere situația atunci când organizația angajatoare, formată ca urmare a reorganizării sub formă de divizare, a oferit salariaților deduceri fiscale standard pe baza documentelor transferate de la societatea reorganizată. După cum au subliniat finanțatorii, o astfel de acțiune s-a dovedit a fi ilegală. Legislația Federației Ruse nu prevede succesiunea persoanelor în ceea ce privește furnizarea de deduceri fiscale standard.
În timpul reorganizării sub formă de separare, apare o nouă entitate juridică. În ceea ce privește angajații săi, este atât o sursă de plată a venitului, cât și un agent fiscal care este obligat să calculeze, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal către sistemul bugetar al Federației Ruse. Persoanele cu venituri impozitate la o cotă de 13% au dreptul la deduceri fiscale standard, care sunt furnizate pe baza unei cereri scrise și a documentelor care confirmă dreptul la deducere.
Declarațiile scrise ale angajaților trebuie să fie vizate, adică trebuie să conțină, printre altele, caracteristici de identificare ale agentului fiscal - TIN, KPP, nume etc. (Clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, dacă reorganizarea și înregistrarea unei noi persoane juridice a avut loc la mijlocul perioadei fiscale, pentru ca noul angajator să poată acorda deduceri fiscale angajaților, aceștia trebuie, pe lângă cererile și documentele care confirmă dreptul la deduceri fiscale. , furnizează certificate de venit de la locul lor anterior de muncă Formular 2-NDFL. La urma urmei, de exemplu, pentru deducerile copiilor există o limită de venit, peste care nu este prevăzută deducerea - 280.000 de ruble cumulat de la începutul anului.
Venitul impozabil al angajaților este redus cu deducerile fiscale standard în fiecare lună. Deducerile fiscale standard pot fi oferite în următoarele sume:
Dacă venitul unui angajat este mai mic decât deducerea fiscală care i-a fost acordată, atunci impozitul pe venitul personal nu îi este reținut.
