Completarea registrului fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Date de identificare a contribuabilului. Detalii obligatorii ale registrului pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Mai multe inovații au fost adoptate de legislație, întrucât statul urmărește să obțină informații fiabile cu privire la venituri și deduceri fiscale de la angajați. Registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice are scopul de a ajuta contabilul să se întocmească cu competență și, de aceea, trebuie abordat cu mare atenție formarea lui.

Un studiu detaliat și o analiză a datelor din acest registru face posibilă identificarea în timp util a oricăror încălcări ale contabilității fiscale și corectarea acestora la timp. Deci, ce este registrul impozitului pe venitul personal?

Care este registrul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Concept

În contabilitate, există o mare varietate de registre sintetice și analitice, al căror scop principal este afișarea informațiilor pe orice cont. Registrul este un fel de informații de raportare despre mișcările efectuate pe un anumit cont pentru o anumită perioadă de timp. În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, acest impozit are propriul registru contabil, care reflectă date specifice ale salariatului cu privire la cuantumul impozitului pe venit acumulat, reținut și virat.

O singură formă a acestui document nu este prevăzută de lege și, prin urmare, contabilul trebuie să dezvolte în mod independent această formă de raportare. Multe programe informatice de contabilitate au o formă standard a registrului impozitului pe venitul persoanelor fizice, care poate fi utilizată cu ușurință. Acesta conține informații detaliate despre ce tipuri de venituri au fost primite, ce sume de impozit pe venitul personal au fost acumulate și reținute de la angajat și, de asemenea, transferate la bugetul de stat.

Scopul utilizării

De ce este, în general, necesară formarea unui registru pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și se poate face fără el? Trebuie remarcat faptul că acest formular de raportare permite contabilului să rezolve mai multe sarcini importante, care includ:

• distribuția fiabilă a veniturilor prin codificarea acestora;
• calcularea corectă a impozitului care urmează să fie reținut pe venitul angajatului lor;
• capacitatea de a analiza toate tranzacțiile efectuate în ceea ce privește calcularea, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal;
• formarea de certificate 2-NDFL pentru fiecare angajat.

Conceptul și caracteristicile registrului contabil fiscal pentru impozitul pe venitul personal sunt discutate în acest videoclip:

Formarea registrului

Registrul format pentru analiza impozitului pe venitul personal al unui angajat, de regulă, este format din mai multe blocuri. Acestea includ:

1. informații de bază despre organizație. Acestea includ informații care caracterizează direct, inclusiv ale lui, TIN și KPP, precum și orice alte date necesare;

1. informații de bază despre angajat. Întrucât registrul este întocmit separat pentru fiecare angajat, acesta trebuie să conțină informații detaliate despre acesta. Aceste informații includ numele, numărul de identificare a contribuabilului, datele pașaportului, adresa de înregistrare și orice alte informații necesare;

1. veniturile primite de angajat. Acest bloc conține o cantitate destul de mare de informații, împărțite pe luni și coduri. Fiecare tip de venit are propria sa codare, care se reflectă și în certificatul 2-NDFL și, prin urmare, aceste date trebuie să fie aceleași. În plus, această secțiune ar trebui să conțină informații despre cât de mult impozit a fost reținut în general pe lună pentru toate tipurile de venituri;

1. ... În acest bloc, este necesar să se reflecte ce deduceri, personale sau sociale, au fost acordate angajatului. Suma impozitului care a fost reținut într-o anumită lună depinde de mărimea acestora;

1. cuantumul impozitului calculat. Această secțiune reflectă informații despre valoarea impozitului și la ce dată a fost percepută pe venitul angajatului. Diferitele venituri au propria lor dată de calcul a impozitului și, prin urmare, această diferență ar trebui să fie afișată în această parte a registrului;

1. valoarea impozitului reținut. Acest bloc conține informații despre valoarea impozitului și la ce dată a fost reținută din venitul angajatului. Diferite venituri au propria dată de reținere a impozitului și, prin urmare, această diferență ar trebui reflectată în această secțiune a registrului;

1. cuantumul impozitului enumerat. Această parte a registrului impozitului pe venitul personal reflectă informații despre exact când a fost transferat impozitul și în ce sumă. Data transferului depinde de ce tip de venit aparține, deoarece toate diferă prin această caracteristică;
2. referințe furnizate. Registrul de contabilitate fiscală reflectă, de asemenea, informații despre momentul în care angajatul a primit certificate 2-NDFL. În acest caz, trebuie indicate numerele și datele acestora, care sunt postate și într-un special.

Formularul de înregistrare este gratuit și puteți vedea un exemplu de înregistrare mai jos.

Registrul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (model de completare)

Contabilul care a întocmit acest registru fiscal trebuie să semneze procesul-verbal, întrucât el este cel care răspunde de corectitudinea formării și afișării datelor. În plus, registrul este semnat de șeful organizației, deoarece acesta este pe deplin responsabil pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderii în ansamblu.

Perioada de depozitare

În ceea ce privește perioada de păstrare a registrelor de impozit pe venitul persoanelor fizice, aceasta este de 4 ani, iar documentele privind acumularea veniturilor și reținerea impozitului trebuie păstrate și ele. Acest lucru este necesar deoarece fiscul are dreptul să vină în organizație cu, iar atunci angajații acesteia vor cere cu siguranță verificarea registrelor de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Întrucât IFTS poate verifica acumularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru ultimii trei ani calendaristici, este imperativ păstrarea registrelor pentru a evita penalizările autorităților de reglementare. Este suficient să ținem registrele pentru fiecare an calendaristic cu o defalcare lunară în documente și, în același timp, acestea trebuie formate pentru fiecare angajat separat.

Registrele fiscale pot fi ținute și în 1C, despre care acest videoclip va spune:

Registrul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este elaborat de organizații în mod independent. Contabilul ar trebui să studieze în detaliu problema întocmirii registrului și completării lui corecte. Deoarece corectitudinea înregistrării și completării este o garanție a calculării și deducerii corecte a taxei în sine. Există cerințe generale pentru prezența datelor obligatorii în registru. Formularul elaborat și eșantionul trebuie să fie aprobate de politica contabilă a organizației. Ce informații ar trebui să fie conținute în registrul pentru impozitul pe venitul personal vor fi luate în considerare în articol.

Date obligatorii care trebuie să fie cuprinse în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice

Articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește care date trebuie să fie reflectate în registrul impozitului pe venitul personal:

1. Date de identificare a contribuabilului;

Organizația trebuie să indice:

• INN / KPP;
• codul organului fiscal;
• numele complet al organizației.

Despre o persoană:

• Numele complet;
• datele pașaportului;
• Data de nastere;
• cetățenie;
• adresa la locul de înregistrare sau locație;
• statut (rezident / nerezident)

Cota de impozitare pentru persoane fizice depinde de ultimul punct. Conform codului fiscal, un rezident este o persoană care rămâne în Rusia mai mult de 183 de zile pe an. Cota de impozitare pentru un nerezident este de 30%, pentru un rezident de la 9 la 13%, în funcție de tipul de venit.

2. Tipul de venit plătit contribuabilului și deducerile fiscale prevăzute, precum și cheltuielile și sumele care reduc baza de impozitare, în conformitate cu codurile aprobate de organul executiv federal abilitat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele;

Fiecare tip de venit sau deducere are propriul cod. Informațiile sunt generate pentru fiecare cod separat. De exemplu, salariul este reflectat sub codul 2000, iar calculele privind concediul medical sunt 2300. Din 2018, au fost adăugate noi coduri de venit. De exemplu, pentru compensații pentru concediu de odihnă - 2013, angajamente sub formă de indemnizație de concediere - 2014, 2611 - codul pentru datorii neperformante anulate de la organizație.

3. Sumele veniturilor și datele plății acestora;

4. Statutul de contribuabil;

5. Datele reținerii și transferului impozitului către sistemul bugetar al Federației Ruse;

Data primirii venitului este ultima zi a lunii, aceasta este consacrată în codul fiscal. În cazul în care un angajat pleacă la jumătatea lunii, data încasării venitului va fi ultima zi lucrătoare.

La plata plății de concediu - data plății. Același lucru este valabil și pentru plățile de concediu medical. Impozitul pe venitul personal din aceste plăți ar trebui să fie transferat până la sfârșitul lunii în care au fost acumulate.

6. Detalii ale documentului de plată relevant.

Caracteristici de completare a registrului

Datele pentru fiecare angajat sunt completate separat. Adică se creează un registru separat pentru fiecare angajat. Toate taxele sunt indicate lunar cu o defalcare pe coduri, iar deducerile sunt similare.

Plățile cu coduri de venit diferite sunt enumerate separat.

Dacă există plăți care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, atunci acestea pot fi omise.

Cu toate acestea, dacă plățile nu sunt impozitate până la o anumită sumă, atunci acestea trebuie indicate. De atunci va fi vizibil imediat când să înceapă calculul impozitului pe venitul personal.

Conform legislatiei muncii, angajatorul este obligat sa plateasca salariul de cel putin 2 ori pe luna. Cu toate acestea, plata unui avans nu este considerată venit, impozitul pe venitul personal nu se virează din această sumă. Iar în registru se poate omite data plății avansului.

Frecvența de pregătire este stabilită de angajator. Dar este mai bine să-l compilați lunar, astfel încât datele să fie reflectate în timp util și să fie mereu la zi. Corectitudinea calculului deducerilor și deducerilor depinde de aceasta.

Un exemplu de completare a registrului pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Să completăm registrul pentru impozitul pe venitul personal pe salariat pentru primul trimestru al anului 2018.

Sidorov Alexander Alekseevich primește un salariu lunar de 50.000 de ruble, inclusiv impozitul pe venitul personal. A scris o cerere de deducere standard, deoarece are un copil minor. Se acordă o deducere de 1.400 de ruble până când venitul total al angajatului pentru anul ajunge la 350.000 de ruble.

Prima secțiune specifică detaliile organizației - agentul fiscal:

• INN / KPP;
• codul organului fiscal;
• Numele companiei;
• OKTMO.

A doua secțiune conține datele unui contribuabil - o persoană fizică:

• TIN (dacă există). Dacă lipsește, câmpul trebuie lăsat necompletat;
• Datele pașaportului;
• Data de nastere;
• adresa de rezidenta;
• Statut (1 - rezident, 2 - nerezident, 3 - străin cu înaltă calificare).

Secțiunea a treia:

• Venitul impozitat cu o cotă de 13% din locul de muncă anterior, dacă este cazul;
• Baza pentru acordarea deducerilor standard (cerere de deducere);
• Pentru deducerea proprietății, este necesar să se indice detaliile documentului (de obicei un certificat de la biroul fiscal, care indică codul IFTS, data emiterii, certificatul sau numărul de notificare).

În plus, secțiunea tabelară este completată pentru fiecare lună. Să completăm pe baza datelor disponibile. Să presupunem că un angajat a lucrat integral timp de trei luni, fără concedii și concedii medicale. Apoi, pentru fiecare lună, punem salariul lunar integral în valoare de 50.000 de ruble. Aceasta este plata în baza unui contract de muncă, prin urmare codul de venit este 2000. Dacă există venituri sub alte coduri, se adaugă rânduri separate și se introduc sumele aferente acestor coduri.

Următorul rând este deducerile fiscale standard. Angajatul primește acest tip de deducere pentru copil - codul deducerii 126. Deoarece venitul total timp de trei luni nu a atins limita de 350.000 de ruble, deducerea este prevăzută pentru toate cele trei luni.

Rândul „deducere de proprietate” nu este completat, deoarece deducerea nu este prevăzută.

Rândul „bază de impozitare la cota de 13%” se completează în conformitate cu condițiile din exemplu pentru fiecare lună și pe bază de angajamente. Suma se determină ca diferență dintre salariile acumulate și deducerile aplicabile. În cazul nostru.

Registrele de contabilitate fiscală vă permit să rezumați informațiile necesare pentru calcularea diferitelor tipuri de impozite. Aceste formulare nu sunt aprobate de legislația fiscală, pentru fiecare tip de obligație fiscală, companiile elaborează propriile formulare de registru, în timp ce recomandările organului fiscal cu privire la formarea acestora trebuie să fie luate în considerare.

Completarea registrelor fiscale

Scopul principal al registrelor este de a rezuma informații despre datele sursă în raport cu fiecare tip de impozit. Registrele ajută la controlul contribuabililor? și să permită plătitorilor înșiși să verifice acuratețea calculelor pentru fiecare tip de datorie fiscală.

Formularele în curs de dezvoltare ar trebui să asigure simplitatea și ușurința de completare, să conțină coloanele și liniile necesare pentru a reflecta datele necesare, ceea ce vă permite să verificați acuratețea calculului anumitor tipuri de impozite.

Registrele sunt utile atât pentru organele fiscale pentru controlul plătitorilor, cât și pentru firmele în sine. Formularele de înregistrare completate corect vă permit să formați corect declarațiile fiscale și să simplificați percepția informațiilor necesare calculului.

Puteți completa registrele electronic sau pe hârtie. Autoritățile fiscale nu au cerințe speciale în acest sens.

Responsabilitatea pentru completarea registrelor revine unor persoane, ale căror semnături trebuie să ateste documentele în curs de întocmire. Aceste persoane trebuie să asigure nu numai corectitudinea completării registrelor, ci și păstrarea corespunzătoare a acestora și excluderea posibilității de a face corecturi de către persoane neautorizate.

Doar persoana responsabilă poate edita registrul, atestând corecțiile efectuate cu semnătură, dată și explicații.

Registrele impozitului pe venitul persoanelor fizice

Obligația de contabilizare a veniturilor plătite persoanelor salariate revine angajatorului, care acționează ca agent fiscal în raport cu impozitul calculat pe venitul persoanelor fizice. Pentru a calcula corect impozitul pe venit, trebuie să organizați corect contabilitatea veniturilor plătite. În acest scop, societatea își formează propriile registre de contabilitate fiscală pentru calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Registrele sunt necesare atât pentru autoritățile fiscale pentru controlul angajatorilor, cât și pentru companiile care folosesc forță de muncă angajată. Colectarea datelor despre persoanele care lucrează, sumele plătite acestora, beneficiile aplicate și impozitul pe venitul personal reținut permite angajatorului:

• Vedeți imaginea de ansamblu pentru toți angajații;
• Completați certificatele 2-NDFL la sfârșitul anului;
• Determinați drepturile angajaților la o deducere „copil”, urmăriți momentul în care acest drept este încetat;
• Stabilirea drepturilor la alte deduceri cu caracter standard;
• Identificați cazurile de calcul greșit și reținere la sursă.

Formarea registrului

Compania are dreptul de a decide pentru ea însăși cum va contabiliza venitul și impozitul pe venitul personal calculat din acestea și ce formulare contabile vor fi utilizate pentru aceasta. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește ceea ce trebuie reflectat în registrele fiscale. Informațiile necesare pentru a fi incluse în registru sunt consacrate în clauza 1 a articolului 230:

• Date de identificare pentru fiecare individ;
• Varietăți de venituri de plătit;
• Beneficii acordate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, care reduc baza de calcul a impozitului;
• Sumele sumelor plătite;
• Datele emiterii sumelor către personal;
• Cuantumul impozitului calculat;
• Datele de păstrare și transfer;
• Informații despre documentația de plată care confirmă plata.

Informațiile specificate sunt date în contextul fiecărui angajat.

Forma registrului fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este elaborată pentru a asigura lucrul convenabil cu informații, claritatea prezentării acesteia. În acest caz, formularul include informațiile necesare cerute de impozit.

Calitățile pe care trebuie să le aibă formularul de registru elaborat:

• Simplitate – nu trebuie să existe confuzii în prezentarea datelor despre angajați;
• Vizibilitate - datele ar trebui să fie ușor de citit, formularul ar trebui să vă permită să transferați rapid informațiile necesare către 2-NDFL;
• Concizie - nu sunt necesare informații inutile, nu au nicio semnificație și creează complexitatea percepției informațiilor.

Formularul de registru trebuie să țină cont de particularitățile activităților organizației și de tipurile de venituri plătite, prin urmare, un formular de registru universal nu a fost aprobat. Fiecare companie întocmește un astfel de document care va cuprinde informațiile necesare și va avea proprietățile de mai sus.

Pentru comoditate, compania poate forma mai multe registre fiscale pentru a reflecta pe deplin datele necesare în scopul contabilizării impozitului pe venitul persoanelor fizice. Legislația fiscală a angajatorilor în această materie nu limitează. Un registru separat poate fi utilizat pentru fiecare tip de venit sau pentru fiecare individ.

Adesea, companiile iau ca bază formularul de certificat 1-NDFL valabil anterior, pe al cărui exemplu se pregătește un registru adecvat.

Formular registru impozit pe venit

Registrul fiscal în curs de elaborare cuprinde informații din clauza 1 a articolului 230. Tabelul de mai jos oferă o explicație pentru fiecare tip de informații solicitate.

Dacă există mulți angajați, atunci este mai convenabil să se elaboreze un registru care să reflecte datele pentru fiecare individ în parte. Formularul 1-NDFL este construit pe acest principiu. Puteți lua forma specificată ca bază și o puteți adapta la realitățile moderne și la cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse - adăugați datele lipsă, eliminați-le pe cele inutile, irelevante.

Compania menține un registru într-o formă convenabilă - hârtie sau electronică.

Ținând cont de informațiile de mai sus, registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice poate lua următoarea formă:

Registrul impozitului pe venit

În scopul indicatorilor contabili pentru calcularea impozitului pe venit, societatea completează formulare dezvoltate independent de registre fiscale, datele sunt transferate în aceste registre din conturile contabile și din documentația primară.

Formele de registre sunt întocmite ținând cont de specificul activităților unei anumite întreprinderi. Relevanța în aplicarea registrelor fiscale separat de contabilizarea impozitului pe venit apare dacă o organizație efectuează operațiuni, ale căror sume sunt contabilizate diferit în contabilitate și fiscalitate.

Cerințele fiscale și contabile pentru unele tranzacții pot să nu coincidă; în astfel de cazuri, registrele fiscale trebuie aplicate separat.

Dacă societatea nu efectuează acele operațiuni pentru care contabilitatea fiscală este ținută într-o altă formă decât cea contabilă, atunci registrele contabile sunt suficiente pentru calcularea impozitului pe venit.

Registrele fiscale pot lua forma contabilității cu completările necesare. De asemenea, este permisă formarea de formulare separate care nu sunt asemănătoare cu cele contabile. Autoritatea fiscală permite companiilor să ia inițiativa în această problemă și să pregătească un formular potrivit pentru ele însele. Codul Fiscal al Federației Ruse oferă numai recomandări despre care detaliile sunt reflectate în registru:

• Numele formularului;

• Perioada de timp pentru care este întocmit;
• Indicatori cantitativi și monetari ai indicatorilor solicitați;
• Informații despre operațiunile în derulare;
• Semnătura persoanei responsabile.

Dacă plătiți cetățenilor venituri impozabile cu impozitul pe venitul personal, atunci sunteți agent fiscal. Și trebuie să țină registre fiscale (carduri) pentru fiecare angajat. În ele, reflectați câți bani a fost perceput, reținut de o persoană, dacă a fost aplicată o deducere fiscală pentru impozitul pe venitul personal etc. (clauza 1 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Anterior, aveai nevoie doar de informații de la aceste carduri pentru certificatele 2-NDFL. Acum sunt necesare și datele indicate în registre pentru a completa raportul 6-NDFL.

Așa că dacă dintr-o dată nu ai mai ținut registre fiscale, începe să o faci măcar de la începutul acestui an. Dacă ai întocmit cărți de mult timp, acum este momentul să le revizuiești. La urma urmei, există mai multe raportări ale impozitului pe venitul personal, ceea ce înseamnă că cineva trebuie să schimbe cardul, să adauge informații suplimentare la acesta.

Sfaturile noastre vă vor ajuta să aranjați registre fiscale, astfel încât să puteți completa rapid și ușor rapoartele privind impozitul pe venitul personal.

Formular card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Forma cardurilor de impozit pe venitul persoanelor fizice nu este aprobată, o alegi singur și o aprobi prin politica contabilă. Cu toate acestea, este important să se indice în document toate informațiile necesare pentru calcularea impozitului pe venitul personal. Lista acestora este dată în paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, va fi util să adăugați date suplimentare la formularul care este necesar pentru raportul 6-NDFL. Am rezumat într-un tabel informațiile despre ceea ce trebuie să fie indicat pe cardurile de impozit pe venit personal (vezi mai jos).

Deci, dacă nu ați păstrat încă registre, proiectați formularul pentru a include toate detaliile de mai sus. Dacă aveți deja aceste carduri, de exemplu, sunt păstrate într-un program de contabilitate, revizuiți-le cu atenție. Și, dacă este necesar, contactați firma care vă întreține programul de calculator pentru ca specialiștii acestora să adauge datele necesare în registre.

Am pregătit un formular standard al formularului de card, îl puteți descărca gratuit pe computer. Acest formular este valabil în 2019.

Masa. Ce date ar trebui să fie în cardul de impozit pe venitul personal

* Pentru codurile pentru venituri și deduceri pentru NFDL, a se vedea anexele 1 și 2 la ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 09.10.2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]

Important: puteți adăuga coloane și tabele suplimentare la formularul de înregistrare după cum aveți nevoie. De exemplu, indicați numărul de copii ai angajaților și vârsta acestora, astfel încât să fie clar cât să se acorde deducerea standard. Și dacă angajatul nu este rezident fiscal, este recomandabil să înregistrați în registrul său numărul de zile pe care le-a petrecut în Rusia în fiecare lună. Apoi, calculând salariul, veți ști dacă statutul său fiscal s-a schimbat sau nu.

Creați noi carduri de impozit pe venit personal în fiecare an

Dacă ați ținut registre fiscale anul trecut, nu trebuie să le continuați acum. Imprimați cardurile pentru 2017 și puneți-le într-un dosar împreună cu celelalte documente de anul trecut. Și de la 1 ianuarie 2019, începeți să țineți un nou registru pentru fiecare angajat. Dacă nu aveai carduri pentru angajați înainte, începe și să le păstrezi, începând din ianuarie. Este mai bine să întocmești și tu registrele de anul trecut, pentru că organele fiscale au dreptul să le solicite la verificare. Dar poți face asta mai târziu.

Să explicăm de ce trebuie eliberate registre noi începând cu noul an. Cert este că perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, veniturile primite de angajat anul trecut nu afectează calculul impozitului curent. În consecință, pentru rapoartele 6-NDFL, veți avea nevoie de informații calculate pe bază de angajamente de la începutul anului curent.

Important:în cardurile fiscale, reflectați datele pentru fiecare lună și calculați totalurile pentru anul. Dar vei preda formularul 6-NDFL trimestrial. Prin urmare, este indicat să se însumeze în registre și subtotaluri pentru fiecare trimestru. Apoi puteți include imediat datele pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni ale anului în raport.

Înțelegeți când se consideră că venitul este primit

În registre, veți indica veniturile persoanelor fizice și veți pune datele la care au fost efectiv primite. Dar data primirii efective în scopul calculării impozitului pe venitul personal este departe de a fi întotdeauna ziua în care ați plătit efectiv banii angajatului sau ați transferat o proprietate. Aici trebuie să vă concentrați în primul rând pe normele prevăzute la articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu pe decontările efective cu angajatul. Pentru a nu ne confunda în formularea articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, am prezentat toate informațiile importante într-o limbă accesibilă și le-am prezentat în tabelul 2 de la p. ##.

Masa. Când un angajat primește venituri în scopul calculării impozitului pe venitul personal

* Va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului sub formă de beneficii materiale dacă i-ați acordat un împrumut fără dobândă, sau dobândă, dar la o rată mai mică de 7,33% pe an (paragraful 1 al clauzei 2 din articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse și Ordonanța Băncii Rusiei din 11.12 .2015 Nr. 3894-U).

Important: indicați în registre cuantumul venitului salariatului care a fost acumulat și neprimit „la mână”. Nu este necesar să o reduceți prin impozitul pe venitul personal. Într-adevăr, în forma 6-NDFL, reflectați și venitul acumulat al angajaților.

Înregistrați veniturile impozitate la rate diferite în secțiuni separate

Majoritatea veniturilor pe care le plătiți angajaților care sunt rezidenți ai Federației Ruse sunt impozitate la o cotă de 13% (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea includ salariile, bonusurile, plățile de concediu, concediile medicale etc. Veți înregistra toate aceste sume în registrul fiscal. Dar dacă aplicați o cotă de 35% la venitul unui angajat, adăugați o secțiune suplimentară la cardul său. Apoi, în prima secțiune veți reflecta venitul impozitat la o cotă de 13%, iar în cealaltă - la 35%. De exemplu, la o cotă de 35%, acumulați impozit pe venitul personal din beneficiile materiale din economii la dobânzi la fondurile împrumutate (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un fragment din registrul completat pentru veniturile impozitate la cota de 13% este prezentat mai jos.

În registrul fiscal al unui salariat nerezident, înființați secții pentru veniturile impozitate la cota de 30%, precum și 15% dacă acesta este participant sau acționar și primește dividende de la dvs. (clauza 3 din art. 224 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Pagini separate din card pentru veniturile impozitate la rate diferite, în primul rând, sunt necesare pentru a facilita calcularea impozitului pe venitul personal. Și în al doilea rând, în acest caz este mai convenabil să completați rapoarte. Într-adevăr, sub formă de venit 6-NDFL impozitat la rate diferite, veți reflecta și în secțiunile 1 și 2 separate.

Important: dividendele sunt impozitate cu impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, este convenabil să înregistrați separat aceste venituri în registrul fiscal, de exemplu, într-un tabel special „Date privind dividendele primite”. Faptul este că, sub formă de 6-NDFL, valoarea dividendelor și impozitul pe acestea trebuie să fie reflectate în rânduri separate.

Nu reflectați veniturile neimpozabile în registru și notați veniturile parțial impozabile(nivelul 1)

Dacă ați plătit un venit al unui angajat care nu este supus impozitului pe venitul personal, de exemplu, alocație pentru îngrijirea copilului, nu trebuie să îl notați pe card (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). La urma urmei, această sumă nu va afecta calculul impozitului. Și, de asemenea, nu este necesar să se reflecte în rapoartele privind impozitul pe venitul personal (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 aprilie 2012 nr. 03-04-06 / 8-118).

Dacă venitul este parțial impozitat, înregistrați plata integrală în registru. De exemplu, ați oferit un angajat un cadou, al cărui cost depășește 4.000 de ruble, iar impozitul pe venitul personal a fost perceput numai pentru veniturile peste această sumă (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi notați pe card întreaga valoare a cadoului și o deducere separată egală cu 4000 de ruble. Un fragment din registrul fiscal, unde se reflectă o astfel de tranzacție, vezi mai jos.

Important: scrieți în registru și veniturile sub formă de cadouri sau asistență materială, care este mai mică de 4000 de ruble. În acest caz, venitul nu va fi neapărat egal cu deducerea. Cert este că valoarea neimpozabilă este determinată nu pentru fiecare venit individual, ci pe bază de angajamente de la începutul anului (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și dacă nu indicați în card un cadou care este mai mic de 4.000 de ruble, veți rata momentul în care limita este depășită și trebuie percepută taxa.

Luați în considerare separat deducerile standard, sociale și de proprietate

Dacă oferiți unui angajat deduceri pentru copii, precum și bunuri sau sociale, înregistrați-le în secțiuni separate ale registrului. Atunci vă va fi mai convenabil să calculați suma unei anumite deduceri pentru a o reflecta în rapoartele privind impozitul pe venitul personal. Și puteți urmări cu ușurință momentul, de exemplu, când o deducere socială sau de proprietate a fost deja utilizată.

Pentru deducerile imobiliare si sociale, inregistrati in registre si detaliile sesizarilor primite de angajati la fisc. Vă rugăm să rețineți că este necesară o nouă notificare pentru fiecare an, nu se datorează deduceri din documentul de anul trecut.

Important: nu uitați că în 2019 trebuie oferite deduceri standard pentru copii până când venitul angajatului depășește 350.000 de ruble. (paragraful 4 al clauzei 1 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indicați impozitul calculat, reținut și virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice

În registru, reflectați valoarea impozitului pe venitul personal pentru fiecare tip de venit, care:

Calculat;

Reținut;

Listată în buget.

Apoi, puneți datele când impozitul a fost calculat, reținut și plătit. Data de calcul coincide cu ziua în care acumulați suma venitului. Data reținerii la sursă este ziua în care ați plătit banii minus NFDL. Și stabilește data transferului în funcție de ordinul de plată, notează-i detaliile alături. În plus, adăugați o coloană la registre în care veți indica termenul limită de plată la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut de la angajat. Astfel de informații sunt necesare pentru formularul 6-NDFL. Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal este specificat în articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru confortul dumneavoastră, le-am enumerat în Tabelul 2 de la p. ##.

Important: daca ai dat salariatului venituri in natura, poti retine impozit din cel mai apropiat venit in numerar. În acest caz, data reținerii NFDL va fi următoarea zi în care plătiți bani angajatului. În același timp, nu uitați că reținerea la sursă la un moment dat nu este permisă mai mult de 50% din valoarea plății acumulate (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Videoclip despre completarea 6-NDFL