2018 trebuia să fie anul abolirii UTII. Cu toate acestea, pe 2 iunie 2016, a fost emis un proiect de lege, conform căruia venitul imputat este prelungit până la sfârșitul anului 2021... Este adevărat, cu o serie de modificări care au afectat procedura de decontare. Să facem cunoștință cu inovațiile privind imputarea și, în același timp, să luăm în considerare calculul impozitului imputat pe UTII în 2020 pentru antreprenorii individuali fără muncitori angajați.
Acesta este un regim special de impozitare reglementat de capitolul 26.3 din NKRF. Se bazează pe profitul estimat (imputat) și este disponibil pentru antreprenori individuali și persoane juridice. organizații cu un anumit tip de activitate. Luați în considerare ce este UTII (imputarea) pentru antreprenorii individuali în cuvinte simple.
Principalul criteriu care determină posibilitatea trecerii la imputare este tipul de activitate. Datorită acestei caracteristici, imputarea, ca și PSN, poate fi combinată cu alte moduri. De exemplu, STS sau OSN. Cu toate acestea, este imposibil să se angajeze într-un singur tip de activitate sub mai multe regimuri fiscale simultan.
La calcularea impozitului, profitul estimat este luat ca bază, a cărui valoare este stabilită de stat. Adică venitul efectiv nu afectează nimic. Chiar dacă afacerea este neprofitabilă sau, dimpotrivă, mai profitabilă, valoarea impozitului va rămâne aceeași.
Acest lucru face posibilă economisirea impozitelor și investiția tuturor profiturilor în dezvoltarea afacerii. Și, în același timp, simplifică contabilitatea, deoarece la sfârșitul trimestrului de raportare nu este necesară depunerea unei declarații de venit inspectoratului. Și contabilitatea poate fi ținută, dar numai după bunul plac.
Cea mai importantă noutate care i-a mulțumit pe mulți antreprenori individuali este că impozitul unificat pe venitul imputat va continua să funcționeze până în 2021. Nu a fost anulat; dimpotrivă, a fost finalizat și îmbunătățit.
Modificări și știri noi din 2020 pentru antreprenorii individuali de pe UTII, angajați în comerțul cu amănuntul, afaceri hoteliere sau alte activități:
Activitatea subiecților fiscali care doresc să treacă la imputare trebuie să îndeplinească o serie de cerințe:
Lista tipurilor de activități care oferă antreprenorilor individuali dreptul de a trece la imputare este făcută de municipalități. Ei o guvernează. Puteți vizualiza lista în actul de reglementare al administrațiilor fiscale sau pe site-ul Serviciului Federal de Impozite.
Tabel de activități pentru antreprenorii individuali cu impozitul imputat în 2020:
| Activitate UTII impozabilă | Excepții |
|---|---|
| Comerț cu amănuntul prin obiecte nestacionare și obiecte staționare cu o suprafață cu amănuntul mai mică de 150 mp m. | Comerțul agricol |
| Servicii de catering furnizate printr-o hală cu o suprafață de până la 150 mp m. sau fără deloc o sală | Catering la instituții medicale / sociale |
| Servicii de uz casnic și veterinar | Organizațiile nu ar trebui să închirieze colete terestre pentru deschiderea punctelor de vânzare cu amănuntul și a punctelor de vânzare cu amănuntul la o benzinărie |
| Reparații, întreținere, spălare auto și autovehicule | Mari contribuabili |
| Servicii de publicitate - plasare / distribuție publicitară | Numărul de angajați în anul trecut a depășit 100 de persoane |
| Închirierea locurilor comerciale / terenurilor pentru comerț | Afacerea aparține a două companii, iar cota celei de-a doua depășește 25% |
| Ospitalitate, zonă de dormit până la 500 mp m. | Activitățile se desfășoară în baza unui acord de încredere pentru utilizarea proprietății sau a unui parteneriat simplu, adică activități comune |
| Transportul de mărfuri / pasageri folosind autovehicule și autovehicule, al căror număr total este mai mic de 20 de bucăți. | Tipul de activitate se încadrează în taxa de tranzacționare |
Pentru a desfășura activități fiscale imputate, trebuie să depuneți o cerere completată a formularului stabilit la Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite - UTII-2 în duplicat. Este necesar să faceți acest lucru nu mai târziu de 5 zile de la începerea unei afaceri.
Trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal de la locul de desfășurare a activității, dar există excepții. Anumite tipuri de servicii necesită depunerea unei cereri la NI la locul de reședință. Acestea includ:
Amplasarea IFTS nu este importantă atunci când activitățile sunt desfășurate în mai multe regiuni simultan. Nu este nevoie să contactați mai multe inspecții diferite, una este suficientă.
Sistemul de impozitare imputat pentru antreprenorii individuali, ca și până acum, prevede plata unui impozit - unul unic.
Impozite care nu trebuie plătite pe UTII:
Luați în considerare ce impozite trebuie plătite în 2020 de către antreprenorii individuali pe UTII cu angajații:
UTII este produsul următorilor indicatori:
Cota de impozitare pentru UTII în 2020 pentru antreprenorii individuali este de 15%.
Astfel se calculează impozitul lunar. Pentru a afla suma pentru un sfert, trebuie să înmulțiți produsul rezultat cu 3. Formula finală pentru calcularea UTII va lua următoarea formă:
UTII pentru un sfert = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).
Nu uitați: atunci când înmulțiți cu 15%, trebuie să multiplicați cu 0,15.
Coeficienții UTII în 2020 pentru antreprenorii individuali pot fi găsiți în biroul fiscal și pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. Pentru ultima opțiune, trebuie să introduceți regiunea pe site și să așteptați. Dacă coborâți pagina, puteți vedea o listă de K2, din care ar trebui să o selectați pe cea potrivită pentru tipul de activitate indicat în continuare.
Rentabilitatea de bază și codurile de activități care intră sub UTII în 2020 pentru antreprenorii individuali pot fi vizualizate în NKRF sau în tabelul de mai jos:
O listă completă a codurilor pentru toate activitățile impozabile este prezentată în NKRF și este reglementată de articolul 346.29.
Condiție pentru calcul: subiectul impozitării a deschis un magazin în orașul A, vinde pantofi de damă cu amănuntul, suprafața departamentului este de 25 mp. m.
Conform termenilor, contribuabilul este angajat în comerțul cu amănuntul staționar. Serviciul pentru clienți este oferit prin zona de vânzări. Cunoscând aceste informații, găsim baza de date - 1800 de ruble. FP (indicator fizic) este suprafața spațiilor închiriate de către antreprenorul individual, care este egală cu 25 mp.
K1 este o valoare constantă egală cu 1.798. K2 în orașul A pentru instalații de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de până la 30 mp m este 1.
Au fost găsite toate cantitățile necunoscute, rămâne să le înlocuiți în formula:
UTII = (1800 x 25 x 1.798 x 1 x 0.15) x 3 = 36 409 ruble. 50 de copeici.
Datorită unor astfel de manipulări simple, este posibil să se calculeze un impozit pe venit imputat unic în 2020 pentru antreprenorii individuali angajați în comerțul cu amănuntul.
În regiunea numită B, există o agenție pentru transportul de pasageri, cu alte cuvinte, un serviciu de taxi. Agenția își desfășoară activitatea cu ajutorul a două mașini - „Ford” și „Opel”. Să calculăm UTII.
Rata este de 15%. DB pentru transportul de marfă - 6000 ruble, ca FP vom lua în considerare numărul de mașini - 2. К1, ca întotdeauna, este egal cu 1,798. K2 pentru transport în regiunea B este 1.
UTII = (6000 x 2 x 1.798 x 1 x 0,15) x 3 = 3 236 ruble. 30 de copeici
Pentru perioada de impozitare, conform imputării, se ia un sfert. Și termenele limită sunt axate pe 25 și prima lună din toate trimestrele. Adică, plățile de impozite se fac de 4 ori pe an și în toate cele 25 de zile - în aprilie, iulie, octombrie și ianuarie.
Când termenul limită coincide cu weekendul, antreprenorul individual va putea plăti impozite în următoarea zi a săptămânii. De exemplu, dacă 25 aprilie cade într-o sâmbătă, termenul se va muta la 27 aprilie - luni.
Întrucât ultimele zile de plată cad în zilele lucrătoare în 2020, termenele limită vor fi standard.
Un număr de indicatori apar în calculul UTII, prin urmare, prin reducerea valorii acestora, puteți reduce și valoarea impozitului. Scăderea coeficienților poate fi imediat aruncată, sunt stabilite de către autoritățile de stat și regionale. Dar poți lucra la restul valorilor.
Astfel, există mai multe modalități de a reduce dimensiunea UTII în 2020 pentru antreprenorii individuali:
Doar spațiul de vânzare cu amănuntul este impozitat, deci nu este nevoie să vindeți jumătate din clădire. Este suficient să ocupați un anumit procent din suprafața de vânzare pentru camerele utilitare, iar acest lucru va da un rezultat bun.
Contabilitatea antreprenorilor individuali pe UTII nu este obligatorie, precum și raportarea... Cu toate acestea, există și alte documente, a căror întreținere este obligatorie pentru antreprenorii care au recurs la imputare.
Acest lucru este necesar pentru îndeplinirea condițiilor de impozitare pe tip de activitate. De exemplu, un contribuabil poate angaja angajați suplimentari și poate depăși limita legală de 100 de persoane.
Tipuri de documente care trebuie păstrate de un antreprenor individual:
În 2018, antreprenorii individuali care decontează conturi cu clienții atât în numerar, cât și în monedă electronică, trebuie să treacă la case de marcat online.
Trebuie să avertizați despre radierea unei companii în termen de 5 zile de la data închiderii întreprinderii. Pentru aceasta, se depune o petiție la biroul fiscal în care a fost întocmită imputarea. Aplicația formatului ENVD-4 este completată
Nu este posibil să se schimbe regimul fiscal la mijlocul perioadei de impozitare. Abia la începutul noului an. Excepția este situațiile în care un antreprenor individual încetează să se potrivească condițiilor UTII.
Regimul fiscal în sine este planificat să fie exclus din sistemul de impozitare. 2021, până la care imputarea va funcționa 100%, ar trebui să fie anul în care UTII va fi anulat pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice. persoane.
Buna dragi cititori! În acest articol, veți afla ce taxe plătește un antreprenor individual pentru diferite sisteme fiscale. Articolul va fi util pentru antreprenorii începători să înțeleagă că nu este nimic în neregulă în a face afaceri legal și că impozitele în Rusia sunt acceptabile. Deci, să începem.
Apropo, întrebări de această natură și multe altele, oamenii de afaceri sunt de mult obișnuiți să rezolve acest lucru serviciu, încercați să minimizați riscurile și să economisiți timp.
Pentru a determina ce taxe trebuie să plătească antreprenorul individual la buget și cum să le calculeze, trebuie să știți ce sistem de impozitare folosește. În general, lista impozitelor arată astfel:
- impozitul pe venit în conformitate cu schema de impozitare selectată;
- taxe de transport și teren (cu condiția să utilizați vehicule sau o bucată de teren în afacerea dvs.);
- primele de asigurare.
Impozitul pe venit se plătește în funcție de tipul de activitate pe care îl desfășurați și de sistemul de impozitare pe care îl preferați. Să analizăm principalele opțiuni.
Dacă rămâneți în regimul fiscal general și nu utilizați regimul special, trebuie să plătiți toate impozitele corespunzătoare OSNO. Regimul general pentru antreprenorii individuali nu exclude plata anumitor impozite ca în regimurile simplificate, prin urmare, bugetul de stat va trebui să transfere:
- Impozitul pe venitul personal (sub forma a 13% din venitul primit de la afacere);
- TVA (la o rată de 18% sau o altă rată în cazurile specificate în Codul fiscal);
În plus, antreprenorul individual trebuie să plătească încă trei taxe, în funcție de condițiile afacerii dvs.: pe proprietate; teren; transport.
Bineînțeles, acestea sunt plătite numai atunci când antreprenorul are nevoie de aceste vehicule, terenuri sau proprietăți pentru a-și conduce afacerea.
Un antreprenor individual cu un impozit simplificat trebuie să plătească impozitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat la rata corespunzătoare, în funcție de baza de impozitare:
- 6% din suma veniturilor;
- 15% din diferența „venit minus cheltuieli”.
Sistemul de impozitare simplificat oferă unei întreprinderi individuale scutirea de impozitul pe venitul personal și TVA, dar impozitul pe proprietate, care se calculează din valoarea cadastrală, trebuie deja plătit.
Un antreprenor individual imputat trebuie să plătească impozite la o rată de 15% din venitul imputat. La rândul său, acest venit este egal cu suma potențială de venit a antreprenorului individual pentru o anumită activitate. Calculați-l astfel:
VD = Rentabilitate de bază x Indicator fizic x K1 x K2
Valorile randamentelor de bază necesare pentru calcularea sumelor impozitului și indicatorii muncii luate pentru calcul pentru activități specifice care se încadrează în utilizarea UTII sunt date în Codul fiscal. Mărimea rentabilității de bază este indicată în ruble într-o sumă lunară. Indicatorii speciali sunt caracteristicile fizice ale afacerii unui antreprenor individual, în funcție de tipul de activitate. Printre acestea pot fi utilizate: zona zonei de vânzare, numărul de vehicule, numărul de locuri sau pur și simplu numărul de angajați. Pentru a determina valoarea veniturilor imputate pentru activitățile dvs., trebuie să găsiți acești indicatori în tabelul dat în Codul fiscal.
Coeficientul K1 este valoarea deflatorului, stabilită pentru o perioadă de un an.
Coeficientul K2 - un coeficient de ajustare pentru rentabilitatea de bază, este stabilit la nivel regional, în funcție de condițiile de afaceri.
Dacă activitatea unui antreprenor individual este adecvată pentru impozitarea brevetului, atunci el plătește suma brevetului. Această sumă este calculată ca 6% din suma posibilului venit anual din tipul său de activitate. Valorile posibilului venit anual pentru fiecare tip de activitate sunt stabilite la nivel regional sub forma unei aprobări de lege.
Antreprenorii individuali care folosesc impozitul în conformitate cu UTII sau un brevet nu plătesc impozitul pe venitul personal, TVA plus impozitul pe proprietate, cu excepția proprietății pe care se calculează impozitul din valoarea cadastrală. Dar impozitele pe transport și pe teren se plătesc în același mod ca în STS sau OSNO.
Important: Antreprenorii individuali ar trebui să ia în considerare faptul că impozitul în cadrul regimului simplificat sau general este calculat pe baza valorilor reale ale veniturilor. Se pare că, dacă antreprenorul individual nu și-a desfășurat activitățile și nu a primit venituri, atunci nu este nevoie să plătească impozite.
Cu UTII și un brevet, impozitul se calculează din suma veniturilor posibile, respectiv, aceste impozite vor trebui plătite chiar și atunci când antreprenorul individual nu își desfășoară activitățile și nu are venituri în această perioadă.
Un antreprenor individual primește statutul de agent fiscal dacă angajează angajați. În acest caz, el trebuie să transfere la buget impozitul pe venitul personal din salariul acestora în valoare de 13%. În plus, antreprenorul individual trebuie să transfere primele de asigurare angajaților săi în conformitate cu tarifele actuale aprobate.
Dacă un antreprenor individual lucrează singur și nu are angajați, atunci el este obligat să transfere primele de asigurare pentru el însuși. Aceste sume sunt stabilite prin lege. Sunt plătiți în mod necesar și nu se schimbă în funcție de faptul că antreprenorul individual își desfășoară activitățile sau nu.
Pentru anul 2017, s-au înregistrat următoarele sume:
Pentru plata primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie 23.400 ruble pe an;
Pentru plata primelor de asigurare pentru asigurarea de sănătate 4 590 ruble pe an.
Aceste sume sunt valabile pentru toți antreprenorii individuali și nu sunt recalculate în funcție de veniturile lor anualizate. Ca urmare, trebuie să transferați 27.990 ruble la fonduri la un moment dat sau în patru sume - o dată pe trimestru, dar strict până la sfârșitul anului curent.
În cazul în care venitul anual al unui antreprenor individual a depășit suma de 300 de mii de ruble, atunci o sumă suplimentară de 1% din exces trebuie plătită Fondului de pensii.
Exemplu: ești un antreprenor individual, ai câștigat 600 de mii de ruble într-un an.
Până la sfârșitul anului, trebuie să transferați fără prime prime pentru tipurile relevante de asigurare: 23.400 ruble și 4.590 ruble. Mai mult, până la sfârșitul primului trimestru al anului următor celui de raportare, trebuie efectuată o plată suplimentară către Fondul de pensii:
(600 - 300) x 0,01 = 3 mii de ruble.
Drept urmare, contribuțiile dvs. la asigurarea de pensie la sfârșitul anului se vor ridica la 23.400 + 3.000 = 26.400 ruble. și 4 590 de ruble. - pentru asigurare medicală.
În acest caz, există o limită a mărimii posibile a contribuțiilor la pensie, în 2017 este egală cu salariul minim x 8 x 12 x 26% = 187.200 ruble.
Exemplu: venitul dvs. pe an este de 20 de milioane de ruble.
Ai plătit 23.400 de ruble. pentru asigurarea de pensie și 4.590 de ruble. pentru asigurarea medicală. O plată suplimentară sub formă de 1% trebuie să fie egală cu:
(20.000 - 300) x 0,01% = 197 mii ruble.
Dar nu ar trebui să plătiți mai mult de 187.200 RUB în contribuții la pensie.
Ca urmare, 23.400 de ruble. ați plătit deja, deci, în plus, trebuie să transferați înainte de sfârșitul primului trimestru al anului următor la Fondul de pensii:
187.200 - 23.400 = 163.800 ruble.
Primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea impozitului. Din valoarea inițială calculată a impozitului, antreprenorul individual din sistemul simplificat de impozitare deduce 6% sau UTII:
- valoarea totală a primelor de asigurare pentru el însuși - dacă nu angajează angajați și lucrează singur;
- valoarea primelor de asigurare pentru angajații săi, dar nu mai mult de 50% din valoarea calculată inițial a impozitului - dacă angajează angajați.
Dacă un antreprenor individual folosește un sistem simplificat de impozitare de 15% sau un OSNO, atunci are dreptul să ia în calcul primele de asigurare ca parte a cheltuielilor sale. În cadrul sistemului de brevete, aceste taxe nu pot reduce impozitul.
| Impozit | SP pe OSNO | SP privind sistemul fiscal simplificat | SP pe UTII | SP pe un brevet |
| Impozitul pe venitul personal | Plătește (articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Eliberat (articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Eliberat (articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Eliberat (articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| TVA | Plătește în conformitate cu procedura generală (capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse) | TVA conform art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse; |
Scutit, cu excepția următoarelor cazuri: - importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse; Situațiile prevăzute la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse (în calitate de agent fiscal); În cazul unei facturări eronate cu alocarea TVA. |
Scutit, cu excepția următoarelor cazuri: - importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse; TVA conform art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse; Situațiile prevăzute la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse (în calitate de agent fiscal); În cazul unei facturări eronate cu alocarea TVA. |
| STS | Nu plati | Plătește în conformitate cu baza impozabilă selectată (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Nu plati | Nu plati |
| UTII | Nu plati | Nu plati | Plătește în conformitate cu rentabilitatea de bază și indicatorii fizici în funcție de tipul de activitate (capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Nu plati |
| Brevet | Nu plati | Nu plati | Nu plati | Plătește în funcție de valoarea veniturilor posibile (capitolul 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Impozitul pe proprietatea individuală | Plătește pentru proprietatea utilizată în afaceri | Scutite, cu excepția impozitului plătit pentru bunurile imobile, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acestora (articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Scutite, cu excepția impozitului plătit pentru bunurile imobile, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acestora (articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Scutit, cu excepția impozitului plătit pentru bunurile imobile, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acestora (articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Impozit | SP pe STS, UTII, OSNO, PSN (brevet) | |||
| Taxa de transport | Plătește dacă există vehicule pe baza unei notificări din partea autorității fiscale | |||
| Taxa pe teren | Se plătește dacă există un teren cu dreptul de proprietate sau cu dreptul de utilizare permanentă. Pentru 2014 întocmește o declarație independent, din 2015 plătește impozitul pe baza unei notificări din partea autorității fiscale | |||
| Prime de asigurare pentru tine | Plătește pentru el însuși contribuții într-o sumă fixă până la 31 decembrie a anului curent | |||
| Impozitul pe venitul personal al angajaților | În prezența lucrătorilor angajați, acționează ca agent fiscal: reține și transferă la buget suma impozitului pe venitul personal din salariile angajaților | |||
| Prime de asigurare pentru angajați | În prezența angajaților angajați, plătește contribuții fiscale pentru fiecare angajat pe baza ratelor tarifare aprobate | |||
Deci, ați aflat ce impozite plătește un antreprenor individual. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii! Așteptăm cu nerăbdare și articole noi de la Daria, în care vă va spune complexitățile sistemelor de impozitare, cum să raportați impozitele individuale pentru antreprenoriat, unde să mergeți, cum să completați, cât să plătiți etc.
Opțiunea 1 (sistemul general de impozitare) se aplică dacă antreprenorul individual nu a trecut la unul dintre „modurile speciale” (USN, UTII, brevet)
În acest caz, Antreprenorul individual plătește Impozitul pe Venitul Personal "Impozitul pe Venitul Personal" 13%, Impozitul pe valoarea adăugată "TVA" 18% sau 10%, Impozitul pe proprietate și, în consecință, ține evidența și transmite rapoarte cu privire la aceste impozite. Un astfel de sistem este cel mai puțin convenabil și este potrivit numai pentru antreprenorii mari, importatori și în prezența clienților profitabili pe OSNO cu TVA. Acestea sunt principalele trăsături distinctive ale antreprenorilor individuali din sistemul general de impozitare.
Opțiunea 2 (sistem de impozitare simplificat, venit).
În opinia noastră, aceasta este cea mai bună opțiune, dacă, desigur, se potrivește afacerii dvs. Este utilizat pentru diverse servicii și / sau la un cost / cost redus.
Impozitul principal este impozitul unificat USN 6% pe veniturile antreprenorilor individuali, care înlocuiește impozitele de mai sus. Cu alte cuvinte, toate veniturile primite de managerul de cont sau de casierul proprietarului unic sunt supuse impozitării. Este imposibil să se reducă veniturile pentru cheltuielile efectuate.
Cu toate acestea, valoarea impozitului calculat poate fi redusă:
sau, dacă întreprinzătorul individual folosește munca lucrătorilor angajați:
Contabilitatea veniturilor este păstrată în cartea „KUDiR” a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor individuali utilizând un sistem simplificat de impozitare. Tranzacțiile în numerar și contabilitatea activelor fixe „OS” se efectuează în modul general. De asemenea, menționăm că nu este necesar să se țină evidența contabilă și impozitarea suplimentară a profiturilor rezultate. Fondurile gratuite rămase după plata impozitului unic pot fi emise de la casierie sau transferate pe un card personal dintr-un cont curent, astfel de plăți ale impozitului pe venit personal nu sunt supuse. Un plus suplimentar este simplitatea contabilității și raportării, precum și lipsa de interes pentru inspecțiile la autoritățile fiscale.
Opțiunea 3 (sistem de impozitare simplificat, venit minus cheltuieli).
Această opțiune este potrivită pentru tranzacționare și / sau în caz de cost / cheltuieli ridicate. De asemenea, dacă costul produsului este ridicat, iar marja este mică.
Impozitul principal este impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat de 15% pe veniturile antreprenorului individual, redus cu cheltuielile acestuia. În acest caz, costurile trebuie să fie justificate, justificate economic și documentate. Lista cheltuielilor prin care veniturile pot fi reduse este specificată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista este închisă, adică puteți lua în considerare numai acele costuri care sunt specificate direct în lege.
Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor se păstrează în Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor „KUDiR”. Casier și SO - conform regulilor generale. Nu trebuie să țineți evidența contabilă. Profitul se plătește fără impozite suplimentare.
În acest caz, contabilitatea este oarecum mai complicată, iar atenția autorităților fiscale poate fi mai intensă, deoarece va fi necesară confirmarea validității cheltuielilor efectuate.
Opțiunea 4 (sistemul de impozitare a brevetelor). Un nou tip de regim special, introdus într-un capitol separat al Codului fiscal din 2013, dar pentru acțiuni la fața locului, este necesară și legea unei entități constitutive a Federației Ruse. În regiunea Moscovei este în vigoare legea „Cu privire la sistemul de brevetare de impozitare pe teritoriul regiunii Moscovei”. În orașul cu semnificație federală, Moscova, a fost adoptată Legea nr. 53 „Cu privire la sistemul de impozitare a brevetelor”. Puteți descărca textul integral al acestor legi regionale pe site-ul nostru web. Numai antreprenorii individuali pot obține un brevet, organizațiile sunt private de un astfel de drept.
Un brevet poate fi aplicat împreună cu alte regimuri și poate acționa în legătură cu anumite tipuri de activități stabilite prin lege. Practic, acestea sunt diverse servicii, precum și comerțul cu amănuntul în camere de până la 50 mp. Un brevet este valabil în raport cu unul dintre tipurile de activitate antreprenorială și pe teritoriul unei entități constitutive ale Federației Ruse, pe teritoriul altei entități constitutive a Federației Ruse, este necesar să se obțină un nou brevet pentru fiecare tip de activitate.
Puteți solicita un brevet simultan cu deschiderea unui antreprenor individual sau cu 10 zile înainte de începerea aplicării sistemului de impozitare a brevetelor.
Brevetul înlocuiește impozitele de bază și, de asemenea, scutește de obligația de a depune o declarație. Obiectul impozitării este recunoscut ca „potențial de a primi venituri anuale ale întreprinzătorului individual” pentru fiecare tip de activitate și este stabilit de legea entității constitutive a Federației Ruse.
De exemplu, un brevet pentru comerț într-o sală cu o suprafață de cel mult 50 de metri pătrați în regiunea Moscovei pentru întregul an 2017 va costa:
Numărul mediu de 15 angajați conform contractelor de muncă și de drept civil este numărul maxim de angajați pentru obținerea și aplicarea unui brevet.
Se poate spune că brevetul este un regim foarte atractiv pentru întreprinderile mici, potrivit pentru Antreprenorii fără lucrători și cu un număr mic de lucrători. În ceea ce privește Moscova, din iulie 2015, beneficiul din aplicarea sistemului de brevete în legătură cu activitățile comerciale este sporit de scutirea de la plata taxei comerciale.
Un nou tip de impozit local suplimentar bazat pe obiectul activității de tranzacționare. În acest moment este valabil de la 01.07.2015 în orașul Moscova. Consultați prezentarea generală a taxelor comerciale pentru mai multe detalii.
Opțiunea 5 (impozit pe venit imputat unificat). UTII - adoptat de legile subiecților federației. În special, antreprenorii individuali din Moscova nu au deloc posibilitatea de a-l folosi, în timp ce UTII operează în regiunea Moscovei și poate fi o alternativă bună la alte regimuri. Din 2013, tranziția către impozitul unic a devenit voluntară. Acum, Antreprenorul trebuie să decidă singur dacă va trece sau nu la UTII. Într-o situație specifică, în funcție de tipul de activitate, aceasta poate fi mai mult sau mai puțin benefică în contrast cu alte opțiuni.
În 2017, contribuțiile individuale la antreprenoriat au crescut la 27.990-00 ruble, plus 1% (un procent) din veniturile care depășesc 300 mii ruble. pentru perioada de impozitare. Contribuțiile fixe pentru antreprenorii individuali sunt plătite indiferent de sistemul fiscal aplicabil.
După ce a deschis (înregistrat) un antreprenor individual, un individ devine automat plătitor de contribuții la fondurile de pensii și medicale. Suma datorată plății contribuțiilor este legată în calcul de salariul minim. Prin urmare, este diferit pentru fiecare an. Poate fi calculat independent, dar este mai ușor să îl clarificați în Fondul de pensii și, în același timp, să clarificați detaliile de plată, care se pot schimba și din noul an. Și este imperativ să ne amintim că lipsa de activitate a întreprinzătorului individual și, ca o consecință a acestuia, lipsa veniturilor, nu îl scutește pe antreprenorul individual de la plata contribuțiilor.
Tine minte! Un cetățean cu statutul de antreprenor individual nu mai plătește contribuții decât din momentul excluderii din Registrul de stat unificat al antreprenorilor individuali. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Clauza 6 a articolului 14 din Legea nr. 212-FZ enumeră astfel de cazuri:
Pentru a profita de privilegiu, trebuie să scrieți o declarație privind suspendarea antreprenorului individual în legătură cu unul dintre puncte și să o trimiteți la Fondul de pensii.
Puteți calcula valoarea contribuțiilor fixe ale întreprinzătorilor individuali pentru 2017 și 2016 în: calculatorul de contribuții fixe online chiar de pe site.
În 2017, valoarea plății fixe totale (PFR și MHIF) a unui antreprenor individual este
este împărțit în două fonduri:
Nu numai KBK pentru antreprenorii individuali s-a schimbat din 2017, dar administrarea contribuțiilor a fost transferată inspectoratelor fiscale.
Pentru a plăti contribuții fixe antreprenorilor individuali în 2017, se utilizează coduri de clasificare bugetară:
Fondul Federal de Asigurări Sociale Obligatorii
În 2016, suma plății fixe totale (PFR și MHIF) a unui antreprenor individual a fost de 23.153 ruble 33 copeici (și 1% suplimentar din încasările de peste 300 de tone).
În 2015, plata fixă totală a fost de 22.261,38 RUB. (plus 1% din încasările peste 300 de tone.)
Din 2014 până în prezent, a existat o nouă procedură pentru calcularea și plata primelor de asigurare într-o sumă fixă pentru populația care desfășoară activități independente. Suma contribuțiilor este împărțită în două opțiuni, în funcție de suma veniturilor antreprenorului pentru perioada de impozitare. Suma fixă trebuie plătită până la sfârșitul anului (este posibilă în rate) și 1% până la 01 aprilie a anului următor anului de raportare, dar este posibilă și pe parcursul anului.
În 2014, plățile fixe ale antreprenorului individual „prime de asigurare în sumă fixă” către fondurile extrabugetare (fondul de pensii și fondul de asigurări obligatorii de sănătate) au fost:
Prima opțiune - cu venituri mai mici de 300.000 de ruble - suma plății anuale este de 20.727,53 ruble. Această sumă trebuie plătită indiferent de venituri sau afaceri.
A doua opțiune - cu venituri de peste 300.000 de ruble - suma plății anuale este de 20.727,53 ruble. plus 1% din suma care depășește 300 de mii de ruble pe an.
Există, de asemenea, o restricție privind primele de asigurare calculate din sume care depășesc trei sute de miimi de venituri, este egală cu opt ori mai mare decât contribuția fixă la Fondul de pensii al Federației Ruse, adică 138.627,84 RUB Suma maximă totală a plăților fixe către antreprenori individuali în 2014 va fi: 142.026,89 ruble. Suma maximă a contribuțiilor în 2015 este de 148.886,40 RUB. Și suma maximă a contribuțiilor PFR în 2016 este de 154.851,84 ruble.
În 2013, suma totală a contribuțiilor pentru întregul an a fost de 35.664-66 ruble. La transferul contribuțiilor către UIF, a existat următoarea procedură pentru distribuirea acestora:
Consultare gratuită privind înregistrarea și taxele antreprenorilor individuali. Contactați în partea de jos a paginii sau într-un grup.
Ce tip de impozite ar trebui să utilizeze un antreprenor pentru a plăti mai puțin la buget? Cum se calculează impozitul, cine poate aplica, ce rapoarte trebuie prezentate. Toate avantajele și dezavantajele diferitelor regimuri fiscale într-un singur articol.
Atunci când începeți o afacere, este important să decideți asupra sistemului de plată a impozitelor, alegându-l pe cel mai optim. Impozitarea întreprinzătorilor individuali poate fi generală și specială. Acesta din urmă include patru moduri: UTII, STS, PSN și ESKhN. Să luăm în considerare mai detaliat ce impozite plătește un antreprenor individual.
Sistemul general de impozitare (OSNO)
Impozitarea generală a întreprinzătorilor individuali este considerată cea mai recentă opțiune, deoarece are sarcina fiscală maximă. Regimul implică acumularea și plata a două taxe obligatorii: TVA (10% sau 20%) și impozitul pe venitul personal (13%) asupra veniturilor antreprenoriale. La fel și impozitul pe comerț (dacă este stabilit de legislația locală) și impozitul pe proprietate asupra bunurilor imobile proprii utilizate în afaceri (2% din valoarea cadastrală a obiectului). În cazul în care evaluarea cadastrală a spațiilor nu a fost efectuată de către autorități, atunci plata nu este furnizată.
Legislația stabilește prime fixe obligatorii de asigurare pentru antreprenorul însuși, în 2019 aceasta este suma de 36.238 ruble. Banii trebuie să meargă la buget până la sfârșitul anului. Puteți plăti în rate sau într-o singură sumă. Dacă veniturile individuale ale antreprenorului pentru anul depășesc 300.000 de ruble, atunci trebuie plătită și o taxă suplimentară - 1% din suma în exces. Termenul limită pentru plata acestei contribuții este cel târziu la 1 iulie a anului următor pentru anul precedent. Rapoartele privind plățile fixe nu sunt predate. Există, de asemenea, plăți suplimentare care se plătesc dacă există o bază de impozitare: taxa pe apă, taxa pe transport (utilizarea propriului transport în scopuri comerciale), accize, taxe vamale (la import) și plata pentru resursele naturale.
În plus, un antreprenor trebuie să plătească primele de asigurare pentru angajații săi la Fondul de pensii (22%), MHIF (5,1%) și Fondul de asigurări sociale (2,9% + (de la 0,2% la 8,5%)). Acționând ca agent fiscal, un antreprenor individual transferă 13% din impozitul pe venitul personal din salariile angajaților săi la buget.
Atunci când efectuează plăți în numerar, un antreprenor individual este obligat să instaleze case de marcat, iar pentru plăți fără numerar -.
Pentru a reflecta toate activitățile unui om de afaceri, este necesar să se desfășoare. Conform datelor ei, se întocmește o declarație finală. Pentru antreprenorii individuali de pe OSNO, plățile în avans ale impozitului pe venitul personal sunt furnizate trimestrial pe parcursul anului. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți autorității fiscale un formular 4-NDFL cu un calcul preliminar al venitului. În 2019, declarațiile 3-NDFL pentru impozitul pe proprietate și transport sunt depuse o dată pe an. Trimestrial - TVA, plăți către Fondul de pensii și FSS, 6-NDFL. Și lunar - SZV-M către Fondul de pensii.
Sistem simplificat (STS)
Impozitarea întreprinzătorilor individuali în 2019 poate fi redusă semnificativ pentru prima dată antreprenorii înregistrați care au ales sistemul fiscal simplificat în sfera socială, producție sau știință. (Rata USN = 0) sunt stabilite pentru ei pentru doi ani calendaristici prin Legea federală nr. 477-FZ din 29 decembrie 2014. Tipurile de activitate care intră sub acest privilegiu sunt specificate de entitățile constitutive ale Federației Ruse prin legile lor.
USN poate fi aplicat doar de antreprenorii care nu sunt specificați în clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, care nu depășesc numărul de angajați (până la 100 de persoane), nu producătorii de produse accizabile etc. Puteți trece la USN numai de la începutul anului calendaristic sau în câteva luni de la data înregistrării antreprenorului individual, prin trimiterea unei notificări către IFTS.
Dacă cumpărătorii plătesc în numerar, atunci utilizarea CPC este obligatorie. Pentru plăți fără numerar este necesară.
Sistemul simplificat prevede plata unui impozit, care se numește un impozit unic și înlocuiește TVA și impozitul pe venitul personal. Un antreprenor individual poate alege în mod independent un obiect care va fi impozitat: venit (rata - 6%) sau venituri fără cheltuieli (rata - 15%). Lista costurilor care trebuie reduse este strict definită și specificată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Principalele tipuri de cheltuieli întâlnite în activitățile unui antreprenor sunt reflectate acolo.
În plus, se poate percepe un impozit comercial (până în prezent numai la Moscova), impozitul pe proprietate al persoanelor fizice (atunci când se utilizează proprietăți imobiliare în comerț) și altele dacă se referă la antreprenori individuali (apă, pentru utilizarea resurselor naturale, accize, atribuțiile).
Asigurat, la fel ca în OSNO, întreținerea, plata plăților fixe către antreprenorii individuali „pentru ei înșiși”, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare pentru angajați. Raportare anuală - o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat, 2-NDFL, impozite pe proprietate (dacă este necesar), odată trimis un trimestru, calcule în Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS. Lunar - SZV-M în Fondul de pensii al Federației Ruse.
Impozit unificat pe venitul imputat (UTII)
Impozitul imputat diferă semnificativ de cel anterior prin faptul că nu depinde de venitul efectiv primit. Obiectul impozitării este venitul imputat stabilit de autoritățile locale. Acest lucru ia în considerare tipurile de activități și locația geografică a locului de desfășurare a activității. Articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse definește tipurile de clase care pot fi transferate către UTII.
Fiecare tip de activitate are un indicator fizic propriu (numărul de angajați, zona etajului de tranzacționare, numărul de mașini, locuri, etc.). În calculul impozitului sunt implicați doi coeficienți - K1 și K2. Prima dintre ele este stabilită o dată pe an prin legea federală (în 2019 K1 = 1.915), a doua - prin legislația locală (diferită pentru diferite tipuri de ocupații). Cota de impozitare este de 15%. Algoritm de calcul al plății: profitabilitate de bază * indicator fizic * 3 luni * К1 * К2 * 15%
Trebuie să plătiți impozite și să depuneți o declarație fiscală o dată pe trimestru. Limita de utilizare a sistemului este excesul numărului de angajați (100 de persoane). Nu este nevoie să ții evidențe speciale, ci doar indicatori fizici.
Ce mai trebuie să știți despre UTII:
- Foarte ușor de înregistrat și raportat.
- Benefic financiar.
- Puteți începe să îl utilizați în orice moment al anului prin trimiterea unei cereri la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în primele 5 zile de la începerea activităților. Pentru a rezilia cererea, se depune și o cerere.
- Plata UTII nu scutește antreprenorii individuali de la plata altor impozite (dacă există o bază de impozitare), a contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși” și a contribuțiilor și a impozitului pe venitul personal al angajaților. UTII pentru antreprenorii individuali vor fi luate în considerare mai detaliat mai târziu.
Sistem de brevete (PSN)
Un brevet este un document care acordă dreptul de a se angaja într-un anumit tip de activitate pe teritoriul municipalității care l-a eliberat. Sistemul de brevete poate fi aplicat doar de un antreprenor individual. Un brevet este emis pe baza unei cereri către autoritatea fiscală la locul activității sale cu 10 zile înainte de începerea sa.
La fel ca UTII, costul unui brevet este stabilit de legile regionale și este calculat ca 6% din venitul potențial (nu depinde de venitul real primit). au, de asemenea, o listă strict definită, numărul angajaților este limitat la 15 persoane. iar suma veniturilor primite nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble. Acestea sunt în principal servicii pentru consumatori, comerț cu amănuntul mic și catering.
Brevetul este emis pentru o perioadă de la 1 la 12 luni și înlocuiește restul plăților. Plătit pentru un brevet în funcție de perioada de valabilitate:
- până la șase luni - într-o singură sumă până la expirarea brevetului;
- de la șase luni la un an - în doi termeni (1/3 din cost în primele 3 luni și 2/3 din cost până la expirarea brevetului).
În ceea ce privește sistemul simplificat, concediile fiscale pot fi oferite antreprenorilor de pe PSN în aceleași condiții (a se vedea mai sus). La fel ca UTII, nu este necesar să folosiți case de marcat atunci când plătiți în numerar pentru un brevet. Dar este necesar să se păstreze Registrul veniturilor. Raportarea pentru PSN nu este furnizată. De asemenea, este necesar să se plătească contribuții fixe către antreprenori individuali și contribuții și impozit pe venitul personal pentru angajați.
Regimul antreprenorilor rurali (ESHN)
În special pentru antreprenorii individuali angajați în cultivarea, depozitarea, prelucrarea și vânzarea produselor agricole, a fost dezvoltat Impozitul Agricol Unificat (Impozitul Agricol Unificat). Este similar cu USN. Procedura de calcul: venit minus cheltuieli * 6%. În plus, TVA trebuie plătită începând cu 2019. Declarația se depune la sfârșitul anului, iar impozitul agricol unificat este plătit de două ori (pentru fiecare semestru).
Cum se alege un regim fiscal pentru antreprenorii individuali?
Priorități pentru fiecare regim fiscal:
OSNO aplică IP:
- Colaborarea cu furnizori mari care sunt rentabili din punct de vedere economic pentru a rambursa TVA din buget.
- Cu mai mult de 100 de angajați.
- Neîndeplinirea condițiilor pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.
STS (venitul) este de obicei ales de furnizorii de servicii și de comerț, unde suma cheltuielilor este mai mică de 70% din valoarea veniturilor). STS (venituri fără cheltuieli) benefic pentru antreprenorii cu costuri semnificative (mai mult de 70%). UTII, datorită simplității sale, este mai potrivit pentru sectorul serviciilor, retail și catering. PSN sunt alese de antreprenori individuali care lucrează independent sau cu un număr mic de angajați angajați, precum și de cei care nu lucrează tot timpul. Un nou brevet trebuie să fie luat în fiecare an. Doar producătorii agricoli și întreprinderile pescărești pot alege Impozitul Agricol Unificat. În mod clar și în cazul tuturor regimurilor de impozitare pentru antreprenorii individuali din acest videoclip:
Asa de, impozitarea întreprinzătorilor individuali în 2019 foarte divers. Pentru a alege cea mai potrivită, trebuie să calculați opțiunile posibile pentru toate sistemele, să luați în considerare toate restricțiile și oportunitățile de reducere a impozitelor. Am analizat. Puteți citi despre alte schimbări care așteaptă antreprenorii individuali în 2019 în al nostru. Vă mulțumim pentru atenție! Puneți-vă întrebările în comentarii și abonați-vă la anunțurile de articole noi:
Antreprenorii individuali pot trece voluntar la un regim fiscal special sub forma plății impozitului imputat, dacă autoritățile locale de pe teritoriul regiunii lor de afaceri au aprobat UTII pentru tipul de activitate desfășurată de antreprenorul individual (articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, Clauza 1 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce avantaje va aduce imputarea unui antreprenor individual în 2019, vom spune în această consultare.
O cerere de înregistrare a unui antreprenor individual ca plătitor imputat este trimisă la IFTS sub forma ENVD-2 (Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 11.12.2012 N MMV-7-6 / [e-mail protejat] ).
Plata impozitului imputat va permite unui antreprenor să-și minimizeze sarcina fiscală în prezența unor cifre de afaceri mari. Utilizarea imputării scutește antreprenorii individuali de la plată (clauza 4 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În loc de toate aceste impozite, antreprenorul va plăti doar un singur impozit pe venitul imputat. În plus, antreprenorul trebuie să plătească primele de asigurare pentru sine în mod general.
Vmenenka pentru un antreprenor individual în 2019 va permite unui antreprenor (fără muncitori angajați) să reducă suma impozitului unic cu suma cheltuielilor pentru achiziționarea KKT într-o sumă care nu depășește 18.000 de ruble (pentru un dispozitiv). Acest lucru se poate face în îndeplinirea simultană a următoarelor condiții (clauza 2.2 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Impozitul imputat pentru antreprenorii individuali în 2019 va trebui calculat cu un coeficient de deflator K1 egal cu 1,915. Comparativ cu 2018, raportul a crescut cu 2,5% (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 30 octombrie 2018 nr. 595).
Valoarea coeficientului de corecție (K2), precum și rata impozitării în sine, sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale administrațiilor locale separat pentru fiecare regiune (
