Problema relației dintre contribuabili-întreprinderi și stat devine din ce în ce mai urgentă în fiecare an. Creșterea numărului de întreprinderi insolvente se datorează parțial incapacității acestora de a-și îndeplini pe deplin obligațiile față de buget. În prezent, peste 30% dintre întreprinderi au datorii la impozite și taxe. Calea de ieșire din această situație este restructurarea datoriilor. Această metodă este benefică nu numai pentru debitor, ci și pentru stat, deoarece este un garant al reînnoirii bugetului pentru suma datoriei care a apărut. Întreprinderile vor putea ieși fără probleme din situația actuală de criză, rambursându-și datoriile în condiții „preferențiale”.
Restructurarea este unul dintre cele mai eficiente instrumente de stingere a datoriilor fiscale în vederea reabilitării financiare a unei întreprinderi. În sens restrâns, restructurarea datoriei fiscale reprezintă transferul obligațiilor întreprinderilor către buget de la cele curente la cele pe termen lung.
Spre deosebire de alte tipuri de amânări fiscale, restructurarea are anumite avantaje:
— legislația nu stabilește o listă de motive pentru aplicarea restructurării;
- în timpul restructurării, jumătate sau toată datoria la penalități și amenzi este anulată;
- se aplică tuturor impozitelor și taxelor.
Perioada totală de restructurare este de 10 ani, din care 6 ani revin la plata uniformă a datoriilor la impozite și taxe și 4 ani la plata penalităților și amenzilor după plata datoriei principale.
Pentru impozitele federale, restructurarea se efectuează o singură dată, iar în cazul încălcării condițiilor de plată, restructurarea repetată nu se efectuează.
Dacă toate condițiile de restructurare sunt îndeplinite cu bună-credință, contribuabilul are dreptul de a restructura datoria nou apărută.
Decizia de restructurare se ia pe baza unei analize a stării financiare a întreprinderii, a stării decontărilor cu bugetul. Restructurarea datoriilor este posibilă numai dacă analiza confirmă capacitatea debitorului de a-și îndeplini obligațiile din graficul de plată.
Îndeplinirea la timp a calendarului și rambursarea datoriei cu 50% în 2 ani dă dreptul contribuabilului să anuleze 50% din amenzile și penalitățile acumulate, iar rambursarea a 100% din datorie în 4 ani, respectiv, este baza pentru anulare. 100% din penalități și amenzi.
În regiunea Ulyanovsk, doar o mică parte din întreprinderile agricole au primit dreptul de a restructura datorii; în 2006, ponderea acestora era de doar 27% din numărul total de întreprinderi. În perioada 2002-2006, au fost restructurate un total de 710,63 milioane de ruble. datoria la buget (Tabelul 1).
Tabelul 1 - Restructurarea datoriilor întreprinderilor agricole din regiunea Ulyanovsk.
Deja primul „test” de restructurare a datoriilor, care a avut loc la sfârșitul anilor 90, a arătat eficiența acestui instrument. A permis îmbunătățirea stării financiare a multor întreprinderi prin normalizarea procesului de producție. A fost ridicată sechestrul bunurilor, au fost deblocate conturile curente, au fost delimitate obligațiile pe termen lung și scurt, iar acumularea penalităților și a amenzilor a fost suspendată.
Dar, alături de plusuri evidente, restructurarea a implicat o serie de consecințe negative. Posibilitatea prelungirii termenului de plată și speranța de a „sterge” o parte din datorie a dus la creșterea numărului de evaziuni fiscale. În plus, întrucât perioada de restructurare a fost de 10 ani, acest lucru a dus la deprecierea unei părți din datoria restructurată.
Bugetul de stat a suferit prejudicii, întrucât cuantumul datoriilor anulate la penalități și amenzi în legătură cu îndeplinirea condițiilor de restructurare a depășit semnificativ cuantumul dobânzilor acumulate și primite la cuantumul datoriei restructurate.
Toate deficiențele identificate ne permit să judecăm imperfecțiunea acestui instrument. Pentru o muncă mai eficientă, este necesar să se creeze un model de restructurare care:
va fi masiv, cu alte cuvinte, restructurarea poate fi aplicată de întreprinderile din orice industrie;
să ofere întreprinderii o oportunitate de a dezvolta în mod independent un program de plată a datoriilor;
va consolida controlul de stat asupra restructurării datoriilor fiscale.
De asemenea, merită să luați în considerare factorii externi și interni care îngreunează efectuarea restructurării la întreprindere (tabelul 2).
Tabelul 2 - Factori care împiedică restructurarea.
- Contabilitatea financiară necorespunzătoare la întreprindere.
Restructurarea datoriei fiscale este unul dintre domeniile prioritare ale reglementării fiscale de stat. Modernizarea acestuia va permite reglementarea relației dintre întreprindere și stat în condiții reciproc avantajoase.
1. Markelova, S.V. Eficiența activității organizațiilor agricole în diverse sisteme de impozitare / S.V. Markelov. - Ulyanovsk: UlGTU, 2011. - 166 p.
2. Markelova, S.V. Direcții de sprijin de stat pentru activitățile organizațiilor agricole din regiunea Ulyanovsk / S.V. Markelova // Dezvoltarea socio-economică a Rusiei în secolul XXI: materiale ale celei de-a V-a conferințe științifice și practice internaționale. - Ulyanovsk: Ulyanovsk State Agricultural Academy, 2006. - S. 109-110.
3. Markelova, S.V. Caracteristicile impozitării organizațiilor agricole / S.V. Markelova // Relațiile financiare și de credit în economie (colecția internațională de lucrări științifice). - Ulyanovsk: Ulyanovsk State Agricultural Academy, 2008. - S. 70-78.
4. Markelova. S.V. Statul financiar și economic și sarcina fiscală a organizațiilor agricole / S.V. Markelova, G.N. Karpova // Conferința internațională științifică și practică „Integrarea și dezintegrarea în sectorul agroindustrial al economiei: abordări tradiționale și inovatoare”. - Moscova, 2009. - S. 786-794.
5. Markelova, S.V. Principalele modalități de adaptare a entităților comerciale la cerințele sistemului fiscal / S.V. Markelova // Știința și educația agrară în stadiul actual de dezvoltare: experiență, probleme și modalități de rezolvare a acestora: Proceedings of the V International Science and Practice Conference. - Ulyanovsk: Ulyanovsk State Agricultural Academy, 2013. - S. 61-66.
Mergeți la discuția lucrării
Refuzul organizației debitoare de a îndeplini obligațiile care decurg din contracte.
Înlocuirea datoriilor pe termen scurt cu altele pe termen lung.
Rambursarea datoriei prin transferarea produsului finit al debitorului către creditor.
Rambursarea datoriilor în temeiul obligațiilor poate avea loc prin transferarea către creditor, cu acordul reciproc al părților, a produselor finite ale organizației debitoare, precum și prin prestarea de servicii către creditor. Costul produselor finite, precum și costul și gama de servicii, sunt convenite de părți într-un acord special.
Trebuie avut în vedere faptul că pentru rambursarea cât mai rapidă a conturilor de plătit, exprimate sub formă de avansuri și cambii primite pentru produse, este necesară reducerea duratei (accelerarea) producției de produse pentru a efectua decontări. cu creditorii. Costul, calitatea și gama de produse sunt specificate în contractele relevante cu clienții.
Înlocuirea obligațiilor pe termen scurt cu unele pe termen lung se realizează prin acordul părților privind modificarea acordurilor relevante și amânarea termenelor de plată pe o perioadă mai mare de 12 luni. Datorită adoptării unei astfel de decizii, indicatorii de lichiditate ai organizației sunt îmbunătățiți și se creează o anumită oportunitate de rambursare a datoriilor în viitor.
În vederea restabilirii solvabilității organizației debitoare, asemenea măsuri prevăzute la art. 450 din Codul civil al Federației Ruse, ca refuz de a executa o serie de contracte care sunt nefavorabile pentru debitor și rezilierea unui număr de tranzacții efectuate de debitor.
Refuzul unilateral de a executa contractele debitorului necesită prezența a două semne:
- contractul nu a fost executat integral sau parțial de către părți;
– executarea contractului va atrage pierderi pentru debitor în comparație cu contracte similare încheiate în circumstanțe comparabile, sau contractul este pe termen lung (semnat pe o perioadă mai mare de un an), sau este conceput pentru a obține rezultate pozitive pentru debitor; numai pe termen lung, sau există alte împrejurări care împiedică restabilirea solvabilității debitorului (de exemplu, contractul prevede obligația debitorului de a face investiții mari sau de a emite o garanție pentru obligațiile contrapartidei față de terți).
Procedura de restructurare este reglementată de Legea federală „Cu privire la bugetul federal” pentru anul relevant și de rezoluții ale Guvernului Federației Ruse, precum și ale autorităților regionale. Astfel de rezoluții și documente însoțitoare sunt adoptate anual. Aceste documente stabilesc termenii și condițiile de restructurare, procedura de determinare a cuantumului datoriilor supuse restructurării, algoritmul decizional, drepturile și obligațiile întreprinderilor și organelor guvernamentale.
În prezent, Federația Rusă este
restructurarea conturilor de plătit ale persoanelor juridice pentru impozite şi
taxe, precum și restanțe la penalitățile și amenzile acumulate către
100 din bugetul federal, a cărui procedură a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 3 septembrie 1999 nr.
Nr. 1002 (cu modificări ulterioare).
În același timp, în procesul de restructurare a conturilor de plătit ale persoanelor juridice pentru impozite și taxe, precum și datorii privind penalitățile acumulate și amenzile către bugetul federal (denumită în continuare restructurare a datoriilor), eliberarea sumei datoriilor a unei persoane juridice pentru impozite și taxe, precum și sumele restanțe în penalități și amenzi acumulate.
Adesea, în cursul cercetării cauzelor penale privind faptele de evaziune fiscală de către conducătorii organizațiilor, se stabilește o împrejurare care afectează cuantumul datoriilor unei persoane juridice pentru impozite și taxe și, în consecință, penalități și amenzi, precum și ca curs de cercetare ulterioară a unui dosar penal. O astfel de circumstanță este restructurarea datoriei fiscale a unei persoane juridice.
În acest caz, latura obiectivă a infracțiunii poate fi exprimată:
Includerea în declarația fiscală a informațiilor false cu bună știință. În această situație, adoptarea unei decizii de restructurare nu afectează procesul de investigare a unui caz penal (articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse);
ascunderea fondurilor sau proprietăților unei organizații sau a unui antreprenor individual, pe cheltuiala cărora, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și (sau) taxele, colectarea restanțelor în impozite și (sau) taxe trebuie să (articolul 199.2 din Codul penal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, astăzi nu există un criteriu unic pentru evaluarea legitimității cheltuirii banilor de la contribuabili - persoane juridice în prezența datoriilor la buget. Legături către prioritatea plăților prevăzută la art. 855 din Codul civil al Rusiei practic nu sunt luate în considerare de către parchet și instanță.
În opinia noastră, atunci când un dosar penal este inițiat pe faptele de ascundere a fondurilor sau proprietăților unei organizații sau a unui antreprenor individual, pe cheltuiala căruia, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și (sau) taxele, restanțele în impozite și (sau) taxe ar trebui colectate, este necesar să se stabilească interesul egoist personal al funcționarilor
101 organizații în obținerea de beneficii de proprietate, cheltuirea acestor fonduri pentru nevoi personale sau deturnarea lor.
Atunci când șeful unei organizații comite o infracțiune în temeiul articolului 199, 199.2 din Codul penal al Federației Ruse, un dosar penal trebuie inițiat de organele de afaceri interne, indiferent dacă această organizație are dreptul de a restructura datorii la impozite și taxe. în conformitate cu Procedura și termenii de restructurare a conturilor de plătit ale persoanelor juridice privind impozitele și taxele, precum și restanțele la penalitățile și amenzile acumulate la bugetul federal, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1002 din 09/03 /1999 sau nu.
De menționat că pentru fiecare faptă de pornire a unui dosar penal în temeiul unei infracțiuni prevăzute de art. 199 sau 199.2 din Codul penal al Federației Ruse, este recomandabil ca anchetatorii să informeze inspecțiile Ministerului Fiscal. Astfel, restructurarea datoriilor fiscale nu poate fi efectuată dacă s-a pornit dosar penal pe faptul neachitării acestor taxe. Dacă restructurarea este totuși acordată după punerea în mișcare a unui dosar penal, această împrejurare nu afectează adoptarea unei hotărâri procesuale. În acest caz, scutirea de pedeapsă în temeiul art. 80.1 din Codul penal al Federației Ruse este posibilă numai cu despăgubiri reale integrale pentru prejudiciu, indiferent de graficele de plată aprobate de Inspectoratul Fiscal.
Să ne referim la opinia parchetului pe această temă. Pot fi evidențiate următoarele opinii (poziții) ale autorităților de urmărire penală (procurorii de supraveghere).
1. Prin acordarea dreptului de restructurare a arieratelor fiscale (cu alte cuvinte, prin furnizarea unui plan de rate), statul reprezentat de Inspectoratul Fiscal al Rusiei, fiind conștient de restanțele restante, renunță voluntar la încasarea unică a arieratelor, și acțiunile managerilor de întreprindere încetează să fie periculoase din punct de vedere social (adică devin efectiv eligibile). Cauzele penale inițiate după acordarea dreptului la restructurare sunt supuse încetării pe motive de reabilitare, în timp ce acordarea dreptului la plăți în rate în cursul cercetării unui dosar penal poate fi considerată o modificare a situației cu încetarea urmăririi penale.
Potrivit procurorilor, la semnarea unui acord privind
102 de restructurare a datoriilor fiscale de către stat (reprezentat de organisme abilitate), se aplică o „amnistie fiscală” întreprinderilor (organizațiilor) care au datorii la impozit și alte plăți.
În opinia noastră, decizia de restructurare a datoriei fiscale a întreprinderii după încetarea infracțiunii fiscale nu împiedică posibilitatea pornirii unui dosar penal și tragerii la răspundere penală a celui vinovat.
2. Unii procurori consideră că cauzele penale din această categorie nu au perspectivă judiciară și sunt supuse încetării. Poziția procurorilor pe această temă nu este de a iniția dosare penale în care s-a făcut restructurare fiscală, ci de a da avertismente cu privire la achitarea datoriilor. Cauzele penale inițiate, în cursul cercetării cărora s-a efectuat restructurare, se încheie prin proceduri ulterioare.
Parchetul a fost de acord cu deciziile luate de încetare ca urmare a modificării situației în cazurile din această categorie. Totuși, de la începutul anului 2003, poziția parchetului s-a schimbat - astfel de cazuri se recomandă a fi trimise în judecată sau încetate din lipsă de corpus delict.
3. Poziția parchetului din unele regiuni este că la restructurarea datoriilor fiscale la întreprinderi, acțiunile funcționarilor unor astfel de întreprinderi nu văd latura obiectivă a evaziunii fiscale din partea organizației, în legătură cu care cauzele penale aflate în producție, conform instrucțiunilor procurorii sunt încetați din diverse motive.
În special, unii procurori de raioane și orașe, atunci când discută
conducătorii întreprinderilor care au suferit o restructurare
restanţe fiscale, crezând că în această situaţie infracţiunea
fara evaziune fiscala.
De asemenea, menționăm că unii experți și practicieni consideră că dispozițiile articolului 62 din Codul fiscal al Rusiei (împrejurări care împiedică modificarea termenului de plată a impozitului) sunt aplicabile restructurarii datoriilor, conform cărora termenul limită de plată a impozitului nu poate fi modificat dacă în relație cu o persoană care susține o astfel de schimbare:
s-a pornit dosar penal pe motiv de infracțiune legată de încălcarea legislației privind impozitele și taxele; 2)
se desfășoară procedurile într-un caz privind infracțiunea fiscală sau într-un caz privind contravenția administrativă legată de încălcarea legislației fiscale; 3)
există motive rezonabile să credem că această persoană va folosi o astfel de schimbare pentru a-și ascunde banii sau alte proprietăți supuse impozitării sau că această persoană va părăsi Federația Rusă pentru reședința permanentă.
Dacă la momentul adoptării deciziei de modificare a termenului de plată a impozitului, există circumstanțele de mai sus, decizia de modificare a termenului de plată a impozitului nu poate fi luată, iar decizia luată trebuie anulată.
Din punctul nostru de vedere, această poziție nu este în întregime corectă, întrucât modificarea termenului de plată a impozitului și restructurarea datoriilor fiscale au o altă natură juridică.
În conformitate cu art.
61 din Codul fiscal al Rusiei, o modificare a termenului de plată a unei taxe sau taxe este recunoscută ca amânare a termenului stabilit pentru plata unei taxe sau taxe la o dată ulterioară, care se efectuează sub forma unei amânări, plan de rate, credit fiscal, credit fiscal pentru investitii.
În conformitate cu art. 63 din Codul Fiscal al Rusiei, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse este organismul autorizat să ia o decizie privind modificarea termenului de plată a impozitului.
Astfel, nici forma amânării acordate, nici organul de stat abilitat să acorde amânarea nu corespund procedurii de restructurare a datoriilor fiscale, a cărei decizie este luată de Guvernul Federației Ruse și reglementată printr-o rezoluție specială.
De menționat că restructurarea datoriilor la impozite și taxe, prevăzută de Decretul Guvernului Rusiei nr. 1002, a influențat semnificativ adoptarea deciziilor procedurale în cauzele penale privind infracțiunile fiscale. După cum sa menționat deja, dreptul de restructurare a arieratelor fiscale este considerat de parchetul din unele regiuni drept o amnistia fiscală.
Se pare că desfășurarea restructurării fiscale în organizație în timpul anchetei poate deveni baza pentru scutirea de
104 penalități în legătură cu modificarea situației, întrucât, în baza deciziei organului de stat, contribuabilului i se stabilesc termene diferite pentru plata impozitelor. Datorita faptului ca nu exista nici un temei in legea care prevede incheierea unui dosar penal in legatura cu restructurarea, a avut loc insa fapta de evaziune fiscala, consideram ca ar trebui deschisa si dosar penal, iar decizia încheierea cauzei trebuie făcută ținând cont de toate circumstanțele cazului.
Trebuie menționat că intenția sau adoptarea unei decizii de restructurare a datoriilor privind impozitele, taxele, penalitățile, amenzile unei anumite persoane juridice nu indică prezența sau absența unei infracțiuni fiscale în acțiunile funcționarilor acestei organizații.
Restructurarea datoriei unei organizații nu constituie o bază pentru refuzul inițierii unui dosar penal dacă există semne de evaziune fiscală sau de ascundere a fondurilor sau proprietăților unei organizații sau ale unui antreprenor individual, pe cheltuiala cărora, în modul prescris. conform legislației Federației Ruse privind impozitele și (sau) taxele, trebuie să existe încasări de restanțe la impozite și (sau) taxe. Totodată, punerea în aplicare a restructurării datoriei fiscale, sub rezerva confirmării documentare a acestui fapt, poate constitui temeiul încetării dosarului penal ca urmare a schimbării situației.
Totuși, această dispoziție se poate aplica subiecților unei infracțiuni prevăzute numai în partea 1 a art. 199 și art. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse. În cazul calificării actului în conformitate cu partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, este imposibil să eliberați o persoană de pedeapsă din cauza unei schimbări a situației (articolul 80.1 din Codul penal al Federației Ruse).
În astfel de circumstanțe, atunci când faptele constatate în cursul procesului penal nu afectează desfășurarea procesului de restructurare a datoriilor, este posibilă încălcarea intereselor statului sub forma neprimirii unei părți din sumele impozitului sau alte plăți obligatorii către buget.
Astfel, pentru a se evita încălcarea intereselor statului în domeniul disciplinei financiare și fiscale în timpul restructurării conturilor de plătit ale persoanelor juridice pentru impozite și taxe, precum și a datoriilor la penalități și amenzi acumulate către
105 bugetul federal, pare oportună modificarea paragrafului 3 din Procedura actuală stabilită prin Decret.
Guvernul Federației Ruse din 3 septembrie 1999 nr. 1002 (cu modificările și completările corespunzătoare) cu următorul conținut:
- „O organizație împotriva ai cărei lideri a fost inițiat un dosar penal pe motivul unei infracțiuni legate de încălcarea legislației privind impozitele și taxele poate primi dreptul de a restructura datoria cu plăți obligatorii către bugetul federal numai dacă există o decizie judecătorească. într-un dosar penal care a intrat în vigoare sau alte hotărâri într-un dosar penal.
Aplicarea unei astfel de organizații este luată în considerare atunci când depune documente asupra unei hotărâri într-un dosar penal”;
„Decizia de restructurare a conturilor de plătit ale persoanelor juridice pentru impozite și taxe, precum și datoriile aferente penalităților și amenzilor acumulate către bugetul federal, nu poate fi luată dacă a fost inițiat un dosar penal împotriva persoanei care solicită o astfel de modificare (denumită în continuare în calitate de persoană în cauză) pentru o infracțiune legată de încălcarea legislației privind impozitele și taxele și nu s-a pronunțat în fond nicio hotărâre în cauză.
În plus, considerăm că este oportun să includem Ministerul Afacerilor Interne al Rusiei (reprezentat prin divizii pentru infracțiuni fiscale) în componența organismelor care participă la luarea deciziilor privind restructurarea conturilor de plătit ale persoanelor juridice pentru impozite și taxe, precum și datorii aferente penalităților și amenzilor acumulate către bugetul federal.
În contextul crizei financiare, problemele legate de transformarea calendarului de rambursare a datoriilor fiscale ies în prim-plan pentru multe companii. Organizațiile devin din ce în ce mai interesate de posibilitatea de restructurare a datoriei fiscale.
Această metodă este considerată benefică atât pentru debitorul însuși, cât și pentru stat, care primește garanții pentru plata sumei datoriei către buget. Firmele însele au posibilitatea de a ieși din criză fără stres, achitând datoria în condiții „preferențiale”.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Restructurarea datoriilor la impozite si taxe prevede transferul obligatiilor societatii catre buget de la curent la pe termen lung. Această metodă este cel mai eficient instrument pentru recuperarea financiară a oricărei întreprinderi.
Nu toate companiile vor putea primi un plan de rate sau amânare a plății impozitului, ci numai cele care pot confirma prezența unor circumstanțe speciale menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru a converti perioada de rambursare a fondurilor într-un cont fiscal, plătitorul depune o cerere și documente la serviciul autorizat. Pe baza acestora, se adoptă un verdict cu privire la aprobarea unui plan de amânare sau în rate, sau la un refuz.
Pentru a aproba un plan de amânare sau de rate pentru rambursări de taxe, trebuie depusă o cerere la serviciul fiscal în forma adoptată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 28 septembrie 2010. nr. ММВ-7-8/ [email protected] Acesta va fi trimis în termen de cinci zile de către serviciul autorizat către Serviciul Federal de Taxe de la locul de înregistrare a întreprinderii.
În cazul în care o societate poate pretinde că va transforma termenul de plată a fondurilor în impozite cu condiția compensării dobânzii, atunci în contestație trebuie să se precizeze că plătitorul acceptă obligația de a rambursa sumele plătite în exces, care se calculează din suma datoriei.
Următoarele documente trebuie atașate acestei cereri:
Motivele pentru aprobarea unui plan de rate sau amânare sunt enumerate în paragraful 2 al articolului 64 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Articolul 6 din Legea federală din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ stabilește că o organizație îndeplinește semnele de faliment dacă nu își poate îndeplini obligațiile:
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, dacă un plan de rate sau amânare este aprobat din cauza amenințării de faliment sau a naturii sezoniere a activității, atunci dobânda va fi calculată pentru suma datoriei - ½ din rata de refinanțare a Băncii Centrale.
Compania poate plăti datorii fiscale în condiții preferențiale. Restructurarea datoriilor la impozite și taxe din anul 2019 face posibil ca contribuabilii să își îndeplinească obligațiile acumulate în perioadele precedente.
Rambursarea se face conform unui program special, care este convenit de serviciul fiscal și de contribuabil. Acest document prescrie succesiunea plății datoriilor, indicând plățile și momentul plății acestora.
Datoria se rambursează în rate egale, care se efectuează de către plătitor cel puțin o dată pe trimestru. Perioada maximă de rambursare este de 10 ani. Firma poate rambursa fondurile înainte de termen. Uneori, este necesară rambursarea fondurilor în avans, deoarece contribuabilul nu poate primi o amânare a impozitelor curente până când nu a achitat datoriile trecute.
Un credit fiscal este o transformare a perioadei de rambursare a fondurilor într-un cont fiscal, în care unei întreprinderi i se acordă dreptul de a-și reduce cheltuielile fiscale într-o anumită perioadă și în sumele aprobate, urmată de o rambursare treptată a sumei împrumutului. și dobândă calculată. Poate fi prezentat pentru impozitul pe venit, precum și pentru taxele regionale și locale.
Un credit fiscal nu este un plan de rate sau o amânare. Are alte motive pentru emitere și termeni. Împrumutul poate fi aprobat pentru o perioadă 1 până la 5 ani. Pentru întreprinderile care sunt incluse în registrul rezidenților din zona de dezvoltare teritorială, această perioadă se prelungește până la 10 ani.
Esența creditării fiscale este că organizația nu rambursează o parte separată a plăților, ci compensează treptat această sumă și dobândă. Reducerile de impozite sunt permise până când partea nerambursată ajunge la creditul aprobat pentru firmă.
Dacă o companie are două sau mai multe acorduri pentru eliberarea unui credit fiscal pentru investiții, atunci această sumă se calculează separat pentru fiecare dintre acorduri. Mărimea reducerii, în acest caz, nu poate fi mai mare de 50%. Numărul de acorduri încheiate nu afectează această regulă.
Alte condiții de calcul se pot aplica întreprinderilor care sunt rezidente în zona de dezvoltare teritorială, dacă acest lucru este aprobat în contractul de credit fiscal pentru investiții.
Motivele pentru aprobarea acesteia sunt definite la art. 67 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că aceste motive pot fi completate cu altele în conformitate cu documentele de reglementare adoptate în entitățile constitutive ale Federației Ruse. Acestea vor fi creditate din impozitele regionale. Aceeași regulă se aplică taxelor locale.
Împrumutul va fi acordat după ce societatea a documentat existența motivelor pentru emiterea acestuia. Ea depune și o cerere. Relația dintre organizația fiscală și contribuabil va fi reglementată în acord.
Restructurarea datoriilor unei organizații va fi refuzată în următoarele cazuri:
Situația în care se află astăzi unele firme comerciale le împinge activ să caute modalități de reducere legală a poverii fiscale. De aceea, cea mai populară metodă de optimizare fiscală este modificarea calendarului de plată a impozitelor și contribuțiilor la buget.
Potrivit paragrafului 2 al articolului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Codul Fiscal nu numai că stabilește sistemul fiscal, ci reglementează și drepturile și obligațiile autorităților fiscale, contribuabililor și altor participanți la relațiile juridice fiscale. Principalele drepturi ale plătitorilor de impozite și taxe sunt reflectate în articolul 21 din partea I a Codului fiscal al Federației Ruse.
În 4 pp. Clauza 1 a acestui articol prevede că plătitorii pot solicita credite fiscale pentru investiții, rate, amânări, în conformitate cu cerințele prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse. În baza 1 alin. 57 al art. Codul Fiscal al Federației Ruse, termenele efective pentru plata impozitelor (taxelor) sunt stabilite pentru fiecare taxă și impozit separat. Modificarea acestora este permisă numai în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.
Principalele condiții de modificare a termenului de plată a taxelor, impozitelor, penalităților, amenzilor sunt cuprinse în art. NK RF. De la 2 p. 61 Art. Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că este permisă modificarea termenului de plată a impozitului (taxului) (în totalitate sau orice parte a sumei) sub rezerva acumulării dobânzii la soldul datoriei.
Termeni si conditii de acordare:
Întrucât, departe de toți contabilii, sunt conștienți de motivele folosite pentru modificarea termenelor stabilite pentru calcularea plăților bugetare și de caracteristicile importante ale acordării plătitorilor de rate, amânări și credite fiscale pentru investiții, aceste informații au devenit subiectul acestui articol. .
În 64 st. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că o tranșă sau o amânare a impozitului înseamnă o modificare a termenului limită de plată a unui anumit impozit, dacă există motive suficiente reflectate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Diferența de bază dintre aceste concepte este că datoria în rate este rambursată pe părți, iar în cazul unei întârzieri - la un moment dat. O rată sau amânare poate fi prevăzută pentru una sau mai multe taxe diferite.
Durata amânării (plan de rate):
O rată sau amânare se acordă firmelor interesate a căror situație financiară nu le permite să achite impozitele la timp, dar există motive întemeiate de a crede că o posibilitate reală de plată a impozitelor va apărea în termenul de acordare a ratei sau amânării solicitate.
Potrivit paragrafului 2 al articolului 64 Codul Fiscal al Federației Ruse, plata în rate (amânată) a impozitelor poate fi acordată pentru oricare dintre următoarele motive:
Apropo, 2 p. 3 Art. și 2 alin. 6 al art. 127-FZ prevede că o companie are semne de faliment dacă nu poate plăti pentru:
Planurile de rate (amânări) pentru impozitele datorate deplasării unui număr de mărfuri peste frontiera vamală a uniunii vamale sunt acordate dacă există motive imperioase specificate în:
Dispozițiile de bază ale 83 Art. din Codul vamal prevede că condițiile, temeiurile, procedura de modificare a condițiilor de plată a taxelor vamale sunt determinate de Acordul cu același nume. În conformitate cu 4 art. din prezentul Acord, decizia de a acorda un plan de rate (plată amânată) pentru plata taxelor vamale poate fi luată numai la cererea scrisă a plătitorului:
Vă rugăm să rețineți că în cererea de plată în rate (amânată) a taxelor, trebuie să specificați:
Potrivit 134 art. din Legea 311-FZ, un plan de rate sau amânare poate fi acordat dacă există oricare dintre următoarele motive:
Vă rugăm să rețineți că dobânda pentru suma restantă se acumulează în cazurile în care aceasta a fost furnizată din cauza posibilului faliment al companiei sau a naturii sezoniere a activităților acesteia (4, paragraful 64, articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La 5 alin. 64 al art. se spune că o cerere de acordare a amânărilor (rate) se trimite la organismul abilitat care o asigură. Apoi, o copie a cererii este trimisă la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a companiei în termen de 5 zile. Dacă, potrivit prevederilor paragrafului 4 al paragrafului 64 al art. Codul Fiscal al Federației Ruse compania este obligată să plătească dobândă pentru amânare (plan de rate), apoi cererea trebuie să conțină o referință corespunzătoare la asumarea obligațiilor de mai sus.
Cererea trebuie să fie însoțită de:
În baza 1 alin. 62 al art. Codul Fiscal al Federației Ruse, termenul limită de plată a unei taxe (taxe) nu se modifică dacă, în legătură cu societatea în cauză:
Procedura generală de procedură în cazurile de infracțiuni fiscale menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse este prevăzută la articolul 101. NK RF. Capitolul 16 din Codul Fiscal al Federației Ruse descrie tipurile de infracțiuni fiscale, indică responsabilitatea pentru comiterea acestora.
Aceasta este o modificare a termenului limită de plată a impozitului, atunci când companiei i se oferă posibilitatea, într-o perioadă specificată și în limitele specificate, de a-și reduce plățile fiscale cu plata în etape a dobânzii acumulate și a împrumutului în sine.
Un împrumut pentru investiții fiscale diferă de rate și amânare în temeiul și condițiile acordării. Un împrumut pentru investiții este atât o amânare a impozitului, cât și o formă de împrumut bugetar. Se acordă adesea pentru impozitul pe venit, mai rar pentru impozitele regionale sau locale. Un credit fiscal se acordă pentru 1-5 ani, dacă societatea este înscrisă în registrul rezidenților din zona de dezvoltare teritorială (conform prevederilor Legii 392-FZ) - până la 10 ani.
O companie care a primit un împrumut pentru investiții reduce plățile de impozite și apoi plătește treptat împrumutul în sine și dobânda acumulată pe acesta. Această reducere are loc în toate perioadele de raportare până când impozitul neplătit devine egal cu valoarea împrumutului pentru investiții conform contractului.
Dacă organizația are 2 sau mai multe contracte existente, atunci suma împrumutului este calculată pentru fiecare dintre ele separat. În acest caz, acumularea sumei creditului se realizează mai întâi pe primul contract în ceea ce privește termenul de încheiere. Atunci când împrumutul atinge suma prevăzută de contractul de investiții, societatea are dreptul să majoreze cuantumul împrumutului conform următorului acord de la data încheierii contractului.
Apropo, în toate perioadele de raportare, sumele cu care societatea reduce plățile de impozite nu trebuie să depășească 1/2 din sumele impozitelor corespunzătoare acumulate pentru plată. În mod similar, suma împrumutului pentru investiții acumulat în perioada fiscală nu trebuie să depășească 1/2 din valoarea impozitului plătit de societate pentru perioada fiscală corespunzătoare. Dacă se întâmplă acest lucru, atunci diferența dintre suma datorată și suma maximă admisă este reportată în următoarea perioadă de raportare. Astfel de cerințe se aplică în cazul în care contractul de împrumut pentru investiții încheiat cu societatea rezidentă a zonei de dezvoltare teritorială nu prevede o procedură de plată diferită.
În baza 1 alin. 67 al art. Codul Fiscal al Federației Ruse, un împrumut de investiții poate fi acordat unei companii care este un contribuabil al impozitelor relevante, dacă există oricare dintre următoarele motive:
Potrivit paragrafului 7, paragraful 67 al art. Codul Fiscal al Federației Ruse, legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele regionale și impozitul pe venit (în ceea ce privește valoarea impozitului creditat la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse) pot stabili alte motive și condițiile de acordare a creditelor fiscale, inclusiv termenii de valabilitate a acestora și ratele dobânzii la corpul împrumutului. Acestea sunt de obicei stabilite pentru impozitele locale prin acte juridice de reglementare ale municipalităților. Baza pentru obținerea unui credit fiscal o constituie informațiile documentate de firma interesată.
Un împrumut de investiții se acordă pe baza cererii unei societăți și se formalizează printr-un acord în formă reglementată între organismul împuternicit și această societate. În această declarație, societatea se obligă să plătească dobânda care se va acumula asupra sumei datoriei.
Vezi si:
Pentru majoritatea companiilor, plata impozitelor este o prioritate. Însă condițiile economice create de stat nu contribuie la îndeplinirea de către companii a îndatoririlor lor imediate în totalitate. Întrucât sumele angajaților se dovedesc a fi insuportabile pentru instituțiile individuale în insolvență, iar neplata amenință cu sancțiuni împotriva acestora, restructurarea datoriei fiscale din 2018 este o ieșire din această situație.
Datele statistice arată că în prezent aproximativ 30% dintre plătitori au datorii de colectare. Acumularea acestora în viitor nu va face decât să agraveze situația, așa că este și în interesul bugetului de stat să prevadă restructurarea. Această acțiune, deși minimă, reprezintă o garanție pentru autoritățile fiscale în obținerea plăților obligatorii de la contrapărți.
Dezvăluind esența restructurării datoriei fiscale în anul 2018, putem schița procesul de stingere a restanțelor care au apărut de la persoane fizice. sau o persoană juridică, pentru a-și atenua situația financiară. La implementarea acestei proceduri, obligațiile întreprinderii debitoare sunt redistribuite din prezent către perspectivele pe termen lung.
În Codul Fiscal al Federației Ruse, există mai multe tipuri de transfer al perioadei de rambursare a obligațiilor fiscale, dar restructurarea, ca una dintre opțiunile propuse de lege, are următoarele avantaje:
Apariția datoriilor fiscale este plină de consecințe negative și necesită o soluție imediată.
Algoritmul de restructurare are forma:
Important! Pentru taxele federale, este oferit un caz unic de restructurare a datoriilor. În cazul nerespectării regulilor de transfer al impozitelor, nu se acordă o a doua oportunitate.
Lucrările privind transformarea termenelor de plată stabilite încep cu depunerea cererii relevante și a documentelor însoțitoare la Adunarea Națională. Potrivit articolului 64 din Codul fiscal, actele trebuie depuse la organul de stat care emite rate și are atribuțiile necesare. După studierea documentelor depuse, se face un acord cu privire la furnizarea unui sistem preferențial sau în refuzul utilizării acestuia.
Inițierea redistribuirii datoriilor pe penalitățile și sancțiunile acumulate poate avea următoarele avantaje în raport cu plătitorul:
Debitorii au posibilitatea de a-și restructura datoria fiscală
Cererea corespunzătoare pentru solicitanții de a se adresa la Adunarea Națională este formularul legitimat prin Ordinul din 2010 al FMS sub numărul MMM-7-8 / [email protected] Formularul completat, după ce a fost depus de către un solicitant legal sau fizic, este redirecționat în termen de cinci zile de către serviciul federal autorizat de la locul de înregistrare a debitorului.
Atenţie! În cazul în care s-a aplicat articolul 64 din Codul fiscal, iar societatea prevede condiții preferențiale cu acumularea dobânzii, atunci la întocmirea contestației trebuie să se precizeze că își asumă aceste obligații de a plăti peste sumele acumulate la subplata existentă.
Următoarele atașamente sunt necesare pentru formularul completat:
Când primiți un plan de rate, se recomandă să respectați programul de transferuri prescris, aprobat de ambele părți. Rambursarea poate avea loc mai devreme decât ora reglementată. Motivul anulării anticipate a datoriilor poate fi necesitatea ca contribuabilul să obțină o altă amânare, care va fi acordată numai după rambursarea celei existente.
Pentru a efectua restructurarea, este necesar să colectați toate documentele necesare
Apelul la Serviciul Fiscal Federal cu inițierea restructurării trebuie să fie motivat. Înainte de a începe colectarea documentelor, solicitantul trebuie să studieze temeiurile de reglementare, având în vedere care, planul de rate va fi aprobat cu referire la Legea federală.
În baza articolului 64 din Codul fiscal, există următoarele precedente pentru a permite restructurarea datoriilor:
Pentru trimitere! Codul fiscal este fix, în cazul în care redistribuirea este prevăzută din cauza posibilei apariții a falimentului sau este asociată cu o activitate sezonieră, atunci cuantumul neplatei este agravat de dobânzi egale cu ½ din rata Băncii Centrale.
Procedura de acordare a restructurării datoriilor oferă contribuabililor ideea că există posibilitatea de a realiza obligația fiscală acumulată în perioadele trecute.
Decizia de restructurare a datoriei fiscale poate să nu fie întotdeauna pozitivă
Acest tip de concesiune fiscală nu este considerată ca o scindare a plăților sau o amânare a momentului implementării acestora. Această acțiune are ca scop modificarea perioadei de rambursare a taxei. Societatea are dreptul de a reduce costurile taxelor acumulate într-o perioadă reglementată într-o anumită sumă cu rambursarea prospectivă a volumului de împrumuturi și sancțiuni, în etape. Reducerea este permisă până când partea nerambursată atinge suma aprobată pentru o anumită contraparte.
Caracteristicile includ:
Împrumutul se acordă după ce firma confirmă în mod documentar disponibilitatea detaliată a argumentelor. Relațiile dintre Serviciul Fiscal Federal și plătitor sunt reglementate de un contract întocmit după depunerea cererii relevante de către solicitant.
Potrivit articolului 67 din Codul fiscal, motivul acordării unui împrumut este realizarea unei astfel de activități de muncă:
Calea de ieșire din apariția datoriilor poate fi obținerea unui credit fiscal
Deși NK este loial față de debitori, există încă precedente când restructurarea este refuzată. Astfel de exemple includ:
În prezența unor astfel de circumstanțe, decizia de modificare a termenului de plată a impozitului nu se ia. Dacă aceste circumstanțe au fost dezvăluite mai târziu decât a fost luată decizia, atunci documentul care a intrat în vigoare este anulat, iar lucrările ulterioare cu acesta au loc cu o abordare individuală.
Situația de instabilitate economică, care a cuprins un număr considerabil de instituții, eșuează și corporațiile sistemice. Acest lucru îi împinge în mod activ pe contribuabili să caute acțiuni legale pentru a-și reduce obligațiile de colectare. Metoda dezvăluită în schimbarea calendarului de completare a bugetului de stat pentru contrapărțile care respectă legea a devenit populară ca parte a optimizării fiscale. Nemodificarea Codului Fiscal în 2019 va duce la o tendință de distribuire în continuare a redistribuirii datoriilor.
În videoclip veți afla cum să verificați datoria fiscală:
