În acest articol, descriem cum, conform regulilor legislației în vigoare, în anul 2018, întreprinzătorul individual completează declarația STS „Venituri minus cheltuieli” pentru anul 2017. Oferim o mostră folosind un exemplu cu calcule.
Antreprenorii individuali iau forma actuală a declarației USN „Venituri minus cheltuieli” pentru 2017, pe o bază simplificată, din ordinul Serviciului Fiscal al Rusiei din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3 / 99. Adică în 2018 este necesar să-l completezi. Aceeași comandă conține un format electronic pentru transmiterea acestui raport.
În orice caz, alegerea metodei de transmitere a acestui raport la IFTS - pe hârtie sau electronic prin TCS - depinde doar de dorința antreprenorului individual.
De pe site-ul nostru, antreprenorii pot descărca pentru completare formularul actual de declarație USN „Venituri minus Cheltuieli” pentru anul 2017, accesând link-ul:
În 2018, termenul limită pentru depunerea declarației de IP a USN pentru 2017 este cel târziu 30 aprilie (subparagraful 2, clauza 1 din articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totuși, aceasta va fi o zi de luni, o zi oficială nelucrătoare din cauza următoarelor prime sărbători din luna mai. Așadar, termenul de depunere a declarației de IP a sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017 în temeiul clauzei 7 a art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse trece la 03 mai - joi: aceasta va fi prima zi lucrătoare după weekendul prelungit mai.
Conform regulilor actuale, un antreprenor individual pentru anul 2017 trebuie să completeze declarația STS „Venituri minus Cheltuieli” în următoarea componență:
Și opțional - Secțiunea 3 în cazurile de primire de către un antreprenor individual în 2017 a așa-numitei finanțări direcționate, inclusiv lucrări și servicii, de caritate.
Mulți nu știu cum să completeze o declarație pentru un antreprenor individual pe STS „Venituri minus cheltuieli” pentru 2017. De fapt, este destul de simplu. În plus, regula este exact aceeași ca și pentru organizațiile pe un sistem simplificat cu același obiect.
Poate că singura diferență este în completarea paginii de titlu:
- în partea de sus, întreprinzătorul individual se indică drept contribuabil;
- în partea de jos - pune doar codul „1”, semnătura și data.
Reamintim că, pentru obiectul sistemului fiscal simplificat „Venitul minus Cheltuieli”, cota de impozitare este de 15% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La această facilitate, este semnificativ mai mare decât la pur și simplu „Venit” (6%).
Drept urmare, antreprenorul trebuie să facă destul de multe calcule preliminare pentru a completa declarația de sub STS „Venituri minus Cheltuieli”. De fapt, trebuie doar să calculați baza de impozitare. Formula va fi întotdeauna astfel:
| NB = D creștere. - P crește. |
O listă completă a cheltuielilor pentru care un întreprinzător individual simplificat își poate reduce venitul impozabil este dată în clauza 1 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar acest lucru nu este suficient: legea cere ca acestea să fie justificate economic și documentate. Adică, este o analogie completă cu cheltuielile cu impozitul pe profit.
Pentru anul 2018, componența cheltuielilor care reduc impozitul pe STS „Venituri - Cheltuieli” a fost completată cu costurile efectuării unei evaluări independente a calificărilor pentru îndeplinirea cerințelor pentru aceasta (paragraful 33 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din noul articol 346.16). ediție).
Să presupunem că până la sfârșitul anului 2017, IE Baburin Vladimir Viktorovich privind sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venituri minus Cheltuieli” a venit cu următorii indicatori:
În 2017, IE Baburin nu reduce baza de impozitare pentru pierderile din anii anteriori.
Impozitul minim pentru anul 2017 va fi:
3.000.000 RUB × 1% = 30.000 de ruble.
Suma impozitului pentru 2017 este mai mare decât impozitul minim (270.000 de ruble> 30.000 de ruble). Aceasta înseamnă că bugetul antreprenorului individual Baburin trebuie să transfere impozitul calculat în mod general.
Sumele plăților în avans și impozitele de plătit pentru anul 2017 sunt după cum urmează (a se vedea și tabelul de mai sus):
Plata la timp a impozitelor, în conformitate cu legislația Federației Ruse, este responsabilitatea directă a fiecărui antreprenor. Mai mult, fiecare antreprenor are dreptul să aleagă sistemul de impozitare care îi este mai convenabil.
Iar majoritatea antreprenorilor se opresc la sistemul simplificat de impozitare. Acest lucru se datorează celei mai mici sarcini fiscale și administrative din acest sistem.
Sistemul simplificat de impozitare (STS) operează în două versiuni, care diferă una de cealaltă prin obiectul impozitării:
1. STS „venit”;
2. STS „venit redus cu suma cheltuielilor”.
Calculul taxei STS în 2019 pentru fiecare dintre aceste două cazuri este fundamental diferit.
Un antreprenor individual sau SRL are dreptul de a schimba anual obiectul impozitării prin depunerea unei cereri la Serviciul Fiscal Federal înainte de 31 decembrie.
1. Pentru „venitul” STS baza de impozitare pentru determinarea impozitului este venitul.
2. Pentru STS „venituri reduse cu suma cheltuielilor”, baza de impozitare este expresia monetară a veniturilor reduse cu suma cheltuielilor.
Pentru ambele variante, procedura de determinare și compoziția veniturilor este aceeași; venitul din sistemul simplificat de impozitare este recunoscut ca:
Costurile recunoscute în sistemul simplificat sunt prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista cheltuielilor este destul de mare. Dacă este necesar, vă puteți familiariza cu acesta direct în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Articolele 346.15-346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat.
Cota de impozitare pentru opțiunea „venit” STS, conform legii federale, nu poate fi mai mare de 6%. Cota de impozitare pentru opțiunea STS „venituri minus cheltuieli” nu poate depăși 15%. Autoritățile locale au avut dreptul de a stabili în mod independent cota de impozitare pentru acest regim de impozitare, fără a depăși valorile stabilite la nivel federal.
1. Pentru „venitul” STS: Cota de impozit pe venit X.
2. Pentru STS „venituri minus cheltuieli”: (Venituri minus cheltuieli) X Cota de impozitare.
Acestea sunt formule generale care sunt folosite pentru a calcula sistemul simplificat de impozitare în 2019. Aceste formule nu iau în considerare următoarele detalii importante:
1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli:
Pentru confirmarea cheltuielilor din STS „venituri minus cheltuieli” este necesară întocmirea acestora în conformitate cu legislația. În caz contrar, organul fiscal nu le va lua în considerare la calcularea impozitului STS.
Pentru a confirma cheltuielile, trebuie să completați următoarele documente:
2. Reducerea impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare datorată primelor de asigurare plătite:
Date inițiale:
1. Salut SRL.
2. Suma venitului este de 270.000 de ruble.
3. Valoarea cheltuielilor confirmată prin documente, 225.000 de ruble:
Răspuns:
270.000 (venit) X 6% = 16.200 ruble.
Plata în avans este supusă reducerii cu valoarea primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50% din avansul calculat:
16 200 - 21 300 = 16 200 × 50% = 8 100 ruble.
Obținem 16.200 - 8.100 = 8.100 suma plății în avans a venitului USN de plătit.
Răspuns:
(27.000 - 225.000) X 15% = 6.750 ruble.
În acest caz, plata în avans nu este supusă reducerii cu primele de asigurare plătite, întrucât valoarea primelor de asigurare a fost deja luată în considerare la cheltuieli.
CONCLUZIE:
Pe exemple comparative, cu aceleași date inițiale, sistemul USN „venituri minus cheltuieli” este mai optim. Dar acest lucru se întâmplă doar dacă antreprenorul are o latură a cheltuielilor mari.
În ciuda faptului că, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat este un an calendaristic, obligația de a plăti acest impozit apare trimestrial. Calculul se efectuează pe bază de angajamente: 1 trimestru, jumătate de an, nouă luni dintr-un an calendaristic, un an calendaristic.
Condiții de plată a plăților în avans pentru taxa unică:
Calculul avansului pe baza rezultatelor semestriale este similar cu calculele pentru trimestrul I. Apoi trebuie să înmulțiți baza de impozitare, obținută pe parcursul a 6 luni (din ianuarie până în iunie inclusiv), cu cota de impozitare, și să deduceți avansul deja plătit pentru primul trimestru din această sumă. În cazul „venitului” STS, suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare (dar nu mai mult de 50%). Soldul rezultat va fi o plată în avans pentru cele șase luni.
Procedăm la fel și la calcularea plății în avans a impozitului STS „venituri minus cheltuieli”, cu excepția unei scăderi a avansului datorată primelor de asigurare.
La sfârșitul anului, impozitul unic se calculează după cum urmează:
Date inițiale:
1. Antreprenor individual care nu are angajati.
2. Sistemul de impozitare al STS „venituri”.
3. Cota de impozitare este de 6%.
4. Venituri:
Plata primelor fixe de asigurare pentru sine a fost efectuată în părți egale, pe baza faptului că contribuțiile fixe pentru 2019 sunt determinate în următoarele limite: pentru asigurarea de pensie 29.354 de ruble; pentru asigurarea medicală 6.884 de ruble. Plățile au fost efectuate la următoarele date:
Un exemplu de calcul al venitului STS:
Plata în avans a taxei STS pentru primul trimestru:
150.000 × 6% - 9.059,50 = - 59,50 ruble, prin urmare, nu este nevoie să plătiți o plată în avans pentru primul trimestru al anului 2019;
Plata în avans a sistemului de impozitare simplificat pentru cele șase luni:
(350.000 × 6%) - (9059,50 + 9059,50) = 2881 ruble.
Plata în avans a sistemului fiscal simplificat pentru nouă luni:
550.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) - (2881) = 2941,00 ruble.
Plata STS pentru anul:
800.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) - (2881+ 2941,00) = 5940 ruble.
Dacă valoarea impozitului de plătit a ieșit cu copeici, atunci ar fi necesară rotunjirea sumei primite: valoarea impozitului mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar valoarea impozitului de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la rubla completă. .
Întrucât antreprenorul individual a primit un venit anual de 500.000 de ruble și, prin urmare, a depășit 300.000 de ruble, el este obligat să plătească suplimentar 1% din suma excedentară către Fondul de pensii al Rusiei. O astfel de plată trebuie efectuată înainte de 1 iulie a anului următor anului de raportare, dar poate fi efectuată în anul curent, reducând astfel imediat plățile în avans cu suma plătită.
Datele inițiale sunt aceleași ca în exemplul 3. Ie. pe baza rezultatelor a nouă luni, venitul s-a ridicat la 550.000 de ruble.
(550.000 - 300.000) X 1% = 2.500,00 ruble.
550.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) - (2941,00 + 2500,00) = 380,50 ruble. În acest caz, suma plății în avans trebuie rotunjită și să plătească 381 de ruble.
Plata în avans va fi redusă cu 2.500 de ruble datorită unei contribuții suplimentare la Fondul de pensii al Federației Ruse în valoare de 1% din diferența de peste venit și 300.000 de ruble.
Procedura de calcul a plăților anticipate și a impozitului în cadrul STS „Venituri minus cheltuieli” este similară cu exemplul anterior, cu excepția următoarelor puncte:
Pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalizare în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Dacă taxa unificată pentru anul nu este listată, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată. Nu se va percepe nicio penalitate pentru plata cu întârziere a plăților în avans.
Articolul a fost editat în conformitate cu legislația în vigoare 27.11.2018
Dragi cititori! Materialele site-ului sunt dedicate modalităților tipice de rezolvare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz este unic.
Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați întrebarea, vă rugăm să ne contactați. Este rapid și gratuit! Poti consulta si telefonic: MSK - 74999385226. Sankt Petersburg - 78124673429. Regiuni - 78003502369 ext. 257
STS Venituri minus cheltuieli - aceasta este una dintre opțiunile simplificate, dar păstrarea înregistrărilor aici este mult mai dificilă decât pe. Merită să alegeți acest mod dacă cheltuielile depășesc 60% din venitul primit. Avand in vedere ca trecerea de la Venitul STS minus cheltuielile pe Venitul STS in anul 2017, ca si pana acum, este permisa doar de la inceputul noului an, recomandam ca utilizatorii nostri sa obtina un calcul gratuit al sarcinii fiscale inainte de a alege regimul.
Cum se calculează impozitul în STS Venituri minus cheltuieli? Baza de impozitare pe această versiune simplificată este recunoscută ca venit redus cu suma cheltuielilor efectuate. Cota standard de impozitare este de 15%, dar regiunile au dreptul să introducă pe teritoriul lor o cotă de impozitare diferențiată, reducându-l la 5%. Puteți vedea exemple detaliate de calcul al impozitului în 2017 în articolul „”.
Plățile în avans către USN Venituri minus cheltuielile pentru fiecare trimestru de raportare se plătesc în următorii termeni: cel târziu până la 25 aprilie, 25 iulie, respectiv 25 octombrie. Spre deosebire de opțiunea Venituri, la STS Venituri minus cheltuieli, nu există nicio reducere a avansului calculat sau a impozitului pe primele de asigurare. Primele de asigurare sunt incluse în cheltuieli, ceea ce reduce baza de impozitare, dar nu și impozitul în sine.
Legislația fiscală este întotdeauna bogată în știri proaspete, așa că iată o scurtă listă a modificărilor aduse sistemului fiscal simplificat în 2017:
Ce este inclus în lista veniturilor pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 2017? Definiția venitului în sistemul simplificat pentru SRL și pentru întreprinzătorii individuali este dată la articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă pentru interpretare la articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Veniturile care formează baza de impozitare pentru STS Venitul minus cheltuielile sunt împărțite în două grupe:
În plus, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică separat o listă de 53 de surse de venit ale contribuabilului, care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.
Litigiile cu Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la procedura de calculare a impozitului în cadrul STS Venituri minus cheltuieli sunt asociate cu nerecunoașterea anumitor cheltuieli. Aceasta, la rândul său, conduce la acumularea suplimentară de restanțe, penalități și amenzi. De aceea, principala dificultate a regimului STS Venituri minus cheltuieli este respectarea criteriilor de recunoaștere a cheltuielilor:
Vă rugăm să rețineți: lista de cheltuieli este închisă, ceea ce înseamnă că nu permite recunoașterea altor cheltuieli, nespecificate în ea.
Ce este inclus în lista de cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli 2017? Codul nu împarte contribuabilii după formă organizatorică și juridică, prin urmare, cheltuielile sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru SRL:
Dividende în cadrul sistemului de impozitare simplificat Veniturile minus cheltuielile nu reduc baza de impozitare, ca și în cazul leasingului, atunci contabilitatea acestuia depinde de care parte este contractul de leasing plătitorul impozitului simplificat. În modul STS Venituri minus cheltuieli, există nuanțe contabile complexe asociate cu TVA, amortizare și compensare. Recomandăm transferarea contabilității către specialiști, mai ales că amenzi pentru încălcarea din nou a regulilor contabile.
KUDIR este un registru ținut de toți contribuabilii simplificați. Formularul KUDIR este elaborat de Ministerul Finanțelor, în 2017, formularul aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 135n din 22 octombrie 2012 continuă să funcționeze.
Vă rugăm să rețineți că modificările aduse KUDIR, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.12.16 nr. 227n, intră în vigoare abia de la 1 ianuarie 2018.
În cartea contabilă există 4 secțiuni, plătitorii STS Venituri minus cheltuieli trebuie să completeze doar secțiunea I. Cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul STS Venituri minus cheltuieli sunt indicate în secțiunea II, iar pierderile (dacă există) - în secțiunea III. Secțiunea IV este completată numai de plătitorii Venituri STS.
Trebuie să mă depun la Registrul Fiscal de Venituri și Cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2017? Nu, KUDIR-ul nu trebuie să fie certificat sau predat, însă, inspectorul fiscal îl poate solicita oricând pentru a verifica informațiile specificate în declarație. Puteți afla cum să păstrați departamentul de contabilitate al unui antreprenor individual pe Venitul USN minus cheltuielile și să vedeți un exemplu de completare a Registrului de venituri și cheltuieli pentru un antreprenor individual pe USN 2017
Organizațiile simplificate, pe lângă menținerea unui KUDIR și depunerea unei declarații fiscale, depun la sfârșitul anului un bilanț și o situație a rezultatelor financiare în cadrul sistemului fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli.
Calculul impozitului în sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile se face pe baza de impozitare și la cota stabilită de legislația regională (de la 5% la 15%). Cu toate acestea, dacă contribuabilul a lucrat la sistemul simplificat de impozitare în pierdere, acesta este obligat să plătească impozitul minim. Impozitul minim este un impozit care se plătește la cota de 1% din venitul primit, adică. la calcularea bazei de impozitare, cheltuielile nu sunt luate în considerare (articolul 346.18 (6) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plata impozitului minim în sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este necesară și dacă impozitul calculat în mod obișnuit este mai mic decât impozitul minim. Să dăm un exemplu de calcul al impozitului minim în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli.
Organizația a primit venituri de 11,3 milioane de ruble în 2016, iar cheltuielile confirmate și justificate s-au ridicat la 10,8 milioane de ruble. Impozitul, calculat în mod obișnuit la rata de 15%, va fi (11.300.000 - 10.800.000 = 500.000 ruble * 15%) 75.000 ruble. Această sumă este mai mică de 1% din venitul primit (11.300.000 * 1% = 113.000 de ruble), așa că trebuie să plătiți impozitul minim în valoare de 113.000 de ruble.
Pe parcursul anului, contribuabilul este obligat să plătească plăți în avans pe baza rezultatelor fiecărui trimestru de raportare. Plățile în avans se compensează cu impozitul minim în conformitate cu prevederile art. 78 și 346.21 (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dreptul de a lua în calcul avansul la calcularea impozitului minim este confirmat și de judecători.
Codurile de clasificare bugetară sau BCC sunt o cerință importantă a documentelor de plată la plata impozitelor. Pentru 2017, este în vigoare KBK, care au fost înființate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.12.2013 nr. ММВ-7-1 / [email protected]
Cât de gravă este eroarea care indică BCF greșit? Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține doar două erori în documentul de plată, din cauza cărora taxa va fi considerată neplătită: un număr incorect de cont al Trezoreriei Federale sau o eroare în numele băncii destinatarului. Cu toate acestea, dacă greșiți în CCA, atunci plata impozitului nu va fi distribuită corect și se vor calcula restanțe și penalități fiscale. Pe viitor, după ce starea plății va fi clarificată, penalitățile vor fi eliminate, dar este mai bine să evitați astfel de situații și să indicați doar BCC-ul corect.
În al nostru puteți descărca nu numai cartea de venituri și cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, ci și instrucțiunile Serviciului Federal de Taxe pentru completarea acesteia.
După ce a ales obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”, plătitorul sistemului de impozitare simplificat în anul 2019 trebuie să țină evidența veniturilor încasate și a cheltuielilor efectuate în KUDiR.
Ca parte a venitului persoanei simplificate și sunt luate în considerare (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, veniturile din sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute pe bază de „numerar”. Aceasta înseamnă că data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor, primirii altor proprietăți sau rambursării datoriilor prin alte mijloace (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare pe codul fiscal simplificat este dată la art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este închis. Aceasta înseamnă că nu pot fi luate în considerare orice costuri, ci doar costurile justificate și documentate enumerate în lista specificată.
Deci, cheltuielile acceptate în cadrul simplificării în 2019, de exemplu, includ:
Un antreprenor individual pe o formă simplificată nu poate ține contabilitatea (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 6 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ). Organizațiile simplificate conduc contabilitatea în mod obișnuit. Totodată, întrucât procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în contabilitate și de calcul al impozitului în sistemul simplificat de impozitare este diferită, persoana simplificată trebuie să țină evidența fiscală. Pentru aceasta se aplica Cartea de evidenta a veniturilor si cheltuielilor (KUDiR) (Ordinul Ministerului Finantelor din 22 octombrie 2012 nr. 135n). Trebuie fixate registre fiscale suplimentare pe care persoana simplificată le va ține pentru a-și determina baza de impozitare.
Rata STS cu obiectul „venit minus cheltuieli” este de 15% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, prin legea unei anumite entități constitutive a Federației Ruse, această rată poate fi redusă la 5%. Când această cotă poate fi și mai mică, precum și modul în care este luat în considerare impozitul minim în sistemul fiscal simplificat, puteți citi în. La calcularea plăților în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare și a impozitului pe an, persoana simplificată reduce suma plătibilă prin plăți anticipate acumulate anterior în acest an. Cum se calculează impozitul în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, luați în considerare un exemplu.
Organizația este pe bază simplificată având ca obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Potrivit datelor KUDiR, veniturile pentru primul trimestru al anului 2019 au fost de 625.000 de ruble, iar cheltuielile - 318.000 de ruble. Baza de impozitare pentru primul trimestru este de 307.000 de ruble. (625.000 de ruble - 318.000 de ruble) Plata în avans pentru primul trimestru este de 46.050 de ruble. (307.000 de ruble x 15%). Acesta trebuie achitat la buget nu mai tarziu de 25.04.2019.
Pentru prima jumătate a anului, veniturile organizației s-au ridicat la 896.000 de ruble, cheltuieli - 576.000 de ruble. Baza de impozitare a fost de 320.000 de ruble. Plata în avans este egală cu 48.000 de ruble. După compensarea avansului pentru primul trimestru al anului 2019, persoana simplificată trebuie să plătească impozit suplimentar pe sistemul simplificat de impozitare pe baza rezultatelor celor șase luni până cel târziu la 25 iulie 2019 în valoare de 1.950 RUB. (48.000 de ruble - 46.050 de ruble).
Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultanță gratuită cu privire la impozitare de la specialisti 1C:
În serviciul nostru, puteți pregăti complet gratuit o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli (relevant pentru 2019):
Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”.
Marele avantaj al acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat este așa-numita cotă de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul regimului special deja preferenţial. Mărimea obișnuită a ratei STS Venituri minus cheltuieli, egală cu 15%, autoritățile regionale pot reduce la 5%.
Există o cotă de impozitare redusă nu în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse folosesc această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de ocupare a forței de muncă.
Legile privind cotele de impozitare diferenţiate ale sistemului simplificat de impozitare Venitul minus Cheltuielile se adoptă la nivel local anual, până la începutul anului când intră în vigoare. Puteti afla care va fi cota in regiunea care va intereseaza, la fiscul teritorial sau administratia locala.
Important: cota de impozitare diferențiată nu este un beneficiu fiscal, iar aplicarea acesteia nu trebuie să fie confirmată prin niciun document la biroul fiscal. Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a exprimat opinia cu privire la această problemă într-o scrisoare nr. 03-11-11 / 43791 din 21.10.13.
Atragem atentia tuturor SRL-urilor asupra STS Venituri minus cheltuieli - organizatiile pot plati impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti taxa este considerată îndeplinită numai după depunerea ordinului de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către SRL-uri în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.
Desigur, la prima cunoaștere cu Venitul USN minus Cheltuieli, s-ar putea avea impresia că pur și simplu nu există un sistem de impozitare mai favorabil în Federația Rusă (sub rezerva cotei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să analizați posibilitatea aplicării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dumneavoastră particular nu numai aritmetic.
Dacă totul este suficient de clar cu cota de impozitare a acestui regim, atunci cu un alt element de impozitare, i.e. baza de impozitare, apar multe întrebări. Spre deosebire de Venitul STS, unde baza de impozitare constă numai din veniturile primite, baza de impozitare pentru Venitul STS minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor, iar pentru calcularea acestuia
În esență, calculul impozitului unic pe Venitul STS minus cheltuieli este mult mai apropiat de calculul impozitului pe venit decât de versiunea Venitului STS. Nu este o coincidență că capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, face referire de mai multe ori la prevederile care reglementează calculul impozitului pe venit.
Riscul principal pentru contribuabil aici este ca inspectoratul fiscal să nu recunoască cheltuielile declarate în decontul fiscal în regimul fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă restanțe, i.e. acumularea suplimentară a unui singur impozit, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă conform art. 122 Cod fiscal (20% din valoarea impozitului neachitat).
✐Exemplu▼
Delfin LLC a declarat venitul primit în declarația fiscală în valoare de 2.876.634 de ruble. și a suportat cheltuieli în valoare de 2.246.504 ruble. Baza de impozitare, în opinia contribuabilului, se ridica la 630.130 de ruble, iar valoarea impozitului unic la cota de 15% este egală cu 94.520 de ruble.
Contabilitatea cheltuielilor efectuate s-a efectuat conform datelor KUDiR, iar la cererea organului fiscal au fost anexate la declarație copii de pe documente care confirmă efectuarea tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor. Cheltuielile sunt indicate (în ruble):
Pe baza rezultatelor unui control de birou al declarației, inspectoratul fiscal a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:
Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca fără legătură cu activitatea organizației. De asemenea, costurile pentru serviciile de contabilitate ale terților în valoare de 53.000 de ruble au fost recunoscute ca nejustificate din punct de vedere economic, deoarece personalul includea un contabil cu calificare suficientă, ale cărui atribuții includ servicii complete de contabilitate pentru organizație. Cheltuielile totale au fost recunoscute în valoare de 1.824.504 RUB, baza de impozitare a fost de 1.052.130 RUB, iar impozitul unic de plătit a fost de 157.819 RUB.
Arieratele fiscale unificate au fost calculate în valoare de 63.299 de ruble. și amendă conform art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subevaluării bazei de impozitare), în valoare de 20% din valoarea impozitului neplătită, i.e. 12 660 RUB
Notă: la această sumă este necesar să se adauge și penalități pentru plata cu întârziere a sumelor neachitate, care vor necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.
Definiția venitului pentru acest regim nu diferă de definiția venitului pentru Venitul STS. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a venitului într-un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.
Deci, veniturile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe STS Venituri minus Cheltuieli sunt venituri din vânzări și venituri neexploatare.
Veniturile din vânzări includ:
Important: veniturile din vânzare includ și sumele avansurilor și plăților anticipate primite pentru livrarea viitoare de bunuri, prestarea de servicii și efectuarea lucrărilor.
Veniturile neexploatare includ încasările care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:
Recunoașteți sau recunoașteți venitul pentru sistemul simplificat de impozitare pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii veniturilor este data primirii banilor în casierie sau în contul bancar, precum și data primirii proprietății și drepturilor de proprietate, prestării serviciilor și implementării lucrărilor. Sumele veniturilor trebuie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR) până la data la care sunt primite.
Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune STS trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
1. Cheltuielile trebuie incluse în lista prevăzută la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Printre ei:
Lista de cheltuieli este închisă, adică. nu permite recunoasterea altor tipuri de cheltuieli neindicate in lista.
Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli. Aceste plăți nu pot reduce decât la sfârșitul anului cuantumul impozitului unic, calculat în declarație conform sistemului de impozitare simplificat.
2. Costurile trebuie să fie justificate economic și documentate.
Costurile justificate din punct de vedere economic sunt înțelese ca acele costuri care au ca scop obținerea de profit, adică. au un scop comercial clar. Aici trebuie să fiți pregătit să explicați autorităților fiscale necesitatea acelor cheltuieli, a căror legătură cu un scop comercial nu este evident urmărită. De exemplu, de ce a fost achiziționat un computer „cu clopote și fluiere” pentru birou, și nu unul obișnuit, sau cum o mașină de companie de clasă executivă poate fi asociată cu formarea unui cerc de clienți de elită.
Ca argument în litigiile fiscale, puteți folosi poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în Definiția nr. 320-О-П din 04.06.07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că astfel de cheltuieli care aveau ca scop obținerea de profit din activitatea de întreprinzător pot fi recunoscute ca justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.
Cu toate acestea, contribuabilul își poate cheltui banii fără avizul fiscului, dar pentru a ține cont de aceste costuri la formarea bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, va trebui să țineți cont de factorul suspect. atitudinea autorităților de supraveghere față de afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, în practică funcționează puțin.
În ceea ce privește înregistrarea documentară a cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare, pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți cel puțin două documente . Unul dintre ei trebuie să facă dovada faptului unei tranzacții comerciale (factură sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielii. In cazul decontarii fara numerar, cheltuiala se confirma printr-un ordin de plata, extras de cont, chitanta, iar in cazul numerarului, printr-o chitanta de casa. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pentru sistemul simplificat de impozitare, precum și plata impozitului unic, trebuie păstrate timp de patru ani.
3. Costurile trebuie plătite.
Toate cheltuielile în cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, de ex. costurile pot fi luate în considerare numai după plata lor efectivă. De exemplu, este necesar să se țină seama de costul salariilor nu în ziua în care este acumulat, ci în ziua în care este efectiv eliberat angajaților. Costurile asociate cu plata dobânzii la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care sunt acumulate, ci în ziua plății.
Suma cheltuielilor se reflectă în KUDiR în ziua în care banii au fost transferați din contul curent sau emiși de la casierie. Dacă plata se face prin cambie, atunci data recunoașterii cheltuielii pentru sistemul simplificat de impozitare va fi ziua răscumpărării propriei cambii sau ziua transferului cambiei prin aviz.
4. Pentru unele tipuri de cheltuieli din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus Cheltuieli, exista o procedura speciala de recunoastere
Contabilizarea costului de cumpărare a bunurilor pentru revânzare
Vă puteți reduce venitul cu suma cheltuită pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:
Luand in considerare costurile marfurilor achizitionate in loturi, cu un numar mare de articole de sortiment, care, de altfel, vor fi platite furnizorului in mai mult de o suma, cu greu se va putea face fara un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operațiune simplă de vânzare a unui produs omogen cu o plată în etape către furnizor.
✐Exemplu ▼
Organizația pe sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi din același săpun de toaletă destinate vânzării ulterioare. Costul săpunului în al doilea lot a crescut cu 10% din cauza inflației.
În total, începând cu 03/02/19, în depozit erau 230 de cutii de săpun, al căror cost la prețul de achiziție este egal cu 72.900 de ruble, din care doar 43.950 de ruble au fost plătite furnizorului.
03/11/19 220 de cutii cu săpun au fost vândute cumpărătorului. Datorie către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 de ruble. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru al doilea lot nu a fost efectuată până la sfârşitul trimestrului I.
Pentru a calcula baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat, Venitul minus cheltuielile poate fi luat în considerare doar costul cutiilor de săpun vândute și plătite. . Primul lot de săpun a fost plătit integral furnizorului, astfel încât să putem lua în considerare întreaga sumă de achiziție pentru acest lot - 30.000 de ruble.
Din cel de-al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândut minus 100 de cutii din primul lot), dar doar 50% au fost plătite furnizorului în termeni procentuali, i.e. costa 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din al doilea lot poate fi luat în considerare doar în valoare de 21.450 de ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.
În total, conform rezultatelor din primul trimestru, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării.
Contabilitatea materiilor prime si proviziilor
Prin analogie, luând în considerare bunurile destinate vânzării, se poate presupune că plătitorul STS are voie să ia în considerare costurile materiilor prime și materialelor numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Nu este adevarat. În plus, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu este necesar să anulați materiile prime și materialele pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, cheltuiala este contabilizată la ultima dată când sunt îndeplinite aceste două condiții.
✐Exemplu ▼
În martie 2019, organizația a efectuat un avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele de pe factura de la furnizor au ajuns la depozit în aprilie 2019, astfel încât suma plății anticipate poate fi luată în considerare doar la calcularea bazei de impozitare pentru trimestrul 2, întrucât aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.
Contabilitatea achiziției de mijloace fixe
Activele fixe contabilizate pentru STS Venitul minus cheltuielile includ instrumente de muncă cu o durată de viață mai mare de un an și un cost de peste 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, terenuri etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul mijloacelor fixe, iar mijlocul fix în sine trebuie pus în funcțiune.
Costul mijloacelor fixe se ia în calcul în cheltuielile perioadei fiscale, adică. an, în cote egale pentru perioadele de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilitatea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre cele două condiții: plata mijlocului fix sau punerea în funcțiune a acestuia.
✐Exemplu ▼
În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două mijloace fixe:
Ambele mijloace fixe au fost puse în funcțiune în primul trimestru, iar mijloacele fixe au fost plătite în trimestre diferite. Costul achiziționării mașinii poate fi luat în considerare deja începând cu primul trimestru, prin urmare, împărțim costul acestuia în 4 părți egale a câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Costul achiziționării transportului poate fi luat în considerare numai din trimestrul 2, în trei părți egale de 100.000 de ruble.
În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pentru transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor include suma costurilor pentru ambele active fixe în valoare de 420.000 de ruble.
Dacă mijlocul fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru Venitul STS minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă mijlocul fix nu este achitat integral în perioada fiscală. .
✐Exemplu ▼
În martie 2019, o organizație simplificată a achiziționat o unitate de producție în valoare de 6 milioane RUB pe un plan de rate. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune, iar prima tranșă în valoare de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. În conformitate cu termenii contractului, suma rămasă de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 de ruble. pe lună timp de 10 luni începând din mai 2019.
La sfârșitul celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile asociate cu achiziționarea de spații. (1 milion de ruble în aprilie și 500 de mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrul 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea impozitului unic pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă va fi de 1 milion de ruble. vor fi luate în considerare anul viitor.
5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri
Din păcate, chiar și corect executate și incluse în lista închisă de cheltuieli pentru STS Venitul minus cheltuielile poate să nu fie luate în considerare la calculul bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care ți-a furnizat documentele pentru tranzacție este nedrept.
Datoria contribuabilului nu este consacrată legal nicăieri, de altfel, Hotărârea Curții Constituționale RF din 16.10.2003 N 329-O subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la procesul în mai multe etape. de plata și virarea impozitelor la buget”.
Odată cu această Rezoluție a Curții Constituționale este în vigoare Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12.10.2006, a cărei clauză 10 se prevede că „Un avantaj fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă organul fiscal face dovada că contribuabilul a acționat fără diligență și prudență, și ar fi trebuit să cunoască încălcările comise de contraparte.”
Beneficiul fiscal este o scădere a sarcinii fiscale, inclusiv la contabilizarea cheltuielilor efectuate în sistemul simplificat de impozitare în baza de impozitare. Astfel, pentru a crește baza de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli și, în consecință, cuantumul impozitului unic de plătit, inspectoratul fiscal nu trebuie decât să acuze contribuabilul că a acționat fără diligența și prudența cuvenită în alegerea unei contrapartide.
Probabil, autoritățile fiscale nu sunt stânjenite de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul bunei-credințe declarate a participanților la raporturile juridice fiscale și „... toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile irevocabile în actele de legislație privind impozitele. iar taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului”.
Ce încălcări comise de contraparte ar trebui să cunoască un contribuabil? Printre principalele: activitati fara inregistrare de stat, inregistrare sub acte pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor contrapartidei in registrul de stat (USRLE sau USRIP), absenta la sediul sau adresa legala a acestuia, incalcarea termenelor de depunere a rapoartelor. si plata impozitelor.
Site-ul FTS vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapărții și vă oferă, de asemenea, să aflați dacă afacerea dvs. este în pericol. Dosarul privind contrapartea trebuie să conțină cel puțin copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, acte constitutive și un extras din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice sau USRIP.
Potrivit art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică obiectul de impozitare al STS Venitul minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă valoarea impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o rată de impozitare diferențiată) este mai mică decât cuantumul impozitului minim, adică 1% din venit.
Vă rugăm să rețineți: baza de impozitare pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci venitul primit. Totodată, impozitul minim se calculează doar pentru opțiunea STS Venituri minus Cheltuieli.
Impozitul minim se calculează și se plătește numai în funcție de rezultatele perioadei fiscale (an calendaristic), în funcție de rezultatele perioadelor de raportare (1 trimestru, șase luni și 9 luni), impozitul minim nu este luat în considerare și nu se plătește. .
✐Exemplu ▼
O organizație care lucrează la STS Venituri minus cheltuieli și care aplică o cotă de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru 2019:
Baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar valoarea impozitului unic pentru anul este de 75 de mii de ruble. (500.000 * 15% = 75.000).
Taxa minimă va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble. În acest caz, se iau în considerare toate plățile în avans, dacă au fost plătite.
Dacă nu ați reușit să plătiți taxele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub formă de penalizare, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
