Artă. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse furnizează o listă cu toate tipurile de cheltuieli care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei impozabile. Materialul de mai jos oferă comentarii practice asupra celor mai relevante puncte și, de asemenea, amintește de modificările recente aduse articolului în cauză.
Clauza 2 a articolului din Codul fiscal în discuție prevede clar că orice sancțiuni datorate plății către bugetul de stat prin fonduri bugetare/extrabugetare, precum și alte structuri ale statului, nu pot fi luate în considerare în cheltuielile care reduc obligațiile fiscale.
Exemplu
Volga LLC nu a transferat la timp plata conform contractului de utilizare a apei, pentru care companiei i s-a aplicat o penalitate pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în valoare de 2.500 RUB. (Clauza 2, articolul 18, capitolul 3 din Codul apelor al Federației Ruse). Este posibilă reducerea bazei de impozitare a profiturilor cu valoarea acestor penalități?
Răspuns: penalitățile pentru transferul cu întârziere a plăților pentru utilizarea resurselor de apă sunt plătite la bugetul de stat, prin urmare, această sumă nu poate fi recunoscută drept cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit.
Clauza 7 a articolului considerat din Codul fiscal al Federației Ruse indică faptul că costurile furnizării de pensii nestatale nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale, cu excepția cazurilor prevăzute la clauza 16 a art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să trecem la articolul specificat pentru a afla ce contribuții mai pot fi luate în calcul la cheltuieli. Pentru a lua în considerare impozitarea plăților voluntare de pensie, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Exemplu
SRL „Grand” a emis o schemă de pensii non-statală pentru angajați și a plătit contribuții pentru septembrie 2016 în valoare de 100.000 de ruble. Fondul de salarii s-a ridicat la 500.000 de ruble. pentru septembrie. 12% din statul de plată este de 60.000 de ruble, prin urmare, numai această sumă poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit. Suma rămasă este de 40.000 de ruble. va fi acoperit de profitul net al organizaţiei.
La această întrebare se răspunde prin paragraful 26 al articolului în cauză. Se precizează că plata deplasării salariaților la locul de muncă nu poate reduce baza impozabilă, cu excepția următoarelor cazuri:
Exemplu
SRL Lesprom are o fabrică de prelucrare a lemnului în satul din regiunea Moscova. Autobuzele circulă în program între orele 7.00 și 22.00. Datorită caracteristicilor tehnologice ale producției la fabrică, se practică o zi de lucru în mai multe schimburi. Pentru angajații turei de noapte se organizează un bus shuttle special de noapte, deservit de compania de transport „Carrier”. Condițiile de livrare a salariaților sunt stabilite în contractul colectiv. În septembrie, compania Carrier a emis o factură de 60.000 de ruble. Pot fi luate în considerare astfel de cheltuieli la calculul impozitului pe venit?
Răspuns: da, astfel de costuri pot fi recunoscute în scopuri fiscale, deoarece sunt îndeplinite 2 condiții de acceptare - costurile sunt prevăzute în contract, costurile sunt justificate de caracteristicile tehnologice ale producției.
Pentru a accepta cheltuieli în scopuri fiscale, este necesar ca acestea să îndeplinească principiile prevăzute la art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un astfel de principiu este justificarea economică a cheltuielilor. Adică fiecare ban cheltuit ar trebui să aducă beneficii economice companiei.
Dacă compania transferă proprietatea în mod gratuit, atunci nu există nicio prevedere pentru niciun beneficiu. Aceasta înseamnă că astfel de cheltuieli nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.
O atenție deosebită trebuie acordată paragrafului 2 al art. 690 din Codul civil al Federației Ruse, care interzice unei companii să transfere active proprii fondatorilor în mod gratuit. În mod deloc surprinzător, conform Codului Fiscal, astfel de transferuri nu pot fi incluse în cheltuieli care reduc obligațiile fiscale.
Amortizarea mijloacelor fixe transferate în folosință gratuită încetează să mai fie percepută. Dacă activul a fost returnat companiei, atunci amortizarea poate fi reluată. O excepție este cazul când transferul de proprietate a fost efectuat în scopul îndeplinirii unei obligații față de structurile statului. Faptul unei astfel de obligații trebuie documentat în legislație.
La punctul 6 Artă. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse 2016 se indică faptul că costurile aferente serviciilor de asigurare neobligatorie nu pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit în vederea reducerii acesteia, cu excepția cazurilor prevăzute la alin.16 al art. cod 255. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli în impozitare, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Alte tipuri de asigurare facultativa (cu exceptia tipurilor enumerate la Art. 263, Art. 291) nu pot fi luate in considerare la calcularea impozitului pe venit. De exemplu, plățile de la o companie de asigurări de răspundere civilă care urmează să fie plătite pentru încălcarea contractului nu sunt acceptate în scopuri fiscale.
Luați în considerare costurile contractelor de asigurare voluntară care pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor:
Exemplu
Volga LLC cumpără un program anual pentru angajații săi pentru asigurarea voluntară de sănătate. Costul programului este de 900.000 de ruble. La sfârșitul anului de raportare, costurile cu forța de muncă se ridicau la 12 milioane RUB. Limita cheltuielilor care contribuie la o scădere a bazei de profit este de 6% din fondul de salarii, adică 720.000 de ruble. Suma rămasă este de 180.000 de ruble. nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale.
Potrivit clauzei 19 a articolului în cauză, sumele impozitelor prezentate de contribuabil cumpărătorului nu pot fi luate în considerare în impozitare. Din 2015, taxa pe comerț este inclusă în lista impozitelor care nu reduc baza de profit. De asemenea, sumele accizelor pe care societatea le-a prezentat cumpărătorilor sau proprietarilor de materii prime furnizate de companie nu pot fi luate în considerare drept cheltuieli la impozitarea profiturilor (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.08.2012 nr. 03). -07-06 / 209).
Dacă contrapartea se află în străinătate, atunci sumele prezentate acestuia de către contribuabil nu joacă nici un rol în calculul impozitului pe venit de la acesta din urmă.
O situație ambiguă apare atunci când un produs/serviciu este furnizat unei contrapărți ca măsură de stimulare - un cadou sau un bonus. Potrivit organelor fiscale, valoarea TVA este inclusă în costul cadoului, care acționează ca o proprietate donată, prin urmare, aceste sume nu pot fi luate în cheltuieli (clauza 16). articolul 270 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, aici merită să luăm în considerare cu atenție definiția transferului gratuit de proprietate. De exemplu, instanțele de judecată nu consideră bonusurile acordate clienților ca fiind un transfer gratuit, deoarece în majoritatea cazurilor, pentru a primi un cadou, trebuie totuși să cumpărați un produs/serviciu.
Conținutul clauzei 19 este, de asemenea, același. Artă. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu observații precizat mai sus. Se precizează că sumele impozitelor din bonusuri nu se aplică cheltuielilor care nu pot fi acceptate la impozitare, întrucât bonusurile nu sunt vânzarea de bunuri.
Astfel, organizația poate accepta sumele revendicate de impozite din tranzacțiile bonus pentru a reduce impozitul pe venit, totuși, cel mai probabil, va trebui să își apere poziția în instanță.
Organizația poate include în costurile de plată pentru activitățile de muncă toate tipurile de plăți care sunt prevăzute în contractele de muncă sau colective. Dacă astfel de condiții nu sunt documentate în documentele organizatorice interne, atunci aceste costuri nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale.
Clauza 23 a articolului în cauză leagă în mod clar cheltuielile sub formă de asistență materială cu cheltuielile care nu afectează formarea bazei de impozitare. Adică, este neprofitabil pentru companie să prescrie plăți ca ajutor financiar.
Uneori, companiile se angajează să acorde lifturi angajaților, de exemplu, atunci când își schimbă locul de muncă. În agențiile guvernamentale, astfel de plăți sunt reglementate de lege. În ceea ce privește organizațiile comerciale, aici este necesar să se stabilească o astfel de posibilitate de plată în documentele organizatorice interne, de exemplu, în regulamentul de remunerare. De asemenea, merită să stabiliți acolo regulile și condițiile de plată. În cazul în care sunt emise ridicări peste limita stabilită, atunci supraplata nu poate fi anulată drept cheltuieli pentru impozitul pe venit (clauza 37 Artă. 270 NC RF).
Cheltuielile pentru evenimente de divertisment, plata unui tur pentru un angajat, abonarea la reviste care nu au legătură cu activitățile de afaceri și alte evenimente care sunt utile numai angajatului și nu companiei, de asemenea, nu pot afecta baza impozabilă în conformitate cu paragraful 29. a articolului în cauză.
De asemenea, transferul gratuit de proprietate către un angajat al companiei nu poate fi considerat o cheltuială justificată din punct de vedere economic, prin urmare, un astfel de transfer nu reduce impozitul pe venit.
Exemplu
În urma unei furtuni, un copac a căzut pe casa unui angajat al Grand SRL și a spart acoperișul. Șeful companiei a decis să-l ajute financiar pe angajat și să plătească 120.000 de ruble pentru reparațiile acoperișului, precum și să doneze excesul de materiale de construcție. Plata se face pe cheltuiala companiei. Această sumă și anularea materialelor pot fi luate în considerare la contabilizarea impozitului pe venit?
Răspuns: materialele donate și banii plătiți acționează ca proprietate donată. Potrivit clauzei 16 din articolul avut în vedere, astfel de cheltuieli nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.
Potrivit clauzei 39 din articolul avut în vedere, serviciile notariale nu sunt incluse în cheltuielile pentru impozitul pe venit, dacă au fost efectuate în afara tarifelor stabilite. Vă puteți familiariza cu scara tarifelor stabilite la art. 22 Fundamentele legislației Federației Ruse privind notarii. Operațiunile care includ cheltuieli mai mari decât bara tarifară, nu necesită certificare obligatorie de către notar sau nu sunt justificate economic, nu pot fi luate în considerare la calculul impozitului pe venit.
Exemplu
Volga SRL trimite un curier pentru a ridica bunuri și materiale de la departamentul de livrare. În aceste scopuri, îi este întocmită o împuternicire. În departamentul de livrare, angajatul refuză să emită mărfurile fără împuternicire notarială. Managerul trebuie să meargă cu curierul la notar și să legalizeze procura la rata actuală de 200 de ruble. Poate fi luată în calcul această sumă în cheltuieli care pot reduce plățile de impozite?
Răspuns: nu, întrucât această formă de procură nu necesita legalizarea notarială obligatorie.
Artă. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, din 2015, a fost completat cu un alt articol sub numărul 48.20, care se referă la costurile suportate de companiile care asigură interesele clienților băncilor la depozite. Aceste cheltuieli includ următoarele plăți către bugetul de stat:
După cum sa menționat deja, o schimbare semnificativă față de 2015 este adăugarea unei taxe comerciale în clauza 19 ca o cheltuială care nu este supusă contabilității la calcularea valorii bazei impozabile.
În mod obișnuit, profitul impozabil poate fi redus prin obligații fiscale și de impozitare. Dar dacă plățile sunt percepute pentru impactul negativ al companiei asupra mediului în depășire față de normă, atunci aceste sume în exces nu pot fi luate în considerare în cheltuielile fiscale. Această condiție este specificată în clauza 4 Articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplu
SRL Lesprom are obligația de a plăti anumite sume drept compensație pentru poluarea mediului. În 2015, compania a acumulat o datorie în valoare de 200.000 RUB, inclusiv 50.000 RUB. pentru emisiile care depășesc limita stabilită. Doar 150.000 de ruble vor merge la cheltuieli la calcularea impozitului pe venit, restul este acoperit de profitul net.
Conform clauzei 9 a articolului în cauză, toate plățile efectuate de agenți în baza contractelor de agenție (sau agenților comisionari în baza contractelor de comision) nu sunt incluse în cheltuielile care reduc obligațiile fiscale.
Această declarație prevede excepții: dacă există cheltuieli pe care principalul nu le va acoperi conform contractului încheiat, atunci acestea pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Desigur, aceste cheltuieli trebuie susținute cu documente justificative și vizând efectuarea de activități de comision.
Pentru răspuns merită să ne referim la paragraful 14 al articolului în cauză. Proprietatea și numerarul pe care o entitate le transferă ca plată în avans nu pot fi cheltuite în scopuri fiscale dacă entitatea calculează veniturile/cheltuielile pe baza de angajamente.
Legislația prevede crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Totuși, această prevedere include doar sumele de încasat de la clienți. Nu se poate crea o rezervă pentru sumele plătite în avans de către contribuabil vânzătorului, chiar dacă livrarea nu a avut loc și este puțin probabil să se facă. În consecință, plata în avans către vânzător în cazul unei livrări nefinalizate nu va fi inclusă în cheltuiala cu impozitul pe venit în niciun caz.
Conform clauzei 5 a articolului în cauză, costurile asociate cu achiziționarea de echipamente amortizabile (de exemplu, costul de modernizare, finalizare) nu pot fi luate în considerare la un moment dat în scopuri fiscale. Același lucru este valabil și pentru participanții la operațiuni de leasing: cheltuielile beneficiarilor pentru achiziționarea proprietății închiriate nu reduc obligațiile fiscale.
Dacă echipamentul achiziționat este amortizabil, atunci costul acestuia poate fi anulat pe măsură ce se calculează amortizarea, adică pe toată perioada de utilizare.
Echipamentele sunt amortizate dacă se referă la imobilizări corporale. Criterii de active fixe în 2016:
Dacă echipamentul nu îndeplinește criteriile enumerate, atunci costul său este anulat într-o ordine ușor diferită.
Potrivit clauzei 12 a articolului în cauză, eliberarea de fonduri către împrumutat, precum și restituirea fondurilor împrumutate către creditori în temeiul acordurilor relevante nu pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor, deoarece acestea nu intră a priori sub incidența definirea cheltuielilor. Veniturile asociate cu astfel de contracte, cum ar fi primirea de fonduri împrumutate sau primirea de fonduri emise anterior împrumutatului, nu sunt, de asemenea, definite ca venituri ale companiei. Astfel, nici încasările, nici transferurile asociate acestor contracte nu sunt luate în considerare la determinarea rezultatului financiar.
Exemplu
SRL Lesoprom a folosit serviciile unei bănci de service și a deschis o linie de credit pentru contul curent. Când fondurile proprii au fost epuizate, conducerea companiei a decis să folosească fondurile împrumutate pentru a plăti salarii angajaților în valoare totală de 1.000.000 de ruble. După ce a primit plata de la client, compania a returnat fondurile băncii. Poate fi acceptată această sumă pentru reducerea bazei impozabile? Am nevoie de sosirea a 1.000.000 de ruble. luate in calcul ca venit?
Răspuns: este imposibil să se reducă profitul impozabil cu valoarea împrumutului rambursat în conformitate cu clauza 12. De asemenea, nu este necesară adăugarea sumei împrumutate la baza impozabilă.
Potrivit clauzei 1 a articolului în cauză, baza de profit nu poate fi redusă cu suma dividendelor acumulate. Logica în acest caz este următoarea: suma dividendelor este o componentă integrală a indicatorului profitului net. Acest indicator este calculat ca rezultat final după toate tranzacțiile cu impozitare. Prin urmare, la calcularea directă a impozitului, plățile de dividende nu pot fi luate în considerare, întrucât acestea nu au fost încă determinate la momentul calculării.
Deci, în articolul nostru am examinat cele mai interesante prevederi ale art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse și prin exemple au arătat modul în care normele sale sunt aplicate în practică.
Artă. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră toate cheltuielile posibile pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le interzice în mod expres să le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit. Este necesar să verificați periodic această listă, deoarece conținutul articolului este adesea editat atât prin completări la acesta, cât și în legătură cu încetarea paragrafelor sale individuale. Să luăm în considerare întrebările privind aplicarea sa pentru versiunea actuală a textului.
Prevederile paragrafului 2 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu permite acceptarea penalităților și amenzilor percepute de organizațiile bugetare ca cheltuieli care afectează rezultatul final al impozitului pe venit. Acest lucru se aplică tuturor surselor guvernamentale pentru calcularea amenzilor - atât organizațiilor bugetare, cât și celor extrabugetare.
Exemplu
SRL „Istok” a încălcat procedura de respectare a condițiilor de licențiere în conformitate cu proiectul tehnic pentru utilizarea resurselor subterane. Companiei a fost aplicată o amendă administrativă de 450.000 de ruble. (Clauza 2, articolul 7.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). SRL „Istok” are dreptul să reducă impozitul pe venit folosind această sumă?
Deoarece amenda acumulată persoanei juridice trebuie transferată la bugetul Federației Ruse, valoarea acesteia nu este luată în considerare la calcularea impozitului.
Contribuțiile transferate în favoarea angajaților la Fondul de pensii și la încheierea acordurilor corespunzătoare de asigurare voluntară pentru acordarea de pensii non-statale reduc baza impozabilă.
Cu toate acestea, cuantumul acestor fonduri nu trebuie să depășească 12% din salarii. Sumele plătite peste acest standard stabilit (clauza 16 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse) nu afectează impozitul pe venit.
Atunci când transferă contribuții pentru angajații lor în conturile lor corporative înregistrate, aceste cheltuieli nu reduc, de asemenea, profiturile. Această prevedere este reglementată de clauza 7 a art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu
Organizația „Vostok” a transferat contribuții pentru asigurarea voluntară de pensie pentru angajații săi în conformitate cu obligațiile contractuale curente în iulie 2018, în valoare de 68.000 de ruble. Costul total al forței de muncă s-a ridicat la 256.511 de ruble. Asiguratul poate lua în calcul din această sumă doar 12% din costurile primelor de asigurare voluntare transferate, adică 30.781 de ruble. Suma rămasă a contribuțiilor, egală cu 37.219 RUB, nu este inclusă în cheltuiala deductibilă fiscal.
În condiții normale, sumele plătite de angajați pentru deplasarea în transportul public la locul de îndeplinire a atribuțiilor lor nu sunt considerate cheltuieli pentru determinarea bazei impozabile (clauza 26 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepție fac cazurile în care condițiile de livrare a angajaților sunt stipulate în contractele de muncă sau colective (în acest caz, tariful este socotit salarial), sau în cazul indisponibilității la transportul locurilor de muncă.
Dacă angajatorul organizează în acest scop zboruri speciale pentru livrarea lucrătorilor, atunci costul călătoriei pentru reducerea impozitului pe venit nu afectează. Acest lucru este dovedit prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 21.01.2013 Nr.03-03-06 / 1/18.
Pentru a recunoaște valabilitatea unor costuri, acestea trebuie să îndeplinească criteriile stabilite de art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Toate cheltuielile efectuate trebuie să aibă documente justificative și, de asemenea, să fie justificate economic, de ex. scopul lor este de a obţine anumite beneficii.
Transferul gratuit de proprietate, adică transferul proprietății fără remunerație ulterioară, exclude primirea de beneficii economice. Prin urmare, paragraful 16 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice luarea în considerare a costurilor proprietății transferate gratuit (lucrare, servicii, drepturi de proprietate), precum și a costurilor asociate cu un astfel de transfer.
Dacă proprietatea transferată este amortizabilă, atunci trebuie luate în considerare anumite nuanțe. Prevederile paragrafului 3 al art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că amortizarea nu se percepe pentru activele fixe care sunt transferate odată cu încheierea unui acord de utilizare cu titlu gratuit. Acumularea acestuia se reia după expirarea contractului și returnarea obiectelor către organizație.
Asemenea reguli nu se aplică proprietăților cedate cu titlu gratuit autorităților și structurilor statului, dacă această obligație a contribuabilului este confirmată prin lege.
Profitul impozabil poate fi redus pentru cheltuielile efectuate în cadrul contractelor VHI. Clasificarea acestor costuri este dată la art. 255, 263 și 291 din Codul fiscal al Federației Ruse. Alte costuri de asigurare voluntară nu afectează calculul. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de cheltuieli includ asigurarea voluntară de răspundere civilă, care nu este o condiție a standardelor internaționale pentru implementarea activităților de către entitate. Deci, primele de asigurare pe care organizația este obligată să le plătească în legătură cu încălcarea contractului de răspundere civilă nu reduc profiturile. De asemenea, astfel de costuri nu sunt incluse în lista închisă de costuri în conformitate cu art. 255, 263, 291 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Următoarele costuri ale asigurării voluntare pot fi luate în considerare la reducerea profitului impozabil:
P. 19 Art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu recunoaște taxele percepute de contrapărțile sale drept cheltuieli. Acest lucru se aplică și impozitelor comerciale și accizelor. Acesta din urmă este indicat de scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.08.2012 nr. 03-07-06 / 209, care precizează că sumele accizelor prezentate cumpărătorilor sau proprietarilor de materii prime furnizate de clienți nu pot fi luate în considerare. cont ca cheltuieli la impozitarea profiturilor.
Dacă impozitele au fost prezentate plătitorului pe teritoriul altor state, atunci aceste sume nu sunt, de asemenea, considerate cheltuieli la determinarea bazei impozitului pe venit. Această normă este confirmată printr-o scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul Moscova din 31 iulie 2012 nr. 16-15 / [email protected]
Prin urmare, trebuie concluzionat că sumele acestor impozite (TVA, accize, impozit pe comerț), care au fost prezentate unei entități comerciale în calitate de cumpărător, nu sunt incluse în cheltuielile pentru calculul ulterior al profitului impozabil.
Cu TVA-ul este o problemă diferită în cazul furnizării bunurilor ca un cadou sau un bonus către cumpărător ca stimulent. Serviciile fiscale consideră că sumele impozitelor indirecte în acest caz sunt incluse în costul proprietății donate gratuit și, prin urmare, nu se aplică cheltuielilor (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, practica judiciară nu recunoaște bonusurile și alte stimulente ca bunuri și materiale donate, deoarece aceasta necesită achiziționarea unei anumite cantități de bunuri.
Prevederile clauzei 19 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, de asemenea, nu include valoarea TVA din bonusuri în lista de cheltuieli care nu afectează baza impozabilă, deoarece vânzarea proprietății în acest caz nu are loc.
Rămâne la latitudinea vânzătorului să decidă dacă include TVA-ul la bonusuri și cadouri ca cheltuială la calculul impozitului pe venit. Dar, în același timp, trebuie să fii pregătit pentru întrebările autorităților fiscale.
Costurile salariale ale angajaților includ toate plățile care sunt stipulate într-un contract de muncă sau un contract colectiv. Alte bonusuri și plăți compensatorii, a căror posibilitate nu este prevăzută de un contract de muncă sau de un contract colectiv, nu reduc profitul impozabil (clauza 21, clauza 23 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). O poziție similară este respectată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 26 februarie 2010 nr. 03-03-06 / 1/92 și Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse pentru orașul Moscova într-o scrisoare din 13 august 2012 Nr 16-15 / 074028 / @.
Aceleași sume care sunt plătite angajaților de către organizații în plus față de activitățile lor de muncă sunt contabilizate drept cheltuieli dacă acumularea lor este prevăzută de contractul de muncă (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 01.04.2011 nr. KE-4-3 / 5165).
Sumele plătite angajaților ca ajutor material nu sunt incluse în cheltuielile care formează profit (clauza 23 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această regulă nu afectează sumele plăților nerecunoscute ca asistență materială, ceea ce este confirmat de prevederile contractelor de muncă. Această poziție este susținută de Ministerul Finanțelor RF printr-o scrisoare din 03.06.2014 Nr.03-03-06 / 4/26582.
În unele firme, este obișnuit să plătească sume de ridicare angajaților lor. Este posibil în astfel de cazuri să contați pe anumite beneficii fiscale?
Organizațiile au dreptul de a rambursa o parte din costurile angajaților lor atunci când se mută în legătură cu un nou loc de muncă. În ceea ce privește funcționarii publici (angajații agențiilor guvernamentale, fondurile extrabugetare și alte instituții federale), normele pentru astfel de plăți sunt stabilite prin lege.
În organizațiile private, contabilii își pun adesea întrebarea cum să se îngrădească în acest caz de atenția autorităților de audit? Pentru angajații organizațiilor comerciale, valoarea totală a posibilelor plăți compensatorii ar trebui specificată în reglementările locale. Acestea sunt contracte - de muncă și colective, precum și prevederi privind salariile. Sumele cheltuite pentru plăți care depășesc normele stabilite de ridicare nu sunt incluse în cheltuielile de reducere a impozitului pe venit (clauza 37 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Apare adesea următoarea întrebare: cum determină cheltuielile unei organizații pentru nevoile angajaților profitul unei întreprinderi?
Cheltuielile persoanelor juridice care vizează organizarea timpului liber al angajaților lor nu reduc baza impozabilă (clauza 29 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta include plata tichetelor pentru angajați pentru recreere sau tratament, activități pentru organizarea de agrement cultural (excursii, secțiuni sportive, competiții), costul abonamentului la literatură neproducție și bunuri personale pentru nevoile angajaților. Toate aceste cheltuieli sunt efectuate de organizație la propria discreție.
Articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu include în componența cheltuielilor proprietățile sau fondurile transferate de comisionar sau agent pentru îndeplinirea obligațiilor care le revin în temeiul acordurilor relevante (clauza 9 a articolului 270 din Impozit). Codul Federației Ruse).
Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 ianuarie 2013 Nr. 03-03-06 / 1/1838 indică faptul că, dacă directorii acceptă cheltuielile efectuate, agenții și comisionarii nu le pot lua în considerare în cheltuielile lor. Excepție fac acele costuri care nu sunt plătite de către principal în conformitate cu termenii contractului. În acest caz, agentul sau comisionarul are dreptul să le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit. Totuși, în acest caz, costurile trebuie documentate și cu siguranță sunt asociate cu îndeplinirea obligațiilor față de client. Toate acestea vor ajuta la evitarea reclamațiilor ulterioare din partea autorităților de inspecție.
Dacă entitățile comerciale utilizează metoda de acumulare, costurile lor ca plată în avans pentru muncă sau servicii pentru suma totală a cheltuielilor la determinarea bazei impozabile nu afectează (clauza 14, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 iunie 2011 Nr.07-02-06 / 115 definește dreptul contribuabilului de a crea rezerve pentru creanțe îndoielnice. Plățile anticipate enumerate la crearea rezervelor nu sunt recunoscute drept cheltuieli nici în lipsa livrării bunurilor achitate.
Echipamentele achiziționate de o organizație trebuie să fie clasificate drept chitanță de active fixe dacă această proprietate îndeplinește următoarele cerințe:
Activele fixe sunt clasificate drept bunuri amortizabile. Costurile de achiziție sunt cheltuite pe întreaga perioadă de utilizare, scăzând treptat baza de impozitare pe profit.
Costurile inițiale pentru achiziționarea (crearea, modernizarea, reconstrucția) echipamentelor, care sunt clasificate ca mijloc fix, nu reduc baza de impozitare (clauza 5 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași prevedere se aplică locatarilor. Cheltuielile acestora sub forma de răscumpărare a obiectului contractului de închiriere sunt considerate costuri de dobândire a proprietății amortizabile.
Echipamente primite în valoare de mai puțin de 100.000 de ruble. pot fi luate în considerare în costuri la determinarea bazei impozabile la un moment dat.
De la 01.01.2018 la 31.12.2027 clauza 5.1 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice, de asemenea, luarea în considerare pentru profit a costurilor de achiziție, creare, completare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică a mijloacelor fixe pentru care contribuabilul și-a exercitat dreptul de a aplica deducerea impozitului pe investitii.
Împrumutul nu este clasificat drept venit impozabil al entității. În consecință, sumele pentru returnarea împrumuturilor și creditelor nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la determinarea sumei profitului (clauza 12 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, nici fondurile împrumutate primite, nici sumele restituite pentru rambursarea lor, nu sunt considerate a afecta rezultatul activității economice. Cheltuielile vor fi doar dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate.
Dividendele acumulate după impozitare nu pot fi recunoscute drept cheltuieli, așa cum este evidențiat prin clauza 1 a articolului 270 din Codul fiscal și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24.07.2015 Nr. 03-03-06 / 1/42780. Dividendele fac parte din profitul net rămas după impozitare și fac obiectul unei distribuiri ulterioare între participanți. În acest sens, aceste sume acumulate nu pot fi calificate drept cheltuieli.
Citiți despre ratele aplicate veniturilor persoanelor juridice sub formă de dividende în acest material.
Artă. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră toate cheltuielile posibile pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le interzice în mod expres să le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit. Este necesar să verificați periodic această listă, deoarece conținutul articolului este adesea editat atât prin completări la acesta, cât și în legătură cu încetarea paragrafelor sale individuale. Să luăm în considerare întrebările privind aplicarea sa pentru versiunea actuală a textului.
Prevederile paragrafului 2 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu permite acceptarea penalităților și amenzilor percepute de organizațiile bugetare ca cheltuieli care afectează rezultatul final al impozitului pe venit. Acest lucru se aplică tuturor surselor guvernamentale pentru calcularea amenzilor - atât organizațiilor bugetare, cât și celor extrabugetare.
Exemplu
SRL „Istok” a încălcat procedura de respectare a condițiilor de licențiere în conformitate cu proiectul tehnic pentru utilizarea resurselor subterane. Companiei a fost aplicată o amendă administrativă de 450.000 de ruble. (Clauza 2, articolul 7.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). SRL „Istok” are dreptul să reducă impozitul pe venit folosind această sumă?
Deoarece amenda acumulată persoanei juridice trebuie transferată la bugetul Federației Ruse, valoarea acesteia nu este luată în considerare la calcularea impozitului.
Contribuțiile transferate în favoarea angajaților la Fondul de pensii și la încheierea acordurilor corespunzătoare de asigurare voluntară pentru acordarea de pensii non-statale reduc baza impozabilă.
Cu toate acestea, cuantumul acestor fonduri nu trebuie să depășească 12% din salarii. Sumele plătite peste acest standard stabilit (clauza 16 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse) nu afectează impozitul pe venit.
Atunci când transferă contribuții pentru angajații lor în conturile lor corporative înregistrate, aceste cheltuieli nu reduc, de asemenea, profiturile. Această prevedere este reglementată de clauza 7 a art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu
Organizația „Vostok” a transferat contribuții pentru asigurarea voluntară de pensie pentru angajații săi în conformitate cu obligațiile contractuale curente în iulie 2018, în valoare de 68.000 de ruble. Costul total al forței de muncă s-a ridicat la 256.511 de ruble. Asiguratul poate lua în calcul din această sumă doar 12% din costurile primelor de asigurare voluntare transferate, adică 30.781 de ruble. Suma rămasă a contribuțiilor, egală cu 37.219 RUB, nu este inclusă în cheltuiala deductibilă fiscal.
În condiții normale, sumele plătite de angajați pentru deplasarea în transportul public la locul de îndeplinire a atribuțiilor lor nu sunt considerate cheltuieli pentru determinarea bazei impozabile (clauza 26 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepție fac cazurile în care condițiile de livrare a angajaților sunt stipulate în contractele de muncă sau colective (în acest caz, tariful este socotit salarial), sau în cazul indisponibilității la transportul locurilor de muncă.
Dacă angajatorul organizează în acest scop zboruri speciale pentru livrarea lucrătorilor, atunci costul călătoriei pentru reducerea impozitului pe venit nu afectează. Acest lucru este dovedit prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 21.01.2013 Nr.03-03-06 / 1/18.
Pentru a recunoaște valabilitatea unor costuri, acestea trebuie să îndeplinească criteriile stabilite de art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Toate cheltuielile efectuate trebuie să aibă documente justificative și, de asemenea, să fie justificate economic, de ex. scopul lor este de a obţine anumite beneficii.
Transferul gratuit de proprietate, adică transferul proprietății fără remunerație ulterioară, exclude primirea de beneficii economice. Prin urmare, paragraful 16 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice luarea în considerare a costurilor proprietății transferate gratuit (lucrare, servicii, drepturi de proprietate), precum și a costurilor asociate cu un astfel de transfer.
Dacă proprietatea transferată este amortizabilă, atunci trebuie luate în considerare anumite nuanțe. Prevederile paragrafului 3 al art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că amortizarea nu se percepe pentru activele fixe care sunt transferate odată cu încheierea unui acord de utilizare cu titlu gratuit. Acumularea acestuia se reia după expirarea contractului și returnarea obiectelor către organizație.
Asemenea reguli nu se aplică proprietăților cedate cu titlu gratuit autorităților și structurilor statului, dacă această obligație a contribuabilului este confirmată prin lege.
Profitul impozabil poate fi redus pentru cheltuielile efectuate în cadrul contractelor VHI. Clasificarea acestor costuri este dată la art. 255, 263 și 291 din Codul fiscal al Federației Ruse. Alte costuri de asigurare voluntară nu afectează calculul. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de cheltuieli includ asigurarea voluntară de răspundere civilă, care nu este o condiție a standardelor internaționale pentru implementarea activităților de către entitate. Deci, primele de asigurare pe care organizația este obligată să le plătească în legătură cu încălcarea contractului de răspundere civilă nu reduc profiturile. De asemenea, astfel de costuri nu sunt incluse în lista închisă de costuri în conformitate cu art. 255, 263, 291 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Următoarele costuri ale asigurării voluntare pot fi luate în considerare la reducerea profitului impozabil:
P. 19 Art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu recunoaște taxele percepute de contrapărțile sale drept cheltuieli. Acest lucru se aplică și impozitelor comerciale și accizelor. Acesta din urmă este indicat de scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.08.2012 nr. 03-07-06 / 209, care precizează că sumele accizelor prezentate cumpărătorilor sau proprietarilor de materii prime furnizate de clienți nu pot fi luate în considerare. cont ca cheltuieli la impozitarea profiturilor.
Dacă impozitele au fost prezentate plătitorului pe teritoriul altor state, atunci aceste sume nu sunt, de asemenea, considerate cheltuieli la determinarea bazei impozitului pe venit. Această normă este confirmată printr-o scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul Moscova din 31 iulie 2012 nr. 16-15 / [email protected]
Prin urmare, trebuie concluzionat că sumele acestor impozite (TVA, accize, impozit pe comerț), care au fost prezentate unei entități comerciale în calitate de cumpărător, nu sunt incluse în cheltuielile pentru calculul ulterior al profitului impozabil.
Cu TVA-ul este o problemă diferită în cazul furnizării bunurilor ca un cadou sau un bonus către cumpărător ca stimulent. Serviciile fiscale consideră că sumele impozitelor indirecte în acest caz sunt incluse în costul proprietății donate gratuit și, prin urmare, nu se aplică cheltuielilor (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, practica judiciară nu recunoaște bonusurile și alte stimulente ca bunuri și materiale donate, deoarece aceasta necesită achiziționarea unei anumite cantități de bunuri.
Prevederile clauzei 19 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, de asemenea, nu include valoarea TVA din bonusuri în lista de cheltuieli care nu afectează baza impozabilă, deoarece vânzarea proprietății în acest caz nu are loc.
Rămâne la latitudinea vânzătorului să decidă dacă include TVA-ul la bonusuri și cadouri ca cheltuială la calculul impozitului pe venit. Dar, în același timp, trebuie să fii pregătit pentru întrebările autorităților fiscale.
Costurile salariale ale angajaților includ toate plățile care sunt stipulate într-un contract de muncă sau un contract colectiv. Alte bonusuri și plăți compensatorii, a căror posibilitate nu este prevăzută de un contract de muncă sau de un contract colectiv, nu reduc profitul impozabil (clauza 21, clauza 23 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). O poziție similară este respectată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 26 februarie 2010 nr. 03-03-06 / 1/92 și Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse pentru orașul Moscova într-o scrisoare din 13 august 2012 Nr 16-15 / 074028 / @.
Aceleași sume care sunt plătite angajaților de către organizații în plus față de activitățile lor de muncă sunt contabilizate drept cheltuieli dacă acumularea lor este prevăzută de contractul de muncă (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 01.04.2011 nr. KE-4-3 / 5165).
Sumele plătite angajaților ca ajutor material nu sunt incluse în cheltuielile care formează profit (clauza 23 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această regulă nu afectează sumele plăților nerecunoscute ca asistență materială, ceea ce este confirmat de prevederile contractelor de muncă. Această poziție este susținută de Ministerul Finanțelor RF printr-o scrisoare din 03.06.2014 Nr.03-03-06 / 4/26582.
În unele firme, este obișnuit să plătească sume de ridicare angajaților lor. Este posibil în astfel de cazuri să contați pe anumite beneficii fiscale?
Organizațiile au dreptul de a rambursa o parte din costurile angajaților lor atunci când se mută în legătură cu un nou loc de muncă. În ceea ce privește funcționarii publici (angajații agențiilor guvernamentale, fondurile extrabugetare și alte instituții federale), normele pentru astfel de plăți sunt stabilite prin lege.
În organizațiile private, contabilii își pun adesea întrebarea cum să se îngrădească în acest caz de atenția autorităților de audit? Pentru angajații organizațiilor comerciale, valoarea totală a posibilelor plăți compensatorii ar trebui specificată în reglementările locale. Acestea sunt contracte - de muncă și colective, precum și prevederi privind salariile. Sumele cheltuite pentru plăți care depășesc normele stabilite de ridicare nu sunt incluse în cheltuielile de reducere a impozitului pe venit (clauza 37 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Apare adesea următoarea întrebare: cum determină cheltuielile unei organizații pentru nevoile angajaților profitul unei întreprinderi?
Cheltuielile persoanelor juridice care vizează organizarea timpului liber al angajaților lor nu reduc baza impozabilă (clauza 29 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta include plata tichetelor pentru angajați pentru recreere sau tratament, activități pentru organizarea de agrement cultural (excursii, secțiuni sportive, competiții), costul abonamentului la literatură neproducție și bunuri personale pentru nevoile angajaților. Toate aceste cheltuieli sunt efectuate de organizație la propria discreție.
Articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu include în componența cheltuielilor proprietățile sau fondurile transferate de comisionar sau agent pentru îndeplinirea obligațiilor care le revin în temeiul acordurilor relevante (clauza 9 a articolului 270 din Impozit). Codul Federației Ruse).
Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 ianuarie 2013 Nr. 03-03-06 / 1/1838 indică faptul că, dacă directorii acceptă cheltuielile efectuate, agenții și comisionarii nu le pot lua în considerare în cheltuielile lor. Excepție fac acele costuri care nu sunt plătite de către principal în conformitate cu termenii contractului. În acest caz, agentul sau comisionarul are dreptul să le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit. Totuși, în acest caz, costurile trebuie documentate și cu siguranță sunt asociate cu îndeplinirea obligațiilor față de client. Toate acestea vor ajuta la evitarea reclamațiilor ulterioare din partea autorităților de inspecție.
Dacă entitățile comerciale utilizează metoda de acumulare, costurile lor ca plată în avans pentru muncă sau servicii pentru suma totală a cheltuielilor la determinarea bazei impozabile nu afectează (clauza 14, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 iunie 2011 Nr.07-02-06 / 115 definește dreptul contribuabilului de a crea rezerve pentru creanțe îndoielnice. Plățile anticipate enumerate la crearea rezervelor nu sunt recunoscute drept cheltuieli nici în lipsa livrării bunurilor achitate.
Echipamentele achiziționate de o organizație trebuie să fie clasificate drept chitanță de active fixe dacă această proprietate îndeplinește următoarele cerințe:
Activele fixe sunt clasificate drept bunuri amortizabile. Costurile de achiziție sunt cheltuite pe întreaga perioadă de utilizare, scăzând treptat baza de impozitare pe profit.
Costurile inițiale pentru achiziționarea (crearea, modernizarea, reconstrucția) echipamentelor, care sunt clasificate ca mijloc fix, nu reduc baza de impozitare (clauza 5 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași prevedere se aplică locatarilor. Cheltuielile acestora sub forma de răscumpărare a obiectului contractului de închiriere sunt considerate costuri de dobândire a proprietății amortizabile.
Echipamente primite în valoare de mai puțin de 100.000 de ruble. pot fi luate în considerare în costuri la determinarea bazei impozabile la un moment dat.
De la 01.01.2018 la 31.12.2027 clauza 5.1 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice, de asemenea, luarea în considerare pentru profit a costurilor de achiziție, creare, completare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică a mijloacelor fixe pentru care contribuabilul și-a exercitat dreptul de a aplica deducerea impozitului pe investitii.
Împrumutul nu este clasificat drept venit impozabil al entității. În consecință, sumele pentru returnarea împrumuturilor și creditelor nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la determinarea sumei profitului (clauza 12 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, nici fondurile împrumutate primite, nici sumele restituite pentru rambursarea lor, nu sunt considerate a afecta rezultatul activității economice. Cheltuielile vor fi doar dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate.
Dividendele acumulate după impozitare nu pot fi recunoscute drept cheltuieli, așa cum este evidențiat prin clauza 1 a articolului 270 din Codul fiscal și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24.07.2015 Nr. 03-03-06 / 1/42780. Dividendele fac parte din profitul net rămas după impozitare și fac obiectul unei distribuiri ulterioare între participanți. În acest sens, aceste sume acumulate nu pot fi calificate drept cheltuieli.
Citiți despre ratele aplicate veniturilor persoanelor juridice sub formă de dividende în acest material.
La determinarea bazei de impozitare nu se iau în considerare următoarele cheltuieli: 1) sub formă de dividende acumulate de contribuabil și alte sume de profit după impozitare; 2) sub formă de penalități, amenzi și alte sancțiuni virate la buget (la fonduri extrabugetare de stat), dobânzi plătibile la buget în conformitate cu art. 176.1 din prezentul cod, precum și amenzi și alte sancțiuni aplicate de organizațiile statului; care sunt supuse legislației Federației Ruse a fost acordat dreptul de a impune sancțiunile specificate; 3) sub formă de aport la capitalul social (social), aport la o societate simplă, la o societate de investiții; 4) sub forma cuantumului taxei, precum și a plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu; 5) sub formă de cheltuieli pentru achiziționarea și (sau) crearea de bunuri amortizabile, precum și cheltuielile efectuate în cazurile de finalizare, modernizare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică a mijloacelor fixe, cu excepția cheltuielilor specificate; în paragraful 9 al articolului 258 din prezentul cod; 6) sub formă de contribuții pentru asigurarea voluntară, cu excepția contribuțiilor prevăzute la articolele 255, 263 și 291 din prezentul cod; 7) sub formă de contribuții pentru acordarea de pensii nestatale, cu excepția contribuțiilor prevăzute la art. 255 din prezentul cod; 8) sub forma dobânzilor acumulate de contribuabilul-împrumutat creditorului peste sumele recunoscute drept cheltuieli fiscale în conformitate cu art. 269 din prezentul cod; 9) sub formă de proprietate (inclusiv numerar) transferată de comisionar, agent și (sau) alt avocat în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din contractul de comision, contractul de agenție sau alt acord similar, precum și cu plata costurilor efectuate de comisionar, agent și (sau) alt mandatar pentru comitent, comitent și (sau) alt comitent, dacă aceste costuri nu sunt supuse includerii în cheltuielile comisionarului, agentului și (sau) altui mandatar în conformitate cu cu termenii acordurilor încheiate; 10) sub formă de deduceri la rezerva pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare create de organizații în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția sumelor deducerilor la rezerve pentru deprecierea valorilor mobiliare efectuate de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare în conformitate cu articolul 300 din prezentul cod; 11) sub formă de comisioane de garanție transferate către fonduri speciale create în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, menite să reducă riscurile de neîndeplinire a obligațiilor aferente tranzacțiilor atunci când desfășoară activități de compensare sau activități de organizare a tranzacționării cu valori mobiliare. piaţă; 12) sub formă de fonduri sau alte proprietăți care sunt transferate în baza contractelor de credit sau de împrumut (alte fonduri similare sau alte proprietăți, indiferent de forma de împrumut, inclusiv titluri de creanță), precum și sub formă de fonduri sau alte proprietăți care sunt utilizate pentru rambursarea unor astfel de împrumuturi; 13) sub forma unor sume de pierderi pentru obiectele industriei de servicii și gospodăriilor, inclusiv obiectele din sfera locativă și comunală și socio-culturală în partea care depășește cuantumul maxim determinat conform art. 275. 1 din prezentul Cod; 14) sub formă de proprietate, muncă, servicii, drepturi de proprietate transferate prin plata în avans de către contribuabilii care determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente; 15) sub formă de sume de cotizații voluntare (inclusiv taxe de intrare) la organizațiile publice, sume de contribuții voluntare de la membrii sindicatelor, asociațiilor, organizațiilor (asociațiilor) pentru întreținerea acestor sindicate, asociații, organizații (asociații); 16) sub forma valorii proprietății (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) transferată cu titlu gratuit și a costurilor asociate unui astfel de transfer, dacă nu se prevede altfel în prezentul capitol; 17) sub forma valorii proprietății transferate în cadrul finanțării vizate în conformitate cu paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din prezentul Cod; 18) sub forma unei diferente negative rezultate din reevaluarea pietrelor pretioase la modificarea listelor de preturi conform procedurii stabilite; 19) sub forma unor sume de impozite prezentate în conformitate cu prezentul Cod de către contribuabil cumpărătorului (dobânditorului) de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), cu excepția cazului în care prezentul Cod prevede altfel; 20) sub formă de fonduri transferate către organizațiile sindicale; 21) sub formă de cheltuieli pentru orice fel de remunerație acordată conducerii sau angajaților în plus față de remunerația plătită în baza contractelor (contractelor) de muncă; 22) sub formă de bonusuri plătite angajaților pe cheltuiala fondurilor cu destinație specială sau a veniturilor alocate; 23) sub formă de sume de asistență materială acordată angajaților; 24) pentru plata concediilor suplimentare prevăzute de contractul colectiv (depășind cele prevăzute de legislația în vigoare) salariaților, inclusiv femeilor care cresc copii; 25) sub formă de indemnizații la pensii, beneficii unice pentru veteranii de muncă pensionați, venituri (dividendele, dobânzi) din acțiuni sau contribuții ale colectivului de muncă al organizației, taxe compensatorii în legătură cu creșterile de preț efectuate peste indexarea veniturilor de către hotărâri ale Guvernului Federației Ruse, compensează creșterea costului alimentelor în cantine, cantine sau dispensare sau furnizarea acestora la prețuri reduse sau gratuit (cu excepția meselor speciale pentru anumite categorii de angajați în cazurile prevăzute de legislația în vigoare). , și cu excepția cazurilor în care mesele gratuite sau la preț redus sunt stipulate prin contracte (contracte) și (sau) contracte colective de muncă; 26) să plătească deplasarea la locul de muncă și retur cu mijloacele de transport în comun, rute speciale, transport departamental, cu excepția sumelor care trebuie incluse în costul de producție și vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii) din cauza tehnologiei caracteristicile specifice ale producției și cu excepția cazurilor în care costul deplasării la și de la locul de muncă este prevăzut de contracte de muncă (contracte) și (sau) contracte colective; 27) să plătească diferențe de preț la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) către angajați la prețuri preferențiale (tarife) (sub prețurile pieței); 28) să plătească diferențele de preț la vânzarea produselor fermelor filiale la prețuri preferențiale pentru organizarea alimentației publice; 29) să plătească vouchere pentru tratament sau odihnă, excursii sau călătorii, cursuri în secții sportive, cercuri sau cluburi, vizite la evenimente culturale și de divertisment sau de educație fizică (sport), un abonament care nu are legătură cu un abonament la un abonament de reglementare și tehnică; și altele utilizate în scopuri de producție, precum și pentru plata bunurilor pentru consumul personal al lucrătorilor, precum și a altor cheltuieli similare efectuate în favoarea lucrătorilor; 30) sub formă de cheltuieli ale contribuabililor-organizații ale stocului de stat de materii prime speciale (radioactive) și materiale fisionabile ale Federației Ruse privind operațiunile cu active materiale ale stocului de stat de materii prime speciale (radioactive) și materiale fisionabile aferente recuperarea și întreținerea stocului menționat; 31) sub forma valorii acțiunilor transferate de contribuabilul-emitent, repartizate între acționari prin hotărâre a adunării generale a acționarilor proporțional cu numărul de acțiuni pe care le dețin, sau diferența dintre valoarea nominală a noilor acțiuni. transferate în locul celor inițiale, iar valoarea nominală a acțiunilor inițiale ale acționarului în cazul distribuirii între acționarii acțiunilor cu majorare a capitalului autorizat al emitentului; 32) sub formă de proprietate sau drepturi de proprietate transferate sub formă de depozit, gaj; 33) sub forma sumelor impozitelor percepute de la bugetele de diferite niveluri în cazul în care astfel de impozite au fost incluse anterior de către contribuabil în componența cheltuielilor, la anularea conturilor de plătit ale contribuabilului pentru aceste impozite în conformitate cu subparagraful 21. al paragrafului 1 al articolului 251 din prezentul Cod; 34) sub forma unor sume de contribuții alocate efectuate de contribuabil în scopurile prevăzute la alin.2 al art. 251 din prezentul cod; 35) a devenit nul de la 1 ianuarie 2011; 36) a devenit nul de la 1 ianuarie 2008; 37) sub forma unor sume în
Natalia Vasilieva
sunt obosit si pute m
Timur Kornyakov
Pot returna o parte din impozitul pe venitul personal pentru vacanțele în Rusia în 2017? : 9:00 - 11:00
Răspunsul la întrebare a fost dat telefonic
Svetlana Timofeeva
Buna ziua, spuneti-mi la randul 041 din Anexa nr.2 la fila 02 din declaratia de impozit pe venit, sunt incluse primele de asigurare?
Răspunsul la întrebare a fost dat telefonic
Galina Danilova
daca donez bani unei organizatii caritabile pot fi scutit de impozit 13%
Răspunsul la întrebare a fost dat telefonic
Maria Bolşakova
Cum să eviți plata impozitului? Am înregistrat o firmă, am primit toate documentele, am deschis un cont curent. Sistemul de impozitare cu TVA, nu ma voi angaja deocamdata in nicio activitate generatoare de venituri, pentru asta este necesar sa obtin diverse autorizatii care costa mult. În consecință, voi șterge periodic contul din cont în decurs de 6 luni, deoarece nu există mari oportunități financiare imediat. Atenție la întrebarea: cum pot completa contul, dar pentru ca autoritățile fiscale să nu perceapă aceste reaprovizionari ca venituri? Ce se poate face?
În primul rând, sistemul de impozitare poate fi OSNO sau STS. În al doilea rând, dacă ești fondatorul organizației și ai mai mult de 50% în Codul Penal, atunci întocmește completarea contului sub formă de împrumut fără dobândă de la fondator sau asistență gratuită de la fondator (dacă banii nu vă vor fi returnate), în conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1 articolul 251 din Codul fiscal RF primirea de bani sau alte proprietăți în temeiul unui contract de împrumut pentru organizația de împrumut nu este venit. În consecință, aceste sume nu sunt incluse în baza impozitului pe venit. Și conform clauzei 12 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, rambursarea acestui împrumut nu va fi, de asemenea, o cheltuială a companiei, acceptată în scopuri fiscale. Întrucât fondurile împrumutului primit nu sunt venituri ale societății împrumutate, acestea nu sunt, în consecință, supuse TVA-ului. Aceasta rezultă din paragraful 15 al paragrafului 3 Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Petr Bachagov
Sunt incluse cheltuielile de divertisment în costul vânzărilor?! spune-mi te rog. adică atunci când calculăm impozitul pe venit, le luăm în considerare separat într-un articol de cheltuială?)
În conformitate cu PBU 10/99 în contabilitate, cheltuielile de divertisment sunt luate în considerare integral și sunt reflectate ca parte a cheltuielilor pentru activități obișnuite și sunt reflectate în debitul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” în corespondență cu creditul conturilor 71. , 60 și 76. Dacă organizația este angajată în activități comerciale, atunci cheltuielile de divertisment pot fi reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzare”. Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse a atribuit cheltuielile de ospitalitate altor cheltuieli asociate cu producția și vânzarea (paragraful 22 al paragrafului 1). Articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile de ospitalitate în perioada (de impozitare) de raportare sunt incluse în alte cheltuieli luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, într-o sumă care nu depășește 4% din cheltuielile salariale ale contribuabilului pentru această perioadă (de impozitare) de raportare. Această regulă este stabilită de paragraful 3 al paragrafului 22 al paragrafului 1 Articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse... Cheltuielile de ospitalitate în ceea ce privește depășirea sumei maxime stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse sunt incluse în componența cheltuielilor care nu sunt luate în considerare la impozitare (paragraful 42 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Edward Pravosudov
bunuri (slave, conv), ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit - dați exemple de astfel de costuri
Alegeți oricare dintre articolul 270 din Codul fiscal
Leonid interceptează
Evgheni Tataurov
Vreau să fac lucrări de caritate și să donez computere orfelinatului - trebuie să plătesc taxe?
Dacă te hotărăști să faci lucrări de caritate, atunci ține cont că „a face bine” se poate face exclusiv în detrimentul profitului net. În același timp, nu va fi posibilă reducerea profitului impozabil prin astfel de cheltuieli. Valoarea proprietății transferate cu titlu gratuit și costurile asociate unui astfel de transfer nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe profit în conformitate cu paragrafele 16 și 34 din articolul 270 din Codul fiscal. Explicațiile Ministerului de Finanțe în acest sens se regăsesc în scrisorile din 16 aprilie 2010 Nr. 03-03-06 / 4/42, din 4 aprilie 2007 Nr. 03-03-06 / 4/40. Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că cheltuielile efectuate de organizație în cadrul activităților caritabile nu îndeplinesc cerințele articolului 252 și, prin urmare, nu pot reduce baza de impozitare a impozitului pe venit. TVA Daca imposibilitatea de a lua in calcul cheltuielile pentru caritate in scopuri de impozit pe profit va diminua dorinta de a va ajuta vecinii, atunci ne grabim sa va informam ca situatia cu taxa pe valoarea adaugata este alta in legislatie. Conform paragrafului 12 al paragrafului 3 articolul 149 din Codul fiscal TVA-ul nu este supus impozitării (scutit de impozitare) pe teritoriul Federației Ruse transferul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) gratuit în cadrul activităților caritabile în conformitate cu Legea nr. 135-FZ. Pentru ca bunele intenții să nu se dovedească a fi drumul spre iad al litigiilor cu autoritățile fiscale pentru dvs., vă rugăm să fiți atenți la pregătirea documentelor relevante. Discutați în prealabil cu beneficiarul ce documente trebuie să primiți de la acesta pentru depunerea la fisc. Pentru a fi scutită de TVA, organul fiscal trebuie să depună: un acord de transfer gratuit de bunuri (efectuare a muncii, prestare de servicii), încheiat de un binefăcător cu un beneficiar al ajutorului caritabil; copii ale documentelor care confirmă faptul că beneficiarul a acceptat gratuit bunurile primite (muncă efectuată, servicii prestate); acte și (sau) alte documente care să ateste utilizarea prevăzută a bunurilor (lucrărilor, serviciilor) primite (efectuate, prestate). O astfel de listă de documente este dată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 2 decembrie 2009 nr. 16-15 / 126825. În aceeași scrisoare se precizează că, dacă beneficiarul ajutorului de caritate este o persoană fizică, atunci la biroul fiscal se depune un document care confirmă primirea efectivă a bunurilor (lucrări, servicii) de către persoana specificată.
Vadim Lukanin
Întrebare despre articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 270. Adică sunt enumerate toate cheltuielile pentru care profitul nu se reduce?Da? 5. Cheltuieli pentru achiziționarea sau crearea de bunuri amortizabile. e. Dacă cumpăr un echipament în valoare de 10.000 de ruble, atunci nu pot anula această sumă drept cheltuială? În același timp, articolul 259 p. 1.1 Contribuabilul are dreptul de a include în cheltuielile perioadei de raportare (impozit) costul de investiții de capital în valoare de cel mult 10 la sută costul inițial al activelor fixe (excluzând mijloacele fixe primite gratuit) și (sau) cheltuielilor efectuate în cazurile de finalizare Se dovedește că pot șterge 10% din 10.000 de ruble ca o cheltuiala? Perioada impozabilă nu este egal cu perioada de raportare și pot exista mai multe perioade de raportare în perioada fiscală. Vă rog să explicați ce se înțelege aici.Tot nu pot înțelege următoarele: La calcularea amortizarii, contribuabilul nu ia în considerare costul investițiilor de capital prevăzut la paragraful 1.1 al acestui articol. Și în general, capitolul 25 (impozitul pe profit) este necesar pentru aplicarea sistemelor de impozitare simplificate, sau nu poți să-l citești?
Evdokia Solovayeva
Suma sumei forfetare specificate este supusă impozitului pe venit și UST?
UST nu mai este acolo. Și astfel, aceste sume sunt impozitate cu prime de asigurare, iar dacă sunt impozitate, atunci la calculul impozitului pe venit pot fi luate în considerare în componența cheltuielilor, nu sunt de acord. Acesta a fost când a existat UST, a existat o regulă - dacă plata este acceptată ca cheltuială ...
Claudia Bogdanova
Dacă donați bani unui fond de caritate, sunteți scutit de taxe pe suma transferată?
Nu. Caritatea este acum descurajată. În urmă cu câțiva ani, era posibil să se ducă aproximativ 1% din încasări către organizații de caritate. Acum doar pe cheltuiala lor. COD FISCAL AL FEDERATIEI RUSA PARTEA A DOUA Articolul 270. Cheltuieli neluate în calcul fiscal 16) sub forma valorii proprietății (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) donate și a costurilor asociate cu un astfel de transfer, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul capitol; (așa cum a fost modificată prin Legile federale din 29 mai 2002 N 57-FZ, din 17 iulie 2009 161-FZ) (vezi textul din ediția precedentă) http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=89814;div= LAW;mb=LAW ; opt = 1; ts = 357081E23088108772AB76EFFA0BDB11
Victoria Mihailova
Contabil ca taxat mat. Ajutor. suma forfetara eliberata unui angajat al unui SRL (USNO 15%) in cazul unui incendiu in casa lui, care este plata maxima?
Egor Chubenko
sunt incluse l din suma UST plătită în cheltuieli la calculul impozitului pe venit?
Sunt incluse sumele UST acumulate: Sumele impozitelor și taxelor, taxelor vamale și taxelor acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, cu excepția celor enumerate la articolul 270 din Codul fiscal al Federația Rusă, consultați alte cheltuieli - clauza 1 din clauza 1 Artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Alexandru Krivorotov
Ce este alocația regională? Bună ziua, am primit un loc de muncă în regiunea Moscova într-o companie din Sankt Petersburg. La semnarea contractului, s-a dovedit că suma convenită a salariului constă dintr-un salariu și o indemnizație regională. Vă rugăm să explicați specificul unei astfel de plăți. Poate angajatorul, dintr-un motiv oarecare, să nu mai plătească, dacă da, pentru ce? Sunt deduceri din indemnizația regională pentru pensia mea? Se ține cont la plata concediului medical?
Prima regională nu este inclusă în salarii și nu poate servi drept bază pentru subestimarea bazei UST. Curtea Supremă de Arbitraj a recunoscut că prima regională plătită angajaților unei organizații plătitoare de impozite din cauza prețurilor ridicate nu se aplică costurilor cu forța de muncă și nu este supusă UST. În opinia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, prima regională în conformitate cu paragraful 25 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse nu poate fi luată în considerare la impozitarea profiturilor. În opinia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, instanța de casație a respins în mod ilegal argumentul curții de apel conform căruia alocația regională în conformitate cu paragraful 25 al articolului 270 din Cod nu poate fi luată în considerare atunci când impozitarea profiturilor.nu se prevad platile acestei indemnizatii. Indemnizația specificată a fost stabilită printr-un act normativ local. (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25/09/2007 Nr. 16001/06) Plățile sub formă de indemnizație regională au fost stabilite de companie pentru a egaliza salariile lucrătorilor angajați în industria industrială. întreprinderilor din regiunile cu costul vieții ridicat, iar scopul acestor plăți este reducerea restanțelor de plată a salariilor din creșterea prețurilor de consum în anumite regiuni.Astfel, această primă are un caracter compensatoriu și nu se aplică plăților incluse. în costurile forţei de muncă în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nikita Vakhmenin
Taxa pentru impact negativ asupra mediului. mediu poate reduce baza de impozitare a impozitului pe venit în contabilitatea fiscală?
Plata pentru comentarii negative reduce baza impozitului pe venit (subclauza 7, clauza 1 Artă. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Singurele excepții sunt cheltuielile prevăzute la paragraful 4 al articolului 270 din Codul fiscal. Plățile pentru emisiile în exces la calcularea impozitului pe venit nu pot fi atribuite cheltuielilor (clauza 4 a articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Anastasia Molchanova
Impozit pe venit !!!. Epuizăm impozitul pe venit în fiecare lună! Cuantumul impozitului pe luna precedentă este inclus în cheltuielile celei curente ????
Conform articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele taxe nu sunt incluse în componența cheltuielilor: - sub forma sumei impozitului pe venit și a plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu (subparagraful 4 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse); Formularea articolului este acum diferită, dar valoarea impozitului pe venit nu a fost niciodată inclusă în componența cheltuielilor luate în considerare la impozitare.
Vera Pugacheva
: Nu sunt incluse în baza de impozitare a impozitului pe venit: .... a) cheltuieli pentru dobândirea și crearea de bunuri amortizabile; b) pierderi din căsătorie; c) amenzi pentru încălcarea obligaţiilor contractuale. În manualul despre impozitare nu am găsit ajutor, vă rog
Punctul a) Articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este inclus. Cheltuieli neluate în calcul fiscal 5) sub formă de cheltuieli pentru achiziționarea și (sau) crearea de bunuri amortizabile, precum și cheltuielile efectuate în cazurile de finalizare, modernizare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică a mijloacelor fixe, cu excepția cheltuielilor specificate; în paragraful 9 al articolului 258 din prezentul cod; Pierderile din căsătorie se referă la alte costuri asociate cu producția și vânzarea (clauza 47 clauza 1 Artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Poziția privind amenzile este dificilă, dacă plata acestora este stipulată prin acord, atunci aceasta este o cheltuială nefuncțională și poate fi inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit. Amenzile nu sunt incluse în buget și fonduri extrabugetare.
Leonid Romașkov
Plătește Biserica taxe?
ROC plătește: a) impozitul pe venitul persoanelor fizice; b) impozitul pe proprietate - în ceea ce privește proprietatea utilizată pentru activitate de antreprenoriat și nu de cult; c) TVA - cu excepția cazurilor enumerate la alin. 2 și 3 ale art. 149...
Ksenia Efimova
Contabil șef cu experiență. Îmi puteți spune dacă îmi pot recupera banii pentru un examen medical. Sunt cecuri, doar că nu există bon de vânzare.. M-am angajat contabil la o grădiniță și o asistentă a cerut să treacă printr-un control medical pe cheltuiala ei. prima data. Am trecut prin astazi. Îmi pot recupera banii prin carnetul de cecuri acum.
Primul control medical l-am trecut de mai multe ori, a fost mereu pe cheltuiala angajatului, asa e gaura in lege: KOSAR a scos-o si TOTUL!
Constantin Rogalin
Bună seara. Întrebare despre dividende .. Este posibil să plătească dividende fondatorului pentru trimestrul al treilea la începutul celui de-al patrulea? Și le arătați în consecință în conturile anuale?
