Firma poate transfera avansuri fiscale fie trimestrial, fie lunar. Ordinea specifică depinde de:
Dacă veniturile nu depășesc 60.000.000 de ruble, compania are dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale și nu este nevoie să raporteze această metodă la biroul fiscal.
Dacă veniturile depășesc 60.000.000 de ruble, atunci puteți plăti:
Metoda aleasă trebuie să fie reflectată în politica contabilă.
Este posibilă schimbarea modului de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit doar din noul an, anunțând fiscul în acest sens până la 31 decembrie.
Trimestrial, companiile trebuie să trimită plăți în avans pentru care, în ultimele patru trimestre, veniturile din vânzări nu au depășit în medie 15.000.000 de ruble (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea din 8 iunie 2015 nr. .150-FZ). Aceasta înseamnă că, dacă în 2016 veniturile din vânzări în medie pentru fiecare trimestru nu au depășit 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), atunci este posibil să refuzați plata avansurilor lunare pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. Iar notificarea trebuie depusă la fisc înainte de 31 decembrie a anului trecut.
Ca regulă generală, pentru plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit este necesar să se ia în considerare patru trimestre consecutive premergătoare perioadei de depunere corespunzătoare. Adică, calculul de 15.000.000 de ruble nu include trimestrul curent, pe baza rezultatelor cărora compania depune o declarație.
Atunci când se determină venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre, se însumează veniturile din vânzări pentru fiecare trimestru. După aceea, suma primită este împărțită la patru (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1 /493).
Plata anticipată a impozitului pe venit pentru trimestrul precedent trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii următoare acestui trimestru.
Indiferent de valoarea veniturilor, se plătesc plăți anticipate trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Suma plății anticipate trimestriale a impozitului pe venit se calculează pe baza profitului real. În acest caz, se folosește o formulă.
EXEMPLU DE PLATA IMPOZITULUI TRIMESTRIAL
SRL „Snegurochka” transferă plățile anticipate ale impozitului pe venit trimestrial. Pentru primul trimestru al anului de raportare, Snegurochka a primit un profit impozabil în valoare de 100.000 de ruble, iar pentru prima jumătate a anului - 180.000 de ruble.
Astfel, plata avansului de impozit pentru trimestrul I va fi:
100.000 RUB × 20% = 20.000 de ruble.
Pentru o jumătate de an, societatea trebuie să plătească un avans în valoare de:
180.000 RUB × 20% - 20.000 de ruble. = 16.000 RUB
În cazul în care profitul pentru această perioadă de raportare se dovedește a fi mai mic decât pentru perioada anterioară, nu este necesară transferarea avansului.
Toate celelalte firme trebuie să menționeze că există două modalități de a plăti plăți lunare în avans:
Firma însăși alege varianta plății impozitului, o înregistrează în politica contabilă și o aplică pe tot parcursul anului.
Firmele care utilizează această metodă trebuie să transfere plățile în avans ale impozitului pe venit cel târziu până în data de 28 a fiecărei luni în curs, adică în avans. De exemplu, plata în avans pentru ianuarie trebuie plătită până pe 28 ianuarie.
Cuantumul avansului lunar este:
La sfârșitul trimestrului, firma compară impozitul calculat pe profiturile reale cu plățile lunare în avans.
Dacă taxa este mai mare decât suma avansurilor, atunci la sfârșitul trimestrului va trebui plătită. Acest lucru trebuie făcut până la data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Dacă impozitul este mai mic decât valoarea avansurilor, atunci se formează o plată în exces. Compania îl poate compensa cu plățile viitoare de impozite sau îl poate returna în contul său curent.
EXEMPLU DE PLATĂ A PLĂȚILOR ÎN AVANS TRIMESTRIAL LUNAR
Conform politicii sale contabile, Romantica SRL efectuează plăți lunare în avans pe baza profitului din trimestrul precedent. Să presupunem că timp de o jumătate de an, compania a primit profit impozabil în valoare de 800.000 de ruble, inclusiv 200.000 de ruble pentru primul trimestru.
În consecință, profitul pentru trimestrul II este egal cu 600.000 de ruble. (800.000 - 200.000), iar impozitul pe acesta este de 120.000 de ruble. (600.000 RUB × 20%).
În acest caz, în trimestrul al treilea, „Romance” trebuie să plătească avansuri lunare la impozitul pe venit în cuantum de:
120.000 RUB : 3 luni = 40.000 RUB
În cazul în care o societate trece de la plata avansurilor lunare pe baza profitului real la plata avansurilor lunare în perioada de raportare, biroul fiscal trebuie să fie informat cu privire la acest lucru până la data de 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție. Sumele avansurilor plătite în perioada ianuarie-martie în cadrul acestei proceduri de efectuare a plăților în avans vor fi egale cu o treime din diferența dintre valoarea avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și valoarea avansului calculat pe baza rezultatele celor șase luni ale perioadei fiscale precedente. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie 2015.
Conform acestei metode, compania calculează imediat suma plăților în avans pentru impozitul pe venit pe baza profitului real primit pentru fiecare lună.
Avansul pentru luna trecută trebuie plătit până în data de 28 a lunii următoare.
EXEMPLU DE PLATĂ A PLĂȚII LUNARĂ PE BAZĂ PE PROFIT EFECTUAL
În conformitate cu politica contabilă, Matreshka LLC transferă plăți lunare în avans pe baza profitului real. Să presupunem că într-o jumătate de an firma a primit un profit impozabil de 800.000 de ruble. În ianuarie - mai, suma sa a fost de 600.000 de ruble.
În consecință, profitul pentru iunie este de 200.000 de ruble. (800.000 - 600.000). Apoi, plata în avans pentru iunie va fi de 40.000 de ruble. (200.000 de ruble × 20%).
Dacă anul viitor doriți să treceți la plata avansurilor lunare pe baza profitului real, trebuie să anunțați fiscului decizia dvs. Acest lucru ar trebui făcut înainte de 31 decembrie a anului curent.
O organizație nou creată poate plăti plăți anticipate de impozit pe venit în două moduri.
Metoda 1. Plăți în avans pentru trimestrul.
Pentru a achita plăți anticipate ale impozitului pe venit în acest mod, fiscul nu este nevoie să fie anunțat.
Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială ar trebui calculată pe baza profitului primit din decembrie până în martie. Acesta trebuie plătit până la 28 aprilie (clauza 2 din articolul 55, clauza 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Începând cu trimestrul al șaselea de existență a societății s-a aplicat procedura generală de plată a plăților în avans. Pentru o societate înființată în iunie, procedura generală de plată a plăților în avans se aplică din trimestrul al treilea al anului următor celui de constituire.
Metoda 2. Plăți în avans bazate pe profitul real.
În prima lună de existență, trebuie transmisă la fisc o notificare despre această modalitate de efectuare a plăților anticipate pentru impozitul pe venit. Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profitului primit în decembrie și ianuarie a anului următor. Acesta trebuie plătit până la 28 februarie (clauza 2 din articolul 55, clauza 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, depusă lunar (clauza 3 a articolului 389 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există trei modalități de a transfera plățile avansate de impozit pe venit la buget în 2019: lunar pe baza profitului din trimestrul anterior, lunar pe baza profitului real sau trimestrial. Să luăm în considerare fiecare metodă cu exemple specifice.
Calculați cuantumul avansului impozitului pe venit în programul BuchSoft. Ea va stabili automat suma și va face online calculul avansurilor. Încercați-l gratuit:
Calculați plata avansului online
Cine ar trebui să plătească lunar plățile anticipate ale impozitului pe venit din 2019 din profiturile din ultimul trimestru? Companiile pe OSNO, sub rezerva respectării simultane a două condiții:
Dacă o organizație a depus o cerere la IFTS, aceasta are dreptul de a plăti în funcție de profitul efectiv primit pentru perioada de raportare. Astfel de perioade sunt: 1, 2, 3 luni etc până la sfârșitul anului.
Plățile trimestriale anticipate ale impozitului pe venit în 2019 pot fi efectuate de către organizațiile care au primit venituri din vânzări în ultimele 4 trimestre în valoare de cel mult 15 milioane de ruble în medie în fiecare trimestru.
Vă rugăm să rețineți: la calcularea mediei se ia în considerare ultimul trimestru al perioadei pentru care a fost depusă declarația la IFTS.
tabelul 1... Cum se plătește impozitul pe venit
|
Procedura de plata |
Obligatoriu sau voluntar |
|
În fiecare trimestru |
Obligatoriu, începând cu trimestrul următor celor 4 anterioare, în care veniturile din vânzări s-au ridicat la cel mult 15 milioane de ruble |
|
În fiecare lună în funcție de profitul efectiv primit |
În mod voluntar din noul an calendaristic. În același timp, se depune o cerere la IFTS și încasările pentru ultimul trimestru. nu ar trebui să depășească limita de 15 milioane de ruble în medie pentru fiecare trimestru anterior |
|
În fiecare lună în funcție de profitul trimestrului precedent |
Obligatoriu, dacă veniturile pentru ultimii 4 mp. s-a ridicat în medie la peste 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru anterior |
Perioadele de raportare în acest caz sunt:
Suma plății lunare care trebuie virata la buget în trimestrul I este egală cu valoarea avansului virat în trimestrul IV al anului precedent.
Suma pe parcursul trimestrului 2:
Suma în trimestrul 3:
Suma pentru trimestrul 4:
Suma se virează la buget în fiecare lună a fiecărui trimestru până la data de 28. Deci, pentru trimestrul 3 al anului 2019, trebuie să efectuați trei plăți: înainte de 26.07, 28.08 și 27.09 (inclusiv weekend-uri).
Totodată, se transferă întotdeauna o treime din suma trimestrială declarată în declarație. Nu contează dacă compania obține profit sau pierdere.
Avansul poate fi transferat mai devreme de termenul limită. De exemplu, puteți plăti pentru al treilea trimestru din 2019 pe 19 iulie. Plata lunară pentru trimestrul următor se poate face împreună cu suprataxa fiscală pentru trimestrul precedent.
Firma nu are dreptul de a suspenda plățile. Pentru astfel de acțiuni, legislația prevede sancțiuni. Chiar dacă a devenit clar că profitul trimestrului va fi mai mic decât cel planificat, transferurile ar trebui făcute în sumele declarate în declarație. Plata în exces poate fi apoi compensată sau returnată.
Dacă este imposibil să împărțiți plata trimestrială la 3 fără un rest, suma rămasă se adaugă la plata pentru ultima lună a trimestrului.
Dacă, conform calculului, plata în avans s-a dovedit a fi negativă sau egală cu zero, atunci nu se fac transferuri pentru un astfel de trimestru.
Exemplu
Compania calculează plățile lunare în avans pe baza profitului din trimestrul precedent. Profit pentru primul trimestru - 1.500.000 de ruble.
Mărimea plății în 1 mp. 2019 este egal cu valoarea plății trimestrului 4. 2018 - 81.000 de ruble. Transferurile au fost efectuate: 28.01, 28.02 si 28.03.
Valoarea plății suplimentare, ținând cont de plățile în avans pentru primul trimestru:
1.500.000 RUB × 20% - 81.000 RUB × 3 = 57.000 RUB
Avans lunar pentru al doilea trimestru:
1.500.000 RUB × 20%: 3 = 100.000 RUB
Pe 26 aprilie s-a efectuat un avans lunar pentru aprilie (trimestrul 2) și o plată suplimentară pentru trimestrul 1:
100.000 ₽ + 57.000 ₽ = 157.000 ₽
Pe 28 mai și 28 iunie, 81.000 de ruble și, respectiv, 100.000 de ruble au fost transferate la buget.
Conform rezultatelor semestrului, a fost primit un profit de 3.400.000 de ruble. Valoarea plății suplimentare pentru semestru:
3.400.000 RUB × 20% - (81.000 RUB × 3 + 81.000 RUB + 57.000 RUB + 57.000 RUB + 157.000 RUB) = 4.000 RUB.
Avans lunar pentru trimestrul 3:
(3.400.000 RUB × 20% - 1.500.000 RUB × 20%): 3 = 126.666,67 RUB.
26 iulie a transferat plata pentru iulie (trimestrul 3) și o plată suplimentară pentru prima jumătate a anului 2019:
4000 ₽ + 126 666,67 ₽ = 130 666,67 ₽.
Pe 28 august și 27 septembrie 2019, au transferat plăți lunare în avans în valoare de 126 666,67 RUB.
Companiile care au depus o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal sub orice formă pentru trecerea la această formă de plată.
Termenul limită de depunere este cel târziu 31.12 a anului, care precede anul în care a început să fie utilizată noua procedură.
Transferul sumelor de impozit prin această metodă se face cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare (1, 2, 3 luni etc. înainte de sfârșitul anului).
Formula de calcul a sumei plății:
Exemplu
Din 2019, compania efectuează plăți în avans pe baza profitului real primit. În 2018, ea le-a plătit pe baza profitului din trimestrul precedent.
Venituri pentru 2018 - 82 de milioane de ruble:
20,5 milioane RUB - pentru 1 trimestru;
18 milioane de ruble - pentru 2Q;
23 de milioane de ruble - pentru Q3;
20,5 milioane RUB - pentru T4Venitul mediu pentru 2018 a depășit limita de 15 milioane RUB pentru fiecare trimestru.
Pe 27 decembrie 2018, compania a depus o cerere la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal pentru trecerea de la 1 ianuarie 2019 la plăți lunare în avans bazate pe profitul real.
În ianuarie 2019, compania a realizat un profit de 300 de mii de ruble. Avansul pentru luna ianuarie a fost efectuat la 28.02:
300 de mii de ruble × 20% = 60 de mii de ruble.
Conform rezultatelor din ianuarie și februarie, profitul este de 512.000 de ruble. Plata în avans a fost efectuată pe 28 martie:
512 mii de ruble × 20% - 60 mii de ruble = 42,4 mii de ruble.
Pentru această metodă, a fost stabilită o limită la care plățile lunare anticipate pentru impozitul pe venit în anul 2019 se efectuează trimestrial. Formula arată astfel:
În acest caz, veniturile din vânzări se calculează excluzând TVA și accizele prezentate cumpărătorului
Perioadele de raportare sunt:
Plata trebuie efectuată cel târziu la data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare de mai sus.
Calculul sumei se face după formula:
Exemplu
Conform rezultatelor trimestrului I. În 2019, compania a obținut un profit de 310.000 de ruble. Plata in avans pentru primul trimestru:
310 mii de ruble × 20% = 62 mii de ruble.
Compania a plătit-o pe 26 aprilie 2019.
Pentru prima jumătate a anului 2019, profitul s-a ridicat la 518.000 de ruble. Plată în avans:
518 mii de ruble × 20% - 62 mii de ruble = 41,6 mii de ruble.
Compania a plătit-o pe 26 iulie 2019.
Timp de 9 luni. profitul s-a ridicat la 508.000 de ruble. Suma impozitului trebuie redusă cu plățile anticipate enumerate anterior:
101,6 mii de ruble × 20% - 103,6 mii de ruble = -2 mii de ruble.
Firma nu trebuie să plătească timp de 9 luni. Cuantumul impozitului pe venit pentru această perioadă este mai mic decât cel transferat efectiv la buget.
Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal va percepe penalități pentru încălcarea condițiilor de plată a impozitului pe venit (articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, inspectorii care nu sunt enumerați vor fi scoși din contul curent al firmei sau colectați pe cheltuiala proprietății acesteia (articolele 46, 47 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În primul rând, compania va primi o cerere fiscală de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Documentul va contine cuantumul datoriei si termenul limita de rambursare a acesteia. Cererea va fi prezentată în termen de 3 luni. începând din ziua următoare celei de identificare a restanţelor.
La expirarea termenului specificat în cerere, IFTS în termen de 2 luni va decide să încaseze avansul.
Fără excepție, toate organizațiile care plătesc impozit pe venit sunt obligate să transfere plăți în avans pentru acest impozit. Despre calculul și calendarul transferului plăților în avans pentru impozitul pe venit pentru trimestrul 2 2017 - în acest articol.
Companiile au două opțiuni pentru efectuarea plăților anticipate ale impozitului pe venit - lunar și trimestrial. În acest caz, modalitatea de plată depinde de veniturile companiei, precum și de politicile contabile ale acesteia.
Numai acele companii ale căror venituri depășesc 60 de milioane de ruble pe an pot face avansuri trimestriale sau lunare pe profit. Dacă venitul anual este mai mic, atunci se pot plăti doar avansuri trimestriale. Reprezentanții companiilor străine, ai organizațiilor autonome și ai altora au, de asemenea, dreptul de a plăti avansuri trimestrial. O listă completă a acestor organizații este indicată la art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ei plătesc trimestrial, indiferent de suma veniturilor primite.
Să reamintim că metoda aleasă de plată în avans se reflectă în politica contabilă. Poate fi schimbat doar din noul an - pentru aceasta, se depune o notificare la biroul fiscal cel târziu pe 31 decembrie.
Dacă veniturile companiei pentru cele patru trimestre anterioare au fost mai mici de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, este necesar să se transfere o plată în avans a impozitului pe venit pentru al doilea trimestru al anului 2017. Este necesar să se țină cont de patru trimestre consecutive care vin înaintea perioadei de raportare, adică trimestrul 2 din 2017. Veniturile pentru trimestrul 2 nu sunt luate în considerare la stabilirea veniturilor în scopul plății unui avans.
Calculul avansului se face pe baza profitului efectiv primit.
Formula de calcul a plății anticipate trimestriale a impozitului pe venit:
Suma impozitului de plătit = Impozitul acumulat de plătit pentru perioada de raportare - suma plăților în avans pentru perioada de raportare anterioară
Un exemplu de calcul al unei plăți în avans a impozitului pe venit pentru trimestrul 2 al anului 2017:
Compania în primul trimestru al anului 2017 a realizat un profit în valoare de 500.000 RUB. În al doilea trimestru, profitul s-a ridicat la 650.000 de ruble.
Stabiliți suma plății în avans pentru primul trimestru:
500.000 RUB × 20% = 100.000 de ruble.
650.000 RUB × 20% - 100.000 RUB = 30.000 RUB
În cazul în care profitul pentru trimestrul 2 este mai mic decât pentru cel precedent, nu este nevoie să transferați avansul.
O altă opțiune pentru plata unui avans pe profit este o plată lunară. Cuantumul avansului în trimestrul 2 aici va depinde de avansurile pe care compania le-a transferat în trimestrul 1.
Există două modalități de a plăti avansurile lunare:
Suma lunară a avansului în Q2 = 1/3 din avansul pentru trimestrul I 2017 .
1. Un exemplu de calcul a unui avans lunar din valoarea impozitului pentru trimestrul anterior:
Profitul companiei pentru primul trimestru al anului 2017 s-a ridicat la 600.000 de ruble. (800.000 - 200.000), iar impozitul pe acesta este de 120.000 de ruble. (600.000 RUB × 20%).
În al doilea trimestru, este necesar să plătiți avansuri lunare la impozitul pe venit în valoare de: 120.000 de ruble. : 3 luni = 40.000 RUB
O altă opțiune pentru plata avansurilor este lunară pe baza profitului real. Pentru calcul: profit lunar x rata de impozitare 20% .
2. Un exemplu de calcul al unui avans lunar din profitul real al lunii:
În prima jumătate a anului, compania a primit un profit impozabil în valoare de 800.000 de ruble. În ianuarie - mai, suma a fost de 600.000 de ruble.
Profit pentru iunie - 200.000 de ruble. (800.000 - 600.000).
Plata în avans pentru iunie va fi de 40.000 de ruble. (200.000 de ruble × 20%).
Societatea fixează modalitatea de plată a avansurilor pe profit în politica sa contabilă. Schimbarea optiunii de a face avansuri este posibila doar din anul urmator. Pentru a face acest lucru, va trebui să anunțați autoritățile fiscale până la 31 decembrie a anului în curs.
Consultați tabelul pentru scadența plăților în avans pentru trimestrul 2 al anului 2017.
Termenul general de plată nu este mai târziu de data de 28 a fiecărei luni.
Dacă profitul pentru trimestrul 2 este mai mic decât pentru trimestrul 1, plata avansului nu se transferă.
În cazul în care, conform rezultatelor trimestrului 2, suma avansului plătit pentru 3 luni depășește valoarea impozitului pe profitul efectiv, societatea are dreptul de a returna supraplata sau de a o compensa cu plăți viitoare. Dacă avansurile se dovedesc a fi mai mici decât valoarea impozitului pe venit, va trebui să plătiți suma neachitată.
Plătiți avansuri la impozitul pe venit pentru trimestrul 2 2017 pe CCA-urile existente. Au rămas aceleași, doar codul pentru companiile străine controlate s-a schimbat.
În trimestrul 2 2017 s-a permis reducerea avansului de impozit pe venit cu valoarea impozitului pe comerț plătit. Această prevedere decurge direct din paragraful 10 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Companiile care operează în orașe de importanță federală pot reduce plata în avans pentru taxa comercială. Acestea includ Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol.
Organizația nou creată are dreptul de a plăti plăți în avans ale impozitului pe venit în două moduri. Consultați tabelul pentru termenii și detaliile de plată.
Dacă societatea a fost înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială trebuie calculată din profitul din decembrie-martie. Termenul limită de plată - nu mai târziu de 28 aprilie.
Incepand cu trimestrul 6 de existenta a societatii s-a aplicat procedura generala de plata avansurilor.
Nu este necesară informarea fiscului despre modalitatea de plată a avansului.
Este necesară depunerea unei notificări la fisc despre această modalitate de efectuare a plăților în avans în prima lună de funcționare a societății.
Dacă societatea a fost înființată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profitului primit în decembrie-ianuarie a anului următor. Termenul limită de plată - nu mai târziu de 28 februarie.
Legislația fiscală a Federației Ruse prevede acumularea și plata plăților în avans pentru impozitul pe venit. Plățile sunt calculate pe bază de angajamente conform statisticii. 286, iar procedura și termenele de rambursare a obligațiilor către buget sunt indicate în stat. 287 NK. Cum să calculați corect plățile în avans ale impozitului pe venit, acest articol spune în detaliu.
Perioada fiscală în determinarea profitului este un an calendaristic, iar perioada de raportare este un trimestru, jumătate de an și 9 luni. Prin calcularea sumei exacte de plătit pentru perioada curentă, compania poate reduce suma totală a impozitelor cu valorile pentru perioadele anterioare. Contribuabilii trebuie să rețină că transferul cu întârziere a plăților în avans către stat duce la încasarea penalităților, restanțelor și penalităților.
Plățile lunare în avans ale impozitului pe venit sunt benefice din punctul de vedere al optimizării sarcinii fiscale pentru companiile a căror activitate se remarcă prin instabilitate, sezonalitate și creșterea activității comerciale.
Calculul conform primei metode de obicei nu provoacă dificultăți contabililor. Calculul se efectuează pe bază de angajamente pentru 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni, un an. Impozitele sunt plătite trimestrial minus sumele acumulate pentru perioadele anterioare. Formula de stabilire a plății în avans:
Suma avans pentru perioada curentă = Suma de bază impozabilă x 20% - Sumele în avans pentru perioada anterioară
A doua modalitate presupune plata unor sume de avans in cadrul trimestrului curent, pe baza datelor din perioada precedenta. Și aici, atunci când calculează, contabilii întâmpină adesea dificultăți - ce trimestru trebuie luat în considerare și ce să facă dacă valoarea rezultată este negativă? La calcul este necesar să se aplice regulile clauzei 2 din art. 286:
Important! Daca in urma calculului se obtine o valoare cu semnul „-” sau zero, nu este nevoie de plata impozitului (stat. 286 p. 2).
Să presupunem că întreprinderea A transferă profit în plăți lunare și a primit următorii indicatori în 2016-2017:
Calcule suplimentare ale avansurilor pe profit în 2017, limita de venit pentru metoda de plată trimestrială este de 15 milioane de ruble. pe trimestru, sunt produse conform procedurii generale. Adică pentru Q3, pe baza sumelor pentru Q2, iar pentru Q4, pe baza sumelor pentru Q3. Întreprinderile care plătesc sumele taxelor comerciale au dreptul să reducă deducerile anticipate la profit cu sumele efectiv transferate din taxele comerciale către bugetul regional consolidat (stat. 286, clauza 10).
Dacă găsiți o eroare, vă rugăm să selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
Modificarea de la 1 ianuarie 2017 nu afectează dimensiunea poverii fiscale a companiilor. Într-adevăr, aproximativ, un procent a fost pur și simplu „strâns” din partea regională a impozitului pe profit și adăugat la partea federală a impozitului. Povara fiscală agregată a rămas neschimbată. Dar cum să plătească plățile în avans în primul trimestru al anului 2017, care au fost anunțate în 9 luni din 2016? Într-adevăr, la acea vreme, vechile rate ale impozitului pe venit erau încă în vigoare.
În ciuda faptului că în Federația Rusă pentru perioada 2016 - 2018. a fost declarat un moratoriu cu privire la creșterea sarcinii fiscale asupra întreprinderilor, aceasta nu a afectat numărul de modificări aduse Codului Fiscal. Numărul legilor „fiscale” nu este în mod clar în scădere. Multe schimbări sunt, de fapt, neutre în ceea ce privește creșterea sau scăderea. Un exemplu în acest sens este modificarea cotelor impozitului pe venit. Potrivit paragrafului 1 al articolului 284 din Codul fiscal (modificat prin Legea din 30 noiembrie 2016 N 401-FZ), impozitul pe venit pentru perioada 2017 - 2020. plătit:
În același timp, autoritățile regionale au dreptul de a-și reduce cota de impozit pe venit la 12,5% (în 2016 - la 13,5%). Și pentru organizații - rezidenți, participanți ai Zonei Economice Speciale din Regiunea Magadan și pentru impozitul din activitățile desfășurate în conformitate cu acordul privind implementarea activităților în zona economică liberă din Crimeea, cota de impozitare în perioada 2017 - 2020 . nu poate fi mai mare de 12,5% (în 2016 - rata nu trebuie să fie mai mare de 13,5%).
Modificarea procentului impozitului pe venit al organizațiilor la bugetul federal și la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse este una dintre măsurile care vizează asigurarea echilibrului bugetelor regionale. Se așteaptă ca fondurile suplimentare primite de la bugetul federal să fie folosite pentru a sprijini cele mai sărace regiuni.
Așadar, de la 1 ianuarie 2017 s-au modificat cotele impozitului pe venit. Acum trebuie să vă dați seama cum să plătiți pentru primul trimestru al anului 2017.
Problema este aceasta. În general, se presupune că valoarea avansului lunar datorat în primul trimestru al perioadei fiscale curente este egală cu suma avansului lunar datorat în ultimul trimestru al perioadei fiscale precedente. În acest caz, cuantumul avansului lunar de plătit în trimestrul IV este egal cu 1/3 din diferența dintre sumele avansului calculat pe baza rezultatelor a 9 luni și jumătate de an. Asemenea reguli sunt stabilite de paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal.
Cu alte cuvinte, nu calculăm cuantumul avansurilor lunare datorate în trimestrul I - acestea sunt egale cu suma avansului lunar datorat în ultimul trimestru al anului 2016. În același timp, nu există nicio recalculare a avansului. cuantumul plăților în avans la articolul 286 din Cod.cuvintele. Trebuie redistribuit sumele plăților în avans datorate în primul trimestru al anului 2017, care au fost declarate în declarație pentru 9 luni din 2016?
De altfel, am trecut deja într-o situație similară când cota impozitului pe venit de la 1 ianuarie 2009 a fost redusă de la 24 la 20 la sută. Apoi autoritățile de reglementare au mai indicat că legislația privind impozitele și taxele nu prevede recalcularea sumelor plăților anticipate lunare pentru trimestrul I calculate în ordinea specificată în cazul modificării mărimii cotei de impozitare din ianuarie. 1 din perioada fiscală curentă (a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 19 ianuarie 2009 Nr. ShS-22-3 / [email protected]).
Se pare că această precizare este relevantă și în raport cu situația legată de modificarea raportului procentual al părților federale și regionale ale impozitului pe venit de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru se datorează faptului că până în prezent nu au fost aduse modificări fundamentale care reglementează procedura de calcul a plăților anticipate pentru impozitul pe venit la capitolul 25 din Cod.
Astfel, în ciuda „centralizării” impozitului pe venit, plățile lunare în avans în trimestrul I 2017 se plătesc în aceeași sumă ca și în trimestrul IV 2016. În acest caz, sumele plăților anticipate lunare plătite în primul trimestru sunt incluse în plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare (articolul 287 din Codul fiscal).
Exemplu. SRL „Aktiv” în trimestrul I 2017 plătește avansuri lunare în aceeași sumă ca și în trimestrul IV 2016:
Să presupunem că la sfârșitul primului trimestru al anului 2017, compania a realizat un profit în valoare de 4.000.000 RUB. În acest caz, plata în avans pentru primul trimestru al anului 2017 va fi egală cu 800.000 de ruble. (4.000.000 de ruble x 20%). Dintre ei:
În exemplul luat în considerare, suma acumulată a avansului pentru trimestrul I 2017 este mai mică decât valoarea avansurilor plătite în această perioadă. Diferența de sumă este de 200.000 de ruble. (1.000.000 de ruble - 800.000 de ruble) - se va reflecta în declarația de impozit pe venit pentru primul trimestru al anului 2017 ca valoare a impozitului care trebuie redus.
Pentru informația dumneavoastră! BCF-ul pentru plata impozitului pe venit în 2017 a rămas același. Doar raportul procentual dintre părțile regionale și federale ale impozitului s-a modificat:
Se pare că în acest caz, ținând cont de faptul că modificarea mărimii cotelor impozitului pe venit nu a afectat cuantumul obligațiilor fiscale ale organizațiilor, se recalculează avansurile datorate în primul trimestru al anului 2017, pe baza noului procentaj. (3% - la bugetul regional, 17% la federal), nu are niciun motiv. În primul rând, nu poți economisi taxe. Și în al doilea rând, astfel de recalculări nu sunt prevăzute de Cod. Iar discrepanța dintre cuantumul plăților în avans din primul trimestru al anului 2017 și suma declarată în declarația pentru 9 luni din 2016 va provoca cu siguranță pretenții întemeiate din partea organelor fiscale.
februarie 2017
