Valoarea impozitului pe proprietate depinde de doi indicatori: rata și baza de impozitare. Cota de impozitare este stabilită de autoritățile regionale, dar această cifră nu poate depăși 2,2%. Raportarea asupra acestui impozit se depune trimestrial. Organizațiile trebuie să țină cont de două principii pentru determinarea bazei de impozitare:
În primul caz, se calculează valoarea medie anuală reziduală a proprietății, care este de câteva ori mai mică decât nivelul pieței. Începând de anul trecut, unele regiuni au trecut la un nou principiu de calcul al impozitului – bazat pe valoarea cadastrală. Spre deosebire de valoarea medie anuală, evaluarea cadastrală este cât se poate de apropiată de indicatorii de piață, ceea ce crește semnificativ valoarea impozitului calculat. Această inovație va oferi o sursă suplimentară de finanțare pentru buget, care întâmpină dificultăți de completare încă de la începutul crizei.
Evaluarea cadastrală poate fi utilizată pentru următoarele tipuri de proprietăți:
În 2016, regiunile și-au păstrat dreptul de a stabili lista finală a tipurilor de proprietăți care fac obiectul calculului impozitului pe baza valorii cadastrale. În plus, un subiect federal poate stabili o anumită limită care va permite companiilor care dețin spații mici și mijlocii să plătească impozit conform vechilor reguli.
Dacă o companie care trebuie să plătească impozit pe baza unei evaluări cadastrale continuă să efectueze plăți pe baza valorii reziduale, atunci pe lângă suprataxă, organizația va trebui să plătească suma corespunzătoare a amenzii.
Pentru a determina principiul de calcul al impozitului pe proprietate în 2016, persoanele juridice trebuie să facă următorii pași:
Reprezentanții întreprinderilor ar trebui să țină cont de următoarele nuanțe, care afectează direct suma calculată a impozitului:
Dacă suprafața efectivă utilizată pentru activități comerciale sau de afaceri este mai mică de 20% din suprafața totală, atunci organizația are dreptul de a plăti impozit pe baza valorii reziduale.
Cu ajutorul unui evaluator independent, o organizație poate reduce valoarea umflată, care este folosită ca bază fiscală. Pentru a face acest lucru, va trebui să depuneți o cerere la Rosreestr și să atașați evaluarea corespunzătoare. Dacă această autoritate refuză să revizuiască costul, va trebui să vă adresați instanței. Ținând cont de practica judiciară actuală, companiile au toate șansele de a-și apăra interesele prin această procedură.
Trecerea la utilizarea valorii cadastrale a proprietății este cauzată de dorința autorităților de a crește veniturile bugetare. Dezvoltarea crizei economice și scăderea veniturilor din exporturile de petrol obligă oficialii să găsească modalități alternative de finanțare a părții de cost.
La rândul lor, reprezentanții afacerilor care sunt nevoiți să treacă la un nou principiu de calcul se confruntă cu o creștere de aproape zece ori a valorii impozitului. Având în vedere situația deja dificilă a multor companii, contribuțiile suplimentare vor reprezenta o nouă lovitură pentru stabilitatea financiară a multor organizații.
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, companiile plătesc impozit pe proprietate numai pe valoarea cadastrală a imobilelor. Firma dvs. trebuie să plătească această taxă în 2016? Instrucțiunile pas cu pas vă vor ajuta.
Apar multe întrebări cu privire la plata impozitului pe proprietate, inclusiv pentru antreprenorii individuali. Cum să plătească impozitul pe proprietate pentru antreprenorii individuali, .
Acest articol va vorbi doar despre organizații - acestea, după cum știți, plătesc impozit pe proprietatea corporativă.
Sistematizează-ți sau actualizează-ți cunoștințele, dobândește abilități practice și găsește răspunsuri la întrebările tale la Școala de Contabili. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.
Cum să determinați dacă trebuie să plătiți sau nu impozitul pe proprietatea corporativă? Urmați următoarele instrucțiuni pas cu pas.
Pasul 1. Determinăm dacă organizația deține bunuri imobiliare. Taxa este plătită de proprietari, nu de chiriașii imobilelor. Obiectul este contabilizat în contul 01 „Active fixe” sau 03 „Investiții profitabile în active materiale”.
Pasul 2. Determinăm dacă proprietatea noastră aparține unui imobil, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală. Pentru aceasta, să ne întoarcem la lista dată la paragraful 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal.
Pasul 3. Dacă ați găsit proprietatea dumneavoastră în lista de la clauza 1 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se clarifice dacă astfel de bunuri imobiliare sunt incluse în listele regionale de obiecte pentru care impozitul este calculat pe baza valorii lor cadastrale. Aceste liste sunt aprobate de autoritățile executive regionale. Acestea sunt postate pe site-urile web ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau ale ministerelor regionale ale relațiilor de proprietate (clauza 7 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pasul 4. Dacă vă găsiți proprietatea pe o listă regională, atunci va trebui să plătiți impozit pe proprietate (chiar dacă compania dvs. folosește sistemul simplificat de impozitare). Și dacă proprietățile tale nu sunt pe astfel de liste, ești norocos: nu trebuie să plătești impozit.
Sfat: începeți să monitorizați pe site-ul web al guvernului entității dumneavoastră constitutive a Federației Ruse dacă listele de valori cadastrale din regiunea dumneavoastră au fost actualizate.
Iată o listă a obiectelor imobiliare pentru care impozitul pe proprietate este calculat din valoarea cadastrală (articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă compania dumneavoastră are, de exemplu, terenuri în bilanţ, atunci nu trebuie să plătiţi impozit pe proprietate pentru astfel de obiecte. Deoarece parcelele nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare (clauza 1, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, nu sunt supuse impozitului pe proprietate:
Principala inovație în ceea ce privește bunurile mobile: taxa a fost desființată în raport cu acele obiecte care au fost trecute în bilanț de la 1 ianuarie 2013. În același timp, bunurile mobile acceptate în bilanțul organizației înainte de 1 ianuarie 2013 continuă să fie supuse impozitului pe proprietate.
Din 2016, persoanele juridice care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să plătească impozit pe proprietate în anumite condiții.
Impozitul pe proprietate pentru persoanele juridice în 2016 a fost stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Din acest articol veți învăța:
Dacă aveți bunuri imobiliare enumerate la articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse în bilanțul dvs. în 2016, trebuie să plătiți impozit pe proprietate pentru persoanele juridice în 2016. Dar numai dacă această proprietate este inclusă în listele regionale de obiecte, impozitul pe care se calculează pe baza valorii lor cadastrale.
Să observăm că, dacă compania dumneavoastră are, de exemplu, terenuri în bilanţ, atunci nu va trebui să plătiţi impozit pe proprietate pentru astfel de obiecte. Deoarece parcelele nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
| Articol nr. | Tip de proprietate |
| 1 | Centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea |
| 2 | Spații nerezidențiale, al căror scop, în conformitate cu pașapoartele cadastrale ale obiectelor imobiliare sau documentele de înregistrare tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare, prevede amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, unități de alimentație publică și servicii pentru consumatori, sau care sunt de fapt utilizate pentru amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii de servicii casnice |
| 3 | Obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu desfășoară activități în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, precum și obiecte imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente |
| 4 | Casele de locuit și clădirile de locuit care nu sunt luate în considerare în bilanț ca active fixe în modul stabilit pentru contabilitate (introdus prin Legea federală nr. 284-FZ din 4 octombrie 2014). |
* Lista este stabilită de paragraful 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă te regăsești printre astfel de companii, vezi dacă a ta are o lege valabilă. Care stabilește regulile de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale. Faptul este că impozitul pe proprietate este regional și este aplicat de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă nu există o astfel de lege în regiunea dumneavoastră, atunci nu trebuie să plătiți impozit pe proprietate pe valoarea cadastrală.
Dar chiar dacă legea privind impozitul pe proprietate a fost introdusă în subiectul dvs., autoritățile ruse au avut până la 1 ianuarie 2016 (adică următoarea perioadă fiscală) să stabilească listele de proprietate pentru care se calculează baza de impozitare pe baza valorii cadastrale. (clauza 7 din art. 378.2 din Codul fiscal RF). Dacă proprietatea dvs. este inclusă în aceste liste regionale, plata impozitelor pe proprietate pentru 2016 vă va afecta. Dacă nu găsiți un obiect în astfel de liste, nu trebuie să plătiți nimic.
Vă rugăm să rețineți că legislația regională poate prevedea beneficii fiscale, deci studiați cu atenție legea impozitului pe proprietate a entității dumneavoastră constitutive a Federației Ruse.
Baza de impozitare. Pentru a calcula baza de impozitare, trebuie să știți care este valoarea cadastrală a proprietății dumneavoastră. Informațiile despre valoarea cadastrală sunt conținute în cadastrul imobiliar de stat (articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ). Puteți afla informații despre proprietatea dumneavoastră pe site-ul Rosreestr.
Calculul impozitului. Cunoscând valoarea cadastrală a proprietății, cota de impozitare din regiunea dumneavoastră și zona proprietății dumneavoastră, puteți calcula plățile în avans și impozitele pe proprietate de plătit. Cotele specifice ale impozitului pe proprietate pentru organizații sunt stabilite de legea entității constitutive a Federației Ruse (Articolul 372 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Utilizați următoarele formule pentru calcularea plăților în avans și a impozitului pe proprietate (clauzele 1, 2 și 4 ale articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sibir SRL folosește sistemul fiscal simplificat. Și are în bilanț un local de 100 de metri pătrați. m în centrul de afaceri. Imobilul este inclus în Lista regională a obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală. Suprafața totală a clădirii este de 8000 mp. m. Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie 2016 - 500.000.000 de ruble. Cota de impozitare pentru 2016 este de 1,2%. Compania nu are niciun beneficiu pentru plata impozitelor pe proprietate.
Baza de impozitare (partea spațiilor din întreaga clădire) - 6.250.000 RUB. (100 mp: 8000 mp x 500.000.000 RUB).
Contabilul a calculat plățile anticipate pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni:
Impozit de plătit pentru anul 2016:
În ce ordine și în ce intervale de timp pentru a transfera plățile în avans și impozitele pe proprietate este specificat în legea entității dumneavoastră constitutive a Federației Ruse (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, subiecții nu pot obliga deloc organizațiile să efectueze plăți în avans (clauza 2 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi, trebuie să plătiți impozitul pe proprietate o dată la sfârșitul anului. Impozitul pe proprietate din 2016 pentru persoanele juridice și plățile în avans trebuie transferate la biroul fiscal de la locația proprietății (clauza 6 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Toate organizațiile care plătesc impozit pe proprietatea corporativă în 2016 trebuie să depună și o declarație fiscală. Adică, dacă aveți bunuri imobiliare în bilanțul dvs., pe care le-am descris mai sus, în 2016 va trebui să plătiți impozit pe proprietate pentru aceste obiecte și să depuneți o declarație pentru anul și un calcul fiscal al avansului pentru trimestrul Serviciul Fiscal Federal la locul obiectului (Art. 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 aprilie 2014 Nr. BS-4-11/8482).
Pe lângă declarație, trebuie să depuneți și un calcul fiscal pentru plata în avans. Acest lucru va trebui făcut trimestrial nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei fiscale corespunzătoare - primul trimestru, jumătate de an, 9 luni. Formularul de calcul se aprobă prin Anexa nr.4 la ordinul de mai sus.
Vă rugăm să rețineți că, dacă entitatea dumneavoastră constitutivă a Federației Ruse nu are obligația de a transfera plăți în avans, nici nu trebuie să trimiteți plăți pentru acestea. Citiți cu atenție legea regională privind impozitul pe proprietate.
Pe baza materialelor de la: http://taxpravo.ru/
Legea federală nr. 302-FZ din 03.08.2018 a adăugat modificări la Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora, începând cu 01.01.2019, impozitul pe proprietate este impus asupra bunurilor imobiliare ale companiilor ruse, care este contabilizat în bilanţ. ca mijloc fix. Astfel, de la începutul anului 2019, bunurile mobile nu mai sunt supuse impozitului pe proprietate pentru persoane juridice. Informații mai detaliate sunt furnizate mai jos.
Reprezentanții autorităților fiscale, în scrisoarea nr. BS-4-21/19038 a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 1 octombrie 2018, au explicat că imobilele includ terenuri, precum și obiecte a căror deplasare este imposibilă. sau le pot fi cauzate daune ireparabile atunci când sunt mutate. Acestea includ:
Conform Codului civil al Federației Ruse, drepturile reale asupra bunurilor imobiliare trebuie să fie înregistrate în Registrul de stat unificat al proprietăților imobiliare. În același timp, imobilele includ și proprietăți care nu au trecut de înregistrarea de stat. înregistrare. Principalul lucru este că trebuie dovedit că obiectul are legături puternice cu pământul și nu poate fi mutat fără a provoca daune semnificative.
De exemplu, proiectele de construcție trebuie să aibă documente care să descrie informații despre caracteristicile lor:
Deci, conform standardelor Codului civil al Federației Ruse, pentru calcularea impozitului pe proprietate al întreprinderilor, un obiect imobiliar este considerat a fi o proprietate care este indivizibilă de teren. Cu toate acestea, trebuie amintit că clădirile culturale nu sunt incluse în impozitare: monumente, monumente, apă și obiecte naturale, spărgătoare de gheață, dezvoltări nucleare, obiecte spațiale și altele.
Potrivit paragrafului 2 al art. 130 din Codul civil al Federației Ruse, restul bunului este considerat mobil.
Acestea includ:
Dacă baza de impozitare a unui obiect este calculată pe baza valorii cadastrale, atunci cota de impozitare nu trebuie să fie mai mare decât următoarele procente:
Conductele și liniile electrice au propriile tarife. Din 2019, acestea nu ar trebui să fie mai mari de 2,2%.
Această taxă este regională: fiecare regiune își stabilește propriile rate și termene limită. Dar, în general, raportul pentru anul precedent trebuie furnizat la sfârșitul primului trimestru, adică cel târziu la 30 martie a anului în curs. Instituțiile străine care operează în Federația Rusă plătesc impozite în locul în care sunt înregistrate.
Taxa se calculează pe două tipuri de valoare:
Practic, se utilizează costul mediu anual (articolul 375 din Codul fiscal). Valoarea cadastrală este utilizată pentru unele proprietăți, care sunt descrise în detaliu la art. 378,2 NK.
Costul mediu anual este considerat valoarea medie pentru întregul an. Cu alte cuvinte, valoarea proprietății pentru fiecare lună este însumată și împărțită la 13 (12+1). Costul este luat în prima zi a lunii. În decembrie, se ia atât la începutul lunii, cât și la sfârșitul lunii.
Să ne uităm la un exemplu de calcul al costului mediu anual:
52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450
AverageYearCost = 13780450 rub. / (12 + 1) = 1060034,61 rub.
Formula de calcul a sumei de impozit de plătit = costul obiectului * rata.
Continuând cu exemplul luat, să presupunem că rata este de 2%.
Suma de plătit = 1.060.034,61 RUB. * 2% = 21200,7 rub.
În unele regiuni, este permis să nu plătiți întreaga sumă odată, ci să plătiți în avans trimestrial. Pentru a face acest lucru, costul este împărțit la 4. O pătrime este plătită trimestrial.
De la 1 ianuarie 2019, intră în vigoare Legea federală nr. 334-FZ din 3 august 2018, care completează Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la problemele privind impozitul pe proprietate pentru întreprinderi și cetățeni, precum și impozitul pe teren. Legea modifică procedura de calcul a impozitelor enumerate ca urmare a revizuirii valorii cadastrale (CV). Capacitatea de a utiliza noua procedură de calcul al impozitului depinde de motivele care afectează Curtea Constituțională.
Dacă valoarea unui obiect se modifică din cauza modificărilor parametrilor săi, în special, suprafața, scopul etc., atunci taxa se calculează conform noului KS. Acest calcul începe din ziua în care datele au fost introduse în Registrul Unificat de Stat.
Un alt caz este atunci când Curtea Constituțională este schimbată în urma unui recurs. Anterior, în 2018, când un contribuabil a decis să conteste Codul Constituțional și să facă recurs la comisia de pe lângă Rosreestr sau instanță, informațiile actualizate pentru calcularea impozitului au început să fie aplicate din perioada fiscală în care a fost depusă cererea de revizuire a Codului Constituțional. .
Din 2019, datele privind sistemul fiscal, care a fost stabilit printr-o hotărâre a comisiei sau a instanței, sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare de la începutul impozitării obiectului în sistemul fiscal în litigiu, și nu din momentul când a fost depusă cererea.
Cu alte cuvinte, dacă impozitul pe proprietate a fost calculat pe baza impozitului pe proprietate din 2017, iar cererea de revizuire a acestei valori a fost admisă în 2019, atunci contribuabilul trebuie să recalculeze plățile din 2017. Valoarea cadastrală după 1 ianuarie 2019 se poate modifica din cauza unei contestații sau a corectării unei erori. Datorită acestui fapt, este posibilă returnarea sau compensarea taxelor pentru anii anteriori.
De la începutul anului 2019, rapoartele privind impozitul pe proprietate trebuie depuse folosind un nou formular, care este stabilit prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 4 octombrie 2018 nr. ММВ-7-21/575.
Din 2019, numai acele întreprinderi care dețin bunuri imobiliare sunt obligate să raporteze impozitele pe proprietate. În plus, dacă în 2019 nu există bunuri imobiliare în bilanț, atunci nu este necesară completarea și depunerea unei declarații (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 28.02.2013 Nr. 03-02-08/5904 , din data de 17.04.2012 Nr.03-02-08/41).
Principalele inovații au fost introduse în secțiunile 2, 2.1 și 3 ale raportării. Ele sunt discutate mai detaliat mai jos.
În Secțiunea 2 a formularului actualizat, trebuie să afișați valoarea impozitului numai pentru imobile. Din calculul plăților în avans a fost scos rândul 210. Acesta indica valoarea reziduală a mijloacelor fixe pentru 3 date: prima zi a lunii aprilie, iulie și octombrie.
De asemenea, din declarație lipsește acum rândul 270. Acesta conținea valoarea reziduală a mijloacelor fixe la sfârșitul anului.
A suferit și modificări. Acum, pe linia 010, trebuie să scrieți codul numărului de proprietate:
Au fost adăugate și coloane unde trebuie să scrieți adresa proprietății. Trebuie inscris daca imobilul are un numar de inventar, dar nu unul cadastral sau conditionat. Dacă obiectul nu are încă o adresă, atunci trebuie plasată o liniuță în acest câmp. Dacă proprietatea are toate numerele, atunci acestea trebuie înregistrate în coloanele corespunzătoare.
Această secțiune are ca scop calcularea impozitului, care se calculează pe baza codului impozitului pe proprietate. În rapoarte a fost adăugat un câmp în care trebuie să indicați codul pentru numărul cadastral al proprietății. Sunt două dintre ele:
1 - pentru cladiri si structuri;
2 - pentru garaje, spatii auto.
Anterior, în raport erau trecute numere cadastrale, dar nu existau coduri.
A fost adăugată și linia „coeficient Ki”. În calcul este numerotat 085, iar în declarație - 095.
Trebuie completat dacă parametrii calitativi sau cantitativi ai imobilului s-au modificat în cursul anului. De exemplu, zona sau scopul s-a schimbat.
Mai mult, coeficientul K se numește acum Kv (linia 080 în calcul, 090 în declarație). Formula rămâne aceeași:
Acești doi coeficienți sunt scrisi ca o fracție zecimală cu 4 cifre după punct.
Legiuitorii au simplificat și procedura și permit depunerea unei singure declarații de impozit pe proprietate. Dacă o întreprindere este înregistrată la diferite inspectorate din aceeași localitate, atunci poate alege inspecția Serviciului Fiscal Federal, unde va depune un singur raport. Include toate imobilele, impozitele pe care sunt calculate ca valoare medie anuală.
Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1
Organizațiile ruse și străine trebuie să calculeze și să plătească impozite pe anumite tipuri de proprietate. Adevărat, aceștia din urmă ar trebui să facă acest lucru numai dacă lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau au imobile pe teritoriul său. Această procedură decurge din alineatele 1-3 ale articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul conține exemple de calcul al impozitelor pe proprietate.
Când calculați impozitul pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determinați ce proprietate trebuie impozitată;
2) verifica dacă beneficiile pot fi aplicate;
3) determinarea bazei de calcul a impozitului;
4) afla la ce rate se calculeaza impozitul;
5) se calculează valoarea impozitului de plătit la buget.
Ca regulă generală, organizațiile ruse plătesc impozit pe proprietate care se reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe. Acestea pot fi acele obiecte care aparțin organizației ca drepturi de proprietate și cele primite pentru deținere temporară, utilizare, înstrăinare, precum și pentru managementul încrederii sau activități comune. De exemplu, impozitul pe proprietatea închiriată este plătit de obicei de persoana în al cărei bilanț este înregistrat. Și acesta poate fi fie locatorul, fie locatarul.
O procedură specială este prevăzută doar pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală. În primul rând, impozitul pe proprietate trebuie plătit pentru clădirile rezidențiale, chiar dacă aceste obiecte nu sunt reflectate în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe. Și în al doilea rând, dacă obiectele „cadastrale” nu sunt transferate în administrarea fiduciară sau concesionare, doar proprietarii acestora sau organizațiile care dețin această proprietate cu drept de gestiune economică trebuie să plătească impozit pe proprietate pentru ele.
Toate acestea decurg din prevederile paragrafului 1 al articolului 374, paragraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Obiectele asupra cărora trebuie plătite impozite includ atât bunuri mobile, cât și imobile. Adevărat, cu anumite rezerve.
Există două categorii de mijloace fixe pentru care nu trebuie să plătiți impozit.
Primul categorie- Aceasta este proprietate preferenţială. Tabelele de referință privind beneficiile federale (se aplică tuturor) și beneficiile regionale (pentru facilitățile din anumite teritorii) vă vor ajuta să vă dați seama ce beneficii puteți utiliza.
A doua categorie– este un bun care nu este recunoscut ca obiect de impozitare. De exemplu, acestea sunt active imobilizate incluse în primul sau al doilea grup de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Lista completă este în paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Excludeți proprietățile preferențiale din calculul bazei de impozitare, dar acestea trebuie să fie în continuare indicate în declarația sau calculul plăților în avans. În primul rând, includeți valoarea proprietății preferențiale în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație și apoi reflectați-o separat în coloana 4 a secțiunii 2. Proprietatea care nu este recunoscută ca obiect de impozitare (specificată la paragrafele 1-8 ale paragrafului 2). 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse) în coloanele 3 și 4 nu trebuie să fie reflectate. Cu toate acestea, activele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, trebuie să fie reflectate la rândul 210 al secțiunii 2 din calculul plăților în avans. și la rândul 270 al secțiunii 2 din declarație.
Compoziția obiectelor fiscale pentru organizațiile străine cu sediu permanent în Rusia este similară cu cea prevăzută pentru organizațiile rusești. Aceștia sunt obligați să țină evidența mijloacelor fixe în conformitate cu regulile contabilității ruse, adică în conformitate cu PBU 6/01. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile străine care nu au o reprezentanță permanentă în Rusia sunt impozitate numai pe bunurile imobile situate pe teritoriul Rusiei (clauza 3 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
contabilitate de la compania TopAccountant.
Determinați baza de calcul a impozitului pe proprietate separat pentru următoarea proprietate:
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 376, articolelor 377, 378, 378.1 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare se aplică bunurilor imobile situate pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse (conducte, rețele electrice, căi ferate etc.). În acest caz, determinați baza de impozitare separat. Adică, ponderea bazei de impozitare care se referă la o anumită regiune ar trebui să fie calculată proporțional cu partea din costul obiectului situat în regiunea corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru organizațiile care au în bilanţ facilități de infrastructură de transport are unele caracteristici specifice. Aceștia au dreptul să reducă baza impozitului pe proprietate cu costul investițiilor de capital finalizate în construcție, modernizare și reconstrucție:
La calculul impozitului pe proprietate nu se iau în considerare tipurile de investiții de capital enumerate care sunt incluse în valoarea contabilă a obiectelor menționate sau luate în considerare ca mijloace fixe începând cu 1 ianuarie 2010. În acest caz, perioada de punere în funcțiune a unității în sine care a suferit reconstrucție sau modernizare - înainte sau după 1 ianuarie 2010, nu contează.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iunie 2013 nr. 03-05-05-01/23974 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 24 iunie 2011 Nr ZN-4-11/10123.
La determinarea compoziției infrastructurii de transport, investițiile de capital în care se reduc baza de impozitare, să fie ghidate de reglementările industriei. De exemplu:
Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2011 Nr. 03-05-04-01/37.
Baza de impozitare a impozitului pe proprietate poate fi:
1) valoarea cadastrală - pentru calcularea impozitului pe următoarele obiecte:
2) valoarea medie anuală a proprietății (la calcularea plăților în avans, se utilizează valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru, jumătate de an sau nouă luni) - pentru a calcula impozitul pe toate celelalte obiecte.
Decizia de a calcula impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobiliare este luată de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și formalizată prin lege. Pentru a face acest lucru, rezultatele evaluării cadastrale a imobilelor sunt mai întâi aprobate - fără aceasta, autoritățile regionale nu au dreptul de a adopta legi. Mai mult, ei trebuie să aprobe și să publice în prealabil liste cu obiecte imobiliare specifice, indicând numerele lor cadastrale și adresele la care impozitul trebuie stabilit în funcție de valoarea cadastrală. Dacă până la începutul următoarei perioade fiscale nu a fost pregătit un set complet de documente regionale, impozitul pe proprietate pentru această perioadă trebuie calculat pe baza valorii medii anuale (medie) a proprietății. Cu toate acestea, după intrarea în vigoare a noii proceduri, o revenire la regulile anterioare de stabilire a bazei de impozitare nu va fi posibilă.
Astfel de reguli sunt stabilite de articolele 375 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 noiembrie 2013 nr. 03-05-07-08/51796 și ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 31 octombrie 2013 nr. BS-4-11/19535 .
Tabelul vă va ajuta să aflați în ce regiuni se aplică noua procedură și pentru ce proprietate se aplică.
Vă vom calcula toate taxele, vă vom ajuta să reduceți și să plătiți, să verificați Contabilitate externalizată de la compania TopAccountant.
Când calculați valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula:
Atunci când calculați valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:
Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind formula:
Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind datele contabile.
La determinarea valorii reziduale a activelor imobilizate la sfarsitul anului se tine cont de tranzactiile care influenteaza formarea acestui indicator si care se reflecta in contabilitate in cursul datei de 31 decembrie. Din valoarea reziduală, excludeți suma datoriilor estimate pentru lichidarea mijloacelor fixe și refacerea mediului (dacă astfel de costuri au fost incluse în costul inițial la înregistrarea obiectului).
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 26/01.
Un exemplu de determinare a valorii medii (medie anuale) a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate.
Organizația funcționează pe tot parcursul anului calendaristic.
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate pentru Alpha SRL este:
Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB
Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (6 + 481 RUB) : (6 + 481 RUB)
Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.000.000 RUB + 5.000,04 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB 50.000): (9 + 1) = 5.655.000 RUB
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.000.000 RUB + 5.000,04 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB 50.000 + 5.200.000 RUB + 5.150.000 RUB + 5.100.000 RUB) : (12 + 1) = 5.538.462 RUB
Situatie:Diferențele de valoare a mijloacelor fixe conform datelor contabile și ale unui evaluator independent afectează determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate? Organizația a efectuat o evaluare expertă a proprietății sale pentru a obține un împrumut bancar
Nu, ei nu.
O organizație nu este obligată să reflecte în contabilitate rezultatele unei evaluări independente a proprietății sale. Acest lucru va trebui făcut numai dacă a fost angajat un evaluator independent pentru a reevalua proprietatea. Când decizia de reevaluare este fixată în politica contabilă. Dacă nu se ia o astfel de decizie, rezultatele evaluării nu vor avea niciun impact asupra calculului impozitelor pe proprietate.
Dacă o organizație reevaluează toate activele imobilizate sau un grup separat al acestora cu implicarea unui evaluator independent, atunci impozitul pe proprietate va trebui calculat pe baza valorii reziduale a activelor fixe, luând în considerare reevaluările.
În toate celelalte cazuri, evaluarea proprietății de către un expert independent nu va afecta contabilitatea.
Aceasta rezultă din paragraful 15 din PBU 6/01 și paragraful 3 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situatie: din ce punct pentru a calcula impozitul pe proprietate este necesar să se mărească costul inițial al unui mijloc fix (cladire) după reconstrucția acestuia
Luați în considerare costul inițial crescut al obiectului din prima zi a lunii următoare încheierii reconstrucției.
Costul inițial al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate trebuie determinat conform regulilor contabile, în care costul inițial al mijlocului fix reconstruit crește după finalizarea reconstrucției. Astfel, valoarea medie anuală a proprietății va fi afectată de rezultatele reconstrucției începând cu data de 1 a lunii următoare finalizării reconstrucției.
Această concluzie rezultă din paragraful 3 al articolului 375, paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 42 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91N.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la reconstrucția unei clădiri
Alpha LLC deține clădirea de producție. Costul său inițial este de 15.000.000 de ruble. Durată utilă - 18 ani (216 luni, a șaptea grupă de amortizare). Taxa pe această clădire se plătește pe baza costului mediu (mediu anual). Atât în contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, proprietatea din Alpha este amortizată liniar, iar amortizarea bonus nu se aplică. În regiunea în care Alpha este înregistrată și se află clădirea, cota impozitului pe proprietate este stabilită la 2,2 la sută.
Rata lunară de amortizare a clădirii:
0,46296% (1: 216 luni × 100).
Amortizarea lunara este:
69.444 RUR (RUB 15.000.000 × 0,46296%).
Clădirea a fost în funcțiune timp de opt ani până în martie a acestui an. Adică, martie a fost a 97-a lună de funcționare. S-a decis să se efectueze reconstrucția. În aprilie, clădirea a fost pusă în funcțiune după reconstrucție. Durata sa de viață nu s-a schimbat, dar costul inițial a fost crescut la 16.000.000 de ruble. Adică, costul reconstrucției s-a ridicat la 1.000.000 de ruble.
În aprilie, clădirea a continuat să fie amortizată. Durata de viață totală la începutul lunii mai a fost de 98 de luni.
Începând cu luna mai, clădirea este amortizată ținând cont de modificările costului inițial. Prin urmare, rata lunară de amortizare este:
0,84746% (1: 118 luni × 100).
Pentru a calcula amortizarea lunară, contabilul a determinat valoarea reziduală a clădirii la începutul lunii mai (inclusiv costurile de reconstrucție și minus amortizarea acumulată în aprilie la rata anterioară):
9.194.488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) – 98 de luni × 69.444 RUB).
Pe baza acestor date, contabilul a determinat valoarea lunară a amortizarii care va reduce costul clădirii reconstruite începând cu luna mai:
77.920 RUB (0,84746% × 9.194.488 RUB).
Pentru a calcula plățile în avans pentru primul trimestru și pentru prima jumătate a anului, contabilul a calculat costul mediu. În acest scop, valoarea reziduală a proprietății a fost determinată la începutul anului, la începutul fiecărei luni din perioada de raportare și la începutul lunii imediat următoare acesteia.
Costul mediu pentru primul trimestru a fost:
8.368.098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 luni).
46.025 RUB (8.368.098 RUB × 2,2%: 4).
Costul mediu pe semestru a fost:
8.688.865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038.648 RUB) : 7 luni).
Avansul pentru semestru s-a ridicat la:
47.789 RUB (8.688.865 RUB × 2,2%: 4).
Situatie: de la ce moment la calculul impozitului pe proprietate trebuie să luați în considerare obiectele incluse în mijloace fixe (investiții de venit în active materiale) în prima zi a lunii curente
Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.
Cert este că la determinarea valorii medii a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare, indicatorii valorii reziduale a mijloacelor fixe sunt luați în considerare în prima zi a fiecăreia dintre cele patru luni - trei perioade de raportare și încă una următoare. aceasta. Aceste date sunt generate în modul stabilit pentru contabilitate și raportare. Acest lucru este prevăzut în paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform acestei proceduri, trebuie să țineți cont de informații despre acele tranzacții comerciale care au fost efectuate înainte de 00 ore 00 minute de la datele specificate. Adică la începutul zilei fără a ține cont de tranzacțiile care au avut loc în timpul acesteia. Prin urmare, de exemplu, dacă mijloacele fixe au fost valorificate la 1 martie, la calcularea valorii medii a proprietății, informațiile despre acestea sunt luate în considerare începând cu 1 aprilie. Excepție fac mijloacele fixe achiziționate în decembrie. Acestea trebuie incluse în calculul bazei de impozitare din luna înregistrării.
Această procedură decurge din paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 din PBU 4/99 și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2011 nr. 03-05-05-01/97 .
Situatie: cu câte luni trebuie împărțită suma valorii reziduale a mijloacelor fixe la calculul impozitului pe proprietate. Organizația a fost creată (lichidată) la jumătatea anului
Împărțiți valoarea medie anuală reziduală a proprietății la 13 luni.
Procedura de determinare a valorii medii anuale a mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate nu depinde de momentul înființării sau lichidării organizației. Prin urmare, se aplică regula generală: cuantumul valorii reziduale a proprietății la început, în fiecare lună și la sfârșitul anului se împarte la 12 luni plus încă una. Această procedură este stabilită de paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există o excepție de la această regulă. Este realizat pentru organizațiile create între 1 decembrie și 31 decembrie. Prima perioadă fiscală pentru impozitul pe proprietate pentru aceștia va fi doar anul calendaristic următor. Acest lucru se explică prin faptul că valoarea impozitului pentru anul este calculată pe baza valorii medii anuale a proprietății, și nu pe media pentru perioada reală de activitate a organizației. Posibilitatea de a calcula impozitul pe proprietate pentru perioada de la 1 decembrie a anului înființării organizației până la 31 decembrie a anului următor nu este prevăzută de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, formularul de declarație de impozit pe proprietate nu vă permite să îl completați cu 13 luni înainte.
Asemenea precizări se află în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 2004 nr. 03-06-01-02/26.
Aceeași procedură se aplică atunci când reorganizarea are loc la jumătatea anului. Acest lucru este indicat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 februarie 2012 Nr. 07-02-06/28.
Un exemplu de determinare a costului mediu anual al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate.
Organizația funcționează pe parcursul unui an calendaristic incomplet
Alpha LLC a fost creat pe 10 iulie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate este egală cu:
Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:
(6.000.000 de rub. + 5.950.000 de rub. + 5.800.000 de rub.): (9 + 1) = 1.775.000 de rub.
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul a fost:
(6.000.000 de rub. + 5.950.000 de rub. + 5.800.000 de rub. + 5.700.000 de rub. + 5.700.000 de rub. + 5.650.000 de rub.) : 12 + 1) = 2.680.769 de rub.
Pentru unele tipuri de imobile, impozitul trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale la începutul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Listele de obiecte imobiliare (cu excepția spațiilor de locuit), pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală, sunt aprobate (precizate) de autoritățile regionale și postate pe site-urile oficiale ale guvernelor (șefi de administrație, guvernatori, departamente abilitate) ale constituentului. entități ale Federației Ruse. Pe aceleași site-uri puteți găsi valoarea cadastrală a imobilelor pentru a calcula impozitul pe o anumită proprietate. De exemplu, în regiunea Moscova, rezultatele evaluării cadastrale a bunurilor imobiliare au fost aprobate prin ordin al Ministerului Proprietății din Regiunea Moscova din 28 noiembrie 2013 nr. 1499 și postate pe site-ul web al acestui departament.
În plus, puteți afla valoarea cadastrală a unei proprietăți pe site-ul Rosreestr (www.rosreestr.ru) în secțiunea „Informații de referință despre imobiliare online”. Acest serviciu electronic vă permite să căutați după trei parametri: numărul cadastral al obiectului, numărul condiționat sau adresa. De asemenea, puteți contacta oficiul teritorial Rosreestr prin poștă sau prin internet cu o solicitare de a furniza informații cu privire la valoarea cadastrală a unui anumit obiect. Astfel de certificate se eliberează gratuit la cererea oricărei persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 13 al articolului 14 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ și din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2014 nr. 03-05-05-01/8876 .
Clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nu sunt incluse în liste. Plătiți impozitul pe aceste obiecte (pe baza valorii cadastrale) în baza paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar ținând cont de cerințele legii regionale relevante. Precizări similare se află în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2015 Nr. 03-05-06-04/77139, din 16 septembrie 2015 Nr. 03-05-05-01/53061.
Atenţie: Obiectele imobiliare „cadastrale” incluse în mod eronat sau ilegal în listele regionale trebuie excluse din acestea
Dacă o proprietate inclusă în listă nu îndeplinește criteriile paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația care deține o astfel de proprietate are dreptul de a contesta decizia autorităților regionale. Pentru a face acest lucru, trebuie să mergeți în instanță. În cazul în care instanța se pronunță în favoarea organizației, obiectul în litigiu va fi scos de pe listă de la începutul anului. În acest caz, impozitul pe proprietate asupra unor astfel de bunuri imobiliare trebuie calculat pe baza valorii medii anuale. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 22 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/22488.
Pentru spațiile individuale situate în centre administrative, de afaceri și comerciale, valoarea cadastrală nu poate fi stabilită. Dar dacă valoarea cadastrală a clădirilor în care se află astfel de spații a fost determinată, iar spațiile în sine sunt supuse impozitului pe proprietate, atunci calculați valoarea cadastrală a fiecăreia dintre ele folosind formula:
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ca regulă generală, imobilele care din anumite motive nu sunt incluse în listele regionale la începutul anului pot fi supuse impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale doar din anul următor (dacă sunt incluse în listă de către începutul anului următor). O excepție de la această regulă se face pentru proprietăți imobiliare nou formate.
Pe parcursul anului, proprietarul poate împărți în mai multe părți o proprietate care a fost inclusă în lista regională și a cărei valoare a fost fixată de la 1 ianuarie. Fiecare dintre părțile rezultate dintr-o astfel de împărțire este recunoscută ca obiect independent de înregistrare cadastrală. În ciuda faptului că proprietățile nou formate vor fi incluse în lista regională a imobilelor „cadastrale” abia începând cu anul viitor, impozitele pe proprietate trebuie plătite anul acesta. Baza de impozitare este valoarea cadastrală a fiecărui obiect nou, determinată de la data înregistrării sale cadastrale.
Această procedură este prevăzută în paragraful 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situatie:Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care la mijlocul anului a fost împărțit în mai multe facilități de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mică de 1000 de metri pătrați. m fiecare. Proprietatea este situată în regiunea Moscova
Înainte de a împărți centrul comercial, calculați impozitul pe proprietate ținând cont de valoarea cadastrală a acestuia. După împărțire, calculați taxa pentru fiecare nouă unitate de vânzare cu amănuntul pe baza costului său anual mediu.
În regiunea Moscovei există centre comerciale (complexe) cu o suprafață totală de 1000 mp. m și mai mult se aplică bunurilor imobile, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală. Acest lucru este prevăzut la articolul 1.1 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ. Dacă suprafața obiectului este mai mică decât această valoare, atunci impozitul pe acesta trebuie calculat pe baza costului mediu anual (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În situația în cauză, un obiect, a cărui bază de impozitare a fost inițial valoarea cadastrală, s-a „transformat” în mai multe obiecte în cursul anului. Baza de impozitare pentru fiecare dintre aceste obiecte a fost costul mediu anual. Prin urmare, valoarea totală a impozitului pe proprietate trebuie calculată în două etape: înainte și după împărțirea proprietății.
După ștergerea unui obiect divizat din bilanț, puteți calcula impozitul pe proprietate în două moduri:
– continuă să acumuleze plăți în avans și să le reflecte în calcule bazate pe rezultatele perioadelor de raportare;
– calculați imediat suma totală a impozitului, reflectați-o în declarație și depuneți această declarație înainte de termen, fără a aștepta sfârșitul anului. Acest lucru este posibil dacă obiectul a fost singurul de pe teritoriul biroului fiscal din subordine la care se depune raportarea impozitului pe proprietate.
Cu orice metodă, impozitul pe valoarea cadastrală trebuie calculat ținând cont de coeficientul de ajustare pe baza numărului de luni întregi de proprietate asupra proprietății.
Această procedură este stabilită în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Includeți valoarea reziduală a obiectelor nou formate în calculul valorii medii anuale a acestora din prima zi a lunii următoare celei în care aceste obiecte au fost acceptate în bilanț.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unui obiect, baza de impozitare pentru care a fost determinată ca valoare cadastrală
Organizația (înregistrată la Moscova) are în bilanț un complex comercial cu o suprafață de 2500 mp. m în regiunea Moscovei. De la 1 ianuarie 2016, obiectul a fost inclus în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a obiectului este de 100.000.000 de ruble. Aceasta este singura proprietate impozabilă din regiunea Moscovei.
Plățile în avans pentru impozitul pe proprietate se acumulează în următoarele sume:
– pentru primul trimestru – 500.000 de ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%);
– pentru al doilea trimestru – 500.000 de ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).
Pe 17 iulie 2016, organizația a împărțit acest complex comercial în 17 unități de retail. Pe 20 iulie 2016 au fost înregistrate obiectele nou create. Suprafața fiecărui obiect a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m.
În regiunea Moscovei, impozitul pe proprietate bazat pe valoarea cadastrală este stabilit pentru unitățile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mare de 1000 de metri pătrați. m (Articolul 1.1 din Legea Regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ).
Deoarece după divizarea complexului comercial, suprafața fiecărei unități nou create a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m, astfel de obiecte ar trebui să fie supuse impozitului pe proprietate bazat pe valoarea medie anuală.
Plata in avans din costul mediu anual
Pentru a calcula plățile în avans pentru cele nouă luni ale anului 2016 pentru obiectele nou formate, contabilul a determinat costul mediu al acestora pentru perioada ianuarie-septembrie.
Valoarea reziduală a obiectelor nou formate este:
la 1 ianuarie – 0 rub.;
pe 1 februarie – 0 rub.;
pe 1 martie – 0 rub.;
pe 1 aprilie – 0 rub.;
pe 1 mai – 0 rub.;
pe 1 iunie – 0 rub.;
pe 1 iulie – 0 rub.;
de la 1 august – 55.000.000 de ruble;
de la 1 septembrie – 54.800.000 RUB;
de la 1 octombrie – 54.450.000 RUB;
de la 1 noiembrie – 53.720.000 de ruble;
de la 1 decembrie – 53.310.000 RUB;
la 31 decembrie (luând în considerare tranzacțiile reflectate în contabilitate în cursul zilei de 31 decembrie) – 52.850.000 RUB.
Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:
(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 frec. + 54.800.000 frec. + 54.450.000 frec.) : (9 + 1) = 16.425.000 frec. .
Plata în avans pentru nouă luni a fost:
16.425.000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 rub.
Impozit (plati in avans) din valoarea cadastrala
Opțiunea 1
Pentru proprietatea divizată, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în august). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de șapte luni (din ianuarie până în iulie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 7/12:
100.000.000 de ruble. × 2% × 7/12 = 1.166.667 ruble.
Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:
1.166.667 RUB – 500.000 de ruble. – 500.000 de ruble. = 166.667 rub.
Opțiunea 2
Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (iulie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul al treilea ținând cont de coeficientul 1/3:
100.000.000 de ruble. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 ruble.
Pe parcursul anului, proprietatea divizată a fost deținută și de organizație timp de șapte luni. Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului ținând cont de coeficientul 7/12:
100.000.000 de ruble. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.
500.000 de ruble. + 500.000 de ruble. + 166.667 rub. – 1.166.667 ruble. = 0 frecare.
Impozit pe an bazat pe costul mediu anual
Valoarea medie anuală a proprietății a fost:
(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 de frec. + 54.800.000 de frec. + 54.450.000 de frec. + 53.720.000 de frec. + 53.000 de frec. + 53.000. frec.): (12 + 1) = 24.933.077 frec.
Impozitul pe proprietate pentru anul a fost:
24.933.077 RUB × 2,2% = 548.528 rub.
Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior la sfârșitul anului, organizația are de plătit următorul impozit:
548.528 RUB – 90.338 rub. = 458.190 rub.
Datoria totală a impozitului pe proprietate (sub rezerva acumulării plăților în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este egală cu 458.190 de ruble.
Situatie: Cum se ține cont de împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte atunci când se calculează impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale. Documente de titlu primite la mijlocul lunii
Calculați și plătiți impozitul pentru toate lunile întregi de proprietate asupra obiectului original și a obiectelor obținute ca urmare a divizării.
Obiect sursă
Impozitul pe proprietatea inițială (indiviză) trebuie plătit pentru toate lunile întregi de proprietate asupra acestei proprietăți (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:
Taxa pe valoarea cadastrală trebuie calculată ținând cont de coeficientul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra imobilului.
Obiecte create
Obiectele nou create ca urmare a divizării sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală (clauza 10 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie să plătiți impozit pe acestea pentru toate lunile întregi de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:
Taxa pe valoarea cadastrală trebuie calculată ținând cont de coeficientul de ajustare pe baza numărului de luni întregi de proprietate asupra obiectelor nou create.
Excepție face situația când, după împărțire, obiectele nou create nu se încadrează în criteriile proprietății impozitate la valoarea cadastrală. Apoi impozitul pe acestea trebuie plătit pe baza costului mediu (mediu anual). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care a fost împărțit în mai multe proprietăți comerciale la mijlocul anului.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte.
Baza de impozitare pentru obiectele originale și nou create este valoarea cadastrală a proprietății
Alfa SRL deține spații, impozitul pe proprietate asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a proprietății la 1 ianuarie 2016 este de 86.000.000 RUB. În aprilie 2016, sediul a fost împărțit în 11 birouri, certificatele de înregistrare a dreptului de proprietate pentru care organizația a primit pe 29 aprilie 2016.
Valoarea totală cadastrală a obiectelor nou create este de 158.000.000 de ruble.
Cota impozitului pe proprietate este de 1,2%.
Cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru este egal cu:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% = 258.000 de ruble.
Impozit (plăți în avans) pe obiectul divizat
Opțiunea 1
Pentru proprietatea divizată, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în mai). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de patru luni (din ianuarie până în aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 4/12:
86.000.000 de ruble. × 1,2% × 4/12 = 344.000 de ruble.
Luând în considerare avansul acumulat anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:
344.000 RUB – 258.000 de ruble. = 86.000 de ruble.
Opțiunea 2
Pentru obiectul divizat, organizația continuă să acumuleze plăți în avans pe baza valorii sale cadastrale de la 1 ianuarie și ținând cont de coeficientul de proprietate.
Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru al doilea trimestru ținând cont de coeficientul de 1/3:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 de ruble.
Contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III ținând cont de coeficientul 0/3:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.
Contabilul a calculat valoarea impozitului anual ținând cont de coeficientul 4/12:
86.000.000 de ruble. × 4/12 × 1,2% = 344.000 de ruble.
La sfârșitul anului, ținând cont de plățile anticipate acumulate anterior, organizația nu are nici plăți în exces, nici restanțe fiscale:
344.000 RUB – 258.000 de ruble. – 86.000 de ruble. = 0 frecare.
Taxă (plăți în avans) pe obiectele nou create
Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de două luni (din mai până în iunie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru al doilea trimestru pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 2/3:
158.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 de ruble.
Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de trei luni (din iulie până în septembrie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 3/3:
158.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 de ruble.
Pe parcursul anului, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de opt luni (din mai până în decembrie). Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului pe proprietate asupra acestor obiecte ținând cont de coeficientul 8/12:
158.000.000 de ruble. × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 RUB
Ținând cont de plățile acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit este:
1.264.000 RUB – 316.000 de ruble. – 474.000 de ruble. = 474.000 ruble.
Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării de plăți în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este egală cu 474.000 de ruble.
Situatie:Cum se calculează impozitul pe proprietăți imobiliare care au fost înregistrate la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Certificatul de proprietate a fost primit în 2016
Pentru 2015, calculați impozitul pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății. În anul 2016, impozitul pe proprietate și plățile în avans asupra acestuia se calculează pe baza valorii cadastrale și ținând cont de perioada în care organizația a fost proprietara imobilului.
Dacă de la 1 ianuarie 2015 imobilul nu se afla pe lista regională de proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, atunci impozitul pentru anul 2015 trebuie calculat pe baza valorii medii anuale a proprietății. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se stabilește corect costul mediu anual, în condițiile în care în 2015 obiectul a fost înscris în bilanț doar pentru o zi - 31 decembrie? În calcul, includeți indicatori zero începând cu prima zi a fiecărei luni din 2015 și valoarea reziduală a proprietății la 31 decembrie. Adică impozitul va trebui plătit pentru o zi a anului 2015, întrucât tranzacțiile pe 31 decembrie formează costul mediu anual. Faptul că organizația nu deține un certificat de proprietate asupra proprietății nu contează. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01/26 , din 22 martie 2011 Nr. 07-02-10/20, scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 Nr. 148.
În anul 2016, impozitul pe proprietatea pe proprietatea achiziționată trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale. Este important când organizația a devenit proprietar. În cazul nostru, el este cel care plătește impozitul pe proprietate pe valoarea cadastrală (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de a înregistra transferul dreptului de proprietate, fostul proprietar al imobilului trebuie să plătească impozit la valoarea cadastrală. Și noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să ia în considerare așa-numitul coeficient de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe o proprietate înregistrată în bilanţ la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Certificat de proprietate primit în 2016
În decembrie 2015, organizația Alpha a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri în Moscova. Obiectul a fost acceptat în bilanțul Alpha pe 31 decembrie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%.
De la 1 ianuarie 2016, pentru acest obiect a fost stabilită valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,3%.
Alpha a primit un certificat de proprietate asupra clădirii pe 10 martie 2016.
Contabilul lui Alpha a calculat impozitul pe proprietate după cum urmează.
2015
Valoarea medie a proprietății este:
17.000.000 de ruble. : (12 + 1) = 1.307.692 rub.
Valoarea impozitului pentru anul 2015:
1.307.692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB
2016
„Alpha” este proprietarul proprietății timp de 10 luni (martie-decembrie). Valoarea coeficientului de ajustare pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este egală cu:
Suma plăților în avans este egală cu:
Valoarea impozitului pe proprietate care se va plăti suplimentar la sfârșitul anului 2016 va fi:
40.000.000 de ruble. × 1,3% × 10/12 – (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.
Cotele maxime ale impozitului pe proprietate sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru anul 2016 se stabilesc următoarele tarife maxime:
1) 2,2 la sută – pentru toate proprietățile care nu sunt specificate mai jos;
2) 1,3 la sută – pentru imobile, pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale la Moscova. Mai mult, pentru unele obiecte imobiliare această cotă se aplică cu un coeficient de 0,1. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 1.1 al articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolelor 2 și 3 din Legea de la Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64;
3) 2 la sută - pentru imobile, pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu excepția Moscovei;
4) 1,3 la sută – pe căile ferate publice, conductele principale, liniile de transport a energiei, precum și structurile care fac parte integrantă din instalațiile enumerate;
5) 0 la sută - pentru obiectele imobiliare ale conductelor și structurilor principale de gaze care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora, instalații de producere a gazelor, producție și depozitare de heliu, pentru care sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
a) obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale începând cu 1 ianuarie 2015;
b) obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;
c) obiectele aparțin prin drept de proprietate organizațiilor care sunt deținătorii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaz sau organizațiilor la care participă proprietarii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaze.
Autoritățile regionale, ținând cont de aceste restricții, determină ratele de impozitare la care impozitele pe proprietate trebuie calculate și plătite într-un anumit subiect al Federației Ruse. Mai mult, în regiuni se pot stabili mai multe tarife diferite pentru diferite categorii de organizații și proprietăți. În orice caz, tarifele regionale nu pot depăși valorile maxime stabilite la nivel federal. Ce rate ar trebui aplicate dacă autoritățile unei entități constitutive a Federației Ruse nu le-au determinat? În acest caz, calculați impozitul la cotele maxime.
Organizațiile care au divizii separate cu bilanțuri separate sau imobile îndepărtate geografic în diferite regiuni trebuie să aplice ratele stabilite în regiunile corespunzătoare la calculul impozitului pe proprietate.
Toate acestea decurg din alineatele 1 și 2 ale articolului 372, articolelor 380, 384 și 385 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Determinați suma plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare utilizând formula:
Calculați suma impozitului pe proprietate care trebuie plătită la sfârșitul anului folosind formula:
Această procedură este stabilită de articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Organizația nu deține imobile în alte regiuni.
Valoarea medie a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare este egală cu:
Costul mediu anual al proprietății este de 160.000 de ruble.
Cota impozitului pe proprietate este de 2,2%.
– pentru primul trimestru:
205.000 de ruble. × 2,2%: 4 = 1128 ruble;
– timp de o jumătate de an:
190.000 de ruble. × 2,2%: 4 = 1045 ruble;
- în nouă luni:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 frecții.
Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plată la sfârșitul anului este egală cu:
160.000 de ruble. × 2,2% – 1128 frecții. – 1045 rub. – 624 de ruble. = 723 rub.
Situatie: cum se calculează impozitul pe proprietate dacă sediul central al unei organizații și-a schimbat locul de înregistrare și s-a mutat în altă regiune
Calculați impozitul pe proprietate conform regulilor generale.
La urma urmei, nu este prevăzută nicio procedură specială pentru acest caz. Prin urmare, la noul loc de înregistrare, transferați plăți în avans în funcție de 1/4 din costul mediu al mijloacelor fixe ale sediului organizației și cota de impozitare în vigoare în această regiune. La sfârșitul anului, comparați sumele plăților anticipate transferate și impozitul calculat. Achitați diferența la buget în termenul stabilit de legea regiunii în care este înregistrat sediul organizației. Această procedură este stabilită în paragraful 1 al articolului 376, articolul 380, alineatele 1-4 ale articolului 382 și paragraful 1 al articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabil de top sfătuiește: dacă ratele impozitului pe proprietate în regiunile de la locul de înregistrare a organizației sunt diferite înainte și după mutare, puteți profita de acest lucru și puteți reduce povara fiscală. Pentru a face acest lucru, bunurile mobile asupra cărora se plătește impozitul pe proprietate trebuie să fie transferate în bilanțul unei unități situate într-o regiune cu o cotă de impozitare mai mică.
Există două opțiuni.
1. Rata este mai mică în regiunea în care se află o divizie separată a organizației. În acest caz, după ce a repartizat unitatea la un bilanţ separat, organizaţia va impozita bunurile mobile la cota stabilită în această regiune. Dacă diviziunea nu este alocată unui bilanţ separat, atunci impozitul pe proprietate va trebui perceput la rata în vigoare în regiunea în care se află sediul organizaţiei.
2. Tariful este mai mic în regiunea în care se află sediul central al organizației. În acest caz, nu este necesar să se aloce diviziuni separate unui bilanţ separat. Pentru toate bunurile mobile, organizația va plăti impozit la cota în vigoare în regiunea în care se află sediul organizației.
Astfel de concluzii pot fi trase din prevederile paragrafului 1 al articolului 376 și ale articolului 384 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de impozitare a bunurilor imobiliare nu depinde de al cui bilanț este luat în considerare (articolele 385, 384 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum să plătiți impozitul pe bunurile imobiliare care sunt îndepărtate geografic de locația organizației.
Situatie:Cum poate un succesor pe o bază simplificată după reorganizare sub formă de anexare să calculeze impozitul pe proprietate? Cesionarul plătește impozit numai pe proprietatea „cadastrală”. După fuziune, valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 100 de milioane de ruble.
După ce succesorul pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate, includeți toate activele imobilizate care sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea va fi egală cu zero.
Dacă, după reorganizare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble, succesorul legal este obligat să renunțe la sistemul fiscal simplificat (subclauza 16, clauza 3, articolul 346.12, clauzele 4 și 4.1, articolul 346.13 din Codul fiscal. Federația Rusă). El devine plătitor de impozit pe proprietate nu numai asupra obiectelor imobiliare „cadastrale”, ci și asupra altor mijloace fixe care sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
Nu există reguli speciale pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru organizațiile care și-au pierdut dreptul la simplificare. Formularele de declarație fiscală, calculul plăților în avans, precum și procedura de completare a acestora au fost aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895. Determinați baza de impozitare, cuantumul impozitului și plățile în avans în mod general:
– pentru obiectele imobiliare „cadastrale” – pe baza valorii cadastrale stabilite la data de 1 ianuarie a anului de raportare;
– pentru alte elemente impozabile – pe baza valorii reziduale medii (medie anuale). În acest caz, valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea este recunoscută ca fiind egală cu zero.
Această concluzie rezultă din totalitatea normelor paragrafului 4 al articolului 376, articolului 55 paragraful 1 al articolului 379, paragraful 4.1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 2 martie 2012 nr BS-4-11/3419 si din 17 februarie 2005 nr GI-6-21/136.
Alpha LLC (Moscova) folosește o abordare simplificată. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri, denumită în lista obiectelor imobiliare, a cărei bază de impozitare este valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a clădirii la 1 ianuarie este de 81.732.922,80 RUB. Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.
Reorganizarea a fost efectuată în luna mai. LLC Trading Company Hermes s-a alăturat Alpha. Reorganizarea a fost finalizată pe 27 mai, ziua în care s-a făcut înscrierea privind încetarea activităților lui Hermes în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
Conform actului de transfer, doar obiectele imobiliare sunt transferate în bilanțul Alpha de la Hermes. Prin decizia fondatorilor, proprietatea este transferată la valoarea sa reziduală - 150.000.000 de ruble.
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, baza de impozitare pentru care este costul mediu anual, pentru Alpha este:
eu sfert
Pentru primul trimestru, contabilul a calculat avansul doar din costul imobilului administrativ și de afaceri, care este inclus în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală. Proprietatea rămasă nu este supusă acestei taxe din cauza utilizării de către organizație a sistemului fiscal simplificat.
Avansul pentru primul trimestru a fost:
265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%).
trimestrul II
În al doilea trimestru, în legătură cu reorganizarea, a fost încălcată una dintre condițiile de aplicare a simplificării de către Alfa. Și anume: valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble. În consecință, de la 1 aprilie, Alpha a pierdut dreptul de utilizare a regimului special și a devenit plătitor de impozit pe proprietate asupra tuturor mijloacelor fixe.
Contabilul Alpha a calculat plăți în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul II din toate obiectele impozabile, pe baza cărora este atât valoarea cadastrală, cât și valoarea medie anuală. La calcularea avansului pe baza valorii medii anuale, a valorii reziduale a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea (ianuarie-martie), contabilul a luat egal cu zero.
Avansul pentru trimestrul II (prima jumătate a anului) a fost în valoare de:
Determinați valoarea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare pe baza valorii cadastrale folosind formula:
Determinați cuantumul impozitului pe proprietate la sfârșitul anului pe baza valorii cadastrale folosind formula:
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 7 al articolului 382 și paragrafului 1 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculați impozitul (plăți în avans) ținând cont de cât de mult a deținut efectiv proprietatea organizației în cursul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă dreptul de proprietate asupra unui obiect a apărut sau a fost pierdut în cursul anului, determinați momentul deținerii efective a mijlocului fix folosind factorul de ajustare:
La determinarea numărului de luni întregi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, luați în considerare lunile în care dreptul asupra obiectului a apărut în perioada de la 1 la 15 (inclusiv) sau a încetat după data de 15. Dacă dreptul la imobil a apărut după data de 15 sau a încetat de la 1 până la 15 (inclusiv), nu includeți astfel de luni în calculul impozitului.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru reorganizările care au loc la jumătatea anului, aplicați un factor de ajustare. De exemplu, în legătură cu proprietatea care, ca urmare a reorganizării, a fost acceptată în bilanţ la 7 august, utilizaţi următorii coeficienţi:
– la calculul plăților în avans pentru trimestrul III – 2/3;
– la calculul impozitului pe an – 5/12.
Pentru informații despre plata impozitului în timpul reorganizării, consultați Cum să transferați impozitul pe proprietate la buget.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a proprietății
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației include o clădire administrativă și de afaceri, care este inclusă în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală.
Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt: Dreptul de proprietate asupra imobilului a fost dobândit la mijlocul anului
Organizația Alpha a achiziționat o clădire la Moscova. Proprietatea asupra imobilului dobândit a fost înregistrată la 1 aprilie. Organizația nu are alte active imobiliare.
Valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie este de 5.800.000 de ruble. Cota impozitului pe proprietate imobiliară, a cărei bază de impozitare se determină ca valoare cadastrală, este de 1,3 la sută.
Alpha acumulează prima plată în avans pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru. Numărul de luni în care clădirea a fost deținută de Alpha în al doilea trimestru a fost de trei luni (aprilie-iunie). Aceasta înseamnă că factorul de corecție este 3/3.
Suma plății este egală cu:
În consecință, plata în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al treilea trimestru va fi egală cu:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rub.
Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plata la sfârșitul anului va fi:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18.850 rub. – 18.850 ruble. = 18.850 rub.
Situatie:cum se calculează impozitul pe proprietate după revizuirea valorii cadastrale
Răspunsul depinde de motivul pentru care valoarea cadastrală a fost revizuită.
Pe parcursul anului, valoarea cadastrală poate fi revizuită. În general, modificările valorii nu afectează calculele impozitului pe proprietate. Taxa nu trebuie recalculată nici pentru perioada fiscală curentă, nici pentru perioadele anterioare. De exemplu, această regulă se aplică dacă valoarea cadastrală a fost modificată din cauza unei creșteri (scăderi) a suprafeței clădirii.
Există două excepții. Noua valoare cadastrală trebuie luată în considerare dacă a fost modificată:
Calculați (recalculați) impozitul pe baza datelor noi din perioada fiscală în care Rosreestr a făcut o eroare tehnică sau organizația a depus o cerere de revizuire a valorii cadastrale.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 85, paragraful 15 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 5.1 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 iunie 2009 nr. 457, Articolul 28 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ, alineatele 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 din procedura aprobată prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 martie 2011 nr. 113.
Dacă, din cauza unei creșteri a valorii cadastrale, organizația recalculează taxa pentru perioadele fiscale anterioare, depuneți o declarație actualizată în mod general. În acest caz, organizația nu trebuie să plătească penalități. La urma urmei, taxa a fost inițial calculată corect, plătită la timp și integral. Ajustați impozitele pe venit în perioada curentă.
La reducerea valorii cadastrale ai dreptul:
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 și paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 nr. 03-02-07/1/42067, din 23 ianuarie 2012 nr. 03-03-06/1/24, din 25 august. , 2011 Nr. 03- 03-10/82 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 martie 2011 Nr. KE-4-3/3807.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate ca urmare a revizuirii valorii cadastrale. Motiv: eroare tehnică
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri inclusă în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală.
Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:
– pentru primul trimestru:
– pentru al doilea trimestru:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble;
– pentru al treilea trimestru:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble.
La sfârșitul anului 2015, Alpha a acumulat și a plătit la buget:
781.732.922,80 RUB × 1,3% – 2.540.632 RUB. – 2.540.632 rub. – 2.540.632 rub. = 2.540.632 rub.
În martie 2016, ca urmare a corectării unei erori tehnice (alunecare) făcută de un angajat al Rosreestr, a fost revizuită valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie 2015. Cost nou - 923.877.801 de ruble.
Costul anual mediu sau mediu al activelor fixe preferențiale trebuie calculat separat în coloana 4 din secțiunea 2 din calculul plăților în avans și coloana 4 din secțiunea 2 din declarația fiscală, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie. , 2011 Nr. ММВ-7-11/895. Acest indicator este determinat în același mod ca și pentru proprietatea pentru care nu se aplică beneficii.
La determinarea costului mediu, proprietatea preferențială care este utilizată în extracția hidrocarburilor în câmpurile offshore nu este luată în considerare (clauza 4 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Determinați suma plăților în avans care trebuie acumulate organizațiilor care beneficiază de beneficiu folosind formula:
| Plata în avans a impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare (primul trimestru, jumătate de an, nouă luni) | = | Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | – | Costul mediu al proprietății preferențiale pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | × | = | Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | – | Valoarea medie anuală a proprietății preferențiale pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | × | Cota de impozitare | – | Plăți în avans pentru impozitul pe proprietate acumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni (fără plăți acumulate pe proprietate, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală) |
Această procedură este prevăzută în subclauza 3 din clauza 4.2 și clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-1/895.
Beneficiile se aplică și imobilelor, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală.
Cuantumul trimestrial al avansului pentru impozitul pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină prin formula:
Cuantumul anual al impozitului pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină după formula:
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație care are dreptul la un avantaj fiscal
Alpha LLC este înregistrată la Moscova. Activitatea principală este producția de produse farmaceutice. „Alpha” are licență pentru producerea de medicamente imunobiologice veterinare. În plus, organizația închiriază o clădire pe care o deține. Echipamentele utilizate în producția de medicamente imunobiologice veterinare sunt scutite de impozitul pe proprietate (clauza 4 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). O clădire închiriată face parte din activele fixe, așa că trebuie să plătiți impozit pe valoarea sa reziduală.
Proprietatea organizației nu aparține obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală.
Cota impozitului pe proprietate la Moscova este de 2,2%.
Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe ale Alpha pentru primul trimestru este:
Valoarea reziduală a echipamentelor utilizate în producția de produse farmaceutice este egală cu:
Valoarea medie a tuturor proprietăților Alpha pentru primul trimestru este:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB
Costul mediu al proprietății preferențiale a unei organizații pentru primul trimestru este:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB
Pe baza rezultatelor primului trimestru, Alpha trebuie să transfere la buget:
(1.690.000 de rub. – 775.000 de rub.) × 2,2%: 4 = 5.033 de rub.
Situatie: cum se calculează impozitul pe proprietate pe spațiile de hotel (hostel) din Moscova. Hotelul este situat intr-o cladire a carei baza de impozitare este valoarea cadastrala
Calculați taxa pe spațiile hotelului (pensiunii) ținând cont de:
– valoarea cadastrală a hotelului (hostel);
– cota regională a impozitului pe proprietate;
– beneficii fiscale prevăzute de legislația de la Moscova.
Mai întâi trebuie să determinați valoarea cadastrală a spațiilor ocupate de un hotel sau pensiune. La urma urmei, dacă un hotel (hostel) deține doar o parte din clădire, atunci trebuie să plătiți doar impozitul pe proprietate pentru această parte. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 februarie 2014 nr. 03-05-05-01/8066.
Determinați o parte din valoarea cadastrală a spațiilor aparținând hotelului (pensiunii). Atunci trebuie să ții cont de avantajele fiscale stabilite de legislația regională.
În 2016, la Moscova, baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea cadastrală de două ori suprafața minimă a stocului de camere (clauza 2.2 din articolul 4.1 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64). Adevărat, acest lucru este permis numai dacă organizația care deține hotelul (hostelul) la 1 ianuarie 2016 are un certificat de atribuire la obiectul uneia dintre categoriile prevăzute de Ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014. nr. 1215.
Suprafața minimă a unei camere este:
– intr-un hotel – 9 mp. m;
– intr-o pensiune – 4 mp. m pe pat.
Pentru a determina suprafața minimă a camerei, trebuie să înmulțiți:
– într-un hotel – suprafața minimă de o cameră pe număr de camere;
– într-o pensiune – suprafața minimă pe pat pe număr de paturi.
Această procedură decurge din Anexa 1 la Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.
Pentru a calcula impozitul pe proprietate ținând cont de beneficiu, mai întâi calculați valoarea cadastrală a suprafeței minime a stocului camerei. Apoi determinați baza de impozitare ținând cont de beneficiu. Înmulțiți baza fiscală rezultată cu rata actuală a impozitului pe proprietate.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru o pensiune situată în Moscova
Organizația deține un hostel în Moscova. Pensiunea se afla intr-un imobil a carui baza de impozitare este valoarea cadastrala. Suprafața totală a clădirii este de 2000 mp. m, valoarea cadastrală – 430 milioane de ruble. Suprafata pensiune – 150 mp. m, număr de paturi (inclusiv paturi supraetajate) – 10 bucăți. Organizația deține un certificat de atribuire la categoria hostel în conformitate cu ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.
Pentru a calcula impozitul pe proprietate pentru anul 2016, contabilul a determinat valoarea cadastrală a localului pensiunii:
150 mp mp: 2000 mp. m × 430.000.000 de ruble. = 32.250.000 de ruble.
Suprafața minimă a camerei este:
10 kr. × 4 mp m = 40 mp. m.
Valoarea cadastrală a suprafeței minime a stocului camerei este egală cu:
40 mp mp: 150 mp. m × 32.250.000 de ruble. = 8.600.000 de ruble.
Baza de impozitare a impozitului pe proprietate, luând în considerare beneficiile, este:
32.250.000 RUB – 8.600.000 de ruble. × 2 = 15.050.000 de ruble.
Cuantumul impozitului pe proprietate pentru anul 2016, luând în considerare beneficiul, este egal cu:
15.050.000 RUB × 1,3% = 195.650 rub.
