Potrivit regulii generale stabilite de clauza 1 a art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota de impozitare a impozitului pe venit este de 20%, cu excepția cazurilor prevăzute la clauzele 1.1 - 5.1 din prezentul articol.
În virtutea paragrafului 1.1 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică o cotă de 0% bazei de impozitare determinată de organizațiile care desfășoară activități educaționale și (sau) medicale (cu excepția bazei de impozitare, a cărei cote de impozitare sunt stabilite în clauze). 3 și 4 din prezentul articol), se aplică o cotă de 0%, ținând cont de specificul prevăzut la art. ... 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform clauzei 1 din articolul numit al organizației în desfășurarea acestor tipuri de activități are dreptul de a aplicați o cotă zero a impozitului pe venit, adică nu plătiți efectiv acest impozit. Această împrejurare, potrivit autorului, ne permite să considerăm preferenţială o astfel de procedură de impozitare, care, în virtutea părţii 6 a art. 5 din Legea federală N 395-FZ se aplică de la 1 ianuarie 2011 până la 1 ianuarie 2020 Cu toate acestea, pentru a fi scutite de la plata impozitului pe venit, entitățile comerciale trebuie să îndeplinească mai multe condiții.
Notă. Organizațiile care desfășoară activități educaționale și (sau) medicale în conformitate cu legislația Federației Ruse au dreptul să aplice cota de 0% pentru impozitul pe venit în perioada 01/01/2011 până la 01/01/2020.
În virtutea paragrafului 1 al art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai acele organizații care desfășoară activități incluse într-o Listă specială stabilită de Guvernul Federației Ruse pot beneficia de acest privilegiu. Lista (Lista tipurilor de activități educaționale și medicale desfășurate de organizații pentru aplicarea cotei de impozitare de 0 la sută pe impozitul pe profit, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 noiembrie 2011 N 917 (intrat în vigoare la 26 noiembrie 2011)) a fost elaborat și aprobat abia la sfârșitul anului 2011, ceea ce i-a stârnit puțin pe contribuabili. Ministerul Finanțelor al Rusiei, într-o Scrisoare din 15 februarie 2011 N 03-03-10/10, și-a exprimat opinia că lipsa informațiilor cu privire la tipurile de activități care se încadrează în regimul fiscal preferențial constituie un obstacol în calea exercitării dreptul la acesta, prin urmare, o cotă de 0% poate fi folosită doar cu 2012 Cu alte cuvinte, aplicarea scutirii în 2011 era amenințată.
Notă. De reținut că inițial contribuabilii, în vederea trecerii la un regim fiscal preferențial de la 01.01.2011, nu puteau îndeplini condiția de depunere a documentelor specificate în clauza 5 a art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu cel puțin o lună înainte de începerea perioadei fiscale, începând cu care se va aplica, întrucât Legea federală N 395-FZ a fost adoptată la 28.12.2010, publicată în oficial. surse de informare la 30.12.2010.
Pentru a preveni acest lucru, în vara anului 2011, art. 5 din Legea federală N 395-FZ a fost completată cu partea 8 (partea 8 a fost introdusă prin Legea federală din 07.06.2011 N 132-FZ), conform căreia, pentru aplicarea cotei de impozitare 0% din 01.01.2011 , organizațiile trebuie să depună la organul fiscal documentele menționate în clauza 5 a art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în termen de două luni de la data publicării oficiale a Listei, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2011.
De menționat că o astfel de procedură pentru trecerea la impozitarea preferențială a impozitului pe venit este prevăzută doar în raport cu anul 2011. Pentru a aplica cota de 0% din perioadele fiscale ulterioare, organizațiile care desfășoară activități medicale și (sau) educaționale, în conformitate cu paragraful 5 al art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse trebuie să informeze autoritatea fiscală despre acest lucru cu cel puțin o lună înainte de începerea perioadei fiscale. Dacă aceste termene sunt încălcate, contribuabilul este privat de dreptul la impozitare preferențială în perioada fiscală relevantă. Acest lucru a fost subliniat de autoritățile fiscale din Moscova în scrisorile din 17.10.2012 N 16-12 / [email protected], din 22.03.2012 N 16-15 / [email protected]
Regimul preferențial fiscal nu se aplică activităților legate de tratamentul sanatoriu-stațiune, întrucât nu se aplică tratamentelor medicale, ceea ce este indicat în mod direct la paragraful 1 al art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Notă. Organizațiile ale căror activități sunt legate de tratamentul spa nu pot aplica pentru tariful de 0%.
Întrucât vorbim de tipul de activitate, la verificarea legalității aplicării de către contribuabili a cotei preferențiale, autoritățile fiscale acordă în mod evident atenție codurilor tipurilor lor de activitate economică cuprinse în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
Reamintim că informațiile despre activitatea economică a unei persoane juridice sunt reflectate în actele constitutive ale acesteia și fac obiectul mențiunii obligatorii în cererea de înregistrare de stat la data creării. Conform paragrafelor. "p" clauza 1 din art. 5 din Legea nr. 129-FZ (Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”) în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, informațiile despre organizație ar trebui să conțină coduri conform la Clasificatorul All-Rusian al Activităților Economice (OKVED) (adoptat și pus în aplicare prin Rezoluția Gosstandart al Rusiei din 06.11.2001 N 454-st). Mai mult, definirea codului obiectului de clasificare aferent activitatilor unei entitati economice este realizata de acesta. pe cont propriu prin atribuirea acestui obiect codului și numelui corespunzătoare poziției Clasificatorului (cu excepția cazurilor stabilite de legislația Federației Ruse).
Notă. Acest lucru este indicat în clauza 9 din Precizările metodologice privind procedura de completare a formularelor de documente utilizate pentru înregistrarea de stat a unei persoane juridice, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.11.2004 N SAE-3-09 / [email protected]
Instituțiile medicale (cod OKVED 85.11) pot avea unul dintre cele două coduri:
Este probabil ca în cazul în care Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice conține informații despre desfășurarea activității economice de către o persoană juridică cu codul OKVED 85.11.2, autoritățile de reglementare să fie împotriva utilizării unui regim fiscal preferențial. Mai mult, nu contează că instituția sanatoriu-stațiune are una sau chiar mai multe licențe pentru a desfășura activități medicale incluse în Listă.
Aceasta este pozitia compartimentului financiar, precizata in Scrisoarea din 18.05.2012 N 03-03-06 / 1/252. În acesta, oficialii au luat în considerare problema aplicării cotei zero de către o organizație care, în baza unor licențe corespunzătoare, desfășoară mai mult de trei duzini de tipuri de activități medicale cuprinse în art. 284.1 din Codul fiscal al listei Federației Ruse. Cu toate acestea, toate serviciile medicale ale organizației sunt asociate cu tratamentul balnear. Potrivit Ministerului Finanțelor, într-o astfel de situație, contribuabilul nu are dreptul să aplice cota de 0% la impozitul pe venit, în condițiile prevederilor art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Până la urmă, această normă legală stabilește clar că activitățile legate de tratamentul în sanatoriu nu sunt medicale și, prin urmare, nu este prevăzută utilizarea impozitării preferențiale de către organizațiile care desfășoară acest tip de activitate. În același timp, Ministerul Finanțelor a sfătuit să contacteze Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale cu privire la toate problemele de determinare a activităților legate de sanatoriu și tratament în stațiune (a se vedea, de asemenea, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 iunie 2011 N 03- 03-06 / 1/379).
De reținut că art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește încă o restricție cu privire la tipurile de activități ale organizațiilor educaționale și (sau) medicale. În virtutea paragrafelor. 5 alin. 3 din prezentul articol, pentru a putea folosi regimul de impozitare preferenţială, aceştia nu trebuie să comită operațiuni cu bilete la ordin și instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen.
Subparagraful 1 al paragrafului 3 al art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că, pentru a aplica o cotă zero a impozitului pe venit, plătitorul trebuie să aibă o licență (licențe) corespunzătoare pentru a desfășura activități educaționale și (sau) medicale.
În prezent, relațiile care apar între autoritățile executive și entitățile comerciale în legătură cu acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități sunt reglementate de Legea federală N 99-FZ, în partea 1 a art. Din care 12 este o listă a tipurilor de activități pentru care sunt necesare licențe. Activitățile educaționale și medicale (cu excepția activităților desfășurate de organizații situate pe teritoriul centrului de inovare Skolkovo) sunt denumite în această listă la punctele 40 și, respectiv, 46.
Notă. Legea federală din 04.05.2011 N 99-FZ „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități” (intrat în vigoare la 03.11.2011 după 180 de zile de la data publicării sale oficiale în „Rossiyskaya Gazeta” din 06.05.2011 (N 97), cu excepția dispozițiilor , pentru care articolul 24 din prezenta lege stabilește alte termene de începere a valabilității). Această lege a înlocuit Legea federală din 08.08.2001 N 128-FZ.
În vederea punerii în aplicare a normelor acestei legi, Guvernul Federației Ruse a aprobat prevederi privind acordarea de licențe de anumite tipuri, care conțin liste exhaustive de lucrări efectuate, servicii prestate, constituind un tip de activitate licențiat (clauza 2 a părții 1 a articolului 5). , partea 2 a articolului 12 din Legea federală nr. 99-FZ). Regulamentul privind autorizarea activităților medicale desfășurate pe teritoriul Federației Ruse de către organizațiile medicale și de altă natură, precum și întreprinzătorii individuali (cu excepția rezidenților Skolkovo), a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 04/16 /2012 N 291, privind autorizarea activităților educaționale - prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16.03.2011 N 174.
Rețineți că procedura de acordare a licenței activităților educaționale este, de asemenea, reglementată de Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 N 3266-1 „Cu privire la educație” (acest lucru este prevăzut de clauza 3 a părții 4 a articolului 1 din Legea federală N 99). -FZ). Specificul licenței pentru acest tip de activitate este prevăzut la art. 33.1 din Legea numită.
Pentru informația dumneavoastră. În virtutea părții 4 a art. 9 din Legea federală N 99-FZ, licențele se acordă pe perioadă nedeterminată, adică sunt valabile pe termen nedeterminat. Totodată, licențele eliberate înainte de modificarea legislației de licențiere (în ciuda indicației perioadei de valabilitate în acestea) devin și ele nedeterminate de la data intrării în vigoare a Legii menționate, adică din 03.11.2011. Mai mult, reînnoirea lor la expirare nu este necesară, cu excepția a două cazuri: dacă licența „veche” nu conține o listă a lucrărilor (serviciilor) care sunt efectuate (prestate) ca parte a tipului de activitate licențiat și dacă denumirea tipului de activitate licențiat s-a schimbat. Potrivit părții 4 a art. 22 din Legea federală N 99-FZ în aceste cazuri, licențele „expirate” sunt supuse reînnoirii în conformitate cu procedura stabilită de art. 18, care enumeră toate împrejurările, la apariția cărora licența trebuie înlocuită cu una nouă.
Autoritățile de supraveghere atrag atenția asupra faptului că contribuabilul trebuie să aibă o licență executată corespunzător la sfârşitul perioadei fiscale... Regimul fiscal metropolitan în Scrisoarea din 30.01.2012 N 16-12 / [email protected] a remarcat: în cazul în care o organizație de învățământ la sfârșitul perioadei fiscale nu deține o licență valabilă pentru a desfășura activități educaționale, nu poate aplica o cotă zero în declarația de impozit pe venit. În consecință, în cazul în care condiția privind disponibilitatea unei licențe nu este îndeplinită anul viitor, cota de impozitare de 0% nu trebuie declarată în declarațiile pentru perioadele de raportare din acest an (înainte de data eliberării unei noi licențe).
În virtutea paragrafelor. 2 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care au dreptul la impozitare preferențială pentru perioada impozabilă veniturile din activități educaționale și (sau) medicale, precum și din implementarea cercetării și dezvoltării este nu mai putin de 90% veniturile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare în conformitate cu cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse sau dacă nu au venituri pentru perioada fiscală, care sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.
Este important de reținut că prevederile normei legale menționate anterior nu stabilesc cerințe pentru rotunjirea ponderii veniturilor din tipurile de activitate menționate la unități întregi. Dacă, de exemplu, indicatorul în cauză este egal cu 89,8%, organizația nu are dreptul de a pretinde aplicarea unei cote de impozit pe venit zero. Această poziție a fost exprimată de către departamentul financiar în Scrisoarea din 23.05.2012 N 03-03-06 / 4/46.
Autoritățile fiscale din Moscova în Scrisoarea din 20.06.2012 N 16-15 / [email protected] a atras atenția asupra faptului că nerespectarea condiției stabilite de alin. 2 p. 3 art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, nu afectează dreptul de a utiliza cota zero pentru impozitul pe venit. Controlorii au reținut: din norma legală numită rezultă că pentru a aplica cota de 0%, o entitate economică trebuie să respecte ponderea veniturilor din activități privilegiate în totalul veniturilor doar pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
Reamintim că veniturile organizației în sensul cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt stabilite în conformitate cu prevederile art. 248, care constau din venituri din vânzări (Art. 249) și venituri din neexploatare (Art. 250).
Nu trebuie uitat că la determinarea veniturilor din desfășurarea activităților financiare și economice, o parte din venituri nu trebuie luată în considerare în temeiul prevederilor art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru organizațiile medicale și educaționale, acesta poate fi, de exemplu, venit sub formă de:
În plus, în temeiul paragrafului 2 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, încasările vizate (cu excepția încasărilor vizate sub formă de produse accizabile) pentru întreținerea organizațiilor nonprofit și activitățile lor statutare nu sunt luate în considerare. .
Potrivit experților departamentului financiar, atunci când se determină procentul de venit care permite unei organizații să aplice o cotă zero a impozitului pe venit, ar trebui să fie luat în considerare numai venituri din activitati incluse in Lista. Mai mult, ele se determină minus sumele de TVA prezentate de contribuabil cumpărătorului (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.11.2012 N 03-03-06 / 4/105, din 14.12.2011 N 03-03-06 / 4/145, din 21.09.2011 N 03-03-06 / 1/580).
La calcularea acestui raport, autoritățile fiscale recomandă să vă ghidați nu numai de Lista numită, ci și de Clasificatorul OK 029-2007 (Clasificatorul întreg rusesc al activităților economice, aprobat prin Ordinul Rostekhregulirovanie din 22 noiembrie 2007 N 329-). st, a intrat în vigoare la 01/01/2008 pentru perioada până la 01/01.2013 fără a anula OKVED). Deci, în Scrisoarea din 11.03.2012 N ED-4-3 / [email protected] Serviciul Federal de Impozite din Rusia a analizat problema clasificării veniturilor din vânzarea de servicii pentru furnizarea de cazare contra cost într-o pensiune ca venituri din activități educaționale. Direcția Fiscală a confirmat că Lista tipurilor de activități educaționale include activități pentru implementarea programelor educaționale suplimentare. Totuși, OK 029-2007 a stabilit că un astfel de tip de activitate precum învățământul suplimentar este asigurat în cadrul tipului de activitate economică „Educație” (grupări 80.1, 80.2, 80.3), precum și activitatea de asigurare a locurilor de rezidență temporară în cămine pentru studenții se încadrează în activitatea economică de tip „Hoteluri și restaurante” (clasa 55.23.5). Astfel, veniturile din vânzarea de servicii privind asigurarea unei locuințe într-o pensiune contra cost la veniturile din implementarea programelor educaționale, inclusiv a programelor educaționale suplimentare, nu se aplica, respectiv, la determinarea ponderii veniturilor din activități educaționale în vederea aplicării cotei impozitului pe venit neluat în seamă.
Este important să ne amintim că suma totală a veniturilor primite, de a cărei valoare depinde dreptul unei entități economice la impozitarea preferențială a impozitului pe venit, include, de asemenea, veniturile nefuncționale (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din data de 21 decembrie 2011 N 16-03 / [email protected]). Ca atare, Ministerul Finanțelor din Rusia recunoaște, de exemplu, sumele primite de organizațiile educaționale sau medicale de la chiriași ca rambursare a costului utilităților consumate și serviciilor de comunicații (Scrisoarea din 30.05.2012 N 03-03-06 / 4). /55). Totodată, potrivit oficialilor, nu contează că veniturile în cauză nu sunt denumite clar ca parte a veniturilor neexploatare, principalul lucru este că acestea nu sunt indicate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplul 1.
O instituție de învățământ non-statală care desfășoară pe baza unei licențe un tip de activitate inclus în listă, în 2012 a primit venituri în valoare totală de 4.438.000 de ruble, inclusiv: 2.500.000 de ruble. - chitanțe alocate pentru întreținerea instituției (conform devizului de venituri și cheltuieli); 1.450.000 RUB - venituri din prestarea de servicii educaționale plătite licențiate; 250.000 RUB - venituri din închirierea proprietății; 88.000 RUB - rambursarea costului utilităților consumate de chiriași; 150.000 RUB - mijloace de finanțare țintită pentru revizia acoperișului clădirii instituției. Organizația are dreptul să aplice cota de 0% la calculul impozitului pe venit?
În conformitate cu art. Artă. 248 - 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru impozitul pe venit se va ridica la 1.788.000 de ruble. (1 450 000 + 250 000 + 88 000). Ponderea veniturilor din serviciile educaționale va fi de 81,1% (1 450 000/1 788 000). Întrucât criteriul stabilit prin alineate. 2 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse este mai mică de 90%, o instituție de învățământ nu are dreptul să aplice o cotă de 0% la calcularea impozitului pe venit în 2012.
Următoarea condiție, a cărei îndeplinire este necesară pentru a obține dreptul de a aplica un regim fiscal preferențial, se aplică numai organizațiilor care desfășoară activități medicale. În virtutea paragrafelor. 3 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în astfel de organizații, personalul medical care are un certificat de specialitate trebuie să fie cel putin jumatate toti angajatii. În acest caz, raportul specificat trebuie menținut continuu pe toată perioada fiscală de la orice dată (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.03.2012 N 03-03-06 / 1/154).
În pp. 1 p. 1 al art. 100 din Legea federală N 323-FZ (Legea federală din 21.11.2011 N 323-FZ „Cu privire la elementele fundamentale ale protecției sănătății cetățenilor din Federația Rusă”) (intrat în vigoare la 01.01.2012) a stabilit că până la 1 ianuarie, 2016 dreptul de a exercita activitatea medicală în Federația Rusă sunt persoanele care au primit o educație medicală superioară sau secundară în Rusia în conformitate cu standardele educaționale ale statului federal și au un certificat de specialitate. În cazul în care un medic autorizat nu a lucrat în specialitatea sa de mai mult de cinci ani, acesta poate fi admis în activități medicale după pregătire suplimentară și numai dacă are certificat de specialist (clauza 3, clauza 1, articolul 100). Mai mult, clauza 2 a acestui articol stabilește că certificatele nominalizate eliberate lucrătorilor medicali și farmaceutici înainte de data de 01.01.2016 sunt valabile până la expirarea perioadei specificate în acestea.
Ținând cont de cele de mai sus, precum și de instrucțiunile directe din paragrafe. 3 p. 3 art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru prezența în stat a unei instituții medicale care pretinde că aplică un regim fiscal preferențial, cel puțin jumătate din personalul atestat echivalând alte documente cu certificatul de specialist primite de angajati dupa absolvirea facultatilor de medicina, in vederea aplicarii cotei zero nepermis... Această opinie a fost exprimată de organele fiscale metropolitane în Scrisoarea din 02.07.2012 N 16-15 / [email protected]
Cu privire la utilizarea impozitării preferențiale în virtutea paragrafelor. 4 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi calculat numai de acele organizații educaționale și (sau) medicale, în al căror personal în perioada fiscală este înscris continuu cel putin 15 angajati... Din păcate, Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține prevederi privind modul în care ar trebui determinat acest indicator, așa că ne întoarcem la explicațiile autorităților de reglementare.
Directia financiara in deja mentionata Scrisoarea din 23.03.2012 N 03-03-06 / 1/154 pentru calcularea criteriilor stabilite prin alineate. 3 și 4, clauza 3 din art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a recomandat utilizarea metodologiei utilizate pentru determinarea numărului mediu de angajați. Din 01.01.2012, acest indicator este calculat pe baza Ordinului Rosstat din 24 octombrie 2011 N 435, care, în special, a aprobat Instrucțiunile pentru completarea formularului federal de observare statistică N P-4 „Informații privind numărul, salariile și circulația lucrătorilor” (în continuare - Instrucțiuni). Autoritățile fiscale, dezvoltând acest subiect, au explicat ce prevederi specifice ale Instrucțiunilor ar trebui utilizate. Deci, în Scrisoarea din 28.08.2012 N 16-15 / [email protected] Departamentul din Moscova al Serviciului Fiscal Federal a remarcat că punctul 77 din directive prevede că numărul mediu de angajați ai organizației include numărul mediu de angajați, numărul mediu de lucrători externi cu fracțiune de normă și numărul mediu de angajați care au lucrat. în temeiul contractelor civile.
În conformitate cu clauza 79 din Instrucțiuni, numărul de salarii al salariaților include angajații care au lucrat în baza unui contract de muncă și au prestat muncă permanentă, temporară sau sezonieră pentru o zi sau mai multe, precum și proprietarii care lucrează ai organizațiilor care au primit salarii în această organizație. Clauza 80 din Instrucțiuni prevede o listă a categoriilor de salariați care nu sunt incluse în statul de plată. Aceștia sunt, în primul rând, lucrători angajați cu fracțiune de normă din alte organizații (punctele „a”) și persoane care au prestat muncă în temeiul contractelor civile (punctele „b”). Acești angajați nu participă la formarea efectivului mediu, prin urmare, nu sunt luați în considerare la stabilirea criteriilor prevăzute la paragrafe. 3 și 4, clauza 3 din art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După cum se poate observa, prevederea clauzei 3 din art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista condițiilor care acordă organizațiilor medicale și educaționale dreptul la impozitarea preferențială a profiturilor este exhaustivă. De asemenea, pentru exercitarea acestui drept este necesar ca toate criteriile stabilite să fie îndeplinite în mod continuu pe toată perioada de utilizare a ratei zero. În caz contrar, organizația pierde posibilitatea aplicării sale. De asemenea, în temeiul paragrafului 4 al art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, este obligat să recalculeze și să plătească impozitul pe venit la o cotă de 20% de la începutul perioadei fiscale în care și-a pierdut dreptul de a aplica cota de 0%, precum și să calculeze și să plătească penalitățile corespunzătoare. O astfel de organizație poate primi din nou scutire de la plata impozitului pe venit numai după cinci ani, care este consacrat în paragraful 8 al art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rețineți că, în conformitate cu clauza 7 a acestui articol, organizațiile educaționale sau medicale pot reveni voluntar la regimul general al impozitului pe venit.
Din cuprinsul art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că organizațiile care intră sub regimul fiscal preferențial pot desfășura simultan activități educaționale și medicale. Cum se determină, în acest caz, restricțiile corespunzătoare privind numărul și structura veniturilor? Nu vom găsi un răspuns la această întrebare în Codul Fiscal al Federației Ruse, așa că ne vom întoarce din nou la explicațiile autorităților de reglementare, de exemplu, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.02.2012 N 03-03 -10 / 9.
Notă. Scrisoarea a fost adusă pentru a fi utilizată în activitatea de către autoritățile fiscale inferioare prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 februarie 2012 N ED-4-3 / [email protected]
Oficialii din acest document au indicat că, dacă organizația combină activități educaționale și medicale incluse în Lista relevantă, atunci pentru a determina procentul din venit încasările din activitățile specificate ar trebui să fie însumate.
În plus, pentru a aplica o cotă de impozit pe profit zero în organizațiile medicale, trebuie îndeplinită condiția unui raport de 50% a personalului medical atestat în numărul total de angajați, care trebuie înțeles ca numărul total de angajați ai organizației. implicat în activități atât educaționale, cât și medicale, precum și alte activități în cadrul acestei organizații (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 12.03.2012 N 16-15 / [email protected]). Totodată, după cum a indicat Ministerul Finanțelor în scrisoarea menționată mai sus, orice excepții în legătură cu organizațiile care desfășoară atât activități medicale, cât și educaționale, prevederile alin. 3 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este stabilit. Prin urmare, dacă o organizație combină aceste tipuri de activități și, în același timp, veniturile din activități educaționale sau medicale în mod separat reprezintă mai puțin de 90% din veniturile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, condiția prezenței în personalul acestei organizații a cel puțin jumătate dintre lucrătorii din domeniul sănătății care au certificat de specialitate, pentru a se aplica o cotă de impozit pe venit zero. Totuși, dacă o organizație desfășoară simultan activități educaționale și medicale și în același timp veniturile din activități educaționale reprezintă cel puțin 90% din veniturile totale, condiția prevăzută la alin. 3 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru aplicarea unui regim de impozitare preferențial pentru impozitul pe venit nu este obligatorie. O poziție similară este cuprinsă în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.05.2012 N 03-03-06 / 4/45, ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 05.03.2012 N 16-15 / [email protected]
Exemplul 2.
Organizarea a 57 de persoane îmbină activități medicale și educaționale. În 2012, veniturile din aceste tipuri de activități s-au ridicat la 63, respectiv 32%. Ponderea personalului medical cu certificat de specialitate în numărul total al organizației este de 47%. Plătitorul are dreptul să aplice o cotă de impozit pe venit zero în 2012?
În situația în cauză, organizația îndeplinește condiția prevăzută la paragrafe. 2 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece ponderea totală a veniturilor din activități medicale și educaționale a constituit mai mult de 90% din totalul veniturilor, și anume 95% (63% + 32%).
Cu toate acestea, veniturile din fiecare tip de activitate separat sunt mai mici de 90% (inclusiv din activități educaționale - 32%), prin urmare, organizația trebuie să îndeplinească condiția stabilită la paragrafe pentru a putea folosi regimul de impozitare preferențial. 3 p. 3 art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, privind raportul personalului medical care deține un certificat de specialitate. În cazul nostru, ponderea lucrătorilor din domeniul sănătății atestați este mai mică de 50% în numărul total al organizației (47%), astfel încât organizația nu are dreptul să utilizeze cota de 0% la calcularea impozitului pe venit.
Rețineți că în art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, problema dreptului de a aplica regimul de impozitare preferențial pentru impozitul pe profit de către organizațiile nou create din momentul înregistrării lor de stat nu este reglementată. Prin urmare, astfel de contribuabili nu au de ales decât să urmeze din nou explicațiile autorităților de reglementare.
Direcția financiară consideră că organizațiile medicale și (sau) educaționale nou înființate nu au temei să aplice o cotă de impozit pe venit zero în prima perioadă fiscală a activității lor din cauza imposibilității îndeplinirii condițiilor stabilite de art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume condițiile privind numărul și prezentarea unei licențe pentru a desfășura activități educaționale și (sau) medicale. Specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei au indicat acest lucru în Scrisoarea din 15.03.2012 N 03-03-10 / 23.
Notă. Scrisoarea a fost adusă inspectoratelor subordonate prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.04.2012 N ED-4-3 / [email protected](documentul este postat pe site-ul oficial al departamentului fiscal www.nalog.ru în secțiunea „Clarificări ale FTS, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale”).
Autoritățile de reglementare extind o poziție similară cu o situație în care o organizație a suferit o transformare în perioada fiscală. Deci, în Scrisoarea din 04.12.2012 N 03-03-06 / 1/624, Ministerul de Finanțe al Rusiei a analizat problema legalității aplicării cotei 0% de către o organizație medicală, care la mijlocul perioada fiscală a fost transformată din CJSC în SRL. Mai mult, CJSC înainte de schimbarea formei sale organizatorice și juridice a aplicat un regim fiscal preferențial. Potrivit oficialilor, SRL ca organizație nou creată nu poate îndeplini anumite art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind condițiile privind numărul și prezentarea unei licențe pentru a desfășura activități educaționale și (sau) medicale.
Direcția fiscală principală a declarat o poziție similară în Scrisoarea din 01.11.2012 N ED-4-3 / 18513. Totodată, organele fiscale au abordat mai responsabil această problemă și și-au argumentat mai detaliat punctul de vedere. FTS a reamintit că în virtutea paragrafului 4 al art. 57 din Codul civil al Federației Ruse, o entitate juridică este considerată reorganizată (cu excepția cazurilor de reorganizare sub formă de afiliere) din momentul înregistrării de stat a persoanelor juridice nou apărute. De asemenea, în conformitate cu paragraful 9 al art. 50 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când o entitate juridică este transformată în alta, organizația nou formată este recunoscută ca succesor legal al persoanei juridice reorganizate în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor sale de a plăti impozite.
În continuare, autorii Scrisorii au reținut că din cuprinsul art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că este prevăzută o cotă preferențială pentru impozitul pe profit. specific un contribuabil care desfășoară activități medicale și (sau) educaționale, în condițiile stabilite de norma legală menționată. Întrucât ca urmare a reorganizării unei persoane juridice sub formă de transformare, se formează o nouă organizație, se rezolvă problema dacă entitatea nou creată are dreptul de a aplica o cotă preferențială separat... În încheierea Scrisorii, FTS a concluzionat: în ciuda faptului că persoana juridică nou-înființată în speță este succesorul de drept în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor, succesiunea în condițiile regimului fiscal preferențial stabilit de art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică acestei organizații.
Dar în ceea ce privește reorganizarea unei persoane juridice sub formă de afiliere, poziția controlorilor este diferită. Administrația fiscală metropolitană în Scrisorile din 17.10.2012 N 16-15 / [email protected], din 05.10.2012 N 16-15 / [email protected] a subliniat următoarele: o instituție de învățământ reorganizată în anul 2012 prin aderarea la o altă instituție de învățământ care a aplicat anterior prevederile art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, rata impozitului pe venit este de 0%, poate aplica un regim fiscal preferenţial doar dacă în timp utilîn anul 2011, a depus la organul fiscal de la locul de înregistrare fiscală o declarație de intenție de aplicare a cotei specificate cu atașarea unei copii a licenței (licențelor) de desfășurare a activităților educaționale, precum și în condițiile prevăzute la paragraful 3 al articolului numit.
În concluzie, observăm că organizațiile educaționale și (sau) medicale care și-au exprimat dorința de a aplica cota de 0% la impozitul pe venit, depun o declarație corespunzătoare la organul fiscal. o singura data pe toată perioada de aplicare a acestuia. Acest lucru a fost indicat de specialiștii departamentului financiar în Scrisoarea din 27 decembrie 2011 N 03-03-06 / 4/151. Cu toate acestea, astfel de organizații nu sunt scutite de la depunerea declarațiilor relevante privind impozitul pe venit. Autoritățile fiscale din Moscova au reamintit acest lucru în scrisorile din 02.07.2012 N 16-15 / [email protected], din 05.03.2012 N 16-03 / [email protected]
În plus, organizațiile care nu plătesc impozit pe venit în baza art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, în temeiul clauzei 6 din prezentul articol, anual în termenele stabilite de clauza 4 a art. 289, în vederea depunerii unei declarații fiscale, aceștia sunt obligați să confirme valabilitatea aplicării cotei 0% și anume să depună informații la organul fiscal:
Organizațiile trebuie să trimită aceste informații în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 noiembrie 2011 N ММВ-7-3 / [email protected]În plus, raportarea specificată poate fi trimisă Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal în formă electronică prin canale de telecomunicații, în conformitate cu Formatul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 decembrie 2011 N YaK-7-6 / [email protected]
Este important ca în cazul în care informațiile specificate nu sunt transmise în timp util, contribuabilul să fie privat de dreptul de a aplica o cotă preferențială a impozitului pe venit. Și asta înseamnă că pentru toată perioada fiscală va trebui să calculeze impozit la o cotă de 20% și să îl plătească la buget, ținând cont de penalități. O astfel de „uitare” poate duce la faptul că o instituție medicală sau de învățământ va putea reveni la regimul fiscal preferențial abia peste cinci ani.
Fiecare entitate comercială în cursul activităților sale se străduiește să reducă costurile și să crească profiturile. Aplicând regimuri fiscale speciale și stimulente, puteți economisi niște bani la plata impozitelor.
Codul fiscal prevede condiții preferențiale pentru plata impozitului pe venit:
Stimulentele fiscale vă permit să plătiți mai puțin sau să nu plătiți deloc. Acestea sunt furnizate anumitor categorii de contribuabili. La verificarea declarației, completată ținând cont de privilegiu, organele fiscale pot solicita documente care confirmă privilegiul (clauza 6 din art. 88 din Codul fiscal). În cazul utilizării coeficienților și primelor speciali, inspecția nu are astfel de drepturi.
Cota de bază a impozitului este de 20%. Dintre acestea, 18% trebuie plătite la bugetul regional. Entitățile constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a reduce acest procent la 13,5%. De exemplu, un astfel de procent minim este stabilit la Moscova pentru companiile care atrag persoane cu dizabilități la muncă dacă sunt cel puțin 50% din toți angajații, iar fondul de salarii este de cel puțin 25%.
Statul scade cota de impozitare la 0% pentru organizatiile din anumite domenii de activitate, de exemplu, agricole, medicale, educationale.
Guvernul monitorizează îndeaproape impozitarea profiturilor corporative. A fost creat un sistem de beneficii, cu ajutorul căruia legiuitorii creează un teren fertil pentru dezvoltarea industriilor prioritare și contribuie la implementarea politicii investiționale.
Legea cu privire la modificarea legislaţiei fiscale nr. 110-FZ din 06.08.01 de la începutul anului 2002 a adoptat Cap. 25 NK.
Nu prevede un beneficiu de profit, dar include unele modificări în impozitare:
Aceste ajustări au fost efectuate ca urmare a eliminării beneficiilor și au ca scop reducerea poverii fiscale a întreprinderilor. Reducerea ratei va permite contribuabililor să păstreze mai multe profituri la dispoziție și să-l direcționeze către activități de investiții, reechipare tehnică, modernizare și reconstrucție.
Legea cu privire la impozitul pe venit nr. 2116-1 din 27 decembrie 1991 a încetat să mai fie în vigoare din 2002, cu excepția unor clauze privind prestațiile, care au o anumită aplicare și se anulează după o anumită perioadă.
Acestea includ reduceri:
Beneficiile impozitului pe venit sunt oferite în diferite moduri:
| Scutire totală, adică rata este de 0% | Această opțiune este prevăzută pentru întreprinderile ale căror activități sunt benefice statului. De exemplu, producția de alimente pentru copii, meșteșuguri populare. Cota zero este aplicată de instituțiile medicale, agricole și de învățământ. |
| Reduceri care reduc profitul impozabil cu un anumit procent | Baza este redusă pentru costuri în unele domenii, de exemplu, pentru investiții, investiții etc. |
| Rată redusă | Reducerea poate fi de până la 100%. De exemplu, asociațiile obștești ale persoanelor cu dizabilități nu plătesc impozit. Pentru a obține acest privilegiu, trebuie să îndepliniți o serie de condiții: să aveți un anumit număr de angajați, spațiu comercial etc. |
O cotă redusă sub forma unei scutiri de taxe este oferită rezidenților - participanților în zonele economice (speciale) libere (ZEL):
La nivel federal, ratele reduse pot fi aplicate de entitățile economice care primesc dividende și dețin titluri. Reducerea se aplică veniturilor din dobânzi și dividende. În funcție de anul emiterii titlurilor de valoare, rata este de 0, 9, 15 la sută.
Veniturile participanților la proiectul Skolkovo, Banca Centrală a Federației Ruse, primite din activitățile prevăzute de legea privind Banca Centrală, nu sunt impozitate. Se oferă o reducere companiilor care desfășoară activități de caritate.
Organizațiile de servicii sociale nu plătesc impozit pe veniturile obținute din furnizarea de servicii casnice, educaționale, juridice și de altă natură.
Pentru fiecare categorie de beneficiari, legislația impune propriile cerințe de confirmare a dreptului de a aplica o cotă redusă. Antreprenorii persoane fizice nu plătesc impozit pe venit, indiferent de sistemul de impozitare utilizat.
Companiile rezidente care operează în teritoriile ZEL plătesc o cotă de impozitare redusă la bugetul regional. Cota este determinată de legislația subiecților, dar nu poate fi mai mică de 13,5%.
Se acordă privilegii activității de creare de baze de date, dezvoltare software, vânzare de produse științifice și tehnice.
Instituțiile medicale folosesc o cotă de impozitare zero, ale cărei activități sunt incluse în Lista aprobată de Guvernul Federației Ruse. De exemplu, privilegiul nu se aplică tratamentului spa.
Pentru a aplica beneficiile, trebuie să aveți:
Caracteristicile tarifelor sunt date la art. 284 NK. Clauza 1 stabilește o rată de rentabilitate zero pentru instituțiile de învățământ. Poate fi folosit de organizațiile ale căror activități educaționale sunt autorizate.
Avizul se eliberează pe perioadă nelimitată și poate fi înlocuit numai atunci când informațiile din actele constitutive sunt corectate.
Aceleași cerințe sunt impuse asupra numărului de angajați și ponderii încasărilor în funcție de profilul organizației din sectorul educațional ca și pentru instituțiile medicale.
Organizațiile care utilizează regimuri speciale (STS, UTII, ESHN) nu plătesc impozit pe venit.
Pentru a obține dreptul de a aplica o cotă redusă de impozitare, organizația depune o cerere fiscală și un pachet de documente care confirmă îndeplinirea tuturor cerințelor legale.
Lista titlurilor de valoare depinde de tipul de activitate al întreprinderii. În domeniul educației și medicinei, sunt necesare licență și confirmarea disponibilității specialiștilor.
Toți beneficiarii prezintă date analitice privind profiturile pe tip de activitate. Prezența lucrătorilor autorizați este confirmată de documentele relevante pentru aceștia.
Beneficiile fiscale pe venit pot fi emise nu numai de la începutul anului. Cererea și documentele necesare sunt depuse cu cel puțin o lună înainte de perioada în care este planificată începerea utilizării privilegiilor.
Inspecția este prezentată:
Dacă organizația nu confirmă conformitatea datelor sale cu normele specificate în lege, atunci nu va putea aplica reduceri fiscale.
Pentru a obține dreptul de a utiliza un tarif redus, un pachet de lucrări și informații din acestea trebuie să îndeplinească anumite cerințe:
| Afirmație | Se întocmește o dată înainte de perioada de începere a aplicării prestațiilor. |
| Declaratie de profit | Se depune fără greșeală, indiferent de necesitatea plății impozitului și dacă există sau nu beneficii. |
| Sursa de venit | Calculul ia în considerare încasările implicate în determinarea mărimii bazei de impozitare. Încasările gratuite și finanțarea alocată nu sunt incluse aici. Angajații guvernamentali iau în considerare veniturile din activități comerciale, de exemplu, plățile studenților pentru cazarea în cămin. |
| Un numar de | Furnizat, pontaj, contracte de munca. Numărul mediu se calculează în modul aprobat prin ordinul Rosstat nr. 435 din 24.10.11. Personalul angajat pentru si pentru munca permanenta sau este luat in considerare. |
Contribuabilul depune acte pentru reducere de profit, dar în perioada declarată, datele se pot modifica chiar și după încheierea acesteia. Organizația trebuie să monitorizeze constant dinamica schimbărilor lor. De exemplu, unii specialiști vor renunța sau încasările din activități nesubvenționate vor depăși 10 la sută.
În acest caz, organizația își pierde dreptul de a aplica tariful redus.
Ea trebuie:
Trebuie urmată procedura de mai sus. Acest lucru va ajuta la evitarea răspunderii administrative.
Întreprinderile mici nu au privilegii privind impozitul pe venit. De asemenea, instituțiile medicale și de învățământ nou create nu beneficiază de reduceri, deoarece le este nevoie de un anumit timp pentru a obține licențe.
În cazul în care o instituție medicală sau de învățământ își pierde dreptul la o prestație, o va putea primi din nou după 5 ani.
Fermele piscicole cu mai puțin de 300 de angajați au dreptul să pretindă o rată a profitului zero.
Producătorii agricoli, cu excepția celor care au trecut la Taxa Agricolă Unificată, pot reduce rata profitului la 0%. Privilegiul se aplică veniturilor din activități de bază, al căror procent din veniturile totale trebuie să fie de cel puțin 70.
Ratele de profit reduse sunt stabilite atât de autoritățile federale, cât și de cele regionale. Pentru a primi o reducere, un contribuabil trebuie să îndeplinească toate cerințele legale.
Pentru întreprinderile care aplică regimul general de impozitare (Regimul general de impozitare), rata profitului este de 20%. În unele cazuri, acesta poate fi redus, uneori până la 0%.
Legislația privind profitul nu conține conceptul de „beneficiu”. Există situații în care procentul deducerilor este redus de autoritățile regionale de la 18% stabilit la 13,5%.
De obicei, entitățile reduc cota de impozitare pentru organizațiile cu tipuri specifice de activități și care îndeplinesc cerințe specifice.
De exemplu, în Sankt Petersburg până în 2020 este în vigoare Legea nr. 18-11 din 14.07.95.
Acesta oferă o cotă de impozitare redusă la 13,5% sau 15,5% pentru un număr de companii, în funcție de:
Pentru instituțiile de învățământ și de sănătate art. 284 din Codul fiscal prevede o rată a profitului zero dacă sunt îndeplinite toate condițiile stabilite (tipul de activitate este înregistrat în Listă, licență, restricții privind numărul și venitul).
Organizațiilor de mai sus le este interzis să efectueze tranzacții cu bilete la ordin și documente financiare ale tranzacțiilor forward.
Sub rezerva tuturor cerințelor legale, instituțiile medicale și de învățământ au dreptul de a utiliza o rată a profitului zero, inclusiv în legătură cu veniturile din alte activități.
O companie trebuie să-și declare dorința de a aplica o cotă zero cu cel puțin o lună înainte de începerea următoarei perioade fiscale. De exemplu, de la 1 ianuarie 2019, poate fi utilizat dacă pachetul de valori mobiliare este depus înainte de 1 decembrie 2019.
La sfarsitul anului este necesara confirmarea dreptului la prestatie. Pentru a face acest lucru, Serviciul Fiscal Federal pune la dispoziție toate documentele care dovedesc conformitatea contribuabilului cu toate criteriile legii.
Dacă se încalcă vreo condiție la mijlocul anului, atunci beneficiile sunt eliminate din companie și este recunoscută ca funcționând la rata standard de la începutul perioadei (anului). Valoarea impozitului și a penalităților trebuie să fie evaluată și plătită suplimentar. De la începutul anului, puteți emite o renunțare voluntară la privilegii.
Impozitul pe venit se calculează separat pentru fiecare cotă și tip de activitate. La o cotă de 0%, impozitul este zero.
Exemplu. În 2019, compania a primit venituri de 8 milioane de ruble și a suportat cheltuieli - 6,8 milioane de ruble, profitul este de 1,2 milioane de ruble, valoarea impozitului pentru anul va fi:
Deci, procedura de calcul a impozitului este reglementată de Ch. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi prezentat pe scurt după cum urmează:
Exemplu. La sfârșitul primului trimestru al anului 2019, compania avea:
Compania deține un pachet de 7% din capitalul autorizat al SRL; în martie, au fost primite dividende în valoare de 175.800 de ruble. (Impozitul pe venit pe această sumă este luat la cota de 13%).
Pentru trimestrul I, societatea trebuie să plătească următoarea sumă de impozit pe venit:
(457200 + 3800 - 293500 - 41500) * 20% + 175800 * 13% = 48054 p.
Dintre beneficiile de profit, se pot distinge 4 tipuri:
Conform legislației în vigoare, beneficiile fiscale pe venit:
Este recomandabil să se introducă stimulente fiscale pe profit pentru organizațiile care introduc tehnologii inovatoare pentru antreprenoriat. În plus, toate beneficiile trebuie să fie justificate economic - scopurile și obiectivele introducerii lor sunt clar definite.
Așadar, beneficiile organizațiilor rusești în ceea ce privește impozitul pe venit vizează implementarea sarcinilor prioritare ale statului: dezvoltarea sferei sociale, susținerea economiei naționale, investiția într-un proiect de investiții etc. Reducerea cotelor de impozitare ajută companiile să canalizeze fonduri pentru a-și extinde propria producție. și crește vânzările.
În 2017, Rusia are diverse tipuri de beneficii fiscale pe venit atât la nivel federal, cât și regional. Ele pot oferi scutire totală sau parțială de taxe. Practic, aceste indulgențe privesc întreprinderi semnificative din punct de vedere social sau entități vulnerabile. În acest articol, vom lua în considerare beneficiile impozitului pe venit pentru organizațiile cu diferite forme de proprietate și caracteristicile primirii acestora.
Producătorii agricoli au dreptul de a alege între un sistem de impozitare general și unul special - un singur impozit agricol. Când se aplică OSNO, acestea sunt scutite de impozit pe venit de la 1 ianuarie 2013 până în prezent, dacă:
Beneficiile pentru organizațiile educaționale și medicale sunt valabile până în 2019 inclusiv.
Condiții de tarif zero:
Pentru organizațiile care prestează servicii sociale populației și instituțiile culturale, scutirea de impozit este valabilă până la 1 ianuarie 2020.
Conditii de exceptare:
În plus, sunt oferite următoarele beneficii pentru teatre, muzee, organizații de concerte și biblioteci care beneficiază de sprijin bugetar:
Aceste costuri includ:
Excepția este imobiliare.
Codul Fiscal al Federației Ruse identifică o serie de obiecte care nu sunt supuse deprecierii de către instituțiile culturale, printre care, de exemplu, există obiecte și opere de artă, cărți.
Întreprinderile mici și antreprenoriatul privat pot conta pe stimulente fiscale în următoarele condiții:
Întreprinderile clasificate drept mici trebuie să îndeplinească următoarele criterii de bază:
Întreprinderile mici sunt scutite de impozitul pe venit timp de doi ani dacă:
Dacă venitul eligibil atinge mai mult de 90% din total, atunci:
Deși acest grup nu este plătitor de impozit pe venit, merită menționat beneficiile oferite acestuia.
În perioada de timp limitată la 1 ianuarie 2015 și 31 decembrie 2020, întreprinzătorii privați care au început să își desfășoare activitatea pot beneficia de concedii fiscale pentru două perioade fiscale. Cuantumul impozitului pe venit pentru ei va fi egal cu 0%.
Condiții pentru acordarea preferințelor:
O organizație de persoane cu dizabilități va fi recunoscută ca atare dacă:
Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, o astfel de organizație, ca organizație non-profit, poate să nu includă în baza de profit:
În plus, organizațiile cu participarea persoanelor cu dizabilități primesc sprijin de stat pentru protecția socială a membrilor lor:
O zonă economică specială este un teritoriu în care există condiții preferențiale speciale pentru activități.
Dintre astfel de zone se remarcă:
Întreprinderile situate în astfel de zone, conectate într-un cluster, aplică o cotă corespunzătoare cu 0% în partea alocată bugetului federal. O condiție prealabilă este păstrarea evidenței separate a activităților desfășurate în interiorul și în afara zonelor specificate.
Există, de asemenea, un sistem de stimulente fiscale pentru întreprinderile inovatoare:
Din 2017, participanții:
Participanții la RIP sunt complet scutiți de deduceri pentru profituri în FB.
Aceștia au dreptul la o reducere fiscală atunci când:
Cota preferenţială pentru bugetul regional se aplică pe parcursul a 10 perioade de impozitare, începând din perioada înregistrării primului profit din bunurile specificate:
Pentru participanții la RIP din afara regiunilor specificate, taxa poate fi redusă la 10%.
În ceea ce privește beneficiile regionale, atunci:
Organizațiile care au primit statutul de rezident al proiectului Skolkovo sunt complet scutite de impozit timp de 10 ani.
Ei efectuează cercetare, dezvoltare și comercializare de proiecte. Vorbim despre profitul care a fost primit după ce participantul a încetat să mai folosească beneficii în conformitate cu articolul 246.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Limitarea privind profiturile care depășesc 300 de milioane de ruble și (sau) un participant la proiect care și-a pierdut statutul nu se aplică profiturilor care sunt primite de la 01.01.2017 până la 31.12.2021 inclusiv.
„Innopolis” este o zonă economică specială situată în Republica Tatarstan, printre alte zone tehnologic-inovatoare, are preferințe fiscale indicate în tabel:
Perioada de valabilitate a privilegiului este egală cu perioada de existență a zonei și este de 49 de ani.
SRL Almaz, care este un dezvoltator de tehnologii informaționale și comunicaționale, este înregistrată în zona Innopolis din 2017. Profitul primit de el în primul trimestru s-a ridicat la 9 milioane de ruble. Cota de impozitare până în 2018 pentru ambele bugete este stabilită la 0%. Impozit pe venit - 0%.
De asemenea, scutirea fiscală este capacitatea de a include în cuantumul cheltuielilor efective pentru cercetare și dezvoltare (inclusiv cele efectuate cu rezultat negativ) în perioada implementării acestora.
Întreprinderile care au fost relocate în regiuni contaminate cu deșeuri radioactive în timpul dezastrelor de la Cernobîl și a altor dezastre similare sunt scutite de impozitul pe profiturile primite din următoarele:
Și, de asemenea, din producția de structuri de construcție, într-o situație în care volumul de muncă care vizează eliminarea efectelor nocive nu este mai mic de 50% din total.
Dacă cerința de 50% nu este îndeplinită, doar profitul din munca specificată intră sub preferințe.
Beneficiile sunt valabile până la finalizarea lucrărilor.
Venitul total este de 140 de milioane de ruble.
Primul tip de muncă a fost de 71,4%.
Impozitul pe venit nu se percepe.
Regimurile speciale vă permit să reduceți semnificativ deducerile fiscale pentru mai multe tipuri de impozite, înlocuindu-le cu o plată generală caracteristică fiecărui caz special. În acest caz, este necesar să se respecte anumite criterii și condiții.
| Modul | Criterii |
| simplificat (USN) | 1. - venituri - până la 150 de milioane de ruble. 2. - număr - nu mai mult de 100 |
| „Vmenenka” (UTII) | - nu se stabilesc venituri - număr - nu mai mult de 100 - suprafață de tranzacționare - nu mai mult de 150 m 2 - numărul de unități de transport - nu mai mult de 20 |
| Brevet | Doar pentru antreprenorii individuali care au: - nu mai mult de 15 persoane lucrează în toate domeniile de activitate - venituri - până la 60 de milioane de ruble. |
| Taxa agricola | - suma totală a încasărilor nu este stabilită - venituri din produse agricole - minim 70% Pentru antreprenorii individuali și fermele piscicole: - angajați - nu mai mult de 300 |
Pentru „imputare” și „simplificare”, conform cărora veniturile sunt luate ca bază, este prevăzută o scădere a avansului și a plății trimestriale imputate în cazul plății în perioada de raportare a taxelor de asigurare pentru angajați și antreprenori individuali - asupra ta.
Din 2016, autoritățile locale au dreptul să reducă cota pentru cei care plătesc UTII și STS, conform primului regim - de la 15% la 7,5%, conform celui de-al doilea - de la 6% la 1%.
Pe lângă plata impozitului pe venit printr-un cont curent, o organizație care este persoană juridică poate utiliza:
| Nume | Particularități |
| Site-ul FTS | Pentru a face acest lucru, trebuie să vă înregistrați, indicând detaliile corespunzătoare și să obțineți acces la contul dvs. personal, unde pe viitor puteți vedea informații despre arierate fiscale sau plăți în plus. Apoi se generează ordinul de plată. Comoditate - în completarea automată a detaliilor sale. |
| Prin portalul „Gosuslugi”. | După înregistrare, trebuie să obțineți un cod de acces, care vă confirmă identitatea. Apoi solicitați un certificat de datorii existente și completați independent un document de plată. |
| Serviciu poștal | Numai persoanele fizice pot folosi. Motiv: art. 45, art. 58 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 861 din Codul civil al Federației Ruse. |
Înainte de a efectua o plată, trebuie să verificați corectitudinea datelor și să faceți clic pe câmpul „Plătiți”. Informațiile despre plată vor ajunge în baza de date a Serviciului Fiscal Federal în 24 de ore. Rezultatul creditării plăților se reflectă în „contul personal” în termen de 10 zile lucrătoare.
Întrebarea numărul 1. Este obligată o organizație comercială să depună o declarație de impozit pe profit?
Răspuns: Da, trebuie. Dacă o astfel de organizație nu are obligații fiscale pe profit, atunci ea depune o declarație fiscală simplificată după încheierea perioadei fiscale.
Întrebarea numărul 2. Rezidenții proiectului Skolkovo trebuie să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor?
Răspuns: Păstrarea înregistrărilor conform sistemului simplificat este voluntară pentru participanții la proiect. Nu trebuie uitat că activele fixe și imobilizările necorporale sunt contabilizate conform regulii generale.
Întrebarea numărul 3. Cum se poate reduce suprafața unei suprafețe de vânzare care depășește 150 m 2 pentru a trece la UTII fără a încălca cerințele legii?
Răspuns: Ministerul Finanțelor recomandă folosirea unui compartiment de capital pentru a delimita o cameră de serviciu, o cameră administrativă sau o casă de schimb de hol. Există, de asemenea, o a doua opțiune, care vă permite să închiriați o parte din sală. Astfel de premise nu sunt incluse în calculul UTII.
Întrebarea numărul 4. Care este modalitatea corectă de trecere de la un regim simplificat la unul imputat?
Răspuns: Este necesară radierea în calitate de plătitor al sistemului simplificat de impozitare, anunțând Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal până la 15 ianuarie. În același timp, trebuie să vă înregistrați la UTII. Totodată, în paralel cu plata impozitului, până cel târziu la 25 februarie, depuneți o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Întrebarea numărul 5. Trebuie să plătesc impozit pe sistemul simplificat de impozitare cu o cotă de 6% dacă nu s-a primit încă venit?
Răspuns: Nu, nu este necesar. Pe sistemul de impozitare simplificat, impozitul de 6% se plătește numai dacă există venituri
Suntem o companie.
Sunt prevăzute scutiri de impozit pe profit pentru organizațiile - subiecte ale activității investiționale, care implementează proiecte prioritare de investiții ale orașului Moscova, pentru companiile de administrare a tehnoparcurilor și parcurilor industriale (industriale), locuitorii ancoră ai tehnoparcurilor și parcurilor industriale (industriale). Pentru aceste organizații, cota impozitului pe venit este de 12,5%. Dacă organizația nu aparține organizațiilor - subiecte ale activității de investiții, care implementează proiecte prioritare de investiții ale orașului Moscova, pentru companiile de administrare a tehnoparcurilor și parcurilor industriale (industriale), locuitorii ancoră ai tehnoparcurilor și parcurilor industriale (industriale), atunci beneficiul impozitului pe profit nu este oferit.
1. La ce cotă să plătească impozitul pe venit
Rata de baza
Ca regulă generală, cota totală a impozitului pe venit este de 20 la sută. În același timp, din 2017, suma impozitului pe venit calculată pentru livrarea a 3% este creditată la bugetul federal. Bugetele regionale sunt creditate cu suma impozitului pe venit calculată la o cotă de 17 la sută.
Profitul organizațiilor din activități legate de producția de hidrocarburi la noi zăcăminte offshore este impozitat cu o cotă de 20 la sută fără repartizare între bugetele diferitelor niveluri. Întreaga sumă a impozitului este supusă transferului către bugetul federal.
2. Venituri ale organizațiilor străine care nu au misiuni permanente în Rusia.*
Organizațiile care plătesc venituri organizațiilor străine care nu au misiuni permanente în Rusia, în unele cazuri, trebuie să rețină impozit din sumele plătite (clauza și articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lista cotelor actuale de impozitare pentru veniturile organizațiilor străine este prezentată în tabel.
3. Dobânzi la titlurile de stat.*
Dobânda la titlurile de stat este supusă impozitului pe venit la diferite rate: 15, 9 și 0 la sută (clauza 4 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lista acestor venituri este în tabel. Toate impozitele calculate la cote reduse de impozitare sunt creditate la bugetul federal (clauza 6 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rata depinde dacă organizația se află în registrul participanților la proiecte regionale de investiții.
Organizația este trecută în registru.
Dacă organizația este inclusă în registrul participanților la proiecte regionale de investiții, se aplică o cotă zero a impozitului pe venit la bugetul federal. Se poate aplica începând cu anul în care a fost primit primul profit din vânzarea bunurilor produse în cadrul proiectului (clauza 1.5 din articolul 284, clauza 2 din articolul 284.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Autoritățile regionale pot reduce rata impozitului pe profit la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse cu până la 10% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aplicați rata redusă începând cu anul în care ați primit primul profit din vânzarea mărfurilor produse în cadrul proiectului. Luați perioada de timp în care se poate aplica rata redusă din legea regională. Dacă termenul nu este specificat, determinați-l singur. Pentru a face acest lucru, calculați în ce perioadă de raportare sau de impozitare impozitul economisit va ajunge la valoarea investițiilor de capital pentru proiectul de investiții. Adică, în ce perioadă se va îndeplini următoarea egalitate:
Faceți verificarea în trei pași.
1. Calculați valoarea impozitului pe baza unei cote maxime de 20 la sută.
2. Stabiliți impozitul la cotă redusă.
3. Scădeți a doua din prima valoare și comparați diferența rezultată cu volumul de investiții pe proiectul de investiții. Nu utilizați rata preferențială începând din perioada în care diferența depășește volumul de capital.
Pentru investitori - participanți la contracte de investiții regionale, cota impozitului pe venit la bugetul regional poate fi redusă la 0. Investitorii încheie un astfel de contract cu statul. Acestea sunt regulile Codului Fiscal al Federației Ruse.
Organizația nu este trecută în registru. Dacă organizația nu trebuie să fie inclusă în registrul participanților la proiecte regionale de investiții, rata zero la bugetul federal poate fi aplicată timp de 10 ani. Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinite trei condiții:
În primii cinci ani, când organizația a început să aplice o cotă zero a impozitului pe venit la bugetul federal, rata la bugetul regional a fost de la 0 la 10 la sută. În următorii cinci ani, rata nu poate fi mai mică de 10 la sută. Acest lucru este menționat în Codul Fiscal al Federației Ruse.
6. Profitul organizațiilor - participanții zonei economice libere (inclusiv Republica Crimeea și orașul Sevastopol).
Începând din anul primirii primului profit din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în termen de 10 ani, pentru astfel de organizații se stabilește o cotă zero a impozitului pe venit creditat la bugetul federal. Iar cota impozitului pe venit creditat la bugetul regional nu poate fi mai mare de 12,5 la sută. Cotele de impozitare reduse se aplică sub rezerva contabilizării separate a veniturilor și cheltuielilor. Această procedură este stabilită prin clauza 1.7
7. Profitul organizațiilor - rezidenți ai teritoriului de dezvoltare socio-economică avansată (TASED) și rezidenți cu statut de port liber Vladivostok (FPV).
Începând din anul primirii primului profit în executarea acordurilor privind implementarea activităților, respectiv, pe teritoriul dezvoltării socio-economice avansate sau pe teritoriul portului liber Vladivostok, o cotă zero a impozitului pe venit creditat la bugetul federal este stabilit pentru astfel de organizații în termen de cinci ani.
Și rata impozitului pe venit creditată la bugetul regional poate fi redusă (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). În primii cinci ani de la momentul realizării profitului, mărimea ratei nu poate depăși 5 la sută. Cu toate acestea, în următorii cinci ani, cota de impozitare nu trebuie să fie mai mică de 10 la sută.
Tarifele reduse pot fi aplicate numai dacă sunt îndeplinite două condiții:
Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, atunci aplicați rata de impozitare zero la bugetul federal întregii baze de impozitare a organizației, inclusiv profiturile din alte activități. Dar cotele reduse la bugetul regional se aplică doar bazei de impozitare din activitățile din PSEDA și FPV. Pentru alte activități se aplică cota generală: 17 la sută în 2017.
8. Organizații - membrii zonei economice speciale din regiunea Magadan au dreptul de a aplica o cotă zero a impozitului pe venit în partea creditată la bugetul federal.
În plus, astfel de organizații au dreptul de a aplica o cotă redusă a impozitului pe venit în partea creditată la bugetul regional. Autoritățile regionale pot reduce această cotă de impozitare (în ceea ce privește profiturile pe tipuri de activitate pe teritoriul Regiunii Magadan, determinate printr-un acord cu administrația SEZ) fără restricții. În acest caz, rata maximă posibilă este de 12,5 la sută.
Pentru a aplica tarife preferențiale, organizațiile sunt obligate să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) pe tip de activitate pe teritoriul Regiunii Magadan, stabilite într-un acord cu administrația ZES. În acest caz, cota zero pentru partea federală a impozitului pe venit poate fi aplicată începând cu data de 1 a perioadei de raportare următoare perioadei în care organizația a dobândit statutul de participant în conformitate cu Legea din 31 mai 1999 nr. 104. -FZ.
Această procedură este prevăzută de alineatele, clauza 1 și clauza 1.10 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
9. Venituri din vânzarea acțiunilor din capitalul autorizat al organizațiilor rusești, precum și acțiunilor organizațiilor rusești.
În ceea ce privește profitul din vânzarea sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) acțiunilor din organizațiile rusești (participări în capitalul autorizat al organizațiilor ruse) achiziționate începând cu 1 ianuarie 2011, sub rezerva anumitor condiții ale articolului 284 din Codul fiscal al Federația Rusă.
10. Venituri ale organizațiilor educaționale.
În ceea ce privește profiturile organizațiilor care desfășoară activități educaționale (cu excepția dividendelor și a veniturilor din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie), dacă sunt îndeplinite anumite condiții, se aplică o cotă de impozitare de 0 la sută. Această procedură este prevăzută la paragraful 1. Se aprobă lista tipurilor de activități educaționale, veniturile din care se impozitează cu cota de 0 la sută.
paragraful 3 al articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Una este relația dintre valoarea veniturilor din activități educaționale (ținând cont de activitățile de îngrijire și supraveghere a copiilor) și suma totală a veniturilor primite de organizație. Acest raport nu trebuie să fie mai mic de 90 la sută (). Mai mult, dacă, împreună cu activitățile educaționale, organizația oferă servicii medicale și (sau) este angajată în servicii sociale pentru populație, limitarea veniturilor de 90 la sută ar trebui luată în considerare separat - doar pentru activitățile educaționale. Dacă în total venitul din activități educaționale, sociale, medicale este de 90 la sută sau mai mult, iar din activități educaționale - mai puțin de 90 la sută, nu se poate aplica cota zero. Astfel de explicații sunt date în).
Organizațiile educaționale înființate în cursul anului pot aplica cota de impozitare zero nu mai devreme de la începutul perioadei fiscale următoare. În conformitate cu paragraful 5, declarația.
Din același motiv, organizațiile de învățământ care au aplicat sistemul simplificat de impozitare și au pierdut dreptul la acest regim special în cursul anului nu au dreptul să aplice cota de impozit pe venit de 0%. Pentru anul curent, aceștia trebuie să perceapă impozit la o cotă de 20 la sută și numai de la începutul perioadei fiscale următoare (sub rezerva condițiilor prevăzute la clauza 3 a articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ca regulă generală, o organizație educațională care și-a pierdut dreptul la o cotă zero a impozitului pe venit poate reaplica această cotă nu mai devreme de cinci ani mai târziu (clauza 8 din articolul 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Primul când o organizație educațională a solicitat un beneficiu fiscal pe venit, dar nu a profitat niciodată de el. Adică, înainte de termenul limită de depunere a declarației pentru prima perioadă de raportare a anului pentru care se solicită beneficiul, organizația a depus în mod voluntar la fisc o cerere de plată a impozitului pe venit pe bază generală ().
Al doilea punctul 3.
11. Venituri ale organizațiilor medicale.
În ceea ce privește profiturile organizațiilor care desfășoară activități medicale (cu excepția dividendelor și a veniturilor din operațiuni cu anumite tipuri de obligații de datorie), se aplică o cotă de impozitare de 0 la sută dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Această procedură este prevăzută de paragraful 1 al articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista tipurilor de activități medicale, veniturile din care se impozitează cu cota de 0 la sută, a fost aprobată prin Hotărârea Guvernului RF nr. 917 din 10 noiembrie 2011. Totodată, în vederea aplicării cotei 0 la sută activităților medicale nu include activități legate de tratament balnear.
Condițiile de aplicare a ratei zero sunt definite în clauza 3 a articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Una dintre ele este raportul dintre volumul veniturilor din activități medicale și volumul total al veniturilor primite de organizație. Acest raport nu trebuie să fie mai mic de 90 la sută (). Mai mult, dacă, împreună cu activitățile medicale, organizația oferă servicii educaționale și (sau) este angajată în servicii sociale populației, limita de venit de 90 la sută trebuie luată în considerare separat - doar pentru activități medicale. Dacă în total venitul din activități medicale, educaționale, sociale este de 90 la sută sau mai mult, iar din activități medicale - mai puțin de 90 la sută, nu se poate aplica cota zero. Asemenea precizări sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2015 Nr. 03-03-10 / 41223 (adusă la inspecțiile fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 august 2015 Nr. GD-4-3 / 14370).
Organizațiile medicale înființate în cursul anului pot aplica cota de impozitare zero nu mai devreme de la începutul perioadei fiscale următoare. În conformitate cu paragraful 5 al articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu o lună înainte de începutul anului din care organizația va percepe impozit pe venit la o cotă de 0%, trebuie să depună o cerere la biroul fiscal și pachetul de documente solicitat. Organizațiile nou create nu pot îndeplini această condiție, prin urmare, vor avea dreptul la o cotă de impozitare zero doar din anul următor. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 martie 2012 nr. 03-03-10 / 23.
Din același motiv, organizațiile medicale care au aplicat sistemul simplificat de impozitare și au pierdut dreptul la acest regim special în cursul anului nu au dreptul să aplice cota de impozit pe venit de 0%. Pentru anul curent, aceștia trebuie să perceapă impozit la o cotă de 20 la sută și numai de la începutul următoarei perioade fiscale (dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la clauza 3 a articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) vor fi îndeplinite. capabil să utilizeze cota zero a impozitului pe venit. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 august 2012 Nr. 03-03-06 / 4/90.
Ca regulă generală, o organizație medicală care și-a pierdut dreptul la o cotă zero a impozitului pe venit poate reaplica această cotă nu mai devreme de cinci ani mai târziu (clauza 8 a articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această limitare nu se aplică în următoarele cazuri.
Primul când o organizație medicală a solicitat o scutire de impozit pe profit, dar nu a profitat niciodată de ea. Adică, înainte de termenul limită de depunere a declarației pentru prima perioadă de raportare a anului pentru care s-a solicitat prestația, organizația a depus în mod voluntar la inspectoratul fiscal o cerere de plată a impozitului pe venit pe bază generală (scrisoarea de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 5 aprilie 2013 Nr. ED-4-3 / 6093 ).
Al doilea când o organizație care aplicase deja o cotă zero a trecut la impozitarea simplificată și apoi a revenit la sistemul general de impozitare. Dacă, după revenirea la sistemul general, sunt îndeplinite condițiile paragrafului 3 al articolului 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, o astfel de organizație poate continua imediat să utilizeze rata zero. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 martie 2014 nr. GD-4-3 / 4687 (documentul este postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal).
12. Venituri ale organizațiilor care furnizează servicii sociale cetățenilor.
Profiturile organizațiilor care furnizează servicii sociale cetățenilor (cu excepția dividendelor și a veniturilor din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie), dacă sunt îndeplinite anumite condiții, pot fi impozitate cu o cotă de 0 la sută. Această procedură este prevăzută de paragraful 1 al articolului 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozit zero poate fi aplicată dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Puteți aplica o cotă de impozit pe venit zero de la începutul următoarei perioade fiscale. Pentru a face acest lucru, cu cel puțin o lună înainte de începerea sa, o cerere și pachetul necesar de documente trebuie depuse la biroul fiscal (clauza 5 a articolului 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). 7 al articolului 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă o organizație a aplicat o cotă de impozitare zero și apoi a abandonat-o în mod voluntar sau involuntar, o tranziție repetată la o cotă de impozit zero pentru aceasta este imposibilă (clauza 9 a articolului 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse).
13. Venituri din activități în zone economice speciale.
Organizațiile care sunt rezidenți ai zonelor economice speciale inovatoare tehnologice și turistice-recreative, unite într-un cluster, și rezidenți ai zonelor economice speciale inovatoare tehnologice, au dreptul de a aplica o cotă zero a impozitului pe venit în partea creditată la bugetul federal .
Locuitorii tuturor zonelor economice speciale au dreptul de a aplica o cotă redusă a impozitului pe venit în partea creditată la bugetul regional. Autoritățile regionale pot reduce această cotă de impozitare (în ceea ce privește profiturile din activitățile din zonele speciale) fără restricții. În acest caz, rata maximă posibilă este de 12,5 la sută.
Pentru a aplica tarife preferențiale, organizațiile sunt obligate să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor asociate activităților pe teritoriul unei zone economice speciale și în afara acesteia. În acest caz, cota zero a impozitului pe venit în partea creditată la bugetul federal poate fi aplicată din prima zi a perioadei de raportare următoare perioadei în care organizația a dobândit statutul de rezident.
Această procedură este prevăzută de prevederile paragrafelor și paragrafului 1 și ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
14. Venituri ale producătorilor agricoli și ale organizațiilor de pescuit.
În ceea ce privește profitul producătorilor agricoli și al organizațiilor piscicole care nu s-au transferat la Impozitul Agricol Unificat, cota de impozitare este stabilită la 0 la sută. Cota de impozit zero se aplică atât în impozitarea profiturilor din vânzarea produselor agricole proprii produse (prelucrate), cât și în raport cu veniturile nevânzări legate direct de activitatea agricolă principală.
Numai acei producători agricoli (organizații de pescuit) care îndeplinesc criteriile stabilite prin clauze sau articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse pot aplica cota de impozitare zero. Unul dintre aceste criterii este ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole, inclusiv a produselor de prelucrare primară a materiilor prime, în totalul veniturilor din vânzarea mărfurilor (lucrări, servicii). Această pondere trebuie să fie de cel puțin 70 la sută. La determinarea proporției de 70 la sută, nu includeți veniturile neagricole în numitor. De exemplu, venituri din vânzarea drepturilor de proprietate sau din vânzarea unei acțiuni din capitalul autorizat al unei alte organizații. Pentru astfel de venituri, impozitul pe venit trebuie plătit în conformitate cu procedura generală, adică la o cotă de 20 la sută.
Acest lucru se precizează în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 mai 2015 Nr. 03-03-06 / 1/26784, din 7 februarie 2014 Nr. 03-03-06 / 1/4922.
15. Venituri din operațiuni cu titluri de valoare ale sectoarelor de înaltă tehnologie (inovatoare) ale economiei.
Stanislav Kotovici răspunde:
Director adjunct al Departamentului Juridic al Ministerului de Finanțe al Rusiei
„Pentru fiecare linie a Balanței, al cărei indicator este semnificativ, introduceți subșiruri. În acestea, indicați valorile numerice care sunt incluse în indicatorii agregați ai formularului standard al bilanţului. De exemplu, puteți adăuga linii separate la rândul 1150 „Active fixe” și puteți furniza date despre valoarea clădirilor, mașinilor și echipamentelor, dacă astfel de informații sunt semnificative. Cum să determinați nivelul de materialitate al indicatorilor, citiți recomandarea."
Impozitul pe venit este un impozit direct pe venitul corporativ, unul dintre principalele impozite în contabilitate. Dar există multe opțiuni pentru a reduce plățile impozitului pe venit, una dintre opțiuni este aplicarea beneficiilor fiscale. Utilizarea stimulentelor permite companiei să reducă valoarea transferurilor către buget.
Baza de impozitare este profitul monetar din care se percepe impozitul. Formula generală de calcul a impozitului pe venit arată astfel:
Din 01.01.2009 cota de impozitare este de 20%. Dacă organizația aplică o altă rată decât 20%, atunci baza de impozitare pentru astfel de venituri este determinată separat. De exemplu, asupra dividendelor primite.
Tipurile de organizații eligibile pentru beneficii fiscale sunt determinate la nivel regional și reduc cota de impozitare „regională”. Adică pentru organizații-beneficiari va fi mai mic de 17%.
De asemenea, există o listă federală a organizațiilor eligibile pentru beneficii.
Tipuri de beneficii existente:
Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:
Legea interzice aplicarea beneficiilor pe bază individuală. Aceasta înseamnă că beneficiile de un anumit tip vizează un grup de contribuabili care îndeplinesc cerințele stabilite prin lege, adică lista acestor organizații nu a fost stabilită inițial:
La finanțarea investițiilor de capital, profitul impozabil al întreprinderii se reduce cu valoarea acestora. Acest privilegiu atrage întotdeauna un control atent și un control din partea autorităților fiscale. În consecință, din partea contabilului, aplicarea acestui beneficiu necesită și monitorizare și ajustare constantă.
Gama de întreprinderi eligibile pentru beneficii pentru investițiile de capital în producția industrială este limitată de Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, organizațiile implicate în construcția de locuințe sunt eligibile pentru aceste beneficii indiferent de industria de care aparțin.
Organizațiile ale căror profit nu sunt impozitate includ:
Suma impozabilă a organizațiilor care nu aparțin categoriilor enumerate mai sus poate fi redusă cu suma cheltuielilor:
Cu alte cuvinte, este o opțiune pentru o reducere de impozit.
Principalul lucru la care organizațiile ar trebui să acorde atenție atunci când analizează utilizarea beneficiilor este că acestea pot fi limitate. De exemplu, majoritatea beneficiilor nu ar trebui să reducă valoarea impozitului de plătit cu mai mult de 50%.
Dacă o organizație operează în mai multe domenii, pentru care impozitarea profitului se realizează la rate diferite, atunci în acest caz este necesar să se distribuie beneficiile proporțional cu încasările din aceste activități.
Pentru a reduce baza de impozitare cu valoarea costurilor de investiții de capital pe termen lung, este necesar:
O scădere a profitului impozabil de către o entitate este legală numai dacă aceste condiții sunt îndeplinite.
