În articol, vom analiza modul în care se desfășoară auditul de birou al 3-NDFL, calendarul acestuia și, de asemenea, modul de aflare a rezultatului acestuia. Un audit cameral este efectuat de către specialistul fiscal în supraveghere al departamentului cameral la locația biroului fiscal, pe baza documentelor fiscale și primare furnizate. Acest tip de verificare este efectuat în mod regulat de forțele unui departament special prevăzut pentru acest lucru.
Un audit cameral va fi efectuat dacă plătitorul impozitului pe venitul personal se aplică la biroul fiscal:
Orice apel la Serviciul Fiscal Federal cu 3-NDFL este un motiv pentru un audit de birou.
La verificarea 3-NDFL, cameralul va avea nevoie de declarația în sine, precum și de documentația care justifică aplicarea ratei specificate, deduceri. Dacă este necesar, se solicită contribuabilului documentația primară necesară. Dacă specialistul în verificare nu înțelege niciun punct, va cere contribuabilului o explicație în scris. Dacă ceva din documentele verificate pare suspect, atunci cazul va fi trimis către departamentul care efectuează verificări la fața locului. Citiți mai multe despre verificarea antreprenorilor în articol: → ”“.
Procedura de audit internă este efectuată de specialiști fiscali, procedura de organizare a acesteia este determinată de articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Al doilea paragraf al acestui articol stabilește că un audit de birou trebuie efectuat nu mai târziu de trei luni de la data transferului 3-NDFL la taxă.
Punctul de plecare pentru aceste trei luni este momentul depunerii 3-NDFL. Această declarație poate fi prezentată de o persoană în mai multe moduri:
Data depunerii 3-NDFL, în funcție de metoda de depunere:
Astfel, în momentul în care începe auditul de birou este data transferului 3-NDFL către biroul fiscal, în termen de 3 luni de la această dată, cameralienii trebuie să verifice declarația.
În cazul în care contribuabilul trebuie să furnizeze un 3-NDFL revizuit sau ajustat, atunci perioada de trei luni va fi recalculată de la data depunerii ultimului document sau explicație.
Verificarea se efectuează pe baza declarației furnizate și a documentației justificative care o însoțește, în timp ce nu există nicio legătură cu evenimente, motive. Niciun mesaj scris nu este trimis contribuabilului cu privire la începerea unui audit de birou.
O decizie scrisă sau un alt document nu este necesară pentru a începe un audit de birou, inspectorii o desfășoară singuri fără nicio ordine de mai sus.
În cazul în care inspectorul constată încălcări, atunci se efectuează un audit de birou cu cererea de documentare cu caracter primar de la plătitor. Într-o perioadă de 5 zile, o persoană este invitată să explice neconcordanțele identificate, să ofere informații suplimentare și, de asemenea, să facă ajustări. Cameralul poate contacta contribuabilul folosind numărul de telefon specificat în 3-NDFL sau poate trimite o cerere scrisă pentru orice informații suplimentare.
Procedura în sine este parțial automatizată - formularul 3-NDFL primit este verificat de un program specializat, care, pe baza testării efectuate, relevă erori aritmetice, neconcordanțe în indicatori și neconcordanțe de date. Mașina nu poate determina toate erorile posibile în indicatorii declarației, capacitățile sale au limitele lor și, prin urmare, după o verificare a mașinii, cameralienii se apucă de treabă.
Informațiile despre modul în care se efectuează exact auditul de birou sunt închise. Autoritățile fiscale nu au dezvăluit date exacte cu privire la metodele și tehnicile utilizate de cameralieni în această procedură.
În timpul procedurii, inspectorii identifică cazuri de subevaluare a bazei pentru calcularea impozitului prin verificarea logică a indicatorilor numerici specificați în câmpurile declarației. Informațiile din declarație sunt comparate cu alte informații obținute din rapoarte anterioare și surse externe.
Pe baza unui audit de birou, se formează o listă a plătitorilor, pentru care se va efectua un audit la fața locului.
În procesul unui audit de birou al 3-NDFL, se pot distinge următoarele etape:
Este important să indicați un număr de telefon valid în declarație, astfel încât inspectorul supraveghetor să poată contacta contribuabilul cât mai curând posibil pentru a obține informații suplimentare și a-l anunța cu privire la orice încălcare și inexactitate constatată.
Dacă un contribuabil dorește să controleze personal procedura pentru efectuarea unui audit de birou, să monitorizeze starea sa actuală, atunci pot fi întreprinse următoarele acțiuni:
Aceste acțiuni permit contribuabilului să urmărească acțiunile angajaților camerali, să clarifice întrebările necesare, momentul finalizării auditului, progresul acestuia, care este deosebit de important atunci când primește deduceri pentru impozitul pe venitul personal.
Puteți afla rezultatul folosind metodele de mai sus. De asemenea, puteți trimite o cerere formală scrisă la biroul fiscal. Este cel mai convenabil să vedeți rezultatul în contul dvs. personal, în caz de situații de neînțeles, se recomandă să contactați direct biroul fiscal situat la locul depunerii 3-NDFL, adică la locul de reședință al persoanei fizice .
La finalizarea verificării, se poate stabili următorul rezultat:
Dacă rezultatul este un refuz, atunci ar trebui să aflați motivele pentru acest lucru, de regulă, astfel de decizii se iau din cauza lipsei documentației justificative necesare. Dacă contribuabilul nu este de acord cu concluziile specialistului fiscal, atunci acesta poate depune o obiecție scrisă.
Dacă rezultatul auditului intern a fost o decizie de acordare a unei deduceri, atunci în termen de o lună de la sfârșitul auditului, fondurile sunt transferate în contul contribuabilului specificat în cererea depusă împreună cu 3-NDFL printre documentația anexată. . Încălcarea acestei perioade este motivul unei cereri scrise de acumulare a dobânzilor pentru fiecare zi de întârziere din cauza utilizării ilegale a fondurilor altor persoane.
Potapenko A.A. 18.04.2016 a trecut 3-NDFL la biroul fiscal de la locul de reședință pentru a primi o deducere a proprietății la cumpărarea unui apartament. El a însoțit declarația cu o declarație, documentație care confirmă cheltuielile pentru achiziționarea de locuințe. În ce interval de timp se poate aștepta la deducerea cuvenită?
Perioada de timp pentru un audit de birou în această situație este de 3 luni de la data depunerii (până la 18.07.2016). Dacă specialistul departamentului de birou nu dezvăluie nicio inexactitate și erori, toată documentația este disponibilă, atunci după încheierea perioadei de verificare, Potapenko va primi suma deducerii în termen de o lună, ultima dată pentru primirea banilor este 18/08 / 2016.
Dacă Potapenko nu primește banii până pe 18 august, atunci ar trebui scrisă o reclamație, trimitându-i șefului biroului fiscal.
Politica de prelucrare a datelor cu caracter personal
1. Termeni și abrevieri acceptate
1. Date cu caracter personal (PD) - orice informații referitoare direct sau indirect la o persoană fizică specifică sau identificabilă (subiectul PD).
2. Prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operație) sau un set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de instrumente cu date personale, inclusiv colectare, înregistrare, sistematizare, acumulare, stocare, clarificare (actualizare, modificare) , extragere, utilizare, transfer (distribuție, furnizare, acces), depersonalizare, blocare, ștergere, distrugere a datelor cu caracter personal.
3. Prelucrarea automatizată a datelor cu caracter personal - procesarea datelor cu caracter personal utilizând tehnologia computerizată.
4. Sistemul de informații cu caracter personal (ISPD) - un set de date cu caracter personal conținute în baze de date și tehnologii informaționale și mijloace tehnice care asigură prelucrarea acestora.
5. Datele cu caracter personal puse la dispoziția publicului de către subiectul datelor cu caracter personal - PD, acces la un număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia.
6. Blocarea datelor cu caracter personal - încetarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazului în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal).
7. Distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni, în urma cărora devine imposibilă restabilirea conținutului datelor cu caracter personal în sistemul de informații cu privire la datele cu caracter personal și (sau) ca urmare a cărora sunt distruși transportatorii de materiale cu date cu caracter personal.
8. Un cookie este o bucată de date care este stocată automat pe hard diskul computerului dvs. de fiecare dată când vizitați un site web. Astfel, un cookie este un identificator unic de browser pentru un site web. Cookie-urile permit stocarea informațiilor pe server și facilitează navigarea în spațiul web, precum și permit analiza site-ului și evaluarea rezultatelor. Majoritatea browserelor web permit cookie-uri, dar puteți modifica setările pentru a renunța la cookie-uri sau pentru a urmări calea în care sunt trimise. Cu toate acestea, este posibil ca unele resurse să nu funcționeze corect dacă cookie-urile sunt dezactivate în browser.
9. Etichete web. În anumite pagini web sau e-mail-uri, Operatorul poate utiliza tehnologia „web tagging” comună pe Internet (cunoscută și sub numele de „tag-uri” sau „tehnologie GIF fină”). Reperele web ajută la analiza performanței site-urilor web, de exemplu prin măsurarea numărului de vizitatori ai site-ului sau a numărului de „clicuri” efectuate pe pozițiile de pagină cheie de pe un site.
10. Operator - o organizație care organizează în mod independent sau împreună cu alte persoane și (sau) efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determină scopurile prelucrării datelor cu caracter personal, compoziția datelor cu caracter personal care urmează să fie prelucrate, acțiuni (operațiuni) efectuate cu date personale.
11. Utilizator - un utilizator al internetului.
12. Site-ul este o resursă web https://lc-dv.ru, deținută de Societatea cu răspundere limitată a Centrului juridic
2. Dispoziții generale
1. Prezenta politică privind prelucrarea datelor cu caracter personal (denumită în continuare „Politica”) a fost elaborată în conformitate cu articolul 2 alineatul (2) al articolului 18.1 din Legea federală „Cu privire la datele cu caracter personal” nr. 152-FZ din 27 iulie 2006, precum și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse în domeniul protecției și prelucrării datelor cu caracter personal și se aplică tuturor datelor cu caracter personal pe care Operatorul le poate primi de la Utilizator în timpul utilizării Site-ului Internet.
2. Operatorul protejează datele cu caracter personal prelucrate de accesul și dezvăluirea neautorizate, utilizarea abuzivă sau pierderea în conformitate cu cerințele Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”.
3. Operatorul are dreptul de a aduce modificări acestei politici. La modificarea titlului politicii, este indicată data ultimei revizuiri. Noua versiune a Politicii intră în vigoare din momentul în care este postată pe site-ul web, cu excepția cazului în care noua versiune a Politicii prevede altfel.
3. Principiile prelucrării datelor cu caracter personal
1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se efectuează pe baza următoarelor principii:
2. legalitate și temei echitabil;
3. Restricții privind prelucrarea datelor cu caracter personal pentru a atinge obiective specifice, prestabilite și legitime;
4. prevenirea prelucrării datelor cu caracter personal incompatibile cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;
5. împiedicarea unificării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;
6. prelucrarea numai a acelor date cu caracter personal care îndeplinesc scopurile prelucrării lor;
7. conformitatea conținutului și volumului datelor cu caracter personal prelucrate la obiectivele de prelucrare declarate;
8. Prevenirea prelucrării datelor cu caracter personal care sunt redundante în raport cu scopurile declarate ale prelucrării lor;
9. asigurarea acurateței, a suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;
10. distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea obiectivelor de prelucrare a acestora sau în cazul pierderii necesității de a atinge aceste obiective, dacă este imposibil ca Operatorul să elimine încălcările datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel .
4. Prelucrarea datelor cu caracter personal
1. Obținerea PD.
1. Toate PD ar trebui să fie primite de la subiectul PD însuși. Dacă PD-ul subiectului poate fi obținut numai de la un terț, atunci subiectul trebuie să fie notificat în acest sens sau consimțământul trebuie obținut de la acesta.
2. Operatorul trebuie să informeze subiectul PD despre scopurile, sursele și metodele de obținere a PD, natura PD care urmează să fie primită, lista acțiunilor cu PD, perioada în care consimțământul este valabil și procedura pentru retragerea acestuia, precum și consecințele refuzului subiectului PD de a da consimțământul scris pentru a le primi.
3. Documentele care conțin PD sunt create prin primirea PD prin Internet de la subiectul PD în timpul utilizării site-ului.
2. Operatorul procesează PD dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:
1. Prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal pentru prelucrarea datelor sale personale;
2. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru a atinge obiectivele prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru punerea în aplicare și punerea în aplicare a funcțiilor, puterilor și îndatoririlor impuse de legislația Federației Ruse operatorului ;
3. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru administrarea justiției, executarea unui act judiciar, un act al altui organism sau funcționar, supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;
4. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru executarea unui acord, la care subiectul datelor cu caracter personal este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord din inițiativa subiectului datelor cu caracter personal sau a unui acord sub care subiectul datelor cu caracter personal va fi beneficiarul sau garantul;
5. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților sau pentru atingerea obiectivelor semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca acest lucru să nu încalce drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal;
6. Se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, accesul unui număr nelimitat de persoane la care este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (în continuare - date cu caracter public accesibile publicului);
7. Prelucrarea datelor cu caracter personal care fac obiectul publicării sau divulgării obligatorii în conformitate cu legislația federală.
3. Operatorul poate procesa PD în următoarele scopuri:
1. creșterea gradului de conștientizare a subiectului PD despre produsele și serviciile Operatorului;
2. încheierea contractelor cu subiectul PD și executarea acestora;
3. informarea subiectului PD despre știrile și ofertele Operatorului;
4. identificarea subiectului PD pe Site;
5. Asigurarea respectării legilor și a altor acte juridice de reglementare în domeniul datelor cu caracter personal.
1. Persoanele care se află în relații de drept civil cu Operatorul;
2. Persoanele fizice care sunt Utilizatori ai Site-ului;
5. PD prelucrate de Operator - date primite de la Utilizatorii Site-ului.
6. Prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează:
1. - utilizarea instrumentelor de automatizare;
2. - fără utilizarea instrumentelor de automatizare.
7. Depozitarea PD.
1. PD-ul subiecților poate fi obținut, supus unei prelucrări ulterioare și transferat la stocare, atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic.
2. PD-urile înregistrate pe hârtie sunt stocate în dulapuri care se pot încuia sau în încăperi încuiate cu drepturi de acces limitate.
3. PD de subiecte prelucrate folosind instrumente de automatizare în scopuri diferite sunt stocate în diferite foldere.
4. Nu este permisă stocarea și plasarea documentelor care conțin PD în cataloage electronice deschise (partajare de fișiere) în ISPD.
5. Depozitarea PD într-o formă care permite identificarea subiectului PD nu se realizează mai mult decât scopul procesării lor și este supus distrugerii la atingerea obiectivelor de procesare sau în cazul pierderii nevoii de a le atinge. .
8. Distrugerea PD.
1. Distrugerea documentelor (purtătorilor) care conțin PD se efectuează prin arderea, zdrobirea (măcinarea), descompunerea chimică, transformarea într-o masă fără formă sau pulbere. Pentru distrugerea documentelor pe hârtie, este permisă utilizarea unui tocător.
2. PD pe suportul electronic sunt distruse prin ștergerea sau formatarea suportului.
3. Faptul distrugerii PD este confirmat de actul documentar asupra distrugerii mass-media.
9. Transferul datelor cu caracter personal.
1. Operatorul transferă PD către terți în următoarele cazuri:
- subiectul și-a exprimat consimțământul pentru astfel de acțiuni;
- transferul este prevăzut de legislația rusă sau de altă lege aplicabilă în cadrul procedurii stabilite de lege.
2. Lista persoanelor cărora li se transferă PD.
Terțe părți cărora li se transferă PD:
Operatorul transferă PD către Legal Center LLC (care se află la adresa: Khabarovsk, 680020, Gamarnik st., 72, biroul 301) în scopurile specificate în clauza 4.3 a acestei politici. Operatorul instruiește prelucrarea PD de către LLC Legal Center cu acordul subiectului PD, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu aceste persoane. LLC „Centrul juridic” prelucrează datele cu caracter personal în numele Operatorului, trebuie să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea federală 152.
5. Protecția datelor cu caracter personal
1. În conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, Operatorul a creat un sistem de protecție a datelor cu caracter personal (PDS), format din subsisteme de protecție juridică, organizațională și tehnică.
2. Subsistemul de protecție juridică este un complex de documente juridice, organizaționale, administrative și de reglementare care asigură crearea, funcționarea și îmbunătățirea SZPD.
3. Subsistemul de protecție organizațională include organizarea structurii de management a PDS, sistemul de autorizare, protecția informațiilor atunci când se lucrează cu angajați, parteneri și terți.
4. Subsistemul de protecție tehnică include un set de tehnică, software, software și hardware care asigură protecția PD.
5. Principalele măsuri de protecție PD utilizate de Operator sunt:
1. Numirea unei persoane responsabile de procesarea PD, care organizează procesarea, instruirea și instruirea PD, controlul intern asupra conformității de către instituție și angajații săi cu cerințele pentru protecția PD.
2. Identificarea amenințărilor reale la adresa securității PD la prelucrarea acestora în ISPD și elaborarea de măsuri și măsuri de protecție a PD.
3. Elaborarea unei politici privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
4. Stabilirea regulilor pentru accesarea PD procesate în ISPD, precum și asigurarea înregistrării și contabilității tuturor acțiunilor efectuate cu PD în ISPD.
5. Stabilirea parolelor individuale pentru accesul angajaților la sistemul informațional în conformitate cu responsabilitățile lor de producție.
6. Aplicarea protecției informațiilor înseamnă că au trecut procedura de evaluare a conformității în conformitate cu procedura stabilită.
7. Software antivirus certificat cu baze de date actualizate periodic.
8. Respectarea condițiilor care asigură siguranța PD și excluderea accesului neautorizat la acestea.
9. Detectarea faptelor de acces neautorizat la date cu caracter personal și luarea de măsuri.
10. Recuperarea PD, modificată sau distrusă din cauza accesului neautorizat la acestea.
11. Instruirea angajaților Operatorului care sunt implicați direct în prelucrarea datelor cu caracter personal, prevederile legislației Federației Ruse privind datele cu caracter personal, inclusiv cerințele pentru protecția datelor cu caracter personal, documente care definesc politica Operatorului cu privire la prelucrarea date cu caracter personal, acte locale privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
12. Implementarea controlului intern și auditului.
6. Drepturile de bază ale subiectului PD și obligațiile Operatorului
1. Drepturile de bază ale subiectului PD.
Subiectul are dreptul de a accesa datele sale personale și următoarele informații:
1. confirmarea faptului de procesare a PD de către Operator;
2. temeiurile și scopurile legale ale procesării PD;
3. scopurile și metodele de procesare a PD utilizate de Operator;
4. numele și locația Operatorului, informații despre persoane (cu excepția angajaților Operatorului) care au acces la PD sau cărora PD le poate fi dezvăluit pe baza unui acord cu Operatorul sau în baza legii federale ;
5. condițiile de prelucrare a datelor cu caracter personal, inclusiv condițiile de stocare a acestora;
6. procedura pentru exercitarea de către subiectul PD a drepturilor prevăzute de prezenta lege federală;
7. numele sau prenumele, prenumele, patronimicul și adresa persoanei care procesează PD în numele Operatorului, dacă prelucrarea este încredințată sau va fi încredințată unei astfel de persoane;
8. contactarea Operatorului și trimiterea acestuia cereri;
9. contestați împotriva acțiunilor sau omisiunilor Operatorului.
10. Utilizatorul site-ului își poate revoca în orice moment consimțământul pentru prelucrarea PD prin trimiterea unui mesaj electronic la adresa de e-mail: [e-mail protejat], sau prin trimiterea unei notificări scrise la adresa: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, biroul 301
unsprezece. După primirea unui astfel de mesaj, procesarea PD-ului utilizatorului va fi încheiată, iar PD-ul acestuia va fi șters, cu excepția cazului în care procesarea poate fi continuată în conformitate cu legea.
12. Obligațiile operatorului.
Operatorul este obligat:
1. atunci când colectați PD, furnizați informații despre prelucrarea PD;
2. în cazurile în care PD nu a fost primit de la subiectul PD, anunțați subiectul;
3. dacă subiectul refuză să furnizeze PD, subiectului i se explică consecințele unui astfel de refuz;
5. să ia măsurile legale, organizatorice și tehnice necesare sau să asigure adoptarea acestora pentru a proteja PD de accesul neautorizat sau accidental la acestea, distrugerea, modificarea, blocarea, copierea, furnizarea, distribuirea PD, precum și de alte acțiuni ilegale în legătură cu PD;
6. să răspundă la cererile și contestațiile subiecților PD, reprezentanților acestora și organismului autorizat pentru protecția drepturilor subiecților PD.
7. Caracteristici de prelucrare și protecție a datelor colectate folosind internetul
1. Există două moduri principale prin care Operatorul primește date prin Internet:
1. Furnizarea PD de către subiecții PD prin completarea formularelor site-ului;
2. Informații colectate automat.
Operatorul poate colecta și prelucra informații care nu sunt PD:
3. informații despre interesele utilizatorilor de pe site pe baza interogărilor de căutare introduse ale utilizatorilor site-ului cu privire la servicii, bunuri vândute și oferite spre vânzare, pentru a oferi utilizatorilor informații actualizate atunci când utilizează site-ul. ca generalizare și analiză a informațiilor despre ce secțiuni ale site-ului, serviciile, bunurile sunt cele mai solicitate în rândul utilizatorilor site-ului;
4. procesarea și stocarea interogărilor de căutare ale utilizatorilor site-ului pentru a rezuma și a crea statistici privind utilizarea secțiunilor site-ului.
2. Operatorul primește automat anumite tipuri de informații obținute în procesul de interacțiune a utilizatorilor cu site-ul, corespondență prin e-mail etc. Vorbim despre tehnologii și servicii precum cookie-uri, mărci web, precum și despre aplicații și instrumente a utilizatorului.
3. În același timp, mărcile web, cookie-urile și alte tehnologii de monitorizare nu fac posibilă primirea automată a PD. Dacă Utilizatorul site-ului, la propria sa discreție, furnizează PD-ul său, de exemplu, atunci când completează un formular de feedback, atunci numai atunci procesele de colectare automată a informațiilor detaliate sunt lansate pentru comoditatea utilizării Site-ului și / sau pentru a îmbunătăți interacțiunea cu Utilizatorii .
8. Dispoziții finale
1. Prezenta politică este un act de reglementare local al operatorului.
2. Această politică este disponibilă publicului. Disponibilitatea generală a acestei politici este asigurată prin publicarea pe site-ul web al operatorului.
3. Prezenta politică poate fi revizuită în oricare dintre următoarele cazuri:
1. la modificarea legislației Federației Ruse în domeniul prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;
2. în cazurile în care se primesc instrucțiuni de la autoritățile de stat competente pentru a elimina neconcordanțele care afectează domeniul de aplicare al politicii
3. prin decizia Operatorului;
4. când se modifică obiectivele și calendarul procesării PD;
5. la schimbarea structurii organizaționale, a structurii informațiilor și / sau a sistemelor de telecomunicații (sau introducerea altora noi);
6. atunci când se aplică noi tehnologii pentru prelucrarea și protejarea datelor cu caracter personal (inclusiv transmiterea, stocarea);
7. dacă devine necesară schimbarea procesului de procesare a PD aferent activităților Operatorului.
4. În cazul nerespectării prevederilor prezentei politici, Compania și angajații săi sunt răspunzători în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse.
5. Controlul asupra îndeplinirii cerințelor prezentei politici se efectuează de către persoanele responsabile de organizarea prelucrării datelor companiei, precum și de securitatea datelor cu caracter personal.
Principala condiție, fără de care pur și simplu nu poate începe un audit de birou, este transmiterea de către contribuabil a unei declarații sau a unui calcul al impozitelor (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, nu contează în ce perioadă a fost depusă declarația (impozitare sau raportare), precum și ce statut are această declarație (primară sau revizuită). Rețineți că nu se pronunță nicio decizie specială cu privire la efectuarea unui audit - „cameralul” este efectuat de inspectorii fiscali ca parte a sarcinilor lor obișnuite (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, urmează prima regulă: un audit de birou este posibil numai pe baza unei declarații. Dacă contribuabilul nu a depus declarația în termenul stabilit, atunci inspectoratul nu are dreptul să efectueze un audit de birou pe baza altor documente. În același mod, autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze un audit de birou al altor documente pe care contribuabilul le transmite autorităților fiscale, dar care nu reprezintă o declarație sau un calcul al impozitelor (de exemplu, formularul 2-NDFL).
Ce vor verifica exact inspectorii? Pe baza normelor Codului fiscal, „cameralul” constă într-o verificare aritmetică simplă a datelor transmise, comparându-le cu rapoartele anterioare și alte informații deja disponibile inspectoratului fiscal.
Aceasta înseamnă că autoritățile fiscale pot solicita orice documente suplimentare în cazuri strict limitate. Acestea includ declarațiile de TVA, în care taxa este declarată rambursată (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și declarațiile cu prestații declarate (clauza 6 a articolului 88 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). În plus, inspectoratul poate solicita documente suplimentare în timpul unui audit intern al declarațiilor privind impozitele aferente resurselor naturale (de exemplu, impozitul pe extracția mineralelor sau impozitele accizabile pe petrol, gaze etc.). În alte cazuri, este interzisă solicitarea de către contribuabil a unor documente suplimentare (clauza 7 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, deducem a doua regulă: în majoritatea cazurilor, un audit de birou este o verificare a corectitudinii determinării bazei de impozitare și a valorii impozitului de plătit pe baza datelor specificate de contribuabilul însuși în aceeași declarație.
Deci, declarația a fost depusă, iar inspectoratul a început să o verifice în birou. Cât poate dura un cec? Termenul „cameral” este clar stabilit în Codul fiscal - trei luni de la data depunerii declarației (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că termenul este numărat exact de la data depunerii declarației și nu de la termenul stabilit în Codul fiscal pentru depunerea acesteia.
În plus, trebuie avut în vedere faptul că în acest caz nu vorbim despre luni calendaristice, ci despre o perioadă de timp (articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, conform declarației depuse, de exemplu, pe 19 iunie, perioada unui audit de birou va începe să fie calculată începând cu 20 iunie (conform articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenele încep să curgă de la ziua urmatoare). Perioada de verificare va expira pe 21 septembrie. Într-adevăr, 20 septembrie anul acesta cade duminică și, în astfel de cazuri (conform articolului 6.1 menționat deja din Codul fiscal al Federației Ruse), sfârșitul termenului este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.
Un punct important: este imposibil să extindem „cameralul”. Nici biroul fiscal, nici Ministerul Finanțelor, nici instanța nu au dreptul să îl extindă. În consecință, un act întocmit în afara perioadei de trei luni poate fi considerat drept dovadă obținută cu încălcarea Codului fiscal și, prin urmare, invalidă (clauza 4 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un alt punct important care îi îngrijorează în mod tradițional pe contribuabili în timpul inspecțiilor este „profunzimea” auditului. Adică perioada pe care autoritățile fiscale au dreptul să o verifice. În cazul unui audit de birou, răspunsul la această întrebare este foarte simplu. Se verifică întotdeauna numai perioada pentru care se depune declarația.
În același timp, inspecția în cadrul unui audit de birou nu are dreptul să „atingă” nici perioadele anterioare, nici cele ulterioare. Mai mult, dacă un contribuabil decide brusc să depună o declarație revizuită pentru o perioadă de peste trei ani, atunci inspectoratul va fi obligat să efectueze un audit de birou al acestei declarații (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, în legătură cu auditul intern, nu există nicio interdicție de a studia perioadele care depășesc trei ani de la data curentă. (Adevărat, depunerea unei declarații fiscale pentru perioade care depășesc trei ani de la data curentă nu are sens, deoarece nu va fi posibilă returnarea sau compensarea impozitului pentru aceste perioade (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).
Nu este valabil în cazul „cameralului” și a interdicției de a verifica din nou aceeași perioadă. La urma urmei, după cum am menționat deja, inspectoratul fiscal este obligat să efectueze un astfel de audit asupra oricărei declarații depuse de contribuabil (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, dacă un contribuabil depune o declarație revizuită pentru o perioadă deja verificată, inspectoratul va trebui să efectueze un „cameral” (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, numărul auditurilor interne, de exemplu, privind impozitul pe venit pentru prima jumătate a anului 2009, depinde de organizația însăși. Câte declarații va depune contabilul în această perioadă, atât de multe audituri de birou vor avea loc.
Inspectoratul este obligat să informeze contribuabilul cu privire la toate erorile, inexactitățile, contradicțiile etc. descoperite în timpul unui audit de birou (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, inspecția trebuie să impună contabilului să ofere explicații sau să modifice declarația. Codul fiscal nu specifică în ce formă inspectoratul trebuie să transfere această cerință contribuabilului. Însuși autoritățile fiscale consideră că este trimis contribuabilului în același mod ca și alte documente - în scris. Cererea este predată personal și, dacă acest lucru nu este posibil, atunci este livrată prin poștă (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.08.08 nr. SHT-8-2 / [e-mail protejat]). În practică, însă, aceste informații sunt adesea comunicate oral. Trebuie remarcat faptul că metoda orală de informare privează inspectoratul de posibilitatea de a amenda contribuabilul pentru nerespectarea cerinței de clarificări sau pentru efectuarea modificărilor. (Amenda corespunzătoare în valoare de 50 de ruble este prevăzută de articolul 126 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, nu vă sfătuim să lăsați fără răspuns cererea de inspecție verbală. Chiar dacă contabilul este încrezător că are dreptate, acest mecanism face posibilă transmiterea punctului său de vedere inspecției și fundamentarea acestuia. Și acest lucru poate soluționa disputa într-un stadiu incipient, chiar înainte de luarea deciziei privind verificarea.
Împreună cu explicațiile, contabilul poate prezenta inspecției documente justificative suplimentare (clauza 4 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trebuie amintit aici că furnizarea de documente suplimentare este un drept, nu o obligație a contribuabilului. După cum am scris deja mai sus, inspectoratul nu are dreptul să ceară furnizarea unor astfel de documente.
Înregistrarea rezultatelor „cameralului” depinde dacă au fost identificate încălcări. Dacă auditul are succes pentru organizație, atunci nu se întocmește niciun document pe baza rezultatelor sale. Dacă cecul a relevat încălcări, atunci în termen de 10 zile lucrătoare de la sfârșitul cecului, se întocmește un act (clauza 1 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest act este predat contribuabilului în termen de cinci zile lucrătoare, care își poate prezenta obiecțiile.
Procedura suplimentară pentru examinarea actului nu diferă de inspecția la fața locului, pe care o vom discuta în detaliu într-unul din articolele viitoare. Pe scurt, procedura este următoarea. Autoritatea fiscală numește data luării în considerare a actului, care trebuie raportată contribuabilului. În consecință, contribuabilul are dreptul să fie prezent la examinarea raportului de inspecție. Pe baza rezultatelor acestei considerații, se ia o decizie de urmărire penală sau de refuz. În același timp, în ambele cazuri, contribuabilului i se poate oferi plata unor taxe și penalități suplimentare. Un contribuabil poate face apel oricare dintre aceste decizii mai întâi la o autoritate fiscală superioară și apoi la o instanță.
Unul dintre tipurile de control fiscal este un audit de birou, a cărui desfășurare este reglementată de art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un audit se efectuează fără participarea contribuabilului, documentele pe care le-a depus sunt verificate, iar contribuabilul poate să nu știe nici măcar despre auditul efectuat. În același timp, dacă se constată erori în rapoartele transmise, autoritatea fiscală este obligată să raporteze acest lucru.
După ce contribuabilul a depus raportarea stabilită, începe perioada unui audit de birou - 3 luni. În același timp, nu este necesară o decizie oficială pentru efectuarea unui audit; o notificare a unui audit nu este trimisă contribuabilului.
Dacă nu se găsesc erori, atunci documentele nu sunt trimise contribuabilului. Dacă se găsesc erori, atunci se trimite o cerere pentru a oferi explicații sau a face corecții.
Funcția unui audit de birou nu este doar o verificare a corectitudinii plăților fiscale, ci și o analiză a informațiilor. Regulile detaliate de inspecție și regulamentele de interacțiune sunt stabilite prin Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 16 iulie 2013 N AS-4-2 / 12705 „Cu privire la recomandările pentru efectuarea auditurilor fiscale de birou” (denumite în continuare „Recomandări”) .
Deci, dacă există motive să credem că contribuabilul nu plătește impozitul integral și este imposibil să se verifice acest lucru în cadrul unui audit de birou din cauza restricțiilor stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, atunci datele sunt a intrat în resurse informaționale pentru planificarea auditurilor fiscale pe teren (clauza 1.13 din recomandări) ...
Particularitatea este că un audit fiscal cameral se efectuează numai pe baza documentelor care sunt prezentate autorității fiscale. Dar dacă nu există raportări, este posibil să se efectueze un audit de birou? Faptul este că, în timpul unui audit de birou, aceștia verifică și furnizarea de rapoarte. Baza de date a autorității fiscale indică în ce interval de timp și ce raportare trebuie prezentată de fiecare contribuabil.
În primul rând, datele sunt introduse și indicatorii sunt monitorizați automat. În plus, se compară indicatorii raportării curente:
De asemenea, fiabilitatea este verificată pe baza tuturor informațiilor disponibile, se efectuează analiza sarcinii fiscale, a veniturilor, a profitabilității, se compară indicatorii cu indicatorii pentru contribuabili similari și cu indicatorii medii pentru industrie, în caz de abaterea, motivul discrepanței este stabilit.
Dacă se constată contradicții sau erori, atunci cererea de furnizare de explicații este responsabilitatea autorităților fiscale (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, contribuabilul are dreptul să prezinte documente care să confirme corectitudinea raportării (clauza 4 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trebuie remarcat faptul că, chiar dacă contribuabilul este sigur de corectitudinea datelor sale sau consideră că nu este obligat să ofere explicații, acest lucru trebuie făcut, deoarece în caz contrar se poate aplica o amendă de 5.000 de ruble (clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) ...
De exemplu, în ciuda faptului că un antreprenor individual a încetat activitățile, autoritatea fiscală are dreptul să verifice declarațiile transmise, iar refuzul de a răspunde explicațiilor și de a depune documente poate avea consecințe negative.
Contribuabilul are dreptul, îndrumat de art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, prezentați o declarație în care datoriile fiscale pot fi fie majorate, fie diminuate. Aceasta poate fi o reducere a impozitului din buget datorită aplicării deducerilor fiscale sau o creștere a cheltuielilor. Poate exista o corectare a erorilor și o scădere a deducerilor, respectiv o creștere a sumei plătite la buget. Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește o restricție privind depunerea declarațiilor revizuite, la fel ca și numărul declarațiilor revizuite pentru o perioadă.
Dar trebuie avut în vedere faptul că, după depunerea fiecărei declarații revizuite, începe din nou numărătoarea inversă a perioadei de audit de birou (clauza 9.1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când efectuează un audit fiscal la fața locului, destul de des organizațiile și antreprenorii individuali depun revizuiri, corectând erorile identificate de autoritatea fiscală sau, dimpotrivă, intenționând să ia în considerare cheltuielile și deducerile care nu au fost luate în considerare anterior. În acest caz, declarația este verificată ca parte a verificării la fața locului, iar rezultatul verificării este, de asemenea, întocmit ca parte a verificării la fața locului (clauza 3.5 din recomandări). Excepție - dacă declarația solicită rambursarea TVA sau accizei.
Conform articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit de birou este o verificare a declarației de venit pe care contribuabilul a completat-o și a depus-o. Un angajat al departamentului examinează documentul, verifică exactitatea faptelor, corectitudinea calculelor. Și dacă totul este în ordine, atunci el nu face pretenții. Dacă găsește greșeli sau neajunsuri, cere să le corecteze sau să le explice. Ce altceva ar trebui să știți despre acest tip de audit fiscal, vă vom spune în acest articol.
În scopul securității economice, statul monitorizează fiecare pas al antreprenorilor, indiferent de cât de mare este o afacere pe care o dețin. Acest control se manifestă în cerința de a depune în mod regulat declarații de impozit pe venit. Cerința se aplică tuturor, fără excepție: IP, LLC, OJSC. De îndată ce documentul „prețuit” ajunge la Serviciul Fiscal Federal, angajații departamentului, fără a părăsi zidurile clădirii lor, îl verifică imediat. Cu alte cuvinte, ei efectuează un audit fiscal cameral.
Scopul „autorităților fiscale” este să afle dacă contribuabilul a încercat să transfere o sumă mai mică la buget: dacă și-a ascuns veniturile, dacă a indicat corect rata impozitului. Contribuabilul, împreună cu declarația, transmite tranzacții de decontare pentru plăți în avans, diverse certificate și cereri.
În același timp, inspectorul poate solicita alte documente ale persoanei inspectate pentru a obține o imagine completă a activităților financiare ale antreprenorului. Documentația se depune pe suport de hârtie sau electronic. Excepție fac companiile cu peste o sută de angajați. Șeful unei organizații atât de mari transmite rapoarte numai în formă electronică.
Inspectorul care efectuează un audit de birou are următoarele obiective:
Pentru a atinge obiectivele enumerate, el trebuie să îndeplinească următoarele sarcini:
Nu există o mențiune separată a etapelor unui audit de birou în Codul fiscal, dar patru pot fi distinse în mod convențional:
Dacă s-au constatat erori sau inexactități în declarație, inspectorul este obligat să raporteze acest lucru în termen de trei zile. Durează 5 zile pentru a le corecta. Dacă aceste încălcări au condus la faptul că persoana inspectată a plătit mai puține impozite, în termen de 10 zile inspectorul trebuie să decidă care va fi pedeapsa pentru contravenient.
Autoritățile executive nu sunt unanime în opinia lor cu privire la importanța actului auditului intern efectuat. Curtea Supremă a Federației Ruse asigură că nu este nevoie de aceasta. Instanțele de arbitraj consideră că absența sa încalcă drepturile contribuabililor. Și dacă încălcările relevate în timpul auditului de birou nu au fost documentate, atunci nu trebuie să vă grăbiți să plătiți amenzile.
Inspectoratul fiscal efectuează nu numai un audit de birou, ci și un audit la fața locului. Nu trebuie confundate. Acestea diferă între ele prin următorii parametri:
Dacă un antreprenor individual a încălcat normele legislației fiscale și în timpul unui audit de birou, inspectorul fiscal a găsit dovezi documentare în acest sens, omul de afaceri va trebui să plătească o amendă. În plus, i se vor percepe penalități și suprataxe. Cei care:
Deci, un audit de birou este un tip de inspecție efectuat de Serviciul Fiscal Federal, al cărui scop este de a identifica încălcările legislației fiscale și de a cere eliminarea acestora. Puteți afla mai multe despre un audit de birou citind articolele de pe site-ul nostru web sau de la un consultant. Îl puteți contacta prin intermediul formularului de feedback.
