Fiecare companie are dreptul de a depune o obiecție la actul de audit fiscal, dacă nu este de acord cu inspectorii. În articolul - reguli generale și eșantion de obiecții de 6-NDFL.
Puteți depune obiecții în termen de o lună de la data primirii actului de inspecție Camerală sau la fața locului în caz de dezacord cu faptele stabilite în act:
Termenul este luat în considerare din ziua următoare a fost obținută act de inspecție (alineatul (2) din art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Termenul de depunere a obiecțiilor la numărul corespunzător al lunii următoare lunii de obținere a unui act de control al provocărilor (articolul 6 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse) este expirat.
Exemplu:
"Compania a primit un act de audit fiscal la data de 11 iunie 2018. Deci, obiecțiile ar trebui prezentate nu mai târziu de 11 iulie 2018. Dacă sfârșitul termenului se încadrează într-o lună în care nu există un număr adecvat, atunci în ultima zi, atunci când obiecțiile pot fi depuse, expiră în ultima zi a acestei luni (articolul 5 din art. 6.1 din Codul fiscal al Federația Rusă). "
Compania este interesată să depună obiecții în timp util. Dacă întârzieți, atunci luarea în considerare a materialelor de testare va trece fără obiecții. Deci, inspectorii vor lua fără a lua în considerare opinia companiei în probleme controversate.
Forma aprobată de obiecții față de actul auditului fiscal nu este. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține cerințele pentru proiectarea și conținutul unei astfel de scrisori. Prin urmare, face obiecții în formă arbitrară în două exemplare. Un transfer la inspecție, al doilea magazin din cadrul organizației.
În primul rând, listele în obiecții:
Apoi este necesar să se aducă puncte specifice ale actului cu care societatea nu este de acord. Preferabil în ordine. Obiecțiile scrise pot fi depuse pe actul în ansamblu sau în dispozițiile sale individuale.
Este important să se menționeze numai acele pretenții care sunt direct legate de concluziile și sugestiile Inspectoratului Fiscal formulat în Legea auditului. Chiar dacă au existat încălcări formale ale ordinii de a efectua un control sau actul în sine conține orice deficiențe, atunci nu este necesar să le menționăm în obiecții.
Oleg se întâlnește bine,
Șeful Departamentului fiscal al organizațiilor din cadrul Departamentului Fiscal și Fiscal al Ministerului Finanțelor din Rusia
"Obiecțiile pentru actul de audit fiscal se aplică în scris. Acestea pot atașa documente care confirmă valabilitatea obiecțiilor. În plus, documentele de confirmare pot fi transferate Inspectoratului Fiscal și separat de obiecții la o perioadă predeterminată. Obiecțiile și documentele direcționează inspecția, ale căror angajați au fost inspectați. Acest lucru este menționat la articolul 100 alineatul (6) din articolul 100 NK. "
Prin urmare, dacă comentariile companiei se referă numai la procedurile de efectuare a inspecției și nu o poziție eronată a verificatorului, atunci obiecțiile nu sunt necesare deloc. La urma urmei, pe soluția inspectorilor, este puțin probabil să afecteze. Astfel de afirmații pot fi date mai târziu atunci când atrag decizia.
Argumentele companiei pentru fiecare episod trebuie să fie convingătoare. Prin urmare, este necesar să se stabilească poziția sa cât mai clar posibil și, dacă este posibil, să justifice, referindu-se la normele legislației. Mai mult decât atât, este posibil să se refere la argumentele dvs. numai la normele care au funcționat în perioada în care a fost efectuată verificarea. În plus, este posibil să se aducă trimiteri la explicațiile oficiale ale Ministerului Finanțelor din Rusia și la serviciul fiscal.
De asemenea, puteți alege exemple din practica judiciară: decizia Curții Supreme, decretul instanțelor de arbitraj. Copiile documentelor pentru care se fac legături ar trebui să fie aplicate obiecțiilor.
Obiecțiile semnelor pe actul poate fie șeful companiei, fie un alt ofițer proxy. De exemplu, contabilul șef.
Autoritățile fiscale sunt trimise societăților de cecuri de 6-NDFL. Aceste autorități fiscale sunt raportate, de exemplu, că societatea a întârziat cu plata NDFL, perioadele în care organizația a enumerat impozitul nu este la timp. Pentru aceasta, se prescrie o pedeapsă - 20% din impozitul pe impozit (articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Uneori, companiile care nu au încălcat calendarul plăților fiscale sunt confundate cu eșantionul de debitori pe NDFL. Programul FNS nu compară întotdeauna în mod corect perioada de la punctul 2 din calculul 6-NDFL și plata. Dacă sunteți încrezător că NDFL a plătit la timp, trebuie să informați autoritățile fiscale despre aceasta.
Pregătiți obiecții scrise față de actul unui audit al impozitului pe 6-NDFL în formă liberă. În ea, spuneți-ne despre motivul pentru care nu sunt de acord cu pedeapsa de la act. Pe aceasta aveți o lună după dată, când au primit un act personal, prin poștă sau printr-un operator special (clauza 6 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a face obiecții la autoritățile fiscale, utilizați eșantionul nostru, situat mai jos. Puteți descărca exemplul finit al documentului prin referire mai jos. Este gratis.
Compania are dreptul de a anexa orice documente la obiecții care confirmă valabilitatea obiecțiilor. Aceste lucrări pot fi transmise la inspecție și separat - în perioada premiată (articolul 6 din art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O copie a fiecărui document trebuie să fie atribuită separat și nu liant ca întreg (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. 03-02-07 / 1/54849). Încă se aplică absolut tuturor documentelor - și o singură pagină și multi-pagină.
Documente cu o singură pagină. Fiecare dintre documentele cu o singură pagină este mai sigur să se asigure separat. Dacă compania nu are timp să pregătească copii, puteți cere să vă extindeți depunerea.
O altă opțiune este mai riscantă - pentru a forma un liant de la copii și face o inscripție martor pe ea. Într-o astfel de situație, inspectorii pot solicita companiei să plătească o amendă - 200 de ruble. Pentru fiecare document certificat incorect (alineatul (1) din art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar această pedeapsă poate fi anulată în instanță, deoarece nu există nicio responsabilitate pentru asigurarea incorectă a documentelor din legislație (rezoluția PAS a districtului central din 1 noiembrie 2013 în cauza nr. A54-8663 / 2012).
Documente multi-pagini. O copie a documentului constând din mai multe pagini are dreptul să asigure o inscripție. Fiecare foaie de copii nu ar trebui să fie necesară (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 august 2014 nr. 03-02-RZ / 39142, FTS din Rusia din 13 septembrie 2012 nr. AC-4-2 / 15309). De exemplu, o copie a contractului multi-pagină poate fi formală ca un liant. Și faceți o inscripție de asigurare generală pe ea. Dar, în acest caz, toate foile de un document multi-page trebuie să fie coase împreună cu un fir și amorțit.
Informațiile înregistrate pot fi făcute în două moduri: pe partea din spate a ultimei foi dintr-un pachet sau pe o foaie separată.
Lista este înregistrată "Adevărată" sau "o copie a dreptului", a pus data, poziția capului sau a altui angajat care a asigurat copia, precum și semnătura acestuia cu decodare (clauza 3.26 din standardul de stat "Documentație unificată Sisteme ", aprobate. Rezoluția standardului de stat al Rusiei din 3 martie 2003 nr. 65-ST).
Obiecțiile scrise ar trebui trimise la adresa inspecției, care a efectuat o inspecție și sa ridicat la actul (punctul 6 din art. 100 din Federația Rusă). În biroul inspecției sau ferestrei de acceptare a documentelor, șeful societății sau reprezentantul său pe baza unui procuror poate fi prezentat personal (articolul 27, 29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, puteți trimite obiecții prin poștă. În acest caz, perioada lunară pentru depunerea obiecțiilor ar trebui să fie luată în considerare din a șaptea zi de la data trimiterii unei scrisori înregistrate. Faptul este că data livrării unui act trimis de scrisoarea înregistrată nu este considerată ziua primirii sale efective, iar a șasea zi de la momentul trimiterii prin poștă (articolul 5 din art. 100 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Obiecțiile pot ajuta cum să ajute companiile - reducerea sau anularea unei amenzi și complicați procesul de înregistrare a rezultatelor testelor. Prin urmare, este important să se ofere consecințe posibile în timp util.
La depunerea obiecțiilor, este important să se considere că acest lucru poate provoca măsuri suplimentare de control al impozitelor (clauza 6 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, devine necesar să se extindă timpul de examinare a materialelor de testare. Termenul limită pentru activități suplimentare nu ar trebui să depășească perioada totală de examinare a materialelor de testare, luând în considerare extinderea acestuia - 10 zile lucrătoare și o altă lună.
În consecință, decizia privind rezultatele inspecției va fi luată deja luând în considerare noile informații obținute în timpul activităților suplimentare.
Evenimentele suplimentare pot fi astfel:
Înainte ca inspectorii să prezinte o decizie finală, compania are dreptul să se familiarizeze cu toate materialele de inspecție, inclusiv rezultatele materialelor suplimentare (articolul 101 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Aceasta stabilește o anumită perioadă: nu mai târziu de două zile înainte de examinare. Compania necesită o cerere de a depune o cerere de familiarizare cu materialele. Dacă o astfel de declarație nu este trimisă în timp util, atunci inspectorii nu pot arăta inițiativa.
Bineînțeles, serviciul fiscal federal al Rusiei în explicațiile sale sfătuiește subordonații săi pentru a cunoaște compania cu materiale de evenimente suplimentare oricum. La urma urmei, altfel contribuabilul va putea să anuleze decizia făcută în funcție de rezultatele inspecției, potrivit unor motive formale.
În același timp, nu a fost stabilit termenul special pentru pregătirea argumentelor sale (articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale pot coordona cu momentul în care va fi obligat să emită obiecții. Apoi, deja, după luarea în considerare a materialelor de testare, în protocol, inspectorul va face o marcă faptul că organizația nu a avut obiecții la acest moment (o scrisoare din 22 august 2014 nr. SA-4-7 / 16692 - Extras Din document, clauza 38 de rezoluții ale Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).
Pentru compania este profitabilă. La urma urmei, uneori inspectorii nu oferă nici măcar companiilor să se familiarizeze cu materialele de evenimente suplimentare. Și, uneori, pentru a studia câteva sute de pagini, dau doar câteva ore, de fapt amortizarea companiei pentru a explora toate detaliile și a trimite obiecții.
Explicarea serviciului fiscal federal al Rusiei, în primul rând, motivează inspectorii de teren să transfere întotdeauna companiilor să familiarizeze materialele atât verificarea, cât și un eveniment suplimentar. În caz contrar, decizia pe care vor fi luați poate fi anulată.
În al doilea rând, compania are ocazia să fie de acord cu privire la momentul în care va fi obligat să pregătească obiecții. Deci, puteți studia cu atenție toate constatările inspectorului și încercați să bateți partea de detașamente și amenzi.
În stabilirea refuzului de a atrage răspunderea, ar trebui indicate circumstanțe, pe baza căreia a fost luată. În același timp, sumele de arierate identificate în timpul inspecției pot fi reflectate în IT, iar sumele sancuite corespunzătoare. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 101 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În plus, în ambele tipuri de soluții de verificare finală, trebuie reflectate următoarele date:
Acest lucru este menționat la articolul 101 alineatul (3) alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă în timpul auditului fiscal, inspectorii vor detecta valoarea scutită de impozit excesivă, atunci în deciziile finale îl recunosc prin arierate. Data apariției acestor arierate va fi ziua în care organizația a primit bani (la întoarcere) sau în ziua în care inspecția a decis să testeze impozitul.
Acest lucru este menționat la articolul 101 alineatul (4) din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În termen de cinci zile lucrătoare de la decizia privind rezultatele auditului, acesta ar trebui acordat unei organizații (alineatul (1) al articolului 101 alineatul (6) din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Numărătoarea inversă începe de la a doua zi după semnarea deciziei (alineatul (2) din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să dăm un exemplu.
Exemplu:
"Decizia de verificare a fost făcută la 9 iulie 2018 (vineri). Compania trebuie să o primească nu mai târziu de 16 iulie 2017. "
Ca regulă generală, decizia de verificare intră în forța juridică într-o lună de la data administrării sale a organizației (articolul 101 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, în cazul în care, în această lună, organizația contestă recursul, atunci termenul de intrare în vigoare va depinde de decizia va primi o autoritate fiscală mai mare.
În cazul în care decizia inspecției fiscale nu va fi anulată, va intra în vigoare de la data aprobării sale superioare.
În cazul în care decizia inspecției fiscale va fi anulată (integral sau parțial), va intra în vigoare (ținând seama de modificările efectuate) de la data deciziei corespunzătoare a instanței superioare.
În cazul în care recursul este respins, decizia Inspectoratului Fiscal va intra în vigoare la data deciziei autorității superioare, dar nu mai devreme decât perioada lunară alocată pentru depunerea unui recurs.
O astfel de ordine este stabilită prin articolul 101.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După intrarea în vigoare a deciziei de inspecție, inspecția în termen de 20 de zile lucrătoare va trimite cerința de plată a taxelor, a sancțiunilor și a amenzilor, care se datorează rezultatelor auditului (clauza 6 din articolul 6.1 alineatul (2) din art. 70 NK Rf).
Organizația este obligată să îndeplinească această cerință în cele opt zile lucrătoare de la primirea acesteia, dacă la cerere nu va fi instalată o perioadă mai lungă (alineatul (4) din art. 69 alin. 6.1 din Codul fiscal Federația Rusă).
Auditul fiscal (inclusiv ieșirea) este încheiat legea privind auditul fiscal.Ar trebui să reflecte toate infracțiunile fiscale identificate în timpul verificării. Acest rezultat al auditului fiscal cu valoarea impozitelor pe impozite ar trebui să fie indicat în Legea privind auditul fiscal, pe baza cărora șeful Inspectoratului Fiscal va decide cu privire la implicarea contribuabilului societății și a capului său la răspunderea fiscală. O copie a Legii auditului fiscal trebuie acordată unui contribuabil dovedit, iar acesta din urmă, la rândul său, are dreptul de a-și prezenta obiecțiile scrise cu privire la un astfel de act. De asemenea, este important ca faptele privind încălcarea fiscală reflectată în actul influențând decizia finală a capului de inspecție fiscală.
Cerințele pentru emiterea unui act de audit fiscal sunt înregistrate la articolul 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Mai devreme în articolul nostru "Înregistrarea rezultatelor auditului fiscal" (Articolul poate fi vizualizat aici) Am vorbit deja despre modul în care se întocmește auditul fiscal și la ce punct contribuabilul poate fi depus cu obiecții scrise la un astfel de act. Clauza 1 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește un termen de două luni pentru elaborarea unui certificat de audit fiscal din momentul înregistrării certificatului de finalizare a auditului fiscal.
Actul de audit fiscal - Acesta este un document al unei naturi informaționale care nu are absolut natură juridică. Acesta conține numai faptele înregistrate de inspectorul fiscal de inspecție, faptele comise de contribuabil și sunt supuse verificării de către șeful Inspectoratului Fiscal atunci când iau în considerare materialele de audit fiscale împreună cu toate celelalte colectate la verificarea dovezilor.
Dreptul la verificarea contribuabilului pentru depunerea obiecțiilor scrise la Legea privind auditul fiscal a fost consacrată la articolul 100 al articolului 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu care, termenul limită pentru depunerea unor astfel de obiecții este de 30 (treizeci) de zile și Acest contribuabil poate face acest lucru ca un întreg atât la dispozițiile sale individuale cu care nu este de acord.
Pentru obiecții scrise, contribuabilul poate aplica copii certificate ale documentelor care confirmă validitatea unor astfel de obiecții. Clauza 1 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a fost înființat un termen de zece zile pentru șeful Inspectoratului Fiscal al unei decizii privind rezultatele unui audit fiscal, care începe să fie calculat după expirarea a 1 una) a lunii, specificată la articolul 100 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest articol vom descrie mai detaliat cu privire la procedura de depunere a contribuabilului obiecții la actul de audit fiscal pe teren, precum și calendarul examinării auditului fiscal al inspecției fiscale supuse actului de audit fiscal.
În dezacordul contribuabilului testat cu faptele prevăzute în actul de inspecție fiscală pe teren, inclusiv cu concluziile și ipotezele inspectorilor fiscali, contribuabilul sau reprezentantul său autorizat are dreptul să prezinte inspectoratului fiscal care a efectuat o obiecție la impozit Actul de audit, ca și în general și în dispozițiile sale individuale (a se vedea articolul 100 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse). Obiecțiile la actul auditului fiscal sunt depuse la contribuabil la separarea teritorială a Inspectoratului Fiscal, care a făcut ca auditul fiscal adecvat. Șeful entității juridice a contribuabilului sau a reprezentantului său autorizat are dreptul să se aplice personal actului de audit fiscal pe document prin intermediul Oficiului Inspectoratului Fiscal, precum și prin trimiterea de obiecții prin poștă în mod prescris, dar în acesta din urmă Cazul, Timpul de trimitere trebuie luat în considerare (a se vedea P. 5 TBSP. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă simultan cu obiecții la auditul fiscal, sunt transmise cererile, contribuabilul trebuie să fie respectat cerințele stabilite de articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume:
Legiuitorul nu stabilește cu siguranță cerințe stabilite pentru emiterea unui contribuabil al obiecțiilor la auditul fiscal, legiuitorul nu stabilește, există doar o ordine practic stabilită. De exemplu, conținutul obiecțiilor scrise cu certificatul de audit fiscal ar trebui să fie aproximativ următor:
În cazul în care contribuabilul nu a oferit obiecții scrise actului de audit fiscal, nu pierde drepturile extinderii atunci când se ia în considerare materialele sale (a se vedea articolul 101 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, această regulă se aplică designului nu numai ieșire auditul fiscal, dar și camel. În cazul în care contribuabilul în termenul stabilit de lege nu și-a prezentat obiecțiile la actul de audit fiscal, dar el a luat parte personală în luarea în considerare a materialelor de inspecție, ar fi capabil să schimbe decizia finală a autorității fiscale, numai Prin dovedind că nu avea ocazia să se pregătească în mod corespunzător pentru examinarea materialelor de testare și, prin urmare, să conducă explicațiile argumentate.
Nu există cazuri în care verificarea contribuabilului pentru un motiv sau altul nu și-a prezentat obiecțiile scrise la actul de audit fiscal pe teren în perioada stabilită. În acest caz, acesta poate fi ghidat de articolul 101 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse și ia parte la discutarea datelor conținute în actul de audit fiscal atunci când se iau în considerare materialele de testare și să facă comentariile / explicațiile lor orale sub protocol. Inspectoratul Fiscal de verificare este obligat să notifice contribuabilul testat cu privire la timpul și locul luării în considerare a materialelor de inspecție (articolul 101 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Principala sarcină a contribuabilului își prezintă competent obiecțiile asupra meritelor, de exemplu în ceea ce privește:
În același timp, contribuabilul este de dorit simultan cu obiecții la actul de audit fiscal pentru a depune documente care confirmă obiecțiile sale, deși contribuabilul este oficial obligat să facă acest lucru, dar acestea sunt încă recomandate să le atașeze. Argumentele oferite de contribuabil sub forma unei obiecții asupra verificării sunt considerate doar în materialitatea lor. Contribuabilul la prezentarea argumentelor sale privind dezacordul cu actul de audit fiscal este necesar să se evite erorile frecvente:
Esența este că, în conformitate cu sensul articolului 101 al Codului Fiscal al Federației Ruse, decizia de a atrage persoana vătămată la răspunderea fiscală este susținută de persoana verificabilă, pe care o utilizează în apărarea sa și Argumentele persoanei rănite ale Inspectoratului Fiscal sunt verificate pe baza dovezilor, deci este mai bine să vă progreseze și să introduceți toate dovezile disponibile pentru obiecții. Autoritatea fiscală, la rândul său, nu afectează obligațiile de a dovedi circumstanțele menționate de persoana verificabilă ca pe baza obiecțiilor sale. Sarcina autorității fiscale în acest caz, de a oferi publicului persoanei să se supună dovezilor care le are și să nu le colecteze în mod independent.
După cum sa menționat mai devreme, în cazul în care contribuabilul nu este de acord cu conținutul sau concluziile conținute în actul de audit al impozitelor, contribuabilul trebuie să prezinte Inspectoratului Fiscal, efectuat prin obiecții scrise la un astfel de act (articolul 100 alineatul (6) din Codul Fiscal din Federația Rusă, o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 07.08.2015. Nr. EF-4-2 / \u200b\u200b13890).
Termenul limită pentru depunerea obiecțiilor este determinat din ziua următoarei prezentării personalului certificatului de audit fiscal sau în a șaptea zi la primirea prin poștă. Obiecțiile scrise față de actul auditului fiscal de către o persoană verificabilă sunt furnizate la următoarele date:
Data exactă a importanței materialelor de audit fiscal a fost înființată într-o perioadă de zece zile stabilită la articolul 101 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, în care a fost precizat că termenul de zece zile pentru luarea în considerare a impozitului Materialele de audit începe să fie calculate de la data expirării perioadei de cincisprezece zile stabilite pentru depunerea obiecțiilor la fața certificatului de audit fiscal. Este important să menționăm că sfârșitul celei de cincisprezece zile pentru depunerea obiecțiilor va implica numai începutul calculului perioadei de zece zile pentru examinarea materialelor de audit fiscal.
Autoritatea fiscală a consolidat obligația de a notifica contribuabilul verificat cu privire la data, ora și locul de examinare a materialelor de testare. Conform rezultatelor luării în considerare a obiecțiilor, șeful Inspectoratului Fiscal sau deputatul său ia o decizie privind aducerea responsabilității pentru comiterea unei infracțiuni fiscale sau asupra refuzului de a-și asuma responsabilitatea Comisiei privind infracțiunea fiscală ( A se vedea punctul 7 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Apelul se efectuează sub forma unei notificări scrise. În absența unei provocări, decizia privind actul poate fi anulată pe o bază formală în ordinea de judecată. Ca reprezentant al întreprinderii, un cap sau o altă persoană cu procura care să fie prezentă în luarea în considerare a materialelor și furnizarea de explicații privind problemele emergente.
La determinarea termenului de luare în considerare a materialelor din actul și obiecțiile contribuabilului, trebuie luate în considerare următoarele perioade:
Contribuabilul care nu are timp să-și prezinte obiecțiile la perioada stabilită de legislație, are dreptul să se aplice Inspectoratului Fiscal, solicitând transferul termenului pe baza unor dovezi bune. Un astfel de recurs trebuie pus în aplicare înainte de termenul limită pentru depunerea obiecțiilor la actul de audit fiscal. Taxa, la rândul său, are dreptul de a lua o decizie privind desfășurarea măsurilor suplimentare privind controlul fiscal (articolul 101 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru astfel de activități suplimentare, doar o lună poate fi atribuită în perioada lunară stabilită la articolul 101 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Termenul limită pentru măsurile suplimentare de control al impozitelor este o perioadă independentă.
Obiecțiile scrise față de actul de audit fiscal sunt considerate de șeful Inspectoratului Fiscal care a efectuat un audit fiscal sau deputatul său. Decizia asupra acestora ar trebui făcută în termen de zece zile de la data expirării termenului de depunere a obiecțiilor și nu de la data depunerii efective a obiecțiilor la contribuabilul asupra actului de verificare.
În concluzie, menționăm că în determinarea Curții de Arbitraj a Republicii Altai din 19 februarie 2016. Numărul A02-1081 / 2015 Se spune că, pe baza unui act de audit fiscal, contribuabilul nu dispune de obligațiile de a plăti impozite, precum și autoritatea fiscală nu apar pe baza unui act de verificare fiscală a Dreptul de a face apel la Curte cu cerințele de includere în registrul datoriei prin plata impozitelor, sancțiunilor, sancțiunilor etc. Prin urmare, în cazul în care contribuabilul nu este de acord cu faptele sau concluziile stabilite de inspector în cadrul auditului efectiv efectiv, trebuie să fie înscrise la obiecții la un astfel de act (articolul 100 al articolului 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 07 august 2015 4-2/13890).
Adesea, antreprenorii neglijează obiecțiile față de actul de audit, considerând o ocupație complexă sau inutilă. Acest articol vă va ajuta să vă uitați la această sarcină în alte lucruri, de fapt, pentru a elabora obiecții, nu este necesar să angajeze un avocat fiscal drag sau să fie un guru fiscal. Este important să aveți punctul de vedere, să puteți justifica acest lucru.
Trebuie amintit că autoritățile fiscale nu sunt interesate de decizia de a fi atacate și anulate. Prin urmare, în unele cazuri, este o șansă de a schimba poziția autorității fiscale pentru partea mai bună.
Acționează după rezultate exit la verificarea taxelor Este întocmit în termen de două luni de la data certificatului autorităților fiscale efectuate de oficiali autorizați.
Acționează după rezultate auditul fiscal cameral. Este întocmit în cazul identificării încălcărilor legislației fiscale în termen de 10 zile de la încheierea auditului fiscal al provocărilor.
act nu este compusă Conform rezultatelor unei verificări a provocărilor, ca urmare a încălcării legislației fiscale și a taxelor.
Certificatul de audit fiscal este semnat de persoanele care au făcut verificarea corespunzătoare, iar persoana cu care sa efectuat această verificare (sau reprezentantul său autorizat).
În conformitate cu alineatul (5) din art. Codul fiscal 100 al Legii Federației Ruse este acordat unei persoane cu care a fost efectuată verificarea sau reprezentantul său în termen de cinci zile de la data pregătirii sale. În cazul în care verificat refuză sau evită achiziționarea actului, atunci:
În cazul trimiterii datei de livrare, actul este considerat a șasea zi, numărând de la data trimiterii unei scrisori înregistrate.
Să luăm în considerare câteva subtilități de apel în funcție de tipul de act. În plus, ar trebui să decideți dacă aveți orice obiecție asupra meritelor sau că există doar cereri privind aspectele procedurale (în conformitate cu procedura de efectuare a unui audit, la compilarea actului, în ordinea considerației sale).
Și imediat aș vrea să spun despre refuzul de a semna un act.
Este clar că contribuabilul are dreptul de a refuza semnarea unui act și nimeni nu are dreptul să îl facă să semneze.
Cu toate acestea, nu există nici un punct în acest sens.
Verificarea pur și simplu a pus un semn ca "persoana verificabilă (reprezentantul său) a refuzat să semneze actul" și, de regulă, pentru a depune acest lucru, inspectorii fiscali atrag terțe părți.
În ciuda faptului că legea nu stabilește nicio responsabilitate pentru nespecificarea actului, un astfel de comportament poate indica indirect inechitate.
Semnarea actului în viitor nu va provoca atitudini predominante față de serviciul fiscal. În plus, semnarea actului nu înseamnă că sunteți de acord pe deplin și necondiționat cu toate concluziile conținute în act.
De regulă, un act al unui act este acordat în momentul semnării sale, dacă reprezentantul a venit la Personal Personal. În caz contrar, dacă reprezentanții nu pot sau nu doresc să o primească, actul este trimis prin poștă prin scrisoare recomandată cu o notificare sau transmisă de un alt mod de a determina cu acuratețe data de primire.
Deja în acest stadiu ar trebui să fie deosebit de atenți și să urmărească toate tulburările procedurale care pot fi cruciale.
O încălcare semnificativă a procedurii de luare în considerare a materialelor de verificare poate servi mai târziu ca bază pentru anularea deciziei autorității fiscale integral sau parțial.
Cu toate acestea, nu este necesar să se facă creanțe autorităților fiscale pentru orice încălcare pe care ați identificat-o. Majoritatea tulburărilor procedurale pot fi corectate în timpul examinării materialelor de testare. De exemplu, se poate lua o decizie pentru a efectua măsuri suplimentare de control al impozitelor.
Dar când decizia privind actul de verificare va fi acceptată și corectarea oricărui temei juridic este problematică, atunci este posibilă sublinierea unor încălcări semnificative ale procedurii de examinare a actului și a altor materiale de măsuri de control fiscal. De exemplu, non-asistentul la care a fost întocmit actul, posibilitatea de a participa la procesul de luare a materialelor.
Acest lucru, după cum ne amintim, baza de anulare a deciziei către autoritatea fiscală mai mare sau a Curții.
De la data primirii actului contribuabilului acolo 15 zile lucrătoare Pentru familiarizarea cu actul și, în caz de dezacord, prezentarea obiecțiilor scrise.
Dacă se întocmește un act de detectare a faptelor, termenul de depunere a obiecțiilor este de 10 zile lucrătoare.
După expirarea perioadei de cincisprezece zile, în termen de zece zile lucrătoare, certificatul ar trebui luat în considerare de către cap (deputatul său) al IFT-urilor. Ar trebui să existe o decizie cu privire la aceasta.
Autoritatea fiscală este obligată să asigure posibilitatea participării contribuabilului în ceea ce privește materialele, pentru care contribuabilul este trimis notificat pentru a indica locul, data și timpul precis al examinării actului de către Comisie.
De regulă, Comisia este numită pentru primele trei zile din zece, alocate luării deciziilor, dar decizia poate fi acceptată în oricare din zece zile.
Decizia nu este permisă mai devreme decât vor expira de 15 zile, este o încălcare semnificativă a termenilor procedurii de reexaminare.
Data primirii Legii este punctul de referință al eșecului obiecțiilor, termenul de luare a cazului și decizia asupra acesteia.
Actul trimis prin poștă? Data primirii - a șasea zi de la data expedierii.
Cu toate acestea, face o corecție la oficiul poștal: este foarte posibil ca actul să fie primit mai târziu. Este posibil să extrageți orice beneficiu de la aceasta?
Să presupunem că actul de audit al certificatelor este regizat prin poștă la 1 octombrie 2012. Este considerat oficial că a fost primită la 8 octombrie 2012 (paragraful 5 din art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să presupunem, de asemenea, că actul a venit de fapt târziu timp de două zile și a primit la 10 octombrie 2012.
Autoritățile fiscale, sugerând că actul a fost primit la timp, calculat termenul de depunere a obiecțiilor - 29 octombrie 2012. La 30 octombrie, persoana verificabilă a fost invitată să ia în considerare materialele și nu a apărut.
După ce a stabilit că contribuabilul a fost notificat cu privire la luarea în considerare a cazului și nu a apărut, șeful ICT-ului decide cu privire la desfășurarea acestei proceduri în absența unui contribuabil.
Conform rezultatelor luării în considerare a materialelor în aceeași zi, a fost luată o decizie la 30 octombrie 2012 privind atragerea unui contribuabil la justiție.
Cu toate acestea, actul a fost obținut la 10 octombrie, prin urmare, ultima zi a obiecțiilor este 31 octombrie. Examinarea materialelor ar trebui să aibă loc nu mai devreme de 1 noiembrie, iar decizia poate fi făcută nu mai devreme de această dată.
Decizia a fost luată pe 30 octombrie. Adică a existat o încălcare a condițiilor esențiale pentru procedura de a lua în considerare materialele cauzei și există motive să se concluzioneze că contribuabilul a fost privat de oportunitatea de a-și proteja interesele.
Aceasta este ceea ce se numește, pe o problemă procedurală. Cu toate acestea, în primul rând, ar trebui acordată atenție concluziilor cu care contribuabilul nu este de acord, în special datorită litigiului sau legislației fiscale nerezolvate.
Pentru a-și justifica poziția, în primul rând normele codului fiscal al Federației Ruse. În al doilea rând, clarificările Ministerului Finanțelor din Rusia și FTS din Rusia.
Desigur, acestea nu sunt acte de reglementare (ceea ce Ministerul Finanțelor reamintește ușor aproape fiecare scrisoare).
Dar, în primul rând, Ministerul Finanțelor din Rusia este o autoritate superioară în legătură cu serviciul fiscal, prin urmare autoritățile fiscale ar trebui să adere la conducerea exprimată în scrisorile sale. Adevărat, finanțatorii insistă că clarificările lor sunt obligatorii pentru autoritățile fiscale numai atunci când sunt trimise direct serviciului fiscal.
Cu toate acestea, paragraful 5 p. 1 artă. 32 NK RF vorbește altfel: "Sunt necesare autorități fiscale<...> Să fie ghidat de explicații scrise ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele ".
În plus, potrivit Președinției Federației Ruse, exprimată în Decizia din 19.09.2006 nr. 13322/04, a direcției scrisorii către o anumită persoană cu privire la recursul său nu exclude o acțiune mai largă a acestor clarificări Finantați dacă acestea conțin reguli obligatorii de conduită adresate cercului incert al persoanelor și calculate pentru utilizare repetată. Cu alte cuvinte, puteți folosi acest document pe oricine.
Apropo, pe site-ul serviciului fiscal există o întreagă secțiune numită "Clarificarea serviciului fiscal federal al Rusiei, obligatoriu pentru utilizarea de către autoritățile fiscale".
În plus, tezele din favoarea lor pot fi găsite în aceste documente care au fost relevante pentru perioada verificabilă. Chiar dacă nu ajută la evitarea impozitelor, va ajuta la scăparea băncii. Este în neregulă cu acumularea de sancțiuni în cantitatea de arierate, în cazul în care o astfel de cerere a apărut datorită utilizării funcționarilor la locul de muncă, iar defecțiunea în infracțiunea fiscală în astfel de circumstanțe este exclusă (articolul 8 din art. 75 alin. 3 al alineatului (1) din art. 111 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu uitați și practici judiciare. Autoritățile fiscale nu uită: Înapoi în 2007, autoritatea fiscală a indicat că, dacă autoritatea fiscală consideră că circumstanțele cauzei sunt similare cu acele condiții în care acțiunile autorității fiscale sunt recunoscute ca fiind ilegale și autoritatea fiscală nu are motive să creadă că luarea în considerare a cazului în instanță, se va încheia în favoarea autorității fiscale, este recomandabil să se țină seama de practica de arbitraj criminalistică din regiune (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 11.05.2007 N SHS-6-14 / [E-mail protejat]).
Este puțin probabil ca cineva din cititorii noștri să se îndoiască nevoia de a verifica actul de verificare a erorilor aritmetice. În ciuda faptului că cifrele sunt recuperate în mod repetat, nimeni nu este asigurat împotriva erorilor.
În plus, acordați o atenție deosebită părții finale a actului, unde se precizează suma specifică că se propune să plătească.
Atunci când sunt impozitate, sumele existente de plată ar trebui luate în considerare la data plății fiscale pentru perioada pentru care este acumulată, această procedură nu este cea mai simplă.
Deci, oportunități de a permite o eroare de masă. Și această eroare va implica calculul greșit al sancțiunilor și amenzilor.
Astfel, raportul de audit a fost studiat, sunt definite puncte de dezacord.
Puteți trece la elaborarea obiecțiilor față de actul ca întreg sau în părți separate ale acesteia.
Nu există nici o formă de obiecție aprobată, astfel încât să puteți lucra cu îndrăzneală. Observând, desigur, anumite reguli.
În colțul din dreapta sus este necesar să se precizeze destinatarul: Poziția, prenumele și inițialele autorității fiscale, numele complet și adresa inspecției, care fac obiectul obiecțiilor.
În cazul în care obiecțiile reprezintă un individ sau un antreprenor individual, atunci sunt indicate inițialele, prenumele, hanul și adresa de înregistrare.
În centru, de regulă, scrieți un antet de document: "Obiecții la actul de la camerale (sau ieșire) verifică de la (specificând numărul) n (specificați numărul)".
"Conform rezultatelor auditului fiscal de birou (ieșire) efectuat în legătură cu (numele contribuabilului), a fost întocmit (indicați detalii). Pe baza actului (specifică cuiva), sa propus să plătească A venit în taxe (taxe) în cantitate (indicați) acumulată pe ea este sancțiuni în suma (specificați), penalități în mărime (specificați).
Aceste propuneri se bazează pe materialele și concluziile de inspecție reflectate în act.
Credem că aceste concluzii nu reflectă circumstanțele reale ale cazului, nu corespund realității, contravin legislației fiscale cu privire la următoarele motive ".
Indicăm punctul actului cu care nu sunt de acord și de argumente rezonabile (și, dacă este posibil, documentate). Nu trebuie să citez codul fiscal al Federației Ruse, legăturile sunt suficiente.
Aplicarea documentelor la obiecții, respectați normele stabilite de art. 93 NK RF: reprezintă copii certificate ale acestor documente care trebuie să fie cusute și numerotate pe fiecare pagină. Pe ultima frunză a liantului de pe partea inversă, lipiți foaia cu următorul text: "O copie a dreptului. Numerotate și transmise (specificați numărul de foi)." Prospectul este legat de tipărirea contribuabilului, semnătura capului și data.
Cerința de copii notariale este ilegal ilegală, cu excepția cazului în care acest lucru nu este prevăzut direct de lege.
Obiecția ar trebui completată prin prezentarea cerințelor sale: "Având în vedere cele de mai sus și pe baza documentelor prezentate, vă rugăm să anulați auditul fiscal (sau elementele care nu sunt de acord), precum și acumularea de impozite în suma (specificați) și cantitățile corespunzătoare de sancțiuni și amenzi. "
Obiecțiile scrise sunt prezentate autorității fiscale.
Este greu de recomandat să o faceți în prima zi de cincisprezece ani. Cele mai mici autoritățile fiscale vor avea timp să studieze argumentele, cu atât mai puține probabilitatea ca ei să le poată respinge.
Puteți utiliza posibilitatea prevăzută la paragraful 8 din art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și de a trimite obiecții la miezul nopții în ultima zi, atribuită depunerii obiecțiilor, prin poștă prin scrisoare recomandată cu descrierea investiției.
Deși, desigur, este imposibil să se excludă probabilitatea ca o decizie să fie luată cu privire la măsurile suplimentare privind controlul fiscal, iar decizia finală va fi amânată timp de o lună.
Toată lumea rezolvă această întrebare. Aceasta este corectă, nu o datorie.
Nerespectarea contribuabilului la Comisie nu este un obstacol în calea acesteia, adică materialele vor fi luate în considerare în absența dvs.
Cu toate acestea, participarea la Comisie, puteți:
Chiar dacă nu există nimic de argumentat, atunci puteți cere o scădere a sancțiunilor datorită prezenței unor circumstanțe atenuante, mai ales că, dacă există cel puțin o circumstanță de înmuiere, mărimea amenzii trebuie redusă de nu mai puțin de două ori (clauza 3 din art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, vizitarea Comisiei nu este o pierdere de timp. Rezultatul poate fi, dar nici un rău.
Noiembrie 2012.
Actul la sfârșitul inspecției și procedurii pentru recursul său
Actul de audit fiscal conform art. Codul fiscal 100 al Federației Ruse (denumit în continuare NK) este un document eliberat de reprezentantul autorității de control cu \u200b\u200bprivire la sfârșitul acestei proceduri. Nevoia și termenele depind de tipul de revizuire:
Trebuie remarcat faptul că actul nu este încă o decizie privind atragerea sau inaccetarea responsabilității. O persoană cu privire la care a fost efectuată auditul, are dreptul să influențeze rezultatele sale prin depunerea obiecțiilor la documentul de mai sus (clauza 1 din art. 21, paragraful 6 din art. 100 NK).
IMPORTANT! Apelarea impozitului pe impozit este inspectată în termen de o lună de la data primirii acestuia. Pentru un grup consolidat de persoane, o astfel de perioadă este de 30 de zile de la data primirii.
În virtutea artei. Actul NK, alte documente care conțin informații privind încălcările, obiecțiile sunt considerate de către șeful IFN în termen de 10 zile de la data limită de a reprezenta obiecțiile în conformitate cu alineatul (6) din art. 100 nk.
Cu un exemplu de eșantion de obiecții la auditul fiscal, se recomandă să se familiarizeze după ce a studiat procedura de mai jos pentru proiectarea sa.
Un document este întocmit în scris. Prin urmare, nu există cerințe speciale pentru conținutul său, este permis să se proiecteze în formă arbitrară. De obicei, atunci când descrie poziția sa, referințele sunt utilizate pentru prevederile actelor legislative și clarificarea organelor de stat, precum și practica judiciară.
Ca aplicații, scrisoarea ar trebui să precizeze documentele care sunt dovezi care confirmă argumentele. Acestea pot fi depuse înainte de a lua o decizie, chiar și după transferul cererii.
Procedura de compilare a următoarelor:
La emiterea obiecțiilor cu certificatul de audit fiscal privind TVA, următoarele pot fi utilizate ca argumente:
Pornirea procedurii de atragere a rezultatelor IFSN, ar trebui să se țină cont de următoarele norme stabilite prin lege:
Actul întocmit în funcție de rezultatele auditului de către reprezentantul organismului de reglementare poate fi contestat prin depunerea la șeful aceluiași organism al cererii relevante în scris. Este necesar să se facă acest lucru în momentul stabilit prin lege, prezentând în mod clar și argumentul poziției sale. Dovezile care confirmă valabilitatea cererii pot fi depuse atât simultan cu aceasta, cât și după (înainte de decizie).
Evitați formularea lungă și confuză.
Testați-vă argumentele în aceeași ordine, în aceleași elemente și la literele că inspecția utilizată. Deci, va fi mai convenabil pentru toată lumea. În același timp, argumentele sunt mai bune pentru a preveni o scurtă descriere a poziției IFX.
Punctele 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 din actul de audit
Verificarea a constatat că în încălcarea sub. 23 p. 1, paragraful 3 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația inclusă în alte cheltuieli costurile în cantitatea de XXX XXX RUB. Potrivit instruirii angajaților cu o companie de consultanță care nu are nicio licență pentru activități educaționale.
Nu suntem de acord cu concluzia specificată cu privire la următoarele motive.
Toate referințele - privind legislația, scrisorile Ministerului Finanțelor, FTS și UFN, precum și pentru practica judiciară - este mai bine să indice paranteze după argumente. Amintiți-vă că trebuie să vă referiți la normele NK și alte legi din ediția, care a acționat în perioada verificată și nu în momentul în care constituie obiecții.
Referindu-se la practica judiciară, selectați cele mai recente soluții și aduceți-le în următoarea secvență:
Obiecțiile la actul auditului fiscal sunt întocmite în formă arbitrară. Obiecțiile de probă pot fi găsite pe site Fns..
1) Acte de instanțe constituționale, de arbitraj sau supreme (rezoluția plenului, presidiumului, scrisorilor de informare, definiții);
Consultanță juridică gratuită:
2) deciziile Curții de Arbitraj din districtul dvs.;
3) acte de nave mai mici din regiunea dvs.;
4) acte de nave ale altor regiuni.
În același timp, alegeți acele soluții în care circumstanțele litigiului sunt la fel de asemănătoare situației dvs. Dacă în obiecții scrieți că poziția dvs. este confirmată de o practică judiciară extinsă, atunci dați cel puțin trei sau patru decizii.
La rândul său, dacă autoritățile fiscale se referă la practica judiciară, atunci trebuie să încercați să respingeți fiecare astfel de link, de exemplu, pe următoarele motive:
Consultanță juridică gratuită:
În partea finală a obiecțiilor, nu uitați să solicitați IFX să ia în considerare atenuarea responsabilității circumstanțelor, alineatul (1) din art. 112 NK RF, dacă în cazul dvs. sunt disponibile. La urma urmei, dacă aveți cel puțin o astfel de circumstanță, valoarea impozitului mai fină ar trebui redusă cel puțin de două ori clauza 3 din art. 114 Cod fiscal.
Iată exemple de circumstanțe la care se pot referi absolut toate:
În cadrul obiecțiilor, este posibilă, de asemenea, luarea în considerare a pierderilor nedetectate din anii trecuți, mărimea și prezența căreia IFT-urile nu au contestat. Instanțele separate consideră că inspectorii nu pot refuza contribuabilul în prezenta decizie a CSO FAS din 25 iunie 2014 nr. A / 2013; FAS Software de la 04.02.2014 Nr. A / 2013. Dar există aceia care aderă la alte opinii, de exemplu, decretul FAS Noi, de la 03.12.2015 Nr. F / 15.
Atașați o copie a documentelor primare și a altor documente la obiecții, dovedind dreptul dvs. asupra episoadelor controversate. Rețineți că nu este necesar să faceți acest lucru, dar de preferință. Copiile trebuie să fie certificate de către cap (IP) sau reprezentantul său prin proxy. Lista de aplicații în scopul obiecțiilor.
Dacă nu puteți face documente la obiecții la momentul prezentării lor, atunci aveți dreptul să le prezentați mai târziu, convenite cu perioada IFTS de la punctul 6 din art. 100 Cod fiscal.
Consultanță juridică gratuită:
Obiecțiile ar trebui să semneze șeful organizației (antreprenor) sau o persoană autorizată de avocat. În acest din urmă caz, copia sa trebuie să fie atașată la obiecții. De asemenea, la obiecții, puteți tipări imprimarea dacă o folosește.
Puteți trimite obiecții în două moduri:
Dacă sa întâmplat că sunteți supus unei obiecții în ultima zi a perioadei lunare alocate, încercați să le aduceți cel puțin la inspecție. Și avertizează dacă obiecțiile sunt îndreptate spre adresa sa. La urma urmei, dacă le trimiteți prin poștă, este posibil să nu aibă timp să se înscrie în inspecția luării în considerare a materialelor. Și apoi decizia de verificare va fi luată fără a contabiliza obiecții. Și pentru a face apel pe această bază, cu greu reușiți. Curtea poate decide că ați fost abuzat de dreptul dvs., pentru că a trebuit să presupun că obiecțiile dvs. nu ar avea timp să ajungă la inspecție înainte de a lua o decizie, de exemplu, rezoluțiile VVO FAS din data de 25 decembrie 2013 nr . A / 2012; FAS nr. 09/11/2013 Nr. F / 13.
Obiecții privind actul de audit fiscal - un document care are dreptul de a scrie orice organizație pentru care a fost efectuat un eveniment de control al impozitelor.
Obiecția compilată în numele Companiei permite conducerii sale să facă apel la orice acțiuni, rezultatele și concluziile autorităților fiscale care au efectuat auditul fiscal.
Consultanță juridică gratuită:
Există două tipuri principale de încălcări permise de autoritățile fiscale:
Inspectoratul Fiscal este obligat să răspundă la o obiecție scrisă, indiferent de care dintre aceste încălcări fiind scrise.
Toate în ceea ce privește activitățile companiei în ceea ce privește documentele, finanțele, contabilitatea și impozitele și ar trebui să fie atacate în caz de dezacord.
Dar există câteva puncte împotriva cărora obiecția față de impozit este inadecvată. Aceasta:
Toate aceste lucruri mici în acest stadiu ar trebui să fie ignorate, concentrându-se asupra esenței revendicării. Aici marca "în această etapă" înseamnă că acestea ar trebui promovate pentru Curte, unde, în cazul cărora va fi posibil să încerce să discrediteze actul (adică să îl recunoască ilegal).
Consultanță juridică gratuită:
În plus, ar trebui să se țină cont de faptul că elaborarea de toate regulile, cu aplicarea tuturor documentelor necesare, obiecția pentru subiectul procedurii de testare poate duce la măsuri suplimentare de control din partea autorităților fiscale. Și rezultatele lor, la rândul lor, pot identifica cu ușurință greșeli și încălcări mai grave în activitățile întreprinderii.
Înainte de a "scrie o discuție" cu impozitul, este de dorit să se facă un argument de o sută la sută și un set de documente convingătoare care să ateste regula de organizare care trebuie să fie apreciată de obiecții. Pentru a face acest lucru, este necesar să se studieze actul de audit fiscal în cele mai amănunțite și toate elementele controversate relevante sunt recuperate de mai multe ori.
Dacă la momentul scrierii unui act de audit fiscal de la o companie din anumite motive nu avea câteva documente, dar în cel mai scurt timp a reușit să le restabilească sau să remedieze mici inexactități în documentele existente, în opoziție este necesar să o reflecte.
Acest lucru va reduce valoarea taxei suplimentare, dacă a fost numită, precum și pentru a evita tot felul de amenzi și sancțiuni.
Toate argumentele lor trebuie să fie cu atenție și în detaliu, indicând circumstanțele care au condus la acest lucru sau care defectează și referindu-se la legislația Federației Ruse în domeniul impozitelor, al dreptului civil, a practicilor judiciare și a actelor de reglementare ale companiei.
Consultanță juridică gratuită:
Cu argumente competente, autoritățile fiscale vor fi dificile, pe lângă faptul că, în cazul cărora, vor deveni o bază de probă atunci când contactează compania (cu excepția cazului în care, bineînțeles, va ajunge la aceasta). Aici este, de asemenea, necesar să se observe că în instanță va fi posibilă ridicarea numai a acelor puncte ale Legii auditului fiscal, care au fost atacate anterior la Inspectoratul Fiscal mai mare.
Obiecția ar trebui să fie supusă adresei serviciului fiscal teritorial, al cărui specialiști au fost inspectați. Documentul poate fi transmis:
Ambele metode garantează că autoritățile fiscale vor primi o manieră în timp util.
Astăzi, a fost distribuită o altă versiune dovedită a livrării documentelor: prin intermediul serviciilor electronice, dar numai cu condiția ca organizația să aibă o semnătură digitală înregistrată oficială.
Pentru a prezenta obiecții, există o perioadă stabilită, aceeași atunci când efectuează un birou și un audit fiscal la fața locului - este egal cu o lună de la momentul primirii legii.
Consultanță juridică gratuită:
Dacă această perioadă este întreruptă, este puțin probabil ca organizația să fie capabilă să conteste actul (cel mai probabil numai prin instanța judiciară).
Până în prezent, nu există nici un eșantion strict stabilit de obiecții față de actul de audit fiscal. Angajații întreprinderilor și organizațiilor pot elabora un document într-un formular arbitrar, pe baza depunerii acestuia.
În același timp, este recomandabil să se ia în considerare câteva norme de muncă de birou și regulile de scriere a documentației de afaceri. În special, în obiecții ar trebui să fie sigur că indică:
În partea principală ar trebui să fie indicată
În document, este necesar să se facă referire la legile care confirmă corectitudinea obiecției corespunzătoare și să precizeze toate lucrările suplimentare aplicate (marcarea acestora ca o aplicație separată).
Consultanță juridică gratuită:
Nici FTS în actele lor, nici legea reglementează emiterea de obiecții. Adică, îl puteți scrie din mână sau imprimați pe un computer pe un format obișnuit A4 sau pe un antet de companie.
Este strict important să se observe doar o singură condiție: obiecția trebuie semnată de șeful întreprinderii sau autorizat să creeze documentele unui astfel de angajat. Dacă formularul navighează pe un mandatar, trebuie, de asemenea, să specifice numărul și data proxy-ului.
Pentru a vă asigura că ștampila de astăzi nu este neapărat, deoarece din 2016, întreprinderile și organizațiile au dreptul de a folosi produse de ștampile în activitatea lor (dacă numai această regulă nu sa înregistrat în actele locale ale companiei).
Documentul ar trebui să fie în două exemplare, dintre care unul este transmis inspecției fiscale, al doilea, după ștampila specialistului fiscal la adoptarea documentului, concediu.
Obiecții la actul de verificare a certificatului - eșantionul poate fi complet independent. Pentru a face acest lucru, este suficient să luați în considerare mai mulți factori care vor fi discutate în acest articol.
Consultanță juridică gratuită:
În cazul în care contribuabilul are îndoieli cu privire la legitimitatea poziției autorității fiscale ca urmare a verificării camerelor, aceasta ar trebui aplicată. În plus, întocmirea documentului trebuie să fie în scris, deoarece:
Firește, ar trebui să alegeți argumente foarte convingătoare care pot înclina avizul autorității superioare sau al instanței în direcția dvs.
În același timp, contribuabilul trebuie să țină cont de faptul că prezentarea obiecțiilor este plină de controale suplimentare - Inspectoratul Fiscal, în conformitate cu alineatul (6) din art. Codul fiscal 101 al Federației Ruse este obligat să răspundă unui semnal. Această situație se reflectă în mai multe decizii judiciare, în special în rezoluțiile FAS din districtul Siberian de Est din 15 iulie 2009 Nr. A / 08, FAS al districtului Moscova din 09.09.2009 Nr. Ka-A40 / și FAS din districtul Nord-Vest din 01.06.2009. A / 2008.
Se poate întâmpla ca inspectorii fiscali în cursul unei verificări suplimentare să găsească încălcări și mai grave. Prin urmare, hrănirea obiecțiilor față de actorul actorului, ar trebui să vă asigurați încă o dată că aveți dreptate și toate documentele sunt în ordine.
Încălcările oficiale nu ar trebui să fie menționate în obiecții admise de inspectori, cum ar fi: perioada de începere și sfârșitul evenimentului, cadrul procedural, inexactități în proiectarea protocolului. Este mai bine să vă concentrați asupra esenței actului.
Consultanță juridică gratuită:
În cazul în care contribuabilul are observații numai în motive formale, atunci obiecțiile nu merită să merite. Ele pot fi lăsate să facă apel la soluțiile făcute pe baza verificării camerelor. În instanță în acest mod va fi posibil să încercați să discreditați actul. Dacă o faceți înainte, autoritatea fiscală va elimina deficiențele și va privi contribuabilul argumentelor.
În Codul fiscal și în alte legislații, nu există cerințe separate pentru emiterea de obiecții la auditul fiscal al certificatului. Prin urmare, contribuabilul poate stabili argumente în formă arbitrară.
Să dăm un eșantion de obiecții la actul de verificare a certificatului.
Autoritatea fiscală reprezentată de Inspectoratul Fiscal Senior al Zaitsevaya I. I. a organizat un birou de birou pentru declarația de TVA depusă de Omega LLC pentru trimestrul III 2017. În Actul din 18 ianuarie 2018 nr. 18-4 / 23, Zaitseva propune detașarea TVA-ului pentru trimestrul III 2017 și sancțiunile impozitelor de angajamente. Creanțele la Inspectoratul Fiscal a apărut în baza contractului de furnizare cu Gerkon LLC.
Capul, contabilul și avocatul companiei s-au familiarizat cu actul și au considerat că ar găsi argumente grele pentru a considera autoritățile fiscale în corectarea cuantumului cererii. Ca urmare, a fost elaborat un document - o obiecție față de auditul certificatului.
Consultanță juridică gratuită:
IFNS de Rusia nr. 23 din St. Petersburg
ul. Pulkovskaya, 12, literatură
196158, St. Petersburg,
pR-T Moscova, d. 136
Consultanță juridică gratuită:
Omega LLC privind actul unui audit fiscal de provocare
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 23 din St. Petersburg, reprezentat de inspectorul fiscal de stat I. I. Zaitseva a efectuat un audit de birou al declarației fiscale privind TVA LLC OMEGA pentru trimestrul 3 al anului 2017.
În inspectorul Zaitsevaya I. I. ACT din 18 ianuarie 2018 nr. 18-4 / 23, societatea noastră a fost propusă să plătească pentru o taxă de valoare adăugată în valoare. Și acumulată în această conexiune la sumelaubul. În plus, societatea pentru încălcarea permisă este invitată să atragă răspunderea fiscală.
Credem că concluziile inspectorului Zaitseva I. I. sunt nerezonabile din următoarele motive:
La punctul 2.4 din actul atacat se indică faptul că cantitatea de deducere a mărimii. Nu este declarată, deoarece societatea noastră nu a primit bunurile de la Gerkon LLC (INN11 / CAT). Din acest motiv, implementarea acestui produs nu a fost, de asemenea, luată.
Consultanță juridică gratuită:
În sprijinul acestui fapt, inspectorul sa referit la faptul că mărfurile nu au fost plătite societății noastre, iar contrapartida are toate semnele unei companii de o zi înregistrate pentru a extrage beneficii fiscale ilegale.
Cu toate acestea, Omega LLC este capabilă să confirme realitatea și legalitatea tranzacției. Pe baza documentelor atașate obiecțiilor, se poate asigura că produsul din cantitatea de 48 de tone a fost obținut, creditat în depozit și apoi implementat de alte contrapartide. Următoarele documente sunt atașate:
În plus, explică faptul că produsele livrate nu au fost într-adevăr plătite în trimestrul 3 al anului 2017, deoarece punctul 4.2 din contractul de plată de plată este indicat până la 31 decembrie 2017.
Actul unui audit fiscal de provocare este emis de autoritățile fiscale numai dacă au fost descoperite tulburări la monitorizarea declarației. Puteți să vă trimiteți obiecțiile la inspecția în scris dacă puteți justifica în mod rezonabil eroarea concluziilor prezentate în Legea de verificare.
În cazul în care argumentele nu sunt suficiente, obiecțiile sunt periculoase - pot provoca măsuri suplimentare de control al impozitelor.
Consultanță juridică gratuită:
Aflați mai întâi despre modificările impozite importante.
Aveți întrebări? Obțineți răspunsuri rapide la forumul nostru!
Rezultatele auditului fiscal cu detașamente reflectă în actul - documentul, pe baza cărora șeful IFN decide asupra implicării întreprinderii și a unui funcționar pentru răspunderea fiscală. La sfârșitul inspecției, actul unui act este acordat contribuabilului. Obiecțiile față de rezultatul actului unei întreprinderi sunt în scris IFTS. Faptele prezentate în document pot afecta decizia luată asupra legii. În articol, vom spune despre obiecții față de actul de audit fiscal pe teren, să dăm exemple de documente.
Actul de verificare a caracterului de câmp IFTS este emis de inspectorul la sfârșitul evenimentului de control pe baza unui certificat de bază al procedurii. Procedura de deținere a unui audit fiscal și a depunerii obiecțiilor la rezultate se desfășoară în mod exactă în conformitate cu termenii specificați de Codul Fiscal al Federației Ruse. Citiți, de asemenea, un articol: → "Cum este auditul fiscal de ieșire al OOO: calendarul, ordinea, planificarea".
Consultanță juridică gratuită:
Termenul limită pentru depunerea obiecțiilor este determinat din ziua următoare după data prezentării personalului sau a zilei a șaptea la primirea prin poștă.
Obiecțiile competent compilate și argumentele rezonabile contribuie la decizia de anulare sau reducere a sancțiunilor. O plată fiscală poate exprima dezacordul cu un act sau o parte a acesteia în legătură cu:
Contribuabilul nu este obligat să confirme documentele prezentate de argumente. Sub formă de dovezi, documentele care confirmă informațiile specificate în obiecții pot fi aplicate sub formă de dovezi.
Obiecțiile privind actul sunt reprezentate direct în separarea teritorială a IFSN, care efectuează verificări. Șeful întreprinderii sau reprezentantul său are dreptul să prezinte un document personal prin intermediul Oficiului sau prin poștă. Citiți și un articol: → "Cum este IP auditul fiscal la fața locului?". La trimiterea unei scrisori, prin poștă ia în considerare termenul limită (clauza 5 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). O atenție deosebită este acordată proiectării cererilor, atunci când sunt prezentate de cerințele art. 93 NK RF:
Întreprinderea care nu a prezentat obiecții are dreptul de a participa la discutarea datelor ACT și de a face explicații în formă orală cu fixare în protocol (clauza 4 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Consultanță juridică gratuită:
Nu există nici o formă pentru prezentarea obiecțiilor. În document, trebuie să specificați datele despre destinatar, solicitantul și subiectul dezacordului. Este permisă utilizarea semnelor de marcă ale companiei.
La elaborarea unui document, este necesar să se condude regulile scrisorii de afaceri.
Șeful IFN № 5529
De la stroytex llc,
omsk, ul. Pavlova, D.8.
Consultanță juridică gratuită:
privind actul unui audit fiscal la fața locului
Stroyteks LLC № 325 din 09.07.2016
Inspectoratul Fiscal nr. 5529 în perioada 10.03.2016 - 10.05.2016, a fost efectuată o verificare a naturii de ieșire a Stroytex LLC. Legea nr. 325 din 09.07.2016, compilată în funcție de rezultatele inspecției, primită de directorul Stroytex LLC 07/10/2016.
În conformitate cu dreptul acordat de art. 100 Codul fiscal al Federației Ruse, prezentăm obiecțiile noastre cu privire la numărul 325 din 09.07.2016 (denumit în continuare - act).
În conformitate cu punctul 3.5 din Legea, în timpul inspecției, inspecția a constatat faptul că utilizarea neautorizată a deducerii TVA în trimestrul 3 al anului 2014, ceea ce a determinat impozitul pe valoarea impozitului. Cantitatea de TVA a fost pusă cu contrapartidă "Vesti" în factura nr. 266 din 12.08.2014 pentru furnizarea de echipamente mobile "încărcător". Baza neusaluării utilizării deducerii Inspecția a considerat utilizarea efectivă a tehnologiei în perioada specificată din cauza lipsei unui conducător auto.
Consultanță juridică gratuită:
Credem că nu există o legislație fiscală. Eligibilitatea incluziunii în deducerea fiscală a valorii impozitului în mărime se bazează pe poziții:
Solicităm să luăm în considerare obiecțiile și să decidem asupra refuzului de a aduce la răspunderea fiscală față de neasnitatea utilizării deducerilor de TVA în summetruuri în factura nr. 266 din 12.08.2014.
Director al Stroytex LLC Smirnov K.n.
La determinarea termenului de luare în considerare a materialelor din actul și a obiecțiilor contribuabilului, se iau în considerare perioadele:
Argumentele oferite de contribuabil sub forma unei obiecții asupra verificării sunt considerate doar în materialitatea lor. Absența unor fapte documentate argumentate și, dacă este necesar, ale entității feței nu permit să ia obiecții. Citiți, de asemenea, un articol: → "Cum este verificarea fiscală a Ltd-ului: pe Usn, Unvd, în primii Z ani".
Una dintre condițiile importante pentru legalitatea controlului controlului este invitația adresată contribuabilului pentru examinarea materialelor de testare. Apelul se efectuează sub forma unei notificări scrise. În absența unei provocări, decizia privind actul poate fi anulată pe o bază formală în ordinea de judecată.
Ca reprezentant al întreprinderii, un cap sau o altă persoană cu procura care să fie prezentă în luarea în considerare a materialelor și furnizarea de explicații privind problemele emergente.
La întocmirea obiecțiilor, sunt luate în considerare normele stabilite pentru fiecare tip de impozite.
În funcție de tipul de impozitare, se distinge lista achizițiilor prestate.
În procesul de prezentare a argumentelor privind dezacordul cu un act de verificare, este necesar să se evite erorile de compilare:
Întreprinderea, care nu are timp să depună cererile în perioada stabilită de legislație, ar trebui să contacteze IFX cu o cerere de transferare a perioadei pe baza unor dovezi bune. Despre intenția de a protesta rezultatul trebuie notificat în prealabil. Recursul se face înainte de termenul limită pentru depunerea obiecțiilor.
Întrebarea nr. 1. Aplicarea obiecțiilor asupra actului, dacă o întreprindere intenționează să protesteze actele de actul în instanță?
Prezentarea obiecțiilor face parte din procedura preliminară a problemei de a contesta dispozițiile actului de verificare (articolul 148 din APC RF). Legislația nu interzice provocarea în instanță fără evenimente preventive. Cu toate acestea, există decizii precedente ale instanțelor de arbitraj care nu sunt în favoarea întreprinderilor în absența revendicărilor la etapa preventivă.
Întrebarea nr. 2. Este posibil să refuzați semnarea unui act de verificare sub forma unui protest?
Refuzul de a semna un act la participarea la IFTS nu implică inspectorului consecințelor procedurale. Într-un loc destinat semnăturii, se înregistrează o intrare: "De la semnarea actului _____ a refuzat". Recordul este atribuit semnăturilor martorilor. Instanța este trimisă prin poștă, ceea ce se înregistrează pe actul de inspecție.
Întrebarea numărul 3. Este cea mai bună întreprindere depinde de a prezenta obiecții față de actul de la semnarea acesteia?
Contribuabilul are dreptul de a depune obiecții indiferent de semnarea unui act sau a unui refuz.
Întrebarea numărul 4. Este posibil să solicitați o scădere a sancțiunilor atunci când luați în considerare materialele actului?
Cantitățile de amenzi impuse întreprinderii pot fi reduse dacă există circumstanțe atenuante, care pot fi declarate pe protocol. Printre circumstanțele de înmuiere pot fi indicate despre absența tulburărilor anterioare, a intenției, a mărturisirii vinovăției, a bunei credințe. În plus, amploarea amenzii administrative asupra funcționarului în prezența unui conector în codul administrativ.
Întrebarea numărul 5. Este posibilă specificarea în actul cu privire la intenția obiecțiilor?
Este posibil ca într-o serie de inspecții fiscale, se propune indicarea în dezacord și intenția de a contesta rezultatul.
O obiecție față de actul de audit fiscal - un eșantion al acestui document poate fi privit în acest articol. În aceasta, vom descrie în detaliu procedura de apel în sine și procedura de compilare a unei declarații și, de asemenea, vă prezentăm câteva caracteristici ale acestui proces.
Un exemplu de obiecție față de actul de audit fiscal.doc
Actul de audit fiscal conform art. Codul fiscal 100 al Federației Ruse (denumit în continuare NK) este un document eliberat de reprezentantul autorității de control cu \u200b\u200bprivire la sfârșitul acestei proceduri. Nevoia și termenele depind de tipul de revizuire:
Trebuie remarcat faptul că actul nu este încă o decizie privind atragerea sau inaccetarea responsabilității. O persoană cu privire la care a fost efectuată auditul, are dreptul să influențeze rezultatele sale prin depunerea obiecțiilor la documentul de mai sus (clauza 1 din art. 21, paragraful 6 din art. 100 NK).
IMPORTANT! Apelarea impozitului pe impozit este inspectată în termen de o lună de la data primirii acestuia. Pentru un grup consolidat de persoane, o astfel de perioadă este de 30 de zile de la data primirii.
În virtutea artei. Actul NK, alte documente care conțin informații privind încălcările, obiecțiile sunt considerate de către șeful IFN în termen de 10 zile de la data limită de a reprezenta obiecțiile în conformitate cu alineatul (6) din art. 100 nk.
Cu un exemplu de eșantion de obiecții la auditul fiscal, se recomandă să se familiarizeze după ce a studiat procedura de mai jos pentru proiectarea sa.
Un document este întocmit în scris. Prin urmare, nu există cerințe speciale pentru conținutul său, este permis să se proiecteze în formă arbitrară. De obicei, atunci când descrie poziția sa, referințele sunt utilizate pentru prevederile actelor legislative și clarificarea organelor de stat, precum și practica judiciară.
Ca aplicații, scrisoarea ar trebui să precizeze documentele care sunt dovezi care confirmă argumentele. Acestea pot fi depuse înainte de a lua o decizie, chiar și după transferul cererii.
Procedura de compilare a următoarelor:
La emiterea obiecțiilor cu certificatul de audit fiscal privind TVA, următoarele pot fi utilizate ca argumente:
Pornirea procedurii de atragere a rezultatelor IFSN, ar trebui să se țină cont de următoarele norme stabilite prin lege:
Actul întocmit în funcție de rezultatele auditului de către reprezentantul organismului de reglementare poate fi contestat prin depunerea la șeful aceluiași organism al cererii relevante în scris. Este necesar să se facă acest lucru în momentul stabilit prin lege, prezentând în mod clar și argumentul poziției sale. Dovezile care confirmă valabilitatea cererii pot fi depuse atât simultan cu aceasta, cât și după (înainte de decizie).
Procedura de elaborare a unui document, precum și eșantionul său, sunt prezentate mai sus. La inițierea procesului în cauză, se recomandă să se țină seama de nuanțele prevăzute de NC și cele de mai sus în acest articol. Despre specificul obiecțiilor la un act de verificare a provocărilor, citiți în obiecția articolului privind actul de audit fiscal al certificatului - eșantion.
