Contabilitatea tranzacțiilor contabile în sistemul fiscal simplificat
Înainte de a afla dacă este necesar să predăm bilanțul unei persoane simplificate, vom înțelege specificul contabilității pentru companii din sistemul fiscal simplificat.
Metoda simplificată de contabilitate și pregătirea situațiilor financiare (contabile) într-o formă simplificată este permisă pentru următoarele entități economice:
Excepțiile sunt subiectele menționate în clauza 5 a art. 6 din Legea "Cu privire la contabilitate" din 06.12.2011 nr. 402-FZ.
Spre deosebire de contabilitatea deplină, atunci când utilizați contabilitatea simplificată, puteți (informații ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iunie 2016 nr. PZ-Z / 2016):
Regulile contabile se aplică și antreprenorilor simplificați. Clauza 1 partea 2 a art. 6 din Legea nr. 402-FZ exceptează antreprenorii individuali și persoanele care desfășoară practici private de la contabilitate și prezentarea unui bilanț.
Cu toate acestea, antreprenorii simplificați trebuie să țină cel puțin contabilitatea mijloacelor fixe pentru a nu depăși limita valorii reziduale de 150 de milioane de ruble, altfel întreprinzătorul individual va trebui să treacă la OSN (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 29 august 2017 03-11-11 / 55403).
Capacitatea de a ține contabilitatea simplificată nu scutește contribuabilii care au ales sistemul simplificat de obligația de a ține o carte completă de venituri și cheltuieli (KUDiR, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 nr. 135n).
Ținând cont de faptul că societăților din sistemul fiscal simplificat li se permite să utilizeze o metodologie contabilă simplificată, planul de conturi este, de asemenea, permis să fie utilizat într-o formă prescurtată. Aceasta înseamnă o scădere a numărului de conturi sintetice în funcțiune în cadrul sistemului fiscal simplificat, în conformitate cu principiul raționalității:
Se poate concluziona că conturile planului de conturi în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru venituri sau conform schemei „venituri minus cheltuieli” sunt utilizate în mod selectiv de către companii.
Important! Este necesară aprobarea planului de conturi prescurtat în cadrul sistemului fiscal simplificat, care este utilizat de companie, în politica contabilă.
Diferențele dintre contabilitatea simplificată și cea clasică, care afectează regulile pentru completarea bilanțului contabil simplificat, sunt rezumate în tabel:
|
Mod simplificat |
Modul clasic |
|
|
Planul de conturi |
|
|
|
Linii de echilibru |
|
|
|
Completitudinea formelor contabile ale soldului |
|
|
Bilanțul vă permite să evaluați starea financiară reală a companiei: creștere economică sau neprofitabilitate. Informațiile din bilanț sunt necesare pentru a evalua compania ca împrumutat și ca partener de încredere pentru contrapartide. Datele bilanțului informează, de asemenea, proprietarii de afaceri cu privire la starea lucrurilor din firmă. Pe de altă parte, organismele de stat au nevoie de un echilibru atât pentru formarea datelor statistice despre industrie, cât și pentru controlul impozitelor.
Formele de situații financiare aplicate nu depind de sistemul de impozitare ales de companie. Regimurile speciale raportează aceleași forme ca și firmele de pe OSNO.
Pentru întreprinderile mici, inclusiv în sistemul fiscal simplificat, sunt furnizate forme simplificate de situații financiare (Anexa 5 la ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02.07.2010 nr. 66n). Majoritatea liniilor care nu sunt folosite de persoanele simplificate au fost eliminate din formular. Informațiile contabile sunt furnizate fără detalii.
Tabelul de mai jos va oferi o înțelegere a modului de completare a bilanțului cu sistemul de impozitare simplificat și a informațiilor care trebuie colectate:
Nu-ți știi drepturile?
|
Linia de echilibru |
Informații contabile |
|
Imobilizări corporale corporale |
|
|
Imobilizări necorporale, financiare, alte imobilizări |
|
|
|
|
Numerar și echivalente de numerar |
|
|
Active financiare și alte active circulante |
|
|
Capital și rezerve |
|
|
Fonduri împrumutate pe termen lung |
|
|
Alte datorii pe termen lung |
|
|
Fonduri împrumutate pe termen scurt |
|
|
Creanțe |
|
|
Alte datorii pe termen scurt |
|
Compania oferă informații pentru anul de raportare, precum și pentru cele două perioade precedente.
Mai jos puteți descărca un eșantion al bilanțului contabil simplificat.
Toate formele de situații financiare simplificate sunt disponibile pentru descărcare pe site-ul nostru web.
Cum se completează un bilanț simplificat în cadrul sistemului de impozitare simplificat, dacă nu există indicatori? În acest caz, se introduce o liniuță în liniile corespunzătoare.
Formarea unui bilanț zero conform simplificării va fi necesară dacă firma este înregistrată, dar nu a fost desfășurată nicio activitate. Obligația de a furniza raportări rămâne în sarcina companiei, indiferent de existența activității efective până în momentul în care aceasta este eliminată de la înregistrare la Serviciul Federal de Impozite.
Pentru a afla cum să completați corect soldul cu sistemul fiscal simplificat în absența activității, persoana simplificată va trebui să clarifice următoarele date:
Puteți face cunoștință cu un eșantion și nuanțe ale întocmirii unui sold zero pe site-ul nostru.
Frecvența depunerii situațiilor financiare este un an calendaristic. Pentru formarea și verificarea informațiilor din bilanțul anual, companiile primesc 3 luni după încheierea perioadei de raportare. Data limită pentru depunerea rapoartelor este 31 martie a anului următor anului de raportare.
Începând cu 2020, situațiile financiare sunt transmise în format electronic la Serviciul Fiscal Federal la locul înregistrării societății (paragrafele 1, 2 ale articolului 18 din legea nr. 402-FZ). Nu mai este necesar să se prezinte rapoarte autorităților statistice.
Întreprinderile mici au dreptul să raporteze pe 2019 pe hârtie. Dar, începând cu raportarea pentru 2020, li se va cere, de asemenea, să treacă la metoda electronică de livrare.
Răspunsul la întrebarea dacă bilanțul este predat cu simplificare nu este ambiguu: da, trebuie predat fără greș tuturor organizațiilor. SP pentru sistemul fiscal simplificat nu predă soldul. Informațiile din bilanț sunt formate pe baza datelor contabile. Întreprinderile mici, inclusiv regimurile speciale, au dreptul să întocmească un bilanț într-o formă simplificată.
Conduita de afaceri de succes necesită cunoașterea exactă a rapoartelor pe care trebuie să le depuneți despre veniturile antreprenorilor individuali din 2018 și ale LLC-urilor pe un sistem simplificat. La urma urmei, o afacere cu sistemul fiscal simplificat este scutită de multe taxe obișnuite, dar unele informații trebuie încă prezentate oficialilor pentru a evita amenzile grave. Să ne formăm o imagine de ansamblu.
Pe baza Legii contabilității nr. 402-FZ (art. 6), antreprenorii care utilizează sistemul „simplificat” sunt scutiți de contabilitate. O astfel de raportare nu este necesară de către aceștia, dar este recomandată. Nu este necesar să îl depuneți la autoritățile fiscale, dar în cazul unui audit, va trebui să arătați registrul de evidență a încasărilor și cheltuielilor. Și în absența informațiilor necesare, o amendă nu poate fi evitată.
Proprietarii de întreprinderi mici care utilizează sistemul fiscal simplificat pot ține evidența folosind metode simplificate, ghidate de regulile contabile pentru categoria întreprinderilor mici. Deci, situațiile financiare ale LLC pe USN în 2018 au fost predate sub forma următoarelor componente:
Sistemul simplificat se caracterizează prin simplitatea contabilității și circulația redusă a documentelor. Mai ales în comparație cu OCH. Veniturile din activități sunt supuse unui impozit unic, care înlocuiește diferite tipuri de plăți obligatorii: pentru proprietate, valoare adăugată și altele.
Atunci când primiți venituri din activități economice, raportarea unui antreprenor individual, LLC privind sistemul fiscal simplificat prevede deducerea în una din cele două opțiuni:
Atunci când se înregistrează, un antreprenor individual sau o persoană juridică poate determina în mod independent baza pentru reținerea impozitului din venitul primit.
Atunci când angajați angajați, este de asemenea necesar să prezentați un raport privind impozitul pe venit reținut din salarii. Această cerință se aplică antreprenorilor individuali și întreprinderilor care au încheiat un contract de muncă sau de drept civil cu subordonații lor. Trimiteți o declarație sub forma 3-NDFL. Nerespectarea regulilor va duce la penalități fiscale și administrative.
În ceea ce privește raportarea fiscală a întreprinzătorilor individuali în sistemul fiscal simplificat fără angajați, aceasta include doar depunerea unei declarații „simplificate”. În plus, au raportare către Rosstat (în forma nr. 1-antreprenor) și prime de asigurare pentru ei înșiși.
Pentru a vă face propria afacere este nevoie de respectarea tuturor normelor legale. În special, aceasta se referă la modul de a menține antreprenoriatul individual, raportarea LLC privind sistemul fiscal simplificat. Documentele corecte și depunerea la timp vor ajuta la evitarea problemelor din partea inspectoratului fiscal și a altor structuri.
Antreprenorii care aplică sistemul fiscal simplificat sunt scutiți de plată (articolul 346.11 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse):
Antreprenorii individuali sunt persoane fizice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită și desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o persoană juridică, precum și șefi de întreprinderi țărănești (fermieri) (clauza 2 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.5 al articolului 23 din Codul civil RF).
Plănuiți să anulați raportarea pentru antreprenori individuali?
03/01/2018 în Adresa către Adunarea Federală, președintele Federației Ruse V.V. și-a exprimat dorința ca antreprenorii individuali care folosesc serviciile digitale (inclusiv cei care implică aplicarea metodelor de control de la distanță pentru antreprenori) să fie scutiți de raportarea totală și ca plata taxelor pentru fiecare antreprenor individual să fie o simplă tranzacție automată. Iar pentru antreprenorii care utilizează CPC, este necesară o simplificare semnificativă a raportării fiscale. Dar soluția sarcinilor atribuite, desigur, va necesita timp. Și în prezent nu se vorbește despre anularea unică a raportării pentru antreprenori.
Amintiți-vă că antreprenorii individuali nu pot ține contabilitatea (clauza 1 partea 2 articolul 6 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ). Prin urmare, nu sunt obligați să prezinte situații financiare.
Cu toate acestea, antreprenorii individuali trebuie să prezinte rapoarte fiscale și statistice. Ce tip de raportare fiscală trebuie prezentată și cu ce frecvență depinde de regimul fiscal aplicabil.
Deci, antreprenorii individuali din regimul general depun la sfârșitul anului o declarație fiscală pentru impozitul pe venitul personal (formularul 3-NDFL) și trimit declarații TVA trimestrial.
Antreprenorii din UTII depun declarații privind imputarea în fiecare trimestru, iar antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat depun declarații privind impozitarea simplificată doar la sfârșitul anului.
La aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor, declarația nu este deloc depusă.
Dacă antreprenorul individual are angajați, atunci va trebui să raporteze și ei. Va trebui să trimiteți Calculul pentru primele de asigurare, formularul 4-FSS, formularele SZV-M și SZV-STAZh, precum și un raport privind impozitul pe venit calculat și reținut (
În acest articol, vom lua în considerare bilanțul în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2020. Vom afla când este predat. Să ne dăm seama cu ce documente este servit. Vă vom răspunde la întrebări.
Situațiile financiare ale întreprinderilor care operează utilizând sistemul simplificat sunt prezentate într-o formă standard sau prescurtată. Dreptul de a ține evidența și de a forma solduri într-o formă simplificată apare pentru întreprinderile care se încadrează în categoria întreprinderilor mici.
Persoanele juridice sunt obligate să depună situații financiare. Datele sunt formate pe baza documentației primare create în conformitate cu condițiile de activitate sau care provin dintr-o sursă externă. Raportarea întreprinderilor pe STS este prezentată:
Întreprinderile care au dreptul la un sistem de contabilitate redusă au posibilitatea de a simplifica procedura de generare a rapoartelor. Dreptul este acordat întreprinderilor mici care folosesc adesea sistemul fiscal simplificat. În același timp, trebuie respectate condițiile de păstrare a evidențelor stabilite prin normele legislative.
| Condiție | Completați formularul de raportare | Formă simplificată |
| Planul de conturi | Se utilizează toate registrele, alegerea cărora este determinată de desfășurarea activității | Planul de conturi este stabilit într-un număr limitat, contabilitatea se efectuează în funcție de indicatori agregați |
| Completarea liniilor de echilibru | Raportarea reflectă toate liniile, ale căror date sunt grupate pe linii de active și pasive | Compania poate grupa elementele din bilanț într-o formă mai agregată |
| Numărul formularelor trimise | Compania generează și transmite toate formele de raportare prevăzute de lege - soldurile formularelor 1 și 2, rapoarte privind modificările de capital, fluxurile de numerar, utilizarea țintită a fondurilor și o notă explicativă pentru acestea | Compania transmite rapoarte într-un număr redus - soldurile formularului 1 și 2 |
Restul prevederilor legislației cu privire la exhaustivitatea reflectării informațiilor, fiabilitatea, succesiunea reflectării indicatorilor și alte cerințe sunt identice atât pentru versiunea tradițională a raportării, cât și pentru forma simplificată a acesteia.
Întreprinderile trebuie să prezinte o notă explicativă ca parte a raportării complete. Documentul vă permite să obțineți informații mai complete care explică reflectarea în raportare. Documentul este o formă independentă care dezvăluie indicatori semnificativi de raportare. Nota explicativă diferă de restul formularelor de raportare contabilă într-un format de compilare arbitrară. La întocmirea documentului, sunt luate în considerare următoarele caracteristici:
Contabilitatea automată este utilizată în contabilitatea tuturor întreprinderilor. Software-ul vă permite să reduceți costurile forței de muncă și apariția erorilor în procesarea informațiilor. Cel mai comun software de contabilitate este 1C, care are multe configurații și capacitatea de a se adapta la condiții specifice de activitate. Programul vă permite să descărcați documentele de lucru pentru a fi transmise către raportarea IFTS. Vă puteți familiariza cu.
Pentru utilizatorii IFTS care transferă rapoarte prin resursele electronice ale operatorilor, este posibil să se creeze rapoarte direct în program. Printre propunerile cunoscute se numără:
În plus față de software-ul pentru transmiterea raportării electronice furnizat de operatori, există un program „Contribuabil” dezvoltat de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru a simplifica raportarea. Resursa oferă posibilitatea de a obține formulare de raportare actualizate, de a genera date, de a le încărca pentru trimiterea la IFTS.
Structura elementelor din bilanț implică egalitatea activelor și pasivelor. În cazul în care soldul nu converge, este necesar să verificați în mod constant tranzacțiile pentru perioada de raportare. Se observă probabilitatea unei erori:
Transferul rapoartelor către autoritățile fiscale se poate face în mai multe moduri, alegerea cărora este determinată de întreprindere.
| Condiții de depunere | Prin IFTS | Prin serviciile guvernamentale | Prin SBS | Sberbank Online |
| Avantaje | Abilitatea de a supune formele controlului instantaneu | Nu este nevoie să plătiți pentru transferul de informații | Eficiență, utilizarea formularelor actualizate, capacitatea de a verifica prin formule | Capacitatea de a descărca de la 1C, schimbul de informații |
| dezavantaje | Pierderi semnificative de timp personal, necesitatea de a copia hârtie | Nevoia de a emite un EDS, de a crea un cont personal și de a reproduce rapoarte pe hârtie | Nevoia de a plăti pentru serviciile operatorului | O listă limitată de forme transmise (soldurile sunt prezente) și teritoriile de vânzare |
| Utilizare optimă | Pentru o companie mică, a cărei raportare nu necesită o formă electronică de depunere | Pentru întreprinderile care doresc să minimizeze costurile și să încerce un nou mod de comunicare a informațiilor | Pentru întreprinderile care folosesc posibilitățile de feedback de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, verificarea rapoartelor și alte funcții | Pentru întreprinderile care sunt clienți ai Sberbank |
La stabilirea metodei de depunere, se ia în considerare restricția privind utilizarea obligatorie a formularului electronic pentru întreprinderile cu mai mult de 100 de persoane. Mărimea maximă este determinată pentru anul precedent sau în timpul reorganizării întreprinderii.
Atunci când se determină neconcordanța datelor în raportarea din anii precedenți, este necesar să se determine dacă informațiile despre indicatorul eronat sunt semnificative. Semnul materialității este determinat de posibilitatea de a influența deciziile luate conform situațiilor financiare. Indicatorul de semnificație este stabilit la 5% din valoarea articolului din valoarea totală a activului sau pasivelor. Compania are dreptul să stabilească în mod independent valoarea absolută a materialității și să adere la indicator atunci când face înregistrări corective. Vă puteți familiariza cu.
Procedura de reglare a balanței depinde de momentul în care este detectată eroarea.
| În momentul în care a fost detectată eroarea | Procedura de corectare |
| O inexactitate în contabilitate sau bilanț a fost dezvăluită după sfârșitul anului de raportare înainte de examinarea de către proprietari și depunerea la IFTS | Ajustarea se face în luna decembrie a perioadei de raportare, soldul este prezentat cu IFTS și cu proprietarii în formă modificată |
| Eroarea a fost detectată după semnarea șefului, depusă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, dar înainte de aprobarea adunării fondatorilor sau a acționarilor | Înregistrările corective se fac în decembrie a anului de raportare, un sold ajustat este transmis IFTS, care va fi prezentat proprietarilor |
| Eroarea a fost descoperită după depunerea rapoartelor și aprobarea de către proprietari - fondatori sau acționari ai companiei | Ajustarea se face în perioada curentă de detectare a erorilor, soldul revizuit pentru perioada de raportare nu este furnizat |
Atunci când se fac ajustări la raportare, se ia în considerare semnul materialității. Dacă eroarea detectată nu este recunoscută ca materială, inexactitățile din perioada anterioară sunt corectate în anul curent. Este permis să se facă ajustări la contabilitate atunci când este detectată o eroare nesemnificativă fără a trimite rapoarte actualizate.
Întreprinderile din forma organizațională LLC sunt responsabile pentru prezentarea situațiilor financiare. Persoanele înregistrate ca antreprenori individuali nu trebuie să depună solduri. Datoria antreprenorului individual asupra sistemului fiscal simplificat este de a completa în timp util registrul de venituri și cheltuieli, care este un registru fiscal.
Antreprenorul individual efectuează operațiuni contabile și formarea datelor de ieșire numai în limitele necesității producției, de exemplu, atunci când obține un împrumut de la o bancă. O serie de organizații din sectorul bancar, ca parte a unui pachet de documente, necesită un formular de bilanț schematic simplificat, în care dezechilibrul indicatorilor este corectat prin introducerea datelor despre fondurile personale ale antreprenorului. Formularul este elaborat independent pe baza declarațiilor contabile standard.
Întrebarea numărul 1... Trebuie să introduceți informații despre motivele prezentării bilanțului revizuit în nota explicativă?
Răspuns: Nota prezentată în bilanț indică momentul identificării și motivele greșelii. Este permisă depunerea, simultan cu formularele de corectare, a unei scrisori de intenție întocmite separat, care să explice motivele clarificării.
Întrebarea numărul 2... Cărui autorități i se transmite bilanțul actualizat?
Răspuns: Formularul revizuit este trimis IFTS și Rosstat.
Întrebarea numărul 3... Cum indic în bilanț că formularul este revizuit?
Răspuns: Nu există coloane în formularele contabile care să indice succesiunea ajustărilor. Antreprenorul trebuie să introducă în mod independent textul în antetul documentului.
Întrebarea numărul 4... Este posibil să transferați rapoarte în formă electronică pe site-ul IFTS fără a utiliza un operator?
Răspuns: Există programe de raportare a căror transmisie prin canalele acestora se efectuează fără plată, dar cu semnătură digitală electronică. Dezavantajele resursei includ incapacitatea de a vedea rapoartele transmise în viitor. Descărcarea se efectuează din programele de lucru ale întreprinderii.
Întrebarea numărul 5... Este posibil să transferați rapoartele prin intermediul unui operator într-un weekend?
Răspuns: Transmiterea rapoartelor prin intermediul telecomunicațiilor se efectuează în orice zi, inclusiv într-un weekend, indiferent de ora din zi.
Antreprenorii individuali și LLC-urile care au trecut la plata impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt, în general, scutite de la plata multor impozite. În consecință, compoziția raportării pentru aceștia, de regulă, este redusă semnificativ. Cum vom raporta IP și LLC simplificate în 2019, vom lua în considerare în articolul nostru.
Pe baza rezultatelor perioadei de impozitare (anul calendaristic), antreprenorii individuali și SRL-urile prezintă inspectoratului fiscal o declarație fiscală privind impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare (aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia) din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]). Termenele limită pentru depunerea rapoartelor privind sistemul simplificat de impozitare sunt următoarele:
Un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat nu este obligat să țină contabilitatea (paragraful 1 paragraful 2 al articolului 6 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ), prin urmare, el nu pregătește situații financiare.
Societățile comerciale care aplică STS, care sunt întreprinderi mici, pot utiliza metode contabile simplificate, inclusiv pregătirea situațiilor contabile simplificate (financiare) (clauza 4 a articolului 6 din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011). Organizarea contabilității „simplificate” poate fi ghidată de recomandările standard pentru organizarea contabilității întreprinderilor mici (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 64n). Formele simplificate ale bilanțului, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind utilizarea țintită a fondurilor sunt prezentate în Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n.
Restul organizațiilor țin evidențe contabile și întocmesc integral situațiile financiare.
Organizația transmite rapoarte privind primele de asigurare către IFTS și FSS, raportează la biroul fiscal privind impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților săi. La fel, antreprenorii individuali care angajează angajați în cadrul contractelor de muncă sau încheie un APG.
Antreprenorii individuali care lucrează „singuri” sunt scutiți de raportarea „salariului”, se limitează doar la plata contribuțiilor pentru ei înșiși. Adică, raportarea unui antreprenor individual către STS fără angajați este doar o declarație conform STS pentru anul respectiv.
Dacă LLC este recunoscută în sistemul fiscal simplificat sau impozitul pe venit, plătește impozite pe proprietate, impozite funciare sau de transport, atunci acestea depun declarații (calcule) pentru aceste impozite la biroul fiscal în conformitate cu cerințele Codului fiscal al Federației Ruse .
