Analiza situațiilor financiare ale întreprinderii exemplu. Analiza situatiilor financiare. Analiza activitatii de afaceri a intreprinderii

Universitatea de Stat Bryansk

numit după academicianul I. G. Petrovsky

Institutul Socio-Economic

Departamentul de Economie

Specialitatea „Finanțe și credit”

Lucru de curs

la disciplina „Analiză financiară”

pe tema „Raportarea financiară și analiza acesteia (pe exemplul CJSC „…”)”

Efectuat:

FIC pct. (5 ani)

elev al anului IV din grupa a IX-a

A. L. Orlova

Verificat:

M. Yu. Mishina

"Grozav"

Situațiile financiare sunt în esență „fața” firmei. Este un sistem de indicatori generalizați care caracterizează rezultatele activităților financiare și economice ale întreprinderii. Datele de raportare financiară sunt principalele surse de informații pentru analiza situației financiare a întreprinderii.

Raportarea financiară este cea mai completă, destul de obiectivă și de încredere bază de informații, pe baza căreia vă puteți forma o opinie despre proprietatea și poziția financiară a întreprinderii.Întrucât, în conformitate cu legislația, situațiile financiare sunt o sursă deschisă de informații, iar compoziția, conținutul și formele de prezentare ale acesteia sunt unificate în ceea ce privește principalii parametri, devine posibilă elaborarea unor metode standard de citire și analiză a acesteia. Orice astfel de tehnică este concepută pentru a răspunde la o serie de întrebări standard:

Cu ce ​​proprietate a început să lucreze compania în perioada de raportare?

În ce condiții s-a desfășurat munca sa în perioada de raportare?

Ce rezultate financiare a obținut compania în ultima perioadă?

Cum s-a schimbat statutul de proprietate al întreprinderii până la sfârșitul perioadei de raportare?

Care sunt perspectivele pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderii?

Pot exista destul de multe întrebări similare, dar ele sunt grupate în trei blocuri mari, reflectând, respectiv, aspectele de investiție, finanțare și regularitatea formării rezultatului financiar curent:

Unde sunt investite resursele financiare alocate întreprinderii, adică cât de optimă este politica sa de investiții;

De unde au venit resursele financiare necesare și cât de optimă este structura surselor întreprinderii;

Cât de ritmic și stabil funcționează întreprinderea în ceea ce privește primirea de venituri regulate, de ex. care sunt rezultatele financiare pentru perioada de raportare în comparaţie cu ţintele stabilite şi în dinamică.

În ciuda faptului că orice tehnică de analiză este de natură creativă, în ceea ce privește focalizarea și parametrii principali, cu siguranță trebuie să se supună unei anumite logici. Cu alte cuvinte, chiar înainte de începerea calculelor analitice, este recomandabil să aveți o idee despre succesiunea procedurilor de numărare, suportul lor de informare și interconectare. Acestea. este necesar să existe o convingere rezonabilă că, după finalizarea tuturor procedurilor analitice planificate, se va putea afirma că scopul stabilit și, în acest caz, un astfel de scop este formarea unei opinii și concluzii bazate pe dovezi despre proprietate. și poziția financiară a întreprinderii, a fost atinsă.

Logica procedurilor analitice este predeterminată de următoarele teze:

Analistul trebuie să cunoască principalele documente de reglementare care reglementează întocmirea și prezentarea rapoartelor, să determine conținutul formularelor, secțiunilor, articolelor sale individuale;

Procedurile analitice cu drepturi depline sunt imposibile; în plus, calculele pot fi lipsite de sens dacă analistul nu înțelege conținutul economic al elementelor de raportare și al indicatorilor calculați;

Complexitatea și completitudinea logică a analizei sunt asigurate de alocarea unor proceduri interconectate efectuate secvenţial, care se bazează pe ideea identificării potențialului economic al unei întreprinderi și a schimbării acesteia în timp.

Scopul principal al acestei lucrări, privind raportarea și analiza situației financiare, întreprinderea este:

Studierea caracteristicilor economice ale întreprinderii;

Reflectarea mecanismului de intocmire si prezentare a situatiilor financiare;

Luarea în considerare a relațiilor interne și externe ale unei entități economice;

Identificarea poziției sale financiare, solvabilității și rentabilității.

sarcini din lucrările acestui curs sunt:

Luați în considerare metodele de bază de citire și analiză a situațiilor financiare;

Compoziția și structura bazei de informații inițiale utilizate în analiza situațiilor financiare;

Efectuați o analiză generală a situației financiare a întreprinderii;

Determinarea gradului de stabilitate financiară a întreprinderii;

Efectuează analiza lichidității bilanțului;

Efectuați o analiză a coeficienților de performanță financiară (rentabilitatea și cifra de afaceri).

Obiectul studiului este: Societate pe acțiuni închisă „…”.

La fel de baza de informatii au fost utilizate datele situaţiilor financiare ale CJSC pentru perioada 2002-2004. Precum și statutul CJSC și alte date furnizate de contabilul șef al organizației și departamentul de personal.

Lucrarea cursului va folosi următoarele

Raportarea contabilă (financiară) în condițiile pieței devine practic singurul mijloc de comunicare fiabil. Are următoarele proprietăți importante:

Orice întreprindere independentă întocmește periodic rapoarte;

Este cunoscută componența minimă a raportării și principalii indicatori ai acestuia;

Raportarea se întocmește conform unor algoritmi și reguli anumiți și cunoscuți anterior (în funcție de principalii parametri);

Datele de raportare, prin definiție, sunt susținute de documente primare;

În marea majoritate a cazurilor, raportarea nu este un document confidențial și adesea poate fi obținut fără a cere permisiunea compilatorilor săi (de exemplu, conform legislației ruse, întreprinderile cu anumite forme de proprietate sunt obligate să publice rapoarte și, în în special, să le prezinte autorităților de statistică, unde oricine este interesat de o persoană poate aplica la ea);

Fiabilitatea datelor de raportare ale întreprinderilor cu anumite forme de proprietate este confirmată de experți independenți (auditori);

Raportarea oferă cea mai completă imagine asupra proprietății și poziției financiare a întreprinderii care a pregătit-o;

Raportarea se referă la documente care trebuie păstrate pentru o perioadă determinată și suficient de lungă, astfel încât cu ajutorul acesteia vă puteți face o idee despre istoria financiară a întreprinderii.

Orice analist și un lider, manager, finanțator, contabil, auditor și alții pot acționa ca el, desigur, se confruntă, cel puțin periodic, cu nevoia de a utiliza raportarea fie a propriei întreprinderi, fie a unei contrapărți. Orice specialist legat de economie, afaceri, management nu se poate considera astfel daca nu cunoaste principiile citirii si analizei situatiilor financiare.

În contabilitate și analiza microeconomică s-au dezvoltat metode și proceduri analitice care fac posibilă utilizarea în mod conștient a celui mai bogat material informațional concentrat în situațiile financiare. Acestea includ:

Cunoașterea și înțelegerea principiilor contabile;

Detinerea de documente normative in domeniul contabilitatii si raportarii;

Principii de formare a principalelor elemente de raportare;

Principii și logica analizei de raportare verticală și orizontală;

Principii de construcție și alcătuire a sistemului de indicatori calculati pe baza datelor de raportare.

Desigur, metodele de citire a rapoartelor sunt diverse și nu formalizate rigid. Cu toate acestea, se poate formula o anumită secvență în implementarea lor practică.

Fluxurile de informații legate de o anumită întreprindere sunt diverse. O parte semnificativă din ele se formează și/sau afectează sistemul contabil utilizat la întreprindere.

Datele care circulă în sistemul contabil pot fi clasificate în diverse moduri. Una dintre astfel de clasificări care este semnificativă pentru un analist este împărțirea datelor în contabilitate și raportare. Acreditările servesc ca bază pentru suportul informațional al operațiunilor care sunt confidențiale; raportare - de regulă, sunt disponibile publicului. Sunt ei, adică situațiile financiare servesc ca mijloc de comunicare cel mai fiabil și de încredere, adică comunicarea între persoane care au un interes în subiect, conform căreia se întocmește raportarea.

În general, semnificația situațiilor financiare este multidimensională și poate fi considerată în două planuri - practic, i.e. din postura de oameni de afaceri practicanți și specialiști, și teoretici, i.e. în cadrul teoriei contabilităţii şi finanţelor.

Primul aspect este destul de evident și indică faptul că situațiile financiare contribuie la stabilirea unor relații economice stabile între contrapărți. Esența acestui aspect s-a manifestat cu precădere în decursul transformărilor economice din țara noastră.

Importanța situațiilor financiare este recunoscută nu numai de oamenii de afaceri și contabilii practicanți, ci și, desigur, de oamenii de știință. În primul rând, trebuie remarcat faptul că conceptul de întocmire și publicare a situațiilor financiare este piatra de temelie a sistemului de standarde naționale de contabilitate în majoritatea țărilor dezvoltate economic. Desigur, acest fapt nu este întâmplător. Ce explică o asemenea atenție la raportare? Logica aici este destul de evidentă. Orice întreprindere, într-o măsură sau alta, are nevoie în mod constant de surse suplimentare de finanțare. Le puteți găsi pe piețele de capital. Este posibil să atrageți potențiali investitori și creditori doar informându-i în mod obiectiv despre activitățile dumneavoastră financiare și economice, de ex. mai ales prin auto-raportare. La fel de atractive precum rezultatele financiare publicate, starea financiară actuală și viitoare a întreprinderii, probabilitatea de a obține surse suplimentare de finanțare este de asemenea mare. Relația dintre contabilitate și finanțe, fără îndoială, poate fi caracterizată sub diverse aspecte, probabil nu întâmplător că contabilitatea în țările dezvoltate economic este adesea numită financiară.

Rolul prioritar al raportării financiare ca principal mijloc de comunicare se manifestă prin faptul că obiectivele și cerințele sale pentru aceasta reprezintă piatra de temelie în dezvoltarea bazelor conceptuale ale teoriei contabilității, care au devenit destul de cunoscute în țările de limbă engleză. a Occidentului. O contribuție semnificativă la formalizarea lor a fost adusă de teoreticieni occidentali cunoscuți precum W. Paton, G. Sweeney, A. Littleton și alții.

În cea mai generală formă, relația și dezvoltarea reciprocă a principalelor categorii care determină fundamentele conceptuale ale contabilității pot fi reprezentate prin diagrama următoare.

I ≥ O ≥ Q ≥ A ≥ P ≥ T,

unde I - interesele utilizatorilor de informații contabile;

O - scopul situatiilor financiare;

Q este o caracteristică a informațiilor contabile;

A - postulate contabile;

P - principii contabile;

T – tehnica contabilă.

Relația de mai sus are următoarea interpretare semantică: pe baza intereselor utilizatorilor, cerințele de raportare ar trebui formulate în raport cu compoziția și conținutul formularelor de raportare, iar tehnica contabilă ar trebui să ofere capacitatea de a îndeplini aceste cerințe.

Utilizatorii de informații sunt diferiți, obiectivele lor sunt competitive și adesea opuse. Separarea utilizatorilor informațiilor contabile poate fi efectuată în diferite moduri, în special, una dintre cele mai ilustrative clasificări a fost dată de oamenii de știință americani R-Cyert și Y. Idziri. Ei au identificat trei grupuri extinse de utilizatori (Fig. 1.1.):

Utilizatori externi unei anumite întreprinderi;

Întreprinderea în sine (mai precis, personalul său de conducere);

De fapt, contabilii întreprinderii ca reprezentanți ai acestei profesii.

Din diagrama de mai sus rezultă că fiecare dintre grupurile de utilizatori are propriile sale interese; și numai zona I reflectă totalitatea intereselor comune tuturor grupurilor. Scopul raportării financiare este tocmai acela de a netezi cât mai mult posibil contradicțiile dintre interesele diferiților utilizatori.

Orez. 1.1. Schema relațiilor de interese ale diferitelor grupuri de utilizatori ai situațiilor financiare

Este extrem de importantă pentru înțelegerea logicii raportării ca mijloc de comunicare pentru a identifica caracteristicile calitative ale datelor informaționale care circulă în sistemul contabil în general și în raportare în special. Din nou, putem aminti evoluțiile specialiștilor americani care au propus o descriere a acestor caracteristici sub forma unei anumite structuri ierarhice (Fig. 1.2.). Toate caracteristicile prezentate în diagramă sunt destul de ușor de interpretat, așa că nu vom intra într-un comentariu lung pe această temă.

Unul dintre principalele avantaje ale raportării financiare ca mijloc de comunicare este capacitățile sale analitice. Analiza rapoartelor anuale ale companiilor (contrapărți potențiale și existente) este una dintre principalele secțiuni ale activităților curente ale contabililor, managerilor financiari și analiștilor. Importanța sa este predeterminată de faptul că, într-o economie de piață, situațiile financiare ale entităților comerciale, care sunt în esență singurele mijloace de comunicare, a căror fiabilitate este foarte mare și, în anumite condiții, confirmate de un audit independent, devin un element esenţial de suport informaţional pentru analiza financiară. Situațiile financiare, împreună cu informațiile statistice și actuale de natură financiară, publicate de agențiile relevante sub formă de recenzii analitice asupra stării pieței de capital, fac posibilă obținerea primei și destul de obiective idei despre starea și tendințele potențialului economic al unei potențiale contrapărți sau obiect de investiții.

Orez. 1.2. Caracteristicile calitative ale datelor informaționale din sistemul contabil

În special, există suficiente temeiuri pentru a afirma că capacitatea de a lucra cu situații financiare implică, cel puțin, cunoașterea și înțelegerea:

a) locul pe care îl ocupă situațiile financiare în sistemul de suport informațional pentru conducerea activităților întreprinderii;

b) documentele de reglementare care reglementează întocmirea și prezentarea acestuia;

c) componența și conținutul raportării;

d) metode de citire şi analiză a acestuia.

Înainte de a continua cu orice calcul, este necesar să aveți o idee clară a bazei de informații inițiale: compoziția sa, conținutul, structura, principiile de pregătire, interpretarea economică a elementelor sale principale, relația lor etc. Această teză se aplică pe deplin analizei situațiilor financiare, toți indicatorii cărora, în primul rând, nu au o interpretare evidentă, cel puțin pentru analiștii începători, și, în al doilea rând, sunt interconectați și interdependenți.

Formele de raportare ale situațiilor financiare sunt caracterizate de o relație logică de informații. Esența conexiunii logice este complementaritatea formularelor de raportare, a secțiunilor și articolelor acestora. Unele dintre cele mai importante elemente ale bilanțului sunt detaliate în formularele însoțitoare.

De exemplu, postul de bilanț „Imobilizări necorporale” este specificat în secțiunea 3 „Proprietăți amortizabile” din anexa la bilanț în formularul nr. 5. Articolul „Active fixe” este descifrat în aceeași secțiune a formularului nr. O defalcare a altor indicatori de sold poate fi găsită în alte secțiuni din formularul nr. 5, registrul general și contabilitatea analitică a întreprinderii.

Legăturile logice sunt completate cu date informaționale prezentate prin rapoarte de control între indicatorii individuali ai formularelor de raportare (Fig. 1.3.).

Cunoașterea acestor rapoarte de control va ajuta la o mai bună înțelegere a structurii de raportare, la verificarea corectitudinii întocmirii acesteia.

Să luăm în considerare pe scurt relația dintre formularele de raportare.

Orez. 1.3. Schema relatiilor informative din formularele situatiilor financiare

Relație 1. Rezultatul reportat (net) este prezentat în bilanț (secțiunea III), contul de profit și pierdere și situația modificărilor capitalurilor proprii (secțiunea I). În plus, formularul nr. 2 prezintă factorii care au dus la acest rezultat financiar.

Legătura 2. Construcțiile în curs și investițiile financiare pe termen lung sunt date ca sumă totală la începutul și sfârșitul perioadei de raportare a bilanțului (secțiunea I) și pe tipurile acestora în Formularul nr. 5 (secțiunea 4).

Legătura 3. Investițiile financiare pe termen lung și pe termen scurt în anumite domenii de utilizare a fondurilor sunt prezentate în bilanț (secțiunile I și II) și în Formularul nr. 5 (secțiunea 5). În secțiunea de referință a formularului nr. 5, acțiunile și obligațiunile sunt reflectate la valoarea de piață.

Legătura 4. Conturile de creanță pentru elementele sale individuale la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare sunt reflectate în bilanț (secțiunea II), iar o defalcare detaliată a elementelor sale este dată în formularul nr. 5 (secțiunea 2). Acest formular oferă creanțe restante cu o durată mai mare de trei luni, precum și o listă a organizațiilor debitoare cu cea mai mare datorie.

Comunicare 5. Conturile de plătit pentru elementele sale individuale la începutul și sfârșitul perioadei de raportare sunt prezentate în bilanț (secțiunea V), iar o defalcare detaliată a articolelor sale este reflectată în formularul nr. 5 (secțiunea 2). Acest formular prezintă conturile de plătit cu scadențe mai mari de trei luni, precum și o listă a organizațiilor creditoare care au cea mai mare datorie față de întreprindere.

Relația 6. Capitalul și rezervele pe tipuri sunt reflectate în bilanț (secțiunea III), iar mișcarea lor pentru perioada de raportare - în Situația modificărilor capitalului (formular nr. 3, secțiunea I). Acest raport (Secțiunea IV) prezintă majorări de capital datorate:

Reevaluarea activelor;

Emisiune suplimentară de acțiuni;

Reorganizarea unei persoane juridice (fuziune, aderare);

creșterea proprietății;

Venituri care, în conformitate cu regulile contabile, sunt atribuite direct majorărilor de capital (de exemplu, prima de emisiune).

Factorii care reduc capitalul sunt următorii:

Scăderea valorii nominale a acțiunilor;

Reducerea numărului de acțiuni în circulație, dacă o astfel de posibilitate este prevăzută de statutul societății;

Reorganizarea societatii (separare, separare);

Cheltuieli care, în conformitate cu regulile contabile, sunt direct atribuite majorării de capital (pierderi neacoperite din anii anteriori și din anul de raportare).

Decizia de reducere a capitalului social al societatii prin reducerea valorii nominale a actiunilor sau prin dobandirea unei parti din actiuni in vederea reducerii numarului total al acestora si a modificarilor corespunzatoare statutului acesteia se ia de adunarea generala a actionarilor. Capitalul minim autorizat al unei societăți pe acțiuni deschise trebuie să fie de cel puțin o mie de ori valoarea salariului minim lunar stabilit de legea federală, iar pentru o companie închisă - de cel puțin o sută de ori valoarea salariului minim lunar.

Nu mai târziu de 30 de zile de la data deciziei de reducere a capitalului autorizat, societatea își notifică în scris creditorii despre aceasta, care au dreptul să ceară companiei încetarea sau îndeplinirea anticipată a obligațiilor sale și compensarea pierderilor asociate cu aceasta. .

Comunicare 7. Obligațiile pe termen lung și pe termen scurt la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare sunt prezentate ca valoare totală în bilanț (secțiunile IV-V), iar defalcarea lor este dată în formularul nr. 5 (secțiunea I). ).

Comunicare 8. Conform documentelor normative privind contabilitate, la rezultatul reportat din anii anteriori se adaugă rezultatul reportat al anului de raportare în cursul anului următor celui de raportare. O astfel de operațiune stabilește o legătură informațională între raportarea a două perioade adiacente: suma din Secțiunea I a Formularului nr. 3 a anului de raportare coincide cu valoarea Secțiunii a III-a a pasivului bilanţului anului precedent.

În practică, între indicatorii situațiilor financiare există și alte relații care sunt de natură mai privată.

Formulare contabile:

Bilanțul contabil (formular N 1).

Declarația de profit și pierdere (formularul N 2).

Situația modificărilor capitalurilor proprii (formularul N 3).

Situația fluxurilor de numerar (Formularul N 4).

Anexă la bilanţ (formular N 5).

Bilanț

Termenul „balanță” provine din cuvintele latine bis – de două ori și 1anx – un bol și înseamnă literal „două boluri”, este folosit ca simbol al echilibrului, al egalității.

Ca concept contabil, cuvântul „balanță” există de aproape 600 de ani, deși celebrul contabil rus I. A. Koshkin a atribuit apariția acestui termen secolului al V-lea. ANUNȚ [Sokolov, 1985, p. 53-54]. Vom vorbi despre bilanţ ca formă de raportare.

Valoarea bilanțului ca formă de raportare principală este excepțional de mare, deoarece acest document vă permite să vă faceți o idee destul de clară și imparțială a proprietății și a poziției financiare a întreprinderii. Bilanțul reflectă situația în termeni monetari a fondurilor întreprinderii la o anumită dată în două secțiuni: a) după compoziția (tipul) b) pe sursele de formare. Cu alte cuvinte, aceeași sumă de fonduri de care dispune întreprinderea este prezentată în două moduri, ceea ce face posibil să ne facem o idee despre unde sunt investite resursele financiare ale întreprinderii (activul bilanțului) și care sunt sursele de proveniență a acestora (pasiv bilanț). În țara noastră, bilanțul a fost prezentat în mod tradițional sub forma unui tabel cu două fețe, pe partea stângă a căruia sunt plasate activele întreprinderii, iar în dreapta - pasivele acesteia; în acest caz, totalurile totale pentru activul și pasivul din bilanț sunt aceleași. (În practica rusă de contabilitate și analitică, se obișnuiește să se numească totalul bilanțului moneda bilanţului.)

Întrucât unul dintre scopurile bilanțului este de a caracteriza modificările situației financiare a întreprinderii în perioada de raportare, acesta conține două coloane de indicatori - la începutul anului și la sfârșitul perioadei (de exemplu, trimestrul , jumătate de an, an).

Structura bilanţului, care implică alocarea anumitor secţiuni şi articole, poate fi diferită; în prezent, are următoarea formă (Fig. 1.4.). Logica acestei prezentări este următoarea.

Mijloace fixe

Capital si rezerve

active circulante

sarcini pe termen lung

obligații pe termen scurt

Orez. 1.4. Reprezentarea statică a bilanţului

Pentru a-și desfășura activitățile, societatea trebuie să aibă capital de pornire. Acestea pot fi contribuții de la fondatori sau fonduri alocate de o organizație-mamă. Aporturile la capitalul autorizat pot avea o formă diferită, inclusiv materială; în acest caz se realizează o valoare bănească a imobilizărilor corporale furnizate cu titlu de aport, care se reflectă în capitalul autorizat. Această sursă de fonduri, indicată în Fig. 4 ca „Capital și rezerve” și reprezentând în esență fonduri proprii (capital propriu), constă inițial din capitalul autorizat, a cărui valoare este consemnată în actele constitutive, totuși, pe măsură ce întreprinderea își desfășoară activitatea, structura și valoarea acestei surse ( capital şi rezerve) se modifică. Termenul „propriu” înseamnă aici apartenența persoanelor (juridice și/sau persoane fizice) care au creat această întreprindere. Sensul economic al categoriei „capital propriu” este următorul: aproximativ aceeași sumă vor putea primi proprietarii întreprinderii în cazul lichidării acesteia.

Orice întreprindere nu se limitează de obicei la fondurile proprii, ci atrage fonduri din surse externe: împrumuturi bancare, împrumuturi, credite. Aceste fonduri împrumutate sunt împărțite în două mari grupuri: pe termen lung și pe termen scurt; primele se află la dispoziția întreprinderii pentru mai mult de un an, a doua pentru fiecare sursă specifică în cursul anului apar în mod repetat și dispar ca urmare a rambursării lor.

Fondurile primite de întreprindere din diverse surse sunt investite în active care sunt împărțite în două mari grupe: active imobilizate. Acestea. active utilizate în procesul de producție pentru o perioadă lungă de timp (mai mult de un an), și active circulante care sunt consumate în mod repetat pe parcursul anului, adică fondurile investite în acestea sunt turnate de mai multe ori în acest timp.

Activ de echilibru

Activul de sold este mijlocul pe care, la figurat vorbind, „poți atinge cu mâinile” și care poate fi confirmat prin inventar.

Sau putem spune că activul de bilanț este valoarea costurilor organizației rezultate din operațiuni și tranzacții financiare anterioare și costurile suportate de aceasta de dragul unor posibile venituri viitoare. Aici se pune accentul pe faptul investiției, adică. ia în considerare natura mai degrabă financiară decât materială a obiectelor contabile prezentate în activ.

Atunci când formați un echilibru de active, vă puteți ghida după diverse mesaje, iar acest lucru îi afectează plenitudinea. La prima vedere, ideea cea mai evidentă și evidentă este de a reflecta în activ obiectele contabile care sunt deținute de întreprindere (clauza 2, articolul 8 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”). Cu toate acestea, există active care se încadrează direct sau indirect în sistemul de intrare dublă, dar nu aparțin întreprinderii pe baza dreptului de proprietate (de exemplu, obiecte închiriate, materii prime care urmează a fi furnizate, mărfuri preluate în comision etc.). Prin urmare, în practica internațională, o abordare diferită este obișnuită - să reflecte în bilanțul activelor obiectele care se află sub controlul întreprinderii. Cu toate acestea, în acest caz, există o contradicție, deoarece, de exemplu, orice proprietate închiriată se află cel mai adesea sub controlul locatarului, cu toate acestea, este obișnuit să reflecte obiectele leasingului financiar în bilanțul locatarului și obiectele leasingului operațional - pe bilanțul locatorului. (În conformitate cu legislația rusă, deținătorul soldului în cazul unui leasing financiar este stabilit în contract.)

Caracteristicile elementelor de activ care, conform PBU4/99 sunt grupate în două secțiuni.

Capitoleu. Mijloace fixe. Această secțiune are patru subsecțiuni principale: active necorporale, active fixe, investiții profitabile în active corporale și investiții financiare. Aceste active sunt unite de faptul că, apărând la întreprindere într-o formă tangibilă ca urmare a unor tranzacții, ele rămân în această formă, de regulă, mai mult de un an.

Active necorporale. Potrivit Regulamentului privind situațiile contabile și financiare, imobilizările necorporale utilizate pe o perioadă îndelungată (mai mult de un an) în activitatea economică și generatoare de venituri includ drepturi care decurg din: a) drepturi de autor și alte contracte de lucrări de știință, literatură, artă, pt. programe de calculator etc.; b) din brevete de invenţie; c) din certificate pentru mărci comerciale și mărci de servicii sau contracte de licență pentru utilizarea acestora; d) know-how etc. De asemenea, activele necorporale includ cheltuielile organizatorice recunoscute ca aport la capitalul autorizat, precum si reputatia de afaceri a intreprinderii.

Mijloace fixe. Mijloacele fixe ca ansamblu de active materiale utilizate ca mijloace de muncă în producția de produse, efectuarea muncii sau prestarea de servicii sau pentru conducerea unei organizații pe o perioadă mai mare de 12 luni, sau un ciclu normal de funcționare, dacă acesta depășește 12 luni. luni, includ clădiri, structuri, mașini și echipamente de lucru și de putere, instrumente și dispozitive de măsurare și control, computere, vehicule, unelte, inventar și accesorii de producție și gospodărie, animale de muncă și de producție, plantații perene, drumuri în fermă și alte active fixe . Mijloacele fixe includ, de asemenea, terenuri deținute de organizație, obiecte ale gospodăririi naturii (apă, subsol și alte resurse naturale), precum și drepturi de proprietate imobiliară, terenuri și alte drepturi similare.

Amortizarea mijloacelor fixe se efectuează folosind una dintre următoarele metode de calcul a amortizarii:

Calea liniară;

Metoda echilibrului descrescător;

Metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani de viață utilă;

Metoda de anulare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări).

Prima metodă, cea mai comună, implică anularea costului unui activ la costuri în rate egale pe durata de viață standard a funcționării acestuia; a doua și a treia sunt incluse în grupa metodelor de amortizare accelerată prevăzută de PBU 6/01; cea din urmă metodă este adecvată pentru utilizare în producție diferită semnificativ.

Investiții profitabile în valori materiale. Acest grup de elemente de bilanț reflectă valoarea reală, inițială sau reziduală a activelor materiale furnizate de organizație: (a) în temeiul unui contract de leasing (închiriere de proprietăți) pentru o taxă pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară în scopul de a genera venituri și (b) în temeiul unui contract de închiriere. Procedura de formare a costului initial se determina in conformitate cu procedura stabilita pentru mijloacele fixe.

Investiții financiare. Acest grup de elemente din bilanț reflectă investiții pe termen lung (cu scadență mai mare de 12 luni) în active (titluri de valoare) ale altor organizații, capital autorizat (acționar) al filialelor, afiliaților și altor organizații, titluri de stat etc. Informațiile relevante sunt determinată în funcţie de datele contabile analitice .

CapitolII. active circulante. Spre deosebire de activele imobilizate, activele acestei secțiuni sunt foarte dinamice - multe dintre ele, de regulă, sunt consumate în timpul anului și își transferă integral valoarea costului de producție. Secțiunea identifică patru grupuri principale de active: stocuri, creanțe, investiții financiare pe termen scurt și numerar.

Stocuri. Posturile din bilanț din această grupă reflectă costul materiilor prime, materialelor auxiliare de bază, combustibilului, semifabricatelor achiziționate, containerelor, lucrărilor în curs, produselor și mărfurilor finite etc. Stocurile sunt acceptate pentru contabilitate la costul real.

Eliberarea în producție a stocurilor de materii prime și materiale se poate realiza la un cost mediu, folosind metodele FIFO sau LIFO.

Articol „Costuri în lucru în curs” arată toate investițiile în produse pentru care procesul de producție nu a fost încă finalizat. Întreprinderea are dreptul de a alege una dintre mai multe modalități de evaluare a lucrărilor în curs, reflectând acest lucru în politica contabilă. Metodele de evaluare sunt următoarele:

La costul real;

Conform costului de producție standard (planificat);

Pentru elementele de cheltuieli directe;

Prin costul materiilor prime, materialelor și semifabricatelor consumate.

Alegerea metodei este determinată de obicei de gradul de specializare și de producție în masă - producție unică (de exemplu, construcții navale), producție în serie (mașini-unelte) sau în masă (auto).

Articol „Produse finite și bunuri pentru revânzare” arată costul real al soldului producției finite și produselor testate și acceptate.

Articol "Marfa expediata" conține date despre prețul de cost efectiv transmis cumpărătorului produsului. Acest articol apare numai în cazul în care contractul de furnizare prevede un alt moment de transfer al dreptului de posesie, utilizare și eliminare a produsului și riscul pierderii accidentale a acestuia în timpul transportului de la această întreprindere la cumpărător, care este diferit de procedura generală.

Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite. Acest element este evidențiat separat în raportare în conformitate cu PBU 4/99 și are scopul de a reflecta valoarea TVA aferentă activelor achiziționate (imobilizări, stocuri de materii prime, materiale, active necorporale, lucrări efectuate și servicii prestate) care nu au au fost încă depuse la buget pentru compensare.

Creanțe. Două subsecțiuni ale activului bilanțului reflectă datoria persoanelor juridice și persoanelor fizice față de această entitate comercială. Este împărțit condiționat în două tipuri: normal și nejustificat. Creanțele normale nu apar din cauza deficiențelor în activitățile economice ale organizației, ci din cauza formelor de plată utilizate pentru bunuri și servicii. Creantele nejustificate apar din cauza deficiențelor în activitatea organizației, de exemplu, la identificarea lipsurilor, delapidarea și furtul de stocuri și numerar. Prezența unor creanțe mari ar trebui considerată ca un factor care afectează negativ poziția financiară a organizației, iar creșterea ponderii acesteia în bilanț indică deteriorarea acesteia. Conturile de creanță sunt reflectate în sold în două subsecțiuni, în funcție de termenele de rambursare a acestora: a) în termen de 12 luni de la data raportării; b) mai mult de 12 luni de la data raportării.

Conform bilantului „Alți debitori” sunt prezentate datoriile datorate autorităților financiare și fiscale, inclusiv achitarea în exces a impozitelor, taxelor și a altor plăți către buget; îndatorarea angajaților organizației cu privire la împrumuturi și împrumuturi acordate acestora pe cheltuiala fondurilor organizației sau a unui împrumut bancar, pentru despăgubiri pentru daune materiale aduse organizației etc. Acest articol prezintă, de asemenea, datorii datorate persoanelor responsabile, datorii pentru decontări cu Furnizorii pentru lipsuri de articole de inventar descoperite în timpul acceptării. Acest articol reflectă, de asemenea, amenzile, penalitățile și confiscările recunoscute de debitor sau asupra cărora a fost primită o decizie a instanței (instanța de arbitraj) sau a altui organism, care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, are dreptul de a decizie adecvată cu privire la recuperarea acestora și atribuite rezultatelor financiare ale organizației.

Investiții financiare. Articolele acestei subsecțiuni reflectă investiții pe termen scurt (până la un an) în active (titluri de valoare) ale altor organizații, efecte dobândite ca obiect al investițiilor financiare, precum și investiții în titluri de stat.

Bani gheata. Această subsecțiune prezintă soldurile de numerar în mână, pe conturile de decontare și în valută străină la bănci, în acreditive, carnete de cecuri și alte documente de plată (cu excepția cambiilor reflectate fie în creanțe, fie în investiții financiare pe termen scurt), precum și documente de bani și transferuri pe drumul meu.

Răspunderea soldului

Datoria bilanțului este, într-un anumit sens, valoarea pasivelor organizației. De exemplu, capitalul autorizat cu un anumit grad de condiționalitate poate fi interpretat ca o obligație față de proprietar pentru capitalul fix și de lucru alocat organizației; împrumuturi bancare - obligația organizației față de bănci pentru împrumuturile primite în diverse scopuri; conturile de plată reprezintă o obligație față de contrapărți: furnizori - pentru obiectele de inventar primite și serviciile prestate, lucrătorii și angajații - pentru salarii, bugetul - pentru impozitul pe venit și alte plăți etc.

Pe lângă legală, este posibilă și o interpretare economică a pasivului bilanțului - este un set de surse de fonduri. Orice element de pasiv trebuie interpretat nu ca resurse financiare reale, ci ca un fel de sursă condiționată, susținută de o persoană fizică sau juridică reală care a furnizat entității economice fonduri într-o formă directă sau indirectă. Deoarece obligațiile care decurg din furnizarea de fonduri vor fi cu siguranță rambursate mai devreme sau mai târziu, sursa corespunzătoare poate dispărea.

CapitolIII. Capital si rezerve. Această secțiune oferă date despre sursele proprii de fonduri în diferite grupări. În funcție de prevederile privind sursele de fonduri menționate în documentele constitutive, politicile contabile și, bineînțeles, succesul companiei, semnificația unei anumite surse în această secțiune poate varia semnificativ. Este necesar, totuși, să înțelegem clar că toate aceste surse sunt strâns interconectate și nu sunt deloc autonome și care se schimbă în mod arbitrar într-un interval destul de larg.

Capitalul autorizat. Acest articol, datorită importanței sale, este separat prin RAS 4/99 într-o subsecțiune separată și are ca scop reflectarea sumei fondurilor alocate de către proprietarii organizației pentru implementarea activităților economice.

In bilant, capitalul autorizat se reflecta in suma determinata de actele constitutive. O creștere (scădere) a capitalului autorizat este permisă prin decizie a proprietarilor organizației pe baza rezultatelor reuniunii pentru anul cu modificarea obligatorie a documentelor constitutive.

Capitalul autorizat al organizației determină suma minimă a proprietății sale care garantează interesele creditorilor săi. De remarcat că valoarea absolută a capitalului autorizat are o anumită semnificație doar la momentul constituirii organizației.

Capital suplimentar se alocă și într-o subsecțiune separată, deși este, de fapt, o completare la capitalul autorizat.

Următorii indicatori se reflectă în componența capitalului suplimentar:

Valoarea reevaluării mijloacelor fixe, proiectelor de construcții de capital și a altor active corporale ale organizației cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, efectuată în modul prescris;

Suma primită peste valoarea nominală a acțiunilor plasate (prima de emisiune a societății pe acțiuni);

Diferente pozitive de curs valutar la contributiile la capitalul autorizat in valuta.

Capital de rezervă. Sursele reflectate în această subsecțiune pot fi create în organizație fie în mod obligatoriu, fie dacă este prevăzut în documentele constitutive. Legislația Federației Ruse prevede crearea obligatorie a fondurilor de rezervă în societățile și organizațiile pe acțiuni deschise cu participarea investițiilor străine. Conform Legii federale „Cu privire la societățile pe acțiuni”, mărimea fondului de rezervă (capital) este stabilită în statutul societății și nu trebuie să fie mai mică de 15% din capitalul autorizat. Formarea capitalului de rezervă se realizează prin deduceri anuale obligatorii până la atingerea sumei stabilite. Cuantumul acestor deduceri este determinat si in chart, dar nu poate fi mai mic de 5% din profitul net (profit ramas la dispozitia proprietarilor societatii dupa decontari cu bugetul de impozite). Legea „Cu privire la societățile pe acțiuni” prevede că fondurile capitalului de rezervă sunt destinate acoperirii pierderilor, precum și răscumpărării obligațiunilor societății și răscumpărării propriilor acțiuni în lipsa altor fonduri.

Profitul reportat (pierderea neacoperită). Una dintre cele mai importante subsecțiuni ale bilanțului, căreia îi acordă atenție analiștii în primul rând. Conform documentelor de reglementare, rezultatul financiar al perioadei de raportare este reflectat în bilanț ca profit nedistribuit (pierdere neacoperită) din perioada curentă de raportare, minus impozitele datorate din profit stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse și altele similare. plăți obligatorii, inclusiv sancțiuni pentru nerespectarea normelor de impozitare.

CapitolIV. Îndatoriri pe termen lung. Aceasta și următoarele secțiuni oferă date despre împrumuturi, de ex. asupra fondurilor furnizate întreprinderii: a) pentru utilizare temporară; b) neproprietari ai întreprinderii; c) de regulă, pe bază de plată.

Astfel, secțiunea IV indică datoria la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung, a căror rambursare trebuie să aibă loc în mai mult de un an, începând de la data întocmirii bilanțului.

CapitolV. Obligații pe termen scurt. Această secțiune reflectă conturile de plătit (la bănci, furnizori, buget, angajați etc.), plătibile în termen de 12 luni, începând de la data întocmirii bilanţului.

Fonduri împrumutate. Această subsecțiune grupează elemente care caracterizează împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt, a căror rambursare trebuie să aibă loc în termen de 12 luni, începând de la data întocmirii bilanțului.

Creanțe. Această subsecțiune grupează articolele care caracterizează așa-numitele conturi spontane de plătit, i.e. datoria, care este foarte strâns legată de amploarea activităților de producție.

Articol „Furnizori și Antreprenori” de obicei ocupă ponderea principală în această subsecţiune.

Articol „Alți creditori” datoria organizației este afișată pentru decontări care nu sunt reflectate în alte articole din acest grup.

Veniturile perioadelor viitoare. Această subsecțiune reflectă sursele de fonduri primite în perioada de raportare, dar referitoare la perioadele de raportare viitoare (chirie, facturi de utilități etc.), precum și alte sume contabilizate în conformitate cu regulile contabile în contul „Perioade de venit viitoare. "

Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare. Această subsecțiune prezintă soldurile de fonduri rezervate de organizație în conformitate cu politica contabilă în scopul includerii uniforme a cheltuielilor viitoare în costurile de producție sau de circulație ale perioadei de raportare și reportate în anul următor.

Raportul câștigurilor și pierderilor

Spre deosebire de bilanţ, care este un set de date de moment privind proprietatea şi poziţia financiară a întreprinderii, Declaraţia de profit şi pierdere are scopul de a caracteriza rezultatele financiare ale activităţilor acesteia pentru perioada de raportare. În același timp, datele din raport sunt furnizate pe bază de angajamente, de exemplu, formularul întocmit conform rezultatelor celui de-al doilea trimestru include date despre venituri, venituri și cheltuieli pentru primele două trimestre.

În situația de profit și pierdere, veniturile și cheltuielile trebuie prezentate cu o împărțire în ordinare și extraordinare. Obișnuite sunt veniturile primite din activitățile obișnuite ale întreprinderii prevăzute de cartă. Veniturile rezultate din circumstanțe neprevăzute (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.) sunt considerate venituri extraordinare: despăgubiri de asigurare, costul bunurilor materiale rămase din radierea bunurilor improprii pentru restaurare și utilizare ulterioară etc.

Scurtă descriere a articolelor principale din acest formular de raportare.

Articol „Venituri din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii(venit net)"încasările din vânzarea produselor finite (lucrări, servicii), din vânzarea mărfurilor etc., înregistrate în contul „Vânzări”, se reflectă pentru a determina rezultatele financiare din vânzare. Termenul „net” înseamnă că veniturile din situațiile financiare sunt reflectate net de taxa pe valoarea adăugată, accize și alte plăți obligatorii.

Articol „Costul vânzării de bunuri, produse (lucrări,Servicii)" reflecta costurile (cheltuielile) reale asociate productiei de produse, prestarii muncii, prestarii de servicii legate de produsele vandute (lucrare, servicii).

Articol "Profit brut" este un indicator calculat, definit ca diferența dintre venitul net și cost.

Articol „Cheltuieli de afaceri” caracterizează costurile asociate vânzării de produse (lucrări, servicii) de la producători și mărfuri de la organizațiile comerciale și de marketing.

Articol "Cheltuieli administrative" se reflectă suma cheltuielilor generale de afaceri ale organizației înregistrate în contul corespunzător, dacă politica contabilă prevede anularea acestora direct în contul „Vânzări”.

Articol „Profit (pierdere) din vânzări” este un indicator calculat, definit ca diferenta dintre profitul brut si cheltuieli de natura comerciala si manageriala.

Articole „Dobândă de primit”Și „Procent de plătit” a apărut în raportare din 1996 în legătură cu apropierea în continuare a raportării interne la cerințele standardelor internaționale de contabilitate. Scopul acestora este de a evidenția rezultatele operațiunilor de natură financiară și legate de încasarea (plata) dobânzilor și dividendelor.

Articol „Venituri din participarea la alte organizații” reflectă veniturile care urmează să fie primite din participarea la activități comune fără formarea unei persoane juridice (în baza unui contract de parteneriat simplu) și Venituri din contribuții la capitalul autorizat al altor organizații, contabilizate în conformitate cu regulile contabile în contul 91 "Proale căror venituri şi cheltuieli.

Articole „Venituri (cheltuieli) din exploatare”

Venituri și cheltuieli asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației;

Venituri și cheltuieli asociate cu asigurarea unei taxe de drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală;

Si altii.

Pe grup de articole „Venituri (cheltuieli) neexploatare” se inregistreaza urmatoarele venituri si cheltuieli:

Amenzi, penalități, pierderi acumulate pentru încălcarea condițiilor contractuale;

Venituri și cheltuieli din transferul sau primirea cu titlu gratuit de active;

Încasări și viramente în compensare pentru pierderile cauzate organizației;

Si altii.

Articol „Profit și pierdere înainte de impozitare” este un indicator calculat, definit ca diferența dintre veniturile și cheltuielile de mai sus.

Articol „Venituri și cheltuieli extraordinare” are următorul sens. Venitul extraordinar este venitul care rezultă din consecințele unor circumstanțe extraordinare ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.): despăgubiri de asigurare, costul bunurilor materiale rămase din anularea activelor improprii pentru restaurare și utilizare ulterioară. , etc.

Articol "Impozit pe venit" se reflectă valoarea impozitului pe venit calculat conform datelor contabile fiscale, adică. sub rezerva restricțiilor privind componența și valoarea cheltuielilor imputate cheltuielilor.

Articol „Venitul net (pierderea)” este un indicator calculat, definit ca diferența dintre profitul (pierderea) înainte de impozitare și valoarea impozitului pe venit.

Cele două forme luate în considerare - Bilanțul și Declarația de profit și pierdere - sunt principalele forme de raportare care sunt prezente în mod necesar în raportarea periodică, întrucât reflectă proprietatea și poziția financiară a întreprinderii la data raportării, precum și rezultatele financiare. realizat de acesta în perioada de raportare. Pe lângă acestea, raportarea periodică poate include și alte forme care joacă de fapt un rol auxiliar, deoarece conțin decodare și completări analitice la elementele individuale din bilanţ și contul de profit și pierdere.

Situația mișcărilor de capital

Raportul conține indicatori privind starea și mișcarea capitalului propriu al parteneriatelor economice și al companiilor, țintă de finanțare și încasări, rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare și rezerve estimate. Mișcarea fiecărui tip de capital sau rezervă este construită pe principiul următoarei ecuații de echilibru:

unde OS n este soldul fondurilor de diferite tipuri de capital, rezerve și fonduri la începutul perioadei de raportare;

P o - majorare de capital (primită în anul de raportare);

Și o - scăderea capitalului (cheltuit în anul de raportare);

OS k - soldul diferitelor tipuri de capital, rezerve și fonduri la sfârșitul perioadei de raportare.

Informațiile despre soldul fondurilor sunt determinate în funcție de datele contabile. Indicatorii detaliați pentru liniile de majorare și diminuare a capitalului în cazul general sunt dați în PBU 4/99. În special, majorarea de capital (indicatorul P o ) apare din cauza emisiunii suplimentare de acțiuni, reevaluării proprietății, reorganizării unei persoane juridice (fuziune, aderare), precum și din cauza veniturilor, care, în conformitate cu regulile contabile, sunt direct legate de majorarea de capital. La caracterizarea ieșirii de capital în anul de raportare (indicatorul I o ) reducerea datorată scăderii numărului de acțiuni, reorganizarea unei persoane juridice (separare, separare), reducerea valorii nominale a acțiunilor și, în consecință, reducerea datorată cheltuielilor, care, în conformitate cu regulile contabile, sunt direct atribuite o scădere a capitalului, ar trebui luată în considerare separat.

Raport de trafic Bani

Raportul este întocmit pe baza datelor privind conturile de numerar și conține informații despre fluxurile de numerar, luând în considerare soldurile la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. Informațiile despre fluxurile de numerar sunt prezentate în raport în contextul activităților curente, de investiții și financiare.

Situația fluxurilor de trezorerie se bazează pe următoarea ecuație de sold:

unde DS n - soldul fondurilor la începutul perioadei de raportare;

DS n - fonduri primite în perioada de raportare;

DS în - fonduri pensionate în perioada de raportare;

DS k - sold la sfârșitul perioadei de raportare.

Informațiile despre soldurile de numerar pentru includerea în situațiile financiare sunt identificate conform datelor contabile și confirmate în timpul inventarierii. În ceea ce privește informațiile privind mișcarea fondurilor, detaliile lor suficient de detaliate sunt date în paragraful 29 din PBU 4/99. În special, indicatorul DSP include încasările din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii; din vânzarea mijloacelor fixe și a altor proprietăți; avansuri primite de la cumpărători (clienți); alocări bugetare și alte finanțări vizate; credite și împrumuturi primite; Dividende, dobânzi la investiții financiare; altă aprovizionare. În consecință, ieșirea de fonduri (indicatorul DS c) constă în plata pentru bunuri, lucrări, servicii; salariile; contribuții la fondurile extrabugetare ale statului; emiterea de avansuri; investiții financiare; plata dividendelor, dobânzii la titluri de valoare; transferuri la buget; plata dobânzii la creditele primite; alte plăți și transferuri.

Analiza generală a stării financiare a întreprinderii este o evaluare preliminară a stării financiare a întreprinderii. Se caracterizează printr-un sistem de indicatori care reflectă disponibilitatea, plasarea și utilizarea resurselor financiare ale întreprinderii. Starea financiară a întreprinderii este rezultatul interacțiunii tuturor elementelor sistemului de relații financiare și, prin urmare, este determinată de o combinație de factori de producție și economici. Scopul analizei generale a situației financiare a întreprinderii este o evaluare preliminară a stării financiare pe baza rezultatelor calculului și analizei în dinamica unui număr de indicatori financiari, a căror totalitate caracterizează activitatea spațio-temporală a intreprinderea.

Analiza generală a stării financiare se bazează pe studiul următorilor indicatori.

Dinamica monedei bilanțului este o modificare a sumei valorilor indicatorilor de activ și pasiv din bilanţ. O creștere a bilanţului este considerată normală. O scădere, de regulă, semnalează o scădere a volumului producției și poate servi drept unul dintre motivele insolvenței unei întreprinderi.

Modificări în structura activului bilanțului - determinarea cotelor activelor imobilizate (imobilizate) și mobile (curente), costul activelor corporale circulante (o supraevaluare nerezonabilă a cărei supraevaluare duce la supra stoc și lipsa cărora duce la imposibilitatea funcționării normale a producției), valoarea creanțelor cu scadența mai mică de un an și mai mare de un an, suma numerarului liber al întreprinderii în numerar (numerar) și fără numerar (conturi de decontare și valutar); ) forme și investiții financiare pe termen scurt.

Modificări în structura pasivului bilanțului. La analizarea structurii pasivelor bilanţiere (obligaţii ale întreprinderii), se determină raportul dintre sursele de fonduri împrumutate şi propriile întreprinderi ale întreprinderii (o pondere semnificativă a surselor împrumutate, mai mult de 50%, indică activitatea riscantă a întreprinderii). , care poate provoca insolvență), dinamica și structura conturilor de plătit, ponderea acesteia în pasivul întreprinderii.

Modificări în structura stocurilor și a costurilor întreprinderii. Analiza stocurilor și costurilor se datorează importanței secțiunii „Stocuri” din bilanţ pentru determinarea stabilităţii financiare a întreprinderii. Analiza relevă cele mai semnificative articole (care au cea mai mare pondere).

Modificări în structura rezultatelor financiare ale întreprinderii. În cursul analizei, este dată o evaluare a dinamicii indicatorilor de venituri și profit, diverși factori care afectează dinamica indicatorilor de venituri și profit sunt identificați și măsurați.

se realizează pentru a identifica solvabilitatea întreprinderii - capacitatea întreprinderii de a plăti plăți pentru a asigura procesul de producție continuă, adică capacitatea întreprinderii de a plăti pentru activele sale fixe și circulante de producție.

Stabilitate Financiară este determinată de indicatorul de securitatestocurile întreprinderii surse proprii și împrumutatekami formând fundalul principal și de lucru al producțieidov.În conformitate cu furnizarea de rezerve și costuri cu surse proprii și împrumutate de formare, se disting următoarele tipuri de stabilitate financiară.

Situație financiară absolut stabilă (apare extrem de rar) se caracterizează prin asigurarea deplină de rezerve și costuri cu capital de lucru propriu, care este determinată de inegalitatea

unde A 1 - active imobilizate (secțiunea 1 a soldului activelor);

Z TVA - stocuri si TVA;

P 3 - capitaluri și rezerve (secțiunea a treia a pasivelor din bilanţ).

O stare financiară normală stabilă se caracterizează prin furnizarea de rezerve și costuri cu capital de lucru propriu și surse împrumutate pe termen lung, ceea ce corespunde inegalității.

unde P 4 - pasive pe termen lung (a patra secțiune a pasivelor din bilanţ).

Situație financiară instabilă se caracterizează prin furnizarea de rezerve și costuri în detrimentul capitalului de lucru propriu, a surselor împrumutate pe termen lung și a creditelor și împrumuturilor pe termen scurt, adică în detrimentul tuturor surselor principale de formare a rezervelor, corespunzătoare inegalității.

unde ZiK - împrumuturi și credite pe termen scurt (din secțiunea a 5-a a pasivului bilanțului).

Într-o stare financiară instabilă, se disting o condiție financiară instabilă admisibilă și o stare financiară inacceptabil de instabilă.

Permis de instabilă este starea în care capitalul de rulment al întreprinderii în proces de producție (Z np) și mărfurile expediate (T o) sunt rambursate pe cheltuiala capitalului de rulment permanent, iar restul stocurilor în detrimentul scurt. -fonduri împrumutate pe termen, adică următoarele inegalități sunt valabile:

unde Z n.p - stocuri în lucru;

T o - mărfurile expediate;

P 6. p - cheltuielile perioadelor viitoare.

Situația financiară de criză - rezervele nu sunt asigurate de sursele formării lor; Compania este în pragul falimentului. Această stare corespunde inegalității

Rezultatul analizei stabilității financiare este stabilirea tipului de stabilitate financiară a întreprinderii și evaluarea solvabilității în dinamică pentru o anumită perioadă sau perioada de interes pentru analist, care trebuie luată în considerare în planificarea financiară la intreprinderea.

Analiza lichidității soldului se face pentru a evalua bonitatea întreprinderii (capacitatea de a plăti toate obligațiile). Lichiditatea se determină prin acoperirea obligațiilor întreprinderii cu activele sale, a căror perioadă de transformare în bani corespunde cu scadența obligațiilor.

Pe baza definitiei formulate, toate obligatiile intreprinderii sunt grupate in functie de momentul aparitiei lor si se cauta active (cu conditii similare de transformare in bani) pentru rambursarea lor.

Activele sunt împărțite în funcție de gradul de urgență, iar pasivele - în funcție de momentul declanșării obligațiilor în patru grupe (Tabelul 1.1.).

Tabelul 1.1. Gruparea activelor și pasivelor

Grup de active		Grup de pasive
Nume	Formula de calcul	Nume	Formula de calcul
	NLA \u003d DS + KFV
	BRA = DZ<1 + ПОА	Datorii pe termen scurt (TSB)
	MRA \u003d DZ > 1 + 3 − − R 6.p + TVA + + DFV + DV	Datorii pe termen lung (LTL)
	TRA = BOA − −DFV − DV	Datorii permanente (PSP)	KiR - R 6.p

Legendă:
	- bani gheata;
	– investiții financiare pe termen scurt;
D3<1 и ДЗ >1	– creanțe cu scadență mai mică și, respectiv, mai mare de un an;
	- Alte active circulante;
	- rezerve;
	- cheltuieli viitoare;
	– taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite;
	– investiții financiare pe termen lung;
	- investitii profitabile;
	- mijloace fixe;
	- creanțe;
	– alte datorii pe termen scurt;
	– împrumuturi și credite pe termen scurt;
	- rezultatul secțiunii a IV-a a pasivului bilanțului „Datorii pe termen lung”;
	- capital si rezerve.

NLA ≥ NSO;

ARB ≥ PCB;

MRA ≥ DSP;

TRA ≤ PSP.

Analiza ratelor de situație financiarăîntreprinderea este efectuată pentru a studia schimbările în stabilitatea poziției întreprinderii și pentru a efectua o analiză comparativă a poziției financiare a mai multor întreprinderi. Principalii coeficienți ai stării financiare, formulele de calcul, restricțiile normale și impactul modificărilor asupra poziției financiare a întreprinderii sunt redați în tabel. 1.2.

Tabelul 1.2. Factori ai stării financiare a întreprinderii

Coeficient

Formula de calcul

Limită normală a coeficientului

Impactul modificărilor coeficientului asupra poziţiei financiare a întreprinderii

autonomie

Maxim 1

manevrabilitate

Minimum 0

Lichiditate absolută

Minimum 0,2

lichiditate

Sfârșitul mesei. 1.2.

Acoperiri

Minim 2

Minim 0,5

Prognoza falimentului

Analiza coeficienților rezultatelor financiare ale întreprinderii. Sarcina acestei analize este de a identifica tendințele activității afacerii, determinate prin cifra de afaceri și profitabilitatea întreprinderii. Coeficienții de performanță financiară sunt prezentați în tabel. 1.3.

O caracteristică generalizantă a stării financiare a unei întreprinderi indică starea activelor, pasivelor, stocurilor și rezultatelor financiare ale întreprinderii, solvabilitatea și solvabilitatea acesteia, profitabilitatea și activitatea de afaceri. Cu ajutorul acestei caracteristici se face o concluzie generalizantă și se fac recomandări pentru îmbunătățirea stării financiare a întreprinderii.

Tabelul 1.3. Indicatori de performanță financiară

Coeficient

Formula de calcul

Caracteristica coeficientului

Rentabilitatea vânzărilor

Pr / (P 3 + + P 4)

Sfârșitul mesei. 1.3.

Societatea pe actiuni inchisa “…” a fost infiintata prin aportul in proprietatea actionarului unic al CJSC “…” (Hotararea de infiintare nr. 3 din 04.10.1999). Certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice din 18 iulie 1999. Nr. 2416 eliberat de administrația orașului Bryansk.

29.04.2003 – Lichidarea CJSC „…” prin fuziune cu CJSC „…”. Astăzi, 100% din acțiuni sunt deținute de NK Yukos. Statul nu are nicio cotă în acțiunile companiei. Întreprinderea nu are contracte de stat și alte contracte.

Societatea pe acțiuni închisă „...” este situată la adresa Federația Rusă, 241127, Bryansk, st. …, 72.

Principalele activități ale CJSC sunt:

1. comerțul cu produse petroliere;

2. vânzări cu ridicata și cu amănuntul de produse petroliere;

3. depozitarea produselor petroliere;

4. exploatarea si organizarea muncii fermelor de cisterne, benzinariilor, garajelor, benzinariilor si benzinariilor;

5. utilizarea rațională a activelor de producție, resurselor materiale, de muncă și financiare, implementarea dezvoltărilor științifice și tehnice în domeniul furnizării produselor petroliere, menținerii calității produselor, colectarea și regenerarea resurselor secundare și a produselor petroliere;

6. activități comerciale, comerciale și de afaceri;

7. elaborarea devizelor de proiectare, construcție capitală și revizie prin contract și metode economice;

8. construirea și punerea în funcțiune a unităților de producție, locuințe, amenajări sociale;

9. proiectare, activități de cercetare, expertize tehnice, de fezabilitate și alte expertize și consultări;

10. producția de rezervoare, structuri metalice, anumite tipuri de mașini, echipamente și materiale, bunuri de larg consum;

Structura ZAO. (A se vedea figura 2.1.)

Structura societăţii este reprezentată de o schemă ierarhică. Conduce Societatea director general (director general). Potrivit statutului, acesta are următoarele drepturi și obligații:

1. Conducerea activităților curente ale Societății este efectuată de unicul organ executiv al Societății - Directorul General;

2. Competența Directorului General include toate aspectele legate de gestionarea activităților curente ale Societății, cu excepția aspectelor care țin de competența Adunării Generale a Acționarilor și a Consiliului de Administrație al Societății. Directorul General este subordonat Consiliului de Administrație și Adunării Generale a Acționarilor Societății;

3. Directorul General acționează în numele Societății fără o împuternicire, inclusiv reprezentând interesele acesteia, efectuând tranzacții în numele Societății, aprobând personalul, emitând ordine și instrucțiuni obligatorii pentru toți angajații Societății, formulând pretenții și pretenții asupra în numele Societății, emite și revocă împuterniciri, rezolvă alte probleme ale activităților curente ale Societății.

Directorul general este responsabil pentru:

Inginer sef. Determină politica tehnică și direcțiile dezvoltării tehnice a întreprinderii într-o economie de piață,

Orez. 2.1. Structura CJSC „…”

modalităţi de reconstrucţie şi reechipare tehnică a producţiei existente, nivelul de specializare şi diversificare a producţiei în viitor. Asigură nivelul necesar de pregătire tehnică a producției și a productivității muncii, reducerea costurilor, utilizarea rațională a resurselor de producție, calitatea ridicată și competitivitatea produselor fabricate, lucrărilor sau serviciilor, conformarea produselor fabricate cu standardele de stat în vigoare, condițiile tehnice și cerințele de etică tehnică. , precum și fiabilitatea și durabilitatea acestora.

Adjunct director general de producție,

Adjunct Director General pentru Securitate - Șef Serviciu Securitate,

Contabil șef. Atribuțiile sale includ implementarea organizării contabilității activităților economice și controlul utilizării economice a resurselor materiale, forței de muncă și financiare, siguranța proprietății întreprinderii. Formează o politică contabilă în conformitate cu legislația contabilă, în funcție de structura și caracteristicile întreprinderii, de necesitatea asigurării stabilității financiare a acesteia. Conduce lucrările de pregătire și adoptare a unui plan de conturi de lucru, forme de documente contabile primare pentru situațiile financiare interne, precum și asigurarea procedurii de realizare a unui inventar, monitorizarea desfășurării operațiunilor de afaceri, respectarea tehnologiei de prelucrare a informațiilor contabile și procedura pentru fluxul documentelor.

Consilier juridic. Elaborează sau participă la elaborarea documentelor juridice. Efectuează îndrumare metodologică a activității juridice la întreprindere, oferă asistență juridică diviziilor structurale și organizațiilor publice în pregătirea și executarea diferitelor acte juridice, participă la pregătirea răspunsurilor fundamentate atunci când cererile sunt respinse. Pregătește, împreună cu alte divizii ale întreprinderii, materiale pentru furt, deșeuri, penurie, eliberarea de produse de calitate scăzută, nestandard și incomplete, încălcări ale legislației de mediu și alte infracțiuni pentru transferul acestora către instanța de arbitraj, anchetă și judiciară. autorităților, ține evidența și păstrarea cazurilor în acestea.

Manager de resurse umane. Organizează munca cu personalul în conformitate cu obiectivele generale ale dezvoltării întreprinderii și domeniile specifice ale politicii de personal pentru a realiza utilizarea eficientă și dezvoltarea profesională a angajaților. Asigură încadrarea întreprinderii cu angajați ai profesiilor, specialităților și calificărilor necesare. Determină necesarul de personal, studiază piața muncii pentru a determina posibile surse de asigurare a personalului necesar. Efectuează selecția personalului, realizează interviuri cu cei angajați, inclusiv absolvenți ai instituțiilor de învățământ, în vederea recrutării personalului. Organizează instruirea personalului.

Și altele (vezi Fig. 2.1.)

Inginerul-șef este responsabil pentru:

Inginer Energetic. Asigură funcționarea neîntreruptă, funcționarea corectă, repararea și modernizarea echipamentelor electrice, a rețelelor electrice și termice, a conductelor de aer și a conductelor de gaz. Determină necesarul de producție în combustibil și resurse energetice, întocmește justificările necesare pentru reechiparea tehnică, dezvoltarea instalațiilor energetice, reconstrucția și modernizarea sistemelor de alimentare cu energie. Pregateste aplicatii pentru achizitionarea de echipamente, materiale si piese de schimb necesare functionarii sectorului energetic.

Inginer de mediu. Monitorizează conformitatea cu legislația actuală de mediu, instrucțiunile, standardele și reglementările pentru protecția mediului în diviziile întreprinderii, ajută la reducerea efectelor nocive ale factorilor de producție asupra vieții și sănătății angajaților.

Inginer pentru protectia muncii, securitate industriala si la incendiu. Efectuează controlul asupra respectării în secțiile întreprinderii a actelor legislative și a altor acte normative privind protecția muncii, asupra acordării salariaților cu beneficii și compensații stabilite pentru condițiile de muncă.

Și altele (vezi Fig. 2.1.).

Directorul general adjunct pentru producție raportează la:

Atelier pentru primirea, depozitarea și distribuirea produselor petroliere (27 persoane),

Serviciu logistic regional (9 persoane),

laborator (7 persoane),

Și altele (vezi Fig. 2.1.).

Directorul general adjunct pentru Securitate - Șeful Serviciului de Securitate raportează la:

Serviciu de securitate (26 persoane),

Protecția zonelor afectate de naftalină (16 persoane).

Contabilul-șef este responsabil pentru:

Contabilitate (7 persoane).

Pe teritoriul regiunii Bryansk, întreprinderea este un monopolist în comerțul cu ridicata și livrarea produselor de rafinare a petrolului. Alte activități reglementate de cartă nu sunt dezvoltate.

În conformitate cu bilanţul, contul de profit şi pierdere şi alte date furnizate de contabilul şef al Societăţii pentru perioada 2002 - 2004, a fost întocmit un tabel cu indicatori economici (vezi Tabelul 2.1.)

Tabelul 2.1. Indicatori economici

Sfârșitul mesei. 2.1.
Venituri, mii de ruble
Profit, mii de ruble
Număr de angajați, pers.
Productivitatea muncii per angajat, mii de ruble
Salariul mediu, freacă.
Fond de salarizare pentru tot personalul, mii de ruble
Rentabilitatea, %

Tabelul de mai jos arată că în 2003 veniturile au crescut de 23 de ori și s-au ridicat la 1,3 milioane de ruble. Dar, în același timp, întreprinderea a intrat în 2004 cu o pierdere de 63,6 milioane de ruble. Acest lucru se explică prin faptul că la sfârșitul anului au fost primite produsele cu care se plătea acciza, iar produsele au rămas în depozit nevândute. În 2004, încasările s-au ridicat la 22% (286,9 milioane de ruble) din veniturile din 2003. Rentabilitatea în același timp a ajuns la 23%.

Numărul de personal în perioada 2002-2004 a crescut uşor, iar în 2004 a fost de 310 persoane faţă de 2003, când era egal cu 281 de persoane, adică cu 10% mai mult.

Productivitatea maximă a muncii a fost observată în 2003 și s-a ridicat la 4.715 mii de ruble. de persoană pe an, iar minimul în 2002 a fost de 209 mii de ruble. de persoană pe an.

Conform bilantului si contului de profit si pierdere pentru perioada 2003. și la 30 septembrie 2004 a fost întocmit un tabel analitic.

Tabelul 2.2. Tabel analitic conform bilantului

și contul de profit și pierdere pentru perioada 2002-2004.

numărul liniei

I Active imobilizate

Active necorporale

mijloace fixe

Constructie in progres

Investiții financiare pe termen lung

Activ pentru impozit amânat

Total pentru Secțiunea I

II Active circulante

Materii prime, materiale și alți analogi de valoare

produse terminate

mărfurile expediate

cheltuieli viitoare

TVA la bunurile achiziționate

Datorie debitoare (mai mult de 12 luni)

inclusiv cumpărători și clienți

Debit datorie (în termen de 12 luni)

inclusiv cumpărători și clienți

Investiții financiare pe termen scurt

Bani gheata

Alte active din cifra de afaceri

Total pentru secțiunea II

Echilibru

Pasiv

III Capital si rezerve

Capital suplimentar

Capital de rezervă

inclusiv: rezerve constituite în condiţiile legii

Finanțare și venituri direcționate

Profituri reportate (pierdere neacoperită)

Total pentru Secțiunea III

- 17 085

Sfârșitul mesei. 2.2.

IV Datorii pe termen lung

Împrumuturi și credite

inclusiv: împrumuturi bancare (plătibile în mai mult de 12 luni)

alte împrumuturi (plătibile în mai mult de 12 luni)

Datorii privind impozitul amânat

Alte datorii pe termen lung

Total pentru Secțiunea IV

V Datorii curente

Împrumuturi și credite

Creanțe

inclusiv: furnizori contractori

datorie pe facturi

datorii față de personalul organizației

datorie către fonduri extrabugetare de stat

datorie la impozite și taxe

avansuri primite

alti creditori

veniturile perioadelor viitoare

Rezerve pentru cheltuieli viitoare

Alte datorii curente

Total pentru Secțiunea V

Echilibru

numărul liniei

Profit net

Capital total (490++510+520+610+ 620+630+650+660)

Capital pentru perioada 2002 - 2004 a crescut cu 91%. Dar, comparativ cu 2003, a scăzut cu 27%

În perioada analizată, au crescut elemente de capital precum activele imobilizate (de 4 ori), capitalul și rezervele (cu 39%), au apărut pasivele pe termen lung (1.146 mii ruble), au crescut și pasivele pe termen scurt (101%). . În același timp, activele circulante au scăzut (84%)

Structura capitalului întreprinderii pentru anul 2004 (în % din soldul total)

active circulante

Datorii pe termen scurt și pe termen lung

Active imobilizate

echitate

Capitalul companiei din 2004 a fost format din 87% în detrimentul resurselor atrase și doar de 13% în detrimentul fondurilor proprii. Predominanța capitalului atras asupra capitalului propriu este în prezent tipică pentru majoritatea industriilor din regiunea Bryansk.

Totuși, trebuie menționat că capitalul propriu al companiei nu este suficient pentru a forma întregul volum al activelor imobilizate.

Capitala principală

Creșterea capitalului fix în perioada analizată a fost asigurată de o creștere a activelor fixe (cu 197,2 milioane de ruble) și o scădere a ponderii construcțiilor în curs (cu 32,1 milioane de ruble). Parțial, activele fixe au crescut ca urmare a transferului instalației de la construcție în curs la active fixe.

Creșterea activelor imobilizate a dus la următoarele modificări în structura capitalului imobilizat: ponderea activelor imobilizate a crescut (de la 44 la 93%), ponderea construcțiilor în curs de desfășurare a scăzut (de la 56 la 0,4%) și impozitul amânat. au apărut activele (6,4%), dar, comparativ cu 2003, acestea au rămas practic neschimbate.

Capital de rulment

Capitalul de rulment al întreprinderii a scăzut cu 61,1 milioane de ruble. freca.

Dinamica capitalului de lucru al companiei a fost determinată de o creștere a stocurilor (cu 928 de mii de ruble). Dar indicatori precum TVA-ul pentru valorile achiziționate (cu 6,5 milioane de ruble) și creanțe (cu 56,4 milioane de ruble) au scăzut. Cu toate acestea, fondurile companiei au crescut (cu 786 mii de ruble).

Ca urmare a dinamicii actuale, au avut loc modificări în structura activelor circulante. Principalul specific în 2002. conturi de încasat (82%), iar în 2004. - aceasta este numerar (44%). Ponderea rezervelor a crescut de la 2% la 24%. Ponderea TVA pe valorile dobândite a scăzut de la 9% la 2%. Ca și în termeni absoluti, s-a înregistrat o scădere a sumei creanțelor, de la 82% la 30%. Ponderea numerarului a crescut de la 6% la 44%. Din punct de vedere al lichidității, această modificare poate fi apreciată pozitiv, deoarece numerarul este partea cea mai lichidă din structura capitalului de lucru.

echitate

Capitalul propriu pentru perioada analizată a crescut (cu 9,1 milioane de ruble). Cu toate acestea, în 2003 acest indicator a fost negativ, iar în 2004 s-a transformat dintr-o valoare negativă într-un sold pozitiv și a ajuns la 32,7 milioane de ruble.

Ponderea capitalului autorizat în anul 2004 este de 95% din capitalul social total. Rezultatul reportat este de 5% în structura capitalului.

Extinderea bazei de investiții a întreprinderii s-a datorat surselor interne de finanțare (o creștere a rezultatului reportat), care a fost utilizată pentru reînnoirea activelor imobilizate.

Capital strâns

Valoarea capitalului atras (datorii pe termen scurt și pe termen lung) a scăzut cu 107,9 milioane de ruble.

Structura capitalului atras nu sa schimbat. Atât la începutul, cât și la sfârșitul perioadei analizate, ponderea cea mai mare în structura capitalului împrumutat este datoria la bilete la ordin (97%, respectiv 98%).

Analiza stabilitatii financiare

Situație financiară absolut stabilă, mii de ruble

Condiția de stabilitate financiară absolută nu este îndeplinită, deoarece capitalul și rezervele sunt mult mai mici decât suma activelor imobilizate, rezervelor și TVA.

Starea financiară în mod normal stabilă, mii de ruble

Nici condiția de stabilitate financiară normală nu este îndeplinită, deoarece valoarea capitalurilor proprii și a împrumuturilor pe termen lung este mai mică decât valoarea activelor imobilizate, stocurilor și TVA.

Situație financiară instabilă, mii de ruble

Din cele de mai sus, putem concluziona că CJSC are o situație financiară instabilă. Întreprinderea își asigură rezervele și costurile în detrimentul propriului capital de lucru, al surselor împrumutate pe termen lung și al creditelor și împrumuturilor pe termen scurt. Adică, pentru a-și finanța o parte din rezerve, este obligat să atragă surse suplimentare de acoperire, care sunt într-un anumit sens „normale”, justificate (de exemplu, întârzie plata salariilor, decontările cu bugetul etc. .).

Distingeți starea financiară admisibil de instabilă și starea financiară inacceptabil de instabilă.

Stare instabilă permisă, mii de ruble.

Condiția instabilității admisibile nu este îndeplinită. Deoarece valoarea capitalurilor proprii și a împrumuturilor pe termen lung este mai mică decât valoarea activelor imobilizate, costurile WIP și cheltuielile amânate.

Situație financiară de criză, mii de ruble

Condiție îndeplinită. Rezervele nu sunt asigurate de sursele formării lor; Compania este în pragul falimentului. Incapabil să-și plătească creditorii la timp.

Trebuie remarcat faptul că situația se îmbunătățește în dinamică: dacă în 2002 diferența dintre valorile comparabile a fost egală cu 63 973 mii ruble, atunci în 2004 această valoare este de 8 504 mii ruble.

Analiza lichidității soldului

Lichiditatea unei entități economice este capacitatea acesteia de a-și rambursa rapid datoria. Este determinată de raportul dintre suma datoriei și fondurile lichide, adică fondurile care pot fi utilizate pentru achitarea datoriilor.

In esenta, lichiditatea unei entitati economice inseamna lichiditatea bilantului acesteia, precum si solvabilitatea neconditionata a unei entitati economice.

Gruparea de active și pasive, mii de ruble

Grup de active				Grup de pasive
Nume	Sens			Nume	Sens
Cele mai multe active lichide (NLA)				Cele mai urgente obligații (NSO)
Active tranzacționabile (FRA)				Datorii pe termen scurt (TSB)
Active cu realizare lent (SRA)				Datorii pe termen lung (LTL)
Active greu de vândut (TRA)				Datorii permanente (PSP)		- 18 356

Pentru lichiditatea absolută a bilanţului trebuie îndeplinit sistemul de inegalităţi:

					108 209;			359 115;			217 289;
								- 18 356;

În acest caz, sistemul de inegalități ale lichidității absolute a bilanţului nu este îndeplinit în niciun an. În consecință, lichiditatea soldului diferă într-o măsură mai mare sau mai mică de cea absolută. Totodată, lipsa fondurilor dintr-un grup de active este compensată de excesul lor în alt grup din punct de vedere valoric. Într-o situație reală de plată, activele mai puțin lichide nu le pot înlocui pe cele mai lichide, deoarece azi nu poate fi plătită cu bani se va face Mâine.

Analiza coeficienților stării financiare a întreprinderii

Indicatorii financiari sunt calculati si analizati pentru a studia schimbarile in pozitia financiara a intreprinderii.

coeficientcent

Sens

Normalnu căpcăunînjurândcoeficientrabdator

Impactul schimbăriicoeficient pepozitia financiara a intreprinderii

autonomie

Creșterea coeficientului indică o creștere a independenței financiare a întreprinderii, o scădere a riscului de dificultăți financiare în perioadele viitoare, crește garanțiile de rambursare de către întreprindere a obligațiilor sale.

Raportul datorie/capitaluri proprii

Maxim 1

Creșterea coeficientului reflectă excesul de fonduri împrumutate față de sursele proprii de acoperire a acestora

manevrabilitate

Minimum 0

O valoare ridicată a coeficientului caracterizează pozitiv starea financiară a întreprinderii

Asigurarea rezervelor cu surse de formare (stabilitate financiară)

Dacă coeficientul este sub valoarea normativă, întreprinderea nu asigură rezerve și costuri cu surse proprii de finanțare

Lichiditate absolută

Minimum 0,2

Arată ce parte din datoria pe termen scurt o poate rambursa compania în viitorul apropiat

lichiditate

Reflectă capacitățile de plată anticipate ale întreprinderii, sub rezerva decontărilor în timp util cu debitorii

Acoperiri

Minim 2

Prezintă capacitățile de plată ale întreprinderii, evaluate sub rezerva nu numai decontărilor în timp util cu debitorii și vânzărilor favorabile de produse finite, ci și vânzării, dacă este necesar, a altor elemente de capital de lucru tangibil

Valoarea reală a proprietății industriale

Minim 0,5

Reflectă ponderea valorii reale a proprietății industriale în proprietatea întreprinderii

Prognoza falimentului

Cu cât valoarea indicatorului este mai mare, cu atât este mai mic riscul de faliment

Analiza ratelor financiare conform tabelului ne permite să concluzionăm că deteriorarea generală a stării financiare a întreprinderii.

Coeficientul de autonomie a scăzut de la 0,18 la 0,13, ceea ce indică o scădere a independenței financiare a întreprinderii, o creștere a riscului de dificultăți financiare în viitor. Această tendință, din punctul de vedere al creditorilor, reduce garanțiile de rambursare de către întreprindere a obligațiilor sale.

Un exces semnificativ al raportului fondurilor proprii și împrumutate față de limitatorul normal de 4,6 și 6,7 în 2002 și, respectiv, 2004, indică faptul că fondurile proprii ale companiei nu sunt suficiente pentru a-și acoperi obligațiile.

Coeficientul de manevrabilitate are o valoare negativă, adică firma nu are capital de lucru propriu. Aceasta indică o lipsă totală de manevrabilitate.

Coeficientul de asigurare a rezervelor cu surse de formare are de asemenea o valoare negativă. Adică, compania formează rezervele în detrimentul fondurilor împrumutate.

Rata lichidității absolute a scăzut de la 0,04 la 0,02 și s-a îndepărtat și mai mult de valoarea normativă. Evident, în viitorul apropiat este posibil să se ramburseze doar o mică parte din datoria pe termen scurt a companiei.

O scădere a indicelui de lichiditate de la 0,59 la 0,07, iar mai jos până la 0,04 indică o scădere a capacităților de plată ale companiei, cu condiția ca decontările cu debitorii să fie efectuate în timp util. Cu această valoare, va fi aproape imposibil pentru o întreprindere să obțină un împrumut bancar pentru o întreprindere.

Rata de acoperire a scăzut, de asemenea, pe parcursul a trei ani și până în 2004 a ajuns la 0,1. Dar chiar și la începutul perioadei analizate era sub valoarea normativă. Aceasta indică capacitățile scăzute de plată ale întreprinderii, chiar și în condițiile decontărilor în timp util cu debitorii și vânzării (dacă este necesar) a activelor circulante. Într-o astfel de situație, acțiunile și obligațiunile companiei sunt ilichide.

Coeficientul valorii reale a proprietății pentru anii 2002 și 2003 este de 0,2, ceea ce este sub valoarea normativă (0,5). Cu toate acestea, până în 2004, aceasta depășește deja această valoare și devine egală cu 0,9. Aceasta este o tendință pozitivă pentru dezvoltarea întreprinderii.

Valoarea coeficientului de faliment este negativă, ceea ce indică amenințarea de faliment.

Analiza coeficienților rezultatelor financiare ale întreprinderii

Coeficient

Formula de calcul

Caracteristica coeficientului

Rentabilitatea vânzărilor

Arată cât profit cade la 1 frecare. produse vândute. Scăderea indică o scădere a cererii pentru produsele companiei

Rentabilitatea capitalului total al întreprinderii

Arată eficiența utilizării tuturor proprietăților întreprinderii. Scăderea indică o scădere a cererii de produse și o supraacumulare de active

Rentabilitatea activelor imobilizate

Reflectă eficiența utilizării activelor imobilizate

Rentabilitatea capitalului propriu

Arată eficacitatea utilizării capitalului propriu. Dinamica coeficientului afectează nivelul de cotație al acțiunilor companiei

Rentabilitatea capitalului permanent

Reflectă eficiența utilizării capitalului investit în activitățile întreprinderii (atât proprii, cât și împrumutat)

Cifra de afaceri totală a capitalului

Reflectă rata de rotație a întregului capital al întreprinderii. Creșterea înseamnă o accelerare a circulației fondurilor întreprinderii sau o creștere inflaționistă a prețurilor

Cifra de afaceri a fondurilor mobile

Afișează rata de rotație a tuturor fondurilor mobile. Creșterea este pozitivă

Cifra de afaceri a capitalului de lucru material

Reflectă numărul de rulaje din stocul companiei. O scădere indică o creștere relativă a stocurilor și a costurilor cu lucrările în curs sau o scădere a cererii de produse finite

Cifra de afaceri de produs finit

Afișează rata de rotație a produselor finite. O creștere a coeficientului înseamnă o creștere a cererii pentru produsele companiei, o scădere indică suprastoc

Cifra de afaceri a creantelor

Indică extinderea (raportul de creștere) sau scăderea (scăderea) creditului comercial acordat de întreprindere

Perioada medie a cifrei de afaceri a creanțelor, zile

Caracterizează scadența medie a creanțelor. Scăderea coeficientului se apreciază pozitiv

Cifra de afaceri din conturi de plătit

Indică extinderea sau declinul creditului comercial acordat întreprinderii. Creștere înseamnă o creștere a vitezei de plată a datoriilor companiei, o scădere - o creștere a achizițiilor pe credit

Perioada medie a cifrei de afaceri a conturilor de plătit, zile

Reflectă perioada medie de rambursare a unui împrumut comercial de către o întreprindere

Rentabilitatea activelor activelor imobilizate

Caracterizează eficiența utilizării activelor imobilizate, măsurată prin valoarea vânzărilor pe costul unitar al fondurilor

Cifra de afaceri a capitalurilor proprii

Afișează rata de rotație a capitalului propriu. Creșterea bruscă reflectă niveluri mai ridicate ale vânzărilor. O scădere semnificativă arată o tendință de inactivitate a unei părți din fondurile proprii

Creșterea coeficienților individuali care caracterizează activitatea de afaceri și profitabilitatea întreprinderii analizate nu reflectă rata efectivă a cifrei de afaceri a fondurilor acesteia. Astfel, creșterea randamentului capitalului propriu (de la 0,10 la 0,17) este asociată nu cu o creștere a profitului, ci cu o scădere a ponderii capitalului propriu. Creșterea profitabilității capitalului permanent (de la 0,10 la 0,16) se explică prin absența virtuală a creditelor pe termen lung și scăderea ponderii capitalului propriu. Rentabilitatea activelor a crescut (de la 0,98 la 1,20) datorită scăderii relative a activelor circulante. Creșterea ratei de rotație a capitalurilor proprii (de la 2,47 la 8,76) a fost cauzată de o scădere a capitalurilor proprii

Scăderea raportului de rentabilitate a vânzărilor (de la 0,04 la 0,02) indică o scădere a cererii pentru produsele companiei. Rata rentabilității întregului capital a rămas neschimbată (0,02), ceea ce indică același nivel de eficiență în utilizarea proprietății întreprinderii. O creștere a ratei de rotație a activelor mobile (de la 0,81 la 25,34) și o creștere a ratei de rotație a stocurilor (de la 33,37 la 107,11) arată o creștere a vitezei de rotație a activelor mobile (inclusiv cele materiale), o creștere a eficienţa utilizării lor. Rata de rulare a produselor finite până la sfârșitul perioadei analizate a ajuns la 143.474,5 (sau 12.000 de ruble pe lună). Acest lucru indică o creștere a cererii pentru produs. Accelerarea ratei de rotație a creanțelor, precum și a conturilor de plătit, de la 0,098 la 85,30 și respectiv de la 0,54 la 1,32, și o scădere a perioadei medii a cifrei de afaceri a acestora de la 375,15 la 4,28 și respectiv de la 676,04 la 276,39 arată o scădere. în împrumuturi acordate de întreprindere şi întreprindere.

Analiza activității și a profitabilității afacerii indică o scădere a activității și a profitabilității pentru perioada analizată.

Eficiența producției la întreprinderea în cauză a crescut în perioada analizată, deoarece întreprinderea a obținut un profit în 2004 în valoare de 49,8 milioane de ruble. Pentru aceeași perioadă a anului trecut (2003), compania a avut o pierdere de 48,5 milioane de ruble. Cu toate acestea, întreprinderea își primește profitul dintr-o singură sursă - din vânzarea produselor, neprimind venituri din investirea banilor nici în alte întreprinderi, nici în valori mobiliare. Pe lângă realizarea de profit, compania a crescut cifra de afaceri a creanțelor și datoriilor. În prezent, întreprinderea este capabilă să plătească obligațiile cele mai urgente, iar activele imobilizate, inclusiv activele imobilizate, ale întreprinderii se formează pe cheltuiala fondurilor împrumutate. Imaginea este agravată de faptul că aceste fonduri împrumutate sunt pe termen scurt (linia 622 din formularul nr. 1 - „Datoria pe bilete la ordin”).

Conform rezultatelor analizei, se poate concluziona că întreprinderea se confruntă cu problema supraviețuirii. Politica sa financiară rezolvă sarcini pe termen scurt care au un rezultat pozitiv într-o perioadă scurtă de timp cu un posibil rezultat negativ în viitor, care se datorează în mare parte lipsei unei strategii financiare a întreprinderii - un program cuprinzător de acțiuni, scopul principal. dintre care este de a asigura întreprinderii resursele financiare necesare. Forma strategiei financiare poate fi arbitrară. Poate fi fixat, de exemplu, în planul de afaceri al întreprinderii.

Multă vreme, oamenii de știință și practicienii din țara noastră din domeniul contabilității și raportării financiare într-o economie planificată central au fost lipsiți de posibilitatea de a se familiariza cu munca colegilor și cu metodologia contabilă a întreprinderilor din țările cu economii de piață dezvoltate. Doar organizațiile de comerț exterior și unele bănci de stat și-au întâlnit particularitățile și chiar și atunci, în principal, la efectuarea plăților care au fost utilizate în țări individuale.

Un cerc limitat de lucrători științifici din țară ar putea studia unele caracteristici ale organizării contabilității din lucrările de cercetare ale unui număr de oameni de știință sovietici (N. G. Chumachenko, A. F. Mukhina, S. Satubaldina, V. B. Ivashkevich). Potrivit publicațiilor lor, după ce au studiat practicile contabile în companii și firme din SUA, Germania de Vest etc. în timpul stagiilor lor, nu au existat întâlniri oficiale pentru studierea experienței organizațiilor străine de către organele de stat ale țării noastre. Călătoria contabililor sovietici în Statele Unite, care a fost planificată de mai multe ori, a fost amânată constant, apoi a fost eliminată complet de pe ordinea de zi.

Trecerea economiei țării noastre la condițiile relațiilor de piață, apariția în legătură cu aceste noi fapte ale activității economice, trecerea întreprinderilor din proprietatea de stat în proprietatea colectivă, și chiar în proprietate privată, au necesitat anumite completări, iar pentru unele operațiuni. , restructurare în sistemul contabil. Apariția acțiunilor și a altor titluri de valoare, utilizarea valutei străine la intrarea pe piața internațională, semne de inflație în economie, respingerea reglementării centralizate a prețurilor, trecerea la noi tipuri de decontări între organizații prin intermediul băncilor comerciale, obținerea de capital propriu în loc de subvenții de la buget, și multe alte aspecte ale relațiilor de piață au necesitat modificări corespunzătoare în metodologia contabilă.

Firește, s-a pus întrebarea, în ce direcție trebuie efectuată restructurarea contabilității și raportării financiare – într-un mod evolutiv sau revoluționar?

În octombrie 1992 s-a luat decizia de a trece contabilitatea la întreprinderile și organizațiile țării la sistemul de contabilitate (raportare financiară) adoptat în practica internațională.

Ulterior, au fost adoptate o serie de rezoluții ale Guvernului Federației Ruse. De exemplu, Rezoluția nr. 283 din 6 martie 1998, care a aprobat programul de reformă contabilă în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS). Multe eforturi de restructurare a contabilității ruse în conformitate cu IFRS au fost întreprinse de Comisia interdepartamentală pentru reforma contabilității și raportării financiare, a cărei componență și reglementare au fost aprobate de Guvernul Federației Ruse prin Hotărârea nr. Decretul Guvernului al Federației Ruse din 22 mai 1998 N 587-r a adoptat Planul de Implementare a Reglementărilor Contabile (Standarde): în perioada 1998-1999. Urmau să fie aprobate și puse în practică 22 de standarde.

În Rusia, URSS și apoi în Federația Rusă, pentru o lungă perioadă de timp, propriile lor tradiții s-au dezvoltat în formularea contabilității, conținutul situațiilor financiare. Chiar și în condițiile gestiunii centralizate, contabilitatea reflecta un fel de relații comerciale (de piață) între întreprinderi (furnizori și cumpărători, antreprenori și clienți), rezultate financiare calculate (profit și pierdere), recunoscute la acea vreme ca atribute ale sistemului capitalist. În aceste condiții, studiul și aplicarea experienței pozitive din practica firmelor și companiilor din țările cu economii de piață dezvoltate nu a prezentat dificultăți deosebite în restructurarea contabilității rusești.

Care sunt caracteristicile transferului contabilității întreprinderilor și organizațiilor rusești la standardele internaționale de raportare financiară?

După o lungă discuție, inclusiv la ședințele Consiliului Metodologic de Contabilitate din subordinea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, s-a decis apelarea unor noi reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară nu standarde, ci prevederi contabile, păstrând astfel o tradiție îndelungată în contabilitate. metodologie.

Contabilii ruși în reglementările și instrucțiunile anterioare au primit instrucțiuni pentru organizarea contabilității nu numai sintetice, ci și analitice. Aceste documente reglementau (în multe cazuri recomandate) mecanisme de aplicare a regulilor contabile pentru primirea, mișcarea și eliminarea (utilizarea, radierea, vânzarea etc.) a anumitor tipuri de proprietăți etc.

Una dintre realizările importante ale contabilității sovietice și apoi rusești este aplicarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor. În perioada de tranziție a economiei la relațiile de piață se păstrează funcționarea planului de conturi (în IFRS nu este prevăzut acest element cel mai important al metodei contabile).

În aceste condiții, se poate observa că respectarea principiilor de armonizare a contabilității ruse cu ideile internaționale, în primul rând, prevăzute de IFRS, prevederile contabile aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (PBU) reflectă tot ceea ce este pozitiv. cuprinse în IFRS și tot ce era rațional în fostele instrucțiuni centralizate de organizare a contabilității.

În acest sens, ar fi mai corect să vorbim nu despre reforma contabilității în Federația Rusă, ci despre utilizarea armonioasă a acelor inovații raționale care sunt disponibile în standardele internaționale și a acelor principii, reglementări și reguli din arsenalul acumulat în timpul îmbunătățirii. de contabilitate la întreprinderi şi organizaţii.ţara noastră. În multe privințe, acest lucru se aplică și legislației actuale în domeniul dreptului civil, al muncii, fiscal, financiar, bancar. A lăsa în uitare pozitivul care a fost acumulat și folosit în contabilitatea rusă de dragul experienței occidentale, uneori foarte controversat și contradictoriu, este nedrept.

Prevederile și instrucțiunile anterioare privind contabilitate și raportare s-au remarcat prin descrierea detaliată a mecanismului de aplicare a regulilor de contabilitate sintetică și analitică a anumitor tipuri de bunuri și fapte de activitate economică prevăzute în acestea. Noul PBU conține conceptele și regulile de bază pentru organizarea și ținerea contabilității, regulile de publicare a rapoartelor, dezvăluirea de informații fiabile și veridice în acestea. Este clar că astfel de PBU nu sunt suficiente pentru organizarea corectă și obiectivă a contabilității și a raportării contabile (financiare) de încredere.

Pe lângă RAS emis, este necesar să se elaboreze și să se comunice întreprinderilor și organizațiilor recomandări metodologice detaliate (instrucțiuni) privind contabilizarea anumitor tipuri de active (proprietate, pasive) și fapte ale activității economice, cu dezvăluirea mecanismului de aplicare a anumitor reguli (proceduri) de contabilitate a bunurilor și faptelor.

Următoarea caracteristică a organizării contabilității în Federația Rusă ar trebui luată în considerare prezența mai multor niveluri de contabilitate de reglementare.

Se pare că bazele juridice și metodologice ale contabilității, consacrate în legislația rusă, ar trebui păstrate nu numai în etapa de tranziție a economiei țării la relațiile de piață, ci și în viitor. Căci ele corespund mentalității ruse, tradițiilor consacrate, precum și regulilor de utilizare a noului și progresist care s-a acumulat în practica țărilor dezvoltate economic.

Înseamnă cele de mai sus că de acum înainte PBU și alte documente de reglementare contabilă de reglementare în Federația Rusă ar trebui să aibă un caracter de reglementare? Cu alte cuvinte, să fie obligatoriu pentru utilizare de către toate întreprinderile și organizațiile de pe teritoriul Rusiei, spre deosebire de standardele internaționale, care, după cum s-a remarcat în mod repetat, servesc într-o măsură mai mare ca documente consultative și care pot fi aplicate ținând cont caracteristicile naţionale ale fiecărei ţări.

Este posibilă continuarea declarațiilor despre dificultăți și, în unele cazuri, despre imposibilitatea aplicării anumitor standarde internaționale de raportare financiară în practica întreprinderilor și organizațiilor naționale. Acest lucru se aplică nu numai Federației Ruse. În multe țări cu economii de piață dezvoltate, standardele internaționale de raportare financiară sunt aplicate ținând cont de condițiile socio-economice, politice, legale și de altă natură specifice unei anumite țări care a decis să treacă la IFRS. Multe țări acordă preferință standardelor naționale de contabilitate și raportare după familiarizarea cu principiile și regulile stabilite în IFRS.

În acest sens, conceptul Comisiei Interdepartamentale de Reformare a Contabilității și Raportării Financiare privind transferul tuturor întreprinderilor și organizațiilor la standardele internaționale este surprinzător. Nu este necesar să se demonstreze că marea majoritate a organizațiilor comerciale și a tuturor întreprinderilor unitare de stat, IFRS în forma în care sunt adoptate de Comitetul pentru Standarde Internaționale, nu pot fi utilizate fără modificări corespunzătoare în legislația rusă actuală, fără recalificarea contabililor. . Din păcate, Comisia Interdepartamentală, aparent, a considerat probleme atât de importante ca fiind secundare.

În ceea ce privește un număr mic de mari organizații comerciale, firme, holdinguri care au decis să își coteze valorile mobiliare pe piața internațională de valori sau pe piața unei alte țări sau și-au creat filiale și afiliate în străinătate, atunci nu ar trebui să aibă probleme cu utilizarea IFRS sau GAAP național. în conformitate cu propriile interese.

Fără îndoială, dezvoltarea relațiilor economice internaționale, apariția pieței mondiale, globalizarea la scară globală (și aceste fenomene devin din ce în ce mai vizibile, ceea ce afectează economia Federației Ruse) va duce ulterior la continuarea armonizării și chiar la unificare. în metodologia şi formularea contabilităţii şi uniformitatea în conţinutul situaţiilor contabile (financiare).

Metodologia contabilității bancare se formează în cadrul conceptului general de dezvoltare a contabilității în Rusia. În ultimii ani, s-a apropiat în mare măsură de practica internațională, deși și-a păstrat o serie de caracteristici datorită specificului rusesc, în special, controlul mai strict asupra activităților băncilor comerciale decât în ​​Occident.

Sistemul de contabilitate este reformat nu numai în Rusia, ci și într-o serie de alte țări CSI. În special, a fost făcută o tranziție către noi planuri de conturi în Ucraina, Belarus și Republica Kazahstan. Unul dintre aspectele importante ale reformei metodologiei contabilității bancare a fost îmbunătățirea structurii planului de conturi, înlocuirea principiilor depășite de clasificare a conturilor și luarea în considerare a capacităților instrumentelor moderne de automatizare. De remarcat că unul dintre scopurile noilor reguli de contabilitate în instituțiile de credit, care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1998, a fost „reducerea costurilor cu forța de muncă și a fondurilor pentru operațiunile bancare prin utilizarea instrumentelor de automatizare”.

Dintre sarcinile, a căror rezolvare trebuia să fie facilitată de introducerea unui nou plan de conturi, trebuie evidențiate următoarele:

Formarea raportării externe a unei bănci comerciale;

Utilizarea rezultatelor contabilității pentru deciziile de management.

Doi ani de experiență în operarea noului plan de conturi rusesc a arătat că, pentru a rezolva ambele probleme, este necesară implicarea activă a informațiilor despre conturile contabile analitice. În presă se exprimă periodic remarci critice cu privire la o serie de detalii ale clasificării conturilor încorporate direct în planul de conturi. Momentul următor este fundamental. Planul de conturi rus existent are o structură pe două niveluri:

Cont pentru prima comandă

cont de ordinul al doilea

Nivelul de detaliu implementat în planul de conturi nu oferă datele necesare nici măcar pentru a obține raportarea obligatorie în volumul existent. Dacă sunt necesare detalii suplimentare, este necesar să se implice date contabile analitice, care, de altfel, nu oferă întotdeauna informațiile necesare. O serie de indicatori importanți ai performanței băncii, inclusiv cei incluși în raportarea obligatorie a unei instituții de credit, sunt încă calculați pe baza eșantionării suplimentare și regrupării informațiilor în afara sistemului de conturi. Este clar că prezența în bancă a unui sistem de contabilitate automatizat modern avansat face posibilă rezolvarea acestei probleme. Cu toate acestea, această complexitate suplimentară este întotdeauna justificată? Unele dintre probleme sunt mai rapid de rezolvat cu ajutorul metodelor pur contabile. În special, pare oportun să existe o structură pe trei niveluri a planului de conturi al unei instituții de credit. Un element structural suplimentar al planului de conturi vă permite să extindeți semnificativ capacitatea de informare a sistemului contabil.

În practica modernă a contabilității bancare în țările CSI, în Republica Kazahstan este implementată o structură pe trei niveluri a planului de conturi. Unul dintre pașii fundamentali în procesul de reformare a contabilității au fost cerințele stabilite de Banca Națională a Republicii pentru ca instituțiile de credit să țină un registru general. Conform acestor cerințe, registrul general trebuie să furnizeze în totalitate informațiile necesare obținerii tuturor situațiilor financiare. O astfel de interpretare a registrului general înseamnă de fapt o tranziție la o structură pe trei niveluri a planului de conturi al unei instituții de credit:

Cont pentru prima comandă

cont de ordinul al doilea

Cont de carte mare

În același timp, structura contului registrului general este determinată de bancă în mod independent, ținând cont de cerințele și recomandările Băncii Naționale. Deci, de exemplu, în banca comercială „Caspian” contul principal este un detaliu al contului de bilanţ de ordinul doi al planului de conturi aprobat de Banca Naţională, cu adăugarea unui număr fix de caracteristici dintr-un lista dată. Numărul contului de carte mare conține 7 caractere și este format din numărul contului de bilanț de ordinul doi conform planului de conturi (4 caractere) și coduri de diferite caracteristici (3 caractere) în funcție de numărul contului de bilanț. a planului de conturi. Dintre semnele, în conformitate cu care se deschide un cont de registru general, se evidențiază în special următoarele:

Semn de rezidență;

Sectorul economiei;

Tipul monedei;

Urgenţă;

Clasificarea creditelor;

Tipul titlurilor de valoare;

Întreținerea automată a registrului general se realizează prin intermediul sistemului bancar automatizat BISquit. Conturile registrului general mențin un registru general care conține înregistrări în conturile registrului general defalcate pe departamentele băncii. Prezența unui algoritm specific pentru formarea contului de registru a făcut posibilă implementarea unui control exhaustiv al corectitudinii formării registrului general și a jurnalului principal pe baza datelor contabile analitice.

Această abordare a făcut posibilă simplificarea mecanismelor de generare a situațiilor financiare ale unei instituții de credit, precum și gruparea rațională a informațiilor contabile pentru luarea deciziilor de management. Abordări similare pentru construirea unui plan intern de conturi sunt folosite de multe bănci rusești. Este fundamental ca principiul construcției pe trei niveluri a unui plan de conturi al unei bănci comerciale să fie susținut de Banca Națională a Republicii Kazahstan, care oferă băncilor comerciale sprijin metodologic în construirea registrului lor general și ia acest principiu în considerare. cont atunci când întocmesc documentele de reglementare, inclusiv formarea cerințelor pentru raportarea obligatorie. Astfel, menținerea registrului general permite băncii, printre altele, să ofere un grad mai mare de flexibilitate în pregătirea raportării necesare și să formeze pe deplin toate raportările obligatorii pe baza acesteia.

Analiza efectuată în această lucrare a arătat că nu este suficient să ținem evidențe contabile corecte și de încredere în conformitate cu normele și PBU. Este necesar să existe o strategie financiară pentru întreprindere.

Strategia financiara - este un plan general de acțiune pentru a furniza întreprinderii numerar. Acoperă problemele de teorie și practică a formării finanțelor, planificarea și furnizarea acestora, rezolvă probleme care asigură stabilitatea financiară a unei întreprinderi într-o economie de piață. Teoria strategiei financiare explorează modelele obiective ale condițiilor de piață ale managementului, dezvoltă modalități și forme de supraviețuire în condiții noi, pregătirea și desfășurarea tranzacțiilor financiare strategice.

Strategia financiară a întreprinderii acoperă toate aspectele activităților sale, inclusiv optimizarea capitalului fix și de lucru, distribuția profitului, plățile fără numerar, politica fiscală și de prețuri și politica de valori mobiliare.

Luând în considerare în mod cuprinzător capacitățile financiare ale întreprinderii, luând în considerare în mod obiectiv natura factorilor interni și externi, strategia financiară asigură că capacitățile financiare și economice ale întreprinderii corespund condițiilor existente pe piața produsului. În caz contrar, compania poate intra în faliment.

Distingeți între o strategie financiară generală, o strategie financiară operațională și o strategie pentru îndeplinirea sarcinilor strategice individuale (realizarea obiectivelor strategice private).

Propunerile pentru formarea strategiei financiare a întreprinderii sunt elaborate pe baza concluziilor analizei financiare a întreprinderii pentru obiectele și componentele strategiei financiare generale în mai multe versiuni (cel puțin trei) cu o evaluare cantitativă obligatorie a propunerile și o evaluare a impactului acestora asupra structurii bilanțului întreprinderii (construirea unui bilanț previzional și a contului de profit și pierderi și pierderi).

În funcție de condițiile externe de implementare a uneia sau alteia versiuni a strategiei financiare generale, trimestrial se elaborează o strategie financiară operațională, ținând cont de indicatorii financiari atinși în trimestrul precedent. Dacă este necesar, se poate elabora o strategie pentru atingerea obiectivelor private, atât pe an, cât și pe trimestru.

În procesul de desfășurare a cursului, toate obiectivele stabilite au fost atinse și toate sarcinile au fost îndeplinite. A fost efectuată o analiză financiară generală a stării întreprinderii (analiza orizontală și verticală). Se constată că CJSC are o stare financiară instabilă. S-au efectuat analiza lichidității bilanțului, analiza coeficienților situației financiare a întreprinderii, analiza coeficienților rezultatelor financiare ale întreprinderii (cifra de afaceri și rentabilitatea).

Următoarele metode de analiză economică: metode matematice, analiză comparativă orizontală și verticală, metoda mediilor; metoda ratelor financiare.

2. Codul fiscal al Federației Ruse (partea întâi). Legea federală nr. 146-FZ din 31 iulie 1998 (modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 9 iulie 1999).

3. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua). Legea federală din 5 august 2000 nr. 117-FZ; Legea federală nr. 166-FZ din 29 decembrie 2000 „Cu privire la modificările și completările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”.

5. Andreev VK, Stepanyuk LN, Ostroukhova VI Reglementarea juridică a activității antreprenoriale: Manual. M.: Contabilitate, 1996.

6. Bakaev A. S., Shneidman L. Z. Politica contabilă a întreprinderii. M.: Contabilitate, 1994

7. Bakanov M. I., Sheremet A. D. Teoria analizei economice. M.: Finanţe şi statistică, 1993. - 288 p.

8. Bocharov VV Analiză financiară. - Sankt Petersburg: Peter, 2004. - 240p.: ill. - (Seria „Curs scurt”) - 210 p.

9. Contabilitate / contabilitate, ed. A. D. Larionova - M.: Prospekt, 1999.

10. Efimova OV Cum se analizează poziția financiară a întreprinderii. - M.: Intel-Sintez, 1994.

11. Efimova O. V. Analiză financiară. Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare Biblioteca revistei „Contabilitatea”. M., 1999.

12. Kovalev VV Analiză financiară: Managementul capitalului. Alegerea investițiilor. Analiza de raportare. Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare M.: Finanțe și statistică, 1997.

13. Kovalev VV Analiza financiară: Metode și proceduri. - M.: Finanţe şi statistică, 2003. - 560 p.: ill.

14. Kovalev VV, Volkova ON Analiza activității economice a întreprinderii. - M.: PBOYuL Grijnenko E. M., 2000. - 424 p.

16. Kovalev A. I., Privalov V. P. „Analiza situației financiare a întreprinderii”. Moscova 2000.

17. Kovalev V. V., Ulanov V. A. Curs de calcule financiare. M.: Finanțe și statistică, 1999.

18. Standarde internaționale de raportare financiară. M.: Akseri, 1999.

19. Ministerul Muncii și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse. „Directorul de calificare al posturilor de manageri, specialiști și alți angajați”. Moscova 2000.

20. Sokolov Ya. V. Fundamentele teoriei contabilității. M.: Finanțe și statistică, 2000.

21. Anuarul finanțatorului întreprinderii. - Ed. a IV-a, adag. și refăcut. - M.: INFRA-M, 2002. - 576s. – (Seria „Manuale INFRA-M”).

22. Strategia și tactica managementului anticriz al companiei. / Ed. A. P. Gradova și B. I. Kuzina, Sankt Petersburg: Literatură specială, 1996.

23. Managementul organizației: Manual / Ed. A. G. Porshneva, Z. P. Rumyantseva, N. A. Salomatina. - Ed. a 2-a. – M.: Infra-M, 1999.

24. Finanțe și credit: Proc. indemnizație / ed. prof. A. M. Kovaleva. - M .: Finanţe şi statistică, 2002. - 512 .: ill.

25. Sheremet A. D., Saifulin R. S., Negashev E. V. Metode de analiză financiară. – M.: INFRA-M, 2000.

26. Dicţionar economic / ed. A. I. Arkhipova. - PBOYuL M. A. Zaharov, 2001. - 624 p.

28. „Accounting and Banking” Nr. 3, 2000 A.N. Grushko, CJSC BIS E.S. Grushko, Candidat de Economie, Profesor asociat, Universitatea de Stat din Tver.

29. „Contabilitatea”, N 11, iunie 2004 V.Ya. Sokolov, profesor asociat, Universitatea de Stat de Economie și Finanțe din Sankt Petersburg.

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a învăța un subiect?

Experții noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimiteți o cerere indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Introducere

Raportarea financiară (contabilă) este un sistem de indicatori care caracterizează într-o formă generalizată proprietatea și poziția financiară și rezultatele activităților financiare și economice ale organizației pentru perioada trecută. Situațiile financiare (contabile) sunt un set de formulare de raportare compilate pe baza datelor contabile pentru a oferi utilizatorilor externi și interni informații generalizate despre poziția financiară a unei întreprinderi într-o formă convenabilă și de înțeles pentru acești utilizatori pentru a face afaceri. decizii.

Raportarea financiară (contabilă) a organizației este principala sursă de informații despre activitățile acesteia. Un studiu amănunțit al rapoartelor contabile relevă motivele succeselor obținute, precum și deficiențele în muncă, ajută la identificarea modalităților de îmbunătățire a activităților organizației.

Întocmirea situațiilor financiare (contabile) este etapa finală a procesului contabil. O organizație de orice formă organizatorică și juridică este obligată să întocmească situații financiare (contabile) pe baza datelor contabile sintetice și analitice.

În conformitate cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ și cu Regulamentul privind contabilitatea „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99), situațiile financiare (contabile) anuale ale organizațiilor, cu excepția situațiilor a organizațiilor bugetare, constau din:

bilanţ (formular nr. 1);

contul de profit și pierdere (formular nr. 2);

situația modificărilor capitalurilor proprii (Formular nr. 3);

situația fluxurilor de numerar (Formular nr. 4);

anexe la bilanţ (formular nr. 5);

raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite (formular nr. 6) (pentru organizațiile non-profit);

notă explicativă;

un raport de audit care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă este supus auditului obligatoriu sau dacă organizația a decis în mod independent să auditeze situațiile financiare.

Obiectul de studiu al acestei lucrări de curs este filiala „Universal” a Uniunii Regionale a Consumatorilor Lipetsk. Perioada de cercetare este 2007-2009.

Scopul studiului este de a studia conținutul situațiilor financiare, principalele surse ale întocmirii lor, pe exemplul ramurii „Universalny” a OPS Lipetsk cu analiza sa ulterioară.

În legătură cu acest obiectiv, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

revizuirea situatiilor financiare in sistemul informatic al utilizatorului

ia în considerare echilibrul întreprinderii, conținutul, rolul și semnificația acesteia în situațiile financiare;

analiza contului de venit;

revizuirea situației fluxurilor de numerar;

dezvăluie și analizează alte surse de informații necesare pentru întocmirea situațiilor financiare.

1. Raportarea financiară în sistemul informațional al utilizatorului

contabilitate financiara

În analiza aplicată, conceptul de „informație” este unul dintre cele cheie. Informația este informație (cunoaștere) care reduce incertitudinea în domeniul la care se referă. Informația este cunoaștere nouă și nu există în formă finită de la sine, ca un produs dintr-un depozit, ci este generată de consumator din materii prime informaționale, de exemplu. date care pot transporta informații. Informațiile care pot conține informații constituie baza suportului informațional pentru orice proces de management.

Succesul muncii managerilor și specialiștilor de linie și funcțional depinde de diverse tipuri de suport pentru activitățile acestora - juridic, informațional, de reglementare, tehnic, de personal etc. Printre elementele cheie ale acestui sistem se numără suportul informațional al sistemului de management al întreprinderii, care trebuie înțeles ca un ansamblu de resurse informaționale și metode de organizare a acestora, necesare și adecvate pentru implementarea procedurilor analitice și de management care să asigure funcționarea financiară și economică. activitatile acestei intreprinderi. Conceptul cheie în furnizarea de informații este „informația”.

Elementul cheie al suportului informațional este baza de informații. Una dintre opțiunile posibile pentru structurarea acestuia este prezentată în Figura 1. La datele inițiale incluse în infobază, i.e. potențial purtătoare de informații, există diverse cerințe: fiabilitate, promptitudine, suficiență necesară din punct de vedere al analiticității, acuratețe suficientă, materialitate etc.

Orez. 1. Structura bazei informaţionale a sistemului decizional financiar

Toate resursele informaționale pot fi grupate în cinci blocuri mari: informații cu caracter normativ și juridic, informații cu caracter normativ și de referință, date de sistem contabil, date statistice și date non-sistem. Informațiile din primele două blocuri „încadrează” procedurile analitice; alte trei blocuri acumulează date direct supuse prelucrării analitice.

Primul bloc cuprinde legi, regulamente, decrete, i.e. documente care determină în primul rând temeiul juridic al activităților întreprinderii. La prima vedere, astfel de informații nu sunt direct legate de analiză. Totuși, semnificația acestui bloc, din punctul de vedere al analistului, este determinată de mai multe circumstanțe. În primul rând, documentele de reglementare determină adesea compoziția altor surse de informații: de exemplu, cerințele pentru metodologia contabilă, cerințele pentru componența raportării obligatorii și a indicatorilor individuali, recomandări pentru publicarea datelor de raportare. În al doilea rând, unele dintre autoritățile de reglementare conțin date de reglementare și de consultanță esențiale pentru calculele analitice: de exemplu, restricții privind plata dividendelor, criterii de declarare a unei întreprinderi în faliment.

Toate documentele blocului pot fi împărțite condiționat în trei grupe: reglementări legale generale, legislație contabilă și alte reglementări. Informațiile acestui bloc trebuie luate în considerare în primul rând pentru că documentele prezentate în acesta sunt obligatorii. În plus, nicio tranzacție comercială, precum și nici un sistem contabil sau de analiză, nu pot fi implementate corespunzător fără o înțelegere adecvată a condițiilor și cerințelor spațiului legal actual.

Al doilea bloc include documente de reglementare ale organismelor de stat (Ministerul Finanțelor, Banca Rusiei, Comisia Federală pentru Piața Valorilor Mobiliare etc.), organizațiilor internaționale și diferitelor instituții (inclusiv cele financiare), care conțin cerințe, recomandări și standarde cantitative. în domeniul finanțării pieței participanților. Nu toate documentele din acest bloc sunt obligatorii. În lumina intensificării proceselor de integrare în economia mondială, standardele internaționale de raportare financiară joacă un rol din ce în ce mai important în reglementarea componentei financiare a afacerilor. Aceste documente sunt de natură consultativă, dar de fapt sunt obligate să le respecte de către toate companiile care își desfășoară operațiunile pe piețele internaționale de capital, bunuri și servicii.

Al treilea bloc separă datele sistemului de contabilitate ca singura resursă informațională sistematizată. Semnificația elementelor individuale ale acestui bloc pentru analiză este diferită. De exemplu, documentele contabile primare (comandă de primire numerar, scrisoare de parcurs etc.), precum și registrele contabile (diverse tabele, jurnale, extrase furnizate de sistemul contabil pentru transferul informațiilor din documentele primare către acestea în scopul generalizării lor ulterioare) nu sunt incluse în domeniul public. De altfel, potrivit art. 10 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”, conținutul registrelor contabile și al situațiilor financiare interne este un secret comercial. Prin urmare, documentele enumerate pot fi utilizate doar în analiza financiară internă. Conceptul de secrete comerciale nu se aplică situațiilor financiare, iar organizațiile comerciale cu anumite forme de proprietate și tipuri de afaceri chiar sunt obligate să-și publice declarațiile. Această circumstanță este cea care determină importanța situațiilor financiare pentru analiză.

Al patrulea bloc include date statistice, care pot fi împărțite condiționat în două matrice: date statistice generate central (în diagramă sunt prezentate sub formă de statistici economice și financiare generale) și statistici interne. Prima matrice include statistici oficiale publicate în mod regulat, cu accent economic general (indici de prețuri, dinamica indicatorilor economici generali în diverse secțiuni etc.) și statistici financiare (dinamica ratelor dobânzilor, date despre indici de piață, cursuri de schimb etc.). A doua matrice acumulează date statistice despre întreprindere în funcție de principalii indicatori (încasări din vânzări, cost, profit, investiții financiare etc.).

Al cincilea bloc prezintă resurse informaționale, numite convențional non-sistem. Sensul numelui este că aceste date, în primul rând, nu sunt sistematizate rigid în ceea ce privește compoziția, structura, reînnoirea etc.; în al doilea rând, ele nu sunt obligatorii, adică formarea acestei resurse și utilizarea acesteia este de competența exclusivă a întreprinderii însăși. Elementele principale ale acestui bloc sunt datele operaționale interne și alte informații din surse externe. Datele operaționale interne sunt informații care circulă între linie și (sau) unități funcționale. Alte informații din surse externe includ publicații în mass-media, date neoficiale, informații culese din contactele personale etc. datele din acest bloc nu sunt neapărat de natură financiară. Un exemplu izbitor de date non-sistem este presa financiară.

Reprezentarea bazei de informații prezentată în Figura 1 nu este singura posibilă sau complet exhaustivă. Cu toate acestea, chiar și o astfel de reprezentare face posibil să se considere că resursele informaționale din orice întreprindere sunt destul de extinse. Succesul întreprinderii, precum și posibilitatea de fundamentare analitică a deciziilor de management, depind în mare măsură de minuțiozitatea organizației lor. Fiecare bloc este important în felul său. Cu toate acestea, din punctul de vedere al analiştilor financiari, situaţiile financiare sunt cele care, prin formalitatea, unificarea, buna structură, prezentarea obligatorie, regularitatea producţiei şi publicitate, au prioritate necondiţionată.

2. Echilibrul întreprinderii. Conținutul, rolul și semnificația acestuia în raportarea financiară

Dintre toate formele de raportare financiară (contabilă), cea mai importantă este bilanţul.

Bilanțul contabil (formular nr. 1) - un element al situațiilor financiare menit să grupeze activele și pasivele unei organizații în termeni monetari, menit să caracterizeze poziția sa financiară la o anumită dată,

Un element atât de important al situațiilor financiare precum bilanțul a fost studiat de diverși autori și specialiști în momente diferite. Valoarea bilanțului este atât de mare încât este adesea alocată unei unități de raportare separată. Ca concept contabil, cuvântul „balanță” există de aproape 600 de ani. Balanță (balanț francez - balanțe) - un sistem de indicatori grupați într-o fișă rezumativă sub forma unui tabel cu două fețe, care arată disponibilitatea activelor economice și sursele formării lor în termeni monetari la o anumită dată.

Într-o economie de piață, bilanțul este principala sursă de informații pentru diverși utilizatori. Bilanțul întreprinderii aduce la cunoștință proprietarilor, managerilor și altor persoane asociate conducerii statutul de proprietate al întreprinderii. Din balanță învață ce deține proprietarul, adică. în ce raport cantitativ şi calitativ se află stocul de resurse materiale de care întreprinderea este capabilă să dispună. Bilanțul determină dacă societatea este capabilă să-și îndeplinească obligațiile față de terți sau se confruntă cu dificultăți financiare.

Pe baza datelor bilanțului, se construiește planificarea financiară operațională a oricărei întreprinderi, se monitorizează fluxul de numerar în conformitate cu profitul primit.

Datele bilanțului sunt utilizate pe scară largă de autoritățile fiscale, instituțiile de credit și organismele guvernamentale.

În bilanț, activele economice sunt prezentate, pe de o parte, prin tipurile, compoziția și rolul lor funcțional în procesul de reproducere a produsului social total, iar pe de altă parte, prin sursele formării și scopul lor. Starea activelor economice și a surselor acestora este prezentată la un moment dat, de regulă, în prima zi a perioadei de raportare în termeni valorici. Tinand cont ca gruparea si generalizarea lor in bilant este data si la inceputul anului, se poate sustine ca starea indicatorilor este data nu numai in statica, ci si in dinamica. Aceasta extinde semnificativ limitele cunoașterii esenței bilanțului, locul acestuia în determinarea stabilității financiare a unei entități economice pe piața de bunuri, lucrări și servicii.

Esenţa bilanţului se manifestă în scopul său. Pe de o parte, face parte din metoda contabilă. Pe de altă parte, bilanţul este una dintre formele de raportare periodică şi anuală. Printre alți termeni ai metodei contabile, dublul scop este caracteristic doar pentru bilanţ. Această dualitate este nu numai esența legii unității contrariilor, ci și baza pentru evaluarea poziției financiare a întreprinderii. În scopul unei mai mari accesibilități a înțelegerii esenței economice a obiectelor reflectate în posturi separate, gruparea acestora este dată în bilanț. Potențialii investitori și creditori studiază și evaluează conținutul și relațiile dintre grupurile și subgrupurile individuale de active și pasive ale bilanțului, relația lor între ele.

Pentru a înțelege informațiile conținute în bilanț, este important să aveți o înțelegere a structurii bilanțului.

Tabelul de sold cu două fețe într-o reprezentare grafică arată starea proprietății în partea stângă în secvența corespunzătoare rolului funcțional al componentelor sale, pe baza gradului de lichiditate și a naturii participării activelor economice la procesul de reproducerea produsului social. Acesta este un activ de echilibru (Active). Un activ dezvăluie compoziția proprietății, modul în care funcționează, care sunt părțile sale constitutive. Sursele acestei proprietăți sunt reflectate în partea dreaptă a bilanțului - pasive (Sursa de finanțare). Datoria prezintă capitalul propriu, precum și totalitatea datoriilor și pasivelor unei entități economice. Fiecare linie a activului și pasivului soldului caracterizează în termeni monetari valoarea anumitor tipuri de proprietăți ale întreprinderii sau sursele formării acestora și se numește element de bilanț. Cea mai importantă proprietate a bilanţului este egalitatea constantă a activelor şi pasivelor. Această egalitate se explică prin faptul că atât activul, cât și pasivul din bilanț reflectă aceleași active economice, dar grupate pe compoziție (activ) și surse de educație (pasiv).

Moneda bilanțului este valoarea proprietății aflate în gestiunea proprie economică sau operațională. Moneda soldului este afișată ca total al activului și ca total al pasivului.

Indicatorii numerici cuprinși în activele bilanțului sunt prezentați în Anexa 1.

Structura și dinamica activelor bilanțului sucursalei „Universal Lipetsk OPS pentru 2007-2009. poate fi analizat folosind tabelul 1.

Tabelul 1 Evaluarea structurii și dinamicii activelor filialei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009.

Indicatori	ani			Modificare (+, -)		Rata de crestere (%)
	2007	2008	2009	2009 din 2007	2009 din 2008	2009 până în 2007	2009 până în 2008
Active imobilizate, total	38816	37338	38919	+103	+1581	100,3	104,2
inclusiv:
mijloace fixe	38579	37089	38864	+285	+1775	100,7	104,8
Constructie in progres	237	244	50	-187	-194	21,1	20,5
Activ pentru impozit amânat	-	5	-	-	-5	-	-
Alte active imobilizate	-	-	5	+5	+5	-	-
Active circulante, total	76255	64174	72931	-3324	+8757	95,4	113,6
inclusiv:
Stocuri, inclusiv:	25917	20092	26813	+896	+6721	103,5	133,5
materii prime, materiale si alte valori similare	3560	2256	2351	-1209	+395	66,0	104,2
costurile lucrărilor în curs	155	226	225	+70	-1	145,2	99,6
produse finite și bunuri pentru revânzare	21525	17069	23687	+2162	+6618	110,0	138,8
cheltuieli viitoare	677	541	550	-127	+9	81,2	101,7
Conturi de încasat (plăți la care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării), inclusiv:	50313	42569	44225	-6088	+1656	87,9	103,9
cumpărători și clienți	50128	41885	41528	-8600	-357	82,8	99,1
Bani gheata	25	1513	1893	+1868	+380	7572,0	125,1
Total active	115071	101512	111850	-3221	+10338	97,2	110,2

După analizarea tabelului, putem concluziona că activele filialei „Universal” a OPS Lipetsk în 2009. a crescut comparativ cu 2008. cu 10,2% sau cu 10338 mii de ruble, inclusiv din cauza unei creșteri a activelor imobilizate - cu 4,2% sau cu 1581 mii de ruble. și o creștere a activelor curente - cu 13,6% sau cu 8757 mii de ruble.

Active fixe ale filialei „Universalny” în 2009. comparativ cu 2007 a crescut cu 285 mii de ruble. sau 0,7% și comparativ cu 2008. a crescut cu 1775 mii de ruble. sau cu 4,8%, care se caracterizează printr-un trend pozitiv în dezvoltarea întreprinderii. Construcția în curs, la rândul său, a scăzut cu 187 mii de ruble. în anul 2009 fata de 2007 și 194 mii de ruble. fata de 2008

În 2009 comparativ cu 2007 la filiala „Universalny” a OPS Lipetsk, ponderea rezervelor a crescut cu 896 mii de ruble. sau 3,5% și comparativ cu 2008. - cu 33,5% sau cu 6721 mii ruble, ceea ce reprezintă un moment negativ în dezvoltarea ramurii, deoarece o creștere a rezervelor duce la o creștere a costului întreținerii acestora.

Conturi de creanțe pe termen scurt în 2009 a scăzut comparativ cu 2007. pentru 357 mii de ruble. sau cu 12,1%, însă, comparativ cu 2008, a crescut cu 3,9% sau cu 1656 mii de ruble. in 2009 fata de 2008. a existat o creștere a numerarului cu 380 de mii de ruble. sau cu 25,1%, ceea ce este un moment pozitiv.

Indicatorii numerici cuprinși în pasivul bilanţului sunt prezentaţi în Anexa 2.

Structura și dinamica pasivelor bilanțului sucursalei „Universal Lipetsk OPS pentru 2007-2009. poate fi analizat folosind tabelul 2.

Tabelul 2 Evaluarea structurii și dinamicii pasivelor sucursalei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009.

Indicatori	ani			Modificare (+, -)		Rata de crestere (%)
	2007	2008	2009	2009 din 2007	2009 din 2008	2009 până în 2007	2009 până în 2008
Capital și rezerve, total	31663	32515	33598	+1935	+1083	106,1	103,3
inclusiv:
Capital suplimentar	28575	28575	28575	-	-	-	-
venituri reținute	3088	3940	5023	+1935	+1083	162,7	127,5
Datorii pe termen lung, total	606	455	213	-393	-242	35,1	46,8
inclusiv:
împrumuturi și credite	500	400	200	-300	-200	40,0	50,0
alte datorii pe termen lung	106	55	13	-96	-42	12,3	23,6
Datorii curente, total	82802	68542	78039	-4763	+9497	94,2	113,9
inclusiv:
împrumuturi și credite	26536	33895	46370	+19834	+12475	174,7	136,8
Creanțe	56266	34647	31669	-24597	-2978	56,3	91,4
inclusiv:
furnizori și antreprenori	22193	27105	30260	+8067	+3155	136,3	111,6
datorii față de personalul organizației	138	113	103	-35	-10	74,6	91,2
datorie către fonduri extrabugetare de stat	1046	1062	248	-798	-814	23,7	23,4
datorie la impozite și taxe	618	247	349	-269	+102	56,5	141,3
alti creditori	32271	6120	709	-31562	-5411	2,2	11,6
Liabilitati totale	115071	101512	111850	-3221	+10338	97,2	110,2

Analizând tabelul 2, putem concluziona că capitalul și rezervele filialei „Universal” a OPS Lipetsk în 2009. a crescut cu 3,3% față de 2008. Punctul pozitiv este absența pierderilor neacoperite la sucursală. Profitul reportat a crescut în 2009. comparativ cu 2008 cu 27,5% sau cu 1083 mii de ruble. și s-a ridicat la 5023 mii de ruble. De asemenea, o tendință pozitivă este caracterizată de o scădere a pasivelor pe termen lung, care în 2009 s-au ridicat la 213 mii de ruble. Aceasta este 393 de mii de ruble. mai puțin decât în ​​2007 și 242 mii de ruble. - în 2008 Cu toate acestea, datorii pe termen scurt în 2009 a crescut comparativ cu 2008. pentru 9497 mii de ruble. și sa ridicat la 78039 mii de ruble.

Conturi de plătit la filiala „Universal” a OPS din Lipetsk în 2009. a scăzut cu 2978 mii de ruble. sau 8,6% comparativ cu 2008. și sa ridicat la 31669 mii de ruble. Această scădere s-a datorat unei reduceri a datoriilor față de personalul organizației cu 10 mii de ruble. sau 8,8%; reducerea datoriei către fondurile din afara bugetului de stat cu 814 mii de ruble. sau cu 76,6%; reducerea datoriei față de alți creditori cu 5411 mii de ruble. sau 88,4%. Împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt ale filialei „Universalny” a OPS Lipetsk în 2009. comparativ cu 2007 și 2008 a avut o tendință de creștere. Comparativ cu 2007 au crescut cu 74,7% sau cu 19.834 mii de ruble; comparativ cu 2008 împrumuturile și creditele au crescut cu 36,8% sau cu 12 475 mii ruble. și s-a ridicat la 46370 mii de ruble.

În general, putem concluziona că ramura „Universal” a OPS Lipetsk se caracterizează atât prin tendințe de dezvoltare pozitive, cât și negative. Tendințele negative includ o creștere a împrumuturilor și a împrumuturilor pe termen scurt cu 12.475 mii de ruble. în anul 2009 comparativ cu anul 2008, care se caracterizează prin insuficienţa fondurilor proprii ale filialei.

La rândul său, creșterea monedei din bilanţ în 2009 este una pozitivă. comparativ cu 2008 cu 10,2% sau cu 10338 mii de ruble; ritmul de creștere a activelor circulante este mai mare decât ritmul de creștere a activelor imobilizate, ceea ce este o caracteristică importantă a stării financiare a sucursalei. Un alt aspect pozitiv este absența pierderilor neacoperite la sucursală și reducerea conturilor de plătit pe termen lung.

3. Situația rezultatelor financiare

Contul de profit și pierdere (ProfitandLossAccount / Statement, IncomeStatement) este una dintre principalele forme de situații financiare (formularul nr. 2), care caracterizează rezultatele financiare ale activităților organizației pentru perioada de raportare și conține date privind veniturile, cheltuielile și rezultatele financiare. în cuantumul unui total cumulat din anul de început înainte de data raportării.

Declarația de profit și pierdere trebuie să conțină următorii indicatori numerici:

Încasări (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (net de taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare) costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute profit brut cheltuieli comerciale cheltuieli de gestiune profit (pierdere) din vânzări dobânzi de primit dobânzi de plătit venit din participarea la alte organizații alte venituri alte cheltuieli profit (pierdere) înainte de impozitare impozit amânat creanțe impozit amânat pasive impozit amânat impozit pe profit curent profit (pierdere) net al perioadei de raportare Datorii (active) cu impozit constant, câștig (pierdere) de bază pe acțiune, câștigurile (pierderile) diluate pe acțiune sunt luate în considerare pentru referință.

Dinamica rezultatelor financiare ale filialei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009. poate fi văzut în tabelul 3.

Tabelul 3 Evaluarea dinamicii rezultatelor financiare ale filialei „Universalny” pentru anii 2007-2009.

Indicatori	ani			Modificare (+, -)		Rata de crestere (%)
	2007	2008	2009	2009 din 2007	2009 din 2008	2009 până în 2007	2009 până în 2008
1. Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)	487012	559816	525865	+38853	-33951	108,0	93,9
2. Costul mărfurilor vândute	450497	507493	475741	+25244	-31752	105,6	93,7
3. Profit brut	36515	52323	50124	+13609	-2199	137,3	95,8
4. Cheltuieli de vânzare	34419	42472	38759	+4340	-3713	112,6	91,3
5. Profit (pierdere) din vânzări	2096	9851	11365	+9269	+1514	542,2	115,4
6. Alte venituri	7281	681	1215	-6066	+534	16,7	178,4
7. Alte cheltuieli	5312	4747	4722	-590	-25	88,9	99,5
8. Profit înainte de impozitare	1224	2449	2421	+1197	-28	197,8	98,9
9. Impozitul pe venit și alte plăți către buget	715	1305	1036	+321	-269	144,9	79,4
10. Profit net	435	1144	1412	+977	+269	324,6	123,4

Analizând tabelul 3, se poate observa că încasările din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii la filiala Universalny în 2009 au scăzut față de 2008 cu 6,1% sau 33.951 mii ruble. și sa ridicat la 525865 mii de ruble. Costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute tinde, de asemenea, să scadă. În anul 2009 a scăzut din 2008. cu 6,3% sau cu 31.752 mii de ruble. Profitul brut a scăzut, de asemenea, iar în 2009 s-a ridicat la 50.124 mii de ruble. față de 52323 mii de ruble. în 2008 Acest lucru se datorează unei scăderi a costului mărfurilor vândute și, în consecință, a încasărilor din vânzare. În ceea ce privește cheltuielile de afaceri, acestea sunt și ele reduse. Acest lucru indică faptul că în 2009 costul transportului și vânzării mărfurilor a scăzut (costul ambalajului, plata ambalajului produsului, costurile de livrare, încărcarea în vehicule, costurile de publicitate). Cu toate acestea, în ciuda scăderii indicatorilor de mai sus, profitul vânzărilor în anul de raportare a crescut și s-a ridicat la 11 365 mii de ruble. față de 9851 mii de ruble. în 2008 și împotriva 435 de mii de ruble. în 2007.

Pe baza declarației de profit și pierdere, este posibil să se analizeze și profitabilitatea filialei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009.

Tabelul 4 Indicatorii de rentabilitate ai ramului „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009.

După analiza indicatorilor de profitabilitate ai ramului „Universalny” a OPS din Lipetsk, putem concluziona că profitabilitatea vânzărilor a crescut în 2009 față de 2007 cu 1,73% și față de 2008. cu 0,4% și s-a ridicat la 2,16%. Aceasta înseamnă că filiala în 2009 a primit 2,16 ruble. profit din fiecare rublă de vânzări.

Rentabilitatea activităților de bază pentru perioada analizată în 2009 față de 2008. a crescut cu 0,42% și s-a ridicat la 2,21%, ceea ce indică faptul că filiala „Universal” a OPS Lipetsk în 2009. a primit 2,21 ruble. profit din fiecare rublă cheltuită pentru producția și vânzarea de produse, în timp ce în 2008. a primit 1,79 ruble. profit, iar în 2007 - 0,43 ruble.

Randamentul capitalului total a crescut în 2008. comparativ cu 2007 cu 0,67% în 2009 comparativ cu 2008 - cu 0,26%, adică din fiecare rublă investită în active, profitul a fost primit în 2009 cu 26 de copeici. mai mult decât în ​​2008.

Rentabilitatea capitalurilor proprii în perioada 2007-2009. tindea să crească. Deci in 2008 comparativ cu 2007, randamentul capitalului propriu a fost de 3,57% față de 1,38%, crescând cu 2,19%, ceea ce indică faptul că în 2008, filiala Universalny a primit 3,57 ruble din fiecare rublă de fonduri proprii investite. sosit. În ceea ce privește 2009, există și o tendință de creștere a randamentului capitalului propriu. Acesta a crescut cu 0,7% față de 2008 și sa ridicat la 4,72%. Aceasta înseamnă că pentru fiecare rublă de fonduri proprii investite, filiala a primit 4,72 ruble. sosit.

Rezumând cele de mai sus, putem concluziona următoarele: ramura „Universal” a OPS Lipetsk în ansamblu este caracterizată de tendințe pozitive de dezvoltare. În special, a crescut profitul din vânzări și, în consecință, profitul net pentru perioada analizată. În ceea ce privește profitabilitatea ramurii, aceasta se caracterizează printr-un trend pozitiv și crește pe perioada analizată. Întrucât profitabilitatea este eficiența utilizării resurselor întreprinderii, se poate concluziona că filiala „Universalny” a OPS Lipetsk își folosește resursele materiale, forței de muncă și financiare destul de eficient.

4. Situația fluxului de numerar

Situația fluxurilor de numerar (CashFlowStatement) (formularul nr. 4) este una dintre formele de raportare întocmite pe baza datelor contabile și care caracterizează sursele de apariție și direcția de utilizare a fondurilor în întreprindere în perioada de raportare în contextul actual, investitii si activitati financiare.

În Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 iulie 2003 Nr. Nr. 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor” a clarificat că, în scopul întocmirii raportului:

activitatea curentă este înțeleasă ca activitate a unei organizații care urmărește realizarea de profit ca scop principal sau nu are realizarea de profit ca atare scop în conformitate cu subiectul și scopurile activității, i.e. producția de produse industriale și agricole, efectuarea lucrărilor de construcții, vânzarea de mărfuri, prestarea de servicii de catering, achiziția de produse agricole, închirierea proprietății etc.;

prin activitate de investiții se înțelege activitatea unei organizații legată de achiziționarea de terenuri, clădiri și alte bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea acestora; cu realizarea construcției proprii, cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și dezvoltare tehnologică; cu realizarea de investiții financiare (achiziție de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, contribuții la capitalul social (social) al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.);

Activitatea financiară este înțeleasă ca activitatea unei organizații, în urma căreia mărimea și componența capitalului propriu al organizației, fondurile împrumutate (încasările din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi de la alte organizații, rambursarea fondurilor împrumutate etc. ) Schimbare.

Informațiile conținute în situația fluxurilor de numerar sunt necesare pentru a evalua:

capacitatea prospectivă a organizației de a crea fluxuri de numerar pozitive (excesul de încasări de numerar față de cheltuieli);

capacitatea organizației de a-și îndeplini obligațiile privind decontările cu creditorii, plata dividendelor și alte plăți;

necesitatea atragerii suplimentare de fonduri din exterior;

motivele diferenței dintre venitul net al organizației și încasările și plățile aferente;

eficacitatea operațiunilor de finanțare a organizației și a tranzacțiilor de investiții în numerar și forme nemonetare.

Situația fluxului de numerar poate fi întocmit în două moduri: direct și indirect. Metoda directă este considerată mai complexă, dar mai informativă, întrucât se bazează pe studiul tuturor tranzacțiilor monetare și pe determinarea tipului de activitate căreia îi aparțin: de bază, investițional sau financiar. Metoda indirectă este mai simplă deoarece operează pe modificări ale datelor cuprinse în bilanţ şi în contul de profit şi pierdere.

Metoda directă reflectă fluxurile de numerar brute ca mijloc de plată. Presupune identificarea tuturor tranzacțiilor care afectează debitul conturilor de numerar (intrare de numerar) și creditarea conturilor de numerar (ieșire de numerar). Vizualizarea consecventă a tuturor postărilor oferă, printre altele, o grupare a ieșirilor și intrărilor de numerar pe tipuri separate de activități (curente, de investiții și financiare). Întrucât, la implementarea metodei directe, calculele se fac pe bază de conturi, din punct de vedere formal, analiza fluxului de numerar poate fi efectuată la orice dată.

Elementul de plecare al metodei directe este venitul. Metoda directă de întocmire a situației fluxurilor de trezorerie este prezentată în Anexa 3.

Metoda directă vă permite să judecați lichiditatea întreprinderii, arătând în detaliu fluxul de numerar din conturile acesteia, dar nu dezvăluie relația dintre rezultatul financiar obținut și modificarea sumei numerarului. Prin urmare, o metodă indirectă de analiză este utilizată pentru a explica motivul discrepanței dintre profit și, de exemplu, o scădere a numerarului pentru perioada respectivă.

Acest lucru se poate explica prin faptul că în cursul activităților de producție pot exista venituri/cheltuieli semnificative care afectează profiturile, dar nu afectează valoarea numerarului companiei. În procesul de analiză, această valoare este utilizată pentru ajustarea profitului net.

De exemplu, cedarea activelor imobilizate și a altor active imobilizate este asociată cu o pierdere în valoarea valorii reziduale a acestora, care se formează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” și apoi se debitează în contul 99 „Profit și pierdere” . Numerarul nu se modifică, astfel încât costul subamortizat trebuie adăugat la venitul net. Nu provoacă deprecierea fluxurilor de numerar; de asemenea, este necesar să se țină cont de posibilitatea de a primi venituri înainte de primirea efectivă a fondurilor (dacă societatea folosește metoda de determinare a veniturilor în momentul expedierii mărfurilor și prezentării documentelor de decontare către cumpărător).

În metoda indirectă, elementul inițial este profitul net. O metodă indirectă de întocmire a situației fluxurilor de numerar este prezentată în Anexa 4.

Esența metodei indirecte este de a converti suma profitului net în suma de numerar prin ajustarea profitului net pentru suma cheltuielilor care nu sunt asociate cu o ieșire de numerar (adică plăți reale) și valoarea venitului care nu este însoțită de un aflux de numerar (adică câștiguri reale).

Situația fluxurilor de trezorerie, întocmită prin metoda indirectă, conține informații despre resursele financiare care au ajuns la dispoziția întreprinderii după plata impozitelor și achitarea factorilor de producție, i.e. despre fluxurile de numerar care au o natură alternativă de utilizare.

Dacă metoda directă nu arată relația dintre rezultatul financiar obținut și modificarea sumei de numerar, atunci metoda indirectă vă permite să explicați motivul discrepanțelor dintre profit și creșterea numerarului pentru perioada respectivă.

Primirea și eliminarea fondurilor filialei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009. poate fi văzut în tabelul 5.

Tabelul 5 Primirea și eliminarea fondurilor filialei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009.

Indicatori	ani			Modificare (+, -)		Rata de crestere (%)
	2007	2008	2009	2009 din 2007	2009 din 2008	2009 până în 2007	2009 până în 2008
Fluxul total de numerar: inclusiv pe tip de activitate	761759	866727	714830	-46929	-151897	93,8	82,5
actual	755559	866157	713995	-41564	-152162	94,5	82,4
investitie	6200	570	835	-5365	+265	13,5	146,5
Flux total de numerar: inclusiv pe tip de activitate	761993	865239	720750	-41243	-144489	94,6	93,8
actual	751072	862221	714088	-36984	-148133	95,1	82,8
investitie	10921	3018	6662	-4259	+3644	61,0	220,7
Creșterea (scăderea) netă a numerarului, inclusiv pe tip de activitate	-234	+1488	-5920	-	-	-	-
actual	+4487	+3936	-93	-	-	-	-
investitie	-4721	-2448	-5827	-	-	-	-

Analizând tabelul, putem concluziona că în perioada 2007-2009, suma masei monetare a scăzut atât în ​​ceea ce privește intrarea, cât și ieșirea de numerar. În 2009, comparativ cu 2008, fluxul de numerar al sucursalei a scăzut cu 151.897 mii de ruble. sau cu 17,5%, inclusiv pentru activitățile curente cu 152.162 mii ruble. sau cu 17,6%. Cu toate acestea, activitățile de investiții arată o creștere a intrărilor de numerar cu 265 de mii de ruble. sau cu 46,5%. Acest lucru se datorează vânzării de active fixe și alte active circulante.

Există, de asemenea, o tendință de scădere a ieșirilor de numerar. În 2009, fluxul de numerar a scăzut cu 144.489 mii de ruble. sau cu 16,7% și s-a ridicat la 720.750 mii de ruble. Ieșirea de fonduri a scăzut și pentru activitățile curente de la 862 221 mii ruble. până la 714088 mii de ruble. pentru 148133 mii de ruble. sau cu 17,2%. Cu toate acestea, ieșirea de numerar din activitățile de investiții a crescut din cauza achiziționării de active fixe, investiții profitabile în active corporale și active corporale cu 3.644 mii de ruble. sau cu 20,7% și s-a ridicat la 6662 mii de ruble.

În 2007, există o intrare netă de numerar din activitățile curente în valoare de 4487 mii ruble și din activități de investiții - o ieșire netă de numerar, care s-a ridicat la 4721 mii ruble. În consecință, în 2007 a existat o scădere netă a resurselor de numerar ale filialei „Universalny” în valoare de 234 mii de ruble.

În 2008 există un flux net de numerar din activitățile curente în valoare de 3936 mii de ruble și din activități de investiții - o ieșire netă de numerar în valoare de 2448 mii ruble. Drept urmare, putem concluziona că în 2008 a existat un flux de fonduri în valoare de 1488 mii de ruble.

În anul 2009 există o ieșire netă de numerar în valoare de 5920 mii ruble, inclusiv pentru activitățile curente - 93 mii ruble. și pentru activități de investiții - 5827 mii de ruble.

Puteți lua în considerare mai detaliat cheltuielile filialei Universalny a OPS Lipetsk pentru diferite tipuri de activități în Tabelul 6.

Tabelul 6 Analiza fluxului de numerar al filialei „Universalny” pe tipuri de activitate pentru 2007-2009.

Indicatori	ani			Modificare (+, -)		Rata de crestere (%)
	2007	2008	2009	2009 din 2007	2009 din 2008	2009 până în 2007	2009 până în 2008
Ieșire din activitățile curente	751072	862221	714088	-36984	-148133	95,1	82,8
Fonduri trimise: să plătească bunuri, lucrări, servicii, materii prime și alte active circulante achiziționate
pentru salarii	20827	25097	26487	+5660	+1390	127,2	105,5
pentru plata dividendelor, dobanzi	2841	3336	5690	+2849	+2354	200,3	170,6
pentru impozite și taxe	10576	15306	28987	+18411	+13681	274,1	189,4
a rambursa împrumuturile	203592	196157	95575	-108017	-100582	46,9	48,7
pentru alte cheltuieli	2395	48999	1189	-1206	-47813	49,6	2,4
Total ieșire din activitatea de investiții, inclusiv achiziționarea de active fixe, investiții profitabile în active corporale și active necorporale

Examinând tabelul, se poate observa că ieșirea de numerar a sucursalei „Universalny” pentru activitățile curente în 2009. a scăzut comparativ cu 2008. pentru 148133 mii de ruble. Principalul motiv al ieșirii de numerar din activități curente a fost plata pentru bunuri achiziționate, lucrări, servicii, materii prime și alte active circulante. În 2008 ponderea acestor cheltuieli a constituit 66,5% din totalul cheltuielilor pentru activități curente, iar în anul 2009. a crescut cu 11,4% și a ajuns la 77,9%.

Costurile cu forța de muncă au crescut în 2009. comparativ cu 2007 și 2008 pentru 5660 mii de ruble. sau cu 27,2% și cu 1390 mii de ruble. sau, respectiv, 5,5% și s-au ridicat la 26487 mii de ruble. Cheltuielile cu dobânzile au crescut și în 2009 față de 2007 și 2008. cu 100,3%, respectiv 70,6% și sa ridicat la 5690 mii de ruble. În ceea ce privește ieșirile de numerar pentru impozite și taxe, au existat și modificări. În 2009, aceste cheltuieli au crescut cu 13 681 mii de ruble. comparativ cu 2008. O pondere mare în costurile activităților curente este ocupată de costul rambursării creditelor. În 2008 ponderea acestor cheltuieli a constituit 22,8% din totalul cheltuielilor pentru activități curente, iar în anul 2009 aceste cheltuieli au scăzut și au constituit 13,4%. Alte cheltuieli în 2009 au scăzut față de 2008. pentru 47810 mii de ruble. sau cu 97,6% și s-a ridicat la 1189 mii de ruble.

Pe lângă activitățile sale principale, Sucursala Universalny este angajată și în activități de investiții. Cheltuielile pentru activități de investiții în 2007 s-au ridicat la 10,921 mii ruble, în 2008. - 3018 mii de ruble, iar în 2009. - 6662 mii de ruble. Creșterea cheltuielilor pentru activități de investiții în 2009 față de 2008 cu 3.644 mii ruble. s-a datorat achiziției de imobilizări corporale.

Rezumând analiza de mai sus, putem concluziona că intrările și ieșirile de numerar ale filialei Universalny a OPS Lipetsk pentru perioada analizată tind să scadă atât în ​​contextul activităților curente, cât și al activităților de investiții, ceea ce este atât pozitiv, cât și negativ. Sucursala „Universalny” nu este angajată în activități financiare.

5. Alte surse de informare, descrierea lor succintă

Alte surse de situații financiare (contabile) sunt situația modificărilor capitalurilor proprii, anexa la bilanț și raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor primite.

Declarație privind modificările capitalului (RaportontheMovementof Capital) (formularul nr. 3) - un raport care dezvăluie informații despre schimbările în situația financiară a unei organizații legate de capital și rezerve.

Mișcarea capitalului este considerată în contextul modificărilor componentelor sale: capital autorizat, capital suplimentar, capital de rezervă, rezultat reportat (pierdere neacoperită). Modificările rezervelor se indică ținând cont de detaliile rezervelor constituite conform legislației, rezervelor constituite conform actelor constitutive, rezervelor de evaluare, rezervelor pentru cheltuieli viitoare.

Raportul constă din două părți principale: modificări ale capitalurilor proprii și rezerve. Secțiunea privind modificările de capital oferă date despre mișcarea tuturor componentelor acestuia, ținând cont de soldurile de la începutul perioadei de raportare. Secțiunea privind modificările rezervelor reflectă și date privind disponibilitatea rezervelor la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare.

Situația modificărilor capitalurilor proprii se aplică:

întreprinderi comerciale - să analizeze probabilitatea amenințării unui posibil faliment (pierderea solvabilității) sau a restabilirii solvabilității acestora, în cazul pierderii acestuia;

bănci - să evalueze și să monitorizeze riscurile asociate cu posibilitatea pierderii solvabilității de către debitorii potențiali și existenți;

societati de audit - sa intocmeasca o opinie cu privire la situatia financiara (perspectivele de solvabilitate) a intreprinderii client;

întreprinderile de stat - să prezinte structurilor superioare indicatori financiari de solvabilitate;

potențialii contrapărți și acționari ai întreprinderii - pentru a evalua solvabilitatea ei potențială și a lua decizii strategice în legătură cu această întreprindere.

Standardul Internațional de Raportare Financiară „Prezentarea situațiilor financiare” IFRS 1 recomandă ca, alături de principalele forme din componența situațiilor financiare anuale, să furnizeze informații justificative pe baza criteriilor de semnificație și relevanță. Astfel de informații sunt incluse în rapoartele anuale ale organizațiilor ruse sub forma unui apendice la bilanțul contabil (anexă la bilanţ) (formularul nr. 5).

În baza clauzei 39 din Regulamentul contabil „Situațiile contabile ale unei organizații” PBU 4/99, o organizație poate furniza informații suplimentare legate de situațiile financiare dacă organul executiv consideră că este util pentru utilizatorii interesați în luarea deciziilor economice. Ea relevă dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai activităților organizației pe un număr de ani; dezvoltarea planificată a organizației; capital prospectiv și investiții financiare pe termen lung; politica de creditare, managementul riscului; activitățile organizației în domeniul cercetării și dezvoltării; masuri de protectie a mediului; alte informații.

Atunci când o organizație dezvăluie în notele la bilanț și în contul de profit și pierdere informații despre activele sale ca active fixe, imobilizări necorporale, investiții profitabile în imobilizări corporale, datele privind costul inițial (de înlocuire) al acestor active și amortizarea acumulată sunt furnizate separat.

Informațiile privind cheltuielile pentru activități obișnuite, grupate pe elemente relevante, sunt furnizate pentru organizație în ansamblu, fără a ține cont de cifra de afaceri intra-economică. Cifra de afaceri la fermă include costurile asociate cu transferul de produse, produse, lucrări și servicii în cadrul organizației pentru nevoile producției proprii, fermelor de servicii etc.

Anexa la bilanţ este concepută pentru a furniza utilizatorilor situaţiilor financiare date suplimentare, care reprezintă o defalcare a principalelor elemente ale bilanţului. Astfel, chiar numele acestui formular de raportare determină relația sa rigidă cu elementele bilanțului prezentate pe baza comparabilității acestora. Aceste date sunt necesare utilizatorilor pentru o evaluare reală a proprietății și situației financiare a organizației.

Anexa la bilanț oferă o defalcare a elementelor bilanțului și constă din zece secțiuni:

active necorporale;

mijloace fixe;

investiții profitabile în valori materiale;

cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice;

cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale;

investiții financiare;

creanțe și datorii;

cheltuieli pentru activități obișnuite (pe elemente de cost);

Securitate;

un ajutor de stat.

Aceste secțiuni nu sunt numerotate, întrucât, conform paragrafului 3 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, indicatorii individuali incluși în această Anexă pot fi prezentați ca forme independente de situații financiare sau incluși într-o notă explicativă.

Mișcarea și starea mijloacelor fixe ale filialei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2009. poate fi analizat folosind tabelul 7.

Tabelul 7 Analiza mișcării și stării activelor fixe ale filialei „Universal” a OPS Lipetsk pentru 2009

Indicatori	Disponibilitate la începutul anului de raportare	Primit	abandonat	Disponibilitate la sfârșitul anului de raportare
Clădire	40825	2206	1320	41711
Structuri și dispozitive de transmisie	829	-	9	820
mașini și echipamente	15090	1207	232	16065
Vehicule	2690	-	88	2602
Producție și inventar casnic	1348	-	-	1348
Alte tipuri de mijloace fixe	199	-	-	199
Terenuri și obiecte de management al naturii	13	3887	-	3900
Total	60994	7300	1649	66645

Tabelul 7 arată că, în 2009, activele fixe ale sucursalei „Universalny” a OPS Lipetsk au crescut cu 5651 mii de ruble, ceea ce se caracterizează printr-o tendință pozitivă. În ceea ce privește mașinile și echipamentele, a existat o chitanță în valoare de 1207 mii de ruble. și eliminare în valoare de 232 mii de ruble; vehicule pensionate în valoare de 88 de mii de ruble; terenurile și facilitățile de gestionare a naturii au crescut cu 3887 mii de ruble. și s-a ridicat la 3900 de mii de ruble. contra 13 mii de ruble. la începutul anului.

Starea creanțelor și datoriilor, mărimea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației.

Pentru a îmbunătăți poziția financiară a organizației este necesar:

monitorizează raportul dintre creanțe și datorii. Un exces semnificativ de creanțe reprezintă o amenințare la adresa stabilității financiare a organizației și face necesară atragerea de surse suplimentare de finanțare.

Pentru a analiza creanțele și datoriile sucursalei Universalny, puteți consulta tabelul 8.

Tabelul 8 Analiza compoziției creanțelor și datoriilor sucursalei „Universalny” pentru anul 2009

Indicatori	Pentru începutul anului	La sfarsitul anului	Modificare (+, -)
Creanțe: total pe termen scurt	42569	44225	+1656
inclusiv: decontari cu cumparatori si clienti	39962	41528	+1566
alte	2607	2697	+90
Creanțe: total pe termen scurt	68534	78039	+9505
inclusiv: decontari cu furnizorii si contractorii	27105	30260	+3155
calculul taxelor și impozitelor	1309	597	-712
împrumuturi	24015	40000	+15985
împrumuturi	9880	6370	-3510
alte	6223	812	-5411
total pe termen lung	455	213	-242
inclusiv:	400	200	-200
alte	55	13	-42

Conturile de încasat și conturile de plătit pentru perioada analizată a anului 2009 au crescut și s-au ridicat la 44 225 mii ruble la sfârșitul anului. și 78039 mii de ruble. respectiv. Conturile de plătit pe termen scurt au avut tendința de a crește din cauza creșterii datoriilor la decontările cu cumpărătorii și antreprenorii cu 3.155 mii de ruble; creșterea datoriilor la împrumuturi cu 15 985 mii de ruble.Cu toate acestea, conturile de plătit pe termen lung tind să scadă. În perioada analizată, aceasta a scăzut cu 242 de mii de ruble, inclusiv din cauza scăderii datoriilor la împrumuturi în valoare de 200 de mii de ruble. și alte datorii pentru 42 de mii de ruble.

Cheltuielile pentru activități obișnuite sunt cheltuieli asociate cu fabricarea și vânzarea produselor, cumpărarea și vânzarea de bunuri. Astfel de cheltuieli sunt, de asemenea, considerate cheltuieli, a căror implementare este asociată cu efectuarea muncii, prestarea de servicii.

Puteți analiza cheltuielile pentru activitățile obișnuite ale filialei Universalny folosind tabelul 9.

Tabelul 9 Analiza cheltuielilor pentru activitățile obișnuite (pe elemente de cost) ale filialei „Universalny” a OPS Lipetsk pentru 2007-2009.

Indicatori	ani			Modificare (+, -)		Rata de crestere (%)
	2007	2008	2009	2009 din 2007	2009 din 2008	2009 până în 2007	2009 până în 2008
Costuri materiale	32409	32077	35193	+2784	+3116	108,6	109,7
Costurile forței de muncă	22167	26822	27846	+5679	+1024	125,6	103,8
Deduceri pentru nevoi sociale	5549	6683	7073	+1524	+390	127,5	105,8
Depreciere	2804	4221	4276	+1472	+55	152,5	101,3
Alte costuri	11852	14498	15344	+3492	+846	129,5	105,8
Total	74781	84301	89732	+14951	+5431	120,0	106,4

După analizarea tabelului 9, putem spune că cheltuielile pentru activitățile obișnuite ale filialei „Universalny” a OPS Lipetsk în perioada 2007-2009. a crescut cu 20% sau 14951 mii de ruble. Această creștere s-a datorat creșterii:

costurile materiale cu 8,6% sau 2784 mii de ruble;

costurile cu forța de muncă cu 25,6% sau 5679 mii de ruble;

deduceri pentru nevoi sociale cu 27,5% sau 1.524 mii de ruble;

amortizare cu 52,5% sau 1.472 mii de ruble;

alte costuri cu 29,5% sau 3492 mii de ruble.

Următoarea sursă de informații de raportare financiară este un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite (Formularul nr. 6). Este alcătuită din organizații non-profit, inclusiv organizații și asociații publice și subdiviziunile lor structurale. Acesta reflectă sumele primite în raportare și anul precedent ca intrare, calitatea de membru, contribuții voluntare și suma altor încasări. În plus, este descifrată suma de bani cheltuită în raportare și anul precedent. Filiala „Universalny” a OPS Lipetsk, nefiind o organizație non-profit, nu întocmește un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite.

Nota explicativă ar trebui să conțină informații despre datele, a căror cerință de divulgare este definită în paragraful 27 din Reglementările contabile „Situațiile contabile ale organizației” PBU 4/99, precum și alte prevederi contabile (privind modificările politicii contabile ale organizația, privind stocurile materiale și de producție, mijloacele fixe, veniturile și cheltuielile organizației, evenimentele ulterioare datei de raportare și faptele contingente ale vieții economice, informații despre afiliați, informații despre segmentele operaționale și geografice etc.) și informații despre date. nu se reflectă în formularele de raportare contabilă.

Nota explicativă va prezenta datele elementelor pentru care alte active, alți creditori, debitori, alte datorii, anumite tipuri de profituri și pierderi sunt reflectate în bilanț și în contul de profit și pierdere, dacă sunt semnificative.

Nota explicativă ar trebui să ofere o scurtă descriere a activităților organizației:

activități obișnuite;

activități curente, de investiții și financiare;

principalii indicatori de performanță și factori care au influențat rezultatele financiare ale organizației în anul de raportare;

decizii bazate pe rezultatele luării în considerare a situațiilor financiare anuale și repartizarea profiturilor rămase la dispoziția organizației, i.e. informații relevante utile pentru obținerea unei imagini mai complete și obiective asupra poziției financiare a organizației, a performanței financiare a organizației pentru perioada de raportare și a modificărilor poziției sale financiare.

Rezumând indicatorii de mai sus, putem concluziona că în ceea ce privește mișcarea mijloacelor fixe ale ramului „Universalny” există o tendință pozitivă. În perioada analizată a anului 2009 mijloacele fixe ale sucursalei au crescut în volum.

Conturile de încasat și conturile de plătit tind, de asemenea, să crească, ceea ce, la rândul său, este un punct negativ. Dacă conturile de încasat cresc, atunci există o încetinire a cifrei de afaceri a activelor circulante. Și dacă conturile de plătit cresc, aceasta indică o lipsă și mai mare a fondurilor proprii ale întreprinderii pentru dezvoltare.

Concluzie

Baza unei decizii rapide este furnizarea de informații complete și actualizate. Acest lucru se realizează printr-un sistem de contabilitate și raportare.

Raportarea financiară este înțeleasă ca un sistem de indicatori finali care caracterizează în mod cuprinzător activitățile financiare și economice ale întreprinderilor de toate formele de proprietate și statut organizatoric și juridic.

Raportarea datelor este de interes pentru furnizori, concurenți, investitori actuali și potențiali, angajați, precum și pentru ministere, departamente și public. Situațiile financiare conțin informațiile necesare pentru elaborarea unei politici de investiții și luarea deciziilor privind acordarea unui împrumut, evaluarea fluxurilor de numerar viitoare, evaluarea resurselor și pasivelor unei întreprinderi și a activităților organelor sale de conducere.

Guvernul și agențiile sale utilizează informațiile de raportare pentru a dezvolta politica economică, inclusiv măsurile fiscale pentru întreprinderi. De asemenea, au nevoie de date pentru reglementarea activităților entităților, implementarea politicilor fiscale și ca bază pentru afișarea veniturilor și a diverselor statistici.

Pe baza situațiilor financiare, este posibilă identificarea în timp util a tendințelor emergente de deteriorare a poziției financiare a entității și prevenirea fenomenelor negative în activitățile sale economice, precum și identificarea rezervelor interne în vederea realizării de profit prin mobilizare și eficientizare. utilizare. Desfăşurarea normală a activităţii financiare a întreprinderii creează condiţiile necesare atingerii obiectivelor stabilite, indicatorilor planificaţi, asigură continuitatea activităţilor de producţie şi stabilitatea normală a poziţiei financiare a întreprinderii, care la rândul său garantează solvabilitatea acesteia.

Valoarea situațiilor financiare constă în fiabilitatea, integritatea, promptitudinea, simplitatea, comparabilitatea, rentabilitatea, respectarea procedurilor strict stabilite, execuția și publicitate.

În procesul de scriere a acestei lucrări de curs, scopul a fost dezvăluit și sarcinile au fost rezolvate. În special, au fost revizuite și analizate următoarele:

bilanțul filialei „Universal” a OPS Lipetsk, activele și pasivele întreprinderii;

raport privind rezultatele financiare ale filialei pentru anii 2007-2009;

situația fluxurilor de numerar, intrărilor și ieșirilor organizației;

alte surse de informații, cum ar fi o situație a modificărilor capitalurilor proprii, o anexă la bilanț.

După analizarea formelor de mai sus ale situațiilor financiare ale filialei „Universalny” a OPS din Lipetsk, putem concluziona că veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii au scăzut, profitul brut a scăzut, totuși, odată cu aceste procese, există o creștere a profitului net din vânzări, a profitabilității

Analizând fluxurile de numerar, putem concluziona că în perioada 2007-2009, suma masei monetare a scăzut atât în ​​ceea ce privește intrarea, cât și ieșirea de numerar. Filiala „Universalny” în 2007-2009. a desfășurat activități curente și de investiții, nu a fost angajat în activități financiare.

O creștere semnificativă a rezervelor indică o strategie economică aleasă irațional, în urma căreia majoritatea activelor curente sunt concentrate în rezerve cu lichiditate scăzută.

În ceea ce privește mișcarea mijloacelor fixe ale filialei „Universal” există o tendință pozitivă. În perioada analizată a anului 2009 mijloacele fixe ale sucursalei au crescut în volum.

Conturile de încasat și conturile de plătit tind, de asemenea, să crească, ceea ce, la rândul său, este un punct negativ.

În ceea ce privește cheltuielile pentru activități obișnuite, există și o tendință de creștere. Au crescut între 2007 și 2009. cu 20%.

La analiza situațiilor financiare ale filialei „Universalny” a OPS Lipetsk, au fost identificate atât aspecte pozitive, cât și negative în dezvoltare. Pentru a aborda punctele negative, se recomandă să luați un set de măsuri:

efectuează analize financiare, evaluare continuă a stării financiare a întreprinderii;

îmbunătățirea organizării capitalului de lucru, raționalizarea acestora, dezvoltarea metodelor de raționalizare a stocurilor la sucursală, creșterea eficienței utilizării acestora;

pentru a controla starea creantelor, societatea trebuie sa intocmeasca o politica de creditare in raport cu cumparatorii si clientii;

dezvoltarea metodelor de gestionare a conturilor de plătit;

acordați mai multă atenție analizei și planificării indicatorilor de performanță și utilizați rezultatele în management;

utilizarea mai eficientă a fondurilor, pentru a preveni cheltuielile nerezonabile ale acestora;

prevenirea apariției tendințelor negative, oferirea conducerii informațiile necesare pentru a lua decizii de management sănătoase.

Lista surselor utilizate

1. Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ (modificată);

2. Regulamentul de contabilitate „Situațiile contabile ale organizației” (PBU 4/99) din 6.07.1999 nr. 43n (cu modificările și completările ulterioare);

3. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor) din 22 iulie 2009 nr. 67n (cu modificări și completări);

4. Analiza situatiilor financiare: Proc. indemnizație / Ed. O.V. Efimova, M.V. Melnik.- Ed. a II-a, corectată. şi suplimentare .- M .: Editura OMEGA-L, 2006.- 408 p.: tab. - (Educație financiară superioară / Academic financiar sub Guvernul Federației Ruse)

5. Vakulenko, T.G. Analiza situatiilor contabile (financiare) pentru luarea deciziilor manageriale / T.G. Vakulenko, L.F. Fomin.- ed. a IV-a, revăzută. si suplimentare - Sankt Petersburg: Gerda, 2006 .- 240s.

6. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza situaţiilor financiare: Manual. - M .: Editura „Delo și Serviciul”, 2007. - 336 p.

7. Kanke A.A. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii: Proc. indemnizatie / A.A. Kanke, I.P. Koshevaya.- M.: ID „FORUM”: INFRA-M, 2007 .- 288s.

8. Kovalev V.V. Management financiar: teorie și practică. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M .: TK Velby, Editura Prospekt, 2007. - 1024 p.

9. Korotkova V.V. Analiza situațiilor financiare: Manual educațional și metodologic / V.V. Korotkova, E.V. Sheiko.- Belgorod: Educație cooperativă, 2006 .- 91s.

10. Lyubushin N.P. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii: Proc. indemnizație pentru universități / Ed. prof. N.P. Lyubushina.- M.: UNITATEA-DANA, 2006 .- 471p.

11. Pyastolov S.M. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii: Proc. / CM. Pyastolov.- ed. a III-a, ster. - M .: Academia, 2006 .- 336 p.

12. Management financiar: manual / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkov. - Ed. a IV-a, Rev. si suplimentare - M.: KNORUS, 2007. - 432 p.

13. Chechevitsyna L.N. Analiza activitatii financiare si economice: Manual / L.N. Cechevitsyn.- Rostov n/a: Phoenix, 2005 .- 384 p.

15. www.consultant.ru

Aplicații

Atasamentul 1

Capitol

Articol

Mijloace fixe active circulante

Active necorporale mijloace fixe Constructie in progres Investiții profitabile în valori materiale Investiții financiare pe termen lung Activ pentru impozit amânat Alte active imobilizate inclusiv: materii prime, materiale si alte valori similare animale pentru crestere si ingrasare costurile lucrărilor în curs produse finite și bunuri pentru revânzare mărfurile expediate cheltuieli viitoare alte stocuri si cheltuieli Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite Conturi de încasat (pentru care sunt așteptate plăți la mai mult de 12 luni de la data raportării) inclusiv cumpărători și clienți Conturi de încasat (pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni de la data raportării) inclusiv cumpărători și clienți Investiții financiare pe termen scurt Bani gheata Alte active circulante

Anexa 2

Capitol

Articol

Capital si rezerve sarcini pe termen lung obligații pe termen scurt

Capitalul autorizat Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari Capital suplimentar Capital de rezervă inclusiv rezerve constituite conform legii rezerve constituite conform actelor constitutive Profituri reportate (pierdere neacoperită) Împrumuturi și credite Datorii privind impozitul amânat Alte datorii pe termen lung Împrumuturi și credite Creanțe inclusiv furnizori și antreprenori datorii față de personalul organizației datorie către fonduri extrabugetare de stat datorie la impozite și taxe alti creditori Datorie către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor veniturile perioadelor viitoare Rezerve pentru cheltuieli viitoare Alte datorii curente

Anexa 3

Metoda directă de compilare a situației fluxurilor de numerar (DDS)

Indicatori	Suport informațional: conturi în corespondență cu conturile 50, 51, 52
1 DDS din activități curente (TD)
1.1 Intrări de numerar, inclusiv:
veniturile din vânzarea produselor
avansuri primite de la cumpărători
alte încasări (returnarea fondurilor de la furnizori, sume pentru răspundere, primirea amenzilor)
1.2 Ieșiri de numerar, inclusiv:
plata facturii furnizorilor
plata salariilor
contribuții la fonduri extrabugetare
decontari cu bugetul
avansuri emise
plata dobânzii la un împrumut
alte plăți
1.3 Fluxul net de numerar (NCF) de la TD	clauza 1.1 – clauza 1.2
2. DDS din activitatea de investiții (ID)
2.1 Intrări de numerar, inclusiv:
încasările din vânzarea mijloacelor fixe
încasările din vânzarea imobilizărilor necorporale
veniturile din vânzarea de investiții financiare pe termen lung
dobânzi și dividende la investițiile financiare pe termen lung
2.2 Ieșiri de numerar, inclusiv:
plăți pentru activele fixe și necorporale achiziționate
investitii financiare pe termen lung
2.3 VAN din ID	clauza 2.1- clauza 2.2
3. DDS din activități financiare (FD)
3.1 Intrări de numerar, inclusiv:
veniturile din vânzarea acțiunilor companiei
au primit credite și împrumuturi pe termen lung
au primit credite și împrumuturi pe termen scurt
veniturile din vânzarea de investiții financiare pe termen scurt
3.2 Ieșiri de numerar, inclusiv:
răscumpărarea acțiunilor companiei
rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor pe termen lung
rambursarea creditelor și a împrumuturilor pe termen scurt
investitii financiare pe termen scurt
plata dobânzilor și dividendelor
3,3 VAN din PD	clauza 3.1 – clauza 3.2
4. VAN total (flux de numerar liber)	itemul 1.3 + itemul 2.3 + itemul 3.3
5. numerar la începutul anului
6. Cash la sfârșitul anului	articolul 5 + articolul 4

Anexa 4

Metodă indirectă de întocmire a situației fluxurilor de numerar

Indicatori	afluent	scurgere
DDS din activitățile curente: rezultate financiare depreciere creanțe creanțe	profit net admitere crește scădea scădea	scădea crește crește
Total:	+	-
(A) Fluxul net de numerar din TD
DDS din activități de investiții: mijloace fixe active necorporale active financiare pe termen lung dobânzi și dividende	implementare implementare implementare primind	achiziţie achiziţie achiziţie
Total:	+	-
(B) Fluxul net de numerar din ID
DDS din activități financiare: capitaluri proprii (acțiuni) dobânzi, dividende credite și împrumuturi pe termen lung credite și împrumuturi pe termen scurt investitii financiare pe termen scurt	primind primind implementare	răscumpărare răscumpărare achiziţie
Total:	+	-
(C) Fluxul net de numerar din FD
(D) NPV total = A + B + C (modificarea totală a numerarului)
(E) Numerar la începutul anului	+
(F) Numerar la sfârșitul anului = D + D	+

Instruire

Întocmirea situațiilor financiare include două etape principale: pregătirea materialelor și întocmirea și prezentarea ulterioară a acestora. La pregătirea pentru întocmirea situației financiare, este necesară finalizarea tuturor tranzacțiilor contabile disponibile care se încadrează la sfârșitul perioadei de raportare, precum și a tuturor datelor financiare care sunt necesare pentru raportare.

Întocmește situațiile financiare în conformitate cu cerințele descrise, precum și în conformitate cu diferitele ghiduri metodologice ale departamentului. Financiar raportare trebuie depus la termen la toate organele interesate, a căror listă este, de asemenea, stabilită prin lege, în timp ce acest document trebuie să fie semnat și certificat în conformitate cu toate cerințele de executare a documentelor care sunt aplicabile raportării financiare.

Situațiile financiare ar trebui să includă o varietate de documente. În primul rând, bilanțul. La urma urmei, acest document reflectă situația financiară a întreprinderii în perioada de raportare.

Este posibilă completarea financiară anuală raportare notă explicativă. În ea, explicați punctele de completare a tuturor formelor de situații financiare, oferiți alte explicații necesare, cu ajutorul cărora aceasta raportare devin mai obiective și mai clare.

La rândul său, în nota explicativă, puteți folosi diagrame, grafice sau. În text, explicați principiile de evaluare a tuturor rezervelor de producție ale unei întreprinderi, faceți o analiză a utilizării acestora, explorați modalități de a valorifica la maximum potențialul companiei, precum și de a îmbunătăți abilitățile angajaților.

Atașați situațiile financiare la situațiile financiare. Acesta descrie în detaliu toate rezultatele financiare ale companiei pentru perioada de raportare.

Întoarce-te raportare de asemenea, următoarele rapoarte: despre mișcarea întreprinderii - acest document va putea arăta cum se modifică componența companiei; o declarație a mișcării tuturor fondurilor, care vă va permite să vă faceți o idee despre cheltuielile acestor fonduri ale companiei, încasările și soldurile acestora.

Trebuie să faceți un raport, dar nu știți de unde să începeți? Doar câțiva pași vă vor ajuta să nu amânați și să trimiteți raportul la timp.

Instruire

Există multe tipuri de rapoarte. Începeți prin a defini unicitatea raportului. Este posibil să existe un formular standard pentru raportul dvs. Probabil, unii dintre prietenii și cunoștințele dvs. au întâmpinat deja nevoia de a pregăti astfel de rapoarte și vă vor putea ajuta la întocmirea raportului. Forma standard a raportului va ușura și va ajuta să nu ratați unele dintre nuanțe.

Notă

Nu uitați de lista de întrebări la care raportul trebuie să răspundă. Verificați-vă în mod regulat raportul și priviți-l „din exterior”.

ÎN raport organizatii despre profituriȘi pierderi ar trebui să conțină date privind rezultatele financiare, veniturile, cheltuielile și pierderi. Este utilizat pentru a analiza activitățile financiare din perioadele de raportare trecute. Componentele importante ale raportului sunt: ​​costul mărfurilor vândute, marja brută, veniturile din vânzări și cheltuielile.

Vei avea nevoie

• Un formular pentru completarea unui raport, un stilou, date despre mișcarea conturilor.

Instruire

Venitul reprezintă veniturile primite din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii și munca efectuată, reflectate. Costurile de fabricație a bunurilor, serviciilor și lucrărilor sunt considerate cheltuieli și se reflectă în. Pentru a determina suma brută sau profit, trebuie să scădeți costul din venituri.

ÎN raport sunt indicate și alte venituri și cheltuieli, aceasta fiind de obicei pentru depozite bancare sau plata dobânzii la. Acestea pot include, de asemenea, venituri din exploatare, cum ar fi venituri din chirii din spații, venituri din vânzarea proprietății, amenzi pentru încălcarea termenilor contractului și multe altele.

Când toate rândurile privind alte cheltuieli sunt complet completate, puteți calcula valoarea pierderii sau profitului înainte de impozitare. Pentru a face acest lucru, la dobânda primită se adaugă pierderea sau profitul din, apoi se scade dobânda plătită, se adaugă alte venituri din exploatare, se scad alte cheltuieli și, ca urmare, se obține suma pierderii sau profitului înainte de impozitare. ÎN raport liniile cu creanțe privind impozitul amânat apar dacă firma calculează mai întâi cheltuielile contabile, apoi impozitul și apoi numai veniturile.

Notă

Atunci când venitul primit de organizație din orice activitate este mai mare de 5% din valoarea veniturilor, atunci este considerat automat venitul principal, dacă este mai mic de 5%, atunci acest lucru se aplică veniturilor din exploatare.

Sfat util

În rapoartele financiare, există coloane pentru note în care trebuie să introduceți date despre politica contabilă a organizației și alte informații care pot afecta rezultatul activităților organizației.

Contabilul oricărei organizații se confruntă adesea cu nevoia de a întocmi financiar analiză, deși un specialist obișnuit din departamentul financiar sau economic poate face și asta. Compilare financiară analiză permite conducerii întreprinderii să evalueze eficacitatea managementului. O analiză financiară detaliată este efectuată la schimbarea directorului financiar sau general sau la cumpărarea și vânzarea unei organizații.

Vei avea nevoie

• Indicatori financiari ai organizatiei

Instruire

În întreprinderile mari, există departamente întregi care se ocupă de analiza financiară. Firme mici pentru compilare analiză invitați un economist de la o companie de audit. De obicei, această procedură nu durează mai mult de 2-3 zile.

Pentru pregătirea financiară analiză este necesară raportarea diferitelor forme, dar baza, desigur, este datele. Bilanțul unei întreprinderi face posibilă evaluarea suficienței activității economice, a eficienței alocării capitalului și a structurii surselor împrumutate.

Mai întâi trebuie să analizați structura activelor și pasivelor din bilanţ. Pentru aceasta, elementele de activ sunt grupate pe nivel, active curente și imobilizate. Pasivul este grupat în funcție de gradul și sursele de apariție. Activele circulante si imobilizate se afla in sectiunile 1 si 2 din bilant, sursele proprii la sectiunea 4, sectiunile 5 si 6 arata capitalul atras.

Datoria bugetară a întreprinderii se reflectă în rândurile 625 și 626 din bilanţ. La rândul 610 se pot vedea împrumuturi pe termen scurt. Rândurile 621, 622 și 628 arată înaintea creditorilor. Rândurile 623 și 624 conțin datorii pe termen scurt și 510 datorii pe termen lung.

Acum merită să ne uităm la soldurile activelor foarte lichide - 260, active lichide medii - linia 240, active scăzute lichide - linia 210.
Diferite grupuri de active sunt convertite în numerar și pot fi folosite pentru achitarea datoriilor.

După ce toate articolele sunt grupate, trebuie să găsiți dinamica modificărilor capitalului de lucru al activelor și pasivelor. Apoi verificați dacă au existat modificări în secțiunile de bilanț și identificați motivele. O atenție deosebită trebuie acordată capitalului de lucru: creștere, niveluri de stoc, vânzări.

In forma 2 si 3 a bilantului sunt afisate fluxurile de numerar ale intreprinderii. Pentru a determina cuantumul veniturilor este necesar să se scadă datele din același rând, dar la începutul perioadei, din datele de la sfârșitul perioadei din rândul 10 din Formularul 2.

Completați secțiunea „Răspundere” a întreprinderii. Datoriile sunt pasive ale întreprinderii sub formă de credite, împrumuturi și împrumuturi. În funcție de durata datoriilor, acestea pot fi împărțite în: și pe termen lung. Datoriile pe termen scurt includ sume ale conturilor de plătit cu o scadență mai mică de 12 luni. Pentru pasivele pe termen lung includ suma împrumuturilor acordate pe o perioadă mai mare de 12 luni, precum și suma pe termen lung, pe o perioadă mai mare de 1 an.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Conceptul, sensul și obiectivele analizei situației financiare a întreprinderii. Analiza structurii costurilor, modificările în structura și componența activelor și pasivelor bilanțului, solvabilitatea și lichiditatea întreprinderii. Calculul ratelor de stabilitate financiară.

teză, adăugată 10.10.2010


Analiza coeficienților de stabilitate financiară și lichiditate a bilanţului întreprinderii. Evaluarea stării și a utilizării mijloacelor fixe și a cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Analiza indicatorilor de solvabilitate și a rezultatelor financiare ale întreprinderii.

lucrare de termen, adăugată 03.05.2015


Metode de analiză a stării financiare a unei întreprinderi. Ratele de profitabilitate, lichiditate, solvabilitate și rotație a activelor (activitatea afacerii). Analiza situațiilor financiare ale SA „Sibneftemash”. Evaluarea stabilității financiare a organizației.

lucrare de termen, adăugată 11.12.2015


Evaluarea stării financiare a OAO „Radiodetal”. Formarea echilibrului analitic. Analiza modificărilor în structura proprietății întreprinderii și sursele formării acesteia, structura și dinamica mijloacelor fixe, intensitatea și eficiența utilizării acestora.

lucrare de termen, adăugată 27.11.2011


Caracteristicile stării financiare a întreprinderii ca obiectiv principal al analizei financiare. Analiza modificărilor în compoziția și structura proprietății. Evaluarea structurii surselor de fonduri. Analiza indicatorilor de solvabilitate, lichiditate si stabilitate financiara.

lucrare de termen, adăugată 12.09.2014


Conceptul, obiectivele principale, funcțiile și tipurile de analiză financiară. Metodologie de analiză a modificărilor în componența și structura activelor și pasivelor bilanțului. Conceptul de solvabilitate și metodologia de evaluare a acesteia pe baza indicatorului de lichiditate. Analiza stabilitatii financiare.

lucrare de termen, adăugată 02/08/2011


Evaluarea dinamicii și structurii proprietății, surse de formare a acesteia. Calculul și analiza coeficienților de stabilitate financiară a întreprinderii. Analiza solvabilității întreprinderii, a lichidității activelor și a bilanţului, a costului produselor prin calcularea elementelor.

raport de practică, adăugat 20.07.2012