Formularul 6-NDFL este o nouă raportare compilată de organizații și antreprenori individuali. Este necesar să se raporteze veniturile lucrătorilor angajați. Contribuabilii care depun o declarație în cadrul acestui formular de raportare sunt interesați de: cum se completează corect impozitul pe venitul 6-personal?
Raportarea privind 6-NDFL trebuie trimisă în fiecare trimestru. Întrebarea cum se completează formularul 6-NDFL se referă nu numai la întreprinderile mari, ci și la antreprenorii mici. Pentru completarea raportului, se utilizează 1C Accounting. Organizațiile cu un personal de peste 25 de persoane trimit o declarație sub forma unui document electronic. Numărul de angajați este mai mic de 25 de persoane, ceea ce înseamnă că organizația poate depune un raport de impozit pe venit pentru 6 persoane în versiune tipărită.
Formularul 6-NDFL trebuie depus la biroul fiscal la timp, adică ultima zi de primire a declarației este ultima dată din luna următoare trimestrului de raportare. De exemplu, un agent fiscal trebuie să depună un raport pentru trimestrul I până pe 2 mai, pentru trimestrul 2 - până la 31 iulie. Termenul limită de depunere a declarației poate fi decalat din cauza sărbătorilor legale din Rusia.
Pentru a face față unui exemplu de completare a formularului 6-NDFL, aveți nevoie de instrucțiuni pas cu pas. Structura de raportare constă din trei părți:
Completarea ar trebui să înceapă cu pagina de titlu: introduceți numerele TIN și KPP în linia de sus a foii. Următorul articol este numărul revizuirii. Acesta reflectă numărul de modificări transmise Serviciului Federal de Taxe. Dacă raportul este prezentat pentru prima dată, atunci numărul va fi sub formă de zerouri. Apoi, completați câmpul cu numărul perioadei de raportare. Codurile perioadei pot fi găsite în tabel:
În câmpul următor se prescrie perioada fiscală: anul raportării. In continuare se introduce codul inspectoratului fiscal la adresa agentului fiscal. Codul locației determină ce companie a depus rapoarte. Toate codurile sunt listate într-o listă specială.
Vă rugăm să rețineți: pentru organizații și antreprenori individuali, codurile sunt diferite.
Numele articolului contribuabilului este completat cu majuscule. Este permisă indicarea numelui complet sau scurt al organizației agentului fiscal. Câmpul de sub denumire: Cod OKTMO înseamnă numărul municipiului în care această organizație există atât de fapt, cât și legal. Toate informațiile de mai sus sunt scrise pe pagina de titlu a raportului.
Secțiunea 1 conține informații privind indicatorii generali pentru perioada anuală. Procedura de completare constă în introducerea:
Conform convențiilor civile, cotele de impozitare sunt prezentate ca 13%, 15%, 30% și 35%.
Completarea 6-NDFL are loc începând cu rândul 010. Suma cotei de impozitare este prescrisă acolo. În rândurile 060-090, valorile sunt introduse o dată pe prima pagină, în foile ulterioare aceste câmpuri sunt completate cu zerouri.
Următorul rând 020 este destinat să indice valoarea venitului acumulat angajatului de la începutul anului de raportare. Acest alineat nu include acele venituri care nu sunt impozitate, precum și cele primite în cuantum mai mic decât limita stabilită pentru impozitare. De exemplu, veniturile din dividende.
Un punct important: plățile sub formă de compensații materiale, în numerar în momentul nașterii unui copil, sunt scutite de impozitare. Rândul special 025 indică primirea dividendelor.
Rândul 030 trebuie completat dacă contribuabilul își poate folosi dreptul de a primi unul dintre tipurile de deduceri fiscale:
Postul declarației de deducere fiscală trebuie completat cu suma totală pentru codurile tuturor deducerilor.
Rândul 040 exprimă suma taxei care a fost percepută. Puteți calcula valoarea impozitului înmulțind cota de impozitare (la rândul 010) și valoarea bazei de impozitare pentru beneficiile angajaților. Baza se determină prin scăderea sumei venitului (linia 020) și a sumei deducerilor (linia 030).
Coloana formularului 050 trebuie completată numai dacă printre angajați sunt cetățeni străini și aceștia lucrează pe bază de brevet. Acest câmp exprimă plățile în avans emise străinilor. Dacă nu există niciun motiv pentru a completa acest articol, atunci zero este pur și simplu pus.
În coloana 060, trebuie să introduceți informații despre persoanele fizice care au dreptul la plata venitului impozabil. Următorul rând 070 conține informații despre reținerea impozitului la sursă pentru perioada curentă de raportare. Plățile trecute și viitoare nu pot fi indicate pe acest rând.
Vă rugăm să rețineți: este posibil ca valoarea de la rândul 040 și 070 să nu se potrivească dacă suma impozitului a fost acumulată mai devreme, iar această sumă a fost dedusă de la angajați ulterior.
Postul de raport 080 reflectă acele sume de colectare a impozitelor din suma veniturilor angajaților care nu au putut fi reținute. Motivele pentru aceasta pot varia. Dar linia 090 conține informații despre suma de bani returnată dacă au fost reținute din greșeală. De exemplu, dacă ați plătit în plus impozitul pe venitul personal. Cu reținerea corectă a sumelor de impozit, zero este lăsat în coloana 090.
Instrucțiunea privind pregătirea Secțiunii 2 a raportului 6-NDFL include procedura de introducere a informațiilor despre ultimul trimestru. Această secțiune ar trebui să indice datele la care salariul a fost plătit angajaților agentului fiscal și data la care suma impozitului pe venitul angajaților a fost transferată către Serviciul Fiscal Federal. În plus, se notează sumele corespunzătoare veniturilor și plății impozitului. Datele trebuie să fie într-o ordine cronologică clară.
Rândul 100 indică data la care venitul a fost transferat persoanelor fizice. Plățile către angajați la date diferite trebuie introduse separat în formularul de raportare. Dacă salariul a fost plătit înainte de sfârșitul lunii, atunci rândul 100 indică și ultima zi a lunii de facturare a angajatului. Situația opusă, când salariile sunt plătite cu întârziere, nu afectează ziua în care angajații primesc plata (la rândul 100). Impactul are loc la data reținerii și virării impozitului.
Un punct important: ziua primirii calculului depinde direct de tipul de plată. De exemplu, salariile sunt veniturile din ultima zi de muncă pentru luna curentă.
Există două tipuri de plăți salariale:
În prima variantă, poate apărea o situație când impozitul este transferat înainte de emiterea salariului. Motivul este că data plății salariilor este ultima zi a lunii, iar impozitul pe venitul personal trebuie virat cel târziu în ziua în care venitul este eliberat angajaților. A doua variantă înseamnă că salariul pe luna decembrie a fost plătit în ianuarie și acest lucru se reflectă în declarația organizației pentru perioada anuală de raportare.
Situația este diferită cu acumularea plăților pentru concediile medicale și plățile de concediu: salariile au fost acumulate pe acestea, dar nu au fost încă plătite. Astfel de plăți sunt considerate venituri în ziua în care se primesc sumele datorate. 
Coloana 110 indică ziua în care valoarea impozitului a fost reținută. Reținerea plăților pentru concediu, concediu medical, asistență materială și alte plăți către un angajat are loc în ziua în care venitul este acumulat unei persoane.
Câmpul de raport 120 arată ziua în care suma impozitului pe venitul persoanelor fizice este virată la buget. Din salarii, transferul are loc în ziua următoare datei plății, iar din concediu, concediu medical și alte plăți, impozitul se calculează înainte de sfârșitul lunii în care au fost plătite. Rezultă că salariul a fost plătit din concediu și concediu medical, iar impozitul pe venitul personal nu a fost virat.
Rândul 130 indică suma de bani primită de angajați pentru un anumit număr indicat în coloana 100, până la reținerea sumei impozitului.
Punctul 140 reflectă suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care este reținută, dar care nu este transferată din suma pentru numărul înscris în câmpul 110. Scăderea bazei de impozitare datorată deducerilor fiscale existente ale salariatului trebuie să corespundă valorii rândului 140 și suma impozitului plătit la buget.
Vă rugăm să rețineți: toate câmpurile de raportare din formularul 6-NDFL trebuie completate. Dacă nu există valori corespunzătoare pentru linie, atunci este introdusă o liniuță.
Video: Completarea 6-NDFL timp de 1 trimestru în 1C Accounting
Obligațiile unui contribuabil care este agent fiscal și plătește venituri pentru angajații săi includ depunerea la timp a unui raport în formularul 6-NDFL. Dacă în perioada de raportare anuală nu au existat acumulări de venituri și, în consecință, nu este necesară prezentarea unui raport în conformitate cu Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 23 martie 2016 Nr. BS-4-11 / 4901.
Un punct important: dacă în cursul anului a avut loc cel puțin o plată de venit, atunci este necesar să se depună un raport la organul fiscal în modul prevăzut de lege.
Dacă mai devreme organizația a fost un agent fiscal și în anul de raportare a încetat să mai fie astfel, atunci declarația nu poate fi trimisă. Este recomandabil să trimiteți o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal în care să explicați motivul pentru care nu ați prezentat raportul. Puteți scrie o scrisoare folosind un eșantion despre incapacitatea de a furniza un calcul pe jumătate de an.
În acest caz, ordinea generală de umplere rămâne aceeași. Modificările vor fi doar la rândurile 100, 110 și 120. Data încasării veniturilor la concedierea unui salariat se stabilește până în ultima zi a îndeplinirii funcției de muncă la locul de muncă pentru care s-au acumulat venituri. Reținerea impozitului pe venitul personal are loc atunci când angajatul primește plata.
Înainte de a trimite la Serviciul Fiscal Federal, este mai bine să verificați raportul completat 6-NDFL pentru corectitudinea completării tuturor rândurilor.
De la 1 ianuarie 2016 a fost introdus un nou formular de raportare trimestrială pentru agenții fiscali: Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (formular 6-NDFL) (aprobat). Luați în considerare procedura de completare a formularului 6-NDFL în situații specifice.
Noul formular este fundamental diferit de certificatele obișnuite 2-NDFL prin faptul că trebuie completat în general pentru toți contribuabilii individuali care au primit venituri de la un agent fiscal ().
Din păcate, procedura de completare a Calculului conform formularului 6-NDFL (k (denumită în continuare Procedura)) nu conține răspunsuri la toate întrebările care pot apărea în timpul pregătirii acestuia. Și, în ciuda faptului că Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a clarificat deja unele dintre ele în scrisorile sale (, de la, de la, de la), încă rămân „puncte goale”.
Să vedem ce caracteristici trebuie luate în considerare atunci când completați Calculul în formularul 6-NDFL și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când îl compilați în diferite situații.
Calculul în formularul 6-NDFL, ca și 2-NDFL, se completează pe baza datelor cuprinse în registrele contabile fiscale (; clauza 1.1 din Secțiunea I din Ordin).
De asemenea, puteți elabora un registru special (vezi exemplul de mai jos), fără a uita să aprobi formularul acestuia ca anexă la politica contabilă. Totodată, un astfel de registru trebuie să conțină toate informațiile necesare pentru completarea 6-NDFL (pentru datele de acumulare, transfer și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, vezi tabelul de referință).
Când este necesară reținerea și virarea impozitului pe venitul personal din diferite tipuri de venituri
Secțiunea 1 din formularul 6-NDFL „Indicatori generalizați” poate fi împărțită condiționat în două blocuri.
Prima include liniile de la 010 la 050. Acest bloc se completează separat pentru fiecare dintre cotele de impozitare. Adică, dacă în organizație lucrează atât angajații rezidenți, cât și angajații nerezidenți, rândurile de la 010 la 050 trebuie completate de două ori: atât la cota de 13 la sută, cât și la cota de 30 la sută. Cota de impozitare corespunzătoare (13, 15, 30 sau 35%) este indicată la rândul 010.
Rândul 020 reflectă suma totală a venitului impozitat la cota de impozitare indicată în rândul 010.
Rândul 030 indică valoarea totală a deducerilor fiscale, nu doar standard, ci și sociale, imobiliare, profesionale. Același rând ia în considerare sumele de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în virtutea.
Rândul 040 reflectă suma taxei calculate:
Valoarea impozitului pe venitul personal calculat = (suma venitului acumulat (linia 020) - valoarea deducerilor fiscale (linia 030)) x cota de impozitare (linia 010)
Rândul 050 indică suma plăților anticipate fixe acceptate ca reducere a sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.
Rândurile 040 și 045 indică valoarea dividendelor și impozitului pe venitul personal calculat din această sumă.
Rândurile de la 060 la 090 reprezintă al doilea bloc al Secțiunii 1 și, indiferent de cotele de impozitare aplicabile, se completează o singură dată, pe prima pagină a acestuia (clauza 3.2 din Ordin).
Rândul 060 indică numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării în cadrul unei perioade fiscale a aceleiași persoane fizice, numărul persoanelor fizice nu este ajustat (clauza 3.3 din Procedură). Dacă o persoană primește un venit impozitat la cote de impozitare diferite, atunci în acest caz este considerată o singură persoană.
EXEMPLU La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, au fost declarate 5 persoane pe linia 060. În luna mai au demisionat 2 persoane, în iunie au fost angajate 3 persoane, în timp ce una dintre ele era dintre cei care au renunțat anterior. Numărul persoanelor fizice care au încasat venituri, care trebuie reflectate sub formă de impozit pe venit pentru 6 persoane pentru cele șase luni de pe rândul 060, va fi de 6 persoane (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Un angajat pensionat și revenit în mișcare nu este luat în considerare.
La rândul 070, trebuie să indicați suma totală a impozitului reținut.
Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost calculată, dar nu a fost reținută dintr-un anumit motiv, este indicată la rândul 080.
Pe linia 090, este necesar să se reflecte valoarea impozitului care a fost returnat contribuabililor în conformitate cu.
Spre deosebire de Secțiunea 1, care este completată pe bază de angajamente de la începutul anului, Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL „Datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitului pe venitul personal reținut” include numai acei indicatori care au fost produși în ultimul trei luni din perioada de raportare ( ).
Pentru a o completa corect, trebuie luate în considerare următoarele caracteristici:
Suma totală a venitului (fără a deduce valoarea impozitului pe venitul personal reținut) este reflectată în rândul 130, iar valoarea impozitului reținut din acest venit este reflectată în rândul 140.
Daca in raport cu diferite tipuri de venituri avand aceeasi data de incasare efectiva, termenele de virare a impozitului vor diferi, randurile 100-140 trebuie completate pentru fiecare termen de virare a impozitului separat.
Ca regulă generală, agentul fiscal este obligat să vireze suma impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Se face o excepție numai pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata de concediu. Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie să fie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătite ().
Așadar, dacă, de exemplu, salariul pe luna martie 2016 este plătit în aprilie, respectiv impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi reținut și virat în aprilie. În acest sens, în Secțiunea 1, suma veniturilor acumulate va fi reflectată în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, iar în Secțiunea 2 această operațiune se va reflecta doar cu plata directă a salariilor către angajați, adică în Calculul sub formă de 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 ( ).
Ce date ar trebui să fie indicate în acest caz la completarea 6-NDFL, luați în considerare un exemplu.
EXEMPLU 1. Salariile din martie se plătesc angajaților pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal se plătește pe 6 aprilie. Operațiunea este reflectată în Secțiunea 1 a Calculului în formularul 6-NDFL pentru trimestrul I, în timp ce agentul fiscal nu reflectă operațiunea în Secțiunea 2 pentru trimestrul I 2016. Această operațiune se va reflecta în plata directă a salariile angajatilor, adica in Calculul in formularul 6- Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe cele sase luni ale anului 2016 astfel: - la randul 100 este indicata data 31.03.2016; - pe linia 110 - 04.05.2016; - pe linia 120 - 04.06.2016; - la rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători. 2. Concediul medical pentru luna martie a fost plătit pe 5 aprilie. Operațiunea din secțiunea 2 din Calcul conform formularului 6-NDFL pentru semestrul anului 2016 se va reflecta astfel: - la rândul 100 se indică 04.05.2016; - pe linia 110 - 04.05.2016; - pe linia 120 - 30.04.2016; - la rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători.
Venitul care nu depășește 4.000 de ruble primit de persoane fizice în perioada fiscală, de exemplu, sub formă de cadouri, asistență materială (), nu este supus impozitului pe venitul personal. În cazul plății unui astfel de venit către angajații săi în sumă care nu depășește standardul stabilit, agentul fiscal nu are obligația de a calcula și reține impozitul pe venitul personal. Dar această împrejurare nu îl scutește de obligația de a reflecta sumele indicate nu doar în registrul fiscal, ci și în 6-NDFL. Ținând cont de faptul că în cursul anului un agent fiscal își poate plăti în mod repetat veniturile angajatului, care pot fi parțial scutite de impozitare, o astfel de contabilitate va ajuta la evitarea erorilor la calcularea sumei impozitului.
EXEMPLU În februarie 2016, un angajat a primit asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. În mai 2016, același angajat a primit din nou asistență materială în valoare de 10.000 de ruble. La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența materială plătită va fi reflectată: - pe linia 020 - 2000 de ruble; - pe linia 030 - 2000 de ruble. La completarea calculului sub formă de 6-NDFL pentru cele șase luni, aceste plăți vor fi reflectate: - pe linia 020 - 12.000 de ruble. (2000 + 10.000); - pe linia 030 - 4000 de ruble.
Atunci când prezentați cadouri a căror valoare depășește 4.000 de ruble, trebuie luate în considerare următoarele.
Atunci când venitul este plătit contribuabilului în natură (și un cadou este un astfel de venit), impozitul este reținut din orice venit plătit contribuabilului în numerar. Totodată, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar ().
Având în vedere acest tip de restricții, în practică se întâmplă adesea ca contabilul să nu aibă posibilitatea de a reține imediat impozitul pe venitul personal din valoarea cadoului.
Prin urmare, acest lucru trebuie făcut la următoarea plată în numerar. Dacă suma impozitului nu este reținută în perioada fiscală (de exemplu, în cazul concedierii unui angajat), atunci, în acest caz, agentul fiscal, cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, este obligat să notifice în scris contribuabilul și organul fiscal la locul înregistrării acestuia, indicând în aviz cuantumul venitului din care nu s-a reținut impozitul și cuantumul impozitului nereținut.
După transmiterea acestor informații, obligațiile organizației în calitate de agent fiscal vor înceta. Obligația de a plăti impozit în acest caz va fi transferată unei persoane fizice (,).
Elena Titova, expert Serviciului Consultanta Juridica GARANT, membru al Camerei Consultantilor Fiscali
Calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane este un alt tip de raportare pentru toti angajatorii. Acesta trebuie depus de organizații și antreprenori individuali cu angajați, începând cu trimestrul I 2016.
Notă: La 26 ianuarie 2018, pe site-ul Serviciului Federal de Taxe a fost publicat un ordin de modificare a formei actuale de calcul, în legătură cu care, pentru anul 2017, se depune impozitul pe venit pentru 6 persoane într-o formă nouă. Momentan nu este publicat și va apărea pe site în viitorul apropiat, precum și o mostră din umplutura acestuia.
Puteți vedea o mostră de completare a calculului 6-NDFL pe această pagină.
6-impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie depus la același IFTS la care a fost transferat impozitul pe venitul persoanelor fizice. Adresa și datele de contact ale biroului fiscal pot fi găsite folosind acest serviciu
Calculul impozitului pe venitul 6 persoane poate fi transferat la fisc în două moduri:
Trebuie depus calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane trimestrial. Termenul limită de depunere este ultima zi a primei luni a trimestrului următor.
Notă: Dacă ziua de raportare cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul limită de livrare este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.
Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a calculului impozitului pe venit 6 persoane este 1000 ruble pentru fiecare lună de întârziere. În plus, inspectorii fiscali au dreptul blocați un cont curent organizație (IE) în caz de întârziere în transmiterea raportului de peste 10 zile.
Pedeapsa pentru depunerea unui raport care conține informații false este 500 ruble pentru fiecare document.
Puteți descărca instrucțiunile oficiale pentru completarea calculului 6-NDFL de la acest link.
Următoarele sunt principalele cerințe care trebuie respectate la completarea calculului 6-NDFL:
Camp "HAN". Întreprinzătorii individuali și organizațiile indică TIN-ul, în conformitate cu certificatul de înregistrare primit la organul fiscal. Pentru organizații, TIN-ul este format din 10 cifre, prin urmare, la completare, este necesar să se pună liniuțe în ultimele 2 celule (de exemplu, „5004002010—”).
Camp "Punct de control". Câmpul punctului de control IP nu este completat. Organizațiile indică punctul de control care a fost primit la IFTS la locație (subdiviziuni separate indică punctul de control în locația lor).
Camp „Număr de ajustare”. Se pune: „000” (dacă calculul este depus pentru prima dată pentru perioada fiscală (trimestru), „001” (dacă aceasta este prima corecție), „002” (dacă a doua), etc.
Camp „Perioada de depunere (cod)”. Se indică codul perioadei pentru care se depune calculul ( vezi Anexa 1).
Camp „Perioada fiscală (an)”. Se indică anul perioadei fiscale pentru care se depune calculul (de exemplu, 2016).
Camp „Depus la organul fiscal (cod)”. Este indicat codul organului fiscal la care se depune calculul 6-NDFL. Puteți afla codul dvs. IFTS folosind.
Camp „La locație (contabilitate) (cod)”. Se indică codul locului unde se depune calculul la organul fiscal ( vezi Anexa 2).
Camp "agent fiscal". Întreprinzătorii individuali trebuie să completeze rând cu rând numele de familie, prenumele și patronimul. Organizațiile își scriu numele complet în conformitate cu documentele constitutive.
Camp „Cod OKTMO”. Organizațiile indică codul OKTMO la locație (locația unei subdiviziuni separate). Antreprenorii individuali indică codul OKTMO la locul de reședință.
Camp "Numar de telefon de contact". Sunt indicate codul de telefon al orașului și numărul de telefon prin care angajații fiscului vă pot contacta (de exemplu, „+74950001122”).
Camp „Pe pagini”. Acest câmp indică numărul de pagini care compun calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane (de exemplu, „002”).
Camp „cu atașarea documentelor justificative sau a copiilor acestora”. Aici se pune numărul de foi pentru documentele care sunt anexate la calculul impozitului pe venitul 6 persoane (de exemplu, o împuternicire a unui reprezentant). Dacă nu există astfel de documente, atunci puneți liniuțe.
Blocul „Procura și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul, confirm”.
În primul câmp, trebuie să specificați: „1” (dacă calculul este confirmat de antreprenorul individual sau de șeful organizației), „2” (dacă reprezentantul agentului fiscal).
În alte domenii ale acestui bloc:
Secțiunea 1. Indicatori de sinteză
Secțiunea 1 indică sumele generalizate ale impozitului pe venitul personal pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare.
Dacă venitul în perioada fiscală a fost plătit la rate diferite, atunci Secțiunea 1 trebuie completată separat pentru fiecare cotă de impozitare (cu excepția rândurilor 060-090).
În consecință, dacă toți indicatorii liniilor din Secțiunea 1 nu pot fi încadrați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. Totalurile pentru toate tarifele (rândurile 060-090) sunt completate pe prima pagină.
Secțiunea 1 prevede:
Rândul 010 - cota de impozitare la care a fost calculat impozitul pe venitul personal.
Linia 020 - suma generalizată a venitului acumulat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Linia 025 - suma generalizată a dividendelor acumulate pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Linia 030 - o sumă generalizată a deducerilor fiscale cu condiția să reducă venitul impozabil, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Rândul 040 - suma generalizată a impozitului pe venitul personal calculat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Rândul 045 - suma generalizată a impozitului pe venit calculat sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Rândul 050 - suma generalizată a plăților anticipate fixe pentru toți angajații, acceptată ca o reducere a sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.
Linia 060 - numărul total de angajați care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceluiași salariat în aceeași perioadă fiscală, numărul de salariați nu este ajustat.
Rândul 070 - suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Rândul 080 - suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Secțiunea 2 specifică datele la care angajații primesc efectiv venit și reținere la sursă, datele pentru transferul impozitului și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut rezumat pentru toți angajații.
Secțiunea 2 prevede:
Rândul 100 - data primirii efective a venitului reflectată în rândul 130.
Rândul 110 - data reținerii la sursă din suma venitului efectiv primit, reflectată în rândul 130.
Rândul 120 - data cel mai târziu la care suma impozitului trebuie transferată.
Rândul 130 - suma generalizată a veniturilor încasate efectiv (fără a se deduce suma impozitului reținut) la data indicată la rândul 100.
Rândul 140 - suma rezumată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.
Dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată a încasării lor efective, există termeni diferiți pentru transferul impozitului, atunci rândurile 100-140 sunt completate separat pentru fiecare perioadă de transfer fiscal.
Notă: organizaţiile lichidate (reorganizate) completează codul corespunzător perioadei de timp de la începutul anului în care a avut loc lichidarea (reorganizarea) până în ziua încheierii lichidării (reorganizarii).
Trimiteți un raport 6-NDFL cu indicatori zero nu este nevoie.
Poziția reprezentanților Serviciului Fiscal Federal cu privire la această problemă este destul de simplă: dacă nu au existat plăți în perioada fiscală și impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, nu este necesar să se depună formularul 6-impozit pe venitul personal.
Nu este obligatorie depunerea impozitului pe venit de 6 persoane în cazurile în care în principiu nu există angajați, precum și atunci când un întreprinzător individual sau organizație tocmai s-a înregistrat și nu a început încă să lucreze.
Notă: pentru asigurarea dumneavoastră, puteți (dar nu sunteți obligat) să scrieți o explicație în IFTS sub orice formă pe ce bază (lipsă de plăți, activități, angajați) nu ați depus un raport de impozit pe venit pentru 6 persoane.
6-NDFL - raportarea trimestrială a angajatorilor asupra sumelor calculate și reținute ale impozitului pe venitul persoanelor fizice. Formularul 6-NDFL a fost introdus prin Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015.
Formularul trebuie depus la fisc de către toți angajatorii: companii și antreprenori individuali care au angajați. Nu anulează depunerea declarațiilor de venit. În 6-NDFL arată impozitul acumulat și reținut în ansamblu, în 2-NDFL - impozitul pentru fiecare angajat.
Totul despre modul de completare a formularului de impozit pe venit pentru 6 persoane se află în acest material.
Formularul de raport în formularul 6-NDFL a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14.10.2015 nr. ММВ [email protected]
Forma de calcul nu este fundamental diferită de declarațiile fiscale. Este format dintr-o pagină de titlu și două secțiuni care reflectă suma totală a impozitului și calculul acesteia, precum și deducerile, sumele de venit cu datele de plată și suma impozitului reținut.
În calculul unei anumite companii, pot exista mai mult de două foi, de exemplu, dacă venitul angajaților este impozitat la rate diferite (există rezidenți și nerezidenți). Sau, dacă firma nu are suficiente rânduri pentru a completa veniturile cu date de plată, este necesar să se completeze mai multe rubrici cu calculul impozitului sau cu veniturile plătite.
Formularul 6-NDFL: eșantion
Notă!
Din raportarea pentru 2017, este introdusă o nouă formă de calcul 6-NDFL. Proiectul modificat elaborat de Serviciul Federal de Taxe a fost publicat pe regulation.gov.ru.
Formularul 6-NDFL se depune la biroul fiscal de la locul de înregistrare a organizației sau a antreprenorului individual (clauza 2 a articolului 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă compania are divizii separate, atunci raportul trebuie supus mai multor inspecții simultan.
În 6-NDFL, biroul fiscal de la sediul companiei include veniturile și impozitele angajaților sediului central. Și plățile către angajații departamentelor sunt indicate în calcule separate (paragraful 4, clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă cineva lucrează într-o divizie și la sediul central, veniturile și impozitele sunt indicate în calcule diferite în funcție de timpul lucrat (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29.03.2010 nr. 03-04-06 / 55 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14.10.2010 nr. 37-3/13344).
Dacă firma a trimis calculul la inspecția de la sediul central în locul sucursalei, trebuie să trimiteți raportul original la sucursală. Adevărat, inspectorii pot fi amendați pentru că nu trec calculul. Apoi, merită să lămurim că toate informațiile despre angajații sucursalei sunt incluse în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru sediul central. Aceasta înseamnă că raportarea a fost transmisă, deși la o altă inspecție.
Dacă, de exemplu, două birouri ale companiei sunt deservite de o singură inspecție, dar au OKTMO-uri diferite, trebuie depus impozitul pe venit de 6 persoane pentru fiecare divizie. Această regulă se aplică chiar dacă societatea și divizia sunt înregistrate cu aceeași inspecție. Dacă compania face un singur calcul, atunci inspectorii vor fi amendați cu cel puțin 1000 de ruble pentru nedepunerea celui de-al doilea (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Nu se va putea anula amenda în instanță, judecătorii susțin organele fiscale (decretul Curții de Arbitraj din Sectorul Orientului Îndepărtat din 06.03.2016 Nr. F03-2355/2016).
Vezi mai jos procedura detaliată pentru completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane.
Procedura de completare și depunere a calculului este aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected](Anexa 2).
Completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane provoacă unele dificultăți, deoarece trebuie să întocmiți un raport pentru întreaga organizație pe bază de angajamente de la începutul anului. Prin urmare, sunt posibile erori și inexactități. Vom spune mai departe ce și cum să reflectăm în fiecare secțiune a calculului
Valoarea totală a venitului, calculată și a impozitului reținut trebuie să fie reflectată în rândurile 020-040, 070 din secțiunea 1. Dacă venitul a fost impozitat la cote diferite (de exemplu, 13 și 30%), atunci rândurile separate 010-040 din secțiunea 1 trebuie completat pentru fiecare.
Următoarele rânduri arată:
Formularul trebuie depus, chiar dacă este zero. În acest caz, în prima coloană rezervată salariilor sau impozitelor, trebuie să puneți zero, iar în toate celelalte celule - liniuțe.
În secțiunea 2 a raportului 6-NDFL, toate veniturile trebuie distribuite după dată:
Salariul . Data primirii efective a salariului este ultima zi a lunii pentru care se acumulează (clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în rândul 100, trebuie să scrieți al 31-lea (al 30-lea) număr, chiar dacă această zi a căzut într-o zi liberă. Această dată nu afectează ordinea de păstrare. Este necesar să se rețină impozitul la emiterea efectivă a banilor și să-l transfere în ziua următoare (clauza 6, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vacanță și concediu medical . Dacă angajatul primește plăți de concediu în 2017, atunci în rândurile 100 și 110 data primirii veniturilor va fi aceeași - data plății banilor. Dar termenul de transfer de 120 va fi diferit. Este necesar să transferați impozitul pe venitul personal din plata de concediu în ultima zi a lunii în care compania le-a emis (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care ziua respectivă cade într-un weekend, data scadentă se prelungește până în prima zi lucrătoare.
Cum să reflectați venitul în natură în 6-NDFL . Impozitul pe care compania nu a putut-o reține trebuie să fie afișat în rândul 080 6-NDFL. Această regulă se aplică dacă până la sfârșitul anului compania nu plătește bani unei persoane fizice.
Anterior, Serviciul Fiscal Federal a considerat că datele reale ar trebui să fie reflectate în 110 și 120, chiar dacă compania nu a putut reține impozitul pe venitul personal (scrisoare din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected]). Dar formatul 6-NDFL nu permitea scrierea zerourilor în rândurile 100-120. Autoritățile fiscale au finalizat programul abia în al doilea trimestru (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 aprilie 2016 nr. 11-2-06 / [email protected]). Dacă compania obișnuia să pună date reale, aceasta nu este o greșeală. Raportarea nu este necesară.
Ce sumă să reflecte în rândul 030 6-NDFL . Aici trebuie să specificați deducerile care sunt acordate angajatului în perioada de raportare. De exemplu, deduceri pentru copii, achiziționarea de proprietăți, plata pentru educație și tratament. Dacă compania a acordat asistență financiară mai mare de 4.000 de ruble, atunci în linia 030 este necesar să se indice o limită neimpozabilă de 4.000 de ruble (clauza 28, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În 110 și 120 se pune „00.00.0000”. Așa consideră și Serviciul Fiscal Federal (scrisoare din 20 iunie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected]).
Cum se completează rândurile 070 și 080 dacă societatea a emis un salariu într-o lună și l-a emis în alta . Serviciul Fiscal Federal a explicat în repetate rânduri că la rândul 070 este necesar să se pună 0 dacă societatea a acumulat salarii într-o lună și l-a emis în alta (scrisoare din 07/01/2016 nr. BS-4-11 / [email protected]). Unele companii au luat clarificările la propriu și au pus zerouri la rândul 070 în calculele perioadelor anterioare, deși au reținut impozit la sursă. Aceasta este o greșeală, așa că trebuie să clarificați calculul. În caz contrar, autoritățile fiscale vor fi amendate cu 500 de ruble pentru informații false (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum să reflectați bonusul aniversar al unui angajat. Bonusul pentru vacanță nu este un salariu, așa că la rândul 100 trebuie să notați ziua în care a fost emis bonusul și nu ultima zi a lunii.
Rândul 100 indică data la care angajatul nu a primit venituri . Colegii s-au plâns că programele de contabilitate pun întotdeauna ziua emiterii efective a banilor pe linia 100. Deși este necesar să se înregistreze data încasării veniturilor conform codului. Dacă sunt indicate date greșite, este necesară o clarificare a 6-NDFL.
De exemplu, data primirii veniturilor salariale este întotdeauna ultima zi a lunii. Și dacă angajatul renunță, atunci ultima zi lucrătoare a lunii pentru care compania a acumulat salarii (clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ziua în care angajatul a primit banii nu contează.
Linia 120 indică data plății impozitului, și nu termenul limită pentru Codul Fiscal al Federației Ruse . Eroarea apare la companiile care rețin impozitul. Aceștia stabilesc în mod special data transferului, astfel încât autoritățile fiscale să nu calculeze penalități și amenzi.
Inspectorii vor găsi cu ușurință un defect. Există doar două opțiuni pentru a completa rândul 120. Aici completează termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal. Pentru salarii, aceasta este ziua următoare plății, iar pentru concedii și beneficii, este ultima zi a lunii. Data poate fi ulterioară doar într-un caz - dacă termenul limită cade într-un weekend. Apoi este transferat în următoarea zi lucrătoare. În alte cazuri, trebuie pregătit un diluant.
Secțiunea 1 din 6-NDFL ar trebui să reflecte plățile către persoane fizice acumulate pentru perioada de raportare, deducerile și impozitul pe venitul personal. În secțiunea 2 - salarii și alte plăți către angajați.
Vom lua în considerare, de asemenea, cele trei întrebări cele mai frecvente care apar în timpul unui audit de birou al calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane.
Deducerile din secțiunea 1 030 sunt mai mari decât veniturile din rândul 020 . Deducerile din rândul 030 nu trebuie să depășească venitul (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 martie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected]). Dacă firma a înregistrat mai multe, este o greșeală. Din cauza unui astfel de neajuns, compania ar putea calcula incorect impozitul la rândul 040. Prin urmare, ar trebui să depuneți o precizare și să scrieți în explicațiile de ce a apărut eroarea.
Impozitul plătit pe card este mai mic decât cel reținut în impozitul pe venit pentru 6 persoane . Inspectorii vor verifica ca impozitul retinut la randul 070 de calcul nu este mai mare decat impozitul efectiv virat pentru anul. Organele fiscale vor prelua impozitul pe venitul persoanelor fizice virat de pe cardul de decontare bugetară. Raportul poate eșua din două motive:
În orice caz, autoritățile fiscale vor cere lămuriri. Dacă există o eroare în calcul, corectați-o.
Date și sume actualizate . Inspectorii vor verifica nu numai indicatorii din calculul primar, ci vor cere o explicație a motivului pentru care datele sau sumele din cel actualizat s-au modificat. De exemplu, dacă datele de transfer al impozitului pe venitul personal sunt modificate la 120 sau impozitul reținut la sursă la 070.
În explicații, este necesar să se indice în legătură cu care indicatorii au fost corectați. De exemplu, rândul 120 conține în mod greșit o zi liberă, nu o zi lucrătoare, iar linia 070 a completat incorect impozit, care nu a fost de fapt reținut.
Perioadele de raportare pentru impozitul pe venitul 6 persoane sunt de 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni. Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane este de un an.
Codurile sunt setate pentru fiecare perioadă (vezi tabelul de mai jos). Codul corespunzător trebuie indicat pe pagina de titlu a raportului.
Trimestrial, toate organizațiile care sunt angajatori, și deci agenți fiscali, trebuie să depună la filiala locală a Serviciului Fiscal Federal un raport de specialitate cu privire la veniturile eliberate angajaților companiei, precum și deducerile fiscale deduse din aceste venituri în favoarea statul. Nu este scris sub nicio formă, ci completat conform formularului. Completarea corectă a acestuia este extrem de importantă, deoarece funcționarii fiscali sunt autorizați de autoritățile țării să ia amenzi pentru completarea incorectă a informațiilor. Ele sunt recunoscute automat ca fiind nesigure dacă sunt găsite erori. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți cum să completați corect impozitul pe venit pentru 6 persoane. Vom vorbi despre asta în articolul nostru.
Formularul conține date generalizate, informații complete despre veniturile persoanelor fizice care interacționează cu compania. Completarea formularului este o muncă esențială pentru fiecare organizație care are anumite caracteristici pentru a deveni agent de reținere.
În ciuda aparentei simplități de completare a formularului și a unui număr mic de secțiuni în interiorul acestuia, oamenii care introduc datele întâmpină adesea dificultăți, în ciuda faptului că profesioniștii contabili completează de obicei. Faptul este că reflectarea fondurilor în certificatul 6-NDFL va fi efectuată în diferite moduri. Ele depind de situația reală. Astăzi vom vorbi despre cum să completați corect un certificat pe acest formular și să reflectăm plățile, astfel încât serviciul fiscal să nu facă pretenții.
Formularul valabil în 2017 a fost adoptat la 14 octombrie 2015, prin ordin al Serviciului Fiscal Federal. Conform instrucțiunilor cuprinse în acesta, raportarea către stat ar trebui să se facă o dată la trei luni sub forma unui formular electronic, dacă în perioada specificată compania a plătit fonduri la cel puțin 25 de persoane. Dacă erau mai puțini angajați, atunci este mai bine să depuneți formularul pe hârtie.
Completarea coloanei de venituri se face în ruble, copecii nu sunt folosiți. Transferul formularelor completate la inspecție se efectuează înainte de expirarea perioadei de treizeci de zile imediat următoare celor trei luni de raportare.
Alte termene limită sunt stabilite pentru depunerea raportului anual. Deci, pentru cele patru trimestre ale anului trecut, informațiile sunt furnizate înainte de ultima lună de primăvară, aprilie, următoare perioadei de raportare. Pentru prima jumătate a celei de-a doua jumătate a anului, raportul se depune înainte de noiembrie.
Acum să vedem pentru ce „culpe” comise în timpul completării formularului, structurile oficiale pot aplica o amendă unui agent fiscal.
După cum puteți vedea, plata impozitelor necesită atenție. Sfatul nostru va fi următorul:
Să luăm un exemplu. Poți avea probleme fără să știi. Sunteți contabilul unei companii mici. La începutul perioadei fiscale, o angajată a companiei vine la dumneavoastră și vă aduce un document care confirmă studiile fiicei sale la universitate, cerând să se ofere deducerea fiscală corespunzătoare. Ați completat actele și ați început să acordați deducerea din aprilie până în decembrie, în timp ce s-a dovedit că studentul a fost exclus din universitate în martie din cauza performanțelor academice slabe. Se dovedește că deducerea a fost făcută ilegal și acum va trebui să corectați raportarea pe adeverința de impozit pe venit pentru 6 persoane pentru trei trimestre întregi și, în plus, să rețineți plățile suplimentare din salariul angajatului și să transferați fondurile primite în acest mod. a achita cele neplătite.
În ciuda faptului că acest formular este în vigoare de câțiva ani, profesioniștii contabili și agenții fiscali în general se confruntă în mod constant cu dificultăți multiple la completare.
Acest formular este împărțit în trei părți principale:
În prima parte, informațiile sunt generate ca urmare a unui caracter crescător, în a doua, datele sunt introduse doar pentru trimestrul supus raportării, alte perioade nefiind indicate.
Să aruncăm o privire la instrucțiunile pas cu pas despre cum să completați corect acest formular.
Deci, în antetul formularului, sunt completate două coloane care conțin informații despre:
În cazul în care transferul de raportare se efectuează de către o filială a companiei, se introduce codul motivului de înregistrare (KPP) al acestei sucursale.
Următorul pas este completarea numărului, care reflectă de câte ori este transmis acest document pentru perioada de raportare. Deoarece puteți depune un certificat o dată sau de două ori, trei sau mai multe, este important să cunoașteți numerotarea corespunzătoare. Este foarte ușor de reținut:
Acest pas presupune introducerea numărului perioadei pentru care raportarea este furnizată de către angajator. Vorbim despre un trimestru - o perioadă de trei luni, pentru fiecare dintre acestea pe parcursul anului trebuie să raportați. Fiecare dintre ele are o denumire adoptată oficial:
Codurile de mai sus sunt valabile doar pentru acele companii al căror ciclu de viață va continua o perioadă de timp. Mai simplu spus, dacă compania nu intenționează să se închidă în viitorul apropiat, i se vor potrivi, dar compania prăbușită, care termină lucrările, va trebui să indice alte coduri în documentele de raportare. Coloana pentru perioada fiscală indică anul care este perioada de raportare.
Această coloană conține numele codificat al oficiului fiscal căruia îi aparține angajatorul care completează formularul în funcție de locație. Agentul fiscal depune documente de raportare la aceeași direcție, prin urmare, nu va fi dificil să aflați codul muncii. Această succesiune de numere constă din două părți:
Notă! Dacă depunerea documentației se face în numele sucursalei și nu în numele șefului organizației, raportarea este transmisă inspecției de la locația sucursalei și nu în partea principală a companiei.
Cu ajutorul acestei secvențe de numere, inspecția determină organizația care întocmește documentele de raportare. Puteți afla despre lista completă a codurilor disponibile direct la biroul fiscal. Să aruncăm o privire la cele mai des folosite.
Tabelul 1. Codurile utilizate în mod obișnuit
Pentru antreprenoriatul individual există o linie separată de secvențe de cod:
Totul este simplu aici. Se completează câmpul numit „agent fiscal”; acolo este introdus numele companiei, de obicei complet, sau scurt, dacă există și este certificat oficial.
În coloana următoare trebuie să indicați codul corect al municipiului căreia îi aparține firma care completează formularul.
Notă. În acest caz, ca în multe alte situații, la completarea rubricii în numele unei filiale a companiei, se introduce codul din clasificatorul specificat cel care se referă la municipiul care este corect pentru sucursală.
În această parte, trebuie să introduceți datele generalizate care au fost menționate mai sus. Formarea informațiilor începe cu începutul perioadei fiscale. Se înțelege că informațiile colectate pentru fiecare cotă de impozit pe venitul unei persoane fizice vor fi introduse în acesta, cu excepția rândurilor numerotate 060 și numărul 090.
Informațiile din prima parte a formularului sunt structurate în următoarele segmente.
Date pentru fiecare dintre tarifele disponibile. Acestea includ:
Notă! Nu este necesar să introduceți în formular informații despre fondurile primite de o persoană care nu sunt impozitate integral sau nu depășesc limita, în funcție de sursa fondurilor. De exemplu, dacă un angajat a primit asistență financiară din cauza pierderii unei persoane dragi sau pentru a lua un copil dintr-un orfelinat.
Date generale privind toate pariurile. Acestea includ declarații despre:
Cuantumul impozitului pe venitul primit de angajații companiei și de persoanele care prestează muncă, dar nu sunt salariați, poate varia de la 13% la 35% pentru anul 2017.
La randul 010 se pune jos cota corespunzatoare situatiei. Dacă acumularea s-a făcut în funcție de diferite „tarife”, este necesar să se genereze informații separat.
După ce trebuie să specificați numărul de persoane fizice care au primit impozitul. Pentru a face acest lucru, completați coloana 060. Apoi indicați deducerile returnate de agent în coloana 090.
Linia 020 înseamnă înregistrarea sumei venitului. Include fondurile primite care au fost supuse impozitării. Acestea sunt luate în considerare ca urmare a caracterului acumulativ, la începutul perioadei fiscale următoare.
Notă! Nu este necesar să introduceți informații despre veniturile care nu sunt impozabile integral și s-au dovedit a fi cu o anumită sumă mai mică decât limita stabilită pentru impozitare. Această categorie poate include asistență materială, care nu a depășit 4 mii de ruble pentru o bază generală sau nu mai mult de 50 de mii de ruble pentru nașterea sau adopția unui copil. Rândul 025 implică efectuarea de înregistrări în el despre dividendele plătite unei persoane.
Coloana numărul 030 conține informații despre deducerile acordate rezidenților țării. Suma pentru fiecare este indicată în celulele coloanei. Reamintim că o deducere este o anumită sumă de fonduri care nu fac obiectul deducerilor în favoarea trezoreriei statului. Cu ajutorul lor, puteți influența nu procentul ratei, ci baza pentru calculul acesteia, adică suma primită inițial.
Potrivit legii, există două tipuri de deduceri care ușurează povara contribuabililor:
Coloana 040 este suma impozitului care a fost calculată, prin urmare, indicatorul introdus în aceasta poate fi calculat prin înmulțirea cotei curente din coloana 010 cu baza financiară din care se va debita deducerea.
Baza în sine poate fi definită în fiecare caz ca diferența obținută din valoarea venitului unei persoane fizice indicate la rândul 020 și cuantumul deducerilor plătite acestuia de la rândul 030.
Calculul deducerii către stat din dividendele primite de un angajat sau angajat se înscrie la rândul 045. Rândul următor se completează numai dacă cetățenii străini sunt înregistrați în societatea plătitoare de impozite pe bază de brevet. Trece sub numărul 050 și conține informații despre plățile în avans plătite în favoarea angajaților din categorie. Dacă astfel de angajați nu sunt înregistrați la întreprindere, în coloană trebuie trecut 0.
Următorul rând trece sub numărul 060. Conține numărul de persoane care lucrează în companie care au primit fonduri impozabile de la aceasta de la începutul perioadei fiscale, deoarece acestea sunt venituri ale persoanelor fizice.
Coloana 070 care o urmează necesită indicarea cuantumului total al deducerilor fiscale reținute în favoarea statului pentru absolut fiecare cotă.
Vă rugăm să rețineți că, spre deosebire de rândul 040, care afișează informații despre impozitele acumulate, adică implicite pentru transfer, această coloană conține informații despre impozitele deja plătite la trezoreria statului, adică trimise efectiv acesteia. Aceasta înseamnă că coloana afișează informații și fonduri listate pentru perioada care nu s-a încheiat încă.
Ai grija. Dacă nu sunteți angajat al departamentului de contabilitate al companiei, nu trebuie să efectuați singur această procedură de verificare. În primul rând, acest lucru poate duce la confuzie în lucrări și, de asemenea, dacă faci calcule greșite, la începutul unor mari probleme în relațiile cu serviciul fiscal.
Datele din aceste două rânduri pot diferi unele de altele, întrucât unele dintre deducerile în favoarea statului pot fi acumulate pe hârtie mai devreme decât sunt reținute de fapt de la specialiștii companiei.
Rândul numărul 080 conține o înregistrare a sumei fondurilor nereținute în favoarea statului. Nu contează din ce motiv nu a fost posibil să faceți acest lucru, este necesar să introduceți informații în formular fără greș.
Coloana 090 presupune introducerea sumelor de impozit deduse din veniturile angajatului in mod ilegal. De regulă, restituirea acestor fonduri este obligatorie. Dacă nu au existat cazuri de această natură, ar trebui, ca în exemplul de mai sus, să pună zero în coloană.
Notă! Această cifră îi semnalează pe angajații inspectoratului fiscal despre lipsa datelor. Aceștia nu sunt obligați să accepte o altă desemnare și pot pretinde furnizarea falsă a datelor sau încălcarea regulilor de completare a formularului.
Acest segment al formularului luat în considerare afișează date exclusiv pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare, și nu chiar de la începutul perioadei de patru trimestre. În interiorul acestuia sunt înscrise anumite zile de eliberare a salariilor și alte plăți către angajați, precum și ultimele perioade de timp pentru trimiterea calculelor de impozite la bugetul țării. Localizarea anumitor date se face cronologic.
Linia 100 indică ziua în care banii sunt plătiți angajaților. Poate fi scris ca o listă. Pentru fiecare dată, este necesar să se sintetizeze informațiile disponibile și să le sintetizeze, în cazul în care acestea sunt notate în aceleași perioade. Atunci când plățile efectuate au fost diverse, în timp ce au existat diferențe de date în ceea ce privește ziua în care banii au fost virați în contul salariatului, acestea trebuie indicate separat unele de altele.
Ai grija. Ziua și luna indicate în coloană depind de tipul plății efectuate. Deci, salariile se transformă în venit pentru un angajat doar în ziua lucrătoare anterioară încheierii perioadei lunare. Așadar, în acest rând, puteți indica ultima zi a lunii precedente plății, în timp ce plătiți efectiv salariul doar în următoarea.
Veniturile, cum ar fi banii pentru concediu sau concediu medical, dobândesc statutul imediat după acumulare. Asistența financiară se transformă în venit în ziua unei plăți reale către o persoană, indiferent dacă a fost creditată într-un cont bancar sau eliberată în valută de hârtie unui angajat.
La rândul 110, trebuie să introduceți data la care deducerea fiscală a fost dedusă din suma venitului în favoarea statului.
Atenție la următorul fapt: este posibilă reținerea sumei impozitului pe venitul personal din plăți precum asistența materială, plata zilelor de odihnă sau a perioadei de boală etc., numai în ziua în care acestea sunt transferate angajatului.
Rândul cu numărul 120 este folosit pentru a indica data la care impozitul reținut a fost virat la trezoreria statului. Este important ca acest transfer să fie efectuat în conformitate cu toate regulile stabilite, ceea ce nu este foarte simplu. Nu e de mirare că această procedură presupune participarea obligatorie a unui contabil cu experiență.
Data specificată depinde direct de venitul primit de o persoană fizică, care reprezintă baza de impozitare pentru deducerea efectuată. Astfel, un procent din salariul salariatilor nu poate fi trimis la buget mai tarziu de ziua urmatoare zilei in care se face plata. Îngăduința este permisă în cazul banilor pentru concediu sau boală. Calculele din acestea sunt tolerate până la sfârșitul lunii în care angajații au primit venituri.
Coloana 130 afișează valoarea bazei de impozitare, relevantă la momentul acumularii pentru angajat. Din acesta nu a fost încă dedusă suma impozitului, care nu poate fi reținut deloc dacă venitul este de un tip care nu este supus impozitării. Coloana 140 conține date despre valoarea deducerii fiscale care trebuie reținută din venit.
După cum puteți vedea, aparenta simplitate a completării certificatului de impozit pe venit pentru 6 persoane nu corespunde realității. Pe lângă respectarea subtilităților contabile, este important să respectați regulile de formatare stabilite, de exemplu, completați fără săriți celule, puneți zerouri în unele coloane fără valoare și liniuțe în altele. Prima impresie, care înseamnă jumătate din bătălie, depinde de designul corect al paginii de titlu. Acordați atenție nuanțelor existente și totul va funcționa cu siguranță cât mai bine posibil.
